rregullimi i bilanceve të llogarisë – libri i llogarive2

3-1

Matja e të ardhurave dhe Matja e të ardhurave dhe shpenzimeve shpenzimeve

-Rregullimi i bilanceve të -Rregullimi i bilanceve të llogarive (f.104-119)llogarive (f.104-119)

Java 6Java 6

Kapitulli Kapitulli 33

Hazir Gashi PhD kandidat

3-2

4. Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet korrigjuese në fund të vitit fiskal.

5. Përgatitni regjistrimet mbyllëse dhe pasqyrat financiare në fund të vitit fiskal.

6. Identifikoni hapat në ciklin e kontabilitetit.

QëllimetQëllimet

Kur të kompletoni këtë Kur të kompletoni këtë pjesë do të jeni në pjesë do të jeni në

gjendjë të :gjendjë të :

3-3

4Identifikoni dhe regjistroni ndrrimet korrigjuese në fund të vitit fiskal.

QëllimiQëllimi

3-4

Mom’s Cookie Co.

Korrigjimi i gjendjeve të Korrigjimi i gjendjeve të llogarivellogarive

Qiraja për ndërtesën e re është 600€ per muaj. Më 24 shkurt qiraja

është paguar për mars dhe prill.

Komp e biskotave të nënës.

3-5

Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive

PASURIA =PASURIA = DETYRIMETDETYRIMET + KAPITALI I + KAPITALI I PRONARëVEPRONARëVE

DatA LLOGARIAKeshi Pasuri

tjeraKapitali i kontribuar

Fitimi i mbajtur

24/2 Parapagimi i qirasë 1,200Keshi –1,200

D I T A R ID I T A R I

NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 24.02.24.02. Parapagimi i qirasëParapagimi i qirasë 1.2001.200

KeshiKeshi 1.2001.200

3-6

Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances

Në fund të marsit dhe prillit

Kompania e biskotave të

nënës duhet të regjistroj

shpenzimet për qira.


3-7

ASSETS =ASSETS = LIABILITIESLIABILITIES + OëNERS’ EQUITY+ OëNERS’ EQUITY

Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/3 Shpenzimet e qirasë –600Qiraja e parapaguar –600

30/4 Shpenzimet e qirasë –600 Qiraja e parapaguar –600

Regjistimi korrigjues është regjistrimi i transaksionit në sistemin e kontabilitetit për të siguruar korrigjimin e gjendjeve të llogarive që raportohen për një periudhë

të caktuar fiskale.





Fitimi i mbajtur

3-8

Adjusting Account BalancesAdjusting Account Balances

Kompania ka huazuar një shumë prej

30,000€ në janar. Banka e

ngarkon me 200€ interes çdo

muaj.


3-9

Korrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogariveD I T A R ID I T A R I

NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi

11 31.01.31.01. Shpenzimet e interesitShpenzimet e interesit 200200

Interesi i pagueshëmInteresi i pagueshëm 200200

Për llogaritjen e interesitPër llogaritjen e interesit







3-10


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/1 Shp.e interesit –200Interesi i pagueshëm 200

28/2 Shp.e intere –200Interesi Paguesh 200

31/3 Shp.e interesit –200Interesi i pagueshe 200





Fitimi i mbajtur

3-11

Çdo regjistrim korrigjuese përfhsin së paku një konto të bilancit të gjendjes dhe një të

pasqyrës së të ardhurave.

3-12

Interesi duhet të paguhet në fund të tremujorit. Kështu që pagesa e parë e

interesit behët më 1 prill.

Adjusting Account BalancesAdjusting Account BalancesKorrigjimi i gjendjeve të llogariveKorrigjimi i gjendjeve të llogarive

3-13


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

1/4 Interesi i pagueshem –600Keshi –600





Fitimi i mbajtur


NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 01.04.01.04. Interesi i pagueshemInteresi i pagueshem 600600

KeshiKeshi 600600

3-14

Kompania ka blerë pajisje në janar në

vlerë prej 31,000€. Shfrytëzimi i këtyre pajisjeve do të duhej

të njihet gjatë periudhave fiskale.

