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T ax A lertE c u a d o r
1
R esumen ej ecutivo
El presente Proyecto de Ley plantea reformas importantes a los siguientes cuerpos legales:
• CódigoTributario
• LeyOrgánicadeRégimenTributarioInterno
• LeyReformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador
• CódigoOrgánicodelaProducción,ComercioeInversiones
• LeydeCompañías
• CódigodeTrabajo
• LeyOrgánicadeIncentivosparaAsociacionesPúblico-PrivadasylaInversiónExtranjera
• CódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero
• LeydeHidrocarburos
• LeydeMinería
• LeyOrgánicadeMovilidadHumana
Fuente leg al
ProyectodeLeyOrgánicaparaelFomentoProductivo,AtraccióndeInversiones,GeneracióndeEmpleo,yEstabilidadyEquilibrioFiscal.
Junio 2018
Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
2 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Ley O rg á nica de R é g imen T ributario I nterno
T ex to actual R ef orma Propuesta
Có dig o de ref ormas
Azul Textoinserto
Verde Textoremovido
Rojo Artículonuevo
Art.9.-Exenciones.-Parafinesdeladeterminaciónyliquidacióndelimpuestoalarenta,estánexoneradosexclusivamentelossiguientesingresos:
1.-Losdividendosyutilidades,calculadosdespuésdelpagodelimpuestoalarenta,distribuidosporsociedadesnacionalesoextranjerasresidentesenelEcuador,afavordeotrassociedadesnacionalesoextranjeras,nodomiciliadasenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposiciónodepersonasnaturalesnoresidentesenelEcuador.Estaexenciónnoaplicasielbeneficiarioefectivo,enlostérminosdefinidosenelreglamento,esunapersonanaturalresidenteenEcuador.
Tambiénestaránexentosdeimpuestosalarenta,losdividendosenaccionesquesedistribuyanaconsecuenciadelaaplicacióndelareinversióndeutilidadesenlostérminosdefinidosenelartículo37deestaLey,yenlamismarelaciónproporcional.
Art.9.-Exenciones.-Parafinesdeladeterminaciónyliquidacióndelimpuestoalarenta,estánexoneradosexclusivamentelossiguientesingresos:
1.-Losdividendosyutilidades,calculadosdespuésdelpagodelimpuestoalarenta,distribuidosporsociedadesnacionalesoextranjerasresidentesenelEcuador,afavordeotrassociedadesnacionalesoextranjeras,odepersonasnaturalesnoresidentesenelEcuador.
Estaexenciónnoaplicacuando:
a)ElbeneficiarioefectivodelosdividendosesunapersonanaturalresidenteenelEcuador;o,b)Cuandolasociedadquedistribuyeeldividendonocumpleconeldeberdeinformarsobresusbeneficiariosefectivos,noseaplicarálaexenciónúnicamenterespectodeaquellosbeneficiariossobreloscualessehaomitidoestaobligación.
Tambiénestaránexentosdeimpuestoalarenta,losrendimientosquesedistribuyanapartícipesdefondosdeinversiónofideicomisosresidentesenelEcuador,cuyaactividadeconómicaexclusivasealainversiónenactivosinmueblesparaalquileroarriendo,siemprequecumplanlassiguientescondiciones:
3 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
a) Quedistribuyanlatotalidaddelasgananciasorendimientosnetosasuspartícipes,inversionistasobeneficiarios,menosladistribucióndeutilidadesatrabajadoresconformeelCódigodelTrabajoylasreservaslegal,estatutaria,contractualyfacultativaprevistasenlaLeydeCompañías,estatutoocontratoconstitutivo,yenlasresolucionesdelórganodedecisióncompetente;
b) QuesuscuotasovaloresseencuentreninscritosenelCatastroPúblicodelmercadodevaloresyenunabolsadevaloresdelpaís;
c) Quealfinaldelejercicioimpositivotengancomomínimocientocincuentapartícipes,cuotahabientesobeneficiarios,ningunodeloscualesseatitulardeformadirectaoindirectadel30%omásdelpatrimoniodelfondoofideicomiso.Paraelcálculodelospartícipesocuotahabientesseexcluiráalaspartesrelacionadas.”.
Art.9.-Exenciones.-Parafinesdeladeterminaciónyliquidacióndelimpuestoalarenta,estánexoneradosexclusivamentelossiguientesingresos:
(...).-LasDécimaTercerayDécimaCuartaRemuneraciones;
24.Lasutilidadesquepercibanlassociedadesdomiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales,ecuatorianasoextranjeras,residentesonoenelpaís,provenientesdelaenajenacióndirectaoindirectadeacciones,participaciones,otrosderechosrepresentativosdecapitaluotrosderechosquepermitanlaexploración,explotación,concesiónosimilares,desociedadesdomiciliadasoestablecimientospermanentesenEcuador,realizadasenbolsasdevaloresecuatorianas,hastapor un monto anual de unafracciónbásicagravadacontarifacerodelpagodelimpuestoalarenta.
Art.9.-Exenciones.-Parafinesdeladeterminaciónyliquidacióndelimpuestoalarenta,estánexoneradosexclusivamentelossiguientesingresos:
(...)LaDécimaTerceraylaDécimaCuartaRemuneraciones.Estaexenciónnoseráaplicablepara las personas cuyos ingresos totales relacionadosconsu(s)actividad(es)económica(s),descontandoloscostosygastos,seanigualesosuperioresacienmildólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica(USD100.000).”.
24.Lasutilidadesquepercibanlassociedadesdomiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales,ecuatorianasoextranjeras,residentesonoenelpaís,provenientesdelaenajenacióndirectaoindirectadeacciones,participaciones,otrosderechosrepresentativosdecapitaluotrosderechosquepermitanlaexploración,explotación,concesiónosimilares,desociedadesdomiciliadasoestablecimientospermanentesenEcuador,realizadasenbolsasdevaloresecuatorianas,hastapor un monto anual de dosfraccionesbásicasgravadascontarifacerodelpagodelimpuestoalarentadepersonasnaturales.
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“25.Larentaprovenientedeenajenaciónocesióndeaccionesodederechosrepresentativosdecapital,porpartedepartícipesenfondosofideicomisosquehubierenpercibidorendimientos,ensociedades,fondosofideicomisoscuyaactividadeconómicaexclusivasealainversióneninmueblesparaarrendamientoyquecumplanlascondicionesestablecidasenelnumeral1.”.
Estasexoneracionesnosonexcluyentesentresí
Enladeterminaciónyliquidacióndelimpuestoalarentanosereconoceránmásexoneracionesquelasprevistasenesteartículo,aunqueotrasleyes,generalesoespeciales,establezcanexclusionesodispensasafavordecualquiercontribuyente,conexcepcióndeloprevistoenlaLeydeBeneficiosTributariosparanuevasInversionesProductivas,GeneracióndeEmpleoydePrestacióndeServicios.
Eliminarelúltimoinciso.
Art.9.1.-ExoneracióndepagodelImpuestoalaRentaparaeldesarrollodeinversionesnuevasyproductivas.-LassociedadesqueseconstituyanapartirdelavigenciadelCódigodelaProducciónasícomotambiénlassociedadesnuevasqueseconstituyerenporsociedadesexistentes,conelobjetoderealizarinversionesnuevasyproductivas,gozarándeunaexoneracióndelpagodelimpuestoalarentadurantecincoaños,contadosdesdeelprimerañoenelquesegenereningresosatribuiblesdirectayúnicamentealanuevainversión.
f.Turismo;
Art.9.1.-ExoneracióndepagodelImpuestoalaRentaparaeldesarrollodeinversionesnuevasyproductivas.-LassociedadesqueseconstituyanapartirdelavigenciadelCódigodelaProducciónasícomotambiénlassociedadesnuevasqueseconstituyerenporsociedadesexistentes,conelobjetoderealizarinversionesnuevasyproductivas,gozarándeunaexoneracióndelpagodelimpuestoalarentadurantecincoaños,contadosdesdeelprimerañoenelquesegenereningresosatribuiblesdirectayúnicamentealanuevainversión.
“f.Turismo.-Enestecasoelbeneficiariodeberácontarconunproyectoaprobadoporlaautoridadnacionaldeturismo.Enesteconceptoseincluiráaldesarrolloinmobiliarioconfinesturísticos,enlostérminosprevistosenelReglamento;
5 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
j.Lossectoresdesustituciónestratégicadeimportacionesyfomentodeexportaciones,determinadosporelPresidentedelaRepública.
j.Exportacióndeservicios.-EstebeneficioseaplicaráenlostérminosycondicionesprevistosenelReglamento;y,
k.LossectoresquemedianteDecretoEjecutivodetermineelseñorPresidentedelaRepública,enbasealasrecomendacionesqueparaelefectoemitaConsejoSectorialdelaProducción.”.
“Art.9.7.-Lossujetospasivosqueseanadministradores u operadores de una Zona EspecialdeDesarrolloEconómico,creadaapartirdelavigenciadelaLeyOrgánicaparaelFomentoProductivo,AtraccióndeInversiones,GeneracióndeEmpleo,yEstabilidadyEquilibrioFiscal,estaránexoneradosdelpagodelimpuestoalarentaporlosprimeros10años,contadosapartirdelprimerejerciciofiscalenelquesegenereningresosoperacionales.”.
Art.10.-Deducciones.-Engeneral,conelpropósitodedeterminarlabaseimponiblesujetaaesteimpuestosededuciránlosgastoseinversionesqueseefectúenconelpropósitodeobtener,mantenerymejorarlosingresosdefuenteecuatorianaquenoesténexentos.
Enparticularseaplicaránlassiguientesdeducciones:
16.-Laspersonasnaturalespodrándeducir,hastaenel50%deltotaldesusingresosgravadossinquesupereunvalorequivalentea1.3veceslafracciónbásicadesgravadadelimpuestoalarentadepersonasnaturales,susgastospersonalessinIVAeICE,asícomolosdesuspadres,cónyugeoparejaenunióndehechoehijosdelsujetopasivoodesucónyugeoparejaenunióndehecho,quenopercibaningresosgravadosyquedependandeeste.
Art.10.-Deducciones.-Engeneral,conelpropósitodedeterminarlabaseimponiblesujetaaesteimpuestosededuciránlosgastoseinversionesqueseefectúenconelpropósitodeobtener,mantenerymejorarlosingresosdefuenteecuatorianaquenoesténexentos.
Enparticularseaplicaránlassiguientesdeducciones:
16.-Laspersonasnaturalespodrándeducir,hastaenel50%deltotaldesusingresosgravadossinquesupereunvalorequivalentea1.3veceslafracciónbásicadesgravadadelimpuestoalarentadepersonasnaturales,susgastospersonalessinIVAeICE,asícomolosdesuspadres,cónyugeoparejaenunióndehechoehijosdelsujetopasivoodesucónyugeoparejaenunióndehecho,quenopercibaningresosgravadosyquedependandeeste.
6 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
(…).
Sinperjuiciodelasdisposicionesdeesteartículo,noserándeduciblesloscostosogastosqueserespaldenencomprobantesdeventafalsos,contratosinexistentesorealizadosengeneralconpersonasosociedadesinexistentes,fantasmasosupuestas.
(…).
Sinperjuiciodelasdisposicionesdeesteartículo,noserándeduciblesloscostosogastosqueserespaldenencomprobantesdeventafalsos,contratosinexistentesorealizadosengeneralconpersonasosociedadesinexistentes,fantasmasosupuestas.
Estadeducciónnoseráaplicableparalaspersonascuyos ingresos totales relacionados con su(s) actividad(es)económica(s),descontandoloscostosygastos,seanigualesosuperioresacienmil(USD100.000)dólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica.
17.-Paraelcálculodelimpuestoalarenta,duranteelplazode5años,lasmicro,pequeñasymedianasempresastendránderechoaladeduccióndel100%adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1.Capacitacióntécnicadirigidaainvestigación,desarrolloeinnovacióntecnológica,quemejorelaproductividad,yqueelbeneficionosupereel1% delvalordelosgastosefectuadosporconceptosdesueldosysalariosdelañoenqueseapliqueelbeneficio;
2.Gastosenlamejoradelaproductividadatravésdelassiguientesactividades:asistenciatécnicaendesarrollodeproductosmedianteestudiosyanálisisdemercadoycompetitividad;asistenciatecnológicaatravésdecontratacionesdeserviciosprofesionalesparadiseñodeprocesos,productos,adaptacióneimplementacióndeprocesos,dediseñodeempaques,dedesarrollodesoftwareespecializadoyotrosserviciosdedesarrolloempresarialqueseránespecificadosenelReglamentodeestaley,yqueelbeneficionosuperen el 1%delasventas;y
17.-Paraelcálculodelimpuestoalarenta,duranteelplazode5años,lasmicro,pequeñasymedianasempresastendránderechoaladeduccióndel100%adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1.Capacitacióntécnicadirigidaainvestigación,desarrolloeinnovacióntecnológica,quemejorelaproductividad,yqueelbeneficionosupereel5% delvalordelosgastosefectuadosporconceptosdesueldosysalariosdelañoenqueseapliqueelbeneficio;
2.Gastosenlamejoradelaproductividadatravésdelassiguientesactividades:asistenciatécnicaendesarrollodeproductosmedianteestudiosyanálisisdemercadoycompetitividad;asistenciatecnológicaatravésdecontratacionesdeserviciosprofesionalesparadiseñodeprocesos,productos,adaptacióneimplementacióndeprocesos,dediseñodeempaques,dedesarrollodesoftwareespecializadoyotrosserviciosdedesarrolloempresarialqueseránespecificadosenelReglamentodeestaley,yqueelbeneficionosuperen el 5%delasventas;y,
7 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
3.Gastosdeviaje,estadíaypromocióncomercialparaelaccesoamercadosinternacionales,talescomoruedasdenegocios,participaciónenferiasinternacionales,entreotroscostosogastosdesimilarnaturaleza,yqueelbeneficionosupereel50%delvalortotaldeloscostosygastosdestinadosalapromociónypublicidad.
3.Gastosdeviaje,estadíaypromocióncomercialparaelaccesoamercadosinternacionales,talescomoruedasdenegocios,participaciónenferiasinternacionales,entreotroscostosogastosdesimilarnaturaleza,yqueelbeneficionosupereel50%delvalortotaldeloscostosygastosdestinadosalapromociónypublicidad.
Paralosexportadoreshabitualesyelsectordeturismoreceptivoestebeneficiopodráserigualal100%delvalortotaldeloscostosygastosdestinadosalapromociónypublicidad.
Art.13.-Pagosalexterior.-Sondeducibleslosgastosefectuadosenelexteriorqueseannecesariosysedestinenalaobtenciónderentas,siempreycuandosehayaefectuadolaretenciónenlafuente,silopagadoconstituyeparaelbeneficiariouningresogravableenelEcuador.
Serándeducibles,ynoestaránsujetosalimpuestoalarentaenelEcuadornisesometenaretenciónenlafuente,lossiguientespagosalexterior:
1.-Lospagosporconceptodeimportaciones;
Art.13.-Pagosalexterior.-Sondeducibleslosgastosefectuadosenelexteriorqueseannecesariosysedestinenalaobtenciónderentas,siempreycuandosehayaefectuadolaretenciónenlafuente,silopagadoconstituyeparaelbeneficiariouningresogravableenelEcuador.
Serándeducibles,ynoestaránsujetosalimpuestoalarentaenelEcuadornisesometenaretenciónenlafuente,lossiguientespagosalexterior:
Los pagos por concepto de importaciones de bienes;(…)
Art.37.-LosingresosgravablesobtenidosporsociedadesconstituidasenelEcuador,asícomoporlassucursalesdesociedadesextranjerasdomiciliadasenelpaísylosestablecimientospermanentesdesociedadesextranjerasnodomiciliadasaplicaránlatarifadel25%sobresubaseimponible.
Art.37.Tarifadelimpuestoalarentaparasociedades.-LosingresosgravablesobtenidosporsociedadesconstituidasenelEcuador,asícomoporlassucursalesdesociedadesextranjerasdomiciliadasenelpaísylosestablecimientospermanentesdesociedadesextranjerasnodomiciliadasenelpaísaplicaránlatarifadel25%sobresubaseimponible.
8 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Noobstante,latarifaimpositivaserálacorrespondienteasociedadesmástres(3)puntosporcentualescuandolasociedadtengaaccionistas,socios,partícipes,constituyentes,beneficiariososimilaresresidentesoestablecidosenparaísosfiscalesoregímenesdemenorimposiciónconunaparticipacióndirectaoindirecta,individualoconjunta,igualosuperioral50%delcapitalsocialodeaquelquecorrespondaalanaturalezadelasociedad.Cuandolamencionadaparticipacióndeparaísosfiscalesoregímenesdemenorimposiciónseainferioral50%,latarifacorrespondienteasociedadesmástres(3)puntosporcentualesaplicarásobrelaproporcióndelabaseimponiblequecorrespondaadichaparticipación,deacuerdoaloindicadoenelreglamento.
Asimismo,aplicarálatarifacorrespondienteasociedadesmástres(3)puntosporcentualesatodalabaseimponiblelasociedadqueincumplaeldeberdeinformarsobrelaparticipacióndesusaccionistas,socios,participes,constituyentes,beneficiariososimilares,conformeloqueestablezcaelreglamentoaestaLeyylasresolucionesqueemitaelServiciodeRentasInternas;sinperjuiciodeotrassancionesquefuerenaplicables.
Noobstante,latarifaimpositivaserálacorrespon-dienteasociedadesmástres(3)puntosporcentu-ales cuando:
a)Lasociedadtengaaccionistas,socios,partícipes,constituyentes,beneficiariososimilares,sobrecuyacomposiciónsocietariadichasociedadhayaincumplidosudeberdeinformardeacuerdoaloestablecidoenlapresenteLey;o,
b)Dentrodelacadenadepropiedaddelosrespectivosderechosrepresentativosdecapitalexistauntitularresidente,establecidooamparadoenunparaísofiscal,jurisdiccióndemenorimposiciónorégimenfiscalpreferenteyelbeneficiarioefectivoesresidentefiscaldelEcuador.
Laadicióndetres(3)puntosporcentualesaplicaráenlosporcentajesdeparticipaciónquecorrespon-danalosaccionistas,socios,partícipes,constituy-entes,beneficiariososimilares,porquienessehayaincurridoencualquieradelascausalesreferi-dasenesteartículo.”.
Acontinuacióndelartículo37,agrégueseelsiguienteartículoinnumerado:
“Art.(…).Impuestoúnicoalautilidadenlaenajenacióndeacciones.-LasutilidadesquepercibanlassociedadesdomiciliadasonoenEcuadorylaspersonasnaturales,ecuatorianasoextranjeras,residentesonoenelpaís,provenientesdelaenajenacióndirectaoindirectadeacciones,participaciones,otrosderechosrepresentativosdecapitaluotrosderechosquepermitanlaexploración,explotación,concesióno similares; de sociedades domiciliadas o establecimientospermanentesenEcuador,estaránsujetasaunimpuestoalarentaúnicocontarifaúnicadel8%.”.
9 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.(...)-Lossujetospasivosqueseanadministradores u operadores de una Zona Especial deDesarrolloEconómicoapartirdelavigenciadelCódigodelaProducción,tendránunarebajaadicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa deImpuestoalaRenta.
Art.(...)-Lossujetospasivosqueseanadministradores u operadores de una Zona Especial deDesarrolloEconómicoqueseconstituyaapartirdelavigenciadelaLeyOrgánicaparaelFomentoProductivo,AtraccióndeInversiones,GeneracióndeEmpleo,yEstabilidadyEquilibrioFiscal,tendránunarebajaadicionaldediez(10)puntosporcentualesenlatarifadeimpuestoalarenta,queseráaplicableporelplazodediez(10)añoscontadosapartirdelafinalizacióndelperiododeexoneracióntotaldedichoimpuesto.
Art.39.-Ingresosdenoresidentes.-Losingresosgravablesdenoresidentesquenoseanatribuiblesaestablecimientospermanentes,siemprequenotenganunporcentajederetenciónespecíficoestablecidoenlanormativatributariavigente,enviados,pagadosoacreditadosencuenta,directamente,mediantecompensaciones,oconlamediacióndeentidadesfinancierasuotrosintermediarios,pagaránlatarifageneralprevistaparasociedadessobredichoingresogravable.Silosingresosreferidosenesteincisosonpercibidosporpersonasresidentes,constituidasoubicadasenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposición,oestánsujetasaregímenesfiscalespreferentes,selesaplicaráunaretenciónenlafuenteequivalentealamáximatarifaprevistaparapersonasnaturales.
Losbeneficiariosdeingresosenconceptodeutilidadesodividendosqueseenvíen,paguenoacreditenalexterior,directamente,mediantecompensacionesoconlamediacióndeentidadesfinancierasuotrosintermediarios,pagaránlatarifageneralprevistaparasociedadessobreelingresogravable,previaladeduccióndeloscréditostributariosalosquetenganderechosegúnelartículoprecedente.
El impuesto contemplado en los incisos anteriores seráretenidoenlafuente.
Art.39.-Ingresosdenoresidentes.-Losingresosgravablesdenoresidentesquenoseanatribuiblesaestablecimientospermanentes,siemprequenotenganunporcentajederetenciónespecíficoestablecidoenlanormativatributariavigente,enviados,pagadosoacreditadosencuenta,directamente,mediantecompensaciones,oconlamediacióndeentidadesfinancierasuotrosintermediarios,pagaránlatarifageneralprevistaparasociedadessobredichoingresogravable.Silosingresosreferidosenesteincisosonpercibidosporpersonasresidentes,constituidasoubicadasenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposición,oestánsujetasaregímenesfiscalespreferentes,selesaplicaráunaretenciónenlafuenteequivalentealamáximatarifaprevistaparapersonasnaturales.
“Elimpuestocontempladoenelincisoanteriorseráretenidoenlafuente.”.
10 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Estaránsujetasalpagodelatarifageneralprevistaparasociedadessobreelingresogravable,lasgananciasobtenidasporunasociedadoporunapersonanaturalnoresidenteenEcuador,porlaenajenacióndirectaoindirectadeacciones,participaciones,otrosderechosrepresentativosdecapitaluotrosderechosquepermitanlaexploración,explotación,concesiónosimilares;desociedadesdomiciliadasoestablecimientospermanentesenEcuador.ParaelcasodetransaccionesrealizadasenbolsasdevaloresdelEcuadorelimpuestocontempladoseráretenidoen la fuente de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.
Paraefectodeesteimpuesto,lasociedaddomiciliadaoelestablecimientopermanenteenEcuadorcuyasacciones,participacionesyotrosderechosseñaladosenesteartículofueronenajenadosdirectaoindirectamente,serásustitutodelcontribuyenteycomotalseráresponsabledel pago del impuesto y del cumplimiento de sus deberesformales.DichasociedadnoserásustitutodelcontribuyentecuandolatransacciónsehubieserealizadoenbolsasdevaloresdelEcuador.
