transzferárazás a gyakorlatban
TRANSCRIPT
Definíció
„Transzferárak alatt a vállalaton belüli vagy vállalatcsoporton belül nyújtott
szolgáltatások, értékesített termékek árátértjük”
Cél
A transzferárak megválasztása a vállalat cégértékének maximalizálása érdekében a jogszabályok tiszteletben tartása mellett.
Transzferárak befolyásolják a
Tőkeallokációt
Bónusz rendszert
Költségkeret allokációt
Belső hatalmi struktúrát
Adót (külső transzfer árak)
Szükségesek?
Centralizált a vállalat?
Transzferár felesleges
Van külső piaca a belső
szolgáltatásnak?
Ki kell szervezni
Transzferárakat kell alkalmazni
Igen
Nem
Igen
Nem
Tipikus több részleges szervezet
Központi irányító szervezet
Humán erőforrás InformatikaSzámvitel / kontrolling
Távközlési termékek
Origo
Vállalat
…
Szervezet dimenzió
Transzferár kiemelkedően
fontosNem kell
Kevés szerepe van
Nem kell
CentralizáltDecentralizált
Integrált
Nem integrált
Matematikai megközelítés
Nem foglalkozik azzal, hogy emberek vagyunk
Összetett többcélú matematikai programozási feladatként definiálja a problémát
Köztes megoldás: Használjuk a hosszú távú marginális költséget az optimális kibocsátási szint alapján
Matematikai megközelítés
Szerkesszük meg a vállalat hosszú távú költségfüggvényét
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
9 000
10 000
7 10
0
6 6
50
6 2
00
5 75
0
5 30
0
4 8
50
4 4
00
3 950
3 50
0
3 0
50
2 60
0
2 15
0
1 70
0
Költ
ség e
Ft
Mennyiség
1
Matematikai megközelítés
Szerkesszük meg a vállalat hosszú távú költségfüggvényét
Határozzuk meg az optimális kibocsátási szintet
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
9 000
10 000
7 10
0
6 6
50
6 2
00
5 75
0
5 30
0
4 8
50
4 4
00
3 950
3 50
0
3 0
50
2 60
0
2 15
0
1 70
0
Költ
ség e
Ft
Mennyiség
1
2
Matematikai megközelítés
Szerkesszük meg a vállalat hosszú távú költségfüggvényét
Határozzuk meg az optimális kibocsátási szintet
Ez alapján definiáljuk a hosszú távú inkrementális költséget
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 000
8 000
9 000
10 000
7 10
0
6 6
50
6 2
00
5 75
0
5 30
0
4 8
50
4 4
00
3 950
3 50
0
3 0
50
2 60
0
2 15
0
1 70
0
Költ
ség e
Ft
Mennyiség
1
2
3
Transzferárazás
Előnyei
Decentralizációt segíti
Átláthatóbb a különböző területek profit hozzájárulása
Motiváció erősítése
Hátrányai
Szolgáltató központok nem ösztönzöttek a hatékonyságra
A tárgyaló felek egymással foglalkoznak a piac helyett
Növeli a költségeket
Nincs átfogó elmélet, amely alkalmazható lenne
Transzferárak alaptípusai
Piaci alapú
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
1700 1800 1900 2000 2100
Eze
r dara
bÁr
Névjegykártya piac
Kereslet Kínálat
Transzferárak alaptípusai
Piaci alapú
Költség alapú
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
3 500
4 000
4 500
5 000
7 10
0
6 8
00
6 5
00
6 2
00
5 90
0
5 60
0
5 30
0
5 0
00
4 7
00
4 4
00
4 1
00
3 80
0
3 50
0
3 20
0
2 90
0
2 60
0
2 30
0
2 0
00
1 70
0
Költ
ség
Mennyiség
Gyártás költsége
Transzferárak alaptípusai
Piaci alapú
Költség alapú
Költség+haszonkulcs alapú
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 10
0
6 8
00
6 5
00
6 2
00
5 90
0
5 60
0
5 30
0
5 0
00
4 7
00
4 4
00
4 1
00
3 80
0
3 50
0
3 20
0
2 90
0
2 60
0
2 30
0
2 0
00
1 70
0
Költ
ség
Mennyiség
Gyártás költsége
Transzferárak alaptípusai
Piaci alapú
Költség alapú
Költség+haszonkulcs alapú
Változó költség alapú
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
7 10
0
6 8
00
6 5
00
6 2
00
5 90
0
5 60
0
5 30
0
5 0
00
4 7
00
4 4
00
4 1
00
3 80
0
3 50
0
3 20
0
2 90
0
2 60
0
2 30
0
2 0
00
1 70
0
Költ
ség
Mennyiség
Gyártás költsége
Transzferárak alaptípusai
Piaci alapú
Költség alapú
Költség+haszonkulcs alapú
Változó költség alapú
Tárgyalásos
Költség alapú
21
Fix
Lé
pcső
ze
tes
Vá
lto
zó
Marginális ktg.Átlagos ktg.Összes ktg.
