rol de pago1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO FACULTAD DE CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAD ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ROL DE PAGOS

DEFINICION.- El rol de pagos, también denominado nómina, es un

registro que realiza toda empresa para llevar el control de los pagos y

descuentos que debe realizar a sus empleados cada mes, de manera

general, en este documento se consideran dos secciones, una para

registrar los ingresos como sueldos, horas extras, comisiones, bonos, etc.

y otra para registrar los descuentos como aportes para el seguro social,

cuotas por préstamos concedidos por la compañía, anticipos, etc.

El rol de pagos es un documento en el cual se deja constancia de los haberes que recibe un trabajador en un tiempo determinado (mensual, quincenal, semanal)

Mensual y quincenal lo hace las empresas: públicas y privadas. Depende de las políticas de la empresa, en el contrato aceptamos las políticas.

Semanal: Obreros

Mensual

Empresas Públicas o Privadas

Quincenal

Semanal Obreros

Estas tres formas son legales

La cual es aceptada a través de un contrato y dentro de este contrato se

especifica la forma de pago.

El Contrato.- Es un acuerdo entre dos personas en este caso es el

empleador y el trabajador que tienen relación vínculo laboral en donde

Contabilidad Intermedia I Página 1


firma el empleador y a través de esta firma adquiere derechos y

obligaciones.

DERECHOS

Beneficios sociales

Pago de horas extras

Remuneración fija

Aportación

Liquidación

OBLIGACIONES

Cumplir con las horas de trabajo

Cumplir con las políticas de la empresa

No llegar en estado de embriaguez

Remuneración: Compendio de lo que se gana en un determinado mes= Sueldo + Horas Extras + Comisiones.

Sueldo Básico: Fijo ($292)

1. Utilidades.- $250

Se le paga el valor de la totalidad cuando la diferencia es menor que la utilidad o sino al revés.



2. Total de la Diferencia.- $95,81

Si no paga el empresario tendrá una sanción (multa mínimo de $500)

BENEFICIOS SOCIALES

BENEFICIOS

SPOCIALES

PAGO PERIODO DE CÁLCULO CALCULO

Décimo

tercero

Diciembre

hasta el

día 15

01 de diciembre del año

antes hasta el 30 de

noviembre del año

actual.

Todo lo ganado

dividido para

12.

Lo único que no forma parte del décimo tercer sueldo es lo que estipula el Art. 14 de la ley del Seguro Social.

Décimo

cuarto

Mes de

agosto 15

01 de agosto del año

anterior hasta 31 de julio

del año actual

Sueldo básico dividido para 12.

Vacacio

nes

Es la

misma

circunstan

cia del

décimo

tercero.

Todo lo ganado

dividido para

12=después de

un año de

labor.

Fondos

de

reserva

Todo lo ganado

por el 8.33% - e

Art. 14



ASIENTOS DE AJUSTES DEL DÉCIMO TERCER SUELDO

Mensual

_____________x_____________

Gasto provisión décimo tercer sueldo

Décimo tercer sueldo por pagar

P/r……………………………………………………………..

Pago

_____________x__________________

Décimo tercer sueldo por pagar

Bancos

P/r………………………………………………

- Desde el primer día que entra a laborar en la empresa percibe el 13° sueldo.

- Liquidar por haberes pendientes.

Aunque trabaje un día tiene derecho a los beneficios sociales pero desde la fecha que le afilien al Seguro Social por eso hay que afiliarle desde el primer día.

ASIENTOS DE AJUSTES DEL DÉCIMO CUARTO SUELDO

Mensual



_____________x_____________

Gasto provisión décimo cuarto sueldo

Décimo cuarto sueldo por pagar

P/r………………………………………………………………..

Pago

_____________x__________________

Décimo cuarto sueldo por pagar

Bancos

P/r…………………………………………….

Nota: Todo ajuste mensual

¿Cómo se calcula?

A función del sueldo básico ($292÷12, una alícuota mensual)

SUELDO O SALARIO BASICO

Este salario Básico es la remuneración económica básica que recibe un

trabajador/a por los servicios prestado a una empresa, negocios y demás

fuentes de trabajo.

El salario básico está establecido mediante la ley que es de 292 dólares.

Hay dos tipos de salario las cuales son.



1. Sueldo Básico.-$292, de esta cantidad se calculan los beneficios

sociales.

