unidad 9 - gc.initelabs.comgc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w13074w/presupuestos u09_5ae… ·...
TRANSCRIPT
Unidad 9Presupuesto de efectivo
Objetivos
Al finalizar la unidad, el alumno:
• desarrollaráelprocedimientocontableparaelaborarlosestadosfinancierospresupuestados• desarrollaráelprocedimientocontableparaelaborarelpresupuestoanualdeefectivo
Temario
Unidad 9 Presupuesto de efectivo
9.1 Estados financieros presupuestados
9.1.1 Presupuesto de efectivo
9.1.2 Estado de resultados presupuestado
9.1.3 Balance general presupuestado
9.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.
9.2.1 Presupuesto de efectivo: primer trimestre del año
9.2.2 Presupuesto anual de efectivo
Conceptos centrales
Presupuestode ingresos
Presupuestode gastos
Balance generalpresupuestado
Presupuestode efectivo
ciclo de efectivo ciclo contable
Estado de resultadospresupuestado
Introducción
Elciclocontableyeldeefectivodifieren,fundamentalmente,pordosrazones.Enprimerlugar,lacontabilidadhaceunreconocimientodelosingresosylosgastosenformaindependientealosflujosdeefectivoque seoriginen,porejemplo,unaventa se registra sin importarqueel cobroseefectúe90díasdespués;asimismo,lacomprademercancíassereconocecontablementeenelmomentoenqueserecibenenelalmacén,auncuandoseconozcadeantemanoqueelproveedornos otorga un plazo de 60 días para liquidarlos; también, en el caso de los pagos anticipados,aunqueyaexisteflujodeefectivo,posteriormentesereconoceelgastorespectivo.Ensegundolugar,contablemente,seregistranunaseriedeoperacionesquenoimplicanflujosdeefectivo;entrelasmásrelevantesestánloscargospordepreciacióndeactivosfijosylasamortizacionesdegastos.
ParaWelsch,HiltonyGordon:“elpresupuestodeefectivoseenfocaexclusivamenteenlosimportesylostiemposdelasentradasylassalidasdeefectivo.Encambio,losdemáspresupuestoscentransuatenciónenlostiemposdetodaslastransacciones(tantodeefectivocomolasquenoimplicanefectivo),alocualseledenominalabasecontabledeacumulación,enoposiciónconlabasedeefectivo”.1
Este desfasamiento hace necesario elaborar un presupuestoquetengacomoobjetivoprimordiallosflujosdeefectivo,enlugardeladeterminacióndelautilidadcontable.Aestepresupuestoselellamapresupuestodeefectivoyesunaherramientadegranutilidadpara el control de recursos monetarios; su creación correspondeal área de tesorería con el apoyo del resto de la informaciónpresupuestal concentrada en la contraloría de la empresa. Por
tanto, es responsabilidad de estas dos áreas la elaboración delpresupuesto de efectivo.
9.1 Estados financieros presupuestados
Enestaunidadsepresentaunejemplo integradodepresupuestos,cuya finalidades relacionarel presupuesto de efectivo con el resto de los presupuestos, es decir, a manera de síntesis se
presentaloquesehaanalizadoeneltexto,deestamanera,tendrásunpanoramacompletodelospresupuestosydellugarqueocupaelpresupuestodeefectivo.Posteriormenteelaboraremoselpresupuesto de efectivo de Aromatizantes de Occidente, S. A.
9.1.1 Presupuesto de efectivo
El presupuesto de efectivo es el presupuesto básico por excelencia. Es posible que muchasempresas,sobretodomedianasypequeñas,nocuentenconunsistemaintegraldepresupuestostalycomolohemosvistoenestetexto,noobstante,estamossegurosquellevanacabouncontrolestricto en el manejo del efectivo, efectúan planes semanales o mensuales relacionados con las
Mediante el ciclo contable,
se determina la utilidad
de la empresa, mientras
que, con el ciclo de efectivo,
se logra obtener el nivel
de liquidez con que cuenta
la organización.
1 Welschet al., Presupuestos-planificación y control de utilidades, 1990, p. 461.
presupuestos254
entradasysalidasdedinero.Enelhogarestodavíamásevidentelaplaneacióndelasnecesidadesde efectivo, lo primordial para el responsable de las finanzas familiares son los gastos que setienenqueafrontarenlasiguientequincena,mesotrimestre.Unbalancegeneralounestadoderesultadosfamiliarson,enlamayoríadeloscasos,desconocidosporlaescasautilidadprácticaquetienen en la vida diaria.
De acuerdo con Welsch, Hilton y Gordon: “los principales propósitosdel presupuesto de efectivo son:
1. Determinar la probable posición de caja al fin de cada periodo, comoresultado de las operaciones planificadas.
2. Identificarlosexcedentesodéficitdeefectivoporperiodos.3. Establecerlanecesidaddefinanciamientooladisponibilidaddeefectivo
ociosoparainversión.4. Coordinar el efectivo con: a)eltotaldecapitaldetrabajo,b) los ingresos
por la venta, c) los gastos, d)lasinversionesy e) los pasivos.
5. Establecerunabasesólidaparalavigilanciacontinuadelaposicióndecaja.”2
Enlatabla9.1sepresentanlospresupuestosdeingresosygastosdeGranosySemillas,S.A.,porelprimertrimestredelaño.Éstaesunaempresadistribuidoraquerevendelosgranosysemillas;notieneningúnprocesodetransformaciónqueleproporcionevaloragregadoalosproductos.
Tabla 9.1.
Lapolíticadelaempresaescomprarenelmesanterioralaventalosinventariosdegranosysemillas, los cuales liquida dos meses después de la compra, por ejemplo, la mercancía que estima
venderenfebrerolaadquiereeneneroylapagaenmarzo.Porotraparte,elcobrodelasventasde un determinado mes se efectúa en la forma siguiente: 60% en el mes de la venta, 30% al mes
siguienteyelrestoadosmeses.Lasalidadeefectivoporgastossepresentaenelmesenelcualsegeneran,exceptuandoladepreciaciónqueesungastovirtual.
Elbalancegeneralinicialal31dediciembredelañoX1semuestraenlatabla9.2.Esnecesariocontarconestainformaciónparaprocederaelaborarelpresupuestodeefectivo.
¿Por qué una
empresa elabora
un presupuesto
de efectivo?
2 Idem.
Granos y Semillas, S. A.
