sección b auditoría de cumplimiento financiero tomo b-5 ... · el presupuesto de egresos...

1

Sección B

Auditoría de Cumplimiento Financiero

Tomo B-5 Municipios

Volumen Dos

Índice

Págs.

Municipios

o Nava ……………………………………………………………………………… .................................... 3

o Ocampo …………………………………………………………………………… ................................ 17

o Parras ……………………………………………………………………………. ................................. 31

o Piedras Negras…………………………………………………………………….. ............................ 45

o Progreso…………………………………………………………….…………….. ................................ 61

o Ramos Arizpe ………………………………………………..……………………. ............................. 75

o Sabinas …………………………………………………………..………………. ................................ 89

o Sacramento ……………………………………………….……………………… ............................ 103

o Saltillo …………………………………………………………………………… ................................ 117

o San Buenaventura ………………………………………………………………… ........................ 131

o San Juan de Sabinas …………………………….………………………………… ...................... 145

o San Pedro ………………………………………………………………………… ............................. 159

o Sierra Mojada ……………………………………….….………………………… ........................... 173

o Torreón …………………………………………………………………………... ............................... 187

o Viesca ……………………………………………………………………………. ................................ 201

o Villa Unión …………………………………………….…………………………. .............................. 215

o Zaragoza …………………………………………………………………………. .............................. 229

3

Denominación de la

Entidad Auditada

Nava, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su hacienda

pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos. Tiene la obligación de presentar Cuenta Pública de acuerdo con

los artículos: 102 fracción V, numeral 7 del Código Municipal para el Estado de Coahuila de

Zaragoza; 339 del Código Financiero para los Municipios del Estado de Coahuila de

Zaragoza; 3 fracción VI y 8 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila

de Zaragoza.

Presentación de la Cuenta Pública

La Cuenta Pública es el informe que rinden las entidades sobre su gestión financiera ante el

H. Congreso del Estado, a efecto de comprobar que la recaudación, administración, manejo,

custodia y aplicación de los ingresos y egresos durante el ejercicio fiscal comprendido del 1°

de enero al 31 de diciembre de cada año, se ejercieron en los términos de las disposiciones

legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios establecidos y con base en los

programas aprobados.

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 8 de la Ley de Fiscalización Superior para el

Estado de Coahuila de Zaragoza, la Cuenta Pública fue presentada en tiempo.

Los principales estados financieros que integran la Cuenta Pública son los siguientes:

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE

PASIVO A CORTO PLAZO

Bancos 26,039.09

Cuentas por pagar 7,850,662.69

Gastos por comprobar 26,204.86

Deuda pública a corto plazo 14,358,888.91

Préstamos a empleados 10,600.00

Total a Corto Plazo 22,209,551.60

Responsabilidades (2,172.00)

Créditos fiscales 160,333.35

TOTAL PASIVO 22,209,551.60

Otros deudores 1,144,566.87

Total Circulante 1,365,572.17

PATRIMONIO

Resultado del ejercicio en curso 1,196,824.13

ACTIVO FIJO

Resultado de ejercicios anteriores (3,467,192.23)

Bienes muebles 10,341,868.16

Patrimonio municipal 5,365,023.26

Bienes inmuebles 13,596,766.43

Total Fijo 23,938,634.59

TOTAL PATRIMONIO 3,094,655.16

TOTAL ACTIVO $25,304,206.76

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO $25,304,206.76

4

ESTADO DE RESULTADOS

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

INGRESOS

Impuestos 12,518,143.25

Contribuciones especiales 87,790.77

Derechos 10,339,467.47

Productos 66,310.48

Aprovechamientos 1,050,576.14

Participaciones 42,879,621.94

Ingresos extraordinarios 736,276.00

Total de Ingresos 67,678,186.05

EGRESOS

Servicios personales 33,192,286.35

Materiales y suministros 6,667,532.74

Servicios generales 13,675,687.54

Transferencias 4,870,561.33

Inversión pública 7,006,624.67

Intereses de la deuda pública 1,068,669.29

Total de Egresos 66,481,361.92

RESULTADO DEL EJERCICIO $1,196,824.13

PRESUPUESTO EJERCIDO 2011


CAPÍTULO IMPORTE PORCENTAJE

Servicios personales 33,192,286.35 47.0%

Materiales y suministros 6,667,532.74 9.4%

Servicios generales 13,675,687.54 19.4%

Transferencias 4,870,561.33 6.9%

Bienes muebles e inmuebles 2,299,526.06 3.3%

Inversión pública 7,006,624.67 9.9%

Deuda pública 1,832,325.49 2.6%

Intereses de la deuda pública 1,068,669.29 1.5%

TOTAL $70,613,213.47 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Resultados. Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Resultados lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e

inmuebles y deuda pública, salvo lo que corresponde a intereses de la deuda pública.

Aspectos Presupuestarios

Ley de Ingresos

Es obligación de los Municipios del Estado formular la iniciativa de Ley de Ingresos y

presentarla al H. Congreso del Estado a más tardar el 31 de octubre de cada año, para su

discusión, aprobación y publicación.

5

La Ley de Ingresos fue discutida y aprobada por el H. Congreso del Estado y publicada en el

Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila de Zaragoza el día 28 de diciembre

de 2010, entrando en vigor a partir del 1° de enero de 2011.

Presupuesto de Ingresos

De conformidad con lo dispuesto en el artículo 19 del Código Financiero para los Municipios

del Estado de Coahuila de Zaragoza, los Ayuntamientos deben formular anualmente el

presupuesto de los ingresos que estimen percibir durante el ejercicio fiscal siguiente.

El presupuesto deberá considerar: los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal anterior al

ejercicio para el que se formula el presupuesto, las nuevas fuentes de ingreso y los

incrementos que se propongan establecer.

El presupuesto de ingresos del municipio de Nava debió haber sido presentado ante el H.

Congreso del Estado conjuntamente con la iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio

fiscal de 2011, a más tardar el 31 de octubre de 2010.

De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Nava, se advierte que sí

existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de presentar

el presupuesto de ingresos para el ejercicio fiscal 2011.

Presupuesto de Egresos

El presupuesto de egresos comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente,

inversión física, inversión financiera, así como el pago de capital e intereses de la deuda

pública que realizan los Ayuntamientos y sus organismos descentralizados.

El presupuesto de egresos autorizado por el Ayuntamiento para el ejercicio fiscal 2011 es el

siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE





Bienes muebles e inmuebles 1,178,000.00


Deuda pública 1,400,000.00


TOTAL $64,000,000.00

6

Análisis de las Desviaciones

Presupuestarias

Para efectos de la revisión de la Cuenta Pública 2011, las desviaciones presupuestarias se

definen como la diferencia entre el presupuesto ejercido con respecto al presupuesto

autorizado de la entidad, expresado en forma absoluta o relativa.

A continuación se presenta un cuadro comparativo que refleja las variaciones entre ambos

presupuestos, autorizado y ejercido:

CAPÍTULO AUTORIZADO EJERCIDO VARIACIÓN

Servicios personales 28,518,000.00 33,192,286.35 4,674,286.35

Materiales y suministros 6,594,500.00 6,667,532.74 73,032.74

Servicios generales 13,361,500.00 13,675,687.54 314,187.54

Transferencias 6,243,000.00 4,870,561.33 (1,372,438.67)

Bienes muebles e inmuebles 1,178,000.00 2,299,526.06 1,121,526.06

Inversión pública 5,505,000.00 7,006,624.67 1,501,624.67

Deuda pública 1,400,000.00 1,832,325.49 432,325.49

Intereses de la deuda pública 1,200,000.00 1,068,669.29 (131,330.71)

TOTAL $64,000,000.00 $70,613,213.47 $6,613,213.47

Fiscalización Superior

La Fiscalización Superior es la facultad ejercida por la Auditoría Superior para la revisión de

las Cuentas Públicas, incluyendo los Informes de Avance de Gestión Financiera y la

documentación comprobatoria y justificativa del ingreso y gasto público. Dicha facultad,

además de realizarse con posterioridad a la gestión financiera, tiene carácter externo y, por

lo tanto, se efectúa de manera independiente y autónoma respecto de cualquier otra forma

de control o evaluación que apliquen las entidades.

Asimismo, todos los actos ejecutados por la Auditoría Superior para la fiscalización superior

de las Cuentas Públicas, se guían por los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,

imparcialidad, confiabilidad, integridad, transparencia, oportunidad, congruencia, inmediatez

y suficiencia financiera, independencia y objetividad.

