un tributo a costa rica hacia una propuesta de reforma fiscal
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UN TRIBUTO A COSTA RICA HACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCAL. Noviembre del 2010. SITUACIÓN ACTUAL. Carga tributaria Datos observados y proyecciones 2006-2012. La crisis provocó una caída en los ingresos y en la carga tributaria. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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UN TRIBUTO A UN TRIBUTO A COSTA RICACOSTA RICA
HACIA UNA PROPUESTA DE HACIA UNA PROPUESTA DE REFORMA FISCALREFORMA FISCAL
Noviembre del 2010
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SITUACIÓN SITUACIÓN ACTUALACTUAL
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5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
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35,0
40,0
45,0Br
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Recursos no renovables
Seguridad Social privada
Seguridad Social Pública
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos Fiscales Normalizados(*) América Latina (2006)% del PIB
Fuente: CEPAL, BID, Gobiernos Nacionales y AIOS.(*) Incluye recursos natrurales renovables y no renovables y contribución de pensiones privadas
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13,7%
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13,5%
13,8%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Carga tributariaDatos observados y proyecciones2006-2012
La crisis provocó una caída en los ingresos y en la carga tributaria
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Carga tributaria y gastos como porcentaje del PIBDatos observados1985-2010
…que fue acompañado por un fuerte
crecimiento en el gasto total
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Déficit fiscal como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones, 2006-2012
-1,1%
0,6%
0,2%
-3,4%
-4.9%
-5,1%
-6,0%-7,0%
-6,0%
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-1,0%
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1,0%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
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El déficit más alto desde 1985Lo más parecido fue el déficit de 1994
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Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016
Escenario pasivo
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Opciones• Continuar la ruta actual de déficits altos lo que implica:
– Necesidades de financiamiento altas• Mayores tasas de interés Desplazamiento del crédito privado y
presiones de apreciación del tipo de cambio
• Insostenibilidad de la deuda
• Reducir déficit fiscal bajando estructuralmente el gasto– Por ejemplo: para bajar el déficit en 2% del PIB, se tendría que:
• Eliminar aproximadamente el 25% de la planilla (31.000 plazas), o
• No pagar intereses, o
• Pagar solo el 15% de las pensiones, o
• No transferir recursos al FEES, o
• Asignarle tan solo el 5% del PIB a Educación
• Implementar una reforma tributaria complementada con control de gasto
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Situación requiere una respuesta comprensiva
• La reforma tributaria se debe complementar con:
– Racionalización del gasto público
– Reformas a la administración tributaria y aduanera
– Modernización del código tributario
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CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS DE LA REFORMA DE LA REFORMA
PROPUESTAPROPUESTA
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La reforma tributaria
• Objetivos:
– Aumentar el ingreso: 2.5% del PIB
– Mejorar el impacto distributivo del sistema tributario
– Simplificar
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La reforma tributaria• Hay tres áreas centrales de
intervención
1.IVA
2.Renta
3.Legislación adicional
1. Código tributario
2. Derechos y garantías del contribuyente
3. Responsabilidad fiscal
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IMPUESTO DE IMPUESTO DE VENTASVENTAS
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La reforma delimpuesto sobre las ventas
1. Un IVA más equitativo• Exoneraciones (canasta básica, servicios)
• Ampliar la base imponible
• Transferencias directas para compensar
2.Un IVA más simple• Tasa cero y exoneraciones
• Con deducción financiera en lugar de física
3.¿Un IVA más alto?
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Problemas de la Tasa Cero en el IGV actual
(Canasta Básica)• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia):
aprox. 0.5% del PIB
• Alto Costo Administrativo– Control
• Dos formas de controlar: “órdenes de compra autorizadas” y draw-back
• Distraer recursos (escasos) en funciones secundarias, debilitando funciones esenciales (fiscalización)
• Oportunidades de corrupción y evasión
– Litigios (oferentes de bienes gravados y exentos) que eventualmente llegan al Tribunal Fiscal => mal uso de recursos (escasos)
• Incentivo perverso a afectar a las ventas gravadas un % de las compras gravadas mayor al real (evasión)
• Tributación comparada– Sólo México y Colombia (aunque sólo 6% del consumo) mantienen la Tasa Cero– La Tasa Cero se reserva exclusivamente para exportaciones (y ventas de
proveedores locales a ZF)
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Problemas de la Exoneración de los Servicios en el IGV actual
• Pérdida de Recaudación por Gasto Tributario (Suficiencia): aprox. 0.9% del PIB
• Oportunidad: CR crece por servicios.
