tema 7 - planeamiento costos variables fabricacion
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8/17/2019 Tema 7 - Planeamiento Costos Variables Fabricacion
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Planeamiento de los CostosPlaneamiento de los CostosVariables de FabricaciónVariables de Fabricación
Tema 7Tema 7MBA Víctor Cabanillas D.MBA Víctor Cabanillas D.
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FINANZAS DE CORTO PLAZO
Capital de Trabajo
y Planeamiento
del Efectivo
Financiamiento
de Corto Plazo
Las Finanzasy el Sistema
Financiero
El Pronóstico
Financiero
Estimación de la
Inversión Fija
Planeamiento de
Ventas y Utilidades
Planeamiento de
Costos Variables
Planeamiento de
Ventas y Prodcción
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OBJETIVO DE APRENDIZAJE
!plicar t"cnicas para determinra#
$ El re%erimiento de materiales y ss costos&
$ El re%erimiento de mano de obra y ss
costos&$ 'tros (astos de fabricación&
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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CONCEPTOS BÁSICOS
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INTRODUCCIÓN
$ Cal%ier diferencia entre los costos variables
teóricos y los costos variables reales tendr-na inflencia inmediata en las (anancias de la
empresa&
$ Esta inflencia pede ser favorable o
desfavorable&
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INFLUENCIA DESFAVORABLEEN LAS GANANCIAS
$ Si el costo variable real es mayor %e el costo
variable teórico. las (anancias ser-n menores&
Esta disminción pede lle(ar a n nivel en el
%e los costos fijos no pedan ser cbiertos en
s totalidad. ocasionando p"rdidas&Margen de
IngresoPaneado
Margen deIngreso
Paneado
Cos!o Var"a#e Te$r"%o de Fa#r"%a%"$n
Cos!o Var"a#e Rea de Fa#r"%a%"$n
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&'U( PUEDE )ACERSE*$ *edcir los costos de fabricación&
$ Vender a n mayor precio&
$ Elaborar n nevo estdio de mercado para
investi(ar si pede venderse mayor volmen&$ Evalar la posibilidad de a(re(ar n prodcto
adicional %e peda contribir a incrementar
los in(resos&$ Si nin(na de las alternativas anteriores es
viable /ay %e reconsiderar si conviene
invertir&
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INFLUENCIA FAVORABLE ENLAS GANANCIAS
$ Si el costo variable de fabricación real es
menor %e los costos variables teóricos. la
(anancia pede amentar vi"ndose favorecidala meta planeada&
Margen deIngreso
Paneado
Margen de
IngresoPaneado
Cos!o Var"a#e Te$r"%o de Fa#r"%a%"$n
Cos!o Var"a#e Rea de Fa#r"%a%"$n
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&CUÁLES SON LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN*
$ Los costos variables de fabricación son
a%ellos %e amentan proporcionalente alamento de la prodcción o las ventas&
$ El si(iente es%ema representa de %"
manera est-n consittidos estos costos&
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LOS ELEMENTOS DE LOSCOSTOS VARIABLES
Cos!os de a Ma!er"a Pr"+a D"re%!a
Cos!o de a Mano de O#ra D"re%!a
Energ,a E-%!r"%aS.+"n"s!ros
Man!en"+"en!oPe/.e0as 1erra+"en!as
Co+#.s!"#e
To!a deCos!os
Var"a#esde
Fa#r"%a%"$n
O!ros Gas!os de Fa#r"%a%"$n
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SIMPLIFICACIÓNPara el planeamiento se recomienda
simplificar esta clasificación#
$ Si la porción de costo variable es alta y
solamente na pe%e0a cantidad se consideracomo costo fijo. el total pede clasificarse
como costo variable&
$ Si la porción de costo fijo es alta y solamentena pe%e0a cantidad se considera como costo
variable. el total pede clasificarse como costo
fijo&
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EJEMPLO2
$ )ateriales 1materia prima. insmos.sministros y otros2. en s mayor parte son
variables. as3 %e peden considerarse en s
totalidad como variables&$ )ano de obra. cando la mayor parte de la
mano de obra es variable considerarla en s
totalidad como variable& Si la mayor parte esfija. considerarla en s totalidad como fija&
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PLANEAMIENTO DE LASNECESIDADES DE MATERIA
PRIMA 3 SU COSTO REAL$ En mc/os casos el costo de la materia prima
es el m-s elevado en la fabricación&
$ El fin de determinar el costo real de la materia
prima es el de identificar si est- oscilando
alrededor de l3mites aceptables&$ Pero el problema no es solamente determinar
la cantidad y el costo de la materia prima. sino
tambi"n determinar dónde se pede conse(ir&
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FACTORES 'UE INFLU3EN EN ELCOSTO DE LA MATERIA PRIMA
$ S disponibilidad en el mercado local&$ Si debe ser importada con licencias. permisos
otras limitaciones&
$ Si sólo pede conse(irse con distribidorese4clsivos&
$ Si el precio inclye comisiones y sobreprecios&
$ Si los precios est-n calclados en CIF o F',&Si seimporta de pa3ses cercanos o lejanos&
$ Si e4isten competidores con privile(ios&
$ Si /ay tendencia inflacionista&
