Zakonom o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu ("Sl. glasnik RS", br. 61/2007, stupa na snagu 8.7.2007. godine) izmenjen je i dopunjen Zakon o porezima na imovinu ("Sl. glasnik RS", br. 26/2001, "Sl. list SRJ", br. 42/2002 - odluka SUS i "Sl. glasnik RS", br. 80/2002 i 135/2004 - dalje: Zakon) u delu koji se odnosi na porez na imovinu (u tzv. statici), porez na naslee i poklon i porez na prenos apsolutnih prava.

UTVRENA MAKSIMALNA STOPA POREZA NA IMOVINU U TZV. STATICI

Prema Zakonu o finansiranju lokalne samouprave ("Sl. glasnik RS", br. 62/2006), koji se primenjuje od 1.1.2007. godine:

- porez na imovinu, osim poreza na naslee i poklon i poreza na prenos apsolutnih prava (dalje: porez na imovinu u tzv. statici) izvorni je prihod jedinice lokalne samouprave ostvaren na njenoj teritoriji (lan 6. stav 1. taka 1);

- stope izvornih prihoda, kao i nain i merila za odreivanje visine lokalnih taksi i naknada utvruje skuptina jedinica lokalne samouprave svojom odlukom, u skladu sa zakonom. Odluka se donosi nakon odravanja javne rasprave, a moe se menjati najvie jedanput godinje, i to u postupku utvrivanja budeta jedinice lokalne samouprave za narednu godinu. Izuzetno, odluka se moe izmeniti i u sluaju donoenja, odnosno izmene zakona i drugog propisa kojim se ureuju izvorni prihodi jedinice lokalne samouprave (lan 7. st. 1. do 3.);

- skuptina jedinice lokalne samouprave utvruje visinu stope poreza na imovinu, osim poreza na prenos apsolutnih prava i poreza na naslee i poklon, do visine najvie stope propisane zakonom kojim se ureuju porezi na imovinu (lan 8.);

- jedinica lokalne samouprave u celosti utvruje, naplauje i kontrolie javne prihode iz lana 6. ovog zakona poev od 1.1.2007. godine (lan 60.);

- jedinica lokalne samouprave moe da zakljui ugovor o pruanju tehnike i druge pomoi sa Ministarstvom finansija - Poreskom upravom za poslove iz lana 60. ovog zakona za ije obavljanje nije osposobljena, uz naknadu koju utvruje Poreska uprava. Ugovorenu pomo Poreska uprava e pruati najkasnije do 31.12.2008. godine (lan 62.).

Poreska stopa i nadlenost za utvrivanje poreza Radi usaglaavanja Zakona o finansiranju lokalne samouprave i Zakona, u delu kojim se ureuje i porez na imovinu u tzv. statici, izvrene su izmene i dopune Zakona.

Utvrena je maksimalna visina poreske stope na imovinu do koje skuptina jedinice lokalne samouprave, saglasno Zakonu o finansiranju lokalne samouprave, moe utvrivati stopu poreza na imovinu za nepokretnosti na svojoj teritoriji.

Kao maksimalna visina poreske stope propisana je sadanja poreska stopa, to znai da je jedinice lokalne samouprave mogu utvrditi za nepokretnosti:

- obveznika koji vodi poslovne knjige - do 0,40%;

- obveznika koji ne vodi poslovne knjige - do visine koja zavisi od visine poreske osnovice.

Struni komentar

NOVINE U OPOREZIVANJU IMOVINE, NASLEA I POKLONA I PRENOSA APSOLUTNIH PRAVA

Komentar izmena i dopuna Zakona o porezima na imovinu

21.10.2009

Strana 1.(od 10)ParagrafLex

Ako skuptina jedinice lokalne samouprave ne utvrdi visinu poreske stope, ili je utvrdi preko maksimalne visine propisane poreske stope, porez na imovinu utvrdie se primenom najvie odgovarajue poreske stope propisane Zakonom, to za obveznike koji vode poslovne knjige znai stopu od 0,40%, a za obveznike koji ne vode poslovne knjige - stopa ija visina zavisi od visine poreske osnovice.

Ureeno je da je od 1.1.2007. godine za utvrivanje poreza na imovinu stvarno nadlean organ jedinice lokalne samouprave. To podrazumeva organ jedinice lokalne samouprave na ijoj se teritoriji nepokretnost nalazi.

