studi atas kinerja keuangan pada bank syariah …
TRANSCRIPT
STUDI ATAS KINERJA KEUANGAN PADA BANK
SYARIAH PEMERINTAH DAN BANK SYARIAH SWASTA
SKRIPSI
DIAJUKAN SEBAGAI SALAH SATU PERSYARATAN UNTUK
MENYELESAIKAN PROGRAM PENDIDIKAN DIPLOMA IV
PROGRAM STUDI AKUNTANSI LEMBAGA KEUANGAN SYARIAH
PADA JURUSAN AKUNTANSI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
OLEH :
IHDA QARINA HASAN A04130013
KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI DAN PENDIDIKAN TINGGI
POLITEKNIK NEGERI BANJARMASIN
JURUSAN AKUNTANSI
2017
iv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Nama : Ihda Qarina Hasan
NIM : A04130013
Tempat, Tanggal Lahir : Banjarmasin, 10 Maret 1995
Agama : Islam
Alamat : Jalan A. Yani Km 7,4 Komplek Permata Bunda Jalur
Zamrud No. 2 RT. 18
Nama Orang Tua (ayah) : Ir. H. Hasan Amin Makmun
(ibu) : Hj. Muzaimah
Riwayat Pendidikan : TK NU Al-Miftah (1999-2001)
SDN Karang Mekar 10 (2001-2007)
SMPN 26 Banjarmasin (2007-2010)
SMKN 3 Banjarmasin (2010-2013)
Pengalaman Organisasi : Kelompok Studi Ekonomi Islam (KSEI)
Bank Sampah Poliban
Pengalaman Kerja : Bank Kalsel Syariah
Kantor Perwakilan Bank Indonesia Provinsi Kalsel
v
MOTTO
Hidup yang kita keluhkan bisa jadi adalah yang orang lain impikan
Melihat ke atas sebagai Motivasi bukan untuk jadi rendah diri dan
Melihat ke bawah agar lebih Bersyukur bukan agar jadi sombong
~The more you place your TRUST in Allah the more you will be amazed~
Usaha terbaik adalah usahamu
Do’a terbaik adalah do’a ibumu
Pertolongan terbaik adalah pertolongan Allah
Hasbunallah wa ni’mal wakiil
-cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah sebaik-baik pelindung-
vii
KATA PENGANTAR
Dengan menyebut nama Allah Yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang.
Alhamdulillah puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan segala rahmat, karunia, serta hidayah-Nya penyusunan skripsi yang
berjudul Studi atas Kinerja Keuangan pada Bank Syariah Pemerintah dan
Bank Syariah Swasta dapat diselesaikan dengan baik dan lancar. Shalawat serta
salam senantiasa tercurahkan kepada junjungan kita Nabi Muhammad SAW serta
keluarga, para sahabat, dan para pengikut beliau yang setia hingga akhir zaman.
Penyusunan skripsi sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program
Sarjana Sains Terapan Diploma 4 Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi
Lembaga Keuangan Syariah. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak
menerima bantuan, bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak. Penulis
menyampaikan rasa terimakasih yang sebesar-besarnya kepada yang telah
memberikan bimbingan, dorongan, arahan, dukungan dan do’a dalam penyelesaian
skripsi ini yaitu antara lain:
1. Bapak Edy Yohanes, ST, MT selaku Direktur Politeknik Negeri Banjarmasin.
2. Ibu Andriani, SE, MM, Msc selaku Ketua Jurusan Akuntansi.
3. Bapak H. Mairijani, M.Ag selaku Ketua Program Studi D4 Akuntansi Lembaga
Keuangan Syariah.
4. Bapak H. M. Yassir Fahmi, SPd.I, MSI selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan bimbingan, arahan, dan dorongan dalam penyelesaian skripsi.
viii
5. Ibu Basyirah Ainun, SE, MM, Ak, CA selaku Dosen Wali yang telah
memberikan perhatian, semangat, dan motivasi yang luar biasa.
6. Seluruh Dosen dan Staf Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Banjarmasin.
7. Kedua orang tua dan keluarga yang telah memberikan dukungan, semangat,
dan do’a.
8. Sahabat yang hampir selalu ada untuk berbagi cerita dan bertukar pendapat
yaitu Erviana Jianti dan Nurhasanah. Serta sahabatku yang lain tempat
membagi kebahagiaan, bercanda, dan saling memotivasi yaitu Arniah, Indria
Andriani, Norhasanah, dan Windha Mutia.
9. Seluruh sahabat, teman satu angkatan ALKS 2013, kakak dan adik tingkat, dan
teman-teman KSEI yang telah memberikan bantuan dan dukungan.
Penulis juga ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada pihak-pihak
terkait lainnya yang telah banyak membantu baik dalam pelaksanaan penelitian
maupun dalam penyelesaian laporan skripsi. Penulis menyadari bahwa dalam
penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna seperti kata pepatah tak ada gading
yang tak retak sehingga penulis sangat mengharapkan kritik dan saran dari pembaca
serta dapat bermanfaat dan berguna bagi pembaca. Aamiin Yaa Robbal ‘Alaamiin.
Banjarmasin, Agustus 2017
Penulis
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ..................................................................................... i
PERSETUJUAN SKRIPSI ........................................................................... ii
PENGESAHAN SKRIPSI ............................................................................ iii
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ..................................................................... iv
MOTTO ......................................................................................................... v
SURAT PERNYATAAN .............................................................................. vi
KATA PENGANTAR ................................................................................... vii
DAFTAR ISI .................................................................................................. ix
DAFTAR TABEL ......................................................................................... xii
DAFTAR GAMBAR/GRAFIK .................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xv
ABSTRAK ..................................................................................................... xvi
ABSTRACT ................................................................................................... xvii
BAB I PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah ...................................................................... 1
B. Permasalahan ....................................................................................... 5
C. Batasan Masalah .................................................................................. 6
D. Tujuan Penelitian ................................................................................ 6
E. Kegunaan Penelitian ............................................................................ 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
x
1. Perbankan dan Perbankan Syariah ................................................ 8
2. Akad dan Produk dalam Bank Syariah ......................................... 9
a. Akad dalam Bank Syariah ....................................................... 9
b. Produk dalam Bank Syariah .................................................... 11
3. Hubungan Kinerja Keuangan dengan Tingkat Kesehatan Bank ... 14
a. Kinerja Keuangan .................................................................... 14
b. Tingkat Kesehatan ................................................................... 14
c. Hubungan Kinerja Keuangan dengan Tingkat Kesehatan Bank 15
4. Mengukur Kinerja Keuangan Bank Syariah ................................. 17
a. Analisis Laporan Keuangan .................................................... 17
b. Analisis Rasio Keuangan ........................................................ 18
c. Islamicity Performance Index ................................................. 22
5. Standar Bank Indonesia terkait Kinerja Keuangan ....................... 26
B. Hasil Penelitian Terdahulu .................................................................. 30
BAB III METODE PENELITIAN
A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel ................. 34
B. Jenis Penelitian .................................................................................... 36
C. Jenis dan Sumber Data ........................................................................ 37
D. Teknik Pengumpulan Data .................................................................. 37
E. Teknik Analisis Data ........................................................................... 38
F. Kerangka Pemikiran ............................................................................ 40
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A. Hasil Penelitian ................................................................................... 42
xi
1. Sejarah Singkat dan Struktur Pemegang Saham ........................... 42
a. Bank Syariah Pemerintah ........................................................ 42
b. Bank Syariah Swasta ............................................................... 48
2. Kinerja Keuangan .......................................................................... 60
a. Capital Adequacy Ratio (CAR) .............................................. 61
b. Non Performing Financing (NPF) .......................................... 63
c. Financing to Deposit Ratio (FDR) .......................................... 64
d. Return on Asset (ROA) ........................................................... 66
e. Profit Sharing Ratio (PSR) ..................................................... 68
f. Zakat Performance Ratio (ZPR) ............................................. 70
g. Islamic vs Non-Islamic Income ............................................... 72
B. Pembahasan Hasil Penelitian .............................................................. 75
1. Analisis Kinerja Keuangan dengan Metode Penilaian Analisis
Rasio Keuangan ............................................................................ 75
2. Analisis Kinerja Keuangan dengan Metode Penilaian
Islamicity Performance Index ....................................................... 79
3. Analisis Keseluruhan Mengenai Perbedaan dan Persamaan
Kinerja Keuangan .......................................................................... 82
BAB V SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan ............................................................................................. 86
B. Saran .................................................................................................... 90
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 92
LAMPIRAN-LAMPIRAN
xii
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Jaringan Kantor Bank Syariah Swasta dan Bank Syariah
Pemerintah ..................................................................................... 3
Tabel 1.2 Jumlah Aset Bank Syariah Swasta dan Bank Syariah
Pemerintah ..................................................................................... 4
Tabel 2.1 Kriteria Penilaian Peringkat .......................................................... 26
Tabel 2.2 Hasil Penelitian Terdahulu ............................................................ 30
Tabel 4.1 Aspek Penilaian Kinerja Keuangan .............................................. 60
Tabel 4.2 Rasio CAR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 61
Tabel 4.3 Rasio NPF Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 63
Tabel 4.4 Rasio FDR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 65
Tabel 4.5 Rasio ROA Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 67
Tabel 4.6 Rasio PSR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 69
Tabel 4.7 Rasio ZPR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016 .......................................................................... 71
Tabel 4.8 Rasio Islamic Income vs Non Islamic Income Bank Syariah
Pemerintah dan Bank Syariah Swasta Tahun 2012-2016 ............. 73
xiii
Tabel 4.9 Hasil Penilaian Permodalan melalui Rasio CAR .......................... 75
Tabel 4.10 Hasil Penilaian Kualitas Aset melalui Rasio NPF ...................... 76
Tabel 4.11 Hasil Penilaian Likuiditas melalui Rasio FDR ........................... 77
Tabel 4.12 Hasil Penilaian Rentabilitas melalui Rasio ROA ........................ 78
Tabel 4.13 Rata-rata PSR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta ......................................................................................... 79
Tabel 4.14 Rata-rata ZPR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta ......................................................................................... 80
Tabel 4.15 Rata-rata Islamic Income vs Non Islamic Income Bank
Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta ............................ 81
xiv
DAFTAR GAMBAR/GRAFIK
Gambar 3.1 Kerangka Pemikiran ....................................................................... 40
Grafik 4.1 Perkembangan Rasio CAR Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta .................................................................................. 62
Grafik 4.2 Perkembangan Rasio NPF Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta ................................................................................. 64
Grafik 4.3 Perkembangan Rasio FDR Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta .................................................................................. 66
Grafik 4.4 Perkembangan Rasio ROA Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta ................................................................................. 68
Grafik 4.5 Perkembangan Rasio PSR Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta ................................................................................. 70
Grafik 4.6 Perkembangan Rasio ZPR Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta .................................................................................. 72
Grafik 4.7 Perkembangan Rasio Islamic Income vs Non Islamic Income
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta ....................... 74
xv
DAFTAR LAMPIRAN
1. Laporan Tahunan Rasio Keuangan Bank Umum Syariah tahun 2012-2016.
2. Hasil Perhitungan Rasio Profit Sharing Ratio, Zakat Performance Ratio,
Islamic Income vs Non Islamic Income dari data jumlah rupiah dalam
Laporan Posisi Keuangan, Laporan Laba Rugi, Laporan Sumber dan
Penggunaan Dana Zakat, Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan
Bank Umum Syariah tahun 2012-2016.
3. Kriteria Penilaian Peringkat dan Kriteria Penetapan Peringkat sesuai dengan
Surat Edaran Bank Indonesia No.9/24/DPbS dan No.6/ 23/DPNP tanggal
31 Mei 2004 Tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank.
4. Lembar Bimbingan Skripsi.
5. Lembar Saran Penguji Ujian Sidang.
xvii
ABSTRAK
Ihda Qarina Hasan / A04130013 / 2017 / STUDI ATAS KINERJA KEUANGAN
PADA BANK SYARIAH PEMERINTAH DAN BANK SYARIAH SWASTA /
Manajemen Keuangan Syariah / Kinerja Keuangan / Bank Umum Syariah
Tujuan dari penelitian ini adalah melihat trend kinerja keuangan antara bank
syariah pemerintah dan swasta selama lima tahun terakhir kemudian mengukur dan
membandingkan kinerja keduanya.
Jenis penelitian ini adalah penelitian komparatif dengan pendekatan
kualitatif. Sumber data penelitian ini yaitu data sekunder dengan jenis data yang
digunakan adalah data kuantitatif dan kualitatif dari laporan keuangan dan laporan
tahunan. Penelitian ini menggunakan teknik pengumpulan data kepustakaan dan
dokumentasi. Teknik analisis data dalam penelitian ini mengacu pada metode
Grounded Theory.
Dari hasil penelitian menemukan bahwa tidak ada perbedaan kinerja pada
rasio CAR, FDR, ROA, ZPR, dan Islamic Income vs Non-Islamic Income. Bank
Syariah Pemerintah memiliki kinerja yang lebih baik pada rasio NPF dan Bank
Syariah Swasta memiliki kinerja lebih baik pada rasio PSR. Dapat disimpulkan
bahwa kinerja Bank Umum Syariah antara pemerintah dan swasta memiliki kinerja
yang sama baik dari segi keuangan dan penerapan prinsip syariah tetapi hanya pada
beberapa aspek penilaian terdapat perbedaan kinerja.
Kata Kunci : Rasio Keuangan, Kinerja Keuangan Bank Syariah, Perbandingan
Kinerja Keuangan
xvii
ABSTRACT
Ihda Qarina Hasan / A04130013 / 2017 / STUDY OF FINANCIAL
PERFORMANCE OF GOVERNMENT ISLAMIC BANKING AND PRIVATE
ISLAMIC BANKING / Islamic Financial Management / Financial Performance /
Islamic Banks
The purpose of this research is to view the trend of financial performance of
Government Islamic Banking and Private Islamic Banking over the last five years
to measure and to compare their financial performance.
The type and the method of the research are comparative research and
qualitative method. The sources data of the research are from secondary data used
quantitative and qualitative data of financial reports and annual reports. The data
collected is through literature and documentation. Data analysis techniques refers
to Grounded Theory method.
Based on the result of research are there is no difference about financial
performance of CAR, FDR, ROA, ZPR, and Islamic Income vs Non-Islamic
Income ratio. Financial performance of Government Islamic Banking better than
Private Islamic Banking to NPF ratio. Financial performance of Private Islamic
Banking better than Government Islamic Banking PSR ratio. It can be concluded
that the performance of government and private Islamic Banking have the same
performance for financial and application of sharia principles but some aspects of
the assessment are different.
Keywords: Financial Ratio, Financial Performance of Islamic Banking,
Comparison of Financial Performance
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Bank sebagai lembaga yang menjadi perantara keuangan masyarakat
sangat berperan terhadap perekonomian suatu negara. Tugas dan fungsi
bank adalah menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan
menyalurkan kepada masyarakat yang membutuhkan dana dalam bentuk
pinjaman. Oleh karena itu, peran bank sangat penting untuk meningkatkan
taraf hidup masyarakat.
Perkembangan perbankan di Indonesia semakin meningkat ditandai
dengan semakin kuat persaingan antar bank. Selain itu, perkembangan
perbankan syariah juga menjadi perhatian. Kehadiran bank yang
berdasarkan prinsip syariah di Indonesia masih relatif baru. Sejarah
perbankan syariah menurut Otoritas Jasa Keuangan (ojk.go.id), diawali
dengan Majelis Ulama Indonesia (MUI) membentuk kelompok kerja untuk
mendirikan Bank Islam di Indonesia dengan menyelenggarakan lokakarya
bunga bank dan perbankan dan kegiatan lainnya. Dengan segala upaya yang
dilakukan Tim Perbankan Majelis Ulama Indonesia (MUI), bank syariah
pertama berhasil berdiri pada tanggal 18 Agustus 1990 sampai dengan 20
Agustus 1990 yaitu Bank Muamalat Indonesia (BMI). Sejak mulai
dikembangkan sistem perbankan syariah di Indonesia, dalam dua dekade
pengembangan keuangan syariah nasional, sudah banyak pencapaian
2
kemajuan, baik dari aspek kelembagaan dan infrastruktur penunjang,
perangkat regulasi dan sistem pengawasan, maupun awareness dan literasi
masyarakat terhadap layanan jasa keuangan syariah.
Menurut website berita Kini News (21/11/2016), saat ini
perkembangan perbankan syariah terjadi cukup pesat. Ahmad Soekro
Tratmono selaku Kepala Departemen Perbankan Syariah Otoritas Jasa
Keuangan (OJK) mengatakan total aset perbankan syariah nasional per 2
September 2016 mencapai Rp331 Triliun atau mencapai 5,13% dari total
aset industri perbankan sehingga telah melampaui target pencapaian yaitu
sebesar 5%.
Dalam perkembangan perbankan syariah tersebut, pada tahun 2016
sempat terjadi perlambatan pertumbuhan aset yang mana menurut Media
Upeks (30/09/2016), pertumbuhan aset perbankan syariah pada triwulan II
2016 tercatat Rp6,69 triliun atau tumbuh 8,13% lebih rendah dari triwulan
I 2016 yang tumbuh 16,96%. Perlambatan pertumbuhan tersebut
disebabkan oleh melambatnya kinerja Bank Pemerintah dan Bank Swasta
Nasional. Aset Bank Pemerintah tercatat tumbuh melambat dari 50,55% di
triwulan I 2016 menjadi 18,32% di triwulan II 2016. Sementara aset
perbankan swasta tumbuh melambat dari 9,42% menjadi 5,85% dari total
aset industri perbankan nasional. Laju dan lambatnya pertumbuhan
perbankan syariah sangat bergantung kepada kinerja keuangan masing-
masing bank.
3
Kinerja suatu bank sangat berhubungan erat dengan peran dan fungsi
manajemen. Manajemen yang baik dan benar dapat menghasilkan
profitabilitas bank secara optimal sehingga hal itu menjadi prestasi dan
pencapaian bagi manajemen bank. Oleh karena itu, peran pemilik bank juga
menjadi sangat penting karena pemilik berperan dalam memberikan
konstribusi untuk menentukan manajemen yang baik untuk suatu bank yang
diharapkan dapat berdampak positif terhadap kinerja bank.
Bank Syariah Pemerintah dan Swasta menarik dibahas karena secara
keseluruhan persaingan antara keduanya sangat ketat dimana selain bersaing
di pangsa pasar industri perbankan nasional tetapi juga pada perkembangan
jaringan kantor dan pertumbuhan aset antara kedua jenis bank syariah
tersebut.