Cuandoseenajenanderechosrepresentativosdecapital de una sociedad no residente en el Ecuador queespropietariadirectaoindirectamentedeunasociedadresidenteoestablecimientopermanenteenelEcuador;seentenderáproducidalaenajenaciónindirectasiemprequehubiereocurridode manera concurrente lo siguiente:
1.Queencualquiermomentodentrodelejerciciofiscalenqueseproduzcalaenajenación,elvalorrealdelosderechosrepresentativosdecapitaldelasociedadresidenteoestablecimientopermanenteen Ecuador representen directa o indirectamente el20%omásdelvalorrealdetodoslosderechosrepresentativosdelasociedadnoresidenteenelEcuador.
Estaránsujetasalpagodelatarifaúnicadel8%,lasgananciasobtenidasporunasociedadoporunapersonanaturalnoresidenteenEcuador,porlaenajenacióndirectaoindirectadeacciones,participaciones,otrosderechosrepresentativosdecapitaluotrosderechosquepermitanlaexploración,explotación,concesiónosimilares;desociedadesdomiciliadasoestablecimientospermanentesenEcuador.ParaelcasodetransaccionesrealizadasenbolsasdevaloresdelEcuadorelimpuestocontempladoseráretenidoen la fuente de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.
Paraefectodeesteimpuesto,lasociedaddomiciliadaoelestablecimientopermanenteenEcuadorcuyasacciones,participacionesyotrosderechosseñaladosenesteartículofueronenajenadosdirectaoindirectamente,serásustitutodelcontribuyenteycomotalseráresponsabledel pago del impuesto y del cumplimiento de sus deberesformales.DichasociedadnoserásustitutodelcontribuyentecuandolatransacciónsehubieserealizadoenbolsasdevaloresdelEcuador.
Cuandoseenajenanderechosrepresentativosdecapital de una sociedad no residente en el Ecuador queespropietariadirectaoindirectamentedeunasociedadresidenteoestablecimientopermanenteenelEcuador;seentenderáproducidalaenajenaciónindirectasiemprequehubiereocurridode manera concurrente lo siguiente:
1.Queencualquiermomentodentrodelejerciciofiscalenqueseproduzcalaenajenación,elvalorrealdelosderechosrepresentativosdecapitaldelasociedadresidenteoestablecimientopermanenteen Ecuador representen directa o indirectamente el20%omásdelvalorrealdetodoslosderechosrepresentativosdelasociedadnoresidenteenelEcuador.
11 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
2.Quedentrodelmismoejerciciofiscal,odurantelosdocemesesanterioresalatransacción,laenajenaciónoenajenacionesdederechosrepresentativosdecapitaldelasociedadnoresidente,cuyoenajenanteseaunamismapersonanaturalosociedadosuspartesrelacionadas,correspondan directa o indirectamente a un monto acumulado superior a trescientas fracciones básicasdesgravadasdeimpuestoalarentadepersonasnaturales.Estemontoseampliaráamilfraccionesbásicasdesgravadasdeimpuestoalarentadepersonasnaturales,cuandodichatransacciónnosupereel10%deltotaldelcapitalaccionario.
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores noaplicarásiexisteunbeneficiarioefectivoquesearesidentefiscaldelEcuadorocuandolasociedadqueseenajenasearesidenteoestablecidaenunparaísofiscalojurisdiccióndemenorimposición,enlostérminosestablecidosenelReglamento.Noseentenderáproducidaenajenacióndirectaoindirectaalguna,cuandolatransferenciadeacciones,participacionesuotrosderechosrepresentativosdecapital,ocurraporefectos de procesos de fusiónoescisión,siemprequelosbeneficiariosefectivosdelasacciones,participacionesoderechosrepresentativosdecapital,seanlosmismosantesydespuésdeesosprocesos.
2.Quedentrodelmismoejerciciofiscal,odurantelosdocemesesanterioresalatransacción,laenajenaciónoenajenacionesdederechosrepresentativosdecapitaldelasociedadnoresidente,cuyoenajenanteseaunamismapersonanaturalosociedadosuspartesrelacionadas,correspondan directa o indirectamente a un monto acumulado superior a trescientas fracciones básicasdesgravadasdeimpuestoalarentadepersonasnaturales.Estemontoseampliaráamilfraccionesbásicasdesgravadasdeimpuestoalarentadepersonasnaturales,cuandodichatransacciónnosupereel10%deltotaldelcapitalaccionario.
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores noaplicarásiexisteunbeneficiarioefectivoquesearesidentefiscaldelEcuadorocuandolasociedadqueseenajenasearesidenteoestablecidaenunparaísofiscalojurisdiccióndemenorimposición,enlostérminosestablecidosenelReglamento.Noseentenderáproducidaenajenacióndirectaoindirectaalguna,cuandolatransferenciadeacciones,participacionesuotrosderechosrepresentativosdecapital,ocurrapor efectos de procesos de unareestructuraciónsocietariasiemprequelosbeneficiariosefectivosdelasacciones,participacionesoderechosrepresentativosdecapital,seanlosmismosantesydespuésdeesosprocesos.
Art.(...)-Distribucióndedividendosoutilidades.-ElporcentajederetencióndedividendosoutilidadesqueseapliquealingresogravadoseráestablecidoporelServiciodeRentasInternasmedianteresolucióndecaráctergeneralsinquesupereladiferenciaentrelamáximatarifadeimpuestoalarenta para personas naturales y la tarifa general de impuestoalarentaprevistaparasociedades.
Sustitúyaseelartículoinnumeradoagregado a continuación del artículo39.1porelsiguiente:
Art.(...).-Distribucióndedividendosoutilidades.-Elporcentajederetencióndedividendosoutilidadesqueseapliquealingresogravadoseráequivalentealadiferenciaentrelamáximatarifade impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa de impuesto a la renta aplicada por la sociedadalacorrespondientebaseimponible.
12 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Elperceptordirectodeldividendopodrásolicitarladevolucióndelosvaloresretenidos,respectodeloscualessedemuestreelpagoefectivodeimpuestoalarentaosussimilaresenelextranjeroconcargoaestosingresos,siemprequeseconozcalaresidenciafiscaldelbeneficiarioefectivoyestenosearesidenteenelEcuador.
Noaplicaráestebeneficiosidentrodelacadenadepropiedaddelosrespectivosderechosrepresentativosdecapitalexistauntitularresidente,establecidooamparadoenunparaísofiscal,jurisdiccióndemenorimposiciónorégimenfiscalpreferente;salvoloscasosprevistosenelReglamentoaestaLey.EnningúncasoelvaloradevolverserásuperioralvalorretenidoenlafuentedeImpuestoalaRenta.
Art.41.-Pagodelimpuesto.-Lossujetospasivosdeberánefectuarelpagodelimpuestoalarentadeacuerdo con las siguientes normas:
2.-Laspersonasnaturales,lassucesionesindivisas,lassociedades,lasempresasquetengansuscritososuscribancontratosdeexploraciónyexplotacióndehidrocarburosencualquiermodalidadcontractual,deberándeterminarensudeclaracióncorrespondientealejercicioeconómicoanterior,elanticipoapagarseconcargoalejerciciofiscalcorriente de conformidad con las siguientes reglas:
a)Laspersonasnaturalesysucesionesindivisasnoobligadasallevarcontabilidad,laspersonasnaturalesysucesionesindivisas,queestandoobligadasallevarcontabilidadconformeloseñaladoenelartículo19deestaLey,norealicenactividadesempresariales,lassociedadesyorganizacionesdelaeconomíapopularysolidariaquecumplanlascondicionesdelasmicroempresasylasempresasquetengansuscritososuscribancontratosdeexploraciónyexplotacióndehidrocarburosencualquiermodalidadcontractual:
Unasumaequivalenteal50%delimpuestoalarentadeterminadoenelejercicioanterior,menoslas retenciones en la fuente del impuesto a la renta queleshayansidopracticadasenelmismo;
Art.41.-Pagodelimpuesto.-Lossujetospasivosdeberánefectuarelpagodelimpuestoalarentadeacuerdo con las siguientes normas:
2.-Laspersonasnaturales,lassucesionesindivisas,lassociedades,lasempresasquetengansuscritososuscribancontratosdeexploraciónyexplotacióndehidrocarburosencualquiermodalidadcontractual,deberándeterminarensudeclaracióncorrespondientealejercicioeconómicoanterior,elanticipoapagarseconcargoalejerciciofiscalcorriente de conformidad con las siguientes reglas:
a)Laspersonasnaturalesysucesionesindivisasnoobligadasallevarcontabilidad,laspersonasnaturalesysucesionesindivisas,queestandoobligadasallevarcontabilidadconformeloseñaladoenelartículo19deestaLey,norealicenactividadesempresariales,lassociedadesyorganizacionesdelaeconomíapopularysolidariaquecumplanlascondicionesdelasmicroempresasylasempresasquetengansuscritososuscribancontratosdeexploraciónyexplotacióndehidrocarburosencualquiermodalidadcontractual:
Unasumaequivalenteal50%delimpuestoalarentadeterminadoenelejercicioanterior,menoslas retenciones en la fuente del impuesto a la renta queleshayansidopracticadasenelmismo;
13 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
b)Laspersonasnaturalesylassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidad,conexcepcióndelaspersonasnaturalesysucesionesindivisas,queestandoobligadasallevarcontabilidadconformeloseñaladoenelartículo19deestaLey,norealicenactividadesempresariales,ylassociedades:
Unvalorequivalentealasumamatemáticadelossiguientesrubros:
-Elceropuntodosporciento(0.2%)delpatrimoniototal.
-Elceropuntodosporciento(0.2%)deltotaldecostosygastosdeduciblesaefectodelimpuestoalarenta.
-Elceropuntocuatroporciento(0.4%)delactivototal.
-Elceropuntocuatroporciento(0.4%)deltotaldeingresosgravablesaefectodelimpuestoalarenta.
Paralaliquidacióndeesteanticipo,enlosactivosdelasarrendadorasmercantilesseincluiránlosbienesdadosporellasenarrendamientomercantil.
LasorganizacionesdelsectorfinancieropopularysolidariosujetasalcontroldelaSuperintendenciadeEconomíaPopularySolidariaylasasociacionesmutualistasdeahorroycréditoparalavivienda,noconsideraránenelcálculodelanticipolosactivosmonetarios.
Lassociedades,lassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidadylaspersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidadqueobtenganingresosdeactividadesagropecuariasodedesarrollodeproyectosinmobiliariosparalaviviendadeinteréssocial,noconsideraránenelcálculodelanticipo,exclusivamenteenelrubrodeactivos,elvalordelosterrenossobrelosquedesarrollendichasactividades.
b)Laspersonasnaturalesylassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidad,conexcepcióndelaspersonasnaturalesysucesionesindivisas,queestandoobligadasallevarcontabilidadconformeloseñaladoenelartículo19deestaLey,norealicenactividadesempresariales,ylassociedades:
Unvalorequivalentealasumamatemáticadelossiguientesrubros:
-Elceropuntodosporciento(0.2%)delpatrimoniototal.
-Elceropuntodosporciento(0.2%)deltotaldecostosygastosdeduciblesaefectodelimpuestoalarenta.
-Elceropuntocuatroporciento(0.4%)delactivototal.
-Elceropuntocuatroporciento(0.4%)deltotaldeingresosgravablesaefectodelimpuestoalarenta.
Delvalorresultanteserestaránlasretencionesenlafuenteefectuadasenelejerciciofiscalanterior.
Paraelcasodepersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidad,sideltotaldeingresos,elmayorvalorcorrespondealosgeneradosenlaactividadempresarial,paraelcálculodelanticiposeaplicaráloestablecidoenelliteralb)delpresenteartículo;considerandoúnicamentelosactivos,patrimonio,ingresos,costosygastoscorrespondientesalaactividadempresarial.
Sideltotaldeingresosgravados,elmayorvalornocorrespondealosgeneradosenlaactividadempresarial,paraelcálculodelanticiposeaplicaráloestablecidoenelliterala)delpresenteartículoensutotalidad,exceptoenloscasosenquelosingresosgravadosdelaactividadempresarialpeseasermenoresalosotrosingresosgravados,cumplanconelparámetrodeingresosbrutosparallevarcontabilidaddeconformidadconlaley,encuyocasoseobservarálodispuestoenelpárrafoanterior.
14 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Lassociedades,lassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidadylaspersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidadnoconsideraránenelcálculodelanticipolascuentasporcobrarsalvoaquellasquemantenganconrelacionadas.
Lassociedadesreciénconstituidas,reconocidasdeacuerdoalCódigodelaProducción,laspersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidadylassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidad,queiniciarenactividades,estaránsujetasalpagodeesteanticipodespuésdelquintoañodeoperaciónefectiva,entendiéndoseportallainiciacióndesuprocesoproductivoycomercial.Encasodequeelprocesoproductivoasílorequiera,esteplazopodráserampliado,previaautorizacióndelaSecretaríaTécnicadelConsejoSectorialdelaProducciónyelServiciodeRentasInternas.
Paraefectodelcálculodelanticipodelimpuestoalarenta,loscontribuyentescomprendidosenelliteralb)delnumeral2delpresenteartículo,queporaplicacióndenormasyprincipioscontablesyfinancierosgeneralmenteaceptados,mantenganactivosrevaluados,noconsideraránparaefectuardichocálculo,elvalordelrevalúoefectuado,tantoparaelrubrodelactivocomoparaelpatrimonio.
Sepodránexcluirotrasafectacionesporaplicacióndelasnormasyprincipioscontablesyfinancierosgeneralmente aceptados de conformidad con el reglamento.
Laspersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidadcalcularánelanticipoúnicamenterespectodelosrubrosquedebanserconsideradosenlacontabilidaddesusactividadesempresariales.
Lassociedades,lassucesionesindivisasobligadasallevarcontabilidadylaspersonasnaturalesobligadasallevarcontabilidadnoconsideraránenelcálculodelanticipo,exclusivamenteenelrubrodecostosygastos,lossueldosysalarios,ladecimoterceraydecimocuartaremuneración,asícomolosaportespatronalesalsegurosocialobligatorio.
15 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
c)Elanticipo,queconstituyecréditotributarioparaelpagodeimpuestoalarentadelejerciciofiscalencurso,sepagaráenlaformayenelplazoqueestablezcaelReglamento,sinqueseanecesariolaemisióndetítulodecrédito.Elpagodelanticipoaqueserefiereelliteralanteriorserealizaráenlosplazosestablecidosenelreglamentoy en la partequeexcedaalvalordelasretencionesquelehayansidopracticadasalcontribuyenteenelañoanterioraldesupago;elsaldosepagarádentrodelosplazosestablecidosparalapresentacióndeladeclaracióndelimpuestoalarentadelejerciciofiscalencursoyconjuntamenteconestadeclaración;
d)Sienelejerciciofiscal,elcontribuyentereportaunImpuestoalaRentaCausadosuperioralosvalorescanceladosporconceptodeRetencionesenlaFuentedeRentamásAnticipo;deberácancelarladiferencia.
e)Paraelcasodeloscontribuyentesdefinidosenelliterala)deesteartículo,sinoexistieseimpuestoa la renta causado o si el impuesto causado en el ejerciciocorrientefueseinferioralanticipopagadomáslasretenciones,tendránderechoapresentarelcorrespondientereclamodepagoindebidoolasolicituddepagoenexceso,poreltotaldeloquesobrepaseelimpuestoalarentacausado.
Loscontribuyentesdefinidosenelliteralb)deesteartículo,tendránderechoapresentarelcorrespondientereclamodepagoindebidoolasolicituddepagoenexceso,segúncorresponda,así:
i)Poreltotaldelasretencionesqueselehubierenefectuado,sinocausareimpuestoalarentaenelejerciciocorrienteosielimpuestocausadofuereinferior al anticipo pagado;
ii)Porlasretencionesquelehubierensidoefectuadas,enlaparteenlaquenohayansidoaplicadasalpagodelimpuestoalarenta,enelcasodequeelimpuestoalarentacausadofueremayoralanticipopagado.
c)Elanticipo,queconstituyecréditotributarioparaelpagodeimpuestoalarentadelejerciciofiscalencurso,sepagaráenlaformayenelplazoqueestablezcaelReglamento,sinqueseanecesariolaemisióndetítulodecrédito.Elpagodelanticipoaqueserefiereelliteralanteriorserealizaráenlosplazosestablecidosenelreglamento.
d)Sienelejerciciofiscal,elcontribuyentereportaunImpuestoalaRentaCausadosuperioralosvalorescanceladosporconceptodeRetencionesenlaFuentedeRentamásAnticipo;deberácancelarladiferencia.
e)Paraelcasodeloscontribuyentesdefinidosen el literal a) ob)deesteartículo,sinoexistieseimpuesto a la renta causado o si el impuesto causadoenelejerciciocorrientefueseinferioralanticipopagadomáslasretenciones,tendránderechoapresentarelcorrespondientereclamodepagoindebidoolasolicituddepagoenexceso,poreltotaldeloquesobrepaseelimpuestoalarentacausado.
16 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
ElServiciodeRentasInternasdispondráladevolucióndeloindebidooexcesivamentepagadoordenandolaemisióndelanotadecrédito,chequeoacreditaciónrespectiva;
g)Lassociedadesendisoluciónquenohayangeneradoingresosgravablesenelejerciciofiscalanteriornoestaránsujetasalaobligacióndepagaranticiposenelañofiscalenque,consujeciónalaley,seinicieelprocesodedisolución.Tampocoestánsometidasalpagodelanticipoaquellassociedades,cuyaactividadeconómicaconsistaexclusivamenteenlatenenciadeacciones,participacionesoderechosensociedades,asícomoaquellasenquelatotalidaddesusingresosseanexentos.
Lassociedadesenprocesodedisolución,queacuerdensureactivación,estaránobligadasapagaranticiposdesdelafechaenqueacuerdensureactivación;
h)Denocumplireldeclaranteconsuobligacióndedeterminarelvalordelanticipoalpresentarsudeclaracióndeimpuestoalarenta,elServiciodeRentasInternasprocederáadeterminarloyaemitir el correspondiente auto de pago para su cobro,elcualincluirálosinteresesymultas,quedeconformidadconlasnormasaplicables,causeporelincumplimientoyunrecargodel20%delvalordelanticipo.
i)ElServiciodeRentasInternas,en el caso establecidoenelliterala)delnumeral2deesteartículo,deoficioopreviasolicituddelcontribuyente,podráconcederlareducciónoexoneracióndelpagodelanticipodelimpuestoalarentadeconformidadconloscasos,términosylascondicionesqueseestablezcanenelReglamento.
ElServiciodeRentasInternasdispondráladevolucióndeloindebidooexcesivamentepagadoordenandolaemisióndelanotadecrédito,chequeoacreditaciónrespectiva;
g)Lassociedadesendisoluciónquenohayangeneradoingresosgravablesenelejerciciofiscalanteriornoestaránsujetasalaobligacióndepagaranticiposenelañofiscalenque,consujeciónalaley,seinicieelprocesodedisolución.Tampocoestánsometidasalpagodelanticipoaquellassociedades,cuyaactividadeconómicaconsistaexclusivamenteenlatenenciadeacciones,participacionesoderechosensociedades,asícomoaquellasenquelatotalidaddesusingresosseanexentos.
Lassociedadesenprocesodedisolución,queacuerdensureactivación,estaránobligadasapagaranticiposdesdelafechaenqueacuerdensureactivación;
h)Denocumplireldeclaranteconsuobligacióndedeterminarelvalordelanticipoalpresentarsudeclaracióndeimpuestoalarenta,elServiciodeRentasInternasprocederáadeterminarloyaemitir el correspondiente auto de pago para su cobro,elcualincluirálosinteresesymultas,quedeconformidadconlasnormasaplicables,causeporelincumplimientoyunrecargodel20%delvalordelanticipo.
i)ElServiciodeRentasInternas,deoficioopreviasolicituddelcontribuyente,podráconcederlareducciónoexoneracióndelpagodelanticipodelimpuestoalarentadeconformidadconloscasos,términosylascondicionesqueseestablezcanenelReglamento.
17 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
ElServiciodeRentasInternaspodrádisponerladevolucióndelanticipoestablecidoenelliteralb)delnumeral2deesteartículo,cuandosehayavistoafectadasignificativamentelaactividadeconómicadelsujetopasivoenelejercicioeconómicorespectivoysiemprequesupereelimpuestocausado,enlapartequeexcedaeltipoimpositivoefectivo(TIE)promediodeloscontribuyentesengeneral,definidoporlaAdministraciónTributariamedianteresolucióndecaráctergeneral,enlaquesepodrátambiénfijarunTIEpromedioporsegmentos.Sinembargo,elexcesosujetoadevoluciónnopodrásermayorqueladiferenciaresultanteentreelanticipoyelimpuestocausado.Paraelefecto,elcontribuyentepresentarásupeticióndebidamentejustificadasobrelaqueelServiciodeRentasInternasrealizarálasverificacionesycontrolesquecorrespondan.
Esteanticipo,encasodeseracreditadoalpagodelimpuestoalarentacausadoodenoserautorizadasudevoluciónseconstituiráenpagodefinitivodeimpuestoalarenta,sinderechoacréditotributarioposterior.
Sinperjuiciodeloestablecidoenelincisoanterior,yconformealoquedispongaelcorrespondienteReglamento,elServiciodeRentasInternaspodrádevolvertotaloparcialmenteelexcedenteentreelanticipopagadoyelimpuestoalarentacausado,siemprequeseverifiquequesehamantenidooincrementadoelempleoneto.
SialrealizarlaverificaciónosiposteriormenteelServiciodeRentasInternasencontraseindiciosdedefraudación,sinperjuiciodelasaccioneslegalesquecorrespondan,aplicaráunrecargodel200%sobreelmontodevueltoindebidamente.
SialrealizarlaverificaciónosiposteriormenteelServiciodeRentasInternasencontraseindiciosdedefraudación,sinperjuiciodelasaccioneslegalesquecorrespondan,aplicaráunrecargodel200%sobreelmontodevueltoindebidamente.
18 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Encasosdebidamentejustificadosenquesectores,subsectoresosegmentosdelaeconomía,anivelnacionalodentrodeunadeterminadacircunscripciónterritorial,hayansufridounadisminuciónsignificativadesusingresosyutilidades,apeticiónfundamentadadelMinisteriodelramo,coninformedelDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternasydictamendelenterectordelasfinanzaspúblicas,elPresidentedelaRepública,mediantedecreto,podráreduciroexonerarelvalordelanticipoestablecidoalcorrespondientesector,subsectorosegmento.
Lareducción,exoneraciónodevoluciónantesreferidaspodránserautorizadassoloporunejerciciofiscalalavez,conformeloestablezcaelcorrespondienteDecretoEjecutivo.