S obzirom na to da obveznici poreza na imovinu nemaju saznanja da li je konkretna jedinica lokalne samouprave ugovorila sa Poreskom upravom da taj organ u 2007. ili u 2007. i 2008. godini utvruje, naplauje i kontrolie porez na imovinu u ime i za raun jedinice lokalne samouprave, obveznici poreza na imovinu na prava na nepokretnosti, koji su Poreskoj upravi podneli poresku prijavu nisu u obavezi da za tu imovinu podnose novu prijavu (i dokumentaciju iz koje proizilazi istinitost injenica navedenih u prijavi) zbog nenadleosti organa za utvrivanje tog poreza.

Ukoliko Poreska uprava primi poresku prijavu, prosledie je nadlenom organu jedinice lokalne samouprave na ijoj teritoriji se nepokretnost nalazi, ako sa tom jedinicom nije zakljuen ugovor prema kome e poslove utvrivanja, kontrole i naplate poreza na imovinu za tu jedinicu u 2007. godini, ili u 2007. i 2008. godini obavljati Poreska uprava.

Poreska osloboenja Poresko osloboenje na prava na nepokretnosti tradicionalnih crkava i verskih zajednica koje su namenjene i koriste se za obavljanje verskih obreda (Srpska pravoslavna crkva, Islamska zajednica, Katolika crkva, Slovaka evangelistika crkva a.v, Jevrejska zajednica, Reformatorska hrianska crkva i Evangelistike hrianske crkve a.v.), proireno je i na nepokretnosti drugih crkava i verskih zajednica registrovanih u skladu sa zakonom kojim se ureuje pravni poloaj crkava i verskih zajednica, koje su namenjene i iskljuivo se koriste za obavljanje bogoslubene delatnosti.

Pod bogoslubenom delatnou smatraju se: bogosluenje, verski obredi i ostale verske delatnosti u hramovima, drugim zgradama i prostorima u njihovom vlasnitvu ili u iznajmljenim prostorima (lan 31. Zakona o crkvama i verskim zajednicama - "Sl. glasnik RS", br. 36/2006).

Pravo na poresko osloboenje se i dalje ne moe ostvariti na nepokretnosti koje nisu namenjene i ne koriste se za bogoslunenu delatnost (npr. na pravo svojine na stanovima svetenstva).

Precizirano je da se porez na imovinu ne plaa na prava na nepokretnosti za koje je poresko osloboenje ugovoreno meunarodnim ugovorom koji je zakljuila Republika Srbija.

Porez na imovinu ne plaa se na graevinsko, odnosno poljoprivredno zemljite u dravnoj svojini dato u zakup.

Odredba kojom je ureeno da se porez na imovinu ne plaa kada poreska osnovica za sve nepokretnosti

jednog obveznika ne prelazi iznos od 400.000 dinara, precizirana je tako to je ureeno da se ta poreska osnovica odnosi na nepokretnosti obveznika na teritoriji jedinice lokalne samouprave.

Sva navedena poreska osloboenja primenjuju se od 1.1.2008. godine.

POREZ NA NASLEE I POKLON Preciziran predmet oporezivanja

Poreska osnovica Plaa se na ime poreza (1) do 6.000.000 dinara do 0,40% (2) od 6.000.000 do 15.000.000 dinara porez iz podtake (1) + do 0,80% na iznos preko 6.000.000 dinara (3) od 15.000.000 do 30.000.000 dinara porez iz podtake (2) + do 1,50% na iznos preko 15.000.000

dinara (4) preko 30.000.000 dinara porez iz podtake (3) + do 3% na iznos preko 30.000.000 dinara

21.10.2009

Strana 2.(od 10)ParagrafLex

Precizirano je da predmet oporezivanja ne ine novana primanja fizikih lica koja su izuzeta od oporezivanja porezom na dohodak graana, odnosno besteretna novana primanja fizikih lica na koja se plaa porez u skladu sa zakonom kojim se ureuje porez na dohodak graana.

To su primanja fizikih lica koja se ne daju kao naknada za rad ili uslugu, kao npr, primanja po osnovu: propisa o pravima ratnih invalida; roditeljskog i deijeg dodatka; naknada za tuu pomo i negu i naknada za telesno oteenje; naknada za vreme nezaposlenosti, materijalnog obezbeenja u skladu sa zakonom; naknada iz zdravstvenog osiguranja osim naknade zarade (plate); pomoi u sluaju smrti zaposlenog, lana njegove porodice ili penzionisanog radnika do propisanog neoporezivog iznosa; pomoi zbog unitenja ili oteenja imovine usled elementarnih nepogoda ili drugih vanrednih dogaaja; organizovane socijalne i humanitarne pomoi.

