SAN MATEO EDUCACIÓN SUPERIORPROCESOS EMPRESARIALES I SEMESTRE

PRESENTADO POR:ANGIE CAICEDO MESA

ZULAY ANDREA SAAVEDRA MONSALVECRISTIAN SLLENDER COLLAZOS SOSA

PRESENTADO A:ANA DELMIRA GARZÒN

NOVIEMBRE 09 DE 2014BOGOTÀ D.C

QUÈ ES?

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de

impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un

porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos

pagos o abonos en cuenta.

La Retención en la fuente NO ESUN IMPUESTO.

ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Surge originalmente como unmecanismo de recaudo delImpuesto sobre la Renta parainversionistas extranjeros sindomicilio en el país, porconcepto de dividendos. ElD.1651/61 autorizó al Gobiernopara establecer retenciones enla fuente con el fin de facilitar,acelerar y asegurar el recaudodel impuesto sobre la renta ysus complementarios, las cualesserán tenidas como buenacuenta o anticipos.

OBJETIVOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.

Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto

en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio

gravable en el cual se cause.

Mecanismo de Control y Cruce de información.

Previene la Evasión.

Da presencia del estado en muchos lugares.

IMPUESTOS SOMETIDOS A RETENCION

RENTA : Es la cantidad pagada por los servicios de un Bien, durable o de

Capital, o por el uso de la Tierra, las maquinarias o los edificios.

REMESAS : Son el dinero que los emigrantes envían a su país de

origen, siempre que sea a cambio de nada tangible; es decir, como regalo.

GANANCIAS OCASIONALES : Ingreso o utilidad que tiene una persona o

empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del

giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico

excepcional .

IVA : Es el Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que se le paga al

Estado cada vez que se compra la mayoría de los productos.

INDUSTRIA Y COMERCIO: Es un impuesto de carácter municipal.

Recae sobre actividades industriales, comerciales y de servicios. El

ejercicio de la actividad puede cumplirse con establecimientos de

comercio o sin ello.

ICA - Instituto Colombiano Agropecuario

TIMBRE : El impuesto de timbre nacional, se causa sobre los

instrumentos públicos y documentos privados, incluidos los títulos

valores, que se otorguen o acepten en el país, o que se otorguen fuera

del país pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen

obligaciones en el mismo.

GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS : Es un impuesto

indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones

financieras realizadas por los usuarios del sistema.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

SUJETO ACTIVO: Estado o DIAN.

AGENTE RETENEDOR: Persona que realiza el pago o la persona que

tenga la calidad de autoretenedor.

SUJETO PASIVO: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga

la calidad de autoretenedor.

PAGO O ABONO EN CUENTA: Es el valor de la operación representado

en el ingreso para el beneficiario o autoretenedor.

TARIFA: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta).

RETENCIÓN: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o

autoretenedor al Estado.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retención.

Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.

Consignar oportunamente la retención.

Expedir certificados:

Por concepto de salarios.

Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del régimen general:

Impuesto de Renta

Impuesto de Ganancias Ocasionales

Impuesto de Remesas

Contribuyentes del régimen especial:

Rendimientos Financieros

Autorretenedores: No son sujetos pasivos.

No contribuyentes

Régimen tributario especial

Entidades exentas

NATURALEZA

JURÍDICA Y DE TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurídica:

Para el agente retenedor: Obligación de

HACER

Para el Retenido: Obligación de DAR

Tratamiento contable:

Para el Retenedor: PASIVO

Para el retenido: ACTIVO, que se

cruza con el impuesto a cargo

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

o Ingresos laborales.

o Dividendos y

Participaciones.

o Honorarios.

o Comisiones.

o Servicios.

o Rendimientos financieros.

o Enajenación de Activos Fijos

(PN).

o Ingresos de tarjetas débito.

o Otros ingresos (Compras).

o Loterías, rifas, apuestas y similares.

o Pagos al exterior a Título de Renta.

o Servicios Técnicos y de Asistencia.

o Pagos al exterior.

o Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

RETENCIÓN EN LA FUENTE (2014)

• En la siguiente tabla se hace un resumen de los principales

conceptos de retención en la fuente con sus respectivas

tarifas y los montos o cuantías mínimas sujetas a retención.

• Para realizar los cálculos respectivos se ha tomado como

referencia el valor de la UVT vigente para el año 2014

($27.485).

• La Unidad de Valor Tributario (UVT), es una unidad de medida

de valor, que tiene como objetivo representar los valores

tributarios que se encontraban anteriormente expresados en

pesos.

ConceptosBase

UVT

Base

pesosTarifas

Compras generales (declarantes) 27 742.000 2,5%

Compras generales (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

procesamiento industrial92 2.529.000 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

procesamiento industrial (declarantes)27 742.000 2,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios con

procesamiento industrial declarantes (no declarantes)27 742.000 3,5%

Compras de café pergamino o cereza 160 4.398.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,1%

Enajenación de activos fijos de personas naturales (notarias y

transito son agentes retenedores)0 100% 1%

Compras de vehículos 0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea

vivienda de habitación (por las primeras 20.000 UVT, es decir

hasta $549.700.000)

0 100% 1%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea vivienda

de habitación (exceso de las primeras 20.000 UVT, es decir

superior a $549.700.000)

20.000 549.700.00

0

2,5%

Compras de bienes raíces cuya destinación y uso sea distinto a

vivienda de habitación

0 100% 2,5%

Servicios generales (declarantes) 4 110.000 4%

Servicios generales (no declarantes) 4 110.000 6%

Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 742.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Servicios de transporte de carga 4 110.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

(declarantes)

27 742.000 2,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre

(no declarantes)

27 742.000 3,5%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o

marítima

4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales

(sobre AIU)

4 110.000 1%

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre

AIU)

4 110.000 2%

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 110.000 2%

Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes) 4 110.000 2,5%

Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes) 4 110.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes) 27 742.000 3,5%

Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 742.000 2,5%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 742.000 3,5%

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas

naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado

95 2.611.000 Art.

383 ET

Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas

naturales clasificadas en la categoría tributaria de empleado

(tarifa mínima)

128,96 3.544.000 Art.

384 ET

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban

contrato o cuya sumatoria de los pagos o abonos en cuenta

superen las 3.300 UVT

0 100% 11%

Honorarios y comisiones (no declarantes) 0 100% 10%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%

Intereses o rendimientos financieros 0 100% 7%

Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta fija 0 100% 4%

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 1.319.000 20%

Retención en colocación independiente de juegos de suerte y

azar

5 137.000 3%

Contratos de construcción y urbanización 0 100% 2%

CONCLUSIONES

La Retención en la fuente permite facilitar, acelerar y asegurar el

recaudo del impuesto.

Los agentes retenedores son las personas naturales, jurídicas y

las sociedades de hecho.

La autoretención se causa en el momento del registro o pago de la

operación por parte del beneficiario del ingreso.

Ninguna empresa esta obligada a aplicar la Retención en la fuente

pero de ello depende el pago de los impuestos futuros.

Se efectuara Retención en la fuente para el impuesto de IVA, de

timbre, de industria y comercio, las ganancias ocasionales entre

otros.

Algunos de los agentes de retención son; los fondos de inversión,

los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e

invalidez, las entidades de derecho publico, personas naturales o

jurídicas etc.

¿Qué ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? (s.f.). Recuperado el 05 de 10 de 2014, de

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TEMA 2: GENERALIDADES DE LA TRIBUTACIÓN QUE AFECTAN Al PROCESO CONTABLE. (s.f.).

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http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006825/lecciones/tema_2/retefuente/retencion_fue

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