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IMPACTO DE LOS COSTOS DEMATERIA PRIMA EN LAS
UTILIDADES
$ !l amentar los costos de materia prima en
5&567 la tilidad disminye en 897 y alamentar los costos de materia prima en
5&:87. la tilidad disminye en ;997&
$ $ $Costos de materias primas 3,000 3,200 3,400
Variación (%) 6.67% 6.25%Utilidades 400 200 0
Variación (%) 50.00% !00.00%
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IMPACTO DE LOS COSTOS DEMATERIA PRIMA EN LAS
UTILIDADES$
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de mano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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T(CNICA PARADETERMINAR LOS
MATERIALES 3 SUSCOSTOS
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PRIMER PASO2
)ACER UNA LISTA!ntes de empezar el planeamiento de las
necesidades de materiales y ss costos. debe/acerse na lista de dic/os materiales dividida
en dos partes#
$ )ateriales prodcidos en el pa3s&
$ )ateriales importados&
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SEGUNDO PASO2SUBDIVIDIR LOS MATERIALESEN DIRECTOS E INDIRECTOS
$ Este paso se realiza con fines de simplificacióndel c-lclo
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MATERIA PRIMA DIRECTA 3MATERIA PRIMA INDIRECTA
$ )ateria Prima
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MATERIA PRIMA DIRECTA 3MATERIA PRIMA INDIRECTA
$ Los costos de materia prima directa son
siempre costos variables de fabricación&$ Los costos de materia prima indirecta. con la
finalidad de simplificar los c-lclos. peden
ser considerados como variables o fijos&
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TERCER PASO2DETERMINAR EL
RE'UERIMIENTO DE LOSMATERIAL
$ Se recomienda a0adir na provisión para
desperdicios. la cal debe ser mayor en el
periodo inicial de actividades&
$ Con el tiempo y la e4periencia. esta provisión
pede disminir&
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PLANEAMIENTO DE LAS
NECESIDADES DE MATERIALES
Códi(o
cripción
Provee>
dores
Unidad
demedida
Canti>
dad
Provisión
para
desper>
dicios
Total de
materialnecesario
C A O ASO A G A Ó
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CUARTO PASO2 AVERIGUAR DÓNDEES MÁS CONVENIENTE
CONSEGUIR LA MATERIA PRIMA
$
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'UINTO PASO2 PLANEAMIENTODEL COSTO DE LA MATERIA
PRIMA
Códi(o
cripción
Canti>
dad re>%erida
Precio
Unitario
Costo
Total
Car(os
a a0adir
=evo
CostoTotal
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FORMATOS SEPARADOS
Es recomendable tilizar formatos separados
para diferenciar#$ )ateriales prodcidos en el pa3s&
$ )ateriales %e deben ser comprados a
importadores locales&
$ )ateriales importados&
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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RECMENDACIONES PARAPLANIFICAR EL COSTO DE
LA MATERIA PRIMA
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NO SUBESTIMAR EL COSTO
$ Es mc/o mejor tomar n costo de
materiales bastante alto en l(ar de no
bastante bajo&
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MARGEN DE SEGURIDAD DEMATERIA PRIMA
$ !ntes de empezar la empresa. deben tomarse
previsiones para contar con na e4istencia
inicial de materia prima&
$ Una cantidad de materia prima para
emer(encias debe ser siempre prevista a fin deevitar la interrpción de las actividades de la
empresa por escasez de dic/os materiales&
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RE'UERIMIENTOS DEMATERIALES DE EMERGENCIA
La cantidad de materia prima de emer(encia
con la %e se trabaje. depender- de %" tanlar(os sean los periodos de embar%e. las
limitaciones estacionales y los retrasos por
imprevistos&
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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PLANEAMIENTO DE LOSRE'UERIMIENTOS DE
MANO DE OBRA 3 SU COSTO
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FACTORES 'UE DETERMINAN ELCOSTO DE LA MANO DE OBRA
El costo de la mano de obra depender- de#
$ Si es calificada o no calificada&
$ Si es permanente o estacional&
$
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PROVISIÓN PARAENTRENAMIENTO DE LA MANO DE
OBRA
Es recomendable /acer na provisión para el
entrenamiento de la mano de obra %e debe serinclida como n activo diferido %e se
car(ar- a periodos de prodcción y ventas
re(lares como na p"rdida&
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COSTOS DE MANO DE OBRAFIJOS 3 VARIABLES
$ Es recomendable distin(ir el costo de mano
de obra fijo del variable para n mejor controly eficiencia en la administración&
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificación
de 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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TECNICA PARA
ESTABLECER ELRE'UERIMIENTO DE MANO
DE OBRA 3 SU COSTO
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DESVENTAJA DE UNA NUEVAEMPRESA
$ Para establecer el costo de la mano de obra.
