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17, rue de Pomègues 13295 MARSEILLE CEDEX 08 T +33 4 91 76 72 00 Télécopie +33 4 91 76 72 72 [email protected]
RAPPORT D’OBSERVATIONS DEFINITIVES
SUR LA GESTION DE
LA CHAMBRE DE COMMERCE ET D’INDUSTRIE DE
VAUCLUSE
à compter de l’exercice 2011
Rappel de la procédure
La chambre a inscrit à son programme l’examen de la gestion de la chambre de
commerce et d’industrie (CCI) de Vaucluse à compter de l’année 2011. Par lettre en date du
24 février 2016, le président de la chambre en a informé M. François Mariani, président de la
CCI. L’entretien de fin de contrôle a eu lieu le 8 novembre 2016.
Lors de sa séance du 7 décembre 2016, la chambre a arrêté ses observations
provisoires. Celles-ci ont été transmises dans leur intégralité à M. Bernard Vergier,
ordonnateur en fonctions depuis le 23 novembre 2016, et à M. François Mariani, ancien
ordonnateur, et, pour les parties qui les concernent, aux tiers mis en cause. Une communication
administrative a également été adressée au préfet de la région PACA (SGAR) en sa qualité
d’autorité de tutelle.
M. Mariani et M. Vergier ont répondu par courriers enregistrés au greffe les 8 et
9 mars 2016.
Après avoir entendu le rapporteur, la chambre a arrêté le 27 avril 2017 ses observations
définitives.
Ce rapport d’observations définitives a été communiqué par lettre du 18 mai 2017 à
M. Bernard Vergier, président de la chambre de commerce et d’industrie de Vaucluse en
fonction ainsi qu’à son prédécesseur pour les passages qui le concernent.
M.Vergier et M. Mariani ont fait parvenir à la chambre une réponse qui, engageant leur
seule responsabilité, sont jointes à ce rapport.
Ce rapport, accompagné de la (des) réponse(s) jointe(s) sera consultable sur le site des
juridictions financières (www.ccomptes.fr) après sa présentation à l’assemblée délibérante.
2
SOMMAIRE
Présentation générale ........................................................................................ 8
1.1. Le cadre juridique des établissements consulaires ........................................... 8
1.2. Les activités de la CCI de Vaucluse ................................................................. 8
1.3. Un établissement en cours de réorganisation dans un contexte de réforme du
réseau consulaire .............................................................................................. 9
1.3.1. Les principales caractéristiques de la réforme de 2010 ............................. 9
1.3.2. Un bilan national mitigé .......................................................................... 10
Le fonctionnement institutionnel et la gouvernance ...................................... 12
2.1. L’impact de la régionalisation ........................................................................ 12
2.2. La gouvernance locale .................................................................................... 13
2.2.1. L’assemblée générale (AG) ..................................................................... 13
2.2.2. Le bureau ................................................................................................. 14
2.2.3. Le président et le trésorier ....................................................................... 15
2.2.4. Les commissions ...................................................................................... 15
2.3. Le pilotage administratif ................................................................................. 17
2.3.1. L’organisation administrative .................................................................. 17
2.3.2. Le pilotage financier et le contrôle de gestion ......................................... 18
2.3.3. Un fonctionnement formalisé et normalisé .............................................. 18
La qualité de l’information budgétaire, comptable et financière ................... 22
3.1. La présentation et l’approbation des documents budgétaires ......................... 22
3.2. La certification des comptes ........................................................................... 23
3.3. La tutelle budgétaire ....................................................................................... 24
3.3.1. L’approbation des documents budgétaires .............................................. 24
3.3.2. Les autorisations d’emprunt ..................................................................... 25
3.4. Les réalisations budgétaires ............................................................................ 26
3.5. Les amortissements et provisions ................................................................... 27
3.5.1. Les amortissements .................................................................................. 27
3.5.2. Les provisions .......................................................................................... 28
3.6. Les comptes de régularisation ........................................................................ 30
3.7. L’absence d’apurement des comptes de charges et produits sur exercices
antérieurs ........................................................................................................ 31
3.8. L’incohérence du haut du bilan de certains services ...................................... 32
3.9. Les mouvements entre services budgétaires ................................................... 33
3.9.1. Les prêts et avances interservices (comptes de liaison) ........................... 33
3.9.2. Les contributions interservices ................................................................ 35
3
La situation financière .................................................................................... 37
4.1. Les comptes consolidés .................................................................................. 37
4.1.1. Le fonctionnement ................................................................................... 37
4.1.2. L’investissement et son financement ....................................................... 41
4.1.3. La situation bilancielle ............................................................................. 42
4.1.4. Conclusion sur la situation financière globale de la CCI de Vaucluse .... 44
4.2. La situation financière par service budgétaire ................................................ 44
4.2.1. Le service général .................................................................................... 45
4.2.2. L’aéroport ................................................................................................ 48
4.2.3. Le port fluvial .......................................................................................... 50
4.2.4. Le service divers ...................................................................................... 53
Le service de la formation .............................................................................. 55
