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© 2019 Santos Rayas Contadores Públicos, S.C. 1ZACATECAS, ZAC., FEBRERO 2020

REFORMAS FISCALES 2020

C.P.C. LUIS ALFONSO SANTOS RAYAS

L.C.C. ANGELES DAVILA HERNANDEZ

INSTITUTO DE SELECCIÓN Y CAPACITACIÓN DEL GOBIERNO DEL

ESTADO


AGENDA

CRITERIOS GENERALES DE POLITICA ECONOMICA 2020

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION 2020

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

MISCELANEA FISCAL PENAL CONTRA FACTUREROS YSUS COMPRADORES

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBLIGACIONES FISCALES DEL SECTORGUBERNAMENTAL

ASPECTOS RELEVANTES DE LA RESOLUCIONMISCELANEA

REFORMAS AL CODIGO FISCAL ESTATAL EN MATERIA DEOBLIGACIONES PARA IMPUESTOS ESTATALES


CRITERIOS GENERALES DE POLITICA ECONOMICA 2020


CRITERIOS DE POLITICA ECONOMICA 2020

2020

CRECIMIENTO DEL PIB 1.5% A

2.5%

VALOR DEL DÓLAR 19.90

INFLACION ANUAL 3%

PRECIO BARRIL DE PETROLEO

49 DLLS

INCREMENTO INGR

TRIBUTARIOS 2%

PLATAFORMA PETROLERA

(MILL. BARRILES DIARIOS) 1,951


LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020

ISR 862,734.3 1’006,376.9 1’059,206 1’249.299 1’425,802.0 1’566,186 1’752,500 1’852,852

IVA 622,626.0 619,392.5 703,848 741,988 797,653.9 876,936 995,203 1’007,546

IEPS 52,982.3 134,441.6 159,970 348,945 433,890.4 421,777 437,900 515,733


PRESUPUESTO POR DEPENDENCIA(MILLONES DE PESOS)


Ley de Ingresos de la Federación 2020


RECARGOS(ART. 8)

2018-2020 2017

MORA 1.47% 1.13%

PAGO A PLAZOS HASTA 12 MESES 1.26% 1.00%

DE 12 HASTA 24 MESES 1.53% 1.25%

MAS DE 24 MESES O PAGO DIFERIDO

1.82% 1.50%

Recargos por prórroga 0.98% sobre saldos insolutos


CANCELACION DE CREDITOS FISCALES(ARTICULO 15)

Durante ejercicio de 2020

Condonación del 50% de MULTAS • Por infracciones en incumplimiento de obligaciones

fiscales federales distintas a las de pago (no presentar declaraciones, no llevar contabilidad, no contestar requerimientos) inclusive por no efectuar los pagos provisionales de una contribución.

Cuando se corrija situación fiscal, • Después de que autoridades inicien facultades de

comprobación y hasta antes de que se levante el acta final de la visita domiciliaria.


CANCELACION DE CREDITOS FISCALES(ART. 15) Continuación

• EXCEPCIONES • Por declarar perdidas fiscales en exceso.• Se opongan a ejercicio de facultades de revisión• No suministrar datos o informes• No proporcionar contabilidad o parte de ella

• Pago después de Acta final y antes de Notificación del créditoPagar 60% de la multa


Estímulos fiscales en materia de IEPS


Estímulos Fiscales(Art 16 Fracc. I, IV, V, VI y VII)

Crédito al Diesel

Transporte público y

privado de personas o de

carga, así como turístico

Uso de la red nacional de autopistas

Combustibles Fósiles No

Combustión

Actividades Mineras

Acreditamiento sólo vs ISR del Ejercicio (No P.P. ni Retenciones)


Estímulos Fiscales(Art 16 Fracc I y V)

Crédito Diesel:Contribuyente con Ingresos menores a 60 millones de pesos en el ejercicio en que se adquieran sin considerar venta de activos fijos y terrenos.

Crédito de Casetas:Contribuyente con Ingresos menores a 300 millones de pesos en el ejercicio en que se haga uso de las autopistas sin considerar venta de activos fijos y terrenos.


Estímulo Libros, Periódocos y Revistas(Art. 16 Fracc. VIII)

Deducción adicional para ISR del 8% del costo delibros, periódicos y revistas que adquiera elcontribuyente.

Se otorga a quienes enajenen libros, periódicos yrevistas:

Ingresos de 90% por este concepto en el ejercicioactual.

Ingresos no hayan excedido de 6 millones en elejercicio inmediato anterior.


Sistema Financiero - Tasa Retención ISR(Art 21)

Se propone incrementar la tasa de retención de ISR aplicable a intereses pagados por el sistema financiero a 1.45% en 2020, sobre el capital invertido.

Tasas anteriores: 20201.45%

20170.58%

20180.46%

20191.05%

20160.50%


REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL


OPCION PAGO IVA IEPS RIF(ART. 23 LIF)

Nuevamente se incorpora, como ocurrió en 2016, 2017, 2018 y 2019el decreto contenido en el DOF 10-09-2014

En materia de IVA y IEPS para contribuyentes del RIF poroperaciones con el público en general

Contiene las mismas tasas de causación de ambos impuestos deacuerdo a las actividades y los mismos porcentajes de descuento deacuerdo al número de años de antigüedad en el RIF

Se conserva el límite de 300,000 de ingresos en el ejercicio para quelos contribuyentes del RIF estén exentos de dicho impuesto


ADEUDOS CON CFE(ART. 14 TR.)

• Posibilidad de condonación del 50% de adeudos del sector gobierno a nivel estatal y municipal

• El saldo restante en parcialidades mediante celebración de convenio

• Se emitirán reglas dentro de 60 días naturales siguientes al 01/01/2020


PAGO EN PARCIALIDADES IMSS (ART. 15 TR.)

• Se autoriza al IMSS realizar convenios para pagos en parcialidades con un plazo hasta de seis años con Entidades Federativas, Municipios y Órganos Descentralizados.

• Cubre todas las ramas excepto la del retiro, incluye capitales constitutivos.


CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


MAYOR RESTRICCIÓN A LA OBTENCIÓN DE LA E.FIRMA…


FIRMA ELECTRONICA(ART. 17-D)

• Para emisión de Firma electrónica, el SAT validará información relativa a:• Identidad• Domicilio• Situación fiscal

• El SAT podrá negar el otorgamiento de la firma electrónica

• Mediante reglas de carácter general podrá establecer documentos y procedimiento para validar la información proporcionada por el contribuyente


AMPLIACIÓN DE CAUSALES PARA RESTRINGIR Y REVOCAR SELLOS DIGITALES…


CSD RESTRINGIDOS TEMPORALMENTE(ART. 17-H)

• La autoridad podrá restringir los CSD cuando:• Omitir presentación de declaración anual transcurrido un mes posterior

a la fecha, o de 2 o más declaraciones provisionales o definitivas, consecutivas o no consecutivas

• Durante el PAE no localicen al contribuyente o desaparezca

• En ejercicio de facultades no lo localice , desaparezca durante el procedimiento , desocupe el domicilio , o se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales se utilizaron para amparar operaciones inexistentes

• Se encuentre definitivo en la lista e 69-B

• EDOS que no hayan acreditado adquisición de bienes o de servicios o corregido su situación fiscal


CSD RESTRINGIDOS TEMPORALMENTE(ART. 17-H Bis)

•La autoridad podrá restringir los CSD cuando:• Domicilio fiscal erróneo• Ingresos declarados e impuestos retenidos no

concuerden con los CFDI’s• Medios de contacto para uso del buzón tributario no sean

correctos o auténticos• Detecten que el contribuyente cometa una o mas

infracciones relacionadas con el RFC, declaraciones de pago y contabilidad

• Contribuyentes no hayan desvirtuado presunción de transmisión de pérdidas (69-B Bis)


CSD RESTRINGIDOS TEMPORALMENTE(ART. 17-H Bis)

• PROCESO DE ACLARACION

Subsanar o desvirtuar

irregularidades

Presentar solicitud de aclaración

Al día siguiente de la solicitud se

restablece el uso del CSD

Autoridad emitirá resolución (max. 10

dias)

Resolución se dará a conocer por buzón

tributario

Podrá requerir documentación

adicional dentro de los 5 días

Plazo para contestar 5 días, posibilidad de prórroga 5 días mas

Autoridad valorará las pruebas y determinará si subsanó o no

irregularidades


Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI y para subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada2.2.15.