Prema odredbi lana 85. stav 1. taka 11) Zakona o porezu na dohodak graana ("Sl. glasnik RS", br. 24/2001, 80/2002, 135/2004, 62/2006 i 65/2006 - ispr.), ostalim prihodima, na koje se plaa porez na dohodak graana, smatraju se nagrade, novane pomoi i druga besteretna davanja fizikim licima koja nisu zaposlena kod isplatioca. Preciziranjem predmeta oporezivanja porezom na naslee i poklon, otklanja se mogunost da jedno besteretno primanje bude oporezovano i kao dohodak i kao poklon jednog fizikog lica.

Prenos dobitaka u igrama na sreu sa organizatora na lice koje ostvari dobitak ne oporezuje se.

Navedene odredbe primenjuju se od stupanja izmena i dopuna Zakona na snagu, odnosno od 8.7.2007. godine.

Smanjena poreska stopa Smanjena je na 2,5% poreska stopa od 5% (po kojoj porez na naslee i poklon plaaju obveznici koji se u odnosu na ostavioca, odnosno poklonodavca, nalaze u: drugom naslednom redu na poresku osnovicu preko 300.000 dinara, treem i daljem naslednom redu po zakonskom redu nasleivanja, odnosno obveznici koji sa ostaviocem, odnosno poklonodavcem nisu u srodstvu).

Poreska stopa od 3% za obveznike koji se, u odnosu na ostavioca, odnosno poklonodavca, nalaze u drugom naslednom redu po zakonskom redu nasleivanja, po kojoj se porez na naslee i poklon plaa na poresku osnovicu do 300.000 dinara, smanjuje se na 2%, tako da iznosi:

Navedena odredba primenjuje se od stupanja izmena i dopuna Zakona na snagu, odnosno od 8.7.2007. godine.

Poreska osloboenja Poresko osloboenje propisano za Republiku kao naslednika - poklonoprimca proireno je i na autonomnu pokrajinu, odnosno jedinicu lokalne samouprave - kao naslednika, odnosno poklonoprimca.

Sutinski, re je samo o preciziranju postojee odredbe, s obzirom na to da su autonomna pokrajina i jedinica lokalne samouprave oblici teritorijalne autonomije i lokalne samouprave Republike, to znai da ni do sada nisu plaale porez na naslee i poklon kada su naslednici - poklonoprimci.

Porez na poklon ne plaa primalac donacije po meunarodnom ugovoru koji je zakljuila Republika Srbija, kada je tim ugovorom ureeno da se na dobijen novac, stvari ili prava, nee plaati porez na poklon.

Porez na poklon ne plaa se na imovinu primljenu od Republike Srbije, autonomne pokrajine, odnosno jedinice lokalne samouprave.

Na ostvarivanje prava na osloboenje po ovom osnovu bez uticaja je da li je:

- poklonoprimac fiziko ili pravno lice, odnosno

- re o direktnom korisniku budetskih sredstava, indirektnom korisniku budetskih sredstava ili treem licu.

Na poresku osnovicu: Plaa se na ime poreza: do 300.000 dinara 2% preko 300.000 dinara 6.000 dinara + 2,5% na iznos preko 300.000 dinara

21.10.2009

Strana 3.(od 10)ParagrafLex

Mesna nadlenost poreskog organa Precizirana je mesna nadlenost organizacionih jedinica Poreske uprave za utvrivanje i naplatu poreza na naslee i poklon.

Kada obveznik nasleuje ili prima na poklon pokretne stvari - mesno je nadlean poreski organ prema prebivalitu, odnosno boravitu fizikog lica (naslednika, odnosno poklonoprimca), odnosno u optini na ijoj je teritoriji obveznik - pravno lice osnovan, odnosno ima sedite.

Kada obveznik nasleuje ili prima na poklon istovremeno nepokretnost i pokretne stvari - mesno je nadlean poreski organ prema mestu nepokretnosti - za nepokretnost, a poreski organ nadlean za utvrivanje poreza za pokretne stvari - kada su pokretne stvari predmet naslea ili poklona.

Kada obveznik - fiziko lice nema prebivalite, odnosno boravite, odnosno kada obveznik - pravno lice nije osnovan, odnosno nema sedite u Republici Srbiji - prijava se podnosi poreskom organu u optini na ijoj se teritoriji nalazi predmet naslea, odnosno poklona, odnosno poreskom organu u optini u kojoj je ostavilac, odnosno poklonodavac imao, odnosno ima prebivalite, odnosno sedite.

