recinto universitario carlos fonseca amador …
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RECINTO UNIVERSITARIO CARLOS FONSECA AMADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS.
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y
SOCIALES
(INIES)
DIRECCIÓN GENERAL DE SERVICIOS ADUANERO
(DGA)
TEMA:
FORTALECIMIENTO DEL PROCESO DEL REGISTRO DE LOS
IMPORTADORES EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE SERVICIOS ADUANEROS,
DURANTE EL PERIODO DICIEBRE 2019-JULIO 2020.
TESINA PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÒN
ADUANERA
ELABORADO POR: LIC. WILFREDO MARTIEZ COREA
TUTOR: LIC. SERGIO DANILO ROSTRÁN ZAMORA.
MANAGUA, NICARAGUA 25 DE JULIO DE 2020
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a mi esposa, a mi hijo y a un buen amigo.
Una esposa capaz, ¿Quién la puede Hallar? su valor es mucho más que el de los corales.
Proverbios 31:10
Se sabio, hijo mío, y regocija mi corazón, para que pueda responder al que me está
desafiando con escarnio
Proverbios 27:11
Existen compañeros dispuestos a hacerse pedazos, pero existe un amigo más apegado
que un hermano
Proverbios 18:24
Agradecimiento.
Le agradezco primeramente a Jehová Dios por darme la vida, salud y tantas bendiciones,
por haberme permitido la oportunidad de seguir estudiando, para una buena formación
como persona.
Agradezco a mi esposa a mi hijo por el apoyo y comprensión que tuvieron por el tiempo
que les tome para recibir las clases.
Le agradezco a todos los que aportaron para la realización de mi tesis, entre ellos a mis
jefes superiores, a mi cuñada a todos los maestros y a la Dirección General de Aduana.
Le doy las gracias a todos los que me han colaborado en esta tesis
Que cada uno haga tal como lo ha resuelto en su corazón, no de mala gana ni como
obligado, porque Dios ama al dador alegre.
2 corintios 9:7
Carta de aprobación del Tutor
Resumen
Esta investigación pretende contribuir al fortalecimiento en los procedimientos de
inscripción de los importadores ante la Dirección General de Servicios Aduaneros, con el
fin de mitigar las malas prácticas de todas aquellas personas físicas y jurídicas evasoras
de los controles y regulaciones establecidas por la legislación aduanera.
El estudio se propone capturar la atención de los tomadores de decisión y demostrarles
vacíos existentes en base a la ley 265 en lo tocante al registro de los importadores y
circular 118 del 2004 referida exclusivamente al registro de importadores.
Los vacíos identificados son: la poca o nula verificación física de los domicilios
tributarios, así como los documentos falsos emitido por los representantes legales
acreditados ante la DGA. La carencia de una disposición administrativa que regule
legalmente tales vacíos y si se toman medidas de estos hallazgos fortalecerían una buena
gobernanza Institucional, transparencia en las gestiones aduaneras, eficacia en el
desempeño de las funciones aduaneras, disminución de la corrupción y la defraudación
aduanera.
La investigación tuvo como resultado el fortalecimiento de la seguridad nacional al
identificar a los posibles evasores de impuestos, y todas aquellas personas de alto riesgo,
de esa forma aumentarían las recaudaciones al tener identificados los domicilios
tributarios de todos aquellos importadores que tengan reparo fiscal posterior al despacho
de las mercancías que se les deba hacer auditorias domiciliar.
Palabras Claves: Seguridad Nacional, Recaudación tributaria, Circular Técnica,
Corrupción y Defraudación.
Tabla de Contenido
Introducción .................................................................................................................................. 1
Tema .............................................................................................................................................. 2
Planteamiento del Problema ........................................................................................................ 3
Antecedentes ................................................................................................................................ 4
Justificación ................................................................................................................................... 7
Objetivos ....................................................................................................................................... 8
Marco Conceptual ......................................................................................................................... 9
Marco Teórico ............................................................................................................................. 11
Marco Legal ................................................................................................................................. 19
Preguntas Directrices .................................................................................................................. 28
Diseño metodológico .................................................................................................................. 29
Análisis y Discusión de Resultados. ............................................................................................. 34
Capitulo I. ................................................................................................................................ 34
Capitulo II. ............................................................................................................................... 38
Capitulo III. .............................................................................................................................. 48
Conclusión ................................................................................................................................... 53
Recomendaciones ....................................................................................................................... 54
Referencias Bibliográficas ........................................................................................................... 55
Anexo I ......................................................................................................................................... 57
Anexo II ........................................................................................................................................ 58
Anexo III ....................................................................................................................................... 59
Anexo IV ...................................................................................................................................... 60
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Introducción
Nicaragua es un país en vías de desarrollo, tomando en consideración que la producción
e industria interna necesitan importar productos o materias primas necesarias para la
fabricación o producción de bienes para la población, la necesidad de realizar operaciones
comerciales e internacionales para la importación y exportación establecieron
condiciones de comercio en todas las aduanas de los países del mundo incluyendo
Nicaragua.
Nicaragua, en el proceso de importación de las mercancías, intervienen diferentes actores;
como los auxiliares de la función pública aduanera y personas naturales o jurídicas
importadores que deben ser regulados por las instituciones y organizaciones Nacionales
e internacionales del comercio exterior.
La Dirección General de Servicios Aduaneros, se ha dado a la tarea de regular a cada uno
de los que intervienen en este proceso, a través de las diferentes actuaciones, en particular
de personas naturales y jurídicas, se constata que la figura del importador autorizado es
una de las que mayor riesgo representa, debido a que algunos individuos y organizaciones
están propensa a prácticas irregulares, con la intención de cometer defraudación contra el
estado de Nicaragua evadiendo el pago de los tributos y al mismo tiempo vulnerando la
seguridad Nacional.
Con esta investigación científica se pretende demostrar la necesidad de fortalecer los
controles que se deben aplicar en el proceso de inscripción en los registros para ser
importador en Nicaragua, tomando como referencia los procedimientos internos aplicado
en el Salvador y Guatemala, conforme directrices que hace la Organización Mundial de
Aduana (OMA) sobre el control de personas para establecer facilidades sin que las
aduanas pierdan el control.
En esta investigación se dio respuesta a la siguiente pregunta ¿porque es importante
fortalecer el proceso de Registro del importador en la Dirección General de Servicios
Aduaneros? se utilizarán casos prácticos que demostrarán la necesidad de actualizar la
normativa legal sobre la inscripción de personas naturales y jurídicas.
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Tema
FORTALECIMIENTO DEL PROCESO DE REGISTRO DE LOS IMPORTADORES
EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANA, DURANTE EL PERIODO
DICIEMBRE 2019-JULIO 2020.
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Planteamiento del Problema
Caracterización a nivel mundial:
En la actualidad el proceso de Registro de los importadores en las de países
desarrollados se realiza en línea, mientras que en países que están en vías de desarrollo,
como es el caso de la Región Centroamericana a excepción de Guatemala, el proceso de
inscripción se hace presencial en las Instituciones Aduaneras por el importador o su
representante.
Delimitación:
En Nicaragua la Dirección General de Servicios Aduaneros permite que las
inscripciones las realice el importador, el representante legal o los auxiliares de la función
pública como, Agentes aduaneros; esta flexibilidad que existe ante la DGA provoca que
muchos importadores no cuenten con la logística que garantice al estado la recuperación
de impuestos dejados de percibir mediante una auditoría o inspección a posterior, ya que
la información facilitada al momento de la inscripción no es verificada, como resultado
de esta práctica, en muchos casos al ir al domicilio tributario la División de Fiscalización
o la Dirección de Inspectoría Aduanera no encuentra las oficinas, ni al representante
legal, ya sea importador Jurídico o Natural.
Formulación:
Por lo antes expuesto, se plantea la pregunta de investigación:
¿Porque es importante fortalecer el proceso de Registro del importador en la Dirección
General de Servicios Aduaneros?
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Antecedentes
Según la Organización Mundial de Comercio (OMC, 1995) el Código de
Procedimientos para el Trámite de Licencias de Importación de la Ronda de Tokio era
uno de los acuerdos relativos a medidas no arancelarias concluidos durante las
negociaciones comerciales multilaterales celebradas entre 1973 y 1979.
Entró en vigor el 1º de enero de 1980, con el objetivo de impedir que los procedimientos
para el trámite de licencias de importación obstaculizaran innecesariamente el comercio
internacional. En su calidad de acuerdo independiente, sólo era obligatoria para los países
que lo hubiesen firmado y ratificado.
Durante la Ronda Uruguay fue objeto de una revisión para reforzar las disciplinas en
materia de transparencia y notificaciones. El Acuerdo revisado entró en vigor el 1º de
enero de 1995. Es vinculante para todos los Miembros de la OMC.
Por su parte la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (OLACEF, 2015) plantea fundamentos conceptuales sobre la Gobernanza, la
cual es importante en cuanto a su relación con la fiscalización superior; Gobernanza en
sentido descriptivo es una propuesta que gravita en torno a la Multiplicación de los
agentes que intervienen en la formulación y ejecución de las políticas.
Como explicaremos adelante, la raíz de esta acepción se remite al Advenimiento de
formas inéditas de gobernar con las cuales se pretendía modificar el orden administrativo
imperante.
Gobernanza fue un concepto descriptivo de los cambios que a fines del siglo pasado
experimentaba el gobernar y el administrar público, dado que funciones públicas,
políticas públicas, servicios públicos se llevaban a cabo mediante diversas y crecientes
formas de asociación y corresponsabilidad entre las agencias de gobierno y las
organizaciones privadas y sociales. El concepto era la representación de que otro modo
de gobernar y administrar tomaba forma, distinto al tradicional del gobierno protagonista.
Convenio de Kyoto Revisado 2006
La Organización Mundial de Aduana (OMA,2006), ha dictado directrices que vienen a
fortalecer a las aduanas del mundo por lo que escribió en el capítulo 6 del convenio de
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Kioto sobre los controles a personas con el fin de tener un registro donde se pueda hacer
análisis de riesgo y a la vez poder facilitar un comercio más dinámico.
La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos aduaneros
de la Organización Mundial de Aduanas como “medidas aplicadas a los efectos de
asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la
Aduana”.
Para que la Aduana pueda aplicar estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los
movimientos internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento o un
empleo que sea aprobado por la Aduana.
Las leyes y reglamentos mencionados se aplican tanto a las obligaciones fiscales
implicadas en el movimiento internacional de mercancías y personas, como a las
prohibiciones y restricciones aplicables a las mercancías, personas y medios de
transporte.
Las administraciones aduaneras deben aplicar eficaz y rentablemente los controles
mediante la implementación de las técnicas de gestión de riesgo, a los efectos de,
simultáneamente: cumplir con la responsabilidad de recaudación fiscal, implementar
políticas comerciales, salvaguardar al público, manejar el incremento del comercio y el
turismo mundiales, reducir el personal de aduana, y ofrecer medidas que faciliten a los
comerciantes, viajeros y transportistas cuya situación legal se encuentre en regla.
La revisión periódica de estos controles mantendrá a las administraciones aduaneras al
día a los efectos de alcanzar estos objetivos combinados, a pesar de los poderosos desafíos
planteados por la rápida expansión del comercio internacional y de los continuos cambios
que ocurren en los modelos y en las prácticas comerciales y en el transporte. Las presiones
sociales dictarán cambios drásticos y un perfeccionamiento sustancial de los controles.
La asistencia brindada por las empresas posee un rol muy importante en el proceso de
gestión de riesgos. Este tipo de cooperación entre la Aduana y el sector privado se puede
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concretar en la formalización de Protocolos de Entendimiento con cada empresa, del
modo recomendado por la OMA.
Personas que acompañan a las mercancías
Por lo general, los controles de rutina a personas que llegan a un país son responsabilidad
del Servicio de Inmigración y no de la Aduana. No obstante, es claro que la gestión de
riesgo de la Aduana se verá favorecida con la información sobre personas que acompañan
a las mercancías y que llegan al territorio aduanero.
La Aduana puede por lo tanto solicitar información sobre, por ejemplo, viajeros,
conductores de vehículos carreteros, para evaluar, en función a los perfiles de riesgo, el
alcance y el rigor de control sobre su equipaje y sus mercancías. Esta información puede
incluir la identidad de la persona, detalles del viaje, etc. Para verificar a los viajeros y a
su equipaje cuando llegan por aire o por mar, el control debería ser facilitado por el uso
de un sistema de doble canal rojo / verde.
