resumÃo contabilidade básica unidade 1. educação a distância – ead turma: emd 0119 professor:...
TRANSCRIPT
RESUMÃO
Contabilidade Básica
Unidade 1
Educação a Distância – EaD
Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni
Contabilidade Básica
Objetivos da Disciplina:• Entender a metodologia contábil, enquanto
instrumento de captação, registro, acumulação, resumo e interpretação dos fenômenos que afetam as situações patrimoniais, econômicas e financeiras das entidades;
• Entender a função das demonstrações Contábeis básicas: Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultados;
1/65
• Entender as variáveis básicas que determinam a formação dos resultados das empresas.
Unidade 1
A CONTABILIDADE, O PATRIMÔNIO E AS CONTAS
2/65
Objetivos da Unidade:
• Compreender o conceito de Contabilidade, bem como a sua aplicabilidade;
• Conhecer, compreender e identificar o patrimônio nas entidades;
3/65
• Interpretar as mutações ocorridas no patrimônio das entidades por diversas operações contábeis.
TÓPICO 1
Noções Básicas de Contabilidade
4/65
2. A Origem da Contabilidade
Na sua forma rudimentar, era utilizada na Pré-história, onde o homem pré-histórico associava a quantidade de pedras com o seu rebanho. Ao retornar do pasto com as ovelhas, ele contava as pedras para verificar se faltavam algum animal no
rebanho.
(Estamos na página 3 da apostila)4/65
2. A Origem da Contabilidade
A contabilidade moderna nasceu no norte da Itália, provavelmente entre os séculos
XII e XIV.O trabalho consolidado sobre o assunto foi da autoria do contabilista Frei Luca Pacioli, em 1494, denominado Método
das Partilhas Dobradas.
(Estamos na página 4 da apostila)5/65
2. A Origem da Contabilidade
Frei Luca Pacioli
(Estamos na página 4 da apostila)6/65
3. Conceito
Ciência (ou técnica) que estuda, controla e interpreta os fatos ocorridos no patrimônio das entidades, mediante o registro, a demonstração expositiva e a revelação desses fatos, com o fim de oferecer informações sobre a composição do patrimônio, suas variações e o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial (Hilário Franco, Contabilidade Geral, Editora Atlas).
(Estamos na página 5 da apostila)7/65
4. Campo de Atuação Profissional
A profissão de contador foi regulamentada pelo Decreto-Lei 9.295/1946 com alterações introduzidas pela Lei 12.249 de 12 de junho de 2010, que criou o Conselho Federal de
Contabilidade – CFC e definiu as atribuições do técnico de contabilidade e do
contador.
(Estamos na página 6 da apostila)8/65
4. Campo de Atuação Profissional
Uma das grandes áreas de atuação é a prestação de serviços contábeis, seja em
forma de contabilidade terceirizada, assessoria contábil, consultoria contábil,
etc.Demandas: terceiro setor, contabilidade
ambiental e internacional.
(Estamos na página 7 da apostila)9/65
4. Campo de Atuação Profissional
Fato recente: alteração na legislação das sociedades anônimas com o advento da Lei
11.638/2007, que exige dos profissionais conhecimentos em contabilidade
internacional, principalmente das práticas da International Accounting Standarts Board
– IASB.
(Estamos na página 7 da apostila)10/65
5. Objeto e Finalidade da Contabilidade
O Brasil é um país de muitas empresas. Dessas, muitas fecham as portas já no primeiro ano. Em muitos casos devido à má administração ocasionada pelo uso inadequado ou pelo desconhecimento
das informações geradas pela contabilidade.
(Estamos na página 9 da apostila)11/65
5. Objeto e Finalidade da Contabilidade
Segundo Crepaldi (1995, p.22), “a contabilidade é uma ciência concebida
para coletar, registrar, resumir e interpretar dados e fenômenos que afetam as situações patrimoniais,
financeiras e econômicas de qualquer entidade.”
(Estamos na página 9 da apostila)12/65
5. Objeto e Finalidade da Contabilidade
* Planejamento: conjunto de linhas de ação e a maneira de executá-las para o alcance dos objetivos;
* Controle: Acompanhamento das atividades da organização, para ver se está de acordo com os planos traçados.
(Estamos na página 9 da apostila)13/65
6. Os Interessados nas informações contábeis
Os interessados nas informações contábeis são chamados de usuários da
contabilidade. São pessoas que se utilizam da contabilidade, demonstram interesse pela situação da empresa e
buscam na Contabilidade suas respostas.
