tesis audit finanaciera
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tesis auditoria financiera, trabajo de titulaciónTRANSCRIPT
i
CARATULA
ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
INGENIERO CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
TRABAJO DE TITULACIÓN
Previa a la obtención del título de:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUTOR:
RIOBAMBA – ECUADOR
2015
ii
CERTIFICADO DEL TRIBUNAL
Certificamos que el presente trabajo de titulación "AUDITORÍA FINANCIERA A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA
RIOBAMBA”, PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014" Previo a la
obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A., ha sido
desarrollada por Sr. Adrián Pazmiño, fue revisada y corregida siendo su contenido
original en su totalidad, por lo que se autoriza su presentación.
______________________________________________
DIRECTORA DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
______________________________________________
MIEMBRO DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
iii
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigación titulado "
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PERIODO 2014" son en su totalidad responsabilidad de sus autoras.
__________________________________
Adrián Pazmiño
iv
DEDICATORIA
Esta tesis se la dedico a Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas
para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome
a encarar las adversidades sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A mi familia quienes por ellos soy lo que soy. Para mis padres por su apoyo, consejos,
comprensión, amor, ayuda en los momentos difíciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona, mis valores, mis
principios, mi carácter, mi empeño, mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis
objetivos.
v
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo de tesis primeramente me gustaría agradecerte a ti Dios por
bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este sueño
anhelado.
A la ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO por darme la
oportunidad de estudiar y ser un profesional.
A mis miembros del trabajo de titulación, Ing. Edgar Segundo Moncayo Junes, Ing.
Silvia Johana Calvopiña, está vez por su esfuerzo y dedicación, quien con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación ha logrado en mí que
pueda terminar mis estudios con éxito.
También me gustaría agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional
porque todos han aportado con un granito de arena a mi formación.
vi
ÍNDICE GENERAL
CARATULA ...................................................................................................................... i
Certificado del tribunal ..................................................................................................... ii
Certificado de responsabilidad ......................................................................................... iii
Dedicatoria ....................................................................................................................... iv
Agradecimiento ................................................................................................................. v
ÍNDICE general ............................................................................................................... vi
Índice de tablas ................................................................................................................. x
Índice de gráficos ............................................................................................................. xi
Índice de anexos .............................................................................................................. xii
Resumen ejecutivo ......................................................................................................... xiii
Summary ........................................................................................................................ xiv
Introducción .................................................................................................................... xv
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA ....................................................................................... 1
1.1 Planteamiento del problema ............................................................................... 1
1.1.1 Formulación del Problema .................................................................................. 2
1.1.2 Delimitación del Problema ................................................................................. 2
1.2 JUSTIFICACIÓN .............................................................................................. 2
1.3 OBJETIVOS ...................................................................................................... 3
1.3.1 Objetivo General ................................................................................................. 3
1.3.2 Objetivos Específicos ......................................................................................... 3
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO ................................................................................ 5
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS ........................................................... 5
2.1.1 Antecedentes Históricos ..................................................................................... 5
2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA .................................................................... 6
2.2.1 Hilo conductor del marco teórico referencial ..................................................... 6
vii
2.2.2 Auditoría ............................................................................................................. 6
2.2.3 Ramas de la Auditoria ........................................................................................ 7
2.2.4 Clasificación de la Auditoría .............................................................................. 8
2.2.5 Auditoría financiera ............................................................................................ 8
2.2.6 Objetivos de la Auditoría Financiera .................................................................. 9
2.2.7 Fases de la Auditoría .......................................................................................... 9
2.2.8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................................... 10
2.2.9 NIFF PARA PYMES ........................................................................................ 12
2.2.10 Estudio y Evaluación del Control Interno ........................................................ 12
2.2.11 Programa e Auditoria ........................................................................................ 14
2.2.12 Técnicas De Auditoria ...................................................................................... 15
2.2.13 Procedimientos de Auditoria ............................................................................ 17
2.2.14 Muestreo de Auditoria ...................................................................................... 18
2.2.15 Papeles De Trabajo ........................................................................................... 18
2.2.16 Marcas De Auditoría ........................................................................................ 21
2.2.17 Hallazgo de Auditoria ....................................................................................... 21
2.2.18 Informe de Auditoria ........................................................................................ 22
2.2.19 COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) .......... 22
2.3 Hipótesis ........................................................................................................... 23
2.3.1 Hipótesis general .............................................................................................. 23
2.3.2 Hipótesis especifico .......................................................................................... 23
2.4.1 Variable independiente ..................................................................................... 23
2.4.2 Variable Dependiente ....................................................................................... 23
CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO .............................................................. 24
3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 24
3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN ........................................................................ 24
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA ........................................................................... 24
viii
3.3.1 Población: ......................................................................................................... 24
3.3.2 Muestra ............................................................................................................. 24
3.4 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .............................................. 25
3.4.1 Métodos de la Investigación: ............................................................................ 25
3.4.2 Técnicas de Investigación ................................................................................. 25
3.4.3 Instrumentos de la Investigación ...................................................................... 25
3.5 RESULTADOS ................................................................................................ 26
3.6 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER .......................... 34
3.6.1 Modelo lógico ................................................................................................... 34
3.6.2 Comprobación de la hipótesis ........................................................................... 34
3.6.3 Proceso de verificación de la hipótesis. ............................................................ 34
3.6.4 Calculo de la frecuencia esperada .................................................................... 34
CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO .................................................................... 36
4.1 Titulo ................................................................................................................ 36
4.2 Contenido de la propuesta ................................................................................ 36
4.1.1 Información General ......................................................................................... 38
4.1.2 Información Legal ............................................................................................ 41
4.3 Planificación preliminar PP .............................................................................. 61
4.4 Planificación Específica PE ............................................................................ 75
4.5 EJECUCIÓN DE AUDITORIA EA ................................................................ 87
4.1.3 Fondos Disponibles A ...................................................................................... 88
4.1.4 Cartera de Crédito B ......................................................................................... 96
4.1.5 Propiedades y Equipo D ................................................................................. 106
4.1.6 Obligaciones con el público AA ..................................................................... 111
4.1.7 Patrimonio ZZ ................................................................................................. 122
4.1.8 Ingresos X ...................................................................................................... 126
4.1.9 Gastos Y ........................................................................................................ 132
ix
4.1.10 Asientos de ajustes y reclasificación .............................................................. 138
4.1.11 Hojas de hallazgos H/H .................................................................................. 140
4.6 Opinión de auditoría ....................................................................................... 143
4.7 Conclusión...................................................................................................... 167
4.8 Recomendaciones ........................................................................................... 168
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................... 169
x
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles ....................................... 27
Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crédito .......................................... 28
Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo ................................. 29
Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el público ................................ 30
Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio ...................................................... 31
Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso ............................................................ 32
Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos ............................................................. 33
Tabla 3. 8.Proceso de verificación de hipótesis .............................................................. 34
Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada ................................................................. 34
Tabla 3. 10. Verificación de hipótesis y determinación de estadígrafo ......................... 35
Tabla 3. 11. Estadígrafo chi 2 ......................................................................................... 35
xi
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfica 3. 1. Fundos disponibles .................................................................................... 27
Gráfica 3. 2. Cartera de crédito ....................................................................................... 28
Gráfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo ....................................................................... 29
Gráfica 3. 4. Obligaciones con él pública ....................................................................... 30
Gráfica 3. 5. Patrimonio .................................................................................................. 31
Gráfica 3. 6. Ingresos ...................................................................................................... 32
Gráfica 3. 7. Gastos ......................................................................................................... 33
xii
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexos .......................................................................................................................... 171
Reglamento interno ....................................................................................................... 171
Cuestionarios de control interno ................................................................................... 172
RUC ........................................................................................................................ 173
Documentos de respaldo ............................................................................................... 174
xiii
RESUMEN EJECUTIVO
En la presente investigación se realizó una Auditoría Financiera a la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda., periodo 2014, con la finalidad emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros.
Para el desarrollo de la investigación se utilizó información proporcionada directamente
por el personal, se aplicó técnicas de auditoría, mediante la cual se obtuvo evidencia
objetiva y competente, de esta forma se pudo determinar que existen deficiencias en el
control interno de la Cooperativa, las mismas que fueron detalladas a través de los
hallazgos y comunicados oportunamente a la Asamblea General de Socios.
Las conclusiones y recomendaciones fueron emitidas con el propósito de implementar
acciones correctivas a las debilidades encontradas en la evaluación de control interno,
áreas críticas identificadas a lo largo del desarrollo de la auditoria, todo esto con el fin
de que se cumplan con los objetivos de la Cooperativa y permita una oportuna toma de
decisiones.
xiv
SUMMARY
xv
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación realiza una Auditoría Financiera a la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda., el mismo que se desarrolla en cuatro
capítulos.
En el capítulo I se realiza el planteamiento del problema, identificando el objeto de
estudio, así también se plantean los objetivos y se justifica el tema de investigación.
En el capítulo II se realizó el marco teórico a través de la revisión de la literatura para
sustentar científicamente la ejecución de la Auditoria Financiera y se fundamenta
científicamente las principales variables de su contexto, se expresa la hipótesis con sus
correspondientes variables dependiente e independiente y se sustenta científicamente
En el capítulo III se expone el marco metodológico: modalidad, métodos, técnicas e
instrumentos y se analiza e interpreta los datos recolectados, para finalmente verificar la
hipótesis.
En el capítulo IV se desarrolla la propuesta a través de la determinación de los
objetivos, justificación y la realización de la Auditoría Financiera propiamente dicho,
constituido por componentes interrelacionados entre sí y acordes a los requerimientos
de esta institución financiera.
1
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Debido a la situación actual de la cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica
Riobamba”, se determinó las siguientes debilidades:
No se realizan estudios y evaluaciones del sistema de control interno como forma
para dimensionar la suficiencia y competencia de los procedimientos de auditoría
aplicados, lo que provoca que cada cual lleve a cabo sus actividades
independientemente, afectando a la razonabilidad de la información financiera,
económica y patrimonial.
La falta de razonabilidad de la información en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Empresa Eléctrica Riobamba, conlleva a que no tenga la credibilidad de los
diferentes agentes: trabajadores, socios, acreedores, agentes de supervisión y control.
Toda esta situación, sin duda, no facilita la optimización de la gestión de esta
cooperativa.
La cooperativa carece de indicadores de gestión administrativa y financiera lo que
afecta sustancialmente la evaluación del cumplimiento de sus metas y objetivos.
La cooperativa no cuenta con un manual de control interno en el que se detalle cada
uno de los procesos que se deben ejecutar en los departamentos y se evite el desorden
en el desempeño de las actividades por falta de políticas administrativas.
Existe la falta de conocimiento, comprensión y aplicación de los dictámenes de la
auditoría financiera. Los directivos reciben los dictámenes y los archivan, no los
comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los distintos agentes de su
entorno, es decir no explotan positivamente los dictámenes de auditoría.
Los directivos y funcionarios no han sabido utilizar positivamente los reportes de
auditoría financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economía, efectividad, mejora
continua y competitividad de la cooperativa.
2
Por lo anteriormente citado, se considera urgente y necesario la realización de una
auditoría financiera a fin de que, como resultado de este trabajo se pueda emitir un
dictamen que ayude a sus administradores a tomar decisiones que sirvan para reorientar
su gestión y revelar la importancia que tiene la implantación de procesos de control para
el logro de sus objetivos.
1.1.1 Formulación del Problema
¿De qué manera la Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa
Eléctrica Riobamba, incide en la determinación de la razonabilidad de los estados
financieros, periodo 2013-2014?
1.1.2 Delimitación del Problema
Campo: Financiero
Área: Económica
Aspecto: Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa
Eléctrica Riobamba”.
Delimitación Especial: La Auditoría Financiera se realizará a la Cooperativa de Ahorro
y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba” ubicada en la ciudad de Riobamba, provincia
de Chimborazo, calles García Moreno y 10 de Agosto, en el edificio Costales.
Delimitación Temporal: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
1.2 JUSTIFICACIÓN
Justificación Teórica.- Las instituciones financieras a nivel nacional han ido
evolucionando de manera rápida, debido a los cambios continuos al sistema económico
del país. El alto grado de competitividad ha llevado a las cooperativas en general a
buscar un valor agregado para sus diferentes socios con el fin de ampliar su actual
cartera de clientes. Es por esta razón que en la investigación realizada, unas de las partes
importantes es el Marco Teórico en la cual se analiza la problemática en base a su
sustento teórico conceptual que engloba la amplia información de la auditoría
3
financiera, para el beneficio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica
Riobamba.
Justificación Metodológica.- También hay que destacar el Marco Metodológico, el
cual contiene la metodología aplicada en la Investigación, el tipo de Investigación,
diseño de la Investigación, el tipo de estudio aplicado en la investigación, la población a
la cual se aplicaran las técnicas, instrumentos y los recursos para la recolección de
datos.
Justificación Académica.- Respecto a lo académico se planteó una Auditoria
Financiera que permitirá poner en práctica los conocimientos adquiridos a lo largo de
nuestra formación académica, pero también adquirir nuevos conocimientos sobre la
base de las necesidades y requerimientos particulares de la cooperativa.
Justificación Práctica.-En cuanto a la parte práctica, podemos concluir que la presente
investigación es viable y factible de realizar, ya que se cuenta con la información
necesaria y el apoyo incondicional de quienes forman parte de la cooperativa,
realizándose un estudio profundo, el mismo que beneficiará tanto nivel ejecutivo como
al resto del personas relacionadas directa e indirectamente con la Cooperativa de Ahorro
y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba.
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo General
Realizar una Auditoría Financiera, en la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa
Eléctrica Riobamba”, periodo 2013-2014, para determinar razonabilidad de los estados
financieros.
1.3.2 Objetivos Específicos
Investigar el marco teórico que sirva de sustento para ampliar los conocimientos de
Auditoría Financiera, mediante soporte teórico bibliográfico y de investigación
existente.
4
Aplicar técnicas y herramientas de investigación para el desarrollo de la auditoria a la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba aplicando el método de
COSO II para evaluar el control interno.
Ejecutar el examen de auditoría financiera que permita emitir un dictamen que sirva a
sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y
Operativas que rigen a esta institución cooperativista.
5
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES INVESTIGATIVOS
2.1.1 Antecedentes Históricos
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la
Empresa Eléctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus
sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crédito.
La Caja de Ahorro y Crédito nació con un ahorro mínimo de Trescientos sucres
mensuales, y los créditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un interés del 10% anual al préstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administración USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y
la consecución de la legalización, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con número
de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta días para la conformación de la
directiva.
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2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.2.1 Hilo conductor del marco teórico referencial
Elaborado por: El autor
2.2.2 Auditoría
Según (American Accounting Association, 2010) define ha auditoria como:
Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva de las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos
relacionados. El fin de proceso consiste en determinar el grado de correspondencia
del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios para el caso.
Auditoría Financiera
Auditoría
Auditoría Financiera
Fase I: Planeación y programación
Fase II: Ejecución de la auditoria
Fase III: Informa y plan de acción
Control Interno
Ambiente Interno
Establecimiento de Objetivos
Identificación de Eventos
Definición de Control interno.
Objetivos del Control Interno.
Importancia Del Control Interno
Características del Control Interno
Definición de Auditoría Financiara
Objetivos de la Auditoría Financiara
Importancia de la
Normativa
Figura 1.1 Hilo conductor
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Según (Luna, 2012) Considera a la auditoria como “un examen sistemático de los
estados financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia
a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las políticas de dirección o a
los requerimientos establecidos”, Por lo tanto se puede describir a la auditoria como un
proceso de evaluación con acumulación de evidencia de la información de una entidad
económica para definir el grado de confiabilidad de su presentación ante los organismos
de control.
Derivando la definición se puede considerar los siguientes aspectos:
Es un Proceso porque sigue una secuencia de acciones entrelazadas para llegar a
un fin.
Es una evaluación porque revisa, analiza y dictamina sobre la información
entregada por la entidad para determinar su grado de confiabilidad.
Acumula Evidencia para demostrar el trabajo realizado y tener constancia de los
hallazgos encontrados que justifican el dictamen emitido.
2.2.3 Ramas de la Auditoria
Auditoría interna
Es desarrollada por personas que dependen de la empresa, quienes revisan aspectos que
interesan a la administración de la misma.
El Auditor interno se encargara de ver que las políticas y los procedimientos
establecidos por la empresa se apliquen de manera consistente en todas las divisiones o
departamentos de la misma. (Puerres, Ivan, 2015)
Auditoría Externa
(Mandariaga, 2004) Define a la auditoría externa como “los métodos empleados por una
firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados
financieros presentados por una empresa”
Tanto la Auditoría interna como la externa son necesarias para las empresas, ya que con
la primera se puede detectar dentro del periodo las deficiencias en la gestión financiera
y actuar de manera inmediata en el mejoramiento de la misma, mientras que con la
8
segunda únicamente al final del periodo una profesional ajeno a la empresa emite
conclusiones, recomendaciones y una opinión sobre lo que ya se ha ejecutado
2.2.4 Clasificación de la Auditoría
Auditoría Financiera: “Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno. (Contraloria General del Estado, 2001)
Auditoria Operativa: es una revisión de cualquier parte de los procedimientos y
métodos operativos de una organización, con el propósito de evaluar su eficiencia y
efectividad.
Auditoria de Cumplimiento: tiene por objeto determinar si se han mantenido
ciertos acuerdos contractuales.
Auditoria de Rendimiento: es la que no está sujeta a un contrato. Se ocupa de
determinar el acierto con el que se realizan estas actividades de control.
Revisiones Especiales: es una revisión mixta que incluye auditorias que no son
consideradas como financieras, operativas, de cumplimiento o de rendimiento. . (J.
Cashin - P. Neuwirth - J. Levy, 1990, págs. 10,11)
Cada una de las auditorias es empleadas de acuerdo a los requerimientos empresariales,
enfocados en los procesos que se ejecutan, en este caso la empresa muestra la necesidad
de una Auditoria Financiera.
2.2.5 Auditoría financiera
Definición: Se refiere fundamentalmente al examen de los estados financieros de una
empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos.
(Hidalgo Freire, 2005)
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2.2.6 Objetivos de la Auditoría Financiera
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.
Aumentar incrementar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los
estados financieros han sido elaborados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con un marco de referencia de información financiera aplicable. (Instituto
de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, 2013, pág. 2)
Siendo así la autora establece que el objetivo de la Auditoria a los estados financieros
radica en la evaluación de la gestión financiera que permite emitir un informe sobre la
razonabilidad de los estados financiero y a su vez ayudar al mejoramiento de la toma de
decisiones a nivel gerencial
2.2.7 Fases de la Auditoría
Fase del planeamiento
Planeamiento general de auditoria
Comprensión de las operaciones de la entidad
Aplicación de procedimientos de revisión analítica
Diseño de pruebas de materialidad
Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
Ciclos de operaciones más importantes
Normas aplicables a los estados financieros
Restricciones presupuestarias
Comprensión del sistema de control interno
Ambiente de control
Comprensión del sistema de contabilidad
Identificación de los procedimientos de control
Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control
Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC sistema de información
computarizado.
Otros procedimientos de auditoria
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Memorándum de planeamiento de auditoria
Fase de Ejecución
Visión general
Evidencia y procedimientos de auditoria
Pruebas de controles
Muestreo de auditoria
Pruebas sustantivas
Pruebas sustantivas de detalles
Procedimientos analíticos sustantivos
Papeles de trabajo
Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoria
Fase de informe de auditoria
Aspectos generales
Procedimientos analíticos al final de la auditoria
Evaluación de errores
Culminación de los procedimientos de auditoria
Revisión de papeles de trabajo
Elaboración del informe de auditoria
Informe sobre la estructura del control interno de la entidad
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero
de la entidad
Auditoria de asuntos financieros. (Tigsilema, 2012)
2.2.8 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Normas de Auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad
del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de
este trabajo. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 46)
I. Normas Personales
1. El examen debe ser efectuado por personas que tengan entrenamiento adecuado y
estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública.
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2. El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su
trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.
3. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder
con cuidado y diligencia profesional adecuado.
II. Normas relativas a la ejecución del trabajo de auditoria
2. El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión
apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.
3. Deberá hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación dela extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
4. Deberá obtenerse evidencia valida y suficiente por medio del análisis,
inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de
auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de
un dictamen sobre los estados financieros sujetos a revisión.
III. Normas relativas a la rendición de los informes o dictamen.
1. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados
financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados.
2. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
3. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados
de manera uniforme en el periodo actual en relación con el periodo anterior.
4. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre
algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá
expresarlas de manera clara e inequívoca.
5. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un
dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo
explicita y claramente. (Estupiñan, 2004, pág. 7)
La autora manifiesta que estas normas son aplicables a todos los profesionales en
Contaduría Pública, ya que sin ellos no se puede tener un juicio profesional adecuado,
12
dejando así en duda la opinión. Por ende el entrenamiento y experiencia deben ser uno
de los requisitos que cada profesional debe reflejar en su hoja de vida. Además
refiriéndose a la ejecución del trabajo se debe aplicar las fases de la auditoria de manera
oportuna, tomando en cuenta los procedimientos y técnicas adecuadas para la empresa
con la finalidad de poder cumplir con las normas referentes a la rendición del informe.
2.2.9 NIFF PARA PYMES
La NIIF para las PYMES caracteriza a las pequeñas y medianas entidades como
aquellas que:
No tienen obligación pública de rendir cuentas; y
Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos.
2.2.10 Estudio y Evaluación del Control Interno
Definición
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar las adherencias a las políticas prescritas
por la administración.
La Autora define al control interno como un proceso diseñado para brindar un grado de
confianza razonable refiriéndose a la ejecución y cumplimiento de objetivos
establecidos para cada departamento de la empresa.
Elementos del Control Interno
Ambiente de control: Es el fundamento de todos los demás componentes del
control interno proporcionando disciplina y estructura.
Valoración de Riesgos: Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se
deben administrar los riesgos.
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Actividades de Control: Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que
las directivas administrativas se lleven a cabo.
Información y Comunicación: Identificación, obtención y comunicación de
información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los
empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo: Proceso que valora el desempeño del sistema en el tiempo.
(UCSC, 2009, págs. 16,17)
Las personas que trabajan en la empresa deben conocer claramente los componentes del
control interno para poder cumplir con sus funciones, como por ejemplo la filosofía,
valores, misión, visión de la empresa, los riesgos que surgen al realizar sus trabajo, las
políticas y procedimientos establecidos, la forma de comunicación dentro de la empresa,
para así poder asumir las responsabilidades que cada uno tiene. Y por medio de esto ser
supervisados y evaluados por la administración de manera tanto interna como externa.
