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Sistema de costeo por Órdenes de Trabajo Revisión Nº Edición Nº Código
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ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN
2. OBJETIVOS DEL DISEÑO
3. ALCANCE
4. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO
5. DESCRIPCIÓN DE LOS ELEMENTOS IDENTIFICADOS.
6. FORMULARIOS PROPUESTOS PARA SU CONTROL
7. POLITICAS DEL FORMATO
8. NORMAS DEL FORMATO
9. PROCEDIMIENTO DEL FORMATO
10. PRESENTACION DEL FORMATO
11. INFORMACION PARA SU VACIADO
12. CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
13. REGISTRO CONTABLE
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INTRODUCCCION
Los sistemas forman parte importante de las organizaciones puesto que estas
permiten procesar la información para integrarla y obtener los resultados necesarios
para la correcta operatividad de las organizaciones y una adecuada toma de
decisiones. En las empresas manufactureras y de servicios es de vital importancia
realizar de una manera adecuada la acumulación de los costos del proceso de
producción o de prestación de servicio. Por lo tanto se requiere utilizar un sistema que
permita tener control realmente preciso sobre los elementos del costo, para ello se
utiliza el sistema de costeo por órdenes de trabajo.
Es importante señalar que el sistema de costo por órdenes de trabajo se usa en
aquellas situaciones de producción en las que muchos productos, diferentes trabajos, u
órdenes de producción son efectuados en cada periodo. Con este sistema los costos
se asignan a cada trabajo. Estos pueden ser una orden, un contrato, una unidad de
producción o un lote que tenga que ser ejecutado para satisfacer las especificaciones
de los clientes.
Para llevar a cabo este sistema es necesario identificar todos y cada una de los
elementos del costo además de establecer los aspectos que hacen que estas
actividades generen costos, así como los recursos consumidos por para finalmente
elaborar un producto y lograr determinar el costo del mismo sin importar las
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especificaciones del mismo.
1.- OBJETIVOS DEL DISEÑO
El diseño permitirá:
• Controlar los elementos del costo para correcta acumulación y distribución en
la empresa INMEDECO.
• Evaluar y controlar el desempeño del personal involucrado en el proceso
productivo por orden de trabajo en la empresa INMEDECO.
• Determinar el costo real de cada uno de los productos elaborados en la
empresa INMEDECO.
2.- ALCANCE
Proponer a la Industria Metálica de Construcción de Equipos de Cocina, el diseño de
un sistema de costeo por órdenes de trabajo con el objeto de que sea considerado y
aplicado en el área administrativa y productiva de la empresa, donde actualmente se
maneja la información de manera inexacta y poco precisa, así como herramienta a la
gerencia para brindarle una información más exacta para determinar el costo de los
productos con el propósito de que la organización pueda realizar de una forma precisa
la asignación de los costos y gastos a las actividades ejecutadas para la elaboración de
sus productos y tomar decisiones más acertadas.
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3. DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE COSTEO POR ÓRDENES DE TRABAJO.
El costeo por órdenes de trabajo es un método de acumulación y distribución de
costo utilizado por compañías que manufacturan productos de acuerdo con las
especificaciones del cliente. En un sistema de costeo por órdenes de trabajo, los
materiales directos y la mano de obra directa se acumulan por órdenes de trabajo. Los
costos indirectos de fabricación se acumulan por departamentos y luego se aplican a
las órdenes de trabajo
4. DESCRIPCIÓN DE LOS ELEMENTOS IDENTIFICADOS.
Los materiales directos identificados para la elaboración de equipos y utensilios para la
industria gastronómica son los siguientes:
• Lamina de acero
5. FORMULARIOS PROPUESTOS PARA SU CONTROL.
a. Requisición de materiales
b. Orden de compra
c. Solicitud de materiales de producción al almacén.
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A) REQUISICIÓN DE MATERIALES.
Se deriva de la necesidad de los diferentes materiales requeridos para llevar a cabo
el proceso productivo de la organización, en este documento se deben especificar
detalladamente por renglones las necesidades de materiales.
POLITICAS PARA LA REQUISICION DE MATERIALES
• El gerente es la única persona autorizada para llenar la requisición de material
• El almacenista es la única persona autorizada para el acceso al almacén
NORMAS PARA LA REQUISICION DE MATERIALES
• El Gerente de producción debe llevar la requisición de material, detallando toda la
información.
• Se debe verificar la información plasmada en la Requisición de Materiales.
• Revisar cada solicitud de material.
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Procedimiento del Formato
Requisición de materiales
Proceso Responsable
Especificar todos los ítems de la solicitud de material. Gerente
Analizar y discutir las solicitud de material de producción Gerente con personal
de producción Solicitar al almacén la relación de materiales disponibles Gerente Confirmar la existencia del material, de no poseerlos proceder a firmar la requisición de material
Almacenista
Enviar al área de compras para proceder a activar el proceso de gestión de aprovisionamiento de los materiales Almacenista
PRESENTACION DEL FORMATO
Requisicion de MaterialesNro.
SolicitanteDirigida
CantidadCodigo de Articulo Descripcion del Articulo
Fecha de solicitud
Fecha requerida de entrega
Elaborado por:
Firma
Revisado por: Recibido por:
Firma Firma
J - 40015580 - 0
7 8 9 10
4
3 2
1
5 6
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INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nro de identificación de solicitud.
2. Persona solicitante
3. Persona a quien va dirigido
4. Código asignado al material a solicitar
5. Descripción del material con todas sus características.
6. Cantidad de material a solicitar.
7. Nombre y Firma de la persona que elabora la requisición.
8. Nombre y Firma de la persona que revisa la requisición.
9. Nombre y Firma de la persona que recibe la requisición.
10. Fecha de solicitud y requerimiento del material
B. ORDEN DE COMPRA
Es el documento mediante el cual se autoriza al proveedor el despacho de los
materiales, en este documento se debe especificar detalladamente por renglones las
necesidades de materiales para producción.
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POLITICAS PARA LA ORDEN DE COMPRA
• El gerente es la única persona que puede autorizar la orden de compra.
NORMAS PARA LA ORDEN DE COMPRA
• El Gerente debe llenar la orden detallando toda la información
• Comparar la requisición con la orden de materiales antes de autorizar la compra
Procedimiento del Formato
Orden de Compra
Proceso Responsable
Especificar todos los ítems de la solicitud de material. Personal de producción
Soportar la orden con la requisición realizada por el área solicitante.
