Diapositiva 1

LIBRO DIARIO Y MAYOR DE FBRICAFacilitador:Carlos BauceParticipante:Leysmerith GilJenny MejasYermy AlarcnUniversidad Nacional Experimental Simn RodrguezNcleo: CaricuaoCurso: Contabilidad de Costo I

Artculo 32: Todos los comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual comprender obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de Inventarios y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.CDIGO DE COMERCIO EN VENEZUELADiario y Mayor de Fbrica

Es un sistema de registros y libros que proporcionan informacin organizada, completa, oportuna y exacta. stos se rige por las normativas legales que estn vigentes en el pas.El nmero y la clase de libros a disear depende de:La naturaleza del negocio.El volumen de las transacciones.El tipo de operacin.La informacin que se desea obtener.El mtodo de contabilizacin.Los exigidos por el Cdigo de Comercio.PLAN DE LIBROSSon instrumentos donde se asientan o registran las operaciones contables, el registro de las operaciones deben ser realizado en forma cronolgica.LIBROS CONTABLESDiario y Mayor de Fbrica

Es un libro de contabilidad en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por las operaciones mercantiles (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.), que se van sucediendo en la empresa de forma cronolgica.El primer registro de una operacin se hace en el diario.Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.LIBRO DIARIODiario y Mayor de Fbrica

Es un libro obligatorio exigido por el cdigo de comercio.Debe estar sellado, foliado y firmado por el registro correspondiente.En l se registran las operaciones diarias.Las operaciones tienen el mismo equilibrio de valor, es decir, el mismo monto en la columna de debito debe estar en la columna de crdito.Es la herramienta esencial para la elaboracin del libro mayor general.En el se registran todas las cuentas sin excepcin alguna. (Cuentas reales, nominales, de orden y de valuacin).CARACTERSTICASDiario y Mayor de FbricaAsientosLas anotaciones en los libros de contabilidad se llaman asientos.

Es un conjunto de registros de las principales operaciones financieras que realiza la empresa. Representa los posibles hechos contables siguiendo los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA), permitiendo as la generacin de los Estados Financieros.

ObjetivosServir como gua el registro de las operaciones mediante el uso de los asientos estndar.Ayudar al registro correcto de los procesos de ajuste, cierre y distribucin de utilidades.Servir como gua al nuevo personal que labore en el rea contable.Garantizar la generacin de informacin contable adecuada para la elaboracin de Estados Financieros.

CAJA CHICAFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABER1.1.01.01.00011.1.01.02Caja Chica Banco XXXXXXXXXDESCRIPCIN: Apertura o Aumento de la caja chicaSOPORTES: Comprobante de IngresoFRECUENCIA: Al constituir la caja chica y cuando se requiera aumentar su montoPROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERXXXXXX1.3.01.072.1.01.031.1.01.02Mobiliario y EquipoIVA Banco XXXDESCRIPCIN: Adquisicin de un Activo Fijo para la empresa de contadoSOPORTES: FacturaFRECUENCIA: Cada vez que se compre un activo fijoXXXDiario y Mayor de Fbrica

INVENTARIO DE MERCANCAFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERXXXXXX5.1.022.1.04.20Compras Cuentas por pagarDESCRIPCIN: Compra de Mercanca a crditoSOPORTES: Factura y Orden de CompraFRECUENCIA: Cuando falte la existencia de mercanca en DepsitoCUENTAS POR PAGARDiario y Mayor de Fbrica