Cuando autoridad detecte alguno de los

supuestos de restricción de CSD

Emitirá un oficio informando la restricción

temporal del CSD y la causa que la motivó

Notificará por Buzón Tributario (o por

estrados)

• Para aclaración utilizar ficha de trámite 296/CFF Anexo 1-A

• Cuando se determine que subsanó la irregularidad o desvirtuó la causa que motivó la restricción podrá seguir utilizando el CSD, y en caso contrario se dejará sin efectos.

• En ambos casos la autoridad emitirá la resolución respectiva


CANCELACION DE CSD(ART. 17-H)

•Se dejará sin efectos el CSD cuando no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del certificado (17-H)


No habilitar medios de comunicación con buzón tributario… Procede notificación por estrados


BUZÓN TRIBUTARIO(17-K, 81 Fr. II, 86-C, 86-D)

• Los contribuyentes deberán habilitar el buzón tributario

• Registrar y mantener actualizados los medios de contacto

• Cuando no habilite buzón o señale medios de contacto erróneos o inexistentes:

• Se entenderá que se opone a la notificación

• Podrá notificarle por estrados (Art. 134 Fr. III)

No habilitar buzón o no mantener

medios de contacto

actualizados

Se considera infracción (Art. 81 Fr. II y art. 86-C)

Multa de $3,080 a $9,250 (Art. 86-D)


BUZÓN TRIBUTARIOCuadragésimo Séptimo Transitorio RM 2020

Personas Morales

A más tardar 31 de marzo

de 2020

Personas Físicas

A más tardar 30 de abril de

2020

PF Título IV Cap. I

Buzón tributario con

carácter opcional


REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES…


REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES(ART. 27)

• Divide el artículo en 4 apartados:

A. Sujetos y sus obligaciones específicas

B. Catálogo general de obligaciones

C. Facultades de la autoridad fiscal

D. Casos especiales



CATALOGO GENERAL DE OBLIGACIONES (APARTADO B.)

SUJETOS Y OBLIGACIONES ESPECÍFICAS (APARTADO A.)

I. Solicitar inscripción al RFC VI. UNIDADES ADMINISTRATIVAS, ODES, FEDERACIÓN, ESTADOS Y MUNICIPIOS, ORGANOS CONSTITUCIONALES AUTÓNOMOS

I P.F. Y PM QUE DEBAN PRESENTAR DECLARACIONES PERIÓDICAS O ESTÉN OBLIGADOS A EXPEDIR CFDI POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE REALICEN

III. REPRESENTANTES LEGALES, SOCIOS O ACCIONISTAS

II. Proporcionar información de identidad, domicilio, situación fiscal (presentar avisos)

III. Manifestar al RFC domicilio fiscal

IV. Solicitar el certificado de firma electrónica avanzada

V. Anotar en libro de socios y accionistas clave de RFC de cada uno y en las actas de asamblea

II. PERSONAS MORALES

VI. Presentar aviso de modificaciones al RFC

VII. Solicitar inscripción al RFC de trabajadores IV. PERSONAS QUE HAGAN PAGOS DEL CAPITULO I TITULO IV LISR

VIII. Comprobar inscripción de escrituras públicas por constitución, fusión, escisión o liquidación de PM se hagan dentro de mes siguiente V. FEDATARIOS PÚBLICOS

IX. Asentar clave de RCF de cada socio o accionista en escrituras públicas



• APARTADO C. FACULTADES DE LA AUTORIDAD FISCALI. Llevar a cabo verificaciones (art. 49CFF) para constatar datos de RFC

y datos señalados en CFDIII. Considerar domicilio fiscal alguno de los supuestos establecidos en art.

10 CFF cuando el manifestado en avisos o solicitudes no corresponda.III. Establecer mecanismos simplificados de inscripción al RFCIV. Establecer los términos para inscripción a RFC de extranjerosV. Realizar inscripción o actualización al RFC con base en los datos que

las personas proporcionen o que obtenga por cualquier otro medioVI. Requerir actuación de información o documentación a contribuyentes,

fedatarios o alguna autoridad.VII. Corregir datos en el RFCVIII. Asignar a cada contribuyente clave de RFCIX. Establecer reglas de carácter general para características de la CIF y

Constancia RFCX. Designar verificadoresXI. Emitir reglas para requisitos de inscripción de PF que no sean sujetos

obligados


Actualización de información de socios o accionistas2.4.19.

Personas morales deberán presentar aviso ante el SAT informando:

Nombre y RFC del accionista

Cada vez que se realice una modificación o incorporación

Conforme a la ficha 295/CFF Anexo 1-A

30 días hábiles siguientes a que se realice el supuesto correspondiente

Ante la ADSC


Actualización de información de socios o accionistas2.4.19.

Cuadragésimo Sexto Transitorio

• Las personas morales que no tengan actualizada la información de sus socios o accionistas ante el RFC, deberán presentar el aviso a que hace referencia la regla 2.4.19., con la información correspondiente a la estructura con la que se encuentren en ese momento. El aviso referido deberá presentarse por única ocasión a más tardar el 30 de junio del 2020.


SOLICITUD DE MÁS INFORMACIÓN A CUENTAHABIENTES


OBLIGACIONES DE ENTIDADES FINANCIERAS Y SOC. COOP. DE AHORRO Y PRESTAMO(ART. 32-B)

• Se adiciona la obligación de obtener de los cuentahabientes:• Correo electrónico

• Número telefónico

• Medios de contacto que determine la autoridad fiscal mediante reglas de carácter general

RM 2.4.20 Obligación de informar datos de contacto de cuentahabientes o socios de entidades financieras y SOCAP

Deberán obtener de sus cuentahabientes o socios que estén inscritos en el RFC, información relacionada con domicilio, correo electrónico y número de teléfono, mismos que proporcionarán al SAT, en los términos que señala la ficha de trámite 185/CFF “Solicitud de verificación de la clave en el RFC de los cuentahabientes de las Entidades Financieras (EF) y Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (SOCAPS)”, contenida en el Anexo 1-A.


OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO…


OBLIGACION DE NO CONTRATAR CON INCUMPLIDOS(ART. 32-D)

• Se amplia la prohibición de contratar contribuyentes incumplidos a para cualquier autoridad de la Federación, entidades federativas, municipios, órganos autónomos, partidos políticos, fideicomisos y fondos, y cualquier persona física, moral o sindicato que reciban y ejerzan recursos públicos


OBLIGACION DE NO CONTRATAR CON INCUMPLIDOS(ART. 32-D)

•Nuevas causales para no obtener opinión positiva:• Omitir presentación de alguna declaración habiendo

vencido el plazo, ya sea provisional o no, y de retenciones (aunque no resulte cantidad a pagar), y aplica a cualquier otra declaración informativa que establezca el SAT.

• Se encuentren como no localizados

• Tengan sentencia condenatoria firme por algún delito fiscal

• No hayan desvirtuado presunción de 69-B y se encuentren en los listados

• Hayan manifestado pagos provisionales, retenciones, definitivos o anuales, ingresos y retenciones que no concuerden con los CFDI, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.


Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales2.1.39.I. Ingresarán a través del Portal del SAT buzón tributario, con su clave en el RFC y

Contraseña o e.firma.