Este sistema mejora el flujo del tráfico sin reducir la eficacia del control. Las
verificaciones de los viajeros que pasan por el canal verde deberían ser realizadas
selectivamente empleando técnicas de gestión de riesgo. Los viajeros que pasan por el
canal rojo deben cumplir con todas las formalidades exigidas. Los detalles de este sistema
se encuentran en el Anexo Específico J, Capítulo 1 sobre Viajeros y sus Directivas
respectivas.
La investigación de personas con fines aduaneros solamente se debería llevar a cabo en
casos excepcionales cuando se identifica una persona de alto riesgo o cuando existan
motivos razonables para sospechar la existencia de una infracción.
A los efectos de preservar la dignidad humana, la investigación de personas solamente
será llevada a cabo por personas del mismo género que la persona investigada y los
exámenes médicos serán realizados únicamente por médicos graduados.
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Justificación
Debido al dinamismo que rodea el ambiente administrativo y las exigencias de un mundo
cambiante, las organizaciones deben incorporar y mejorar herramientas administrativas
que les permitan obtener mayores recursos de manera eficiente.
La importancia de este estudio radica en que ganaran tanto la Dirección General de
Servicios Aduaneros (DGA), y el pueblo nicaragüense, por que cumplirá con su
acometido, control del comercio exterior en sus distintos regímenes, de igual manera, la
seguridad nacional se fortalecerá al identificar actuaciones ilegales como; la defraudación
y lavado de dinero, ya que afectan la recaudación tributaria, fuente de ingreso para
carreteras, puentes, viviendas servicios de salud, servicios de educación y servicios de
seguridad de la soberanía del país.
El valor teórico de esta investigación radica en su aporte a la mejora del servicio que
ofrece la Dirección General de Servicios Aduaneros, para corregir omisiones y vacíos
respecto a la ley, particularmente lo referido a la verificación del registro de importadores,
de igual forma servirá de referencia para otros estudios relacionados a la temática.
La verificación de los datos del importador no está establecida para ser constatada de
manera in situ, lo que permite las siguientes actuaciones irregulares:
1. Alquiler de licencias de importación, la que propicia alteración de la información
en las facturas, evasión de responsabilidad, cuando la Dirección de Fiscalización
encuentra justificación para realizar una auditoria en el domicilio tributario el cual
resulta inexistente acorde a los datos registrados en la DGA.
2. Del mismo modo la Dirección de Inspectoría Aduanera al momento de aplicar
control a mercancías de alto riesgo y con presunción de defraudación al momento
verificar los domicilios tributarios son distintos a lo reportado en el sistema de
aduana.
Con la preocupación por mejorar las dificultades que existen, el presente estudio busca
crear las premisas para que los tomadores de decisión encargados de elaborar las
circulares técnicas tomen conciencias de los vacíos que tiene la regulación respecto a la
verificación in situ del registro de los importadores, e incluyan una circular técnica a este
respecto.
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Objetivos
Objetivo General
Fortalecer las debilidades del proceso del registro de los importadores en la Dirección
General de Servicios Aduaneros durante el periodo actual.
Objetivos Específicos
1) Identificar la normativa específicas para el control en el registro de importadores
que existe en las adunas de Nicaragua.
2) Describir las dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al
despacho a importadores.
3) Proponer acciones que fortalezcan el registro de importadores ante la DGA para,
obtener mejores resultados en el control posterior al despacho de las mercancías.
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Marco Conceptual
La Organización Mundial de Aduana (OMA,2006) en el capítulo VI del convenio de
Kioto emite definiciones que nos darán ideas de conceptos importantes dentro de esta
investigación además de estar relacionados con la Dirección General de Aduanas así
mismo otros organismos que han emitidos conceptos relacionados con la gobernanza y
otros.
Riesgo: la probabilidad de que no se cumpla con las leyes aduaneras.
Análisis de riesgo: el uso sistemático de la información disponible para determinar la
frecuencia de los riesgos definidos y la magnitud de sus probables consecuencias.
Supervisión y revisión – Medición del cumplimiento de la ley
Supervisar y revisar el funcionamiento, la eficacia y la rentabilidad del sistema de gestión
de riesgo, así como los cambios que pudieran afectarlo.
Documentación
Debería existir un registro de riesgos que respalde el criterio de selección de riesgos, y
que registre las razones en base a las cuales se efectuó la evaluación a los efectos de crear
un historial de auditorías para que la información importante no se pierda.
Impuesto: Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que
cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque a través de
éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población, ya sea
mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o, a través del
gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado
Defraudación: Es el acto que tiene como finalidad evadir total o parcialmente el pago de
los derechos e impuestos de importación o exportación de bienes y mercancías, realice
cualquier acto tendiente a defraudar la aplicación de las cargas impositivas establecidas.
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Gobernanza
Es el “Arte o manera de gobernar que se propone como objetivo el logro de un desarrollo
económico, social e institucional duradero, promoviendo un sano equilibrio entre el
Estado, la sociedad civil y el mercado de la economía”
Transparencias
El término transparencia se acostumbra a emplear para indicar la conducta positiva de los
individuos.
Se dice que una persona es transparente cuando es sincera, responsable, asume las
consecuencias de sus actos, no miente ni tiene secretos. Es decir, las personas
transparentes se muestran tal cual son.
Para muchas personas la transparencia es un valor social que genera confianza, seguridad
y muestra el lado positivo de los individuos.
Monitoreo
Es el proceso sistemático de recolectar, analizar y utilizar información para hacer
seguimiento al progreso de un programa en pos de la consecución de sus objetivos,
y para guiar las decisiones de gestión. El monitoreo generalmente se dirige a los
procesos en lo que respecta a cómo, cuándo y dónde tienen lugar las actividades,
quién las ejecuta y a cuántas personas o entidades beneficia.
El monitoreo se realiza una vez comenzado el programa y continúa durante todo el
período de implementación. A veces se hace referencia al monitoreo
como proceso, desempeño o evaluación formativa.
Importador o Cosignatario
Es la persona que el contrato de Transporte establece como destinatario de la mercancía
o que adquiera esta calidad por endoso u otra forma de transferencia.
Las circulares técnicas
Son disposiciones Administrativas dictadas por las autoridades superior aduanera, que
regulan las relaciones entre el Servicio Aduanero y los Usuarios de dicho servicio.
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Marco Teórico
A continuación, se presenta el marco teórico del presente tema de investigación es
eminentemente regulatorio de aquí que va acorde a la jurisprudencia.
Principios de impuesto:
Según Senz & Montserrat (2011) una de las preocupaciones fundamentales de
la Hacienda Pública ha sido determinar los criterios y principios que deben regir un
sistema impositivo, para que sea calificado de óptimo. No existe sin embargo acuerdo
sobre cuáles han de ser estos principios, los más extendidos son:
Principio de eficiencia económica: consiste en que el rendimiento del impuesto debe
ser lo mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa.
Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nación deben de
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posible a
sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima
depende la equidad o falta de equidad en la imposición.
Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
Principio de comodidad o sencillez administrativa: todo impuesto debe recaudarse
en la época y en la forma en las que es más probable que obtenga a su pago el
contribuyente. Es preciso comprobar de qué manera los costes de administración de
un sistema fiscal compensan las mejoras esperadas de eficiencia o équida. (Senz,
2011)
Defraudación Aduanero
Por su parte la Fundación Konrad Adenauer (Red Centroamericana de Centros de
Pensamiento e Incidencia) 2015, Siguiendo la línea de trabajos que se iniciara con una
aproximación a la presencia y el accionar del Crimen Organizado en el Istmo, para
explorar las Acciones delictivas del lavado de dinero y luego los mecanismos dirigidos a
la prevención, detección y sanción de la corrupción, el presente estudio sobre
defraudación aduanera en Centroamérica ha debido seguir unos derroteros un tanto
diferentes a anteriores trabajos regionales emprendidos por la Red Centroamericana de
Centros de Pensamiento e Incidencia.
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Lo anterior debido, tanto a la dificultad intrínseca de obtener datos fidedignos, como a la
naturaleza tan extendida y diversa de las prácticas de Defraudación, no solamente de
aquellas vinculadas a redes criminales clásicas, Sino de otras muy variadas,
profundamente enraizadas en la cultura del Istmo desde la época colonial, que en el marco
de la innegable vocación comercial de las poblaciones del Istmo evidenciadas desde
épocas precolombinas, llegan a niveles cotidianos habituales expresados tanto dentro de
las dinámicas de la economía informal, como en comportamientos sin ningún tipo de
dilema ético, de compra y consumo de productos proveniente de la defraudación, que
evitan la entrada de Recursos al fisco.
En efecto, al igual que otros estudios anteriores de la Red de lavado de dinero, o
Mecanismos para la prevención, detección y sanción de la corrupción, en esta
investigación se enfrentaron también grandes dificultades en la obtención de información
confiable en cada uno de los países, así como de datos comparables entre sí.
Por una parte, por la naturaleza delictiva de los temas de Defraudación y de las diversas
operaciones ocultas e ilegales que conllevan, la información casi nunca está disponible
para el investigador académico.
Acceder a esta resulta muchas veces imposible ya que los evasores no distinguen entre la
búsqueda académica de datos objetivos para el análisis impersonal y anónimo, para la
evolución de tendencias nacionales o de otro tipo de situaciones, de la búsqueda de
información por parte de las instancias públicas de recaudación tributaria, oficinas de
controles aduaneros o el mismo Ministerio Público para la investigación penal, que los
perjudica directamente.
Al final, los evasores tratan de protegerse de cualquier filtración o acceso a datos objetivos
de sus operaciones ilícitas, ya que por muy académicos que sean los propósitos, siempre
existirá para ellos el riesgo de que las investigaciones académicas puedan ser utilizadas
para la investigación criminal. Por lo anterior, muchos de los datos proceden de la
inferencia.
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Es necesario acotar que hemos vuelto a enfrentar una enorme disparidad en la legislación
vigente en cada país, así como en la manera en que las diversas instituciones relacionadas
reportan los datos relativos a las actividades de la defraudación fiscal.
Esto obedece a varios factores, desde la realidad de fronteras muy porosas entre
territorios colindantes, pocos puestos fronterizos formales frente a cientos de puntos
ciegos por los que -más allá del trasiego de armas y droga o la trata de personas-
presuntamente se transporta una inmensa cantidad de mercancías -desde huevos y
cereales hasta combustibles y licores finos que luego se venden, en algunos países, de
forma abierta en mercados públicos de acceso libre a todos los sectores sociales, por
medio de enormes redes de comercio informal que escapan a cualquier registro fiscal.
Asimismo, es indispensable referirse a ese peculiar entorno cultural de las Poblaciones
del Istmo Centroamericano, enraizado en nuestra historia colonial y quizás también
precolombina, tan común en el comportamiento cotidiano de mucha gente, que no
considera que está cometiendo ninguna falta al consumir bienes del contrabando y
defraudación, ni restándole recursos al sector público para la prestación de servicios
básicos.
Gran cantidad de personas sin escrúpulos se entrelazan en una compleja amalgama de
justificaciones morales en su búsqueda del ahorro para sobrevivir ante condiciones
prevalentes de precariedad (en unos países más que en otros), con el reiterado argumento
de los abundantes y constantes hechos de corrupción pública (en unos países más que en
otros), reportados de forma repetitiva por los medios de comunicación que alcanzan con
frecuencia a los altos niveles de los poderes del Estado, y por lo general, sin que la justicia
alcance a los responsables.
Lo anterior está emparentado con la evasión fiscal y su consabida justificación de que “yo
no tengo por qué pagar impuestos porque se los roban”. Pero va más allá.
Es necesaria una mirada amplia e incluyente que intente relacionar los aspectos técnicos
de la defraudación aduanera y los efectos fiscales del contrabando, no solo con la erosión
de recursos para fortalecer la educación, la salud, la infraestructura y la seguridad
ciudadana entre otros, así como el impacto negativo en la pequeña, mediana y gran
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empresa honesta, sino también con la presión de la pobreza y la Presentación miseria
sobre la población, con la dificultad de comprender y aceptar los caminos de políticas
públicas que chocan en el imaginario público, con los síntomas ofensivos de la corrupción
pública.
Se intenta ofrecer elementos para ese análisis, así como para la elaboración de políticas
públicas y medidas eficaces, comprensibles y creíbles para el ciudadano, que además se
sitúen en una perspectiva histórica Amplia.
Corrupción
Casar (2016) Realizo un compendio de los principales índices, indicadores y mediciones
sobre la frecuencia y extensión del fenómeno de la corrupción, de sus causas y efectos,
de los esfuerzos para combatirla y de los magros resultados obtenidos.