5.1. Les établissements de formation ..................................................................... 56
5.1.1. Le Centre de Formation d’Apprentis (CFA) ............................................ 57
5.1.2. Trois écoles privées hors contrat éduction nationale ............................... 57
5.1.3. Un centre de formation continue (CFC) .................................................. 58
5.2. Les effectifs du service de la formation .......................................................... 59
5.2.1. Les effectifs en personnels ....................................................................... 59
5.2.2. Les effectifs étudiants .............................................................................. 59
5.3. La situation financière du service de la formation ......................................... 59
5.3.1. Le fonctionnement ................................................................................... 59
5.3.2. L’investissement et son financement ....................................................... 63
5.3.3. La situation bilancielle ............................................................................. 63
5.3.4. Conclusion sur la situation financière du service de la formation ........... 65
5.4. Les perspectives du service de la formation ................................................... 66
5.4.1. La stratégie établie au début de la mandature .......................................... 66
5.4.2. Les réductions d’effectifs et les mesures de réorganisation interne ........ 67
5.4.3. La cession de la Cité de l’Entreprise ....................................................... 68
5.4.4. Le recentrage de l’offre de formation ...................................................... 68
5.4.5. La taxe d’apprentissage ........................................................................... 71
La gestion des ressources humaines ............................................................... 71
6.1. Le cadre général de la fonction RH ................................................................ 71
6.2. Les effectifs .................................................................................................... 72
6.2.1. L’évolution des effectifs .......................................................................... 72
6.2.2. Les suppressions de postes ...................................................................... 74
4
6.3. La rémunération des agents de droit public de la CCI ................................... 76
6.4. Les frais de mission et de déplacement .......................................................... 79
6.5. L’absentéisme ................................................................................................. 81
6.6. La masse salariale ........................................................................................... 81
6.7. La mutualisation des fonctions d’appui et de soutien ..................................... 82
6.8. Les dix salaires les plus élevés - évolution de carrière et rémunération ......... 83
6.8.1. La prime exceptionnelle ........................................................................... 83
6.8.2. L’évolution de carrière des cadres ........................................................... 84
La commande publique .................................................................................. 85
7.1. Les règles fixées par la CCI 84 en matière de commande publique ............... 85
7.2. Les marchés examinés .................................................................................... 86
7.2.1. Les marchés en procédure formalisée ...................................................... 86
7.2.2. Les marchés en procédure adaptée .......................................................... 92
5
SYNTHESE
Outre ses missions d’intérêt général à destination des entreprises de son ressort, la
chambre de commerce et d’industrie de Vaucluse (CCI 84) gère un important service de
formation et exploite deux concessions (concernant le port fluvial du Pontet et l’aéroport
d’Avignon-Caumont). L’établissement évolue dans un contexte de mutation, conséquence de la
réforme issue de la loi du 23 juillet 2010 relative au réseau consulaire, dont la mise en œuvre
en PACA est particulièrement délicate.
Le fonctionnement institutionnel de la CCI est caractérisé par un absentéisme élevé des
élus aux assemblées générales, une composition dérogatoire du bureau jusqu’à la fin de la
mandature et la mise en place d’un trop grand nombre de commissions facultatives, qui ne se
sont pas réunies en pratique. Le pilotage administratif de l’établissement est encadré par des
procédures formalisées, régulièrement mises à jour et accorde une part importante à la
démarche qualité.
Si les documents budgétaires de la CCI sont présentés dans les formes et délais prévus
par la réglementation, certifiés par le commissaire aux comptes et approuvés par le préfet de
région, quoiqu’avec de fortes réserves tenant à la situation financière dégradée de l’organisme,
des anomalies ont pu être relevées s’agissant des écritures bilancielles, du niveau des
provisions pour dépréciation des créances clients, de l’absence d’apurement de comptes
provisoires et de la pratique systématique des prêts et avances interservices, qui permettent le
financement par la ressource fiscale (taxe pour frais de chambre de commerce et d’industrie-
TFC), perçue par le service général, d’activités de nature marchande.
Sans être encore alarmante, la situation financière consolidée de la CCI, qui compte
cinq services budgétaires distincts, se dégrade depuis 2011, en raison, notamment, de la
réduction conséquente de la TFC affectée depuis 2014, exercice au surplus fortement déficitaire
du fait de la comptabilisation du prélèvement sur fonds de roulement de 1,8 M€ prévu par la
loi de finances pour 2015, et ce, en dépit d’une dynamique de réduction des charges de
fonctionnement.
Les différents services budgétaires présentent une situation délicate, en voie
d’amélioration pour certains, de dégradation pour d’autres, et dont le point commun est le
financement ponctuel ou pérenne par le service général. Le service de la formation, qui
représente près de la moitié du budget de la CCI, est en situation de déficit chronique et
présente une situation bilancielle alarmante, en raison notamment d’un endettement moyen de
plus de 21 M€ auprès du service général, sans perspective de remboursement. La CCI 84, qui
considère ce service comme sa vitrine, doit véritablement se poser la question de sa capacité
financière, dans le contexte actuel, à en assurer le maintien. Elle ne peut se dispenser plus
longtemps d’une véritable réflexion sur l’offre de formation qu’elle propose et doit, en
conséquence, faire de véritables choix de gestion en la matière.