Siendo así la evaluación externa que está reflejada en la Auditoria financiera debe tomar
en cuenta cada uno de los elementos del control interno para poder emitir una opinión
sobre si los lineamientos establecidos para este son los adecuados.
Métodos de Evaluación del Control Interno
El auditor puede aplicar cualquiera de los siguientes métodos para evaluar el control
interno de la entidad:
Método del cuestionario: consiste en diseñar una serie de preguntas en cada
una de las áreas a ser examinadas, tendientes conocer la aplicación de los
procedimientos y políticas de control dispuestas por la gerencia.
Método Narrativo: El auditor describe con lujo de detalles los principales
procesos a ser evaluados en cada una de las áreas relevantes de la entidad,
identificando procedimientos, personal a cargo, formularios utilizados, registros,
niveles de aprobación, etc.
Método Grafico: Se basa en la utilización de la técnica de flujo-diagramación, y
describe gráficamente los procesos dentro de las distintas áreas de la institución.
Método Combinado: Consiste en la aplicación simultanea de dos o más
métodos de los señalados anteriormente; dependiendo de las características de la
empresa. (Hidalgo Freire, 2005, pág. 35)
14
La autora manifiesta que el método a utilizarse en este trabajo será el método del
cuestionario ya que en este se podrá identificar cada componente, así como también se
podrá establecer un criterio de calificación, valoración del riesgo y un rango porcentual
el cual identificara en nivel de riesgo y confianza del control interno.
2.2.11 Programa e Auditoria
Definición
Constituye el plan de acción para guiar y controlar la ejecución del examen. Describe,
en términos detallados el alcance del trabajo que se considera necesario para permitir al
auditor expresar una opinión sobre los estados financieros y facilita un método
ordenado para indicar, administrar, y anotar la ejecución de los procedimientos de
auditoría mediante los cuales se va a efectuar el trabajo.
Objetivos
Los programas de auditoría deben cumplir los siguientes objetivos:
1. Facilitar el acceso al trabajo en forma ordenada y planeada;
2. Proporcionar la información sobre la apreciación de los procedimientos de
contabilidad de la compañía y la amplitud u eficacia de su control interno, para
determinar la extensión de los procedimientos;
3. Dirigir el curso del examen y controlar el tiempo de la extensión del trabajo
desarrollado;
4. Facilitar una constancia del trabajo realizado, incluyendo los cambios efectuados
en el transcurso del examen, de acuerdo con las circunstancias. (Hidalgo Freire,
2005, págs. 37,38)
El programa de auditoría es una guía del trabajo al realizarse, contiene los objetivos y
procedimientos a ser aplicados en el análisis de las cuentas seleccionadas, además se
detallan los tiempos estimados, los responsables de cada procedimiento y la referencia
del papel de trabajo y tiene como objetivo establecer un lineamiento de trabajo para
controlar los tiempos y los responsables del mismo.
15
2.2.12 Técnicas De Auditoria
Definición
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para
lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)
Tipos de Técnicas: Las técnicas de auditoría, pueden ser clasificadas de acuerdo a la
acción de efectuar, así básicamente diremos que estas acciones son:
Técnicas Oculares
Comparación: Observación de similitud o diferencia de dos conceptos.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
Revisión selectiva: cosiste en hojear o pasar revista, es el examen rápido con
fines de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.
Rastreo: Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un
punto a otro dentro del proceso contable para determinar su registro correcto.
(Hidalgo Freire, 2005, págs. 37,38)
Estudio general: apreciación sobre la fisonomía o características generales de la
empresa, de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)
Técnicas Verbales
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa. (Santillana Gonzalez, Juan
Ramón, 1997)
Técnica Escrita
Análisis: Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
Análisis de Saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que
vienen registrándose en ellas son compensaciones unos de otros. Siendo así el
16
saldo de la cuenta viene a quedar formado por un neto que representa la
diferencia entre las distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta,
cuando este es el caso se puede analizar solamente las partidas que al final
quedaron formando parte del saldo neto de esa cuenta.
Análisis de movimientos: en otras ocasiones los saldos de las cuentas se forman
no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, en este caso el
análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos
homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores
que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada, y que se encuentra en la posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar
de una manera valida sobre ella.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien
se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor dándoles la información
que se solicita y que puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como
si no lo sean. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el
activo.
Negativa: se envían datos y se pide contestación, solo si están inconformes,
generalmente se utiliza para confirmar el activo.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoria,
generalmente se utiliza para confirmar pasivo a instituciones de crédito.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997)
Conciliación: Significa poner de acuerdo, es decir, hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas. (Hidalgo Freire, 2005)
17
Técnica de Revisión
Comprobación: consiste en cotejar, examinar fundamentando la evidencia que
apoya a una transacción u operación o la verificación de un asiento demostrando
autenticidad y legalidad.
Examen: Consiste en investigar, inspeccionar o comprobar la exactitud
mediante métodos adecuados y según normas aceptadas.
Totalización: Acción de sumar, verificar la exactitud de un hecho.
Verificación: Consiste en probar la veracidad o exactitud de un hecho.
Inspección: Examen físico de bienes materiales o de documentos con el objeto
de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la
contabilidad o presentada en los estados financieros.
Calculo: Verificación matemática de alguna partida. (Hidalgo Freire, 2005)
2.2.13 Procedimientos de Auditoria
Definición
Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las
que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá documentos
fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información
corroborativa de otras fuentes.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. (Corporación Edi-Ábaco Cía. Ltda,, 2002, pág. 6)
Pruebas de control
El auditor diseña una serie de pruebas de auditoría tendientes a verificar el
cumplimiento de políticas y procedimientos existentes, esto es poder determinar si los
controles internos funcionan y se aplican en la práctica. (Hidalgo Freire, 2005, pág. 34)
Pruebas sustantivas
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, y son de
dos tipos:
18
1. Pruebas de detalle de transacciones y balances;
2. Procedimientos analíticos.
2.2.14 Muestreo de Auditoria
Definición
Es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características
de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial
de ellas (muestras).
Tipo de Muestreo
Dentro del campo del muestreo en la auditoria existen dos grandes grupos que
representan cada uno de ellos corrientes de aplicación que pueden llevarse a la práctica
atendiendo al propio criterio, conocimientos, juicio y discernimiento del auditor de los
resultados que espera de su trabajo. Estos dos grupos son:
1. Muestreo de Criterio
2. Muestreo Estadístico.
2.2.15 Papeles De Trabajo
Definición
Son el conjunto de cedulas y documentación fehaciente que contienen los datos e
información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta al opinión
que emite al suscribir su informe. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 93)
Finalidad: Brevemente su puede decir que los papeles de trabajo:
Facilitan los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo
ejecutado;
Sirven de base a los informes que se emiten;
Facilitan la continuidad del trabajo en el caso de que la labor en un área
determinada deba ser acabada por persona distinta que quien la inicio;
Facilitan la labor de las auditorias futuras. (Mandariaga, 2004, pág. 213)
19
Información básica que debe contener:
Nombre de la entidad sujeta a examen;
Tipo de auditoría a aplicar;
Fecha a que se está efectuando la revisión;
Nombre de la cuenta, rubro, área u operación sujeta a auditoria;
Nombre especifico a asignar a la cédula;
Clave de identificación o índice asignado a la cédula de auditoría;
Firma, nombre, o iníciales de nombre (perfectamente legibles y que permitan la
identifican del que la puso) con objeto de saber quién fue la persona que efectuó el
trabajo, el de la persona que lo supervisó y el de la que aprobó señalado, en cada
instancia,, la fecha y el lugar;
Identificación clara y completa de la fuente de información básica para efectuar la
revisión, nombre y posición del empleado que la suministro o fue entrevistado, así
como descripción de los registros y/o documentación consultados;
Método de verificación utilizados que contengan en notas y explicaciones acerca del
trabajo de auditoría llevado a cabo, así como razones que asistieron al auditor para
aplicar ciertos procedimientos de auditoría y omitir otros;
Marcas de Auditoría utilizadas y su significado;
Conclusiones y recomendaciones a que llego el auditor sobre la cuenta, rubro, área u
operación que revisó y cuyo resultado de su trabajo se encuentra consignado en la
misma cédula. (Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 95)
Clasificación de los Papeles de Trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser
clasificados en dos grandes grupos:
1. Papeles de trabajo históricos: Son todos aquellos preparados u obtenidos por el
auditor, cuya información no es especifica al período examinado, sino más bien
reúne la información de carácter histórico de la compañía; tales como:
Escrituras de Constitución
Estatutos y reformas
Políticas, manuales y procedimientos de la entidad
Contratos colectivos
Declaraciones de impuestos de años anteriores
Actas de juntas de accionistas y Directorio de periodos anteriores.
20
Informes de auditoría interna y externa de años anteriores
Contratos de deuda a largo plazo
Juicios o contingencias legales originados en periodos anteriores, etc.
2. Papeles de trabajo corrientes: son aquellos preparados u obtenidos por el auditor,
sirven de soporte o evidencia del trabajo desarrollado, o lo que es lo mismo, estos
papeles reúnen la evidencia que permite soportar el informe de la auditoria, y
contiene los comentarios, conclusiones y recomendaciones de todas las áreas o
cuentas examinadas. Estos papeles son específicos al examen de cuentas y rubros
del periodo analizado. Entre los principales tenemos:
Los estados de trabajo u hojas principales,
Las cedulas sumarias,
Evaluación del control interno
Programas de trabajo
Memorando de planificación
Las cedulas analíticas
Cedulas de resumen de ajustes, reclasificaciones y debilidades del control interno,
Notas claves del auditor,
Borrador del informe
Informes de auditoría interna del periodo,
Cualquier otro documento necesario para soportar el informe de auditoría. (Hidalgo
Freire, 2005, págs. 50,51)
ÍNDICES: Sirven para identificar cada una de las cédulas o papeles de trabajo
elaborados por el auditor; es los estados de trabajo u hojas principales, cédulas sumarias
y analíticas, y cualquier otro documento que forme parte del archivo histórico o
corriente.
Estos índices pueden ser numéricos, alfabéticos o combinados, de acuerdo a la
conveniencia de los papeles o archivos. (Hidalgo Freire, 2005, pág. 55)
21
2.2.16 Marcas De Auditoría
Son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de
revisión y pruebas efectuadas. El uso de las marcas de auditoría reporta los siguientes
beneficios:
Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasión, el trabajo
realizado en varias partidas;
Facilita su supervisión al poder comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
(Santillana Gonzalez, Juan Ramón, 1997, pág. 109)
2.2.17 Hallazgo de Auditoria
Definición: se refiere a las debilidades en el control interno detectadas por el auditor,
por tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser
comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoria, se definen como asuntos que llaman la atención del
auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan
deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para
registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación
con las aseveraciones efectuadas por la administración.
Elementos del Hallazgo de Auditoria:
Condición: se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una
área, actividad, función u operación, entendida como “LO QUE ES”.
Criterio: Comprende la concepción de “LO QUE DEBE SER”, con lo cual el
auditor mide la condición del hecho o situación.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,
generalmente representa la perdida en términos monetarios originados por el
incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
Causa: Es la razón Básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también
el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere
habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una
22
recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. (ESPE,
2015, pág. 2)
2.2.18 Informe de Auditoria
Los informes de auditor incluyen un dictamen u opinión independiente del auditor
externo; por lo tanto hacen relación al alcance de la auditoria en función de la aplicación
de las normas de auditoría ecuatorianas o internacionales, y a la opinión sobre la
razonabilidad del contenido de los estados financieros preparados por la administración
de la compañía.
2.2.19 COSO II (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway)
Es un Marco integrado de Gestión de Riesgos que amplía el concepto de control interno
a la gestión de riesgos implicando necesariamente a todo el personal, incluidos los
directores y administradores. (Asociación Española para la calidad, 2015)
COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho componentes:
Ambiente de control: son los valores y filosofía de la organización, influye en la visión
de los trabajadores ante los riesgos y las actividades de control de los mismos.
Establecimiento de objetivos: estratégicos, operativos, de información y de
cumplimientos. (Asociación Española para la calidad, 2015)
Identificación de eventos, que pueden tener impacto en el cumplimiento de objetivos.
Evaluación de Riesgos: identificación y análisis de los riesgos relevantes para la
consecución de los objetivos.
Respuesta a los riesgos: determinación de acciones frente a los riesgos.
Actividades de control: Políticas y procedimientos que aseguran que se llevan a cabo
acciones contra los riesgos.
Información y comunicación: eficaz en contenido y tiempo, para permitir a los
trabajadores cumplir con sus responsabilidades.
Supervisión: para realizar el seguimiento de las actividades. (Asociación Española para
la calidad, 2015)
23
2.3 HIPÓTESIS
2.3.1 Hipótesis general
La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2013-2014, determinará la razonabilidad de
los estados financieros.
2.3.2 Hipótesis especifico
Con la investigación del marco teórico se puede desarrollar la Auditoria Financiera
a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”.
Aplicando las técnicas y herramientas de evaluación del control interno, técnicas y
procedimientos de auditoria se emite un dictamen de Auditoria Financiera.
Al ejecutar el examen de auditoría financiera se determina una opinión que ayuda a
sus directivos para mejorar la toma de decisiones administrativas, financieras y
operativas.
2.4 Variables
2.4.1 Variable independiente
Auditoría Financiera
2.4.2 Variable Dependiente
Razonabilidad de los estados financieros
24
CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO
3.1 MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
El tipo de investigación que utilizaremos para la auditoría financiera en la Cooperativa
de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba” será descriptiva basada en la
recopilación de la información que se obtenga de la cooperativa objeto de estudio,
aplicada ya que por medio de la teoría se podrá ejecutar las fases de la auditoria,
cuantitativa ya que se analizaran datos numéricos.
3.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
De acuerdo a las etapas cronológicas se adoptaran los siguientes tipos de investigación:
Explorativa, Descriptiva, Correlacional y Explicativa, “ya que cada una tiene una
finalidad diferente: primero se 'explora' un tema para conocerlo mejor, luego se
'describen' las variables involucradas, después se 'correlacionan' las variables entre sí
para obtener predicciones rudimentarias, y finalmente se intenta 'explicar' la influencia
de unas variables sobre otras en términos de causalidad. (Cazau, 2006)
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1 Población:
El personal tanto administrativo como contables está compuesto por 4 personas.
3.3.2 Muestra
Se tomará en cuenta a todo el personal por lo que la población es pequeña.
25
3.4 MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
3.4.1 Métodos de la Investigación:
Inductivo: El método inductivo crea leyes a partir de la observación de los hechos,
mediante la generalización del comportamiento observado; en realidad, lo que
realiza es una especie de generalización, sin que por medio de la lógica pueda
conseguir una demostración de las citadas leyes o conjunto de conclusiones.
Deductivo que permitirá conocer la normativa legal vigente aplicada a las
cooperativas del país, para verificar la información en cada uno de los
procedimientos a realizarse.
Analítico: para identificar cada una de las partes que caracterizan la realidad del
área conforme lo vaya revelando la información recolectada.
3.4.2 Técnicas de Investigación
Para la presente investigación se hacen necesarios las siguientes técnicas e instrumentos
para la obtención y recepción de información útil, pertinente y relevante, que posibilite
la elaboración de un informe que dictamine sobre la razonabilidad de los estados
financieros de la empresa:
Observación de la ejecución de los procesos contables
Indagación sobre los procedimientos y políticas contables que el personal aplica al
momento de la ejecución de los mismos.
Entrevista que se realizará al personal administrativo y contable.
3.4.3 Instrumentos de la Investigación
Cuestionarios que se aplicaran para evaluar el control interno
Fichas de observación que describirán los procesos
Fichas analíticas que reflejaran los hallazgos encontrados en las cuentas a ser
analizadas.
26
3.5 RESULTADOS
Análisis interno.
Gerencia
El área de Gerencia tiene como finalidad gestionar, planificar, organizar y controlar
todas las actividades de la Cooperativa; realiza la toma oportuna de decisiones, velar
por el cumplimiento de los objetivos planteados, es el representante legal, judicial y
extrajudicial de la misma; además de todas las obligaciones operativas de su cargo.
Una vez realizada la visita previa se observó las siguientes debilidades:
En esta área existe incompatibilidad de funciones, el señor gerente tiene experiencia en
créditos, la persona apta de acuerdo a conocimientos para dirigir una cooperativa sería
un profesional del área financiera. Debido a que el gerente general es uno de los
mentalizadores y fundadores de la Cooperativa lo hizo acreedor a este cargo sin tomar
en cuenta los conocimientos, esto no le capacita para dirigir una empresa como lo es la
cooperativa
Crédito y Cobranzas
Esta área se encarga del proceso de entrega de créditos, que incluye: solicitud,
verificación de datos e inspecciones físicas, análisis de los registros crediticios,
concesión, legalización y desembolso del crédito.
En esta área se observaron las siguientes debilidades:
En ocasiones no se realizan las inspecciones físicas por parte de los agentes de crédito,
que es un requisito fundamental para otorgar créditos a sus socios, conforme lo indican
los procedimientos previamente establecidos. No existe un manual de procedimientos.
Esta debilidad se produce debido a la falta de compromiso del personal para con la
institución y el escaso conocimiento por parte de los agentes de crédito del sector
urbano y rural para realizar la inspección física, ocasionando que los mismos no se
cumplan, produciéndose aspectos negativos como lo es no contar con una base de datos
actualizada para la buena administración de créditos.
27
Los cuestionarios
Los cuestionarios cuestionario de control interno aplicados a directivos de la
cooperativa, reflejan los siguientes resultados:
1. Fondos disponibles
Tabla 3. 1. Resumen de cuestionarios de Fundos Disponibles
SI NO
T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 5 4 9
CCI2 7 2 9
CCI3 7 2 9
CCI4 8 1 9
TOTAL 27 9 36 Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 1. Fundos disponibles
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
|
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta fondos disponibles se
evidencio que presenta un 75% de razonabilidad, mientras que un 25% del control
interno de esta cuenta presenta debilidades debido a que no está funcionando de una
manera eficiente.
75%
25%
SI NO
28
2.- Cartera de crédito
Tabla 3. 2. Resumen de cuestionarios de Cartera de crédito
SI NO T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 6 3 9
CCI2 7 2 9
CCI3 6 3 9
CCI4 6 3 9
TOTAL 25 11 36
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 2. Cartera de crédito
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta cartera de crédito se evidencio
que presenta un 69% de razonabilidad, mientras que un 31% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
69%
31%
SI NO
29
3.- Propiedad, Planta y Equipo
Tabla 3. 3. Resumen cuestionario de propiedad, Planta y Equipo
SI NO T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 6 3 9
CCI2 7 2 9
CCI3 6 3 9
CCI4 6 3 9
TOTAL 25 11 36
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 3. Propiedad, Planta y Equipo
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta propiedad, planta y equipo se
evidencio que presenta un 69% de razonabilidad, el 31% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad no aplica correctamente los procedimientos.
69%
31%
SI NO
30
4.- Obligaciones con el público
Tabla 3. 4. Resumen de cuestionario Obligaciones con el público
SI NO
T. NUMERO
DE
PREGUNTAS
CCI1 6 2 8
CCI2 6 2 8
CCI3 5 3 8
CCI4 7 1 8
TOTAL 24 8 32
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 4. Obligaciones con él pública
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta obligaciones con el público se
observa que presenta un 75% de razonabilidad, el 25% representa un control interno
deficiente, debido a que la entidad posee procedimientos obsoletos e inadecuados, para
controlar dicha cuenta.
75%
25%
SI NO
31
5.- Patrimonio
Tabla 3. 5. Resumen de cuestionario de patrimonio
SI NO T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 8 1 9
CCI2 8 1 9
CCI3 9 0 9
CCI4 8 1 9
TOTAL 33 3 36
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 5. Patrimonio
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta patrimonio se observa que
presenta un 92% de razonabilidad, mientras que un 9% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades.
92%
8%
SI NO
32
6.- Ingresos
Tabla 3. 6. Resumen de cuestionario de Ingreso
SI NO T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 6 3 9
CCI2 7 2 9
CCI3 8 1 9
CCI4 9 0 9
TOTAL 30 6 36
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 6. Ingresos
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta ingresos se evidenció que
presenta un 83% de razonabilidad, mientras que un 17% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados.
83%
17%
SI NO
33
5.- Gastos
Tabla 3. 7. Resumen de cuestionarios de gastos
SI NO T. NUMERO DE
PREGUNTAS
CCI1 6 4 10
CCI2 7 3 10
CCI3 7 3 10
CCI4 8 2 10
TOTAL 28 12 40
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Gráfica 3. 7. Gastos
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Fuente: Cuestionario de Control Interno
Interpretación
Al realizar la evaluación del control interno de la cuenta gastos se evidenció que
presenta un 70% de razonabilidad, mientras que un 30% del control interno de esta
cuenta presenta debilidades, debido a que existen procesos inadecuados y obsoletos,
para controlar dicha cuenta.
70%
30%
SI NO
34
3.6 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS O IDEA A DEFENDER
3.6.1 Modelo lógico
Ho: La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, no determinará la razonabilidad
de los estados financieros.
Hi: La elaboración de la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, determinará la razonabilidad de
los estados financieros.
3.6.2 Comprobación de la hipótesis
Para verificar la hipótesis se utilizó el estadígrafo chi cuadrado o X2, que nos permitió
contrastar información de los grupos, ante una misma interrogante: ¿La elaboración de
la auditoría financiera aplicada a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa
Eléctrica Riobamba”, periodo 2014, determinará la razonabilidad de los estados
financieros?
3.6.3 Proceso de verificación de la hipótesis.
Tabla 3. 8.Proceso de verificación de hipótesis
SI NO ηi
Cartera de Crédito 34 2 36
Obligaciones con el Público 24 8 32
ηj 58 10 68
Fuente: Cuestionarios de control interno
Realizado: Andrés Pazmiño
3.6.4 Calculo de la frecuencia esperada
Tabla 3. 9. Calculo de la frecuencia esperada
SI NO
Cartera de Crédito 30,71 5,29
Obligaciones con el Público 27,29 4,71
Fuente: Cuestionarios de control interno
Realizado: Andrés Pazmiño
35
Resumen del proceso de verificación de la hipótesis y determinación del estadígrafo chi
cuadrado:
Tabla 3. 10. Verificación de hipótesis y determinación de estadígrafo
SI NO ᶯ Cartera de Crédito 0,353 2,050 2,403
Obligaciones con el Público 0,398 2,306 2,703
ᶯ 0,751 4,356 5,107
Fuente: Cuestionarios de control interno
Realizado: Andrés Pazmiño
Grado de libertad V
V = (cantidad de filas - 1) (cantidad de columna - 1)
V= (2-1) (2-1) = (1)(1) = 1
Nivel de significancia de 0,05
Valor del parámetro P
P= 1-nivel de significancia
P= 1 -0,05 = 0, 95
Tabla 3. 11. Estadígrafo chi 2
X2c>X2tab => Acepto la hipótesis X2c<X2tab => rechazo la hipótesis
5,107 c > 12,590 => Acepto la hipótesis
Decisión
Dado que el valor X2c (chi2 calculado) es mayor que el valor de X2tab (chi2 tabulado),
se rechaza la hipótesis nula y es considerada favorable la hipótesis alternativa por lo que
con la ejecución de la Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Empresa Electrica” Ltda., por el periodo de 2014, mejorará los procesos
administrativos y financieros.