2. Salario sectorial.- Ira en función de la empresa y del puesto o

500,00 dólares según la función que desempeñe.

3. Salario digno.-Es anual a través del pago de participación de

utilidades y es de $ 350,51.

Ejemplo de vacaciones

Todo lo ganado para 12 después de un año de labor.

15 días

Sector

Privado

01-12-2011 01-02-2012 01-02-2013

Sector

Público

30 días de

vacaciones

Asientos de ajuste de vacaciones



__________________x________________________

Gasto Provisión vacaciones

Vacaciones por pagar

P/r………………………

Fondos de Reserva

- Anteriormente se acumulaba, ahora se puede pagar mensualmente.

- Es un adicional que se reconoce al trabajador.

¿Cuándo se genera (reconoce)?

Cuando el trabajador cumple un año dentro de sus funciones y debe ser contabilizado a partir de la fecha del Seguro Social.

¿Cómo se calcula?

La misma fórmula que el 13° sueldo. Todo lo ganado = remuneraciones + comisiones + H.E * 8,33% o también se puede calcular cuando se ÷ 12, es lo mismo solo la diferencia es en centavos.

Todos los Fondos de Reserva se pagan y se reconoce mensualmente.

¿Cómo se paga los Fondos de Reserva?

Existen dos formas:

En el mismo rol: Cuando el trabajador no haya hecho ningún pedido de acumulación al Seguro Social y de ahí el empleador debe pagar en el rol.

Mediante planilla al Seguro Social: Es un trámite personal, se conoce como pedido de acumulación.



El empleador pagará al Seguro Social y este devolverá este valor en dos años y se sigue acumulando.

El asiento de F. R va contabilizado con el rol de pagos (cuando se paga, cómo se paga)

Rol de pagos

Un año de laboral

Planilla acumulativa Fondos de Reserva

Cuando se afilia debe al seguro social

Y si en caso el trabajador renuncia y retorna nuevamente se realiza lo

siguiente.

01-03-2012 hacerse aviso de entrada

31-05-2012 aviso de salida

01-07-2013 aviso de entrada

01-07-2013

Pago desde el mes de agosto del 2013

RETENCIÓN EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

Retener: Descontar un valor



Relaciones de Dependencia: Los trabajadores se encuentran asegurados al IESS. Al personal afiliado (en el rol de pagos) hay que descontar cierto valor sobre la remuneración que tienen los trabajadores.

¿Cómo se hace?

El primero de enero de cada año en función de una proyección. Para la proyección hay que descontar cierto valor sobre la remuneración que tienen los trabajadores, tomar en consideración:

1. Ingresos 2. Gastos: 9,35%3. No proyectar sino descontar los gastos personales

1. En función del sueldo se trabaja con la última remuneración ganada por el trabajador, se ve en el rol de pagos.

Ej: Si en el rol dice este dato con ese trabajamos y multiplicamos * 12 = 24000 al año.

2. 9,35% se puede proyectar de dos formas:

Sueldo mensual: 2000 * 9,35% = 187 * 12

Remuneración Anual: 24000 * 9,35% = 2244

3. Se pide la información al trabajador a través del formulario G.P, va presentar su formulario de gastos personales (en enero lo baja del programa del S.R.I) y son:

Alimentación $ 200,00Vivienda $ 300,00Salud $ 500,00Educación $ 100,00Vestimenta $ 300,00

TOTAL

$ 1.400,0

0Nota: No hay que analizar solo recoger los datos de los rubros.



Es responsable el trabajador puesto que firma el documento, si es un impuesto mayor, si es un impuesto mayor si exigirá en su declaración personal, sino presenta el formulario el valor será de cero.

Base imponible: El valor sobre el cual vamos aplicar una retención.

Ingresos proyectados: Disminuye el 9,35% y gasto personal.

Ej: Base Imponible

La base mínima para el año 2012, es de $9720,00 (base del impuesto a la renta)

- Si es mayor debe realizar la Retención en relación de dependencia

Pero si la B.I es menor que la B.I.R no deber retener en relación de dependencia y ningún

- cálculo adicional.