S’agissant des ressources humaines, en dépit de la suppression de nombreux postes
dans le cadre de la mise en œuvre du plan d’emploi consulaire, qui vise à réduire les charges
de personnel du réseau, force est de constater que la masse salariale décroît faiblement, du fait
des revalorisations salariales consécutives à la régionalisation des agents de droit public au
1er janvier 2013 et des indemnités statutaires de départ versées. Le statut des agents publics,
fondé sur un mécanisme de promotion quasi-exclusivement au choix, sans exigence de diplôme,
favorise l’augmentation de la masse salariale, phénomène accentué par les accords locaux qui
peuvent accroître les avantages indemnitaires prévus au niveau national.
6
En matière de commande publique, la CCI 84 doit respecter l’ensemble des dispositions
applicables en matière de procédures formalisées, notamment écarter les offres irrégulières et
établir des rapports de présentation. Elle doit également veiller à mettre en œuvre une méthode
d’analyse de la valeur technique des offres cohérente et de nature à éclairer le choix du pouvoir
adjudicateur. En ce qui concerne les marchés à procédure adaptée, la procédure interne est
formalisée et régulièrement mise à jour. La CCI doit toutefois porter une attention accrue à la
présentation et au contenu des rapports d’analyse des offres, qui, parfois, comportent des
erreurs matérielles et/ou sont insuffisamment étayés s’agissant de l’appréciation de la valeur
technique des offres.
7
RECOMMANDATIONS
Recommandation n° 1 : Procéder régulièrement à la mise à jour des déclarations d’intérêts des
membres élus.
Recommandation n° 2 : Procéder à la régularisation des anomalies d’écriture des hauts de
bilan des concessions et du service formation.
Recommandation n° 3 : Mettre fin à la pratique des prêts interservices à long terme au bénéfice
de services marchands.
Recommandation n° 4 : Procéder à une refonte de l’offre de formation des écoles privées pour
la recentrer sur des activités intervenant dans un secteur peu concurrentiel.
8
PRESENTATION GENERALE
La règlementation applicable aux chambres de commerce et d’industrie (CCI) est fixée
aux articles L. 711-1 à L. 713-18 et R. 711-1 à R. 713-71 du code de commerce. Elle a été
fortement modifiée par la loi n° 2010-853 du 23 juillet 2010 relative aux réseaux consulaires,
au commerce, à l'artisanat et aux services.
1.1. Le cadre juridique des établissements consulaires
Les CCI sont des établissements publics de l’Etat (EPA) à caractère administratif, dont
certains services peuvent revêtir un caractère industriel et commercial.
Un EPA relève en principe du droit public et son personnel est composé d’agents
publics, à l’exception des employés des éventuels services industriels et commerciaux (SIC),
qui sont des agents de droit privé.
Les CCI sont administrées par un collège de dirigeants d’entreprises du ressort de
l’établissement, élus par leurs pairs. Les dernières élections consulaires ont eu lieu à l’automne
2016. Le président de la CCI est élu parmi les membres de l’assemblée. Il est le représentant
légal et l’ordonnateur de l’établissement, qui ne dispose pas d’un comptable public, mais d’un
trésorier élu.
Bien qu’elles soient soumises au principe de spécialité, les CCI disposent de
compétences sur l’ensemble des aspects qui concourent au développement de l’économie et des
entreprises sur leur territoire. Leurs missions sont définies à l’article L. 710-1 du code de
commerce.
Au-delà de leur rôle « historique » de représentation et de promotion des intérêts des
entreprises de leur ressort, les CCI développent de multiples services tels que l’appui à la
création et l’accompagnement des entreprises, leur développement à l’international, la
formation1, l’aménagement du territoire et la gestion d’équipements ou d’infrastructures.
Le réseau consulaire comprend les CCI territoriales (CCIT), dont le ressort est
départemental ou infra-départemental, les CCI de région (CCIR) et l’assemblée des chambres
françaises de commerce et d’industrie, dénommée CCI France, établissement public placé à la
tête du réseau, habilité à représenter, auprès de l’Etat, de l’Union européenne et à l’international
« les intérêts nationaux de l’industrie, du commerce et des services » (article L. 711-15 du code
de commerce).
Le préfet de région (via les services du secrétariat général aux affaires régionales-
SGAR) exerce une tutelle administrative et financière sur le réseau consulaire dans les
conditions fixées par le code de commerce.
1.2. Les activités de la CCI de Vaucluse
La CCI de Vaucluse exerce les activités suivantes, dont chacune est portée par un service
budgétaire distinct dans ses comptes (circulaire n° 111 du 30 mars 1992) :
Le service général
Outre les services supports de l’ensemble de l’établissement, le service général regroupe
habituellement l’ensemble des missions dites « historiques » des CCI, ayant pour objet l’appui
aux entreprises.
