sistema de informaÇÃo contÁbil professor alessandro [email protected]
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CONTABILIDADE
INTRODUÇÃO À CONTABILIDADE:
1 - A contabilidade é uma das profissões mais antigas.
2 - Todas as profissões direta ou indiretamente estão ligada à contabilidade.
3 - A contabilidade serve como ferramenta administrativa e financeira de uma empresa.
HISTÓRIA DA CONTABILIDADEVídeo: A História da Contabilidade.
A ORIGEM DA
CONTABILIDADE
Nos séculos XVI e XVII, vários autores
publicaram trabalhos em que descreviam o
método de maneira similar ao apresentado
por Luca Pacciolo;Ascensão da escola
inglesa, fato que ocorreu a partir da revolução
industrial sucedida na Inglaterra. No século
XVIII.
Os problemas ocorridos nos Estados Unidos
durante a crise econômica de 1929 a
1932 influíram de maneira significativa no
fortalecimento da contabilidade como
sistema de informações de negócios, provocando
a ascensão da escola norte-americana.
CONCEITO DE CONTABILIDADE
“É a ciência que estuda a formação e variação do
Patrimônio”;
“É a ciência que estuda, registra e controla o
Patrimônio das Entidades com fins lucrativos ou não”;
“Instrumento de informações para a
tomada de decisões dentro e fora da
empresa”.
Uma empresa sem boa contabilidade é
como um barco, em alto-mar a deriva,
ao sabor dos ventos.
José Carlos Marion 1998
OBJETO E FINALIDADE
O objeto da Contabilidade é o Patrimônio.
A finalidade da Contabilidade é a de controlar o Patrimônio com o objetivo de fornecer informações sobre a sua composição e suas variações.
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Comércio
Serviço
Indústria
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Bancária
Hospitalar
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Securitária
Agronegócio
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
Pública
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Usuários
Internos:
Contabilidade
Marketing
Comercia
l
Financeir
oRH Gere
ntes Diretores
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Usuários
Externos:
Investidores Clientes Fornece
dores Bancos Governo
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/2010:
Princípio da Entidade
1 - Sócios e Empresa são
pessoas distintas.
2 - Não se deve confundir o dinheiro da
empresa com o dinheiro dos
sócios.
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/201
0:
Princípio da
Continuidade
Refere-se a entidade que está
funcionando
O prazo é indeterminado e está
em andamento
Não está em fase de
extinção ou
liquidação
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/201
0:
Princípio da
Oportunidade
Refere-se ao
momento do Registro
Contábil
Quanto a Integridad
e do Registro
Registro com base
em documento
s fidedignos
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/2010:
Princípio do Registro pelo Valor Original
Expresso em moeda
corrente
Baseados nos custos de aquisição
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/201
0:
Princípio da
Competência
Os Registros devem ser
Reconhecidos dentro do
período que de fato ocorreu
Os registros de Receitas e Despesas são
realizados dentro do período
ocorrido.
Independente do
Recebimento ou
Pagamento
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
Resolução 1.282/201
0:
Princípio da
Prudência
Refere-se a Precaução se houver dúvidas ao
avaliar o patrimônio
Será adotado o
menor valor para os bens ou
direitos
Será adotado o
maior valor para as
obrigações
PATRIMÔNIO Patrimônio: Conjunto de bens, Direitos e as Obrigações pertencentes a uma
pessoa ou a uma empresa.
Bens : São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis: Têm forma física, são palpáveis.
Exemplos:DinheiroMercadorias estocadasMóveisComputadoresMateriais de expedienteMáquinas
PATRIMÔNIO Bens Intangíveis: Não são palpáveis, não constituídos de
matéria.
Exemplos:MarcaPatentesFundo de Comércio
PATRIMÔNIO Bens Imóveis: Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem
destruição ou dano.Exemplos:EdifícioTerrenos
Bens Móveis: Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas e animais.
Exemplos:Máquinas EquipamentosMercadorias estocadas
PATRIMÔNIODireitos: Tudo que a empresa tem para receber de terceiros.
É o Poder de exigir alguma coisa.
Exemplos:
Valores a receberTítulos a receberContas a receber
PATRIMÔNIOObrigações: Tudo que a empresa tem para Pagar a terceiros.