Berikut ini jumlah jaringan kantor Bank Umum Syariah menurut
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) dari Statistik Perbankan Syariah Desember
2016.
Tabel 1.1
Jaringan Kantor Bank Syariah Pemerintah
dan Bank Syariah Swasta
Bank Syariah KPO/
KC
KCP/
UPS
KK
Bank Syariah Pemerintah
BNI Syariah 68 169 18
Bank Syariah Mandiri 130 437 54
BRI Syariah 52 205 12
BJB Syariah 9 56 1
Jumlah 259 867 85
Bank Syariah Swasta
Bank Muamalat Indonesia 83 193 80
Bank Mega Syariah 32 34 1
BCA Syariah 10 8 3
4
Lanjutan …
Bank Syariah Bukopin 12 7 4
Bank Panin Syariah 16 5 1
Bank Victoria Syariah 9 5 -
Maybank Syariah 1 - -
Jumlah 163 252 89
Keterangan:
KPO : Kantor Pusat Operasional
KC : Kantor Cabang
KCP : Kantor Cabang Pembantu
UPS : Unit Pelayanan Syariah
KK : Kantor Kas
Sumber: Diolah oleh Penulis
Kemudian pertumbuhan aset keduanya pada lima tahun terakhir yang
diambil dari laporan keuangan tahun 2012 sampai dengan tahun 2016.
Tabel 1.2
Jumlah Aset Bank Syariah Pemerintah dan
Bank Syariah Swasta
Bank Syariah Tahun (dalam miliar rupiah)
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 10.645 14.709 19.492 23.018 28.314
Bank Syariah Mandiri 54.229 63.965 66.956 70.370 78.832
BRI Syariah 14.089 17.401 20.341 24.230 27.687
BJB Syariah 4.239 4.695 6.093 6.440 7.442
Rata-rata 20.801 25.193 28.221 31.015 35.569
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
44.262 53.739 62.442 57.173 55.786
Bank Mega Syariah 8.164 9.122 7.045 5.560 6.135
BCA Syariah 1.602 2.041 2.994 4.350 4.996
Bank Syariah Bukopin 3.616 4.342 5.161 5.827 7.019
Panin Dubai Syariah 2.140 4.053 6.207 7.134 8.757
Bank Victoria Syariah 937 1.323 1.440 1.379 1.625
Maybank Syariah 2.063 2.300 2.450 1.743 1.344
Rata-rata 8.969 10.989 12.534 11.881 12.237
Sumber: Diolah oleh Penulis
5
Berdasarkan Tabel 1.1 jumlah kantor Bank Syariah Pemerintah jauh
lebih banyak dibandingkan Bank Syariah Swasta. Hal itu menunjukkan
bahwa jaringan kantor Bank Syariah Pemerintah lebih luas dan kuat
dibandingkan Bank Syariah Swasta. Di samping itu, pada Tabel 1.2 jumlah
aset Bank Syariah Pemerintah jauh lebih tinggi dibandingkan Bank Syariah
Swasta dan pertumbuhan aset pada lima tahun terakhir Bank Syariah
Pemerintah mampu meningkatkan jumlah aset dibandingkan Bank Syariah
Swasta sempat terjadi penurunan pada tahun 2015. Selain itu, belum ada
penelitian yang menggunakan Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta sebagai subjek penelitian untuk membandingkan kinerja keuangan
keduanya.
Berdasarkan uraian tersebut, penulis tertarik mengangkat judul “Studi
atas Kinerja Keuangan Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta”.
B. Permasalahan
Berdasarkan latar belakang di atas, maka permasalahan dalam
penelitian ini dirumuskan sebagai berikut:
1. Bagaimana trend kinerja keuangan Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta?
2. Apakah ada perbedaan kinerja keuangan Bank Syariah Pemerintah dan
Bank Syariah Swasta?
6
C. Batasan Masalah
Dalam penelitian ini penulis membatasi masalah pembahasan pada
ruang lingkup perbandingan kinerja keuangan dengan aspek penilaian
terhadap permodalan, kualitas aset, likuiditas, rentabilitas, penyaluran akad
bagi hasil, penyaluran zakat, dan pendapatan halal antara Bank Syariah
Pemerintah dan Bank Syariah Swasta dari tahun 2012 sampai dengan 2016
yang mana bank syariah tersebut ialah bank syariah yang telah spin-off dari
bank konvensional dan berdiri sendiri menjadi Bank Umum Syariah.
D. Tujuan Penelitian
Berdasarkan permasalahan yang telah dirumuskan, penelitian ini
bertujuan untuk:
1. Menjelaskan trend kinerja keuangan Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta.
2. Mengetahui ada atau tidak perbedaan kinerja keuangan antara Bank
Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta.
E. Kegunaan Penelitian
Penelitian mengenai perbandingan kinerja keuangan Bank Syariah
Pemerintah dan Bank Syariah Swasta dapat berguna bagi:
1. Penulis
Penelitian ini dapat menjadi sarana pengaplikasian ilmu-ilmu
yang diperoleh selama perkuliahan ke industri keuangan syariah dan
7
melihat langsung penerapan ilmu pada aktivitas real serta memperluas
wawasan bagi penulis.
2. Perguruan Tinggi
Penelitian ini dapat menambah kepustakaan bagi perguruan tinggi
terhadap ilmu terapan di bidang Akuntansi Lembaga Keuangan Syariah
dan dapat menjadi referensi bagi mahasiswa lain.
3. Bank Syariah
Penelitian ini dapat menjadi acuan bagi Bank Syariah untuk
mempertahankan bahkan meningkatkan kinerja keuangan serta dapat
menjadi koreksi dari manajemen keuangan bank syariah.
4. Masyarakat
Penelitian ini dapat menjadi sumber informasi bagi masyarakat
sebagai bahan pertimbangan dalam pengambilan keputusan ekonomi.
5. Peneliti Selanjutnya
Penelitian ini dapat menjadi acuan dan referensi bagi peneliti
selanjutnya sebagai sumbangan pemikiran untuk melakukan penelitian
selanjutnya yang relevan dengan kinerja keuangan bank syariah.
8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Landasan Teori
1. Perbankan dan Perbankan Syariah
Menurut UU No. 10 Tahun 1998, “Perbankan adalah segala
sesuatu yang menyangkut tentang bank, mencakup kelembagaan,
kegiatan usaha, serta cara dan proses dalam melaksanakan kegiatan
usahanya”.
Menurut UU No. 21 Tahun 2008, “Perbankan Syariah adalah
segala sesuatu yang menyangkut tentang Bank Syariah dan Unit Usaha
Syariah, mencakup kelembagaan, kegiatan usaha, serta cara dan proses
dalam melaksanakan kegiatan usahanya”.
Bank menurut UU No. 10 Tahun 1998 adalah “badan usaha yang
menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan
menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau
bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat
banyak”.
Berdasarkan sistem operasional, bank terdiri dari dua jenis yaitu
sebagai berikut:
a. Bank Konvensional adalah bank yang menjalankan kegiatan
operasional secara konvensional yang terdiri atas Bank Umum
Konvensional dan Bank Perkreditan Rakyat.
9
b. Bank Syariah adalah bank yang menjalankan kegiatan operasional
berdasarkan prinsip syariah yang terdiri atas Bank Umum Syariah
dan Bank Pembiayaan Rakyat Syariah. Muthaher (2012:13-14)
Ditinjau dari segi kepemilikan, bank terdiri dari empat jenis yaitu
sebagai berikut:
a. Bank Pemerintah adalah bank yang akta pendirian maupun
permodalan dimiliki oleh pemerintah.
b. Bank Swasta Nasional adalah bank yang seluruh atau sebagian
besar modal dan akta pendiran dimiliki oleh swasta.
c. Bank Koperasi adalah bank yang dimiliki oleh perusahaan yang
berbadan hukum koperasi.
d. Bank Asing adalah bank yang dimiliki oleh pihak luar negeri yang
membuka cabang di dalam negeri.
e. Bank Campuran adalah bank yang dimiliki oleh pihak asing dengan
pihak swasta nasional. Kasmir (2015:33-35)
2. Akad dan Produk dalam Bank Syariah
a. Akad dalam Bank Syariah
Akad adalah kontrak antara dua belah pihak. Akad
mengikat kedua belah pihak yang saling bersepakat, yakni masing-
masing pihak terikat untuk melaksanakan kewajiban mereka
masing-masing yang telah disepakati terlebih dahulu. Jurnal
Syariah April (2014:60)
10
Akad dalam bank syariah terbagi atas dua macam yaitu
sebagai berikut:
1) Akad Tabarru’
Akad Tabarru’ adalah setiap macam perjanjian yang
menyangkut transaksi nirlaba. Transaksi ini pada hakekatnya
bukan ransaksi bisnis untuk mencari keuntungan komersial.
Akad tabarru’ dilakukan bertujuan untuk tolong menolong
dalam rangka kebajikan. Dalam transaksi ini, pihak yang
berakad tidak berhak mensyaratkan segala bentuk imbalan
kepada pihak yang lain. Dalam praktiknya diperbolehkan
pihak yang berakad untuk meminta sesuatu sekadar unuk
menutupi biaya yang dikeluarkan dalam transaksi tersebut.
Transaksi dalam perbankan syariah adalah al-wadi’ah, qardh,
rahn, hawalah, wakalah, kafalah. Wibowo (2012:1)
2) Akad Tijarah
a) Natural Certainty Contracts (NCC)
NCC adalah kontrak atau akad dalam bisnis yang
memberikan kepastian pembayaran, baik dari segi jumlah
maupun waktu. Dalam akad jenis ini pihak-pihak yang
bertransaksi saling mempertukarkan aset. Jadi masing-
masing pihak tetap berdiri sendiri (tidak saling bercampur
membentuk usaha baru), sehingga tidak ada
pertanggungan risiko bersama. Transaksi di perbankan
11
syariah yang termasuk kedalam kategori ini adalah
kontrak-kontrak jual beli, upah–mengupah, sewa-
menyewa.
b) Natural Uncertainty Contracts (NUC)
NUC adalah kontrak atau akad dalam bisnis yang
tidak memberikan kepastian pendapatan (return), baik
dari segi jumlah maupun waktu. Transaksi di perbankan
syariah yang termasuk kedalam kategori ini adalah akad-
akad investasi yang tidak menawarkan return tetap dan
pasti yaitu musyarakah, mudharabah, muzara’ah,
musaqah, mukhabarah. Jurnal Syariah April (2014:61-62)
b. Produk dalam Bank Syariah
1) Produk Penghimpunan Dana
a) Sumber Dana dengan Akad Wadiah
(1) Giro Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada bank
syariah yang penarikannya dapat dilakukan setiap
saat dengan menggunakan cek, bilyet, giro, atau kartu
ATM, dan sarana perintah pembayaran lainnya atau
dengan cara pemindahbukuan.
(2) Tabungan Wadiah adalah titipan pihak ketiga pada
bank syariah yang penarikannya dapat dilakukan
menurut syarat tertentu yang disepakati dengan
12
kuitansi, kartu ATM, dan sarana pembayaran lainnya.
Wiroso (2009:123-137)
b) Sumber Dana dengan Akad Mudharabah
(1) Tabungan Mudharabah adalah simpanan yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat
tertentu yang disepakati, tetapi tidajj dapat ditarik
dengan cek atau alat lainnya yang dipersamakan
dengan itu.
(2) Deposito Mudharabah adalah simpanan yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut waktu
tertentu menurut perjanjian nasabah dengan bank
syariah. Wiroso (2009:149-153)
2) Produk Penyaluran Dana
a) Murabahah adalah akad jual beli barang dengan
menegaskan harga belinya kepada nasabah dengan
menyatakan tambahan keuntungan kemudian disepakati
oleh pihak yang bersangkutan.
b) Salam adalah jual beli dengan pesanan kepada produsen
dan penangguhan pengiriman serta pelunasannya
dilakukan segera oleh pembeli sebelum barang pesanan
tersebut diterima sesuai dengan syarat-syarat tertentu.
Bank dapat bertindak sebagai penjual atau pembeli dalam
13
suatu transaksi salam. Objek salam adalah agribisnis atau
perkebunan.
c) Istishna adalah jual beli dengan pesanan namun objek
istishna yaitu konstruksi atau pembuatan suatu barang.
Namun cara pembayaran istishna dapat berupa
pembayaran di muka, cicilan, atau ditangguhkan sampai
jangka waktu tertentu.
d) Ijarah adalah sewa-menyewa antara pemilik objek sewa
dan penyewa untuk mendapatkan imbalan atas objek
sewa. Adapun istilah Ijarah Muntahiya Bittamlik yaitu
akad sewa menyewa yang diakhiri dengan kepemilikan
dengan cara hibah atau jual beli.
e) Pembiayaan Musyarakah adalah kerjasama antara dua
pihak atau lebih untuk suatu usaha tertentu yang mana
masing-masing pihak menyertakan konstribusi dana
(modal) dengan ketentuan risiko ditanggung bersama.
f) Pembiayaan Mudharabah adalah kerjasama antara
pemilik dana atau nasabah dan bank syariah untuk suatu
usaha tertentu dengan nisbah atau pembagian keuntungan
sesuai kesepakatan bersama.
g) Pinjaman Qardh adalah pemberian pinjaman kepada
nasabah tertentu dengan ketentuan bahwa nasabah wajib
14
mengembalikan dana tersebut pada waktu yang telah
disepakati. Wiroso (2009:169-359)
3. Hubungan Kinerja Keuangan dengan Tingkat Kesehatan Bank
a. Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan adalah analisis yang dilakukan yang
bertujuan untuk melihat sejauh mana suatu perusahaan telah
melaksanakan peraturan-peraturan dalam pelaksanaan keuangan
secara baik dan benar. Fahmi (2012:239)
Kinerja secara keseluruhan merupakan gambaran prestasi
yang telah dicapai perusahaan dalam melaksanakan kegiatan
operasional, baik menyangkut aspek keuangan, pemasaran,
penghimpunan dan penyaluran dana, dan teknologi maupun sumber
daya manusia. Jumingan (2005:239)
Berdasarkan pemaparan di atas mengenai kinerja keuangan,
penulis menyimpulkan bahwa kinerja keuangan adalah gambaran
prestasi dan pencapaian suatu manajemen serta mengukur sejauh
mana perusahaan melaksanakan aturan-aturan dengan baik dan
benar.
b. Tingkat Kesehatan
Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia No.9/24/DPbS
tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
Berdasarkan Prinsip Syariah. Tingkat Kesehatan Bank merupakan
hasil penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh
15
terhadap kondisi atau kinerja bank dengan melakukan penilaian
terhadap faktor finansial dan faktor manajemen. Bank Indonesia
(2007)
Penilaian ini bertujuan untuk menentukan apakah bank
tersebut dalam kondisi yang sehat, cukup sehat, kurang sehat,
dan tidak sehat sehingga Bank Indonesia sebagai pengawas
dan pembina bank-bank dapat memberikan arahan atau
petunjuk bagaimana bank tersebut harus dijalankan atau
dihentikan kegiatan operasinya. Kasmir (2015:44)
Penilaian kesehatan bank syariah diatur dalam Surat Edaran
Bank Indonesia No.9/24/DPbS tentang Sistem Penilaian Tingkat
Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah. Bank Umum
Syariah wajib melakukan penilaian tingkat kesehatan bank meliputi
faktor-faktor antara lain:
1) permodalan (capital)
2) kualitas aset (asset quality)
3) rentabilitas (earning)
4) likuiditas (liquidity)
5) sensitivitas terhadap risiko pasar (sensitivity to market risk)
6) manajemen (management). Kasmir (2015:175)
c. Hubungan Kinerja Keuangan dengan Tingkat Kesehatan Bank
Tutsaadiyah (2015:16), kesehatan keuangan dapat diartikan
sebagai kemampuan untuk melakukan kegiatan operasional
perbankan secara normal seperti kemampuan menghimpun dana,
kemampuan mengelola dana, kemampuan untuk menyalurkan dana,
pemenuhan peraturan yang berlaku dan mampu memenuhi semua
16
kewajiban dengan baik dengan cara yang sesuai dengan peraturan
yang berlaku. Penilaian tingkat kesehatan juga diartikan sebagai
hasil kuantitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh terhadap
kondisi atau kinerja bank.
Bank dikatakan memiliki kinerja yang baik jika mampu
menjaga keseimbangan antara pemeliharaan likuiditas yang cukup
dengan pencapaian rentabilitas yang wajar serta pemenuhan modal
yang memadai. Dinamika Akuntansi, Keuangan dan Perbankan,
Nopember (2012:105-119)
Penilaian kesehatan bank sebagai tolok ukur manajemen bank
untuk menilai kinerja bank berdasarkan asas-asas perbankan yang
sehat sesuai dengan ketentuan yang berlaku serta sebagai tolok ukur
dalam menentukan arah pembinaan dan pengembangan bank-bank
baik secara individual maupun perbankan secara keseluruhan.
Pandia (2012:222)
Berdasarkan pemaparan di atas penulis menyimpulkan bahwa
terdapat hubungan yang erat antara kinerja keuangan dengan tingkat
kesehatan yang mana penilaian kesehatan bank dalam aspek
likuiditas, rentabilitas, permodalan dan lain-lain sebagai tolok ukur
manajemen bank untuk menilai kinerja bank sehingga penilaian
kesehatan dapat dikatakan sebagai hasil kuantitatif atas berbagai
aspek yang berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja bank.
17
4. Mengukur Kinerja Keuangan Bank Syariah
a. Analisis Laporan Keuangan
Analisis laporan keuangan merupakan suatu metode yang
membantu para pengambil putusan untuk mengetahui
kekuatan dan kelemahan perusahaan melalui informasi yang
didapat dari laporan keuangan. Analisis laporan keuangan
dapat membantu manajemen untuk mengidentifikasi
kekurangan atau kelemahan yang ada dan kemudian membuat
putusan yang rasional untuk memperbaiki kinerja perusahaan
dalam rangka mencapai tujuan perusahaan. Hery (2016:113)
1) Laporan Keuangan
Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari serangkaian
proses pencatatan dan pengikhtisaran data transaksi bisnis.
Seorang akuntan diharapkan mampu untuk mengorganisasi
seluruh data akuntansi hingga menghasilkan laporan keuangan
dan harus dapat menginterprestasikan serta menganalisis laporan
keuangan. Hery (2016:3)
Laporan keuangan pada dasarnya adalah hasil proses
akuntansi yang dapat digunakan sebagai alat untuk
mengkomunikasikan data keuangan atau aktivitas
perusahaan kepada pihak-pihak yang berkepentingan.