Presupuesto de ingresos y gastos
para el primer trimestre del año X2
(miles de pesos)
Ventas
Compras
Gastos
Salarios
Renta
Depreciación
Servicios
$160
84
25
10
8
12
$140
60
25
10
8
12
$100
48
25
10
8
12
Enero Febrero Marzo
unidad 9 presupuesto de efectivo 255
Tabla 9.2.
LaventadenoviembreydiciembredelañoX1,quefueronde$80y$100,respectivamente,daorigenalascuentasporcobrar.Deacuerdoconelprocedimientodecobranzadeventaennoviembrequedapendientedecobro10%ydelaventadediciembre40%.Siobtenemoslascifrasdeacuerdoconesosporcentajes, se comprendeel saldode$48encuentaspor cobrar.Delmismomodo seprocede con la cuenta de proveedores, la empresa se toma dos meses después de la compra para
liquidar,porloquelascomprasefectuadasennoviembreydiciembredelañoX1nohansidopagadasal31dediciembre.Lascomprasdenoviembrefueronde$60ylasdediciembrede$96.Enlatabla9.1seobservaquelascomprasdeundeterminadomesrepresentan60%deventa del mes siguiente; este porcentaje representa el costo de venta.
Contamos con toda la información necesaria para preparar elpresupuesto por el primer trimestre del año X2.Enlatabla9.3sepresentael presupuesto de efectivo.
Tabla 9.3.
¿ Cuál es el costo
de venta del mes
de febrero?
Granos y Semillas, S. A.
Balance general al 31 de diciembre de X1
(miles de pesos)
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Circulante
Fijo
Total activo
$10
48
96
154
166
$320
Pasivo y capital
Proveedores
Impuesto por pagar
Préstamo bancario
Pasivo
Capital contable
Total pasivo y capital
$156
20
25
201
119
$320
Granos y Semillas, S. A.
Presupuesto de efectivo por el primer trimestre de X2
(miles de pesos)
Entradas de efectivoCobro a clientesVentas noviembre X1Ventas diciembre X1Ventas enero X2Ventas febrero X2Ventas marzo X2
Total cobro a clientes
Salidas de efectivoPago a proveedoresCompras noviembre X1Compras diciembre X1Compras enero X2
Total pago a proveedores
SalariosRentaServiciosImpuesto
Total salidas de efectivo
Entradas menos salidas de efectivoSaldo inicial de efectivoSaldo final de efectivoPréstamo bancario
Saldo final con préstamo
$83096
$134
60
$60
251012
$107
2710
$37
$37
$104884
$142
96
$96
251012
$143
(1)37
$36
$36
$164260
$118
84$84
25101220
$151
(33)36$3
7$10
Enero Febrero Marzo
presupuestos256
Conrespectoalascifrasqueaparecenenelpresupuestodeefectivo,losdatosdecobroaclientesydepagoaproveedoressedeterminarondeacuerdoconpatronesdecobranzaypagoaproveedoresindicados.LaventadenoviembredeX1,fuede$80,000;60%—$48,000—,secobróesemismomesy30%—$24,000—secobróendiciembre; los$8,000 restantes se cobraronenenero de X2. Como el presupuesto de efectivo es por el primer trimestre del año X2, la única cifra
queapareceson$8,000,queestánpendientesdecobro;elmismoprocedimientoseaplicóconelrestodelacobranza.Conrespectoalpagodeproveedoresseliquidandosmesesdespuésdelacompra,lascompraspararespaldarlaventadelmesdediciembreX1seefectuaronennoviembrede X1,siendoeltotalde$60,000($100,000×0.60),queseliquidarádosmesesdespués,enelmesde enero X2,comoseobservaenelpresupuestodeefectivo.TambiénesimportanteobservarqueloscobrosypagosrelativosalañoX1 corresponden, respectivamente, a los saldos de cuentas por
cobraryproveedoresquesemuestranenelbalancegeneralal31dediciembredeX1.
Tambiénesnecesariodecirqueelgastopordepreciaciónnoseincluyeenelpresupuestoporquenorepresentaflujodeefectivo.Elpasivoporimpuestoal31dediciembredeX1seliquidaráelmesde marzo de X2,talycomoapareceenelpresupuesto.Porúltimo,laempresatienecomopolíticamantenerunsaldomínimodeefectivode$10,000entodomomento,conelfindehacerfrenteacual-quiersituacióndeemergencianoprevistaenelpresupuesto.ÉstaeslarazónporlaquesepiensaobtenerunincrementoenelmesdemarzodeX2,de$7,000enlospréstamosbancarios.
Ejercicio 1
Acontinuaciónsepresentanlascomprasyventas(enmilesdepesos)deGranosySemillas,S.A.;laspreguntasdelpresenteejercicio,sebasanenestosdatos.
Supónqueelprocedimientodecobranzaenelmesdelaventaes50%,almessiguiente30%yalosdosmeses20%.Elpatróndepagosaproveedoresesde50%elmesdelacomprayde 50% al siguiente mes.
Antesdecontestarlaspreguntasserecomiendaobtener,paraelprimertrimestredelañoX2,losflujosdeefectivoporlacobranzaaclientesyporpagoaproveedores.
1. Lacobranzadelmesdemarzode X2 es:
a ) 138,000
b ) 124,000
c ) 126,000
d ) 90,000
Ventas Compras
Noviembre X1
Diciembre X1
Enero X2
Febrero X2
Marzo X3
$80
100
160
140
100
$60
96
84
60
48
unidad 9 presupuesto de efectivo 257
2. El pago a proveedores en el mes de enero de X2 es:
a ) 54,000
b ) 72,000
c ) 90,000
d ) 124,000
3. Elsaldodecuentasporcobraral31demarzodeX2 es:
a ) 124,000
b ) 100,000
c ) 138,000
d ) 78,000
4. El saldo de proveedores al 31de marzo de X2 es:
a ) 24,000
b ) 54,000
c ) 48,000
d ) 72,000
5. Lacobranzatotaldeltrimestrees:
a ) 400,000
b ) 388,000
c ) 340,000
d ) 216,000
6. El pago a proveedores durante el trimestre es:
a ) 192,000
b ) 240,000
c ) 340,000
d ) 216,000
9.1.2 Estado de resultados presupuestado
Recuerda que la contabilidad se apoya en una ecuación, por tanto, esnecesario proyectar los estados financieros al 31 de marzo de X2. Si
mantienen el equilibrio postulado por la ecuación contable, quiere decirqueelpresupuestodeefectivo,enparticular,yelsistemapresupuestal,enlogeneral,estáncorrectamenteelaborados.Paraobtenerelbalancegeneralal finaldelprimer trimestre es indispensable formularantes el estadoderesultados.Enlatabla9.4sepresentaelestadoderesultadospresupuestadopor el primer trimestre del año X2.