La revisión y fiscalización superior de las Cuentas Públicas tiene como objeto determinar:

I. Si los programas y su ejecución se ajustan a los términos y montos aprobados;

II. Si las cantidades correspondientes a los ingresos o egresos se ajustan a los

conceptos y a las partidas respectivas;

7

III. El desempeño, eficiencia, eficacia y economía en el cumplimiento de los programas,

con base en los indicadores aprobados en el presupuesto;

IV. Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los términos

autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y

demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos;

V. El resultado de la gestión financiera de las entidades, en forma posterior a la

conclusión de los procesos correspondientes;

VI. Si la recaudación, administración, manejo, custodia, aplicación y ejercicio de todos

los recursos y los actos, contratos, convenios, concesiones u operaciones que las

entidades celebren o realicen, se ajustan a la legalidad y si no han causado daños o

perjuicios a la hacienda pública de las entidades;

VII. Las responsabilidades a que haya lugar, y

VIII. La imposición de las sanciones correspondientes en los términos de la Ley de

Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Técnicas de auditoría utilizadas

Para llevar a cabo la fiscalización superior, fueron utilizadas diversas técnicas de auditoría,

mismas que se definen como los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor

utiliza para obtener la información y comprobación necesarias para fundamentar su opinión

respecto del contenido de la Cuenta Pública sujeta a revisión. Las técnicas de auditoría

aplicadas en la fiscalización superior fueron, entre otras: estudio general, análisis,

inspección, verificación, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación y

cálculo.

El alcance de los procedimientos de auditoría es el conjunto de transacciones examinadas

por el auditor, con respecto al total que forma el universo. Su determinación es uno de los

elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría, cuyo objeto es

obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva

para sustentar su opinión.

Para obtener esta evidencia comprobatoria, el auditor no está obligado a examinar todas y

cada una de las transacciones o procesos administrativos de la entidad, o de las partidas

que forman los saldos finales. Mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría a

una muestra representativa, se puede obtener la evidencia que se requiere.

Resultados de la Fiscalización

A la entidad le fueron notificadas 114 cédulas que contienen hechos presumiblemente

constitutivos de irregularidades por un valor total de $2,838,573.09.

A fin de desvirtuar los hechos contenidos en las cédulas correspondientes, de conformidad

8

con las disposiciones legales aplicables, las entidades fiscalizadas contaron con un plazo de

15 días hábiles para que aportaran las pruebas suficientes.

A continuación se detallan los conceptos de deficiencia, incumplimiento, inobservancia y

demás hechos que la entidad no desvirtuó durante el plazo legalmente establecido para tal

efecto, por un valor de $1,583,153.74.

Como resultado del oficio de auditoría ASE-1255-2012 se desprenden 93 cédulas que contienen

hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total de $1,583,153.74.

Deuda

Deficiencias en el cumplimiento normativo para la autorización, suscripción y registro único

de la deuda pública, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.

Egresos

Falta comprobación o la documentación e información presentadas son insuficientes para su

comprobación y justificación, integrados en 68 cédulas. Por un valor de $523,524.11.

Incumplimiento de lo establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación

de Servicios para el Estado de Coahuila de Zaragoza, o con otras disposiciones normativas,

integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.

Transferencias efectuadas por la entidad a la Secretaría de Finanzas del Gobierno del

Estado, para la realización de programas de inversión con recursos, al menos, de ambas

partes; el municipio no cuenta con los expedientes técnicos correspondientes, integrados en

1 cédula. Por un valor de $0.00.

Control interno insuficiente para garantizar el ejercicio eficiente de los recursos o en el

cumplimiento de obligaciones legales y normativas, integrados en 6 cédulas. Por un valor de

$0.00.

El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de egresos asciende a la cantidad de

$523,524.11.

Incumplimiento de Requerimiento

Incumplimiento a los requerimientos de información o documentación expedidos por la

Auditoría Superior del Estado, integrados en 7 cédulas. Por un valor de $0.00.

Ingresos



9

Deficiencias en la determinación de los elementos de las contribuciones, otorgamiento de

descuentos, e incumplimiento de disposiciones legales y normativas, integrados en 1 cédula.

Por un valor de $992,909.87.

El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de ingresos asciende a la cantidad de

$1,059,629.63.

Patrimonio

Cuentas por cobrar no recuperadas al cierre del ejercicio presupuestal, integrados en 2

cédulas. Por un valor de $0.00.

Bienes muebles e inmuebles al cierre del ejercicio, cuyo registro contable no está conciliado

contra inventarios físicos o listados pormenorizados, integrados en 1 cédula. Por un valor de

$0.00.

El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de patrimonio asciende a la cantidad de

$0.00.


hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total de $0.00.

Obra

Falta o insuficiencia en la integración de los expedientes de obra, incluyendo los elementos

que permitan verificar el debido cumplimiento del proceso de adjudicación de las obras, de

acuerdo con las disposiciones legales y normativas. Durante la inspección de las obras se

advirtieron deficiencias físicas y técnicas por el valor que se informa en este apartado,

integrado en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.

Comentarios de los Auditados

De entre la información que debe contener el Informe del Resultado, según lo dispuesto por

el artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza,

destaca la relativa a los comentarios de los auditados.

El carácter de auditado se adquiere a partir de que las entidades se encontraron sujetas a

un procedimiento de auditoría que derivó de un requerimiento de información y/o

documentación y de la realización de una visita domiciliaria. Es así que el inicio de las

facultades de comprobación ejercidas por esta Auditoría Superior para la revisión y

fiscalización de las Cuentas Públicas, se materializó a través de requerimientos de

información o mediante visitas domiciliarias.

10

Es importante señalar que la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de

Zaragoza, no contempla los procedimientos para las auditorías que se practiquen a través

de requerimientos de información y/o documentación, así como de visitas domiciliarias. Sin

embargo, el artículo 6 de la citada ley, establece que a falta de disposición expresa, se

aplicará en forma supletoria y en lo conducente el Código Fiscal para el Estado de Coahuila

de Zaragoza, por lo que al constituirse éste como el ordenamiento jurídico que regula y

emite las bases en materia de requerimientos de información y/o documentación, así como

de visitas domiciliarias, la Auditoría Superior se ajustó a sus disposiciones para iniciar sus

facultades de comprobación.

Tanto las disposiciones que regulan los procedimientos de auditoría mediante

requerimientos de información y/o documentación, así como las relativas a la práctica de

visitas domiciliarias, contenidas en el Código Fiscal para el Estado de Coahuila de

Zaragoza, contemplan la existencia de un plazo de 15 días hábiles, contados a partir del día

siguiente al en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, así como del

acta final, respectivamente, para que las entidades auditadas presenten los documentos,

libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones que se hubieren detectado en la

revisión o en la visita domiciliaria.

De lo anterior se desprende claramente que el propósito del plazo otorgado por el referido

Código Fiscal a las entidades auditadas, es únicamente para que presenten documentos,

libros o registros, sin que en dicho dispositivo se advierta la posibilidad de que las entidades

expresen comentario alguno, es decir, es una etapa eminentemente probatoria-documental.

Es por ello que, la única instancia que tendrán las entidades auditadas para exponer

argumentos o comentarios derivados de las auditorías realizadas a través de requerimientos

de información y/o documentación, y mediante la práctica de visitas domiciliarias, será hasta

la etapa de solventación del Pliego de Observaciones. Por tanto, al no emitirse aún los

Pliegos de Observaciones y notificarse estos a las entidades auditadas para su debida

solventación, en el presente Informe del Resultado no se verterán los comentarios de los

auditados a que se refiere la fracción VII del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior

para el Estado de Coahuila de Zaragoza.

Pliego de Observaciones y

Fincamiento de Responsabilidades

El Pliego de Observaciones es el documento en el que la Auditoría Superior notifica a las

entidades las observaciones determinadas en el ejercicio de la actividad de fiscalización

superior, así como las recomendaciones o acciones que procedan para que las

observaciones puedan ser solventadas.

11

Una vez concluidas las visitas domiciliarias y los requerimientos de información para la

práctica de auditorías fuera de una visita domiciliaria, la Auditoría Superior tiene la

obligación de formular a las entidades los Pliegos de Observaciones, derivados de la

revisión y fiscalización superior de las Cuentas Públicas, en los que se determinará en

cantidad líquida la presunta responsabilidad de los infractores, la cual deberá registrarse de

inmediato en la contabilidad de la entidad.

En cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 27 de la Ley de Fiscalización Superior para el

Estado de Coahuila de Zaragoza, se informa que derivado de la revisión y fiscalización

superior de la Cuenta Pública de la entidad, esta Auditoría Superior ha formulado el Pliego

de Observaciones correspondiente, el cual será notificado con posterioridad a la

presentación del Informe del Resultado.

La entidad contará con un plazo improrrogable de 30 días hábiles, contados a partir de la

fecha de recibo del Pliego de Observaciones para solventarlo ante la Auditoría Superior.

Asimismo, es importante señalar que si el Pliego de Observaciones no es solventado dentro

del plazo señalado, o si la documentación y argumentos presentados no son suficientes a

juicio de la Auditoría Superior para solventar las observaciones, este órgano fiscalizador

promoverá el fincamiento de responsabilidades administrativas ante el órgano de control

competente; iniciará los procedimientos para el fincamiento de responsabilidades

resarcitorias y, en su caso, presentará las denuncias y/o querellas a que hubiere lugar.

Verificación del cumplimiento

de los Programas

La gestión financiera es la actividad de las entidades respecto de la recaudación,

administración, manejo, custodia, aplicación y ejercicio de los ingresos, egresos, fondos, y

en general, de los recursos públicos que éstas utilicen para el cumplimiento de los objetivos

contenidos en los programas aprobados, en el período que corresponde a una Cuenta

Pública sujeta a la revisión posterior del H. Congreso del Estado, a través de la Auditoría

Superior, a fin de verificar el cumplimiento de los programas señalados y que dicha gestión

se ajusta a las disposiciones legales y administrativas aplicables.

