sadr`aj - actariusactarius.hr/act/publikacije/oporezivanje clanova... · 2014. 9. 24. · 3.000,00...

Ste~ajni ste upravitelj, ~lan nadzornog ili upravnog odbora trgova~kogdru{tva, upravnog vije}a ili nekoga drugog odgovaraju}eg tijela druge pravneosobe? Mo`da ste sudac porotnik koji nema svojstvo djelatnika u sudu? Znateli tko, kad i koliko mora platiti poreza i obveznih doprinosa?

Ova bro{ura }e Vam na jednostavan i razumljiv na~in objasniti Va{a prava iobveze {to proizlaze iz vaè}ih propisa o oporezivanju djelatnosti {to je obav-ljate, te kako }ete ostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pitanjatko, kada, i koliko razra|ene su osnovne zakonske odredbe. Ako su Vam i na-kon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e u vezi s pravima i obve-zama, dodatna poja{njenja potraìte na Internet stranicama Ministarstva fi-nancija Republike Hrvatske, Porezne uprave, i to na web adresi:www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em prebivali{tu iliuobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj

1. Uvod 22. Porez na dohodak 33. Prirez porezu na dohodak 104. Obvezni doprinosi 135. Primjer obra~unavanja poreza na dohodak, prireza porezu

na dohodak i obveznih doprinosa 166. Pla}anje poreza i doprinosa 177. Kaznene odredbe 198. Propisi 20

1. Uvod

Kako se s motri{ta utvr|ivanja poreza tretiraju djelatnosti~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava,upravnih odbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ihtijela drugih pravnih osoba, ~lanova povjerenstava i odbora {toih imaju ta tijela, ste~ajnih upravitelja i sudaca porotnika kojinemaju svojstvo djelatnika u sudu?

U poreznom smislu te se djelatnosti smatraju drugim samostalnim djelatno-stima.

POREZNE OBVEZE ^LANOVA SKUP[TINA I NADZORNIH ODBORA ...

www.pu.mfin.hr2

Kakvo je to samostalno obavljanje djelatnosti?

Samostalnost obavljanja djelatnosti zna~i da se djelatnost obavlja za vlastitira~un i na vlastitu odgovornost.

Koje poreze pla}aju ti porezni obveznici?

� porez na dohodak,� prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlukom.

Obra~unavaju li se i pla}aju obvezni doprinosi po osnoviprimitka od tih djelatnosti?

Po osnovi primitka od druge samostalne djelatnosti moraju se obra~unati iplatiti propisani obvezni doprinosi.

Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?

Za ove porezne obveznike nadle`na je ispostava prema njihovom prebiva-li{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

2. Porez na dohodak

Kako se oporezuju primici {to se ostvare od djelatnosti ~lanovaskup{tina i nadzornih odbora trgova~kih dru{tava, upravnihodbora, upravnih vije}a i drugih njima odgovaraju}ih tijeladrugih pravnih osoba, ~lanova povjerenstava i odbora {to ihimaju ta tijela, ste~ajnih upravitelja i sudaca porotnika kojinemaju svojstvo djelatnika u sudu?

Te se primitke oporezuje porezom na dohodak tako se na poreznu osnovicuobra~una porez u visini od 35%.

Tko je porezni obveznik?

Porezni obveznik je primatelj naknade.

Kako se utvr|uje poreznu osnovicu predujma poreza na dohodak?

Poreznu osnovicu predujma poreza na dohodak utvr|uje se tako da se primi-tak umanji za upla}ene iznose doprinosa za obvezna osiguranja, s time da se izprimitka ne priznaju drugi izdaci (stvarni ili pau{alni i upla}ene premije osigu-ranja), kao ni osobni odbitak poreznog obveznika.


www.pu.mfin.hr3

Predujam poreza na dohodak se obra~unava, obustavlja i upla}uje na slije-de}i na~in:

Oblikdohotka

Poreznaosnovica

Obveznikobra~una,obustave i

isplate

Rok zauplatu

predujma

Poreznastopa

Dohodak od djelatnosti~lanova skup{tina i nad-zornih odbora trgo-va~kih dru{tava,upravnih odbora, uprav-nih vije}a i drugih njimaodgovaraju}ih tijela dru-gih pravnih osoba, ~la-nova povjerenstava iodbora {to ih imaju tatijela, ste~ajnih upravi-telja i sudaca porotnikakoji nemaju svojstvo dje-latnika u sudu

Ostvareniprimitak(bruto)umanjen zaupla}enedoprinose zaobveznomirovinskoosiguranje izprimitka (neumanjuje seza osobniodbitak)

Isplatiteljdohotka iliporezniobveznik ako jedohodakostvario izravnou inozemstvu

Istodobno sisplatom

35%

Kad se priznaju stvarni izdaci {to su nastali obavljanjem ovihdjelatnosti?