0
50
100
150
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
10
20
30
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
1
1
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
50
100
150
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
1
1
2
2
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
1
1
2
2
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
50
100
150
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
2
4
6
8
0 10 20 30 40 50 60 70 80
0
10
20
30
40
0 10 20
Névjegykártya Kft
Szolgáltatások:Névjegykártya nyomtatás
Háttér információVállalkozás most indult
Első évben már nyereséges
Eltekintünk az adóktól
Eredménykimutatás Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -4 920 000
Anyagköltség -1 680 000
Nyereség 850 000
Eredménykimutatás- összevont
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -4 920 000
Anyagköltség -1 680 000
Nyereség 850 000
Eredménykimutatás- értékesítés
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -3 120 000
Anyagköltség -720 000
Nyereség 3 610 000
Eredménykimutatás- gyártás
Ft
Árbevétel 0
Bérköltség -1 800 000
Anyagköltség -960 000
Nyereség -2 760 000
+
=
Részlegek transzferárazás nélkül
Transzferárazási probléma
Gyártási tevékenység egyetlen vásárlója az értékesítés
Költség plusz haszon alapú megközelítést választja a vezető
Összköltség alapon történik a kalkuláció
Papír ktg. munkabér TintaNyomtató
écs.
Gyártás ktg.
Bérleti díj
Értékesítés ktg.
Bérleti díj Munkabér
Gyártás költsége
Értékesítés költsége
Elsődleges ktg.
Másodlagos ktg.
Eredménykimutatás- összevont
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -4 920 000
Anyagköltség -1 680 000
Nyereség 850 000
Eredménykimutatás- értékesítés
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -3 120 000
Anyagköltség -3 555 000
Nyereség 775 000
Eredménykimutatás- gyártás
Ft
Árbevétel 2 835 000
Bérköltség -1 800 000
Anyagköltség -960 000
Nyereség 75 000
+
=
Részlegek transzferárazással
Bevezetés tapasztalatai
Gyártás nagyobb megbecsülést érez
Átlátható a területek hozzájárulása a vállalati profithoz
Gyártás motivált a káros gépesítésben
Nem motivált a költséghatékonyság erősítésében
Jelentős eltérések vannak az értékesítés és gyártás alkupozíciójában) (
Globális vs lokális optimum
0,0
0,1
0,1
0,2
0,2
0,3
0,3
0,4
0,4
1 25
0
1 30
0
1 35
0
1 40
0
1 450
1 50
0
1 55
0
1 60
0
1 650
1 70
0
1 75
0
1 80
0
1 850
Ny
ere
ség m
Ft
Ár/200 db névjegykártya
Összevont nyereség
Értékesítés nyeresége transzferárral
Belső transzferárak összefoglalása
A belső transzferár alkalmazása szükséges, de nem elégséges vállalatirányítási eszköz a többrészleges vállalatok esetében.
Az ösztönző rendszer alkalmas megválasztásával, valamint a célköltség-számítással a transzferárazás legtöbb hiányossága kiküszöbölhető, amely a decentralizáltságból fakad.
Jó Transzferárazás kritériumai
Átlátható
Egyszerű
Közvetíti a Csoport globális érdekét a decentralizált divíziók felé
Könnyű az előállításuk
Külső vs. Belső transzferár
Külső transzfer ár
Szűk határok között mozog
Adóhatóság ellenőrizheti
Közvetlen adóhatása van
Szigorú előírás a dokumentáltságra
Kapcsolt vállalkozások között
Belső transzferár
Szabadon választható módszer
Cég magánügye
Közvetett adóhatása van
Vállalaton belül
Miért van szükség kapcsolt vállalatok transzferár szabályozására?
Eredménykimutatás- értékesítés
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -3 120 000
Anyagköltség -720 000
Nyereség 3 610 000
Eredménykimutatás- gyártás
Ft
Árbevétel 0
Bérköltség -1 800 000
Anyagköltség -960 000
Nyereség -2 760 000
Társasági adó
361 000
Eredménykimutatás- értékesítés
Ft
Árbevétel 7 450 000
Bérköltség -3 120 000
Anyagköltség -3 555 000
Nyereség 775 000
Eredménykimutatás- gyártás
Ft
Árbevétel 2 835 000
Bérköltség -1 800 000
Anyagköltség -960 000
Nyereség 75 000 85 000
Adóhatóság is tudja->Szabályozni kell
Kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciókra vonatkozik
Lehetőleg ügyletenként, de indoklással összevontan is lehet dokumentálni az ügyleteket
Hiba sokba kerül -> Társasági adóalap korrekció, mulasztási bírság, adóbírság
Alapos dokumentáltság
Törvényes transzfer árazási módok
CUP (Comparable Uncontrolled Price) – Összehasonlító árak
RPM (Resale Price Method) – Viszonteladási árak módszere
CPM (Cost Plus Method) – Költség és jövedelem módszer
TNMM (Transactional Net Margin Method) Ügyleti nettó nyereség
PS (Profit Split) - Nyereségmegosztás
Kérdésekkel keressetek bátran!
Elérhetőség:Szűcs RolandEmail: [email protected]: http://blog.bookandwalk.huWeb: http://bookandwalk.hu
Twitter: @Roland_Szucs