Zadrana je vaea odredba prema kojoj se prijava za utvrivanje poreza na naslee i poklon nepokretnosti - podnosi poreskom organu prema mestu te nepokretnosti.

Navedene odredbe primenjuju se od stupanja izmena i dopuna Zakona na snagu.

POREZ NA PRENOS APSOLUTNIH PRAVA Proiren predmet oporezivanja

Proiren je predmet oporezivanja - na davanje graevinskog zemljita u dravnoj svojini u zakup, za period dui od jedne godine ili na neodreeno vreme, osim javnog graevinskog zemljita.

Obveznik poreza po ovom osnovu je zakupac, a poreska osnovica je trina vrednost koju utvruje nadleni poreski organ. Stopa poreza na prenos apsolutnih prava po osnovu zakupa graevinskog zemljita je 2,5%.

Proirenjem predmeta oporezivanja usaglaen je predmet oporezivanja sa Zakonom o planiranju i izgradnji ("Sl. glasnik RS", br. 47/2003 i 34/2006), prema kome se ostalo graevinsko zemljite daje u zakup, radi izgradnje, esto na veoma dug vremenski rok. Iako po osnovu zasnivanja ugovor o zakupu graevinskog zemljita u dravnoj svojini predstavlja obligacioni odnos, prava i obaveze koja se po osnovu tog ugovora za zakupca stvaraju (da na zemljitu vri izgradnju, da na izgraenom objektu stie svojinu, da je rok na koji je uspostavljeno pravo da koristi zemljite ogranien ali uglavnom veoma dug), razlog su to je ovaj zakup predmet oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava.

Precizirano je da se porez plaa na prenos celokupne imovine pravnog lica u sluaju statusne promene, ako su akcionari ili lanovi pravnog lica koje prenosi celokupnu imovinu (pravni prethodnik), uz naknadu u obliku akcija ili udela u pravnom sledbeniku, dobili i novanu naknadu koja prelazi 10% nominalne vrednosti akcija, odnosno udela ili njihove raunovodstvene vrednosti ako su bez nominalne vrednosti.

Poreska osnovica Kod razmene istorodnih apsolutnih prava na nepokretnosti porez se plaa na prenos svakog prava koje je predmet razmene (a ne kao do sada - na razliku trinih vrednosti nepokretnosti).

Poreska osnovica je trina vrednost svakog od tih prava.

Obveznik poreza je svaki uesnik u razmeni - za pravo koje prenosi.

Na taj nain usaglaena je poreska osnovica na prenos istorodnih prava na nepokretnosti u Republici Srbiji sa razmenom ostalih prava koja su predmet oporezivanja porezom na prenos apsolutnih prava - gde se ovaj porez i do sada plaao na prenos svakog od tih prava (npr. razmena udela u pravnom licu za udele u drugom pravnom licu, razmena nepokretnosti za akcije u pravnom licu, razmena poljoprivrednog zemljita za upotrebljavano motorno vozilo i sl.).

21.10.2009

Strana 4.(od 10)ParagrafLex

Produen je, sa dvadeset na ezdeset dana, rok u kojem poreski organ ima pravo da utvrdi trinu vrednost apsolutnog prava kao poresku osnovicu, ukoliko oceni da je ugovorena cena nia od trine vrednosti.

Poreska osnovica na prenos apsolutnih prava je ugovorena cena u trenutku nastanka poreske obaveze, ukoliko nije nia od trine vrednosti.

Ukoliko nadleni poreski organ oceni da je ugovorena cena nia od trine, poev od stupanja na snagu Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu, ima pravo da u roku od ezdeset dana od dana prijema poreske prijave sa dokumentacijom potrebnom za utvrivanje poreske obaveze, odnosno od dana saznanja nadlenog poreskog organa za prenos, utvrdi poresku osnovicu u visini trine vrednosti.

Ako poreski organ u roku od ezdeset dana ne utvrdi poresku osnovicu u visini trine vrednosti - poresku osnovicu ini ugovorena cena.

Kod eksproprijacije nepokretnosti poreska osnovica je naknada za eksproprisanu nepokretnost - samo kada je poreska obaveza blagovremeno prijavljena poreskom organu - u roku od 10 dana od dana konanosti reenja o eksproprijaciji. Ako poreski obveznik ne prijavi blagovremeno poresku obavezu, ili je uopte ne prijavi, a poreski organ doe do saznanja da je doneto konano reenja o eksproprijaciji - poreski organ je ovlaen i obavezan da poresku osnovicu utvrdi u visini trine vrednosti prava na nepokretnosti koje je preneto. Iako je i do sada poreska osnovica kod eksproprijacije nepokretnosti bila naknada, na ovaj nain se otklanja mogunost da korisnik eksproprijacije doe u poreski povlaen poloaj ukoliko poresku obavezu ne prijavi blagovremeno, pa protekom vremena zbog eventualnog inflatornog dejstva doe do obezvreivanja naknade koja je isplaena za eksproprisanu nepokretnost.