Izdatke {to su nastali pri obavljanju ovih djelatnosti priznaje se samo u go-di{njoj poreznoj prijavi, i to na osnovi vjerodostojne dokumentacije (ra~una idokaza o njihovom pla}anju ) i sastavljenog pregleda primitaka i izdataka.

Moè li ovim poreznim obveznicima prilikom obra~unavanjapredujma poreza na dohodak priznati kao izdatke upla}enepremije osiguranja?

Tim poreznim obveznicima se porezna osnovica ne moè umanjiti za upla-}ene iznose premija osiguranja prilikom obra~unavanja predujma poreza nadohodak, nego tek u obra~unu kona~nog poreza na dohodak na osnovi pod-nesene godi{nje prijave poreza na dohodak. Porezna osnovica se tad umanjujedo visine 0,7 osnovnoga osobnog odbitka (do 1.050,00 kn mjese~no, odnosnodo 12.600,00 kn godi{nje) za tijekom poreznog razdoblja tuzemnim osigura-vateljima u tuzemstvu upla}ene premije ìvotnog osiguranja {to imaju obilje`ja{tednje, dopunskoga i privatnoga zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnogamirovinskog osiguranja.


www.pu.mfin.hr4

Jesu li ovi porezni obveznici du`ni podnijeti godi{nju poreznuprijavu poreza na dohodak po isteku godine u kojoj su ostvariliprimitke?

Porezni obveznici koji su ostvarili dohodak od druge samostalne djelatnostinisu du`ni podnijeti godi{nju poreznu prijavu za te primitke, ali to mogu u~initiradi ostvarivanja prava — poreznih olak{ica (osobni odbitak, pokri}e prenese-nog ili teku}eg gubitka, premije `ivotnog osiguranja s obilje`jem {tednje, do-punskog i privatnog zdravstvenog i dobrovoljnog mirovinskog osiguranja idrugog). Ako podnesu godi{nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupandohodak {to su u poreznom razdoblju ostvarili po svim osnovama, a koji se pri-likom utvr|ivanja i uplate predujma poreza na dohodak i prireza porezu na do-hodak kona~no oporezuju.

Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje ukupnu godi{njuosnovicu poreza na dohodak?

Ukupnu godi{nju osnovicu poreza na dohodak utvr|uje se na sljede}i na~in:Ukupni iznos dohotka {to ga porezni obveznik ostvari u tuzemstvu i u ino-

zemstvu (od nesamostalnog rada, od obrta, slobodnih zanimanja, poljoprivre-de i {umarstva, od drugih samostalnih djelatnosti {to nisu osnovna djelatnostporeznog obveznika a povremeno se obavljaju radi ostvarivanja dohotka, odimovine i imovinskih prava, od kapitala i od osiguranja)

+ iznos vra}enog doprinosa iz osnovice za mirovinsko osiguranjena temelju generacijske solidarnosti {to je u prethodnom poreznomrazdoblju obra~unan i upla}en iz iznosa {to prelazi iznos najvi{egodi{nje osnovice

– ukupna svota pla}a novozaposlenih, svota ispla}enih nagradau~enicima za vrijeme prakti~nog rada i naukovanja, svota izdataka za{kolovanje i stru~no usavr{avanje, svota izdataka za istra`ivanje irazvoj (ove izdatke mogu umanjiti samo obveznici poreza nadohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti obrta, slobodnihzanimanja, poljoprivrede i {umarstva)

– preneseni gubitak

– osobni odbitak

= porezna osnovica za primjenu propisanih poreznih stopa1.

1 Prikaz na stranici 8.


www.pu.mfin.hr5

[to je osobni odbitak i kako se izra~unava?

