SPLF.ua

Останні зміни до Податкового кодексу

України були внесені наступними законами

України:

• № 1621-VII від 31.07.2014 – щодо адміністрування податку на

додану вартість та введення військового збору.

• № 1636-VII від 12.08.2014-- щодо Криму

• № 1638-VII від 12.08.2014 -- зміни щодо порядку обігу спирту та

алкогольних напоїв

• № 1654-VII від 14.08.2014 -- подовжено до 01.01.2020 року строки

застосування ставки 0% для ПДВ, товарів та послуг

безпосередньо виготовляються підприємствами та

організаціями громадських організацій інвалідів.

• № 1658-VII від 02.09.2014 -- звільнення від оподаткування ПДВ

продукцію оборонного призначення

• № 1668-VII від 02.09.2014 -- щодо оподаткування допомоги в

зоні АТО

SPLF.ua 2

Найбільші зміни податкове законодавство зазнало від

Законів України № 1621-VII від 31.07.2014 та № 1668-VII від

02.09.2014.

• Законом № 1621-VII від 31.07.2014 змінено систему

адміністрування ПДВ: введено обов’язкову реєстрацію всіх

податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних,

введена система електронного адміністрування, змінено порядок

відшкодування ПДВ. Крім того, введено військовий збір.

• Законом № 1668-VII від 02.09.2014 передбачено порядок

оподаткування благодійної допомоги наданої на користь учасників

бойових дій, учасників масових акцій громадського протесту, осіб

що мешкали (мешкають) в зоні АТО та осіб, що мешкали в Криму та

вимушені були покинути місце проживання; передбачено порядок

отримання статусу волонтера АТО.

• До Верховної Ради України внесено проект змін до ПКУ №5079 від

15.09.2014, який передбачає викладення в новій редакції розділу

«Податок на прибуток підприємств», а також вводить новий

порядок оподаткування доходів фізичних осіб шляхом врахування

понесених витрат фізичними особами.

SPLF.ua 3

Система забезпечує автоматичний облік в розрізі

платників податку:

• суми податку, що містяться у виданих та отриманих податкових

накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових

накладних;

• суми податку, сплачені платниками при ввезенні товару на митну

територію України;

• суми поповнення та залишку коштів на рахунках в системі

електронного адміністрування податку на додану вартість;

• суми податку, на яку платники мають право видати податкові

накладні.

SPLF.ua 4

СумаНаклОтр загальна сума податку за отриманими платником

податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному

реєстрі податкових накладних (ПК) СумаМитн загальна сума податку, сплаченого платником при

ввезенні товарів на митну територію України СумаПопРах загальна сума поповнення рахунку в системі

електронного адміністрування податку на додану вартість з

власного поточного рахунку платника -- за мінусом

СумаНаклВид загальна сума податку за виданими платником

податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному

реєстрі податкових накладних СумаВідшкод загальна сума податку, заявлена платником до

бюджетного відшкодування СумаПереви

щ загальна сума перевищення податкових зобов’язань,

зазначених платником у поданих податкових деклараціях над

сумою податку, що міститься в складених таким платником

податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі

податкових накладних (коли ми забули задекларувати видані

ПН). SPLF.ua 5

На рахунок у системі електронного адміністрування

податку на додану вартість платника

зараховуються кошти з власного поточного

рахунку платника:

а) в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, що обчислюється

відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу;

б) в сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових

зобов’язань з цього податку;

в) в сумі податку, отриманого від покупців при проведенні операцій з

продажу товарів/послуг за готівкові кошти або при проведенні

бартерних (товарообмінних) операцій;

г) в сумі податку, нарахованого платником за результатами

проведення операцій, передбачених пунктом 198.5 статті 198 цього

Кодексу (використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях

або звільнених від оподаткування).

SPLF.ua 6

З рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану

вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету,

в сумі податкових зобов’язань з податку на додану вартість, що

підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду.

SPLF.ua 7

Від’ємне значення:

• враховується у зменшення суми податкового боргу з податку в

частині, що не перевищує суму податку, на яку платник має

право видати податкові накладні, на момент подання

податкової декларації;

• зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного

(податкового) періоду

• підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника в частині,

що не перевищує суму податку, на яку платник має право

видати податкові накладні на момент подання податкової

декларації.

SPLF.ua 8

Бюджетне відшкодування платникам податку, які відповідають критеріям, визначеним у пункті 200.19 статті 200 цього Кодексу, здійснюється в

автоматичному режимі.

При цьому виключено пункти ПКУ, що передбачають проведення камеральної та документальної позапланової виїзної перевірки заявлених

до відшкодування сум ПДВ, а також порядок отримання бюджетного відшкодування на рахунок платника ПДВ від органу, що здійснює

казначейське обслуговування!!!

Тобто невідповідність критеріям на автоматичне відшкодування = відсутність бюджетного відшкодування.

SPLF.ua 9

200.19.3. мають необоротні активи, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує у дванадцять разів суму податку, заявлену до відшкодування та:

а) здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 40 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів) та/або

б) здійснили інвестиції в необоротні активи у розмірах не менше ніж 3 мільйони гривень протягом останніх 12 календарних місяців;

SPLF.ua 10

Тимчасово, до 1 січня 2015 року, встановлюється

військовий збір.

1.1. Платниками збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього

Кодексу.

1.2. Об’єктом оподаткування збором є доходи у формі заробітної плати, інших

заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які

нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими

відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та

недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від

організатора азартної гри.