Laporan keuangan berfungsi sebagai alat informasi yang
menghubungkan perusahaan dengan pihak-pihak yang
berkepentingan serta untuk menunjukkan kondisi kesehatan
keuangan dan kinerja perusahaan. Hery (2016:3)
2) Tujuan Laporan Keuangan
“Tujuan khusus laporan keuangan adalah menyajikan posisi
keuangan, hasil usaha, dan perubahan posisi keuangan lainnya
secara wajar dan sesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang
berlaku umum.” Hery (2016:5)
18
Tujuan laporan keuangan pada sektor perbankan syariah
untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan,
kinerja, serta perubahan posisi keuangan aktivitas operasi bank
yang bermanfaat dalam mengambil putusan. Suatu laporan
keuangan akan bermanfaat apabila informasi yang disajikan
dalam laporan keuangan tersebut dapat dipahami, relevan, andal,
dan dapat diperbandingkan. Meskipun demikian, perlu disadari
pula bahwa laporan keuangan tidak menyediakan semua
informasi yang mungkin dibutuhkan oleh pihak-pihak yang
berkepentingan dengan bank karena secara umum laporan
keuangan dari kejadian masa lalu dan tidak diwajibkan untuk
menyediakan informasi non keuangan. Namun, dalam beberapa
hal, bank perlu menyediakan informasi yang mempunyai
pengaruh keuangan masa depan. Muthaher (2012:26-27)
b. Analisis Rasio Keuangan
Menurut Hery (2015:139), “analisis rasio adalah analisis yang
dilakukan dengan menghubungkan berbagai perkiraan yang ada
pada laporan keuangan dalam bentuk rasio keuangan”.
Analisis rasio keuangan adalah teknik yang menunjukkan
hubungan antara dua unsur accounting (elemen laporan keuangan)
yang memungkinkan pelaku bisnis menganalisis posisi dan kinerja
keuangan perusahaan. Rasio keuangan merupakan barometer
kesehatan keuangan perusahaan dan dapat menunjukkan potensi
19
masalah sebelum berkembang menjadi krisis yang serius. Najmudin
(2011:85)
1) Rasio Keuangan
Rasio menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan
(mathematical relationship) antara jumlah tertentu dengan
jumlah yang lain. Alat analisis ini akan dapat menjelaskan
atau memberikan gambaran kepada analis tentang baik
buruk keadaan atau posisi keuangan suatu perusahaan
terutama apabila angka rasio tersebut dibandingkan dengan
angka rasio pembanding yang digunakan sebagai standar.
Najmudin (2011:85)
Rasio keuangan merupakan suatu perhitungan rasio dengan
menggunakan laporan keuangan yang berfungsi sebagai
alat ukur dalam menilai kondisi keuangan dan kinerja
perusahaan. Rasio keuangan adalah angka yang diperoleh
dari hasil perbandingan antara satu pos laporan keuangan
dengan pos lainnya yang mempunyai hubungan yang
relevan dan signifikan. Perbandingan dapat dilakukan
antara satu pos dengan pos lainnya dalam satu laporan
keuangan atau antar pos yang ada di laporan keuangan.
Hery (2016:138)
2) Penilaian Kinerja Keuangan Berdasarkan Rasio Keuangan
Rasio-rasio yang dapat digunakan untuk menilai kinerja
keuangan perbankan adalah sebagai berikut:
a) Rasio Permodalan
Penilaian permodalan merupakan penilaian terhadap
kecukupan modal Bank Umum Syariah (BUS) dan Unit Usaha
Syariah (UUS) dalam melindungi eksposur risiko saat ini dan
mengantisipasi eksposur risiko di masa datang. Penilaian
tersebut bertujuan untuk menilai kecukupan modal Bank
dalam mengamankan eksposur risiko posisi dan
20
mengantisipasi eksposur risiko yang akan muncul. Bank
Indonesia (2012:26)
Salah satu rasio untuk menilai kinerja bank dari segi
permodalan menggunakan rasio CAR (Capital Adequancy
Ratio). Rasio CAR bertujuan untuk mengukur kecukupan
modal bank dalam menyerap kerugian dan pemenuhan
ketentuan yang berlaku. Untuk mengukur CAR dengan
menggunakan rumus sebagai berikut:
𝑀𝑜𝑑𝑎𝑙
𝐴𝑘𝑡𝑖𝑣𝑎 𝑇𝑒𝑟𝑡𝑖𝑚𝑏𝑎𝑛𝑔 𝑀𝑒𝑛𝑢𝑟𝑢𝑡 𝑅𝑖𝑠𝑖𝑘𝑜
Bank Indonesia (2012:163)
b) Rasio Kualitas Aset
Penilaian kualitas aset merupakan penilaian terhadap
kondisi aset Bank atau UUS dalam kecukupan manajemen
risiko pembiayaan. Penilaian kualitas aset bertujuan untuk
menilai kondisi aset bank, termasuk antisipasi atas risiko
kredit macet yang akan muncul. Bank Indonesia (2012:27)
Salah satu rasio untuk menilai kinerja bank dari segi
kualitas aset dengan menggunakan rasio NPF (Non
Performing Financing). Rasio NPF bertujuan untuk mengukur
tingkat permasalahan Pembiayaan yang dihadapi oleh bank.
Semakin tinggi rasio ini, menunjukkan kualitas Pembiayaan
bank syariah semakin buruk. Untuk mengukur NPF dengan
menggunakan rumus sebagai berikut:
21
𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑚𝑎𝑠𝑎𝑙𝑎ℎ
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
Bank Indonesia (2012:179)
c) Rasio Likuiditas
Penilaian likuiditas merupakan penilaian terhadap
kemampuan bank dalam memelihara tingkat likuiditas yang
memadai. Penilaian likuiditas bertujuan untuk menilai
kemampuan bank dalam memelihara tingkat likuiditas yang
memadai termasuk antisipasi atas risiko likuiditas yang akan
muncul. Bank Indonesia (2012:29)
Salah satu rasio untuk menilai kinerja bank dalam
memelihara tingkat likuiditas bank dengan menggunakan rasio
FDR (Financing to Deposits Ratio). FDR bertujuan untuk
mengukur likuiditas suatu bank dalam membayar kembali
penarikan dana yang dilakukan deposan dengan
mengandalkan pembiayaan yang diberikan oleh bank teradap
Dana Pihak Ketiga (DPK). Suryani (2011:59) Menurut
Lampiran 1e SE Bank Indonesia No.6/ 23/DPNP untuk
mengukur FDR dapat menggunakan rumus:
𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
𝐷𝑎𝑛𝑎 𝑃𝑖ℎ𝑎𝑘 𝐾𝑒𝑡𝑖𝑔𝑎
Bank Indonesia (2004:2)
d) Rasio Rentabilitas
22
Penilaian rentabilitas merupakan penilaian terhadap
kondisi dan kemampuan Bank dan UUS dalam menghasilkan
keuntungan dalam rangka mendukung kegiatan operasional
dan permodalan. Penilaian rentabilitas bertujuan untuk menilai
kemampuan bank dalam menghasilkan laba. Bank Indonesia
(2012:28)
Salah satu rasio untuk menilai kinerja bank dalam
menghasilkan keuntungan (rentabilitas) dengan menggunakan
rasio ROA (Return on Asset). ROA bertujuan untuk mengukur
keberhasilan manajemen dalam menghasilkan laba. Semakin
kecil rasio ini mengindikasikan kurangnya kemampuan
manajemen bank dalam hal mengelola aktiva untuk
meningkatkan pendapatan dan atau menekan biaya.
𝐿𝑎𝑏𝑎 𝑠𝑒𝑏𝑒𝑙𝑢𝑚 𝑝𝑎𝑗𝑎𝑘
𝑅𝑎𝑡𝑎 − 𝑟𝑎𝑡𝑎 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐴𝑠𝑒𝑡
Bank Indonesia (2012:184)
c. Islamicity Performance Index
1) Islamicity Performance Index
Salah satu cara untuk mengukur kinerja organisasi adalah
melalui indeks. Islamicity Performance Index adalah indeks yang
dikembangkan oleh Hameed (2004) untuk mengukur kinerja dari
lembaga keuangan syariah dalam hal penerapan prinsip syariah.
2) Penilaian Kinerja Keuangan Berdasarkan Islamicity Performance
Index
23
Islamicity Performance Index terdiri dari beberapa
indikator dalam penilaian kinerja keuangan sebagai berikut:
a) Profit Sharing Ratio
Tujuan utama perbankan syariah adalah bagi hasil.
Dengan demikian, penting untuk mengidentifikasi seberapa
jauh bank syariah telah berhasil mencapai tujuan tersebut dari
keberadaan mereka. Rumus berikut ini telah disusun untuk
memeriksa situasi disebutkan di atas:
𝑀𝑢𝑑ℎ𝑎𝑟𝑎𝑏𝑎ℎ + 𝑀𝑢𝑠𝑦𝑎𝑟𝑎𝑘𝑎ℎ
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑒𝑚𝑏𝑖𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛
Rumus di atas digunakan untuk kedua bank selama dua
periode akuntansi. Oleh karena itu, dapat dilihat secara jelas
bagaimana bank telah melakukan kegiatan pembagian
keuntungan dalam kaitannya dengan total pembiayaan serta
melihat trend tersebut. Hameed (2004:18-19)
b) Zakat Performance Ratio
Zakat harus menjadi salah satu menjadi tujuan dari
Akuntansi Islam. Selain itu, zakat itu sendiri merupakan salah
satu perintah dalam Islam. Oleh karena itu, kinerja bank
syariah harus berdasarkan pada zakat yang dibayar oleh bank
untuk menggantikan indikator kinerja konvensional yaitu
Earning per Share (EPS). Kekayaan bank harus berdasarkan
pada kekayaan bersih (net asset) daripada laba bersih yang
telah ditekankan oleh metode konvensional. Oleh karena itu,
24
jika kekayaan bersih bank lebih tinggi, pasti akan tinggi pula
pembayaran zakat. Rumus yang telah disusun sebagai berikut:
𝑍𝑎𝑘𝑎𝑡
𝐾𝑒𝑘𝑎𝑦𝑎𝑎𝑛 𝐵𝑒𝑟𝑠𝑖ℎ
Hameed (2004:19)
c) Equitable Distribution Ratio
Terlepas dari kegiatan pembagian keuntungan,
akuntansi Islam juga berusaha untuk pemerataan antara orang-
orang. Oleh karena itu, indikator ini pada dasarnya mencoba
untuk mencari tahu bagaimana pendapatan yang diperoleh
oleh bank-bank Islam telah didistribusikan di antara berbagai
pemangku kepentingan yang diwakili oleh jumlah yang
dibelanjakan untuk biaya karyawan qardh dan sumbangan, dan
lain-lain Untuk setiap item, kita akan menghitung jumlah
didistribusikan melalui total pendapatan setelah dikurangi
Zakat dan pajak dibayar. Hameed (2004:19)
d) Directors-Employees Welfare Ratio
Remunerasi direksi telah menjadi isu penting. Banyak
klaim bahwa direksi telah membayar lebih dibandingkan
dengan pekerjaan yang mereka lakukan. Oleh karena itu,
adalah penting untuk mengidentifikasi berapa banyak uang
yang telah dihabiskan untuk 'remunerasi dibandingkan dengan
uang yang dikeluarkan terhadap karyawan direksi
25
kesejahteraan, kesejahteraan karyawan di sini termasuk gaji,
pelatihan dll. Rasio berikut digunakan:
Rata-rata kesejahteraan direktur 'remunerasi1 dibandingkan
Rata-rata karyawan. Hameed (2004:19)
e) Islamic Investment vs Non-Islamic Investment
Prinsip-prinsip Islam melarang transaksi yang
melibatkan riba, gharar, dan perjudian tetapi pada saat yang
sama menghalalkan jual beli. Oleh karena itu, diperlukan
untuk bank-bank Islam untuk mengungkapkan dengan benar
investasi yang dianggap halal dan investasi yang dilarang agar
dapat memberikan gambaran yang akurat terkait kegiatan
usaha bank syariah. Rumus telah disusun sebagai berikut:
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑎𝑠𝑖 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑎𝑠𝑖 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚 + 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑠𝑡𝑎𝑠𝑖 𝑁𝑜𝑛 𝐼𝑠𝑙𝑎𝑚
Hameed (2004:19-20)
f) Islamic Income vs Non-Islamic Income
Bank syariah harus melakukan pemisahan pendapatan
seperti investasi. Bank syariah hanya harus menerima
penghasilan dari sumber yang halal. Selain itu, jika bank
syariah memiliki penghasilan dari transaksi yang dilarang,
bank harus mengungkapkan informasi mengenai penghasilan
tersebut, sumber, bagaimana penghasilan tersebut dikeluarkan
dan segala prosedur yang tersedia untuk mencegah transaksi
yang dilarang.
26
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙
𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙 + 𝑃𝑒𝑛𝑑𝑎𝑝𝑎𝑡𝑎𝑛 𝑁𝑜𝑛 𝐻𝑎𝑙𝑎𝑙
Hameed (2004:20)
g) AAOIFI Index
Indeks ini mengukur seberapa jauh lembaga keuangan
syariah telah sesuai dengan prinsip-prinsip yang ditetapkan
dalam AAOIFI. Perhitungan ini didasarkan pada sejumlah
prinsip yang diikuti AAOIFI dengan prinsip akuntansi total
diterapkan. Hameed (2004:20)
5. Standar Bank Indonesia terkait Kinerja Keuangan
Penulis menggunakan acuan Surat Edaran Bank Indonesia
No.9/24/DPbS Tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank
Umum Berdasarkan Prinsip Syariah sebagai tolok ukur kinerja
keuangan dalam masing-masing rasio. Berikut ini tabel indikator
kriteria penilaian kinerja keuangan untuk metode penilaian rasio
keuangan:
Tabel 2.1
Kriteria Penilaian Peringkat
No. Aspek
Penilaian
Alat
Ukur
Indikator
1 Permodalan CAR Peringkat 1 : CAR ≥ 12%
Peringkat 2 : 9% ≤ CAR > 12%
Peringkat 3 : 8% ≤ CAR < 9%
Peringkat 4 : 6% < CAR < 8%
Peringkat 5 : CAR ≤ 6%
2 Kualitas Aset NPF Peringkat 1 : NPF < 2%
Peringkat 2 : 2% ≤ NPF < 5%
Peringkat 3 : 5% ≤ NPF < 8%
27
Lanjutan…
Peringkat 4 : 8% < NPF < 12%
Peringkat 5 : NPF ≥ 12%
3 Rentabilitas ROA Peringkat 1 : ROA > 1,5%
Peringkat 2 : 1,25% < ROA ≤ 1,5%
Peringkat 3 : 0,5% < ROA ≤ 1,25%
Peringkat 4 : 0% < ROA ≤ 0,5%
Peringkat 5 : ROA ≤ 0%
4 Likuiditas FDR Peringkat 1 : 50% < FDR < 75%
Peringkat 2 : 75% < FDR < 85%
Peringkat 3 : 85% < FDR < 100%
Peringkat 4 : 100% < FDR < 120%
Peringkat 5 : FDR > 120%
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berikut ini kriteria penetapan peringkat untuk aspek-aspek yang
dinilai ialah:
1. Aspek Permodalan
Standar penyediaan modal minimum atau CAR dari Bank
Indonesia adalah lebih dari 8%. Kriteria peringkat untuk aspek
permodalan ialah sebagai berikut:
a. Peringkat 1 adalah tingkat modal secara signifikan berada lebih
tinggi dari ketentuan yang berlaku.
b. Peringkat 2 adalah tingkat modal berada lebih tinggi dari
ketentuan yang berlaku.
c. Peringkat 3 adalah tingkat modal berada sedikit diatas atau
sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
d. Peringkat 4 adalah tingkat modal sedikit dibawah ketentuan
yang berlaku.
e. Peringkat 5 adalah tingkat modal berada lebih rendah dari
ketentuan yang berlaku.
28
2. Aspek Kualitas Aset
Kriteria peringkat untuk aspek kualitas aset ialah sebagai
berikut:
a. Peringkat 1 adalah kualitas aset sangat baik dengan risiko
portofolio yang sangat minimal.
b. Peringkat 2 adalah kualitas aset baik namun terdapat kelemahan
yang tidak signifikan.
c. Peringkat 3 adalah kualitas aset cukup baik namun diperkirakan
akan mengalami penurunan apabila tidak dilakukan perbaikan.
d. Peringkat 4 adalah kualitas aset kurang baik dan diperkirakan
akan mengancam kelangsungan hidup bank apabila tidak
dilakukan perbaikan secara mendasar.
e. Peringkat 5 adalah kualitas aset tidak baik dan diperkirakan
kelangsungan hidup bank sulit untuk dapat diselamatkan.
3. Aspek Rentabilitas
Kriteria peringkat untuk aspek rentabilitas ialah sebagai
berikut:
a. Peringkat 1 adalah kemampuan rentabilitas sangat tinggi untuk
mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan modal.
b. Peringkat 2 adalah kemampuan rentabilitas tinggi untuk
mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan modal.
c. Peringkat 3 adalah kemampuan rentabilitas cukup tinggi untuk
mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan modal.
29
d. Peringkat 4 adalah kemampuan rentabilitas rendah untuk
mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan modal.
e. Peringkat 5 adalah kemampuan rentabilitas sangat rendah untuk
mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan modal.
4. Aspek Likuiditas
Kriteria peringkat untuk aspek likuiditas ialah sebagai berikut:
a. Peringkat 1 adalah kemampuan likuiditas bank untuk
mengantisipasi kebutuhan likuiditas dan penerapan manajemen
risiko likuiditas sangat kuat.
b. Peringkat 2 adalah kemampuan likuiditas bank untuk
mengantisipasi kebutuhan likuiditas dan penerapan manajemen
risiko likuiditas kuat.
c. Peringkat 3 adalah kemampuan likuiditas bank untuk
mengantisipasi kebutuhan likuiditas dan penerapan manajemen
risiko likuiditas memadai.
d. Peringkat 4 adalah kemampuan likuiditas bank untuk
mengantisipasi kebutuhan likuiditas dan penerapan manajemen
risiko likuiditas lemah.
e. Peringkat 5 adalah kemampuan likuiditas bank untuk
mengantisipasi kebutuhan likuiditas dan penerapan manajemen
risiko likuiditas sangat lemah.