Osobni odbitak svakog poreznog obveznika je svota dohotka {to se ne opo-rezuje. Osobni odbitak se u 2004. godini izra~unava na sljede}i na~in:


www.pu.mfin.hr

Oso

bn

io

db

itak

Fakto

ro

sob

no

go

db

itka

(fakto

reo

sob

no

go

db

itka

sezb

ra-

ja)

Izvan

po

dru

~ja

po

-se

bn

ed

ràvn

esr

kb

ii

brd

sko

-pla

nin

skih

po

dru

~ja

1.sk

up

ina

po

dru

~ja

po

seb

ne

dr`

avn

esk

rbi

2.sk

up

ina

po

dru

~ja

po

seb

ne

dr`

avn

esk

rbi

3.sk

up

ina

po

dru

~ja

po

seb

ne

dr`

avn

esk

rbi

ib

rdsk

o-p

lan

insk

ap

od

ru~j

a

Mjese~nesvote(kn)

Godi{njesvota(kn)

Mjese~nesvote(kn)

Godi{njesvota(kn)

Mjese~nesvote(kn)

Godi{njesvota(kn)

Mjese~nesvote(kn)

Godi{njesvota(kn)

12

34

56

78

910

Osn

ovn

i oso

bn

i od

bit

ak1,

001.

500,

0018

.000

,00

3.75

0,00

45.0

00,0

03.

000,

0036

.000

,00

2.25

0,00

27.0

00,0

0

Oso

bn

i od

bit

aku

mir

ovl

jen

ika

(naj

vi{e

do

)3.

000,

0034

.650

,00

3.75

0,00

45.0

00,0

03.

000,

0036

.000

,00

3.00

0,00

34.6

50,0

0

Uzd

ràv

ani ~

lan

ovi

uè

ob

itel

ji0,

4060

0,00

7.20

0,00

1.50

0,00

18.0

00,0

01.

200,

0014

.400

,00

900,

0010

.800

,00

Pore

zni o

bve

znik

i sva

kiu

zdr`

avan

i ~la

nu

èo

bit

elji

isv

ako

dije

te, a

kosu

oso

be

sin

-va

lidit

eto

m

0,25

375,

004.

500,

0093

7,50

11.2

50,0

075

0,00

9.00

0,00

562,

506.

750,

00

Prvo

dije

te0,

4263

0,00

7560

,00

1.57

5,00

18.9

00,0

01.

260,

0015

.120

,00

945,

0011

.340

,00

Dru

go

dije

te0,

5988

5,00

10.6

20,0

02.

212,

5026

.550

,00

1.77

0,00

21.2

40,0

01.

327,

5015

.930

,00

Tre}

ed

ijete

0,84

1.26

0,00

15.1

20,0

03.

150,

0037

.800

,00

2.52

0,00

30.2

40,0

01.

890,

0022

.680

,00

êt

vrto

dije

te1,

171.

755,

0021

.060

,00

4.38

7,50

52.6

50,0

03.

510,

0042

.120

,00

2.63

2,50

31.5

90,0

0

Peto

dije

te1,

592.

385,

0028

.620

,00

5.96

2,50

71.5

50,0

04.

770,

0057

.240

,00

3.57

7,50

42.9

30,0

0

[est

od

ijete

2,09

3.13

5,00

37.6

20,0

07.

837,

5094

.050

,00

6.27

0,00

75.2

40,0

04.

702,

5056

.430

,00

Sed

mo

dije

te2,

674.

005,

0048

.060

,00

10.0

12,5

012

0.15

0,00

8.01

0,00

96.1

20,0

06.

007,

5072

.090

,00

Osm

od

ijete

3,34

5.01

0,00

60.1

20,0

012

.525

,00

150.

300,

0010

.020

,00

120.

240,

007.

515,

0090

.180

,00

Dev

eto

dije

te4,

096.

135,

0073

.620

,00

15.3

37,5

018

4.05

0,00

12.2

70,0

014

7.24

0,00

9.20

2,50

110.

430,

00

Des

eto

dije

te5,

007.

500,

0090

.000

,00

18.7

50,0

022

5.00

0,00

15.0

00,0

018

0.00

0,00

11.2

50,0

013

5.00

0,00

Jed

anae

sto

dije

te(i

svak

od

aljn

jed

ijete

)—

fakt

or

osn

ov-

no

ga

oso

bn

og

od

bit

kap

ove

}ava

seza

1,0

uo

dn

osu

na

fakt

or

oso

bn

og

odbi

tka

zapr

etho

dno

dije

te

6,00

9.00

0,00

108.