K/P 0,01 0,05 0,10 0,20 0,25 0,30 0,40 0,50 0,60 0,70 0,75 0,80 0,90 0,95 0,99
1 0,000 0,004 0,016 0,064 0,102 0,148 0,275 0,455 0,708 1,074 1,323 1,642 2,706 3,841 6,635
2 0,020 0,103 0,211 0,446 0,575 0,713 1,022 1,386 1,833 2,408 2,773 3,219 4,605 5,991 9,210
3 0,115 0,352 0,584 1,005 1,213 1,424 1,869 2,366 2,946 3,665 4,108 4,642 6,251 7,815 11,340
4 0,297 0,711 1,064 1,649 1,923 2,195 2,753 3,357 4,045 4,878 5,385 5,989 7,779 9,488 13,280
5 0,554 1,145 1,610 2,343 2,675 3,000 3,656 4,351 5,132 6,064 6,626 7,289 9,236 11,070 15,090
6 0,872 1,635 2,204 3,070 3,455 3,828 4,570 5,348 6,211 7,231 7,841 8,558 10,640 12,590 16,810
36
CAPITULO IV: MARCO PROPOSITIVO
4.1 TITULO
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE CHIMBORAZO
PERIODO 2014.
4.2 CONTENIDO DE LA PROPUESTA
37
ARCHIVO PERMANENTE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA
AUDITORÍA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ÍNDICE DE ARCHIVO PERMANENTE
CONTENIDO ÍNDICE
Información general y de carácter histórico PA
Información legal IL
Estructura organizacional EO
Estructura funcional EF
Estados financieros EF
Carta de presentación CP
Propuesta de auditoría PA
Contrato de auditoría CA
Archivo permanente AP
38
4.1.1 Información General
Identificación de la Empresa
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”.
Ubicación
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica Riobamba”, está ubicada en
las calles García Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Actividad a la que se Dedica:
Actividades de intermediación monetaria realizada por cooperativas, en este caso con
los empleados de planta de la Empresa Eléctrica Riobamba S.A.
Breve Reseña Histórica
El 03 de diciembre de 1987, en Asamblea General del Sindicato de Trabajadores de la
Empresa Eléctrica Riobamba S.A., con la necesidad de incentivar el ahorro, entre sus
sindicalizados, se crea la Caja de Ahorro y Crédito.
La Caja de Ahorro y Crédito nació con un ahorro mínimo de Trescientos sucres
mensuales, y los créditos se otorgaban hasta el dos por uno de lo ahorrado por cada
socio, cobrando un interés del 10% anual al préstamo concedido.
Al realizar el cierre de caja de ahorro, la Cooperativa nace con 43 socios fundadores,
con un capital social de USD $ 172.00, cuota de ingreso de USD $ 4.00, Gastos de
Administración USD $ 0.20. Los Estatutos se aprobaron en tres Asambleas Generales y
la consecución de la legalización, se la hizo con fecha 09 de junio del 2000 con número
de acuerdo ministerial 002, dando un plazo de treinta días para la conformación de la
directiva.
AP-PA
1/3
39
OBJETIVOS
Objetivo General
Promover la cooperación económica y social entre los asociados para cuyo
cumplimiento recibirá de estos Aportes y Ahorros, efectuando cobros y pagos a todas
aquellas operaciones que sean necesarias para el fortalecimiento institucional y buenos
servicios de sus asociados, dentro del marco legal permitido para las cooperativas.
Objetivos Específicos
Otorgar préstamos a sus asociados, tales como productivos, hipotecarios,
ordinarios, extras, emergentes, electrodomésticos. De acuerdo a los reglamentos
internos que se dictaren;
Educar y capacitar en el ámbito cooperativo a sus asociados empleando todos los
medios a su alcance.
Obtener fuentes de financiamiento interno y externo para el desarrollo de la
cooperativa;
Realizar otras actividades que estén encuadradas en la Ley y Reglamento general
de Cooperativas y su Estatuto.
VISIÓN
Ser líder en el mercado de las cooperativas de ahorro y crédito, que inspirada en los
valores cooperativos, proporcione productos financieros de calidad, asegurando
rentabilidad sostenida a sus asociados, contribuyendo así al desarrollo productivo
nacional
MISIÓN:
Ofrecer servicios financieros rentables, con una oferta de productos y servicios de
calidad, a través de un equipo humano comprometido y con el soporte tecnológico que
aseguren resultados de excelencia. Brindar servicios de manera eficiente, buscando el
bien común y la ayuda mutua entre sus asociados.
AP-PA
2/3
40
La Cooperativa al momento cuenta con 253 socios
Servicios:
Ahorros
Préstamos Ordinarios
Emergentes
Hipotecarios
Inversiones
Beneficios Adicionales:
Seguro de Desgravamen
Seguro de Vida
Fondo Mortuorio
Seguridad y Confianza
AP-PA
3/3
41
4.1.2 Información Legal
Base legal:
Acuerdo ministerial Nº 002. Fue inscrita en el registro General de Cooperativas
con fecha junio 09 del 2000
Estatutos aprobados por la Asamblea General
Normativa Interna
Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento
Código Monetaria y Financiero
Código de Trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno
Ley de Facturación
Ley de Seguridad Social
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Normas Ecuatorianas de Auditoria
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Control Interno.
AP- IL
1/1
42
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Elaborado por: Ing. Ángel Guerrero
Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica
AP - EO
1/1
43
ESTRUCTURA FUNCIONAL
AP-EF
1/1
44
ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVOS
1. ACTIVO 1.095.771,34$
1.1. FONDOS DIPONIBLES 26.555,05$
1.1.01 CAJA 3.050,00$
1.1.01.05 EFECTIVO 3.000,00$
1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00$
1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23.505,05$
1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23.505,05$
1.1.03.10.15 Banco Promerica 23.505,05$
1.4 CARTERA DE CRÉDITOS 995.789,40$
1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854.689,72$
1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2.991,33$
1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58.582,34$
1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87.436,44$
1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165.591,95$
1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513.084,66$
1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134.361,39$
1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.067,72$
1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2.333,56$
1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3.627,72$
1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7.730,50$
1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119.601,89$
1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5.128,60$
1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.003,19$
1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51$
1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.000,43$
1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2.092,81$
1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66$
1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8.230,99$
1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25$
1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.038,93$
1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60$
1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5.724,21$
1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6.621,30)$
1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6.621,30)$
1.6 CUENTAS POR COBRAR 35.618,43$
1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18.787,27$
1.6.14.20 SEGUROS 18.787,27$
1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16.831,16$
1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14.694,09$
1.6.90.05.10 Martha Caiza 14.694,09$
1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1.685,30$
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
BALANCE DE SITUACION GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
AP-EF
1/8
45
1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60$
1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17$
1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20$
1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61$
1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20$
1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20$
1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48$
1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52$
1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40$
1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84$
1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84$
1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24$
1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96$
1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94$
1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10$
1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77$
1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77$
1.8 PROPIEDADES Y EQUIPO 5.394,74$
1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10.500,08$
1.8.05.05 Muebles de oficina 8.579,47$
1.8.05.10 Equipo de oficina 1.920,61$
1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13.610,38$
1.8.06.05 Equipo de Computación 13.610,38$
1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (18.715,72)$
1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) (7.363,64)$
1.8.99.15.05 (Muebles) (6.256,75)$
1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) (1.106,89)$
1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) (11.352,08)$
1.8.99.20.25 (Computación) (11.352,08)$
1.9 OTROS ACTIVOS 32.413,72$
1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13$
1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13$
1.9.01.25.15 FECOAC 94,13$
1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5.170,47$
1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3.344,45$
1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1.826,02$
1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3.584,00$
1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4.480,00$
1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) (896,00)$
1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00$
1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00$
1.9.90 OTROS 23.125,12$
1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12$
1.9.90.35 Diferencias por regular 23.000,00$
TOTAL ACTIVO 1.095.771,34$
AP-EF
2/8
46
PASIVOS
2. PASIVOS 959.223,41$
2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 932.066,18$
2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580.767,17$
2.1.01.35 DEPOSITOS DE AHORRO 177.881,25$
2.1.01.35.05 AHORROS 177.881,25$
2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402.885,92$
2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2.474,52$
2.1.01.40.20 Ahorro especial 362.682,06$
2.1.01.40.30 Fondos de Reserva 25.800,47$
2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11.928,87$
2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351.299,01$
2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77.301,93$
2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127.490,00$
2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109.938,85$
2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36.568,23$
2.5. CUENTAS POR PAGAR 27.157,23$
2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10.440,94$
2.5.01.15 DEPOSITOS A PLAZO 9.908,67$
2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27$
2.5.01.45.16 SEPS 532,27$
2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2.669,92$
2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68$
2.5.03.11 Vacaciones 662,25$
2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84$
2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45$
2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30$
2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40$
2.5.04 RETENCIONES 181,34$
2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89$
2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39$
2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38$
2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05$
2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00$
2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00$
2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20$
2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87$
2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45$
2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45$
2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1.122,72$
2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1.122,72$
2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1.122,72$
2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9.695,85$
2.5.11.05 PROVISIONES 9.695,85$
2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9.402,15$
2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70$
AP-EF
3/8
47
AP-EF
4/8
2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3.046,46$
2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3.046,46$
TOTAL PASIVOS 959.223,41$
PATRIMONIO
3. PATRIMONIO 136.547,93$
3.1 CAPITAL SOCIAL 85.680,25$
3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85.680,25$
3.1.03.05 Certificados de Aportación 85.680,25$
3.3. RESERVAS 48.449,62$
3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48.449,62$
3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48.449,62$
3.6. RESULTADOS 2.418,06$
3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1.059,92$
3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1.059,92$
3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1.358,14$
3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1.358,14$
TOTAL PATRIMONIO 136.547,93$
EXCEDENTE DEL PERIODO: -$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO1.095.771,34$
CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS 1.393,61$
7.1.09 INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP 1.393,61$
7.1.09.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.393,61$
7.2 DEUDORAS POR MORA (1.393,61)$
7.2.09 INSTERES EN SUSPENSO (1.393,61)$
7.2.09.10 Cartera de Credito de Consumo (1.393,61)$
7.3 ACREEDORAS POR CONTRA 1.401.724,31$
7.3.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 1.401.724,31$
7.3.01.05 En Garantia 1.401.724,31$
7.4 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (1.401.724,31)$
7.4.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS (1.401.724,31)$
7.4.01.05 EN COBRANZA (1.401.724,31)$
Total CUENTAS DE ORDEN -$
48
AP-EF
5/8
5. INGRESOS 136.196,48$
5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117.573,62$
5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4.447,20$
5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4.447,20$
5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS112.956,92$
5.1.04.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 93.598,78$
5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18.031,49$
5.1.04.50 DE MORA 1.326,65$
5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50$
5.1.90.90 OTROS 169,50$
5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50$
5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17.508,25$
5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00$
5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00$
5.4.05 Servicios Cooperativos 17.504,25$
5.4.05.06 Servicios Administrativos 1.653,72$
5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13.683,25$
5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1.114,61$
5.6. OTROS INGRESOS 1.114,61$
5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44$
5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17$
5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17$
Total Ingresos 136.196,48$
4. GASTOS 131.587,83$
4.1. INTERESES CAUSADOS 63.434,60$
4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63.434,60$
4.1.01.15 DEPOSITOS DE AHORRO 34.205,16$
4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6.702,15$
4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25.671,69$
4.1.01.15.20 Fondos de Reserva 1.157,10$
4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22$
4.1.01.30 DEPOSITOS A PLAZO 29.229,44$
4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34$
4.2.90 VARIAS 231,34$
4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34$
4.4. PROVISIONES 6.547,33$
4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6.547,33$
4.4.02.05 Credito 6.547,33$
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61.179,07$
4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39.790,78$
4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26.833,72$
4.5.01.05.05 Sueldos 26.579,60$
4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12$
4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7.045,86$
4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2.226,19$
BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
49
4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1.397,32$
4.5.01.10.03 Fondos de Reserva 2.309,27$
4.5.01.10.04 Vacaciones 1.113,08$
4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1.344,00$
4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1.344,00$
4.5.01.20 APORTES AL IESS 3.090,12$
4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14$
4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00$
4.5.01.90 OTROS 599,94$
4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94$
4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00$
4.5.02 HONORARIOS 1.730,40$
4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1.730,40$
4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10.171,02$
4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81$
4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00$
4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56$
4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50$
4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2.356,73$
4.5.03.20.06 Telefono 1.681,58$
4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80$
4.5.03.20.10 Luz 672,35$
4.5.03.25 SEGUROS 471,82$
4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33$
4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49$
4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5.913,60$
4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10$
4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10$
4.5.05 DEPRECIACIONES 3.426,23$
4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1.050,14$
4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.376,09$
4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00$
4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00$
4.5.07 OTROS GASTOS 4.671,54$
4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1.020,65$
4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62$
4.5.07.20 Refrigerio 274,90$
4.5.07.25 Material de limpieza 127,84$
4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04$
4.5.07.90 OTROS 1.929,49$
4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00$
4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1.525,02$
4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12$
4.5.07.90.04 Otros 37,35$
4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49$
4.7.90 OTROS 195,49$
4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49$
TOTAL GASTOS 131.587,83$
EXCEDENTES DEL PERIODO 4.608,65$
AP-EF
6/8
50
AP-EF
7/8
Flujos de Efectivo en Actividades Operativas
Efectivo Recibido de Clientes (116.373,62)$
Efectivo pagado a proveedores empleados y otros (174.598,95)$
Efectivo Recibido por otros ingresos 1.114,61$
Gastos fiancieros y comisiones baancarias Pagadas (231,34)$
Otros Gastos 28.419,87$
Efectivo Utilizado (Provisto) de Actividades Operativas (261.669,43)$
Flujos de Efectivo en Actividades de Inversiòn
(Incremento) Disminuciòn Inversiones temporales 188.818,72$
Venta de Bienes realizables y adjudicados -$
Compras de Activos Fijos (451,20)$
Incremento Inversiones en acciones 2.000,00$
Incremento de Activos Diferidos -$
Efectivo por Indemnizacion Seguros Activos Fijos -$
Efectivo por venta de activos fijos -$
Efectivo Usado en Inversiones 190.367,52$
Flujos de Efectivo en Actividades de Financiamiento
Aumento Neto de Aporte Socios 24.762,83$
Aumento Neto de Reservas (28.415,21)$
Aumento de otros aportes patrimoniales -$
Efectivo pagado por prestamos -$
Aumento prestamos accionistas -$
Efectivo Usado en Actividades de Financiamiento (3.652,38)$
Caja y equivalentes al inicio del año 101.473,51$
Aumento (Disminución) Neto del Efectivo (74.954,29)$
Caja y equivalentes al Final del Año 26.519,22$
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
51
DESCRIPCIÓNAporte de
los Socios
Reserva
Legal
Reserva de
Educación
Reserva
Provisión y
Asistencia
Social
Fondo
Irrepartibl
e
Resultados
no
Operativos
Donaciones
Otros
Aportes
Patrimonial
es (Cuotas
de Ingresos)
Otros Aportes
Patrimoniales
(Aportes por
Creditos)
Resultados
Presente
Ejercicio
Total
Patrimonio
Saldo al 31 de Diciembre del 2013 59.857,50 0,00 0,00 0,00 18.637,09 0,00 0,00 0,00 0,00 24.072,82 102.567,41
Transferencias o Reclasificacion 0,00
Devolucion de Multas 0,00
Ajuste al Capital y Reservas 0,00
Distribucion de Excedentes del año
2013 -23.012,90 -23.012,90
Incremento de Reservas 29.812,53 29.812,53
Aumento del Aporte de los socios 30.334,75 30.334,75
Disminucion de Aporte de los Socios -4.512,00 -4.512,00
Cancelación a la Direccion Nacional
de Cooperativas 0,00
Utilidad o (Perdida) del ejercicio 1.358,14 1.358,14
0,00
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 201485.680,25 0,00 0,00 0,00 48.449,62 0,00 0,00 0,00 0,00 2.418,06 136.547,93
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO "EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA"
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
AP-EF
8/8
52
CARTA DE PRESENTACIÓN
Riobamba, 02 de octubre de 2015
Lic.
Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA
ELÉCTRICA
Dirección: García Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Asunto: Auditoría Financiera
La firma de auditores externos “AUDITORES Y ASESORES “J & A” ha programado
la realización de auditoría financiera a la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
EMPRESA ELÉCTRICA, con el fin de obtener y evaluar objetivamente la información
financiera, la estructura del control interno, correspondientes y la conducción en el
logro de los objetivos propuestos; bajo los siguientes parámetros:
1. Equipo de Auditoría
NOMBRE CARGO
Ing. Edgar Segundo Montoya Junes Jefe de Equipo
Ing. Silvia Johanna Calvopiña Figueroa Supervisor
Adrián Pazmiño Auditor Junior
AP-CP
1/2
53
2. Duración
El proceso de auditoría se iniciará a partir de 01 de junio y culminará el 31 de octubre
de 2015.
3. Vigencia o período a evaluar
El proceso de auditoría financiera se aplicará al período comprendido entre el 01 de
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014.
La Auditoría financiera se realizará de acuerdo con los principios generales de auditoría
(PGA), Normas ecuatorianas de auditoría gubernamental (NEAG), Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA’s), Normas Ecuatorianas de auditoría, como guía de
desarrollo y evaluación de trabajo.
Para el cumplimiento de los objetivos y términos de referencia establecidas en nuestras
programaciones, solicitamos la oportuna colaboración del personal de la institución,
mediante el diligente suministro de la información que soliciten los auditores.
Atentamente,
Ing. Edgar segundo Montoya Junes
Jefe del Equipo del auditor
AP-CP
1/2
54
PROPUESTA DE AUDITORÍA
Riobamba, 02 de octubre de 2015
A: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA
Dirección: García Moreno 22-24 entre 10 de Agosto y Primera Constituyente, Edificio
EERSA 4to. Piso.
Riobamba
Señores/ Señoras:
De acuerdo con su autorización, es grato presentarles la siguiente propuesta de auditoría
financiera, a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica, por el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014, la cual he
preparado teniendo en cuenta el alcance de la auditoría financiera, las Normas
Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental, las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de Auditoria y demás disposiciones legales que
regulen las actividades de la institución.
1. Objetivo
Realizar una Auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa
Eléctrica Riobamba, Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, para evaluar el Sistema
de Control Interno, verificar el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias que
regulen las operaciones realizadas.
2. Naturaleza de la auditoría
La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecución de una auditoría financiera, y se
evaluara las siguientes cuentas:
AP-PA
1/4
55
Fondos Disponibles
Cartera de Crédito
Propiedad, planta y equipo
Obligaciones con el publico
Cuentas y Documentos por Cobrar
Patrimonio
Ingresos
Egresos
3. Alcance
El Alcance de la auditoría financiera se efectuará de conformidad con las Normas de
Auditoría y demás disposiciones legales que regulen las actividades de la institución y
en consecuencia, incluirá todas las pruebas que sean necesarias y oportunas en vistas de
las circunstancias.
Dichas pruebas serán de carácter selectivo suficientes para obtener seguridad razonable
en cuanto a la información que contiene los registros contables principales y otros datos
fuentes para obtener evidencia suficiente y válida para formar y justificar el informe. Se
realizarán pruebas selectivas para soportar las conclusiones y recomendaciones en el
informe de auditoría.
4. Periodo y plazo
La auditoría se basará en la revisión financiera por el periodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días
laborables desde el primer día hábil a la firma del contrato.
5. Metodología del Trabajo
5.1.Planeación
Consiste en la comprensión de las actividades de la institución, procesos contables.
Además, estas actividades implican reunir información que permita evaluar el riesgo y
desarrollar un plan de auditoría adecuado.
AP-PA
2/4
56
5.2.Ejecución de la auditoría
5.2.1. Evaluación financiera del control interno
El objetivo de la evaluación del control interno, es confirmar que se esté operando en
forma efectiva durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionamientos sustentatorios complementadas
con la observación, examen de la evidencia documental.
Procedimientos sustantivos.- Incluye las pruebas de detalle de saldos y operaciones de
la entidad y procedimientos analíticos sustantivos. A mayor sea el riesgo de
declaraciones equivocadas importantes, mayor será la extensión de los procedimientos
sustantivos.
Evaluación de los resultados de la prueba.- Se considerará factores cuantitativos y
cualitativos en la evaluación de todos los posibles errores detectados por los
procedimientos sustantivos.
5.2.2. Auditoría financiera
Revisaremos los Estados de la Situación financiera y de resultados para determinar si:
Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros
son apropiados y están revelados adecuadamente.
Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las
políticas contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios
5.3.Comunicación de resultados
5.3.1. Informe
Al final de la aplicación del proceso de la auditoría Financiera se presentará un informe
con los siguientes alcances:
Evaluación Financiera de Control interno
Auditoría financiera de los estados financieros
Auditoría de gestión
Auditoría de cumplimiento
AP-PA
3/4
57
Cualquiera que sea el resultado del trabajo el informe que se emitirá, será entregado
para efecto de su análisis y estandarización para uso futuros.
6. Términos del convenio
a. La auditoría Financiera será realizada por contador público profesional bajo su
dirección.
b. Se actuará como profesional independiente, sin subordinación laboral, limitación
de tiempo ni horario pero con toda la amplitud que sea necesaria
c. Para poder desarrollar la auditoría Financiera, la entidad se compromete a
mantener los comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspección física
de los registros contables, planes de gestión, cumplimiento de leyes regulaciones
y a suministrar la información necesaria para el complimiento del objetivo de la
auditoría.
d. Para prestar el mejor servicio posible, se conformará un equipo de trabajo que
garantice resultados eficientes y objetivos. A continuación se detalla la misma:
Equipo de trabajo Responsabilidades
Jefe de Equipo Programa, dirige, supervisa, prepara y
presenta informe.
Auditor Señor Apoya en la definición de los procesos de
la auditoría.