Exemplos:
Empréstimo a pagarConta a pagarImposto a pagarSalários a pagarDuplicatas a pagar ou Fornecedor
COMPOSIÇÃO DO PATRIMÔNIO
PATRIMÔNIO LÍQUIDOPatrimônio Líquido (PL) : É o recurso dos sócios.
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa , temos a Equação
ATIVO - PASSIVO = PLBens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido
Situação Líquida Positiva Ativo > PassivoSituação Líquida Negativa Ativo < PassivoSituação Líquida Nula Ativo = Passivo
ATOS VERSUS FATOSAtos Administrativos
São eventos que não provocam alteração no patrimônio da empresa, de forma imediata, mas na visão gerencial a curto, a médio ou a longo prazo podem provocar alguma conseqüência no Patrimônio da Entidade.
Exemplos:
- Emissão de carta de cobrança- Mudança de horário - Admissão - Assinatura de Contratos (Compras, Vendas, Seguros, Aluguel)
ATOS VERSUS FATOSFatos Contábeis
São os eventos que provocam alteração do Patrimônio no momento em que eles ocorrem, e não dependem de nenhum fato posterior.
Exemplos:
- Compra de mercadorias a prazo.- Vendas das mercadorias.- Aquisição de Veículo.- Pagamento da Folha.
FATOS CONTÁBEIS
Os fatos contábeis classificam-se em:
a) Fatos Permutativosb) Fatos Modificativosc) Fatos Mistos
FATOS CONTÁBEISFATOS PERMUTATIVOS
Não alteram o patrimônio líquido, ocorrendo somente trocas entre os elementos do patrimônio, tais como: bens por bens, bens por obrigações, direitos por bens, etc.
Exemplos:
- Compra de mercadorias a vista (bens por bens)- Compra de mercadorias a prazo (bens por obrigações)- Recebimento de uma duplicata (direitos por bens)
FATOS CONTÁBEISFATOS MODIFICATIVOS
Alteram o patrimônio líquido aumentando-o ou diminuindo-o, como as receitas e as despesas.
Fatos Modificativos: Aumentativos ou Diminutivos
Aumenta o Patrimônio Diminui o PatrimônioExemplos:
- Receitas de aluguel ( Aumentativo)- Receitas de juros ( Aumentativo )- Despesas de salários ( Diminutivo )- Despesas financeiras ( Diminutivo )
FATOS CONTÁBEIS
FATOS MISTOS
Combina fatos permutativos e modificativos.
Exemplos:
- Venda de mercadorias com lucro- Venda de mercadorias com prejuízo- Pagamento de uma duplicata com juros- Recebimento de uma duplicata com juros
EXERCÍCIOS01 - Complete as lacunas em branco:
_______são os acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam modificações no Patrimônio.
_______são os acontecimentos que provocam alterações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio líquido.
_______são aqueles que provocam permutações entre os elementos componentes do Ativo e/ou do Passivo.
Os Fatos que provocam modificações na Patrimônio Liquido são denominados _________.
EXERCÍCIOS
02 - Relacione a coluna da esquerda com a direita, associando o tipo de Fato:
A) Fato permutativo ( ) Compra de veículos à vista B) Fato modificativo ( ) Venda de mercadoria a prazo C) Fato misto ( ) Pagamento de duplicata com desconto
( ) Pagamento de despesa de Juros
EXERCÍCIOS03 - Classifique os Fatos como :
- Permutativo- Modificativo ( Aumentativo ou Diminutivo )- Misto ( Aumentativo ou Diminutivo )
Compra de moveis a vista Pagamento de despesas Recebimento de Receita Compra de mercadorias a prazo Pagamento de duplicatas Registro dos Salários Recebimento de Duplicata com desconto Pagamento de duplicatas com desconto Recebimento de duplicatas com juros Pagamento do aluguel Compra de mercadorias sendo 50% a vista e o restante a prazo Pagamento de impostos
DEMONSTRAÇÕES• BALANÇO PATRIMONIAL (BP)• DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)• DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
(DLPA)• DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
(DMPL)• DEMOSNTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)
BALANÇO PATRIMONIALATIVO $ PASSIVO $
CIRCULANTE 26.000,00 CIRCULANTE 20.000,00
Caixa 10.000,00 Fornecedor 4.000,00
Banco 3.000,00 Salários a Pagar 9.000,00
Estoque 7.000,00 Aluguel a Pagar 5.000,00
Cliente 6.000,00 Imposto 2.000,00
NÃO CIRCULANTE 24.000,00 NÃO CIRCULANTE 20.000,00
Veículo 20.000,00 Financiamento 20.000,00
Móveis 4.000,00 PL 10.000,00
Capital 10.000,00
TOTAL DO ATIVO 50.000,00 TOTAL DO PASSIVO 50.000,00
GRUPO DE CONTAS
ATIVO - Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio.