¿Cómo saber si
el presupuesto
de efectivo está
elaborado
correctamente?
presupuestos258
Tabla 9.4.
La cantidad de $400,000 es resultado de la venta de los meses
presupuestados ($160,000, $140,000 y $100,000 para los meses deenero,febreroymarzo,respectivamente).Elcostodeventaes60%delaventa($400,000× 0.6); los gastos mensuales presupuestados son de
$55,000(multiplicadosportresmesesdancomoresultado$165,000);los$2,500restantessoninteresesgeneradosdelpréstamobancariode$25,000;latasaanuales40%ylosinteresessepagansemestralmenteenlosmesesdejunioydiciembre.Aunquelosinteresesnoafectanelflujodeefectivopornoliquidarsehastajunio,siinfluyenenelestadoderesultadosalreconocersecontablementecomogastodelperiodo.
Ejercicio 2
Para responder la siguiente seriedepreguntas, se recomienda elaborarun estadode resultadospresupuestado con los datos de la empresa Granos y Semillas, S. A. (tabla 9.1), por el primerbimestredelañoX2(eneroyfebrero).Siexisteunautilidad,supónunatasadeimpuestode40%.
1. El costo de ventas presupuestado es:
a ) 300,000
b ) 120,000
c ) 180,000
d ) 110,000
2. Lautilidadbrutapresupuestadaes:
a ) 180,000
b ) 300,000
c ) 110,000
d ) 120,000
La contabilidad registra
como gastos una serie
de operaciones que se
presentan en un periodo
determinado, sin importar
que queden pendientes
de pago o se hayan
liquidado.
Granos y Semillas, S. A.
Estado de resultados presupuestado
por el primer trimestre de X2
(miles de pesos)
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gasto
Pérdida neta
$400
240
160
167.50
$(7.50)
unidad 9 presupuesto de efectivo 259
3. El interés presupuestado es:
a ) 10,000
b ) 833.33
c ) 1,666.66
d ) 2,500
4. El impuesto presupuestado es:
a ) 3,333.33
b ) 1,666.66
c ) 8,333.33
d ) 5,000
5. Lautilidadnetapresupuestada(despuésdeimpuesto)es:
a ) 2,500
b ) 5,000
c ) 8,333.33
d ) 1,666.66
9.1.3 Balance general presupuestado
Esnecesariopresupuestarprimeroelestadoderesultadosqueelbalancegeneral;larazóneslautilidaddelejercicio.Unodelosconceptosqueseincluyenenelbalancegeneral,concretamenteenelcapitalcontable,eslautilidadgeneradaporlaempresa.Elestadoderesultadoseselquenosproporcionalautilidadopérdidaobtenidaporlaempresaenundeterminadoperiodo.Enlatabla9.5sepresentaelbalancegeneralpresupuestadoal31demarzode X2.
Tabla 9.5.
El primero de los estados inancieros que se elabora es el estado de resultados. Nos proporciona la utilidad
alcanzada por la organización en un determinado
periodo. El balance se elabora después, éste incorpora
la utilidad obtenida en el estado de resultados.
Granos y Semillas, S. A.
Balance general al 31 de marzo de X2
(miles de pesos)
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Circulante
Fijo (neto)
Total activo
$10
54
48
112
142
$254
Pasivo y capital
Proveedores
Impuesto por pagar
Préstamo bancario
Pasivo
Capital contable
Total pasivo y capital
$108
2.5
32
142.5
111.5
$254
presupuestos260
LascuentasporcobrarcorrespondenalaventadefebreroymarzodeX2. De la venta de
febrerodeX2,quedanpendientedecobro$14,000(10%)ydelasventasdemarzoX2,nosehancobrado$40,000(40%).Losinventarios—$48,000—sonlosproductosqueseadquirieronparasolventarlasventasdeabrildeX2yrepresentanlascomprasefectuadasenelmesdemarzodeX2.Elactivo fijoneto—$142,000—es resultadode restarel gastopordepreciaciónduranteelprimer trimestre del año, —$24,000— al saldo que tenían los activos fijos al inicio del periodo
—$166,000—. El renglón de proveedores —$108,000— es la suma de las compras efectuadasdurantelosmesesdefebreroymarzodeX2($60,000y$48,000,respectivamente).Recordemosquelapolíticadelaempresaesliquidarlascomprasdosmesesdespuésderecibidalamercancía.El saldodelpréstamobancario—$32,000—secomponede$25,000quese teníanal iniciodeltrimestremásunincremento—$7,000—ocurridoenmarzodeX2. Por último, al saldo al 31 de
diciembredeX1del capital contable—$119,000—se le restó lapérdidadel ejercicio trimestral—$7,500—,elresultadoes$111,500,elcualapareceenelbalancegeneralal31demarzodeX2.
Ejercicio 3
Para responder la siguiente serie de preguntas se recomienda elaborar el balance generalpresupuestadoal28defebrerodeX2delaempresaGranosySemillas,S.A.,puestoqueenlascifrasdeesteestadosebasanlaspreguntasdelpresenteejercicio.
1. Elsaldodeefectivopresupuestadoal28defebrerodeX2 es:
a ) 10,000
b ) 36,000
c ) 37,000
d ) 7,000
2. Elniveldeinventariospresupuestadoal28defebreroX2 es:
a ) 60,000
b ) 48,000
c ) 84,000
d ) 80,000
3. Eltotaldeactivoscirculantespresupuestadosal28defebreroX2 es:
a ) 108,000
b ) 132,000
c ) 150,000
d ) 168,000
4. Eltotaldeactivofijonetopresupuestadoal28defebreroX2 es:
a ) 166,000
b ) 158,000
c ) 150,000
d ) 142,000
unidad 9 presupuesto de efectivo 261
5. Elsaldopresupuestadodelacuentadeproveedoresal28defebreroX2 es:
a ) 180,000
b ) 108,000
c ) 144,000
d ) 60,000
6. Elsaldopresupuestadodeimpuestoporpagaral28defebreroX2 es:
a ) 23,333
b ) 20,000
c ) 3,333
d ) 16,666
7. Elsaldopresupuestadodeinteresesporpagaral28defebreroX2 es:
a ) 10,000
b ) 2,500
c ) 5,000
d ) 1,666
8. Elpasivototalpresupuestadoal28defebreroX2 es:
a ) 169,000
b ) 194,000
c ) 192,333
d ) 189,000
9. Elcapitalcontablepresupuestadoal28defebrerodelX2 es:
a ) 119,000
b ) 111,500
c ) 114,000
d ) 124,000
10. Losactivostotalespresupuestadosal28defebreroX2 son:
a ) 318,000
b ) 334,000
c ) 293,000
d ) 292,000
presupuestos262
9.2 Aromatizantes de Occidente, S. A.
El siguienteproceso espreparar elpresupuestode efectivoque tieneporobjetivo examinar laformaenquesedesarrollaunpresupuestoenlapráctica.Másadelante,elobjetivoseráformularelbalancegeneralpresupuestado.