Auditor Junior Realiza el trabajo bajo la dirección del
jefe de equipo de la auditoría Financiera.
AP-PA
4/4
58
CONTRATO DE AUDITORÍA
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los 5 días del mes de junio de
2015, se celebra el presente contrato entre la Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez en su
carácter de Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba
Domiciliada en la ciudad de Riobamba que de hoy en adelante se denomina CLIENTE y
el Sr Adrián Pazmiño, como representante legal de la firma de auditor externo
“AUDITORES Y ASESORES “J & A” domiciliado en la ciudad de Riobamba en
adelante AUDITOR, cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se detallan a
continuación:
Primero.- antecedentes
El cliente ha solicitado los servicios de auditoría para que esta efectúe una auditoría
financiera correspondiente al período comprendo entre el 1 de enero al 31 de diciembre
de 2014 de acuerdo con las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental, Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas, Normas Ecuatorianas de Auditoría, dicha
auditoría tendrá por objeto de emitir un informe profesional sobre si los referidos
estados financieros (balance general, estados de resultados con las notas que se
consideren necesarios), presentan razonablemente los estados financieros.
El examen a ser efectuado por la auditoría externa comprenderá además:
Evaluación de control interno
Auditoría financiera
Preparar un informe escrito, confidencial para la administración que contenga las
observaciones, recomendaciones y conclusiones sobre aquellos aspectos inherentes a los
controles internos, a los procedimientos de contabilidad.
Segundo.- objeto del contrato
Por el presente contrato el auditor se obliga a cumplir la labor de auditoría financiera
Auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Riobamba,
Provincia de Chimborazo, Periodo 2014, de acuerdo con lo establecido por la ley y de
conformidad con la propuesta que se presentó al cliente, para el efecto la descripción de
funciones se considera incorporado al presente contrato.
AP-CA
1/3
59
Para precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparación de los
estados financieros, corresponden en forma exclusiva al cliente; es responsable de toda
la información entregada de acuerdo a las disposiciones legales.
El examen por parte del auditor no tiene por finalidad indagar sobre la posible
existencia de irregularidades o actos ilícitos, no obstante, los que pudieran detectarse
durante o como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en
conocimiento del cliente.
Tercera.- metodología del trabajo
El examen se efectuará de acuerdo con las Normas Auditoría, las mismas que establecen
la realización de las actividades sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del
Auditor, por lo que no incluye el análisis en detalle de totalidad de las transacciones
realizadas durante el ejercicio, pero se si tener en cuenta la importancia relativa de lo
examinado en su relación con el conjunto.
Los procesos a cargo de la auditoría financiera incluirán el relevamiento y pruebas de
cumplimiento de los sistemas de control interno aplicado por la entidad, cuyo
funcionamiento pudieran afectar la información financiera, administrativa de modo
significativo; esta evaluación tiene por objeto de determinar el grado de confiabilidad de
los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza,
oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar.
Cuarta.- derechos y obligaciones de las partes
El CLIENTE además de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, se
compromete a prestar toda la colaboración que solicite el AUDITOR facilitando toda la
información necesaria, documentos, informes y registros para el desarrollo de la
auditoría.
El CLIENTE se obliga única y exclusivamente a la realización de las labores descritas
en la propuesta presentada al mismo y se compromete a comunicar al AUDITOR por
escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar a la institución.
AP-CA
2/3
60
El AUDITOR iniciará los procedimientos con anterioridad al 05 de junio de 2015 y se
compromete a finalizar el examen hasta el 31 de octubre de 2015, para la cual el
AUDITOR presentará un informe sobre la observación y/o recomendaciones que
pudieren resultar de la evaluación efectuada.
Cuarta.- lugares de prestación de servicios
El Servicio contratado por el CLIENTE se prestará en la ciudad de Riobamba y se
extenderá a otros lugares cuando por razón del servicio contratado se presenten
circunstancias que lo requieran.
Quinto.- domicilio contractual
Para todos los efectos las partes acuerdan que sea el domicilio contractual la ciudad de
Riobamba.
Sexta.- términos del contrato
El contrato podrá darse por terminado en forma unilateral en caso de incumplimiento a
las cláusulas descritas en el mismo.
Séptima.- aspecto legal
El presente contrato se somete a las leyes de la República del Ecuador. Para el evento de
reclamo judicial, las partes señalan su domicilio en la ciudad de Riobamba cuyo juez
competente se someten.
Para constancia de fe y conformidad las partes firman tres ejemplares de igual tenor en
logar y fecha mencionado.
Riobamba, 05 de junio de 2015
________________ ______________
Cliente Auditor
AP - CA
3/3
61
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.3 PLANIFICACIÓN PRELIMINAR PP
62
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cédula Narrativa de visita preliminar
La Cooperativa de ahorro y crédito “Empresa Eléctrica” Ltda., es una institución del
sistema financiero que durante 31 años está al servicio de los trabajadores de Empresa
Eléctrica, ofertando captaciones en ahorros, depósitos a plazo fijo, microcréditos y otros
servicios de carácter social.
El día lunes 05 de septiembre del 2015, nos trasladamos a las instalaciones de la entidad
ubicada en la provincia de Chimborazo, ciudad de Riobamba, cantón Riobamba, calle
Primera García Moreno 22- 24 Primera Constituyente, a una reunión con el gerente
general Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez, quien supo manifestarnos que en la entidad
si se ha realizado una Auditoría Financiera en los períodos anteriores.
Por este motivo, considera de gran relevancia efectuar una revisión conjunta de los
aspectos financieros, de control interno, que proporcione una herramienta de control
efectiva que permita la oportuna detección de posibles deficiencias tanto en el
cumplimiento de los objetivos como de los resultados.
A través de la visita también se pudo observar la infraestructura de la cooperativa, que
es relativamente pequeña, su espacio físico está bien distribuida, cuenta con todos los
equipos necesarios para brindar una buena atención a los socios.
Pero a pesar de esto, existen ciertas deficiencias que deben ser analizadas y controladas,
por lo que la auditoría financiera podrá identificarlas para implementar soluciones
posteriores.
La señora. Gerente manifestó su total apertura y colaboración en el desarrollo de la
auditoría integral para obtener un resultado con datos correctos.
Realizado por: AP Fecha: 05/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - CN
1/2
63
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cédula Narrativa de visita preliminar
Se aclaró que nuestros servicios son proporcionados bajo el entendimiento de que la
administración asume la responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información
presentada, que contendrán los documentos entregados por los empleados de la entidad
en base a las distintas técnicas que se utilizarán para el desarrollo de la auditoría.
Finalmente, se mencionó que como resultado de la Auditoría Integral se entregará el
informe, el mismo que contendrá la opinión sobre la eficiencia, seguridad y orden de la
gestión financiera-administrativa de la entidad para así salvaguardar los recursos, la
fidelidad del proceso de la información, y el cumplimiento de las normas contables,
leyes tributarias, reglamentos, del mismo modo las políticas definidas.
Realizado por: AP Fecha: 05/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - CN
2/2
64
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Siglas a utilizar
Las siglas están formadas por la letra inicial y para la auditoría se utilizarán para
abreviar los nombres de los integrantes del equipo de trabajo de auditoría quedando de
la siguiente forma:
NOMBRES SIGLAS
Ing. Edgar Segundo Montoya Junes ESMJ
Ing. Silvia Johanna Calvopiña Figueroa SJCF
Adrián Pazmiño AP
Realizado por: AP Fecha: 05/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - SU
1/1
65
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cronograma de trabajo
ACTIVIDADES
TIEMPO
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBR
E
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Visita preliminar.
Recolección de la información de la entidad.
Establecimiento del grado de confianza en el control
interno.
Ejecución de auditoría
Recopilación de hallazgos de auditoría.
Elaborar el Borrador del informe.
Revisión del borrador del informe.
Entrega del informe final.
Realizado por: AP Fecha: 05/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - CA
1/1
66
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Marcas de auditoría
No MARCAS CONCEPTO
1 ¥ Confrontando con los libros
2 § Cotejado con documentos
3 Þ Comparado en auxiliar
4 ¶ Sumado verticalmente
5 ˆ Sumas verificadas
6 Ʃ Totalizado
7 © Conciliado
8 Φ No cumple PCGA
9 Π Inspeccionado
10 ≠ Diferencias
11 FD Falta documentos
12 & Sobrante
13 F Faltante
14 € Error en registro
15 ƛ Cheques girados y no cobrados
16 P Pagos no registrados
17 l Información insuficiente
18 NC Nota de crédito
19 ND Nota de débito
20 √ Revisado
21 TM No debe incluir
22 « Datos meses anteriores
23 ⁰ Selección en la base a la materialidad
24 * Tomado del cuestionario del control interno
25 ¤ Debilidad en la gestión
26 F Hoja de hallazgo
Realizado por: AP Fecha: 07/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - MA
1/1
67
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Estados Financieros
CÓ DIGO CUENTAS Ref. PT TO TALANLISIS
HORIZONTAL
1. ACTIVO 1095771,34
1.1. FO NDO S DIPO NIBLES EA - A 1/1 26555,05 2,42%
1.1.01 CAJA 3050,00
1.1.01.05 EFECTIVO 3000,00
1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00
1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23505,05
1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23505,05
1.1.03.10.15 Banco Promerica 23505,05
1.4 CARTERA DE CRÉDITO S EA - B 1/1 995789,40 91%
1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854689,72
1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2991,33
1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58582,34
1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87436,44
1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165591,95
1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513084,66
1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134361,39
1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1067,72
1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2333,56
1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3627,72
1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7730,50
1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119601,89
1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5128,60
1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1003,19
1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51
1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1000,43
1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2092,81
1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66
1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8230,99
1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25
1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1038,93
1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60
1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5724,21
1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) -6621,30
1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) -6621,30
1.6 CUENTAS PO R CO BRAR 35618,43 3%
1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18787,27
1.6.14.20 SEGUROS 18787,27
1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16831,16
1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14694,09
1.6.90.05.10 Martha Caiza 14694,09
1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1685,30
1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60
1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17
1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20
1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61
1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20
1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20
1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48
1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52
1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40
1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84
1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84
1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24
1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96
1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94
1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10
Realizado por: AP Fecha: 08/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - EF
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Estados Financieros
CÓ DIGO CUENTAS Ref. PT TO TALANLISIS
HORIZONTAL
1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77
1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77
1.8 PRO PIEDADES Y EQ UIPO EA - D 1/1 5394,74 0%
1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10500,08
1.8.05.05 Muebles de oficina 8579,47 10500,08
1.8.05.10 Equipo de oficina 1920,61
1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13610,38
1.8.06.05 Equipo de Computación 13610,38
1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) -18715,72
1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) -7363,64
1.8.99.15.05 (Muebles) -6256,75
1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) -1106,89
1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) -11352,08
1.8.99.20.25 (Computación) -11352,08
1.9 O TRO S ACTIVO S 32413,72 3%
1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13
1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13
1.9.01.25.15 FECOAC 94,13
1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5170,47
1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3344,45
1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1826,02
1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3584,00
1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4480,00
1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) -896,00
1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00
1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00
1.9.90 OTROS 23125,12
1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12
1.9.90.35 Diferencias por regular 23000,00
TO TAL ACTIVO 1095771,34 100%
PASIVO S
2. PASIVOS 959223,41
2.1. O BLIGACIO NES CO N EL PÚBLICO EA - AA 1/1 932066,18 97%
2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580767,17
2.1.01.35 DEPOSITOS DE AHORRO 177881,25
2.1.01.35.05 AHORROS 177881,25
2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402885,92
2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2474,52
2.1.01.40.20 Ahorro especial 362682,06
2.1.01.40.30 Fondos de Reserva 25800,47
2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11928,87
2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351299,01
2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77301,93
2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127490,00
2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109938,85
2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36568,23
2.5. CUENTAS PO R PAGAR 27157,23 3%
2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10440,94
2.5.01.15 DEPOSITOS A PLAZO 9908,67
2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27
2.5.01.45.16 SEPS 532,27
2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2669,92
2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68
2.5.03.11 Vacaciones 662,25
2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84
2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45
2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30
2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40
2.5.04 RETENCIONES 181,34
Realizado por: AP Fecha: 08/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - EF
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AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Estados Financieros
CÓ DIGO CUENTAS Ref. PT TO TALANLISIS
HORIZONTAL
2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89
2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39
2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38
2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05
2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00
2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00
2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20
2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87
2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45
2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45
2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1122,72
2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1122,72
2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1122,72
2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9695,85
2.5.11.05 PROVISIONES 9695,85
2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9402,15
2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70
2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3046,46
2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3046,46
TO TAL PASIVO S 959223,41 100%
PATRIMO NIO
3. PATRIMO NIO EA - ZZ 1/1 136547,93
3.1 CAPITAL SOCIAL 85680,25 63%
3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85680,25
3.1.03.05 Certificados de Aportación 85680,25
3.3. RESERVAS 48449,62 35%
3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48449,62
3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48449,62
3.6. RESULTADOS 2418,06 2%
3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1059,92
3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1059,92
3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1358,14
3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1358,14
TOTAL PATRIMONIO 136547,93 100%
EXCEDENTE DEL PERIODO: 0,00
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO 1095771,34
Realizado por: AP Fecha: 08/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - EF
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AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Estados Resultados
CÓ DIGO CUENTAS REF. P/T TO TALANALISIS
HORIZONTAL
5. INGRESO S EA - X 1/1 136196,48
5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117573,62 86%
5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4447,20
5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4447,20
5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS 112956,92
5.1.04.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 93598,78
5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18031,49
5.1.04.50 DE MORA 1326,65
5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50
5.1.90.90 OTROS 169,50
5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50
5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17508,25 13%
5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00
5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00
5.4.05 Servicios Cooperativos 17504,25
5.4.05.06 Servicios Administrativos 1653,72
5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13683,25
5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1114,61
5.6. OTROS INGRESOS 1114,61 1%
5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44
5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17
5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17
Total Ingresos 136196,48 100%
4. GASTOS EA - Y 1/1 131587,83
4.1. INTERESES CAUSADOS 63434,60 48%
4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63434,60
4.1.01.15 DEPOSITOS DE AHORRO 34205,16
4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6702,15
4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25671,69
4.1.01.15.20 Fondos de Reserva 1157,10
4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22
4.1.01.30 DEPOSITOS A PLAZO 29229,44
4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34 0%
4.2.90 VARIAS 231,34
4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34
4.4. PROVISIONES 6547,33 5%
4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6547,33
4.4.02.05 Credito 6547,33
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61179,07 46%
4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39790,78
4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26833,72
4.5.01.05.05 Sueldos 26579,60
4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12
4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7045,86
4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2226,19
4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1397,32
4.5.01.10.03 Fondos de Reserva 2309,27
4.5.01.10.04 Vacaciones 1113,08
4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1344,00
4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1344,00
4.5.01.20 APORTES AL IESS 3090,12
4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14
4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00
4.5.01.90 OTROS 599,94
4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94
4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00
4.5.02 HONORARIOS 1730,40
4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1730,40
4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10171,02
Realizado por: AP Fecha: 08/708/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - ER
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Estados Resultados
CÓ DIGO CUENTAS REF. P/T TO TALANALISIS
HORIZONTAL
4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81
4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00
4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56
4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50
4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2356,73
4.5.03.20.06 Telefono 1681,58
4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80
4.5.03.20.10 Luz 672,35
4.5.03.25 SEGUROS 471,82
4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33
4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49
4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5913,60
4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10
4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10
4.5.05 DEPRECIACIONES 3426,23
4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1050,14
4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2376,09
4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00
4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00
4.5.07 OTROS GASTOS 4671,54
4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1020,65
4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62
4.5.07.20 Refrigerio 274,90
4.5.07.25 Material de limpieza 127,84
4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04
4.5.07.90 OTROS 1929,49
4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00
4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1525,02
4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12
4.5.07.90.04 Otros 37,35
4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49 0,00$
4.7.90 OTROS 195,49
4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49
TOTAL GASTOS 131587,83 100%
EXCEDENTES DEL PERIODO 4608,65
Realizado por: AP Fecha: 08/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - ER
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Memorándum de planificación preliminar
Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica”,
en el período de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
Motivo de la auditoría
El examen auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa
Eléctrica”, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduación de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, Facultad de
Administración de empresas, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutará
los procedimientos de auditoría con el que se determinará la razonabilidad de los
estados financieros que se expresará a través de un dictamen de auditoría.
Objetivos de la auditoría
Objetivo general
Ejecutar una auditoría financiera a la “Empresa Eléctrica Riobamba” por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
Objetivos específicos
La ejecución de la auditoría pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada protección de su patrimonio.
Realizado por: AP Fecha: 08/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - MP
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Memorándum de planificación preliminar
Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que
las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Alcance de la Auditoría
Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas en
vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter selectivo suficiente para
obtener seguridad razonable en cuanto a la información que contiene los registros
contables principales y otros datos fuente para obtener evidencia suficiente y válida para
formar y justificar nuestra opinión.
Período y Plazos
La Auditoría comprenderá la revisión por el período comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días contados desde el
primer día hábil a la firma del contrato.
Metodología de Trabajo
Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos más relevantes son:
Planeación
Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su
proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además,
reunir información que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría
adecuado.
Realizado por: AP Fecha: 09/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP – MP
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Memorándum de planificación preliminar
Ejecución de la Auditoría
Control Interno
Se evaluará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva
y consistente durante todo el ejercicio.
Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos
analíticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la
extensión de los procedimientos sustantivos.
Auditoría Financiera
Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:
Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de saldos y
evidencia de auditoría.
Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son
apropiadas y están reveladas adecuadamente.
Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.
Realizado por: AP Fecha: 09/08/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PP - MP
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AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.4 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA PE
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Rangos para Calificación de Cuestionario
Al tratarse de una Auditoría Financiera todos los aspectos de la entidad se consideran
importantes, por lo tanto para calificar los cuestionarios de Control Interno aplicados en
la institución, el equipo de auditoría estableció la siguiente escala.
ESCALA CALIFICACIÓN
0 - 2 Inaceptable
3 - 4 Deficiente
5 - 6 Satisfactorio
7 - 8 Muy bueno
9 - 10 Excelente
Fuente: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado del Ecuador.
Elaborado por: Adrián Pazmiño
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE - RC
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Fondos Disponibles
Interpretación
Del 100 el 72,22% del Sistema de Control Interno de la cuenta Fondos disponibles
muestra un nivel de confianza moderado, mientras que el 27,78% representa un nivel de
riesgo moderad, el mismo que se produce debido a que la entidad cuenta con una
adecuada segregación de funciones así como un manejo de fondos transparente bajo las
diferentes políticas establecidas dentro de la entidad.
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1¿Existe políticas para el manejo de
caja? 4 10 10
2¿La dependencia de caja es un
área restringida? 3 1 10 5
Ingresa personas
no autorizadas
3
¿Los documentos de respaldo
tienen una numeración
consecutiva y de fácil manejo?
4 10 9
4¿Se deposita diariamente los
fondos recaudados del día
anterior?
2 2 10 5
Los fondos se
depositan
despues de dos
dias
5¿Está registrada a nombre de la
cooperativa la cuenta bancaria?4 10 10
6¿Se elaboran conciliaciones
bancarias mensualmente?1 3 10 6
Se elaboran
semestralmene
7
¿Los comprobantes en blanco son
guardados en un lugar seguro al
terminar el día?
0 4 10 2
los comprobantes
permanecen en
caja
8¿Se realiza un seguimiento a los
cheques girados y no cobrados?4 10 8
9¿Necesitan más de una firma en el
giro de pagos con cheque?4 10 10
Total 26 10 90 65
FECHA: 02 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 9:15
HORA DE INICIO: 9:00
65
90
RC= 27,78%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
BAJO
MODERADO
ALTO
NIVEL DE CONFIANZA(NC) RIESGO DE CONTROL (RC)
=NC= 72,22%
100% - 72,22% =
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
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COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Cartera de Crédito
Interpretación
Del 100% el 65,56% del Sistema de Control Interno de la cuenta Cartera de crédito
muestra un Nivel de Confianza moderado, mientras que el 34,44% representa un Nivel
de Riesgo moderado, dado que no se tiene un control adicional de las cuentas
incobrables
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1
¿Tiene definido los procesos y
políticas para la concesión de
créditos?
4 10 10
2
¿Se solicita documentación de
respaldo y garantía para la
concesión de créditos?
4 10 10
3
¿Se dan cumplimiento con las
políticas con respecto a la cartera
de créditos vencidos que se
establece en el reglamento de
créditos?
3 1 10 2
No cumple con
las políticas
emitidas
4
¿Se preparan mensualmente
informes de cuentas por cobrar
por antigüedad de saldos?
4 10 9
5
¿Se tiene listas o catálogos con
los clientes, teléfonos,
direcciones, entre otros datos?
3 1 10 2Existen solo en
los contratos
6¿Se tiene un control adicional para
las cuentas de incobrables?4 10 9
7¿Se clasifican a los socios según
su capacidad de pago?3 1 10 2
No existen
ninguna
clasificación
8
¿Se comunica a los socios sobre
el vencimiento del plazo para
cubrir su deuda?
4 10 8
9
¿Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
4 10 7
Total 33 3 90 59
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador. HORA DE INICIO: 10:00
FECHA: 02 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 10:15
59
90
RC= 34,44%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
RIESGO DE CONTROL (RC)
100%-65,56%=
NC= = 65,56%
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
2/7
79
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Propiedades y Equipo
Interpretación
Del 100% el78, 89% del Sistema de Control Interno de la cuenta Propiedades y equipo
muestra un Nivel de Confianza Alto, mientras que el 21,11% representa un Nivel de
Riesgo Bajo, el mismo que se produce porque no se realiza periódicamente un
inventario físico del activo fijo y se compara con los registros respectivos, además no
cuenta con un registro detallado de los Activos Fijos de acuerdo a su naturaleza, solo
con reportes que se generan del sistema.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1
¿Existen políticas internas para la
adquisición, venta de
propiedades y equipo?
1 3 10 8No existen
ningunas política
2
¿Se hace anualmente un
inventario físico del activo fijo y
se compara con los registros
respectivos?
4 10 10
3
¿Existe un registro de Activos
Fijos adecuadamente detallado y
actualizado?
3 1 10 9
4
¿Cuenta la empresa con archivos
permanentes de los documentos
de soporte del costo de los
activos?
3 1 10 9
5
¿Todos los activos fijos poseen
facturas que respalden su
adquisición?
2 2 10 5Existen solo
algunas facturas
6
¿Se da mantenimiento a los
Equipos de Cómputo
mensualmente?