Gerente
Solicitar cotizaciones a proveedores para seleccionar el más favorable Administrador
Solicitar la aprobación a la gerencia de administración una vez seleccionado, para enviar la Orden de Compra al Proveedor.
Administrador
Recibir la materia prima con la factura, coteja con la orden de compra y procede a registrar la factura de compra Almacenista
Dar entrada al inventario de los materiales recibidos. Almacenista
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Nro.
Codigo de ArticuloPrecio
Unitario
Orden de Compra
Descripcion del Articulo
Carretera nacional via Capacho Km 7 sector la laguna Frente a la Laja - Galpon Inmedeco - Edo Tachira
SeñoresFecha de solicitud
Total Bs.
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Firma Firma
Forma de Pago
Condicion de Entrega
Cantidad Total
J - 40015580 - 0
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nro de identificación de solicitud.
2. Empresa a la cual se solicita el material
3. Se especifica si será a crédito o de contado
4. Se especifica si será trasladado por la empresa o por el proveedor
5. Fecha en la cual se realiza la solicitud
6. Código asignado al material a solicitar
1 2 3
4
5
6
7 8 9
10
11 12 13
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7. Descripción de los artículos con todas sus características.
8. Cantidad de material a solicitar
9. Precio unitario de cada producto
10. Total en Bs. del articulo solicitado
11. Nombre y Firma de la persona que elabora la orden
12. Nombre y Firma de la persona que aprueba la orden
13. Precio total en bolívares de la orden de compra.
C. SOLICITUD DE MATERIALES.
Este documento le permite al departamento de producción solicitar al almacén la
entrega de los materiales para comenzar el proceso productivo de una orden de
trabajo, en este documento se deben especificar detalladamente por renglones las
necesidades de materiales o insumos.
POLITICAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIAL
• El gerente es la única persona que realiza la solicitud de materiales para el
área de producción.
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NORMAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIAL
• La solicitud debe ser llenada completa y detalladamente
• Verificar la información plasmada en la solicitud
Procedimiento del Formato
Solicitud de materiales
Proceso Responsable
Definir la cantidad de material a utilizar en la orden de trabajo en el proceso de fabricación.
Gerente
Emitir la Solicitud de materiales indicando el Numero de Orden de Trabajo a la que van dirigidos los materiales indicando Origen el almacén y como área destino el Área de producción.
Gerente
Proceder a realizar la entrega de los materiales a producción, habiendo confirmado que los materiales coinciden con los que se tienen en existencia, y le da salida de su inventario.
Almacenista
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PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO.
Nro.
Total
Sirvase despachar los siguientes materiales para ser cargados la Orden de Trabajo Nro.
Solicitud de MaterialesFecha de solicitud Origen
Destino
Codigo de Articulo Descripcion del Articulo Cantidad Precio Unitario
Elaborado por: Aprobado por:
Firma Firma
Despachado por:
Firma
Recibe por Produccion
Firma
J - 40015580 - 0
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nro de identificación de solicitud.
2. Área a la que se solicita el material
3. Área a la cual va el material
4. Fecha en la cual se realiza la solicitud
1 2
3
4
5 6 7
8 9
10 11 12 13
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5. Código asignado al material a solicitar
6. Descripción del artículo con todas sus características.
7. Cantidad de material a solicitar
8. Precio unitario de cada producto
9. Total en Bs. del articulo solicitado
10. Nombre y Firma de la persona que elabora la orden
11. Nombre y Firma de la persona que aprueba la orden
12. Nombre y Firma de la persona que despacha los materiales.
13. Nombre y Firma de la persona que recibe los materiales.
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
Los materiales directos solicitados para una orden de trabajo específica son
cargados y acumulados directamente a dicha orden.
VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS.
El vaciado igualmente deberá ser directamente a la Orden de Trabajo, especificando
código del material solicitado, descripción, cantidad y su costo, con indicación del total
de materiales consumidos en la Orden, a estos efectos la información sobre los
materiales asignados a cada orden de trabajo será suministrada al contador de costo
mediante el reporte denominado materiales consumidos por orden
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Conitario Total Bs.
Industria Metalica de Construccion de Equipos de Cocina. (INMEDECO)Materiales consumidos por Orden de Trabajo
Fecha Solicitud Nro
Destino Origen O.D.T Nro Codigo Articulo
Descripcion Cantidad
REGISTROS CONTABLES
Descripción Debe Haber
Inventario en Proceso xxxxxxxxxxxx
Inventario de Materiales Xxxxxxxxxxxx D. DEVOLUCIÓN DE MATERIALES.
Es la salida del área de producción de los materiales de manera total o parcial ya
sea porque una vez utilizado el material solicitado, resta una cantidad considerable que
puede ser utilizada nuevamente en el proceso productivo, o bien porque el material ya
no será utilizado para la Orden de Trabajo, en ambos casos el objeto es disminuir la
cantidad de material cargado a la orden mediante la solicitud de materiales.
POLITICAS PARA LA DEVOLUCION DEL MATERIAL
• Solo se permite realizar una devolución de material una vez terminado
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NORMAS PARA LA DEVOLUCION DEL MATERIAL
• El material a ser devuelto debe ser apto para una nueva producción de resto será
enviado a desecho.
• Constatar la calidad del material a devolver con la del que fue entregado.
Procedimiento del Formato
Devolución de materiales
Proceso Responsable
Realizar la supervisión diaria y verificar el uso de los materiales. Gerente
De requerir ser devuelto un material al almacén se confirma y elabora el documento
Gerente
Proceder a emitir la Devolución de Materiales indicando el Nº de Orden de Trabajo a la que fueron cargados indicando como Área Origen Producción y como destino el Almacén al que están siendo devueltos.
Gerente
Proceder a recibir los materiales de producción, habiendo confirmado que coincidan con los que fueron entregados, y darle nuevamente entrada al Inventario.
Almacenista
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PRESENTACION DEL FORMATO
Nro.Devolucion de Materiales
Fecha de solicitud Origen
Destino
Codigo de Articulo Descripcion del Articulo CantidadPrecio
Unitario Total
Recibe por ProduccionElaborado por: Aprobado por: Despachado por:
Firma Firma Firma Firma
J - 40015580 - 0
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nº de identificación de solicitud.