2.1.04.201.1.01.02FECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERXXXXXXCuentas por pagar Banco XXXDESCRIPCIN: Pago a los proveedores, disminucin de las cuentas por pagarSOPORTES: Factura, Voucher del bancoFRECUENCIA: Cuando se requiera cancelar deudas con proveedoresASIENTOS DE CIERREFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERXXXXXXXXX4.27.1Ingresos OrdinariosOtros Ingresos Ganancias y PrdidasDESCRIPCIN: Cierre de las cuentas de ingresosSOPORTES: Registros ContablesFRECUENCIA: Fecha de CierreFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEFECHACDIGODESCRIPCINREF.DEBEHABERXXX5.6.16.2Ganancias y Prdidas Costo de Ventas Gastos de Ventas Gastos AdministrativosXXXXXXXXXDESCRIPCIN: Cierre de las cuentas de gastosSOPORTES: Registros ContablesFRECUENCIA: Fecha de CierreEn el libro diario se elabora el asiento de cadatransaccin. Un asiento puede ser simple o compuesto.Asiento Simple:es el que esta formado por un cargo y un abono(dos cuentas nada mas).Ejemplo: Se compromercancaal contado por Bs. 10.000,00 y se pago con cheque.FechaAsientoRef.DebeHaber2004-1-Mayo 10Compras10.000,00 Banco10.000,00Asiento Compuesto:Es el que esta formado por varios cargos y un abono o viceversa es decir mas de dos cuentas.Ejemplo: Se compromercancaacrditopor Bs. 50.000,00, se dio de inicial Bs. 30.000,00 con cheque y por resto se firmo una letra.FechaAsientoRef.DebeHaber2004-1-Mayo 10Compras50.000,00 Banco30.000,00 Efecto x Pagar20.000,00

Diario y Mayor de FbricaMANEJO DEL LIBRO DIARIOMODELO DEL LIBRO DIARIO

Diario y Mayor de Fbrica

Diario y Mayor de FbricaMODELO DEL LIBRO DIARIOEs un sistema de registro que desdobla la contabilidad general y de costo y aplicado en empresas que tienen separacin fsica o fun7cional entre la administracin y la fbrica.LIBRO MAYORDiario y Mayor de Fbrica

FUNCIONESControla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta segn las operaciones registradas en el libro diario. Resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa. Clasifica el Activo, el Pasivo y el Capital y los agrupa de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa, ya que agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.IMPORTANCIA Y FINALIDADMODELO DE LIBRO MAYOR

Diario y Mayor de Fbrica

Diario y Mayor de Fbrica

Registro de CompraRegistro de VentaLibro CajaOtrosLibro de Inventario y BalanceLibro de MayorLibro DiarioHoja de TrabajoHoja de Enlace o ComprobacinBalance GeneralEstado de Ganancias y PrdidasEstado del patrimonio NetoEstado del Flujo de EfectivoNotas a los Estados FinancierosLibros de ContabilidadEstados FinancierosESQUEMA CONTABLEDiario y Mayor de Fbrica

COMPRA DE MERCANCA1FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO 05/01/20XX Por compra de Crdito s/g factura 2/132.000,0032.000,0008/01/20XX Por compra a crdito s/g Giro 1 2/250.000,0050.000,00CUENTAS POR PAGAR2FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO 05/01/20XX Por compra de mercanca 2/135.840,0035.840,00EFECTOS POR PAGAR3FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO 08-01/20XXPor compra de mercanca 2/256.000,0056.000,00CRDITO FISCAL4FECHA EXPLICACIN REF DEBE HABER SALDO 05/01/20XXPor compra de mercanca 2/13.840,003.840,0008-01/20XXPor compra de mercanca 2/26.000,009.840,00LIBRO DIARIO2FECHA CUENTA / DETALLE Ref DEBE HABER 20XX -1- ENERO 5COMPRAS DE MERCANCA 132.000,00CRDITO FISCAL 43.840,00CUENTAS POR PAGAR 233.840,00P/R Compras de mercancas a Crdito ms EL 12% del IVA Todo a crdito mediante Factura N 1. -2-ENERO 8COMPRA DE MERCANCAS 150.000,00CRDITO FISCAL 46.000,00EFECTO POR PAGAR 356.000,00P/R Compras de mercancas a Crdito ms EL 12% del IVA Todo a crdito mediante Letra de cambio (giro # 1/1)

Diario y Mayor de FbricaFolio del Libro de MayorFolio del Diario y el Folio del asiento contableFolioFolioEJEMPLO