1.3. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування,

визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету

здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за

ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

1.5. Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування)

збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

1.6. Платники збору зобов’язані забезпечувати виконання податкових

зобов’язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу".

SPLF.ua 11

Создан новый статус для волонтеров, которые предоставляли

благотворительную помощь:

• участникам АТО,

• пострадавшим участникам акций протестов на Майдане с

21.11.2013 по 28.02.2014 и в г. Одесса 02.05.2014,

• жителям АТО, выехавшим жителям Крыма,

а именно: благотворители-физические лица, внесенные в Реестр

волонтеров АТО.

Для включения в Реестр волонтеров АТО необходимо просто

заявить, т.е. подать заявление, копию налогового кода и справку из

банка с реквизитами счета, на который приходили и/или приходят

денежные средства.

SPLF.ua 12

Под «благотворительной помощью» для участников

АТО понимаются

полученные денежные средства, предназначенные для закупки

специальных средств индивидуальной защиты, технических средств

наблюдения, лекарственных средств, средств личной гигиены,

продуктов питания, предметов вещевого обеспечения или иных

товаров по перечню, который определяется Кабинетом Министров

Украины, или непосредственно эти материальные ценности, а также

средства для оплаты (компенсации) стоимости лекарственных

средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения,

технических и других средств реабилитации, платных услуг по

лечению, обеспечение изделиями медицинского назначения,

техническими и другими средствами реабилитации, услуг

медицинской реабилитации, санаторно-курортного оздоровления.

SPLF.ua 13

Под «благотворительной помощью» для

пострадавших участников акций протестов на

Майдане с 21.11.2013 по 28.02.2014 и в г. Одесса

02.05.2014, жителей АТО, выехавших жителей

Крыма, понимаются:

суммы (стоимость), израсходованные для оплаты (компенсации)

лекарственных средств, донорских компонентов, изделий

медицинского назначения, технических и других средств

реабилитации, платных услуг по лечению, обеспечение изделиями

медицинского назначения, техническими и другими средствами

реабилитации, услуг медицинской реабилитации, санаторно-

курортного оздоровления.

SPLF.ua 14

Таким образом, после подачи заявки о внесении в Реестр,

благотворительная помощь, полученная волонтерами начиная с

21.11.2013 и потраченная на нужды участников АТО, пострадавших

участников акций протестов на Майдане с 21.11.2013 по 28.02.2014 и

в г. Одесса 02.05.2014, жителей АТО, выехавших жителей Крыма, -- не

включается в доходы такого волонтера (не налогооблагается).

Соответственно, и декларировать их не надо.

Но это касается исключительно документально

подтвержденных закупок.

SPLF.ua 15

Относительно затрат плательщика налога на прибыль

предприятий, то им невыгодно работать с волонтерами.

Согласно пп. 138.10.6. к затратам относят суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, определенным в статье 157 этого раздела в размере, не превышающем четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Временно на период проведения АТО, без ограничений к затратам относятся суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты, технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, предоставленных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) ВСУ, НГУ, СБУ…, другим образованным в соответствии с законами Украины, которые содержатся за счет средств государственного бюджета, для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

SPLF.ua 16

Відносно проекту закону №5079 від 15.09.2014

Передбачається введення методу контролю за витратами та доходами

платників податків-фізичних осіб при визначенні зобов’язань по податку на

доходи фізичних осіб та порядок його застосування.

Викладено в новій редакції розділ «Податок на прибуток підприємств»

Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників

сільськогосподарської продукції, та платників податків, у яких чистий дохід від

реалізації за даними фінансової звітності, за останній рік не перевищує 20

млн. грн.) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток.

При цьому будь-яке зупинення сплати авансових внесків не передбачено.

SPLF.ua 17

• у власності платника податків перебувають активи, за якими платник

податків не має документального підтвердження джерел походження

коштів або майна, використаних для придбання таких активів;

• платником податків здійснені витрати, за якими платник податків не має

документального підтвердження джерел походження активів,

використаних для здійснення таких витрат;

• контролюючим органом виявлено факт недостовірності даних,

повідомлених платником податків, щодо джерел походження коштів, майна

або інших активів;

• наявність у платника податків не задекларованих активів, доходів;

• наявність у контролюючого органу інформації щодо перевищення суми

понесених витрат у зв’язку з придбанням активів платником податків –

фізичною особою, у звітному періоді, над сумою доходів, отриманих таким

платником податку у цьому ж звітному періоді, в розмірі що перевищує

розмір сорока мінімальних заробітних плат, встановлених законом на 1

січня звітного року.

SPLF.ua 18

Одночасно з прийняттям рішення про призначення та проведення

документальної перевірки платника податків – фізичної особи із

застосуванням методу контролю за витратами та доходами,

контролюючим органом вживаються заходи щодо арешту всього

наявного у платника податків майна.

SPLF.ua 19

Об’єктом оподаткування є:

прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який

визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення)

фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку),

визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до

національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або

міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які

виникають відповідно до положень цього розділу.

SPLF.ua 20

Для платників податку, у яких чистий дохід від реалізації продукції

(товарів, робіт, послуг) податкового (звітного) року за даними

фінансової звітності не перевищує двадцяти мільйонів

гривень,

об’єкт оподаткування може визначатися без коригування

фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені

відповідно до положень цього розділу

SPLF.ua 21

SPLF.ua 22

КУРІЛЕНКО Наталія Євгенівна, Керівник податкової практики

Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»

+38 (044) 495-19-28, 495-19-29 pravo@splf.ua