retenciones de iva

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL

ESTADO LARA

INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL

ESTADO LARA

INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL

Lcdo. David Lucena

Experto Tributario

Lcdo. David Lucena

Experto Tributario

RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.En Venezuela

Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005Derogadas por las

Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013

Aplicable a:

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales

MARCO LEGAL

RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


√ Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

√ Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

√ Código Orgánico Tributario. (Art. 27)√ Código Orgánico Tributario. (Art. 27)

√ Ley del I. V. A. (Art. 11)√ Ley del I. V. A. (Art. 11)

√ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)√ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)

√ Providencias Administrativas 0056 y 0056A

√ Providencias Administrativas 0056 y 0056A

Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al

valor agregado que venden bienes muebles o presten

servicios, ya sean con carácter de mayorista o

minorista.



PROVEEDOR



Cantidades que los compradores o adquirentes de

Bienes y Servicios gravados acrediten en su

contabilidad o registro, mediante asientos

nominativos, a favor de sus proveedores.

Entes Públicos: Emisión orden de pago.

PAGO O ABONO EN CUENTA



DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION

Providencia Administrativa 0030




Sujetos Pasivos distintos a personas naturales,

calificados como especiales. VENDEDORES

PIEDRAS PRECIOSAS

Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales.

Art. 2 y 3.Definición y Designación.

Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean Contribuyentes Ordinarios.

Art.1 Art.1



Obligación de los Agentes de retención.

deberándeberánPracticar retención cuando compren bienes muebles o reciban servicios

de proveedores que sean contribuyentes ordinarios.

¿cuándo?

En el momento del pago o abono en cuenta.



EXCLUSIONES

Operaciones no Sujetas al I.V.A. Exentas o

exoneradas.

Proveedor sea un Contribuyente Formal

del I.V.A.

Proveedor haya sido objeto de percepción anticipada del I.V.A.

Importador.

Operaciones pagadas por los empleados del

A.R. con cargo a cantidades otorgadas

por viáticos.

Operaciones pagadas con Tarj. Débitos ó

Créditos, titular sea el A.R.



EXCLUSIONES

Operaciones pagadas por concepto de gastos

reembolsables, < o = a 20 UT.

Compra de bienes o servicios, con cargo a la caja chica; monto cada

operación < = 20 UT.

Servicios básicos, pagados mediante domiciliación de

cuentas bancarias.

Las compras efectuadas por órganos de la República,

Estados y Municipios, calificados Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT.

Egresos imputados contra subpartidas (Ver Art. 5. Num. 8.

0056 A)



Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales

EXCLUSIONES - Exportador



IMPUESTO A RETENER

Precio facturado de los bienes y servicios gravados:

Discriminando el I.V.A.

√ No discriminado el Impuesto.

√ Factura no cumpla requisitos (Prov. 0071).

√ Proveedor no este inscrito R.I.F.

√ Omisión de presentación de declaraciones.

Alícuota



Presione esta opción

Consulta de RIF en el Portal



Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente




CARÁCTER DE CREDITO FISCAL

Agente de Retención

Proveedor

COMPRA

VENDE

Pago o abono

en cuenta.

√ Consulta en portal.√ Chequea requisitos de factura.√ Pide planillas de I. V. A.√ Paga o abona en cuenta.√ Emite Comprobante de retención.

√ Emite facturas.√ Presenta planillas.√ Recibe el pago y el comprobante de retención de I. V. A.√ Descuenta el Impuesto retenido de la cuota tributaria del período.



COMPROBANTE DE RETENCION



COMPROBANTE DE RETENCION

Se emite por duplicado.

Cuando se realice más de una operación mensual con el mismo proveedor, se puede emitir un único comprobante.

En el caso anterior, se entregará dentro de los primeros 3 días continuos del período de imposición siguiente.

Podrán ser entregados en medios electrónicos.

El Agente de retención y el Proveedor deben conservar los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del SENIAT.



RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES POR DESCONTAR

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

La diferencia se refleja en la declaracion como “Retenciones Acumuladas por descontar”,

pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su

descuento total.



SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts. 200 – 207 C.O.T.)

Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar

RetencionesAcumuladas 11 22

33

Transcurridos 3 períodos

Solicitud de recuperación total o parcial

del saldo acumulado.

Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas por el agente de retención, previa

compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)



SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 – 207

C.O.T.)División de Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos

Internos.

Órgano Encargado

Cantidad SolicitudesSólo podrá ser presentada

Una solicitud mensual.

Tiempo de RespuestaEl jefe de División deberá decidir la solicitud,

con la totalidad de los requisitos exigidos dentro de un plazo no mayor de 30 días.

Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.



AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y ENTERADAS INDEBIDAMENTE.

Se practicará la retención sobre el aumento.

Importe retenido en exceso:

No Enterado. Se le devolverá al proveedor.

Enterado. El proveedor deberá descontarlo de pago ante el SENIAT.

* El Agente de Retención podrá solicitar su reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)



OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU ENTERAMIENTO.

RetenciónCuando se efectúe el pago o abono en cuenta.

Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago al momento de pago efectivo de la obligación, al momento de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice

SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzas publicas

Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro del pasivo o pague la obligación

Enteramiento

Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles siguientes a la última fecha.

Retenciones entre los días 16 y último de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente

* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir su calendario especial.



Procedimiento para enterar el impuesto retenido:

Agente de RetenciónPrepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas .

Transmite la declaración informativa.

Imprime planilla de pago generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la

oficina respectiva.

Registros contables del agente de retención. Libros Compra y Venta electrónicos.

Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de Ventas, operaciones con Agentes de retención.

Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.

Actualización de los datos del RIF.



OTRAS FORMALIDADES.



SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.

2 a 4 Años.2 a 4 Años.** Apropiación indebida (Art. Apropiación indebida (Art. 118)118)

50% al 500%50% al 500%Retraso en el pago (113)Retraso en el pago (113)

50% al 150%50% al 150%Retener de menos (Art. 112, Retener de menos (Art. 112, N° 4)N° 4)

100% al 300%100% al 300%No retener (Art. 112, N°3)No retener (Art. 112, N°3)

Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT

retenciones de iva

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