1 Le réseau consulaire est le 2ème formateur après l’éducation nationale.
9
Le port de commerce fluvial Avignon-Le Pontet
Il relève de l’établissement public Voies Navigables de France (VNF), qui en a confié
la gestion à la CCI de Vaucluse. Exploité par celle-ci depuis 1961, il est situé en bord de Rhône,
sur la commune du Pontet.
L’aéroport Avignon Provence
Créé en 1937 par l’Etat, l'aérodrome, devenu aéroport d'Avignon-Caumont se situe dans
le quartier de Châteaublanc, sur la commune de Montfavet. En 1970, l'État en a confié
l'exploitation à la CCI de Vaucluse dans le cadre d’une autorisation d’occupation temporaire.
En 2007, la propriété de l'aéroport a été transférée à la région Provence-Alpes-Côte d'Azur.
La formation
Il s’agit du service le plus important de la CCI. Il regroupe un centre de formation
d’apprentis, trois écoles privées et un centre de formation continue.
1.3. Un établissement en cours de réorganisation dans un contexte de réforme du réseau consulaire
Dès la première moitié des années 2000 a été mise en avant la dispersion excessive des
structures consulaires générant un coût de fonctionnement important des chambres au regard
du nombre de leurs ressortissants et une mauvaise articulation entre l’action des CCI et les
politiques économiques développées par l’État ou les conseils régionaux.
En dépit de l’entrée en vigueur de la loi du n° 2005-82 du 2 août 2005 en faveur des
petites et moyennes entreprises, qui comportait un volet relatif à la réforme du réseau des CCI,
il demeurait encore plus de 150 établissements en 2010 en métropole.
Le conseil de modernisation des politiques publiques du 4 avril 2008, en décidant
d’inscrire les CCI dans le processus de révision générale des politiques publiques, a donné une
nouvelle impulsion à la politique de restructuration du réseau consulaire.
1.3.1. Les principales caractéristiques de la réforme de 2010
L’objectif principal de la loi susmentionnée du 23 juillet 2010 était la réduction des
coûts, au moyen d’un renforcement significatif de l’échelon régional, considéré comme plus
adapté pour assurer une action coordonnée avec les autres interlocuteurs publics, accompagné
d’une réduction du nombre global de chambres, en particulier de celles de niveau infra-
départemental.
Les textes publiés plus récemment vont également dans le sens d’une régionalisation
accrue. En effet, le réseau consulaire est, par ricochet, concerné par la loi n° 2015-29 du 16
janvier 2015 relative à la délimitation des régions, aux élections régionales et départementales
et modifiant le calendrier électoral, qui a procédé au regroupement de plusieurs régions à
compter du 1er janvier 2016. Le décret n° 2015-840 du 8 juillet 2015 portant diverses
dispositions relatives à l'organisation du réseau des chambres de commerce et d'industrie
prévoit, quant à lui, la suppression des chambres infra-départementales dont le nombre de
ressortissants est inférieur à 10 0002.
2 La loi n° 2015-990 du 6 août 2015 pour la croissance, l'activité et l'égalité des chances économiques comportait des
dispositions relatives au réseau consulaire, qui prévoyaient un renforcement de l'échelon régional, en rendant prescriptif le
schéma directeur élaboré par les CCIR et en confiant à ces dernières une mission d'appui, de soutien et de mutualisation plus
étendue auprès des chambres territoriales. Les articles 300 à 308 du projet de loi ont été censurés par la Conseil constitutionnel
qui les a analysés comme des cavaliers législatifs. Ils devraient toutefois être votés à nouveau.
10
La loi du 23 juillet 2010 a renforcé la légitimité des chambres régionales en réformant
le mode de désignation de leurs membres, désormais élus directement par leurs ressortissants,
comme les élus du niveau territorial.
Elle a également conféré à la chambre de commerce et d’industrie de région des
fonctions ou compétences nouvelles dans quatre domaines :
Une fonction d’encadrement des CCI territoriales
À ce titre, la chambre de région définit une stratégie régionale et adopte des schémas
sectoriels dans divers domaines, l’objectif étant d’assurer à la fois la cohérence interne du
réseau (en coordonnant entre elles les CCI de chaque région) et sa cohérence externe (en
coordonnant l’action consulaire régionale avec les politiques économiques conduites par l’État
et par le conseil régional).
Une compétence nouvelle en matière de collecte et de répartition de la
ressource fiscale
Le produit de la taxe pour frais de chambre de commerce et d’industrie (TFC) est
désormais collecté par la chambre de région, avant d’être redistribué aux CCIT.
Un objectif de mutualisation des fonctions support
Le dispositif juridique mentionné au 6° de l’article L. 711-8 du code de commerce, peu
contraignant, n’impose en définitive que des transferts limités. Il prévoit en effet que les CCI
de région « assurent, au bénéfice des chambres territoriales qui leur sont rattachées, des
fonctions d’appui juridique et d’audit ainsi que de soutien administratif dans la gestion de leurs
ressources humaines, de leur comptabilité, de leur communication et de leurs systèmes
d’information, précisées par un décret ».