Encasosdebidamentejustificadosenquesectores,subsectoresosegmentosdelaeconomía,anivelnacionalodentrodeunadeterminadacircunscripciónterritorial,hayansufridounadisminuciónsignificativadesusingresosyutilidades,apeticiónfundamentadadelMinisteriodelramo,coninformedelDirectorGeneraldelServiciodeRentasInternasydictamendelenterectordelasfinanzaspúblicas,elPresidentedelaRepública,mediantedecreto,podráreduciroexonerarelvalordelanticipoestablecidoalcorrespondientesector,subsectorosegmento.
Lareducción,exoneraciónodevoluciónantesreferidaspodránserautorizadassoloporunejerciciofiscalalavez,conformeloestablezcaelcorrespondienteDecretoEjecutivo.
Art.55.-Transferenciaseimportacionescontarifacero.-Tendrántarifacerolastransferenciaseimportacionesdelossiguientesbienes:
4.-Semillascertificadas,bulbos,plantas,esquejesyraícesvivas.Harinadepescadoylosalimentosbalanceados,preparadosforrajerosconadicióndemelazaoazúcar,yotrospreparadosqueseutilizancomocomidadeanimalesquesecríenparaalimentaciónhumana.Fertilizantes,insecticidas,pesticidas,fungicidas,herbicidas,aceiteagrícolautilizadocontralasigatokanegra,antiparasitariosyproductosveterinariosasícomolamateriaprimaeinsumos,importadosoadquiridosenelmercadointerno,paraproducirlas,deacuerdoconlaslistasquemedianteDecretoestablezcaelPresidentedelaRepública;
12.Lámparasfluorescentes;
14.-Vehículoshíbridosoeléctricos,cuyabaseimponibleseadehastaUSD35.000.Encasodequeexcedaestevalor,gravaránIVAcontarifadoceporciento(12%).
Art.55.-Transferenciaseimportacionescontarifacero.-Tendrántarifacerolastransferenciaseimportacionesdelossiguientesbienes:
4.-Semillascertificadas,bulbos,plantas,esquejesyraícesvivas.Harinadepescadoylosalimentosbalanceados,preparadosforrajerosconadicióndemelazaoazúcar,yotrospreparadosqueseutilizancomocomidadeanimalesquesecríenparaalimentaciónhumana.Fertilizantes,insecticidas,pesticidas,fungicidas,herbicidas,aceiteagrícolautilizadocontralasigatokanegra,antiparasitariosinsumosparaelsectoragropecuario,acuícola,pesca yproductosveterinariosasícomolamateriaprimaeinsumos,importadosoadquiridosenelmercadointerno,paraproducirlas,deacuerdoconlaslistasquemedianteDecretoestablezcaelPresidentedelaRepública;
“12.-LámparasLED.”.
“14.-Vehículoseléctricosparatransportepúblicoyvehículoseléctricoslivianosdeusoparticular.”.
19 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
“18.Lasbateríasyloscargadoresparavehículoshíbridosyeléctricos.
19.Panelessolares,bienesadquiridosparael tratamiento de aguas residuales o para su utilizaciónenprocesosdeproducciónmáslimpia.LaAutoridadTributariaNacionaldeterminaráellistadodebienesquepodránacogersealoestablecidoenestenumeral.”.
Art.56.-Impuestoalvaloragregadosobrelosservicios.-ElimpuestoalvaloragregadoIVA,gravaatodoslosservicios,entendiéndosecomotalesalosprestadosporelEstado,entespúblicos,sociedades,opersonasnaturalessinrelaciónlaboral,afavordeuntercero,sinimportarqueenlamismapredomineelfactormaterialointelectual,acambiodeunatasa,unpreciopagaderoendinero,especie,otrosserviciosocualquierotracontraprestación.
Seencuentrangravadoscontarifacerolossiguientesservicios:
2.-Losdesalud,incluyendo los de medicina prepagada ylosserviciosdefabricacióndemedicamentos;
22.-Lossegurosyreasegurosdesaludyvidaindividuales,engrupo,asistenciamédicayaccidentespersonales,asícomolosobligatoriosporaccidentesdetransitoterrestres;y,
Art.56.-Impuestoalvaloragregadosobrelosservicios.-ElimpuestoalvaloragregadoIVA,gravaatodoslosservicios,entendiéndosecomotalesalosprestadosporelEstado,entespúblicos,sociedades,opersonasnaturalessinrelaciónlaboral,afavordeuntercero,sinimportarqueenlamismapredomineelfactormaterialointelectual,acambiodeunatasa,unpreciopagaderoendinero,especie,otrosserviciosocualquierotracontraprestación.
Seencuentrangravadoscontarifacerolossiguientesservicios:
2.-Losdesalud,ylosserviciosdefabricacióndemedicamentos;
“22.Lossegurosdedesgravamenenelotorgamientodecréditos,enlossegmentosycondicionesqueseandefinidosporlaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinanciera,losserviciosdemedicinaprepagada,lossegurosyreasegurosdesaludyvida,individualesyengrupo,deasistenciamédica,accidentespersonales,asícomolosobligatoriosporaccidentesdetránsitoterrestre;”.
“24.Losserviciosdeconstruccióndeviviendadeinteréssocial,definidoscomotalesenelReglamentoaestaLey,quesebrindenenproyectoscalificadoscomotalesporelenterectordelavivienda.”.
20 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.66.-Créditotributario.-Elusodelcréditotributariosesujetaráalassiguientesnormas:
Art.66.-Créditotributario.-Elusodelcréditotributariosesujetaráalassiguientesnormas:
“ElusodelcréditotributarioporelImpuestoalValorAgregadopagadoenadquisicioneslocaleseimportacionesdebienesyservicios,podráserutilizadohastadentrodecincoañoscontadosdesdelafechadepago.”.
Art.69.-Pagodelimpuesto.-Ladiferenciaresultante,luegodeladeducciónindicadaenelartículoanterior,constituyeelvalorquedebeserpagadoenlosmismosplazosprevistosparalapresentacióndeladeclaración.
Siladeclaraciónarrojaresaldoafavordelsujetopasivo,dichosaldoseráconsideradocréditotributario,queseharáefectivoenladeclaracióndelmessiguiente.
Losvaloresasíobtenidosseafectaránconlasretencionespracticadasalsujetopasivoyelcréditotributariodelmesanteriorsilohubiere.
CuandoporcualquiercircunstanciaevidentesepresumaqueelcréditotributarioresultantenopodrásercompensadoconelIVAcausadodentrodelosseismesesinmediatossiguientes,elsujetopasivopodrásolicitaralDirectorRegionaloProvincialdelServiciodeRentasInternasladevoluciónolacompensacióndelcréditotributariooriginadoporretencionesquelehayansidopracticadas.LadevoluciónocompensacióndelossaldosdelIVAafavordelcontribuyentenoconstituyenpagosindebidosy,consiguientemente,nocausaránintereses.
Art.69.-Pagodelimpuesto.-Ladiferenciaresultante,luegodeladeducciónindicadaenelartículoanterior,constituyeelvalorquedebeserpagadoenlosmismosplazosprevistosparalapresentacióndeladeclaración.
Siladeclaraciónarrojaresaldoafavordelsujetopasivo,dichosaldoseráconsideradocréditotributario,queseharáefectivoenladeclaracióndelmessiguiente.
Losvaloresasíobtenidosseafectaránconlasretencionespracticadasalsujetopasivoyelcréditotributariodelmesanteriorsilohubiere.
CuandoporcualquiercircunstanciaevidentesepresumaqueelcréditotributarioresultantenopodrásercompensadoconelIVAcausadodentrodelosseismesesinmediatossiguientes,elsujetopasivopodrásolicitaralDirectorRegionaloProvincialdelServiciodeRentasInternasladevoluciónolacompensacióndelcréditotributariooriginadoporretencionesquelehayansido practicadas hastadentrodecincoañoscontadosdesdelafechadepago.LadevoluciónocompensacióndelossaldosdelIVAafavordelcontribuyentenoconstituyenpagosindebidosy,consiguientemente,nocausaránintereses.
21 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.72.-IVApagadoenactividadesdeexportación.-Laspersonasnaturalesylassociedadesquehubiesenpagadoelimpuestoalvaloragregadoenlasadquisicioneslocalesoimportacionesdebienesqueseexporten,asícomoaquellosbienes,materiasprimas,insumos,serviciosyactivosfijosempleadosenlafabricaciónycomercializacióndebienesqueseexporten,tienenderechoaqueeseimpuestolesseareintegrado,sinintereses,enuntiemponomayoranoventa(90)días,atravésdelaemisióndelarespectivanotadecrédito,chequeuotromediodepago.SereconoceráninteresessivencidoeltérminoantesindicadonosehubiesereembolsadoelIVAreclamado.Elexportadordeberáregistrarse,previaasusolicituddedevolución,enelServiciodeRentasInternasyéstedeberádevolverlopagadocontralapresentaciónformaldeladeclaracióndelrepresentantelegaldelsujetopasivo.
Dedetectarsefalsedadenlainformación,elresponsableserásancionadoconunamultaequivalentealdobledelvalorconelquesepretendióperjudicaralfisco.
ElreintegrodelimpuestoalvaloragregadoIVA,noesaplicablealaactividadpetroleraenloreferentealaextracción,transporteycomercializacióndepetróleocrudo,niaotraactividadrelacionadaconrecursosnorenovables,exceptoenexportacionesmineras,enlasqueseráaplicableelreintegrodelIVApagadoporlosperiodoscorrespondientesal1deenerode2018enadelante,enlostérminoscontempladosenelpresenteartículo.
Art.72.-IVApagadoenactividadesdeexportación.-Laspersonasnaturalesylassociedadesquehubiesenpagadoelimpuestoalvaloragregadoenlasadquisicioneslocalesoimportacionesdebienesqueseexporten,asícomoaquellosbienes,materiasprimas,insumos,serviciosyactivosfijosempleadosenlafabricaciónycomercializacióndebienesqueseexporten,tienenderechoaqueeseimpuestolesseareintegrado,sinintereses,enuntiemponomayoranoventa(90)días,atravésdelaemisióndelarespectivanotadecrédito,chequeuotromediodepago.SereconoceráninteresessivencidoeltérminoantesindicadonosehubiesereembolsadoelIVAreclamado.Elexportadordeberáregistrarse,previaasusolicituddedevolución,enelServiciodeRentasInternasyéstedeberádevolverlopagadocontralapresentaciónformaldeladeclaracióndelrepresentantelegaldelsujetopasivo.
ElmismobeneficioaplicaalaexportacióndeserviciosenlostérminosdefinidosenelReglamentoaestaLeyybajolascondicionesylimitesqueestablezcaelComitédePolíticaTributaria.
Dedetectarsefalsedadenlainformación,elresponsableserásancionadoconunamultaequivalentealdobledelvalorconelquesepretendióperjudicaralfisco.
ElreintegrodelimpuestoalvaloragregadoIVA,noesaplicablealaactividadpetroleraenloreferentealaextracción,transporteycomercializacióndepetróleocrudo,niaotraactividadrelacionadaconrecursosnorenovables,exceptoenexportacionesmineras,enlasqueseráaplicableelreintegrodelIVApagadoporlosperiodoscorrespondientesal1deenerode2018enadelante,enlostérminoscontempladosenelpresenteartículo.
22 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.(...).-Devolucióndelimpuestoalvaloragregadoporusodemedioselectrónicosdepago.-ElServiciodeRentasInternas,enformadirectaoatravésdelosparticipantesenelsistemanacionaldepagos,debidamenteautorizadosporelBancoCentraldelEcuador,devolveránendineroelectrónico,deoficio,alconsumidorfinaldebienesoserviciosgravadoscontarifa12%delIVA,unvalorequivalentea:
a)2puntosporcentualesdelIVApagadoentransaccionesconfirmadasrealizadascondineroelectrónico,enlaadquisicióndebienesyservicios,queseencuentrendebidamentesoportadasporcomprobantesdeventaválidosemitidosanombredeltitulardelacuentadedineroelectrónico.ElServiciodeRentasInternaspodráestablecermecanismosdecompensacióndirectaparalaaplicacióndelodispuestoenesteliteral,medianteresolución.
Art.(...).-Beneficiarios.-Sonbeneficiariosdeladevolucióndelimpuestoalvaloragregadoporusodemedioselectrónicosdepagolaspersonasnaturalesensustransaccionesdeconsumofinalquemantengancuentasdedineroelectrónico,porlaadquisicióndebienesyserviciosgravadoscontarifa12%deIVA,deconformidadconlasespecificacionesylímitesprevistosenelReglamento.
Art.(...).-Compensacióndesaldosenaplicacióndebeneficios.-ParatodosaquellosbeneficiariosdeotrotipodedevolucionesdeIVA,elvalorreintegradocorrespondientealadevolucióndelimpuestoalvaloragregadoporusodemedioselectrónicosdepago,lesserádescontadodel monto a pagar de las otras solicitudes de devolucióninmediatassiguientes.
ArtículosEliminados
23 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Acontinuación delartículo72,agrégueseelsiguienteartículoinnumerado:
“Art.(…).-Lassociedadesquedesarrollenproyectosdeconstruccióndeviviendadeinteréssocialenproyectoscalificadosporpartedelenterectorenmateriadevivienda,tendránderechoaladevolucióndelIVApagadoenlasadquisicioneslocalesdebienesyserviciosempleadosparaeldesarrollodelproyecto,conformelascondiciones,requisitos,procedimientosylímitesprevistosenelReglamentoaestaLey,asícomoenlasresolucionesqueparaelefectoemitaelServiciodeRentasInternas.”.
Art.77.-Exenciones.-Estaráexentodelimpuestoalosconsumosespecialeselalcoholdeproducciónnacionaloimportado,siempreycuandosehayaobtenidoelrespectivocupoanualdelServiciodeRentasInternas,conlascondiciones,requisitosylímitesqueestablezcalaAdministraciónTributaria,medianteresolucióndecaráctergeneral.Tambiénestaránexentoslosproductosdestinadosalaexportación;losvehículosortopédicosynoortopédicos,importadosoadquiridoslocalmentey destinados al traslado y uso de personas con discapacidad,conformealasdisposicionesconstantesenlaLeyOrgánicadeDiscapacidadesylaConstitucióndelaRepública.
Seencuentranexentoslosproductoslácteosysusderivados,asícomoelaguamineralylosjugosquetenganmásdelcincuentaporciento(50%)decontenidonatural.
Art.77.-Exenciones.-Estaráexentodelimpuestoalosconsumosespecialeselalcoholdeproducciónnacionaloimportado,siempreycuandosehayaobtenidoelrespectivocupoanualdelServiciodeRentasInternas,conlascondiciones,requisitosylímitesqueestablezcalaAdministraciónTributaria,medianteresolucióndecaráctergeneral.Tambiénestaránexentoslosproductosdestinadosalaexportación;losvehículosortopédicosynoortopédicos,importadosoadquiridoslocalmentey destinados al traslado y uso de personas con discapacidad,conformealasdisposicionesconstantesenlaLeyOrgánicadeDiscapacidadesylaConstitucióndelaRepública.
“Tambiénestánexentoslosvehículosmotorizadoseléctricosparatransportepúblicodepasajeros,siemprequecuentenconlasautorizacionesdelaentidadcompetente.”.
Seencuentranexentoslosproductoslácteosysusderivados,asícomoelaguamineralylosjugosquetenganmásdelcincuentaporciento(50%)decontenidonatural.
24 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Tambiénestánexentosdeesteimpuesto,lasarmasdefuegodeportivasylasmunicionesqueenéstasseutilicen,siempreycuandosuimportaciónoadquisiciónlocal,serealiceporpartededeportistasdebidamenteinscritosyautorizadosporelMinisteriodelDeporteoquienhagasusveces,parasuutilizaciónexclusivaenactividadesdeportivas,ycuentenconlaautorizacióndelMinisteriodeDefensaoelórganocompetente,respectodeltipoycantidaddearmasymuniciones.Paraelefecto,adicionalmente,deberáncumplirseconlascondicionesyrequisitosqueseestablezcanenelReglamento.
Lasarmasdefuegodeportivassonparausoexclusivodeldeportistaqueaccedióaestebeneficioyporlotanto,éstosnopodránvenderlasoenajenarlasdurantecincoaños,previaautorizacióndelMinisteriodeDeporteyelMinisteriodeDefensa,ybajolosrequisitosycondicionesfijadasenelReglamento,casocontrariolaautoridadadministrativaprocederáaliquidarycobrarinclusiveporlavíacoactivalatotalidaddelimpuestoexonerado.
Adicionalmentelaventaoenajenaciónduranteloscincoaños,alosquesehacereferenciaenelincisoanteriorysinautorizaciónpreviaotorgadaporlasautoridadescompetentes,porpartedeldeportistabeneficiadodeestaexoneración,constituiráuncasoespecialdedefraudación,sancionadoconformealasnormasdelCódigoTributario.
Tambiénestánexentosdeesteimpuesto,lasarmasdefuegodeportivasylasmunicionesqueenéstasseutilicen,siempreycuandosuimportaciónoadquisiciónlocal,serealiceporpartededeportistasdebidamenteinscritosyautorizadosporelMinisteriodelDeporteoquienhagasusveces,parasuutilizaciónexclusivaenactividadesdeportivas,ycuentenconlaautorizacióndelMinisteriodeDefensaoelórganocompetente,respectodeltipoycantidaddearmasymuniciones.Paraelefecto,adicionalmente,deberáncumplirseconlascondicionesyrequisitosqueseestablezcanenelReglamento.
Lasarmasdefuegodeportivassonparausoexclusivodeldeportistaqueaccedióaestebeneficioyporlotanto,éstosnopodránvenderlasoenajenarlasdurantecincoaños,previaautorizacióndelMinisteriodeDeporteyelMinisteriodeDefensa,ybajolosrequisitosycondicionesfijadasenelReglamento,casocontrariolaautoridadadministrativaprocederáaliquidarycobrarinclusiveporlavíacoactivalatotalidaddelimpuestoexonerado.
Adicionalmentelaventaoenajenaciónduranteloscincoaños,alosquesehacereferenciaenelincisoanteriorysinautorizaciónpreviaotorgadaporlasautoridadescompetentes,porpartedeldeportistabeneficiadodeestaexoneración,constituiráuncasoespecialdedefraudación,sancionadoconformealasnormasdelCódigoTributario.
Art.82.-Estángravadosconelimpuestoalosconsumosespecialeslossiguientesbienesyservicios:
GRUPOIITARIFA
ADVALOREM
1.Vehículosmotorizadosdetransporteterrestredehasta3.5toneladasdecarga,conformeelsiguientedetalle:
Art.82.-Estángravadosconelimpuestoalosconsumosespecialeslossiguientesbienesyservicios:
GRUPOIITARIFA
ADVALOREM
1.Vehículosmotorizadosdetransporteterrestredehasta3.5toneladasdecarga,conformeelsiguientedetalle:
25 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD20.0005%
Camionetas,furgonetas,camiones,yvehículosderescatecuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD30.0005%
Vehículosmotorizados,exceptocamionetas,furgonetas,camionesyvehículosderescate,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD20.000ydehastaUSD30.00010%
Vehículosmotorizados,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD30.000ydehastaUSD40.00015%
Vehículosmotorizados,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD40.000ydehastaUSD50.00020%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD50.000ydehastaUSD60.00025%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD60.000ydehastaUSD70.00030%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD70.00035%
2.Vehículosmotorizadoshíbridosoeléctricosdetransporteterrestredehasta3.5toneladasdecarga,conformeelsiguientedetalle:
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD35.0000%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD35.000ydehastaUSD40.0008%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD40.000ydehastaUSD50.00014%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD20.0005%
Camionetas,furgonetas,camiones,yvehículosderescatecuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD30.0005%
Vehículosmotorizados,exceptocamionetas,furgonetas,camionesyvehículosderescate,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD20.000ydehastaUSD30.00010%
Vehículosmotorizados,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD30.000ydehastaUSD40.00015%
Vehículosmotorizados,cuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD40.000ydehastaUSD50.00020%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD50.000ydehastaUSD60.00025%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD60.000ydehastaUSD70.00030%
VehículosmotorizadoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD70.00035%
2.Vehículosmotorizadoshíbridosoeléctricosdetransporteterrestredehasta3.5toneladasdecarga,conformeelsiguientedetalle:
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseadehastaUSD35.0000%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD35.000ydehastaUSD40.0008%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD40.000ydehastaUSD50.00014%
26 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD50.000ydehastaUSD60.00020%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD60.000ydehastaUSD70.00026%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD70.00032%
3.Aviones,avionetasyhelicópterosexceptoaquellasdestinadasaltransportecomercialdepasajeros,cargayservicios;motosacuáticas,tricares,cuadrones,yatesybarcosderecreo:15%
(…)
GRUPOVTARIFAESPECIFICATARIFAADVALOREM
Cigarrillos0,16USDporunidadN/A
Alcohol,bebidas7,24USDporlitrodealcohólicas,alcoholpuro75%incluidalacervezaartesanal
Cervezaindustrial12USDporlitrodeAlcoholpuro75%Bebidasgaseosasconcontenidodeazúcarmenoroiguala25gramosporlitrodebebida.
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD50.000ydehastaUSD60.00020%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD60.000ydehastaUSD70.00026%
VehículoshíbridosoeléctricoscuyopreciodeventaalpúblicoseasuperioraUSD70.00032%
3.Aviones,avionetasyhelicópterosexceptoaquellasdestinadasaltransportecomercialdepasajeros,cargayservicios;motosacuáticas,tricares,cuadrones,yatesybarcosderecreo:15%
“Respectodelosvehículoseléctricos,delvalorresultantedeaplicarlastarifasprevistasenestenumeralsedescontaráel10%.”.
(…)
GRUPOVTARIFAESPECIFICATARIFAADVALOREM
Cigarrillos0,16USDporunidadN/A
GRUPOV TARIFAESPECÍFICA
TARIFAADVALOREM
Bebidasalcohólicas,incluida lacervezaartesanal (con condiciones de procesamiento yparticipaciónen el mercado nacional de hasta230.000hectolitros)
7,00USDporlitrodealcoholpuro
75%
27 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Bebidasenergizantes.N/A10%
Bebidasnoalcohólicasygaseosasconcontenidodeazúcarmayora25gramosporlitrode0,18USDpor100gramosbebida,exceptobebidasdeazúcarN/Aenergizantes.
Bebidasenergizantes.N/A10%
Bebidasnoalcohólicasygaseosasconcontenidodeazúcarmayora25gramosporlitrode0,18USDpor100gramosbebida,exceptobebidasdeazúcarN/Aenergizantes.
