AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Introducción a la auditoría

NIA 200 -299

NIA 300 -499

NIA 700 - 799

NIA 600 –699

NIA 500 - 599

NIA 800 –899

Principios generales y responsabilidades

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos

identificados

Evidencia de auditoría

Utilización del trabajo de terceros

Áreas especializadas de auditoría

Conclusiones y dictamen de auditoría

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Métodos prácticos que el auditor utiliza para

comprobar la evidencia obtenida en cuanto a su

razonabilidad como soporte de su opinión profesional

1. Estudio General

2. Análisis

Saldos

Movimientos

3. Inspección

4. Confirmación

5.Investigacion 6.

Declaración

7. Certificación

8.Observacion

9. Calculo

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de

la empresa de sus estados financieros y de los rubros y

partidas importantes significativas o extraordinarias

2.- Análisis

Es la clasificación y agrupación de los distintos

elementos individuales que forman una cuenta o partida

determinada

ANÁLISIS DE SALDOS

Es la existencia de cuentas en la que los distintos movimientos

registrados en estas son compensaciones unos de otros; por

ejemplo una cuenta de clientes los abonos por pagos

devoluciones y clientes

ANÁLISIS DE MOVIMIENTOS

Los saldos de las cuentas se forman no por

compensación de partida sino por acumulación de

estas por ejemplo en las cuentas de resultados

3.- INSPECCIÓN

Es el examen físico de los bienes materiales o de los

documentos con el objeto de cerciorase de la

existencia de un activo o de una operación registrada o

en los estados financieros

4.- CONFIRMACIÓN

Es la comunicación escrita por parte de una persona

independiente de la empresa examinada que se encuentre en

disponibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la

operación y por lo tanto de confirmar de una manera valida

POSITIVA

Se envían los datos y

se pide que

contesten si están o

no conformes

NEGATIVA

Se envían los datos y se pide contestación solo si

están inconformes. En general se utiliza para

confirmar altos volúmenes de activos o pasivos

(cuentas por cobrar o pagar)

INDIRECTA CIEGA O EN BLANCO

No se envían los datos y se solicita información de

saldos movimientos o cualquier otro tipo de dato necesario para la auditoria

INVESTIGACION

OBTENCION DE LA INFORMACION, DATOS

Y COMENTARIOS DE LOS FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOS DE LA PROPIA EMPRESA

DECLARACIÓN

MANIFESTACION POR ESCRITO CON LA FIRMA DE LOS INTERESADOS, DEL RESULTADO DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS CON LOS FUNCIONARIOS Y

EMPLEADOS DE LAS EMPRESAS

SE APLICA CUANDO LA IMPORTANCIA DE LOS DATOS O EL RESULTADO DE LAS INVESTIGACIONES REALIZADAS LO AMERITAN

CERTIFICACIÓN

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado con la firma de una autoridad

OBSERVACIÓN PRESENCIA FISICA DE CÓMO SE REALIZAN

CIERTAS OPERACIONES O HECHOS.

EL AUDITOR SE CERCIORA DE LA FORMA EN QUE SE

REALIZAN CIERTAS OPERACIONES POR EL

PERSONAL DE LA EMPRESA

CALCULO

VERIFICACION MATEMATICA DE ALGUNA PARTIDA.

EL AUDITOR PUEDE CERCIORARSE DE LA CORRECCION DE ESTAS PARTIDAS.

Evaluación de información financiera , mediante un estudio de las relaciones entre los datos financieros y no financieros

Estos incluyen la investigación de las fluctuaciones y relaciones identificadas que aparentan no ser coherentes con otra información relevante o que se

desvían

Identificar factores clave, las relaciones clave y otras

consideraciones que impulsan el

negocio

Determinar la precisión de acuerdo con la

evaluación del riesgo de que ocurran errores

e irregularidades significativos y no se

establece la diferencia aceptable

Establecer y corroborar las expectativas

Comparar con los montos

logrados por la entidad con las expectativas y

el auditor evaluara los resultados

PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL FRAUDE

RIESGO DE FRAUDEQUE SEA RELEVANTE aun objetivo de auditoriaen particular, el auditordocumentara losprocedimientos deauditoria pararesponder al riesgo defraude en el programade auditoria

REQUIEREN DE:

*Una modificación de lanaturaleza, el alcance y laoportunidad de losprocedimientos analíticossustantivos o las pruebasde detalles efectuadaspara abordar el riesgo defraude.

*Efectuar procedimientos adicionales para

responder al riesgo de fraude

PRUEBAS SUSTANTIVAS

SE EFECTUAN PARA DETECTAR LOS ERRORES E IRREGULARIDADES CON RESPECTO A LAS ASEVERACIONES E

INCLUYEN PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS, ASI COMO PRUEBAS DE

DETALLE.

PRUEBAS DE DETALLES

APLICACIÓN DE UNA O MAS TECNICAS DIVERSAS, TALES

COMO: INSPECCION, CONFIRMACION , REPETICION

DE CALCULOS O REPETICION DE PARTIDAS O TRANSACCIONES

INDIVIDUALES