II. Una vez elegida la opción del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podrá imprimirla.

III. Asimismo el contribuyente, proveedor o prestador de servicio podrá autorizar a través del Portal del SAT para que un tercero con el que desee establecer relaciones contractuales, pueda consultar su opinión del cumplimiento.

Negativa


Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales2.1.39.

1

• Ha cumplido con obligaciones fiscales en materia de inscripción al RFC

2

• Al corriente en el cumplimiento de obligaciones:• Declaraciones

anuales y declaración anual informativa de sys y asimilados (correspondiente a los últimos 4 ejercicios)

• Declaraciones provisionales de ISR y retenciones, definitiva de IVA, retención de IVA, del IEPS y DIOT, (del ejercicio por el que se solicita y los 4 ejercicios anteriores

3

• PM no hayan declarado en ceros en ingresos nominales, en pagos provisionales, teniendo CFDI emitidos

• PM coordinados y AGAPES y PF no hayan presentado mas de 2 declaraciones manifestando ingresos percibidos o efectivamente cobrados y haya emitido CFDI

• Que lo manifestado en declaraciones de retenciones concuerden con los CFDI y bases de datos de la autoridad

A más tardar 31-12-20Cuadragésimo Octavo Tr.


Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales2.1.39.

4• No estén publicados en listado de 69-B

5• No tenga créditos firmes exigibles

6• Pagos a plazos debidamente garantizados

7• En caso de autorización de pago a plazos no haya incurrido en causales de revocación

8• Que se encuentre como localizado (no publicado en listado de art. 69)

9• No tenga sentencia condenatoria firme por algun delito fiscal

10• Que no se encuentre publicado en el artículo 69-B Bis

A más tardar el 31/Dic/2020Art. Cuadragésimo Octavo Tr.


Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales 2.1.39.

Presentar caso de aclaración

Conforme ficha de trámite 2/CFF

A través de buzón tributario o en su portal

Autoridad resolverá en plazo de 6 días

Una vez que se solventen las inconsistencias, solicitar nuevamente

opinión

Si no pudo aclarar alguna inconsistencia, puede hacerlo nuevamente, aportando pruebas

Opinión positiva tiene vigencia de 30 días

Opinión no constituye resolución en sentido

favorable sobre cálculos, y montos de créditos o impuestos declarados


RESERVA DE INFORMACIÓN…


Reforma Fiscal…

En el artículo 69 se adicionan supuestos por loscuales es posible que los funcionarios no guardensecrecía por nombre, razón o denominación social yclave del RFC en tratándose de:

a) Cualquier entidad y dependencia que ejerzarecursos públicos (federal, estatal, municipal,sindicatos, fideicomisos, partidos políticos, etc.).

b) Sociedades anónimas bursatilizadas que noobtengan la constancia de cumplimiento y.

c) EDO’s que no hayan demostrado la materialidadde las operaciones.


TERCERO COLABORADOR FISCAL…


Reforma Fiscal…

• Se adiciona el artículo 69-B Ter que permite a lasautoridades considerar la información obtenida de tercerospara sustanciar el procedimiento en contra de EFO’s yEDO’s.

• Se considera “tercero colaborador fiscal” a toda aquellapersona que no haya participado en las operaciones deEFO’s o EDO’s (expedición, compra y venta) y cuente coninformación que no obre en poder de la autoridad,proporcionando ésta de manera voluntaria.

• La identidad del tercero se considera reservada.• El “tercero colaborador” podrá participar en la “lotería fiscal”

a que se refiere el artículo 33-B.• Se publicará lista de EFO’s y EDO’s detectadas con este

procedimiento.


Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal1.12.

El tercero informará a través del portal del SAT, Deberá proporcionar su nombre, teléfono de contacto, correo electrónico, así como nombre, razón o denominación social y clave del RFC del contribuyente cuya información proporciona

La información que proporcione el tercero colaborador fiscal deberá ser suficiente para acreditar, directa o indirectamente ausencia de activos, personal, etc.

Narrar hechos con los que explique detalladamente el o los esquemas de operación del contribuyente, y precisando exactamente qué posición ocupa éste con relación a otros contribuyentes involucrados en dicho esquema, indicando además las circunstancias de modo, tiempo y lugar.


Información y documentación proporcionada por el tercero colaborador fiscal1.12.

• Adjuntar a través del correo electrónico [email protected], archivo electrónico que contenga la documentación relacionada con la información que proporciona, en el queilustre el esquema de operación utilizado por el contribuyente que informa, indicando el número de folio asignado. (Plazo de cinco días)

• No se dará trámite a la información proporcionada si no la adjunta en el plazo y forma señalado; sin embargo, una vez que cuente con la documentación que considere idónea, podrá informar nuevamente a la autoridad fiscal y se le asignará un nuevo número de folio.

• La autoridad fiscal podrá requerir información y/o documentación adicional al tercero colaborador fiscal, a efecto de verificar lo informado por éste; para tal efecto, dicho tercero contará con un plazo máximo de 10 días hábiles para atender el requerimiento.

• Cuando el tercero colaborador fiscal no cumpla con todo lo dispuesto en los párrafos anteriores de la presente regla, no desahogue la solicitud de información adiciona o no logre ser contactado por la autoridad fiscal, la información se tendrá por no presentada.

• El hecho de que un tercero colaborador fiscal haya proporcionado información y documentación que pueda ser utilizada por la autoridad fiscal en un procedimiento del artículo 69-B del CFF o para motivar la resolución que se llegue a emitir dentro de dicho procedimiento, no le generará el derecho a ser informado de los actos emitidos dentro del mismo, con excepción de la información que se publique en el Diario Oficial de la Federación, la cual constituye información pública


INFRACCIONES POR CONCEDER EFECTOS A COMPROBANTES DE EFO’S


Reforma Fiscal…

Se amplía la hipótesis de infracción de la fracción XVIII delart. 83 para considerar infractor a quien:

a) Conceda efectos fiscales a comprobantes de EFO’sdefinitivos y.

b) No haya demostrado la materialización de lasoperaciones dentro del plazo de 30 días. No aplicará lainfracción dentro del plazo si se corrigió en el mismo lasituación fiscal.

¿El hecho de que la materialidad se demuestre fuera de talplazo, no libera la comisión de la infracción? Ver art. 73espontaneidad.


Reforma Fiscal…

• La sanción se encuentra contenida en la fracción XVI delartículo 84 y será una multa equivalente entre el 55% y75% del monto de cada comprobante fiscal.

• Artículo 8 Tr. Fr. I Facilidad de autocorrección• Quienes dieron efecto fiscal al CFDI expedido por EFO’s y no

demostraron la materialidad dentro del plazo de 30 días puedenefectuar la autocorrección dentro del periodo enero a marzo 2020.


INFRACCIONES POR PUBLICACIÓN DE ANUNCIOS…


Reforma Fiscal…

• Por fin se adicionó la fracción IV del artículo 89 paraconsiderar infracción permitir o publicar a través decualquier medio anuncios para la enajenación oadquisición de comprobantes fiscales que amparenoperaciones simuladas, falsas o inexistentes.

• La multa por cada conducta será de entre $54,200.00 y$85,200.00 conforme al artículo 90.


Artículo 69-B…


Articulo 69-B…


Artículo 69-B…


SECUENCIA DE LAS NOTIFICACIONES…


FORMA DE HACER LAS NOTIFICACIONES(ART. 134)

• ORDEN PARA HACER LAS NOTIFICACIONES

HASTA 2019

Personalmente

Correo Certificado

Buzón Tributario

A PARTIR DE 2020

Buzón tributario

Personalmente

Correo certificado


CITATORIOS PREVIOS A NOTIFICACIONES…


FORMALIDADES PARA NOTIFICACIONES PERSONALES(ART. 137)

Asimismo se modifica el artículo 137 para:

a) Se precisa que la diligencia debe ser en el domiciliofiscal.

b) Se elimina la posibilidad de que en el citatorio se cite alas oficinas de la autoridad, necesariamente debe serpara esperar el día hábil siguiente.

c) En caso de no atender el citatorio, la notificación seentenderá con quien esté en el domicilio o un vecino y sino, la notificación se hará por estrados (hasta 2019 erapor buzón tributario).