000,

0022

.500

,00

270.

000,

0018

.000

,00

216.

000,

0013

.500

,00

162.

000,

00

6

NAPOMENE:

Uve}ani osobni odbitak na podru~jima posebne dràvne skrbi i na brdsko–planinskim podru~jimapriznaje se u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, atijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak propisan izvan podru~ja posebne dràvneskrbi (stupac 3.). Uve}ani osobni odbitak po osnovi uzdràvanja ~lanova uè obitelji i djece za po-dru~ja posebne dràvne skrbi i brdsko–planinska podru~ja pripada poreznom obvezniku samo akoi ti ~lanovi i djeca imaju prebivali{te i boravi{te na podru~ju posebne dràvne skrbi i na brdsko pla-ninskom podru~ju,

Osobni odbitak umirovljenika priznaje se u visini mirovine, i to najmanje 1.500,00 kuna a najvi{e do3.000,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja (do 31. oùjka 2004. godine najvi{e do2.550,00 kuna, a od 1.travnja 2004. godine najvi{e do 3.000,00 kuna),

Uzdràvani ~lanovi uè obitelji su: supru`nik, roditelji poreznog obveznika, roditelji njegovogbra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe i o~usi koje punoljetno pastor~e uzdràva,djeca nakon zavr{etka redovnog {kolovanja i biv{i bra~ni drug za kojeg porezni obveznik pla}a ali-mentaciju, a kojima dohodak i drugi primici na godi{njoj razini ne prelaze 7.500,00 kn,

Djetetom se smatra dijete kojega roditelji, poo~imi ili pomajke uzdràvaju, kao i usvojeno dijete i di-jete povjereno na skrb ako ìvi zajedno sa skrbnikom. U tom slu~aju biolo{ki roditelji ne mogu kori-stiti taj dio osobnog odbitka.

Za koje se svote moè uve}ati osobni odbitak?

On se moè uve}ati za:

1. Svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nijedruk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa zazdravstveno osiguranje {to ga pla}aju poslodavac i posloprimac,

2. Svotu stvarnih tro{kova zdravstvenih usluga i nabavu ortopedskih poma-gala u Republici Hrvatskoj, a najvi{e do 12.000,00 kuna godi{nje, pod uv-jetom da ti izdaci nisu podmireni iz osnovnog, dopunskog ili privatnogzdravstvenog osiguranja, te ako nisu financirani iz dobivenih darovanja,

3. Ulaganje za kupnju ili gradnju stana ili ku}e za potrebe trajnog stano-vanja i investicijsko odràvanje stambenog prostora poreznog obvez-nika ili njegovoga bra~nog druga radi pobolj{anja uvjeta stanovanjado 12.000,00 kuna godi{nje,iliotplatu kamata po namjenskom stambenom kreditu za kupnju iligradnju stambenog prostora i investicijsko odràvanje stambenogprostora do 12.000,00 kuna godi{nje,ili50% pla}ene slobodno ugovorene najamnine za potrebe trajnog sta-novanja u stambenom prostoru najmodavca do 12.000,00 kuna go-di{nje (pravo na taj osobni odbitak porezni obveznik moè koristiti poduvjetom da nema rije{eno stambeno pitanje),


www.pu.mfin.hr7

4. Darovanja u naravi i u novcu (dozna~ena na ìro ra~un) udrugama idrugim osobama koje obavljaju kulturne, odgojnoobrazovne, znan-stvene, zdravstvene, humanitarne i {portske djelatnosti i u vjerskesvrhe, u skladu s posebnim propisima, do visine 2% primitaka za kojeje u prethodnoj godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|enkona~ni porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za da-rovanja iznad propisane visine, pod uvjetom da su ta darovanja danaprema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i financiranju po-sebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja daro-vanja.

Kad se priznaje uve}ani osobni odbitak?

On se priznaje u kona~nom obra~unu poreza na dohodak, na temelju pod-nesene godi{nje porezne prijave.

Kolike su propisane stope poreza na dohodak?