Para preparar el presupuesto de efectivo procedemos por partes. En primer lugar,
elaboraremoselpresupuestodeefectivoporelprimertrimestredelaño,dividiendoeltrimestreen meses, posteriormente formularemos el presupuesto de efectivo anual, tomando el trimestre
comopuntodeapoyo.Elperiodopresupuestalmáscercano,enestecasoelprimertrimestredelaño,seelaborapormeses,conelfindetenerunaherramientaadecuadaparacontrolarelefectivo;por ejemplo, una persona desea controlar mejor sus gastos, lo ideal es que los presupueste por
día,porquevaloraráconprecisiónlosprimerosdíasdelpresupuestoporestarmáscercanosalafechaenlacualseelabora,sinembargo,enlamedidaquenosalejamosdelafechadeinicio,lascifrassonmásdifícilesdeestimar,portanto,losvaloressedeterminanporperiodossemanaleso mensuales. Sería poco confiable elaborar un presupuesto de gastos personales por día paraperiodosmayoresatresmesesdelafechadeformulacióndelpresupuesto.Lomismosucedeenlas empresas.
Una vez que transcurre el primer trimestre del año, el presupuesto del segundo trimestre se
desglosapormesesyasísucesivamenteconlosdostrimestressiguientes,conelfindeserutilizadoscomounaherramientadecontrol.Algunasempresas,incluso,desglosanelmespresupuestalmáspróximo en semanas y la semana más cercana en días. El grado de detalle depende del tipode empresa.Existenorganizaciones cuyasoperacionespermanecen establesdurante el año, encambio,existenotrasconunagranvolatilidadensusflujosdeefectivo.Entremásinestableseaelmercadoenqueoperelaempresa,mayorseráelgradodedetallequeserequieraenelpresupuestode efectivo.
9.2.1 Presupuesto de efectivo: primer trimestre del año
En primer lugar presupuestaremos las entradas de efectivo, Aromatizantes de Occidente, S. A.,
obtieneingresosexclusivamenteporlaventadesusproductos.Paraelperiodopresupuestaldelaño 20X5noseprevéningresosporotroconcepto.Posteriormentesepresupuestaránlassalidasde efectivo por la adquisición de los diferentes recursos que utiliza la empresa con el fin dealcanzar susmetas.Comoparte final, se reúne la informaciónparadeterminar los faltantesosobrantesdeefectivodurantelosperiodosenquesedivideelpresupuestodeefectivo.
Entradas de efectivo
Para vender productos es necesario tener presentes las prácticas y costumbres existentes en elramodenegocioenqueoperelaempresa:losplazosqueseacostumbran,losdescuentosqueseotorgan,lasrebajasporvolumen,entreotras.AromatizantesdeOccidente,S.A.,conbaseensuexperienciareferentealaventadesusproductos,estimaque60%escobradaenelmesenqueseefectúayelrestoenelmessiguiente;noofrecedescuentosporprontopago,niotorgarebajasporvolumen.Enlatabla9.6seobservalaventapresupuestadaporproducto.Estainformaciónfuetomada de la cédula 2.2.
unidad 9 presupuesto de efectivo 263
Tabla 9.6.
Lacédula9.1muestralosflujosdeefectivoporlacobranzapresupuestadadeacuerdoconlos porcentajes indicados.
Cédula 9.1.
Los $200,000 de la cédula 9.1 son cuentas pendientes de cobro al inicio del periodopresupuestal,esdecir,eselsaldoqueapareceenelbalancegeneralal31dediciembrede20X4,
que no se ha presentado hasta el momento; se incluye en la unidad siguiente como punto departidaparaobtenerelbalancegeneralpresupuestadoal31dediciembrede20X5. Por otra parte,
los$366,900quesemuestranenenerorepresentan60%deventaquesecobraelmismomes;elresto$244,600—40%—seincluyedentrodelacobranzadelmesdefebrero.Elmismoprocesoseaplica para los otros datos.
Ejercicio 4
Para contestar las preguntas de este ejercicio, supón que el procedimiento de cobranza deAromatizantesdeOccidente,S.A.,es40%enelmesdelaventayelrestoenelmessiguiente.Antesdecontestarserecomiendamodificarlacédula9.1,incorporandoelcambioenelpatróndecobranza.
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Ventas presupuestadas por producto para el año 20X5
(miles de pesos)
Enero
Febrero
Marzo
1er. trimestre
2do. trimestre
3er. trimestre
4to. trimestre
$375
375
375
1,125
1,125
1,125
1,125
$236.5
236.5
236.5
709.5
709.5
709.5
709.5
$611.5
611.5
611.5
1,834.5
1,834.5
1,834.5
1,834.5
Aromas Aroma-plus Total
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Cobranza presupuestada para el primer trimestre del año 20X5
(miles de pesos)
Saldo 31 de diciembre de 20X4
Ventas enero
Ventas febrero
Ventas marzo
Total cobranza
$200
366.9
$566.9
$244.6
366.9
$611.5
$244.6
366.9
$611.5
Enero Febrero Marzo 1er. trimestre
$200
611.5
611.5
366.9
$1,789.9
presupuestos264
1. Lacobranzaenelmesdeeneroes:
a ) 200,000
b ) 566,900
c ) 611,500
d ) 444,600
2. Lacobranzaenelmesdefebreroes:
a ) 444,600
b ) 200,000
c ) 611,500
d ) 566,900
3. Lacobranzaenmarzoporventadelmismomeses:
a ) 566,900
b ) 244,600
c ) 200,000
d ) 366,900
4. Lascuentaspendientesdecobroalfinaldelprimertrimestreporventaenmarzoes:
a ) 366,900
b ) 566,900
c ) 244,600
d ) 611,500
5. Eltotalcobradoduranteelprimertrimestrees:
a ) 1’745,300
b ) 1’789,900
c ) 1’667,600
d ) 1’623,000
Salidas de efectivo
Laadquisicióndemateriaprimadirectaeslaprimeradelassalidasdeefectivoenpresupuestar.Deacuerdoconlaexperienciadelaempresa,lascomprasdemateriaprimadeundeterminadomesseliquidanalmessiguiente.Latabla9.7muestralascomprasdemateriaprimapresupuestadasestainformaciónseobtuvodelacédula4.5.
unidad 9 presupuesto de efectivo 265
Tabla 9.7.