CervezaIndustrialdepequeñaescala (sin condiciones de Procesamiento yparticipaciónen el mercado nacional de hasta730.000hectolitros)
7,72USDporlitrodealcoholpuro
75%
CervezaIndustrialdemediana escala (participaciónen el mercado nacional dehasta1.400.000hectolitros)
9,62USDporlitrodealcoholpuro
75%
CervezaIndustrialdegran escala (participaciónen el mercado nacional superior a 1.400.000hectolitros)
12,00USDporlitrodealcoholpuro
75%
28 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Enelcasodebebidasalcohólicasproducidasconalcoholesoaguardientes,provenientesdeladestilacióndelacañadeazúcar,adquiridosaproductoresqueseanartesanosuorganizacionesdelaeconomíapopularysolidariaquecumplancon los rangos para ser consideradas como microempresas,latarifaespecíficatendráunarebajadehastael50%,conformelosrequisitos,condicionesylímitesqueestablezcaelreglamentoaestaLey.
Dentrodelasbebidasnoalcohólicasygaseosasconcontenidodeazúcarseencuentranincluidoslosjarabesoconcentradosparasumezclaensitiodeexpendio.
Lasbebidasnoalcohólicasygaseosasdeberándetallarenelenvasesucontenidodeazúcardeconformidadconlasnormasdeetiquetado;encasodenohacerloohacerloincorrectamenteelimpuestosecalcularásobreunabasede150gramosdeazúcarporlitrodebebida,osuequivalenteenpresentacionesdedistintocontenido.
Noseencuentragravadoconesteimpuesto,elserviciomóvilavanzadoqueexclusivamentepresteaccesoainternetointercambiodedatos.
Lastarifasespecíficasprevistasenesteartículoseajustarán,apartirdelaño2017,anualyacumulativamenteenfuncióndelavariaciónanualdelíndicedepreciosalconsumidor-IPCgeneral-anoviembredecadaaño,elaboradoporelorganismopúblicocompetente.LosnuevosvaloresseránpublicadosporelServiciodeRentasInternasenelmesdediciembre,yregirándesdeelprimerodeenerodelañosiguiente.
Enelcasodebebidasalcohólicasproducidasconalcoholesoaguardientes,provenientesdeladestilacióndelacañadeazúcar,adquiridosaproductoresqueseanartesanosuorganizacionesdelaeconomíapopularysolidaria,latarifaespecíficatendráunarebajadehastael50%,conformelosrequisitos,condicionesylímitesqueestablezcaelreglamentoaestaLey.
Dentrodelasbebidasnoalcohólicasygaseosasconcontenidodeazúcarseencuentranincluidoslosjarabesoconcentradosparasumezclaensitiodeexpendio.
Lasbebidasnoalcohólicasygaseosasdeberándetallarenelenvasesucontenidodeazúcardeconformidadconlasnormasdeetiquetado;encasodenohacerloohacerloincorrectamenteelimpuestosecalcularásobreunabasede150gramosdeazúcarporlitrodebebida,osuequivalenteenpresentacionesdedistintocontenido.
Noseencuentragravadoconesteimpuesto,elserviciomóvilavanzadoqueexclusivamentepresteaccesoainternetointercambiodedatos.
Lastarifasespecíficasprevistasenesteartículoseajustarán,apartirdelaño2017,anualyacumulativamenteenfuncióndelavariaciónanualdelíndicedepreciosalconsumidor-IPCgeneral-anoviembredecadaaño,elaboradoporelorganismopúblicocompetente.LosnuevosvaloresseránpublicadosporelServiciodeRentasInternasenelmesdediciembre,yregirándesdeelprimerodeenerodelañosiguiente.
29 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Enelquintoartículoinnumerado,delTítuloinnumerado“ImpuestosAmbientales”,sustitúyaseelnumeral3porelsiguiente:
Art.....-Exenciones.-Estánexoneradosdelpagodeesteimpuestolossiguientesvehículosmotorizadosdetransporteterrestre:
1.Losvehículosdepropiedaddelasentidadesdelsectorpúblico,segúnladefinicióndelartículo225delaConstitucióndelaRepública;
2.Losvehículosdestinadosaltransportepúblicodepasajeros,quecuentenconelpermisoparasuoperación,conformelodeterminalaLeyOrgánicadeTransporteTerrestre,TránsitoySeguridadVial;
3.Losvehículosdetransporteescolarytaxisquecuentenconelpermisodeoperacióncomercial,conformelodeterminalaLeyOrgánicadeTransporteTerrestre,TránsitoySeguridadVial;
4.Losvehículosmotorizadosdetransporteterrestrequeesténdirectamenterelacionadosconlaactividadproductivadelcontribuyente,conformelodispongaelcorrespondienteReglamento;
5.Lasambulanciasyhospitalesrodantes;
6.Losvehículosconsideradoscomoclásicos,conformelosrequisitosycondicionesquesedisponganenelcorrespondienteReglamento;y,
7.Losvehículoseléctricos
Enelquintoartículoinnumerado,delTítuloinnumerado“ImpuestosAmbientales”,sustitúyaseelnumeral3porelsiguiente:
Art.....-Exenciones.-Estánexoneradosdelpagodeesteimpuestolossiguientesvehículosmotorizadosdetransporteterrestre:
1.Losvehículosdepropiedaddelasentidadesdelsectorpúblico,segúnladefinicióndelartículo225delaConstitucióndelaRepública;
2.Losvehículosdestinadosaltransportepúblicodepasajeros,quecuentenconelpermisoparasuoperación,conformelodeterminalaLeyOrgánicadeTransporteTerrestre,TránsitoySeguridadVial;
“3.Losvehículosdetransporteescolar,taxis,ydemásmodalidadesdeltransportecomercialquecuentenconelrespectivotítulohabilitante,conformelodeterminalaLeyOrgánicadeTransporteTerrestre,TránsitoySeguridadVial;”.
4.Losvehículosmotorizadosdetransporteterrestrequeesténdirectamenterelacionadosconlaactividadproductivadelcontribuyente,conformelodispongaelcorrespondienteReglamento;
5.Lasambulanciasyhospitalesrodantes;
6.Losvehículosconsideradoscomoclásicos,conformelosrequisitosycondicionesquesedisponganenelcorrespondienteReglamento;y,
7.Losvehículoseléctricos
Art.97.7.-CréditoTributario.-ElIVApagadoporloscontribuyentesdelRégimenSimplificadoensuscomprasnolesgeneraencasoalgunocréditotributario.
“Art.97.7.-CréditoTributario.-ElIVApagadoporloscontribuyentesdelRégimenSimplificadoensuscomprasnogeneraenningúncasocréditotributario.Sinperjuiciodeello,loscontribuyentes–quenoseanconsumidoresfinales-quemantengantransaccionesconproveedorespertenecientesaesterégimendeberánemitirunaliquidacióndecompras,registrandoelimpuestoalvaloragregadoquecorrespondealbienoservicioypodránutilizarcomocréditotributarioelIVAgeneradoentalestransacciones,conformelascondiciones,requisitosyprocedimientosqueestablezcaelReglamentoaestaLeyylasresolucionesqueparaelefectoemitaelServiciodeRentasInternas.”.
30 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
ElcréditotributariogeneradocomocontribuyentesdelrégimengeneralnopodráserutilizadoluegodesuinclusiónalRégimenImpositivoSimplificado.ElIVApagadomientrasseencuentredentrodelRégimenImpositivoSimplificado,noseráutilizadocomocréditotributarioluegodelarenunciaoexclusióndeesteRégimen.
ElcréditotributariogeneradocomocontribuyentesdelrégimengeneralnopodráserutilizadoluegodesuinclusiónalRégimenImpositivoSimplificado.ElIVApagadomientrasseencuentredentrodelRégimenImpositivoSimplificado,noseráutilizadocomocréditotributarioluegodelarenunciaoexclusióndeesteRégimen.
Art.97.8.-RetencióndeImpuestos.-LoscontribuyentesinscritosenelRégimenImpositivoSimplificado,nopagaránanticipodeimpuestoalaRentayensusventasoprestacionesdeservicios,noseránobjetoderetencionesenlafuenteporImpuestoalaRentaniporelImpuestoalValorAgregadoIVA.
“Art.97.8.-AnticipoyretencionesdeImpuestoalaRenta.-LoscontribuyentesinscritosenelRégimenImpositivoSimplificado,nopagaránanticipodeimpuestoalaRentayensusventasoprestacionesdeservicios,noseránobjetoderetencionesenlafuenteporImpuestoalaRenta.”.
Ley de R ef orma para la Eq uidad T ributaria en el Ecuador
Art.159.-Exenciones.-Seestablecenlassiguientesexenciones:
3.Tambiénestánexoneradoslospagosrealizadosalexterior,porconceptodelaamortizacióndecapitaleinteresesgeneradossobrecréditosotorgadosporinstitucionesfinancierasinternacionales,oentidadesnofinancierasespecializadascalificadasporlosentesdecontrolcorrespondientesenEcuador,queotorguenfinanciamientoconunplazode360díascalendarioomás,víacrédito,depósito,compra-ventadecartera,compra-ventadetítulosenelmercadodevalores,queseandestinadosalfinanciamientodevivienda,microcréditooinversionesproductivas.Enestoscasos,latasadeinterésdedichasoperacionesdeberáserinferioralatasareferencialqueseadefinidamedianteResoluciónporlaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinanciera.EncasodequelatasadeinterésdelfinanciamientosuperealatasareferencialestablecidaporlaJuntanoaplicaestaexoneraciónalpagodeinteresescorrespondientesalporcentajequeexcedadichatasareferencial.
Art.159.-Exenciones.-Seestablecenlassiguientesexenciones:
3.Tambiénestánexoneradoslospagosrealizadosalexterior,porconceptodelaamortizacióndecapitaleinteresesgeneradossobrecréditosotorgadosporinstitucionesfinancierasinternacionales,oentidadesnofinancierasespecializadascalificadasporlosentesdecontrolcorrespondientesenEcuador,queotorguenfinanciamientoconunplazode360díascalendarioomás,víacrédito,depósito,compra-ventadecartera,compra-ventadetítulosenelmercadodevalores,queseandestinadosalfinanciamientodevivienda,microcréditooinversionesproductivas.Enestoscasos,latasadeinterésdedichasoperacionesdeberáserinferioralatasareferencialqueseadefinidamedianteResoluciónporlaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinanciera.EncasodequelatasadeinterésdelfinanciamientosuperealatasareferencialestablecidaporlaJuntanoaplicaestaexoneraciónalpagodeinteresescorrespondientesalporcentajequeexcedadichatasareferencial.
31 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Nopodránaccederaestebeneficioaquellasoperacionesdefinanciamientoconcedidas,directao indirectamente por partes relacionadas por dirección,administración,controlocapitalyqueasuvezseanresidentesoestablecidasenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposición,exceptocuandoelprestatarioseaunainstituciónfinanciera.
LaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinancierayelComitédePolíticaTributaria,enelámbitodesuscompetencias,podrándeterminarmedianteresoluciónlossegmentos,plazos,condicionesyrequisitosadicionalesparaefectosdeestaexención.
6.Lospagosefectuadosalexteriorporconceptodelosrendimientosfinancieros,gananciasdecapitalycapitaldeaquellasinversionesprovenientesdelexteriorquehubiereningresadoexclusivamentealmercadodevaloresdelEcuadorpararealizarestatransacciónyquehayanpermanecidoenelpaís,comomínimoelplazoseñaladoporelComitédePolíticaTributaria,quenopodráserinferiora360díascalendario,efectuadastantoporpersonasnaturalesojurídicasdomiciliadasenelexterior,atravésdelasBolsasdeValoreslegalmenteconstituidasenelpaísodelRegistroEspecialBursátil.Estasinversionespodránefectuarseenvaloresderentavariableoenlostítulosderentafijacontempladosenlosnumerales15y15.1delartículo9delaLeydeRégimenTributarioInterno,apartirdelafechadepublicacióndeestaLey.Noaplicaestaexencióncuandoelpagoserealice,directa o indirectamente a personas naturales o sociedadesresidentesodomiciliadasenelEcuador,oentrepartesrelacionadas.
“Estaexencióntambiénseráaplicablerespectodetransferenciasoenvíosefectuadosainstitucionesfinancierasenelexterior,enatenciónalcumplimientodecondicionesestablecidasporlasmismasexclusivamenteparaelotorgamientodesuscréditos,siempreycuandoestospagosnoseandestinadosaterceraspersonasojurisdiccionesquenointervenganenlaoperacióncrediticia.”
Nopodránaccederaestebeneficioaquellasoperacionesdefinanciamientoconcedidas,directao indirectamente por partes relacionadas por dirección,administración,controlocapitalyqueasuvezseanresidentesoestablecidasenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposición,exceptocuandoelprestatarioseaunainstituciónfinanciera.
LaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinancierayelComitédePolíticaTributaria,enelámbitodesuscompetencias,podrándeterminarmedianteresoluciónlossegmentos,plazos,condicionesyrequisitosadicionalesparaefectosdeestaexención.
6.Lospagosefectuadosalexteriorporconceptodelosrendimientosfinancieros,gananciasdecapitalycapitaldeaquellasinversionesprovenientesdelexteriorquehubiereningresadoexclusivamentealmercadodevaloresdelEcuadorpararealizarestatransacciónyquehayanpermanecidoenelpaís,comomínimoelplazode360díascalendario,efectuadastantoporpersonasnaturalesojurídicasdomiciliadasenelexterior,atravésdelasBolsasdeValoreslegalmenteconstituidasenelpaísodelRegistroEspecialBursátil.Estasinversionespodránefectuarseenvaloresderentavariableoenlostítulosderentafijacontempladosenlosnumerales15y15.1delartículo9delaLeydeRégimenTributarioInterno,apartirdelafechadepublicacióndeestaLey.Noaplicaestaexencióncuandoelpagoserealice,directaoindirectamentea personas naturales o sociedades residentes odomiciliadasenelEcuador,oentrepartesrelacionadas.
32 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
(…)
8.Lospagosefectuadosalexteriorporconceptoderendimientosfinancieros,gananciasdecapitalycapitaldeaquellosdepósitosaplazofijorealizadosconrecursosprovenientesdelexterior,eninstitucionesdelsistemafinancieronacional,ycuyoplazomínimoseráelseñaladoporelComitédePolíticaTributaria,efectuadosporpersonasnaturalesojurídicasapartirdelafechadepublicacióndeestaLey.
Podránbeneficiarsedelasexencionesdeterminadasenlosnumerales6,7y8precedentes,exclusivamenteaquellasinversionesqueseencuentrenenlosámbitosqueseestablezcanparaelefecto,yquecumplanlosplazos,condicionesyotrosrequisitosdeterminadosporelComitédePolíticaTributaria.
(…)
8.Lospagosefectuadosalexteriorporconceptoderendimientosfinancieros,gananciasdecapitalycapitaldeaquellosdepósitosaplazofijorealizadosconrecursosprovenientesdelexterior,eninstitucionesdelsistemafinancieronacional,ycuyoplazomínimoseráelseñaladoporelComitédePolíticaTributaria,efectuadosporpersonasnaturalesojurídicasapartirdelafechadepublicacióndeestaLey.
(…)
Acontinuacióndelnumeral11agrégueseelsiguiente:
“12.Lospagosrealizadosalexterior,porconceptodelaamortizacióndecapitaleinteresesgeneradossobrecréditosotorgadosporintermediariosfinancierospúblicosoprivados,bancosuotrotipodeinstitucionesqueoperenenlosmercadosinternacionales,aunplazode3añoscalendarioomás,víacrédito,depósito,compra-ventadecartera,compraventa-detítulosenelmercadodevalores,queseandestinadosalfinanciamientodemicrocréditooinversionesproductivas.Enestoscasos,latasadeinterésdedichasoperacionesdeberáserigualoinferioralatasareferencialqueseadefinidamedianteResoluciónporlaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinanciera.EncasodequelatasadeinterésdelfinanciamientosuperealatasareferencialestablecidaporlaJuntanoaplicaestaexoneraciónalpagodeinteresescorrespondientesalporcentajequeexcedadichatasareferencial.
33 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
SinperjuiciodelasresolucionesdecaráctergeneralqueemitalaAdministraciónTributariaenelámbitodesuscompetencias,laJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinancieradeterminarámedianteresoluciónlossegmentos,plazos,condicionesyrequisitosadicionalesparaefectosdeestaexención.”.
Art.160.-BaseImponible.-LabaseimponibledelImpuestoalaSalidadeDivisas(ISD)eselmontodeltrasladodedivisas,acreditación,depósito,cheque,transferencia,giroyengeneraldecualquierotromecanismodeextincióndeobligacionescuandoestasoperacionesserealicenhaciaelexterior.
Art.160.-BaseImponible.-LabaseimponibledelImpuestoalaSalidadeDivisas(ISD)eselmontodeltrasladodedivisas,acreditación,depósito,cheque,transferencia,giroyengeneraldecualquierotromecanismodeextincióndeobligacionesaexcepcióndelacompensación cuando estas operacionesserealicenhaciaelexterior.
Art.(...).-DevolucióndeISDenlaactividaddeexportación.-Losexportadoreshabituales,enlapartequenoseautilizadacomocréditotributario,tienenderechoaladevolucióndelospagosrealizadosporconceptodeimpuestoalasalidadedivisasenlaimportacióndemateriasprimas,insumosybienesdecapital,conlafinalidaddequeseanincorporadosenprocesosproductivosdebienesqueseexporten,enunplazonomayoranoventa(90)días,sinintereses,enlaforma,requisitosyprocedimientosqueelServiciodeRentasInternasestablezcaparaelefecto,medianteresolucióndecaráctergeneral.
Lasmateriasprimas,insumosybienesdecapitalalosquehacereferenciaesteartículo,seránlosqueconstenenellistadoqueparaelefectoestablezcaelComitédePolíticaTributaria.
Loseñaladoenesteartículotambiénaplicarárespectodelimpuestoalasalidadedivisaspagadoporconceptodecomisionesenserviciosdeturismoreceptivo,conformelascondicionesylímitesqueestablezcaelComitédePolíticaTributaria.
“Art.(...).-DevolucióndeISDenlaactividaddeexportación.-Losexportadoreshabitualestienenderechoaladevolucióndelospagosrealizadosporconceptodeimpuestoalasalidadedivisasenlaimportacióndemateriasprimas,insumosybienesdecapital,conlafinalidaddequeseanincorporadosenprocesosproductivosdebienesqueseexporten,enunplazonomayoranoventa(90)días,sinintereses,enlaforma,requisitosyprocedimientosqueelServiciodeRentasInternasestablezcaparaelefecto,medianteresolucióndecaráctergeneral.
Loseñaladoenesteartículotambiénaplicarárespectodelimpuestoalasalidadedivisaspagadoporconceptodecomisionesenserviciosdeturismoreceptivo,yotrosserviciosqueseexportenestablecidosporelComitédePolíticaTributaria,conformelascondicionesylímitesqueesteestablezca.
EstebeneficioaplicarásiemprequeelexportadordemuestreelingresonetodedivisasalpaísdeconformidadconloslineamientoycondicionesqueseestablezcanenelReglamento.”.
34 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Có dig o O rg á nico de la Producció n, Comercio e I nversiones
Art.14.-Aplicación.-Lasnuevasinversionesnorequerirándeautorizacionesdeningunanaturaleza,salvoaquellasqueexpresamenteseñalelaleyylasquesederivendelordenamientoterritorialcorrespondiente;debiendocumplirconlosrequisitosqueexigeestanormativaparabeneficiarsedelosincentivosqueaquíseestablecen.
LosbeneficiosdelpresenteCódigonoseaplicaránaaquellasinversionesdepersonasnaturalesojurídicasextranjerasdomiciliadasenparaísosfiscales.Elreglamentoregularálosparámetrosdeaplicacióndelosincentivosatodoslossectoresquelosoliciten.
LosbeneficiosygarantíasreconocidosporesteCódigoseaplicaránsinperjuiciodeloestablecidoenlaConstitucióndelaRepúblicayenotrasleyes,asícomoenlosacuerdosinternacionalesdebidamenteratificadosporEcuador.
Art.14.-Aplicación.-Lasnuevasinversionesnorequerirándeautorizacionesdeningunanaturaleza,salvoaquellasqueexpresamenteseñalelaleyylasquesederivendelordenamientoterritorialcorrespondiente;debiendocumplirconlosrequisitosqueexigeestanormativaparabeneficiarsedelosincentivosqueaquíseestablecen.
“LosbeneficiosdelpresenteCódigopodránaplicarseatodaslasinversionesextranjeras,siempre y cuando se cumplan los criterios establecidosporelReglamentoaestaLey.ElReglamentoregularáademáslosparámetrosdeaplicacióndelosincentivosatodoslossectores.”.
LosbeneficiosygarantíasreconocidosporesteCódigoseaplicaránsinperjuiciodeloestablecidoenlaConstitucióndelaRepúblicayenotrasleyes,asícomoenlosacuerdosinternacionalesdebidamenteratificadosporEcuador.
CAPITULOII
CREACIONDELIMPUESTOALOSINGRESOSEXTRAORDINARIOS
Art.165.-ConceptodeIngresosExtraordinarios
Art.166.-Sujetoactivo.-
Art.167.-Sujetospasivos.-
Art.168.-Declaraciónypago.-
Art.169.-Baseimponible.-
Art.170.-Tarifadelimpuesto.-
Art.171.-Losvaloresqueporotrasnormashayansido pagados al Estado por concepto de ingresos extraordinarios,constituiráncréditodeesteimpuesto.
Art.172.-ElpagodeesteimpuestoconstituyegastodeducibleparalaliquidacióndelImpuestoalaRenta,conformeloestablecelaLeydeRégimenTributarioInterno.
SederogaelCapítuloIIdenominado:
“CREACIÓNDELIMPUESTOALOSINGRESOSEXTRAORDINARIOS”delTítuloCuarto“CREACIÓNDEIMPUESTOSREGULADORES”.
35 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Capítulo...
Incentivodeestabilidadtributariaencontratosdeinversión
(…)
4.AutorizacióndelComitédePolíticaTributariaparalasuscripcióndeuncontratoenelcualseregularánlosrequisitos,montosyplazospararealizarlainversiónasícomoloscompromisosasumidosporelinversor.
Capítulo...
Incentivodeestabilidadtributariaencontratosdeinversión
(…)
Elimíneseelnumeral4delprimerartículoinnumeradoagregadoacontinuacióndelartículo26.
Art.36.-Tipos.-LasZonasEspecialesdeDesarrolloEconómicopodránserdelossiguientestipos:
(…)
Art.36.-Tipos.-LasZonasEspecialesdeDesarrolloEconómicopodránserdelossiguientestipos:
(…)
“d)Paraserviciosturísticos.-Podráautorizarseelestablecimientodezonasespecialesdedesarrolloeconómicoparalaprestacióndeserviciosturísticos,únicamenteparaeldesarrollodeproyectosdecomplejoshotelerossegúnlapolíticapúblicadepriorizacióndecantonesoregionesquedicteparaelefectoelConsejoSectorialdelaProducción.LasZEDEdeestetiponopodrándesarrollardelasactividadesdelastipologíasdetalladasenlosliteralesa),b)yc)delpresenteartículo.”.