2. Área de la que se regresa el material
3. Área a la cual llega el material
4. Fecha en la cual se realiza la devolución
1 2
3 4
5 6 7
8 9
10 11 12 13
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5. Código asignado al material a solicitar
6. Descripción del artículo con todas sus características.
7. Cantidad de material a devolver
8. Precio unitario de cada producto
9. Total en Bs. del articulo devueltos
10. Nombre y Firma de la persona que elabora la devolución
11. Nombre y Firma de la persona que aprueba la devolución
12. Nombre y Firma de la persona que devuelve los materiales.
13. Nombre y Firma de la persona que recibe los materiales.
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
Los materiales directos devueltos de una orden de trabajo específica son
disminuidos y descargados directamente de dicha orden.
VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS.
El vaciado igualmente deberá ser disminuido directamente de la orden de trabajo,
especificando código del material devuelto, descripción, cantidad y su costo, con
indicación del total de materiales devueltos en la orden; igualmente para control del
inventario se emite el libro movimientos de inventario de materiales mensualmente,
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Cantidad entrada
Cantidad Salida
Costo unitario
Total BsCodigo de articulo
Tipo de documento
Fecha Cantidad Costo unitario
Total bs
Libro de movimiento de Inventario del Mes Industria Metalica de Construccion de Equipos de Cocina. (INMEDECO)
Total Bs
Saldo Inicial Movimiento del Mes Saldo Final
Cantidad Costo Unitario
en el cual se presentara el código del artículo, el tipo de documento es decir:
Factura de compra, solicitud de materiales, devolución de materiales, este mismo
reporte también se empleara a efectos de controlar el inventario en proceso y el
inventario de productos terminados, el reporte es el siguiente
REGISTROS CONTABLES
Descripción Debe Haber
Inventario de Materiales xxxxxxxxxxxx
Inventario en Proceso MD Xxxxxxxxxxxx
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MANO DE OBRA DIRECTA. DESCRIPCIÓN DE LOS ELEMENTOS IDENTIFICADOS
El personal mano de obra directa que interviene en la elaboración de cocinas
industriales, mesón de trabajo y lavaplatos industriales se distribuye de la siguiente
manera:
• Área de Trabajo: Corte
Nº de Trabajadores: 02
Cargos: 01 Maestro, 01 Ayudante
• Área de Trabajo: Doblado
Nº de Trabajadores: 02
Cargos: 01 Maestro, 01 Ayudante
• Área de Trabajo: Soldado
Nº de Trabajadores: 02
Cargos: 01 Maestro, 01 Ayudante
• Área de Trabajo: Pulitura
Nº de Trabajadores: 02
Cargos: 01 Maestro, 01 Ayudante.
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FORMULARIO (S) PROPUESTOS PARA SU CONTROL
a. Tarjeta control de asistencia
b. Hoja control de Sobretiempo.
c. Control Mano de Obra Directa por Orden de Trabajo
A. TARJETA CONTROL DE ASISTENCIA.
Este formulario permite controlar el ingreso, la salida y las inasistencias del personal
a la empresa, se emplea por medio del marcaje en un reloj marcador.
POLITICAS PARA LA TARJETA DE CONTROL DE ASISTENCIA
• El sistema de control de asistencia será a través de un reloj chequeador en el cual
cada trabajador deberá marcar la entrada y salidas según los horarios establecidos.
• Para el registro de entrada los trabajadores gozaran un máximo de quince (15)
minutos a partir de la hora de inicio de la jornada.
NORMAS PARA LA TARJETA DE CONTROL DE ASISTENCIA
• El horario de ingreso, comida y salida del personal será fijado por la empresa
bajo lo establecido en la Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadora
(LOTTT)
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• Todos los trabajadores se encuentran obligados a concurrir diaria y puntualmente
a la empresa
• Los trabajadores se encuentran obligados a presentarse a su puesto de trabajo
inmediatamente después de registrar su ingreso.
Procedimiento del Formato
Control de Asistencia
Proceso Responsable
Llenara las tarjetas por cada trabajador especificando Nombre, cargo, y semana a la que corresponde el control de asistencia,
Administrador
Colocar la tarjeta en la entrada a las instalaciones de la empresa. Administrador
Marcar al momento de entrar a la empresa y al momento de la salida. Empleado
Recoger la tarjeta una vez finalizada la semana de trabajo para determinar los días laborados o no por el trabajador y el pago denomina semanal respectivamente.
Administrador
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PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nombre completo del empleado o trabajador.
2. Código asignado al trabajador por la organización para su identificación.
3. Departamento en el que labora el trabajador.
4. Cargo que ejerce en el departamento.
5. Hora en la cual el trabajador ingresa a la fábrica para iniciar la jornada laboral.
1
4
2
3
5 6
7 8
9
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6. Hora en la cual el trabajador sale de la fábrica para el descanso.
7. Hora en la cual el trabajador ingresa de su periodo de descanso.
8. Hora en la cual el trabajador sale de la fábrica al finalizar la jornada laboral.
9. Horas laboradas por el empleado en el horario estipulado por la organización.
10. Horas laboradas por el empleado fuera del horario establecido por la organización.
11. Total de horas laboradas en la semana por el empleado.
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
Este formato servirá para constatar los días efectivamente trabajados por el
personal y servirá como base para la elaboración de la nómina semanal, como sigue:
Salario mensual del trabajador dividido entre 30 días del mes y multiplicado por el
número de días efectivamente trabajados según el formulario.
B. HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
• Este formato permite controlar el trabajo extraordinario o realizado más allá de
la jornada ordinaria, diaria o semanal, estas horas extras del trabajador son
remuneradas según la normativa establecida en la ley orgánica del trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadora (LOTTT).
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POLITICAS PARA LA HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
• El personal solo podrá laborar un máximo de 60 horas extras al año según lo
establecido en la LOTTT
NORMAS PARA LA HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
• Las horas extras trabajadas deben ser previamente autorizadas por el gerente
• Las horas extras laboradas deben de estar orientadas a tareas estrictamente
vinculadas con la actividad principal de la empresa.
PROCEDIMIENTO DEL FORMULARIO.
Procedimiento del Formato
Control de sobretiempo
Proceso Responsable
Llenar el formulario indicando el nombre del trabajador, desde y hasta la hora que fue efectuado el sobretiempo, el número total de horas diurnas y nocturnas laboradas y a que Orden de Trabajo corresponden dichas horas.