Al 31 de diciembre de 20X4 existe un saldo por pagar a proveedores de $90,000, porcomprasefectuadasduranteelmismomesy,deacuerdoconlaspolíticasdelaempresaylosplazosotorgadosporlosproveedores,lacantidaddeberáserliquidadaenelmesdeenero.Enlacédula9.2 se presenta el pago a proveedores presupuestado para el primer trimestre del año.
Cédula 9.2.
Nosfaltaelpresupuestodesalidasdeefectivopor losconceptosdegastode fabricación,gastodeventaygastodeadministración.Laerogacióndetodosestosgastosocurreenelmesenquesegeneran,porloquenoexistedisparidadentreelmomentoenqueseregistraelgastoyelmomento en que se presenta el flujo de salida. En la cédula 9.3 se presenta el presupuesto por
elprimertrimestredelañoparaestetipodegastos.Conrelaciónalascifrasdeestacédula,elgastopordepreciaciónnoseincluyeenelgastodefabricaciónnieneldeadministraciónporquenoes flujodeefectivo.Recuerdaque se tratadeuncargovirtualagastos yestonoafectaelpresupuestodeefectivo.El gastode fabricaciónapareceen la cédulade launidad7.6, enunabaseanual, sedividióentre12paraobtenersuequivalentemensual.Porotraparte, losgastosdeventayadministraciónsetransfirierontalycomosemuestranenlacédula8.1,porserdatosmensuales.Cabemencionarque las salidasdeefectivopor conceptodemanodeobradirecta—$26,000/mes—,depagodeintereses—$27,500—yporconceptodeimpuesto—$70,000—enelmesdemarzo,tambiénsetomaránencuentaalmomentodeelaborarelpresupuestodeefectivopor el primer trimestre del año.
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Compras presupuestadas
de materia prima por año 20X5
(miles de pesos)
Enero
Febrero
Marzo
1er. trimestre
2do. trimestre
3er. trimestre
4to. trimestre
$105.6
105.6
105.6
316.8
316.8
317.1
322.7
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de pago a proveedores para el primer trimestre del año 20X5
(miles de pesos)
Saldo 31 de diciembre de 20X4
Compras enero
Compras febrero
Total pagos a proveedores
$90.0
$90.0
$105.6
$105.6
$105.6
$105.6
Enero Febrero Marzo 1er. trimestre
$90.0
105.6
105.6
$301.2
presupuestos266
Cédula 9.3.
Ejercicio 5
LascomprasestimadasporlossiguientescincomesesdelaCompañíadeTransportesRegina,S.A.,semuestranacontinuación.
NoviembreX1 $90
DiciembreX1 $100
Enero X2 $150
FebreroX2 $80
MarzoX2 $60
Lahistoriadelacompañíamuestraque50%delascomprasseliquidanenelmesenqueseefectúan,30%alsiguientemesyelrestoalsegundomes.
1. El pago a proveedores en enero X2 es:
a ) 150
b ) 100
c ) 123
d ) 105
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Salidas de efectivo presupuestadas por gastos de fabricación,
venta y administración para el primer trimestre del año 20X5
(miles de pesos)
Gastos de fabricación (cédula 7.6)
Material indirecto
Mano de obra indirecta
Energía
Seguros
Total gasto de fabricación
Gastos de venta (cédula 8.1)
Sueldos
comisiones
Promoción y publicidad
Gastos de viaje
Total gasto de venta
Gastos de administración (cédula 8.1)
Sueldos
Agua, luz y teléfono
Seguros
Papelería y artículos de oficina
Total gasto de administración
$127.8
30.0
19.3
2.0
$179.1
$50.0
51.0
35.4
35.0
$171.4
$65.0
15.1
2.5
1.5
$84.1
$127.8
30.0
19.3
2.0
$179.1
$50.0
51.0
35.4
35.0
$171.4
$65.0
15.1
2.5
1.5
$84.1
$127.8
30.0
19.3
2.0
$179.1
$50.0
51.0
35.4
35.0
$171.4
$65.0
15.1
2.5
1.5
$84.1
Enero Febrero Marzo 1er. trimestre
$383.4
90.0
57.9
6.0
$537.3
$150.0
153.0
106.2
105.0
$514.2
$195.0
45.3
7.5
4.5
$252.3
unidad 9 presupuesto de efectivo 267
2. El pago a proveedores en el mes de marzo X2 es:
a ) 123
b ) 84
c ) 60
d ) 105
3. ¿CuántosedebeporlascomprasdefebreroX2 al 31 de marzo de X2?
a ) 16
b ) 24
c ) 40
d ) 20
4. ¿Cuáleselsaldodelacuentadeproveedoresal31demarzodeX2?
a ) 40
b ) 24
c ) 30
d ) 46
5. ¿Cuáleselsaldodelacuentadeproveedoresal31dediciembredeX2?
a ) 18
b ) 50
c ) 68
d ) 45
Formulación del presupuesto de efectivo
Hemosreunidolascifrasnecesariasparaobtenerelpresupuestodeefectivoporelprimertrimestrede 20X5. En la cédula 9.4 se muestra este presupuesto.
Aliniciodelañopresupuestal,seestimaunsaldoinicialdeefectivopor$50,000ysetieneun pasivo al favor del Fisco por $70,000, que vence en el mes de marzo. Al igual que con los
saldos inicialesde cuentaspor cobrar ydeproveedores (los cuales se tomaron en cuentaparaformularelpresupuestodeefectivo),estascifras formanpartedelbalancegeneralde iniciodeaño,queseanalizaráenlasiguienteunidad.Recordarásqueenlaunidad8secomentóquelaempresa contaba con un pasivo por $500,000, generando intereses a una tasa de 22% anual,pagaderos trimestralmenteen losmesesdemarzo, junio, septiembreydiciembre.Por tanto,elflujodeefectivoporinteresespagaderosenmarzosecalcula:(500,000× 0.22)/4 = $27,500, cifra
que aparece en el presupuesto de efectivo.
presupuestos268
Cédula 9.4.