La gestion des personnels de droit public
Les agents de droit public sous statut employés par les CCIT ont été transférés à la
CCIR, qui en est devenue l'employeur à compter du 1er janvier 2013, et mis de droit à la
disposition de la chambre territoriale qui les employait à la date d'effet du transfert.
1.3.2. Un bilan national mitigé
Le rapport d’information du Sénat de juillet 2014
Un rapport d’information produit en juillet 2014 par le Sénat3 a montré que la réforme
de 2010, qui est le fruit d’un compromis préservant l’échelon de proximité, avait mis en place
un cadre juridique très souple, permettant une régionalisation à la carte.
Le pacte de confiance et le contrat d’objectifs et de moyens entre l’Etat et CCI France
n’ont été signés qu’en 2013, tandis que les déclinaisons régionales ont débuté tardivement faute
de décret4. Le contenu des schémas sectoriels a été peu normé et, en pratique, la plupart se sont
avérés descriptifs et sans réelle ambition.
3 Rapport de MM. Lenoir et Bérit-Débat, sénateurs, établi au nom de la commission des affaires économiques et de la
commission sénatoriale pour le contrôle de l’application des lois. 4 Ce décret relatif aux conventions d’objectifs et de moyens conclues entre les CCIR et l’Etat a été signé le 5 novembre 2014
(n° 2014-1333).
11
Les modalités de calcul du nouveau dispositif fiscal concernant la taxe pour frais de
chambre de commerce et d’industrie (TFC) ont engendré une augmentation inattendue et
substantielle des recettes du réseau au niveau national (la baisse du taux ayant été surcompensée
par le dynamisme des bases) mettant en évidence un paradoxe :alors que la réforme visait à
faire des économies, son premier effet tangible a été l’accroissement sensible des recettes
fiscales des établissements consulaires, jusqu’à la mise en place en 2013 et 2014 de mécanismes
correctifs fondés sur un dispositif de plafonnement des taxes affectées.
La réforme a toutefois permis la création d’outils de suivi et d’orientation du réseau sous
le pilotage de CCI France, désormais dotée d’un rôle normatif dans plusieurs secteurs
d’intervention (schémas sectoriels, missions obligatoires donnant lieu à prestations de service,
comptabilité analytique commune), un travail important ayant été accompli s’agissant des
normes comptables, budgétaires et financières des établissements.
Après avoir mis l’accent sur la difficulté à mesurer l’impact financier de la
mutualisation, qui ne produit pas des effets immédiats, le rapport d’information souligne en
conclusion le bilan très mitigé de la réforme.
Le rapport d’information de l’Assemblée nationale de septembre 20155
Ce rapport présente une situation actualisée des trois réseaux consulaires s’agissant des
réformes en cours.
Concernant les CCI, les rapporteurs mettent l’accent sur la nécessité de poursuivre la
rationalisation de la carte des établissements et le renforcement de l’échelon régional, au-delà
de l’impact de la modification de la carte des régions qui doit aboutir à la substitution de treize
CCIR aux 22 actuelles, avec une redéfinition des circonscriptions des chambres territoriales. A
plus long terme, les deux parlementaires estiment que la création d’un établissement public
unique par région permettrait « d’importantes mutualisations » et une simplification de la
gouvernance, sans remettre en cause l’existence de structures locales, qui seraient toutefois
dépourvues de personnalité morale6.
Le rapport se fait également l’écho des difficultés de dialogue entre le réseau et la tutelle
et du retard pris dans la conclusion des conventions d’objectifs et de moyens entre les CCIR et
l’Etat.
Sur le plan du financement, après un rappel de l’importance de la baisse des ressources
fiscales des CCI et des prélèvements opérés en 2014 (prélèvement de 170 M€ sur la ressource
fiscale affectée au fonds de financement des CCIR) et en 2015 (prélèvement de 500 M€
directement sur le fonds de roulement des CCI), les auteures font état des fortes tensions
consécutives au prélèvement de 2015 et des difficultés qui ont pu en résulter pour certaines
chambres, rappelant qu’in fine, toutes causes confondues, le fonds de roulement des CCI a été
réduit de 66 %entre 2010 et 2015. La baisse des ressources du réseau a, logiquement, pour
corollaire une réduction des investissements et de la masse salariale, qui s’est traduite
notamment par la mise en place d’un plan d’emploi consulaire.
Le rapport insiste enfin sur la nécessaire priorisation, en interne, du champ
d’intervention des CCI, dont les missions, certes clarifiées par la loi de 2010, restent
nombreuses, et ouvrent la voie à un rapprochement entre les réseaux, notamment celui des CCI
et des chambres de métiers et de l’artisanat (CMA).