Es una fotografía de cómo nos vemos los mexicanos a nosotros mismos y cómo nos
perciben y califican en el mundo en materia de corrupción, de los partícipes de la
corrupción ya sea del lado de la oferta o la demanda, de la frecuencia con que se practica
y la permisividad frente a ella, de la tolerancia social frente a los actos de corrupción y de
los costos que se pagan por permitirla. Aunque el estudio se centra en el caso de México,
la reflexión y experiencia internacionales están presentes como punto de contraste.
Sobra aclarar por qué es importante estudiar el fenómeno de la corrupción, pero entre las
razones figura el pernicioso efecto sobre el ánimo nacional, sobre la legitimidad y
credibilidad del Estado y sus representantes, sobre la supervivencia de la democracia,
sobre el desempeño de la economía nacional, sobre la desigualdad y sobre el bienestar de
las familias
Como a cualquier enfermedad, para poder erradicar la corrupción hace falta conocerla:
localizarla, medir su extensión, identificar sus causas, encontrar las áreas de oportunidad
que permiten su reproducción, examinar sus mecanismos de operación, exhibir sus
efectos y mirar experiencias exitosas. Solo así se podrá construir una coalición ganadora
para combatirla, solo así se podrá traducir la indignación en una estrategia exitosa para
erradicarla
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En los últimos años son muchas las instituciones académicas, asociaciones de la sociedad
civil y organizaciones internacionales las que han contribuido a poner en la agenda
pública el tema de la corrupción y sus posibles soluciones. Con esta nueva versión,
mexicanos Contra la Corrupción y la Impunidad se suma a este esfuerzo.
A pesar de la dificultad para capturar en toda su extensión, complejidad y precisión el
fenómeno de la corrupción, la evidencia disponible es suficiente para demostrar que
estamos frente a un problema sistémico, de consecuencias perniciosas y de difícil
solución. No se trata actos de corrupción cometidos por individuos aislados. La
corrupción alcanza el nivel de norma social: de una creencia compartida de que usar el
cargo público para beneficiarse a sí mismo, a los familiares o a los amigos es un
comportamiento generalizado, esperado y tolerado de una conducta individual.
En el corto plazo y para una persona física o moral determinada, la corrupción puede
atraer beneficios, pero los costos agregados de la misma acaban por perjudicar a toda la
sociedad. Por eso, la tarea más urgente es convencer y demostrar que es más rentable
acabar con la corrupción que seguir fomentándola y tolerándola. Si se logra establecer
esta premisa pueden alinearse las acciones para lograr un objetivo perfectamente viable:
el combate eficaz de la corrupción.
Gobernanza
La Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(OLACEF, 2015) definieron el concepto de gobernanza y se popularizó desde la década
de 1980, sin embargo, éste sigue suscitando severas dudas e indefiniciones. Si bien, el
término ha circulado con fuerza en el vocabulario académico y en los discursos políticos
por más de treinta años, aún persisten imprecisiones sobre su núcleo semántico.
Dependiendo del contexto, gobernanza puede utilizarse al mismo tiempo como sinónimo
y antónimo de la noción de gobierno. Incluso para algunos autores, gobernanza hace
referencia a un estadio ulterior a los modelos tradicionales de entender el accionar del
gobierno y, para otros, la gobernanza sólo es una opción o estilo de dirección de las
organizaciones, entre muchas alternativas.
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A lo anterior hay que sumar que cada país emplea el término gobernanza de forma
diferente. En algunos países el concepto está vinculado con los postulados sobre el
gobierno corporativo y en otros se asemeja a las nociones de gobernabilidad y buen
gobierno.
Pese a no existir una definición unívoca, gobernanza ya forma parte del léxico de uso
corriente de la administración pública. Por lo general, dicho término se utiliza con una
connotación positiva. Intuitivamente lo equiparamos a una virtud o fortaleza de las
organizaciones públicas.
En círculos académicos y gubernamentales es común que la gobernanza sea descrita como
una meta de política pública o como un distintivo de las organizaciones modernas esto
puede explicarse porque el concepto está relacionado con ciertas prácticas propias de los
regímenes democráticos, tales como la participación ciudadana, la transparencia, la
rendición de cuentas, la gestión basada en resultados, entre otros aspectos.
Como puede observarse, gobernanza es un concepto útil pero difuso. Por esta razón, el
presente documento de trabajo busca disipar las ambigüedades principales que rodean al
término.
De manera general se pueden distinguir dos tendencias principales en el uso del término:
Gobernanza en sentido descriptivo y gobernanza en sentido normativo.
La diferencia entre estas orientaciones radica en que la primera se utiliza como una
categoría analítica propia de la disciplina de la Administración Pública, mientras que la
segunda sirve para describir, tanto a los macro procesos o condiciones relativas a la
estructura general del sector público, como a micro procesos o prácticas concretas de
gestión pública.
El Código Aduanero Uniforme Centroamericano establece la legislación aduanera básica
en el estado de Nicaragua conforme los requerimientos del Mercado Común
Centroamericano y de los instrumentos regionales de la integración, en particular con el
Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.
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Las funciones y atribuciones de la Dirección General de Servicios Aduaneros son las
siguientes:
Exigir y comprobar el cumplimiento de los elementos que determinan la Obligación
tributaria aduanera, tales como naturaleza, características, Clasificación arancelaria,
origen y valor aduanero de las mercancías y los Demás deberes, requisitos y obligaciones,
derivados de la entrada, permanencia y salida de las mercancías y medios de transporte
del territorio aduanero.
Para el cumplimiento de estas tareas el cauca dice que se debe establecer registros y bases
de datos que contengan información sobre Importador, auxiliar y exportadores habituales
pudiendo requerir de ellos su inscripción en tales registros, esto con el fin de que cuando
se requiera aplicar una fiscalización se pueda obtener la presentación de los libros de
contabilidad, sus anexos, archivos, registros contables, control y manejo de inventarios,
otra información de trascendencia tributaria o aduanera y los archivos electrónicos,
soportes magnéticos o similares que respalden o contengan esa información, en los
términos que establece la legislación aduanera.
En el RECAUCA1 se establece el Ejercicio del control y fiscalización aduanera el que se
ejercerá: Sobre el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los auxiliares, así como
de las normas y procedimientos establecidos en el Código, este Reglamento y por el
Servicio Aduanero, el que estará dirigido Sobre las operaciones aduaneras, los actos
derivados de ellas, las declaraciones, las determinaciones de las obligaciones tributarias
aduaneras, los pagos de los tributos y las actuaciones de exportadores e importadores,
productores y otros obligados tributarios aduaneros.
Las facultades de control y fiscalizaciones Aduaneras contenidas en el Código y en este
Reglamento, serán ejercidas por los órganos competentes en relación con las actuaciones
u omisiones de los auxiliares, los declarantes, y Otros sujetos que intervengan en el
proceso de arribo, llegada y despacho de las mercancías.
Para lograr aplicar el control se establece, la creación de una Base de datos de riesgo
además de crear la base de datos regional y actualizarla con la información de las bases
1 Reglamento al Código Aduanero Uniforme Centroamericano
18
de datos nacionales existentes y las que se desarrollen en el futuro, relacionadas con
Información sobre operaciones de comercio exterior, Registro de importadores, Registro
de exportadores, Usuarios de regímenes definitivos, temporales o suspensivos y
liberatorios, Auxiliares de la función pública aduanera, Datos de autores de infracciones
administrativas, tributarias y penales y Otras que los servicios aduaneros consideren
necesarias.
Los registros del importador en Nicaragua se encuentran regidos por la ley 265 artículo
18 inciso 4) mandata a estar inscritos en el Registro de Importadores, para lo que deberán
encontrarse solventes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así mismo se
acreditaran ante las autoridades aduaneras que se encuentran inscritos en el Registro
Único de Contribuyentes, sin perjuicio de cumplir con los demás requisitos que establezca
la autoridad competente mediante disposiciones generales.
La Circular Técnica 118/2004 es administrada por la Dirección General de Servicios
Aduaneros de la DGA, la cual estableció una Disposición general, para la inscripción de
los nuevos importadores, jurídicos, naturales y ocasionales.
19
Marco Legal
A continuación, se presenta un análisis de los aspectos más relevantes que se encontraron
al realizar la lectura de los documentos legales con los que cuentan los diferentes países
de Centro América, referente a la inscripción del importador.
Presentamos los principales hallazgos por cada país centroamericano.
Costa Rica
Este país cuenta con la Ley General de Aduanas Nº 7557 con sus reformas y
modificaciones (en adelante LGA), se crea el Registro de Importadores Habituales y en
sus artículos 246, se establece lo siguiente:
Los importadores habituales deberán registrarse ante el órgano Nacional de Valoración y
Verificación Aduanera, donde se les asignará un número de registro. En el registro de
importadores se consignarán, por lo menos, los siguientes datos: el nombre, la dirección,
el número de cédula jurídica -si se trata de personas jurídicas-, el número de la cédula de
identidad, el de pasaporte o cualquier otra identificación -si se trata de una persona física,
así como las personerías jurídicas y los registros mercantiles correspondientes.
En el Artículo 23 dice que las Funciones de la Dirección del Órgano Nacional de
Valoración y Verificación Aduanera será mantener actualizados registros especializados
necesarios para el ejercicio de la valoración aduanera.
En el Artículo 24 Funciones del Departamento Control Inmediato del Valor en Aduana
será, Crear y mantener actualizado un registro de importadores, así como implementar
otros registros especializados necesarios para el ejercicio de la valoración.
Algo relevante que tiene la aduana de Costa Rica es que la inscripción está relacionada
con la dirección de valores quienes controlan las facturas por el tema de valores, dentro
de la ley general de Aduana en el artículo 48 mandata a que el importador firme la facturas
y si resultare falsa se procede a realizar un proceso penal por la falsedad de la información.
Asimismo, cualquier modificación a la información y/o documentación aportada debe de
ser comunicada a la oficinas de la Dirección del Órgano Nacional de Valoración y
20
Verificación Aduanera, al menos durante los primeros cinco días hábiles siguientes al
mes calendario durante el cual se realizaron dichas modificaciones y para todos los casos,
deben adjuntar una nota debidamente firmada por quien ostente la representación legal, o
a quien se les haya otorgado poder general o generalísimo legitimados al efecto;
especificando la información y/o documentación que están “Actualizando” y deberán
completar y presentar el Formulario citado.
Lo que corresponde a la autoridad aduanera de Costa Rica estratégicamente involucra a
la Dirección Técnica para garantizar el control de los valores y la legalidad de las facturas,
además de comprobar la veracidad de los documentos entre originales y copias.
Honduras
En agosto del 2008 Honduras adoptó el CAUCA2 IV y su respectivo Reglamento
(RECAUCA). Los procedimientos de aduanas se rigieron hasta agosto de 2008 por el
Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA III).
La Ley Nacional de Aduanas (Decreto N° 212-87). Esta Ley, que no ha sufrido reformas
con la entrada en vigencia del CAUCA IV y su Reglamento se aplica siempre que no se
oponga a los instrumentos legales regionales y en relación a todo aquello que no está
previsto en el Código y su Reglamento. La Dirección Ejecutiva de Ingresos, encargada
de las aduanas, elabora los reglamentos para aplicar la normativa centroamericana.
Es importante destacar que, en este país no existe un requisito general obligatorio de
registro para los importadores.
Sólo los importadores de sustancias refrigerantes que contengan clorofluocarbono (CFC)
y de bromuro de metilo están obligados a registrarse ante la Unidad Técnica de Ozono y
la Dirección de Sanidad Vegetal del Servicio Nacional de Sanidad Agropecuaria de
Honduras (SENASA) de la Secretaría de Agricultura y Ganadería (SAG),
respectivamente. Sin embargo, existen requisitos de inscripción en la Secretaria de Salud
para importar, así como para producir, distribuir y comercializar algunos productos de
interés sanitario.
2 Código Aduanero Uniforme Centroamericano
21
En resumen, la aduana de Honduras no cuenta con normativas legales para que controle
y organice diferentes sistemas para las inscripciones de importadores, solo se pueden
registrar ante las instituciones que emiten permisos especiales.
El Salvador
En el Salvador la inscripción está regido por Decreto Legislativo No. 529, de fecha 13 de
enero de 1999, publicado en el Diario Oficial No. 23, Tomo No. 342, del 3 de febrero del
mismo año, se emitió la Ley de Simplificación Aduanera, por medio de la cual, se
estableció una serie de facilidades que han permitido reducir y agilizar significativamente
las operaciones aduaneras.
Con el fin de lograr un adecuado balance entre la facilitación y simplificación de las
operaciones aduaneras y el control fiscal, es indispensable adoptar mecanismos que
refuercen dicho control, mediante la creación de una base de datos que ayude a conocer
de manera oportuna, la identidad, actividades y establecimientos de los importadores, por
lo que la aduana del salvador vio necesario emitir disposiciones para la constitución de
un registro de importadores, que permita a la autoridad administradora del registro
diferentes controles.