GODI[NJA POREZNA OSNOVICA STOPA

do 36.000,00 kn 15%

iznad 36.000,00 kn do 81.000,00 kn (idu}ih 45.000,00 kn) 25%

iznad 81.000,00 kn do 252.000,00 kn (idu}ih 171.000,00 kn) 35%

iznad 252.000,00 kn 45%

Priznaje li se ovim poreznim obveznicima izdatke otpisa(amortizacije) dugotrajne imovine?

Te im se izdatke ne priznaje. Moè ih se priznati jedino ako dohodak ili dobitutvr|uju na temelju poslovnih knjiga i ako pla}aju predujmove poreza na do-hodak i prireza porezu na dohodak prema rje{enju nadle`ne ispostave Porezneuprave.

Moraju li oni voditi poslovne knjige?

Ne moraju, osim ako se nisu sami prijavili nadle`noj ispostavi Porezne upraveu Registar poreznih obveznika za utvr|ivanje dohotka na temelju poslovnihknjiga prema stvarno u~injenim poslovnim primicima i izdacima. Pisanu izjavu daèle voditi poslovne knjige i utvr|ivati dohodak na na~in propisan za obrtni~ke


www.pu.mfin.hr8

djelatnosti du`ni su podnijeti nadle`noj ispostavi Porezne uprave na po~etkuobavljanja djelatnosti ili do isteka godine koja prethodi godini u kojoj dohodak`ele po~eti utvr|ivati na takav na~in. Nakon toga oporezuju se prema stvarnimposlovnim primicima i izdacima, a dohodak utvr|uju na temelju podataka izposlovnih knjiga i evidencija. Za svaku prodaju, odnosno obavljenu uslugudu`ni su ispostaviti ra~un.

Koje poslovne knjige su u tom slu~aju du`ni voditi?

� Knjigu primitaka i izdataka (KPI),

� Popis dugotrajne imovine (DI),

� Evidenciju o tra`binama i obvezama (TO),

� Knjigu prometa. (KPR).

Mogu li oni postati obveznici poreza na dobit umjesto poreza nadohodak?

Nakon {to se u jednoj ili vi{e proteklih godina dohodak od drugih samostal-nih djelatnosti utvr|ivali na na~in propisan za obrtni~ke djelatnosti obvezniciporeza na dohodak mogu od idu}e godine utvr|ivati dobit ako Poreznoj upraviupute zahtjev u pisanom obliku. Taj su zahtjev du`ni podnijeti do kraja teku}egodine. U njemu moraju navesti da umjesto poreza na dohodak `ele pla}atiporez na dobit. Obveznici poreza na dobit postaju nakon {to od Porezne upra-ve dobiju odgovaraju}e rje{enje.

U kojem roku i na koji ra~un se upla}uje porez na dohodak pogodi{njoj poreznoj prijavi?

U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku (uplatnira~un i na~in popunjavanja uplatnice je prikazan na stranici 17)

Jesu li isplatitelji dohotka du`ni voditi porezne evidencije zaispla}ene naknade?

Isplatitelji su du`ni sastavljati Obrazac ID–1 (Izvje{}e o dohotku, upla}enomporezu po odbitku i prirezu za ...... godinu), a podnose ga nadle`noj ispostaviPorezne uprave najkasnije do kraja sije~nja teku}e godine za proteklu godinu.


www.pu.mfin.hr9

Jesu li isplatitelji dohotka od ovih samostalnih djelatnosti du`niporeznim obveznicima na njihov zahtjev ispostaviti potvrde oobra~unatom, obustavljenom i ispla}enom porezu i prirezu?

Na kraju godine ili pri prestanku djelatnosti isplatitelji dohotka du`ni su nazahtjev poreznih obveznika ispostaviti potvrde o visini pojedina~nih i ukupnihgodi{njih primitaka po oblicima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdatakapri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa za mirovin-sko osiguranje iz primitka, iznosu dohotka, nadnevku isplate dohotka i uplateporeza, prireza i obveznih doprinosa, te iznosu iz primitka obustavljenih iupla}enih poreza, prireza i obveznih doprinosa.

3. Prirez porezu na dohodak

[to je prirez porezu na dohodak?

To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.

Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?

Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`ipropisanom stopom prireza.

Tko i kada obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?