5 Rapport d’information de Mmes Rabin et Vautrin, députées, présenté en conclusion des travaux de la mission d’évaluation et
de contrôle (MEC) sur les chambres consulaires, leurs missions et leurs financements. 6 Ce qui correspond à la préconisation formulée par le rapport (non public) relatif au cadre d’action et au financement des CCI
et des CMA, établi en mai 2014 par l’IGF, le CGEIET et l’IGAS.
12
Les développements qui suivent vont tenter de faire ressortir, sur les différents aspects
de la gestion examinée, les incidences de la réforme sur le fonctionnement et la situation
financière de la CCI 84.
Il peut d’ores et déjà être indiqué que globalement, et logiquement, la réforme, qui
marque la fin d’une certaine aisance financière des CCI et implique une importante
restructuration interne, est mal perçue au niveau local, d’autant que les petites CCI, comme
celle de Vaucluse, ont l’impression d’être sacrifiées au niveau régional sur l’autel des grandes,
qui ont plus de poids dans l’assemblée régionale et bénéficient souvent de situations plus
favorables financièrement.
LE FONCTIONNEMENT INSTITUTIONNEL ET LA GOUVERNANCE
2.1. L’impact de la régionalisation
Le fonctionnement de la CCI 84 doit s’inscrire dans la stratégie régionale de la CCIR.
Cette stratégie, adoptée en assemblée générale (AG) régionale du 31 janvier 20137, soit deux
ans et demi après la parution de la loi du 23 juillet 2010 qui l’a instituée, précise:
- Les missions de la CCIR : porte-parole du réseau régional des CCIT auprès des
partenaires institutionnels régionaux ; responsable de la stratégie budgétaire et des
ressources humaines (RH) du réseau ; fonction « centre de ressources expertes », en
appui aux CCIT ;
- Les trois domaines d’activités stratégiques (contribution à une vision régionale
d’aménagement et de développement du territoire ; accompagnement des entreprises à
l’international ; coordination et animation des actions d’appui aux entreprises) et les 21
actions prioritaires à engager les concernant ;
- Les fonctions stratégiques (gestion des ressources humaines ; gestion financière et
politique d’affectation de la ressource fiscale ; mission de soutien aux CCIT) et les
priorités en matière de fonctions supports (convergence des systèmes d’information ;
projet de centre régional pour les achats ; création d’une « académie consulaire » pour
la formation interne ; création d’une structure juridique régional pluridisciplinaire) et de
politique budgétaire et financière ;
Ce document, assez général, comporte peu d’actions concrètes, ni de calendrier de mise
en œuvre. Il a été voté après les schémas sectoriels institués par la loi de 2010, alors qu’en toute
logique, ces schémas constituent la mise en œuvre, par mission, de la stratégie globale de la
CCIR.
En effet, la CCIR a adopté, en janvier 2012, sept schémas directeurs (gestion des
équipements ; formation et enseignement ; aide à la création, à la transmission et au
développement de l’entreprise ; développement durable ; innovation et intelligence
économique ; aménagement, développement et attractivité du territoire ; développement
international)8. Ce sont des documents volumineux, qui présentent l’existant et comportent
également des propositions d’actions à mettre en œuvre, sans toutefois mettre en place de
calendrier précis et d’indicateurs de suivi.
Ces schémas servent de cadre général à l’action de la CCI 84, de feuille de route, mais
n’impactent qu’à la marge son fonctionnement quotidien.
7 Après un premier refus d’approbation intervenu le 28 juin 2012. 8 La loi en prévoit quatre obligatoires.
13
2.2. La gouvernance locale
La CCI 84 compte différentes instances composées d’élus : l’assemblée générale, le
bureau, des commissions, le président, le trésorier.
Son fonctionnement est régi par un règlement intérieur (RI), adopté par l’assemblée
générale le 28 juin 2011, modifié par délibérations des 26 juin 2012 et 24 novembre 2015. Il a
été homologué en dernier lieu par le préfet de région par lettre en date du 10 décembre 2015.
Le règlement comporte les mentions imposées par l’article R. 711-68 du code de
commerce concernant le fonctionnement des différentes instances de l’établissement, la limite
d’âge des membres du bureau, le régime des délégations de signature du président et du
trésorier, la représentation du président. Il comprend également des dispositions relatives à
l’adoption des budgets, à la commande publique, aux transactions, à la prévention des conflits
d’intérêt, à la désignation du directeur général.
Le RI de la CCI 84 est une transposition du « vade-mecum relatif au règlement intérieur
des CCIT », adopté par l’AG de CCI France le 21 juin 2011, modifié les 22 novembre 2011 et
3 décembre 2013, qui constitue un référentiel du réseau. Ce document propose, d’une part, une
structure type de règlement intérieur des CCIT, prenant en compte les évolutions issues de la
réforme de 2010 et, d’autre part, un contenu détaillé pour chacun des points figurant dans le
règlement, en faisant état, le cas échéant, des différentes options possibles.