4 10 9
7¿Los activos fijos se encuentran
asegurados?4 10 2
Los activos fijos
no están
asegurados
8¿Se cuenta con actas de entrega
recepción de todos los activos?4 10 9
9
¿Los cálculos de las
depreciaciones se realizan en
función de la vida útil de los
bienes?
4 10 10
Total 25 11 90 71
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador. HORA DE INICIO: 11: 00
FECHA: 02 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 11:15
71
90
RC= 21,11%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
RIESGO DE CONTROL (RC)
NC= = 78,89%
100%-78,89%=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
3/7
80
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Obligaciones con público
Interpretación
Del 100% el 75% del Sistema de Control Interno de las cuenta Obligaciones con el
público muestra un Nivel de Confianza Moderada, mientras que el 25% representa un
Nivel de Riesgo Moderado, este riesgo se produce debido a que no se realizan
confirmaciones de saldos permanentes.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1¿Existe un manual de
procedimientos para esta área?4 10 9
2
¿Se mantiene un archivo con toda
la información y antecedente de
cuentas por pagar a los socios?
4 10 10
3¿Hay un registro de los pasivos
adecuadamente detallado?1 3 10 4
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
4
¿Se realizan confirmaciones
periódicas de saldos con los
socios acreedores?
1 3 10 4Se realizan una
vez al año
5¿Han establecido políticas de
pago de acuerdo al monto?4 10 9
6
¿Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
4 10 10
7
¿Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
2 2 10 5
8
¿Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
4 10 9
Total 24 8 80 60
ENTREVISTADO A: HORA DE INICIO: 15:00
FECHA: 02 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 15:15
60
80
RC= 25,00%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
RIESGO DE CONTROL (RC)
NC= = 75,00%
100%-75%=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
4/7
81
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Patrimonio
Interpretación
Del 100% el 88,89% del Sistema de Control Interno de cuenta Patrimonio muestra un
Nivel de Alto, mientras que el 11,11% representa un Nivel de Bajo, el mismo que se
produce debido a que no se realiza el cuadro de distribución de utilidades.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1¿Existe un manual de
procedimientos para esta área?4 10 9
2
¿Se mantiene un archivo con toda
la información y antecedente de
cuentas por pagar a los socios?
4 10 10
3¿Hay un registro de los pasivos
adecuadamente detallado?1 3 10 4
No esta detallado
por socio, por
fecha, por monto
4
¿Se realizan confirmaciones
periódicas de saldos con los
socios acreedores?
1 3 10 4Se realizan una
vez al año
5¿Han establecido políticas de
pago de acuerdo al monto?4 10 9
6
¿Los documentos son
monitoreados frecuentemente
para verificar su vencimiento?
4 10 10
7
¿Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
2 2 10 5
8
¿Los pagos de cuentas por pagar
a los socios son previamente
autorizados?
4 10 9
Total 24 8 80 60
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador. HORA DE INICIO: 15:00
FECHA: 02 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 15:15
80
90
RC= 11,11%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
RIESGO DE CONTROL (RC)
NC= = 88,89%
100%-88,89%=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
5/7
82
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Ingreso
Interpretación
Del 100% el 81,11% del Sistema de Control Interno de la cuenta de ingresos muestra un
Nivel de Confianza Alto, mientras que el18,89% representa un Nivel de Riesgo Bajo, el
mismo que se produce ya que no se cumplen con las expectativas de cobranza.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1¿Existen políticas internas para el
manejo de cobranza?4 10 10
2
¿Todas las cobranzas están
registradas en los libros
contables?
4 10 9
3¿Se realizan reportes de ingresos a
la gerencia?4 10 10
4
¿Los ingresos son registrados en
comprobantes con una
numeración secuencial?
4 10 10
5
¿Se encuentran claramente
separadas las funciones de
créditos y cobranzas?
4 10 10
6
¿Los ingresos se depositan a la
cuenta bancaria autorizada por la
cooperativa?
4 10 9
7
¿Se cotejan los valores de cobros
con los respectivos
comprobantes?
3 1 10 7Una vez a la
semana
8¿Se cumple con las expectativas
de cobro?1 3 10 3 No al 100%
9
¿La cooperativa tiene ingresos
por conceptos distintos a los del
giro del negocio?
2 2 10 5
No se realiza
ninguna otra
actividad.
ENTREVISTADO A: HORA DE INICIO: 10:00
FECHA: 05 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 10:15
73
90
RC= 18,89%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
100%-81,11%=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
RIESGO DE CONTROL (RC)
NC= = 81,11%
Realizado por: AP Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
6/7
83
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuestionario de control interno
Cuenta: Gastos
Interpretación
Del 100% el 64% del Sistema de Control Interno de la cuenta Gastos muestra un nivel
de Moderado, mientras que el 36% representa un nivel de riesgo Moderado, no solicitan
diferentes cotizaciones antes de efectuar un gasto, no han designado una persona
encargada para la supervisión de los pagos periódicos y no emiten informes periódicos
de los gastos incurridos por cada área y sus justificativos.
N° PREGUNTAS SI NO PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1
¿Existen reglamentos internos
para establecer control sobre los
gastos?
4 10 10
2
¿Los pagos son realizados con
sus respectivos documentos de
respaldo?
4 10 9
3
¿Se realizan retenciones en la
fuente por todos los gastos de
acuerdo a lo establecido en la ley?
4 10 10
4
¿Todos los gastos se encuentran
registrados en el período en el
cual se efectuaron?
1 3 10 2
En algunas
ocasiones se
retrasan con un
mes.
5
¿Se encuentran claramente
separadas las funciones de
créditos y cobranzas?
4 10 8
6
¿Se solicitan diferentes
cotizaciones antes de efectuar un
gasto?
2 2 10 2No se solicitan
cotizaciones.
7
¿Se ha designado una persona
encargada para la supervisión de
los pagos periódicos?
4 10 2
Solamente el
gerente se
encarga de esto.
8
¿Se tienen procedimientos
satisfactorios para la aprobación
de desembolsos por viajes o
similares?
4 10 9
9
¿Se emiten informes periódicos de
los gastos incurridos por cada
área y sus justificativos?
1 3 10 2
No emiten ningún
tipo de
información.
10¿Los gastos se encuentran
clasificados por su naturaleza?4 10 10
Total 28 12 100 64
ENTREVISTADO A: Gerente, Cajera, Asesor de Crédito, Contador. HORA DE INICIO: 11:00
FECHA: 05 de octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 11:15
64
100
RC= 36%
15% -50% ALTO
51% -75% MODERADO
76% -95% BAJO
NC= = 64%
RIESGO DE CONTROL (RC)
100%-81,11%=
NIVEL DE CONFIANZA(NC)
BAJO
MODERADO
ALTO
Realizado por: AP
Fecha: 01/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
PE-CCI
7/7
84
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Informe de control interno
Lic.
Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA
ELÉCTRICA LTDA.
Como parte de nuestro examen de Auditoría Financiera a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Empresa Eléctrica Ltda. por el período comprendido entre el 01 de enero al 31
de diciembre de 2014, hemos efectuado un estudio y evaluación del sistema de Control
Interno Contable de la Cooperativa, dicho estudio y evaluación constituyó una revisión
detallada del sistema de Control Interno, fue realizado a base de pruebas selectivas con
la finalidad de determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos
de auditoría necesarios para expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados ,
por lo que no necesariamente revelará todas las debilidades importantes que puedan
existir en el sistema. El control interno tiene como finalidad garantizar en forma
razonable no absoluta, la salvaguarda de los activos y confiabilidad de la información
financiera; dado la efectividad de los procedimientos de control puede verse afectado
por la interpretaciones erróneas, descuidos, juicios equivocados y otros factores. En la
descripción siguiente se indica las debilidades importantes que llamaron la atención al
realizar el estudio y evaluación del Control Interno.
Att.
________________
Adrián Pazmiño
Auditor Independiente
PE-CCI
7/7
85
Debilidad 1
El personal tiene falencias por que no cuentan con carreras afines y por falta de
capacitación, esto se da porque la entidad no realiza una selección adecuada del
personal y no existe un plan de capacitación
El organigrama no está correcto.
La Gerente es el único ente de control.
Recomendación 1
Al Gerente y los Consejos de Administración y Vigilancia
Establecerá planes capacitación y metas para el personal y deben realizar revisiones
conjuntamente de las actividades que realizan los empleados. En relación al modelo de
Organigrama que se recomienda es el siguiente:
Elaborado Por: Adrián Pazmiño
Debilidad 2
El personal de créditos no tiene procedimientos definidos, no se presentan reportes y no
se evalúa la morosidad de la cooperativa.
86
El sistema de créditos que maneja la Cooperativa no está operando correctamente
Recomendación 2
Al Gerente
Realizará análisis a la Cartera de Créditos por que es la cuenta de mayor importancia en
la Cooperativa por tanto es de gran importancia que se maneje con prolijidad, eficiencia
y eficacia, por tanto es de gran importancia contratar a personal adecuado y suficiente
para el manejo de los créditos.
Realizará un análisis sobre el sistema que tiene la Cooperativa, si los problemas que
presenta son por la configuración del mismo o por falta de capacitación al personal que
lo maneja.
Debilidad 3
El personal pone poco interés en el trabajo que realiza.
Los socios emiten quejas por el trato y el tiempo que tarda el personal en prestar la
atención.
Recomendación 3
Al gerente
Realizará un estudio sobre sueldos según la responsabilidad de cada puesto y pagar
horas extras.
Se debe capacitar al personal en atención al cliente y en cada área respectiva ya que
así se podrá brindar un mejor servicio al socio.
87
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.5 EJECUCIÓN DE AUDITORIA EA
88
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.3 Fondos Disponibles A
89
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Programa de auditoria
Objetivo General
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta Fondos disponibles.
Objetivos específicos.
Determinar si los fondos están realmente disponibles y sin restricción alguna en
cuanto a su uso y destino.
Comprobar la integridad de los fondos, en efectivo y de los depósitos a la vista
propiedad de la cooperativa, ya sea que se encuentre en su caja o en cuentas
bancarias.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
N° Descripción Ref. Pt Elaborado por Fecha
1 Aplique el cuestionario de control interno
para la cuenta de caja chica.
PE- CCI
1/7 A.P
01/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el nivel de
confianza del control interno de la cuenta
utilizando la técnica de colorimetría.
PE – CCI
1/7 A.P
01/09/2015
3 Plantee la cédula sumaria con el objetivo
de agrupar la información de la cédula
analítica.
EA – A
1/1 A.P
01/09/2015
4 Revise los mayores de las cuentas caja y
bancos.
EA – A1
1/1 A.P
01/09/2015
5 Efectué el arqueo de caja en el mes con
mayor movimiento.
EA – A2
1/1 A.P
01/09/2015
Realizado por: AP Fecha: 05/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
01/09/2015
EA – PA1
1/2
90
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Programa de auditoria
6 Solicite confirmaciones a las instituciones
financieras con que trabaja la cooperativa.
EA – A3
1/1 A.P
04/09/2015
/ Realice conciliaciones bancarias de los
meses determinados de mayor
significatividad.
EA – A4
1/1 A.P
04/09/2015
8 Efectué asientos de ajuste y reclasificación
si el caso lo amerita.
AE – H/RR
1/1 A.P
04/09/2015
9 Detalle los puntos de control interno que
se hayan logrado determinar.
EA – H/H
1/2 A.P
04/09/2015
Realizado por: AP Fecha: 04/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA1
2/2
91
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Cédula Sumaria
Código Cuenta Ref. P/T
Saldo según
estado
financiero
al
31/12/2014
Ajuste y/o
reclasificació
n Saldo según
auditoría al
31/12/2014 Debe Habe
r
1.1.
FONDOS
DISPONIBLES PP – EF 1/3 26555,05 26555,05
1.1.01 CAJA PP – EF 1/3 3050,00 3050,00
1.1.01.05 Efectivo PP – EF 1/3 3000,00 3000,00
1.1.01.10 Caja Chica PP – EF 1/3 50,00 50,00
1.1.03
BANCOS Y OTRAS
INSTITUCIONES
FINANCIERAS PP – EF 1/3 23505,05 23505,05
1.1.03.10 Banco Promerica PP – EF 1/3 23505,05 23505,05
Trabajo realizado:
Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, y el libro mayor de cuenta bancos
para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificación si así lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de auditoría nos permiten concluir que los saldos del
disponible al efectivo presentados en el Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables después de incorporar los ajustes y/o
reclasificaciones.
Además es importante mencionar que las políticas de manejo de las cuentas Caja y
Bancos se cumplen, y que las confirmaciones efectuadas a las Instituciones Bancarias
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean auténticos.
Realizado por: AP Fecha: 05/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – A
1/1
92
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Revisión de Libro Mayor
Se procedió a revisar el libro mayor de las cuentas Caja, Caja Chica y Banco cuyos
movimientos realizados hasta el 31 de diciembre del 2014 presentan los saldos
detallados a continuación:
Cuenta Saldo corte 31/12/2014 Ref. p/t
Efectivo 3000,00 EA A 1/1
Cuenta Saldo corte 31/12/2014 Ref. p/t
Caja Chica 50,00 EA A 1/1
Cuenta Saldo corte 31/12/2014 Ref. p/t
Banco
Promerica
23.505,05 EA A 1/1
Realizado por: AP Fecha: 05/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – A1
1/1
93
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 Cuenta: Fondos Disponibles
Arqueo de caja
Responsable: Jenny Paucar Hora de inicio: 15h00
Mes: 13 de agosto del 2014 Hora de finalización: 15h30
Valores presentados
DETALLE DEL EFECTIVO
BILLETES
Cantidad Denominación Valor Unitario Total
2 Billetes 50 100,00
18 Billetes 20 360,00
9 Billetes 10 90,00
12 Billetes 5 60,00
5 Billetes 1 5,00
Suman 615,00
MONEDAS
Cantidad Denominación Valor Unitario Total
20 Monedas 1 20,00
15 Monedas 0,5 /,5
9 Monedas 0,25 2,25
60 Monedas 0,1 6,00
8 Monedas 0,05 0,4
/ Monedas 0,01 0,0/
Suman 36,22
Total Arqueo de caja 651,22 ∑
Saldo según libros 660,26 ¥
Diferencia 9,04 F
CERTIFICO QUE:
Los valores arriba detallados son todos los que mantengo en mi poder, que fueron
contados en mi presencia y devueltos a mi entera satisfacción.
RESPONSABLE
Marcas:
Σ Sumatoria
F Faltante
¥ Cotejado con libros
Notas de Auditoría:
F Auditoría detectó un faltante en caja - por un valor de $9,04 para la cual se propone el H/R1,
el PCI1.
Realizado por: AP Fecha: 07/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – A2
1/1
94
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Confirmación bancaria
Estimados Señores:
BANCO PROMERICA
Les agradecemos se sirvan completar el presente formulario y remitirlo directamente a nuestros
auditores y Asesores J&A, al correo electrónico Adrianpazmiñ[email protected]
Riobamba – Ecuador
Firma Autorizada
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
BANCO PROMERICA
Av. Daniel León Borja y Miguel Ángel León.
El saldo de la cuenta de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA
ELÉCTRICA RIOBAMBA” LTDA. al 31 de diciembre del 2014 mostraba los siguientes
saldos:
MONTO. No CUENTA REF. PT TIPO DE CUENTA
23.505,05 1906/889546 EA – A1 1/2 Cuenta Corriente
El Cliente, la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “ACCIÓN CHIMBORAZO”
LTDA., puede hacer uso del presente certificado en la forma que más convenga a sus intereses y
sin responsabilidad para el Banco Promerica, ni para ninguno de sus funcionarios.
Atentamente,
Firma Autorizada
Realizado por: AP Fecha: 07/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – A3
1/1
95
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Fondos Disponibles
Conciliación bancaria.- banco Promerica
Mes: julio/2014
Saldo en Libros
12105,00 ¥
(-)Nota de débito
4,50 N/D 2329 Entrega en domicilio 2,5
N/D 9123 Certificación de cheques 2 (-/+) Error en libros
238,00 €
SALDO CONCILIADO
11862,50 ©
Saldo Según Estado de Cuenta
13263,5/ ¥
(-) Cheques en circulación
Σ 1401,0/ 90/8 Pago factura 0102344 112,65
9081 Pago factura 0041480 58,90 9084 Pago factura 0092091 640,00 908/ Pago factura 0141125 52,30 9101 Pago Factura 000/522 95,32 9106 Pago factura 0102344 /5,50 9109 Pago factura 0041480 /1,40 9114 Pago factura 00092091 93,00 9116 Pago factura 000102344 145,00 9121 Pago factura 0041480 5/,00 SALDO CONCILIADO
11862,50 ©
Marcas:
¥ Cotejado con libros
Σ Totalizado
€ Error en el registro
Notas de Auditoría:
€ Auditoría detectó que el Cheque # 9114 por la cantidad de $93,00, el Cheque # 9116
por la cantidad de $145,00 fueron ya cancelados, sin embargo para la conciliación
bancaria fue considerados dentro del rubro de Cheques en circulación, por lo tanto
Auditoría propone el H/A1, H/A2 y PCI2.
Realizado por: AP Fecha: 07/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – A4
1/1
96
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.4 Cartera de Crédito B
97
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Programa de auditoría
No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por: Fecha
1 Evalué el sistema de Control Interno utilizando
la técnica de cuestionarios. PE – CCI
277 A.P
14/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el nivel de
confianza del control interno de la cuenta
utilizando la técnica de colorimetría.
PE – CCI
277 A.P
14/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con el objetivo de
agrupar la información de la cédula analítica. EA – B 1/1 A.P
14/09/2015
5 Realice la cédula analítica que permita analizar
la información encontrada en los registros y
documentos de soporte.
EA – B1 1/2 A.P
15/09/2015
6 Efectué confirmaciones a los deudores de
mayor saldo. EA – B2 1/4 A.P
15/09/2015
7 Elabore el resumen sobre los resultados
obtenidos. EA – B3 1/1 A.P
15/09/2015
8 Detalle los puntos de control interno que se
hayan logrado determinar. EA – H/H
1/2 A.P
05/10/2015
9 Efectué asientos de ajuste o reclasificación EA –
H/A.R 1/1 AP
08/10/2015
Realizado por: AP Fecha: 14/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA2
1/1
98
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Cédula Sumaria
Código Cuenta Ref.
P/T
Saldo según
E. F. al
31/12/2014
Ajuste y/o
reclasificación Saldo según
auditoría al
31/12/2012 Debe Haber
1.4 CARTERA DE CRÉDITOS
1.4.02
CARTERA DE CRÉDITOS
DE CONSUMO POR
VENCER
B1.1 854689,/2 854689,/2
1.4.03
CARTERA DE CRÉDITOS
DE VIVIENDA POR
VENCER
B1.2 134361,39 134361,39
1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS
DE CONSUMO
B1.3 5128,60 5128,60
1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS
DE CONSUMO VENCIDA
B1.4 8230,99 8230,99
1.4.99
(PROVISIONES PARA
CRÉDITOS DE
INCOBRABLES)
B1.5 -6621,30 -6621,30
Total
995/89,40 995/89,40
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, el mayor y el Auxiliar de Deudores
para determinar la razonabilidad, proponer asientos de ajuste y/o reclasificación si lo
amerita.
COMENTARIO:
En mi opinión las cuenta de cartera de crédito, presenta razonablemente su saldo, no
habiendo sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuenta Cartera de
crédito cumple adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los clientes ayudaron
a verificar que los saldos presentados sean reales.
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B
1/1
99
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Cédula Analítica
Cuenta Ref. P/T Saldo al
31/12/2014
CARTERA DE CRÉDITOS
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO
POR VENCER B1.1
de 1 a 30 días 2991,33
de 31 a 90 días 58582,34
de 91 a 180 días 8/436,44
de 181 a 360 días 165591,95
de más de 360 días 513084,66
CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
POR VENCER B1.2
de 1 a 30 días 106/,/2
de 31 a 90 días 2333,56
de 91 a 180 días 362/,/2
de 181 a 360 días 7730,50
de más de 360 días 119601,89
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO B1.3
de 1 a 30 días 1003,19
de 31 a 90 días /41,51
de 91 a 180 días 1000,43
de 181 a 360 días 2092,81
de más de 360 días 290,66
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO
VENCIDA B1.4
de 31 a 90 días /11,25
de 91 a 180 días 1038,93
de 181 a 2/0 días /56,60
de más de 2/0 días 5/24,21
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE
INCOBRABLES)
B1.5
(CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6621,30)
Total 995/89,40
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B1
1/2
100
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 Cuenta: Cartera de crédito
Cédula Analítica
Cuenta Ref. P/T Saldo al
31/12/2014
% de
participación
Selección
PS
CARTERA DE CRÉDITOS
CARTERA DE CRÉDITOS DE
CONSUMO POR VENCER B1.1
de 1 a 30 días 2991,33 0,3%
de 31 a 90 días 58582,34 6%
de 91 a 180 días 8/436,44 9% PS
de 181 a 360 días 165591,95 1/% PS
de más de 360 días 513084,66 52% PS
CARTERA DE CRÉDITOS DE
VIVIENDA POR VENCER B1.2
de 1 a 30 días 106/,/2 0,1%
de 31 a 90 días 2333,56 0,2%
de 91 a 180 días 362/,/2 0,4%
de 181 a 360 días 7730,50 1%
de más de 360 días 119601,89 12% PS
CARTERA DE CRÉDITOS DE
CONSUMO B1.3
de 1 a 30 días 1003,19 0,1%
de 31 a 90 días /41,51 0,1%
de 91 a 180 días 1000,43 0,1%
de 181 a 360 días 2092,81 0,2%
de más de 360 días 290,66 0,03%
CARTERA DE CRÉDITOS DE
CONSUMO VENCIDA B1.4
de 31 a 90 días /11,25 0,1%
de 91 a 180 días 1038,93 0,1%
de 181 a 2/0 días /56,60 0,1%
de más de 2/0 días 5/24,21 1%
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE
INCOBRABLES) B1.5
(CARTERA DE CRÉDITOS DE
CONSUMO) (6621,30) 1%
Total 995/89,40
Saldo según estado de situación
financiera
995/89,40
EA B 1/1
Diferencia 0,00
Selección realizada en base a la materialidad de la cuenta.
Marca:
PS Cliente Seleccionado para ser Confirmado
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B1
2/2
101
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Confirmaciones a socios
Riobamba, 04 de Septiembre del 2015
Señora
Aida Miranda
Presente.-
Estimada señora:
En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma J&A Auditores y
Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo
electrónico Adrianpazmiñ[email protected], la siguiente información cortada al 31 de
diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 1436,44 EA B12/2
Una descripción de los términos de la negociación que mantienen ustedes con la
cooperativa:
1. Plazo de pago: 6 meses de crédito
2. Lugar de Entrega del crédito: Instalaciones de la Entidad.
No es una solicitud de pago, solo es una comprobación de saldos.