FORMALIDADES PARA NOTIFICACIONES PERSONALES(ART. 137)

Cuando no sea posible dejar citatorio o se niegue a recibirlo

quien atiende la diligencia

La notificación se realizará por estrados

Cuando la persona citada no espere a la hora señalada en

el citatorio

Se dejará con quien se encuentre en el domicilio

o con un vecino

O por estrados si se niegan a recibir la

notificación


REFORMA FISCAL-PENAL


ORDENAMIENTOS MODIFICADOS


Reforma Fiscal-Penal…

• Producto de una iniciativa del Ejecutivo Federal, elCongreso de la Unión aprobó la modificación de lassiguientes legislaciones mediante decretopublicado en el DOF el 8 de noviembre de 2019:

• Ley Federal contra la Delincuencia Organizada.

• Ley de Seguridad Nacional.



• Código Nacional de Procedimientos Penales.

• Código Fiscal de la Federación y.

• Código Penal Federal.

• Lo anterior sin perjuicio de la reciente entrada envigor de la Ley Nacional de Extinción de Dominio(agosto de 2019).



• La “intención” con tales modificaciones es atacardirectamente a las empresas factureras y aquienes hacen uso de éstas.

• Sin embargo por la ambigüedad y la redaccióndesafortunada de las modificaciones, podría serposible que gran parte de los contribuyentespuedan verse afectados por “caer” en alguno de losnuevos tipos penales.



• Se modifica también el artículo 2º de la Ley Federalcontra la Delincuencia Organizada para considerardelincuencia organizada a:

• La defraudación fiscal.

• La defraudación fiscal equiparada y,

• Los EFO’s y los EDO’s.


CONCEPTOS



Defraudación fiscal (108):

• Uso de engaños o aprovechamiento de errores.

• Omita total o parcialmente el pago de unacontribución u.

• Obtenga un beneficio indebido en perjuicio delfiscal federal.



Defraudación fiscal equiparada (109):

• Declarar deducciones falsas o ingresosmenores a los realmente obtenidos.

• No enterar en tiempo las contribucionesretenidas o recaudadas.

• Beneficiarse indebidamente de unsubsidio o estímulo fiscal.



• Simular uno o mas actos o contratos para obtenerun beneficio indebido en perjuicio del fisco.

• Omitir presentar por mas de 12 mesesdeclaraciones definitivas o del ejercicio y siempre ycuando con ello se dejen de pagar contribuciones.

• Darle efectos fiscales a comprobantes sinrequisitos fiscales.


Artículo 69-B EFOS y EDOS…

•Ser EFO’s: Empresa que facturaoperaciones simuladas.

•Ser EDO’s: Empresas que Deducen Operaciones Simuladas.


Artículo 69-B EFOS y EDOS…

• El adicionado artículo 113-Bis CFF establece:

“…al que por sí o por interpósita persona, expida,enajene, compre o adquiera comprobantes fiscalesque amparen operaciones inexistentes, falsas oactos jurídicos simulados…”

• También a quien permita o publique por cualquiermedio anuncios para la venta y compra decomprobantes fiscales

• La pena es de 2 a 9 años de prisión



Con tal modificación, los referdios delitos fiscales seelevaron al rango de delitos tales como:

•Terrorismo.

•Acopio y tráfico de armas.

•Tráfico y trata de personas.

•Tráfico de órganos.

•Secuestro.

•Huachicol.


ELEMENTOS DEL DELITO…



• Para que la defraudación fiscal (y la equiparada) seconsidere delincuencia organizada:

a) Deben organizarse 3 o mas personas de hecho (node derecho, las empresas están constituidasconforme a derecho) en forma permanente oreiterada.

b) Deben realizar engaños o aprovechamientos deerrores que deriven en la omisión total o parcial delpago de alguna contribución.

c) El monto de lo defraudado debe ser superior a$7’804,230.00 (cantidad defraudada) (2’601,410 x 3)(CFF 108 Fr. III).



Para que los EFO’s o EDO’s se consideren delincuenciaorganizada:

a) Deben organizarse 3 o mas personas de hecho (no dederecho) en forma permanente o reiterada.

b) Deben expedir, enajenar, comprar o adquirir (no indicadarle efectos fiscales) comprobantes fiscales queamparen operaciones inexistentes, actos falsos oactos jurídicos simulados; permita publicar o publiqueanuncios para la venta de comprobantes, etc.

c) El monto debe ser superior a $7’804,230.00, pero nose precisa si es por cada comprobante o en suconjunto (tema de inconstitucionalidad).


EXTINCIÓN DE DOMINIO…



Se modificó también el artículo 5º de la Ley de SeguridadNacional para considerar como amenazas a la seguridadnacional los actos ilícitos en contra del fisco federal. Elestatus que adquieren es equiparable al de:

a) Espionaje, sabotaje, terrorismo, genocido, rebelión,traición a la patria.

b) Ataque contra personal diplomático, bloqueo deoperativos militares o navales.

c) Actos separatistas.

• En consecuencia pueden intervenir líneas de comunicaciónincluye celulares, es decir espionaje



• Se modificaron diversos artículos del CódigoNacional de Procedimientos Penales para que enel caso de delitos fiscales:

• Se establezca la prisión preventiva oficiosa (todo elproceso recluido) y,

• Eliminar el beneficio de la celebración de acuerdosreparatorios.



LEY NACIONAL DE EXTINCIÓN DE DOMINIO

• No sólo eso; al haberse tipificado la defraudaciónfiscal, la defraudación fiscal equiparada y los EFO’sy EDO’s (con las limitantes vistas) comodelincuencia organizada; en los términos delartículo 2º de la ley de la materia, les resultaaplicable la extinción de dominio.



En suma, con las reformas el defraudador fiscal y losEFOS’s y EDO’s:

a) Serán tratados como delincuentes organizados.

b) Llevarán el proceso penal recluido (prisión preventivaoficiosa).

c) Les podrán inmovilizar cuentas y activos financierosdurante todo el proceso (¿Cómo pagar la defensa?).

d) Podrán perder los bienes, vía extinción de dominio, sinindemnización alguna.

¿Y si resultan inocentes?


Reforma Fiscal…

• ¿DÓNDE QUEDÓ EL BORRÓN Y CUENTA NUEVA?

• ¿DÓNDE EL CONDECORAR A LOS CONTRIBUYENTES BUENOS?

• ¿DÓNDE EL CONSIDERAR LA BUENA FE DEL CONTRIBUYENTE?


LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


RETENCION POR RETIRO DE LA SUBCUENTA DE AHORRO PARA EL RETIRO EN UNA SOLA EXHIBICIÓN(ISR 96-BIS)

• Se establece un procedimiento especial de retención

• Las retenciones se pueden considerar definitivas si el único ingreso de la persona física


EXPEDICION DE CONSTANCIAS EN HONORARIOSLISR 106

• Se elimina la obligación de expedir constancia de retención en pago de honorarios

• Se establece la posibilidad de no otorgar comprobante fiscal por retención si el profesionista proporciona CFDI del ingreso y consta la retención

• Aplica también en IVA art. 32 Fr. V


TITULO IVCAPITULO IISECCION IIIDE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES O LA PRESTACION DE SERVICIOS A TRAVES DE INTERNET MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS, APLICACIONES INFORMATICAS Y SIMILARES


Régimen Fiscal Ingresos obtenidos en Plataformas Tecnológicas(Arts. 113-A, 113-B y 113-C)

Se establece régimen fiscal por ingresos por venta de bienes o prestación de servicios por Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.