Ganaron más de 10 puntos de participación en el consumo entre 1994 y 2004 (última Encuesta de Gasto e Ingreso de los Hogares).
67.5% de la IED en 2009 [US$ 1.323 mill, la 3era de la región] fue al sector Servicios.
• Equidad: Tienen una participación más alta en la canasta de los estratos de más altos ingresos.
• Competitividad: Los actuales proveedores de servicios exonerados no pueden descontar el IGV incluido en sus compras => va al costo
• Tributación comparada: nadie deja de gravar los servicios
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1 2 3 4 5 20+ / 20-
Alquileres, agua y electricidad 8,1 13,4 17,0 20,6 41,0 5,1Salud 2,7 6,5 10,7 17,0 63,2 23,4Transp. y comunicaciones 3,9 7,4 11,5 17,1 60,1 15,4Educación, cultura y esparcimiento 4,1 7,5 12,1 19,9 56,4 13,7 (*) Quintiles de hogares ordenados según su ingreso per capitaFuente: EIGH 2004
Distribución del Consumo de Servicios por Quintil (*)
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Problemas de la deducción física
• Al no poder deducirse el impuesto se pierde competitividad
• Litigios
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Base imponible limitadaRecaudación por cada punto de la tasa
-porcentaje del PIB-
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Tasas de IVA en América Latina
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40- (pobre) : 9,3% de las exoneraciones
10+ (rico) : 49.3% de las exoneraciones ( casi 4 veces)
¿A quién benefician las exoneraciones?
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La reforma del impuesto sobre las ventas
1. En búsqueda de un IVA más equitativo• Protección de la canasta básica
• Gravar los servicios
• ¿Transferencias directas para compensar?
2.Un IVA más simple• Eliminación de tasa cero
• Con deducción financiera en lugar de física
3.Un IVA de 15%
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IMPUESTO DE IMPUESTO DE RENTARENTA
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La reforma del impuesto sobre la renta
1. Tributación de asalariados y empresas permanece igual
2. Rentas puras de capital (intereses, alquileres, dividendos, ganancias de capital)
3. Impuesto a las personas físicas con actividad lucrativa
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Tasas máximas de impuesto de renta empresarial en América Latina
Se puede bajar pero solo si se compensa la
pérdida de ingreso
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Situación actual
Desde Hasta TarifaSobre la renta neta
Pequeña empresa (¢)- 41.112.000,00 10%
41.112.001,00 82.698.000,00 20%
Empresas 82.698.000,00 en adelante 30%
Cooperativas 0%
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Situación actual
Tipo de ingresoRégimen General
Bolsa BancosDeuda Pública
CoopPopular y
Mutualistas
RemesasBancos
1er Orden
Intereses 15 8 8 8 0 0 0
Dividendos 15 5 5
Ganancias de capital
Exoneradas, salvo excepciones
Alquileres Gravados junto con las demás rentas de-tipo-empresarial (tipo sintético)
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La reforma delimpuesto sobre la renta
• Hacia un modelo dual moderno y equitativo
– Mantener la tasa para el sector corporativo.
– Racionalizar y gravar toda las rentas puras de capital a una sola tasa de 15% (incluye ganancias de capital)
– Las personas físicas con actividad lucrativa tienen un tratamiento igual al de las empresas
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Síntesis de la política fiscal
• Supuestos más relevantes:
– Se aprueba una reforma fiscal que aumente los ingresos en 1,25% durante el 2011 y 2,5% a partir del año 2012 (en total 2.5%).
– Se financian $4.031 millones de proyectos de inversión con deuda pública. Se supone un período de ejecución 7 años para esa inversión.
– Los gastos corrientes en el presupuesto crecen a la tasa del PIB en los próximos años.
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Deuda del Gobierno Central como porcentaje del PIBDatos observados y proyecciones 2010-2016
Escenario pasivo y escenario de política
41,07%
53,88%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%19
92
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Deu
da/P
IB
Proyección de la Razón Deuda/PIB
53,9%
41,0%
34,4%
Proyección de la razón Deuda / PIB