Gerente
Entregar el formulario al Departamento de recursos Humanos para la determinación de la remuneración semanal correspondiente a las horas de sobretiempo del trabajador.
Gerente
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PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Día de la semana que se laboró con sobre tiempo.
2. Nombre del empleado que laboro las horas extras.
3. Hora que comienza el sobretiempo de la jornada.
4. Hora que termina el sobretiempo de la jornada.
5. Cantidad de horas de sobretiempo laboradas antes del turno matutino.
6. Cantidad de horas de sobretiempo laboradas en el turno nocturno.
5
1
3 4 2 6
7
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7. Orden de trabajo a la que se le cargaran las horas de sobretiempo
8. Nombre y firma del personal de producción que autoriza el cargo de las horas.
9. Nombre y firma del personal de recursos humanos que autoriza el cargo de las
horas.
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
Se determinara el número de horas de sobretiempo trabajadas por el trabajador en
la semana y en que números de orden de trabajo se encuentran distribuidos, el cálculo
seria de la siguiente manera:
• Para la hora extra diurna.
Valor hora normal del trabajador + 30% del valor de la hora normal del trabajador.
• Para la hora extra nocturna
Valor hora normal del trabajador + 30% del valor de la hora normal del trabajador +50%
del valor de la hora normal del trabajador.
Y asignadas directamente por su valor a la Orden de trabajo, en base al número de
horas de sobretiempo laboradas
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VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS
Ambos formularios, la tarjeta control de asistencia y la hoja control de Sobretiempo,
le suministran al departamento de Recursos humanos, la información necesaria para la
elaboración de la nómina semanal, en esta se incluirán las remuneraciones percibidas
por concepto de sueldos y salarios, horas extras, y cualesquiera otra bonificación
percibida por el trabajador, se deducirán las obligaciones laborales por concepto de
retenciones de seguro social obligatorio, seguro paro forzoso, y ley de política
habitacional, y el monto neto a pagar al trabajador, a tales efectos al realizarse la
emisión de la nómina.
REGISTROS CONTABLES.
Descripción Debe Haber Sueldo Xxx
Salarios Xxx
Horas extras Xxx
Retención Seguro Social Obligatorio xxx
Retención Seguro Paro forzoso xxx
Retención Ley Política habitacional xxx
Nomina por pagar xxx
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Debito a cuentas de costos, y abono a cuentas de pasivo.
Igualmente, al elaborar la nómina con las remuneraciones percibidas por el
trabajador, el encargado de recursos humanos tendrá la base para realizar los cálculos
mensuales por concepto de los aportes patronales de la empresa, la cantidad de ticket
por concepto de bono de alimentación y contribuciones sociales de las cuales se
beneficia el trabajador para realizar los respectivos asientos.
Estas operaciones son efectuadas en base a los siguientes cálculos:
• Aportes patronales
Seguro social Obligatorio: 11% de las remuneraciones al trabajador.
Seguro Paro forzoso: 2% de las remuneraciones al trabajador.
Ley de política habitacional: 2% de las remuneraciones al trabajador.
Ince: 2% de las remuneraciones al trabajador trimestrales.
• Contribuciones sociales.
Prestaciones sociales: 05 días por mes en base a salario integral diario.
Utilidades: 60 días por año, o 16.67% de la remuneración mensual.
Vacaciones: 15 días por año.
Bono vacacional: 07 días por año.
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Intereses sobre prestaciones: 16.65% mensual establecido por el Banco Central de
Venezuela por acumulado de Prestaciones Sociales.
Ticket alimentación: 25% de la unidad tributaria, diariamente.
ASIENTO PARA REGISTRO DE APORTES PATRONALES
Descripción Debe Haber Aporte Patrono S.S.O xxx
Aporte Patrono Seguro Social Paro Forzoso xxx
Aporte Patrono Ley Política habitacional xxx
Aporte patrono INCE xxx
Aporte Patronal por pagar Xxx
ASIENTO PARA REGISTRO DE CONTRIBUCIONES SOCIALES
Descripción Debe Haber Prestaciones sociales xxxxx
Utilidades xxxxx
Vacaciones xxxxx
Bono vacacional xxxxx
Contribuciones sociales por pagar Xxxxx
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ASIENTO PARA REGISTRO DE BENEFICIO DE CESTA TICKET
Descripción Debe Haber Bono alimentación xxxxx
Cuentas por pagar Xxxxx
C. CONTROL MANO DE OBRA DIRECTA POR ORDEN DE TRABAJO.
Este formulario recoge información diaria en base a la supervisión realizada al
personal de fábrica, del tiempo dedicado por cada trabajador a las órdenes de trabajo,
con el objeto de determinar el número de horas por orden y por trabajador.
POLITICAS PARA LA HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
• El gerente es el encargado de designar a cada empleado la orden de trabajo en
la cual laborara.
NORMAS PARA LA HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
• Los empleados deberán notificar diariamente las horas que fueron empleadas en la
elaboración de productos por cada orden de trabajo
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PROCEDIMIENTO DEL FORMULARIO
Procedimiento del Formato
Control de mano de obra por ODT
Proceso Responsable
El departamento de producción, supervisará diariamente cada área de trabajo para conocer cual orden de Trabajo están ejecutando los trabajadores.
Gerente
El departamento de producción enviara semanalmente al Contador de Costos dicho reporte para que realice los respectivos cálculos de costo mano de obra directa por orden de trabajo.
Contadora
PRESENTACION DEL FORMULARIO
Fecha
08:00 a.m. 09:00 a.m. 10:00 a.m. 11:00 a.m. 12:00 a.m. 01:00 p.m. 02:00 p.m. 03:00 p.m. 04:00 p.m. 05:00 p.m. 06:00 p.m.
Elaborado por
CONTROL DE LA MANO DE OBRA
Nombre del Trabajador
Asignadas a la orden de trabano Nro
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Día de la semana que se labora la Orden de Trabajo
2. Nombre del empleado que laboro la Orden de Trabajo
1
2
4
3
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3. Ordenes de trabajo a las cuales son asignadas las horas de la jornada laboradas.
4. Nombre y Firma de la persona que elabora el Formato
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
El Líder de cada área asentara en cada celda el número de orden de trabajo en la
cual se encuentra laborando el trabajador, salvo excepciones distintas como que el
trabajador este sin actividad, o en actividades de mantenimiento por ejemplo se
codificara este tipo de registro asentando igualmente en el momento de la inspección.
VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS
Con la información de las remuneraciones mensuales y semanales del trabajador
suministrada por el departamento de Recurso Humanos y las horas hombre dedicadas
diariamente a las respectivas ordenes de producción suministrada por el departamento
de Producción, el contador elabora el Reporte de mano de obra directa por orden de
trabajo, el cual debe coincidir con el lapso de días tomados para la elaboración de la
nómina semanal,
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Este reporte suministrara la siguiente información:
1. Áreas de trabajo en la que se encuentran los trabajadores de mano de obra directa.
2. Nº de las Órdenes de Trabajo en las que los trabajadores intervinieron en la semana.
3. Nombre del trabajador.
4. Sumatoria de horas que ese trabajador dedico a la Orden de trabajo indicada.
5. Sumatoria de horas dedicadas a la Orden de Trabajo por grupo de trabajadores.
6. Sumatoria de horas por cada trabajador en la semana
1
2
3
4
5
6
7
8
9
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7. Costo de hora hombre del trabajador la cual se determina de la siguiente manera:
8. Costo de la mano de obra directa del trabajador en la Orden de trabajo.
9. Costo total de mano de obra directa asignada a la Orden de trabajo.
REGISTROS CONTABLES
Una vez determinados los costos de mano de obra directa asignados y no
asignados a la (s) orden(es) de producción, se realiza el siguiente asiento.
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Descripción Debe Haber
Inventario en proceso mano de obra directa xxxxxxxx Costos indirectos de fabricación (MOD no aplicada) xxxxxxx
Sueldos Xxxxxxx
Salarios Xxxxxxx
Horas Extras Xxxxxxx
Aporte patronal Seguro social Xxxxxxx
Aporte patronal Paro Forzoso Xxxxxxx
Aporte patronal Ley política Habitacional
Xxxxxxx
Aporte patronal INCE Xxxxxxx
Prestaciones sociales Xxxxxxx
Utilidades Xxxxxxx
Vacaciones Xxxxxxx
Interés sobre prestaciones Xxxxxxx
Bono Alimentación Xxxxxxx
Las cuentas debitadas corresponden a la mano de obra directa aplicada a órdenes
de trabajo y las no aplicadas al proceso productivo respectivamente, y las cuentas
acreditadas corresponden al cierre de las cuentas de costos de mano de obra directa
consideradas.
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN. DESCRIPCIÓN DE LOS ELEMENTOS
IDENTIFICADOS.
En el proceso productivo para la fabricación de Cocina industriales, Mesones de
trabajo y Lavaplatos Industriales se identifican los siguientes grupos de costos
indirectos.
INSUMOS
• Material indirecto: tornillos, patas, quemadores, pintura, tubería.
• Repuestos y consumibles: soldadura, Argón.
• Dotación de implementos de seguridad industrial
MANO DE OBRA INDIRECTA
• Sueldos
• Horas extras
• Contribuciones sociales de la mano de obra indirecta
• Aportes patronales de la mano de obra indirecta
• Cesta Ticket de mano de obra indirecta
• Dotación de uniformes
• Gastos de seguro del personal
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
• Servicio Eléctrico y de agua
• Agua potable.
• Gastos de seguro galpón
• Mantenimiento y reparaciones de galpón, de maquinarias y equipos, de mobiliario
• Depreciación de galpón, de maquinarias y equipos, de mobiliario
• Artículos de limpieza
• Papelería.
FORMULARIOS PROPUESTOS PARA SU CONTROL
a. Solicitud de materiales
b. Tarjeta control de asistencia y Hoja control de Sobretiempo.
c. Reporte de costos indirectos asignados a Órdenes de Trabajo.
A. SOLICITUD DE MATERIALES
Este formulario, también se emplea para la solicitud de materiales de producción,
sin embargo considerando que el Almacén de materiales también custodia y controla
las existencias de los repuestos y consumibles para la producción y los implementos de
seguridad industrial, se empleara el mismo formulario.
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POLITICAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIALES COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
• El gerente es el encargado de realizar la solicitud de los insumos
• Los implementos de seguridad deben ser solicitados con antelación por el
encargado de seguridad industrial
NORMAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIALES COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
• La solicitud debe ser llenada en su totalidad de lo contrario será anulada por falta de
información.
• Confirmar la solicitud de los insumos y su disponibilidad en el almacén
• Especificar el área la cual solicita los insumos.
Procedimiento del Formato
Solicitud de materiales
Proceso Responsable Establecer las necesidades de insumos para las áreas
Gerente y Encargado de Seguridad Industrial
Emitir la Solicitud de Materiales indicando el área de trabajo a la que van dirigidos los insumos.
Gerente
Proceder a realizar la entrega de los materiales a producción.
Almacenista
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PRESENTACIÓN DEL FORMULARIO.
INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nº de identificación de solicitud.
2. Área a la que se solicita el material
3. Área a la cual va el material
4. Fecha en la cual se realiza la solicitud
5. Código asignado al material a solicitar
Nro.
Total
Sirvase despachar los siguientes materiales para ser cargados la Orden de Trabajo Nro.
Solicitud de MaterialesFecha de solicitud Origen
Destino
Codigo de Articulo Descripcion del Articulo Cantidad Precio Unitario
Elaborado por: Aprobado por:
Firma Firma
Despachado por:
Firma
Recibe por Produccion
Firma
J - 40015580 - 0
12
3 4
5 6 7
8
9
10 12
13 11
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6. Descripción del artículo con todas sus características.
7. Cantidad de material a solicitar
8. Precio unitario de cada producto
9. Total en Bs. del articulo solicitado
10. Nombre y Firma de la persona que elabora la orden
11. Nombre y Firma de la persona que aprueba la orden
12. Nombre y Firma de la persona que despacha los materiales.
13. Nombre y Firma de la persona que recibe los materiales
CÁLCULO Y ASIGNACIÓN DEL ELEMENTO DEL COSTO.
Los insumos solicitados serán tomados como parte de los costos indirectos a
distribuir dependiendo del área de trabajo en producción que los recibió.
VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS.
El vaciado igualmente deberá realizarse en el reporte de costos indirectos del
periodo, para su posterior aplicación de tasas y asignación al grupo de órdenes de
trabajo que se ejecutaron en el área de trabajo.