Prirez obra~unava i upla}uje isplatitelj dohotka iz kojeg se predujam poreza iprireza obra~unava i upla}uje po odbitku, i to istodobno kada poreznom ob-vezniku obra~unava i ispla}uje dohodak.

Ako je stjecatelj dohotka du`an obra~unati i uplatiti porez na dohodakistodobno s primitkom naknade, tada on mora u istom roku obra~unati i upla-titi prirez porezu na dohodak.

Kolike su stope prireza porezu na dohodak?

Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,

2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,


www.pu.mfin.hr10

3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,

4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Stope prireza gradova i op}ina


www.pu.mfin.hr

Andrija{evci 8%Bale 5%Barban 5%Bedenica 3%Beli Manastir 1%Beli{}e 5%Benkovac 5%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bo{njaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cista Provo 3%Civljane 7%Crikvenica 10%âbar 5%âglin 5%

êminac 3%Darda 5%Davor 10%Delnice 5%Deànovac 5%Donji Andrijevci 8%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragali} 10%Dra` 2%Drenovci 5%Drni{ 5%Dubrava 3%Dubravica 7%Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 12%Dugopolje 8%Dvor 5%Farka{evac 3%Faàna 3%Gar~in 5%Gare{nica 10%Gra~i{}e 5%Gradec 5%Hrvace 10%Hum na Sutli 5%Imotski 12%Ivani} Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jak{i} 5%Jastrebarsko 9%

Kamanje 5%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Ka{tela 12%Ka{telir — Labinci 1%Kistanje 3%Klanjec 12%Klin~a Sela 10%Klo{tar Ivani} 2%Kneèvi Vinogradi 5%Knin 5%Konavle 7,5%Kon~anica 5%Konj{}ina 5%Kor~ula 6%Kra{i} 3%Kravarsko 5%Kri` 2%Krnjak 8%Kutina 10%Labin 6%Lani{}e 1%Lastovo 1%Lipovljani 6%Li`njan 5%Lokvi~i}i 7%Lovinac 3%Ludbreg 6%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%

11


www.pu.mfin.hr

Magadenovac 2%Mar~ana 5%Marija Gorica 5%Marijanci 5%Marku{ica 5%Medulin 5%Metkovi} 10%Milna 2%Mljet 10%Motovun 1%Mrkopalj 5%Mu} 7%Murter 6%Negoslavci 5%Nova Gradi{ka 10%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Nu{tar 6%Omi{ 8%Orle 5%Osijek 13%Oto~ac 5%Otok (Vinkovci) 10%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pi}an 2%Plitvi~ka Jezera 5%Podbablje 3%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Pokupsko 5%Popovac 3%Popova~a 6%Poèga 10%

Pregrada 10%Preseka 3%Primo{ten 10%Proloàc 5%Promina 5%Pu~i{}a 5%Pula 7,5%Pu{}a 10%Rakovec 3%Ra{a 6%Ravna Gora 7,5%Re{etari 5%Ribnik 5%Rijeka 6,25%Rugvica 6%Runovi}i 6%Ruì} 5%Sinj 12%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Stara Gradi{ka 5%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja 3%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovre~ 1%Sveti Petar u [umi 7%Svetvin~enat 5%[ibenik 10%Tinjan 5%Tisno 6%Tordinci 5%Trnovec Bartolove~ki 3%Trogir 8%Trpanj 10%

Tu~epi 10%Udbina 5%Umag 6%Une{i} 5%Valpovo 8%Vara`din 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliko Trgovi{}e 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 10%Virovitica 6%Vis 3%Vi{njan 1%Viìnada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojni} 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 10%Vrlika 7%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zapre{i} 12%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%@akanje 5%@minj 5%@umberak 3%@upa Dubrova~ka 10%@upanja 12%

12

Do kada se mora uplatiti prirez porezu na dohodak?

U istom roku kao i porez na dohodak, to jest istodobno s isplatom naknade.

Na koji se ra~un upla}uje prirez porezu na dohodak?

Na isti ra~un kao i porez na dohodak (prikaz na stranici 17).

4. Obvezni doprinosi

Koji se obvezni doprinosi obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju zaprimitke od djelatnosti ~lanova skup{tina i nadzornih odboratrgova~kih dru{tava, upravnih odbora, upravnih vije}a i drugihnjima odgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lanovapovjerenstava i odbora {to ih imaju ta tijela, ste~ajnih upraviteljai sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu?