Atentamente,
__________________
GERENTE GENERAL
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B2
1/4
102
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Confirmaciones a socios
Riobamba, 04 de Septiembre del 2015
Señor
Luis Rea
Presente.-
Estimado señor:
En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma J&A Auditores y
Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo
electrónico Adrianpazmiñ[email protected], la siguiente información cortada al 31 de
diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 2.564,50 EA B12/2
Una descripción de los términos de la negociación que mantienen ustedes con la
cooperativa:
1. Plazo de pago: 12 meses de crédito
2. Lugar de Entrega del crédito: Instalaciones de la Entidad.
No es una solicitud de pago, solo es una comprobación de saldos.
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B2
2/4
103
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Confirmaciones a socios
Riobamba, 04 de Septiembre del 2015
Señora
Francisca Junes
Presente.-
Estimada señora:
En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma J&A Auditores y
Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo
electrónico Adrianpazmiñ[email protected], la siguiente información cortada al 31 de
diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $ 21.150,00 EA B12/2
Una descripción de los términos de la negociación que mantienen ustedes con la
cooperativa:
1. Plazo de pago: 24 meses de crédito
2. Lugar de Entrega del crédito: Instalaciones de la Entidad.
No es una solicitud de pago, solo es una comprobación de saldos.
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B2
3/4
104
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Confirmaciones a socios
Riobamba, 04 de Septiembre del 2015
Señora
Ángel Quinchi
Presente.-
Estimada señor:
En relación con la Auditoría Financiera realizada por la firma J&A Auditores y
Asesores, solicitamos muy comedidamente, suministrar directamente al correo
electrónico Adrianpazmiñ[email protected], la siguiente información cortada al 31 de
diciembre del 2014:
La cantidad adeudada por ustedes a nosotros: $12500,00 EA B12/2
Una descripción de los términos de la negociación que mantienen ustedes con la
cooperativa:
1. Plazo de pago: 18 meses de crédito
2. Lugar de Entrega del crédito: Instalaciones de la Entidad.
No es una solicitud de pago, solo es una comprobación de saldos.
Atentamente,
______________________
GERENTE GENERAL
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B2
4/4
105
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Cartera de crédito
Resumen de confirmaciones a socios
Resumen de confirmaciones para deudores comerciales
Población de socios Población % de Representativo
Número de socios deudores 215 100
Total cuentas por cobrar 995/89,40 100
Muestra de socios Muestra % de Representativo
Número de socios 4 1,58%
Total muestras por cobrar 3/650,94 3,/8%
RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES
Clientes
confirmación
Ref. P/T
Monto
confirmado
% de
rep.
Respuesta % representativo
+ - No
resp. + - No resp.
Socio 56 EA – B2 1/4 1436,44 4% X X
Socio /8 EA – B2 2/4 2.564,50 /% X X
Socio 145 EA – B2 3/4 21150 56% X X
Socio 260 EA – B2 4/4 12.500,00 33% X X
Total
3/650,94 100% 4 4
CONCLUSIÓN:
En mi opinión no es necesario realizar más pruebas, debido a que con las
confirmaciones realizadas se pudo constatar que el saldo de Deudores es presentado
razonablemente.
Nota:
Selección realizada en base a la materialidad de la cuenta.
Realizado por: AP Fecha: 15/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – B3
1/1
106
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.5 Propiedades y Equipo D
107
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Propiedades y equipo
Programa de auditoría
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas Propiedades y Equipo.
Objetivos específicos.
Determinar si los registros auxiliares para propiedad, planta y equipo, y la
depreciación acumulada son conciliados periódicamente con las cuentas del
mayor y comprobados con los inventarios físicos.
Verificar si existen políticas específicas por escrito de autorización y control
sobre adquisiciones, transferencias y ventas o bajas de los bienes propiedad
de la empresa, así como de las depreciaciones.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por: Fecha
1 Aplique la técnica de cuestionarios
para evaluar el Control Interno de
la cuenta Propiedad y equipo.
PE – CCI
377 A.P
16/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el
nivel de confianza del control
interno de la cuenta utilizando la
técnica de colorimetría.
PE – CCI
377 A.P
16/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con el
objetivo de agrupar la información
de la cédula analítica.
EA –D 1/1 A.P
16/09/2015
4 Solicite el anexo de propiedad y
equipo de la entidad. EA – D1
1/1 A.P
16/09/2015
5 Elabore el cálculo de depreciación
activos fijos. EA – D2
1/1 A.P
16/09/2015
6 Detalle los puntos de control
interno que se hayan logrado
determinar.
EA – H/H
1/2 A.P 05/09/2015
Realizado por: AP Fecha: 16/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA3
1/1
108
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Propiedades y equipo
Cédula Sumaria
Marca
€ Error en el cálculo de depreciaciones
Nota
€ Los responsables de la contabilidad han registrado cálculos erróneos de las siguientes
cuentas depreciación acumulada Muebles de Oficina con 1082,71, depreciación
acumulada Equipo de oficina 146,59 y depreciación acumulada Equipo de computación,
por lo tanto Auditoría propone el H/A3 y PCI3.
Debe Haber
Muebles de oficina 0,00
Equipo de oficina 1920,61 1920,61
Equipo de Computación D2 13610,38 13610,38
Dep. Acum Muebles de oficina -6256,75 -1082,71 -5174,04
Dep. Acum. Equipode oficina -1106,89 -146,59 -960,31
Dep. Acum. Equipo de computación -11352,08 -243,00 -11109,08
D1
D3
Descripción Ref. P/TSaldo según
Contabilidad
Ajuste y reclasificación Saldo según
auditoría
Realizado por: AP Fecha: 16/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – D
1/1
€ €
€
109
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Detalle de Propiedades y equipo
Concepto Fecha Detalle Ref. P/T Valor Total
Saldo 31/12/2014 PE - EF 2/8 10500,08
Compra 01/03/2008
Compra sg
f/001-001-
7637654
EA - D3 1/1 4823,47
Compra 05/01/2010
Compra sg
f/003-002-
3270274
EA - D4 1/1 3756
Compras 05/04/2010
Compra sg
f/001-001-
8853652
EA - D5 1/1 1920,61
4823,47
5676,61
10500,08
0,00
Concepto Fecha Detalle Ref. P/T Valor Total
Saldo 31/12/2014 PE - EF 2/8 13610,38
Compra 02/02/20123 Computadora
SamsungEA - D3 1/1 4500,00
Compra 04/04/20132 Impresoras
laserEA - D4 1/1 2960,10
Compra 03/02/20134 Computadora
SamsungEA - D5 1/1 4800,00
Compra 04/01/2014 1 Proyector EA - D6 1/1 1350,28
7460,10
4800,00
1350,28
13610,38
0,00
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
Total adquisición 2011
Total adquisición 2013
Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Diferencia
Total adquisición 2012
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA
Total adquisición 2014
Total adquisición 2013
Saldo auditado Muebles, Enseres y Equipos de Oficina
Diferencia
Realizado por: AP Fecha: 16/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – D2
1/1
110
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cédula Analítica depreciación
Fecha Detalle Tasa Dep. Ref. P/TValor en
Libros
Valor Dep.
Mensual
Dep. Acum.
31/12/214 según
contabilidad
Dep. Acum.
31/12/214
según
Auditoría
Diferencia
01/03/2008Compra sg f/001-
001-7637654 10,00%4823,47 40,20 3296,04
05/01/2010Compra sg f/003-
002- 3270274 10,00%3756,00 31,30 1878,00
05/04/2010Compra sg f/001-
001-8853652 10,00%1920,61 16,01 1106,89 960,31 146,59
02/02/2012
3 Computadora
Samsung33,33%
4500,00 124,99 4499,55
04/04/2013 2 Impresoras laser 33,33% 2960,10 82,22 2959,80
03/02/2013
4 Computadora
Samsung33,33%
4800,00 133,32 3199,68
04/01/2014 1 Proyector 33,33% 1350,28 37,50 450,05
AE
- D
171
AE
- D
1/1
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1082,716256,75
11352,08 243,00
Realizado por: AP Fecha: 16/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – D3
1/1
111
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.6 Obligaciones con el público AA
112
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Programa de auditoría
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de la cuenta obligaciones con el público.
Objetivos específicos.
Determinar la razonabilidad de las cuentas del pasivo.
Comprobar que los saldos que muestran las cuentas del pasivo, correspondan
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
Verificar que las cuentas por pagar pasivo se encuentren reveladas y
presentadas en el Estado de Situación Financiera, de acuerdo a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por: Fecha
1 Evalué el sistema de control interno
utilizando la técnica de cuestionarios. PE – CCI
477 A.P 19/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el nivel de
confianza del control interno de la cuenta
utilizando la técnica de colorimetría.
PE – CCI
477 A.P 19/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con el
objetivo de agrupar la información de la
cédula analítica.
EA –AA
1/2 A.P
19/09/2015
4 Realice la cédula analítica para analizar
la información encontrada en los
registros y seleccionar a los socios que
serán confirmados.
EA –AA1
1/2 A.P
19/09/2015
5 Confirme el saldo de las cuentas por
pagar socios en base a los documentos de
apoyo.
EA – AA2
1/4 A.P
19/09/2015
6 Elabore la circularización y análisis de
los resultados obtenidos. EA – AA3
1/1 A.P
19/09/2015
7 Plantee puntos de control interno en el
caso de existir hallazgos. EA – H/H
1/2 A.P
08/10/2015
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA4
1/1
113
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Cédula sumaria
Código
Cuenta
Ref. P/T
Saldo según estado
financiero al
31/12/2014
Ajuste y/o reclasificación Saldo según
auditoria al
31/12/2014 Debe Haber
2. PASIVOS
2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA AA1.1
2.1.01.35 DEPÓSITOS DE AHORRO $ 177.881,25 $177.881,25
2.1.01.35.05 AHORROS $ 177.881,25 $177.881,25
2.1.01.40 OTROS DEPÓSITOS $ 402.885,92 $402.885,92
2.1.01.40.05 Fondo vacacional $ 2.4/4,52 $2.4/4,52
2.1.01.40.20 Ahorro especial $ 362.682,06 $362.682,06
2.1.01.40.30 Fondos de Reserva $ 25.800,4/ $ 25.800,4/
2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante $ 11.928,8/ $11.928,8/
2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO AA1.2 $ 351.299,01 $351.299,01
2.1.03.05 DE 1 A 30 DÍAS $ 77.301,93 $ 77.301,93
2.1.03.10 DE 31 A 90 DÍAS $ 12/.490,00 $12/.490,00
2.1.03.15 DE 91 A 180 DÍAS $ 109.938,85 $109.938,85
2.1.03.20 DE 181 A 360 DÍAS $ 36.568,23 $36.568,23
Total 932066,18 $ 959.223,41
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA
1/2
114
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Cédula sumaria
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, el auxiliar de obligaciones con el
público y el libro mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o
reclasificación.
COMENTARIO:
En mi opinión las cuentas de pasivo de la cooperativa, presentan razonablemente sin ser
necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas pasivo se
cumplen adecuadamente, y las confirmaciones efectuadas a los socios ayudaron a
verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA
2/2
115
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Cédula Analítica
Refer. P/T Descripción Saldo al 31/12/2014
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL
PÚBLICO
AA1.1 DEPÓSITOS A LA VISTA
DEPÓSITOS DE AHORRO
AHORROS $ 177.881,25
OTROS DEPÓSITOS $
Fondo vacacional $ 2.4/4,52
Ahorro especial $ 362.682,06
Fondos de Reserva $ 25.800,4/
Fondos de Reserva Cesante $ 11.928,8/
AA1.2 DEPÓSITOS A PLAZO
DE 1 A 30 DÍAS $ 77.301,93
DE 31 A 90 DÍAS $ 12/.490,00
DE 91 A 180 DÍAS $ 109.938,85
DE 181 A 360 DÍAS $ 36.568,23
Total $ 932066,18
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA1
1/2
116
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Cédula Analítica
Código Cuenta Ref.
P/T
Saldo según
Est. Fin.al
31/12/2014
% de
partic.
selección
PS
2. PASIVOS
2.1.
OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2.1.01 DEPÓSITOS A LA
VISTA AA1.1 580/6/,1/
2.1.01.35
DEPÓSITOS DE
AHORRO
177881,25 19% PS
2.1.01.35.05 AHORROS
0%
2.1.01.40 OTROS DEPÓSITOS
402885,92
2.1.01.40.05 Fondo vacacional
24/4,52 0%
2.1.01.40.20 Ahorro especial
362682,06 39% PS
2.1.01.40.30 Fondos de Reserva
25800,4/ 3%
2.1.01.40.40
Fondos de Reserva
Cesante
11928,8/ 1%
2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO AA1.2 351299,01
2.1.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 77301,93 8%
2.1.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 12/490,00 14% PS
2.1.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 109938,85 12% PS
2.1.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 36568,23 4%
Total 932066,18 100%
Marca:
PS Selección de cuentas más significativas para su respectiva confirmación.
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA1
2/2
117
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Confirmación de saldos a socios
Riobamba, 11 de septiembre de 2015
Sra: MARÍA ELENA RAMÍREZ
Presente.
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que están ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, están llevando a cabo la revisión de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 5.480,77 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier información que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmación de saldo, después de firmar en
el espacio señalado abajo.
Cordialmente,
……………………
Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE GENERAL
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
En relación con el saldo $ 5480,77 indicado a nuestro cargo según registro de la
cooperativa le informamos;
Está de acuerdo:…… X No está de acuerdo:.........
Observaciones:……………………………………………………………………………
Atentamente,
…………………… Fecha: 15 de septiembre de 2015
Sra. María Ramírez
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA2
1/4
118
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Confirmación de saldos a socios
Riobamba, 11 de septiembre de 2015
Sr.: Luis Alfredo Quisnia
Presente.
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que están ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, están llevando a cabo la revisión de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 13180,21 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier información que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmación de saldo, después de firmar en
el espacio señalado abajo.
Cordialmente,
……………………
Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE GENERAL
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
En relación con el saldo $ 13180,21 indicado a nuestro cargo según registro de la
cooperativa le informamos;
Está de acuerdo:…… X No está de acuerdo:.........
Observaciones:……………………………………………………………………………
Atentamente,
…………………… Fecha: 15 de septiembre de 2015
Luis Alfredo Quisnia
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA2
2/4
119
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Confirmación de saldos a socios
Riobamba, 11 de septiembre de 2015
Sr.: Marco Murillo
Presente.
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que están ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, están llevando a cabo la revisión de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 12350,/8 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier información que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmación de saldo, después de firmar en
el espacio señalado abajo.
Cordialmente,
……………………
Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE GENERAL
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
En relación con el saldo $ 12350,/8 indicado a nuestro cargo según registro de la
cooperativa le informamos;
Está de acuerdo:…… X No está de acuerdo:.........
Observaciones:……………………………………………………………………………
Atentamente,
…………………… Fecha: 16 de septiembre de 2015
Sr. Marco Murillo
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA2
3/4
120
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Confirmación de saldos a socios
Riobamba, 11 de septiembre de 2015
Sr. Lucio Moreno
Presente.
Nuestros Auditores y Asesores J&A, que están ubicado en Pichincha 22-34 y Primera
Constituyente, están llevando a cabo la revisión de nuestros Estados Financieros,
consecuentemente le solicitamos confirmar directamente a ellos tan pronto sea posible
de conformidad con el saldo de: $ 156/8,00 que registra nuestros libros a su cargo y
proporcionales cualquier información que permita aclarar su saldo, en caso de estar de
acuerdo con el mismo, al 31 de diciembre del 2014.
Le solicitamos devolver este documento de confirmación de saldo, después de firmar en
el espacio señalado abajo.
Cordialmente,
……………………
Lic. Martha Alicia Burgos Ramírez
GERENTE GENERAL
-------------------------------------------------------------------------------------------------------
En relación con el saldo $ 156/8,00 indicado a nuestro cargo según registro de la
cooperativa le informamos;
Está de acuerdo:…… X No está de acuerdo:.........
Observaciones:……………………………………………………………………………
Atentamente,
…………………… Fecha: 1/ de septiembre de 2015
Sr. Lucio Moreno
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA2
4/4
121
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Obligaciones con el público
Resumen de confirmaciones a socios
Población de socios Población % de Representativo
Número de socios 18/ 100
Total cuentas por pagar 932066,18 100
Muestra de socios Muestra % de Representativo
Número de socios 4 1,58%
Total muestras por pagar 46.689,/6 5%
RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES
Clientes
confirmación
Ref. P/T
Monto
confirmado
% de
rep.
Respuesta %
representativo
+ - No
resp. + -
No
resp.
Sra. María Ramírez EA –
AA3 1/4 5.480,77 12% X X
Luis Alfredo Quisnia EA –
AA3 2/4 13180,21 28% X X
Marco Murillo EA –
AA3 3/4 12350,/8 26% X X
Lucio Moreno EA –
AA3 4/4 156/8 34% X X
Total 46.689,/6 100% 4 4
CONCLUSIÓN:
En mi opinión no es necesario realizar más pruebas sustantivas, ya que con las
confirmaciones recibidas de los SOCIOS, se comprobó que el saldo es presentado
razonablemente.
Realizado por: AP Fecha: 19/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – AA3
1/1
122
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.7 Patrimonio ZZ
123
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Patrimonio
Programa de auditoría
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo del área de Patrimonio.
Objetivos específicos.
Comprobar los cambios efectuados.
Verificar la correcta revalorización de las cuentas correspondientes, para
lograr el apropiado registro de su valor.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por Fecha
1 Evalué el sistema de control
interno mediante la técnica de
cuestionarios.
PE – CCI
577 A.P
20/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el
nivel de confianza del control
interno de la cuenta utilizando la
técnica de colorimetría.
PE – CCI
577 A.P
20/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con
el objetivo de agrupar la
información de la cédula
analítica.
EA –ZZ
1/2 A.P
20/09/2015
4 Detalle el punto de control
interno que se hayan logrado
determinar
EA – H/H
1/2 AP
08/10/2015
Realizado por: AP Fecha: 20/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA5
1/1
124
EA – ZZ
1/2
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Patrimonio
Cédula sumaria
Código Cuenta Ref. P/T Saldo según estado
financiero al 31/12/2014
Ajuste y/o
reclasificación Saldo según
auditoria al
31/12/2014 Debe Haber
2. PASIVOS
3.1 CAPITAL SOCIAL ZZ1 $ 85.680,25 $ 85.680,25
3.1.03 APORTES DE SOCIOS $ 85.680,25 $ 85.680,25
3.1.03.05 Certificados de Aportación $ 85.680,25 $ 85.680,25
3.3. RESERVAS ZZ2 $ 48.449,62 $ 48.449,62
3.3.01 FONDO IR REPARTIBLE DE RESERVA LEGAL $ 48.449,62 $ 48.449,62
3.6. RESULTADOS ZZ3 $ 2.418,06 $ 2.418,06
3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS $ 1.059,92 $ 1.059,92
3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas $ 1.059,92 $ 1.059,92
3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO $ 1.358,14 $ 1.358,14
3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio $ 1.358,14 $ 1.358,14
TOTAL PATRIMONIO $ 136.54/,93 $ 136.54/,93
Realizado por: AP Fecha: 20/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
125
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Patrimonio
Cédula sumaria
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Situación Financiera, los auxiliares de patrimonio y el libro
mayor para detectar errores y proponer asientos de ajuste y/o reclasificación.
COMENTARIO:
En mi opinión la cuenta Patrimonio de la cooperativa presenta razonablemente sus
saldos sin requerir incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de
Patrimonio se cumplen adecuadamente, y las pruebas efectuadas a los diferentes activos
ayudaron a verificar que los saldos presentados sean correctos.
Realizado por: AP Fecha: 20/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – ZZ
2/2
126
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.8 Ingresos X
127
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Ingresos
Programas de auditoría
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Ingresos.
Objetivos específicos.
Comprobar que los ingresos correspondan al período objeto de examen.
Verificar el registro correcto de los ingresos, así como su clasificación
adecuada y presentación en el Estado de Resultados.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No Procedimiento Ref.P/T Elaborado por Fecha
1 Evalué el sistema de control interno
mediante la técnica de cuestionarios. PE – CCI
677 A.P
22/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el
nivel de confianza del control
interno de la cuenta utilizando la
técnica de colorimetría.
PE – CCI
677 A.P
22/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con el
objetivo de agrupar la información
de la cédula analítica.
EA –X 1/2
A.P
22/09/2015
4 Análisis financiero de ingresos EA – X1
1/2 A.P
22/09/2015
5 Detalle el punto de control interno
que se hayan logrado determinar EA – H/h
1/2 AP
08/10/2015
Realizado por: AP Fecha: 22/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA6
1/1
128
EA – X
1/2
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Ingresos
Cédula sumaria
Código Cuenta Ref. P/T
Saldo según
Est. Finan. al
31/12/2014
Ajuste y/o
reclasificación Saldo según
auditoria al
31/12/2014 Debe Haber
5. INGRESOS 136196,48 136196,48
5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS X1 11/5/3,62 11/5/3,62
5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN
444/,20 444/,20
5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CRÉDITOS
112956,92 112956,92
5.1.04.10 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO
93598,/8 93598,/8
5.1.04.15 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA
18031,49 18031,49
5.1.04.50 DE MORA
1326,65 1326,65
5.1.90 OTROS INTERÉS Y DESCUENTOS
169,50 169,50
5.4. INGRESOS POR SERVICIOS X2 1/508,25 1/508,25
5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones
4,00 4,00
5.4.05.06 Servicios Administrativos
1653,/2 1653,/2
5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos
13683,25 13683,25
Realizado por: AP Fecha: 22/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
129
EA – X
2/2
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Ingresos
Cédula sumaria
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas de Ingresos para detectar errores y proponer asientos de
ajuste y/o reclasificación si así lo amerita.
COMENTARIO:
Los resultados de la prueba de Auditoría me permiten concluir que los saldos de ingresos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014 fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de Otros Servicios se cumplen adecuadamente y han ayudado a
confirmar que los saldos presentados sean auténticos
5.6. OTROS INGRESOS X3 1114,61 1114,61
5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
85/,44 85/,44
5.6.04.20 Intereses y comisión anteriores
25/,1/ 25/,1/
Total Ingresos
136196,48 136196,48
Realizado por: AP Fecha: 22/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
130
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Ingresos
Cédula Analítica
Código Cuenta Ref. P/T
Saldo según
estado
financiero al
31/12/2014
% de
participación
5. INGRESOS 136196,48
5.1.