En la Ley de Simplificación Aduanera para registro de Importadores en el Art. 1 dice
Créase el Registro de Importadores, denominado en adelante el Registro, en el cual
deberán inscribirse todas las personas naturales o jurídicas, organismos y dependencias
del Gobierno Central, instituciones oficiales autónomas, municipios, empresas estatales
o municipales, fideicomisos y sucesiones, que realicen operaciones de importación de
mercancías.
Para efectos del presente artículo, se consideran importadores a los sujetos referidos en el
inciso anterior, cuando importen mercancías para el desarrollo de las actividades que
constituyan su finalidad o razón social, negocio, profesión, arte u oficio.
En el Art. 3. Dice que el Registro estará bajo la responsabilidad y administración de la
Dirección General de la Renta de Aduanas, llamada en adelante la Dirección General, por
lo que se faculta a esta dependencia para regular, mediante las normas administrativas
pertinentes, su organización y funcionamiento a fin de garantizar la seguridad y eficacia
del Registro.
22
En el Art. 7. Dice que, para efectos de su Registro, las personas y entidades a que se
refiere el artículo 1 de esta Ley, deberán entregar la información siguiente:
Nombre, denominación o razón social del importador, Dirección exacta de las oficinas
del importador, Dirección para recibir notificaciones, Número de teléfono, fax o correo
electrónico.
En los requisitos se hace relevante señalar la Dirección exacta y ubicación de las bodegas,
patios o establecimientos de cualquier tipo, incluyendo casas de habitación u otro lugar
destinado para recibir, almacenar, procesar o transbordar la mercancía que se importa, sea
en forma temporal o definitiva.
El importador registrado está obligado a informar a la Dirección General, por escrito y
dentro de los tres días hábiles siguientes, cualquier cambio, rectificación o adición en la
información suministrada para efectos de su Registro.
Si no se cumple con lo establecido y se encuentra información falsa se procede con el Art.
11. Donde señala que Además de las infracciones y sanciones establecidas en esta Ley,
los importadores estarán sujetos en caso de incumplimiento a la normativa tributaria
aduanera, a lo que establece la Ley Represiva del Contrabando de Mercaderías y de la
Defraudación de la Renta de Aduanas y a la Ley de Simplificación Aduanera.
Para los que se van a registrar para ser importadores de vehículos usados se requiere
Constancia de Antecedentes Penales del interesado o Representante Legal, original y
copia de Fianza por un monto de once mil cuatrocientos veintiocho 57/100 pesos
centroamericano ($11,428.57), la cual debe estar redactada según formato o modelo
establecido por la Dirección General de Aduanas (DGA), que se encuentra publicado en
la Página Web del Ministerio de Hacienda.
En resumen, en la aduana de El Salvador estableció controles que garantizan trabajos de
control a posterior como es garantizar que los domicilios tributarios sean una información
veraz y establece tres días como máximo para que reporten y actualicen la información
en la Dirección de Aduana, además de pedir una garantía para la importación de los
vehículos usados, cuentan con leyes que le permite confrontar o reprimir la defraudación
aduanera.
23
Guatemala
Documento legal para inscripción de importador en aduana de Guatemala, Proceso-
subproceso Intendencia de Aduana, PR-IAD/DNO-PE-10 Versión I, Aprobado el 20 de
septiembre de 2018.
Personal y otros actores involucrados
1. jefe de la unidad técnica de operaciones y seguridad aduanera-UTOSA
2. Personal de la unidad técnica de operaciones y seguridad aduanera-UTOSA.
3. Jefe del departamento operativo
4. Contribuyente.
Tienen como objetivo establecer la secuencia de actividades y requisitos que deben
observar y aplicar las personas individuales y jurídicas obligadas a inscribirse en el
registro de importadores, así como proporcionar al personal de la unidad técnica de
operaciones y seguridad aduanera del departamento operativo de la intendencia de
aduanas lineamientos para la administración de registro de importadores.
Alcance
Este procedimiento debe ser aplicado por el personal de la unidad técnica de operaciones
y seguridad aduanera designado para administrar el registro de importadores y por los
contribuyentes que deban inscribirse en dicho registro “inicia con la transmisión a través
del formulario de inscripción o de modificación de datos del registro o padrón de
importadores” por parte de contribuyente y finaliza con la asignación en el sistema
informático de SAT del status correspondiente.
Requisitos genéricos para registro de importadores
Poseer número de identificación tributaria –NIT-.
Tener como mínimo un negocio y que esté afiliado a impuestos.
Que la patente de comercio especifique qué se dedica a importar.
Acceso a internet en el establecimiento registrado. En el caso contrario se puede
hacer uso de los quioscos de internet ubicados en las agencias de la SAT.
Contrato de adhesión a Banca SAT en un banco del sistema.
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Procedimiento de inscripción
Paso 1: El banco le entregará al interesado una contraseña o pin para que pueda ingresar
a Banca SAT en internet.
Paso 2: Con el acceso a Banca SAT, en la página del banco seleccionado se encontrará
el formulario SAT-101, el cual el interesado deberá transmitir con la información que el
formulario requiera.
Antes de transmitir la información se debe verificar que el domicilio fiscal registrado en
el NIT sea el mismo que se tiene en la actualidad, en caso contrario se deberán actualizar
los datos, proceso para el cual el interesado debe presentarse personalmente con los
requisitos de actualización en cualquier agencia de la SAT.
Pasó 3: Luego de transmitir el formulario SAT-101 puede suceder lo siguiente:
Que el sistema asigne inmediatamente el estatus de importador inscrito.
Que el sistema asigne el estatus de “domicilio en proceso de confirmación “, situación
para la cual se deberá esperar a que el personal de una empresa de mensajería se presente
a verificar su domicilio fiscal, lo cual podrá ocurrir en un período de cinco días hábiles. A
la vez, se le entregará al interesado un telegrama que contiene una contraseña, para lo
cual deberá ingresar nuevamente a Banca SAT en la página del banco, buscar
el formulario SAT-901 y transmitirlo con la contraseña que se le entregue. De esta manera
queda inscrito como importador.
Después de haber indagado con detenimiento y comparar los diferentes procesos que
conlleva el registro de importadores en las diferentes aduanas de Centro América, se
podría decir que el sistema de inscripción de estas Aduanas puede ser modelos a seguir;
podemos hacer énfasis de diferentes elementos importantes que Nicaragua pudiera tomar
en consideración, como es la inscripción en línea de un sistema que cuenta con una
Gestión de Riesgo, la verificación física del domicilio tributario legalmente establecido,
un formato pre- establecido.
En el sistema aduanero tributario (SAT) de Guatemala determina, si queda inscrito desde
el principio como importador o tendría que esperar los cinco días conforme los
25
procedimientos que han adoptado para hacer la verificación del domicilio tributario con
el personal de la empresa de mensajería.
El formato que entregan es firmado por:
El Analista del proceso, el jefe de la unidad de normas y procedimiento interino, Jefe del
departamento normativo interino y la firma del intendente de Aduana.
Ejemplo del formato
Se puede concluir que existen en las aduanas de Centroamérica normativas para el registro
de los importadores como ejemplo tenemos: Costa Rica, El Salvador, Guatemala y
Honduras.
En comparación con la aduana de Nicaragua se hace una verificación a los domicilios
tributarios a través de coordinaciones entre la División de Asunto Jurídico y la Dirección
de Inspectoría Aduanera, esta actuación es necesario incorporar una circular técnica y
proceder a establecer los procedimientos necesarios para un proceso adecuado en el que
se detalle los requisitos, tomando en cuenta las recomendaciones de la Organización
Mundial de Aduana (OMA), quien nos establece el control de personas y recomienda
crear una base de datos en la que se lleve todo el registro del historial de los importadores
con el fin de dar facilidades y seguir las directrices de una aduana moderna.
26
Se procede a citar las diferentes normativas legales con la cuenta cada país de
Centroamérica.
Normativa Legal de Costa Rica, para la regulación del registro de importador, Ley General de Aduanas Nº 7557 con sus reformas y modificaciones (en adelante LGA), se crea el Registro de Importadores Habituales en sus artículos 246,
En el Artículo 23 dice que las Funciones de la Dirección del Órgano Nacional de Valoración y
Verificación Aduanera será mantener actualizados registros especializados necesarios para el
ejercicio de la valoración aduanera
En el Artículo 24 Funciones del Departamento Control Inmediato del Valor en Aduana será,
Crear y mantener actualizado un registro de importadores, así como implementar otros registros
especializados necesarios para el ejercicio de la valoración
Normativa legal del Salvador, por Decreto Legislativo No. 529, de fecha 13 de enero de 1999, publicado en el Diario Oficial No. 23, Tomo No. 342, del 3 de febrero del mismo año, se emitió la Ley de Simplificación Aduanera, en el que mandata en su artículo 1.
Art. 1. Créase el Registro de Importadores, denominado en adelante el Registro, en el cual deberán
inscribirse todas las personas naturales o jurídicas, organismos y dependencias del Gobierno
Central, instituciones oficiales autónomas, municipios, empresas estatales o municipales,
fideicomisos y sucesiones, que realicen operaciones de importación de mercancías. Para efectos
del presente artículo, se consideran importadores a los sujetos referidos en el inciso anterior,
cuando importen mercancías para el desarrollo de las actividades que constituyan su finalidad o
razón social, negocio, profesión, arte u oficio.
Para autorizar y registrar a personas naturales o jurídicas que soliciten ser importadores de vehículos usados, la base Legal. Artículos 5, 8, 52 y 53 del Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA). Artículos 12, 13, 56, 58 y 59 del Reglamento del Código Aduanero Uniforme Centroamericano (RECAUCA). Decreto Legislativo No. 383, artículo 10, publicado en el Diario Oficial No. 125, Tomo 328 de fecha 7 de julio de 1995.
Normativa legal de Guatemala, Documento legal para inscripción de importador en aduana de Guatemala, Proceso-subproceso Intendencia de Aduana, PR-IAD/DNO-PE-10 Versión I, aprobado el 20 de septiembre de 2018 Articulo 36f) decreto número 2-89 del congreso de la republica d Guatemala ley de organismo
judicial.
Artículos 94,98 “A”, 116,120y 122 decreto no.6-91 del congreso de república de Guatemala.
Código tributario.
Artículos 2, 3, 5,6y 57 decreto número 27-92 del congreso de la república de Guatemala. Ley del
impuesto al valor agregado.
27
Normativa legal de Nicaragua, ley creadora de la DGA y DGI, 339, registros de los importadores
en Nicaragua se encuentran regidos por la ley 265 artículo 18 inciso 4) En este artículo mandata a
estar inscritos en el Registro de Importadores, para lo que deberán encontrarse solventes en el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales, así mismo se acreditaran ante las autoridades aduaneras
que se encuentran inscritos en el Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General de
Ingreso, sin perjuicio de cumplir con los demás requisitos que establezca la autoridad competente
mediante disposiciones generales.
La Circular Técnica 118/2004 es administrada por la Dirección General de Servicios Aduaneros
de la DGA, la cual estableció una Disposición general, para la inscripción de los nuevos
importadores, jurídicos, naturales y ocasionales
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Preguntas Directrices
1- ¿Cuál es la normativa específica para el control en el registro de importadores que
existe en las aduanas de Nicaragua?
2- ¿Qué dificultades encuentran las Direcciones de Fiscalización e Inspectoría Aduanera,
al momento de realizar el control a importadores posteriores al despacho de las
mercancías?
3- ¿Cómo se pueden mejorar los controles de registro de importadores en la DGA?
4- ¿Qué cambios se podrían hacer a la normativa existente para fortalecer el control en
el registro de importadores?
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Diseño metodológico
Área de estudio:
El área de estudio de la presente investigación (por lo técnico del objeto de estudio
y la especialidad), estará centrada en los importadores y autoridades de la Dirección
General de Servicios Aduaneros, en el periodo actual.
La presente investigación (por lo geográfico), se realizará en el departamento de
Managua, con base en la Dirección de Inspectoría Aduanera de la DGA que se sitúa frente
al portón del Mercado Mayoreo.
Tipo de estudio:
De acuerdo al método de investigación el presente estudio es observacional y
según el nivel inicial de profundidad del conocimiento es descriptivo (Piura, 2006). De
acuerdo, al tiempo de ocurrencia de los hechos y registro de la información, el estudio es
retrospectivo, por el período y secuencia del estudio es transversal y según el análisis y
alcance de los resultados el estudio es analítico (Canales, Alvarado y Pineda, 1996).
