revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih ustanova
DESCRIPTION
Revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih ustanova. Verica Akrap Šibenik, 11. ožujka 2008. Sadržaj izlaganja. zakonodavni okvir i djelokrug rada ciljevi revizije sažetak nalaza i preporuka praćenje izvršenja nalaza i preporuka. Zakon o državnoj reviziji. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Revizija financijskih izvještaja i poslovanja srednjoškolskih
ustanova
Verica Akrap
Šibenik, 11. ožujka 2008.
2
Sadržaj izlaganja
• zakonodavni okvir i djelokrug rada
• ciljevi revizije
• sažetak nalaza i preporuka
• praćenje izvršenja nalaza i preporuka
3
Zakon o državnoj reviziji
• donesen sredinom 1993.
• uzor - zakoni o VRI
• uređeno osnivanje DUR
• samostalno, neovisno tijelo
• široke ovlasti cjelovite kontrole javnih prihoda i rashoda
• studeni 1994.
4
nastavak• jedinice državnog sektora• JLP(R)S • pravne osobe koje se djelomice ili u
cijelosti financiraju iz proračuna• javna poduzeća, društva i druge pravne
osobe u kojima RH, odnosno JLP(R)S imaju većinsko vlasništvo nad dionicama odnosno udjelima
• korištenje sredstava EU i drugih međ. org. ili institucija za financiranje javnih potreba
5
Obvezno jednom godišnje
• državni proračun
• fondovi na razini Republike i
• proračuni jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
6
Postupci revizije
• Zakon o državnoj reviziji
• INTOSAI međunarodni standardi
• Kodeks profesionalne etike državnih revizora
7
nastavak
• nije represivni organ
• istražiti i objaviti nepravilnosti i pogreške u poslovanju revidiranih subjekata
• objektivna slika poslovanja
• poticaj na racionalno i efikasno upravljanje
8
Ciljevi revizije
• provjeriti istinitost i vjerodostojnost financijskih izvještaja za 2006.
• provjeriti namjensko ostvarenje i trošenje prihoda, primitaka, rashoda i izdataka, kako je određeno financijskim planovima
• ispitati financijske i druge transakcije u smislu učinkovitog i svrsishodnog trošenja sredstava, te
• ispitati primjenu zakonskih i drugih propisa vezanih uz organizaciju i financijsko računovodstveno poslovanje
9
Izvješće o obavljenoj reviziji
• konstruktivno, usmjereno prema budućim poboljšanjima
• ne pojedinačni slučajevi nego pojave
• opis nepravilnosti
• upravljačke kontrole
10
Sustav financijskog upravljanja i kontrola
• Zakon o sustavu unutarnjih financijskih kontrola u javnom sektoru
• svi korisnici proračuna neovisno o veličini i broju zaposlenih
• obuhvaća sve poslovne transakcije (prihode, primitke, rashode, izdatke, natječajne procedure i ugovaranje, imovinu, obveze), način odvijanja poslovnih procesa, odgovorne osobe, rokove provođenja pojedinih aktivnosti kao i kontrole koje su uspostavljene u poslovnim procesima
11
nastavak
• nije imenovan voditelj za financijsko upravljanje i kontrole te osoba zadužena za nepravilnosti
• nije donesen plan uspostave razvoja financijskog upravljanja i kontrole
12
Sažetak nalaza i preporuka revizije
• planiranje
• računovodstveno poslovanje
• ostvarivanje prihoda
• izvršavanje rashoda
• postupci javne nabave
13
Planiranje
• uređeno odredbama Zakona o proračunu • propisana obveza i postupak donošenja
fin. plana te sadržaj i prijedlog• nije donesen ili nije donesen pravodobno• nije bio sveobuhvatan • prihodi i rashodi nisu iskazani prema
računima Računskog plana• nije donesen u skladu s propisanim
postupcima
14
Računovodstveno poslovanje
• Zakon o proračunu
• Pravilnik o proračunskom računovodstvu i Računskom planu
• Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu
• modificirano načelo nastanka događaja – prihodi - mjerljivi i raspoloživi– rashodi - nastanak poslovnog događaja
15
nastavak
• poslovne knjige
• financijski izvještaji
• popis imovine i obveza
16
a) Poslovne knjige
• nisu ustrojene propisane poslovne knjige• rashode evidentirani u vrijeme plaćanja obveza, umjesto
u vrijeme nastanka poslovnog događaja• prihode evidentirani prije nego što su postali raspoloživi• prihodi, rashodi, imovina i obveze nisu evidentirani u
poslovnim knjigama ili nisu iskazani na odgovarajućim računima računskog plana
• nisu iskazani podaci pojedinačno prema vrstama prihoda i primitaka, rashoda i izdataka, kao i o stanju imovine i obveza
• dokumentacija nepotpuna• Izostala kontrola ovlaštene osobe
17
nastavak