Considerando que la gestión financiera implica el ejercicio de recursos públicos para el

cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas aprobados, de conformidad con

lo dispuesto por el Capítulo II, del Título Único del Libro Segundo del Código Financiero para

los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, la programación del gasto público

municipal se basará en los lineamientos y planes de desarrollo social y económico que

formule el Ayuntamiento, tomando como referencia el Plan Estatal de Desarrollo y lo

indicado por las leyes en la materia.

12

Los programas que al efecto se elaboren, deberán contener las previsiones sobre los

recursos que serán asignados para la consecución de los objetivos y metas previstos,

determinando los instrumentos y responsables de su ejecución.

Los programas operativos institucionales especificarán los objetivos, prioridades y políticas

que regirán el desempeño de las actividades del sector administrativo de que se trate.

Deberán contener estimaciones de recursos y determinaciones sobre los instrumentos y

responsables de su ejecución.

Con respecto a los resultados de la gestión financiera, esta Auditoría Superior no estuvo en

posibilidades de verificar el cumplimiento de los programas, ya que la entidad no cumple con

lo establecido en el Capítulo II, del Título Único del Libro Segundo del Código Financiero

para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, ni con el postulado básico de

contabilidad gubernamental denominado Control Presupuestario, en el que se enfatiza la

necesidad de contar con un sistema de registro contable que, combinado con la medición

del avance físico, proporcione información oportuna y confiable acerca de la ejecución

presupuestaria, con la finalidad de evaluar los resultados obtenidos respecto de los objetivos

previstos al iniciar el ejercicio.

Cumplimiento de las Normas de Información Financiera para el

Sector Público y de las disposiciones contenidas en otros

ordenamientos

Según lo dispuesto por la fracción III del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior para

el Estado de Coahuila de Zaragoza, el Informe del Resultado debe contener el cumplimiento

de las Normas de Información Financiera para el Sector Público.

A este respecto, las Normas de Información Financiera para el Sector Público comprenden

un conjunto de normas generales y normas particulares que regulan la organización,

elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros. Las

mismas son aceptadas de manera generalizada.

Durante el ejercicio fiscal 2010 fueron emitidos por el Consejo Nacional de Armonización

Contable, acorde a lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, los

siguientes acuerdos y lineamientos, aplicables a entidades federativas y municipios:

Clasificador por Objeto del Gasto (Capítulo, Concepto y Partida Genérica).

Clasificador por Tipo de Gasto.

Clasificador Funcional del Gasto.

13

Adecuaciones al Clasificador por Objeto del Gasto.

Manual de Contabilidad Gubernamental.

Principales Reglas de Valoración del Patrimonio (Elementos Generales).

Clasificación Funcional del Gasto (Finalidad, Función y Subfunción).

Marco Metodológico sobre la forma y términos en que deberá de orientarse el

Desarrollo del Análisis de los Componentes de las Finanzas Públicas con relación a

los Objetivos y Prioridades que, en la materia, establezca la Planeación del

Desarrollo, para su integración en la Cuenta Pública.

Acuerdo de Interpretación sobre las Obligaciones establecidas en los artículos

transitorios de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

De igual forma, durante el ejercicio fiscal 2011 fueron emitidos por el Consejo Nacional de

Armonización Contable, acorde a lo dispuesto en la Ley General de Contabilidad

Gubernamental, los siguientes acuerdos y lineamientos, aplicables a entidades federativas y

municipios:

Lineamientos para la elaboración del Catálogo de Bienes que permita la interrelación

automática con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de Cuentas.

Lineamientos Generales del Sistema de Contabilidad Gubernamental Simplificado

para los Municipios con menos de veinticinco mil habitantes.

Lineamientos dirigidos a asegurar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental

facilite el Registro y Control de los Inventarios de los Bienes Muebles e Inmuebles de

los Entes Públicos.

Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio.

Clasificación Administrativa.

Clasificación Económica de los Ingresos, de los Gastos y del Financiamiento de los

Entes Públicos.

Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registro en los Libros

Diario, Mayor e Inventarios y Balances.

Dicha normatividad, fue debidamente publicada en el Diario Oficial de la Federación y en el

Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila de Zaragoza. Cabe hacer notar que la

obligatoriedad en su observancia es a partir del ejercicio fiscal 2012.

Sin embargo, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 325 del Código Financiero para

los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, la Tesorería Municipal tiene la

obligación de establecer un sistema de contabilidad, basado en principios básicos de

contabilidad gubernamental.

No obstante la obligatoriedad prevista en el Código Financiero para los Municipios del

Estado de Coahuila de Zaragoza, es recurrente el incumplimiento de los siguientes

principios básicos de contabilidad gubernamental: base de registro, control presupuestario,

revelación suficiente y cumplimiento de disposiciones legales.

14

Dictamen de la

Auditoría Superior del Estado

En cumplimiento a lo establecido en el artículo 26, fracción I de la Ley de Fiscalización

Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, relativo al dictamen de la revisión de la

Cuenta Pública, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, emite el siguiente:

Dictamen de la Revisión de la Cuenta Pública

La revisión practicada por la Auditoría Superior del Estado a la Cuenta Pública del año 2011

del municipio de Nava, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el

artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y de

acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar

generalmente aceptados en México. Estas normas y procedimientos requieren que la

auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad

razonable de que la información que integra la Cuenta Pública presentada por la entidad

fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, no presenta errores importantes, y de que

está preparada de acuerdo con las bases contables aplicables a la entidad. La fiscalización

consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las

cifras y revelaciones de la Cuenta Pública, y se practicó con base en la Ley de Fiscalización

Superior para el Estado Coahuila de Zaragoza y demás ordenamientos legales y

disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas. Por lo

anterior, se considera que la revisión efectuada proporciona una base razonable para

sustentar las siguientes opiniones:

1. Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones II, IV y VI del artículo 16 de

la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, se afirma

que la información contenida en la Cuenta Pública del año 2011 del municipio de

Nava, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la

falta de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el patrimonio de la

entidad, por la falta de bases para cuantificar las obligaciones laborales y fiscales y

por los hechos que se precisan en el apartado “Resultados de la Fiscalización”

integrado en el Informe del Resultado.

2. Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones I, III y V del artículo 16 de la

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, no es posible

emitir una opinión sobre los resultados de la gestión financiera, en virtud de que la

Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Nava, no contiene la información

relativa a los programas de la entidad, los indicadores aprobados en sus

presupuestos ni los elementos indispensables para la evaluación del desempeño.

15

En lo concerniente a los objetos contenidos en las fracciones VII y VIII del artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la Auditoría Superior del Estado informará posteriormente al H. Congreso del Estado los resultados en materia de responsabilidades y sanciones, una vez desahogadas las observaciones planteadas en el pliego correspondiente.

30 de noviembre de 2012.

17

Denominación de la

Entidad Auditada

Ocampo, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su

hacienda pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la Constitución

Política de los Estados Unidos Mexicanos. Tiene la obligación de presentar Cuenta Pública

de acuerdo con los artículos: 102 fracción V, numeral 7 del Código Municipal para el Estado

de Coahuila de Zaragoza; 339 del Código Financiero para los Municipios del Estado de

Coahuila de Zaragoza; 3 fracción VI y 8 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado

de Coahuila de Zaragoza.











BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 2,338,275.43


Fondos revolventes 12,022.43

Deuda pública (218,216.02)




Responsabilidades 3,339.32


Inventarios 11,700.00

Otros deudores 1,180.63



ACTIVO FIJO

PATRIMONIO



Bienes inmuebles 130,000.00

Resultado de ejercicios anteriores 6,708,197.88

Total Fijo 6,232,544.35

Patrimonio municipal 627,780.73

18

ACTIVO DIFERIDO

Depósitos en garantía 62,433.31

Pagos anticipados 190,174.65

Total Diferido 252,607.96






INGRESOS

Impuestos 1,645,628.28

Derechos 291,558.83

Productos 56,046.50

Aprovechamientos 66,260.76




EGRESOS















Bienes muebles e inmuebles 593,860.04 2.3%


TOTAL $25,856,436.91 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Resultados. Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Resultados lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e inmuebles y

deuda pública, salvo lo que corresponde a intereses de la deuda pública.

19


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Ocampo debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Ocampo, se advierte que no








siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $24,628,100.00

20


Presupuestarias







Servicios personales 12,131,600.00 11,789,109.10 (342,490.90)


Servicios generales 4,482,500.00 4,198,405.83 (284,094.17)

Transferencias 1,017,000.00 3,033,378.97 2,016,378.97

Bienes muebles e inmuebles 1,050,000.00 593,860.04 (456,139.96)

Inversión pública 3,500,000.00 3,417,624.64 (82,375.36)

TOTAL $24,628,100.00 $25,856,436.91 $1,228,336.91


















21




















cálculo.
















22






Deuda



Egresos


comprobación y justificación, integrados en 56 cédulas. Por un valor de $1,058,192.78.

Comprobación o justificación insuficiente, relativas al ejercicio presupuestal de sueldos,

salarios y prestaciones, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.



integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.


cumplimiento de obligaciones legales y normativas, integrados en 13 cédulas. Por un valor

de $7,322.85.