Esta investigación es no experimental, Hernández y otros (2010), mencionan que
la investigación no experimental, consiste en observar fenómenos tal como se dan en su
contexto natural, para posteriormente analizarlos, en la investigación no experimental las
variables independientes ocurren y no es posible manipularlas, no se tiene control directo
sobre dichas variables ni se puede influir sobre ellas, porque ya sucedieron, al igual que
sus efectos afirma.
El estudio es de tipo Inductivo ya que aborda casos relacionados con las declaraciones no
veraces de la importación; cualitativo porque el estudio se basa en la observación del
comportamiento de los importadores, así como respuestas de algunos funcionarios en el
desempeño en área técnica responsable de estudiar los procesos de tramitación y emisión
de circulares técnicas para la buena andanza del quehacer aduanero.
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Enfoque del Estudio:
Propuesta de mejora del servicio que ofrece la Dirección General de Servicios Aduaneros
para corregir omisiones y vacíos respecto a la ley de aduana y disposiciones
administrativas, particularmente lo referido a la verificación in situ del registro de
importadores.
Universo/Muestra
Hernández y otros (2010), definen que la población es el conjunto de todos los casos que
concuerdan con determinadas especificaciones.
En este caso el Universo de trabajo lo conforman aproximadamente 10,000 importadores
que están registrados ante La División de Asunto Jurídico de la Dirección General de
Servicios Aduaneros el que se encuentra en el nivel central en el kilómetro cuatro y medio
carretera norte frente a la Coca Cola.
El tipo de muestra es la no probabilística, Hernández y otros (2010) afirman que en la
muestra no probabilística la elección de los elementos no depende de la probabilidad, sino
de la toma de decisiones del investigador, por lo que es intencional.
Los criterios que se tomaron en cuenta para la muestra, son personas que han sido
involucradas en casos irregulares como defraudación, usurpación de identidad y alquiler
de licencias a posterior del registro de importadores.
En esta investigación se seleccionaron ocho casos de importaciones como muestra y
cinco personas que están vinculadas directamente a los procedimientos administrativos
dentro de los cuales están: Jefa del Departamento del Servicios Aduaneros al Usuario
(SAU), Jefa del Departamento de Notaria y Registro de la Dirección de Asuntos Jurídicos,
Director de Fiscalización y Jefe del Departamento de Auditoria de Empresa.
El tipo de observación es sistematizada porque es específica y cuidadosamente definida,
aunque no tenga un estudio anterior.
31
Técnica e instrumento de recolección de información
Técnica: Es el conjunto de instrumentos y medios a través de los cuales se efectúa el
método y sólo se aplica a una ciencia. La diferencia entre el método y la técnica es que el
método es el conjunto de pasos y etapas que deben cumplir una investigación y éste se
aplica a varias ciencias, mientras que técnica es el conjunto de instrumentos en el cual se
efectúa el método. (Tamayo y Tamayo, 2003).
Entrevista: Es una técnica de recopilación de información mediante una conversación
profesional, con la que además de adquirirse información acerca de lo que se investiga,
tiene importancia desde el punto de vista educativo, los resultados a lograr en la misión
dependen en gran medida del nivel de comunicación entre el investigador y los
participantes de la misma (Méndez, 2009).
Con esta técnica se pudo obtener información de parte del personal vinculado directa e
indirectamente con el proceso de inscripción y controles que se hacen a posterior de
acuerdo a las funciones que realizan cada uno de ellos, para determinar cómo se
implementa el control interno en los procedimientos administrativos.
Se aplicó una entrevista al cargo de Jefa de Departamento de Servicios al usuario
compuesta de 6 preguntas relacionadas con los objetivos uno y dos que abordan la
comparación de la normativa existente de la Dirección General de Servicios Aduaneros
de Nicaragua con el control en los registros de importadores en las diferentes Aduanas de
Centroamérica y la Identificación de los procedimientos de registro de importadores de
la DGA para detectar debilidades de control. (Anexo I)
De igual forma, se entrevistó a la Jefa de Departamento de Notaria y Registro de la
Dirección de Asuntos Jurídicos este instrumento estaba compuesto por 7 preguntas
relacionadas con los objetivos que tratan sobre la comparación de la normativa,
identificación de procedimientos y la propuesta de acciones que fortalezcan el registro de
importadores ante la DGA para, obtener mejores resultados en el control posterior al
despacho de las mercancías. (Anexo II)
32
También se realizó, una entrevista al Director de la Dirección de Fiscalización compuesta
de 7 preguntas relacionadas con las dificultades que se encuentran al aplicar el control
posterior al despacho a importadores. (Anexo III)
En última instancia, se entrevistó al de Jefe de Departamento de Auditoria de Empresas
de la Dirección de Fiscalización, dicha entrevista estaba compuesta de 5 preguntas
relacionadas con las dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al
despacho a importadores. (Anexo IV)
La fuente de información primaria, se obtiene a través de casos de investigación del
Departamento de Control Central de la Dirección de Inspectoría Aduanera, entrevistas
realizadas a personas naturales y jurídicas.
Como fuente secundaria tenemos normas y directrices de los organismos que controlan
el comercio internacional, como la OMC, y la OMA, a nivel regional de Centroamérica
el Cauca y su reglamento, legislación nacional como la ley 339 ley creadora de la DGA
y circulares técnicas.
La entrevista se realizó de manera individual a las personas involucradas y el nivel de
estructuración es semi estructurada porque se elabora preguntas abiertas para conseguir
información específica.
Revisión documental: Es una técnica de revisión y de registro de documentos que
fundamentan el propósito de la investigación y permite el desarrollo del marco teórico
y/o conceptual, aborda todo paradigma investigativo (cualitativo, cuantitativo y/o multi
método) por cuanto hace aportes al marco teórico (Méndez, 2009).
Es muy utilizada para obtener datos y organizar los datos de los libros, tesis, manuales,
documentos y toda fuente bibliográfica necesaria para documentar el marco teórico.
La revisión documental está orientada a la revisión de documentos que forman parte de
los procedimientos del control interno administrativo, en esta investigación se revisaron
las declaraciones de importación, verificación de facturas, verificación de poderes de
representante legal, verificación física de los importadores y domicilio tributario inscritos
33
en el Modulo de Gestión del Usuario (MGU) de la Dirección General de Aduanas (DGA),
análisis a las normativas existentes para Nicaragua y el resto de Aduanas de los países
Centroamericanos.
Procesamiento y análisis de datos
Esta investigación estuvo enfocada en recolectar información referente al proceso del
registro de los importadores en la dirección general de servicios aduaneros, durante el
periodo 2017-2019, con el fin de Identificar los procedimientos de registro de
importadores de la DGA para detectar debilidades de control y Describir las dificultades
que se encuentran al aplicar el control posterior al despacho a importadores, lo cual
permitirá proponer acciones que fortalezcan el registro de importadores ante la DGA para,
obtener mejores resultados en el control posterior al despacho de las mercancías.
El procedimiento utilizado para el análisis de la información obtenida a través de los
instrumentos se realizó mediante:
a) Análisis documental de las fuentes bibliográficas
b) Conocimiento y evaluación de la problemática mediante la aplicación de entrevistas
c) Corroboración de la información mediante las guías de revisión documental.
Los datos obtenidos fueron procesados atendiendo a:
a) Obtención y clasificación de la información
b) Análisis y discusión de los resultados
c) Tabulación, ordenamiento y procesamiento de la información utilizando hojas de texto
y cuadros en Word y Excel, Power Point.
Se realizó la triangulación de la información obtenida, discutiéndose la misma con la
bibliografía y las inferencias personales.
34
Análisis y Discusión de Resultados.
Los siguientes son los resultados que se derivan de la investigación científica realizada al
personal sustantivo de dicha organización, del proceso de revisión documental y
comparación de la jurisprudencia regional relacionadas al tema de investigado.
Capitulo I.
Objetivo específico 1:
Identificar la normativa específicas para el control en el registro de importadores que
existe en las adunas de Nicaragua.
Pregunta Directriz relacionada al objetivo específico 1:
¿Cuál es la normativa específica para el control en el registro de importadores que existe
en las aduanas de Nicaragua?
Nicaragua cuenta con diferentes áreas de atención a los usuarios como es el departamento
de servicio de atención al Usuario (SAU), que pertenece a la Dirección General de
Servicio Aduanero, como parte de sus funciones es recepcionar y remitir el trámite del
registro de inscripción para ser importadores al Departamento de Notaria y registro de la
División de Asunto Jurídico.
Tomando en cuenta la participación de este departamento se consultó a la autoridad
encargada de este departamento, sobre los requisitos y el proceso que se realiza en el
registro de importador, indicando que actualmente utilizan los requisitos de la circular
técnica 118/2004 y como apoyo de las informaciones solicitada, se cuenta con una boleta
en la que se solicita una carta jurada en la que describen su domicilio tributario, correo
electrónico y número de teléfono, esta ultimas información no está contemplada en la
Circular técnica 118-2004, por lo que se hace necesario incorporar a una nueva circular
técnica.
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Información y presentación de la Boleta que se extiende a los usuarios en los que se refleja
los requisitos para registrarse como importador.
La Dirección General de Servicios Aduaneros de Nicaragua dentro de su organigrama
cuenta con la autoridad aduanera, encargada del departamento de Notaria y Registro, se
consultó sobre las normativas legales en el tema del registro de importador, procedió a
explicar que el departamento que es el encargado de autorizar e ingresar la información
al sistema informático, llamado Módulo de Gestión al Usuario (MGU). Conforme La ley
339 ley creadora de la DGA en su artículo 55 es el departamento de Notaria y registro
para que sea el encargado de registrar a todos los auxiliares de la función pública,
importadores y exportadores.
En el caso de los importadores jurídicos, naturales y ocasionales pueden ser
representados por las agencias aduaneras y no es exigido que presenten poder,
solamente tienen que llevar una carta de solicitud con la explicación de la razón
del registro.
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Si el tramite lo van hacer terceras personas tienen que presentar poder, para el
caso de los importadores ocasionales tienen un valor de cincos dólares, el que se
paga a una cuenta de la aduana y después llevan el Boucher con todos los
documentos solicitados por el departamento de servicios de atención al Usuario
(SAU).
Como requisito está establecido que toda persona que desee ser importador tienen que ir
a la Dirección General de Ingreso (DGI) para que se le asigne a que régimen al que va a
pertenecer, existen 3 tipos de régimen dentro de los cuales esta:
Régimen general: se le da cuando tienen una empresa jurídica o un negocio
Régimen eventual: son todas aquellas personas que se le da una boleta, esto debido a
que no son contribuyentes para nuestro país.
Régimen de cuota fija: En este caso la DGI determina el monto en el que estarán pagando
mensualmente
Los requisitos expresados por la autoridad aduanera del departamento de Notaria y
Registro son los mismo que lo reflejado en la boleta.
Resumen comparativo:
En Costa Rica el registro de importador es controlado por el área Técnica y las inscripciones se hacen por cada tipo de mercancías, cuentan con normativas actualizadas y una base de dato conforme directrices de la Organización Mundial de Aduana (OMA).
Honduras, es un país en la que Aduana no interviene en el registro de los importadores, quienes los registran solo son las empresas que le extienden permisos especiales.
En el país del Salvador cuenta con una Ley de Aduana, la que regula la inscripción de importador, exigen una garantía para la importación de vehículo, además de pedir un récor o historial de las personas, en donde se refleje si ha estado involucrado en hechos penales.
Guatemala es un país que cuenta con una ley para regulación de los registros de los importadores, tiene una base de dato conforme directriz de la Organización Mundial de Aduana(OMA), tiene registro en línea con un sistema de riesgo, verifica los domicilios tributarios, tiene establecido un tiempo para verificar y un formato en el que firman cuatro autoridades.
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Nicaragua cuenta con una ley que le da facultades a la autoridad aduanera para controlar los registros de importador, además de constar con una circular técnica en la que se establece la inscripción para importador, Nicaragua en Comparación con Costa Rica, El Salvador y Guatemala, se hace necesario actualizar la normativa y puede adoptar ejemplos de estas aduanas.
Podemos concluir que a nivel de las Aduanas de Centroamérica existen normativas que
regulan los registros de los importadores, en los que se reflejas medidas de control
bastantes eficaz, conforme directriz de la Organización Mundial (OMA). En el caso de
Nicaragua que no ha actualizado la circular técnica, puede adoptar medidas adecuada en
línea de una aduana moderna, estableciendo facilidades que permitan controles
posteriores al despacho y como resultado haya la recuperación de los tributos de todos
aquellos que no declaren conforme ley.
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Capitulo II.
Dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al despacho a
importadores
Objetivo específico 2:
Describir las dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al despacho a
importadores.
Pregunta directriz relacionada al objetivo 2:
¿Qué dificultades encuentran las Direcciones de Fiscalización e Inspectoría Aduanera,
al momento de realizar el control a importador posterior al despacho de las mercancías?
En las entrevistas hechas a distintas autoridades de la Dirección General de Servicios
Aduaneros describieron diferentes dificultades con la que se encuentran en el desempeño
de su trabajo en la cual se detectan complicaciones en las normas legales y conductas de
los importadores al momento de la inscripción como también una vez ya inscritos.
Según la jefa del Departamento del Servicio de atención al Usuario (SAO), las debilidades
que visualiza es que los requisitos del trámite de importador difiere con los establecidos
en la circular tecnica118 de 2004, un ejemplo de esta situación es la boleta que le entregan
al usuario, ya que en la misma se piden documentos que no están en la circular, esta
situación da como resultado el comentario de los usuarios en el que indican que la
Dirección General de Servicios Aduaneros no ha actualizado la circular técnica 118 del
2004 ya que, el servicio de atención al usuario pide documentos sin estar publicado y se
basan a lo orientado por la División de Asunto Jurídico, como ejemplo la carta jurada
donde diga la dirección del domicilio, correo, número de teléfono para la verificación que
actualmente están haciendo con los importadores Naturales la Dirección de Inspectoría
Aduanera.
Otra debilidad es que se estableció en la circular técnica 118 del 2004 ocho horas para la
inscripción y en lo real se lleva más tiempo sin incluir la verificación del domicilio, el
tiempo es importante determinarlo ya que muchas veces expresan los usuarios que las
mercancías ya está en los almacenes y que les urge la inscripción, debido que en algunos
casos los productos son perecederos.
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La autoridad encargada del Departamento de Asunto Jurídico indicó, como relevante, que
cuando se comprueba que la información es falsa, las personas que iniciaron en el proceso
de inscripción no vuelven a llamar, o solicitan nuevamente y ya dan la información
correcta, esta acción actualmente se hace a nivel nacional siendo de gran importancia o
relevancia que aunque no se cuente con los recursos económico, la aduana está realizando
un gran esfuerzo para corroborar la información y tener una base de datos actualizada y
que sea real por qué se puede ubicar a los importadores al momento de llevar cualquier
proceso y halla que notificarlo a futuro, además de considerar que no solo se debe de
verificar antes del registro, sino también todas a posterior como son los importadores
Jurídicos que actualmente se registran sin verificar.
Se entrevistó al Director de Fiscalización, quien expresó que muchas veces se encuentra
con dificultades cuando no se ubica a los importadores en sus domicilios, como es la
pérdida de tiempo del auditor, gastos logísticos, tener que auxiliarse con agencias
aduaneras para ubicar a los importadores y cuando no lo hallan, proceden a inhabilitarlo
del sistema Modulo de Gestión del Usuario.
Esta actuación crea la siguiente afectación; no tienen ningún elemento de registros
contables que permita comprobar el precio realmente pagado o por pagar, la mayoría de
estos casos conlleva a un rechazo del valor, porque no hay manera de comprobar el precio
realmente pagado o por pagar, incluso ni la mercancía está en inventario porque no es de
ellos.
La Dirección de Fiscalización ha detectado que los que hacen estas prácticas son personas
naturales que no cuentan con un domicilio fiscal establecido, o que no cuentan con la
documentación de soporte de las operaciones de comercio y se presumen que alquilan el
registro de importador porque no tienen como sustentar esa operación, hay algunos que
reconocen que alquilan las licencias de importación lo que ocasiona una recaudación
inferior a la real, ya que los valores pueden venir bajos y por ende pagar menos impuestos.
Se entrevistó al Jefe del Departamento de auditoria de la Dirección de Fiscalización quien
expresó que en las auditorías han detectado que dueños de registros de importador no son
dueños de mercancías y que los domicilios son distintos a los reportados ante la Dirección
de General de Servicios Aduaneros.
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Las que han detectado en esta práctica son personas naturales, dentro de los casos que le
han dado seguimiento son de zonas fronterizas y los registros de importador muchas veces
pertenecen a familias, hermanos, tío, primo, dueños de Agencias Aduaneras y gestores.
Cuando se va hacer auditoría, esta práctica, genera que no pueden demostrar el precio
pagado o por pagar, siempre se declaran que no tienen liquidez para no pagar conforme
el resultado de la auditoría, hay que tratar de ubicarlos, se van fuera del país, resultado
una recaudación no efectiva, es mayor el desgaste del auditor y el gasto de recursos.
Se consultó al Director de Inspectoría sobre casos que haya procesado por conductas
irregulares en los que estén involucrados personas que operan dentro del despacho
aduanero, procediendo a exponer ochos casos procesado por la Dirección de Inspectoría
Aduanera, ilustrando conductas de personas en el que afectaron la tributación de los
impuestos, causando daño al pueblo de Nicaragua, al caer en hechos penales como es la
defraudación aduanera, de esta manera lesionando el presupuesto de la Nación, al haber
meno ingreso al arca del estado, causando menos inversión pública, menos hospitales,
menos carretera, y viéndose afectada la Seguridad Nacional.
Para el presente estudio por respeto a privacidad y sigilo institucional se omitirán nombres
de autoridades, importadores, auxiliares de la función pública y todos los que estén
involucrados.
Ejemplos de casos en los que se reflejas diferentes prácticas como el alquiler del registro
de importador, usurpación de identidad, direcciones falsas, cambio de facturas, que como
resultado terminaron en defraudación aduanera.
Caso # 1
El 25 de noviembre del 2017 fue presentada una declaración en la administración
fronteriza aduana El Espino, se le dio seguimiento y dentro de la investigación se
comprobó que la administradora de la agencia y el transportista eran familiares.
La mercancía era variada, al hacer la revisión documental se determinó que los valores
no eran correctos por estar sub valuado, además no estaba declarado el total de las
mercancías, una vez que la administración El Espino procedió a liberar la carga la
Dirección de Inspectoría tuvo el medio con las mercancías e investigar el domicilio del
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importador, según datos de documentos presentados. La agencia por su parte dijo que
tenían desconocimiento del domicilio del mismo.
Cuando se contactaron al supuesto importador expresó a través de una entrevista que
desconocía todos los documentos que lo acreditaban como importador, no contaba con
capital para mover mercancías con valores arriba de 50,000 pesos centroamericanos,
siguió expresando, que su oficio era carpintero y que trabajaba por su cuenta, además no
posee casa propia, si no que habita donde una tía quien le dio un cuarto pequeño donde
solo cabe una cama unipersonal, indicó que en su alcance económico, que no tenía dinero
ni para comprar un celular. Tiene además problemas de adicción a las drogas. Referente
al poder de representación dijo también desconocerlo, pero que se le habían extraviado
su cedula de identidad.
Dando seguimiento a la investigación se comprobó que la agencia tenía un gestor que
era tío del supuesto importador. Este reconoció que había sustraído la cedula de identidad
por petición de la responsable de la agencia, además hizo un poder de representación con
un abogado que se mueve en el ambiente aduanero el cual presentaron en el trámite de
inscripción.
Dado los hechos, se presentaron ante la administradora de la agencia aduanera y
demostraron mediante un escrito notariado el que fue firmado por el supuesto importador
que la mercancía no era de su pertenencia tal como lo indicaban en declaración de
importación.
Reconoció a través de un escrito notariado que ella era la responsable de las mercancías
y que asumiría toda la responsabilidad de los pagos pendientes de impuestos
correspondiente a ese embarque, además de facilitar 80 facturas de compras que
correspondía a una cantidad de distintas personas, se le pregunto quién se iba a
responsabilizar por más de 100 importaciones las que habían hecho con ese registro.
Indicando que era primera vez que ella ocupaba ese registro de importador y que no podía
asumir responsabilidad por cuentas pendientes que hubieran dejado de pagar.
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Caso # 2
El 14 de diciembre del 2017 una agencia aduanera presento dos declaraciones de
importación en aduana Managua, una declaración corresponde a un camión en la que la
agencia declaro un valor de 2,000 pesos centroamericanos (dólar) y la segunda
declaración corresponde a mercancías variadas tipo encomienda con un valor de 975
pesos centroamericanos (dólar), las mercancías se encontraban en el deposito Ultramar.
Estas mercancías venían de los Estados Unidos, viajando a través de México, Guatemala,
El Salvador, Honduras hasta llegar a nuestro país, ingresando por aduana El Espino hasta
llegar al depósito ultramar.
Cuando aduana Managua liberó el camión marca freightliner, modelo Fl80, y las
mercancías tipo encomienda, la Dirección de Inspectoría Aduanera procedió a la
retención y traslado a bodegas de inspectoría, iniciando la investigación documental en
la que se comprobó que las mercancías eran ajenas de la dueña del registro de importador
quien habita y tiene residencia en los Estados Unidos, el modo de operar es que le da un
poder general de representación al esposo quien habita en Somoto y se encarga de ofrecer
el servicio de alquiler de licencia y el cobro según entrevista hecha al importador vía
video llamada es de 100 y 200 pesos centroamericano si el sistema del módulo aleatorio
sale rojo y si es verde anda entre 50 a 80 pesos centroamericano si es verde.
Se presentó el verdadero dueño a quien se entrevistó y presentó Facturas a su nombre por
el camión freightliner, modelo Fl80 por 4,500 pesos centroamericanos (dólar) y factura
por las mercancías variadas tipo encomienda por un valor 1,797 pesos centroamericanos,
además de confirmar que las facturas habían sido cambiadas en el nombre del importador
y los valores por la agencia aduanera y el que alquila la licencia de importador, señalando
que ellos cuentan con formatos de facturas, de esta manera dejo claro la defraudación
aduanera, además de haberse encontrado una cantidad de mercancías sin declarar dejando
en evidencia mercancías de contrabando aduanero.
Caso # 3
En fecha nueve de octubre del 2017, en el sector del barrio Domitila Lugo, estaban
cargando 36 bultos de toallas, la Dirección de Inspectoría Aduanera conforme su función
procedió a verificar el estado legal de las mercancías, siendo atendido por el supuesto
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dueño quien presentó declaración aduanera de importación a un nombre distinto a él, se
le consultó quien era la importadora de la mercancía. Mostrando desconocimiento de
quien es la importadora que salía reflejado en la declaración, por lo que se procedió a
retener y trasladar las mercancías a bodegas de Inspectoría Aduanera.
Se inició la investigación en la que se ubicó en el barrio San Judas a la persona que estaba
registrada como importadora, se procedió a tomar entrevista en la que se le preguntó que
si conocía al dueño de la mercancía y que tipo de producto le había vendido.
Desconociendo en su totalidad el uso del registro de importador, expresando que su
esposo trabaja para una prima que trabaja como administradora de una agencia y le paga
por el alquiler de registro de importador, se le preguntó por qué no daba factura al
momento de vender las mercancías a terceras personas y que si llevaba contabilidad.
Respondiendo que no, de esta manera demostraba que no era ella la importadora y que
no contaba con lo requerimiento por ley, pero si dejaba claro que la administradora de la
agencia era la que operaba esa licencia, quien quedaba fuera de toda responsabilidad por
cobros de algún reparo en el que hallan quedados impuestos pendientes.
Caso # 4
La Dirección de Inspectoría Aduanera le dio seguimiento a las operaciones aduaneras de
un Importador que inicio en el año 2013, sin embargo, el día 05 de abril del 2019 en el
depósito ALPAC en el que se retuvieron dos embarques uno conteniendo 233 bultos y el
otro con 53 bultos de mercancías variadas.
Se inició proceso investigativo encontrando que este importador se presta a nacionalizar
mercancías que no son de su propiedad, quedando demostrado en las dos declaraciones
de importación, se procedió a entrevistar al que se acredito como verdadero dueño de las
mercancías quien dejó al descubierto la manera de operar.
En la entrevista señala que con el dueño del registro no hace trato y que tiene entendido
que es un taxista del municipio de Somotillo, con quien el trata es con el administrador
de la agencia a quien le deposita el pago de los impuestos y 120 pesos centroamericanos
por el alquiler del registro de importador a través de una cuenta que tiene la secretaria de
la agencia, versión que fue confirmada por la secretaria cuando se entrevistó, de igual
manera se entrevistó al administrador y dueño de la agencia, quien reconoció que era el
administrador del registro y que le pagaba al taxista por el alquiler del registro.