Impuesto a la renta – Año 2012FRACCIÓN

BASICAEXCESOHASTA

IMPUESTO FRACCIÓN

BÁSICA

IMPUESTO FRACCIÓN

EXCEDENTE0,00 9.720 0 O%9.720 12.380 0 5%12.380 15.480 133 10%15.480 18.580 443 12%18.580 37.160 815 15%37.160 55.730 3.602 20%55.730 74.320 7.316 25%74.320 99.080 11.962 30%


Ingreso Proyectado $2.400,00

9,35% ⎻ $2.244,00

gasto personal⎻ $1.400,00

BASE IMPONIBLE $20.356,00


99.080 En adelante 19.392 35%

Ejercicios:

Año 2012 tengo 2 trabajadores el primer ingreso el 01-01-2011 y el otro

el 01-06-2011 la remuneración del primero $950,00 la remuneración del

segundo es de $3400,00 obtenga el valor de la retención en relación de

dependencia.

950 9.35%

*12 88,83*12

11.400 año 1065,90

Base imponible

Ingreso proyectado =11400,00

9.35% proyectado =1065,90

Gasto personal proyectado ---------

10334,10

10334,10

- 9720,00

614,10

* 5%

30.71/12=2,56

3400 9.35%

*7 317,90*7

23800 año 2225,30



Base imponible

Ingreso proyectado =23800

9.35% proyectado =2225,30

Gasto personal proyectado ----------

21574,70

- 21574,70

- 18.580,00

2994,47

*1 5%

449,18

+773

122,18/7=174,60

HORAS EXTRAS

Tiempo laborado por el trabajador fuera del horario normal de trabajo.

Se clasifica en:

Horas suplementarias Horas extraordinarias Jornada nocturna

1. Horas suplementarias.- Fuera de la jornada laboral hasta las 12 de la noche.

Se entrega al trabajador un adicional del 50% sobre el valor hora.

2. Horas extraordinarias.- Los días festivos, días fines de semana, desde 24:01 hasta 06:00 a.m.



Un adicional del 100% sobre el valor hora.

3. Jornada nocturna.- Principalmente si en el contrato de trabajo se estipula que su trabajo lo debe realizar en la noche.

Rotativo: el trabajo lo realiza una semana de día y otra semana de noche.

Un adicional del 25% sobre el sueldo básico

VALOR HORA

El valor hora se lo puede obtener de las tres maneras siguientes:

1. De las 40 horas de la semana se multiplica por 4 semanas = 160 horas

2. De las 8 horas al día por los 30 días laborables = 240 horas

3. De las 8 horas al día por los 22 días efectivos laborados = 176 horas

Nota: 22 días trabaja y 8 días descansa.

Para calcular el valor hora siempre se divide por el sueldo básico

292÷160 h = 1,83Este valor lo toma en cuenta porque le conviene al trabajador, es el valor que apoya el Ministerio de Relaciones Laborales

292÷240 h = 1,22

292÷176 h = 1,66

Ejercicios

El primer trabajador su jornada de trabajo es hasta las 5 de la tarde por el mes de enero un día lunes laboro desde las 19h00 de la noche hasta las 21h00 horas un día martes laboro desde las 2h00 de la mañana hasta las 5h00 de la mañana, laboro adicionalmente un día sábado de las 9h00 de la mañana hasta las 13h00. Determine el valor de horas extras y suplementarias.



1.) Horas Nocturnas Horas Suplementarias Horas Extraordinarias

2.) 17:00 lunes 19:00 hasta 21:00=2 horas suplementarias Martes 02:00 hasta 05:00 a.m. =3 horas extraordinarias Sábado 09:00 hasta 13:00a.m=4 horas extraordinarias

3.) Suplementarias =2 horas 50% sobre el v/hora=Extraordinarias = 7 horas 1.83*50% =0,92 = 2,75 v/h ext. suple. * 2h 5, 501,83*100%=1,83+1,83= 3,66

25, 66

Suplementarias 5, 50

Extras 25, 62

Extras 31, 12

Nota: no se reconoce horas extras por horas de almuerzo.

La firma no va cuando la empresa tiene la política de trabajar con un rol de pagos individual no el general.

La cuenta anticipo proveedores se lo hace cuando hay factura

Nota: ¿Cómo se contabilizaría la concesión del préstamo que hace la empresa al trabajador?

Préstamos trabajadores $ 200Bancos $ 200 - X-Bancos $ 220Préstamos trabajadores $ 200Intereses ganados 20



Pero a los trabajadores no se les debe cobrar intereses por préstamo dentro de la empresa.

