•

• Exposición I: Recomendaciones prácticas

para el cierre contable del año 2015

• Exposición II: Aspectos tributarios

vinculados con el cierre contable

Recomendaciones

prácticas para un

efectivo cierre

contable

Juan Paredes

Enero 2016

Recomendaciones prácticas para el cierre contable del año 2015

Inventarios 2

4 Impuesto a la Renta: activos diferidos

3

5 Registro de operaciones de “factoring” con

proveedores

6

7 Otros asuntos

Deterioro de activos de larga duración

Contingencias

Estructuras financieras – efectos contables 1

Agenda

1 Estructuras financieras – efectos contables

Estructuras financieras – efectos contables

En función al método de

línea recta y no de los

pagos

Pagos de arrendamiento operativo

Año 1

US$(000)

Año 2

US$(000)

Año 3

US$(000)

Año 4

US$(000)

Total

US$(000)

Desembolsos 10 20 40 50 120

Gasto anual

(US$120 / 4

períodos)

30 30 30 30

Tasas de financiamiento crecientes

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Tasa de interés

creciente 5% 6% 7% 8%

Tasa de interés

(costo

amortizado)

7%

Costo amortizado en base a

una única tasa al rebatir

Estructuras financieras – efectos contables

Usualmente se

reconoce una deuda

Fideicomiso Ventas de activo que se usan

No existe, usualmente es garantía

Estructuras financieras – efectos contables

2 Inventarios

Provisión para

obsolescencia

Valor neto de

realización

02

03

Inventarios

Clasificación:

inventarios vs

activo fijo 01

Valor neto de realización

Costo Valor neto de realización El menor O

Costo = S/60 (60% grado de avance)

Precio de venta = S/.100

Costo de transformación = S/.40

Gastos de venta = S/.5

Costo = S/. 60

VNR = S/. 55

Ajuste = S/. 5

=

3 Deterioro de activos

de larga duración

Deterioro de activos - Indicadores

Valor contable es mayor

a capitalización bursátil

Subida de tasa de

interés de mercado

Valor del mercado del activo ha

disminuido significativamente

Planes de

reestructuración y/o

disposición del activo.

Rendimiento económico

del activo peor que el

esperado

Caída importante en

flujos operativos

Cambios en el entorno legal,

económico, tecnológico o de

mercado

Evidencia de

obsolescencia o daño

físico

Fuentes externas de información: Fuentes internas de información:

Valor presente de los flujos futuros:

S/.150

Valor en libros: S/. 250

Pérdida por

deterioro:

S/.100 =

Deterioro de activos - Ejemplo

Valor razonable menos costos de

venta: S/.120

Flujos futuros

Ingresos (producción y precios)

Costos y gastos

consistentes

Desembolsos futuros por obras en curso

Tasa de descuento

WACC

Después de impuestos vs. antes de impuestos

Períodos a considerar

Máximo

5 años

Uso de tasa de crecimiento nula o

decreciente para períodos posteriores

Uso de valor terminal (perpetuidad) para UGES de vida útil

indefinida

Deterioro de activos

4 Impuesto a la renta:

activos diferidos

Efectos por cambio de

tasa de impuesto a la

renta

Compensación de activo y pasivo:

individual vs consolidado

Re-evaluación de recupero / provisión del activo diferido

Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido - Evaluación de recuperabilidad

Activo diferido 134

Al 2015 2016 2017 2018 2019 Total

Utilidad contable 100 100 100 100

Adiciones 20 25 30 35

Deducciones -5 -10 -15 -20

Utilidad imponible 115 115 115 115

Tasa impuesto a la renta 28% 27% 27% 26%

Impuesto a la renta 32 31 31 30 124

No recuperable 10

5 Registro de operaciones

de “factoring” con

proveedores

Registro de operaciones de “factoring” con proveedores

“Factoring”:

Cuenta por pagar a

proveedor que es

“transferida” a una

institución financiera, lo que

puede originar la

cancelación de deuda

comercial.

Análisis de condiciones

comerciales:

• Plazo

• Tasa de interés

• Ingreso obtenido por la

transacción.

Se deben analizar las condiciones comerciales para evaluar reclasificar una

factura por pagar como deuda financiera.

6 Contingencias

Contingencias Activas

► No se registran, salvo que la

cobranza sea virtualmente

segura (95%)

Contingencias Pasivas

► Remoto, posible, probable

► Fuente: gerencia legal y

abogados externos

Contingencias

Pagos a Sunat para continuar proceso de reclamación

Impuesto a

la Renta (IR)

Otros

(IGV, regalías)

NIC 12 Similar a NIC

12

Probable Posible / remoto

Activo Gasto

Reclamos tributarios

7 Otros asuntos

► Cumplimiento de requisitos contables requeridos por la NIC 39 para derivados.

► Anticuamiento y reclasificación de obras en curso.

► Adecuado corte de ingresos y gastos (servicios / bienes recibidos y no facturados).

Otros asuntos

Otros asuntos - Cambios en normas

NIIF 16: Arrendamientos

• Norma vigente a partir de 1 de enero de 2019.

• Requiere que los arrendatarios reconozcan un activo

(derecho de uso) y pasivo (valor presente de cuotas

de arrendamiento) por la mayor parte de sus

arrendamientos.

• El contrato debe transferir el derecho a controlar el

uso del activo (obtención de beneficios y decisión de

uso).

• No hay cambios sustanciales para los arrendadores,

deben seguir aplicando la NIC 17.