Pago mediante retención por PM residentes en México, o Extranjeros con o sin EP que provean directa o indirectamente uso de dichas plataformas.

La retención se efectua sobre el total del ingreso sin considerar el IVA y tiene el carácter de pago provisional

Entra en vigor a partir del 1 de junio de 2020 (1º Tr. Fr. III)

El SAT emitirá reglas a más tardar el 31-enero-2020



No pueden tributar como RIF (ISR 111 Fr. VI) (Sólo hasta mayo si ya lo hacían) 1º Tr. Fr. IV

Los contribuyentes que no sean RIF cumplirán obligaciones fiscales hasta mayo en régimen general (1º. Tr. Fr. V)

Los que ya se encuentren realizando actividades presentarán aviso a más tardar el 30 de junio (1º. Tr. Fr. VI)



Monto del Ingreso mensual

Tasa de Retención

Hasta $ 5,500 2%

Hasta $15,000 3%

Hasta $21,000 4%

Más de $21,000 8%

Prestación de Servicios Transporte Terrestre de Pasajeros y Entrega de Bienes



Monto del Ingreso mensual

Tasa de Retención

Hasta $ 5,000 2%

Hasta $15,000 3%

Hasta $35,000 5%

Más de $35,000 10%

Prestación de Servicios de Hospedaje



Monto del Ingreso mensual Tasa de Retención

Hasta $ 1,500 0.4%

Hasta $ 5,000 0.5%

Hasta $10,000 0.9%

Hasta $25,000 1.1%

Hasta $100,000 2.0%

Más de $100,000 5.4%

Enajenación de Bienes y Prestación de Servicios



Podrán considerar la retención como impuesto definitivo cuando:

Únicamente ingresos de este régimen y que no excedan en el ejercicio inmediato anterior de $300,000

Que las personas físicas además obtengan ingresos Capítulo I y VI del Título IV.

No podrán efectuar deducciones

Conservar CFDI expedido por la plataforma



Podrán considerar la retención como impuesto definitivo cuando:Expedir CFDI por ingresos independientes de la

plataformaPresentar aviso de opción para considerar como

definitivo 30 días siguientes al primer día de ingreso

Permanecer con la opción mínimo cinco añosSe establecen obligaciones de retención y entero

así como la expedición de CFDI de las personas morales


Emisión de CFDI’s en juicios de Arrendamiento Inmobiliario(Art 116 y 118 Fracc III)

• Al igual que en honorarios, se elimina la constanciade retención. Aplica también en IVA Art. 32 Fr. V

• En juicios de arrendamiento inmobiliario en que secondene al arrendatario al pago de rentas vencidas,la autoridad judicial requerirá al acreedor quecompruebe emisión de CFDI’s, de no hacerloreportará al SAT en un plazo máximo de 5 díassiguientes al vencimiento del plazo otorgado alacreedor para cumplir con el requerimiento

• Se emitirán reglas de carácter general• También aplica en IVA (Art. 33 LIVA)


Esquema de Retención PFVentas al menudeo por catálogo(Artículo Primero Fracción II Transitorio)

La SHCP podrá emitir reglas de carácter general para implementar un esquema que facilite el cumplimiento de obligaciones fiscales de personas físicas que realicen actividades empresariales con el público en general como vendedores independientes de productos al menudeo por catálogo o similares.


LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Retención IVA en Prestadores de Servicios de Personal(Art 1-A Fracc IV)

Contratista de servicios (PF o PM) que pongan adisposición personal que desempeñe funciones en lasinstalaciones del contratante, o incluso fuera de esta,estén o no bajo dirección, supervisión, coordinación odependencia del contratante, independientemente de ladenominación que se le dé a la obligación contractual

Se eliminan las obligaciones del contratante ycontratista de proporcionar información ydocumentación para acreditar (LIVA art. 5 y 32)

Retención de 6% de contraprestación


46/IVA/N Retención del 6% al impuesto al valor agregado a que se refiere la fracción IV del artículo 1o-A de la Ley del IVA

• El artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del IVA señala que están obligadas a retener el impuesto que seles traslade, aquellas personas morales o personas físicas con actividades empresariales que recibanservicios a través de los cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada deéste, personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones del contratante o de una parterelacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o no bajo la dirección, supervisión, coordinación odependencia del contratante, independientemente de la denominación que se le dé a la obligacióncontractual y dicha disposición específica que la retención se hará por el 6% del valor de lacontraprestación efectivamente pagada.

• Por su parte, el artículo 5 del CFF menciona que las disposiciones fiscales que establezcan cargas alos particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones ysanciones, son de aplicación estricta. Sobre el particular, la Suprema Corte de Justicia de la Nación haseñalado que tratándose de normas de aplicación estricta es válido, para fines de su interpretación,acudir a diversos métodos, entre los que se encuentra el teleológico o exegético.

• En este sentido, aun y cuando en el proceso legislativo que dio origen a la reforma al artículo 1o-A,fracción IV de la Ley del IVA inicialmente se hacía mención a la retención del impuesto respecto de losservicios de subcontratación laboral a que se refiere la Ley Federal del Trabajo, durante ladictaminación efectuada por la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados seeliminó tal referencia y el precepto fue aprobado en esos términos, por lo que, para efectos fiscales,debe tenerse que, los servicios objeto de retención son los que se describen en el citado precepto, esdecir, todos aquellos en los que se pone a disposición del contratante o de una parte relacionada deéste, personal que, esté o no bajo su dirección, supervisión, coordinación o dependencia, eindependientemente de la denominación que se le dé a la obligación contractual.


46/IVA/N Retención del 6% al impuesto al valor agregado a que se refiere la fracción IV del artículo 1o-A de la Ley del IVA

• Por lo anterior, cuando una persona moral del Título II o del Título III de la LISR o una persona físicacon actividad empresarial, en su calidad de contratante, reciba servicios en los que se ponga personal asu disposición, se entiende que habrá retención cuando las funciones de dicho personal seanaprovechados de manera directa por el contratante o por una parte relacionada de éste. Por elcontrario, no habrá retención si los servicios prestados corresponden a un servicio en el que el personaldel contratista desempeña funciones que son aprovechadas directamente por el propio contratista.

Origen Antecedente

2020 Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y del Código Fiscal de la Federación, publicado el 09 de diciembre de 2019 en el Diario Oficial de la Federación.


Economía Digital(Art 1-A Bis)

Nuevas obligaciones para residentes en extranjero sin EP en México, por servicios digitales afectos a IVA en compra de productos y servicios: Inscripción en RFC;

Ofertar y cobrar IVA por separado de precios;

Registro de receptores de servicios en México;

Información mensual al SAT de operaciones con receptores en territorio nacional.



Nuevas obligaciones…Cálculo y pago mensual de IVA;

Proporcionar vía electrónica a clientes enMéxico que lo soliciten, comprobante de pagocon IVA separado;

Designar representante legal y domicilio anteel SAT



El Capítulo III-Bis (Art. 18-B al art. 18-M y art. 4° Tr.De la Fr. I a V) “De la prestación de servicios digitalespor residentes en el extranjero sin establecimiento enMéxico” entraría en vigor el 1-Jun-2020, y SATemitiría reglas a más tardar 31-Ene-2020.


OBLIGACIONES FISCALES DEL SECTOR GUBERNAMENTAL


LISR ARTÍCULO 86

La Federación, las entidades federativas, los municipios y lasinstituciones que por Ley estén obligadas a entregar alGobierno Federal el importe íntegro de su remanente deoperación, sólo tendrán las obligaciones de retener y enterarel impuesto, emitir comprobantes fiscales por lascontribuciones, productos y aprovechamientos que cobran asícomo por los apoyos o estímulos que otorguen y exigircomprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros yestén obligados a ello en términos de ley.