(Estamos na página 10 da apostila)14/65
6. Os Interessados nas informações contábeis
* Investidores;* Empregados;* Credores por empréstimos;* Fornecedores;* Clientes;* Governo e suas agências;* Público.
(Estamos na página 12 da apostila)15/65
7. A Entidade Contábil
A contabilidade pode ser feita para Pessoa Física ou Pessoa Jurídica.
Considera-se Pessoa, juridicamente, todo ser capaz de direitos e
obrigações.
(Estamos na página 13 da apostila)16/65
7. A Entidade Contábil
Quando se faz contabilidade para pessoa física ou jurídica, essa
pessoa é denominada entidade contábil.
(Estamos na página 13 da apostila)17/65
7. A Entidade Contábil
O Conselho Federal de Contabilidade – CFC determina com o Art. 4. da
Resolução n. 750/1993: o patrimônio não se confunde com aqueles dos seus sócios ou proprietários, no caso de
sociedade ou instituição.
(Estamos na página 14 da apostila)18/65
TÓPICO 2
Patrimônio
19/65
2. Conceito de Patrimônio
A contabilidade nada mais é do que um instrumento que tem a finalidade de planejar e controlar um patrimônio
das entidades (pessoas físicas e jurídicas) com o objetivo de gerar
informações para subsidiar as tomadas de decisões.
(Estamos na página 18 da apostila)20/65
2. Conceito de Patrimônio
Patrimônio: conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma
entidade (pessoa física ou jurídica).
(Estamos na página 19 da apostila)21/65
2. Conceito de Patrimônio
Bens: todos os objetos que a empresa possui, seja para uso, troca ou
consumo. Podem ser tangíveis ou intangíveis.
(Estamos na página 19 da apostila)22/65
2. Conceito de Patrimônio
Bens Tangíveis: aqueles que possuem forma física, são corpóreos e palpáveis. Podem ser móveis (mesas, veículos, computadores) ou imóveis
(terrenos, casas, galpões).
(Estamos na página 19 da apostila)23/65
2. Conceito de Patrimônio
Bens Intangíveis: aqueles que não possuem existência física nem são
palpáveis, mas representam um bem significativo para as empresas. Ex.:
marca da Coca-Cola.
(Estamos na página 20 da apostila)24/65
2. Conceito de Patrimônio
Direitos: são todos os valores a receber de terceiros.
Obrigações: são dívidas ou compromissos assumidos perante terceiros.
(Estamos na página 20 da apostila)25/65
2. Conceito de Patrimônio
(Estamos na página 21 da apostila)26/65
Balanço PatrimonialBens
Dinheiro em caixa
Marcas
Máquinas
Veículos
Imóvel
Mercadorias em estoque
Direitos
Duplicatas a receber
Aluguéis a receber
Promissórias a receber
Obrigações
Duplicatas a pagar
Empréstimos
Salários a pagar
Impostos a pagar
Encargos Sociais
Promissórias a pagar
Contas a pagar
2. Conceito de Patrimônio
Assim teremos nosso patrimônio apresentado no balanço patrimonial a
seguir e com a observância dos aspectos qualitativos e quantitativos do
patrimônio:
(Estamos na página 22 da apostila)27/65
2. Conceito de Patrimônio
(Estamos na página 21 da apostila)26/65
Balanço Patrimonial – 01.03.2010Bens e Direitos Obrigações
Caixa
Bancos
Salários a receber
Automóvel
Imóvel Residencial
370,00
4.500,00
2.500,00
12.000,00
70.000,00
Financiamento
Plano de Saúde
Mensalidades
Contas a Pagar
Cartão Crédito
15.550,00
130,00
325,00
500,00
455,00
Total 89.370,00 Total 16.960,00
Aspecto Qualitativo
Aspecto Quantitativo
Aspecto Quantitativo
Aspecto Qualitativo
TÓPICO 3
O Ativo, Passivo e o Patrimônio Líquido
27/65
2. Ativo
Em um primeiro momento, podemos dizer que Ativo compreende o conjunto
de bens e direitos de uma entidade.Mas o conceito é: “Ativo é um recurso
controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera
que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade.
(Estamos na página 25 da apostila)28/65
3. Passivo
O Passivo representa as obrigações da entidade. Como segue: “Passivo é uma
obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação
se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios
econômicos.
(Estamos na página 28 da apostila)29/65
3. Passivo
Então:
ATIVO = Bens e Direitos = coisa boa
PASSIVO = Obrigações = coisa ruim
(Estamos na página 28 da apostila)30/65
4. Patrimônio Líquido
O Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de
deduzidos todos os seus passivos.