2.2.1. L’assemblée générale (AG)
L’AG est l’organe délibérant à compétence générale de l’établissement. Elle est
composée de membres élus par les ressortissants de la CCI ainsi que de membres associés
« détenant des compétences en matière économique de nature à concourir à la bonne exécution
des missions de la chambre », désignés par les membres élus (voix consultative)9. Peuvent
également y participer, en tant que de besoin, les conseillers techniques, personnalités désignées
par le bureau qui, « par leurs fonctions, peuvent apporter à la chambre le concours de leur
compétence », sans possibilité de prendre part au vote, et des membres honoraires10.
Un arrêté du préfet de Vaucluse du 31 août 2010 a fixé la composition de la CCI à 34
membres et leur répartition par catégorie (commerce, industrie, services), au vu de l’étude de
pondération économique en date du 30 août 2010. L’assemblée générale d’installation de la
mandature 2010-2016 a eu lieu le 10 janvier 2011, sous l’autorité du représentant de l’Etat.
Le règlement intérieur prévoit que l’AG doit se réunir au moins trois fois par an. Au
cours de la période sous revue, cinq réunions ont eu lieu chaque année, pour lesquelles le
quorum a généralement été atteint11. L’absentéisme, assez élevé, s’est toutefois accentué au fil
de la mandature (en moyenne, 26 membres présents en 2011, seulement 18 en 2015 et 16 en
2016). L’accroissement de l’absentéisme en fin de mandature s’explique, en partie, par la durée
de celle-ci, qui a été de six ans au lieu de cinq12.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre, l’ancien président de la
CCI a rappelé qu’il ne disposait d’aucun pouvoir pour sanctionner l’absentéisme chronique de
certains élus, qui pose problème pour l’obtention du quorum aux AG.
9 Il y a 17 membres associés, ce qui est conforme à la règle posée par l’article R. 711-3 du code de commerce, rappelée dans le
règlement intérieur, qui prévoit que leur nombre ne peut excéder la moitié de celui des membres élus, désignés lors de l’AG du
15 février 2011. 10 Il y a 40 conseillers techniques, conformément au règlement intérieur et 11 membres honoraires, désignés le 29 mars 2011. 11 Quorum non atteint le 17 février 2015 et le 22 mars 2016. 12 La démission d’un vice-président de ses fonctions de membre élu a nécessité, en application du règlement intérieur, son
remplacement à ce poste ainsi que dans les différentes commissions auxquelles il appartenait à moins de six mois de la fin de
la mandature.
14
Les délibérations sont, de manière quasi systématique, adoptées à l’unanimité des
membres présents (pas de vote contre, pas d’abstention).
La lecture des procès-verbaux des délibérations de l’AG, systématiquement établis
conformément au règlement intérieur, fait apparaître que les membres sont toujours
destinataires d’un dossier technique à l’appui des convocations et que des présentations sont
faites sur les différents points inscrits à l’ordre du jour, soit par le président ou un élu, soit par
un cadre de la CCI. Pour autant, les PV ne font pas souvent ressortir de véritable débat entre les
élus sur les questions abordées.
2.2.2. Le bureau
Le bureau a un rôle de conseil et d’assistance du président dans la préparation des AG
(article 51 du RI) et dispose d’une compétence propre en matière de transactions13.
Il compte 12 membres, soit plus que le nombre maximum de sept autorisé par l’article
R. 711-13 du code de commerce. Ce même article prévoit toutefois que l’autorité de tutelle peut
autoriser l’augmentation du nombre de membres du bureau14.
En l’espèce, le préfet de Vaucluse a, par décision du 2 décembre 2010, autorisé la CCI
84 à maintenir un nombre de vice-présidents supérieur à celui prévu par le code, en précisant
que « le maintien de sept vice-présidents au sein du bureau vise à permettre un meilleur suivi
des nombreux projets et missions, dont est en charge la CCI, par des élus désignés à cet effet
et à garantir, au sein de cette instance de gouvernance, la représentativité du maillage
économique départemental ».
Le règlement intérieur prévoit toutefois le retour à une composition du bureau à sept
membres à compter de la nouvelle mandature, fin 2016. En effet, le préfet de région n’a pas
validé, dans son courrier du 10 décembre 2015 précité, l’article 47 tel que proposé initialement
par la CCI, qui prévoyait une augmentation du nombre de membres du bureau dans la limite
prévue par le nouvel article R. 711-13. Le représentant de l’Etat a en effet indiqué qu’il ne
discernait, au vu des éléments dont il disposait, « aucune caractéristique dans le département
de Vaucluse qui justifierait une telle extension ». Le bureau désigné par les nouveaux élus
consulaires installés le 23 novembre 2016 ne devra donc comprendre que 7 membres.
Selon le RI (article 53), le bureau se réunit « au moins une fois par mois », ce qui n’a
pas été le cas en 2014 et 2015, années au cours desquelles respectivement 7 et 8 réunions ont
eu lieu.
Contrairement à l’AG, la participation aux réunions du bureau est généralement
importante : au vu des procès-verbaux transmis, et à quelques exceptions près, une dizaine de
membres sont présents aux réunions.
A la CCI 84, le bureau ne bénéficie pas d’une délégation permanente de l’AG pour
exercer certaines compétences. Il s’agit à titre principal d’une instance d’information, de
préparation et d’échanges.