Los organismos descentralizados que no tributen conforme alTítulo II de esta Ley, sólo tendrán las obligaciones a que serefiere el párrafo anterior.


LISR ARTÍCULO 86

Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, laFederación, las entidades federativas, los municipios y las institucionesque por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importeíntegro de su remanente de operación y los organismos descentralizadosque no tributen conforme al Título II de esta Ley están obligados a

expedir y entregar comprobantes fiscales a las personasque reciban pagos por concepto de salarios y, en general,por la prestación de un servicio personal subordinado, enla fecha en que se realice la erogación correspondiente,los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago paraefectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132fracciones VII y VIII, y 804 primer párrafo fracciones II y IV de la LeyFederal del Trabajo.


ASPECTOS RELEVANTES DE LA RESOLUCIÓN MISCELANEA 2020


Días inhábiles2.1.6.

Vacaciones Generales del SAT

El segundo periodo general de vacaciones

del 2019, del 23 de diciembre de 2019 al 7

de enero de 2020.

El primer periodo del 2020 comprende los días del 20 al 31 de

julio de 2020

Dias inhábiles para el SAT

9 y 10 de abril de 2020

Las autoridades estatales y municipales

que actúen como coordinadas en materia

fiscal

Podrán considerar los días inhábiles

señalados en esta regla

Siempre que los den a conocer con ese

carácter en su órgano o medio de difusión

oficial


Pago de erogaciones a través de terceros R.M. 2.7.1.13.

Solicitar el CFDI con RFC de contribuyente por el cual se

hace la erogación (en caso de extranjero utilizar el RFC

genérico)

Contribuyentes tendrán derecho a acreditamiento en los

términos de la LIVA y RLIVA

El tercero que realice la erogación no podrá acreditar

cantidad alguna

Reintegro de las erogaciones deberá hacerse con cheque

nominativo a favor del tercero que efectuó la erogación, o mediante traspasos a sus

cuentas en instituciones de crédito o casas de bolsa

Sin cambiar los importes consignados en el CFDI

expedido a favor del contribuyente, es decir por el

total incluyendo IVA.

I. Cuando los terceros realicen las erogaciones y los importes de las mismas les sean reintegrados con posterioridad


Pago de erogaciones a través de tercerosR.M. 2.7.1.13.

El Contribuyente entregará el dinero a favor del

tercero mediante cheque nominativo o traspaso a cuenta en institución de crédito o casas de bolsa

El tercero identificará en cuenta contable

independiente el dinero recibido

El tercero solicitará el CFDI con RFC de contribuyente

por el cual se hace la erogación (en caso de

extranjero utilizar el RFC genérico)

En caso de existir remanente de dinero el

tercero deberá reintegrarlo de la misma forma que lo

recibió

Las cantidades de dinero que se proporcionen al

tercero para realizar gastos deberán ser

usadas a más tardar el último día del ejercicio en

que se recibieron

Si excede el plazo y no efectua erogaciones o reembolsa el dinero, el tercero deberá expedir

CFDI de Ingresos y reconocer el ingreso en su contabilidad en el mismo

ejercicio fiscal

II. Cuando el contribuyente de manera previa a la realización de las erogaciones, proporcione el dinero para cubrirla al tercero:


Pago de erogaciones a través de tercerosR.M. 2.7.1.13.

Los CFDI que amparen las erogaciones deberán ser

entregados al contribuyente, por el tercero que la realizó, o por el proveedor del bien o servicio o descargarlos del Portal del SAT

Obligación del tercero que realiza el pago por cuenta del

contribuyente de emitir un CFDI por los ingresos que perciba

como resultado de la prestación de servicios otorgados a los

contribuyentes (¿¿¿???)

A dicho CFDI de ingresos deberán incorporar el

complemento “Identificación del recurso y minuta de gasto por

cuenta de terceros”

En el complemento se identificarán las cantidades de

dinero recibidas, las erogadas por cuenta del contribuyente, los comprobantes que sustenten

dichas erogaciones y los remanente reintegrados

efectivamente al contribuyente

La emisión del CFDI con el complemento no releva de la

obligación de obtener el CFDI que ampare el bien o servicio

expedido por el proveedor a nombre del contribuyente


OPCION PARA EMISION DE CFDI “PUE”(RM 2.7.1.43)

Los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas

como “PUE” para efectos de la facturación siempre que:

Se haya pactado o se estime que el

monto total se recibirá a más tardar el último día del mes en

que se expida el comprobante

Señalar Método de pago “PUE” y la forma en que

se recibirá

Se realice el pago en el plazo señalado

El acreditamientodel IVA e IEPS

deberá realizarse por el receptor del

CFDI en el mes en que el impuesto

trasladado haya sido

efectivamente pagado.


OPCION PARA EMISION DE CFDI “PUE”(RM 2.7.1.43)

En caso de que el pago se realice en forma distinta a la

señalada

En caso de que el pago se realice en forma distinta a la

señalada

Cancelar el CFDI originalCancelar el CFDI original

Emitir un nuevo CFDI señalando la forma que corresponda

Emitir un nuevo CFDI señalando la forma que corresponda

En caso de que el pago no se realice a más tardar el

último día del mes

En caso de que el pago no se realice a más tardar el

último día del mes

Cancelar el CFDI originalCancelar el CFDI original

Expedir un nuevo CFDI señalando método de pago PPD y forma de

pago 99 “por definir”

Expedir un nuevo CFDI señalando método de pago PPD y forma de

pago 99 “por definir”

Emitir además el CFDI con el complemento de pagos respectivo

Emitir además el CFDI con el complemento de pagos respectivo

Sistema financiero a más tardar el 17 del mes siguiente

Sistema financiero a más tardar el 17 del mes siguiente


FACTURACIÓN INSTANTANEA

• El Servicio de Administración Tributaria (SAT) y la Asociación de Bancos de México (ABM) anunciaron que durante el primer cuatrimestre de 2020 lanzarán la facturación instantánea a través del pago con tarjeta de crédito y débito, un nuevo mecanismo que permitirá a los contribuyentes generar una factura electrónica al momento en que las personas den el "tarjetazo".

• La jefa del SAT, Margarita Ríos-Farjat, y el presidente de la ABM, Luis Niño de Rivera, coincidieron en que la facturación instantánea se trata de una innovación que busca facilitar a los contribuyentes, tanto emisores como receptores, la generación de facturas a través de las 1.3 millones de terminales punto de venta.

• "Próximamente el proceso de pago y el de facturación estarán integrados en las terminales de punto de venta, las tarjetas contarán con la información fiscal del contribuyente y se generará la factura", expusieron esta tarde en conferencia de prensa.



• Este nuevo mecanismo de facturación instantánea será voluntario en una primera etapa, cada contribuyente decidirá al momento de pagar con tarjeta si quiere generar factura; si decide facturar, deberá ingresar su RFC a la terminal punto de venta.

• Ríos-Farjat dijo que si bien el objetivo es facilitar el cumplimiento de los contribuyentes, para el SAT también es un mecanismo para fortalecer la fiscalización ciudadana.

• "El SAT tendrá información de que existió determinada operación y que es fiscalizable. Es una facilidad, obviamente la información que se dé debe ser real. Las transacciones pueden ser rastreadas o fiscalizadas, pero se trata de hacerle la vida más fácil a los contribuyentes", dijo la jefa del fisco.

• En ese sentido, Niño de Rivera comentó que "todas las operaciones generadas con tarjeta son enviadas al SAT aunque no se pida factura, la recomendación del SAT es que se pida factura para dar transparencia a las operaciones".



• Añadió que todas las terminales punto de venta pasarán por un proceso "bastante elaborado de reprogramación" para poder emitir la factura instantánea, por lo que en los siguientes meses cada banco hará lo propio con sus proveedores.

• La jefa del SAT comentó que este nuevo mecanismo está enfocado a los pequeños contribuyentes y, aunque avanzarán por sectores, por el momento se podría iniciar con gasolineras.


