system podatkowy [wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/pnof_system podatkowy [wyklad].pdf · temat: system...
TRANSCRIPT
![Page 1: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/1.jpg)
Temat: System podatkowyTemat: System podatkowy
1.1. Systematyka danin publicznychSystematyka danin publicznych2.2. Podatek jako kategoria prawnoPodatek jako kategoria prawno--
ekonomicznaekonomiczna3.3. PrzesPrzesłłanki ksztaanki kształłtowania oraz elementy towania oraz elementy
systemu podatkowegosystemu podatkowego4.4. System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce5.5. Harmonizacja systemHarmonizacja systemóów podatkowych w w podatkowych w
UEUE
Janusz Kostecki
![Page 2: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/2.jpg)
1. Systematyka danin 1. Systematyka danin publicznychpublicznych
![Page 3: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/3.jpg)
Klasyfikacja danin publicznychKlasyfikacja danin publicznych
Daninypubliczne
Podatki Cła Opłaty
![Page 4: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/4.jpg)
Prezydent Franklin o podatkachPrezydent Franklin o podatkach
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 5: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/5.jpg)
2.Podatek jako kategoria 2.Podatek jako kategoria publicznopubliczno--prawnaprawna
![Page 6: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/6.jpg)
Definicja podatkuDefinicja podatku
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne,przymusowe oraz bezzwrotne świadczeniepienięŜne na rzecz Skarbu Państwa,województwa, powiatu lub gminy, wynikającez ustawy podatkowej
Parapodatek (quasi-podatek) to obciąŜenie ztytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych
![Page 7: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/7.jpg)
Elementy konstrukcji prawnej Elementy konstrukcji prawnej podatkupodatku
�� PodmiotPodmiot�� PrzedmiotPrzedmiot�� PodstawaPodstawa�� StawkaStawka�� SkalaSkala�� StopaStopa�� UlgaUlga�� ZwolnienieZwolnienie
![Page 8: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/8.jpg)
Cechy podatkCechy podatkóówwPodatek to Podatek to śświadczenie na rzecz wwiadczenie na rzecz włładz adz
publicznej. publicznej.
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 9: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/9.jpg)
•• opop łłatatąą za usza us łługi, do ktugi, do kt óórych stosuje sirych stosuje si ęęprzepisy o cenachprzepisy o cenach••śświadczeniem pieniwiadczeniem pieni ęŜęŜnym wynikajnym wynikaj ąącym ze cym ze stosunkstosunk óów cywilnow cywilno --prawnychprawnych••grzywngrzywn ąą (kar(karąą) w rozumieniu prawa karnego) w rozumieniu prawa karnegokontrybucjkontrybucj ąą nanałłooŜŜononąą na pobitychna pobitych••konfiskatkonfiskat ąą majmająątkutku••aktem nacjonalizacyjnymaktem nacjonalizacyjnym••opop łłatatąą o charakterze publicznoo charakterze publiczno --prawnym z prawnym z tytutytu łłu okreu okre śślonych czynnolonych czynno śści dokonywanych ci dokonywanych przez organy wprzez organy w łładzy publicznej.adzy publicznej.
Podatek nie jest:Podatek nie jest:
![Page 10: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/10.jpg)
Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wedłług A. ug A. SmithaSmitha
••RRóównownośścici••PewnoPewnośścici••DogodnoDogodnośścici••TanioTaniośścici
![Page 11: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/11.jpg)
Zasady podatkowe wedZasady podatkowe wed łług A. Wagneraug A. Wagnera
Zasady Zasady podatkowe wg podatkowe wg
WagneraWagnera
Fiskalne Fiskalne –– wydajnowydajnośści i ci i elastycznoelastycznośściciGospodarczeGospodarcze –– nienaruszalnonienaruszalnośści ci źźrróóddłła i przerzucalnoa i przerzucalnośściciSprawiedliwoSprawiedliwo śści ci ––powszechnopowszechnośści i rci i róównownośściciTechniczne Techniczne –– pewnopewnośści, ci, dogodnodogodnośści, tanioci, taniośścici
![Page 12: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/12.jpg)
Humorystyczna zasada podatkowaHumorystyczna zasada podatkowa■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■■☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺☻☺■
••DbamDbam••oo••WasWas••krowykrowy••moje,moje,••bobo••WasWas••codzienniecodziennie••dojdoj ęę..
HumorystycznaHumorystyczna……..
![Page 13: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/13.jpg)
Prawo Prawo ClarcaClarca
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 14: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/14.jpg)
Przedmiotowa klasyfikacja Przedmiotowa klasyfikacja podatkpodatkóóww
�� przychodoweprzychodowe�� dochodowedochodowe�� majmająątkowetkowe�� konsumpcyjnekonsumpcyjne�� pogpogłłóównewne
![Page 15: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/15.jpg)
KRZYWA LAFFERA
Wzrost stopy opodatkowania początkowo skutkuje wzrostem przychodów z podatków, ale po przekroczeniu pewnego poziomu przychody spadają. Stopy t1 i t3 dają takie same przychody.