30
B. Hasil Penelitian Terdahulu
Tabel 2.2
Hasil Penelitian Terdahulu
Identitas
Peneliti
Aspek
Novita Sari
A04120013
Politeknik Negeri
Banjarmasin
Evi Sebtianita
11510022
UIN Maliki Malang
1. Judul Analisis Komparatif
Laporan Keuangan Bank
Pembangunan Daerah Se-
Kalimantan
Menggunakan Rasio
Keuangan dan Islamic
Performance Index
Analisis Kinerja Bank
Umum Syariah Dengan
Menggunakan
Pendekatan Islamicity
Performance Index
2. Institusi
yang diteliti
Bank Kalsel, Bank
Kalbar, dan Bank Kaltim
Bank Umum Syariah
3. Tujuan
Penelitian
Untuk mengetahui kinerja
keuangan dan
mendeskripsikan
perbedaan tingkat kinerja
keuangan Bank
Pembangunan Daerah di
Kalimantan.
Untuk mengetahui kinerja
keuangan Bank Umum
Syariah dengan
menggunakan Islamicity
Performance Index.
4. Metode
Penelitian
Data yang digunakan
adalah data sekunder
yang berupa laporan
tahunan publikasi dari
situs resmi masing-
masing bank. Analisis
dilakukan dengan
Penelitian ini adalah
penelitian kualitatif. Data
yang digunakan dalam
penelitian ini adalah data
sekunder. Populasi
penelitian ini adalah
semua bank umum
31
menggunakan analisis
rasio keuangan dan
Islamic Performance
Index.
syariah di Indonesia
periode 2009-2013,
dengan sampel sebanyak
lima bank. Penarikan
sampel yang dilakukan
dengan menggunakan
metode purposive
sampling. Penelitian ini
dengan pendekatan
Islamicity Performance
Index yang menggunakan
lima rasio yaitu profit
sharing ratio, zakat
performance ratio,
equitable distribution
ratio, directors -
employees welfare ratio
dan islamic income vs
non islamic income.
5. Hasil
Penelitian
Terdapat perbedaan
kinerja keuangan yang
diukur dengan
menggunakan Debt to
Total Assets Ratio (DAR),
Rasio Earning Power of
Total Investment Ratio,
Profit Sharing Ratio, dan
Rasio Islamic Income vs
Non-Islamic Income dari
tahun 2012-2015. Dari
ketiga bank yang
Bank Muamalat
Indonesia adalah bank
terbaik menggunakan
Profit Sharing Ratio.
Bank Muamalat
Indonesia juga
merupakan bank terbaik
menggunakan zakat
performance ratio.
Equitable Distribution
Ratio menunnjukan
bahwa Bank Syariah
32
menunjukkan kinerja
keuangan relative yang
lebih baik adalah Bank
Kalsel kecuali untuk
DAR dan Earning Power
of Total Investment Ratio.
Sementara untuk kinerja
sosial yang ditunjukkan
oleh Zakat Performance
Ratio hanya Bank Kalsel
yang bisa diukur selama
periode tersebut.
Mandiri adalah bank
terbaik. Penelitian ini
juga menunjukkan bahwa
Bank Syariah Mandiri
adalah bank terbaik
dengan menggunakan
Directors - Employees
Welfare Ratio. Islamic
Income Vs Non Islamic
Income menunjukkan
bahwa Bank BRI Syariah
adalah bank terbaik.
Secara keseluruhan
pendekatan Islamicity
Performance Index sudah
diterapkan pada kinerja
Bank Umum Syariah
tahun 2009-2013.
Sumber : Diolah oleh Penulis
Untuk penelitian Novitas Sari, perbedaan dengan penelitian penulis
ialah terletak pada subjek penelitian yang mana penulis mengambil subjek
seluruh Bank Umum Syariah (BUS) kemudian digolongkan antara Bank
milik pemerintah dan milik swasta, sedangkan penelitian ini mengambil
Bank Pembangunan Daerah (BPD) sebagai subjek. Analisis yang digunakan
dalam penelitian ini Islamicity Performance Index sedangkan penelitian
penulis menggunakan analisis rasio keuangan dan Islamicity Performance
Index.
33
Untuk penelitian Evi Sebtianita, perbedaan dengan penelitian penulis
ialah terletak pada subjek penelitian yaitu penulis mengambil subjek seluruh
Bank Umum Syariah (BUS) kemudian digolongkan antara Bank milik
pemerintah dan milik swasta, sedangkan penelitian ini hanya mengambil
sampel BUS, metode penilaian kinerja keuangan penulis menggunakan
metode CAMEL dan metode Islamicity Performance Index sedangkan
penelitian ini hanya menilai dengan metode Islamicity Performance Index
namun penelitian ini menggunakan rasio seluruh aspek penilaian sedangkan
penelitian penulis hanya menggunakan rasio bagi hasil, pembayaran zakat,
dan pendapatan dari sumber yang halal.
34
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Identifikasi dan Pemberian Definisi Operasional Variabel
Identifikasi dan pemberian definisi operasional variabel dilakukan
agar tidak terjadi kesalahan dalam mengartikan serta memberi maksud
untuk istilah-istilah penting dalam penelitian ini. Adapun beberapa variabel
yang terdapat dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Kinerja Keuangan
Kinerja keuangan adalah hasil penilaian dan evaluasi setiap bank
syariah terhadap prestasi kerja dalam pengelolaan keuangan selama
beberapa periode. Kinerja keuangan tersebut dinilai dari aspek
permodalan, kualitas aset, rentabilitas, dan likuiditas. Penulis
menganalisis trend kinerja keuangan selama lima periode yaitu periode
2012 sampai dengan 2016 dengan menggunakan metode penilaian
sebagai berikut:
a. Rasio Keuangan
Rasio keuangan adalah rasio penilaian bank yang didapatkan
dari laporan tahunan. Berikut ini yang menjadi aspek penilaian dan
rasio yang digunakan dalam menganalisis ialah:
1) Aspek permodalan yaitu Capital Adequacy Ratio (CAR).
2) Aspek kualitas aset yaitu Non Performing Financing (NPF).
3) Aspek likuiditas yaitu Financing to Deposit Ratio (FDR).
35
4) Aspek rentabilitas yaitu Return on Asset (ROA).
b. Islamicity Performance Index
Islamicity Performance Index adalah penilaian kinerja
keuangan bank syariah dalam melakukan penerapan prinsip-prinsip
syariah yang dilihat dari laporan keuangan dalam bentuk rasio-rasio
yang telah diperhitungkan. Berikut ini yang menjadi aspek penilaian
dan rasio yang digunakan dalam menganalisis ialah:
1) Bagi hasil yaitu Profit Sharing Ratio (PSR).
2) Pembayaran zakat yaitu Zakat Performance Ratio (ZPR).
3) Pendapatan dari sumber yang halal yaitu Islamic Income vs Non-
Islamic Income.
2. Perbankan Syariah
Perbankan Syariah adalah bank umum yang menjalankan kegiatan
operasional berdasarkan prinsip syariah.
a. Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Pemerintah adalah Bank Umum Syariah yang
sebagian besar permodalan dimiliki pemerintah. Subjek penelitian
untuk bank syariah pemerintah yaitu:
1) BNI Syariah
2) BRI Syariah
3) Bank Syariah Mandiri
4) Bank Jabar dan Banten Syariah.
b. Bank Syariah Swasta
36
Bank Syariah Swasta adalah seluruh bank umum syariah yang
sebagian besar permodalan dimiliki swasta. Subjek penelitian untuk
bank syariah swasta yaitu:
1) Bank Muamalat Indonesia
2) Bank Mega Syariah
3) BCA Syariah
4) Bank Syariah Bukopin
5) Bank Panin Syariah
6) Bank Victoria Syariah
7) Maybank Indonesia Syariah.
B. Jenis Penelitian
Jenis penelitian ini adalah penelitian komparatif dengan pendekatan
kualitatif. Penelitian komparatif merupakan penelitian yang bertujuan untuk
membandingkan dua variabel atau lebih, untuk mendapatkan jawaban atau
fakta apakah ada perbandingan atau tidak dari objek yang sedang diteliti.
Hermawan (2012:1)
Dalam penelitian ini penulis membandingkan kinerja keuangan pada
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta yang dilihat dari
berbagai aspek penilaian untuk menemukan perbandingan kinerja keduanya
dan penyebab jika terdapat perbedaan atau persamaan.
37
C. Jenis dan Sumber Data
Sumber data untuk penelitian ini yaitu data sekunder merupakan data
yang diperoleh dari berbagai sumber yang telah ada atau dipublikasikan
seperti laporan, jurnal, buku, dan lain-lain.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah sebagai berikut:
1. Data kuantitatif meliputi rasio-rasio keuangan dari laporan tahunan yang
menjadi alat ukur analisis rasio keuangan bank dan jumlah rupiah dari
laporan keuangan untuk menghitung rasio yang menjadi alat ukur
metode penilaian Islamicity Performance Index.
2. Data kualitatif meliputi sejarah singkat dan struktur permodalan masing-
masing Bank Umum Syariah.
D. Teknik Pengumpulan Data
Dalam penelitian ini penulis menggunakan teknik pengumpulan data
yaitu:
1. Kepustakaan yaitu penulis mengumpulkan data, informasi, dan teori
yang relevan dari literatur-literatur berupa buku, jurnal, penelitian
terdahulu, berita, dan lain-lain.
2. Dokumentasi yaitu penulis mengumpulkan dokumen-dokumen
penunjang penelitian untuk memperoleh data-data yang dibutuhkan
dalam analisis. Dokumen tersebut berupa laporan keuangan dan laporan
tahunan dari situs resmi masing-masing bank syariah.
38
E. Teknik Analisis Data
Tahapan analisis data ini merupakan bagian yang tidak dapat
dipisahkan dan harus dilaksanakan secara terstruktur, karena sumber daya
peneliti yang terlibat serta jenis data yang beragam. Sujoko (2004:103)
Teknik analisis data yang menjadi acuan penulis dalam penelitian ini
ialah metode Grounded Theory. Grounded Theory adalah teori yang
dibangun dari data yang dikumpulkan dan dianalisis selama proses
penelitian. Metode ini dapat membandingkan teori dengan fakta, fenomena,
dan kondisi yang terjadi di lapangan. Efferin (2012:338)
Tahap-tahap analisis data yang dilakukan penulis dalam penelitian ini
yaitu sebagai berikut:
1. Mengidentifikasi data yaitu rasio keuangan bank dan jumlah rupiah di
laporan keuangan yang dibutuhkan untuk menghitung rasio PSR, ZPR,
dan Islamic Income vs Non-Islamic.
2. Menuangkan data yang diperoleh ke dalam bentuk salinan tertulis.
3. Mengelompokkan data berdasarkan kemiripan data. Penulis
mengelompokkan data-data dari Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta berdasarkan rasio-rasio yang menjadi alat analisis yaitu
CAR, NPF, FDR, ROA, PSR, ZPR, dan Islamic Income vs Non-Islamic
Income.
39
4. Menghitung rata-rata rasio Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta setiap tahun dari 2012 sampai dengan 2016 sehingga terlihat
trend rasio antara keduanya.
5. Menganalisis kinerja keuangan dengan metode penilaian Rasio
Keuangan yaitu dengan cara membandingkan tingkat kinerja Bank
Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta sesuai dengan standar
dalam Surat Edaran Bank Indonesia No.9/24/DPbS tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah.
6. Menganalisis kinerja keuangan dengan metode penilaian Islamicity
Performance Index yaitu dengan cara menganalisis kemampuan Bank
Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta dalam menerapkan
prinsip-prinsip syariah sesuai dengan ketentuan syariah.
7. Merepresentasikan semua hasil/temuan analisis yang telah dilakukan
dipadatkan menjadi beberapa kata untuk menggambarkan kinerja
keuangan.
8. Membuat simpulan dan menginformasikan temuan dari studi yang telah
dilakukan terhadap perbandingan kinerja keuangan keduanya.
40
F. Kerangka Pemikiran
Gambar 3.1
Kerangka Pemikiran
Keterangan:
1. Penulis mengklasifikasikan Bank Umum Syariah menjadi dua kategori
berdasarkan status kepemilikan, yaitu Bank Syariah Pemerintah dan
Bank Syariah Swasta.
2. Data yang diperlukan diperoleh dari laporan tahunan dan laporan
keuangan.
3. Dari laporan keuangan penulis menganalisis kinerja keuangan
menggunakan rasio keuangan dan Islamicity Performance Index.
STUDI ATAS KINERJA KEUANGAN PADA BANK SYARIAH PEMERINTAH DAN
BANK SYARIAH SWASTA
Perbankan Syariah
Bank Syariah
Pemerintah
Bank Syariah
Swasta
Laporan Tahunan dan
Laporan Keuangan
Rasio Keuangan
Kinerja
Keuangan
Komparasi
Islamicity Performance Index
SE Bank
Indonesia
No.9/24/
DPbS
SE Bank
Indonesia
No.9/24/
DPbS
41
4. Menghasilkan kinerja keuangan yang dilihat dari berbagai aspek
penilaian dan dijelaskan secara kualitatif.
5. Membandingkan kinerja keuangan Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta berdasarkan hasil analisis dengan standar dalam Surat
Edaran Bank Indonesia No.9/24/DPbS tentang Sistem Penilaian Tingkat
Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah.
42
BAB IV
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN
A. Hasil Penelitian
1. Sejarah Singkat dan Struktur Pemegang Saham
a. Bank Syariah Pemerintah
1) BNI Syariah
a) Sejarah Singkat
PT Bank BNI Syariah (selanjutnya disebut BNI Syariah)
berdiri pada tanggal 19 Juni 2010. BNI Syariah merupakan hasil
proses spin off dari Unit Usaha Syariah (UUS) PT Bank Negara
Indonesia (Persero) Tbk. (selanjutnya disebut BNI Induk) yang
beroperasi sejak 29 April 2000. Berawal dari lima kantor cabang
di Yogyakarta, Malang, Pekalongan, Jepara dan Banjarmasin,
selanjutnya UUS BNI berkembang menjadi 28 Kantor Cabang
dan 31 Kantor Cabang Pembantu.
Corporate Plan UUS BNI tahun 2000 menetapkan bahwa
status UUS hanya bersifat temporer dan oleh karena itu
dilakukan spin off pada 2009 dan selesai Juni 2010 dengan
didirikannya PT Bank BNI Syariah sebagai Bank Umum
Syariah (BUS) berdasarkan Surat Keputusan Gubernur Bank
Indonesia No.12/41/KEP.GBI/2010 tanggal 21 Mei 2010.
43
Dalam rangka menunjang ekspansi bisnis dan menjaga
likuiditasnya, pada Mei 2015 BNI Syariah menerbitkan Sukuk
Mudharabah Bank BNI Syariah I sebesar Rp500 miliar dengan
tenor tiga tahun. Nisbah bagi hasil yang ditawarkan adalah
sebesar 15,35% dengan indikasi suku bunga padanan
(equivalent rate) sebesar 9,25% per tahun. Sukuk ini telah
mendapat peringkat idAA+(sy) dari Pefindo.
Dari sisi operasional BNI Syariah juga didukung oleh
sumber daya manusia yang kompeten untuk mendukung
pencapaian kinerja yang baik di setiap aspek. Saat ini BNI
Syariah telah memiliki 4.450 pegawai di mana proses
pengembangan kompetensi terus dilakukan agar setiap pegawai
yang ada menjadi yang terbaik di bidangnya. Sedangkan dari
sisi teknologi informasi, BNI Syariah selaku anak perusahaan
dari PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk didukung dengan
pemanfaatan bersama sistem teknologi informasi terdepan yang
telah tersertifikasi ISO 9001:2008.
Hingga kini, jaringan usaha BNI Syariah tersebar
mencapai 1 kantor Wilayah, 68 Kantor Cabang, 171 Kantor
Cabang Pembantu, 17 Kantor Kas, 17 Kantor Fungsional, 23
Mobil Layanan Gerak, dan 29 Payment Point. Selain itu,
nasabah BNI Syariah juga dapat memanfaatkan jaringan Kantor
Cabang BNI Induk (Sharia Channelling Office/SCO) yang
44
tersebar di 1.490 outlet di seluruh wilayah Indonesia dan akan
terus berkembang seiring dengan pertumbuhan aset.
b) Struktur Pemegang Saham
Pemegang saham PT BNI Syariah dimiliki oleh PT BNI
(Persero) sebesar 99,90% dan BNI Life Insurance sebesar
0,10% yang mana pemegang saham PT BNI (Persero) ialah
milik Pemerintah RI sebesar 60% dan Masyarakat sebesar 40%.
2) Bank Syariah Mandiri
a) Sejarah Singkat
Untuk menyelamatkan perekonomian secara global,
pemerintah mengambil inisiatif untuk melakukan
penggabungan (merger) 4 (empat) Bank milik pemerintah, yaitu
Bank Dagang Negara, Bank Bumi Daya, Bank Exim dan
Bapindo, menjadi satu Bank yang kokoh dengan nama PT Bank
Mandiri (Persero) Tbk. pada tanggal 31 Juli 1999. Kebijakan
penggabungan tersebut juga menetapkan PT Bank Mandiri
(Persero) Tbk sebagai pemilik mayoritas PT Bank Susila Bakti
(BSB). BSB merupakan salah satu Bank konvensional yang
dimiliki oleh Yayasan Kesejahteraan Pegawai (YKP) PT Bank
Dagang Negara dan PT Mahkota Prestasi. Untuk keluar dari
krisis ekonomi, PT BSB juga melakukan upaya merger dengan
beberapa Bank lain serta mengundang investor asing.
45
Sebagai tindak lanjut dari pemikiran Pengembangan
Sistem Ekonomi Syariah, pemerintah memberlakukan UU
No.10 tahun 1998 yang memberi peluang bagi Bank Umum
untuk melayani transaksi syariah (dual banking system).
Sebagai respon, PT Bank Mandiri (Persero) Tbk melakukan
konsolidasi serta membentuk Tim Pengembangan Perbankan
Syariah, yang bertujuan untuk mengembangkan Layanan
Perbankan Syariah di kelompok perusahaan PT Bank Mandiri
(Persero) Tbk.
Perubahan kegiatan usaha BSB menjadi bank umum
syariah dikukuhkan oleh Gubernur Bank Indonesia melalui SK
Gubernur BI No. 1/24/KEP.BI/1999, 25 Oktober 1999.
Selanjutnya, melalui Surat Keputusan Deputi Gubernur Senior
Bank Indonesia (BI) No. 1/1/KEP.DGS/ 1999, BI menyetujui
perubahan nama menjadi PT Bank Syariah Mandiri (BSM).
Menyusul pengukuhan dan pengakuan legal tersebut, PT Bank
Syariah Mandiri secara resmi mulai beroperasi sejak Senin
tanggal 25 Rajab 1420 H atau tanggal 1 November 1999.
b) Struktur Pemegang Saham
Pemegang saham PT Bank Syariah Mandiri dimiliki oleh
PT Bank Mandiri (Persero) sebesar 99,99999975% dan Mandiri
Sekuritas sebesar 0,00000025% yang mana pemegang saham
PT Bank Mandiri (Persero) ialah milik Pemerintah RI sebesar
46
60%, masyarakat asing sebesar 31,5% dan masyarakat lokal
sebesar 8,5%.