Za primitke od tih djelatnosti obra~unavaju se sljede}i obvezni doprinosi:

1. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarno-sti,ilidoprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnostii doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizi-rane {tednje

2. Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje.

[to je osnovica za obra~unavanje obveznih doprinosa?

Osnovica je svota bruto primitka.

Tko je du`an obra~unati, obustaviti i uplatiti obvezne doprinoseza primitke od tih djelatnosti?

Isplatitelji naknada (primitaka) su du`ni istovremeno s isplatom naknade (pri-mitka) obra~unati i uplatiti obvezne doprinose.


www.pu.mfin.hr13

OBVEZNICI DOPRINOSA I OBVEZNICI OBRAÛNAVANJA,OBUSTAVLJANJA I PLA]ANJA OBVEZNIH DOPRINOSA,OSNOVICE, VRSTE DOPRINOSA I STOPE ZA OBRAÛN IROKOVI ZA OBRAÛN I UPLATU DOPRINOSA

Obveznikdoprinosa

Obveznikobra~u-

navanja ipla}anja

doprinosa

Osnovi-ca zaobra-~un

dopri-nosa

Vrsta doprinosa istope za obra~un

doprinosa

Rokza

obra-~un

Rokza

upla-tu

Osiguranik sosnove primit-ka od drugesamostalnedjelatnosti odkojega se pre-dujam porezana dohodakobra~unava iupla}uje poodbitku: ~lanskup{tine, nad-zornog odboratrgova~kogdru{tva, uprav-nog odbora,upravnogvije}a i drugihnjima odgova-raju}ih tijeladrugih pravnihosoba, povje-renstva i odbo-ra tih tijela,ste~ajni upravi-telj i sudac po-rotnik kojinema svojstvoradnika u sudu

Isplatiteljprimitka

Iznosprimitka

— 20,0% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarno-stiILIosiguranici na temeljuindividualne kapitalizi-rane {tednje:— 15,0% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarno-sti i— 5,0% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualne kapitalizi-rane {tednje

Istovre-meno sobra~unomprimit-ka

Istovre-meno sispla-tom


www.pu.mfin.hr14

Isplatitelj pri-mitka

Isplatiteljprimitka

Iznosprimitka

15,0% za osnovnozdravstveno osiguranje

Istovre-meno sobra~unomprimit-ka

Istovre-meno sispla-tomprimit-ka

Osiguranik sosnove primit-ka izravno izinozemstva oddruge samo-stalne djelat-nosti od kojese predujamporeza na do-hodakobra~unava iupla}uje poodbitku: ~lanskup{tine,nadzornogodbora trgo-va~kogdru{tva,upravnog od-bora, uprav-nog vije}a idrugih njimaodgovaraju}ihtijela drugihpravnih oso-ba, povjeren-stva i odboratih tijela,ste~ajni upra-vitelj i sudacporotnik kojinema svojstvoradnika usudu

Osiguranik Iznosprimitka

— 20,0% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijskesolidarnostiILIosiguranici na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje:— 15,0% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijskesolidarnosti i— 5,0% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje

Do 15.dana umjese-cu zapret-hodnimjesec

Do 15.dana umjese-cu zapret-hodnimjesec


www.pu.mfin.hr15

Koji je obrazac o obra~unanim, obustavljenim i upla}enimobveznim doprinosima za druge samostalne djelatnosti isplatiteljprimitka du`an dostavljati Poreznoj upravi i u kojem roku?SKRA]ENI

NAZIVOBRASCA

NAZIV OBRASCA ROK ZAPODNO[ENJE

OBRASCA

IDD Izvje{}e o primicima po drugim osnovama,obveznim doprinosima, porezu na dohodak iprirezu u mjesecu _____ godine ______.