9.2.2 Presupuesto anual de efectivo
Elsiguientepasoeselaborarelpresupuestoporelperiodocompleto,esdecir,porelaño20X5.
Se puede dividir por meses como se desarrolló el presupuesto del primer trimestre del año,pero sería un exceso para meses que están lejanos. Por tanto, el presupuesto anual estarádivididoenperiodos trimestrales,por serel lapsoque sehautilizadodesdeque se formulóelpresupuesto de venta, además, para los meses más cercanos se tiene un presupuesto mensual.Nos referimos al primer trimestre del año y cuando se aproxime el segundo trimestre será elmomentodesubdividirlopormeses,yaquesecontaráconmejorinformaciónysepodránhacerlasadecuacionesyajustesqueseconsiderennecesariosenesemomento.
Entradas de efectivo
Conlainformacióndelatabla9.1seelaborarálacobranzapresupuestadaparaelaño20X5. Es
importanteaclararelprocedimientoquesiguelacobranzacuandosetomauntrimestrecomobaseparapresupuestar.Deacuerdoconlaexperienciadelaempresa,60%delaventasecobraenelmesenqueseefectúayelrestoelsiguientemes.Sisetomaeltrimestrecomounidaddemedidaenlugardel mes los porcentajes utilizados cambian, las ventas del primer mes de un trimestre secobrana60%elprimermesya40%elsegundo;lasventasdelsegundomesdeltrimestresecobrana60%elsegundomesya40%eltercero;porúltimo,lasventasdeltercermessólosecobrana60%,elrestoquedapendienteysecobrahastaelcuartomes,esdecir,enelsiguientetrimestre.Portanto,de300%deventasenuntrimestre(100%,cadames)secobra260%enelmismoyel
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de efectivo para el primer trimestre del año 20X5
(miles de pesos)
Entradas de efectivo
Cobro a clientes (cédula 9.1)
Salidas de efectivo
Pago a proveedores (cédula 9.2)
Mano de obra directa (cédula 7.4)
Gastos de fabricación (cédula 9.3)
Gastos de venta (cédula 9.3)
Gastos de administración (cédula 9.3)
Gastos por pago de intereses
Gastos por pago de impuesto
Total salidas
Entradas menos salidas
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
$566.9
90.0
26.0
179.1
171.4
84.1
$550.6
16.3
50.0
$66.3
$611.5
105.6
26.0
179.1
171.4
84.1
$566.2
45.3
66.3
$111.6
$611.5
105.6
26.0
179.1
171.4
84.1
27.5
70.0
$663.7
(52.2)
111.6
$59.4
Enero Febrero Marzo 1er. trimestre
$1,789.9
301.2
78.0
537.3
514.2
252.3
27.5
70.0
$1,780.5
9.4
50.0
$59.4
unidad 9 presupuesto de efectivo 269
restoenelsiguientetrimestre.Deaquíquelacobranzaporventaefectuadaduranteeltrimestreseade86.666%(260/300)y13.333%(40/300),secobraneneltrimestresiguiente.Éstossonlosporcentajesqueutilizamosparaelaborarlacédula9.5,lacualsepresentaacontinuación.
Cédula 9.5.
Laventatrimestralesde$1’834,500,portanto,86.666%escobradoeneltrimestredelaventa,esdecir,$1’589,900,elresto,13.333%—$244,600—escobradoeneltrimestresiguiente.Los$200,000de saldo en cuentaspor cobrar al iniciodelperiodo son cobrados en elprimertrimestre,esdecir,enenero(vercédula9.1).
Ejercicio 6
LaspreguntasdeesteejerciciosebasanenlosdatosdeAromatizantesdeOccidente,S.A.Supónqueelprocedimientodecobranzaes40%enelmesdelaventayelrestoenelmessiguiente(enlugarde60%y40%).Serecomiendamodificarlacédula9.5,incorporandoelcambioenelpatróndecobranzaparacontestarlaspreguntasdeesteejercicio.
1. Conunpatróndecobranzatrimestral,losporcentajesparalacobranzaeneltrimestredela ventayeneltrimestresiguienteson:
a) 90y10 b) 80y20 c) 83.333y16.666 d) 76.666y23.333
2. Lacobranzatotaldelprimertrimestrees:
a ) 1’834,500
b ) 1’667,600
c ) 1’467,600
d ) 200,000
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Cobranza presupuestada para el año 20X5
(miles de pesos)
Saldo al 31 de diciembre de 20X4
Ventas 1er. trimestre
Ventas 2do. trimestre
Ventas 3er. trimestre
Ventas 4to. trimestre
Total cobranza
$200.0
1,589.9
$1,789.9
$244.6
1,589.9
$1,834.5
$244.6
1,589.9
$1,834.5
1er. trimestre 2do. trimestre 3er. trimestre 4to. trimestre
$244.6
1,589.9
$1,834.5
presupuestos270
3. Lacobranzaenelsegundotrimestre,porventaefectuadaenelprimertrimestrees:
a ) 1’834,500
b ) 1’467,600
c ) 366,900
d ) 1’667,600
4. Lacobranzadeltercertrimestreporventaefectuadaduranteelmismotrimestrees:
a ) 1’467,600
b ) 1’834,500
c ) 1’667,600
d ) 366,900
5. Elsaldodecuentasporcobraral31dediciembrede20X5 es:
a ) 1’834,500
b ) 1’467,600
c ) 1’667,600
d ) 366,900
Salidas de efectivo
Al igual que con el presupuesto trimestral, primero se estimarán las salidas de efectivo porla compra de materias primas, para después presupuestar las salidas por otros costos y gastosquetienelaempresa.Larazónesqueconelpagoalosproveedoresdemateriaprimaexisteunintervalodetiempoentre lacomprayelpagodelasmercancías.Encambio,enelrestodelaserogacioneselgastoylassalidasdeefectivoocurrenduranteelmismomes.
El procedimiento de la empresa es pagar las mercancías que adquiere al mes siguiente de
lacompra.Representándoloenporcentajessería0%enelmesdelacompray100%enelmessiguiente,conunesquematrimestralsetendría66.666%eneltrimestredelacompra(200/300),y33.333%eneltrimestresiguiente(100/300).Conestosporcentajesyconbaseenlainformacióndelatabla9.2,seelaboralacédula9.6.
Cédula 9.6.