3) BRI Syariah
a) Sejarah Singkat
Perjalanan PT Bank BRISyariah (selanjutnya disebut
BRISyariah atau Bank) bermula dari akuisisi PT Bank Rakyat
Indonesia (Persero) Tbk terhadap Bank Jasa Arta pada 19
Desember 2007. Bank secara resmi beroperasi setelah
mendapatkan izin usaha dari Bank Indonesia melalui surat
No.10/67/KEP.GBI/DpG/2008 pada 16 Oktober 2008. Dengan
demikian, pada 17 November 2008, PT Bank BRISyariah resmi
beroperasi dan tidak pernah berganti nama sejak saat itu.
BRISyariah pun menjejakkan langkahnya semakin jauh
sejak ditandatanganinya akta pemisahan Unit Usaha Syariah PT
Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk untuk melebur ke dalam
PT Bank BRISyariah pada 19 Desember 2008. Proses spin off
tersebut berlaku efektif pada tanggal 1 Januari 2009 dengan
penandatanganan yang dilakukan oleh Sofyan Basir selaku
Direktur Utama PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk dan
Ventje Rahardjo selaku Direktur Utama PT Bank BRISyariah.
b) Struktur Pemegang Saham
Pemegang saham PT BRISyariah dimiliki oleh PT BRI
(Persero) sebesar 99,9999747% dan Yayasan Kesejahteraan
47
Pekerja (YKP) BRI sebesar 0,0000253% yang mana pemegang
saham PT BRI (Persero) ialah milik Pemerintah RI sebesar
56,75% dan Masyarakat sebesar 43,25%.
4) BJB Syariah
a) Sejarah Singkat
Tanggal 20 Mei 2000 adalah awal berdirinya BJB Syariah
yang didirikan untuk memenuhi kebutuhan masyarakat Jawa
Barat yang mulai tumbuh keinginannya untuk menggunakan
jasa perbankan syariah pada saat itu. Di tahap awal
pembentukannya tersebut, BJB Syariah masih berstatus sebagai
Divisi/Unit Usaha Syariah oleh PT Bank Pembangunan Daerah
Jawa Barat dan Banten Tbk.
Dalam perkembangan selanjutnya, Divisi/Unit Usaha
Syariah tersebut bertansformasi menjadi sebuah Bank Umum
Syariah setelah 10 (sepuluh) tahun beroperasi setelah mendapat
persetujuan Rapat Umum Pemegang Saham PT Bank
Pembangunan Daerah Jawa Barat dan Banten Tbk. Menurut
pandangan Manajemen perusahaan induk tersebut, transformasi
ini diperlukan untuk mempercepat pertumbuhan usaha syariah
serta mendukung program Bank Indonesia yang menghendaki
peningkatan share perbankan syariah.
Secara resmi BJB Syariah berdiri pada tanggal 15 Januari
2010 berdasarkan Akta Pendirian PT Bank Jabar Banten
48
Syariah nomor 4 tanggal 15 Januari 2010 yang telah disetujui
dan disahkan dengan Keputusan Menteri Hukum dan Hak Asasi
Manusia nomor AHU-04317.AH.01.01 tanggal 26 Januari
2010.
b) Struktur Pemegang Saham
Pemegang saham BJB Syariah dimiliki oleh PT BPD Jawa
Barat dan Banten sebesar 98,61% dan PT Banten Global
Development sebesar 1,39% yang mana pemegang saham PT
BPD Jawa Barat dan Banten sahamnya dimiliki oleh Pemerintah
Provinsi Jawa Barat, Pemerintah Provinsi Banten, pemerintah
kota/ kabupaten se-Jawa Barat dan pemerintah kota/kabupaten
se-Banten serta publik.
b. Bank Syariah Swasta
1) Bank Muamalat Indonesia
a) Sejarah Singkat
PT Bank Muamalat Indonesia Tbk (Bank Muamalat
Indonesia) memulai perjalanan bisnisnya sebagai Bank Syariah
pertama di Indonesia pada 1 November 1991 atau 24 Rabi’us
Tsani 1412 H. Pendirian Bank Muamalat Indonesia digagas oleh
Majelis Ulama Indonesia (MUI), Ikatan Cendekiawan Muslim
Indonesia (ICMI) dan pengusaha muslim yang kemudian
mendapat dukungan dari Pemerintah Republik Indonesia. Sejak
resmi beroperasi pada 1 Mei 1992 atau 27 Syawal 1412 H.
49
Bank Muamalat Indonesia terus berinovasi dan
mengeluarkan produk-produk keuangan syariah seperti
Asuransi Syariah (Asuransi Takaful), Dana Pensiun Lembaga
Keuangan Muamalat (DPLK Muamalat) dan multifinance
syariah (Al-Ijarah Indonesia Finance) yang seluruhnya menjadi
terobosan di Indonesia. Selain itu produk Bank yaitu Shar-e
yang diluncurkan pada tahun 2004 juga merupakan tabungan
instan pertama di Indonesia. Produk Shar-e Gold Debit Visa
yang diluncurkan pada tahun 2011 tersebut mendapatkan
penghargaan dari Museum Rekor Indonesia (MURI) sebagai
Kartu Debit Syariah dengan teknologi chip pertama di Indonesia
serta layanan e-channel seperti internet banking, mobile
banking, ATM, dan cash management. Seluruh produk-produk
tersebut menjadi pionir produk syariah di Indonesia dan menjadi
tonggak sejarah penting di industri perbankan syariah.
Pada 27 Oktober 1994, Bank Muamalat Indonesia
mendapatkan izin sebagai Bank Devisa dan terdaftar sebagai
perusahaan publik yang tidak listing di Bursa Efek Indonesia
(BEI). Pada tahun 2003, Bank dengan percaya diri melakukan
Penawaran Umum Terbatas (PUT) dengan Hak Memesan Efek
Terlebih Dahulu (HMETD) sebanyak 5 (lima) kali dan
merupakan lembaga perbankan pertama di Indonesia yang
mengeluarkan Sukuk Subordinasi Mudharabah. Aksi korporasi
50
tersebut semakin menegaskan posisi Bank Muamalat Indonesia
di peta industri perbankan Indonesia.
Seiring kapasitas Bank yang semakin diakui, Bank
semakin melebarkan sayap dengan terus menambah jaringan
kantor cabangnya di seluruh Indonesia. Pada tahun 2009, Bank
mendapatkan izin untuk membuka kantor cabang di Kuala
Lumpur, Malaysia dan menjadi bank pertama di Indonesia serta
satu-satunya yang mewujudkan ekspansi bisnis di Malaysia.
Hingga saat ini, Bank telah memiliki 363 kantor layanan
termasuk 1 (satu) kantor cabang di Malaysia. Operasional Bank
juga didukung oleh jaringan layanan yang luas berupa 1.337 unit
ATM Muamalat, 120.000 jaringan ATM Bersama dan ATM
Prima, 103 Mobil Kas Keliling (mobile branch) serta lebih dari
11.000 jaringan ATM di Malaysia melalui Malaysia Electronic
Payment (MEPS).
b) Struktur Pemegang Saham
Struktur pemegang saham PT Bank Muamalat Indonesia
dimiliki oleh swasta yaitu Badan Usaha Asing sebesar 87,42%,
Badan Usaha Lokal sebesar 2,42%, Perorangan Lokal sebesar
3,52%, dan Masyarakat lain sebesar 6,64%.
2) Bank Mega Syariah
a) Sejarah Singkat
51
Pada awalnya dikenal sebagai PT Bank Umum Tugu
(Bank Tugu), yaitu bank umum yang didirikan pada 14 Juli
1990 kemudian diakuisisi oleh PT CT Corpora (d/h Para Group)
melalui PT Mega Corpora (d/h PT Para Global Investindo) dan
PT Para Rekan Investama pada 2001. Akuisisi ini diikuti dengan
perubahan kegiatan usaha pada tanggal 27 Juli 2004 yang
semula bank umum konvensional menjadi bank umum syariah
dengan nama PT Bank Syariah Mega Indonesia (BSMI) serta
dilakukan perubahan logo untuk meningkatkan citranya di
masyarakat sebagai lembaga keuangan yang dapat dipercaya.
Pada tanggal 25 Agustus 2004, BSMI resmi beroperasi.
Hampir tiga tahun kemudian, pada 7 November 2007,
pemegang saham memutuskan untuk merubah logo BSMI ke
bentuk logo sister company, yakni PT Bank Mega Tbk, namun
dengan skema warna yang berbeda. Sejak 2 November 2010
hingga saat ini, bank dikenal sebagai PT Bank Mega Syariah.
b) Struktur Pemegang Saham
Struktur pemegang saham PT Bank Mega Syariah dimiliki
oleh swasta yaitu PT Mega Corpora sebesar 99,99% dan PT
Para Rekan Investama sebesar 0,01%.
3) BCA Syariah
a) Sejarah Singkat
52
Berdasarkan Akta Akuisisi No. 72 tanggal 12 Juni 2009
yang dibuat di hadapan Notaris Dr. Irawan Soerodjo, S.H, M.SI,
PT Bank Central Asia, Tbk (BCA) mengakuisisi PT Bank
Utama Internasional Bank (Bank UIB). Selanjutnya, Bank UIB
berubah nama menjadi PT Bank BCA Syariah berdasarkan Akta
Pernyataan Keputusan di Luar Rapat Perseroan Terbatas PT
Bank UIB No. 49 yang dibuat di hadapan Notaris Pudji Redjeki
Irawati, S.H, tanggal 16 Desember 2009, tentang Perubahan
Kegiatan Usaha dan Perubahan Nama Dari PT Bank UIB
menjadi PT Bank BCA Syariah.
Perubahan kegiatan usaha Bank dari bank konvensional
menjadi Bank Umum Syariah dikukuhkan oleh Gubernur Bank
Indonesia melalui Keputusan Gubernur BI No. 12/13/KEP.GBI/
DpG/2010 tanggal 2 Maret 2010. Dengan memperoleh izin
tersebut, pada tanggal 5 April 2010, PT Bank BCA Syariah
(BCAS) resmi beroperasi sebagai Bank Umum Syariah.
b) Struktur Pemegang Saham
Struktur pemegang saham PT BCA Syariah dimiliki oleh
swasta yaitu PT BCA sebesar 99,9999% dan PT BCA Finance
sebesar 0,0001%.
4) Bank Syariah Bukopin
a) Sejarah Singkat
53
Sejarah pendirian PT Bank Syariah Bukopin (selanjutnya
disebut Perseroan) sebagai bank yang beroperasi dengan prinsip
syariah berawal dengan masuknya PT Bank Bukopin, Tbk. yang
mengakuisisi PT Bank Persyarikatan Indonesia, yakni sebuah
bank konvensional. PT Bank Persyarikatan Indonesia
sebelumnya bernama PT Bank Swansarindo Internasional yang
didirikan di Samarinda, Kalimantan Timur berdasarkan akta
nomor 102 tanggal 29 juli 1990. PT Bank Swansarindo
Internasional merupakan bank umum yang memperoleh surat
keputusan Menteri Keuangan nomor 1659/KMK.013/1990
tanggal 31 Desember 1990 tentang pemberian izin peleburan
usaha 2 (dua) Bank Pasar dan Peningkatan Status Menjadi Bank
Umum dengan nama PT Bank Swansarindo Internasional yang
memperoleh kegiatan operasi berdasarkan surat Bank Indonesia
nomor 24/1/UPBD/PBD2/SMr tanggal 1 Mei 1991 tentang
Pemberian izin Usaha Bank Umum dan Pemindahan kantor
bank.
Pada tahun 2001 sampai akhir 2002, Organisasi
Muhammadiyah mengakuisisi dan sekaligus mengubah nama
PT Bank Swansarindo Internasional menjadi PT Bank
Persyarikatan Indonesia yang memperoleh persetujuan dari
Bank Indonesia (BI) nomor 5/4/KEP.DGS/2003 tanggal 24
januari 2003 yang dituangkan ke dalam akta nomor 109 Tanggal
54
31 januari 2003. Dalam perkembangannya, terdapat program
penyehatan PT Bank Persyarikatan Indonesia melalui tambahan
modal dan asistensi oleh PT Bank Bukopin, Tbk.
Pada tahun 2008 memperolah izin kegiatan usaha bank
umum yang beroperasi berdasarkan prinsip syariah melalui
surat keputusan Gubernur Bank Indonesia nomor
10/69/KEP.GBI/DpG/2008 tanggal 27 Oktober 2008 tentang
Pemberian Izin Perubahan Kegiatan Usaha Bank Konvensional
Menjadi Bank Syariah, dan Perubahan Nama PT Bank
Persyarikatan Indonesia menjadi PT Bank Syariah Bukopin.
Perseroan sebagai bank syariah secara resmi mulai efektif
beroperasi pada tanggal 9 Desember 2008. Saat itu, kegiatan
operasional perseroan secara resmi dibuka oleh Bapak M. Jusuf
Kalla, Wakil Presiden republik Indonesia periode 2004-2009.
b) Struktur Pemegang Saham
Struktur pemegang saham PT BCA Syariah dimiliki oleh
swasta yaitu PT Bank Bukopin sebesar 90,669%, PT Mitra
Usaha Sarana sebesar 0,584%, Individu Muhammadiyah
sebesar 0,706%, PT Bakrie Capital Indonesia sebesar 2,555%,
PT Mega Capital Indonesia sebesar 2,555%, BPJS
Ketenagakerjaan sebesar 2,555%, Tee SupraPTo sebesar
0,003%, Emil Abeng sebesar 0,372%.
5) Panin Dubai Syariah
55
a) Sejarah Singkat
Panin Dubai Syariah Bank didirikan berdasarkan akta
Perseroan terbatas no. 12 tanggal 8 Januari 1972, yang dibuat
oleh Moeslim Dalidd, notaris di Malang dengan nama PT Bank
Pasar Bersaudara Djaja. Panin Dubai Syariah Bank telah
beberapa kali melakukan perubahan nama, berturut-turut
menjadi PT Bank Bersaudara Djaja, berdasarkan akta Berita
acara rapat No. 25 tanggal 8 Januari 1990, yang dibuat oleh
Indrawati Setiabudhi, SH, notaris di Malang. Kemudian menjadi
PT Bank Harfa berdasarkan akta Berita acara No. 27 tanggal 27
Maret 1997 yang dibuat oleh Alfian Yahya, SH, notaris di
Surabaya. Kemudian menjadi PT Bank Panin Syariah
sehubungan bank perubahan kegiatan usaha dari semula
menjalankan kegiatan usaha perbankan konvensional menjadi
kegiatan usaha perbankan syariah dengan prinsip bagi hasil
berdasarkan syariat islam, berdasarkan akta Berita acara RUPS
luar Biasa No. 1 tanggal 3 agustus 2009, yang dibuat oleh Drs.
Bambang tedjo anggono Budi, SH, M.Kn, pengganti dari
Sutjipto, SH notaris di Jakarta.
Selanjutnya, nama Panin Dubai Syariah Bank diubah
kembali menjadi PT Bank Panin Syariah tbk, sehubungan
dengan perubahan status Panin Dubai Syariah Bank dari semula
perseroan tertutup menjadi perseroan terbuka, berdasarkan akta
56
Berita acara RUPS luar Biasa No. 71 tanggal 19 Juni 2013 yang
dibuat oleh Fathiah helmi, SH notaris di Jakarta. Pada 2016,
nama Panin Dubai Syariah Bank berubah menjadi PT Bank
Panin Dubai Syariah Tbk sehubungan dengan masuknya Dubai
islamic Bank PJSC sebagai salah satu Pemegang Saham
Pengendali bank, berdasarkan akta Pernyataan Keputusan
RUPS luar Biasa no. 54 tanggal 19 april 2016, yang dibuat oleh
Fathiah helmi, notaris di Jakarta, yang berlaku efektif sejak 11
Mei 2016 sesuai Surat Keputusan Menteri hukum dan hak asasi
Manusia RI No.AHU-0008935.AH.01.02 Tahun 2016 tanggal
11 Mei 2016. Penetapan penggunaan izin usaha dengan nama
baru PT Bank Panin Dubai Syariah Tbk telah diterima dari
Otoritas Jasa Keuangan (OJK) sesuai salinan Keputusan Dewan
Komisioner OJK No. Kep29/D.03/2016 tanggal 26 Juli 2016.
b) Struktur Pemegang Saham
Struktur pemegang saham PT Bank Panin Dubai Syariah
dimiliki oleh swasta yaitu Badan Hukum Asing sebesar 39,35%,
Badan Hukum Lokal sebesar 60,36%, dan Perorangan Lokal
sebesar 0,29%.
6) Bank Victoria Syariah
a) Sejarah Singkat
PT Bank Victoria Syariah didirikan untuk pertama kalinya
dengan nama PT Bank Swaguna berdasarkan Akta Nomor 9
57
tanggal 15 April 1966. Akta tersebut kemudian diubah dengan
Akta Perubahan Anggaran Dasar Nomor 4 tanggal 5 September
1967 yang telah memperoleh pengesahan dari Menteri Hukum
Dan Hak Asasi Manusia berdasarkan Surat Keputusan Nomor:
JA.5/79/5 tanggal 7 November 1967 dan telah didaftarkan pada
Daftar Perusahaan di Kantor Panitera Pengadilan Negeri I di
Cirebon masing-masing di bawah Nomor 1/1968 dan Nomor
2/1968 pada tanggal 10 Januari 1968, serta telah diumumkan
dalam Berita Negara Republik Indonesia Nomor 42 tanggal 24
Mei 1968, Tambahan Nomor 62.
Selanjutnya, PT Bank Swaguna diubah namanya menjadi
PT Bank Victoria Syariah sesuai dengan Akta Pernyataan
Keputusan Pemegang Saham Nomor 5 tanggal 6 Agustus 2009
yang dibuat dihadapan Erni Rohaini SH, MBA, Notaris Daerah
Khusus Ibukota Jakarta yang berkedudukan di Jakarta Selatan.
Perubahan tersebut telah mendapat persetujuan Menteri Hukum
Dan Hak Asasi Manusia berdasarkan Surat Keputusan Nomor:
AHU-02731.AH.01.02 tahun 2010 tanggal 19 Januari 2010,
serta telah diumumkan dalam Berita Negara Republik Indonesia
Nomor 83 tanggal 15 Oktober 2010, Tambahan Nomor 31425.