Art.38.-Actoadministrativodeestablecimiento.-LaszonasespecialesdedesarrolloeconómicoseconstituiránmedianteautorizacióndelConsejoSectorialdelaproducción,teniendoencuentaelpotencialcrecimientoeconómicodelosterritoriosdondeseinstalenlaszonasespeciales,losobjetivos,planesyestrategiasdelPlanNacionaldeDesarrollo,laAgendadeTransformaciónProductiva,ydemásplanesregionales,sobrelabasedelosrequisitosyformalidadesquesedeterminaránenelreglamentoaesteCódigo.
“Art.38.Actoadministrativodeestablecimiento.-LaszonasespecialesdedesarrolloeconómicoseconstituiránmedianteresolucióndelConsejoSectorialdelaProducción,teniendoencuentaelpotencialcrecimientoeconómicodelosterritorios,sobrelabasedelosrequisitosyformalidadesquesedeterminaránenelReglamentoaesteCódigoyenlanormativaquedicteparaelefectoelenterectorenestamateria.
36 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Laautorizaciónseotorgaráporunperíododeveinte(20)años,quepodránserprorrogables,consujeciónalprocedimientodeevaluaciónestablecidoenelReglamento,ysolosepodrárevocarantesdelplazoestablecidoporhaberseverificadoalgunadelasinfraccionesquegeneranlarevocatoriadelaautorización.
Laresoluciónquedeclarelaconstitucióndeunazonaespecialdedesarrolloeconómicotendráunperiodomínimodevigenciade20años,pudiendolaautoridadfijarunplazomayorsegúnelproyectodedesarrollodelazonaespecial.Además,podráprorrogarelplazolasvecesqueconsidereconvenientes,segúnlosplanesdedesarrolloprevistos.Sinembargo,elotorgamientodelosbeneficiosporinstalarseenunazonaespecialdedesarrolloeconómicoestarásujetoalosplazosprevistosenlaLeyylosplazosdeautorizaciónqueconcedaelConsejoSectorialdelaProducción.LaautorizaciónocalificaciónsolopodráserrevocadaantesdelplazoestablecidoporhaberseverificadoalgunadelasinfraccionesquegeneranlarevocatoriaenelpresenteCódigo.”.
Art.32.-Revocatoria.-Sinperjuiciodelasaccionescivilesopenalesaquehubierelugar,lacomisióndecualquieradelascausalesestablecidasenelartículoanterior,generarálarevocatoriadelosbeneficiosotorgados.LarevocatoriaprevistaenestecapítuloserádispuestamedianteresoluciónmotivadadelaSecretaríaTécnicadelConsejoSectorialdelaproducción.ElinversionistasancionadopodráapelaradministrativamenteanteelplenodeesteConsejo,siguiendoelprocedimientoqueestableceelEstatutodelRégimenJurídicoyAdministrativodelaFunciónEjecutiva.
“Art.32.-Revocatoria.-Sinperjuiciodelasaccionescivilesopenalesaquehubierelugar,lacomisióndecualquieradelascausalesestablecidasenelartículoanterior,generarálarevocatoriadelosbeneficiosotorgadosydaráderechoparaqueelEstadodispongaelcobrodelostributosquesedejarondepercibirporefectodelaaplicaciónlosbeneficiosfiscales.LarevocatoriaprevistaenestecapítuloserádispuestamedianteresoluciónmotivadadelComitéEstratégicodePromociónyAtraccióndeInversiones.Elinversionistasancionadopodráapelarjudicialmentelasdecisionesqueleafecten,siguiendolosprocedimientoslegalescorrespondientes.”.
Art.41.-AdministradoresdeZEDE.-Laspersonasjurídicasprivadas,públicasodeeconomíamixta,nacionalesoextranjeras,quelosoliciten,podránconstituirseenadministradoresdezonasespecialesdedesarrolloeconómico,siemprequeobtenganlaautorizaciónparadesarrollarunadelasactividadesdescritasenelArt.36delpresenteCódigo.Sufunciónseráeldesarrollo,laadministraciónyelcontroloperacionaldelaZEDE,deconformidadconlasobligacionesqueestableceelreglamentoaesteCódigoylasquedetermineelConsejoSectorialdelaproducción.
“Art.41.AdministradoresdeZEDE.-Laspersonasjurídicasprivadas,públicasomixtas,nacionalesoextranjeras,quelosoliciten,podránconstituirseenadministradoresdezonasespecialesdedesarrolloeconómico,siemprequeobtenganlaautorizaciónparadesarrollarunadelasactividadesdescritasenelArt.36delpresenteCódigo.Sufunciónseráeldesarrollo,laadministraciónyelcontroloperacionaldelaZEDE,deconformidadconlasobligacionesqueestableceelreglamentoaesteCódigoylasquedetermineelConsejoSectorialdelaProducción.
37 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
LasatribucionesyprocesosdecontrolquedeberáncumplirlosadministradoresestarándeterminadosporelConsejoSectorialdelaProducciónyelreglamentoaesteCódigo.
LasatribucionesyprocesosdecontrolquedeberáncumplirlosadministradoresestarándeterminadosenelreglamentoaesteCódigoyenlanormativaqueexpidalainstitucionalidadqueejercelarectoríasobrelasZonasEspecialesdeDesarrolloEconómico.”.
Art.116.-Plazosparaelpago.-Lostributosalcomercioexteriorsepagaránenlossiguientesplazos:
a)Enladeclaraciónaduaneradeimportaciónoexportación,dentrodelosdos(2)díashábilessiguientesalaautorizacióndelpago.
b)Enlastasasdentrodelosdos(2)díashábilessiguientesalafechaenqueseautorizaelpagoenlaliquidación.
c.Enlosdemáscasos,dentrodelosveintedíashábilesposterioresaldelanotificacióndelrespectivoactodedeterminacióntributariaaduaneraodelactoadministrativocorrespondiente.
Encasodenopagarselostributosdentrodelosplazosprevistossegeneraránintereses,calculadosdesdelafechadeexigibilidaddelaobligaciónaduanera.Cuandosetratededeterminacionesrealizadasencontrolposterior,elcálculodelosinteresesseefectuarádesdelafechadeexigibilidaddelaobligaciónaduaneraobjetodeladeterminación.
Sepodránconcederfacilidadesparaelpagodetodoslostributosalcomercioexteriorparalaimportacióndebienesdecapital,conformelasdisposicionesdelCódigoTributario.La autoliquidaciónautorizadaparaelpago,laliquidacióncomplementariaefectuadacomoconsecuenciadelactodeaforoylarectificacióndetributos,serántítuloejecutivoysuficienteparaejercerlaaccióndecobroatravésdelprocedimientocoactivo.
Art.116.-Plazosparaelpago.-Lostributosalcomercioexteriorsepagaránenlossiguientesplazos:
a)Enladeclaraciónaduaneradeimportaciónoexportación,dentrodelosdos(2)díashábilessiguientesalaautorizacióndelpago.
b)Enlastasasdentrodelosdos(2)díashábilessiguientesalafechaenqueseautorizaelpagoenlaliquidación.
c.Enlosdemáscasos,dentrodelosveintedíashábilesposterioresaldelanotificacióndelrespectivoactodedeterminacióntributariaaduaneraodelactoadministrativocorrespondiente.
Encasodenopagarselostributosdentrodelosplazosprevistossegeneraránintereses,calculadosdesdelafechadeexigibilidaddelaobligaciónaduanera.Cuandosetratededeterminacionesrealizadasencontrolposterior,elcálculodelosinteresesseefectuarádesdelafechadeexigibilidaddelaobligaciónaduaneraobjetodeladeterminación.
“Sepodránconcederfacilidadesparaelpagodelostributosalcomercioexterior,susinteresesyrecargos,quehayansidodeterminadosenuncontrol posterior conforme las disposiciones del CódigoTributario.Delmismomodo,sepodránconceder facilidades de pago en los procedimientos deejecucióncoactiva;asícomoporconceptodemultas.”.Laautoliquidaciónautorizadaparaelpago,laliquidacióncomplementariaefectuadacomo consecuencia del acto de aforo y la rectificacióndetributos,serántítuloejecutivoysuficienteparaejercerlaaccióndecobroatravésdelprocedimientocoactivo.
38 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
EnlasnotasdecréditoquedebaemitirelServicioNacionaldeAduanas,comoconsecuenciadecréditosafavordelsujetopasivo,deacuerdoconloprescritoenelreglamentoaesteCódigoylosprocedimientosestablecidosporlaautoridadaduanera,seincluirántodoslostributosalcomercioexteriorylosrespectivosinteresesquesegenerenlegalmente.Tambiénsepodrándevolverlosgravámeneseconómicosdenaturalezacomercialqueserecarguenalasimportacionesoexportaciones,pormedidasdedefensacomercialadoptadasporelGobiernonacional.
CuandoelServicioNacionaldeAduanasrealicedevolucionesporconceptodetributosalcomercioexteriorestablecidosenlaletrab)delartículo108delpresenteCódigo,notificaráperiódicamentealaautoridadadministradoradeltributoparasucontroltributariorespectivo.
EnlasnotasdecréditoquedebaemitirelServicioNacionaldeAduanas,comoconsecuenciadecréditosafavordelsujetopasivo,deacuerdoconloprescritoenelreglamentoaesteCódigoylosprocedimientosestablecidosporlaautoridadaduanera,seincluirántodoslostributosalcomercioexteriorylosrespectivosinteresesquesegenerenlegalmente.Tambiénsepodrándevolverlosgravámeneseconómicosdenaturalezacomercialqueserecarguenalasimportacionesoexportaciones,pormedidasdedefensacomercialadoptadasporelGobiernonacional.
CuandoelServicioNacionaldeAduanasrealicedevolucionesporconceptodetributosalcomercioexteriorestablecidosenlaletrab)delartículo108delpresenteCódigo,notificaráperiódicamentealaautoridadadministradoradeltributoparasucontroltributariorespectivo.
Art.176.-Medidaspreventivas.-Cuandosepresumalacomisióndeundelitocontralaadministraciónaduanera,elServicioNacionaldeAduanadelEcuador,afindeasegurarelcumplimientodeformalidadesuobligacionesaduaneras,podrádisponerlasmedidaspreventivasytransitoriasdeinmovilizaciónyretenciónprovisionaldemercancías,respectivamente.Enestamateria,elServicioNacionaldeAduanadelEcuadortendrálasmismasatribucionesquelaPolicíaNacionalrespectodelosobjetoseinstrumentosdeldelito,enloquerespectaalacadenadecustodia.
Lainmovilizacióneselactomedianteelcuallaservidoraoelservidoracargodeladireccióndistritaldisponenquelasmercancíaspermanezcanenlazonaprimariauotrolugardeterminado,bajocustodiayresponsabilidaddelrepresentantelegaldeldepósitotemporalodequiendesignelaautoridadaduanera,respectivamente,ypodrádisponerlainspeccióndelasmismas.Lainmovilizaciónnopodrádurarmásdetresdíashábiles,vencidoesteplazosedeberácontinuarconeltrámiterespectivo.
Art.176.-Medidaspreventivas.-Cuandosepresumalacomisióndeundelitoocontravenciónaduanera en contralaadministraciónaduanera,elServicioNacionaldeAduanadelEcuador,afindeasegurarelcumplimientodeformalidadesuobligacionesaduaneras,podrádisponerlasmedidaspreventivasytransitoriasdeinmovilización,aprehensiónyretenciónprovisionaldemercancías,respectivamente.Enestamateria,elServicioNacionaldeAduanadelEcuadortendrálasmismasatribucionesquelaPolicíaNacionalrespectodelosobjetoseinstrumentosdeldelito,enloquerespectaalacadenadecustodia.
Lainmovilizacióneselactomedianteelcuallaservidoraoelservidoracargodeladireccióndistritaldisponenquelasmercancíaspermanezcanenlazonaprimariauotrolugardeterminado,bajocustodiayresponsabilidaddelrepresentantelegaldeldepósitotemporalodequiendesignelaautoridadaduanera,respectivamente,ypodrádisponerlainspeccióndelasmismas.Lainmovilizaciónnopodrádurarmásdetresdíashábiles,vencidoesteplazosedeberácontinuarconeltrámiterespectivo.
39 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Laretenciónprovisionalconsisteenlatomadeposesiónforzosadelamercancíaenlazonasecundariaysutrasladohacialasbodegasaduaneras,uotrolugardesignadoparaelefectoporlaautoridadaduanera,mientrassedeterminelasituaciónlegaldelamercancía.Laretenciónnopodrádurarmásdetresdíashábiles,vencidoesteplazosedeberácontinuarconeltrámiterespectivo.
Encualquiermomento,ysiemprequenosignifiqueriesgoparalacarganiexistapresunciónfundadadeparticipacióndeltransportistaenlainfracciónqueseinvestiga,laservidoraoelservidoracargodeladireccióndistritalpodrádisponerquelasmercancíasseanextraídasdelasunidadesdecargaquelascontienen,afindequeéstasúltimaspuedanserdevueltasaltransportistaoasupropietario.
LaDirectoraoelDirectorGeneralregularáelprocedimientoparalaaplicacióndeestasmedidas.
Laretenciónprovisionalconsisteenlatomadeposesiónforzosadelamercancíaenlazonasecundariaysutrasladohacialasbodegasaduaneras,uotrolugardesignadoparaelefectoporlaautoridadaduanera,mientrassedeterminelasituaciónlegaldelamercancía.Laretenciónnopodrádurarmásdetresdíashábiles,vencidoesteplazosedeberácontinuarconeltrámiterespectivo.
“LaaprehensióneslatomaforzosaporpartedelaunidadoperativadelServicioNacionaldeAduanadelEcuadorencargadadelcontroladuanero,sobrelasmercancías,mediosdetransporteocualquierotrobienquepuedaconstituirelementodeconvicciónoevidenciadelacomisióndeunainfracciónaduanera,ocuandonosehayapodidodemostrarelorigendelamercancía.”.
Encualquiermomento,ysiemprequenosignifiqueriesgoparalacarganiexistapresunciónfundadadeparticipacióndeltransportistaenlainfracciónqueseinvestiga,laservidoraoelservidoracargodeladireccióndistritalpodrádisponerquelasmercancíasseanextraídasdelasunidadesdecargaquelascontienen,afindequeéstasúltimaspuedanserdevueltasaltransportistaoasupropietario.
LaDirectoraoelDirectorGeneralregularáelprocedimientoparalaaplicacióndeestasmedidas.
Art.208.-SujeciónalaPotestadAduanera.-Lasmercancías,losmediosdetransportequecrucenlafronterayquienesefectúenactividadesdirectaoindirectamenterelacionadasconeltráficointernacionaldemercancías,estánsujetosalapotestadaduanera.
Art.208.-SujeciónalaPotestadAduanera.-Lasmercancías,losmediosdetransportequecrucenlafronterayquienesefectúenactividadesdirectaoindirectamenterelacionadasconeltráficointernacionaldemercancías,estánsujetosalapotestadaduanera.
“Cuandosesometaalapotestadaduanera,mercancíaspereciblesoanimales,eltenedoropropietariodelamismadeberájustificarsuorigen,sinolohicieresepresumiráquelamismaesextranjera.”.
40 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Ley O rg á nica de S olidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la R econstrucció ny R eactivació n de las Z onas Af ectadas por el terremoto de 1 6 de abril de 2 0 1 6
Art.9.-Lasnuevasinversionesproductivasqueseejecutenenlossiguientestresañoscontadosapartirdelavigenciadelapresenteley,enlaprovinciadeManabí,elcantónMuisneyotrascircunscripcionesafectadasdelaprovinciadeEsmeraldasquesedefinanmedianteDecreto,estaránexoneradasdelpagodelImpuestoalaRentadurantecincoaños,contadosdesdeelprimerañoenelquesegenereningresosatribuiblesúnicamentealanuevainversión.
Paraelcasodelsectorturístico,elComitédePolíticaTributariapodráextenderesteincentivohastaporeldobledeltiempodeterminadoenelincisoanterior.
ElComitédePolíticaTributariadeterminarálossectoreseconómicos,límitesycondicionesparalaaplicacióndeestebeneficio.
“Art.9.-Lasnuevasinversionesproductivasqueseejecutenenlossiguientescincoañoscontadosapartirdelavigenciadelapresenteley,enlasprovinciasdeManabíyEsmeraldasestaránexoneradasdelpagodelImpuestoalaRentahastapordiezaños,contadosdesdeelprimerañoenelquesegenereningresosatribuiblesúnicamentealanuevainversión.
Paraelcasodelsectorturístico,estaexoneraciónserádehasta5añosadicionales.
ElComitédePolíticaTributariadeterminarálossectoreseconómicos,límitesycondicionesparalaaplicacióndeestosbeneficios.”.
Ley O rg á nica de I ncentivos para As ociaciones Pú blico-Privadas y la I nversió n Ex tranj era
Art.6.-AtribucionesdelComitéInterinstitucionaldeAsociacionesPúblico-Privadas.Sonsusatribuciones:
(…)
6.3.Aprobar,apropuestadelaentidaddelegante,losproyectosquesedesarrollaránbajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadayelrégimendeincentivosprevistosenestaLey.
Art.6.-AtribucionesdelComitéInterinstitucionaldeAsociacionesPúblico-Privadas.Sonsusatribuciones:
(…)
6.3.Aprobar:6.3.1.ApropuestadelaentidaddelegantedelGobiernoCentral,losproyectosquesedesarrollaránbajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadayelrégimendeincentivosprevistosenestaLey.6.3.2.LosproyectosqueapropuestadelaentidaddelegantedelosGobiernosAutónomosDescentralizadospreveanincentivosobeneficiosprevistosenestaLey.Losproyectosaserdesarrolladosbajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadaquenocontemplenincentivos,seránaprobadosdirectamenteatravésdelórganocompetentedelGobiernoAutónomoDescentralizado,envirtuddelasdisposicionesdeestaLey,suReglamento,ResolucionesylasGuíasGeneralesqueparaelefectoemitaelComitéInterinstitucionalydemásnormasaplicables.”.
41 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.11.-DelProyectoPúblicodeAsociacionesPúblico-Privadas.Elproyectopúblicopuedeserpropuestoporelsujetodederechoprivadoquetengainterésenconstituirseengestorprivado.Entalcaso,laentidaddelegantenoestáobligadaaacogerlainiciativaprivada.
Ladelegaciónyviabilidaddelproyectopúblicoseráevaluadatécnica,económico-financieraylegalmenteporlaentidaddelegante.
EncasodequeelComitéInterinstitucionalhayaexpedidoguíasgeneralesonotastécnicas,laentidaddeleganteseajustaráadichosinstrumentosenlastareasdeevaluación,elaboracióndelpliegoycontratodegestióndelegada.
Art.11.-DelProyectoPúblicodeAsociacionesPúblico-Privadas.Elproyectopúblicopuedeserpropuestoporelsujetodederechoprivadoquetengainterésenconstituirseengestorprivado.Entalcaso,laentidaddelegantenoestáobligadaaacogerlainiciativaprivada.
Ladelegaciónyviabilidaddelproyectopúblicoseráevaluadatécnica,económico-financieraylegalmenteporlaentidaddelegante.
“Paralaejecucióndelosestudiosydocumentosnecesariosparalafasedeestructuracióntécnica,legalyfinanciera,laEntidadDelegantepodrá,medianteActoAdministrativoestablecerque,enlaformulacióndelasbases,laestructuraciónlarealiceunaentidadespecializadaenlamateriadelproyectoconcargoalAdjudicatario,demaneraquenosecomprometapagoalgunoporpartedelEstado.Laestructuraciónylosestudiosydocumentosobjetodelamisma,deberánseraprobadosporlaEntidadDeleganteentodosloscasos.”.
EncasodequeelComitéInterinstitucionalhayaexpedidoguíasgeneralesonotastécnicas,laentidaddeleganteseajustaráadichosinstrumentosenlastareasdeevaluación,elaboracióndelpliegoycontratodegestióndelegada.
Art.12.-DelaSeleccióndelGestorPrivado.Laseleccióndelgestorprivadoseefectuarámedianteconcursopúblico,convocadoporlaentidaddelegante,previaaprobacióndelproyectopúblicoporpartedelComitéInterinstitucional.Paraello,laentidaddeleganteformularáelpliegodebasesadministrativas,técnicasyeconómico-financieras,lostérminoscontractualesqueregirán,ensucaso,elprocedimientoylarelaciónentrelaentidaddeleganteyelgestordelegado.
“Art.12.DelaSeleccióndelGestorPrivado.-Entodosloscasos,siempreprevioalaseleccióndelGestorPrivado,secontaráconlaaprobacióndelproyectopúblicoporpartedelComitéInterinstitucionalparalasentidadesdelegantesdelGobiernoCentraloparalasentidadesdelegantesdelosGobiernosAutónomosDescentralizadosporpartedesuórganocompetente,siemprequerequieranincentivos.
Laseleccióndelgestorprivadoseefectuarámedianteconcursopúblico,convocadoporlaentidaddelegante.Paraello,laentidaddeleganteformularáelpliegodebasesadministrativas,técnicasyeconómico-financieras,lostérminoscontractualesqueregirán,ensucaso,elprocedimientoylarelaciónentrelaentidaddeleganteyelgestorprivado.
42 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Encualquiercaso,lasbasesadministrativasparaelconcursopúblicoseregiránporlosprincipiosdetransparencia,igualdad,concurrenciaypublicidad.
NoseráaplicableelrégimengeneraldelaLeyOrgánicadelSistemaNacionaldeContrataciónPública,sinoenaquellosaspectosalosqueseremitaexpresamenteelpliegodelconcursopúblico.
Cuandolaentidaddeleganterequieraparalaejecucióndelproyectopúblicoemplearsistemasenlosqueseoriginenentidadesdeparticipaciónmixta,comofideicomisosocompañíasmixtas,elcontratodegestióndelegadaestablecerálostérminosdecoparticipacióndelaentidaddeleganteydelgestorprivado.
Encualquiercaso,lasbasesadministrativasparaelconcursopúblicoseregiránporlosprincipiosdetransparencia,igualdad,concurrenciaypublicidad.
NoseráaplicableelrégimengeneraldelaLeyOrgánicadelSistemaNacionaldeContrataciónPública,sinoenaquellosaspectosalosqueseremitaexpresamenteelpliegodelconcursopúblico.
Paraeldesarrollodeproyectosdeasociaciónpúblicoprivada,sepodránconstituirfideicomisosmercantilesderecaudaciónygestióndelosrecursosprovenientesdelasactividadesempresarialesdesarrolladasconocasióndedichosproyectos,deconformidadconlaleyyprevialanotificaciónalenterectordelasfinanzaspúblicas.”.