Poreska stopa Stopa poreza koja je iznosila 5% smanjena je na 2,5%.

Stopa poreza na prenos udela u pravnom licu i hartija od vrednosti u iznosu od 0,3% nije promenjena.

Porez na prenos apsolutnih prava plaa se po sledeim stopama: 0,3% - na prenos udela u pravnom licu i hartija od vrednosti;

2,5% - na prenos ostalih apsolutnih prava:

- stvarnih prava na nepokretnosti iz lana 2. stav 1. ta. 1) do 5) Zakona - pravo svojine (npr. na poslovnom prostoru, graevinskom, poljoprivrednom ili umskom zemljitu),

- prava intelektualne svojine,

- prava svojine na upotrebljavanom motornom vozilu,

- prava svojine na upotrebljavanom plovnom objektu,

- prava svojine na upotrebljavanom vazduhoplovu na sopstveni pogon, osim dravnog,

- prava korienja gradskog, odnosno javnog ili ostalog graevinskog zemljita, nezavisno od njegove povrine,

- kod davanja u zakup ostalog graevinskog zemljita u dravnoj svojini, na period dui od jedne godine ili na neodreeno vreme,

- kod sticanja prava svojine i drugih prava iz lana 23. Zakona na osnovu pravnosnane sudske odluke ili drugog akta dravnog organa,

- prenos uz naknadu celokupne imovine pravnog lica u sluaju njegove redovne prodaje, likvidacije ili steaja,

- prenos celokupne imovine pravnog lica u sluaju statusne promene, ako su akcionari ili lanovi pravnog lica koje prenosi celokupnu imovinu (pravni prethodnik), uz naknadu u obliku akcija ili udela u pravnom sledbeniku, dobili i novanu naknadu koja prelazi 10% nominalne vrednosti akcija, odnosno udela ili njihove

21.10.2009

Strana 5.(od 10)ParagrafLex

Poreska osloboenja Kupovina prvog stana

Od dana stupanja na snagu Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu, odnosno od 8.7.2007. godine, porez na prenos apsolutnih prava ne plaa se na prenos prava svojine ili susvojine na stanu ili porodinoj stambenoj zgradi fizikom licu koje kupuje prvi stan. Poresko osloboenje kod kupovine prvog stana ureeno je odredbama lana 31a, 31b i 36. stav 3. i lana 39b Zakona, kao i lana 27. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu.

Ako kupac prvi stan kupuje za sebe i za lanove domainstva, po osnovu kupovine za lanove domainstva plaanja poreza je osloboeno do 15m2 po lanu:

koji sa kupcem prvog stana ima zajednicu ivota, privreivanja i troenja prihoda;

koji od 1.7.2006. godine nije imao u svojini, odnosno susvojini stan na teritoriji Republike Srbije;

koji ima isto prebivalite kao kupac;

za koga nije ostvareno pravo na refundaciju poreza na dodatu vrednost, u skladu sa zakonom kojim se ureuje porez na dodatu vrednost, ili pravo na poresko osloboenje od plaanja poreza na prenos apsolutnih prava u skladu sa odredbama Zakona;

koji je:

- kupev suprunik,

raunovodstvene vrednosti ako su bez nominalne vrednosti,

- prodaja zgrada, posebnih delova zgrada i graevinskih objekata izgraenih za trite.

Uslovi koje kumulativno treba da ispuni kupac da bi prenos prava svojine na stanu kupcu bio osloboen plaanja poreza na prenos apsolutnih prava:

punoletstvo kupca (ako bi se kao kupac prvog stana pojavilo maloletno lice koje kao zakonski zastupnik zastupa njegov roditelj, po ovom osnovu se ne moe ostvariti pravo na poresko osloboenje);

da je kupac prvog stana dravljanin Republike Srbije (navedeni uslov je ispunjen i ako kupac ima "dvojno dravljanstvo", ali nije ispunjen ako kupac nema dravljanstvo Republike Srbije ili ako je lice bez dravljanstva);

da kupac ima prebivalite na teritoriji Republike Srbije;