na neva empresa est- en desventaja conrespecto a na empresa establecida. ya %e
"sta ?ltima pede /acer ss estimaciones
basada en ss e4periencias&
PRIMER PASO2 ESTIMAR LAS
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PRIMER PASO2 ESTIMAR LAS)ORAS DE TRABAJO PARA CADA
OPERACIÓNPor ejemplo. spon(amos %e n prodcto se
fabrica en dos operaciones#
$ 'peración ;# En na /ora se prodcen :&8
nidades&$ 'peración :# En na /ora se prodcen :9
nidades&
PRIMER PASO2 ESTIMAR LAS
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PRIMER PASO2 ESTIMAR LAS)ORAS DE TRABAJO PARA CADA
OPERACIÓN$ @oras de trabajo necesarias para ;.999
nidades#$ 'peración ;# ;.999 # :&8 A B99 /oras&
$ 'peración :# ;.999 # :9 A 89 /oras&
$ Total de /oras necesarias# B89 /oras&
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SEGUNDO PASO2 ESTIMAR LAS)ORAS RE'UERIDAS POR UNIDAD
@oras re%eridas para prodcir ;.999 nidades
;.999 nidades
B89 /oras
;.999 nidades A 9&B8 /oras A :6 mintos
TERCER PASO2 ESTIMAR LAS
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TERCER PASO2 ESTIMAR LAS)ORAS PROMEDIO )OMBRE 4
SEMANA$ Si se trabajan /oras diarias drante 5 d3as ala semana se trabajar-n B /oras semanales&
$ *estando el tiempo %e corresponde aactividades no prodctivas 1spon(amos D
/oras a la semana2. tendremos %e las /oras
efectivas de trabajo a la semana son B8&
$
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CUARTO PASO2 ESTIMAR ELN5MERO DE TRABAJADORES
RE'UERIDO
Total de /oras /ombre en operaciones
@oras @ombre efectivas
B89B8 A ;9 obreros re%eridos
'UINTO PASO2 ESTIMAR LOS
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'UINTO PASO2 ESTIMAR LOSSALARIOS 3 EL COSTO TOTAL DE
MANO DE OBRA$ Spon(amos %e la tarifa promedio de obrero
por semana fera de 89&
$ El costo total de la mano de obra ser3a#
89 4 ;9 obreros A 899
$ Los 899 podr3a corresponder a n costoteórico& Es recomendable prever posibles
amentos y las /oras e4tras %e no /an sido
consideradas para simplificar el c-lclo&
PLANEAMIENTO DE LOS COSTOS
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PLANEAMIENTO DE LOS COSTOSVARIABLES DE FABRICACIÓN
T"cnica para
determinar los )ateriales
y ss Costos
*ecomendaciones
para planificar el Costo
de la )ateria Prima
Planeamiento de los
re%erimientos de )ano
de 'bra y s Costo
Planificaciónde 'tros +astos
de Fabricación
T"cnica para establecer
el re%erimiento de )ano
de 'bra y s Costo
Conceptos
,-sicos
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PLANEAMIENTO DE OTROSGASTOS DE FABRICACION
OTROS GASTOS DE
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OTROS GASTOS DEFABRICACIÓN
$ Sele sceder %e la empresa incrre en otros
(astos de fabricación. los cales deben
separarse de los de materiales y mano de obra&
$ Cando los +astos +enerales de Fabricación
amentan /asta na cantidad razonable.deber-n ser planeados separadamente y
clasificados en (astos fijos y (astos variables&
CUÁLES SON LOS GASTOS
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&CUÁLES SON LOS GASTOSGENERALES DE FABRICACIÓN*
$ )ano de obra indirecta&
$ Sministros de f-bricación&
$ Pe%e0as /erramientas&$ Ener(3a el"ctrica y sstittos 1 como (rpo
electró(eno2&
$ )antenimiento y reparaciones&$ Capataces y spervisores&
$
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PREGUNTAS DEAUTOEVALUACIÓN
$ GC-les son los elementos de los costos de
fabricaciónH
$ GCómo planear la cantidad necesaria de materialesH$ GCómo planear el costo real de los materialesH
$ GCómo planear las necesidades y costos de mano de
obraH$ G" son los +astos +enerales de Fabricación y
cómo planearlosH