tema.1.estado_tributo - ujcm
TRANSCRIPT
• DERECHO TRIBUTARIO I
19/04/23 1/45
¡ REFLEXIÓN !
1. ¿POR QUÉ y/o PARA QUÉ TRIBUTAMOS?
2. ¿QUÉ ES EL ESTADO, PARA QUÉ ESTÁ?
3. ¿CON QUÉ RECURSOS CUENTA EL ESTADO?
19/04/23 2/45
19/04/23 3/45
EVOLUCION DEL TRIBUTO
ACTO CEREMONIAL(ofrendas)
ACTO CEREMONIAL(ofrendas)
MONEDASMONEDAS
EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES
EN ESPECIE:- ALIMENTOS- PIEDRAS PRECIOSAS- ORO- PLATA- OTROS METALES
19/04/23 4/45
EVOLUCION DEL TRIBUTO
2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD
SACERDOTES
2°.- LA RELIGIÓN:DEIDAD
SACERDOTES
4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)
4°.- ESTADO:PARA ATENDER COSTOS(SERVICIOS PÙBLICOS)
1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA
1°.- SER SUPERIOR:FUERZAS DE LA NATURALEZA
3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES
EMPERADORES, REYES
3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES
EMPERADORES, REYES
DAR - OFRENDAR DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO AACTO DE AGRADECIMIENTO A::
19/04/23 5/45
ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO”
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL:
ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO.
“TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO:
ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTREEL “INDIVIDUO” CON EL
ESTADO
19/04/23 6/45
NECESIDADES COLECTIVASNECESIDADES COLECTIVAS
TRIBUS
PROTO-ESTADO
SOCIEDADES MODERNASGRUPOS ORGANIZADOS
ESTADO TRIBUTO
EL ESTADO: GÉNESISEL ESTADO: GÉNESIS
APARECE
EVOLUCIÓN HISTÓRICA• EN LA EDAD ANTIGUA.
– Extraordinarios: para cubrir guerras y obras.– Imposición violenta y arbitraria– Se tributaba con servicios personales y en especies.
• EN LA EDAD MEDIA.– En base a la economía de tipo rural.– Patrimonio del soberano confundido con Estado: propiedad de domino
señorial– Existencia de 2 instituciones importantes: Señores Feudales e Iglesia.– Se desarrolló el sistemas de regalías:
• Derecho para acuñar monedas.• Derecho para ejercer profesiones, oficios, etc.• Derecho para transitar rutas, puentes, usar tierras feudales, etc.
– El rey percibía rentas por sus tierras.– Sistemas de ayudas: reclutar soldados.
19/04/23 7/45
EVOLUCIÓN HISTÓRICA
• EN LA EDAD MODERNA. – La arbitrariedad genera resistencia.– La Revolución Francesa: contraprestación y la
graduación.– Para aprobar los tributos se requiere la
aprobación de los representantes: parlamento.
• EN LA EDAD CONTEMPORÁNEA.– La tierra por la propiedad inmobiliaria.– Se consolidan: los impuestos directos e indirectos.
19/04/23 8/45
EL TRIBUTO EN ROMA• CENSOS (por tierras conquistadas)
• CAPITACIÓN (estipendio por cabeza)
• DIEZMO (tributo en especie: granos y productos)
• VECTIGAL CERTUM (por los bienes y haciendas)
• OTRAS FORMAS:– Licencias o patentes.– Derecho de puertas.– Derecho de consumos.– Impuestos suntuarios.– Derecho de hipotecas.– La annona.
19/04/23 9/45
GABELA
EL TRIBUTO EN EL PERÚ
• EL ABSOLUTISMO TRIBUTARIO.– LAS EXONERACIONES.
• EVASIÓN TRIBUTARIA:– REGISTRO RIGUROSO– CONTROL
• FORMAS DE TRIBUTACIÓN.– RENTAS EN TRABAJO O PRESTACIÓN PERSONAL:
TIERRAS, EJÉRCITO, OBRAS.– EN ESPECIE– EN SERES HUMANOS
• QUINTO REAL.• EL DIEZMO.• LA MITA, LA MINCA• LA MEDIA ANATA.• PAPEL SELLADO
19/04/23 10/45
INC
AN
AT
OV
IRR
EY
NA
TO
19/04/23 11/45
ESTADO Y TRIBUTO
PERSONAS AL SERVICIO DE LA
NACION
FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS
ATENDER NECESIDADES
COLECTIVAS(función)
PARA ELLO
DESARRAIGA
TRIBUTOS(PRINCIPALMENTE)
SE FINANCIA CON :
CLASES DE ESTADOS
• ESTADO “IMPERIO”: IMPERIAL
• ESTADO “REINO”: MONARQUÍA
• ESTADO “REPÚBLICA”:– DE DERECHO– DEMOCRÁTICO
• ESTADO “MIXTO”– MONARQUÍA CONSTITUCIONAL
19/04/23 12/45
19/04/23 13/45
TRIBUNAL CONSTITUCIONALTRIBUNAL CONSTITUCIONAL
CONTRALORÍA
J. N. E.DEF. DELPUEBLO
ORGANISMOSAUTÓNOMOS
ESTRUCTURA POLESTRUCTURA POLÍÍTICATICA (4) (4)
DIVISIDIVISIÓÓN DE “FUNCIONES/PODERES”N DE “FUNCIONES/PODERES”
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
EJECUTIVAEJECUTIVA
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
JUDICIALJUDICIAL
FUNCIÓN/FUNCIÓN/PODERPODER
LEGISLATIVOLEGISLATIVO
19/04/23 14/45
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL
ESTADO REPÚBLICAESTADO REPÚBLICA
ELEMENTOS CONFIGURATIVOSELEMENTOS CONFIGURATIVOS
LA SOBERANLA SOBERANÍÍAA.-.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS.
ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)
ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)
ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICAELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO”“TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)(EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA)
GENOTIPOS:
19/04/23 15/45
ESTADO REPÚBLICA (Nación)
GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM”
“PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO”
“IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO”
(poder para obligarnos a tributar)
LIMITACIONES:CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO
CONLLEVA AL:
OTORGA A:
PERO ESTABLECE:
Potestad tributaria el Estado
Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA-LimaLa Potestad Tributaria del Estado
De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.
19/04/23 16/45
19/04/23 17/45
E S T A D O
FUNCIÓN:ATENDER
SERVICIOS PÚBLICOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
PÚBLICOS(personas al servicio
de la Nación)
SOPORTE ECONÓMICO:
T R I B U T O(Principalmente)
ESTADO Y TRIBUTO
CON:
• Garantizar la atención de los Servicios Públicos:– Salud – Justicia– Educación– Seguridad interna– Defensa Nacional
– Transporte– Asistencia social– Viabilidad– Recreación– otros
19/04/23 18/45
FUNCIÓN DEL ESTADOFUNCIÓN DEL ESTADO
ABSOLUTAS
RELATIVAS
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Fenómeno complejo: obtención de recursos para la realización del gasto en la administración de la cosa pública.
• Político.• Económico.• Jurídico• Sociológico.
19/04/23 19/45
GASTO PÚBLICO
• Definición: son erogaciones pecuniarias que hace el Estado para cumplir sus fines administrativos-económicos-sociales.
• Características:– Es el conjunto de erogaciones o uso de
recursos dinerarios.– Es efectuado por el Estado.– Debe ser autorizado por ley.– Deriva del cumplimiento de los fines.
administrativos o económicos-sociales del Estado.
19/04/23 20/45
• GASTOS CORRIENTES.
• GASTOS DE INVERSIÓN.
• ATENCIÓN A LA DEUDA.
19/04/23 21/45
EL GASTO PÚBLICOEL GASTO PÚBLICO
ATENDIENDO A SU OBJETO
19/04/23 22/45
INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO(Recursos Públicos)(Recursos Públicos)
• RENTAS PROPIAS.
• TRIBUTOS.
• CRÉDITO ENDEUDAMIENTO
19/04/23 23/45
PRESIÓN TRIBUTARIA :PRESIÓN TRIBUTARIA :Es un indicador cuantitativo definido como la relación entre
los ingresos tributarios y el PBI de un país.Relación existente entre el total de Tributos que soporta una
persona, sector o una nación y la cantidad de renta que generan y que disponen.
INDIVIDUAL
SECTORIAL
NACIONAL
= =
PRESIÓN TRIBUTARIAPRESIÓN TRIBUTARIA
Importancia: permite medir la intensidad o carga con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes
19/04/23 24/45
Respecto a la presión tributaria obtenida, y considerando los estimados de PBI nominal remitidos por el MEF[1][1], cabe mencionar que en el año 2009 este indicador habría alcanzado un 13,6% del PBI, cifra inferior al 15,6% registrado en el año 2008 y que se explica fundamentalmente por el impacto de la crisis financiera internacional y algunas medidas de política tributaria, como rebajas de tasas impositivas, entre otras.
19/04/23 25/45
LA RELACIÓN JURÍDICALA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)
TRIBUTARIATRIBUTARIADerecho Público(COACTIVA)
CIVILCIVILDerecho Privado
CIVILCIVILDerecho Privado
SUJETO“A”
SUJETO“B”
SUJETO ACTIVO(Cautelante)
SUJETO PASIVO(obligado)
(VERTICAL)(HORIZONTAL)
Tutela Jurisdiccional- JUEZ -
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
19/04/23 26/45
RELACION JURIDICA CIVILRELACION JURIDICA CIVIL
SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOSUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO ACREEDOR CIVIL DEUDORACREEDOR CIVIL DEUDOR
SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)
OBJETO (OBLIGACION)OBJETO (OBLIGACION)
ELEMENTOSELEMENTOS
SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOSUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVOACREEDOR TRIBUTARIOACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIATRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIODEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIARELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIA
19/04/23 27/45
OBLIGACIONOBLIGACIONTRIBUTARIATRIBUTARIA
S.A.S.A. S.PS.P..
PrincipalPrincipal
Prestación Prestación de darde dar
(tributo)(tributo)
Obligación Obligación tributaria tributaria sustancialsustancial
FormalFormal
Prestación:Prestación:- hacer- hacer- no hacer- no hacer- soportar- soportar
Obligación Obligación tributaria tributaria
formalformal
19/04/23 28/45
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONESCLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
FORMALES(Accesorias)
FORMALES(Accesorias)
SUSTANTIVA(principal)
SUSTANTIVA(principal) FUNCIONALESFUNCIONALES
OBLIGACIONES TRIBUTARIASOBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DARDAR
Art. 28° del C.T.
HACER
NO HACER
CONSENTIR
HACER
NO HACER
CONSENTIR
Arts. 87° al 91º del° C.T.
RETENER
PERCIBIR
RETENER
PERCIBIR
Art 10° C.T
SENTENCIAS DEL TC Y PJ
• Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- LimaLa Potestad Tributaria del EstadoDe acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada.
• Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AAEstructura Jurídica del Hecho Imponible.El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible, a respetar y garantizar la conservación de la intangibilidad del capital -o los activos netos como lo denomina la Ley-
19/04/23 29/45
BIBLIOGRAFÍA
1. Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9.
2. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino.
3. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente.
4. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24.
5. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447..
6. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374.
7. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117.
8. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional.
9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78.
19/04/23 30/45