Mom’sMom’s

Kjo kompanp shpenzon pajisjet nga 520€ per muaj. Regjistrimet

bëhen më 31 Janar dhe 28 shkurt për 520€.


3-15


NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi

11 31.01.31.01. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520

Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar 520520

Për zhvlerësimin e llogariturPër zhvlerësimin e llogaritur





3-16


Data LlogaritëCash Other

AssetsContributed

CapitalRetainedEarnings

31/1 Shpen.e zhvlerësi. –520Zhvle. i akumuluar –520

28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. i akumuluar –520

Shp. E Zhvlerësimit është alokimi i shpenzimeve të pasurisë nëpër periudhat fiskale në të cilat është

shfrytëzuar pasuria (mjeti i punës).

Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar është është kundër konto i pasurisë që kundër konto i pasurisë që

shfrytëzohet për të identifikuar shfrytëzohet për të identifikuar shumën totale të zhvlerësimit të shumën totale të zhvlerësimit të

regjistruar për pasurinë e regjistruar për pasurinë e kompanisë.kompanisë.


Keshi Pasuri tjera

Kapitali i kontribuar

Fitimi i mbajtur


3-17

Llogaritë e libritLlogaritë e libritDitari është regjistrimi

kronologjik i transaksioneve të

kompanisë.

3-18

Libri Libri është vendi është vendi në të cilin të në të cilin të

gjitha llogaritë e gjitha llogaritë e kompanisë dhe kompanisë dhe gjendjet e tyre gjendjet e tyre mirëmbahen.mirëmbahen.

Postimi (vendosja) Postimi (vendosja) është procesi i është procesi i transferimit të transferimit të transaksioneve transaksioneve

nëpër llogaritë e nëpër llogaritë e veçanta të librit të veçanta të librit të

kompanisë.kompanisë.

Libri i llogariveLibri i llogarive

3-19


NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 31.01.31.01. Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit 520520






Vendosja e transaksioneve në libër

Shpenzimet e zhvlerësimitShpenzimet e zhvlerësimit Zhvlerësimi i akumuluarZhvlerësimi i akumuluar

31/01 520 31/01 52028/02 52028/02 520

3-20Vendosja e transaksioneve në libër

DitariZhvlerësimi i akumuluar

Data Shuma Gjendja

31 Jan. –520 –52028 shkurt –520 –1,040


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/1 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvl. i akumuluar –520

28/2 Shp. E zhvlerësimit –520Zhvle. i akumuluar –520

DatA LLOGARIA


Keshi Pasuri tjera


Fitimi i mbajtur

3-21

Libri i llogariveLibri i llogarive

Libri primar që kompania e shfrytëzon për regjistrimin e gjendjeve të llogarive quhet

libri kryesor.

3-22

5Përgatit regjistrimet mbyllëse dhe raportet financiare në fund të periudhës kontabël (fiskale).

QëllimiQëllimi

3-23

Kompania e biskotave të nënësGjendja e llogariveGjendja e llogarive

31Janar, 2004

Llogaria GjendjaPasuria:

Keshi 9,300Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)

Totali i Pasurisë 41,180Detyrimet:

Interesi i pagueshëm 200Nota të pagueshme 30,000

Totali i Detyrimeve 30,200

VazhdonVazhdon

3-24

Kapitali i pronarëve:Kapitali i kontribuar 10,000Të hyrat nga shitja 11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenzimet e mat të zyres (300)Shpenzimet e shërbimeve komunale (200)Shpenzimet e interesit (200)

Totali kapitalit të pronarëve 10,980

3-25

Kompania e biskotave të nënësPasqyra e të ardhuravePasqyra e të ardhurave

Për muajin që përfundon më31 Janar, 2004

Të hyrat nga shitja €11,400Kosto e mallrave të shitura (7,600)Shpenzimet e pagave (1,000)Shpenzimet e qirasë (600)Shpenzimet e zhvlerësimit (520)Shpenz. e mat. të zyrës (300)Shpenzimet e komunalive (200)Shpenzimet e interesit (200)Të ardhurat neto € 980

3-26

Regjistrimet mbyllëseRegjistrimet mbyllëse

Llogaritë e të Llogaritë e të hyrave janë mbyllur hyrave janë mbyllur

duke transferuar duke transferuar gjendjet e tyre në gjendjet e tyre në fitimin e mbajturfitimin e mbajtur..

