relator: juan cristóbal carmona borjas
DESCRIPTION
Relator: Juan Cristóbal Carmona Borjas. Tema II Armonización Tributaria. Armonización Tributaria. Revolución vs. Evolución Régimen Sistema Tributario Tributario - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Relator: Juan Cristóbal Carmona BorjasTema II Armonización Tributaria
www.avdt.org.ve
Armonización Tributaria
Revolución vs. Evolución
Régimen Sistema Tributario Tributario
Armonización
www.avdt.org.ve
Estado democrático y social de Derecho y de Justicia
Artículo 316 CRBV:- Justa distribución de las cargas públicas- Capacidad contributiva- Principio de progresividad- Protección de la economía nacional- Elevación del nivel de vida de la población
Artículo 317 CRBV:-Principio de legalidad- Garantía de la no confiscación- Prohibición del pago de obligaciones tributarias en servicios personales- Seguridad Jurídica- Autonomía de la Administración Tributaria- Sanción al evasor y al funcionario público infractor
www.avdt.org.ve
Endeudamiento
Armonización Tributaria
Tributación
Derecho
PlanificaciónPública
Política Monetaria
Iniciativa Privada
EconomíaContaduría
Ámbito Material
www.avdt.org.ve
Armonización Tributaria
Poder EjecutivoPoder Legislativo Poder Judicial
Ámbito Subjetivo
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
I) Aspectos Programáticos A) Principio de la no confiscatoriedad - Garantía de eficacia del derecho de propiedad B) Capacidad Contributiva
B.1. ÚnicaB.2. Cambiante B.3. Tributos
B.3.1. MúltiplesB.3.2. DinámicosB.3.3. Concurrentes
B.4. Poder Tributario a varios nivelesB.5 . Difícil Medición
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
I) Aspectos Programáticos
Armonización tributaria y prohibición constitucional de los efectos confiscatorios.
Juan Carlos Fermín Fernández
¿ A quién corresponde lograr el objetivo de la no confiscatoriedad, al Legislador o al Juez?¿ Cómo se mide el respeto a esa garantía?
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
II) Delimitación espacial a efectos del ejercicio del Poder TributarioIII) Dominios Tributarios exclusivos y excluyentes
A) NacionalB) Interterritorial
“Corresponsabilidad y armonización fiscal respecto de los
Municipios, gravabilidad de los enriquecimientos provenientes de Bonos de la Deuda
Pública Nacional”
Jonathan López Montiel
vs. Gravamen al Capital (Nacional 156.12 CRBV)
vs. Unidad Económica (316 CRBV)
vs. Beneficios Fiscales (Art. 14 LISR)
vs. Artículo 214 LOPPM
IAE (Art. 179.2 Municipal)
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
IV) Unidad Económica A) Art. 183 CRBV- Libre Intercambio económico entre regiones y localidades- Prohibición de la creación de aduanas por parte de los entes
menores- Prohibición de gravamen de bienes o actividades procedentes
de otros entes.B) Artículo 180“La necesidad de concretar una verdadera armonización tributaria
entre los pagos previsto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y las Contribuciones establecidas en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones”
Moisés Vallenilla Tolosa
a)Competencia regulatoria vs. Poder Tributario(Poder Nacional) (Poder Municipal)
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
V) Competencia armonizadora del Poder Nacionala) Artículo 156.13 CRBV- Definición de principios, parámetros y limitaciones (Tipos Impositivos)- Delimitación del campo de actuación
b) Leyes de Base y Desarrollo
c) Leyes Autorizatorias
www.avdt.org.ve
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la armonización en el Sistema Tributario
V) Competencia Armonizadora del Poder Nacional
“La Tributación Municipal de las Actividades Industriales ¿La armonización como solución?
Juan Esteban Korody Tagliaferro
¿ Los Convenios de Estabilidad Tributaria como Medida de Armonización Municipal?- Fabricante que produce y comercializa en varios Municipios
Roberta Núñez Díaz- LOPPM:
a) Factores de conexiónb) Acreditaciónc) Reparto de base d) Convenios de armonización interterritoriale) Convenios de Estabilidad Tributariaf) Fijación de techos en alícuotasg) Reforzamiento de principios y normas programáticas constitucionales
www.avdt.org.ve
Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del Sistema Tributario imperante en Venezuela
“La armonización de la parafiscalidad en el Sistema Tributario Venezolano”
Gilberto Atencio Valladares- Ley del Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista (INCES)-Ley de Reforma del Seguro Social -Ley del Régimen Prestacional de Empleo-Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente en el Trabajo-Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat-Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisión-Ley de Cinematografía Nacional -Ley Orgánica de Deporte, Educación Física y Actividad Física.