Do 15. dana u mjesecuza prethodni mjesec

5.Primjer obra~unavanja poreza,prireza porezu na dohodak iobveznih doprinosa


www.pu.mfin.hr

Trgova~ko dru{tvo ispla}uje ~lanu nadzornog odbora s prebivali{tem u Za-grebu naknadu od 3.000,00 kuna. Pri isplati naknade isplatitelj na sljede}ina~in obra~unava, obustavlja i upla}uje porez na dohodak, prirez porezu nadohodak i obvezne doprinose:� ukupna naknada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.000,00 kn� osnovica za obra~unavanje obveznih doprinosa . . . 3.000,00 kn

obvezni doprinosi20% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijskesolidarnosti, ili na temelju individualne kapitalizirane{tednje 15% za mirovinsko osiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti i 5% za mirovinsko osiguranjena temelju individualne kapitalizirane{tednje (3.000,00 kn x 20%) . . . . . . . . . . . . . . 600,00 kn

� porezna osnovica (3.000,00 – 600,00 kn) . . . . . . 2.400,00 kn

porezna stopa 35%� ukupno porez (2.400,00 x 35%) . . . . . . . . . . . . 840,00 kn� prirez (18%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151,20 kn

porez i prirez. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 991,20 kn

neto isplata (3.000,00 –600,00 – 991,20) . . . . . . 1.408,80 kn

Isplatitelj primitka obveznik je doprinosa za osnovno zdravstveno osiguranjei du`an je istovremeno s isplatom primitka obra~unati i uplatiti svotu od450,00 kn (15% na osnovicu od 3.000,00 kn).

16

6. Pla}anje poreza i doprinosa

Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak oddjelatnosti ~lanova skup{tina i nadzornih odbora trgova~kihdru{tava, upravnih odbora, upravnih vije}a i drugih njimaodgovaraju}ih tijela drugih pravnih osoba, ~lanovapovjerenstava i odbora {to ih imaju ta tijela, ste~ajnih upraviteljai sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu?


www.pu.mfin.hr

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365e–mail: [email protected] · www.ijf.hr

17

Na koje ra~une se upla}uju obvezni doprinosi za primitke od tihdjelatnosti?

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i do-prinos za zdravstveno osiguranje:

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane{tednje:


www.pu.mfin.hr18

7. Kaznene odredbe[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE

(u kunama)

Neobra~unavanje, neto~noobra~unavanje, neupla}ivanje ili ne-pravodobno upla}ivanje poreza poodbitku, nepotpuno, neto~no, ne-pravodobno ili neuredno vo|enjeposlovnih knjiga i evidencija

Isplatiteljdohotka 500,00 — 200.000,00

Neispostavljanje poreznom obvez-niku dokumentacije potrebne zaporeznu prijavu

Isplatiteljdohotka 500,00 — 200.000,00


www.pu.mfin.hr19

Neobra~unavanje, neto~noobra~unavanje, neupla}ivanje ilinepravodobno upla}ivanje porezapo odbitku, nepotpuno, neto~no,nepravodobno ili neurednovo|enje poslovnih knjiga i eviden-cija

Odgovornaosobaisplatiteljadohotka 500,00 — 50.000,00

Neispostavljanje poreznom obvez-niku dokumentacije potrebne zaporeznu prijavu

Odgovornaosobaisplatiteljadohotka 500,00 — 50.000,00

Nepodno{enje porezne prijave po-reznom tijelu u propisanom roku

Porezniobveznik 500,00 — 50.000,00

Nepodno{enje porezne prijave napoziv poreznog tijela


Iskazivanje neto~nih ili neistinitihpodataka u poreznoj prijavi


[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE

(u kunama)

Neobra~unavanje doprino-sa prije isplate primitka osi-guraniku

Isplatitelj primitka oddruge samostalnedjelatnosti 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanje doprino-sa prije isplate primitka osi-guraniku

Odgovorna osoba upravnoj osobi 3.000,00 — 10.000,00

Nepla}anje doprinosa prijeisplate, a najkasnije isto-dobno s isplatom primitka

Isplatitelj primitka oddruge samostalnedjelatnosti 5.000,00 — 20.000,00

8. Propisi1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br.127/00., 150/02.,163/03, 30/04),2. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00., 86/01., 150/02.),3. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 147/02., 175/03),4. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (»Narod-

ne novine« br. 117/93, 33/00., 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02, 147/03.),5. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 140/03., 188/03., 198/03.),6. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine« br. 25/04).7. Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te priho-

da za financiranje drugih javnih potreba u 2004. godini (Narodne novine, br.201/03, 49/04., 58/04).


www.pu.mfin.hr20

sadr`aj - actariusactarius.hr/act/publikacije/oporezivanje clanova... · 2014. 9. 24. · 3.000,00...

Documents