Art.13.-DelObjetodelosContratosdeGestiónDelegada.Seránobjetodeloscontratosdegestióndelegada,losproyectospúblicosdesarrolladosenlossectoresdeinterésgeneral.Estos,paraefectosdelaaplicacióndeestaLey,seránaquellosbienes,obrasoserviciosprovistosporelGobiernoCentralolosGobiernosAutónomosDescentralizados,determinadosenlasleyesoporelComitéInterinstitucionaldeAsociacionesPúblico-Privadas,talescomoinfraestructura,desarrollourbano,proyectosinmobiliariosyaquellosvinculadosconvialidadeinfraestructurasportuariayaeroportuaria.
Porexcepción,elComitéInterinstitucionalpodrá,paralaaplicacióndeestaLey,priorizaryaprobarasociacionespúblico-privadasenmateriadeserviciospúblicosenelmarcodelasdisposicionesconstitucionales.
Art.13.-DelObjetodelosContratosdeGestiónDelegada.Seránobjetodeloscontratosdegestióndelegada,losproyectospúblicosdesarrolladosenlossectoresdeinterésgeneral.Estos,paraefectosdelaaplicacióndeestaLey,seránaquellosbienes,obrasoserviciosprovistosporelGobiernoCentralolosGobiernosAutónomosDescentralizados,determinadosenlasleyesoporelComitéInterinstitucionaldeAsociacionesPúblico-Privadas,talescomoinfraestructura,desarrollourbano,proyectosinmobiliariosyaquellosvinculadosconvialidadeinfraestructurasportuariayaeroportuaria.
“ElComitéInterinstitucionalpodrápriorizaryaprobarproyectosenasociacionespúblico-privadas,ensectoresdeinterésgeneraldeformadirecta.Enmateriadeserviciospúblicos,asícomoensectoresestratégicos,laaprobaciónrequeriráquesecumplalodispuestoenelartículo100delCódigoOrgánicodeProducciónComercioeInversiones.
43 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Lasleyessectorialesestablecenelrégimenespecíficoalquesesujetaladelegaciónoparticipaciónprivada,atravésdecualquiermodalidad,paralaejecucióndeobras,adquisicióndebienesyprestacióndeserviciosenlossectoresestratégicos,porloque,lasdisposicioneseincentivostributariosprevistosenestaLey,noseaplicaránaesoscasos,salvolosnuevosproyectospúblicosrelacionadosconelsectorhidroeléctricoyotrasenergíasalternativas,siempreycuandoseconfigurenlasreglasestablecidasenelartículo100delCódigoOrgánicodeProducciónComercioeInversiones,ylasleyessectoriales.
Bajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadanosepodrádelegaralagestiónprivadalasfacultadesderectoría,regulaciónycontrolacargodelEstadonilagestióndeserviciosdeinterésgeneralparalosquesehayaexcluidoconstitucionalolegalmentelaparticipaciónprivada.
ParalaaplicacióndelosincentivostributariosprevistosenestaLey,enaquelloscasosenquelasleyessectorialesestablezcanelrégimenespecíficoalquesesujetaladelegaciónoparticipaciónprivada,atravésdecualquiermodalidad,paralaejecucióndeobras,adquisicióndebienesyprestacióndeserviciosenlossectoresestratégicosrelacionadosconelsectorhidroeléctricoyotrasenergíasalternativas,asícomo,otrossectoresestratégicospriorizadosyaprobadosen conformidad con el primer inciso de este artículo,serequeriráquedeformaconcurrenteseconfigurenlasreglasestablecidasenlasleyessectorialesylasmetodologíasestablecidasporelComitéInterinstitucionalparalosproyectosdeAsociaciónPúblicaPrivada,paralocualsesuscribiráelcontratodegestióndelegadaqueincorporeeltítulohabilitanteprevistoenlaleysectorial.Enloscasosnoprevistosenlasnormassectorialesdesectoresestratégicosyserviciospúblicos,paraeldesarrollodeproyectosqueinvolucrenladelegaciónoparticipacióndelsectorprivado,atravésdecualquiermodalidad,paralaejecucióndeobras,adquisicióndebienesyprestacióndeservicios,sepodráaplicarloprevistoenestaLey.”.
Art.16.-DelOtorgamientodeIncentivos.LosincentivosprevistosenestaLeyseaplicaránúnicamenteaproyectospúblicosejecutadosbajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadaenlosquesecumplanlossiguientesrequisitos:
16.1.Queconsten,totaloparcialmente,enelpliegodebaseseconómicasdelprocesodeseleccióndelgestorprivado.16.2.Quesehubiesenprevistototaloparcialmente,enelplaneconómico-financieroadjudicado.16.3.QuesesuscribanenelcontratodegestióndelegadaapartirdelavigenciadeestaLey.16.4.QueelproyectopúblicohayasidoregistradoenlaSecretaríaTécnicadelComitéInterinstitucional.16.5.Queconstenenelcontratodegestióndelegadaparaasociaciónpúblico-privadayseandebidamenteaprobadosporelComitéInterinstitucional.
Art.16.-DelOtorgamientodeIncentivos.LosincentivosprevistosenestaLeyseaplicaránúnicamenteaproyectospúblicosejecutadosbajolamodalidaddeasociaciónpúblico-privadaenlosquesecumplanlossiguientesrequisitos:
16.1.Queconsten,totaloparcialmente,enelpliegodebaseseconómicasdelprocesodeseleccióndelgestorprivado.16.2.Quesehubiesenprevistototaloparcialmente,enelplaneconómico-financiero.16.3.QuesesuscribanenelcontratodegestióndelegadaapartirdelavigenciadeestaLey.16.4.QueelproyectopúblicohayasidoregistradoenlaSecretaríaTécnicadelComitéInterinstitucional.16.5.Queconstenenelcontratodegestióndelegadaparaasociaciónpúblico-privadayseandebidamenteaprobadosporelComitéInterinstitucional.
44 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
ÚnicamenteseinscribiránenelregistroacargodelaSecretaríaTécnicadelComitéInterinstitucional,losproyectospúblicosqueseajustenalasdisposicionesprevistasenesteartículoyalaspolíticasyresolucionesdedichoComité.
ÚnicamenteseinscribiránenelregistroacargodelaSecretaríaTécnicadelComitéInterinstitucional,losproyectospúblicosqueseajustenalasdisposicionesprevistasenesteartículoyalaspolíticasyresolucionesdedichoComité.
Có dig o O rg á nico M onetario y Financiero Libro I
Art.36.-Funciones.ElBancoCentraldelEcuadortiene las siguientes funciones:
(…)
5.Adquirirtítulosyobligacionesemitidosporelenterectordelasfinanzaspúblicas,deconformidadcon las regulaciones de la Junta;
(…)
7.EfectuaroperacionesderedescuentoconlasentidadesdelsistemafinancieronacionalquecumplanconlosrequisitosquedeterminenesteCódigoylaJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinanciera;
Art.36.-Funciones.ElBancoCentraldelEcuadortiene las siguientes funciones:
(…)
Elimínenselosnumerales5y7delartículo36.
(…)
Elimínenselosnumerales5y7delartículo36.
Art.56.-Prohibiciones.SeprohíbealBancoCentraldel Ecuador lo siguiente:
1.Adquiriroadmitirengarantíaaccionesdecompañíasdecualquierclaseyparticipar,directamente,enempresasosociedades,conexcepcióndelasaccionesoparticipacionesqueadquieraeninstitucionesmonetariasofinancierasinternacionales multilaterales o en entidades del sectorfinancieropúblico;
2.AsumirconrecursosdelBancoobligacionesdirectasoindirectas,subsidios,ayudasotransferenciasquecorrespondanalgobiernonacionalydemásentidadesyempresasdelsectorpúblico,bajocualquiermodalidad,salvolaimplementacióndecontingentesdelasempresaspúblicas;
Art.56.-Prohibiciones.SeprohíbealBancoCentraldel Ecuador lo siguiente:
“1.Adquirirtítulosyobligacionesemitidosporelenterectordelasfinanzaspúblicas;”.
2.Adquiriroadmitirengarantíaaccionesdecompañíasdecualquierclaseyparticipar,directamente,enempresasosociedades,conexcepcióndelasaccionesoparticipacionesqueadquieraeninstitucionesmonetariasofinancierasinternacionales multilaterales o en entidades del sectorfinancieropúblico;
3.AsumirconrecursosdelBancoobligacionesdirectasoindirectas,subsidios,ayudasotransferenciasquecorrespondanalgobiernonacionalydemásentidadesyempresasdelsectorpúblico,bajocualquiermodalidad,salvolaimplementacióndecontingentesdelasempresaspúblicas;
45 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
3.ConcederconrecursosdelBancoCentraldelEcuadorayudas,donacionesocontribucionesafavordecualquierpersonanaturalojurídica,públicaoprivada,salvoaquellosbienespropios,cuyotraspasoaotrasentidadesdelsectorpúblicoatítulogratuitosepodrárealizarconformeloprevistoenlaley;y,
LasprohibicionesestablecidasenelincisoanteriornolimitanlasfacultadesdelBancoCentraldelEcuadordeinstrumentarpolíticasparadisminuirelcostodelcréditoydelfinanciamientoatravésdelainversióndeexcedentesdeliquidezydelaventanilladeredescuento;incentivarlaformalizacióndelastransaccionesatravésdelSistemaNacionaldePagos,susinstrumentosysusservicios;y,paraladeteccióntempranadetransaccionesinusualesosospechosasquepudierentenerrelaciónconactividadesvinculadasallavadodeactivos.
4.Garantizarycontragarantizaroperacionesdelsectorprivado.Dichaprohibiciónnoseaplicaparacontragarantíasenoperacionesqueafectenlabalanzacomercial,siemprequecuentenconundepósitomonetarioporel100%desuvalorenelBancoCentraldelEcuador,deconformidadconlasregulacionesqueemitalaJunta.
ElBancoCentraldelEcuadornopodrárecibirendaciónenpago,activosdistintosaactivosmonetarioscomopagosporcréditosoinversionesrealizadasporestaentidad.
4.ConcederconrecursosdelBancoCentraldelEcuadorayudas,donacionesocontribucionesafavordecualquierpersonanaturalojurídica,públicaoprivada,salvoaquellosbienespropios,cuyotraspasoaotrasentidadesdelsectorpúblicoatítulogratuitosepodrárealizarconformeloprevistoenlaley;y,
LasprohibicionesestablecidasenelincisoanteriornolimitanlasfacultadesdelBancoCentraldelEcuadordeinstrumentarpolíticasparadisminuirelcostodelcréditoydelfinanciamientoatravésdelainversióndeexcedentesdeliquidezydelaventanilladeredescuento;incentivarlaformalizacióndelastransaccionesatravésdelSistemaNacionaldePagos,susinstrumentosysusservicios;y,paraladeteccióntempranadetransaccionesinusualesosospechosasquepudierentenerrelaciónconactividadesvinculadasallavadodeactivos.
5.Garantizarycontragarantizaroperacionesdelsectorprivado.Dichaprohibiciónnoseaplicaparacontragarantíasenoperacionesqueafectenlabalanzacomercial,siemprequecuentenconundepósitomonetarioporel100%desuvalorenelBancoCentraldelEcuador,deconformidadconlasregulacionesqueemitalaJunta.
ElBancoCentraldelEcuadornopodrárecibirendaciónenpago,activosdistintosaactivosmonetarioscomopagosporcréditosoinversionesrealizadasporestaentidad.
Art.85.-Funcionesdeldirectorio.EldirectoriodelaCorporacióndelSegurodeDepósitos,FondodeLiquidezyFondodeSegurosPrivadostendrálassiguientes funciones:
(…)
9.Dictarlasnormasadministrativasyexpedirlosmanualesoperativosqueregiránsufuncionamiento;
Art.85.-Funcionesdeldirectorio.EldirectoriodelaCorporacióndelSegurodeDepósitos,FondodeLiquidezyFondodeSegurosPrivadostendrálassiguientes funciones:
(…)
9.Dictarlasnormasadministrativasyexpedirlosmanualesoperativosqueregiránsufuncionamiento;
“10.AprobarlosmanualesoperativoseinstructivosparaelcumplimientodelasfuncionesdelaCorporación;”.
46 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.169.-Personasconpropiedadpatrimonialconinfluencia.Paralasentidadesdelsistemafinancieronacional,seconsideranpersonasconpropiedadpatrimonialconinfluenciaalaspersonasnaturalesojurídicasqueposean,directaoindirectamente,elmenorvalordeentrelossiguientesnumerales:
1.El6%omásdelcapitalsuscritoypagadoodelcapitalsocial;o,2.Accionesoparticipacionesporunmontomayoroigualaseiscientasfraccionesbásicasexentasdelimpuestoalarenta.
Art.169.-“Personasconpropiedadpatrimonialconinfluencia.Paralasentidadesdelsistemafinancieronacional,seconsideranpersonasconpropiedadpatrimonialconinfluenciaalaspersonasnaturalesojurídicasqueposean,directaoindirectamente,el6%omásdelcapitalsuscritoypagadoodelcapitalsocial.”.
Art.216.-Personasvinculadas.Seconsideraránpersonasvinculadasalapropiedadoadministracióndelaentidadfinancierapúblicaoprivada,lassiguientes:
1.Laspersonasnaturalesojurídicasqueposean,directaoindirectamente,elmenorvalordeentrelos siguientes literales:
Art.216.-Personasvinculadas.Seconsideraránpersonasvinculadasalapropiedadoadministracióndelaentidadfinancierapúblicaoprivada,lassiguientes:
“1.Laspersonasnaturalesojurídicasqueposean,directaoindirectamente,el1%delcapitalsuscritoypagadodelaentidadfinanciera.”.
Art.307.-Contenidodelaresolucióndeliquidación.Enlaresolucióndeliquidaciónvoluntariaoforzosasedispondrá,almenos,losiguiente:
(…)
4.Elplazoparalaliquidaciónqueserádehastatres(3)años,pudiendoserprorrogadopor un (1) año,previasolicituddebidamentesustentadaporelliquidadoryautorizadaporelSuperintendente;
Art.307.-Contenidodelaresolucióndeliquidación.Enlaresolucióndeliquidaciónvoluntariaoforzosasedispondrá,almenos,losiguiente:
(…)
4.Elplazoparalaliquidaciónqueserádehastatres(3)años,pudiendoserprorrogadopordos (2) años,previasolicituddebidamentesustentadaporelliquidadoryautorizadaporelSuperintendente;
Acontinuacióndelasdisposicionesgenerales,agrégueselasiguientedisposicióngeneralinnumerada:
“DisposiciónGeneral(…).-Labancapúblicaconstituirádesusutilidades,unfondodegarantíasparafomentoproductivo,paraelsectordelaeconomíapopularysolidaria,conénfasisenelsectorasociativo.”.
47 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Ley O rg á nica de Empresas Pú blicas
Art.35.-CAPACIDADASOCIATIVA.-Lasempresaspúblicastienencapacidadasociativaparaelcumplimientodesusfinesyobjetivosempresarialesyenconsecuenciaparalacelebracióndeloscontratosqueserequieran,paracuyoefectopodránconstituircualquiertipodeasociación,alianzasestratégicas,sociedadesdeeconomíamixtaconsectorespúblicosoprivadosenelámbitonacionalointernacionalodelsectordelaeconomíapopularysolidaria,enelmarcodelasdisposicionesdelartículo316delaConstitucióndelaRepública.
Deconformidadconloprevistoenelartículo316delaConstitucióndelaRepública,laempresapúblicaquehayaconstituidounaempresamixtaparalagestióndesectoresestratégicosoprestacióndeserviciospúblicos,deberátenerlamayoríadelaparticipaciónaccionariaenlaempresadeeconomíamixtaconstituida.Laempresapúblicapodrácontratarlaadministraciónygestióndelaempresa,seaéstapúblicaomixta.
Paraotrotipodemodalidadesasociativas,distintasalasempresasmixtasqueseconstituyanparalagestióndesectoresestratégicosoprestacióndeserviciospúblicos,laempresapúblicapodráparticiparenéstasconunporcentajenomayoritario,deconformidadconelartículo316delaConstituciónylaley.
Encualquiercaso,lasasociacionespúblico-privadasconformadasporempresaspúblicas,conmayoríaenlaparticipación,tendránelmismotratamientotributario,beneficioseincentivosprevistosenelordenamientojurídicoparalamodalidaddegestióndelegada.
Todoprocesodeseleccióndesociosprivadosparalaconstitucióndeempresasdeeconomíamixtadebesertransparentedeacuerdoalaleyyserequeriráconcursopúblico,yparaperfeccionarlaasociaciónnoserequerirádeotrosrequisitosoprocedimientosquenoseanlosestablecidosporelDirectorio.
Art.35.-CAPACIDADASOCIATIVA.-Lasempresaspúblicastienencapacidadasociativaparaelcumplimientodesusfinesyobjetivosempresarialesyenconsecuenciaparalacelebracióndeloscontratosqueserequieran,paracuyoefectopodránconstituircualquiertipodeasociación,alianzasestratégicas,sociedadesdeeconomíamixtaconsectorespúblicosoprivadosenelámbitonacionalointernacionalodelsectordelaeconomíapopularysolidaria,enelmarcodelasdisposicionesdelartículo316delaConstitucióndelaRepública.
Deconformidadconloprevistoenelartículo316delaConstitucióndelaRepública,laempresapúblicaquehayaconstituidounaempresamixtaparalagestióndesectoresestratégicosoprestacióndeserviciospúblicos,deberátenerlamayoríadelaparticipaciónaccionariaenlaempresadeeconomíamixtaconstituida.Laempresapúblicapodrácontratarlaadministraciónygestióndelaempresa,seaéstapúblicaomixta.
Paraotrotipodemodalidadesasociativas,distintasalasempresasmixtasqueseconstituyanparalagestióndesectoresestratégicosoprestacióndeserviciospúblicos,laempresapúblicapodráparticiparenéstasconunporcentajenomayoritario,deconformidadconelartículo316delaConstituciónylaley.
Encualquiercaso,lasasociacionespúblico-privadasconformadasporempresaspúblicas,conmayoríaenlaparticipación,tendránelmismotratamientotributario,beneficioseincentivosprevistosenelordenamientojurídicoparalamodalidaddegestióndelegada.
48 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Norequerirándeconcursospúblicoslosprocesosdeasociaciónconotrasempresaspúblicasosubsidiariasdeéstas,depaísesqueintegranlacomunidadinternacional.
Paraelcasodeempresaspúblicasencargadasdelagestióndelagua,seestaráalodispuestoenelArtículo318delaConstitucióndelaRepública.
Norequerirándeconcursospúblicoslosprocesosdeasociaciónconotrasempresaspúblicasosubsidiariasdeéstas,depaísesqueintegranlacomunidadinternacional.
Paraelcasodeempresaspúblicasencargadasdelagestióndelagua,seestaráalodispuestoenelArtículo318delaConstitucióndelaRepública.
Art.39.-EXCEDENTES.-Lasempresaspúblicasdeberánpropenderqueatravésdelasactividadeseconómicasquerealicensegenerenexcedentesosuperávit,losqueserviránparaelcumplimientodelosfinesyobjetivosprevistosenelartículo2deestaLey.
ElDirectoriodeberáestablecerelporcentajedestinadoalpresupuestodeinversiónyreinversiónquelepermitaalaempresapública,sussubsidiarias,filiales,agencias,unidadesdenegociocumplirconsuPlanEstratégicoyPlanesOperativosyasegurarsuvigenciayparticipaciónenelmercadodesusector.
Encuantoalrepartodeexcedentes,aquellosquecorrespondanalaparticipacióndelaempresapública,observaránlosprincipiosynormasprevistosenelartículo315delaConstitucióndelaRepública,esdecirsedestinaránalainversiónyreinversiónenlasmismasempresas,sussubsidiarias,relacionadasoasociadas,ennivelesquegaranticensudesarrollo.LosexcedentesquenofueraninvertidosoreinvertidossetransferiránalPresupuestoGeneraldelEstadoparaqueseanutilizadosenlosfinesquelaFunciónEjecutivaconsiderepertinente,conexcepcióndeloscorrespondientesalosgobiernosautónomosdescentralizadosquedeconformidadalodispuestoenelArt.292delaConstitucióndelaRepública,seconsideraránrecursospropiosqueseintegrarándirectamentealpresupuestodelgobiernoautónomodescentralizadocorrespondiente.Losexcedentesqueconciernanalaparticipacióndelodelosdemássociosdelaempresadeeconomíamixta,seregiránporlalegislaciónsocietaria.
Art.39.-EXCEDENTES.-Lasempresaspúblicasdeberánpropenderqueatravésdelasactividadeseconómicasquerealicensegenerenexcedentesosuperávit,losqueserviránparaelcumplimientodelosfinesyobjetivosprevistosenelartículo2deestaLey.
ElDirectoriodeberáestablecerelporcentajedestinadoalpresupuestodeinversiónyreinversiónquelepermitaalaempresapública,sussubsidiarias,filiales,agencias,unidadesdenegociocumplirconsuPlanEstratégicoyPlanesOperativosyasegurarsuvigenciayparticipaciónenelmercadodesusector.
“Encuantoalrepartodeexcedentes,aquellosquecorrespondanalaparticipacióndelaempresapública,observaránlosprincipiosynormasprevistosenelartículo315delaConstitucióndelaRepública,esdecirsedestinaránalainversiónyreinversiónenlasmismasempresas,sussubsidiarias,relacionadasoasociadas,ennivelesquegaranticensudesarrollo.
Lasempresaspúblicasdeberánentregaralenterectordelasfinanzaspúblicas,supresupuestooperacional,losplanesdeinversiónyreinversión,proyeccionesfinancierasyflujosdecajaqueseencuentrendebidamenteaprobadosporelDirectorio,aefectosdequeemitaundictamenvinculantesobrelaprocedenciaonodelosmismos,sinqueestopuedacomprometerlaoperatividaddelasempresaspúblicas.
49 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
LosexcedentesquenofueraninvertidosoreinvertidossetransferiránalPresupuestoGeneraldelEstadoparaqueseanutilizadosenlosfinesquelaFunciónEjecutivaconsiderepertinente,conexcepcióndeloscorrespondientesalosgobiernosautónomosdescentralizadosquedeconformidadalodispuestoenelartículo292delaConstitucióndelaRepública,seconsideraránrecursospropiosqueseintegrarándirectamentealpresupuestodelgobiernoautónomodescentralizadocorrespondiente.Losexcedentesqueconciernanalaparticipacióndelodelosdemássociosdeunaempresadeeconomíamixta,seregiránconformealanormativacorrespondiente.”.
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
Acontinuación delartículo72,agrégueseelsiguienteartículoinnumerado:
“Art.(…).-NopodránestablecersebeneficiosadicionalesparaterritoriosespecíficosqueimpliquenlaredistribucióndeingresosdelPresupuesto General del Estado por un monto mayoral2%delPIBsincontarcondictamenfavorabledelenterectordelasfinanzaspúblicas.