$1,065,515.63.




Ingresos







23

$360,784.86.

Patrimonio





$0.00.


$0.00.

Como resultado del oficio de auditoría ASE-912-2012 se desprende 1 cédula que contiene


Obra





integrado en 1 cédula. Por un valor de $0.00.



Obra






Falta comprobación del egreso, o la documentación e información presentadas son

insuficientes para comprobar y justificar el ejercicio presupuestal, integrados en 2 cédulas.

Por un valor de $0.00.

El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de obra asciende a la cantidad de $0.00.



24

Obra



































25


































26




de los Programas































27



ordenamientos



























municipios:





28







Entes Públicos.














29

Dictamen de la





Dictamen de la Revisión de la Cuenta Pública.


del municipio de Ocampo, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en

el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y

de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar








Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y demás ordenamientos legales y







Ocampo, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por

la falta de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el patrimonio de la







Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Ocampo, no contiene la información



30

En lo concerniente a los objetos contenidos en las fracciones VII y VIII del artículo 16 de la

Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la Auditoría Superior

del Estado informará posteriormente al H. Congreso del Estado los resultados en materia de

responsabilidades y sanciones, una vez desahogadas las observaciones planteadas en el

pliego correspondiente.


31

Denominación de la

Entidad Auditada

Parras, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su















Estado de Coahuila de Zaragoza, la Cuenta Pública fue presentada en tiempo y previamente

dictaminada por el C.P.C. Javier Calderón Castillo, profesional de auditoría independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 6,957,999.18




Gastos por comprobar 1,405,973.76


Préstamos a empleados 1,354,590.77


PASIVO DIFERIDO

Créditos fiscales 1,777,804.05

Ingresos por DAP no registrado (27,266.00)


Total Diferido (27,266.00)



PASIVO A LARGO PLAZO

Deuda pública a largo plazo 19,054,168.87

Total a Largo Plazo 19,054,168.87

ACTIVO FIJO




32

Total Fijo 48,013,188.60

PATRIMONIO

ACTIVO DIFERIDO

Resultado del ejercicio en curso (1,733,043.50)



Pagos anticipados 8,966,712.47


Total Diferido 8,970,699.97






INGRESOS


Contribuciones especiales 347.00

Derechos 4,970,898.11

Productos 291,267.41



Ingresos extraordinarios 3,309,628.90


EGRESOS







Costo de venta de activo fijo 1,608,048.54


RESULTADO DEL EJERCICIO $(1,733,043.50)










Deuda pública 3,360,101.16 3.2%


TOTAL $104,615,895.83 100.0%

33


deuda pública, salvo lo que corresponde a intereses de la deuda pública y costo de venta de activo fijo.


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Parras debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Parras, se advierte que sí

existe evidencia que demuestra que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de presentar







siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE





34

Bienes muebles e inmuebles 423,699.99




Adeudo de ejercicios fiscales anteriores 190,000.00

TOTAL $104,651,425.00


Presupuestarias







Servicios personales 46,435,077.97 43,536,482.02 (2,898,595.95)

Materiales y suministros 8,464,358.98 5,956,864.60 (2,507,494.38)

Servicios generales 10,375,252.06 4,535,680.83 (5,839,571.23)

Transferencias 9,226,000.00 16,796,927.08 7,570,927.08

Bienes muebles e inmuebles 423,699.99 991,882.96 568,182.97


Deuda pública 2,689,163.00 3,360,101.16 670,938.16


Adeudo de ejercicios fiscales anteriores 190,000.00 0.00 (190,000.00)

TOTAL $104,651,425.00 $104,615,895.83 $(35,529.17)










35




























cálculo.










36










Como resultado del oficio de auditoría ASE-1269-2012 se desprenden 136 cédulas que

contienen hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total de

$17,602,456.12.

Deuda



Egresos




salarios y prestaciones, integrados en 3 cédulas. Por un valor de $61,600.00.




Incumplimiento de obligaciones en materia fiscal federal, integrados en 1 cédula. Por un

valor de $0.00.



$0.00.


$6,376,341.66.

37




Ingresos

Depósitos por aclarar o que observan desfase entre sus fechas de cobro y déposito,

integrados en 2 cédulas. Por un valor de $3,243,521.92.





Por un valor de $1,367,033.67.


$11,226,114.46.

Patrimonio





$0.00.


$0.00.



Egresos




1 cédula. Por un valor de $4,053,406.45.




38

Obra






Deficiencias en la realización de los trabajos contratados, integrados en 1 cédula. Por un

valor de $5,568.00.




El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de obra asciende a la cantidad de

$1,214,919.25.




















39



































40













de los Programas











los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza la programación del gasto público











41












ordenamientos






















42






municipios:











Entes Públicos.









contabilidad gubernamental. No obstante la obligatoriedad prevista en el Código Financiero

para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, es recurrente el incumplimiento de

los siguientes principios básicos de contabilidad gubernamental: base de registro, control

presupuestario, revelación suficiente y cumplimiento de disposiciones legales.

43

Dictamen de la







del municipio de Parras, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el

















Parras, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Parras, no contiene la información



44



45

Denominación de la

Entidad Auditada

Piedras Negras, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su



de acuerdo con los artículos 102 fracción V, numeral 7 del Código Municipal para el Estado













dictaminada por el C.P.C. y M.I. Abraham Narváez Arellano, profesional de auditoría

independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 54,177,993.53



Deuda pública a corto plazo 419,542.00






Cuentas por cobrar Ceprofis predial 231,800.00




ACTIVO FIJO




PATRIMONIO

Total Fijo 192,354,389.14


46


ACTIVO DIFERIDO





TOTAL ACTIVO $249,348,954.56




INGRESOS

Impuestos 47,512,026.86

Derechos 22,874,592.99

Productos 3,944,053.60





EGRESOS


















Deuda pública 11,600,275.08 3.3%


TOTAL $355,517,790.24 100.0%



47


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Piedras Negras debió haber sido presentado

ante el H. Congreso del Estado conjuntamente con la iniciativa de Ley de Ingresos para el

ejercicio fiscal de 2011, a más tardar el 31 de octubre de 2010.

De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Piedras Negras, se advierte

que no existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de

presentar el presupuesto de ingresos para el ejercicio fiscal 2011.






siguiente: CAPÍTULO IMPORTE









TOTAL $355,517,790.24

48


Presupuestarias







Servicios personales 137,731,662.21 137,731,662.21 0.00

Materiales y suministros 23,418,703.31 23,418,703.31 0.00

Servicios generales 116,325,029.87 116,325,029.87 0.00

Transferencias 9,256,910.94 9,256,910.94 0.00

Bienes muebles e inmuebles 19,585,488.35 19,585,488.35 0.00

Inversión pública 31,772,504.56 31,772,504.56 0.00

Deuda pública 11,600,275.08 11,600,275.08 0.00

Intereses de la deuda pública 5,827,215.92 5,827,215.92 0.00

TOTAL $355,517,790.24 $355,517,790.24 0.00
















49






















cálculo.














50







contienen hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total

de $26,904,712.47.

Deuda



Egresos



Incumplimiento del límite establecido en el Código Financiero para los Municipios del

Estado, por conceptos de publicidad, integrados en 1 cédula. Por un valor de

$16,659,769.44.


cumplimiento de obligaciones legales y normativas, integrados en 1 cédula. Por un valor de

$0.00.


$22,269,946.82.




Ingresos






51


$4,634,765.65.

Patrimonio

Cuentas de cheques que observan deficiencias en su conciliación contra saldos contables, o

no coinciden contra lo informado en cuenta pública, integrados en 1 cédula. Por un valor de

$0.00.





$0.00.


$0.00.



de $582,301.36.

Obra





de $499,034.84.



Auditoría Superior del Estado, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.

Obra







52



$499,034.84.



de $76,120.24.

Egresos


comprobación y justificación, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.

Obra





de $0.00.

Egresos


comprobación y justificación, integrados en 8 cédulas. Por un valor de $0.00.














53




































54





















de los Programas













55





















ordenamientos












56
















municipios:











Entes Públicos.











57




58

Dictamen de la







del municipio de Piedras Negras, fue realizada teniendo en consideración los objetos

previstos en el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de

Zaragoza y de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para

atestiguar generalmente aceptados en México. Estas normas y procedimientos requieren

que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad











la Ley de Fiscalización Superior para el Estado Coahuila de Zaragoza, se afirma que

la información contenida en la Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Piedras

Negras, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Piedras Negras, no contiene la

información relativa a los programas de la entidad, los indicadores aprobados en sus


59







61

Denominación de la

Entidad Auditada

Progreso, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su
















dictaminada por el C.P. Luis Barrera Morales, profesional de auditoría independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 10,854,675.39




Gastos por comprobar (0.04)

Préstamos a empleados 0.03

Créditos fiscales (14,134.04)




ACTIVO FIJO

PATRIMONIO


Resultado del ejercicio en curso 47,738.03



Total Fijo 4,741,555.36





62



INGRESOS

Impuestos 888,809.43

Derechos 173,002.82

Productos 58,767.40





EGRESOS



Servicios Generales 3,363,192.26




RESULTADO DEL EJERCICIO $47,738.03










TOTAL $21,555,704.83 100.0%




Ley de Ingresos




63

La Ley de Ingresos fue discutida y aprobada por el H. Congreso del Estado, y publicada en

el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Coahuila de Zaragoza el día 28 de diciembre








incrementos que se propongan establecer

El presupuesto de ingresos del municipio de Progreso debió haber sido presentado ante el

H. Congreso del Estado conjuntamente con la iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio


De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Progreso, se advierte que no








siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $22,378,814.39

64


Presupuestarias


definen como la diferencia entre el presupuesto ejercido respecto al presupuesto autorizado

de la entidad, expresado en forma absoluta o relativa.