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Se le dio seguimiento a otra mercancía distinta a la que se retuvo y en la entrevista hecha
al dueño de la licencia y el administrador de la agencia no pudieron saber dónde ubicar al
verdadero dueño de las mercancías que se le estaba dando seguimiento, solo indicaron
que se mantenía en el extranjero y que venía a entregar directo ubicando el transporte con
las mercancías en un punto del mercado en el cual llegaban los compradores nacionales
con sus vehículos a traer.
Caso # 5
El 15 de marzo del año 2019 se procedió a retener y trasladar mercancías variadas con el
fin de determinar el verdadero dueño de mercancías además de presumir que las facturas
estaban alteradas en el nombre del importador y valor.
En la investigación realizada por el Departamento de Control Central que pertenece a la
Dirección de inspectoría Aduanera, se ubicó en el municipio de Somotillo al verdadero
dueño de la licencia de importador siendo un taxista, quien en entrevista expresó que
alquila la licencia por que en tiempo pasado pensó en traer un automóvil para usarlo como
taxi, al no traerlo las agencias le ofrecen 80 a 100 pesos centroamericano por facilitar el
registro de importador y que el dueño de la agencia es el que se encarga de cambiar el
nombre y el valor de las facturas, se le consultó si lleva la contabilidad? Indicando que
no sabía que tiene que llevar esos registros, que el que se encarga de eso es el de la agencia
aduanera.
Caso # 6
En fecha 22 de febrero del 2019, se inicia investigación de mercancías que ingresó al
depósito aduanero ALPESA, con un valor $4,019.00 pesos centroamericanos, procedente
de Panamá, origen China a nombre de un supuesto importador.
En fecha 07-02-2019, la agencia presentó declaración de importación con selectividad
Rojo, en el que pagan de impuestos $4,433.63 sobre un nuevo valor $13,859.90, en el que
solo declaran por 136 bultos quedando sin declarar 859 y debían declarar por 995 bultos,
por lo que se procede a ubicar al importador responsable del registro ya que todas las
entrevistas hechas a los auxiliares no daban información.
Se encontró al dueño del registro en el municipio de Tipitapa para conocer su domicilio
tributario debido a que la infracción aduanera pasaba de los cien mil pesos
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centroamericano y tenía que responder por la actuación de defraudación y contrabando
aduanero, pero al tener contacto se comprobó que era un trabajador de un bar, era el
encargado de la limpieza y el salario es de 600 córdobas a la semana.
En la entrevista que se le hizo demostró que no sabía leer, es alcohólico, y una señora
ajena a su familia le da posada, además de expresar que la cedula se la habían robado, de
esta manera se procedió a liberar de responsabilidad, se retuvo las mercancías, se
suspendió a la agencia hasta que se presentara el verdadero dueño, cuando se hizo esa
acción apareció el verdadero dueño quien respondió ante la Dirección General de Aduana.
En este caso se comprobó una banda de delincuente que estaba organizada y acreditado
por auxiliares de la función pública para estar delinquiendo, permitiendo esta acción
ocultar al verdadero dueño o el encargado de mover el dinero sin saber la procedencia
además de comprometer a terceras personas de escasos recurso en infracciones
administrativas, penales y delitos en que no podrán responder.
Caso # 7
El 8 de mayo se entrevistó a una supuesta importadora a quien se le venía dando
seguimiento por alquiler del registro de importador y cambios en la información de las
facturas a lo que corresponde al consignatario y en el valor de aduana.
Ingresó mercancía consolidada en el deposito ALMASA, al des consolidar cambio la
información en el valor de la factura de 11,000 pesos centroamericano a 5,300, igual el
nombre.
Cuando se tenían confirmado lo que pretendían se procedió a entrevistar a la encargada
del registro de importador reconociendo que estaba alquilando por 300 pesos
centroamericanos a una empresa jurídica la licencia de importador y que el valor correcto
era el de 11,000 pesos centroamericanos.
También se entrevistó a los dueños de la mercancía quienes confirmaron la información
de la dueña del registro, reconociendo que las facturas estaban alteradas y de esta manera
dejando claro la pretensión o intención de defraudar a través del alquiler de los registros
de los importadores.
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Se le dio seguimiento a un supuesto importador quien habita en el departamento de
Somoto, dentro de las importaciones se verificó que todas las declaraciones tienen
diferentes tipos de productos, por lo que se procedió a investigar el domicilio tributario y
a contactar sus negocios donde comercializa lo que importa y exporta, siendo negativo
encontrar algún negocio.
Por lo que se procedió a citar a la oficina de Inspectoría Aduanera el 13 de mayo del 2019,
en la entrevista hecha al dueño del registro, expresó que alquilaba la licencia por un monto
de 35 pesos centroamericano y que cobraba el 1 % el que tenía que pagar el verdadero
dueño en impuesto a la renta, además de facilitar formato de facturas a los dueños de las
mercancías con el fin de cambiar la información a la factura de origen, indicó que trabaja
con dos agencias aduaneras las que se encargan de conseguir los clientes.
Caso # 8
El día 6 de diciembre se procedió a dar seguimiento a una mercancía que había entrado
al depósito ALMINSA en ese momento siendo la Declaración Única de tránsito (DUT)
oficial para Centroamérica, declararon con un valor de 86,503.10 pesos centroamericano,
este documento se registraba bajo fe de juramento en el sistema de transito interamericano
de mercancías (TIM) se declara a nombre de un nuevo importador que la Dirección de
Inspectoría Aduanera había verificado el domicilio tributario, por tanto se tenía la
información donde ubicarlo, al momento que presento la declaración de importación se
comprobó que estaba declarando la mercancía con sub valuada de 17,306 pesos
Centroamericano, en conjunto con la agencia cambiaron el valor dejando de pagar
impuesto sobre el valor de 69,197.10 se coordinó con aduana Managua sobre el hallazgo
y se le dio toda la información requerida, se le realizo un proceso penal en el que pagó lo
que correspondía.
Se profundizó en la investigación y se comprobó que la mamá estaba registrada como
importadora y que estaba comenzando a dar uso al nuevo registro del hijo con el fin de
no ser descubierta la defraudación que había cometido.
Al hacer comparaciones de las Declaración Única de Transito (DUT) contra las
declaraciones de importación que había hecho la mama del nuevo importador, se
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encontraron alrededor de 10 declaraciones con el mismo modo operandi de sub valuación
en el que participaban la agencia aduanera y los dueños de los registros.
Una vez expuestos los casos podemos señalar una cantidad de características que se
identificaron en personas que llevan la intención para defraudar desde que se van a
registrar como importador:
Datos registrales falsos o alterados (ejemplo, usurpación identidades, domicilios falsos).
Muchas Agencias Aduaneras, Gestores Aduaneros y personas naturales se dedican a la
renta de los registros de los importadores con el fin de obtener ganancias, creando de esta
forma un nuevo comercio desleal en el que se pierde el objetivo para el cual se estableció
el registro de los importadores, además de extralimitarse las agencias y gestores al ser
importadores y auxiliares de la función pública.
A través de la renta (Alquiler) del registro de importador, realizan cambios a las facturas,
como sub valuar el valor, cambios de nombre para pasar a nombre del que está registrado
ante aduana, además dejan de pagar IR, DAI y Comercialización del IVA, afectando la
tributación y los controles de la DGA y la DGI, ya que no registran una contabilidad de
manera ordenada y adecuada con lo que está establecido para el importador, donde deben
conforman las contabilidad con Declaraciones Aduaneras de importación y las ventas
internas con su facturación.
Algunos importadores se aferran a la evasión tributaria, así como requisitos legales,
frecuentemente aprovechando la poca o nula verificación in situ en el cumplimiento de
los requisitos para el debido registro de los importadores.
Como vemos, el resultado de las descripciones y dificultades en la que se encuentra las
diferentes Divisiones, Direcciones, Departamentos, Administraciones y Delegaciones de
la Dirección General de Servicios Aduaneros son complejas, por lo que obliga a crear
controles eficaces que puedan contra restar todas aquellas malas prácticas de personas
que dañen al estado de Nicaragua y que su objetivo es evadir el pago de impuesto a través
de direcciones de domicilios falsos, creación de registros falsos, documentos falsos,
usurpación de identidad, etc.
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Capitulo III.
Objetivo específico 3
Proponer acciones que fortalezcan el registro de importadores ante la DGA, para
obtener mejores resultados en el control posterior al despacho de las mercancías.
En este capítulo hablamos de la importancia que tiene la Dirección General de Servicios
Aduanero en fortalecer los controles en los registros de los importadores y se propone
mejoras en los procesos de inscripción.
Primeramente, contestaremos la pregunta planteada en la introducción ¿Porque es
importante fortalecer el proceso de Registro del importador en la Dirección General de
Servicios Aduaneros?
Después de haber analizado el capítulo dos en el que se ilustró una cantidad de malas
actuaciones de personas que tratan de defraudar al Estado en las aduanas de despachos a
nivel nacional, es importante definir controles que puedan detectar y mitigar acciones que
conlleven pérdida de ingreso al estado de Nicaragua, que como resultado genera más
pobreza, en el cual se ven afectados los beneficios sociales del pueblo en el sector salud,
sector educación, sector seguridad Nacional, construcción de más carreteras, esos
sectores solo para nombrar, ya que son tantos los proyectos sociales lo que aporta el
presupuesto de la nación en el que la Dirección General de Servicios Aduanero recauda
el 40%, aproximadamente, además de no permitir que se establezcan bandas organizadas
que causen inseguridad en la ciudadanía.
Procedemos a plantear la tercera pregunta directriz, enfocada en el objetivo número tres:
¿Cómo se pueden mejorar los controles de registro de importadores en la DGA?
En la entrevista al Director de Fiscalización comentó, que en la actualidad ya se está
tomando medidas como identificar el domicilio fiscal, para tener la certeza que la
información con la que se registran los importadores es donde tienen que acudir la
Dirección de Fiscalización para que atiendan las auditorias.
Expresó que considera importante la verificación que está haciendo la Dirección de
Inspectoría Aduanera, esta acción va a dar la certeza de que las personas que se estén
inscribiendo son las que van a responder ante el fisco desde el punto de vista de las
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obligaciones tributarias, es una acción acertada de la aduana por lo que debería
mantenerse y fortalecerse, no solo al momento de la inscripción, si no también dando un
seguimiento periódico para no llegar al rechazo del valor, más bien que sea una medida
correctiva, esta medida le permitirá a la Dirección de Fiscalización, encontrar al
importador y poder recaudar todo lo dejado de percibir, además de tener una base de dato
más veras.
La autoridad aduanera encargada del departamento de auditoría de la Dirección de
Fiscalización, considera importante que se establezca un procedimiento que permita
desde el registro inicial asegurarse que esa autorización que se va otorgar para registro de
importador, cumpla con todos los requisitos y que garantice los controles a posterior, una
recomendación sería establecer a través de un sistema de módulo aleatorio para la
verificación de la cantidad de importador, ya que es grande el gasto de recurso y distancias
de los domicilios, debería haber una disposición administrativa que regule bien a todos
los importadores y a la vez a lo interno de la Dirección de Asunto Jurídicos en
coordinación con la Dirección de Inspectoría Aduanera en cuanto al tiempo de duración
para hacer la verificación.
La autoridad encargada del servicio de atención al Usuario (SAU), expresó que es
importante que se haga la verificación del domicilio tributario, debido que actualmente
esta es una fortaleza para la Dirección General de Servicios Aduaneros que permite tener
más control de los importadores, sin embargo, esta medida aún no se encuentra normada,
a pesar de estar contribuyendo a la Dirección de Fiscalización; en caso que se requiera
localizar el domicilio a los importadores.
La verificación del domicilio tributario también beneficia a la Dirección de Asuntos
Jurídicos en los procesos de su competencia, puesto que cuando no se logra localizar al
importador se hace a través de las agencias, para notificación de adeudos, mientras que si
se controla al importador y se conoce con exactitud su domicilio se le puede abrir un
proceso directo, esto permite que se le pueden aplicar las normas que corresponden, lo
cual va a generarla recuperación de impuestos.
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La Autoridad encargada del Departamento de Notaria y Registro, señalo la importancia
de hacer la verificación física ínsitu en el domicilio tributario de los importadores porque
así se obtiene la información veraz y objetiva, esta verificación ha permitido ver quiénes
son los importadores reales y a través de esta acción se ha evitado que registren a personas
que no tienen conocimientos de que le han usurpado su identidad o que no cuenten con
las condiciones para ser importador, además deja claro quién es la persona que está detrás
de esta inscripción, y se comprueba cuando el domicilio tributario es falso, de esta manera
se garantiza que cuando se notifique sobre algún proceso de revisión por parte de la
Dirección de Asunto Jurídico se encuentre en el lugar indicado.
Se plantea la Cuarta pregunta Directriz.