Losbeneficiosquesehubierenestablecidoenestesentidopodránserrevisadosencualquiermomentoporelenterectordelasfinanzaspúblicas,yperderánvigenciaenformainmediataantelaemisióndeundictamendesfavorabledepartedeestaautoridad.”.
Acontinuación delartículo91,agrégueseelsiguienteartículoinnumerado:
“Art(...)Seentenderáporexcedenteslosvaloresquelasempresaspúblicashayangeneradocomosuperávitunavezqueseencuentrencubiertostodosloscostosygastosdelaempresa,asícomolasobligacionesporpagar;yaseaalcierredelejerciciofiscalanterior,oproyectadosalcierredelejerciciofiscalencurso.Losexcedentesquenohayansidoinvertidosoreinvertidos,oquenoseestimehacerlossetransferiránalPresupuestoGeneraldelEstado.
50 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Paralaliquidacióndelosexcedentesquehayansidogeneradosenelejerciciofiscalanterior,lasempresaspúblicasdelaFunciónEjecutivadeberánreportarlainformaciónfinancieracorrespondienteadichoejerciciofiscal,alenterectordelasfinanzaspúblicashastael31demarzodelañoencurso.”.
Art.97.-Contenidoyfinalidad.-Fasedelciclopresupuestarioenlaque,enbasedelosobjetivosdeterminadosporlaplanificaciónylasdisponibilidadespresupuestariascoherentesconelescenariofiscalesperado,sedefinenlosprogramas,proyectosyactividadesaincorporarenelpresupuesto,conlaidentificacióndelasmetas,losrecursosnecesarios,losimpactosoresultadosesperadosdesuentregaalasociedad;ylosplazosparasuejecución.
Elenterectordelasfinanzaspúblicasestablecerá,sobrelabasedelaprogramacióncuatrianual,loslímitesmáximosderecursosacertificarycomprometer para las entidades y organismos queconformanelPresupuestoGeneraldelEstado.Silosprogramasyproyectossuperanelplazodecuatroaños,elenterectorestableceráloslímitesmáximos,previoalainclusióndelProyectoenelProgramadeInversiones,paralocual,coordinaráconlaentidadrectoradelaplanificaciónnacionalenelámbitodelaprogramaciónplurianualdelainversiónpública.
LasentidadesqueconformanelPresupuestoGeneraldelEstado,enbaseaestoslímites,podránotorgarcertificaciónyestablecercompromisosfinancierosplurianuales.
Art.97.-Contenidoyfinalidad.-Fasedelciclopresupuestarioenlaque,enbasedelosobjetivosdeterminadosporlaplanificaciónylasdisponibilidadespresupuestariascoherentesconelescenariofiscalesperado,sedefinenlosprogramas,proyectosyactividadesaincorporarenelpresupuesto,conlaidentificacióndelasmetas,losrecursosnecesarios,losimpactosoresultadosesperadosdesuentregaalasociedad;ylosplazosparasuejecución.
Elenterectordelasfinanzaspúblicasestablecerá,sobrelabasedelaprogramacióncuatrianual,loslímitesmáximosderecursosacertificarycomprometer para las entidades y organismos queconformanelPresupuestoGeneraldelEstado.Silosprogramasyproyectossuperanelplazodecuatroaños,elenterectorestableceráloslímitesmáximos,previoalainclusióndelProyectoenelProgramadeInversiones,paralocual,coordinaráconlaentidadrectoradelaplanificaciónnacionalenelámbitodelaprogramaciónplurianualdelainversiónpública.
“Enlosproyectosaprobadosbajolamodalidaddeasociaciónpúblicoprivadaocualquierotramodalidaddedelegaciónalsectorprivado,elenterectordelasfinanzaspúblicas,podrácertificarycomprometer recursos originados en pagos por disponibilidadoaportespúblicosporlosperíodosestablecidosenloscontratosdeasociaciónpúblicoprivadaodelegaciónalsectorprivado.”.
LasentidadesqueconformanelPresupuestoGeneraldelEstado,enbaseaestoslímites,podránotorgarcertificaciónyestablecercompromisosfinancierosplurianuales.
51 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Para las entidades por fuera del Presupuesto GeneraldelEstado,loslímitesplurianualesseestableceránconbaseenlossupuestosdetransferencias,asignacionesyotrosqueseestablezcanenelPresupuestoGeneraldelEstadoyenlareglamentacióndeesteCódigo.
LasentidadessujetasalpresentecódigoefectuaránlaprogramacióndesuspresupuestosenconcordanciaconloprevistoenelPlanNacionaldeDesarrollo,lasdirectricespresupuestariasylaplanificacióninstitucional.
Para las entidades por fuera del Presupuesto GeneraldelEstado,loslímitesplurianualesseestableceránconbaseenlossupuestosdetransferencias,asignacionesyotrosqueseestablezcanenelPresupuestoGeneraldelEstadoyenlareglamentacióndeesteCódigo.
LasentidadessujetasalpresentecódigoefectuaránlaprogramacióndesuspresupuestosenconcordanciaconloprevistoenelPlanNacionaldeDesarrollo,lasdirectricespresupuestariasylaplanificacióninstitucional.
Art.124.-Límitealendeudamientopúblico.-Elmontototaldelsaldodeladeudapúblicarealizadaporelconjuntodelasentidadesyorganismosdelsectorpúblico,enningúncasopodrásobrepasarelcuarentaporciento(40%)delPIB.Encasosexcepcionales,cuandoserequieraendeudamientoparaprogramasy/oproyectosdeinversiónpúblicadeinterésnacional,ydichoendeudamientosupereellímiteestablecidoenesteartículo,serequerirálaaprobacióndelaAsambleaNacionalconlamayoríaabsolutadesusmiembros.Cuandosealcanceellímitedeendeudamientosedeberáimplementarunplandefortalecimientoysostenibilidadfiscal.
Elenterectordelasfinanzaspúblicas,conbaseenlaprogramacióndeendeudamientocuatrianualregularáloslímitesespecíficosparalasentidadessujetasalámbitodeestecódigo.
Conbaseenlaprogramaciónpresupuestariacuatrianual,elenterectordelasfinanzaspúblicaspodrásuscribiroperacionesdeendeudamientopúblicoprevioalcomienzodelossiguientesejerciciosfiscales.
“Art124.-Sostenibilidadfiscal,reglafiscalylímitedeendeudamiento.-Laprogramaciónfiscalcontemplarálassiguientesreglas:Reglasdesostenibilidaddelargoplazo.-NosepermitiráaprobarunPresupuestoGeneraldelEstadoenelcualelresultadoprimarioarrojeundéficit.
Elsaldodeladeudapúblicatotalnopodrásuperarelequivalenteal40%delProductoInternoBruto.Seentiendepordeudapúblicaaloestablecidoenelartículo123deesteCódigo.Enelcasodeque,unavezalcanzadoeselímite,semantengalanecesidadde incurrir en endeudamiento para proyectos de inversióndeinterésnacional,enquesedeterminenresultadosdeeficienciayconvenienciaparaeldesarrolloycrecimientoeconómico,serequeriráaprobacióndelaAsambleaNacional,conlamayoríaabsolutadesusmiembros.
Losingresosprovenientesdelaexplotaciónderecursosnaturalesnorenovablesquesuperena lo contemplado en el Presupuesto General del Estadosedestinaránalageneracióndeunfondodeestabilizaciónfiscalquepermitagarantizarlasostenibilidaddelascuentaspúblicasyprincipalmentedelosprogramassociales.
Encasodequeseincumplanestasreglas,elenterectordelasfinanzaspúblicasestaráobligadoaaplicarelsiguienteplandeestabilizaciónfiscalyconvergenciahaciaellímitedeendeudamiento:
52 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
NoexistirádestinoespecíficoparaelendeudamientomásalládeloestablecidoenlaConstituciónyenelpresenteCódigo,paralocualelMinisteriodeFinanzasdurantelaejecuciónpresupuestariaasignaráestosrecursosalosprogramasyproyectosquecuentenconlosrequisitosestablecidos.SeestableceránenelreglamentodeesteCódigolosmecanismosquepermitangarantizarqueelfinanciamiento,dentrodelmarcoconstitucionalydelpresenteCódigo,puedaserreasignadodemaneraágilentreprogramasyproyectosenfuncióndelaejecucióndelosmismos.
En la proforma del Presupuesto General del Estado seincluiráellímiteanualdeendeudamientonetoparaconsideraciónyaprobacióndelaAsambleaNacional.
Estabilizaciónfiscal.-disminuirelgastoprimariocadaaño,hastaalcanzarelequilibriofiscalenelplazomáximodetresaños.Aesteperíodosedenominaráperíododeestabilizaciónfiscal.Enesteperíodonoregiráellímitedeendeudamientopúblicode40%delPIB.
Convergenciahaciaellímitedeendeudamiento.-luegodelperíododeestabilizaciónfiscal,elenterectordelasFinanzasPúblicasaplicaráunplandefortalecimientoysostenibilidadfiscaldirigidoaquelarelaciónentreelsaldodeladeudapúblicatotalyelPIBdisminuyaencadaplanificacióncuatrianualhastaallímiteestablecidoenesteartículo.
EstasreglassepodránmodificarencasodequeelPresidentedelaRepúblicadecreteestadodeexcepción,conformealodispuestoenlaConstitución.”.
Ley de M inerí a
Art.40.-ContratodePrestacióndeServicios.-ElEstado,atravésdelMinisterioSectorial,podrásuscribirunContratodePrestacióndeServiciosenlostérminosycondicionesestablecidasporelMinisterioSectorialylasofrecidasporelprestatarioalmomentodelaadjudicación.
ElContratodePrestacióndeServicioscontendrátantolaremuneracióndelprestatariominerocomosusobligacionesenmateriasdegestiónambiental,presentacióndegarantías,relaciónconlascomunidadesyactividadesdecierreparcialototaldelamina.ElmodelodeestecontratoseráaprobadoporelMinisterioSectorialmedianteacuerdoministerial.
Enestecaso,elprestatarionoestaráobligadoapagarlasregalíasestablecidasenlapresenteLey nilosimpuestosquederivendegananciasextraordinarias.Noobstanteloanterior,elGobiernodestinarálosrecursoseconómicoscorrespondientesal3%delasventasdelosmineralesexplotados,aproyectosdedesarrollolocalsustentable,atravésdelosgobiernosmunicipalesyjuntasparroquialesy,deserelcaso,alasinstanciasdegobiernodelascomunidadesindígenas,paralocualseestablecerálanormativarespectiva.
Art.40.-ContratodePrestacióndeServicios.-ElEstado,atravésdelMinisterioSectorial,podrásuscribirunContratodePrestacióndeServiciosenlostérminosycondicionesestablecidasporelMinisterioSectorialylasofrecidasporelprestatarioalmomentodelaadjudicación.
ElContratodePrestacióndeServicioscontendrátantolaremuneracióndelprestatariominerocomosusobligacionesenmateriasdegestiónambiental,presentacióndegarantías,relaciónconlascomunidadesyactividadesdecierreparcialototaldelamina.ElmodelodeestecontratoseráaprobadoporelMinisterioSectorialmedianteacuerdoministerial.
Enestecaso,elprestatarionoestaráobligadoapagarlasregalíasestablecidasenlapresenteLey.Noobstanteloanterior,elGobiernodestinarálosrecursoseconómicoscorrespondientesal3%delasventasdelosmineralesexplotados,aproyectosdedesarrollolocalsustentable,atravésdelosgobiernosmunicipalesyjuntasparroquialesy,deserelcaso,alasinstanciasdegobiernodelascomunidadesindígenas,paralocualseestablecerálanormativarespectiva.
53 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
SilosmineralesseexplotanenlaCircunscripciónTerritorialEspecialAmazónica,losrecursoseconómicoscorrespondientesal3%desuventafinanciaránalFondoComúnparalaCircunscripciónTerritorialEspecialAmazónicayseráninvertidosyasignados de conformidad a lo dispuesto en la Ley quelarige.
Enlodemás,elprestatariotendrálosmismosderechosyobligacionesestablecidosenelcasodeloscontratosdeexplotaciónmineraindividualizadosenelartículosiguiente.
LacelebracióndecontratosdeprestacióndeserviciosentreelEstadoporintermediodelMinisterioSectorialyempresasestatalesextranjeras,oconsorciosenlasqueéstastenganparticipaciónmayoritariapodráefectuarseenformadirecta,sobrelabasedelosacuerdospreviosalosquehubierenllegadolaspartes.
SilosmineralesseexplotanenlaCircunscripciónTerritorialEspecialAmazónica,losrecursoseconómicoscorrespondientesal3%desuventafinanciaránalFondoComúnparalaCircunscripciónTerritorialEspecialAmazónicayseráninvertidosyasignados de conformidad a lo dispuesto en la Ley quelarige.
Enlodemás,elprestatariotendrálosmismosderechosyobligacionesestablecidosenelcasodeloscontratosdeexplotaciónmineraindividualizadosenelartículosiguiente.
LacelebracióndecontratosdeprestacióndeserviciosentreelEstadoporintermediodelMinisterioSectorialyempresasestatalesextranjeras,oconsorciosenlasqueéstastenganparticipaciónmayoritariapodráefectuarseenformadirecta,sobrelabasedelosacuerdospreviosalosquehubierenllegadolaspartes.
Art.93.-Regalíasalaexplotacióndeminerales.-LosbeneficioseconómicosparaelEstadoestaránsujetosaloestablecidoenelartículo408delaConstitucióndelaRepública;esdecir,queelEstadoparticiparáenlosbeneficiosdelaprovechamientode estos recursos en un monto no menor a los del concesionarioquelosexplota.
Paraesteefectoelconcesionariominerodeberápagarunaregalíaequivalenteaunporcentajesobrelaventadelmineralprincipalylosmineralessecundarios,nomenoral5%sobrelasventasy,paraelcasodeloro,cobreyplata,nomayoral8%,adicional al pago correspondiente del impuesto a larenta;delporcentajedeutilidadesatribuidasalEstadoconformeestaley;delimpuestosobrelosingresosextraordinarios;y,delimpuestoalvaloragregadodeterminadoenlanormativatributariavigente.
Art.93.-Regalíasalaexplotacióndeminerales.-LosbeneficioseconómicosparaelEstadoestaránsujetosaloestablecidoenelartículo408delaConstitucióndelaRepública;esdecir,queelEstadoparticiparáenlosbeneficiosdelaprovechamientode estos recursos en un monto no menor a los del concesionarioquelosexplota.
“Paraesteefectoelconcesionariominero,asícomolasplantasdebeneficio,deberánpagarunaregalíaequivalenteaunporcentajesobrelaventadelmineralprincipalylosmineralessecundarios,entreel5%yel8%sobrelasventas,adicional al pago correspondiente del impuesto a larenta,delporcentajedeutilidadesatribuidasalEstadoconformeestaLeyydelImpuestoalValorAgregadodeterminadoenlanormativatributariavigente.Paraestablecerlatarifadelaregalíaaserpagadaseobservaráncriteriosdeprogresividad,volúmenesdeproduccióndelconcesionariomineroy/otipoypreciodelosminerales,conformeloestablezcaelReglamentoaestaLey.LapresentefórmuladecálculoseaplicaráapartirdelavigenciadelaLeyOrgánicaparaelFomentoProductivo,AtraccióndeInversiones,GeneracióndeEmpleo,yEstabilidadyEquilibrioFiscal.”
54 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art....-Participaciónestatal.-Elconcesionariomineroenlamodalidaddemedianamineríadeberápagarunaregalíaequivalenteaunporcentajedelcuatro(4)porcientosobrelaventadelmineralprincipal y de los minerales secundarios,adicionalal pago correspondiente al impuesto a la renta e impuestoalvaloragregado.
Art....-Participaciónestatal.-Elconcesionariomineroenlamodalidaddemedianamineríadeberápagar unaregalíaconformealsegundoincisodelartículo93deestaLey,sobrelaventadelmineralprincipal y de los minerales secundarios,adicionalal pago correspondiente al impuesto a la renta e impuestoalvaloragregado.
Ley O rg á nica de M ovilidad H umana
Art.56.-Turista.LosturistassontodaslaspersonasquelleganalEcuadorconelánimoderealizaractividadesturísticasyestánprohibidasderealizaractividadeslaborales.
Elplazodepermanenciaparalosturistasserádehastanoventadíasenelperíododeunañocontadoapartirdesuprimeringreso,prorrogableporunasolavezhastapornoventadíasadicionales,previasolicitudypagodelatarifarespectiva.
Encasodetenerinterésenampliarsupermanenciaporunplazomáximodehastaunañoencalidaddeturista,deberásolicitaralaautoridaddemovilidadhumanaunavisaespecialdeturismoconlaquenopodrárealizaractividadeslaborales.Paraobtenerestavisadeberáacreditarlosmedioslícitosdesubsistenciaquepermitansupermanenciaenelpaís,asícomorealizarelpagodelatarifacorrespondientefijadaenelreglamentodeestaLey.Estetipodevisapodrásersolicitadaporunasolavezcadacincoaños.
ParalosturistasprovenientesdeEstadosmiembrosdelaUnióndeNacionesSuramericanas(UNASUR),elplazodepermanenciaserádehastacientoochentadíasenelperíododeunañocontadosapartirdesuprimeringreso.Enelcasodeacuerdosinternacionalesespecíficos,seobservarálodeterminadopordichosinstrumentos.
TodapersonaqueingresealpaísencalidaddeturistadeberácontarconunsegurodesaludpúblicooprivadoporeltiempodesuestadíaenelEcuador,exceptolaspersonasquesemovilicenenlaszonasdeintegraciónfronteriza,segúnloprevistoenlosinstrumentosinternacionalesratificadosporelEcuador.
Art.56.-Turista.LosturistassontodaslaspersonasquelleganalEcuadorconelánimoderealizaractividadesturísticasyestánprohibidasderealizaractividadeslaborales.
Elplazodepermanenciaparalosturistasserádehastanoventadíasenelperíododeunañocontadoapartirdesuprimeringreso,prorrogableporunasolavezhastapornoventadíasadicionales,previasolicitudypagodelatarifarespectiva.
Encasodetenerinterésenampliarsupermanenciaporunplazomáximodehastaunañoencalidaddeturista,deberásolicitaralaautoridaddemovilidadhumanaunavisaespecialdeturismoconlaquenopodrárealizaractividadeslaborales.Paraobtenerestavisadeberáacreditarlosmedioslícitosdesubsistenciaquepermitansupermanenciaenelpaís,asícomorealizarelpagodelatarifacorrespondientefijadaenelreglamentodeestaLey.Estetipodevisapodrásersolicitadaporunasolavezcadacincoaños.
ParalosturistasprovenientesdeEstadosmiembrosdelaUnióndeNacionesSuramericanas(UNASUR),elplazodepermanenciaserádehastacientoochentadíasenelperíododeunañocontadosapartirdesuprimeringreso.Enelcasodeacuerdosinternacionalesespecíficos,seobservarálodeterminadopordichosinstrumentos.
55 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Art.60.-Residenciatemporal.Residenciatemporaleslacondiciónmigratoriaqueautorizalaestadíadedosañosenelterritorioecuatoriano,sujetaarenovaciónporunasolavez,alaqueaccedenlaspersonasextranjerasqueingresanalpaísdentrodelassiguientescategorías:
(…)
4.Inversionista:quiencuentaconbienesyrecursoseconómicosdeorigenlícitopararealizaractividadesproductivasocomerciales;
(…)
Art.60.-Residenciatemporal.Residenciatemporaleslacondiciónmigratoriaqueautorizalaestadíadedosañosenelterritorioecuatoriano,sujetaarenovaciónporunasolavez,alaqueaccedenlaspersonasextranjerasqueingresanalpaísdentrodelassiguientescategorías:
(…)
Elimíneseelnumeral4.
(…)
Alfinaldelartículoagréguenselossiguientesincisos:
“ParalosinversionistasyotrostiposdepeticionariosquedefinaelReglamentoaestaLey,sepodráconcederunaresidenciatemporaldeexcepción,quenoestarásujetaalacondicióndeplazosmáximosdepermanenciafueradelEcuadorypermitiráasutitularmúltiplesadmisionesalpaís.Estetipodevisapodráserrenovadacuantasveceslorequieraelpeticionario,siemprequenoincurraenalgunadelasprohibicionesqueestableceestaLeyparaobtenerestetipodevisa.
PorinversionistaseentiendeaquiencuentaconbienesyrecursoseconómicosdeorigenlícitopararealizaractividadesproductivasocomercialesenelEcuador.Dentrodeestacategoríasereconocenalosrepresentanteslegales,apoderados,representantescomercialesocargossimilares,deempresasnacionalesoextranjeras,y,engeneral,quienesingresenalpaíspararealizaractividadescomercialesconlaintencióndedesarrollarnegociosenEcuador.”.
Art.61.-Requisitosparalaobtencióndelaresidenciatemporal.Sonrequisitosparaobtenerlaresidencia temporal:
1.Documentaciónoficialqueacreditelacategoríapara la cual se aplica;2.Pasaporteválidoyvigente,documentosdeviajeodeidentidadreconocidosatravésdeinstrumentos internacionales;
Art.61.-Requisitosparalaobtencióndelaresidenciatemporal.Sonrequisitosparaobtenerlaresidencia temporal:
1.Documentaciónoficialqueacreditelacategoríapara la cual se aplica;2.Pasaporteválidoyvigente,documentosdeviajeodeidentidadreconocidosatravésdeinstrumentos internacionales;
56 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
3.Certificadodeantecedentespenalesdelpaísdeorigenoenlosquehubieseresididodurantelosúltimoscincoañosprevioasuarriboalterritorioecuatoriano;4.Noserconsideradocomounaamenazaoriesgoparalaseguridadinternasegúnlainformaciónquedispone el Estado ecuatoriano;5.Acreditarlosmediosdevidalícitosquepermitanlasubsistenciadelapersonasolicitanteydesunúcleofamiliardependiente;6.Pagodelatarifafijadaporlaautoridaddemovilidadhumana;y,7.Presentarelformulariodesolicitudderesidenciatemporal.
Seexceptúanenloquecorresponda,losrequisitosprevistosenesteartículoalaspersonasensituacióndeproteccióninternacionalporelEstadoecuatoriano.
Unavezconcedidalaresidenciatemporal,lapersonaextranjeradeberáafiliarsealsistemadeseguridadsocialoaunsegurodesaludprivado.
En caso de negar la solicitud de residencia esta deberásermotivada.
3.Certificadodeantecedentespenalesdelpaísdeorigenoenlosquehubieseresididodurantelosúltimoscincoañosprevioasuarriboalterritorioecuatoriano;4.Noserconsideradocomounaamenazaoriesgoparalaseguridadinternasegúnlainformaciónquedispone el Estado ecuatoriano;5.Acreditarlosmediosdevidalícitosquepermitanlasubsistenciadelapersonasolicitanteydesunúcleofamiliardependiente;6.Pagodelatarifafijadaporlaautoridaddemovilidadhumana;y,7.Presentarelformulariodesolicitudderesidenciatemporal.