Anggaran Dasar PT Bank Victoria Syariah diubah dengan
Akta Nomor 45 tanggal 30 Maret 2010 yang dibuat dihadapan
Sugih Haryati, SH, M.Kn sebagai pengganti dari Notaris Erni
58
Rohaini, SH, MBA, Notaris Daerah Khusus Ibukota Jakarta
yang berkedudukan di Jakarta Selatan. Perubahan Anggaran
Dasar tersebut ditujukan untuk merubah pasal 10 ayat 3.
Perubahan tersebut telah diterima dan dicatat dalam database
Sisminbakum Departemen Hukum Dan Hak Asasi Manusia
berdasarkan Surat Nomor: AHU-AH.01.10-16130 tanggal 29
Juni 2010.
Perubahan kegiatan usaha Bank Victoria Syariah dari
bank umum konvensional menjadi bank umum syariah telah
mendapatkan izin dari Bank Indonesia berdasarkan Keputusan
Gubernur Bank Indonesia Nomor: 12/8/KEP. GBI/DpG/2010
tertanggal 10 Februari 2010. Bank Victoria Syariah mulai
beroperasi dengan prinsip syariah sejak tanggal 1 April 2010.
b) Struktur Pemegang Saham
Adapun kepemilikan saham Bank Victoria pada Bank
Victoria Syariah adalah sebesar 99,99%. Struktur pemegang
saham PT Bank Victoria Syariah dimiliki oleh swasta yaitu PT
Bank Victoria sebesar 99,99% dan Masyarakat sebesar 0,01%.
7) Maybank Syariah Indonesia
a) Sejarah Singkat
Sejarah PT Bank Maybank Syariah Indonesia (Maybank
Syariah atau Bank) bermula dengan didirikannya PT Maybank
Nusa International pada tanggal 16 SePTember 1994 sebagai
59
bank joint venture antara Malayan Banking (Maybank) Berhad
dengan Bank Nusa Nasional. Pada 14 November 2000, PT
Maybank Nusa International berganti nama menjadi PT Bank
Maybank Indocorp dengan kepemilikan saham Bank Nusa
Nasional diambil alih oleh Menteri Keuangan Republik
Indonesia qq PT Perusahaan Pengelola Aset (Persero).
PT Bank Maybank Indocorp menawarkan beragam jasa
perbankan konvensional, termasuk pembiayaan skala besar
untuk nasabah korporasi serta komersial. Pada 23 SePTember
2010, PT Bank Maybank Indocorp berubah menjadi bank
syariah komersial, dan berganti nama menjadi PT Bank
Maybank Syariah Indonesia (Maybank Syariah) berdasarkan
Surat Keputusan Gubernur Bank Indonesia No.
12/60/KEP.GBI/DpG/2010 tanggal 23 SePTember 2010
tentang Pemberian izin Perubahan Kegiatan Usaha dari Bank
Umum Konvensional menjadi Bank Umum Syariah PT Bank
Maybank Indonesia Syariah. Setelah mendapat persetujuan
Bank Indonesia, Maybank Syariah memulai kegiatan usaha
sebagai bank syariah pada tanggal 1 Oktober 2010.
Berdasarkan akta Notaris Aliya S. Azhar SH., MH, M.Kn,
No. 27 tanggal 19 Desember 2011, Rapat Pemegang Saham
Bank memutuskan untuk menjual 30.000 lembar saham Bank
yang dimiliki oleh Menteri Keuangan Republik Indonesia qq PT
60
Perusahaan Pengelola Aset (Persero) kepada Malayan Banking
Berhad dan Maybank telah melakukan penjualan 9.451 saham
Bank kepada PT Prosperindo.
b) Struktur Pemegang Saham
Adapun kepemilikan saham Maybank Syariah Indonesia
dimiliki oleh swasta yang terdiri dari Malayan Banking Berhad
(99%) dan PT Prosperindo (1%).
2. Kinerja Keuangan
Pada bagian ini penulis memaparkan hasil penelitian penulis terkait
trend kinerja keuangan pada lima tahun terakhir yaitu tahun 2012 sampai
dengan tahun 2016. Berikut ini beberapa aspek penilaian kinerja keuangan
bank syariah dengan metode penilaian analisis rasio keuangan dan
Islamicity Performance Index:
Tabel 4.1
Aspek Penilaian Kinerja Keuangan
Metode Penilaian Aspek Penilaian Alat Ukur
Analisis Rasio
Keuangan
Permodalan Capital Adequacy Ratio
(CAR)
Kualitas Aset Non Performing Financing
(NPF)
Likuiditas Financing to Deposit Ratio
(FDR)
Rentabilitas Return on Asset (ROA)
Islamicity
Performance Index
Penyaluran Akad
Bagi Hasil
Profit Sharing Ratio (PSR)
Penyaluran Zakat Zakat Performance Ratio
(ZPR)
Pendapatan Halal Islamic Income vs Non-
Islamic Income
Sumber: Diolah oleh Penulis
61
a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Rasio CAR merupakan merupakan perbandingan antara modal
dan penyertaan dengan aktiva tertimbang menurut risiko. Rasio ini
bertujuan mengukur kinerja Bank Syariah dalam mengantisipasi
kerugian dari aktiva produktif yang berisiko melalui kecukupan modal
yang tersedia.
Tabel 4.2
Rasio CAR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun (%)
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 19,29 16,54 18,76 18,16 17,81
Bank Syariah Mandiri 13,82 14,10 14,12 12,85 14,01
BRI Syariah 11,91 14,49 12,89 13,94 20,63
BJB Syariah 21,09 17,99 15,78 22,53 18,25
Rata-rata 16,53 15,78 15,39 16,87 17,68
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
11,57 14,05 13,91 12,00 12,74
Bank Mega Syariah 13,51 12,99 19,26 18,74 23,53
BCA Syariah 31,5 22,4 29,6 34,3 36,7
Bank Syariah Bukopin 12,78 11,10 14,80 16,31 17,00
Panin Dubai Syariah 32,20 20,83 25,69 20,30 18,17
Bank Victoria Syariah 28,08 18,40 15,27 16,14 15,98
Maybank Syariah 63,89 59,41 52,13 38,40 55,06
Rata-rata 27,65 22,74 24,38 22,31 25,60
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan rasio CAR pada lima tahun terakhir, dapat dilihat
bahwa kecukupan modal Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah
Swasta rata-rata mengalami perubahan yang tidak stabil atau
fluktuatif setiap tahun.
62
Kecukupan modal Bank Syariah Pemerintah pada tahun 2012
sebesar 16,53% lalu pada tahun 2013 mengalami penurunan menjadi
15,78% dan tahun 2014 menjadi 15,39%. Tetapi pada tahun
selanjutnya yaitu 2015 dan 2016 Bank Syariah Pemerintah mampu
memperbaiki rasio CAR dibuktikan pada tahun 2015 mengalami
peningkatan menjadi 16,87% dan pada tahun 2016 juga mengalami
peningkatan menjadi 17,68%.
Kecukupan modal Bank Syariah Swasta pada tahun 2012
sebesar 27,65% lalu mengalami penurunan pada tahun 2013 sampai
dengan 2015 yaitu tahun 2013 menjadi 22,74%, pada tahun 2014
menjadi 24,38%, pada tahun 2015 menjadi 22,31% namun pada tahun
2016 Bank Syariah Swasta mampu memperbaiki rasio CAR yang
pada tiga tahun sebelumnya mengalami penurunan, hal itu dibuktikan
dengan adanya kenaikan menjadi 25,60%.
Grafik 4.1
Perkembangan Rasio CAR
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
16.53 15.78 15.39 16.8717.68
27.65
22.7424.38
22.31 25.6
5
10
15
20
25
30
35
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
63
b. Non Performing Financing (NPF)
Rasio NPF merupakan perbandingan antara pembiayaan yang
bermasalah terhadap total seluruh pembiayaan. Rasio ini bertujuan
untuk menilai kinerja bank dalam menyalurkan pembiayaan.
Tabel 4.3
Rasio NPF Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun (%)
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 2,02 1,86 1,86 2,53 2,94
Bank Syariah Mandiri 2,82 4,32 6,84 6,06 4,92
BRI Syariah 2,09 3,26 3,65 3,89 3,19
BJB Syariah 7,40 8,95 5,84 6,93 17,91
Rata-rata 3,58 4,60 4,55 4,85 7,24
Bank Swasta
Bank Muamalat Indonesia 2,09 4,69 6,55 7,11 3,83
Bank Mega Syariah 2,67 2,99 3,89 4,26 3,30
BCA Syariah 0,1 0,1 0,1 0,6 0,5
Bank Syariah Bukopin 4,59 4,27 4,07 2,99 3,17
Panin Dubai Syariah 0,20 1,02 0,53 2,63 2,26
Bank Victoria Syariah 3,19 3,71 7,10 9,80 7,31
Maybank Syariah 2,49 2,69 5,04 35,15 43,99
Rata-rata 2,19 2,78 3,90 8,93 9,19
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan rasio NPF pada lima tahun terakhir di atas, dapat
dilihat bahwa tingkat pembiayaan bermasalah Bank Syariah
Pemerintah rata-rata mengalami perubahan yang tidak stabil atau
fluktuatif setiap tahun sedangkan rasio NPF pada Bank Syariah
Swasta selalu mengalami peningkatan dari tahun ke tahun.
Tingkat pembiayaan bermasalah pada Bank Syariah Pemerintah
pada tahun 2012 sebesar 3,58% lalu mengalami kenaikan pada tahun
64
2013 menjadi 4,60% kemudian pada tahun 2014 berhasil sedikit
memperbaiki tingkat pembiayaan bermasalah hal itu ditandai dengan
adanya penurunan menjadi 4,55%, namun pada tahun 2015 kembali
mengalami kenaikan tingkat pembiayaan bermasalah menjadi 4,85%
dan pada tahun 2016 menjadi 7,24%.
Tingkat pembiayaan bermasalah pada Bank Syariah Swasta
pada tahun 2012 sebesar 2,19% lalu pada tahun 2013 sampai dengan
2016 selalu terjadi kenaikan. Pada tahun 2013 mengalami kenaikan
menjadi 2,78%, tahun 2014 menjadi 3,9%, tahun 2015 mengalami
kenaikan yang sangat jauh dari tahun sebelumnya menjadi 8,93%, dan
tahun 2016 menjadi 9,19%.
Grafik 4.2
Perkembangan Rasio NPF
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
c. Financing to Deposit Ratio (FDR)
Rasio FDR merupakan perbandingan antara jumlah pembiayaan
yang diberikan dengan jumlah dana yang dihimpun dari pihak ketiga.
Rasio ini bertujuan untuk menilai kinerja keuangan dalam memelihara
3.584.6 4.55
4.85
7.24
2.19 2.78
3.9
8.939.19
2
4
6
8
10
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
65
tingkat likuiditas bank terutama kemampuan bank untuk memenuhi
kewajiban jangka pendek dan pelaksanaan fungsi bank sebagai
intermediaris dalam mengelola keuangan masyarakat.
Tabel 4.4
Rasio FDR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun (%)
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 84,99 97,86 92,60 91,94 84,57
Bank Syariah Mandiri 94,40 89,37 82,13 81,99 79,19
BRI Syariah 103,07 102,70 93,90 84,16 81,42
BJB Syariah 87,99 79,61 84,02 104,75 98,73
Rata-rata 92,61 92,39 88,16 90,71 85,98
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
94,15 99,99 84,14 90,30 95,13
Bank Mega Syariah 88,88 93,37 93,61 98,49 95,24
BCA Syariah 79,9 83,5 91,2 91,4 90,1
Bank Syariah Bukopin 91,98 100,29 92,89 90,56 88,18
Panin Dubai Syariah 105,66 90,40 94,04 96,43 91,99
Bank Victoria Syariah 73,78 84,65 95,19 95,29 100,67
Maybank Syariah 197,70 152,87 157,77 110,54 134,73
Rata-rata 104,58 100,72 91,85 96,14 94,33
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan rasio FDR pada lima tahun terakhir, dapat dilihat
bahwa FDR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta rata-
rata mengalami perubahan yang tidak stabil atau fluktuatif setiap
tahun.
Pada tahun 2012, Bank Syariah Pemerintah menyalurkan
pembiayaan sebesar 92,61% dari total dana pihak ketiga yang
dihimpun lalu pada tahun 2013 mengalami penurunan menjadi
66
92,39% dan tahun 2014 menjadi 88,16% namun pada tahun 2015
mengalami peningkatan menjadi 90,71% kemudian terjadi penurunan
kembali pada tahun 2016 menjadi 85,98%.
Bank Syariah Swasta menyalurkan pembiayaan sebesar
104,58% dari dana pihak ketiga pada tahun 2012 lalu terjadi
penurunan pada tahun 2013 menjadi 100,72% dan tahun 2014 menjadi
91,85%, sama halnya dengan Bank Syariah Pemerintah pada tahun
2015 mengalami peningkatan menjadi 96,14% dan juga terjadi
penurunan pada tahun 2016 menjadi 94,33%.
Grafik 4.3
Perkembangan Rasio FDR
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
d. Return On Asset (ROA)
Rasio ROA merupakan perbandingan antara laba atau
keuntungan yang dihasilkan dengan rata-rata total aset. Rasio ini
bertujuan untuk menilai kinerja bank dalam menghasilkan laba atau
keuntungan.
92.61 92.3988.16
90.71 85.98
104.58
100.72
91.85 96.14
94.33
80
85
90
95
100
105
110
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
67
Tabel 4.5
Rasio ROA Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun (%)
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 1,48 1,37 1,27 1,43 1,44
Bank Syariah Mandiri 2,25 1,53 -0,04 0,56 0,59
BRI Syariah 0,88 1,15 0,08 0,77 0,95
BJB Syariah -0,59 0,91 0,72 0,25 -8,09
Rata-rata 1.01 1.24 0.51 0.75 -1.28
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
1,54 0,50 0,17 0,20 0,22
Bank Mega Syariah 3,81 2,33 0,29 0,30 2,63
BCA Syariah 0,8 1,0 0,8 1,0 1,1
Bank Syariah Bukopin 0,55 0,69 0,27 0,79 0,76
Panin Dubai Syariah 3,48 1,03 1,99 1,14 0,37
Bank Victoria Syariah 1,43 0,50 -1,87 -2,36 -2,19
Maybank Syariah 2,88 2,87 3,61 -20,13 -9,51
Rata-rata 2.07 1.27 0.75 -2.72 -0.95
Berdasarkan rasio ROA lima tahun terakhir di atas, dapat dilihat
bahwa keuntungan yang dihasilkan Bank Syariah Pemerintah dan
Bank Syariah Swasta terhadap aset rata-rata mengalami perubahan
yang tidak stabil atau fluktuatif setiap tahun.
Laba yang dihasilkan Bank Syariah Pemerintah jika
dibandingkan dengan total aset, pada tahun 2012 sebesar 1,01% lalu
mengalami peningkatan menjadi 1,24% pada tahun 2013 namun
terjadi penurunan menjadi 0,51% pada tahun 2014 tetapi pada tahun
2015 bank berhasil memperbaiki kinerja ROA sehingga ROA
mengalami peningkatan menjadi 0,75% kemudian pada tahun terakhir
penelitian ROA mengalami penurunan yang cukup jauh yaitu -1,28%.
68
Laba yang dihasilkan Bank Syariah Swasta jika
dibandingkan dengan total aset, pada tahun 2012 sebesar 2,07% lalu
mengalami penurunan pada tahun 2013 sampai dengan tahun 2015
yaitu tahun 2013 menjadi 1,27% lalu pada tahun 2014 menjadi 0,75%
dan tahun 2015 menjadi -2,72% namun pada tahun 2016 bank cukup
memperbaiki kinerja ROA, hal itu dibuktikan terjadi peningkatan
menjadi -0,95%.
Grafik 4.4
Perkembangan Rasio ROA
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
e. Profit Sharing Ratio (PSR)
Profit Sharing Ratio merupakan rasio yang membandingkan
jumlah pembiayaan dengan prinsip bagi hasil yaitu mudharabah dan
musyarakah dengan total seluruh pembiayaan yang diberikan. Rasio
ini bertujuan menilai kinerja Bank Syariah dalam melaksanakan
fungsi intermediaris dalam penyaluran pembiayaan dengan prinsip
bagi hasil yang merupakan tujuan utama Bank Syariah.
1.01 1.240.51 0.75
-1.28
2.07
1.27 0.75
-2.72
-0.95
-3
-2
-1
0
1
2
3
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
69
Tabel 4.6
Rasio PSR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 18,65 17,06 16,87 19,60 20,63
Bank Syariah Mandiri 23,58 21,65 22,19 27,04 30,45
BRI Syariah 23,59 28,82 31,86 37,36 37,42
BJB Syariah 37,96 35,38 29,56 21,81 18,78
Rata-rata 25,95 25,73 25,12 26,45 26,82
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
45,20 50,21 36,14 54,68 54,68
Bank Mega Syariah 0,55 0,60 0,75 1,41 7,29
BCA Syariah 51,63 55,13 51,30 48,24 52,15
Bank Syariah Bukopin 0 33,31 39,28 48,10 52,69
Panin Dubai Syariah 49,25 52,29 86,72 90,61 83,70
Bank Victoria Syariah 16,70 32,42 56,19 69,96 79,59
Maybank Syariah 0 0 16 12 14
Rata-rata 23,33 31,99 40,91 46,43 49,16
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil perhitungan Profit Sharing Ratio dalam lima
tahun terakhir, dapat dilihat bahwa Bank Syariah Pemerintah rata-rata
mengalami perubahan yang tidak stabil atau fluktuatif setiap tahun
sedangkan Bank Syariah Swasta terlihat selalu mengalami
peningkatan prosi penyaluran akad bagi hasil setiap tahun.
Bank Syariah Pemerintah memberikan porsi penyaluran akad
dengan prinsip bagi hasil sebesar 25,95% pada tahun 2012 kemudian
mengalami penurunan pada tahun 2013 menjadi 25,73% dan tahun
2014 menjadi 25,12% kemudian bank berhasil memperbaiki kinerja
PSR hal itu dibuktikan PSR mengalami peningkatan pada tahun 2015
menjadi 26,45% dan tahun 2016 menjadi 26,18%.
70
Bank Syariah Swasta secara keseluruhan selalu mengalami
peningkatan setiap tahun walaupun dua Bank Syariah Swasta yaitu
Bank Syariah Bukopin dan Maybank Syariah pada tahun 2012 dan
2013 tidak melaporkan adanya penyaluran akad bagi hasil. Pada tahun
2012, Bank Syariah Swasta memberikan porsi penyaluran akad bagi
hasil sebesar 23,33% lalu pada tahun 2013 mengalami peningkatan
menjadi 31,99% kemudian tahun 2014 mengalami peningkatan
menjadi 40,91%, pada tahun 2015 meningkat menjadi 46,43% dan
pada tahun 2016 meningkat menjadi 49,16%.