Cambios en el CFDI de nómina para 2020


Emisión de CFDI por concepto nómina del ejercicio fiscal 20192.7.5.7.

Contribuyentes que hayan emitido en 2019 CFDI de nómina que obtengan errores u omisiones en su llenado o en su versión

Podrán por única ocasión corregirlos, cuando el nuevo comprobante se emita a más tardar el 29 de febrero de 2020 y se cancelen los documentos que se sustituyan

CFDI’s emitidos conforme a esta facilidad se considerarán emitidos en el ejercicio fiscal 2019 siempre y cuando se señale como fecha de pago el día de 2019 en que se realizó el pago asociado al comprobante

Este beneficio no libera al contribuyente de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización y recargos que en su caso proceda


Tipo de Régimen, se aclara que se deben emitir dos CFDIcuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.

Campo Año del Nodo Compensación de Saldos a Favor Se precisa que para determinar al año en curso se deberá considerar el atributo “Fecha de Pago”.



Nota 5 del Apéndice 1 Notas Generales se especifica que conceptos deben clasificarse con la clave “051”para los jubilados (extrabajadores) quedando como sigue: “Los pagos que se realicen de manera adicional a los jubilados (extrabajadores) bajo conceptos denominados como gratificaciones, primas o cualquier otro, deberán registrarse con la clave “051” (Pagos por gratificaciones, primas, compensaciones, recompensas u otros a extrabajadores derivados de jubilación en parcialidades) del catálogo tipo percepción de nómina.



Se adiciona el Apéndice 7 Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes. Se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI la información del “Ajuste al subsidio para el empleo causado”, ilustrando para ello el caso en donde se haya entregado en efectivo subsidio para el empleo al trabajador y cuando se detecta al fin de mes, que a dicho corte el subsidio para el empleo causado es de cero. Dicho ajuste debe realizarse en el último CFDI del mes.

Cambios en el CFDI de nómina para 2020SUBSIDIO PARA EL EMPLEOARTÍCULO DÉCIMO. Se otorga el subsidio para el empleo en los términos siguientes:Fr. I……Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al trabajador por todos los pagos que se hagan en el mes, no podrá exceder de la que corresponda conforme a la tabla prevista en esta fracción para el monto total percibido en el mes de que se trate.


EJEMPLO DE RECALCULO DE SUBSIDIO

• 1. Cálculo del ISR correspondiente a la primera quincena del mes de junio de 2019. *En la primer quincena del mes de junio de 2019, un trabajador percibe un salario de $2500.00 pesos, por lo tanto, conforme a la Tabla del subsidio para el empleo del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, a dicho trabajador le corresponde un subsidio para el empleo de $160.35 pesos 00/MN, en ese sentido, el trabajador tiene derecho a que el empleador le entregue la diferencia que resulte del ISR a cargo y el subsidio para el empleo aplicado, y que en el caso en concreto dicha diferencia corresponde a $9.75 pesos. Lo anterior, se refleja en la siguiente imagen y representación gráfica del CFDI.


1A. Representación gráfica del CFDI emitido correspondiente a la primera quincena del mes de junio de 2019


2. Cálculo del ISR correspondiente a la segunda quincena del mes de junio de 2019

*En la segunda quincena del mes de junio de 2019, el trabajador percibe un salario de $4900.00 pesos, por lo tanto, conforme a la Tabla del subsidio para el empleo del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, advertimos que al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, tal como se refleja en la siguiente imagen:

2A. Ahora bien, a efecto de determinar si el trabajador tiene derecho a una cantidad por concepto de subsidio para el empleo mensual conforme a la Tabla del “Subsidio para el empleo mensual” del Anexo 8 de la Resolución Miscelánea vigente, se deberá considerar como base para el cálculo, el ingreso mensual percibido, es decir, la suma del salario obtenido por el trabajador en la primera y segunda quincena del mes de junio.


En el caso en concreto, al verificar el importe del ingreso obtenido por el trabajador en las dos quincenas, tenemos que la suma del salario mensual es de $7,400.00, sin embargo, al aplicar lo previsto en la Tabla del subsidio para el empleo, al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, ya que el ingreso mensual es superior al previsto en la citada tabla, tal como se muestra a continuación:


3. Ajuste del subsidio para el empleo causado.

Conforme a lo anterior, partiendo de que al trabajador le corresponde un subsidio para el empleo causado de cero, y en virtud de que en la primera quincena del citado mes se le entregó al trabajador una cantidad por concepto de subsidio para el empleo, se debe realizar un Ajuste del subsidio para el empleo causado a fin de retrotraer los efectos dados al subsidio que se entregó al trabajador en la primera quincena del mes de junio de 2019.


4. Emisión del CFDI en el cual se registrará el subsidio para el empleo entregado• Ahora bien, para registrar el ajuste por subsidio para el empleo entregado al

trabajador en la primera quincena del mes de junio aún y cuando no se tenía derecho al mismo, en el CFDI correspondiente a la segunda quincena del mes de junio de 2019, se debe incluir el ajuste del subsidio para el empleo causado, conforme a lo siguiente:

a) En el CFDI se debe registrar el ajuste al subsidio para el empleo causado en el Nodo Deducciones, conforme a lo siguiente:

Nodo Deduccion

En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “107” (Ajuste al Subsidio Causado) contenida en el catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.

En el campo: Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente descripción: “Ajuste al Subsidio Causado”.

En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el monto del Subsidio para el empleo Causado, el cual no le correspondía al trabajador, mismo que se registró en el campo SubsidioCausado del CFDI de la primera quincena del mes de junio de 2019 y que se emitió al trabajador dentro del mismo mes al que corresponde este CFDI. Para este ejemplo son: 160.35.


4. Emisión del CFDI en el cual se registrará el subsidio para el empleo entregado

b) Asimismo, en dicho CFDI se debe realizar el registro del ajuste de ISR que se dejó de retener, por haber aplicado el subsidio para el empleo que no le correspondía al trabajador

I.Nodo Deduccion

En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “002” (ISR) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.

En el campo Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente descripción: “ISR”.

En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el importe de ISR que se debió retener al trabajador en el o los CFDI emitidos con anterioridad, dentro del mismo mes, al que corresponde este CFDI, para este ejemplo son: “150.60”.

En el campo TipoDeduccion del Nodo:Deduccion, se debe registrar la clave “071” (Ajuste en Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador) del catálogo c_TipoDeduccion, publicado en el Portal del SAT.

En el campo Concepto del Nodo:Deduccion, se debe registrar la siguiente descripción: “Ajuste en Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador)”.

En el campo Importe del Nodo:Deduccion, se debe registrar el importe del ajuste en Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador), para este ejemplo son: “9.75”.


4. Emisión del CFDI en el cual se registrará el subsidio para el empleo entregadoII.Nodo OtroPago

En el campo TipoOtroPago del Nodo: OtroPago, se debe registrar la clave “007” (ISR ajustado por subsidio) del catálogo c_TipoOtroPago, publicado en el Portal del SAT.

En el campo Concepto del Nodo: OtroPago, se debe registrar la siguiente descripción: “ISR ajustado por subsidio”.

En el campo Importe del Nodo: OtroPago se debe registrar el mismo importe de ISR que se debió de retener y que se registró en el apartado I de este inciso. Para este ejemplo son: 150.60.

En el campo TipoOtroPago del Nodo: OtroPago, se debe registrar la clave “008” (Subsidio efectivamente entregado que no correspondía (Aplica solo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7 de la guía de llenado de nómina)) del catálogo c_TipoOtroPago, publicado en el Portal del SAT.

En el campo Concepto del Nodo: OtroPago, se debe registrar la siguiente descripción: “Subsidio efectivamente entregado que no correspondía (Aplica solo cuando haya ajuste al cierre de mes en relación con el Apéndice 7 de la guía de llenado de nómina)”.