A continuación vamos a observar un rol de pagos general

Este rol consta de lo siguiente:

Columna A: Para registrar el número de empleados de la empresa

Columna B: Para detallar los apellidos y nombres de cada empleado

Columna C: Para hacer constar el cargo que ocupa cada empleado



Columna D: Para los días trabajados por los empleados

Columna E: Para el sueldo nominal

Ingresos

Columna F: Para el sueldo ganado, este valor está en función de los días trabajados; es decir si el empleado trabajó el mes completo, recibe su sueldo completo, pero si no es el caso recibe el proporcional de acuerdo a los días trabajados, por ejemplo en la celda D8, observamos que el contador laboró 27 días, por lo tanto en la celda F8 se registra $ 450,00 en lugar de $ 500,00

Este resultado se da por cuanto en F8 tenemos registrada la siguiente fórmula =E8/30*D8 que quiere decir: el sueldo nominal E8, dividimos para 30 días y multiplicamos por D8, la misma fórmula está registrada en el rango F7:F16.

NOTA: Para todas las demás columnas donde se apliquen fórmulas, se va a exponer las fórmulas de la fila 7 como ejemplo, pero se aclara que las mismas se debe aplicar para el resto de empleados es decir hasta la fila 16, que corresponde a la última persona del rol.

Columna G: Para registrar el número de horas extras trabajadas por el empleado que tienen el 50% de recargo, estas corresponden a las horas suplementarias de trabajo después de la jornada normal de lunes a viernes hasta las 12 de la noche.

Columna H: Para la cantidad de horas extras que tienen el 100% de recargo, estas son las horas trabajadas después de las 12 de la noche hasta las 6 de la mañana del siguiente día o las ejecutadas los fines de semana y días feriados. Estos datos se obtienen de las marcaciones que cada empleado ejecute en el reloj de control de horas laboradas.

Columna I: Para calcular el número total de horas extras en base a la siguiente fórmula: = (G7*1,5)+(H7*2) en donde multiplicamos por 1,5 las horas registradas en la columna G porque son con el 50% de recargo y multiplicamos por 2 las horas de la columna H por cuanto son con el 100% de recargo.



Columna J: Para calcular el valor de las horas extras en base a la siguiente fórmula: = (E7/30)/8*I7 en donde el sueldo nominal dividimos para 30 días de trabajo del mes, este resultado dividimos para 8 horas laborables en el día y este resultado que es el valor de las horas extras multiplicamos por el total de horas extras obtenidas en la columna I, cabe señalar que también podemos dividir directamente el sueldo nominal para 240 para obtener el valor de la hora extra. Esta fórmula puede variar dependiendo del número de horas que se labora en cada país, en el caso de Ecuador son 8 horas diarias de trabajo.

Columna K: Para registrar el valor de la comisión ganada por los vendedores, según la política de cada empresa.

Columna L: Para totalizar los ingresos de cada empleado con la siguiente fórmula: =F7+J7+K7, en donde sumamos el sueldo ganado, horas extras y comisiones de cada empleado.

Descuentos

Columna M: Para calcular los aportes para la Seguridad Social (IESS), según la Ley, cada trabajador o empleado debe estar asegurado, el patrono aporta con una parte y otra parte se debe descontar al trabajador, en el caso de Ecuador, se descuenta el 9,35% del total de ingresos, por tanto aplicamos la siguiente fórmula =L7*9,35%

Columna N: Para descontar a las personas que han realizado Préstamos Quirografarios, las cuotas que corresponda en el mes, estos préstamos son otorgados por el IESS, Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Columna O: Para descontar los anticipos y préstamos otorgados por la empresa, por lo general los empleados solicitan un valor a mitad del mes en calidad de anticipo, otros en cambio deben un monto mayor por préstamo solicitado a la compañía y por este concepto se les debe descontar en el rol la cuota pactada.

Columna P: Para sumar el total de descuentos aplicando la siguiente fórmula: =SUMA (M7:O7), en donde sumamos los valores desde la columna M hasta la columna O.



Columna Q: Para establecer el valor líquido a pagar; es decir, la diferencia entre el total de ingresos (L), menos el total de descuentos (P), aplicando la siguiente fórmula: =L7-P7.

En la fila 17, totalizamos los valores desde la columna E hasta la columna Q con fórmulas iguales a la siguiente =SUMA (E7:E16).

En este rol de pagos general hemos registrado a la totalidad del personal que trabaja en la empresa en el mes de mayo, se podrá incluir las filas necesarias para las personas que ingresen a la entidad en los meses siguientes.


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