rozliczenie podatku od towarów i usług [vat] przez jednostki samorządu terytorialnego
DESCRIPTION
Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego w wydatkach inwestycyjnych związanych z działalnością publiczną. GMINA JAKO PODATNIK VAT W ZAKRESIE ZADAŃ ZWIĄZANYCH Z GOSPODARKĄ KOMUNALNĄ. Podatnikami VAT są: - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/1.jpg)
![Page 2: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/2.jpg)
Rozliczenie podatku od towarów i usług Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT][VAT]
przez jednostki samorządu terytorialnego przez jednostki samorządu terytorialnego
w wydatkach inwestycyjnych związanych w wydatkach inwestycyjnych związanych
z działalnością publicznąz działalnością publiczną
![Page 3: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/3.jpg)
GMINA JAKO PODATNIK VAT GMINA JAKO PODATNIK VAT W ZAKRESIE ZADAŃ ZWIĄZANYCH Z GOSPODARKĄ KOMUNALNĄW ZAKRESIE ZADAŃ ZWIĄZANYCH Z GOSPODARKĄ KOMUNALNĄ
Podatnikami VAT są:
osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą (zdefiniowaną dla potrzeb ustawy VAT), bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
![Page 4: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/4.jpg)
Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Organy władzy publicznej w zakresie swojej działalności podstawowej (obejmującej czynności urzędowe wykonywane w ramach władztwa administracyjnoprawnego) nie mają charakteru podatnika VAT.
Natomiast w sferze działań obejmujących konsumpcję oraz istnienie możliwości konkurowania tych organów z podmiotami prawa prywatnego podlegać będą zasadom stosowanym wobec jakichkolwiek podmiotów realizujących czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT.
![Page 5: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/5.jpg)
Kryterium decydującym o uznaniu działań gminy jako podatnika VAT będzie charakter wykonywanych czynności tj. wykonanie nie jak organ władzy, lecz jak podmiot gospodarczy (przedsiębiorca) w stosunku do określonych transakcji lub czynności.
Status czynności - zadania publiczne, nie będzie wyłącznym kryterium decydującym o tym, czy podejmowane w ramach tych zadań przedsięwzięcia wypełniać będą (czy też nie) jednocześnie przesłanki uznania ich jako czynności podlegających opodatkowaniu VAT (mieszczących się w katalogu określonym art. 5 ustawy VAT).
W każdej sytuacji zatem, gdy podmioty prawa publicznego nie będą występowały w roli organów publicznych podlegać będą jednakowym zasadom opodatkowania VAT jako podatnicy tego podatku.
![Page 6: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/6.jpg)
Gospodarka komunalna obejmuje w szczególności zadania o charakterze użyteczności publicznej, których celem jest bieżące i nieprzerwane zaspokajanie zbiorowych potrzeb ludności w drodze świadczenia usług powszechnie dostępnych.
W każdym przypadku, gdy gmina realizować będzie czynności objęte zakresem gospodarki komunalnej, które stanowić będą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy VAT (odpłatnie, zarobkowo i częstotliwie), podlegać one będą opodatkowaniu VAT wg stawki właściwej dla realizowanej czynności.
![Page 7: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/7.jpg)
![Page 8: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/8.jpg)
Odliczenie podatku naliczonego wymaga weryfikacji następujących okoliczności:
1) status podmiotu jako podatnika VAT – czy dokonywane nabycia oraz realizowana sprzedaż ma miejsce w ramach posiadanego statusu czynnego podatnika VAT (art. 15 ustawy VAT) ,
2) czy nabycie towarów i usług służyć będzie podatnikowi do wykonywania czynności opodatkowanych VAT – analiza związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi VAT,
3) charakter czynności dokonywanych przez dany podmiot – w szczególności czy będą to czynności zaliczane do działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT (odpłatna dostawa towarów, odpłatne świadczenie usług) oraz według jakiej stawki VAT będą podlegały opodatkowaniu, ewentualnie czy zachodzi przypadek równoczesnego wykonywania czynności opodatkowanych, jak i nieopodatkowanych,
4) czy dokonywane nabycia towarów i usług służące działalności opodatkowanej nie zostały objęte zakresem zwolnień przedmiotowych lub wyłączeń z prawa odliczenia zakreślonym przez ustawodawcę w przepisach ustawy o VAT (art. 88 ustawy VAT).
![Page 9: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/9.jpg)
Wielkopolski Ośrodek Kształcenia i Studiów Samorządowych
![Page 10: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/10.jpg)
Nabycie towarów i usług
Nabycie towarów i usług
Odpłatne usługi opodatkowane VATstanowiące 70% całego obrotu podatnika
Odpłatne usługi opodatkowane VATstanowiące 70% całego obrotu podatnika
Odpłatne usługi zwolnione z VATstanowiące 30% całego obrotu podatnika
Odpłatne usługi zwolnione z VATstanowiące 30% całego obrotu podatnika
Gmina , jednostka organizacyjna gminy
działające jako podatnik VAT
Gmina , jednostka organizacyjna gminy
działające jako podatnik VAT
Wielkopolski Ośrodek Kształcenia i Studiów Samorządowych
Prawo do odliczenia VAT w proporcji 70% przy nabyciu towarów i usług
Prawo do odliczenia VAT w proporcji 70% przy nabyciu towarów i usług
![Page 11: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/11.jpg)
![Page 12: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/12.jpg)
![Page 13: Rozliczenie podatku od towarów i usług [VAT] przez jednostki samorządu terytorialnego](https://reader036.vdocuments.site/reader036/viewer/2022062422/56813afa550346895da38ad0/html5/thumbnails/13.jpg)
Dziękuję za uwagęDziękuję za uwagę
Paweł Kaźmierczak
Dr Krystian Ziemski & Partners
www.ziemski.com.pl