INTERESES Y DESCUENTOS
GANADOS X1 11/5/3,62
5.1.03
INTERESES Y DESCUENTOS
DE INVERSIONES
444/,20 3%
5.1.03.15
MANTENIDAS HASTA EL
VENCIMIENTO
444/,20
5.1.04
INTERESES Y DESCUENTOS
DE CARTERA DE CRÉDITOS
112956,92 69%
5.1.04.10
CARTERA DE CRÉDITOS DE
CONSUMO
93598,/8
5.1.04.15
CARTERA DE CRÉDITOS DE
VIVIENDA
18031,49 1%
5.1.04.50 DE MORA
1326,65
5.1.90
OTROS INTERÉS Y
DESCUENTOS
169,50 0,1%
5.1.90.90 OTROS
169,50
5.1.90.90.05 Intereses Bancarios
169,50 0%
5.4. INGRESOS POR SERVICIOS X2
5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones
4,00 0,003%
5.4.03.05 Socios Nuevos
4,00 13%
5.4.05 Servicios Cooperativos
1/504,25 1%
5.4.05.06 Servicios Administrativos
1653,/2 10%
5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos
13683,25 1%
5.4.05.15 OTROS INGRESOS
1114,61 1%
5.6. OTROS INGRESOS X2 1114,61 1%
5.6.04
RECUPERACIONES DE
ACTIVOS FINANCIEROS
85/,44
5.6.04.10
REVERSIÓN DE
PROVISIONES 25/,1/ 0,2%
5.6.04.20.05 Intereses y comisión anteriores 25/,1/
Total Ingresos 136196,48 100%
Realizado por: AP Fecha: 22/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – X1
1/2
131
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Ingresos
Cédula Analítica
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el Estado de Resultados y el libro mayor correspondiente de las cuentas
de Ingresos para conocer la participación de cada cuenta.
COMENTARIO:
Los resultados de nuestras pruebas de Auditoría nos permiten concluir que la cuenta
intereses y descuentos de cartera de créditos representa el 69% del total de los ingresos,
intereses y descuentos de inversiones 3%, Servicios Administrativos 10%, mientras que la
cuenta otros ingresos es de 1%.
Realizado por: AP Fecha: 22/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – X1
2/2
132
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.9 Gastos Y
133
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Gastos
Programa de auditoría
Objetivo General.
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de Gastos.
Objetivos específicos.
Comprobar que los gastos de administración se encuentren clasificados
correctamente.
Constatar que los gastos guarden relación adecuada con los ingresos
correspondientes.
Verificar el registro correcto de los gastos de administración.
Evaluar el Sistema de Control Interno.
No Procedimiento Ref.p/t Elaborado por Fecha
1 Evalué el sistema de control interno
mediante la técnica de cuestionarios. PE – CCI
577
AP
26/09/2015
2 Determine el nivel de riesgo y el nivel
de confianza del control interno de la
cuenta utilizando la técnica de
colorimetría.
PE – CCI
577
AP
26/09/2015
3 Realice una cédula sumaria con el
objetivo de agrupar la información de
la cédula analítica.
EA – Y 1/4 AP
26/09/2015
4 Detalle el punto de control interno
que se hayan logrado determinar EA – H/H
172
AP
08/10/2015
Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA – PA7
1/1
134
EA – Y
1/4
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Gastos
Cédula sumaria
Código Cuenta Ref. P/T
Saldo según
estado
financiero al
31/12/2014
Ajuste y/o reclasificación Saldo según
auditoria al
31/12/2014 Debe Haber
4. GASTOS $ 131.58/,83 $ 131.58/,83
4.1. INTERESES CAUSADOS Y1 $ 63.434,60 $ 63.434,60
4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO $ 63.434,60 $ 63.434,60
4.1.01.15 DEPÓSITOS DE AHORRO $ 34.205,16 $ 34.205,16
4.1.01.15.05 Depósitos a Vista $ 6./02,15 $ 6./02,15
4.1.01.15.15 Ahorro Especial $ 25.6/1,69 $ 25.6/1,69
4.1.01.15.20 Fondos de Reserva $ 1.15/,10 $ 1.15/,10
4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante $ 6/4,22 $ 6/4,22
4.1.01.30 DEPÓSITOS A PLAZO $ 29.229,44 $ 29.229,44
4.2. COMISIONES CAUSADAS Y2 $ 231,34 $ 231,34
4.2.90 VARIAS $ 231,34 $ 231,34
4.2.90.05 Gastos Bancarios $ 231,34 $ 231,34
4.4. PROVISIONES Y3 $ 6.54/,33 $ 6.54/,33
Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
135
EA – Y
2/4
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Gastos
Cédula sumaria
4.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS $ 6.54/,33 $ 6.54/,33
4.4.02.05 Crédito $ 6.54/,33 $ 6.54/,33
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN Y4 $ 61.1/9,0/ $ 61.1/9,0/
4.5.01 GASTOS DE PERSONAL $ 39./90,/8 $ 39./90,/8
4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES $ 26.833,/2 $ 26.833,/2
4.5.01.05.05 Sueldos $ 26.5/9,60 $ 26.5/9,60
4.5.01.05.15 Horas Extras $ 254,12 $ 254,12
4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES $ /.045,86 $ /.045,86
4.5.01.10.01 Décimo Tercer Sueldo $ 2.226,19 $ 2.226,19
4.5.01.10.02 Décimo Cuarto sueldo $ 1.39/,32 $ 1.39/,32
4.5.01.10.03 Fondos de Reserva $ 2.309,2/ $ 2.309,2/
4.5.01.10.04 Vacaciones $ 1.113,08 $ 1.113,08
4.5.01.15
GASTOS DE REPRESENTACIÓN Y
RESPONSABILIDAD $ 1.344,00 $ 1.344,00
4.5.01.15.01 Gastos de Representación $ 1.344,00 $ 1.344,00
4.5.01.20 APORTES AL IESS $ 3.090,12 $ 3.090,12
4.5.01.21 IECE - SETEC $ 277,14 $ 277,14
Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
136
EA – Y
3/4
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Gastos
Cédula sumaria
4.5.01.40 LIQUIDACIÓN HABERES ART. 185 Y 188 $ 600,00 $ 600,00
4.5.01.90 OTROS $ 599,94 $ 599,94
4.5.01.90.05 Viáticos y Movilizaciones $ 11/,94 $ 11/,94
4.5.01.90.10 Capacitación $ 482,00 $ 482,00
4.5.02 HONORARIOS $ 1./30,40 $ 1./30,40
4.5.03 SERVICIOS VARIOS $ 10.1/1,02 $ 10.1/1,02
4.5.03.05 MOVILIZACIÓN, FLETES Y EMBALAJES $ 64,81 $ 64,81
4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA $ 154,56 $ 154,56
4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ /84,50 $ /84,50
4.5.03.20 SERVICIOS BÁSICOS $ 2.356,/3 $ 2.356,/3
4.5.03.20.06 Teléfono $ 1.681,58 $ 1.681,58
4.5.03.20.10 Luz $ 6/2,35 $ 6/2,35
4.5.03.25 SEGUROS $ 4/1,82 $ 4/1,82
4.5.03.25.14 Seguro Exequial $ 33,33 $ 33,33
4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO $ 438,49 $ 438,49
4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS $ 5.913,60 $ 5.913,60
4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS $ 493,10 $ 493,10
Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
137
EA – Y
4/4
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Cuenta: Gastos
Cédula sumaria
4.5.05 DEPRECIACIONES $ 3.426,23 $ 3.426,23
4.5.05.25
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE
OFICINA $ 1.050,14 $ 1.050,14
4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN $ 2.3/6,09 $ 2.3/6,09
4.5.06 AMORTIZACIONES $ 896,00 $ 896,00
4.5.0/ OTROS GASTOS $ 4.6/1,54 $ 4.6/1,54
4.5.0/.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES $ 431,62 $ 431,62
TOTAL GASTOS $ 131.58/,83 $ 131.58/,83
Trabajo Realizado:
Se ha revisado el estado de resultados y el libro mayor correspondiente a la cuenta de gastos para detectar errores y proponer asientos de ajuste
y/o reclasificación
COMENTARIO:
Los resultados de las pruebas de auditoría me permiten concluir que los saldos de gastos presentados en el estado de resultados al 31 de
diciembre del 2014, fueron razonables por lo que no ha sido necesario incorporar ajustes y/o reclasificaciones.
También es necesario mencionar que las políticas de manejo de las cuentas de gastos se cumplen adecuadamente y han ayudado a confirmar que
los saldos presentados sean reales. Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
138
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.10 Asientos de ajustes y reclasificación
139
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Hoja de ajustes y/o reclasificación
CÓDIGO CUENTA REF P/T DEBE HABER
a EA-A2 1/1
1.9.04.11 Anticipo sueldos
ing. luis chauca 9,04
1.1.01.05.01 Caja General 9,04
P/R Ajuste por faltante de
caja no registrado para
reflejar la realidad de la
cuenta.
b EA-A4 1/1
2.5.01.01 Cuentas por pagar 93,00
1.1.03.10.15 Banco Promérica 93
P/R Pago del cheque 9114
c EA-A4 1/1
2.5.01.01 Cuentas por pagar 145
1.1.03.10.15 Banco Promérica 145
P/R Pago del cheque 9116
1 EA-D 1/1
1.8.99.15.05 Depreciación acumulada
muebles de oficina 1082,/1
4.5.05.25 Gasto Depreciaciones 1082,/1
P/R Cálculo en exceso de
depreciaciones
2 EA-D 1/1
1.8.99.15.10 Depreciación acumulada
Equipo de oficina 146,59
4.5.05.25 Gasto Depreciaciones 146,59
P/R Cálculo en exceso de
depreciaciones
3 EA-D 1/1
1.8.99.20.25 Depreciación acumulada
Equipo de computación 243,00
4.5.05.25 Gasto Depreciación 243,00
P/R Cálculo en exceso de
depreciaciones
Realizado por: AP Fecha: 10/10/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA
H/A.R 1/1
140
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.1.11 Hojas de hallazgos H/H
141
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Puntos de Control Interno N° REF.P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN CONCLUSIÓN
1 EA-A2
1/1
Existencia de
faltante en caja La Norma de Control Interno
para Tesorería 230-0/ sobre
Arqueos Sorpresivos de los
Valores en Efectivo menciona: Los valores en efectivo,
incluyendo los que se encuentran
en poder de los recaudadores de la
entidad, estarán sujetos a
verificaciones mediante arqueos
periódicos y sorpresivos con la
finalidad de determinar su
existencia física y comprobar su
igualdad con los saldos contables.
No se ha dado la
suficiente
importancia a la
realización de
arqueos sorpresivos
de caja por el
descuido del
Gerente General y
del Consejo de
Vigilancia.
Informació
n y
Estados
Financiero
s poco
confiables.
Gerente
general
Gerente General
Designar a una persona
específica para que
realice los arqueos de
caja sorpresivos, con la
frecuencia que sea
necesaria.
Existe un faltante
de caja debido a
que el Gerente
General no le ha
tomado la
suficiente
importancia de
realizar los
arqueos
sorpresivos, razón
por la cual existen
estados financieros
poco confiables.
2 EA-A4
1/1
El cheque # 9114
por el valor de
$93,00 y el cheque
# 9116 por el
valor de $145,00
fueron cancelados
y sin embargo se
consideran para la
conciliación
bancaria dentro
del rubro cheques
en circulación.
Según la Norma de Control
Interno para Tesorería 230-09
Conciliaciones Bancarias: La
conciliación bancaria se realiza
comparando los movimientos del
libro bancos de la entidad, con los
registros y saldos de los estados
bancarios a una fecha determinada,
para verificar su conformidad y
determinar las operaciones
pendientes de registro en uno u
otro lado.
Irresponsabilidad
del encargado de la
elaboración de las
conciliaciones
bancarias al
momento de
verificar los
cheques que han
sido girados y
clasificados dentro
de los que aún no
han sido cobrados.
No tener
los saldos
reales de la
cuenta
bancos.
Contadora Mantener un control
adecuado de los
cheques en circulación,
así como tener
precaución al efectuar
la conciliación bancaria
para considerar todos
los rubros necesarios.
Existen cheques
registrados en
contabilidad como
cobrados que aún
están en
circulación debido
a que no existe una
conciliación
bancaria adecuada.
Realizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
EA
H/H 1/2
142
N° REF.P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO RECOMENDACIÓN CONCLUSIÓN
3 PE-CCI
377
No se cuenta con un
registro detallado
de los Activo Fijos
de acuerdo a su
naturaleza, solo
cuentan con
reportes que se
generan del sistema
250-05 Custodia
Para el control de las existencias y
bienes de larga duración
corresponde a la administración
de cada entidad pública,
implementar su propia
reglamentación relativa a la
custodia física y seguridad, en
cada una de las instalaciones con
que cuenta la entidad, con el
objeto de salvaguardar los bienes
del Estado, esto permitirá una
fácil identificación del personal
responsable de su custodia
No da mayor
importancia a la
actualización de
los activos fijos
por el Gerente
General y el
personal
encargado.
No cuenta
con un
registro
actualizado
de Activos
Fijos
generando
saldos que
no son reales
Gerente General y
contadora
Designar a un custodio
para que organice la
documentación
correspondiente de los
activos fijos y crear un
registro detallado de los
mismos permitiendo contar
con información
actualizada de la existencia
de los mismos.
La cooperativa no
cuenta con un registro
detallado de los activos
fijos razón ´por la cual
los saldos de los
estados financieros son
reales
4 EA-CCI
77/
Los sueldos de los
empleados no se
encuentran de
acuerdo a los
registros salariales
vigentes
El Ministerios de Relaciones
Laborales emitió un Acuerdo
Ministerial
en el que se fijó el salario básico
unificado para el año 2014 en
340,00 USD (trecientos cuarenta
con 00/100 dólares de
Norteamérica)
Falta de
elaboración de un
presupuesto
anual, y descuido
por parte de los
directivos.
Mal
desempeño
de los
empleados
en sus
actividades
diarias, falta
de
compromiso
con la
Cooperativa.
Consejo de Vigilancia y
al Gerente General
Acatar las escalas
salariales vigentes en el
país, el SBU que debe
ganar cada empleado es de
$340,00 dólares, para así
evitarse el pago de multas
posteriores, de esta forma
que el personal se sienta
comprometida con la
Cooperativa.
La cooperativa no
cumple con la
resolución emitida por
el Ministerio de
Relaciones Laborales
con respecto en el pago
de los sueldos a los
empleados
ealizado por: AP Fecha: 26/09/2015
Revisado por: ESMJ/SJCF Fecha:
143
AUDITORÍA FINANCIERA A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”, PROVINCIA DE
CHIMBORAZO PERIODO 2014
AUDITORÍA FINANCIERA
A LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA”,
PROVINCIA DE CHIMBORAZO PERIODO 2014
4.6 OPINIÓN DE AUDITORÍA
144
INFORME: Auditoría Financiera
PERÍODO: Enero a Diciembre del 2014
DOMICILIO DE LA ENTIDAD: Provincia Chimborazo – Riobamba
EQUIPO DE AUDITORÍA:
CPA Ing. Edgar segundo Montoya Junes
CPA Ing. Silvia Johanna Calvopiña Figueroa
CPA Adrián Pazmiño
145
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
Abreviaturas Utilizadas
Art. - Artículo
CPA. - Contador Público Autorizado
Ing. - Ingeniero
Sr. / Sra. - Señor / Señora
Ltda. - Limitada
N°. - Número
USD - Dólar estadounidense
IVA - Impuesto al Valor Agregado
NEA - Normas Ecuatorianas de Auditoría
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad
RUC - Registro Único de Contribuyentes
146
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Miembros de la Asamblea Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia de
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA LTDA
1. Hemos auditado el estado de situación financiera y los correspondientes estados de
resultados, de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Empresa Eléctrica Ltda., al 31 de
diciembre del 2014.
Responsabilidad de la Administración.
2. La Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda.,
es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo
con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno
necesario para emitir la preparación de estados financieros que estén libres de
distorsiones, debido a fraude o error; así como también de la aplicación y cumplimiento
de la normativa vigente.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros basados en la auditoría que hemos practicado. La auditoría fue efectuada de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las cuales requieren que sea
diseñada en base a requisitos éticos y realizada para obtener certeza razonable de que la
información no está afectada por distorsiones significativas.
Una auditoría incluye la aplicación de procedimientos para obtener la evidencia, los
mismos que dependen del juicio del auditor e incluyen la evaluación del riesgo de
distorsiones significativas por fraude o error.
147
Al efectuarse esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración los controles
internos de la entidad, relevantes para la preparación y presentación razonable de sus
estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría adecuados a las
circunstancias. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para expresar nuestra opinión de
auditoría.
Opinión
4. En nuestra opinión, excepto por los efectos de los ajustes practicados en cada una de
las áreas, los estados financieros antes mencionados presentan razonabilidad, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Empresa Eléctrica” Ltda., al 31 de diciembre del 2014, y los resultados de sus
operaciones por el año que terminó a esas fechas, de conformidad con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
_________________________
J & A Auditores y Asesores
Adrián Pazmiño
148
CAPITULO I
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.1 Antecedentes
Las operaciones financieras de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica”,
en el período de alcance, han sido examinadas por un auditor externo.
1.2 Motivo de la auditoría
El examen auditoría financiera a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa
Eléctrica”, se lo realiza en cumplimiento al programa de graduación de Ingeniero en
Contabilidad y Auditoría (CPA) de la Escuela de Contabilidad y Auditoría, Facultad de
Administración de empresas, Escuela Superior Politécnica de Chimborazo y al tema
Aprobado por el decano de la Facultad de dicha Universidad. Para lo cual se ejecutará
los procedimientos de auditoría con el que se determinará la razonabilidad de los
estados financieros que se expresará a través de un dictamen de auditoría.
1.3. Objetivos de la auditoría
1.3.1 Objetivo general
Ejecutar una auditoría financiera a la “Empresa Eléctrica Riobamba” por el período
comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2014.
1.3.2 Objetivos específicos
La ejecución de la auditoría pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Control Interno: Determinar si los controles establecidos por la entidad son adecuados
o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada protección de su patrimonio.
Financiero: Determinar la razonabilidad de los estados financieros, para comprobar que
las transacciones y operaciones se hayan realizado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
149
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.4 Alcance de la Auditoría
Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y en consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas en
vista de las circunstancias. Dichas pruebas son de carácter selectivo suficiente para
obtener seguridad razonable en cuanto a la información que contiene los registros
contables principales.
1.5 Período y Plazos
La Auditoría comprenderá la revisión por el período comprendido del 01 de enero al 31
de diciembre del 2014; y el plazo para su ejecución es de 80 días contados desde el
primer día hábil a la firma del contrato.
1.6 Metodología de Trabajo
Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno. La estructura y los aspectos más relevantes son:
1./ Planeación
Las actividades de planeación consisten en la comprensión del negocio del cliente, su
proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. Además,
reunir información que nos permita evaluar el riesgo y desarrollar un plan de auditoría
adecuado.
1.8 Ejecución de la Auditoría
1.8.1 Control Interno
Se evaluará que el control interno de la entidad haya estado operando en forma efectiva
y consistente durante todo el ejercicio.
150
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1.8.2 Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad y procedimientos
analíticos sustantivos.
A mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la
extensión de los procedimientos sustantivos.
1.8.3 Auditoría Financiera
Revisaremos el Estado de Situación Financiera, Resultados, para determinar si:
• Son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de saldos y
evidencia de auditoría.
• Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son
apropiadas y están reveladas adecuadamente.
• Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios
151
.