Ou seja:
PL = (Bens + Direitos) - Obrigações
(Estamos na página 31 da apostila)31/65
4. Patrimônio Líquido
(Estamos na página 31 da apostila)32/65
Balanço Patrimonial – 01.03.2010ATIVO PASSIVO
Caixa
Bancos
Salários a receber
Automóvel
Imóvel Residencial
370,00
4.500,00
2.500,00
12.000,00
70.000,00
Financiamento
Plano de Saúde
Mensalidades
Contas a Pagar
Cartão Crédito
15.550,00
130,00
325,00
500,00
455,00
Total 89.370,00 Total 16.960,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 72.410,00
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.1 Situação Líquida Positiva
Ocorre quando o Ativo é MAIOR que o Passivo:
ATIVO > PASSIVO
(Estamos na página 33 da apostila)33/65
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.1 Situação Líquida Positiva
(Estamos na página 34 da apostila)34/65
Balanço Patrimonial – 31.03.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
50.000,00
3.000,00
Obrigações
Patrimônio Líquido
10.000,00
43.000,00
Total 53.000,00 Total 53.000,00
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.2 Situação Líquida Negativa
Ocorre quando o Ativo é MENOR que o Passivo:
ATIVO < PASSIVO
(Estamos na página 34 da apostila)35/65
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.2 Situação Líquida Negativa
(Estamos na página 34 da apostila)36/65
Balanço Patrimonial – 31.03.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
40.000,00
2.000,00
Obrigações
Patrimônio Líquido
60.000,00
(18.000,00)
Total 42.000,00 Total 42.000,00
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.3 Situação Líquida Nula
Ocorre quando o Ativo é IGUAL que o Passivo:
ATIVO = PASSIVO
(Estamos na página 35 da apostila)37/65
5. Os Diversos Estados Patrimoniais5.3 Situação Líquida Nula
(Estamos na página 35 da apostila)38/65
Balanço Patrimonial – 31.03.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Bens
Direitos
38.000,00
7.000,00
Obrigações
Patrimônio Líquido
45.000,00
0,00
Total 45.000,00 Total 45.000,00
TÓPICO 4
Contabilizando com Balanços Sucessivos
39/65
1. Introdução
Vamos estudar contabilidade através da metodologia de “Balanços Sucessivos”, no qual faremos
simulações do que acontece no dia-a-dia de uma empresa, desde a sua
concepção.
(Estamos na página 41 da apostila)40/65
2. Constituição da Empresa
Para que haja a criação de um empreendimento é necessária a
idéia genial do negócio. A seguir faz-se um estudo de viabilidade para verificar se o negócio será ou não
viável.
(Estamos na página 41 da apostila)41/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa
Para iniciar, dois sócios criaram a empresa Cia UNI no ramo de consertos de calçados. Cada sócio entrou com R$
30.000,00 de capital em dinheiro, totalizando então R$ 60.000,00.
(Estamos na página 42 da apostila)42/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.1 Contabilizando a criação da empresa
(Estamos na página 42 da apostila)43/65
Balanço Patrimonial – 01.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa 60.000,00 Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
0,00
60.000,00
Total 60.000,00 Total 60.000,00
No dia 03/02/2010, a empresa resolve adquirir uma sala comercial para a
instalação de sua loja. A aquisição foi com recursos próprios no valor de R$
23.000,00 pagos à vista.
(Estamos na página 44 da apostila)44/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.2 Contabilizando a aquisição de um imóvel
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.2 Contabilizando a aquisição de um imóvel
(Estamos na página 44 da apostila)45/65
Balanço Patrimonial – 03.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Imóveis
37.000,00
23.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
0,00
60.000,00
Total 60.000,00 Total 60.000,00
No dia 05/02/2010, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos.
Custaram R$ 32.000,00 e foram pagas à vista por causa do desconto.
(Estamos na página 45 da apostila)46/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.3 Contabilizando a aquisição de máquinas
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.3 Contabilizando a aquisição de máquinas
(Estamos na página 45 da apostila)47/65
Balanço Patrimonial – 05.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Imóveis
Máquinas
5.000,00
23.000,00
32.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
0,00
60.000,00
Total 60.000,00 Total 60.000,00
No dia 08/02/2010, a empresa adquiriu móveis e utensílios (mesas, cadeiras e
escrivaninhas), que custaram R$ 7.000,00 porém foram pagas à prazo, pois havia falta de recursos no caixa.