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de pago a proveedores para el año 20X5
(miles de pesos)
Saldo al 31 de diciembre de 20X4
Compras 1er. trimestre
Compras 2do. trimestre
Compras 3er. trimestre
Compras 4to. trimestre
Total pago a proveedores
$90.0
211.2
$301.2
$105.6
211.2
$316.8
$105.6
211.4
$317.0
1er. trimestre 2do. trimestre 3er. trimestre 4to. trimestre
$105.7
215.1
$320.8
unidad 9 presupuesto de efectivo 271
Nos falta preparar el presupuesto de gastos de fabricación, venta y administración portrimestres para el año 20X5.Enlacédula9.7sepresentadichopresupuesto.
Cédula 9.7.
Los gastos de fabricación trimestrales se obtienen dividiendo entre 4 las cifras anualesqueaparecenenlacédula7.6.Encambio, losgastosdeventaydeadministración,secalculanmultiplicando por 3 los montos mensuales que se muestran en la cédula 8.1.
Ejercicio 7
Esteejercicioconsisteentransformar losporcentajesdeunpatróndepagomensualaotrodeperiodosdetiempomayoresyviceversa.
1. Unpatróndeflujode50%elprimermesyde50%elsegundomessetransformaenuno trimestral equivalente a:
a ) 83.333%, 16.666%
b ) 60%, 40%
c ) 75%, 25%
d ) 90%, 10%
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Salidas de efectivo presupuestadas por gastos de fabricación,
venta y administración para el año 20X5
(miles de pesos)
Gastos de fabricación (cédula 7.6)
Material indirecto
Mano de obra indirecta
Energía
Seguros
Total gastos de fabricación
Gastos de venta (cédula 8.1)
Sueldos
Comisiones
Promoción y publicidad
Gastos de viaje
Total gastos de venta
Gastos de administración (cédula 8.1)
Sueldos
Agua, luz y teléfono
Seguros
Papelería y artículos de oficina
Total gastos de administración
$383.4
90.0
57.9
6.0
$537.3
$150.0
153.0
106.2
105.0
$514.2
$195.0
45.3
7.5
4.5
$252.3
$383.4
90.0
57.9
6.0
$537.3
$150.0
153.0
106.2
105.0
$514.2
$195.0
45.3
7.5
4.5
$252.3
$383.4
90.0
57.9
6.0
$537.3
$150.0
153.0
106.2
105.0
$514.2
$195.0
45.3
7.5
4.5
$252.3
1er. trimestre 2do. trimestre 3er. trimestre 4to. trimestre
$383.4
90.0
57.9
6.0
$537.3
$150.0
153.0
106.2
105.0
$514.2
$195.0
45.3
7.5
4.5
$252.3
presupuestos272
2. Un patróndeflujode20%elprimermesyde80%elsegundomessetransformaenuno trimestral equivalente a:
a ) 90%, 10%
b ) 83.333%, 16.666%
c ) 73.333%, 26.666%
d ) 75%, 25%
3. Un patróntrimestral de flujo de 90%,10%, equivale a uno mensual de:
a ) 90%, 10%
b ) 80%, 20%
c ) 70%, 30%
d ) 60%, 40%
4. Un patrónde flujo trimestral de 70%, 30%, equivale a uno mensual de:
a ) 50%, 50%
b ) 40%, 60%
c ) 20%, 80%
d ) 10%, 90%
5. Un patróndeflujomensualde60%,40%,equivaleaunobimestral:
a ) 60%, 40%
b ) 80%, 20%
c ) 50%, 50%
d ) 20%, 80%
Formulación del presupuesto anual de efectivo
Existendosimportesrelevantesenelpresupuestodeefectivoqueesimportantetenerpresentes:lossaldosinicialesyfinalesdelacuentadecajaybancosqueseregistranenelbalancegeneral.Tantoelbalancegeneraldeiniciocomodefinaldeañosepresentanenlaunidad10.Elsaldoinicialesde$50,000yes lacifraquesemuestraenelbalancegeneralde iniciosdeaño.Elsaldofinal loobtenemosmediantelaelaboracióndelpresupuestodeefectivoqueapareceenelbalancegeneraldefindeaño.Laelaboracióndelosestadosfinancierosseasemejaaunrompecabezasdondetodaslaspiezasdebenirensusitio.Deaquílorelevantedequeelsaldofinaldeefectivoseaelquelogremantenerlaecuacióncontableenequilibrioalmomentodeelaborarelbalancegeneraldefindeaño. En la cédula 9.8 se muestra el presupuesto de efectivo para el año 20X5.
unidad 9 presupuesto de efectivo 273
Cédula 9.8.
Observa que la primera columna (primer trimestre) es igual que la última columna de lacédula9.4,inclusoelformatoessimilar,loúnicoquecambiaesqueenlacédula9.4sepresentaelpresupuestodeefectivoparaelprimertrimestredelañoyenéstasemuestraparaelañocompleto.
Resumen
Al iniciode launidadseexplica ladiferenciaentreciclocontableycicloefectivo.Medianteelprimerosebuscadeterminar lautilidadde lacompañía,mientrasqueenel segundopretendeobtenerelniveldeefectivoporoperacionesrealizadasenunperiododeterminado.
Se elaboró el presupuesto de efectivo mediante un ejemplo. Al mismo tiempo se hacehincapié en la relación de equilibrio que guarda el presupuesto de efectivo con los estadosfinancieros básicos, consecuentemente se obtiene el estado de resultados presupuestado y elbalancegeneralpresupuestado.
Semuestraquelapreparacióndelbalancegeneraliniciaconelsaldofinaldeefectivodelpresupuestodeefectivo.Además,seincorporaalbalancegeneral lautilidaddeterminadaenelestado de resultados presupuestado.
Actividades sugeridas
1. Visitaeldepartamentodetesoreríadeunaempresaypidequetemuestrenelpresupuesto deefectivoconqueoperalaempresa.Observacomoestásubdividido:semana,quincena,mes otrimestre.Preguntalosmotivosdedichasubdivisión. 2. Pidequetemuestrenlaformaenqueestimanlacobranzadelaempresa;preguntaporlos plazosqueotorganasusclientesysisonrespetados.
Aromatizantes de Occidente, S. A.