Servicios personales 5,159,895.56 5,092,139.88 (67,755.68)

Materiales y suministros 2,370,238.59 2,369,347.70 (890.89)


Transferencias 2,815,082.21 2,815,726.84 644.63

Bienes muebles e inmuebles 619,210.09 617,696.40 (1,513.69)

Inversión pública 8,028,549.36 7,297,601.75 (730,947.61)

TOTAL $22,378,814.39 $21,555,704.83 $(823,109.56)
















65






















cálculo.














66





efecto, por un valor de $996,464.56.



de $975,843.40.

Egresos








$0.00.


$730,471.40.




Ingresos

Depósitos por aclarar o que observan desfase entre sus fechas de cobro y depósito,





$245,372.00.

Patrimonio


67

cédula. Por un valor de $0.00.

Deficiencias en la integración de las partidas de activo (básicamente cuentas por cobrar y

bienes muebles e inmuebles) y pasivo de la entidad, cuyos valores no afectan el ejercicio

presupuestal del año 2009, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.


$0.00.



de $20,621.16.

Obra







valor de $20,621.16.

Deficiencias en el control interno derivadas principalmente de la falta de firmas en

documentos que forman parte del expediente unitario tales como; bitácoras, finiquitos, actas

de entrega – recepción, expedientes técnicos, constancia de visitas de obra, actas de

apertura de propuestas técnicas y económicas, fallos, solicitudes de pago, órdenes de

servicio e indebida clasificación del gasto, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.


$20,621.16.



de $0.00.

Obra






68



Obra































69



































70













de los Programas






















71












ordenamientos






















72






municipios:











Entes Públicos.









contabilidad gubernamental. No obstante la obligatoriedad prevista en el Código Financiero

para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, es recurrente el incumplimiento de

los siguientes principios básicos de contabilidad gubernamental: base de registro, control

presupuestario, revelación suficiente y cumplimiento de disposiciones legales.

73

Dictamen de la







del municipio de Progreso, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en

















Progreso, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Progreso, no contiene la información



74







75

Denominación de la

Entidad Auditada

Ramos Arizpe, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su

















ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 3,740,930.33



Deuda pública a corto plazo (0.29)




Responsabilidades 28.69







Documentos por cobrar 29,067,463.94



ACTIVO FIJO

PATRIMONIO



76



Total Fijo 96,918,494.72


ACTIVO DIFERIDO



TOTAL PATRIMONIO (78,181,100.81)

TOTAL ACTIVO $146,784,076.55


ESTADO DE ACTIVIDADES


INGRESOS

Impuestos 86,181,244.81


Derechos 41,222,928.83






EGRESOS








AHORRO/DESAHORRO NETO DEL EJERCICIO $18,909,573.81










Deuda pública 13,936,557.48 4.5%


TOTAL $314,280,450.43 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Actividades. Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Actividades lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e inmuebles y


77


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Ramos Arizpe debió haber sido presentado



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Ramos Arizpe, se advierte

que sí existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de














Deuda Pública 13,936,558.00

Intereses de la deuda Pública 6,341,083.00

TOTAL $314,280,452.00

78


Presupuestarias







Servicios personales 78,722,658.00 78,722,657.78 (0.22)


Servicios generales 74,179,485.00 74,179,484.78 (0.22)

Transferencias 41,208,424.00 41,208,423.66 (0.34)

Bienes muebles e inmuebles 13,941,571.00 13,941,570.99 (0.01)

Inversión pública 70,720,951.00 70,720,950.61 (0.39)

Deuda Pública 13,936,558.00 13,936,557.48 (0.52)

Intereses de la deuda Pública 6,341,083.00 6,341,083.30 0.30

TOTAL $314,280,452.00 $314,280,450.43 $(1.57)
















79






















cálculo.














80








$33,638,936.67.

Deuda



Egresos









Estado, por conceptos de publicidad, integrados en 1 cédula. Por un valor de $3,004,503.91.







$0.00.

Los registros contables se realizan sin atender al clasificador del gasto que utiliza la

Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado, integrados en 2 cédulas. Por un valor de

$19,720.00.


81

$23,910,071.97.




Ingresos







$9,728,864.70.

Patrimonio





$0.00.


$0.00.



Obra








82

Obra





integrado en 1 cédula. Por un valor de $4,749,515.28.






























83




































84


de los Programas































85



ordenamientos



























municipios:





86







Entes Públicos.














87

Dictamen de la


En cumplimiento a lo establecido en el artículo 26, fracción I de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, relativo al dictamen de la revisión de la Cuenta Pública, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila, emite el siguiente: Dictamen de la Revisión de la Cuenta Pública

La revisión practicada por la Auditoría Superior del Estado a la Cuenta Pública del año 2011 de la Ramos Arizpe, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar generalmente aceptados en México. Estas normas y procedimientos requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información que integra la Cuenta Pública presentada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, no presenta errores importantes, y de que está preparada de acuerdo con las bases contables aplicables a la entidad. La fiscalización consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de la Cuenta Pública, y se practicó con base en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y demás ordenamientos legales y disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas. Por lo anterior, se considera que la revisión efectuada proporciona una base razonable para sustentar el presente dictamen con una opinión negativa por las siguientes consideraciones:

1.- Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones II, IV y VI del artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila teniendo en consideración los resultados obtenidos durante el proceso de fiscalización de la cuenta pública del año 2011, manifiesta que la entidad fiscalizada no dispuso de los elementos necesarios para opinar favorablemente sobre lo dispuesto en la fracción VI del artículo enunciado, por lo tanto, Ramos Arizpe no cumple en lo particular con el contenido de esta fracción, cuyos montos y definiciones se precisan en el apartado denominado “Resultados de la Fiscalización” y que se encuentra integrado en el Informe del Resultado; así mismo, la entidad auditada carece de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el patrimonio de la entidad, por la falta de bases para cuantificar las obligaciones laborales y fiscales y por los hechos que se precisan en el apartado “Resultados de la Fiscalización” integrado en el Informe del Resultado. 2.- Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones I, III y V del artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, no es posible emitir una opinión sobre los resultados de la gestión financiera, en virtud de que la Cuenta Pública del año 2011 de Ramos Arizpe, no contiene la información relativa a los programas de la entidad, los indicadores aprobados en sus presupuestos ni los elementos indispensables para la evaluación del desempeño.

88



89

Denominación de la

Entidad Auditada

Sabinas, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su



de acuerdo con los artículos 102 fracción V, numeral 7 del Código Municipal para el Estado













dictaminada por el C.P.C. Sergio Montes Cárdenas, profesional de auditoría independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 4,990,658.75











ACTIVO FIJO



Bienes inmuebles 21,728,463.16 PATRIMONIO

Total Fijo 45,265,303.66



ACTIVO DIFERIDO


90









INGRESOS

Impuestos 10,504,657.61


Derechos 31,521,399.30






EGRESOS


















Deuda pública 3,331,150.47 1.9%


TOTAL $172,334,003.31 100.0%



91


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Sabinas debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Sabinas, se advierte que no

















TOTAL $147,672,123.89

92


Presupuestarias








Materiales y suministros 9,480,269.65 13,574,411.82 4,094,142.17


Transferencias 5,266,790.63 8,822,042.02 3,555,251.39



Deuda pública 2,559,494.95 3,331,150.47 771,655.52


TOTAL $147,672,123.89 $172,334,003.31 $24,661,879.42
















93






















cálculo.














94








$17,278,402.55.

Deuda



Egresos





integrados en 9 cédulas. Por un valor de $206,017.16.


Estado, por conceptos de publicidad, integrados en 1 cédula. Por un valor de $149,262.94.



$3,181.00.


Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado, integrados en 1 cédula. Por un valor de

$0.00.


$15,123,395.18.




95

Ingresos



Patrimonio





$0.00.


$0.00.


hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total de $534,617.84.

Obra






Deficiencias en la realización de los trabajos contratados, integrados en 2 cédulas. Por un

valor de $534,617.84.


$534,617.84.



Obra


valor de $33,002.19.



96

Obra





integrado en 1 cédula. Por un valor de $8,660.26.


valor de $28,768.00.


$37,428.26.



Obra





integrado en 1 cédula. Por un valor de $26,896.08.


valor de $0.00.


$26,896.08.











97




































98





















de los Programas















99



















ordenamientos















100













municipios:











Entes Públicos.