En el campo Importe del Nodo: OtroPago se debe registrar el mismo importe que se registró con la clave “071” (Ajuste en Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador), para este ejemplo son: 9.75.


4A. Representación gráfica del CFDI en donde se realiza el ajuste del subsidio para el empleo


Se adiciona el Apéndice 8 Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina. Se especifica la forma en que se debe registrar en el CFDI para el caso del cálculo anual del ISRpor sueldos y salarios, en donde se observa que, como resultado de dicho cálculo, el patrón le deberá retener ISRal trabajador el cual debe enterarlo a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate.



REFORMAS AL CODIGO FISCAL ESTATAL EN MATERIA DE OBLIGACIONES PARA IMPUESTOS ESTATALES


SECCION VIIIDEL DICTAMEN FISCAL


ARTICULO 101 BIS

Presentarán dictamen de cumplimiento

de obligaciones

fiscales

Personas físicas

Personas morales

Unidades económicas


OBLIGADOS A PRESENTAR DICTAMEN FISCALARTICULO 101 TER

Fr. I. Impuesto

sobre nóminas

• Año calendario ant. promedio mensual de cien o más trabajadores

• Año calendario ant. base promedio mensual de ISN de 750,000 o mayor

• Año calendario ant. ingresos acumulables anuales en los términos del ISR = ó > 10’000,000


ARTICULO 101 TER

• Quienes no se encuentren en alguno de los supuestos señalados en fracciones I a VI, podrán optar por dictaminarse.

• El periodo del dictamen deberá abarcar las contribuciones causadas durante un año de calendario.


ARTICULO 101 QUINQUIES

• Presentar aviso en los medios y formas que establezca la Secretaría de Finanzas mediante reglas de carácter general.

• A más tardar el último día del mes de febrero del ejercicio siguiente a aquel que se dictamina

• Señalar las contribuciones objeto del dictamen


ARTICULO CUARTO TRANSITORIO

Opción de presentar dictamen correspondiente al ejercicio fiscal 2019

Presentar aviso a través de medios y formas que establezca la Secretaría, a más tardar el 31 de mayo de 2020

Dictamen y documentación se deberá presentar a más tardar el dia30 de septiembre de 2020


ARTICULO 101 QUINQUIES

Casos en que no surte efectos el aviso

I. No se presente en los medios que señale la Sefin

II. Contador público propuesto no cuente con al inscripción ante Sefin antes de la presentación del aviso o no compruebe haber ser socio activo y haber cumplido con EPC

III. Exista impedimento para que el contador público suscriba el aviso

IV. Se esté practicando visita domiciliaria por el periodo al que corresponde el aviso para dictaminar (salvo que se encuentre obligado)

V. Cuando aviso se presente de manera extemporánea y se trate de contribuyentes que opten por el dictamen


ARTICULO 101 SEXTIES

El aviso debe ser suscrito por el

contribuyente o su representante legal y por el contador público que

vaya a emitir el dictamen

Sólo será válido por el periodo y las

contribuciones que se indiquen


ARTICULO 101 SEXTIES

A más tardar 30 días antes de que concluya el plazo y justificando

motivos

Cuando se incluyan o se modifiquen las contribuciones a

dictaminar

Se sustituya al dictaminador

designado

POSIBILIDAD DE MODIFICAR EL AVISO ORIGINALMENTE PRESENTADO

Cuando el contador público señalado en el aviso no pueda formular el dictamen por incapacidad física o impedimento legal debidamente probado, el aviso para sustituirlo se podrá presentar en cualquier tiempo


ARTICULO 101 SEPTIES

A través de los medios y

formas que establezca la

Sefin mediante reglas de

carácter general

Presentarlo a más tardar 30 de junio del

ejercicio siguiente al cierre del periodo

Sujetos obligados a

dictaminar y los que hayan optado por dictamen

MEDIO DE PRESENTACIÓN Y PLAZO PARA PRESENTARLO


ARTICULO 101 SEPTIES

Casos en que no surte

efectos fiscales:

• Cuando no se presente en los medios que señale la Sefin

• Cuando el CPP no cuente con inscripción ante Sefin antes de la presentación del aviso o del propio dictamen o no cumpla con requisitos de conservación del registro, o se encuentre suspendido su registro.

• Exista impedimento del contador público para que emita el dictamen

• Se esté practicando visita domiciliaria al contribuyente por el periodo al que corresponda el dictamen (salvo que esté obligado)

• Cuando dictamen se presente de manera extemporánea


ARTICULO 101 OCTIES

POSIBILIDAD DE PRORROGA PARA PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN

• Cuando existan causas comprobadas que impidan el cumplimiento dentro del plazo

• Previo análisis de las causas que motivaron la demora

• Presentar solicitud de prórroga firmada por contribuyente o representante legal y por contador público que dictaminará

• Presentarse ante Sefin, a más tardar 15 días naturales antes del vencimiento del plazo de presentación, señalando motivos para demora

• Se considera concedida la prórroga hasta por un mes, si dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de prórroga la Sefin no da contestación


ARTICULO 101 NONIES

Documentación a presentar

I. Carta de presentación del dictamen

II. Dictamen

III. Informe

IV. Anexos

En impuestos ecológicos (Fr. III, IV, V y VI art. 101 Ter, podrá asistirse de especialistas en medición de contaminantes u otros relacionados con materia ambiental que cuenten con registro ante Sefin conforme reglas


ARTICULO SEXTO TRANSITORIO

Inscripción de los contadores

públicos deberá hacerse a más tardar el 30 de abril de 2020

En ejercicios subsecuentes, a más tardar el 28 de febrero de cada año

Conforme a procedimiento que señalen reglas que

emitirá la Sefin


REVISIÓN DEL DICTAMENART. 146 QUATER

• Casos en que no aplica la revisión secuencial:

• El dictamen se emita con abstención de opinión, opinión negativa o salvedades que tengan implicación fiscal

• Cuando los impuestos determinados en el dictamen no se enteren en los plazos dispuestos

• Cuando el dictamen no surta efectos fiscales en los términos del art. 101 Septies

• El CP que formule el dictamen no esté autorizado o su inscripción esté suspendida o cancelada

• El CP que formule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal sin presentar aviso de cambio de domicilio conforme a CFEZ

• Cuando se opte por presentar el dictamen y éste se presente en forma extemporánea

• Cuando el dictamen se haya presentado en forma extemporánea

• Cuando se proporcione información de manera incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a lo señalado por disposiciones fiscales


ART. 146 NONIES

• Conclusión anticipada de visitas domiciliarias

• Cuando el visitado hubiere dictaminado el cumplimiento de obligaciones en términos del artículo 101 Ter

• No aplicará cuando:

• A juicio de las autoridades fiscales la información proporcionada no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente

• No se presente dentro de los plazos la información o documentación adicional solicitada

• Exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades que tenga implicaciones fiscales

• El dictamen se presente fuera de los plazos previstos

En caso de conclusión anticipada se deberá levantar acta en la que señale la razón de tal hecho


ARTICULO 168 MULTAS

Fr. VIII. Multa de $10,000 a 30,000, pro no presentar aviso dedictamen o hacerlo fuera de plazo

Fr. IX, Multa de $50,000 a 200,000 por no presentar eldictamen o hacerlo fuera del plazo establecido


AGRADECEMOS A C.P.C. VICTOR ORTEGON RÍOS, C.P.C. CARLOS TERRAZAS LIMAS, LIC. EDGAR QUIROZ ARREDONDO Y C.P. LORENA PRADO BUENO POR HABERNOS PERMITIDO UTILIZAR PARTE DE SU MATERIAL EXPUESTO EN EL SEMINARIO NACIONAL DE FISCAL 2019 DE CROWE REALIZADO EN LA CIUDAD DE GUADALAJARA, JAL.


GRACIAS…

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