Exemplos: Caixa, Banco, Aplicações, Clientes, Contas e Duplicatas a Receber, Móveis, Veículos, Terrenos, Prédios, Marcas, Patentes, Fundo de Comércio.Representa a Aplicação dos Recursos da Empresa.
GRUPO DE CONTAS DO ATIVOGRUPO ATIVO CIRCULANTE - Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas
contas a curto prazo. (Até 360 dias após o fechamento do exercício atual).Subgrupos:- Disponibilidades
- Conta Caixa- Conta Banco
- Clientes- Duplicatas a Receber ou Clientes
- Estoques- Conta Estoques de Mercadorias para Revenda
- Despesas Antecipadas- Conta Seguros a Vencer- Conta Assinaturas de Revistas/Jornal- Conta Passagens Aéreas
GRUPO DE CONTAS DO ATIVOGRUPO ATIVO NÃO CIRCULANTE - Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas
contas a longo prazo. (Superior 360 dias após o fechamento do exercício atual). Subgrupos:- Realizável a Longo Prazo
- Conta Investimentos em ações de bolsa de valores- Conta Empréstimo a diretores
- Investimento- Conta Investimento em Participação Acionária em Sociedades- Conta Obra de Arte
- Imobilizado- Conta Móveis, Equipamentos, Computadores, Veículos, Terreno, Prédio- Conta (-) Depreciação Acumulada
- Intangível- Conta Marcas e Patentes- Conta Fundo de Comércio
GRUPO DE CONTAS
PASSIVO - Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. São itens negativos do patrimônio.
Exemplos: Fornecedor, Contas a Pagar, Impostos a Recolher, Salários a Pagar, Empréstimos, Financiamentos.Representa o Capital de Terceiros (Bancos, Fornecedores, Governo)e o Endividamento da Empresa.
GRUPO DE CONTAS DO PASSIVOGRUPO PASSIVO CIRCULANTE - Grupo que gera Obrigações que a empresa precisa
cobrir em até 360 dias após o fechamento do exercício atual, de acordo com os contratos e suas exigibilidades.
Subgrupos:- Fornecedores
- Conta Fornecedores ou Duplicatas a Pagar- Obrigações Trabalhistas
- Conta Salários a Pagar- Conta Encargos da Folha a Recolher (FGTS e INSS)
- Obrigações Fiscais e Tributárias- Conta Impostos a Recolher (ICMS)
- Concessionárias- Conta Energia a Pagar- Conta Saneamento a Pagar
- Contas a Pagar- Conta Telefone a Pagar
GRUPO DE CONTAS DO PASSIVO
GRUPO PASSIVO NÃO CIRCULANTE - Grupo que gera Obrigações que a empresa precisa cobrir a longo prazo, de acordo com os contratos e suas exigibilidades.
Subgrupos:
- Exigível a Longo Prazo- Conta Financiamentos e Empréstimos
GRUPO DE CONTAS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Total de aplicações dos proprietários na empresa. Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio.
Exemplos: Capital Social da Empresa, Reservas de Lucro, Prejuízo.
Representa o Capital PRÓPRIO dos Sócios.
GRUPO DE CONTAS
• GRUPO PATRIMÔNIO LÍQUIDO- Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa.
Subgrupos:- CAPITAL
- Conta Capital Social- Conta (-) Capital Social a Integralizar - Reservas de Lucro
Plano de Contas
Plano de contas é uma peça nas técnicas que estabelece previamente a conduta a ser adotada na escrituração, através da exposição das contas em seus títulos, funções, funcionamentos, agrupamentos, análises, derivações, dilatações.