101

Dictamen de la






La revisión practicada por la Auditoría Superior del Estado a la Cuenta Pública del año 2011 de Sabinas, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar generalmente aceptados en México. Estas normas y procedimientos requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que la información que integra la Cuenta Pública presentada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, no presenta errores importantes, y de que está preparada de acuerdo con las bases contables aplicables a la entidad. La fiscalización consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de la Cuenta Pública, y se practicó con base en la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza y demás ordenamientos legales y disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas. Por lo anterior, se considera que la revisión efectuada proporciona una base razonable para sustentar el presente dictamen con una opinión negativa por las siguientes consideraciones:

1.- Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones II, IV y VI del artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, la Auditoría Superior del Estado de Coahuila teniendo en consideración los resultados obtenidos durante el proceso de fiscalización de la cuenta pública del año 2011, manifiesta que la entidad fiscalizada no dispuso de los elementos necesarios para opinar favorablemente sobre lo dispuesto en la fracción VI del artículo enunciado, por lo tanto, Sabinas no cumple en lo particular con el contenido de esta fracción, cuyos montos y definiciones se precisan en el apartado denominado “Resultados de la Fiscalización” y que se encuentra integrado en el Informe del Resultado; así mismo, la entidad auditada carece de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el patrimonio de la entidad, por la falta de bases para cuantificar las obligaciones laborales y fiscales y por los hechos que se precisan en el apartado “Resultados de la Fiscalización” integrado en el Informe del Resultado. 2.- Con respecto a los objetos contenidos en las fracciones I, III y V del artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza, no es posible emitir una opinión sobre los resultados de la gestión financiera, en virtud de que la Cuenta Pública del año 2011 de Sabinas, no contiene la información relativa a los programas de la entidad, los indicadores aprobados en sus presupuestos ni los elementos indispensables para la evaluación del desempeño.

102



103

Denominación de la

Entidad Auditada

Sacramento, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su



















ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 20,596.16

Cuentas por pagar 411,302.59


Deuda pública 111,145.82


Total a Corto Plazo 522,448.41





TOTAL PASIVO 522,448.41

ACTIVO FIJO

PATRIMONIO


Resultado del ejercicio en curso (306,764.96)



Total Fijo 3,018,154.18


104

ACTIVO DIFERIDO








INGRESOS


Derechos 136,384.41





EGRESOS




Transferencias 457,521.23

Inversión pública 894,902.88


AHORRO/DESAHORRO NETO DEL EJERCICIO $(306,764.96)







Transferencias 457,521.23 3.2%


Inversión pública 894,902.88 6.2%

TOTAL $14,367,913.51 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Actividades. Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Actividades lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e inmuebles y


105


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Sacramento debió haber sido presentado ante

el H. Congreso del Estado conjuntamente con la iniciativa de Ley de Ingresos para el


De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Sacramento, se advierte que

sí existe evidencia que demuestra que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de







siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE




Transferencias 351,100.00


Inversión pública 506,881.91

TOTAL $12,568,129.91

106


Presupuestarias







Servicios personales 7,651,818.00 8,081,414.30 429,596.30


Servicios generales 2,066,460.00 2,733,438.50 666,978.50

Transferencias 351,100.00 457,521.23 106,421.23


Inversión pública 506,881.91 894,902.88 388,020.97

TOTAL $12,568,129.91 $14,367,913.51 $1,799,783.60


















107




















cálculo.
















108






Egresos






Incumplimiento de obligaciones en materia fiscal federal, integrados en 1 cédula. Por un

valor de $0.00.



$0.00.


$661,668.46.




Ingresos







$23,162.65.

109

Patrimonio





$0.00.


$0.00.






Obra







valor de $0.00.












110

Obra







valor de $58,000.00.







$58,000.00.




















111



































112













de los Programas






















113












ordenamientos






















114






municipios:











Entes Públicos.














115

Dictamen de la







del municipio de Sacramento, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos

en el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza

y de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar















Sacramento, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto

por la falta de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el patrimonio

de la entidad, por la falta de bases para cuantificar las obligaciones laborales y

fiscales y por los hechos que se precisan en el apartado “Resultados de la

Fiscalización” integrado en el Informe del Resultado.




Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Sacramento, no contiene la



116







117

Denominación de la

Entidad Auditada

Saltillo, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su
















dictaminada por el C.P.C. Pedro Hernández Chávez, profesional de auditoría independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 82,568,518.50


Fondos revolventes (0.12)



Responsabilidades (0.01)






Documentos por cobrar, cheques devueltos y pagarés 14,888,220.18



ACTIVO FIJO

PATRIMONIO





118

Total Fijo 626,388,470.52


ACTIVO DIFERIDO




TOTAL ACTIVO $730,333,887.55

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO

$730,333,887.55



INGRESOS

Impuestos 347,330,909.53

Contribuciones especiales 1,101,595.50

Derechos 99,532,258.41





Total de Ingresos 1,534,273,892.43

EGRESOS






Capitalización por variación de deuda pública 1,721,657.53

Intereses de la deuda pública 67,898.28

Costo de venta de activo fijo 621,677.40

Total de Egresos 1,703,366,070.85











Deuda pública 4,808,236.12 0.3%

Intereses de la deuda pública 67,898.28 0.0%

TOTAL $1,760,410,597.09 100.0%


inmuebles y deuda pública, salvo lo que corresponde a intereses de la deuda pública y el costo de venta de activo fijo.

119


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Saltillo debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Saltillo, se advierte que sí

















TOTAL $1,773,658,000.00

120


Presupuestarias








Materiales y suministros 123,591,000.00 123,587,094.36 (3,905.64)


Transferencias 201,167,000.00 203,229,222.07 2,062,222.07

Bienes muebles e inmuebles 54,582,000.00 54,579,625.05 (2,374.95)

Inversión pública 434,612,000.00 423,342,483.87 (11,269,516.13)

Deuda pública 4,964,000.00 4,808,236.12 (155,763.88)

Intereses de la deuda pública 68,000.00 67,898.28 (101.72)

TOTAL $1,773,658,000.00 $1,760,410,597.09 $(13,247,402.91 )


















121




















cálculo.
















122






$45,177,588.44.

Egresos








$0.00.

Incumplimiento de obligaciones en materia fiscal federal, integrados en 2 cédulas. Por un

valor de $0.00.

Incumplimiento de disposiciones legales relativas a la aprobación, adecuación, registro o

publicitación del presupuesto ejercido, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.



$540,492.00.


$21,818,058.32.




Ingresos



123

Patrimonio



Cuentas por cobrar al cierre del ejercicio, cuyo saldo observa deficiencias en su integración

pormenorizada o en su comprobación, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.

Cuentas por cobrar al cierre del ejercicio, cuyo saldo observa deficiencias en su integración

pormenorizada o en su comprobación, integrados en 1 cédulas. Por un valor de $0.00.


contra inventarios físicos o listados pormenorizados, integrados en 1 cédulas. Por un valor

de $0.00.


$0.00.



Egresos



$0.00.

Obra


valor de $50,211.52.



Obra



$181,476.37.


valor de $232,056.60.

El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de obra asciende a la cantidad de $413,532.97.

124





































125





























126


de los Programas































127



ordenamientos



























municipios:





128







Entes Públicos.














129

Dictamen de la







del municipio de Saltillo, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el

















Saltillo, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Saltillo, no contiene la información



130







131

Denominación de la

Entidad Auditada

San Buenaventura, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra

su hacienda pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la Constitución















dictaminada por el C.P.C. Genaro Enrique Peña Moneta, profesional de auditoría

independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 9,143,130.08



Deuda pública 0.27





ACTIVO FIJO




PATRIMONIO

Total Fijo 16,767,982.62



132

ACTIVO DIFERIDO










INGRESOS



Derechos 1,589,547.18






EGRESOS

















TOTAL $56,925,470.15 100.0%



133


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de San Buenaventura debió haber sido presentado



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de San Buenaventura, se

advierte que sí existe evidencia que demuestra que el Ayuntamiento cumplió con la

obligación de presentar el presupuesto de ingresos para el ejercicio fiscal 2011.






siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $56,925,470.15

134


Presupuestarias








Materiales y suministros 4,459,900.43 4,459,900.43 0.00


Transferencias 4,812,402.02 4,812,402.02 0.00

Bienes muebles e inmuebles 457,170.00 457,170.00 0.00


TOTAL $56,925,470.15 $56,925,470.15 0.00








Asimismo, todos los actos ejecutados por la Auditoría Superior para la Fiscalización Superior




La revisión y Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas tiene como objeto determinar:






135




















cálculo.
















136






$5,423,127.95.

Deuda



Egresos






$1,776,310.64.




Ingresos


integrados en 1 cédula. Por un valor de $3,216,933.97.







$3,646,817.31.

137

Patrimonio





$0.00.


$0.00.






Obra





servicio e indebida clasificación del gasto, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.






Obra








138

Obra


































139



































140










de los Programas


























141








ordenamientos


























142


municipios:











Entes Públicos.














143

Dictamen de la







del municipio de San Buenaventura, fue realizada teniendo en consideración los objetos
















que la información contenida en la Cuenta Pública del año 2011 del municipio de San

Buenaventura, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de San Buenaventura, no contiene la



144







145

Denominación de la

Entidad Auditada

San Juan de Sabinas, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y

administra su hacienda pública de conformidad con la fracción IV del artículo 115 de la

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Tiene la obligación de presentar

Cuenta Pública de acuerdo con los artículos: 102 fracción V, numeral 7 del Código Municipal

para el Estado de Coahuila de Zaragoza; 339 del Código Financiero para los Municipios del

Estado de Coahuila de Zaragoza; 3 fracción VI y 8 de la Ley de Fiscalización Superior para

el Estado de Coahuila de Zaragoza.











BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 2,645,991.79









Inventarios 1,141,843.77




PASIVO DIFERIDO

Ingresos por DAP no registrado (13,000.00)

Total Diferido (13,000.00)

ACTIVO FIJO




PATRIMONIO

Total Fijo 20,769,707.98




TOTAL PATRIMONIO (2,838,868.56)



146



INGRESOS

Impuestos 10,323,913.85

Contribuciones especiales (685.00)

Derechos 10,435,366.26






EGRESOS











CAPITULO IMPORTE PORCENTAJE







Deuda pública 281,949.21 0.3%


TOTAL $102,610,488.31 100.0%




Ley de Ingresos




147











El presupuesto de ingresos del municipio de San Juan de Sabinas debió haber sido

presentado ante el H. Congreso del Estado conjuntamente con la iniciativa de Ley de

Ingresos para el ejercicio fiscal de 2011, a más tardar el 31 de octubre de 2010.

De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de San Juan de Sabinas, se

advierte que sí existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la

obligación de presentar el presupuesto de ingresos para el ejercicio fiscal 2011.






siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE









Comisiones, actualizaciones y gastos de la deuda 6,096,296.00

Adeudos de ejercicios fiscales anteriores 17,417,989.30

TOTAL $137,215,166.01

148


Presupuestarias









Servicios generales 19,109,170.08 20,697,929.06 1,588,758.98

Transferencias 2,025,060.65 7,394,021.31 5,368,960.66

Bienes muebles e inmuebles 7,367,437.30 321,738.48 (7,045,698.82)


Deuda pública 800,000.00 281,949.21 (518,050.79)

Intereses de la deuda pública 400,000.00 1,030,295.83 630,295.83

Comisiones, actualizaciones y gastos de la deuda 6,096,296.00 0.00 (6,096,296.00)

Adeudos de ejercicios fiscales anteriores 17,417,989.30 0.00 (17,417,989.30)

TOTAL $137,215,166.01 $102,610,488.31 $(34,604,677.70)














149
























cálculo.













150









$5,989,991.57.

Deuda


de la deuda pública, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.

Egresos





$0.00.


$3,536,133.84.




Ingresos



Patrimonio





151

$0.00.


$0.00.



Obra







valor de $36,539.29.


$36,539.29.



Obra







valor de $0.00.






152




































153



























de los Programas







154



























ordenamientos








155




















municipios:











Entes Públicos.






156









157

Dictamen de la







del municipio de San Juan de Sabinas, fue realizada teniendo en consideración los objetos

















Juan de Sabinas, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables,

excepto por la falta de control de los bienes muebles e inmuebles que integran el

patrimonio de la entidad, por la falta de bases para cuantificar las obligaciones

laborales y fiscales y por los hechos que se precisan en el apartado “Resultados de

la Fiscalización” integrado en el Informe del Resultado.




Cuenta Pública del año 2011 del municipio de San Juan de Sabinas, no contiene la



158







159

Denominación de la

Entidad Auditada

San Pedro, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su
















dictaminada por el C.P.C. Javier Lechuga Jiménez Labora, profesional de auditoría

independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 6,952,087.60






Préstamos a empleados 13,586,183.90

Responsabilidades (0.55)





ACTIVO FIJO

PATRIMONIO



160



Revaluación de activo 68,654,640.87


Total Fijo 97,887,312.33

ACTIVO DIFERIDO




TOTAL ACTIVO $120,338,984.32




INGRESOS



Derechos 7,360,360.34





Total de ingresos 171,934,624.97

EGRESOS







Total de egresos 169,785,502.34











Deuda pública 1,782,465.07 1.0%

Intereses de la deuda pública 935,975.90 0.5%

TOTAL $176,851,952.83 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Resultados.

Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Resultados lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e


161


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de San Pedro debió haber sido presentado ante el



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de San Pedro, se advierte que no

















TOTAL $163,860,769.00

162


Presupuestarias










Transferencias 14,154,070.00 12,125,521.69 (2,028,548.31)



Deuda pública 3,000.00 1,782,465.07 1,779,465.07

Intereses de la deuda pública 1,381,030.00 935,975.90 (445,054.10)

TOTAL $163,860,769.00 $176,851,952.83 $12,991,183.83
















163






















cálculo.














164








$6,731,215.24.

Deuda



Egresos




Estado, por conceptos de publicidad, integrados en 1 cédula. Por un valor de $315,528.15.






$5,799,210.98.




Ingresos






165




$932,004.26.

Patrimonio





$0.00.


$0.00.








Obra


valor de $19,109.10.









166




































167























de los Programas












168






















ordenamientos











169

















municipios:











Entes Públicos.










170





171

Dictamen de la







del municipio de San Pedro, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en

















Pedro, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de San Pedro, no contiene la información



172


Ley de Fiscalización Superior para el Estado, la Auditoría Superior del Estado informará

posteriormente al H. Congreso del Estado los resultados en materia de responsabilidades y

sanciones, una vez desahogadas las observaciones planteadas en el pliego

correspondiente.


173

Denominación de la

Entidad Auditada

Sierra Mojada, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su

















BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 1,347,764.23








ACTIVO FIJO

PATRIMONIO





Total Fijo 21,988,577.72


ACTIVO DIFERIDO






174



INGRESOS


Derechos 249,303.24

Productos 172.91



Ingresos Extraordinarios 923,392.50


EGRESOS

















TOTAL $20,301,566.38 100.0%




Ley de Ingresos




175











El presupuesto de ingresos del municipio de Sierra Mojada debió haber sido presentado



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Sierra Mojada, se advierte

que sí existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de







siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $33,379,781.88

176


Presupuestarias










Transferencias 4,427,600.00 2,835,538.70 (1,592,061.30)

Bienes muebles e inmuebles 1,168,000.00 20,822.32 (1,147,177.68)


TOTAL $33,379,781.88 $20,301,566.38 $(13,078,215.50)


















177




















cálculo.
















178






$1,970,826.11.

Deuda



Egresos




salarios y prestaciones, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.



$0.00.



$0.00.


$546,599.07.




Ingresos


integrados en 1 cédula. Por un valor de $1,418,108.02.




179




$1,424,227.04.

Patrimonio





$0.00.


$0.00.






Obra







valor de $41,990.53.





servicio e indebida clasificación del gasto, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $0.00.


$41,990.53.

180





































181





























182


de los Programas

























para los Municipios del Estado de Coahuila de Zaragoza, ni con el principio básico de






183



ordenamientos



























municipios:





184







Entes Públicos.














185

Dictamen de la







del municipio de Sierra Mojada, fue realizada teniendo en consideración los objetos

















Sierra Mojada, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Sierra Mojada, no contiene la



186







187

Denominación de la

Entidad Auditada

Torreón, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su
















dictaminada por el C.P.C. Sergio Bernal García, profesional de auditoría independiente.


BALANCE GENERAL


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 23,553,476.25






Responsabilidades 83,440,354.71

Créditos fiscales 0.10

PASIVO DIFERIDO


Convenios de ingresos 40,232,549.09

Convenios de ingresos 40,232,549.09



Documentos por cobrar 2,025,384.23


Cuentas por cobrar 56,440,000.00



Total A Largo Plazo 127,298,268.03

ACTIVO FIJO


188



Revaluación de activo 647,503,344.84

Total Fijo 1,070,409,258.38

PATRIMONIO


ACTIVO DIFERIDO




Depósitos en garantía 2,953,757.86



TOTAL ACTIVO $1,287,369,898.94

SUMA PASIVO Y PATRIMONIO $1,287,369,898.94



INGRESOS

Impuestos 263,956,275.14


Derechos 231,211,467.36




Total de ingresos 1,551,700,067.95

EGRESOS







Total de egresos 1,764,735,576.08












TOTAL $1,879,200,923.87 100.0%



189


Ley de Ingresos














El presupuesto de ingresos del municipio de Torreón debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Torreón, se advierte que sí








siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE








TOTAL $1,879,596,924.00

190


Presupuestarias










Transferencias 388,659,216.00 388,659,215.96 (0.04)

Bienes muebles e inmuebles 114,861,348.00 114,465,347.79 (396,000.21)


Intereses de la deuda pública 5,421,462.00 5,421,462.06 0.06

TOTAL $1,879,596,924.00 $1,879,200,923.87 $(396,000.13)


















191




















cálculo.










Resultados de la Fiscalización A la entidad le fueron notificadas 365 cédulas que contienen hechos presumiblemente constitutivos de irregularidades por un valor total de $534,686,224.15. A fin de desvirtuar los hechos contenidos en las cédulas correspondientes, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, las entidades fiscalizadas contaron con un plazo de 15 días hábiles para que aportaran las pruebas suficientes.