www.avdt.org.ve
Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del Sistema Tributario imperante en Venezuela
-Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación-Ley de Instituciones del Sector Bancario-Ley de la Actividad Aseguradora y de administración de emergencias de carácter civil-Ley de Gestión Integral de Riesgos Socio naturales y Tecnológicos-Ley de Aeronáutica civil-Ley Orgánica de Telecomunicaciones-Ley Orgánica del Turismo-Ley de Contrataciones Públicas-Ley de Pesca y Acuicultura-Ley que crea la Contribución Especial por Precios Extraordinarios y Exorbitantes en el Mercado Internacional de Hidrocarburos.
www.avdt.org.ve
Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del Sistema Tributario imperante en Venezuela (Gabriel Ruan Santos)
Pérdida de eficacia del principio de legalidad
tributaria. Elusión del COT. Ocultamiento de Tributos
Vulneración de la legalidad presupuestaria. Manejo
extrapresupuestario de recursos públicos. Anulación de controles
financieros
Deterioro creciente del principio de unidad de caja y
de la prohibición de asignación anticipada de
recursos públicosIneficacia en la asignación
de recursos. Pérdida de eficiencia económica
Desbalance entre los fines públicos. Vulneración de la
facultad de la Asamblea Nacional para la ordenación del gasto
público
Atomización de los ingresos públicos. Pérdida de multifuncionalidad
Incongruencia entre los tributos
Traspaso de las funciones del Estado a sectores de la
sociedad.
Disminución de eficiencia recaudatoria con la multiplicación de
procedimientos y de aparatos administrativos
Disminución de eficiencia de los impuestos generales:
ISLR/IVA/ISAEDesequilibrio económico
y aumento de tendencias regresivas
Carácter positivo de las contribuciones de seguridad
social y de los tributos compensatorios de daños sociales
y ambientales
Consecuencias de la
proliferación de exacciones parafiscales
www.avdt.org.ve
Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del Sistema Tributario imperante en Venezuela
“Armonización, Sistema Tributario e Ilícitos Tributarios”
Carlos E. Weffe H.
a) Artículo 79 COTb) Carácter orgánico de las leyes de las parafiscalidad
(LOCTI, LOD, LODAFEF)c) Sanciones Impropias
c.1) Rechazo de la deducibilidadc.2) Pérdida de beneficios fiscales
www.avdt.org.ve
¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
“La Descentralización Tributaria y el Poder Popular”
José Ignacio Hernández
a) Inconstitucionalidad de la legislación reguladora del Poder Popular
b) Alcance de la descentralización a la comunidad organizada (Comunas)
b.1) Artículo 184 CRBV: Competencias Vs Servicios b.2) Poder Tributario Vs. Competencias Administrativas
www.avdt.org.ve
¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
Constitución Nacional Legislación Nacional1)Estado democrático y social de Derecho y Justicia
2)Poder Público
3)Economía Mixta del Estado Social
4)Entes y unidades político-territoriales: Republica Estados, Municipios, Territorios Federales, Dependencias Territoriales, Distrito Capital y Distrito Metropolitano
5)Poder Legislativo, Poder Judicial
6)Propiedad Privada
1)Estado Comunal
2)Poder Popular
3)Modelo Económico de Propiedad Social
4)Ejes Estratégicos de Desarrollo, Distritos Motores de Desarrollo, Confederaciones Comunales y Consejos Comunales
5)Parlamentos Comunales, Justicia Comunal
6)Propiedad Social
¿ Es posible el ejercicio del Poder Tributario por parte del Poder Popular?
www.avdt.org.ve
¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
a) “ La participación ciudadana no puede extenderse al ejercicio directo de la función legislativa a fin de crear tributos”
b) La Función legislativa no puede ser ejercida por los ciudadanos
c) El Poder Tributario es esencial al Estado. Sólo existe Poder Tributario allí donde exista Estado
www.avdt.org.ve
Consideraciones Finales
Sin Armonización no habrá:
a) Respeto a la capacidad contributiva y a la propiedad b) Progresividad y justa distribución de la riqueza c) Protección a la economía nacional, ni elevación del
nivel de vida del pueblo venezolanod) Sistema sino Régimen e) Eficiencia en la recaudaciónf) Seguridad Jurídicag) Descentralizaciónh) Democracia, derecho y justicia sociali) Estado
www.avdt.org.ve
Sugerencias y Recomendaciones
1) Implementación de controles parlamentarios, previos y posteriores a la creación del tributo. Estudio del impacto económico del tributo, individual y conjuntamente considerados con otros.
2) Revisión urgente de la práctica en materia de parafiscalidad3) Estudio que permita obtener un diagnóstico del Régimen
Tributario4) Estudio que permita determinar lo que en la realidad
venezolana debe entenderse por “mínimo vital“5) Promover la sanción de la Ley Orgánica de Hacienda Pública
Estadal, revisión de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y concebir un instrumento legal que permita armonizar la actuación del Poder Nacional
6) Producir un estudio sobre el alcance, características e instrumentación de los distintas opciones armonizadoras