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REGISTROS CONTABLES
A efectos de ilustrar los registros contables, se plantean tres (3) momentos
Cuando se compran los Insumos
Descripción Debe Haber Inventario de materiales indirectos xxxxxx
Inventario de repuestos y consumibles xxxxxx
Inventario de implementos de seguridad industrial xxxxxx
Cuentas por pagar xxxxx
Cuando se consumen, con la solicitud de materiales.
Descripción Debe Haber Costos indirectos de fabricación xxxxx
Inventario de materiales indirectos xxxxxx
Inventario de repuestos y consumibles xxxxxx
Inventario de implementos de seguridad industrial xxxxxx
Cuando se aplica y realiza la asignación a las Órdenes de Trabajo
Descripción Debe Haber Inventario en proceso Costo indirecto de fabricación xxxxx
Costo indirecto de fabricación xxxxx
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B. TARJETA CONTROL DE ASISTENCIA, HOJA CONTROL DE SOBRETIEMPO.
Para estos formularios, tanto el formato, como los procedimientos y los registros
relacionados con la nómina se regirán por los establecidos en la mano de obra directa,
así como los asientos de nómina, pero en cuentas contables de costos separadas de
estas.
REGISTROS CONTABLES.
A efectos de ilustrar los registros contables, se plantean dos (2) momentos, el
primero cuando se generan las nominas, y se debita a cada una de las cuentas de
costos indirectos relacionadas con la mano de obra indirecta, con abono a nomina por
pagar.
Y el segundo que es cuando aplica realiza la asignación a las órdenes de Trabajo
Descripción Debe Haber
Inventario en proceso Costo indirecto de fabricación xxxxx Costo indirecto de fabricación xxxxx
C. REPORTE DE COSTOS INDIRECTOS ASIGNADOS A ÓRDENES DE TRABAJO.
Este reporte se emplea para determinar los costos indirectos distribuidos a las
órdenes de trabajo del periodo.
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POLITICAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIALES COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
• El contador es el encargado del cálculo y distribución de los costos indirectos
de fabricación
NORMAS PARA LA SOLICITUD DE MATERIALES COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACION
• Los costos indirectos de fabricación se calcularan por centro de costo
• Se registraran los gastos reales incurridos en el proceso de fabricación.
• Los costos indirectos se distribuirán de acuerdo con el sitio que haya originado o
beneficiado con el mismo
PROCEDIMIENTO DEL FORMULARIO
Para iniciar la distribución del costo indirecto hacia las órdenes de trabajo del
periodo, será necesario realizar los siguientes pasos.
a) Departamentalización de la fábrica y fijación de los centros de costos
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b) Registro general de costos indirectos, el departamento de contabilidad registrará o
contabilizara los costos reales de fábrica en los que haya incurrido la empresa y de los
que haya recibido la documentación necesaria para su registro, igualmente registrara
una provisión en la contabilidad de aquellos costos fijos o variables de los que no se
recibió la documentación (factura); por lo tanto cada una de las cuentas acumulara de
manera general sus costos del periodo, no obstante se podrá incorporar subcuentas
para mayor análisis a nivel contable y de costos de fabrica
A efectos de clasificar la información se identifican los siguientes costos:
Costos indirectos Por Mano de Obra Indirecta
Sueldos Salarios Horas extras Prestaciones sociales Intereses sobre Prestaciones Sociales Vacaciones Utilidades Días adicionales por años de servicio Bono ticket alimentación Seguro Social Obligatorio Ley Paro Forzoso INCES Gastos de seguro del personal
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Costo indirecto asignable a centro de
Costo
Material indirecto Depreciación de maquinaria y equipo Reparación y mantenimiento de maquinarias Beneficios contractuales Dotación de implementos de seguridad industrial Intereses sobre prestaciones sociales Dotación suministro a trabajadores Gastos médicos
Costos indirectos Generales.
Gas industrial Mantenimiento y reparaciones generales de galpón Mantenimiento y reparaciones equipo de computación Mantenimiento y reparaciones mobiliario y equipo Depreciación de galpón Depreciación de equipo de oficina de producción Servicio eléctrico del galpón Servicio de agua del galpón Agua potable Artículos de limpieza Dotaciones y suministros a trabajadores Herramientas menores Gastos de seguro galpón Dotación implementos de seguridad industrial Beneficios contractuales Gastos médicos.
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c) El departamento de Administración suministrara al contador el reporte de los
costos reales causados y aprovisionados en el periodo, luego procederá a realizar el
Prorrateo inicial, que consiste en la distribución de los cargos indirectos acumulados
a los distintos centros de costos de acuerdo con el sitio que haya originado el gasto o
se haya beneficiado con el mismo, o por medio de bases de asignación ajustadas al
tipo de costo indirecto.