192

A continuación se detallan los conceptos de deficiencia, incumplimiento, inobservancia y demás hechos que la entidad no desvirtuó durante el plazo legalmente establecido para tal efecto, por un valor de $409,346,348.13. Como resultado del oficio de auditoría ASE-1264-2012 se desprenden 315 cédulas que


$409,346,348.13.

Deuda Falta documentación comprobatoria de la aplicación de los recursos provenientes de la deuda, integrados en 2 cédulas. Por un valor de $204,886,833.00.

Egresos Falta comprobación o la documentación e información presentadas son insuficientes para su comprobación y justificación, integrados en 281 cédulas. Por un valor de $102,987,348.30. Incumplimiento de lo establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios para el Estado de Coahuila de Zaragoza, o con otras disposiciones normativas, integrados en 1 cédula. Por un valor de $19,543.68. Incumplimiento del límite establecido en el Código Financiero para los Municipios del Estado, por conceptos de publicidad, integrados en 1 cédula. Por un valor de $23,565,876.06. Transferencias efectuadas por la entidad a la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado, para la realización de programas de inversión con recursos, al menos, de ambas partes; el municipio no cuenta con los expedientes técnicos correspondientes, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00. Incumplimiento de obligaciones en materia fiscal federal, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00. Control interno insuficiente para garantizar el ejercicio eficiente de los recursos o en el cumplimiento de obligaciones legales y normativas, integrados en 5 cédulas. Por un valor de $0.00. Los registros contables se realizan sin atender al clasificador del gasto que utiliza la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00. El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de egresos asciende a la cantidad de $126,572,768.04.

Incumplimiento de Requerimiento Incumplimiento a los requerimientos de información o documentación expedidos por la Auditoría Superior del Estado, integrados en 8 cédulas. Por un valor de $0.00.

Ingresos Depósitos por aclarar o que observan desfase entre sus fechas de cobro y depósito,

193

integrados en 1 cédula. Por un valor de $2,531,111.73. Falta comprobación o la documentación e información presentadas son insuficientes para su comprobación y justificación, integrados en 7 cédulas. Por un valor de $26,893,065.64. Deficiencias en la determinación de los elementos de las contribuciones, otorgamiento de descuentos, e incumplimiento de disposiciones legales y normativas, integrados en 1 cédula. Por un valor de $48,462,569.72. El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de ingresos asciende a la cantidad de $77,886,747.09.

Patrimonio Cuentas por cobrar no recuperadas al cierre del ejercicio presupuestal, integrados en 3 cédulas. Por un valor de $0.00. Cuentas por cobrar al cierre del ejercicio, cuyo saldo observa deficiencias en su integración pormenorizada o en su comprobación, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00. Bienes muebles e inmuebles al cierre del ejercicio, cuyo registro contable no está conciliado contra inventarios físicos o listados pormenorizados, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00. El valor de los hechos no desvirtuados en el rubro de patrimonio asciende a la cantidad de $0.00. Como resultado del oficio de auditoría ASE-959-2012 se desprende 1 cédula que contiene


Incumplimiento de Requerimiento Incumplimiento a los requerimientos de información o documentación expedidos por la Auditoría Superior del Estado, integrados en 1 cédula. Por un valor de $0.00.











194


































195























de los Programas












196






















ordenamientos











197

















municipios:











Entes Públicos.










198





199

Dictamen de la







del municipio de Torreón, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el

















Torreón, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Torreón, no contiene la información






200




201

Denominación de la

Entidad Auditada

Viesca, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su
















dictaminada por el C.P. Vicente Mireles Saguí, profesional de auditoría independiente, el

cual no solicitó el registro ante la Auditoría Superior.




ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 2,132,896.93






PASIVO DIFERIDO


Ingresos por DAP no registrado (1.52)


Total Diferido (1.52)



ACTIVO FIJO


PATRIMONIO

Total Fijo 1,951,210.04


202


ACTIVO DIFERIDO









INGRESOS


Derechos 693,476.82

Productos 187.18





EGRESOS







AHORRO/DESAHORRO NETO DEL EJERCICIO $381,889.36










TOTAL $42,534,694.26 100.0%

Conciliación entre el Presupuesto Ejercido y los egresos incorporados en el Estado de Actividades. Esta conciliación se obtiene sumando a los egresos del Estado de Actividades lo correspondiente al Presupuesto Ejercido por los capítulos de bienes muebles e


203


Ley de Ingresos





Periódico Oficial del Estado de Coahuila de Zaragoza el día 31 de diciembre de 2010,

entrando en vigor a partir del 1° de enero de 2011.








El presupuesto de ingresos del municipio de Viesca debió haber sido presentado ante el H.



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Viesca, se advierte que no








siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







Adeudos de ejercicios fiscales anteriores 1,500,000.00

TOTAL $33,613,252.00

204


Presupuestarias










Transferencias 3,694,919.54 5,238,367.91 1,543,448.37



Adeudos de ejercicios fiscales anteriores 1,500,000.00 0.00 (1,500,000.00)

TOTAL $33,613,252.00 $42,534,694.26 $8,921,442.26


















205




















cálculo.
















206






Egresos











$0.00.


$440,203.75.




Ingresos



Patrimonio





$0.00.

207


$0.00.






Obra





Obra


comprobación y justificación, integrados en 3 cédulas. Por un valor de $0.00.





integrado en 19 cédulas. Por un valor de $35,000.00.


valor de $63,118.58.





$1,652,418.01.



Egresos


208


































209



































210





de los Programas






























211




ordenamientos



























municipios:

212











Entes Públicos.














213

Dictamen de la







del municipio de Viesca, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en el

















Viesca, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por la








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Viesca, no contiene la información



214







215

Denominación de la

Entidad Auditada

Villa Unión, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su

















ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 327,047.84

Cuentas por pagar 317,034.40


Total a Corto Plazo 317,034.40

Total Circulante 677,486.84

TOTAL PASIVO 317,034.40

ACTIVO FIJO

PATRIMONIO





Total Fijo 3,520,956.03





216



INGRESOS


Derechos 355,696.69

Productos 1,202.13





EGRESOS







AHORRO/DESAHORRO NETO DEL EJERCICIO $35,278.65










TOTAL $20,143,923.36 100.0%




Ley de Ingresos







217








El presupuesto de ingresos del municipio de Villa Unión debió haber sido presentado ante el



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Villa Unión, se advierte que

no existe evidencia que demuestre que el Ayuntamiento cumplió con la obligación de







siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $31,425,586.96


Presupuestarias




218





Materiales y suministros 3,949,295.68 2,243,042.60 (1,706,253.08)


Transferencias 1,750,081.00 1,962,798.96 212,717.96

Bienes muebles e inmuebles 1,008,953.00 199,291.82 (809,661.18)


TOTAL $31,425,586.96 $20,143,923.36 $(11,281,663.60)



























219











cálculo.





















220

Egresos










Incumplimiento de obligaciones en materia fiscal federal, integrados en 8 cédulas. Por un

valor de $0.00.

Incumplimiento de disposiciones legales relativas al proceso de planeación, integrados en 1

cédula. Por un valor de $0.00.



$0.00.



$0.00.


$636,600.09.




Ingresos






$810.00.

221

Patrimonio



$0.00.



Obra








Obra



















222




































223


















de los Programas


















224
















ordenamientos

















225











municipios:











Entes Públicos.














226

Dictamen de la







del municipio de Villa Unión, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos

en el artículo 16 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Coahuila de Zaragoza

y de acuerdo con las normas y procedimientos de auditoría y normas para atestiguar















Villa Unión, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Villa Unión, no contiene la información



227







229

Denominación de la

Entidad Auditada

Zaragoza, como municipio libre, está investido de personalidad jurídica y administra su



















ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CIRCULANTE


Bancos 2,363,899.41


Fondos revolventes (7.98)




Responsabilidades 0.07





ACTIVO FIJO

PATRIMONIO




Resultado de ejercicios anteriores 549,398.30

Total Fijo 5,627,488.54





230



INGRESOS


Derechos 2,759,977.34

Productos 20,450.00





EGRESOS







AHORRO/DESAHORRO NETO DEL EJERCICIO $1,051,807.05










TOTAL $40,069,748.56 100.0%




Ley de Ingresos




231











El presupuesto de ingresos del municipio de Zaragoza debió haber sido presentado ante el



De la revisión practicada a la Cuenta Pública del municipio de Zaragoza, se advierte que no








siguiente:

CAPÍTULO IMPORTE







TOTAL $44,951,959.50

232


Presupuestarias







Servicios personales 16,175,867.40 16,470,896.08 295,028.68



Transferencias 2,906,180.55 2,307,644.42 (598,536.13)



TOTAL $44,951,959.50 $40,069,748.56 $(4,882,210.94)


















233




















cálculo.
















234






Egresos









$932,404.69.




Ingresos







$460,587.19.

Patrimonio





$0.00.

235


$0.00.



Obra






























236


































237









de los Programas


























238








ordenamientos


























239


municipios:











Entes Públicos.














240

Dictamen de la







del municipio de Zaragoza, fue realizada teniendo en consideración los objetos previstos en

















Zaragoza, cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables, excepto por








Cuenta Pública del año 2011 del municipio de Zaragoza, no contiene la información



241







sección b auditoría de cumplimiento financiero tomo b-5 ... · el presupuesto de egresos...

Documents