Plano de Contas
É um conjunto de normas e intitulações de contas, previamente estabelecido, destinado a orientar os trabalhos da escrituração contábil.
Um plano de contas deve, assim, ser entendido como um conjunto de normas, como um sistema, como uma grande peça contábil, visando estabelecer, previamente, tudo o que diz respeito às contas a serem adotadas nos registros contábeis de uma empresa ou de uma entidade.
Plano de Contas
O plano deve ser uma bússola, um roteiro completo, um guia para as tarefas da escrituração contábil.
Cada empresa deverá elaborar o seu Plano de Contas, tendo em vista suas particularidades e observando:
a) Os princípios de contabilidade geralmente aceitos;b) As normas legais estabelecidas pela Lei n0. 6.404/76;c) A legislação especifica do ramo de atividade exercido pela empresa
Plano de Contas
Regras Gerais:1 - Cada entidade deve ter o seu plano de contas de acordo com sua finalidade (indústria, comércio, filantropia ) e tamanho (micro, pequena, média e grande);2 - As contas que representam os bens e os direitos serão agrupadas no Ativo em três grupos principais: Ativo Circulante, Ativo Não Circulante, subdividido em Realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e intangível;3 - As contas que representam as Obrigações e o Patrimônio Líquido serão agrupadas no Passivo em três grupos principais: Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido, subdividido em Capital Social, Reservas de Capital e de Reserva de Lucros;
Plano de Contas
Regras Gerais:4 - Cada entidade deve ter o seu plano de contas de acordo com sua finalidade (indústria, comércio, filantropia ) e tamanho (micro, pequena, média e grande);5 – É apresentado em ordem decrescente de liquidez para os Bens e Direitos;6 – É apresentado em ordem de exigibilidade crescente para as Obrigações;7 – Deve ser estruturado através de códigos e divididos em Graus de Grupos, Subgrupos e Contas.
Plano de ContasEstrutura de Codificação Simplificada:
1º grau- conta sintética = ativo ( classificação da conta)
2º grau- conta sintética = circulante (indica o grupo de contas)
3º grau- conta sintética disponível (indica a subdivisão)
4º grau-conta sintética = caixa geral (indica a conta especifica do subgrupo)
5º grau- conta analítica = caixa filial x (indica a conta analítica, aquilo que recebe os movimenta de débito-crédito).
Plano de ContasCodificação:
1. CONTAS CÓDIGO
Ativo 1Passivo 2Despesas 3 Receitas 4Contas para Encerramento 5Centro de Custos 6
Plano de Contas
Codificação:
2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO
Ativo Circulante 1.1Ativo Não Circulante 1.2Passivo Circulante 2.1Passivo Não Circulante 2.2Patrimônio Líquido 2.3
Plano de ContasCodificação:
3. SUBGRUPOS DE CONTA CÓDIGO
Disponibilidades 1.1.1Clientes 1.1.2Impostos a Recuperar 1.1.3Estoques 1.1.4Investimentos a Curto Prazo 1.1.5Despesas do Exercício Seguinte 1.1.6Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.1Investimentos 1.2.2Imobilizado 1.2.3Intangível1.2.4Obrigações Operacionais 2.1.1Financiamentos e Empréstimos 2.1.2Obrigações Tributárias 2.1.3Obrigações Trabalhistas 2.1.4Concessionárias 2.1.5Outras Obrigações 2.1.6
Plano de ContasCodificação:
4. CONTAS DOS GRUPOS
1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Disponível1.1.1.1 Ativo Circulante – Disponível - Caixa 1.1.1.2 Ativo Circulante – Disponível – Banco 1.2 Ativo Não Circulante1.2.1 Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo1.2.1.1 Ativo Não Circulante - Realizável a Longo Prazo - Duplicatas a Receber 2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Passivo Circulante – Obrigações Operacionais 2.1.1.1 Passivo Circulante – Obrigações Operacionais – Fornecedores
Plano de ContasContas sintéticas e analíticas
São denominadas contas analíticas aquelas que representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento. Seu saldo é conseguido através de lançamentos, ou seja, dos registros de cada fato administrativo.
São consideradas sintéticas, as contas cujo saldo é conseguido através da somatória do saldo de duas ou mais contas analíticas, ou de duas ou mais contas sintéticas. As contas sintéticas não recebem lançamentos e são os de menor grau.