Centros de costo de producción
Costos Indirectos Corte Doblado Soldadura Pulitura
Sueldos Salarios Horas extras Prestaciones Sociales
Costos indirectos
Intereses sobre prestaciones Sociales
por Mano de obra Vacaciones
Indirecta Prorrateable Utilidades
Días adicionales por años
de servicio Cesta ticket Seguro Social Obligatorio ley Paro Forzoso Ley política Habitacional
Inces
Gastos de Seguro de
Personal Totales
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Centros de costo de producción
Costos Indirectos Corte Doblado Soldadura Pulitura
Gas industrial
Mantenimiento y Reparaciones
generales de Galpón
Mantenimiento y Reparaciones equipo
de computación
Mantenimiento y relación mobiliario y
equipo de galpón
Depreciación de Galpón
Depreciación de equipos de oficina de
producción Servicio eléctrico de Galpón Servicio de Agua de galpón Agua potable
Artículos de limpieza Dotación y Suministro a trabajadores Herramientas menores
Gastos de Seguro de galpón
Dotación implementos de seguridad
industrial Beneficios Contractuales Gastos Médicos Totales
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Centros de costo de producción
Costos Indirectos Corte Doblado Soldadura Pulitura
Material indirecto Costos
indirectos servicio de fabricación
contratados de
asignación directa
Depreciación de maquinaria y equipos
a centro de costo
Reparación y Mantenimiento de Maquinarias
Dotación de uniformes
Beneficios Contractuales
Dotación de implementos de
Seguridad industrial
Dotación de servicio a
trabajadores
Totales
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Costos Indirectos
Base de asignación y Prorrateo del Costo
Sueldos
Asignación directa al centro de costos que lo origina
Salarios Horas extras
Prestaciones Sociales Costos
indirectos Intereses sobre prestaciones
Sociales por Mano de
obra Vacaciones Indirecta
Prorrateable Utilidades
Días adicionales por años de
servicio Cesta ticket Seguro Social Obligatorio ley Paro Forzoso Ley Política Habitacional
Inces Gastos de Seguro de Personal
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Costos Indirectos
Base de asignación y Prorrateo del Costo
Sueldos asignación directa al centro de costos
que lo origina
Salarios asignación directa al centro de costos
que lo origina
Horas extras asignación directa al centro de costos
que lo origina
Prestaciones Sociales asignación directa al centro de costos
que lo origina Costos
indirectos Intereses sobre
prestaciones Sociales asignación directa al centro de costos
que lo origina por Mano de
obra Vacaciones asignación directa al centro de costos
que lo origina Indirecta
Porrateable Utilidades asignación directa al centro de costos
que lo origina
Días adicionales por años
de servicio asignación directa al centro de costos
que lo origina
Cesta ticket asignación directa al centro de costos
que lo origina
Seguro Social Obligatorio asignación directa al centro de costos
que lo origina
ley Paro Forzoso asignación directa al centro de costos
que lo origina
Ley política Habitacional asignación directa al centro de costos
que lo origina
Inces asignación directa al centro de costos
que lo origina
Gastos de Seguro de
Personal asignación directa al centro de costos
que lo origina
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Costos Indirectos
Base de asignación y Prorrateo del Costo
Material indirecto asignación directa al centro de costo de
producción solicitante Costos
indirectos Depreciación de
maquinaria y equipos asignación directa al centro de costo de
producción que emplea el activo
de asignación directa
Reparación y Mantenimiento de
Maquinarias asignación directa al centro de costo de
producción que emplea el activo a centro de
costo Dotación de uniformes Asignación directa al centro de costo de
producción beneficiado
Beneficios Contractuales asignación directa al centro de costo de
producción beneficiado
Dotación de implementos de Seguridad industrial
asignación directa al centro de costo de producción beneficiado
Dotación de servicio a
trabajadores asignación directa al centro de costo de
producción beneficiado
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d) Prorrateo interdepartamental, consiste vaciar cada uno de los costos acumulados en
los centros de servicio hacia los centros de servicio y producción, hasta que los centros
de producción absorban los costos de los centros de servicio en su totalidad,
igualmente se emplearan bases de asignación.
Algunos cálculos para las bases de asignación del costo indirecto son las siguientes
Repuesto y consumibles para las maquinarias
Aplicación directa al área
solicitante
Costo de repuesto y consumible = Costo en
Bs x O.D.T Nro de ordenes ejecutadas en el periodo
Dotación de implementos de seguridad industrial
Aplicación directa al área
solicitante
Costo de repuesto y consumible = Costo en
Bs x O.D.T Nro de ordenes ejecutadas en el periodo
Mano de obra Indirecta En base a la
proporción de HH.MOD de APLIC. A
CADA O.D.T
(Costo M.O.I + Incidencia laboral M.O.I) x % HH. = Costo en Bs
x O.D.T M.O.D consumida por O.D.T
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Costo indirecto por hora
= Costo en Bs x O.D.T
Gastos medico Laboral
Aplicación directa en base de H.H M.O.D del trabajador beneficiado
Costo indirecto diario = Costo indirecto
por trabajador
total trabajadores beneficiados
Gastos de seguro del Galpón Depreciación del Galpón
Artículos de limpieza Reparaciones y
Mantenimiento al Galpón
Aplicación en base a M2 d cada área
de trabajo.
Costo indirecto del mes x m2 del área de trabajo
M2 del Galpón
Donde %H.H M.O.D por O.D.T ? H.H M.O.D totales
H.H M.O.D por O.D.T
Dotación de uniformes Gastos póliza de seguro
Aplicación directa en base de H.H
M.O.D del trabajador beneficiado
Costo indirecto diario = Costo indirecto por hora
8 horas
Costo indirecto p/trabajador 8 horas
= Costo en Bs x O.D.T
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m2 de área de trabajo
Nro O.D.T ejecutadas
= Costo en Bs x O.D.T
e) Prorrateo final, distribución de los costos indirectos acumulados de los centros de
costos de producción hacia las ordenes de trabajo del periodo
Se toma como base de distribución el número de horas hombre trabajadas en cada una
de las órdenes de trabajo según el informe de costos de mano de obra por orden de
trabajo que se presenta con anterioridad.
Luego se distribuye el costo total acumulado por centro de trabajo, entre numero total
de horas cada centro de trabajo por número de horas de la orden por cada dentro de
trabajo
Reparación de maquinarias y equipos
Depreciación de maquinarias y equipos
Aplicación en base a ubicación del activo en el área de trabajo
Costo indirecto del mes = Costo en Bs
x O.D.T Nro de Ordenes ejecutadas en el área de trabajo
Reparación y mantenimiento mobiliario y de equipo de cocina,
Papelería, Depreciación mobiliario y equipo de oficina,
Servicio eléctrico
En base a proporción de HH.MOD aplic. A
cada O.D.T
Costo indirecto del mes x % HH.
M.O.D consumida por O.D.T
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VACIADO Y REPORTES RELACIONADOS.
Específicamente esta información luego de realizar la respectiva asignación a las
órdenes de trabajo, será vaciada en el renglón del formulario denominado Orden de
trabajo.
REGISTROS CONTABLES.
Cuando se registra la compra o, cuando se causa, o se aprovisiona el gasto, por
ejemplo:
Descripción Debe Haber Reparaciones y mantenimiento maquinaria xxxxx
Cuentas por pagar xxxxx
Descripción Debe Haber Depreciación galpón xxxxx
Depreciación acumulada galpón xxxxx
Cuando se aplica y realiza la asignación a las órdenes de Trabajo.