• Posljedica: poslovne knjige i financijski izvještaji ne odražavaju stvarno stanje imovine, obveza i izvora vlasništva, a financijski izvještaji ne daju točnu informaciju o financijskom položaju, odnosno uspješnosti ispunjenja postavljenih ciljeva poslovanja i novčanim tijekovima
18
b) Financijski izvještaji
• nije obavljana bitna i formalna kontrola poslovne dokumentacije
• podaci iskazani u financijskim izvještajima različiti od podataka evidentiranih u poslovnim knjigama
• iznosi planiranih prihoda i rashoda iskazani u financijskim izvještajima ne odgovaraju iznosima planiranih prihoda i rashoda iskazanim u financijskom planu
19
c) Popis imovine i obveza
• koncem svake poslovne godine sa stanjem na dan bilance
• popis imovine i obveza nije obavljen • popis nije sveobuhvatan • nije usklađeno knjigovodstveno sa
stvarnim stanjem • u popisne liste nisu uneseni podaci o
vrijednosnom knjigovodstvenom stanju imovine
20
nastavak
• nije vidljiva vrijednost imovine predložene za otpis
• nije vidljiva vrijednost viškova i manjkova • pojedinačne vrijednosti popisane imovine
u uporabi nisu evidentirane u poslovnim knjigama
• nisu donesene odluke o načinu evidentiranja razlika po popisu
• odgovornosti osoba za utvrđene razlike
21
Ostvarivanje prihoda
• prihodi od zakupa• Zakon o zakupu i prodaji poslovnoga prostora - poslovni
prostori u vlasništvu Republike Hrvatske, općina, gradova, županija i Grada Zagreba, te pravnih osoba u njihovu vlasništvu ili pretežitom vlasništvu daju se u zakup putem javnog natječaja
• poslovni prostor dan u zakup bez provedenog javnog natječaja
• bez suglasnosti osnivača • cijena zakupa nije utvrđena u skladu s kriterijima lokalnih
jedinica
22
nastavak
• nisu ostvarivani prihodi od zakupa • pripadajuća sredstva nisu uplaćivana u
proračune lokalnih jedinica • nisu poduzimane mjere naplate potraživanja • izvještavanje nadležnih tijela o ostvarenim
prihodima i načinu njihova korištenja• Zakon o prodaji stanova na kojima postoji
stanarsko pravo - dio prihoda od prodaje stanova na kojima je postojalo stanarsko pravo uplatiti u državni proračun
23
Izvršavanje rashoda
• Zakon o proračunu - korisnici proračuna mogu preuzeti obveze na teret proračuna tekuće godine samo za namjene i do visine utvrđene proračunom
• ako se tijekom proračunske godine, zbog izvanrednih okolnosti, povećaju rashodi i izdaci, odnosno umanjuju prihodi i primici, proračun se mora uravnotežiti sniženjem predviđenih rashoda i izdataka, odnosno pronalaženjem novih prihoda i primitaka
24
nastavak
• rashodi nisu izvršavani u okviru planiranih iznosa
• nisu bili planirani, a izvršeni su
• nema pisanoga dokaza da je roba isporučena, usluge obavljene ili radovi izvedeni
25
nastavak
• podaci za obračun plaća, naknada plaća i drugih novčanih naknada nisu pravodobno dostavljani Ministarstvu
• za zaposlenike za koje se plaće financiraju iz vlastitih prihoda nije donesena odluka o kriterijima za raspodjelu vlastitih prihoda iz dijela namijenjenog za raspodjelu svim zaposlenicima, s utvrđenim kriterijima nagrađivanja za rad na ostvarenju vlastitih prihoda
26
nastavak
• rashodi za zakupninu bili su iznad iznosa dozvoljenih Odlukom o uvjetima, kriterijima i postupku za uzimanje i davanje u zakup prostora i opreme u školskim ustanovama
• ako na razini lokalne samouprave i uprave nije utvrđen iznos zakupnine, priznaju se izdaci za iznajmljeni prostor i opremu u visini 5,00 kn po m² mjesečno za prostor za obavljanje praktičnog dijela nastavnog plana i programa
27
Postupci javne nabave
• Zakon o javnoj nabavi• plan nabave nije donesen • nabavu obavljena bez primjene propisanih postupaka • nabave u vrijednosti većoj od 200.000,00 kn provedene
prema postupcima propisanim Uredbom o postupku nabave roba, radova i usluga male vrijednosti
• pojedini postupci nabave nisu provedeni u skladu s odredbama Zakona o javnoj nabavi
• nisu ustrojene propisane evidencije o postupcima javne nabave
• ustrojene evidencije nisu bile cjelovite
28
Praćenje izvršenja naloga i preporuka
• nepravilnosti u financijskim izvještajima i poslovanju subjekata opisuju se u izvješću o obavljenoj reviziji
• daju se nalozi i preporuke
• DUR prati izvršenje naloga i preporuka
29
nastavak
• po završetku postupka revizije, pisano očitovanje u roku 60 dana o poduzetim aktivnostima
• u okviru novoga ciklusa revizija