TINGKAT PENERIMAAN PAJAK PPH FINAL SESUAI PERATURAN

PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 DAN PERATURAN

PEMERINTAH NOMOR 23 TAHUN 2018 PADA TAHUN 2017-2018 KPP

PRATAMA MALANG UTARA

LAPORAN TUGAS AKHIR

Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai

Derajat Ahli Madya Ekonomi

Oleh:

Styaningrum Widinastiti

NIM : 201610190511115

PROGRAM D3 KEUANGAN DAN PERBANKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG

2019

i

Tingkat Penerimaan Pajak PPH Final

Sesuai Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013

dan Peraturan Pemerintah 23 Tahun 2018

Pada Tahun 2017- 2018 KPP Pratama Malang Utara

Styaningrum Widinastiti, Wahyu Hidayat, Dwi Susilowati

Program Studi D-III Keuangan dan Perbankan

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email : Widinastiti31@gmail.com

Abstrak

Tujuan dari Penelitian ini yaitu untuk mengetahui tingkat penerimaan PajakPenghasilan PP 46 Tahun 2013 dan PP 23 Tahun 2018 dan kendala yang dihadapiWajib Pajak pada KPP Pratama Malang Utara. Penelitian ini merupakanpenelitian yang diambil dari deskriptif kualitatif. Hasil penelitian menunjukkanbahwa ada perubahan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dengan tarif1% dari peredaran bruto tertentu menjadi Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun2018 dengan tarif 0,5% sehingga penerimaan negara dalam Pajak Penghasilanberkurang pada Tahun 2017- 2018. Wajib Pajak Usaha Mikro atau UMKM yangterdaftar mengalami kenaikan pada tahun 2017 sejumlah 57.117 dan pada tahun2018 bulan Januari- Juni sejumlah 68.278 sedangkan pada tahun 2018 bulan Juli-Desember sejumlah 71.007. Kendala yang dihadapi Wajib Pajak dalampelaksanaan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 dan PeraturanPemerintah 23 Tahun 2018 Pada KPP Pratama Malang Utara yaitu Wajib Pajakyang tidak mengetahui tentang pengenaan pembayaran, tidak memahamiteknologi penerapan sistem e-billing dan tidak mengetahui masa berlakunyaPeraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2013, sehingga KPP harus melakukansosialisasi lebih giat dan meningkatkan pengawasan kepada Wajib Pajak UMKM .

Kata Kunci : Tingkat Penerimaan PPH Final, UMKM, PP 46 tahun 2013 dan PP23 tahun 2018.

ii

Tingkat Penerimaan Pajak PPH Final

Sesuai Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013

dan Peraturan Pemerintah 23 Tahun 2018

Pada Tahun 2017- 2018 KPP Pratama Malang Utara

Styaningrum Widinastiti, Wahyu Hidayat, Dwi Susilowati

Program Studi D-III Keuangan dan Perbankan

Universitas Muhammadiyah Malang

Jl. Raya Tlogomas No. 246 Malang

Email : Widinastiti31@gmail.com

Abstrak

The purpose of this research is to determine the level of income from tax revenueBased on PP 46 of 2013 and PP 23 of 2018 and limitation faced Taxpayers inimplementing PP 46 of 2013 and PP 23 of 2018 on KPP Pratama North Malang.This research was taken Using qualitative descriptive. The results showed thatthere were changes Goverment Regulation Number 46 of 2013 at rate of 1% ofgross circulation certain becomes Goverment Regulation Number 23 of 2018 at arate of 0,5% so that state revenues in Income Tax are reduced in the Year 2017-2018. Regitered Micro Business Taxpayers or UMKM experience the increase in2017 was 57,117 and in 2018 in January – June numbered 68,278while in 2018 inJuly- December a number 71,007. The limitation faced by Taxpayers inimplementing the Regulations Goverment Number 46 of 2013 and GovermentRegulation 23 of 2018 in North Malang KPP Pratama is a Taxpayer who doesnot know about impisition of payments, they don’t understand the technology ofimplementing e-billing systems and unclear about the validity period ofGoverment Regulation Number 23 of 2013, so KPP must conduct more active andimproving socializationsupervision of UMKM Taxpayers.

Keywords : Level of Final PPH Acceptance, UMKM, PP 46 of 2013 and PP 23of 2018

iii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadiran allah SWT yang telah

melimpahkan Rahmat serta Karunia – Nya sehingga penyusun dapat

menyelesaikan Tugas Akhir dengan judul “TINGKAT PENERIMAAN PAJAK

PPH FINAL SESUAI PERATURAN PEMERINTAH 46 TAHUN 2013 DAN

PERATUTRAN PEMERINTAH 23 TAHUN 2018 PADA TAHUN 2017-2018

KPP PRATAMA MALANG UTARA” ini dapat terselesaikan dengan baik dan

benar.

Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan guna

memperoleh gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Keuangan dan

Perbankan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unversitas Muhammadiyah Malang.

Dalam Penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak menemui hambatan

dan rintangan yang dihadapi namun penulis dapat melaluinya dengan adanya

bimbingan dan bantuan dari banyak berbagai pihak. Untuk itu penulis

menyampaikan banyak terimakasih kepada :

1. Dr. Idah Zuhro, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Muhammadiyah Malang.

2. Syamsul Hadi, SE., M.Si selaku Kepala Program Studi Diploma III

Keuangan dan Perbankan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas

Muhammadiyah Malang.

3. Dr. Wahyu Hidayat R., M.M. selaku Dosen Pembimbing 1 yang telah

bersedia meluangkan waktu untuk memberikan arahan dan bimbingan

iv

selama penyusunan Tugas Akhir.

4. Dra. Dwi Susilowati, SE., MM selaku Dosen Pembimbing 2 yang telah

bersedia meluangkan waktu untuk memberikan arahan dan bimbingan

selama penyusunan Tugas Akhir.

5. Kedua orang tua yang telah memberikan doa, semangat dan motivasi

selama penyusunan Tugas Akhir.

6. Heru Pamungkas Wibowo selaku Kepala KPP Pratama Malang Utara

yang telah berkenan memberikan kesempatan magang kepada penulis.

7. Seluruh pegawai KPP Pratama Malang Utara yang telah membantu

dan memberikan bimbingan selama magang.

8. Temen – temen seangkatan Program Studi Diploma III Keuangan dan

Perbankan.

9. Saudara Rizky Agung S yang telah memberikan support, doa dan

memberikan bantuan dalam bentuk apapun.

Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih banyak kelemahan dan

kekurangannya. Karena itu kritik dan saran yang membangun akan diterima

dengan senang hati, mudah – mudahan dengan adanya Tugas Akhir ini dapat

bermanfaat dan menambah pengetahuan bagi semua pembacanya.

Malang, 12 Juli 2019

Styaningrum Widinastiti

v

DAFTAR ISI

ABSTRAK ..................................................................................................... i

KATA PENGANTAR.................................................................................... iii

DAFTAR ISI...................................................................................................v

DAFTAR GAMBAR......................................................................................vii

DAFTAR TABEL .......................................................................................... viii

BAB IPENDAHULUAN

A. Latar Belakang .................................................................................. 1

B. Rumusan Masalah............................................................................. 4

C. Tujuan Penelitian ............................................................................... 4

D. Manfaat Penelitian ............................................................................. 4

E. Batasan Masalah ................................................................................ 5

BAB II TINJAUAN PUSTAKA

A. Penelitian Terdahulu .......................................................................... 6

B. Landasan Teori................................................................................... 7

1. Pengertian Pajak ......................................................................... 7

2. Jenis Pajak................................................................................... 8

3. Fungsi Pajak................................................................................ 9

4. Tata Cara Pemungutan Pajak ...................................................... 10

5. Pajak Penghasilan ....................................................................... 13

6. Pajak Penghasilan Final .............................................................. 14

7. Dasar Pengenaan PPh Final PP 46 Tahun 201315

dan PP 23 Tahun 2018 ................................................................ 14

BAB III METODE PENELITIAN

A. Lokasi Penelitian................................................................................ 17

B. Jenis Penelitian................................................................................... 17

C. Jenis dan Sumber Data....................................................................... 17

D. Teknik Pengumpulan Data................................................................. 18

vi

E. Teknik Analisis Data.......................................................................... 18

BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

A. Sejarah KPP Pratama Malang Utara .................................................. 19

1. Visi dan Misi KPP Pratama Malang Utara ................................. 20

2. Tugas dan Fungsi KPP Pratama Malang Utara .......................... 22

3. Struktur Organisasi ..................................................................... 23

4. Job Deskripsi............................................................................... 26

5. Bidang Usaha.............................................................................. 32

6. Tentang Peraturan Pemerintah 46 Tahun 2013.......................... 32

7. Tentang Peraturan Pemerintah 23 Tahun 2018........................... 33

B. Hasil dan Pembahasan ...................................................................... 35

1. Tingkat Penerimaan Pajak Penghasilan Final

PP 46 Tahun 2013 dan PP 23 Tahun 2018

padaKPP Pratama Malang Utara ............................................... 35

2. Kendala yang dihadapi Wajib Pajak dalam

Pelaksanaan PP 46 Tahun 2013 dan PP 23 Tahun 2018

pada KPP Pratama Malang Utara ............................................... 37

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

A. KESIMPULAN.................................................................................. 43

B. SARAN.............................................................................................. 44

DAFTAR PUSTAKA..................................................................................... 45

LAMPIRAN.................................................................................................... 46

DAFTAR RIWAYAT HIDUP ..................................................................... 47

vii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi...................................................................... 25

viii

DAFTAR TABEL

Tabel 4.1 Daftar Wilayah KPP Pratama Malang Utara ................................... 20