Presupuesto de efectivo para el año 20X5
(miles de pesos)
Entradas de efectivo
Cobro a clientes (cédula 9.5)
Salidas de efectivo
Pago a proveedores (cédula 9.6)
Mano de obra directa (cédula 7.4)
Gastos de fabricación (cédula 9.7)
Gastos de venta (cédula 9.7)
Gastos de administración (cédula 9.7)
Gasto por pago de intereses
Gasto por pago de impuesto
Total salidas
Entradas menos salidas
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
$1,789.9
301.2
78.0
537.3
514.2
252.3
27.5
70.0
$1,780.5
9.4
50.0
$59.4
$1,834.5
316.8
78.0
537.3
514.2
252.3
27.5
$1,726.1
108.4
59.4
$167.8
$1,834.5
317.0
78.0
537.3
514.2
252.3
27.5
$1,726.3
108.2
167.8
$276.0
$1,834.5
320.8
78.0
537.3
514.2
252.3
27.5
$1,730.1
104.4
276.0
$380.4
1er. trimestre 2do. trimestre 3er. trimestre 4to. trimestre
presupuestos274
3. Investigalasbasesquetomanencuentaparaestimarelpagodeproveedoresycuálessonlas prácticasencuantoaplazosydescuentos. 4. Preguntacómodeterminanotrassalidasdeefectivo(sueldos,rentas,seguros,etc.)yconqué otrasáreasdelaempresasecoordinanparalograrunpresupuestodeefectivoeficiente. 5. Finalmente, investiga si la empresa mantiene una línea de crédito bancaria para utilizarla comomedioparalograrunpresupuestodeefectivoeficiente;siesasí,cómolaaplican.
Autoevaluación
Elpresupuestodeoperaciónporelsegundotrimestredelaño,asícomoelbalancegeneralal31dejuniodelaempresaAleacionesyMetales,S.A.,sepresentanacontinuación.
Lascomprascorrespondenalamercancíaquesevenderáalmessiguiente.Tambiénenelmes siguiente se liquida a proveedores. De la cobranza se efectúa 30% en el mes de la venta,50%alsiguientemesyelrestodosmesesdespués.Laventadefebreroymarzofue$220,000y$280,000, respectivamente.
El préstamo bancario tiene una tasa de interés de 30% anual; los intereses se pagansemestralmentelosmesesdejunioydiciembre.Elsaldodelacuentainteresesporpagarserefiereexclusivamentealosinteresesgeneradosporelpréstamobancario.
1. Elabora el estado de resultados presupuestado por el segundo trimestre del año con una tasade40%sobreutilidades.Losimpuestossepaganenelsiguientetrimestreenelcualse generaron, es decir, los impuestos del segundo trimestre se liquidan en el tercero.
2. Elaboraelpresupuestodeefectivoporelsegundotrimestredelaño(abril,mayoyjunio).Por política de la empresa el saldo mínimo de efectivo que admite la empresa es $10,000. En
Aleaciones y Metales, S. A.
Presupuesto de operación
para el segundo trimestre del año
(miles de pesos)
Ventas
Compras
Gastos
Sueldos
Renta
Depreciación
Servicios
$360
195
40
20
15
5
$300
156
40
20
15
5
$240
260
40
20
15
5
Abril Mayo Junio
Aleaciones y Metales, S. A.
Balance general al 31 de marzo
(miles de pesos)
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Circulante
Fijo (neto)
Total activo
$10
240
234
484
360
$844
Pasivo y capital
Proveedores
Impuesto por pagar
Préstamo bancario
Pasivo
Capital contable
Total pasivo y capital
$234
15
200
449
395
$844
unidad 9 presupuesto de efectivo 275
caso de que sea menor, de inmediato se acude a la línea de crédito con el fin de restituirlo al
mínimoestablecido.Porotraparte,sialfinaldecadatrimestreexisteunexcesodeefectivo delmínimoestablecido,seutilizaparareducirelpasivobancario. 3. Preparaelbalancegeneralpresupuestadoal30dejunio.
Respuestas de los ejercicios
Ejercicio 1
1. b )
2. c )
3. d )
4. a )
5. b )
6. d )
Ejercicio 2
1. c )
2. d )
3. c )
4. a )
5. b )
Ejercicio 3
1. b )
2. a )
3. d )
4. c )
5. c )
6. a )
7. d )
8. b )
9. d )
10. a )
Ejercicio 4
1. d )
2. c )
3. b )
4. a )
5. c )
presupuestos276
Ejercicio 5
1. c )
2. b )
3. a )
4. d )
5. c )
Ejercicio 6
1. b )
2. b )
3. c )
4. a )
5. d )
Ejercicio 7
1. a )
2. c )
3. c )
4. d )
5. b )
Respuestas de la autoevaluación
1.
Aleaciones y Metales, S. A.
Estado de resultados presupuestado
por el segundo trimestre del año
(miles de pesos)
Ventas
Costo de ventas*
Utilidad bruta
Gastos de operación
Sueldos
Renta
Depreciación
Servicios
Utilidad de operación
Intereses
Utilidad antes de impuesto
Impuesto
Utilidad neta
$120
60
45
15
$900
585
315
240
75
15.35
59.65
23.86
$35.79
* Existen dos formas de calcular el costo de ventas.
unidad 9 presupuesto de efectivo 277
a ) costo de ventas = 0.65 venta
costo de ventas = 0.65 × 900
costo de ventas = 585
b ) costo de ventas = inventario inicial + compras – inventario final
costo de ventas = 234 + 611 – 260
costo de ventas = 585
2.
3.
* El cálculo de los intereses es el siguiente:
Seis meses: (200,000 × 0.30)/2 = 30,000 Dos meses: (7,000 × 0.30)/2 = 350
______ Total 30,350
Aleaciones y Metales, S. A.
Presupuesto de efectivo para el segundo trimestre del año
(miles de pesos)
Entradas de efectivo
Ventas febrero
Ventas marzo
Ventas abril
Ventas mayo
Ventas junio
Cobranza total
Salidas de efectivo
Compras marzo
Compras abril
Compras mayo
Pago a proveedores
Sueldos
Renta
Servicios
Intereses
Total salidas
Entradas menos salidas
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo
Préstamo (pago) bancario
Saldo final con préstamo (pago) bancario
$44
140
108
$292
$234
$234
$40
20
5
$299
$(7)
10
3
7
$10
$56
180
90
$326
$195
$195
$40
20
5
$260
$66
10
76
0
$76
$72
150
72
$294
$156
$156
$40
20
5
30.35*
$251.35
$42.65
76
118.65
(108.65)
$10
Abril Mayo Junio
Aleaciones y Metales, S. A.
Balance general presupuestado al 30 de junio
(miles de pesos)
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Circulante
Fijo (neto)
Total activo
$10
228
260
498
315
$813
Pasivo y capital
Proveedores
Impuesto por pagar
Préstamo bancario
Pasivo
Capital contable
Total pasivo y capital
$260
23.86
98.35
382.21
430.79
$813