Grafik 4.5
Perkembangan Rasio PSR
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
f. Zakat Performance Ratio (ZPR)
Zakat Performance Ratio merupakan rasio yang
membandingkan jumlah zakat yang dibayar dengan kekayaan bersih
yang merupakan hasil dari total asset dikurangkan dengan total
liabilitas. Rasio ini bertujuan untuk menilai kinerja bank syariah
25.95
25.73 25.12 26.4526.82
23.33
31.99
40.91 46.43 49.16
5101520253035404550
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
71
dalam mengeluarkan zakat yang dibandingkan dengan kekayaan
bersih yang dimiliki Bank Syariah.
Tabel 4.7
Rasio ZPR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 0,05 0,07 0,07 0,06 0,07
Bank Syariah Mandiri 0,08 0,05 0,09 0,05 0,03
BRI Syariah 0,03 0,04 0,05 0,02 0,04
BJB Syariah 0,00 0,00 0,02 0,00 0,01
Rata-rata 0,04 0,04 0,06 0,03 0,04
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
0,02 0,04 0,04 0,03 0,03
Bank Mega Syariah 0,03 0,06 0,07 0,02 0,04
BCA Syariah 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Bank Syariah Bukopin 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Panin Dubai Syariah 0,00 0,00 0,02 0,06 0,03
Bank Victoria Syariah 0,01 0,02 0,01 0,01 0,00
Maybank Syariah 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Rata-rata 0,01 0,02 0,02 0,02 0,01
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil perhitungan Zakat Performance Ratio dalam
lima tahun terakhir, dapat dilihat bahwa Bank Syariah Pemerintah
rata-rata mengeluarkan zakat setiap tahun namun pada Bank Syariah
Swasta terdapat beberapa bank yang sama sekali tidak melaporkan
pembayaran zakat seperti BCA Syariah, Bank Syariah Bukopin dan
Maybank Syariah.
Bank Syariah Pemerintah pada tahun 2012 melaporkan
pembayaran zakat dengan porsi sebesar 0,04% dari kekayaan bersih
lalu pada tahun 2013 tetap stabil dengan porsi 0,04% kemudian pada
72
tahun 2014 mengalami peningkatan porsi zakat menjadi 0,06% namun
porsi tersebut mengalami penurunan pada tahun 2015 menjadi 0,03%
dan pada tahun 2016 bank berhasil memperbaiki kinerja zakat dengan
peningkatan porsi zakat menjadi 0,04%.
Bank Syariah Swasta pada tahun 2012 melaporkan pembayaran
zakat dengan porsi sebesar 0,01% dari kekayaan bersih lalu
mengalami peningkatan pada tahun 2013 dan stabil sampai dengan
tahun 2014 dengan porsi 0,02% namun pada tahun terakhir penelitian
mengalami penurunan porsi zakat menjadi 0,01%.
Grafik 4.6
Perkembangan Rasio ZPR
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
g. Islamic Income vs Non-Islamic Income
Islamic Income vs Non-Islamic Income merupakan rasio yang
membandingkan antara pendapatan halal yang diterima dari transaksi
Islam dengan seluruh pendapatan termasuk pendapatan non halal.
Rasio ini bertujuan untuk menilai kinerja bank syariah dalam
menghasilkan pendapatan yang berasal dari transaksi Islam.
0.04
0.04 0.06 0.03 0.040.01
0.020.02
0.02 0.01
0
1
2
3
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
73
Tabel 4.8
Rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Tahun 2012-2016
Bank Syariah Tahun
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Pemerintah
BNI Syariah 99,98 99,99 100 99,99 100
Bank Syariah Mandiri 99,99 100 99,99 99,99 99,99
BRI Syariah 100 99,98 99,99 99,99 100
BJB Syariah 100 100 100 99,98 100
Rata-rata 99,99 99,99 100 99,99 100
Bank Swasta
Bank Muamalat
Indonesia
99,85 99,98 99,97 99,89 99,97
Bank Mega Syariah 100 99,99 99,99 99,97 99,99
BCA Syariah 100 100 100 99,99 100
Bank Syariah Bukopin 99,98 99,99 99,97 99,96 99,94
Panin Dubai Syariah 100 100 100 100 100
Bank Victoria Syariah 100 100 100 100 100
Maybank Syariah 100 100 99,98 99,99 99,99
Rata-rata 99,98 99,99 99,99 99,97 99,98
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil perhitungan Islamic Income vs Non-Islamic
Income dalam lima tahun terakhir, dapat dilihat bahwa rasio
pendapatan halal Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
fluktuatif namun perubahan baik peningkatan atau penurunan sangat
kecil dengan selisih rata-rata sebesar 0,01% sehingga perubahan
tersebut tidak terlalu signifikan.
Pada tahun 2012 pendapatan halal yang dihasilkan Bank
Syariah Pemeritah sebesar 99,99% lalu tetap stabil 99,99% pada tahun
2013 kemudian pada tahun 2014 mengalami peningkatan menjadi
100% karena bank syariah tidak melaporkan pendapatan non halal
74
yang diterima, pada tahun 2015 mengalami penurunan menjadi
99,99% dan pada tahun 2016 mengalami peningkatan menjadi 100%.
Pendapatan halal yang dihasilkan Bank Syariah Swasta pada
tahun 2012 sebesar 99,98% lalu mengalami peningkatan dan tetap
stabil sampai tahun 2014 sebesar 99,99% kemudian pada tahun 2015
mengalami penurunan menjadi 99,97% dan pada tahun 2016
mengalami peningkatan menjadi 99,98%.
Grafik 4.7
Perkembangan Rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Sumber: Diolah oleh Penulis
99.99
99.99 100 99.99 10099.98
99.9999.99
99.97 99.98
95
100
105
2012 2013 2014 2015 2016
Bank Syariah Pemerintah
Bank Syariah Swasta
75
B. Pembahasan Hasil Penelitian
1. Analisis Kinerja Keuangan dengan Metode Penilaian Analisis Rasio
Keuangan
a. Capital Adequacy Ratio (CAR)
Tabel 4.9
Hasil Penilaian Permodalan melalui Rasio CAR
Bank Syariah Tahun Rata-
rata
Hasil
Penilaian
Bank Syariah Pemerintah 2012 16,53% Peringkat 1
2013 15,78% Peringkat 1
2014 15,39% Peringkat 1
2015 16,87% Peringkat 1
2016 17,68% Peringkat 1
Rata-rata 16,45% Peringkat 1
Bank Syariah Swasta 2012 27,65% Peringkat 1
2013 22,74% Peringkat 1
2014 24,38% Peringkat 1
2015 22,31% Peringkat 1
2016 25,60% Peringkat 1
Rata-rata 24,54% Peringkat 1
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil penilaian rata-rata rasio CAR selama lima
tahun terakhir, Bank Syariah Pemerintah dengan rasio 16,45% berada
di Peringkat 1 begitu juga dengan Bank Syariah Swasta dengan rasio
yang lebih tinggi 24,54% dibandingkan Bank Syariah Pemerintah juga
berada di Peringkat 1 yang artinya tingkat modal secara signifikan
berada lebih tinggi dari ketentuan yang berlaku. Jadi, tidak ada
perbedaan kinerja dalam aspek permodalan antara Bank Syariah
Pemerintah dan Bank Syariah Swasta namun dari besarnya rasio Bank
Syariah Swasta tergolong lebih baik dibandingkan Bank Syariah
76
Pemerintah dalam hal memenuhi kecukupan modal minimum yang
ditetapkan.
b. Non Performing Financing (NPF)
Tabel 4.10
Hasil Penilaian Kualitas Aset melalui Rasio NPF
Bank Syariah Tahun Rata-
rata
Hasil
Penilaian
Bank Syariah Pemerintah 2012 3,58% Peringkat 2
2013 4,60% Peringkat 2
2014 4,55% Peringkat 2
2015 4,85% Peringkat 2
2016 7,24% Peringkat 3
Rata-rata 4,96% Peringkat 2
Bank Syariah Swasta 2012 2,19% Peringkat 2
2013 2,78% Peringkat 2
2014 3,90% Peringkat 2
2015 8,93% Peringkat 4
2016 9,19% Peringkat 4
Rata-rata 5,40% Peringkat 3
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil penilaian rata-rata rasio NPF selama lima
tahun terakhir, Bank Syariah Pemerintah dengan rasio 4,96% berada di
peringkat 2 yang artinya kualitas aset baik namun terdapat kelemahan
yang tidak signifikan sedangkan Bank Syariah Swasta berada di
peringkat 3 yang artinya kualitas aset cukup baik namun diperkirakan
akan mengalami penurunan apabila tidak dilakukan perbaikan. Jadi,
kinerja Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta pada aspek
kualitas aset berbeda yang mana Bank Syariah Pemerintah tergolong
lebih baik dalam menjaga kualitas aset untuk mengantisipasi risiko
pembiayaan bermasalah dibandingkan Bank Syariah Swasta yang harus
77
melakukan perbaikan kinerja dalam mengantisipasi risiko pembiayaan
bermasalah.
c. Financing to Deposit Ratio (FDR)
Tabel 4.11
Rasio FDR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Bank Syariah Tahun Rata-
rata
Hasil
Penilaian
Bank Syariah Pemerintah 2012 92,61% Peringkat 3
2013 92,39% Peringkat 3
2014 88,16% Peringkat 3
2015 90,71% Peringkat 3
2016 85,98% Peringkat 3
Rata-rata 89,97% Peringkat 3
Bank Syariah Swasta 2012 104,58% Peringkat 4
2013 100,72% Peringkat 4
2014 91,85% Peringkat 3
2015 96,14% Peringkat 3
2016 94,33% Peringkat 3
Rata-rata 97,52% Peringkat 3
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil penilaian rata-rata rasio FDR selama lima
tahun terakhir, Bank Syariah Pemerintah dengan rasio 89,97% berada
di Peringkat 3 begitu juga dengan Bank Syariah Swasta dengan rasio
yang lebih tinggi 97,52% juga berada di Peringkat 3 yang artinya
kemampuan likuiditas bank untuk mengantisipasi kebutuhan likuiditas
dan penerapan manajemen risiko likuiditas memadai. Jadi, tidak ada
perbedaan kinerja dalam aspek likuiditas keduanya. Keduanya
memiliki kinerja yang cukup baik dalam menghimpun dan
menyalurkan dana sehingga likuiditas keduanya terpelihara cukup baik
pula namun dari segi ukuran rasio antara keduanya, rasio FDR Bank
Syariah Pemerintah lebih baik dibandingkan Bank Syariah Swasta
78
karena jumlah pembiayaan terhadap Dana Pihak Ketiga lebih kecil
sehingga kemampuan likuiditas Bank Syariah Pemerintah sedikit lebih
kuat dibandingkan Bank Syariah Swasta.
d. Return On Asset (ROA)
Tabel 4.12
Hasil Penilaian Permodalan melalui Rasio ROA
Bank Syariah Tahun Rata-
rata
Hasil
Penilaian
Bank Syariah Pemerintah 2012 1,01% Peringkat 2
2013 1,24% Peringkat 2
2014 0,51% Peringkat 3
2015 0,75% Peringkat 3
2016 -1,28% Peringkat 5
Rata-rata 0,45% Peringkat 4
Bank Syariah Swasta 2012 2,07% Peringkat 1
2013 1,27% Peringkat 2
2014 0,75% Peringkat 3
2015 -2,72% Peringkat 5
2016 -0,95% Peringkat 5
Rata-rata 0,09% Peringkat 4
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil penilaian rata-rata rasio ROA selama lima
tahun terakhir, Bank Syariah Pemerintah dengan rasio 0,45% berada di
Peringkat 4 begitu juga dengan Bank Syariah Swasta dengan rasio
0,09% juga berada di Peringkat 4 yang artinya kemampuan rentabilitas
rendah untuk mengantisipasi potensi kerugian dan meningkatkan
modal. Jadi, tidak ada perbedaan kinerja dalam aspek rentabilitas antara
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta namun dalam segi
ukuran rasio ROA, Bank Syariah Pemerintah sedikit lebih unggul dapat
dilihat bahwa rasio ROA Bank Syariah Pemerintah sedikit lebih banyak
79
menghasilkan keuntungan dibandingkan Bank Syariah Swasta tetapi
kondisi kinerja keduanya di bawah kondisi baik untuk mendukung
kegiatan operasional dan permodalan.
2. Analisis Kinerja Keuangan dengan Metode Penilaian Islamicity
Performance Index
a. Profit Sharing Ratio (PSR)
Tabel 4.13
Rata-rata PSR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Bank Syariah Tahun Rata-rata
Bank Syariah Pemerintah 2012 25,95%
2013 25,73%
2014 25,12%
2015 26,45%
2016 26,82%
Rata-rata 26,01%
Bank Syariah Swasta 2012 23,33%
2013 31,99%
2014 40,91%
2015 46,43%
2016 49,16%
Rata-rata 38,36%
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil perhitungan rata-rata rasio PSR selama lima
tahun terakhir, dapat dilihat bahwa Bank Syariah Swasta menyalurkan
akad bagi hasil memiliki rata-rata hampir mencapai 40% dengan porsi
38,36% yang berarti kinerja bank tergolong baik dalam menyalurkan
pembiayaan akad bagi hasil yaitu mudharabah dan musyarakah apabila
dibandingkan dengan akad pembiayaan lain yang dominan dengan jual
beli. Bank Syariah Swasta dalam lima tahun terakhir mengutamakan
akad Natural Uncertainty Contract (NUC) yaitu akad bagi hasil tidak
80
memberikan kepastian pendapatan tidak seperti akad jual beli yang
termasuk dalam Natural Certainty Contract (NCC) yang pasti
mendapatkan margin. Oleh karena itu, kinerja Bank Syariah Swasta
dalam mengutamakan NUC dinilai baik mengingat akad NCC seperti
jual beli murabahah yang cenderung diutamakan bank syariah dalam
memberikan pembiayaan kepada nasabah. Bank Syariah Pemerintah
dengan rata-rata porsi 26,01% lebih rendah dalam menyalurkan akad
bagi hasil yang mana perbedaan rasio PSR keduanya sebesar 12,35%.
Dengan demikian dapat diketahui bahwa terdapat perbedaan kinerja
antara Bank Syariah Pemerintah dan Swasta dalam menjaga
pembiayaan akad bagi hasil yang mana Bank Syariah Swasta memiliki
kinerja yang lebih baik dibandingkan Bank Syariah Pemerintah.
b. Zakat Performance Ratio (ZPR)
Tabel 4.14
Rata-rata ZPR Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Bank Syariah Tahun Rata-rata
Bank Syariah Pemerintah 2012 0,04%
2013 0,04%
2014 0,06%
2015 0,03%
2016 0,04%
Rata-rata 0,04%
Bank Syariah Swasta 2012 0,01%
2013 0,02%
2014 0,02%
2015 0,02%
2016 0,01%
Rata-rata 0,02%
Sumber: Diolah oleh Penulis
81
Berdasarkan hasil perhitungan rata-rata ZPR di atas, dapat
dilihat bahwa Bank Syariah Pemerintah mengeluarkan zakat dengan
porsi 0,04% lebih banyak dibandingkan Bank Syariah Swasta dengan
porsi 0,02% dari kekayaan bersih namun secara keseluruhan kinerja
keduanya masih belum memuaskan mengingat porsi zakat tersebut
berada jauh di bawah 2,5% dari kekayaan bersih. Jadi, tidak ada
perbedaan kinerja dalam melaksanakan pembayaran zakat hanya saja
dalam ukuran rasio Bank Syariah Pemerintah tergolong lebih baik
karena jumlah zakat yang dibayarkan lebih banyak dibandingkan Bank
Syariah Swasta.
c. Islamic Income vs Non-Islamic Income
Tabel 4.15
Rata-rata Rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income
Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta
Bank Syariah Tahun Rata-rata
Bank Syariah Pemerintah 2012 99,99%
2013 99,99%
2014 100%
2015 99,99%
2016 100%
Rata-rata 99,99%
Bank Syariah Swasta 2012 99,98%
2013 99,99%
2014 99,99%
2015 99,97%
2016 99,98%
Rata-rata 99,98%
Sumber: Diolah oleh Penulis
Berdasarkan hasil perhitungan rata-rata Islamic Income vs Non-
Islamic Income di atas, dapat dilihat bahwa porsi pendapatan halal yang
diterima Bank Syariah Pemerintah menunjukkan 99,99% dan Bank
82
Syariah Swasta menunjukkan 99,98% yaitu hampir keseluruhan
pendapatan keduanya merupakan pendapatan yang berasal dari
transaksi Islam. Dengan demikian kinerja keduanya dalam
menghasilkan pendapatan halal tergolong sangat baik itu berarti bank
konsisten untuk menghindari penerimaan pendapatan dari transaksi-
transaksi yang dilarang. Jadi, tidak ada perbedaan kinerja Bank Syariah
Pemerintah dan Swasta dalam menghasilkan pendapatan dari sumber
yang halal namun dalam ukuran rasio porsi pendapatan halal Bank
Syariah Pemerintah sedikit lebih banyak yaitu sebesar 0,01%
dibandingkan Bank Syariah Swasta.
3. Analisis Keseluruhan Mengenai Perbedaan dan Persamaan Kinerja
Keuangan
Pada aspek permodalan dengan rasio CAR, tidak ada perbedaan
kinerja Bank Syariah Pemerintah dan swasta dalam memenuhi kecukupan
modal. Tingkat modal keduanya secara signifikan berada lebih tinggi dari
ketentuan yang berlaku. Hal itu disebabkan keduanya memiliki struktur
pemegang saham yang sangat kuat yaitu Bank Syariah Pemerintah
merupakan Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Bank Syariah Swasta
dimiliki oleh perusahaan-perusahaan besar. Dalam segi rasio, rasio CAR
Bank Syariah Swasta lebih tinggi dibandingkan Bank Syariah Pemerintah
karena pada umunya sebagian besar nasabah Bank Syariah Swasta
merupakan kalangan perusahaan, pengusaha, dan masyarakat menengah ke
83
atas sedangkan nasabah Bank Syariah Pemerintah rata-rata di kalangan
pegawai dan masyarakat menengah ke bawah.