3-27

Llogaritë e shpenzimeve Llogaritë e shpenzimeve janë mbyllur duke janë mbyllur duke

transferuar gjendjet e transferuar gjendjet e tyre në tyre në

fitimin e mbajturfitimin e mbajtur..

Regjistrimet mbyllëse iRegjistrimet mbyllëse i kthejnë gjendjet e kthejnë gjendjet e kontove të të hyrave dhe shpenzimeve nëkontove të të hyrave dhe shpenzimeve në ZEROZERO..

Regjistrimet mbyllëseRegjistrimet mbyllëse

3-28Regjistrimet mbyllëse për JanarRegjistrimet mbyllëse për JanarShpallja 11Shpallja 11


NrNr DataData PërshkrimiPërshkrimi DebiDebi KrediKredi11 31.01.31.01. Të hyrat nga shitja 11.40011.400

Fitimi i mbajtur 11.40011.400

Për mbylljen e librvePër mbylljen e librve

22 31.01.31.01. Fitimi i mbajtur 10.42010.420

Kosto e mall të shit 7,600

Shp. E pagave 1,000

Shp.e qirasë 600

Shp. E zhvlerë 520

Shp. E mat të zyrës 300

Shp. E komunalive 200

Shp. E interesit 200

Për mbylljen e librvePër mbylljen e librve

3-29


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/1Fitimi i mbajtur 11,400Të hyrat nga shitja –11,400

31/1Fitimi i mbajtur –10,420Kosto e mall të shit 7,600Shp. E pagave 1,000Shp.e qirasë 600Shp. E zhvlerë 520Shp. E mat të zyrës 300Shp. E komunalive 200Shp. E interesit 200

Regjistrimet mbyllëse për JanarRegjistrimet mbyllëse për JanarShpallja 11Shpallja 11

DatA LLOGARIA


Keshi Pasuri tjera


Fitimi i mbajtur

3-30

Efektet e regjistrimeve mbyllëseShpallja 12Shpallja 12

Të hyrat nga shitja Fitimi i mbajtur

31/01 11.400 31/01 11.400

Kosto e mall të shit Shpenzimet e pagave

xx 7.600 31/12 1.000

Shpenzimet e qirase Shpenzimet e zhvlerësimit

xx 600 31/12 520

Shpenzimet e mat të zyrës Shpenzimet e komunalive

xx 200 31/12 200Shpenzimet e interesit

xx 200

31/01 11.400 31/01 10.420

31/12 7.600 xx 1.000

xx 52031/12 600

31/12 200 xx 200

31/12 200

3-31

Pagesat ndaj pronarëvePagesat ndaj pronarëve

Maria dhe Stan kanë vendosur

të tërheqin 500€ nga kompania e

biskotave të nënës më 31Janar.

3-32

LibriFitimi i mbajtur

Data Shuma Gjendja

31 Janar –500 480

980


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/1 Fitimi i mbajtur –500Keshi –500

DatA LLOGARIA


Keshi Pasuri tjera


Fitimi i mbajtur

3-33

Libri


Cash Other Assets

ContributedCapital

RetainedEarnings

31/1 Fitimi i mbajtur –500Keshi –500

Keshi

Data Shuma Gjendja

31 Janar –500 8,800

9,300

DatA LLOGARIA


Keshi Pasuri tjera


Fitimi i mbajtur

3-34

Kompania e biskotave të nënësPërmbledhja pas mbylljes së gjendjeve të

llogarive31 Janar 2004 Llogaria Gjendja

Pasuria:Keshi 8,800Mallrat 1,400Pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)