da kupac od 1.7.2006. godine do dana overe ugovora o kupoprodaji na osnovu koga stie prvi stan nije imao u svojini, odnosno susvojini stan na teritoriji Republike (bilo da je re o stanu ili kui i nezavisno od toga da li je konforan, da li je odgovarajui po povrini i strukturi za konkretno domainstvo, da li se nalazi u mestu gde je centar ivotnih interesa kupca i njegove porodice ili npr. u mestu gde on povremeno boravi - vikendica, kua za odmor);

da je ugovor o kupoprodaji na osnovu koga kupac stie prvi stan zakljuen nakon stupanja na snagu Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu kojim je uvedeno pravo na poresko osloboenje po osnovu kupovine prvog stana tj. od 8.7.2007. godine (lan 27. Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu);

da se kupac (ve) nije koristio pravom na osloboenje od plaanja poreza na prenos apsolutnih prava, ili pravom na refundaciju poreza na dodatu vrednost po osnovu prve kupovine stana, bilo kao kupac ili kao lan porodinog domainstva kupca prvog stana (pravo na poresku olakicu moe se ostvariti samo jednom - nezavisno od toga da li je prvi stan bio novoizgraeni stan na koji se plaa porez na dodatu vrednost, pa je kupac ostvario odnosno za kupca kao lana porodinog domainstva drugog kupca ostvareno pravo na refundaciju, ili je kupljen prvi stan na koji se plaa porez na prenos apsolutnih prava - pa je ostvareno pravo na osloboenje od tog poreza za odgovarajuu povrinu prvog stana).

21.10.2009

Strana 6.(od 10)ParagrafLex

- kupevo dete (bez obzira na njihov broj, pol, da li su brana ili vanbrana, ako su brana - iz kog kupevog braka su ako je kupac vie puta bio u braku, da li su maloletna ili punoletna),

- kupev usvojenik,

- dete kupevog suprunika,

- usvojenik kupevog suprunika,

- kupev roditelj odnosno roditelji,

- kupev usvojitelj odnosno usvojitelji,

- roditelj odnosno roditelji kupevog suprunika,

- usvojitelj odnosno usvojitelji kupevog suprunika.

Sa stanovita ostvarivanja prava na poresko osloboenje irelevantno je da li se kupac prvog stana opredelio da kupi stan (kao ekonomski deljivu celinu u zgradi) ili porodinu stambenu zgradu (kuu), da li je kupac vlasnik ili suvlasnik stana u inostranstvu, poslovnog prostora, poljoprivrednog zemljita, graevinskog zemljita, umskog zemljita, akcija, udela, prava intelektualne svojine, pokretnih stvari ija vrednost prelazi uobiajeni standard graana (npr. vlasnik je aviona, jahte).

Obim prava na kupovinu prvog stana ogranien je samo na prvu kupovinu stana (makar da je njom kupljen stan koji se ne bi mogao smatrati odgovarajuim) i na povrinu do 40m2 za kupca i do 15m2 za lana porodinog domainstva kupca za koga kupac kupuje stan - a koji ispunjava navedene uslove.

Ako je povrina stana koji kupac prvog stana kupuje vea od povrine odgovarajueg stana za kupca i lana njegovog porodinog domainstva za koga kupuje stan, porez se plaa na prenos prava svojine na razliku povrine kupljenog i povrine odgovarajueg stana.

Primer 1:

Suprunici nikada nisu imali stan u svojini na teritoriji Republike, niti su ikada bili lanovi porodinog domainstva kupca prvog stana koji je prvi stan kupio i za njih, i po tom osnovu ostvario pravo na refundaciju poreza na dodatu vrednost ili na osloboenje od poreza na prenos apsolutnih prava.

Oboje su punoletni dravljani Republike sa prebivalitem u Republici.

Prvi stan su kupili 25.6.2006. godine od fizikog lica koje nije obveznik poreza na dodatu vrednost i istog dana overili potpise na ugovoru.

Nemaju pravo na poresko osloboenje po osnovu kupovine prvog stana, s obzirom na to da je taj prvi stan kupljen na osnovu ugovora na kome su potpisi overeni pre stupanja na snagu Zakona o izmenama i dopunama Zakona o porezima na imovinu (nije ispunjen uslov iz lana 27. ovog zakona).

Primer 2:

Suprunici i dete supruge iz prethodnog braka, nikada nisu imali stan u svojini na teritoriji Republike, niti su ikada bili lanovi porodinog domainstva kupca prvog stana koji je prvi stan kupio i za njih, i po tom osnovu ostvario pravo na refundaciju poreza na dodatu vrednost ili na osloboenje od poreza na prenos apsolutnih prava.