(Estamos na página 46 da apostila)48/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.4 Contabilizando a aquisição de móveis e utensílios
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.4 Contabilizando a aquisição de móveis e utensílios
(Estamos na página 46 da apostila)49/65
Balanço Patrimonial – 08.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Imóveis
Máquinas
Móveis e utensílios
5.000,00
23.000,00
32.000,00
7.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
7.000,00
60.000,00
Total 67.000,00 Total 67.000,00
No dia 10/02/2010, resolveu-se vender a sala comercial e mudar-se para uma sala
alugada. Essa venda foi a prazo, pelo valor de R$ 24.000,00. Assim, obteve-se
um lucro de R$ 1.000,00 nesta transação.
(Estamos na página 47 da apostila)50/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.5 Contabilizando a venda de um bem
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.5 Contabilizando a venda de um bem
(Estamos na página 48 da apostila)51/65
Balanço Patrimonial – 10.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
5.000,00
32.000,00
7.000,00
24.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
7.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 68.000,00 Total 68.000,00
No dia 15/02/2010, a empresa efetuou o pagamento parcial da dívida que
possuía. O pagamento efetuado foi no valor de R$ 3.000,00.
(Estamos na página 49 da apostila)52/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.6 Contabilizando o pagamento de uma dívida
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.6 Contabilizando o pagamento de uma dívida
(Estamos na página 49 da apostila)53/65
Balanço Patrimonial – 15.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
2.000,00
32.000,00
7.000,00
24.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
No dia 20/02/2010, a empresa recebeu o valor parcial de R$ 10.000,00 referentes
à venda da sala comercial.
(Estamos na página 50 da apostila)54/65
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.7 Contabilizando o recebimento de um direito
3. Contabilizando as operações de uma empresa3.7 Contabilizando o recebimento de um direito
(Estamos na página 50 da apostila)55/65
Balanço Patrimonial – 20.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
12.000,00
32.000,00
7.000,00
14.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
4. Conceito de Capital
Do ponto de vista econômico, é todo bem econômico passível de ser
aplicado à produção.
(Estamos na página 50 da apostila)56/65
4. Conceito de Capital4.1 Capital Social
Também chamado de capital Nominal, é o valor colocado à disposição da empresa
pelos proprietários. Aparece junto ao Patrimônio Líquido e é também a primeira
origem de recursos necessária ao início das atividades operacionais da empresa.
(Estamos na página 50 da apostila)57/65
(Estamos na página 50 da apostila)58/65
Balanço Patrimonial – 20.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
12.000,00
32.000,00
7.000,00
14.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
4. Conceito de Capital4.1 Capital Social
4. Conceito de Capital4.2 Capital Próprio
O Capital Próprio é composto pelos elementos que fazem parte do
Patrimônio Líquido e abrange o capital inicial (capital social), seus lucros e
prejuízos.
(Estamos na página 51 da apostila)59/65
(Estamos na página 51 da apostila)60/65
Balanço Patrimonial – 20.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
12.000,00
32.000,00
7.000,00
14.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
4. Conceito de Capital4.2 Capital Próprio
4. Conceito de Capital4.3 Capital de Terceiros
Corresponde a todas as dívidas ou obrigações exigíveis que a empresa possui. São investimentos feitos na
empresa com recursos provenientes de terceiros.
(Estamos na página 51 da apostila)61/65
(Estamos na página 51 da apostila)62/65
Balanço Patrimonial – 20.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
12.000,00
32.000,00
7.000,00
14.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
4. Conceito de Capital4.3 Capital de Terceiros
4. Conceito de Capital4.4 Capital total à disposição da empresa
Corresponde aos capitais próprios mais os capitais de terceiros, os quais podem estar disponíveis no ativo ou investido na
forma de bens e direitos.
(Estamos na página 52 da apostila)63/65
(Estamos na página 52 da apostila)64/65
Balanço Patrimonial – 20.02.2010Cia. UNI
ATIVO PASSIVO
Caixa
Máquinas
Móveis e utensílios
Duplicatas a receber
12.000,00
32.000,00
7.000,00
14.000,00
Obrigações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital social
Lucros
4.000,00
60.000,00
1.000,00
Total 65.000,00 Total 65.000,00
4. Conceito de Capital4.4 Capital Total à Disposição da Empresa
4. Conceito de Capital4.4 Capital total à disposição da empresa
Sendo assim, podemos dizer que o capital é o conjunto de valores
disponíveis pela empresa em um determinado momento.
(Estamos na página 52 da apostila)65/65
Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni
Contabilidade Básica
Unidade 1
Parabéns!!! Terminamos a Unidade.