Tabel 4.2 Tingkat Penerimaan Pajak Penghasilan Final

PP 46 Tahun 2013 dan PP 23 Tahun 2018 pada Tahun 2017-2018

bulan Januari – Juni pada KPP Pratama Malang Utara .................. 35

Tabel 4.3 Tingkat Penerimaan Pajak Penghasilan Final

PP 46 Tahun 2013 dan PP 23 Tahun 2018 pada Tahun 2017-2018

bulan Juli – Desember pada KPP Pratama Malang Utara ............... 36

45

DAFTAR PUSTAKA

Ahmadi, R. (2014). Metodologi Penelitian Kualitatif. Yogyakarta : Ar-RuzzMedia.

Gunarto , E. (2018). PPh Final UMKM : Perbedaan PP 46 Tahun 2013 denganPP 23 Tahun 2018. Retrieved 6 29, 2018, fromhttps://www.google.com/amp/s/forumpajak.org/pph-final-umkm-perbedaan-pp-46-tahun-2013-dengan-pp-23-tahun-2018/amp/

Hakim, F., & Nangoi, G. (2015). Analisis Penerapan PP No.46 tahun 2013Tentang Pajak Penghasilan UMKM Terhadap Tingkat Pertumbuhan WajibPajak dan Penerimaan PPH Pasal 4 Ayat (2) Pada KPP Pratama Manado.Jurnal Emba, 3(1), 787-795.

Halim, A., Bawono , I. R., & Dara, A. (2016). Perpajakan Konsep, Aplikasi,Contoh,dan Studi Kasus Edisi 2. Jakarta Selatan : Salemba Empat.

Mardiasmo. (2011). Perpajakan Edisi Revisi. Yogyakarta : Andi.

Resmi, S. (2011). Perpajakan Teori dan Kasus Edisi 6. Jakarta : Salemba Empat.

Suryani , W., Maslichah, & Junaidi. (2019). Pengaruh pengalihan PP 46 2013MENJADI PP 23 2018 Terhadap Tingkat Pertumbuhan Wajib PajakUMKM dan Penerimaan PPH Pasal 4 Ayat (2) KPP Pratama Pasuruan. E-JRA, 8(2), 34-35.

Tjahjono, A., & Husein , M. F. (2009). Perpajakan Edisi Ketiga . Yogyakarta :Akademi Manajemen Perusahaan YKPN .

Tjali , W. (2015). Analisis Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun2013 Terhadap Pertumbuhan Jumlah Wajib Pajak dan Penerimaan PPHPasal 4 Ayat (2) Pada KPP Pratama Bitung. Jurnal Emba, 3(4), 369-376.

Umar, H. (1996). Metode Penelitian untuk Skripsi dan Tesis Bisnis. Jakarta: PTRajaGrafindo Persada.

Waluyo, & Ilyas, W. B. (2000). Perpajakan Indonesia Cetakan Ke-2. Jakarta:Salemba Empat.

46

LAMPIRAN

47

DAFTAR RIWAYAT HIDUP

Styaningrum Widinastiti dilahirkan di kota Sidoarjo pada tanggal 31

Oktober 1997, anak pertama dari pasangan Kariono dan Siswahyuni. Pendidikan

pertama pada tahun 2002 bersekolah di TK Darmawanita yang berlokasi di desa

Kedung Sumur. Pendidikan selanjutnya menempuh Sekolah Dasar pada tahun

2004 di SDN Kedung Sumur III. Tamat SD pada tahun 2010, berlanjut Sekolah

Menengah Pertama di SMPN 1 Porong. Tamat SMP pada tahun 2013 langsung

melanjutkan di SMAN 1 Krembung dan lulus pada tahun 2016.

Pendidikan selanjutnya ditempuh di Universitas Muhammadiyah Malang

pada tahun 2016 mengambil Jurusan D-III Keuangan dan Perbankan dan tamat

tahun 2019. Dalam menyelesaikan program Ahli Madya pada tahun 2019, peneliti

menulis tugas akhir berjudul “Tingkat Penerimaan Pajak PPh Final sesuai PP 46

tahun 2013 dan PP 23 tahun 2018 pada tahun 2017 – 2018 KPP Pratama Malang

Utara” di bawah bimbingan Bapak Dr. Wahyu Hidayat R., M.M. dan Ibu Dra.

Dwi Susilowati, M.M.