Svi su punoletni dravljani Republike sa istim prebivalitem u Republici i imaju zajedniko porodino domainstvo.

Pripadajua povrina stana bez plaanja poreza na prenos apsolutnih prava je 40m2 + 15m2 + 15m2 = 70m2

Prvi stan kupuju nakon stupanja izmena i dopuna Zakona na snagu od fizikog lica koje nije obveznik poreza na dodatu vrednost i overavaju potpise na ugovoru.

21.10.2009

Strana 7.(od 10)ParagrafLex

Nadleni poreski organ (Poreska uprava - organizaciona jedinica prema mestu gde se stan nalazi) obavezan je da vodi evidenciju o:

- ugovorima o kupoprodaji stanova za koje je taj organ utvrdio pravo na poresko osloboenje kod kupovine prvog stana,

- iznosima poreza na prenos apsolutnih prava koji zbog toga nisu naplaeni na teritoriji jedinice lokalne samouprave,

- kupcima prvog stana i

- lanovima porodinog domainstva kupaca prvog stana za koje je pravo na poresko osloboenje iskorieno.

Da bi ostvario pravo na poresko osloboenje, potrebno je da kupac podnese poreskom organu nadlenom prema mestu gde se stan koji kupuje nalazi, poresku prijavu i dokumentaciju potrebnu za utvrivanje poreske obaveze. To su overena izjava kupca da kupuje prvi stan na obrascu koji e propisati ministar finansija (pri emu je bez uticaja da li e se overa potpisa kupca na izjavi izvriti u optini ili sudu), ugovor o kupoprodaji stana na kome su potpisi ugovornih strana overeni od strane suda, izvod iz matine knjige roenih za kupca, uverenje o dravljanstvu za kupca, prijava prebivalita za kupca i lanove kupevog domainstva za koje kupac kupuje prvi stan i drugi dokazi da su ispunjeni uslovi za ostvarivanje prava na poresko osloboenje kod kupovine prvog stana.

Poreska prijava se podnosi na Obrascu PPI-4, koji se moe kupiti u knjiarama. Popunjava je prodavac, kao lice koje je obveznik poreza po Zakonu, nezavisno od injenice da li je kupac ugovorom preuzeo ispunjenje poreske obaveze. Ukoliko su ispunjeni propisani uslovi, poreski organ e reenjem utvrditi pravo na poresko osloboenje prodavca kao obveznika poreza i u propisanu evidenciju evidentirati podatke o kojima je duan da vodi evidenciju u vezi sa poreskim osloboenjem kod kupovine prvog stana.

S obzirom na to da se na prenos odreenih stanova plaa porez na dodatu vrednost, a na prenos svih ostalih stanova - porez na prenos apsolutnih prava, i u sistemu poreza na dodatu vrednost propisana je odgovarajua olakica kod kupovine prvog stana - kroz pravo na refundaciju plaenog poreza na dodatu vrednost, kupcu prvog stana na njegov zahtev.

Kada prenos prava svojine na stanu podlee plaanju poreza na prenos apsolutnih prava, prvi stan (uz ispunjenje propisanih uslova) do odgovarajue povrine kupuje se bez poreza, dok porez na dodatu vrednost obveznik obrauna i plati a potom kupac podnosi zahtev za refundaciju poreza (koji je platio u okviru kupoprodajne cene).

Radi pruanja informacija kada kupac prvog stana kupuje stan bez plaanja poreza na prenos apsolutnih prava, a kada uz pravo na refundaciju poreza na dodatu vrednost, a imajui u vidu da se tema ovog teksta odnosi na izmene i dopune u Zakonu, porez na prenos apsolutnih prava se plaa na sledee prenose prava svojine na stanovima:

- na drugi, trei i svaki dalji prenos prava svojine na stanovima ili porodinim stambenim zgradama koje prodaje obveznik poreza na dodatu vrednost;

- na drugi, trei i svaki dalji prenos vlasnikog udela na stanovima ili porodinim stambenim zgradama koje prodaje obveznik poreza na dodatu vrednost;

- na prvi, drugi, i svaki dalji prenos prava svojine na stanovima ili porodinim stambenim zgradama, kada prodavac nije obveznik poreza na dodatu vrednost;

Stan je povrine od 54m2.

S obzirom na to da kupac (suprug) nije stan kupio i za dete njegovog suprunika, u izjavi koja se podnosi uz poresku prijavu popunie da je stan kupio za sebe i suprugu.