¿Qué cambios se podrían hacer a la normativa existente para fortalecer el control en el
registro de importadores?
Una vez analizado el proceso de inscripción con la Circular 118/2004, se comprueba que
actualmente se está aplicando esta normativa, pero dentro del control posterior que hacen
las Direcciones de Fiscalización e Inspectoría Aduanera han visto obligados a verificar la
información y domicilio tributario al momento de la inscripción.
En apoyo a la Dirección de Asunto Jurídico, quien tiene a cargo el departamento de
Notaria y Registro, se ha orientado por la Dirección Superior, que la Dirección de
Inspectoría Aduanera verifique la información de los documentos y domicilios
tributarios, con el fin de garantizar que toda la información sea comprobable y existan los
supuestos importadores, para el desempeño de este trabajo se ha requerido números
telefónicos y correos, todos estos requisitos no están plasmados en las normativas
aduaneras por lo que se requiere agregarlo a una circular técnica o una disposición
administrativa con el fin de normar esta acciones.
Analizada la información desarrollada en los capítulos anteriores, podemos cumplir con
el aporte propuesto de esta investigación, que es proponer mejoras a la legislación
nacional para fortalecer el control de importadores registrados en la Dirección General de
Servicios Aduaneros, las propuestas planteadas a continuación, son producto de la
comparación de las legislaciones aduaneras regionales, del trabajo de entrevista a los
funcionarios aduaneros involucrados en el tema y a la experiencia que existe de casos
investigados por la Dirección de Inspectoría Aduanera, donde se deja en claro las
repercusiones del poco control existente.
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Mi propuesta de mejoras a la legislación, es la siguiente:
1. Actualizar la circular técnica 118/2004, sobre el registro de importadores en el
MGU3, incorporando:
a. Que demuestren que tienen el capital y las instalaciones necesarias para
operar como importadores.
b. Que se verifique la existencia de la persona natural y si es jurídica, al
representante legal, fundamentalmente que esta persona tenga el
conocimiento y haya dado consentimiento de su registro como importador.
c. Comprobar la legalidad de los documentos presentados por la persona que
realiza el trámite, en especial cuando el que actúa lo realiza con un poder
notariado. Es importante proponer la verificación del notario en la base de
datos de la Corte Suprema de Justicia.
d. Verificación del domicilio declarado por el importador, haciendo énfasis
en la ubicación y comprobación de las instalaciones, observando que
presten condiciones para almacenar las mercancías a importar.
e. Establecer tiempos de registros de importadores, considerando la
necesidad de la verificación del domicilio fiscal reportado y de las
condiciones para operar el negocio.
2. Elaborar un protocolo entre la Dirección General de Servicios Aduaneros y la
Dirección General de Ingresos para regular el registro de importadores ante las
Administraciones de Rentas, pidiendo como mínimo, el cumplimento de los
requisitos siguientes:
a. Presentar Certificado de Conducta actualizado, del interesado o del
representante legal en el caso de personas jurídicas.
b. Demostrar capacidad económica y/o respaldo del sistema financiero
nacional.
c. Presentar documentos de propiedad o contratos de arrendamientos de los
locales donde funcionará el negocio.
d. Certificación del sistema contable que se utilizará para llevar las
operaciones comerciales, así como certificación de los libros contables en
los casos que la contabilidad se pretenda llevar de forma manual.
3 Módulo de Gestión al Usuario
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3. Proponer la exigencia de garantía a favor del fisco, para aquellas mercancías de
alto riesgo de subvaluación, como vehículos usados, repuestos de vehículos,
telefonía celular, entre otros.
4. Implementar un sistema de registro en línea, para facilitar y agilizar la inscripción
de los importadores.
5. Establecido el registro en línea, crear un sistema de gestión de riesgo para
seleccionar a aquellos importadores que puedan registrarse sin la comprobación
domiciliar inmediata. Sin menoscabo de la facultad de la Dirección General de
Servicios Aduaneros para la comprobación del domicilio en cualquier momento
que se requiera.
6. Establecer una política de persecución a las personas que engañen al Estado de
Nicaragua al momento de solicitar el registro de importadores con información
falsa en la documentación presentada.
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Conclusión
En el presente trabajo de investigación, se ha demostrado que es necesario fortalecer el
proceso de registro de importadores en la Dirección General de Servicios Aduaneros de
Nicaragua, tomado como referencia las dificultades que la legislación nacional presenta
para los usuarios del Servicio Aduanero.
De igual forma, se han mencionado los principales efectos que provoca la falta de
verificación de la información proporcionada por los importadores, al momento del
registro en el Modulo de Gestión de Usuarios de la DGA; entre ellos remarcamos que en
los casos analizados se comprobó la comisión de infracción penal, por parte de los
importadores y facilitada por la falta de comprobación de los domicilios fiscales
reportados al momento del registro y por la falta de verificación de calidad de la
información contenida en los documentos que se exigen para el registro. Esto provoca
que no se recauden los impuestos que en realidad corresponden por la importación de las
mercancías hechas por estos importadores.
También quedó claro, que es de vital importancia para las áreas de la Dirección General
de Servicios Aduaneros, que intervienen en el control posterior al despacho de las
mercancías, contar con información veraz y objetiva de los importadores para lograr un
control efectivo al momento de programar auditorías domiciliares o bien realizar
inspecciones de cumplimento en las bodegas de los importadores. No contar con esta
información ocasiona no poder realizar la comprobación del correcto cumplimiento de
las obligaciones aduaneras tributarias y no tributarias de las mercancías importadas.
Finalmente se reafirma la necesidad de valorar objetivamente las propuestas de mejora
hechas en el capítulo 3, para lograr el fortalecimiento del proceso de registro de
importadores en la DGA.
.
54
Recomendaciones
Se recomienda a los tomadores de decisión de la Dirección General de Servicios
Aduanero lo siguiente:
1. Actualizar la circular técnica 118 del año 2004 e incorporar las propuestas de
mejoras hechas en el capítulo 3.
2. Elaborar el protocolo de coordinación entre la DGA y la DGI.
3. Establecer el servicio de registro en línea para agilizar y facilitar al usuario el
servicio de inscripción.
4. Crear la gestión del riesgo basado en el registro en línea para determinar a quien
se le puede registrar sin la comprobación de la información proporcionada.
5. Establecer el tiempo real de duración del trámite de registro cuando sea realice la
comprobación domiciliar.
6. Promover sanciones para todas aquellas personas que alquilen el registro de
importador o le den un uso distinto para quien se extendió la autorización.
7. Establecer sanciones para todos aquellos auxiliares de la función pública que
promuevan el alquiler de licencias principalmente dueños de agencias y Gestores.
55
Referencias Bibliográficas
Convenio de Kyoto Revisado 2006, Recuperado de
http://www.wcoomd.org//media/wco/public/es/pdf/topics/facilitation/instrument
s-and tools/tools/conventions/kyoto-convention/cap6.pdf?la=en
Fundación Konrad Adenauer (Red Centroamericana de Centros de Pensamiento
e Incidencia) Editores responsables Eduardo Stein Annette Schwarzbauer
Mariano Rayo, Coordinación editorial Virginia Barrios Fuentes – Abril 2015
Defraudación y Contrabando Aduanero
https://www.kas.de/c/document_library/get_file?uuid=f5461a20-d8fc-44ce-
7071-c4bba9b0274d&groupId=252038
María Amparo Casar México (Anotomía de la corrupción segunda edición)
octubre 2016. https://imco.org.mx/wp-content/uploads/2016/10/2016-
Anatomia_Corrupcion_2-Documento.pdf
OLACEF (Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores). 2015. Fundamentos Conceptúeles sobre Gobernanza.
Recuperado de https://www.olacefs.com/wp-
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Gobernanza.pdf
OMC (Organización Mundial de Comercio) 1995. Información Técnica sobre las
licencias de importadores. Recuperado de
https://www.wto.org/spanish/tratop_s/implic_s/implic_info_s.htm#top
Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras
Superiores OLACEF, 2015). Fundamentos Conceptúeles sobre Gobernanza.
Recuperado de https://www.olacefs.com/wp-
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56
Senz, Silvia; Alberte, Montserrat, eds. (2011) Principios fundamentales de los
impuestos. Recuperado de
https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto#Principios_fundamentales_de_los_i
mpuestos
57
Anexo I
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y
SOCIALES
(INIES)
TESÍS PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÒN
ADUANERA
Autor: Lic. Wilfredo Martínez Corea
10 de marzo de 2020
Entrevista Dirigida a Jefa de Departamento de Servicios Aduaneros al usuario
Objetivo: Identificar la normativa específicas para el control en el registro de
importadores que existe en las adunas de Nicaragua y proponer acciones que fortalezcan
el registro de importadores ante la DGA para, obtener mejores resultados en el control
posterior al despacho de las mercancías.
No. de entrevista: ______ Fecha: ___/____/___
Nombre del entrevistador: _________________________________________________
1-¿Que es el SAU?
2-¿cuál es el proceso y requisitos para tramitar el registro para ser importador?
3. ¿Qué debilidades y fortaleza visualiza en el trámite de las inscripciones para ser nuevos
importadores?
4. ¿Qué recomendaría para un eficiente proceso?
5. ¿Considera importante que se verifique la información por la Dirección de Inspectoría?
6. ¿la circular técnica 118 del 2004 debería ser actualizado e incluir los nuevos
procedimientos?
58
Anexo II
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y
SOCIALES
(INIES)
TESÍS PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÒN
ADUANERA
Autor: Lic. Wilfredo Martínez Corea
10 de marzo de 2020
Entrevista Dirigida a Jefa de Departamento de Notaria y Registro de la Dirección
de Asuntos Jurídicos
Objetivo: Identificar la normativa específicas para el control en el registro de
importadores que existe en las adunas de Nicaragua y proponer acciones que fortalezcan
el registro de importadores ante la DGA para, obtener mejores resultados en el control
posterior al despacho de las mercancías.
No. de entrevista: ______ Fecha: ___/____/___
Nombre del entrevistador: _________________________________________________
1-¿Qué es Notaria y Registro?
2-¿Cuáles son los requisitos para registrar a los importadores Jurídicos, Naturales y
eventuales?
3- ¿cuáles son los procedimientos ante la DGA?
4-¿Qué coordinación existe entre la DGA y DGI referente a la inscripción de los nuevos
importadores?
5-¿Cuál es el costo del registro?
6- ¿Es importante el registro de los importadores?
7-¿Es importante verificar la información facilitada para nuevos importadores?
59
Anexo III
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y
SOCIALES
(INIES)
TESÍS PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÒN
ADUANERA
Autor: Lic. Wilfredo Martínez Corea
10 de marzo de 2020
Entrevista Dirigida al Director de la Dirección de Fiscalización
Objetivo: Describir las dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al
despacho a importadores
No. de entrevista: ______ Fecha: ___/____/___
Nombre del entrevistador: _________________________________________________
1 -¿Que genera para la Dirección de fiscalización el no encontrar a los importadores en
sus domicilios tributarios?
2 -¿Que afectación hay para la tributación cuando existe alquiler de registro de
importador?
3- ¿Qué hacen cuando no encuentran los domicilios tributarios de los supuestos
importadores?
4- ¿Qué tipos de personas han identificados dentro de esta practicas?
5- ¿Qué medidas consideran oportunas para litigar estas prácticas?
6- La Dirección de inspectoría actualmente está participando en la verificación de los
domicilios de los nuevos importadores, ¿consideras importante esta acción?
7-¿Aportaría al trabajo que realiza la Dirección de fiscalización?
60
Anexo IV
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS Y
SOCIALES
(INIES)
TESÍS PARA OPTAR AL TÍTULO DE ESPECIALISTA EN GESTIÒN
ADUANERA
Autor: Lic. Wilfredo Martínez Corea
10 de marzo de 2020
Entrevista Dirigida al Jefe de Departamento de Auditoria de Empresas de la
Dirección de Fiscalización
Objetivo: Describir las dificultades que se encuentran al aplicar el control posterior al
despacho a importadores
No. de entrevista: ______ Fecha: ___/____/___
Nombre del entrevistador: _________________________________________________
1-¿Qué conocimientos tiene sobre el alquiler del registro de los importadores?
2-¿A quiénes han identificado en estas prácticas?
3- ¿Qué afectaciones genera esta práctica al desempeño de su trabajo al momento de
hacer una auditoria?
4-¿Qué considera recomendable para litigar esta práctica?
5- Actualmente la Dirección de inspectoría está en coordinación con la dirección de
asunto Jurídico para verificar a los nuevos importadores ¿consideras importante que se
genere una disposición administrativa en el que este normado el procedimiento de
verificar a los nuevos importadores?