Krzywa Krzywa LafferaLaffera
![Page 16: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/16.jpg)
Keynes o unikaniu podatkKeynes o unikaniu podatkóóww
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 17: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/17.jpg)
3.Przes3.Przesłłanki ksztaanki kształłtowania towania oraz elementy systemu oraz elementy systemu
podatkowegopodatkowego
![Page 18: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/18.jpg)
System podatkowy
�� OgOgóółł podatkpodatkóów obowiw obowiąązujzująących w cych w danym kraju, stanowidanym kraju, stanowiąących jednolitcych jednolitąą, , wewnwewnęętrznie sptrznie spóójnjnąą pod wzglpod wzglęędem dem prawnym i ekonomicznym caprawnym i ekonomicznym całłoośćść. .
�� RozrRozróóŜŜnia sinia sięę systemy systemy historycznehistoryczne i i racjonalneracjonalne..
![Page 19: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/19.jpg)
Uwarunkowania systemUwarunkowania system óów podatkowychw podatkowych
Tradycje historyczne Tradycje historyczne Przyzwyczajenie ,akceptacjaPrzyzwyczajenie ,akceptacjaOpOpóór przeciwko zmianomr przeciwko zmianom
Struktury administracyjneStruktury administracyjnePodziaPodziałł administracyjnyadministracyjnyOrganizacja sOrganizacja słłuuŜŜb skarbowychb skarbowychKwalifikacje zawodowe i moralneKwalifikacje zawodowe i moralneWyposaWyposaŜŜenie w nowoczesne enie w nowoczesne
śśrodki technicznerodki techniczneUwarunkowaniaUwarunkowania
![Page 20: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/20.jpg)
Struktury polityczneStruktury polityczneUstrUstróój spoj społłecznoeczno--politycznypolitycznyOrientacja polityczna grup sprawujOrientacja polityczna grup sprawująących cych wwłładzadzęęMoMoŜŜliwoliwośćść wykorzystania pozapodatkowych wykorzystania pozapodatkowych źźrróódedełł zasilania budzasilania budŜŜetuetu
Struktury ekonomiczneStruktury ekonomicznePoziom rozwoju gospodarczegoPoziom rozwoju gospodarczegoStruktura dziaStruktura działłowa gospodarkiowa gospodarki
Uwarunkowania [c.d.]Uwarunkowania [c.d.]
![Page 21: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/21.jpg)
4. System podatkowy w Polsce4. System podatkowy w Polsce
![Page 22: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/22.jpg)
System podatkowy w PolsceSystem podatkowy w Polsce
![Page 23: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/23.jpg)
Podatek dochodowy od osPodatek dochodowy od osóób prawnychb prawnych
![Page 24: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/24.jpg)
Ustawa o podatku akcyzowymUstawa o podatku akcyzowym
![Page 25: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/25.jpg)
Schemat funkcjonowania WATSchemat funkcjonowania WAT
�� L. Szyszko, J. SzczepaL. Szyszko, J. Szczepańński, Finanse przedsiski, Finanse przedsięębiorstwa, Warszawa 2003, s.178.biorstwa, Warszawa 2003, s.178.
![Page 26: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/26.jpg)
Biurokracja podatkowaBiurokracja podatkowa
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 27: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/27.jpg)
ZawiZawiłłoośści interpretacyjneci interpretacyjne
�� ŹŹrróóddłło: A. Kamelao: A. Kamela--SowiSowińńska, Podatkowe obszary udrska, Podatkowe obszary udręękiki……, www.ibg, www.ibg--institute.euinstitute.eu
![Page 28: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/28.jpg)
NaleNaleŜŜnonośści podatkowe w latach 1993ci podatkowe w latach 1993--2007 2007 w przedsiw przedsięębiorstwach (w mln zbiorstwach (w mln złł))
�� ŹŹrróóddłło Raport o stanie finansowym pao Raport o stanie finansowym pańństwa w 2007 roku. Instytut Finansstwa w 2007 roku. Instytut Finansóów akademii Finansw akademii Finansóów, Warszawa 2008, s.104.w, Warszawa 2008, s.104.
![Page 29: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/29.jpg)
5. Harmonizacja system5. Harmonizacja systemóów w podatkowych w UEpodatkowych w UE
![Page 30: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/30.jpg)
Harmonizacja VAT ( dyrektywa Harmonizacja VAT ( dyrektywa VI)VI)
�� Stawka podstawowa nie mniejsza niStawka podstawowa nie mniejsza niŜŜ15%;15%;
�� Stawka obniStawka obniŜŜona nie niona nie niŜŜsza nisza niŜŜ 5%.5%.
![Page 31: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/31.jpg)
Harmonizacja podatku Harmonizacja podatku akcyzowegoakcyzowego
�� Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi Harmonizacja podatku akcyzowe odnosi sisięę do:do:
1.1. PaliwPaliw2.2. AlkoholuAlkoholu3.3. PapierosPapierosóóww
![Page 32: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/32.jpg)
![Page 33: System podatkowy [Wyk ad]zl1.cba.pl/pnof/store/PNoF_System podatkowy [Wyklad].pdf · Temat: System podatkowy 1. Systematyka danin publicznych 2. Podatek jako kategoria prawno - ekonomiczna](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022116/5c78c36109d3f2cb498c1d6b/html5/thumbnails/33.jpg)
DziDzięękujkujęę za uwagza uwagęę