Dete kupeve supruge za koje kupac prvog stana nije koristio poresko osloboenje ima pravo da kupi sebi prvi stan bez plaanja poreza na prenos apsolutnih prava do 40m2 povrine. Ako kupi stan vee povrine (npr. stan od 48m2) na razliku izmeu povrine odgovarajueg do povrine kupljenog stana (konkretno na 8m2) platie porez.

21.10.2009

Strana 8.(od 10)ParagrafLex

- na prvi, drugi, i svaki dalji prenos vlasnikog udela na stanovima ili porodinim stambenim zgradama, kada prodavac nije obveznik poreza na dodatu vrednost;

- na prvi prenos prava svojine na stanovima ili porodinim stambenim zgradama ija je izgradnja zapoeta do 31.12.2004. godine a nastavljena od 1.1.2005. godine - u delu koji je izgraen do 31.12.2004. godine, nezavisno od stepena izgraenosti, kada je prodavac obveznik poreza na dodatu vrednost i prenos vri u okviru obavljanja delatnosti;

- na prvi prenos vlasnikog udela na stanovima ili porodinim stambenim zgradama ija je izgradnja zapoeta do 31.12.2004. godine a nastavljena od 1.1.2005. godine - u delu koji je izgraen do 31.12.2004. godine, nezavisno od stepena izgraenosti, kada je prodavac obveznik poreza na dodatu vrednost i prenos vri u okviru obavljanja delatnosti.

Ostala novouvedena poreska osloboenja Osloboenje od plaanja poreza na prenos apsolutnih prava propisao je i u sledeim sluajevima:

kada je obveznik Republika Srbija, autonomna pokrajina, odnosno jedinica lokalne samouprave;

kada je to ureeno meunarodnim ugovorom koji je zakljuila Republika Srbija;

kupac putnikog automobila za "taksi" ili "rent a car" delatnosti, za koji prenos je ostvareno pravo na poresko osloboenje od poreza na prenos apsolutnih prava:

- je obavezan da o prestanku obavljanja te delatnosti, prodaji ili otuenju vozila na drugi nain u periodu kraem od pet godina od dana nabavke (to je bio uslov za poresko osloboenje), obavesti poreski organ, s obzirom na to da on (a ne prodavac) tim podatkom raspolae,

- je solidarni jemac za izmirenje poreske obaveze na prenos apsolutnih prava ako prestane da obavlja delatnost, proda ili otui vozilo pribavljeno za "taksi" ili "rent a car" delatnosti, bez plaanja poreza na prenos apsolutnih prava, u periodu kraem od pet godina od dana nabavke,

- je prekrajno odgovoran - kaznie se novanom kaznom od 5.000 do 50.000 dinara, ako nadlenom poreskom organu ne prijavi ili ne prijavi u roku od deset dana prestanak obavljanja delatnosti, prodaju, odnosno otuenje putnikog automobila pribavljenog za obavljanje navedenih delatnosti, pre isteka roka od pet godina od dana pribavljanja.

Utvrivanje i naplata poreza Precizirano je da je za utvrivanje poreza na prenos apsolutnih prava mesno nadlean poreski organ:

Na istovremeni prenos nepokretnosti i ostalih apsolutnih prava prijava za nepokretnost podnosi se poreskom organu nadlenom prema mestu nepokretnosti, a za prenos ostalih apsolutnih prava poreskom

U sluaju prenosa apsolutnih prava na nepokretnosti poreski organ u optini na ijoj teritoriji se nalazi nepokretnost

U sluaju prenosa ostalih apsolutnih prava poreski organ u optini na ijoj teritoriji obveznik - fiziko lice ima prebivalite, odnosno boravite, odnosno u optini na ijoj je teritoriji obveznik - pravno lice osnovan, odnosno ima sedite

Ako obveznik nema prebivalite, odnosno boravite, odnosno nije osnovan, odnosno nema sedite u Republici, za prenos ostalih apsolutnih prava prijava se podnosi

poreskom organu u optini na ijoj teritoriji je prenos ostvaren

Na prenos celokupne imovine pravnog lica prijava se podnosi poreskom organu u optini na ijoj je teritoriji obveznik - pravno lice osnovan, odnosno ima sedite Ako obveznik nije osnovan, odnosno nema sedite u Republici, prijava se podnosi poreskom organu u optini na ijoj teritoriji je prenos ostvaren

21.10.2009

Strana 9.(od 10)ParagrafLex

organu nadlenom za prenos ostalih apsolutnih prava.

21.10.2009

Strana 10.(od 10)ParagrafLex