ATIVO $ PASSIVO $CIRCULANTE CIRCULANTE Disponibilidades Fornecedor Caixa Duplicatas a Pagar Banco Obrigações Trabalhistas Clientes Salários a Pagar Duplicatas a Receber INSS e FGTS a Recolher Estoque Obrigações Fiscais Mercadorias p/ Revenda ICMS a Recolher Despesas Antecipadas Concessionárias Seguros a Vencer Energia a Pagar Assinaturas de Revistas Saneamento a pagar
Contas a Pagar Telefone a Pagar
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Investimentos em Bolsa Financiamento Investimento PL Participação em Sociedades Capital Social Imobilizado Capital Móveis / Computadores (-) Capital a Integralizar (-) Depreciação Acumulada Reservas Intangível Reserva de Lucro Marcas e Patentes Lucro AcumuladoTOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOSBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO $ PASSIVO $CIRCULANTE CIRCULANTECaixa 200.000,00
NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
PLCapital 200.000,00
TOTAL DO ATIVO 200.000,00 TOTAL DO PASSIVO 200.000,00
ORIGEM E APLICAÇÃO DOS RECURSOSBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO $ PASSIVO $CIRCULANTE 220.000,00 CIRCULANTE 25.000,00
Caixa 170.000,00 Fornecedor 25.000,00Estoque 50.000,00
NÃO CIRCULANTE 25.000,00 NÃO CIRCULANTE 20.000,00Veículo 20.000,00 Financiamento 20.000,00Móveis 5.000,00 PL
Capital 200.000,00 TOTAL DO ATIVO 245.000,00 TOTAL DO PASSIVO 245.000,00
APURAÇÃO DO RESULTADO
• Confronto entre Receitas e Despesas
Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo
• A apuração é realizada de forma destacada na DRE.• DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITAS E DESPESASConceito
• Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ....
RECEITAS E DESPESASConceito
• Despesas:• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações
Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)
Contas de Resultado:Receitas Bruta(-) Deduções da Receita (Cancelamentos e devoluções de Notas e
Impostos)= Receita Líquida(-) Custos das Vendas= Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais (Aluguel, Energia, Telefone, Salários,
Comissões)= Lucro Operacional(-) Outras Despesas Operacionais (IOF, Taxas, Multas)(+) Receitas não Operacionais (Recebimento de Aluguel e Juros de Boletos)= Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda= Lucro Líquido
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRERECEITA 1.000.000,00(-) Deduçoes da Receita 50.000,00 Cancelamentos de notas 0,00 Devoluções de produtos 0,00 Impostos Sobre a Venda ICMS/IPI/ISSQN PIS/COFINS/CSL 50.000,00= RECEITA LÍQUIDA 950.000,00(-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS 250.000,00= LUCRO BRUTO 700.000,00(-) DESPESAS OPERACIONAIS 44.600,00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS 17.600,00 Salários Administrativos 10.000,00 Encargos da Folha (FGTS e INSS) 1.000,00 Aluguel 5.000,00 Telefone 500,00 Energia 600,00 Água 200,00 Internet 300,00 DESPESAS COM VENDAS 27.000,00 Salários dos Vendedores 10.000,00 Comissões dos Vendedores 10.000,00 Encargos da Folha (FGTS e INSS) 3.000,00 Publicidade e Propaganda 2.500,00 Frete 1.500,00= LUCRO OPERACIONAL 655.400,00(+) Outras Despesas 0,00(-) Outras Receitas 0,00= LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 655.400,00(-) IR 15 % e (-) CSSL 9% 157.296,00= LUCRO LÍQUIDO 498.104,00
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO $ PASSIVO $
CIRCULANTE 2.000.000,00 CIRCULANTE 0,00
Caixa 500.000,00
Banco 500.000,00
Cliente 250.000,00
Estoque 750.000,00
NÃO CIRCULANTE 6.000.000,00 NÃO CIRCULANTE 0,0
Investimentos 1.000.000,00
Imobilizado 5.000.000,00 PL 8.000.000,00
Capital Social 7.501.896,00
Lucro 498.104,00
TOTAL DO ATIVO 8.000.000,00 TOTAL DO PASSIVO 8.000.000,00