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Descripción Debe Haber
Costos indirectos de Fabricación xxxxx
Depreciación acumulada galpón xxxxx
Una vez asignados los costos de materiales, mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación, el informe de una Orden de trabajo específica se presenta
como sigue
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INFORMACIÓN PARA SU VACIADO:
1. Nº de identificación de la Orden de trabajo.
2. Código asignado al producto que se desea producir.
3. Descripción del producto con todas sus características.
4. Cantidad de productos a elaborar en esta orden.
5. Fecha de emisión de la Orden.
6. Fecha de compromiso de entrega al cliente.
7. Código de los materiales directos cargados a la orden.
8. Costo total de cada uno de los materiales cargados a la orden.
9. Costo total de materiales cargados a la orden.
10. Código del trabajador.
11. Cantidad de horas hombre regulares dedicadas por el trabajador a la orden.
12. Costo total de horas hombre regulares dedicadas a la orden de trabajo.
13. Cantidad de horas extras dedicadas por el trabajador a la orden.
14. Costo total de horas extras dedicadas a la orden de trabajo.
15. Costo de los costos indirectos asignados a la Orden de Trabajo.
16. Sumatoria del total de materiales, mano de obra directa y costos indirectos, para
determinar el costo del Orden de Trabajo.
17. Unidades producidas en la Orden.
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18. Costo unitario de las unidades producidas, resultante de dividir el costo total de la
orden entre las unidades producidas.
La cantidad de unidades producidas una vez terminada la orden de trabajo formaran a
ser parte del inventario de productos terminados de la empresa, el asiento a elaborar a
estos efectos es el siguiente
Debe Haber
Inventario de productos terminados xxxx
Inventario en proceso Material Directo Xxxx
Inventario en proceso Mano de Obra Directa
xxxx
Inventario en proceso Costo Indirecto de Fabricación
xxxx
Con respecto a la cuenta de Costos indirectos de fabricación, si los costos reales en
que se incurren sobrepasan la cantidad de costos aplicados al proceso productivo se
dice que hay una sub aplicación de los costos, lo contrario es que han sido sobre
aplicados, si la cantidad no es significativa se podría aplicar esta cantidad a las cuentas
de costos de los productos terminados vendidos, si fuese relevante se podría distribuir
la misma tanto entre el inventario de productos terminados y el costo de ventas en la
proporción de las unidades que quedan en existencia y las terminadas vendidas.
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Y cuando los productos sean facturados al cliente, el asiento propuesto es el siguiente:
Debe Haber
Costo de los productos terminados y vendidos XXXX
Inventario de productos terminados. XXXX
El plan de cuentas propuesto, que se presenta a continuación solo está relacionado
con aquellas cuentas que reflejan los costos de producción de la empresa.
INDUSTRIA METÁLICA DE CONSTRUCCIÓN DE EQUIPOS DE COCINA (INMEDECO)
PLAN DE CUENTAS
CUENTA DESCRIPCION
5 COSTOS DE PRODUCCION Y VENTAS
51 MANO DE OBRA DIRECTA
5101 REMUNERACIONES
510101 SUELDOS
510102 SALARIOS
510103 HORAS EXTRAS
5102 CONTRIBUCIONES SOCIALES
510201 PRESTACIONES SOCIALES
510202 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
510203 VACACIONES
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510204 UTILIDADES
5103 APORTES PATRONALES
510301 SEGUROS SOCIAL OBLIGATORIO
510302 LEY DE PARO FORZOSO
510303 LEY DE POLITICA HABITACIONAL
510304 INCE
5104 OTROS COSTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA
5104101 CESTA TICKET
52 COSTOS INDIRECTOS
5201 INSUMOS
520101 REPUESTOS Y CONSUMIBLES PARA LAS MAQUINARIAS
520102 DOTACION DE IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD INDUSTRIAL
5202 MANO DE OBRA INDIRECTA
520201 REMUNERACIONES
52020101 SUELDOS
52020102 HORAS EXTRAS
520202 CONTRIBUCIONES SOCIALES
52020201 PRESTACIONES SOCIALES
52020202 INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES
52020203 VACACIONES
52020204 UTILIDADES
520203 APORTES PATRONALES
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150
52020301 SEGUROS SOCIAL OBLIGATORIO
52020302 LEY DE PARO FORZOSO
52020303 LEY DE POLITICA HABITACIONAL
52020304 INCE
520204 OTROS COSTOS DE MANO DE OBRA
52020401 CESTA TICKET DE MANO DE OBRA INDIRECTA
52020402 GASTOS MEDICOS
52020403 DOTACION DE UNIFORMES
52020404 GASTOS DE SEGURO DE PERSONAL
5203 COSTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA
520301 SERVICIOS BASICOS
52030101 SERVICIO ELECTRICO
52030102 SERVICIO DE AGUA
520302 GASTOS DE SEGURO
52030201 INCENCIO, TERREMOTO, INUNDACION
520303 COSTO DE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
52030301 REPARACION Y MANTENIMIENTO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
52030302 REPARACION Y MANTENIMIENTO DE GALPON
52030303 REPARACION Y MANTENIMIENTO MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
520304 DEPRECIACION
52030401 GALPON
52030402 MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Sistema de costeo por Órdenes de Trabajo Revisión Nº Edición Nº Código
Elaborado por:
Aguirre, Bermúdez, Perdomo y Rocha.
Revisado por: Aprobado por:
151
52030403 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
520305 DIVERSOS
52030501 ARTICULOS DE LIMPIEZA
52030502 MATERIAL DE OFICINA Y PAPELERIA.
52030503 AGUA POTABLE
59 COSTO DE VENTAS
590101 COSTO DE PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
590102 EMBALAJES Y EMPAQUES
14 INVENTARIOS
1401 DE MATERIALES Y SUMINISTROS
140101 INVENTARIO DE MATERIALES
140103 REPUESTOS Y CONSUMIBLES.
140104 IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD INDUSTRIAL
1402 INVENTARIO EN PROCESO
140201 INVENTARIO EN PROCESO
1403 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
140301 PRODUCTOS TERMINADOS
Sistema de costeo por Órdenes de Trabajo Revisión Nº Edición Nº Código
Elaborado por:
Aguirre, Bermúdez, Perdomo y Rocha.
Revisado por: Aprobado por:
152
Con el propósito de mostrar el status de las órdenes de trabajo se propone el siguiente
reporte:
Industria Metálica de Construcción de Equipos de cocina (INMEDECO) Reporte de Ordenes de producción con sus Status al mes de
Código unidades
producidas
Código articulo
producido
Descripción del
producto
Cantidad producida
Fecha inicio
producción
Fecha culminación producción
Orden de producción
Nº
Status