Pada aspek kualitas aset dengan rasio NPF, kinerja bank syariah
pemerintah lebih baik dibandingkan bank syariah swasta dalam menjaga
kualitas aset terhadap risiko pembiayaan bermasalah. Hal itu disebabkan
pembiayaan bermasalah bank syariah swasta pada dua tahun terakhir dalam
kondisi kurang baik sehingga hal tersebut terjadi dapat juga disebabkan
oleh manajemen risiko bank syariah swasta yang kurang baik dalam
mengantisipasi pembiayaan bermasalah.
Pada aspek likuiditas dengan rasio FDR, tidak ada perbedaan kinerja
dalam memelihara likuiditas dalam menghimpun dan menyalurkan dana
dari masyarakat antara Bank Syariah Pemerintah dan Bank Syariah Swasta.
Hal itu disebabkan strategi keduanya dalam mencapai rencana
penghimpunan dan penyaluran selalu dilakukan dengan baik. Dalam segi
rasio, rasio FDR Bank Syariah Swasta lebih tinggi dibandingkan Bank
Syariah Pemerintah karena Bank Syariah Swasta lebih banyak
menyalurkan pembiayaan dengan akad bagi hasil dibandingkan Bank
Syariah Pemerintah hal itu dapat dilihat dari rasio PSR keduanya.
Pada aspek rentabilitas dengan rasio ROA, tidak ada perbedaan
kinerja bank syariah pemerintah dan swasta dalam menghasilkan
keuntungan yaitu kemampuan keduanya tergolong rendah dalam
menghasilkan keuntungan dan mengantisipasi potensi kerugian. Hal ini
disebabkan pada jangka dua tahun terakhir keduanya mengalami kerugian.
84
Pada jangka waktu tersebut NPF keduanya juga dalam kondisi kurang baik
dan mengakibatkan pembengkakan biaya atas risiko pembiayaan
bermasalah sehingga keuntungan yang dihasilkan untuk menutupi biaya
tersebut.
Pada aspek penerapan prinsip bagi hasil dengan rasio PSR, kinerja
bank syariah swasta dalam menyalurkan pembiayaan dengan akad bagi
hasil lebih baik dibandingkan bank syariah pemerintah. Hal itu disebabkan
perbedaan rasio CAR Bank Syariah Swasta yang lebih tinggi dibandingkan
bank syariah pemerintah. Kinerja dalam aspek permodalan keduanya yang
mana memiliki kategori penilaian yang sama namun dalam ukuran rasio
Bank Syariah Swasta lebih tinggi 8,09%. Hal tersebut berarti semakin
tinggi modal atau dana yang dihimpun oleh bank maka semakin banyak
juga dana yang akan disalurkan kepada masyarakat.
Pada aspek pembayaran zakat dengan rasio rasio ZPR, kinerja bank
syariah pemerintah dan swasta dalam menyalurkan zakat belum
memuaskan. Hal itu disebabkan tidak ada peraturan bagi Bank Umum
Syariah yang diwajibkan untuk mengeluarkan zakat sehingga keduanya
tidak terlalu memperhatikan baik dari pengukuran maupun pengoptimalan
pembayaran zakat sesuai dengan ketentuan syariah.
Pada aspek penerimaan pendapatan dari sumber yang halal dengan
rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income, kinerja dalam menghasilkan
pendapatan dari transaksi halal kedua bank telah dilakukan dengan optimal.
Kedua bank syariah berusaha memberikan kepercayaan kepada nasabah
85
dalam mengelola dana sehingga kedua bank meminimalkan pendapatan
dari transaksi non halal dan mengoptimalkan pengeluaran pendapatan non
halal tersebut.
86
BAB V
SIMPULAN DAN SARAN
A. Simpulan
Berdasarkan analisis yang telah dibahas pada bab sebelumnya dapat
disimpulkan bahwa:
1. Trend kinerja keuangan pada kedua bank syariah cenderung fluktuatif
yang mana rasio keuangan menunjukkan angka tidak stabil, tidak selalu
mengalami kenaikan atau penurunan kinerja.
2. Kinerja Bank Umum Syariah antara pemerintah dan swasta memiliki
kinerja yang sama baik dari segi keuangan dan penerapan prinsip
syariah tetapi hanya pada beberapa aspek penilaian terdapat perbedaan
kinerja. Perbandingan kinerja keduanya ialah sebagai berikut:
a. Pada aspek permodalan dengan rasio CAR, tidak ada perbedaan
kinerja Bank Syariah Pemerintah dan Swasta dalam memenuhi
kecukupan modal dengan rasio CAR Bank Syariah Swasta lebih
baik dibandingkan Bank Syariah Pemerintah tetapi tingkat modal
keduanya secara signifikan berada lebih tinggi dari ketentuan yang
berlaku. Hal itu disebabkan keduanya memiliki struktur pemegang
saham yang sangat kuat yaitu Bank Syariah Pemerintah merupakan
Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Bank Syariah Swasta
dimiliki oleh perusahaan-perusahaan besar. Dalam segi rasio, rasio
87
CAR Bank Syariah Swasta lebih tinggi dibandingkan Bank Syariah
Pemerintah karena pada umunya sebagian besar nasabah Bank
Syariah Swasta merupakan kalangan perusahaan, pengusaha, dan
masyarakat menengah ke atas sedangkan nasabah Bank Syariah
Pemerintah rata-rata di kalangan pegawai dan masyarakat menengah
ke bawah.
b. Pada aspek kualitas aset dengan rasio NPF, kinerja Bank Syariah
Pemerintah lebih baik dibandingkan Bank Syariah Swasta dalam
menjaga kualitas aset terhadap risiko pembiayaan bermasalah. Hal
itu disebabkan pembiayaan bermasalah Bank Syariah Swasta pada
dua tahun terakhir dalam kondisi kurang baik sehingga hal tersebut
terjadi dapat juga disebabkan oleh manajemen risiko Bank Syariah
Swasta yang kurang baik dalam mengantisipasi pembiayaan
bermasalah.
c. Pada aspek likuiditas dengan rasio FDR, tidak ada perbedaan kinerja
dalam memelihara likuiditas dalam menghimpun dan menyalurkan
dana dari masyarakat antara Bank Syariah Pemerintah dan Bank
Syariah Swasta dengan rasio FDR Bank Syariah Pemerintah lebih
baik dibandingkan Bank Syariah Swasta. Hal itu disebabkan strategi
keduanya dalam mencapai rencana penghimpunan dan penyaluran
selalu dilakukan dengan baik.
d. Pada aspek rentabilitas dengan rasio ROA, tidak ada perbedaan
kinerja dalam aspek rentabilitas antara Bank Syariah Pemerintah dan
88
Bank Syariah Swasta dengan rasio ROA Bank Syariah Pemerintah
sedikit lebih unggul dapat dilihat bahwa rasio ROA Bank Syariah
Pemerintah sedikit lebih banyak menghasilkan keuntungan
dibandingkan Bank Syariah Swasta tetapi kondisi kinerja keduanya
di bawah kondisi baik untuk mendukung kegiatan operasional dan
permodalan. Hal ini disebabkan pada jangka dua tahun terakhir
keduanya mengalami kerugian. Pada jangka waktu tersebut NPF
keduanya juga dalam kondisi kurang baik dan mengakibatkan
pembengkakan biaya atas risiko pembiayaan bermasalah sehingga
keuntungan yang dihasilkan untuk menutupi biaya tersebut.
e. Pada aspek penerapan prinsip bagi hasil dengan rasio PSR, kinerja
Bank Syariah Swasta dalam menyalurkan pembiayaan dengan akad
bagi hasil lebih baik dibandingkan Bank Syariah Pemerintah. Hal itu
disebabkan perbedaan rasio CAR Bank Syariah Swasta yang lebih
tinggi dibandingkan Bank Syariah Pemerintah. Kinerja dalam aspek
permodalan keduanya yang mana memiliki kategori penilaian yang
sama namun dalam ukuran rasio Bank Syariah Swasta lebih tinggi
8,09%. Hal tersebut berarti semakin tinggi modal atau dana yang
dihimpun oleh bank maka semakin banyak juga dana yang akan
disalurkan kepada masyarakat.
f. Pada aspek pembayaran zakat dengan rasio rasio ZPR, tidak ada
perbedaan kinerja dalam melaksanakan pembayaran zakat hanya
saja dalam ukuran rasio Bank Syariah Pemerintah tergolong lebih
89
baik karena jumlah zakat yang dibayarkan lebih banyak
dibandingkan Bank Syariah Swasta tetapi kinerja Bank Syariah
Pemerintah dan swasta dalam menyalurkan zakat belum
memuaskan. Hal itu disebabkan tidak ada peraturan bagi Bank
Umum Syariah yang diwajibkan untuk mengeluarkan zakat
sehingga keduanya tidak terlalu memperhatikan baik dari
pengukuran maupun pengoptimalan pembayaran zakat sesuai
dengan ketentuan syariah.
g. Pada aspek penerimaan pendapatan dari sumber yang halal dengan
rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income, tidak ada perbedaan
kinerja Bank Syariah Pemerintah dan Swasta dalam menghasilkan
pendapatan dari sumber yang halal namun dalam ukuran rasio porsi
pendapatan halal Bank Syariah Pemerintah sedikit lebih banyak
yaitu sebesar 0,01% dibandingkan Bank Syariah Swasta. Namun
kinerja dalam menghasilkan pendapatan dari transaksi halal kedua
bank telah dilakukan dengan optimal. Kedua bank syariah berusaha
memberikan kepercayaan kepada nasabah dalam mengelola dana
sehingga kedua bank meminimalkan pendapatan dari transaksi non
halal dan mengoptimalkan pengeluaran pendapatan non halal
tersebut.
90
B. Saran
Penulis memberikan beberapa saran untuk pihak-pihak terkait sebagai
berikut:
1. Bagi Bank Umum Syariah:
a. Bagi Bank Syariah Pemerintah dan swasta agar mejaga dengan baik
dan lebih meningkatkan kinerja yang telah dicapai yaitu pada kinerja
permodalan dengan rasio CAR yang sudah sangat baik, likuiditas
dengan rasio FDR yang cukup baik, rentabilitas dengan rasio ROA
yang perlu lebih ditingkatkan, penyaluran zakat dengan rasio ZPR
yang masih belum memuaskan, serta porsi pendapatan halal yang
diterima dengan rasio Islamic Income vs Non-Islamic Income yang
mana secara keseluruhan sudah sangat baik.
b. Bagi Bank Syariah Swasta melakukan perbaikan kinerja kualitas
aset dengan menjaga jumlah pembiayaan bermasalah atau rasio NPF
memperbaiki manajemen risiko antara lain dapat dilakukan
penilaian prospek usaha nasabah dan jaminan aset perusahaan,
memonitor nasabah baik dari segi kelancaran pengembalian
pembiayaan, kelancaran usaha nasabah, dan mengetahui kesulitan-
kesulitan yang dialami nasabah.
c. Bagi Bank Syariah Pemerintah dan swasta agar memperbaiki kinerja
rentabilitas khususnya rasio ROA dengan menghasilkan keuntungan
secara maksimal dan mengantisipasi kerugian dan segala risiko yang
berpengaruh terhadap kinerja ROA. Untuk dapat menghasilkan
91
keuntungan secara maksimal, bank syariah dapat meningkatkan
margin atau meminimalisasi biaya-biaya yang tidak terlalu
berpengaruh terhadap pertumbuhan aset bank syariah,
meningkatkan penyaluran pembiayaan dengan margin atau bagi
hasil baik jangka pendek maupun jangka panjang, dan mengelola
aktiva produktif untuk meingkatkan pendapatan operasional.
d. Bagi Bank Syariah Pemerintah dan Swasta agar mengoptimalkan
jumlah penyaluran akad bagi hasil sehingga tidak hanya penyaluran
akad jual beli saja yang selalu mengalami pertumbuhan.
e. Bagi Bank Syariah Pemerintah dan swasta agar mengoptimalkan
zakat entitas dari segi pengukuran zakat yang disalurkan karena
kinerja penyaluran zakat keduanya belum memuaskan.
2. Bagi regulator yaitu pemerintah dan atau Dewan Pengawas Syariah
(DPS) agar mengeluarkan peraturan kewajiban zakat entitas khususnya
untuk perbankan syariah mengingat potensi zakat entitas pada bank
syariah sangat besar.
3. Bagi peneliti selanjutnya jika memilih topik dan objek penelitian yang
sama agar:
a. Melakukan pengukuran kinerja keuangan dengan metode penilaian
lain atau menambah alat ukur tidak hanya beberapa rasio perwakilan
tetapi keseluruhan rasio pada setiap aspek penilaian.
b. Melakukan penelitian perbandingan kinerja keuangan Bank Syariah
Pemerintahdan swasta dengan pendekatan kuantitatif.
92
DAFTAR PUSTAKA
Bank Indonesia. 2004. Surat Edaran Bank Indonesia No.6/ 23/DPNP tanggal 31
Mei 2004 Tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum
Bank Indonesia. 2007. Surat Edaran Bank Indonesia No.9/24/DPbS Tentang Sistem
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan Prinsip Syariah
Bank Indonesia. 2012. Kodifikasi Peraturan Bank Indonesia Kelembagaan
Penilaian Tingkat Kesehatan Bank. Pusat Riset dan Edukasi Bank Sentral
Efferin, Sujoko, dkk. 2004. Metode Penelitian untuk Akuntansi Sebuah
Pendekkatan Praktis. Malang:Bayu Media Publishing
Efferin, Sujoko, Stevanus Hadi Darmadji, dan Yuliawati Tan. 2012. Metode
Penelitian Akuntansi; Mengungkap Fenomena dengan Pendekatan
Kuantitatif dan Kualitatif. Yogyakarta:Graha Ilmu
Fahmi, Irham. 2012. Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta
Hameed, dkk. 2004. Alternative Disclosure dan Performance for Islamic Bank’s.
Proceeding of The Second Conference on Administrative Science: Meeting
The Challenges of The Globalization Age. Dahran, Saudi Arabia.
Hermawan, Iwan. 2012. Studi Komparatif.
https://www.scribd.com/document/94530567/Studi-
Komparatif#download (diakses pada tanggal 26 Mei 2017 pukul 09:07)
Hery. 2016. Analisis Laporan Keuangan. Jakarta:Grasindo
Hery. 2015. Analisis Kinerja Manajemen. Jakarta:Grasindo
Jumingan. 2005. Analisis Laporan Keuangan. Bumi Aksara. Jakarta
Kasmir. 2015. Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya. Jakarta:Raja Grafindo
Persada
Kini News. 2016. Mulai Diminati Masyarakat, Aset Perbankan Syariah Capai 5,13
Persen.http://nasional.kini.co.id/2016/11/21/18562/mulai-diminati-
masyarakat-aset-perbankan-syariah-capai-513-persen (diakses pada
tanggal 19 Desember 2016 pukul 14.50)
93
Media Upeks. 2016. Kinerja Perbankan Syariah Cukup Meyakinkan.
http://upeks.fajar.co.id/2016/09/30/kinerja-perbankan-syariah-cukup-
meyakinkan/ (diakses pada tanggal 18 Desember 2016 pukul 21.50)
Muthaher, Osmad. 2012. Akuntansi Perbankan Syariah.Yogyakarta:Graha Ilmu
Najmudin. 2011. Manajemen Keuangan dan Akuntansi Syar’iyyah Modern.
Yogyakarta:ANDI
Ningsih, Putri Apria. Akad-akad Perbankan Syariah; Pertukaran dan
Pencampuran. 2014. Jurnal Syariah. April Volume 2
Otoritas Jasa Keuangan. 2016. Statistik Perbankan Syariah.
Otoritas Jasa Keuangan. Sejarah Perbankan Syariah.
http://www.ojk.go.id/id/kanal/syariah/tentang-syariah/Pages/Sejarah-
Perbankan-Syariah.aspx (diakses pada tanggal 10 Mei 2017 pukul 12:51)
Pandia, Frianto. 2012. Manajemen Dana dan Kesehatan Bank. Jakarta:PT Rineka
Cipta
Pangaribuan, Farida dan Idhar Yahya. 2011. Analisis Laporan Keuangan Sebagai
Dasar Menilai Kinerja Keuangan pada PT Pelabuhan Indonesia I Cabang
Medan. http://www.scribd.com/doc/65014535/AnalisisLaporan-
Keuangan-Sebagai-Dasar (diakses pada tanggal 10 Februari 2017 pukul
11:07)
Sari, Novita. 2016. Analisis Komparatif Laporan Keuangan Bank Pembangunan
Daerah Se-Kalimantan Menggunakan Rasio Keuangan dan Islamic
Performance Index. Banjarmasin:Politeknik Negeri Banjarmasin
Sebtianita, Evi. 2015. Analisis Kinerja Bank Umum Syariah dengan Menggunakan
Islamicity Performance Index. Malang:UIN Maliki Malang
Suryani. 2011. Analisis Pengaruh Financing to Deposit Ratio (FDR) terhadap
Profitabilitas Perbankan Syariah di Indonesia. Lhokseumawe:STAIN
Malikussaleh
Tutsaadiyah, Dini Halima. 2015. Analisis Tingkat Kesehatan Bank Syariah di
Indonesia pada Saat Krisis Keuangan Global dan Setelah Krisis
Keuangan Global. Jakarta:Universitas Islam Negeri
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan.
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 21 Tahun 2008 Tentang Perbankan Syariah.
94
Wibowo, Arif. 2012. Teori Dasar Transaksi dalam Kaidah Islam.
http://staffnew.uny.ac.id/upload/132255130/pendidikan/ISLAMIC
+FINANCE+05+-+Teori+Dasar+Transaksi.pdf (diakses pada
tanggal 10 Februari 2017 pukul 12:30)
Widati, Listyorini Wahyu. Analisis Pengaruh CAMEL terhadap Kinerja
Perusahaan Perbankan yang Go Publik. 2012. Dinamika Akuntansi,
Keuangan dan Perbankan. November Volume 1
Wiroso. 2011. Produk Perbankan Syariah. Jakarta:LPFE Usakti
Laporan Keuangan dan Laporan Tahunan 2012-2015
BNI Syariah. www.bnisyariah.co.id
BRI Syariah. www.brisyariah.co.id
Bank Syariah Mandiri. www.syariahmandiri.co.id
BJB Syariah. www.bjbsyariah.co.id
Bank Muamalat Indonesia. www.muamalat.co.id
Bank Syariah Bukopin. www.syariahbukopin.co.id
Panin Dubai Syariah. www.paninbanksyariah.co.id
Maybank Syariah Indonesia. www.maybanksyariah.co.id
Bank Mega Syariah. www.megasyariah.co.id
BCA Syariah. www.bcasyariah.co.id
Bank Victoria Syariah. www.bankvictoriasyariah.co.id