Totali i pasurisë 40,680Detyrimet:

Interesi i pagueshëm 200Nota të pagueshmë 30,000

Totali i detyrimeve 30,200

VazhdonVazhdon

Shpallja 13Shpallja 13

3-35

Kapitali i pronarëve:kapitali i kontribuar 10,000Fitimi i mbajtur 480Të hyrat nga shitja 0Kosto e mallrave të shitura 0Shpenzimet e pagave 0Shpenzimet e qirasë 0Shpenzimet e zhvlerësimit 0Shpenzimet e materialit të zyrës 0Shpenzimet e komunalieve 0Shpenzimet e interesit 0

Totali kapitalit të pronarëve 10,480

3-36

Kompania e biskotave të nënësBilanci i gjendjesMë 31 Janar 2004

PasuriaKeshi € 8,800Mallrat 1,400pajisjet 31,000Zhvlerësimi i akumuluar (520)

Totali i pasurisë €40,680Detyrimet dhe kapitali i pronarëve

Interesi i pagueshëm € 200Nota të pagueshme 30,000Totali detyrimeve 30,200Kapitali i kontribuar 10,000Fitimi i mbajtur 480

Totali detyrimeve dhe kapitalit të pronarëve €40,680

3-37

Kompania e biskotavë të nënësPasqyra e rrjedhave monetare

Për muajin që përfundon më 31Janar 2004

Aktivitetet operativePranuar nga klientët €11,400Paguar për mallrat (9,000)Paguar për pagat (1,000)Paguar për qiranë (600)Paguar për material të zyrës (300)Paguar për komunali (200)Neto rrjedha e parasë nga akt. operative € 300

Aktivitetet investivePaguar për pajisjet (31,000)

VazhdonVazhdon

Shpallja 15Shpallja 15

3-38

Aktivitetet FinanciarePranuar nga kreditorët €30,000Pranuar nga pronarët 10,000Paguar pronarëve (500)Neto rrjedha e parasë nga akt. financiare €39,500

Neto rrjedha e parasë për janar 8,800Gjendja e keshit më 1 janar 0Gjendja e keshit me 31 janar € 8,800

3-39

6Identifikoni hapat në ciklin e kontabilitetit

QëllimiQëllimi

3-40

Cikli i kontabilitetitCikli i kontabilitetit është është procesi i regjistrimit, procesi i regjistrimit,

përpunimit-përmbledhjes dhe përpunimit-përmbledhjes dhe raportimit të informatave të raportimit të informatave të

kontabilitetit.kontabilitetit.

3-41

Shpallja 16Shpallja 16 Hapat në ciklin e kontabilitetit1. Regjistrimi i ndrrimeve

në ditar

2. Postimi i ndrrimeve në

llogari

3. Përgatitja dhe regjistrimi i rregullimit të llogarive në fund të

periudhës fiskale

4. Përgatitja e mbylljes së

llogarive të bilancit

5. Përgatitja e pasqyrës së të

ardhurave

6. Mbyllja e llogarive të të hyrave dhe

shpenzimeve

7. Përgatitja e përmbledhjes pas

mbylljes së llogarive

7. Përgatitja e Bilancit të gjendjes

dhe Pasqyrës së rrjedhës së parasë

3-42

Kontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika

Sistemi i kontabilitetit me kontroll adekuate

që siguron informata të besueshme pritet nga të

interesuarit e shumë kompanive.

Sistemi i kontabilitetit është kërkesë legale

për kompanitë që shesin aksione në

publik dhe për shumë kompani tjera që janë të rregulluara me ligjet shtetërore dhe lokale

3-43

Kontabiliteti i mirë është vija e parë e mbrojtjes

në raport me sjelljet joetike në

afarizëm.

Accounting and EthicsAccounting and EthicsKontabiliteti dhe etikaKontabiliteti dhe etika

3-44

Fund

Kapitulli 3Kapitulli 3

rregullimi i bilanceve të llogarisë – libri i llogarive2

Education