ACTIVOS
1. ACTIVO 1.095.771,34$
1.1. FONDOS DIPONIBLES 26.555,05$
1.1.01 CAJA 3.050,00$
1.1.01.05 EFECTIVO 3.000,00$
1.1.01.10 CAJA CHICA 50,00$
1.1.03 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23.505,05$
1.1.03.10 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCAL 23.505,05$
1.1.03.10.15 Banco Promerica 23.505,05$
1.4 CARTERA DE CRÉDITOS 995.789,40$
1.4.02 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854.689,72$
1.4.02.05 DE 1 A 30 DÍAS 2.991,33$
1.4.02.10 DE 31 A 90 DÍAS 58.582,34$
1.4.02.15 DE 91 A 180 DÍAS 87.436,44$
1.4.02.20 DE 181 A 360 DÍAS 165.591,95$
1.4.02.25 DE MAS DE 360 DIAS 513.084,66$
1.4.03 CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134.361,39$
1.4.03.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.067,72$
1.4.03.10 DE 31 A 90 DÍAS 2.333,56$
1.4.03.15 DE 91 A 180 DÍAS 3.627,72$
1.4.03.20 DE 181 A 360 DÍAS 7.730,50$
1.4.03.25 DE MAS DE 360 DIAS 119.601,89$
1.4.26 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5.128,60$
1.4.26.05 DE 1 A 30 DÍAS 1.003,19$
1.4.26.10 DE 31 A 90 DÍAS 741,51$
1.4.26.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.000,43$
1.4.26.20 DE 181 A 360 DÍAS 2.092,81$
1.4.26.25 DE MAS DE 360 DIAS 290,66$
1.4.50 CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8.230,99$
1.4.50.10 DE 31 A 90 DÍAS 711,25$
1.4.50.15 DE 91 A 180 DÍAS 1.038,93$
1.4.50.20 DE 181 A 270 DÍAS 756,60$
1.4.50.25 DE MAS DE 270 DIAS 5.724,21$
1.4.99 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6.621,30)$
1.4.99.10 (CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO) (6.621,30)$
1.6 CUENTAS POR COBRAR 35.618,43$
1.6.14 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18.787,27$
1.6.14.20 SEGUROS 18.787,27$
1.6.90 CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16.831,16$
1.6.90.05 ANTICIPOS AL PERSONAL 14.694,09$
1.6.90.05.10 Martha Caiza 14.694,09$
1.6.90.08 Cuentas por cobrar Socios por sobregiro 1.685,30$
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
BALANCE DE SITUACION GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(2)
(2)
(3)
(3)
(3)
(3)
(4)
(4)
152
1.6.90.08.01 Avalos Brito Luis 252,60$
1.6.90.08.02 Castañeda Sergio 202,17$
1.6.90.08.03 Herrera Manuel 19,20$
1.6.90.08.04 Correa Brito Eudor 196,61$
1.6.90.08.05 Montesdeoca Jorge 22,20$
1.6.90.08.06 Tobar Galo 28,20$
1.6.90.08.07 Peñafiel Pablo 13,48$
1.6.90.08.08 Rafael Pino 4,52$
1.6.90.08.09 Raul Rodriguez 0,40$
1.6.90.08.10 Gonzalo Torres Bedoya 7,84$
1.6.90.08.11 Galo Torres Cajamarca 7,84$
1.6.90.08.43 Cullay Holguer 309,24$
1.6.90.08.44 Espinoza Alulema Nelson 162,96$
1.6.90.08.46 Usaca Daniel 212,94$
1.6.90.08.48 Bermeo Jenny 245,10$
1.6.90.92 Cuentas por cobrar cartera 2006 451,77$
1.6.90.92.53 Alarcón Mónica 451,77$
1.8 PROPIEDADES Y EQUIPO 5.394,74$
1.8.05 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10.500,08$
1.8.05.05 Muebles de oficina 8.579,47$
1.8.05.10 Equipo de oficina 1.920,61$
1.8.06 EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13.610,38$
1.8.06.05 Equipo de Computación 13.610,38$
1.8.99 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (18.715,72)$
1.8.99.15 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA) (7.363,64)$
1.8.99.15.05 (Muebles) (6.256,75)$
1.8.99.15.10 (Equipo de Oficina) (1.106,89)$
1.8.99.20 (EQUIPOS DE COMPUTACIÓN) (11.352,08)$
1.8.99.20.25 (Computación) (11.352,08)$
1.9 OTROS ACTIVOS 32.413,72$
1.9.01 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13$
1.9.01.25 EN OTROS ORGANISMOS DE INTEGRACIÓN COOP 94,13$
1.9.01.25.15 FECOAC 94,13$
1.9.04 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 5.170,47$
1.9.04.10 ANTICIPOS A TERCEROS 3.344,45$
1.9.04.22 Anticipo Impuesto a la Renta 1.826,02$
1.9.05 GASTOS DIFERIDOS 3.584,00$
1.9.05.20 PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN 4.480,00$
1.9.05.99 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS DIFERIDOS) (896,00)$
1.9.08 TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00$
1.9.08.10 Dépositos en Garantía 440,00$
1.9.90 OTROS 23.125,12$
1.9.90.20 Retención Rendimiento Financiero 2% 125,12$
1.9.90.35 Diferencias por regular 23.000,00$
TOTAL ACTIVO 1.095.771,34$
(5)
(5)
(5)
(6)
(6)
(6)
(6)
(6)
153
PASIVOS
2. PASIVOS 959.223,41$
2.1. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 932.066,18$
2.1.01 DEPÓSITOS A LA VISTA 580.767,17$
2.1.01.35 DEPOSITOS DE AHORRO 177.881,25$
2.1.01.35.05 AHORROS 177.881,25$
2.1.01.40 OTROS DEPOSITOS 402.885,92$
2.1.01.40.05 Fondo vacacional 2.474,52$
2.1.01.40.20 Ahorro especial 362.682,06$
2.1.01.40.30 Fondos de Reserva 25.800,47$
2.1.01.40.40 Fondos de Reserva Cesante 11.928,87$
2.1.03 DEPÓSITOS A PLAZO 351.299,01$
2.1.03.05 DE 1 A 30 DIAS 77.301,93$
2.1.03.10 DE 31 A 90 DIAS 127.490,00$
2.1.03.15 DE 91 A 180 DIAS 109.938,85$
2.1.03.20 DE 181 A 360 DIAS 36.568,23$
2.5. CUENTAS POR PAGAR 27.157,23$
2.5.01. INTERESES POR PAGAR 10.440,94$
2.5.01.15 DEPOSITOS A PLAZO 9.908,67$
2.5.01.45 OBLIGACIONES 532,27$
2.5.01.45.16 SEPS 532,27$
2.5.03. OBLIGACIONES PATRONALES 2.669,92$
2.5.03.10 BENEFICIOS SOCIALES 581,68$
2.5.03.11 Vacaciones 662,25$
2.5.03.15 APORTES AL IEESS 483,84$
2.5.03.20 FONDO DE RESERVA IESS 122,45$
2.5.03.25 PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 691,30$
2.5.03.40 Prestamo empleados IESS 128,40$
2.5.04 RETENCIONES 181,34$
2.5.04.05 RETENCIONES FISCALES 137,89$
2.5.04.05.01 Impuesto Renta 2% 2,39$
2.5.04.05.02 Retención Iva 30% 53,38$
2.5.04.05.03 Retención Iva 70% 10,05$
2.5.04.05.04 Retención Iva 100% 12,00$
2.5.04.05.05 Impuesto Renta 10% 10,00$
2.5.04.05.06 Impuesto Renta 8% 35,20$
2.5.04.05.08 Impuesto Renta 1% 14,87$
2.5.04.90 OTRAS RETENCIONES 43,45$
2.5.04.90.25 Retención Fuente Rendimiento Fianciero 43,45$
2.5.05 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1.122,72$
2.5.05.05 IMPUESTO A LA RENTA 1.122,72$
2.5.05.05.05 Impuesto a la Renta 1.122,72$
2.5.11 PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9.695,85$
2.5.11.05 PROVISIONES 9.695,85$
2.5.11.05.15 Provisiones Intereses Ahorro Especial 9.402,15$
2.5.11.05.25 Provi. Inte. De Reserva Cesante 293,70$
(7)
(7)
(8)
(8)
(8)
(8)
(8)
154
2.5.90 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3.046,46$
2.5.90.90 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 3.046,46$
TOTAL PASIVOS 959.223,41$
PATRIMONIO
3. PATRIMONIO 136.547,93$
3.1 CAPITAL SOCIAL 85.680,25$
3.1.03 APORTES DE SOCIOS 85.680,25$
3.1.03.05 Certificados de Aportación 85.680,25$
3.3. RESERVAS 48.449,62$
3.3.01 FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48.449,62$
3.3.01.05 FONDO IRREPARTIBLE 48.449,62$
3.6. RESULTADOS 2.418,06$
3.6.01 UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1.059,92$
3.6.01.05 Utilidad o Excedentes Acumuladas 1.059,92$
3.6.03 UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1.358,14$
3.6.03.05 Utilidad o Excedente del ejercicio 1.358,14$
TOTAL PATRIMONIO 136.547,93$
EXCEDENTE DEL PERIODO: -$
Total PASIVO & PATRIMONIO & EXCEDENTE DEL PERIODO1.095.771,34$
CUENTAS DE ORDEN
7.1 CUENTAS DE OREDEN DEUDORAS 1.393,61$
7.1.09 INTERESES, COMISIONES E INGRESOS EN SUSP 1.393,61$
7.1.09.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.393,61$
7.2 DEUDORAS POR MORA (1.393,61)$
7.2.09 INSTERES EN SUSPENSO (1.393,61)$
7.2.09.10 Cartera de Credito de Consumo (1.393,61)$
7.3 ACREEDORAS POR CONTRA 1.401.724,31$
7.3.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 1.401.724,31$
7.3.01.05 En Garantia 1.401.724,31$
7.4 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS (1.401.724,31)$
7.4.01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS (1.401.724,31)$
7.4.01.05 EN COBRANZA (1.401.724,31)$
Total CUENTAS DE ORDEN -$
(9)
155
5. INGRESOS 136.196,48$
5.1. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 117.573,62$ 86%
5.1.03 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSIONES EN 4.447,20$
5.1.03.15 MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO 4.447,20$
5.1.04 INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS112.956,92$
5.1.04.10 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 93.598,78$
5.1.04.15 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 18.031,49$
5.1.04.50 DE MORA 1.326,65$
5.1.90 OTROS INTERES Y DESCUENTOS 169,50$
5.1.90.90 OTROS 169,50$
5.1.90.90.05 Intereses Bancarios 169,50$
5.4. INGRESOS POR SERVICIOS 17.508,25$ 13%
5.4.03 Afiliaciones y Renovaciones 4,00$
5.4.03.05 Socios Nuevos 4,00$
5.4.05 Servicios Cooperativos 17.504,25$
5.4.05.06 Servicios Administrativos 1.653,72$
5.4.05.10 Seguros de Ahorros y Prestamos 13.683,25$
5.4.05.15 OTROS INGRESOS 1.114,61$
5.6. OTROS INGRESOS 1.114,61$ 1%
5.6.04 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 857,44$
5.6.04.10 REVERSION DE PREOOVISIONES 257,17$
5.6.04.20.05 Intereses y comision anteriores 257,17$
Total Ingresos 136.196,48$ 100%
4. GASTOS 131.587,83$
4.1. INTERESES CAUSADOS 63.434,60$ 48%
4.1.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 63.434,60$
4.1.01.15 DEPOSITOS DE AHORRO 34.205,16$
4.1.01.15.05 Depositos a Vista 6.702,15$
4.1.01.15.15 Ahorro Especial 25.671,69$
4.1.01.15.20 Fondos de Reserva 1.157,10$
4.1.01.15.25 Fondos de Reserva Cesante 674,22$
4.1.01.30 DEPOSITOS A PLAZO 29.229,44$
4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34$ 0%
4.2.90 VARIAS 231,34$
4.2.90.05 Gastos Bancarios 231,34$
4.4. PROVISIONES 6.547,33$ 5%
4.4.02 CARTERA DE CREDITOS 6.547,33$
4.4.02.05 Credito 6.547,33$
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 61.179,07$ 46%
4.5.01 GASTOS DE PERSONAL 39.790,78$
4.5.01.05 REMUNERACIONES MENSUALES 26.833,72$
4.5.01.05.05 Sueldos 26.579,60$
4.5.01.05.15 Horas Extras 254,12$
4.5.01.10 BENEFICIOS SOCIALES 7.045,86$
4.5.01.10.01 Decimo Tercer Sueldo 2.226,19$
BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
COAC. EMPRESA ELECTRICA RIOBAMBA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(10)
(10)
(10)
(11)
(11)
(11)
156
4.5.01.10.02 Decimo Cuarto sueldo 1.397,32$
4.5.01.10.03 Fondos de Reserva 2.309,27$
4.5.01.10.04 Vacaciones 1.113,08$
4.5.01.15 GASTOS DE REPRESENTACION Y RESPONSABILIDAD 1.344,00$
4.5.01.15.01 Gastos de Representacion 1.344,00$
4.5.01.20 APORTES AL IESS 3.090,12$
4.5.01.21 IECE - SETEC 277,14$
4.5.01.40 LIQUIDACION HABERES ART. 185 Y 188 600,00$
4.5.01.90 OTROS 599,94$
4.5.01.90.05 Viaticos y Movilizaciones 117,94$
4.5.01.90.10 Capacitacion 482,00$
4.5.02 HONORARIOS 1.730,40$
4.5.02.10 HONORARIOS PROFESIONALES 1.730,40$
4.5.03 SERVICIOS VARIOS 10.171,02$
4.5.03.05 MOVILIZACION, FLETES Y EMBALAJES 64,81$
4.5.03.07 Servicios de Imprenta 425,00$
4.5.03.08 SERVICIO DE ASEO Y LIMPIEZA 154,56$
4.5.03.15 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 784,50$
4.5.03.20 SERVICIOS BASICOS 2.356,73$
4.5.03.20.06 Telefono 1.681,58$
4.5.03.20.07 FAX Y COPIAS 2,80$
4.5.03.20.10 Luz 672,35$
4.5.03.25 SEGUROS 471,82$
4.5.03.25.14 Seguro Exequial 33,33$
4.5.03.25.15 SEGURO DE ROBO E INCENDIO 438,49$
4.5.03.30 ARRENDAMIENTOS 5.913,60$
4.5.04 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 493,10$
4.5.04.15 CONTRIBUCION A LA SUOERINTENDENCIA DE LA 493,10$
4.5.05 DEPRECIACIONES 3.426,23$
4.5.05.25 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 1.050,14$
4.5.05.30 EQUIPOS DE COMPUTACION 2.376,09$
4.5.06 AMORTIZACIONES 896,00$
4.5.06.25 PROGRAMAS DE COMPUTACION 896,00$
4.5.07 OTROS GASTOS 4.671,54$
4.5.07.05 SUMINISTROS DIVERSOS 1.020,65$
4.5.07.15 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 431,62$
4.5.07.20 Refrigerio 274,90$
4.5.07.25 Material de limpieza 127,84$
4.5.07.30 Mantinimiento Sistema 887,04$
4.5.07.90 OTROS 1.929,49$
4.5.07.90.01 Gastos Asamblea 190,00$
4.5.07.90.02 Agasajos Navideño Socios 1.525,02$
4.5.07.90.03 Otros Gastos Navideños 177,12$
4.5.07.90.04 Otros 37,35$
4.7. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49$ 0,00$
4.7.90 OTROS 195,49$
4.7.90.20 Gastos no deducibles 195,49$
TOTAL GASTOS 131.587,83$ 100%
EXCEDENTES DEL PERIODO 4.608,65$
(11)
157
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA.
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
Nota 1. Principios y prácticas contables
a) Preparación de Estados Financieros
Son preparados conforme a las Normas Contables Ecuatorianas y a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
Para el registro de sus operaciones financieras, la entidad utiliza como referencia el
Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía, Popular y
Solidaria para las Cooperativas de Ahorro y Crédito bajo su control.
b) Bases de preparación
Los estados financieros de Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda.,
comprende el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, por el año
terminado al 31 de diciembre del 2014.
c) Unidad Monetaria
Los Estados Financieros y sus notas están expresados uniformemente en dólares de los
Estados Unidos de América, en el Ecuador es la unidad monetaria de curso legal.
d) Fondos disponibles
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la cooperativa para su operación
regular y que su uso no este restringido.
e) Cartera de Crédito.
Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito otorgados por la
cooperativa, en sus distintas modalidades, tanto con recursos propios internos o
externos.
158
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
f) Cuentas por cobrar
Registra los valores de cobro inmediato proveniente de giro normal del negocio.
g) Propiedad y equipo.
Agrupa las cuentas que representa las propiedades de naturaleza permanente, utilizados
por la entidad como son: muebles y equipos de oficina, equipo de cómputo.
Medición en el momento del reconocimiento
Las partidas de propiedad y equipo se medirán por su costo. El costo comprende su
precio de adquisición más todos los costos directamente relacionados con la ubicación
y la puesta en condiciones de funcionamiento y la estimación inicial de cualquier costo
de desmantelamiento y retiro del elemento o de rehabilitación de la ubicación del activo
fijo.
Medición posterior al reconocimiento modelo del costo
Después del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo son registradas al costo
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro
de valor del activo fijo.
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el período en
que se producen.
Método de depreciación y vida útil
El costo o valor revaluado de propiedad y equipo se deprecia de acuerdo con el método
de línea recta.
La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:
Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.
Equipos de computación 3 años.
159
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
h) Otros Activos
En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos
efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro y
gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitución, organización
e instalación.
i) Obligación con el público
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del
público.
j) Cuentas por pagar
Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y
comisiones devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del
impuesto, y con proveedores.
k) Otros pasivos
Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las
distintas operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente.
l) Aporte socios
Registro el valor de los certificados de aportación pagados por los socios.
m) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los créditos
otorgados a los socios.
160
COOP. DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA RIOBAMBA LTDA
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
n) Reconocimiento de Gastos
La definición de gasto incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentra, por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciación.
Nota 2. Fondos disponibles
Los saldos determinados al 31 de diciembre de 2014 son los siguientes.
CONCEPTO VALOR
CAJA 3050,00
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 23505,05
Registra los valores en efectivo, y en Bancos (Promérica). Cuya composición consta a
Diciembre, 31 del 2014.
Nota 3. Cartera de crédito
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO POR VENCER 854689,/2
CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 134361,39
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO QUE NO D 5128,60
CARTERA DE CRÉDITOS DE CONSUMO VENCIDA 8230,99
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS DE INCOBRABLES) (6621,30)
El otorgamiento de los préstamos que realiza la Cooperativa se basa en las políticas y
Reglamentos aprobados por el Consejo de Administración de la Cooperativa.
161
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AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
Nota 4. Cuentas por cobrar
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES 18/8/,2/
CUENTAS POR COBRAR VARIAS 16831,16
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa.
Nota 5 Propiedad y equipo.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA 10500,08
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 13610,38
(DEPRECIACIÓN ACUMULADA) (8/15,/2)
La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:
Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.
Equipos de computación 3 años.
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Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
Nota 6. Otros Activos
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES 94,13
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 51/0,4/
GASTOS DIFERIDOS 3584,00
TRANSFERENCIAS INTERNAS 440,00
OTROS 23125,12
Comprende pagos anticipados, gastos diferidos, dentro de estos están los de
constitución, organización, instalación, y programas de computación.
Nota /. Obligaciones con el público.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
DEPÓSITOS A LA VISTA 580/6/,1/
DEPÓSITOS A PLAZO 351299,01
Comprende las obligaciones de la cooperativa derivadas de la captación de ahorros
recibidos del público que genera intereses y que son exigibles mediante la presentación
de la libreta de ahorros, también exigibles al vencimiento de un plazo convenido por las
partes, se certifican en un título valor-documento al portador. Los depósitos restringidos
registran los valores recibidos para constituir cuentas de integración de capital y los
depósitos que garantizan operaciones de crédito.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
Nota 8. Cuentas por pagar
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
INTERESES POR PAGAR 10440,94
OBLIGACIONES PATRONALES 2669,92
RETENCIONES 181,34
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS 1122,/2
PROVISIONES PARA ACEPTACIONES 9695,85
CUENTAS POR PAGAR VARIAS 3046,46
Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa
como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el
Fisco por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.
Nota 9. Patrimonio
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
APORTES DE SOCIOS 85680,25
FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA LEGAL 48449,62
UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS 1059,92
UTILIDAD O EXCEDENTES DEL EJERCICIO 1358,14
Registra el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados por los socios, las
utilidades acumuladas y pérdidas o utilidades del ejercicio.
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO
NOTA 10. Ingresos Financieros.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 11/5/3,62
INGRESOS POR SERVICIOS 1/508,25
OTROS INGRESOS 1114,61
Registra los intereses ganados por la institución por los recursos colocados en depósito e
inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones
de crédito concedido a sus socios y clientes.
NOTA 11. Gastos financieros.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2014 son los siguientes:
4. CONCEPTO VALOR
4.1. INTERESES CAUSADOS 63434,60
4.2. COMISIONES CAUSADAS 231,34
4.4. PROVISIONES 654/,33
4.5. GASTOS DE OPERACIÓN 611/9,0/
4./. OTROS GASTOS Y PERDIDAS 195,49
Comprende los intereses causados en que incurre la institución por el uso de los
recursos recibidos de socios y clientes como ahorro y depósitos a plazo.
165
CAPITULO II
AUDITORÍA FINANCIERA
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014
ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS,
DEL INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA PRACTICADO A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “EMPRESA ELÉCTRICA”
LTDA., POR EL PERÍODO COMPRENDIDO ENTRE EL 01 DE ENERO AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2014.
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los once días del mes Octubre
del dos mil quince, siendo a las 16:00 PM, el suscrito señor Ing. Edgar segundo
Montoya Junes, Auditor calificado de la Dirección Nacional de Cooperativas con la
Resolución No. 0008-DPMIESCH-PC; se constituye en el Salón de Sesiones de
Consejos ampliados de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda.,
con la finalidad de dejar constancia en la presente Acta, la Comunicación de los
Resultados obtenidos en el informe de la Auditoría Financiera, en el período
comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, el mismo que fue
realizado conforme lo estipulado en el contrato de Auditoría.
Conforme lo señalan las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA, se convocó, a los
directivos y funcionarios de la Cooperativa, relacionados con el trabajo ejecutado, para
que asistan a la conferencia final de Comunicación de Resultados.
Al efecto en presencia de los directivos y funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Empresa Eléctrica” Ltda. y J & A AUDITORES Y ASESORES, se procedió a
la comunicación del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados
obtenidos a través las, conclusiones y recomendaciones.
Se establece un término de cinco días con el fin de que la Administración presente los
justificativos de las observaciones comunicadas, de haberlas.
Para constancia de lo actuado, suscriben la presente Acta en duplicado del mismo tener,
las personas asistentes de las dos partes.
166
N° NOMBRES Y
APELLIDOS
CÉDULA CARGO FIRMA
1 Martha Alicia Burgos
Ramírez
060458295-/ Gerente
2 Roció Paucar 060422577-1 Cajera
3 Juan Elizalde 060539655-5 Contadora
4 Luis Maldonado 0603/6803-1 Asesor de
Crédito
167
4.7 CONCLUSIÓN
Se evaluó el sistema de control interno, a través del cual se pudo determinar que la
Cooperativa, cuenta con un sistema de control interno moderado.
Los empleados de la Cooperativa no se sienten satisfechos con el sueldo que reciben
debido a que se encuentran por debajo de lo que está estipulado en la ley.
La Cooperativa cuenta con manuales de funciones, Créditos y Cobranzas
desactualizados ya que estos no están legalmente aprobados por la Asamblea General
de Socios debido a la falta de interés de los mismos.
En la auditoría realizada de las cuentas que conforman los Estados Financieros se
observó que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme lo dictaminan los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas
Contables.
168
4.8 RECOMENDACIONES
A Gerencia implementar un adecuado control interno con el fin de salvaguardar los
recursos de la Cooperativa y cumplir con los objetivos y metas trazadas de la
entidad.
A Gerencia acatar las disposiciones que ordena el Ministerio de Relaciones
Laborales y el Código de Trabajo, en donde se manifiesta que todo empleado desde
el primer día de trabajo, debe ser afiliado obligatoriamente al IESS y recibir sus
beneficios de ley.
A Gerencia deberá actualizar los manuales de crédito y cobranza con la finalidad de
tener una cartera de crédito optima, y cumplir con todos los requisitos que obliga
dicho manual.
A la Asamblea General de Socios acoja nuestras recomendaciones y sugerencias que
emitimos en el informe de auditoría integral con el objeto de que cuenten con
mecanismos que sirvan para la salvaguardar de los recursos y la correcta aplicación
de las leyes y reglamentos que regula la Cooperativa.
169
BIBLIOGRAFÍA
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carcateritcas: http:77www.aec.es/web/guest/centro-conocimiento/coso
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500. Recuperado el 04 de Mayo de 2015
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Recuperado el 2015 de Mayo de 2015, de http:77ai.espe.edu.ec/wp-
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Puerres, Ivan. (2015). Naturaleza de la Auditoria. Recuperado el 17 de Abril de
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audotoria-financiera.html?m=1%F0%9F%98%A0%F0%9F%98%A0
170
UCSC. (Noviembre de 2009). COSO I Y COSO II. Recuperado el 01 de Mayo de
2015, de
https:77blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/coso_i_y_coso_ii_1_1.ppt
171
ANEXOS
REGLAMENTO INTERNO
172
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
173
RUC
174
DOCUMENTOS DE RESPALDO