Seexceptúanenloquecorresponda,losrequisitosprevistosenesteartículoalaspersonasensituacióndeproteccióninternacionalporelEstadoecuatoriano.
“Unavezconcedidalaresidenciatemporal,lapersonaextranjerapodráafiliarsealsistemanacionaldeseguridadsocialodemostrarquetieneunsegurodesaludprivadoconcoberturaenEcuador.”.
En caso de negar la solicitud de residencia esta deberásermotivada.
Art.65.-Continuidaddelaresidencia.Lapersonaresidentetemporalpodráausentarsedelpaísporunperiodomáximodenoventadíasporcadaaño,acumulablesdentrodelperiododevigenciadesuresidencia.EncasodeincumplimientolaautoridaddecontrolmigratorioimpondrálasanciónprevistaenlasfaltasmigratoriasdeestaLey.
Lapersonaresidentepermanentepodráausentarseyregresaralpaís,peronopodrápermanecerenelexteriormásdecientoochentadíasencadaañocontadosdesdelafechadeobtencióndelacondiciónmigratoria,durantelosdosprimerosaños.EncasodeincumplimientolaautoridaddecontrolmigratorioimpondrálasanciónprevistaenlasfaltasmigratoriasdeestaLey.Encasodereincidenciaperderásucondiciónmigratoria.
Art.65.-Continuidaddelaresidencia.Lapersonaresidentetemporalpodráausentarsedelpaísporunperiodomáximodenoventadíasporcadaaño,acumulablesdentrodelperiododevigenciadesuresidencia.EncasodeincumplimientolaautoridaddecontrolmigratorioimpondrálasanciónprevistaenlasfaltasmigratoriasdeestaLey.
Lapersonaresidentepermanentepodráausentarseyregresaralpaís,peronopodrápermanecerenelexteriormásdecientoochentadíasencadaañocontadosdesdelafechadeobtencióndelacondiciónmigratoria,durantelosdosprimerosaños.EncasodeincumplimientolaautoridaddecontrolmigratorioimpondrálasanciónprevistaenlasfaltasmigratoriasdeestaLey.Encasodereincidenciaperderásucondiciónmigratoria,salvoloscasosderesidenciatemporaldeexcepción.”
57 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Lapersonaresidentepermanente,transcurridoslosdosprimerosaños,podráausentarsedelpaíshastaporcincoaños.Pasadoestetiempoperderálaresidencia.
Lapersonaresidentepermanente,transcurridoslosdosprimerosaños,podráausentarsedelpaíshastaporcincoaños.Pasadoestetiempoperderálaresidencia.
Ley de H idrocarburos
Art....-ParticipacióndelEstadoenlosexcedentesdelospreciosdeventadepetróleonopactadosonoprevistos.-Lascompañíascontratistasquemantienencontratosdeparticipaciónparalaexploraciónyexplotacióndehidrocarburosvigentescon el Estado ecuatoriano de acuerdo con esta Ley,sinperjuiciodelvolumendepetróleocrudodeparticipaciónquelescorresponde,cuandoelpreciopromediomensualefectivodeventaFOBdepetróleocrudoecuatorianosupereelpreciopromediomensualdeventavigentealafechadesuscripcióndelcontratoyexpresadoavaloresconstantesdelmesdelaliquidación,reconoceránafavordelEstadoecuatorianounaparticipacióndealmenosel50%delosingresosextraordinariosquesegenerenporladiferenciadeprecios.Paralospropósitosdelpresenteartículo,seentenderácomoingresosextraordinariosladiferenciadepreciodescritamultiplicadaporelnúmerodebarrilesproducidos.
Elpreciodelcrudoalafechadelcontratousadocomoreferenciaparaelcálculodeladiferencia,seajustaráconsiderandoelIndicedePreciosalConsumidordelosEstadosUnidosdeAmérica,publicadoporelBancoCentraldelEcuador.
Sustitúyaseelartículoinnumeradoagregadoacontinuacióndelartículo55porelsiguiente:
“Art.(…).-ParticipacióndelEstadoenlosexcedentesdelospreciosdeventadepetróleo.-Enloscontratosdeparticipacióndeexploracióny/oexplotacióndehidrocarburos,elporcentajedelaparticipacióndelEstadoseajustaráenfuncióndelpreciodereferenciayelvolumendeproducción.Amedidaqueelpreciodereferenciaseincremente,tambiénlaparticipacióndelEstadoseincrementaráparacontrolarlosbeneficiosdelacontratistaporlosexcedentesenlospreciosdeventa,enningúncasolaparticipacióndelEstadoseráinferioralaparticipaciónoriginalestablecidaenelcontrato.
ElEstadorevisaráanualmentesusbeneficios,queenningúncasoseránmenoresalosbeneficiosdelacontratistaenconcordanciaaloprevistoenelartículo408delaConstitucióndelaRepública.”.
58 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Ley O rg á nica para la D ef ensa de los D erech os Laborales
Art.1.-LasinstitucionesdelEstadoqueporleytienenjurisdiccióncoactiva,conelobjetodehacerefectivoelcobrodesusacreencias,podránejercersubsidiariamentesuacciónnosoloencontradelobligadoprincipal,sinoencontradetodoslosobligadosporLey,incluyendoasusherederosmayoresdeedadquenohubierenaceptadolaherenciaconbeneficiodeinventario.Enelcasodepersonasjurídicasusadasparadefraudar(abusodelapersonalidadjurídica),sepodrállegarhastaelúltimoniveldepropiedad,querecaerásiempresobrepersonasnaturales,quienesresponderáncontodosupatrimonio,seanonoresidentesodomiciliadosenelEcuador.Seexceptúadeloprevistoenesteincisoalosaccionistasqueposeanmenosdel6%delcapitalaccionarialdelassociedadesanónimasinscritasenelCatastroPúblicodelMercadodeValores,siemprequehubierenadquiridoestasaccionesatravésdelasBolsasdeValores,oatravésdeherencias,donacionesolegados,ysiempreycuandonohubierenparticipadoenlaadministracióndelasociedadanónima.
Lasmedidasprecautelarespodrándisponerseencontradelossujetosmencionadosenelincisoanteriorysusbienes.Asímismo,podrán,motivadamente,ordenarserespectodebienesqueestandoanombredetercerosexistanindiciosquesondepúblicoconocimientodepropiedaddelosreferidossujetos,locualdeberáconstarenelprocesoysiempreycuandoelobligadoprincipalnocumplaconsuobligación.
Igualatribucióntendránlasautoridadesdetrabajoolosjuecesdeltrabajoparaejecutarlassentenciasdictadasdentrodelosconflictoscolectivosoindividualesdetrabajo,ensuorden.
Elimíneseelartículo1delaLeyOrgánicaparalaDefensadelosDerechosLaborales.
59 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Ley de S eg uridad S ocial
DISPOSICIONESGENERALES:SEXTA.-Enrelaciónalaexencióndeimpuestoalarentapordividendosoutilidadesgeneradosenproyectospúblicosenalianzapúblicoprivada(APP)previstoenelartículo9.3.delaLeydeRégimenTributarioInterno;deducibilidaddepagosoriginadosporfinanciamientoexternoprevistoenelnumeral3delartículo13delreferidocuerpolegal;asícomorespectodelasexencionesalimpuestoalasalidadedivisasenpagosporfinanciamientoexternooenpagosrealizadosalexterioreneldesarrollodeproyectosAPP,previstosenelnumeral3delartículo159yartículo159.1delaLeyReformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador, las mismas no seránaplicablesenloscasosenlosqueelperceptordelpagoestédomiciliado,searesidenteoestéestablecidoenparaísosfiscalesojurisdiccionesdemenorimposición,osetratedepagosefectuadosaperceptoresamparadosenregímenesfiscalescalificadosporlaAdministraciónTributariacomopreferentes,salvoquesecumplanloscriteriosestablecidosenelComitédePolíticaTributariamedianteresolucióngeneralentérminosdesegmentos,actividadeconómica,montosmínimos,tiemposdepermanenciayestándaresdetransparencia.
DISPOSICIONESGENERALES:SEXTA.-Enrelaciónalaexencióndeimpuestoalarentapordividendosoutilidadesgeneradosenproyectospúblicosenalianzapúblicoprivada(APP)previstoenelartículo9.3.delaLeydeRégimenTributarioInterno;deducibilidaddepagosoriginadosporfinanciamientoexternoprevistoenelnumeral3delartículo13delreferidocuerpolegal;asícomorespectodelasexencionesalimpuestoalasalidadedivisasenpagosporfinanciamientoexternooenpagosrealizadosalexterioreneldesarrollodeproyectosAPP,previstosenelnumeral3delartículo159yartículo159.1delaLeyReformatoriaparalaEquidadTributariaenelEcuador,las mismas seránaplicablesatodoperceptordelpagoenelextranjero,siempreycuandosecumplanloscriteriosestablecidosporReglamentoyconestándaresinternacionalesdetransparencia.”.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS:PRIMERA.-Lasentidadesdelsistemafinancieronacionaltendránelplazodeseis(6)mesescontadosapartirdelaexpedicióndeestaleyparalaimplementacióndelodispuestoenelliterala)delnumeral 12delartículo7deestaLey,quereformaelartículo194delCódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero.
Lasentidadesdelsectorfinancieropopularysolidariodelossegmentos3,4y5,tendránelplazodehastatres(3)añoscontadosapartirdelaexpedicióndeestaleyparacumplirconloestablecidoenelliteralb)delnumeral12delartículo7deestaLey,quereformaelartículo194delCódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS:PRIMERA.-Lasentidadesdelsistemafinancieronacionaltendránelplazodeseis(6)mesescontadosapartirdelaexpedicióndeestaleyparalaimplementacióndelodispuestoenelliterala)delnumeral 16delartículo7deestaLey,quereformaelartículo194delCódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero.
Lasentidadesdelsectorfinancieropopularysolidariodelossegmentos3,4y5,tendránelplazodehastatres(3)añoscontadosapartirdelaexpedicióndeestaleyparacumplirconloestablecidoenelliteralb)delnumeral12delartículo7deestaLey,quereformaelartículo194delCódigoOrgánicoMonetarioyFinanciero.
60 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
DISPOSICIONESGENERALES:DECIMASEGUNDA.-Conelobjetodefomentarlabancarizaciónyelusodemediosalternativosdepagoimplementadosporelsistemafinancieronacional,enelplazodecuarentaycinco(45)días,contadosdesdelavigenciadeestadisposición,laJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinancieraestablecerá,medianteresolución,la reduccióndelcostoporconceptodelosserviciosqueprestanlasentidadesfinancierasasícomolasentidadesnofinancierasqueotorguencrédito;delosgastoscontercerosderivadosdelasoperacionesactivasenqueincurranlosusuariosdeestasentidades,asícomodeloscostosmáximosycomisionesporelusodelserviciodecobrocontarjetadecrédito,débitoyotrosmediosdesimilarnaturalezaalosestablecimientoscomercialesyusuariosfinancieros.
Lareduccióndetarifastambiénseestableceráparaaquellosserviciosderivadosdelautilizacióndemediosdepagoelectrónicosimplementadosalafechadevigenciadeestadisposición.
DISPOSICIONESGENERALES:DECIMASEGUNDA.-Conelobjetodefomentarlabancarizaciónyelusodemediosalternativosdepagoimplementadosporelsistemafinancieronacional,enelplazodecuarentaycinco(45)días,contadosdesdelavigenciadeestadisposición,laJuntadePolíticayRegulaciónMonetariayFinancieraestablecerá,medianteresolución,la revisióndelcostoporconceptodelosserviciosqueprestanlasentidadesfinancierasasícomolasentidadesnofinancierasqueotorguencrédito;delosgastoscontercerosderivadosdelasoperacionesactivasenqueincurranlosusuariosdeestasentidades,asícomodeloscostosmáximosycomisionesporelusodelserviciodecobrocontarjetadecrédito,débitoyotrosmediosdesimilarnaturalezaalosestablecimientoscomercialesyusuariosfinancieros.
Lareduccióndetarifastambiénseestableceráparaaquellosserviciosderivadosdelautilizacióndemediosdepagoelectrónicosimplementadosalafechadevigenciadeestadisposición.
Ley O rg á nica para el Cierre de la Crisis B ancaria de 1 9 9 9
Art.6.-TransferenciadeactivosaentidadesdelSectorPúblico.-ElBancoCentraldelEcuadortransferiráatítulogratuitoafavordeINMOBILIARodelMAGAP,segúncorresponda,lapropiedaddetodoslosbienesinmueblesylosmueblesqueéstoscontengan,cedidosporlasinstitucionesfinancierasextintas,suscompañíasdomiciliadasenelextranjeroycompañíasvinculadasenvirtuddelaresolucióndelaJuntaBancariaNo.JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),ylosrestituidosenlostérminosdescritosenlapresenteLey.
LatransferenciaincluirátodoaquelloquedeacuerdoalCódigoCivilsereputeinmueblepornaturaleza,destinooaccesión,loscontratosygravámenesquesobrelosmismospesen,asícomolosderechoslitigiososyafectaciones.
Lasentidadesbeneficiariasdelastransferenciadeestosactivosseránsucesorasenderechodelosgravámenesyoafectacionesquepesensobretalesactivos,conformeloordenanestasdisposiciones.
Art.6.-TransferenciadeactivosaentidadesdelSectorPúblico.-ElBancoCentraldelEcuadortransferiráatítulogratuitoafavordeINMOBILIARodelMAGAP,segúncorresponda,lapropiedaddetodoslosbienesinmueblesylosmueblesqueéstoscontengan,cedidosporlasinstitucionesfinancierasextintas,suscompañíasdomiciliadasenelextranjeroycompañíasvinculadasenvirtuddelaresolucióndelaJuntaBancariaNo.JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),ylosrestituidosenlostérminosdescritosenlapresenteLey.
LatransferenciaincluirátodoaquelloquedeacuerdoalCódigoCivilsereputeinmueblepornaturaleza,destinooaccesión,loscontratosygravámenesquesobrelosmismospesen,asícomolosderechoslitigiososyafectaciones.
Lasentidadesbeneficiariasdelastransferenciadeestosactivosseránsucesorasenderechodelosgravámenesyoafectacionesquepesensobretalesactivos,conformeloordenanestasdisposiciones.
61 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
ElavalúocatastraldelosprediosruralesquefuerontransferidosalBancoCentraldelEcuadorenvirtuddelaresolucióndelaJuntaBancariaNo.JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),paraefectosdesutransferenciaalMAGAPoaINMOBILIAR,seráelcorrespondientealavalúocatastralrural,aunquedichospredioshubieransido,posteriormentealaexpedicióndelaseñaladaresolucióndelaJuntaBancaria,declaradosurbanosporordenanzasmunicipales.
ElavalúocatastraldelosprediosruralesquefuerontransferidosalBancoCentraldelEcuadorenvirtuddelaresolucióndelaJuntaBancariaNo.JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),paraefectosdesutransferenciaalMAGAPoaINMOBILIAR,seráelcorrespondientealavalúocatastralrural,aunquedichospredioshubieransido,posteriormentealaexpedicióndelaseñaladaresolucióndelaJuntaBancaria,declaradosurbanosporordenanzasmunicipales.
“ElBancoCentraldelEcuadorajustarácontablementeavalorcatastrallatransferenciadelosinmuebles,queserealiceenvirtuddelapresenteLey.”.
AgrégueselasiguienteDisposiciónGeneral:
“DisposiciónGeneral(…).-EnlosartículoscomprendidosdelunoalseisdelaLeyOrgánicaparaelCierredelaCrisisBancariade1999,efectúenselassiguientesreformas:
EntodaslasdisposicionesendondelaLeyOrgánicaparaelCierredelaCrisisBancariade1999serefieraalaResoluciónN°JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),agrégueseacontinuaciónelDecretoEjecutivo705de25dejuniode2015.EntodaslasdisposicionesendondelaLeyOrgánicaparaelCierredelaCrisisBancariade1999,conelfindedeterminarformasdetransferenciaobeneficiosenexencionesdetasasnotariales,aranceles,expensasytributosalatransferenciadeactivos,serefieraalosbienestransferidosalBancoCentraldelEcuadorenvirtuddelaResoluciónN°JB-2009-1427(RO51de21deoctubrede2009),seincluirántambiénlosbienestransferidosalBancoCentraldelEcuadorenvirtuddelDecretoEjecutivo705de25dejuniode2015.AsícomolosbienesyactivostransferidosalFideicomisoMercantilAGD-CFNNoMásImpunidad.
62 Comparativo - Proyecto Ley para el Fomento Productivo y Estabilidad Fiscal
Có dig o de T rabaj o
Art.112.-Exclusióndeladecimaterceraremuneración.-ElgocedelaremuneraciónprevistaenelartículoanteriornoseconsiderarácomopartedelaremuneraciónanualparaelefectodelpagodeaportesalInstitutoEcuatorianodeSeguridadSocial,niparaladeterminacióndelfondodereservayjubilación,niparaelpagodelasindemnizacionesyvacacionesprescritasenesteCódigo.Tampocosetomaráencuentaparaelcálculodelimpuestoalarentadeltrabajo.
Art.112.-Exclusióndeladecimaterceraremuneración.-ElgocedelaremuneraciónprevistaenelartículoanteriornoseconsiderarácomopartedelaremuneraciónanualparaelefectodelpagodeaportesalInstitutoEcuatorianodeSeguridadSocial,niparaladeterminacióndelfondodereservayjubilación,niparaelpagodelasindemnizacionesyvacacionesprescritasenesteCódigo.Tampocosetomaráencuentaparaelcálculodelimpuestoalarentadeltrabajo,aexcepcióndequienestenganingresostotalesrelacionadosconsu(s)actividad(es)económica(s),descontandoloscostosygastos,igualesosuperioresacienmildólaresdelosEstadosUnidosdeAmérica(USD100.000).
Deformaexpresa,todaslasexencionesdetributosyotrospagosdispuestosenelartículo5delaLeyOrgánicaparaelCierredelaCrisisBancariade1999,incluidosloshonorariosdeadministracióndelosfideicomisosestipuladosenlosrespectivoscontratosdeconstituciónysusreformas,asícomoloshonorariosgeneradosdurantelaadministracióndelosmismos,seaplicarántantoalosfideicomisostransferidosporlaResoluciónJB-20091427comoatodoslosfideicomisosybienestransferidosalBancoCentraldelEcuadorenvirtuddelDecretoEjecutivoNo.705,de25dejuniode2015.”.
Ley de Compañ í as
Acontinuacióndelartículo352delaLeydeCompañías,agréguenselossiguientesartículosinnumerados:
“Artículo(…).-TRANSFORMACIÓNDELASUCURSALDECOMPAÑÍAEXTRANJERA:Lasucursaldecompañíaextranjeraestablecidaenel Ecuador puede ser transformada para adoptar alguna de las formas societarias reguladas por laLeydeCompañías,cumpliendolosrequisitoslegalesexigidosparaello.Lacompañíaresultantedelatransformacióntendrápersonalidadjurídicaindependientedelacompañíaextranjeraqueestabadomiciliada;sinembargo,éstaresponderásolidariamenteporlasobligacionescontraídashastaesafechaporlasucursaldecompañíaextranjera.
El capital de la sociedad resultante de la transformaciónseráigualalcapitalasignadoa la sucursal; y las acciones o participaciones correspondientesaesecapitalseránemitidasanombredelasociedadextranjeraqueestableciólasucursalquesetransforma,sinqueseentiendaproducidaenajenaciónalguna.Enelplazoimprorrogabledeseismesesdesdeelperfeccionamientodelaconversión,lanuevacompañíadeberátenerelmínimodesociosoaccionistasestablecidosenlanormativavigente.”
Artículo(…).-TRÁMITEPARALATRANSFORMACIÓNDESUCURSALESDECOMPAÑÍASEXTRANJERAS:LatransformacióndesucursalesdecompañíasextranjerasestablecidasenEcuadorseregiráporlodispuestoenlasnormasquerigenlatransformaciónenestaley,encuantoseaaplicable.”.
A. N orma I nterpretativa
• Disposicióninterpretativadelartículo94delCódigoTributario:
• Artículo45.-Interpréteseelartículo94delCódigoTributarioenelsentidodequeenloscasosenqueloscontribuyenteshayansustentadocostosogastosinexistentesenfacturasemitidasporempresasinexistentes,fantasmasosupuestas,seentenderáquesehadejadodedeclararenparteeltributo,yporlotantoseaplicarálacaducidadde6añosrespectodelafacultaddeterminadoradelaAdministraciónTributaria.
D . V ig encia
• ElPresidentedelaRepúblicapresentóantelaAsambleaNacionalelproyectodeLeyOrgánicaparaelFomentoProductivoduranteelInformealaNacióndelpasado24demayode2018.
EY Ecuador
JavierSalazarC.TaxQuitoTel:[email protected]
CarlosCazarTaxGuayaquilTel:[email protected]
AlexSuárezTaxComplianceTel.:[email protected]
FernandaChecaTaxAdvisoryTel.:[email protected]
Lainformacióncontenidaenestacomunicaciónesprivilegiada,confidencialylegalmenteprotegidadedivulgación.Estádirigidaexclusivamenteparalaconsideracióndelapersonaoentidadaquienvadirigidauotrosautorizadospararecibirla.Siustedharecibidoestemensajeporerror,porfavornotifíquenosinmediatamenterespondiendoalmensajeybórrelodesuordenador.Cualquierdivulgación,distribuciónocopiadeestacomunicaciónestáestrictamenteprohibida.
Debemosseñalarquelainformación,criterio,opiniónointerpretaciónincluidosenestemensajeosusadjuntos(cartas,informes,archivos,entreotros)sebasaneninformaciónquenosfueproporcionadayhasidoelaboradoenfuncióndenuestrocriteriotécnicoyobservandoelestrictocumplimientodelasnormastributariasylegalesecuatorianas,porloqueNOsedebeentenderquefueronelaboradosparaevitarelcumplimientodelanormativafiscalylegalecuatoriana.
Nosomosresponsablesdelasdecisionesdegestiónquesepudierantomardelalecturadeloseñaladoenestee-mailodesusadjuntos.AunquenuestrainterpretaciónpuedadiferirdelaquepuedatenerlaAdministraciónTributariaEcuatoriana,otrasautoridadesecuatorianasoterceros,sinembargo,deseamoshacerleconocerquenuestrosanálisis,criteriosuopinionessebasanenlasnormasquehacemosreferenciaylasaplicamosy/ointerpretamosdeacuerdoalanormativavigenteyalosprincipiosymetodologíasadmitidasenDerechoyaplicablesenEcuador.