13 Article R. 711-14 du code de commerce, repris à l’article 85 du RI. 14 La disposition du décret n° 2013-381 du 3 mai 2013 portant diverses dispositions relatives au réseau des chambres de
commerce et d'industrie qui limite cette augmentation à trois membres au plus « pour tenir compte des particularités locales »
n’est applicable qu’à compter du prochain renouvellement général.
15
2.2.3. Le président et le trésorier
Le président
Le président est le représentant légal et l’ordonnateur de l’établissement. Il est chargé
de l’exécution du budget et de l’émission des titres de recettes et des mandats de paiement.
Les membres élus de la CCI exercent leurs fonctions à titre gratuit. Néanmoins, outre la
prise en charge, sur justificatifs, des frais de transport, d’hébergement et de restauration engagés
dans le cadre du mandat (article A. 712-1 du code de commerce), une indemnité globale de frais
de mandat peut être attribuée aux membres du bureau par l’assemblée générale15.
M. Mariani, président de la CCIV, est le seul à percevoir, à ce titre, une indemnité d’un
montant de 33 395,20 € par an. Son versement a été décidé par délibération de l’AG du
29 mars 2011, qui prévoit une indemnité mensuelle de 600 points d’indice, ce qui correspond
au montant autorisé par l’article A. 712-2 du code de commerce pour les CCI dont le nombre
de ressortissants est compris entre 10 000 et 29 999.
Le trésorier
Le trésorier, élu parmi les membres de l’AG, est chargé de la préparation des comptes
annuels, du paiement des dépenses et du recouvrement des recettes de la CCI. Il tient la
comptabilité de l’établissement et assure la gestion de sa trésorerie. Il rend compte de son action
devant l’AG. Son intérim est assuré par le trésorier-adjoint, également désigné par l’AG et
membre du bureau.
2.2.4. Les commissions
Les commissions réglementées16
Le code de commerce prévoit la constitution obligatoire de deux commissions :la
commission des finances, chargée d’examiner les actes budgétaires avant leur adoption par
l’AG, à qui elle rend compte de cet examen, et la commission des marchés, en charge de
l’examen, avant leur signature, des projets de marchés (articles A. 712-32 et A. 712-33)17.
La commission de finances se réunit préalablement aux AG aux cours desquelles sont
discutés les budgets prévisionnels, rectificatifs et exécutés. La commission des marchés se
réunit très régulièrement.
La mise en place d’une commission de prévention des conflits d’intérêts (CPCI) résulte
d’une préconisation de la charte d’éthique et de déontologie des CCI adoptée par CCI France
le 12 mai 2000, qui a institué, notamment, un principe de prévention du délit de prise illégale
d’intérêt et prévoit que « chaque chambre s’engage à introduire dans le règlement intérieur
relatif à son organisation et à son fonctionnement, les dispositions nécessaires à une bonne
application de la présente délibération ».
Cette commission, qui statue à la demande de tout membre de la chambre ou d’office, a
pour mission d’« examiner et donner un avis sur toute situation susceptible de créer un conflit
d’intérêts entre la chambre et l’un de ses membres » (article 98 du RI). Elle peut également être
saisie de la situation d’agents.
15 Cette indemnité, normalement versée au président, peut, sur décision du bureau, être dévolue à un ou plusieurs autres de ses
membres (article A. 712-4 du code de commerce). 16 Prévues par un texte réglementaire ou une norme interne au réseau consulaire. 17 Le statut du personnel administratif des CCI prévoit également la constitution d’une commission paritaire locale, devenue
régionale depuis le transfert du personnel de droit public à la CCIR.
16
La CPCI ne s’est jamais réunie sur la période 2011-2015. Une réunion est intervenue en
juin 2016 s’agissant de la conclusion d’un contrat de faible montant (4 960 €) relatif à un
diagnostic à effectuer sur le moteur d’une grue du port, avec une entreprise qui est la seule de
la région à même de l’effectuer, et dans laquelle un élu de la chambre est salarié18.
Selon le secrétaire général de la CCI, l’absence quasi-totale de réunions est la
conséquence de l’interdiction faite aux membres de contracter avec la chambre (article 92 du
RI) et de l’obligation qui leur est imposée de déclarer les intérêts détenus à titre personnel (ainsi
que par leurs conjoint et enfants mineurs), directement ou indirectement, dans toute forme
d’activité économique et sociale (article 93 du RI).
Les déclarations sur l’honneur des élus, établies en début de mandature, sont conservées
dans un registre spécial au siège de la chambre. Une mise à jour a été effectuée courant 2016,
en fin de mandature. Dans l’intervalle, les élus n’ont pas été sollicités afin d’actualiser leurs
déclarations et aucune actualisation « spontanée » n’est intervenue.
En dépit des mentions explicites du RI, une mise à jour, par exemple à mi-mandat, de
ces déclarations, serait l’occasion d’un utile rappel de l’interdiction pesant sur les élus. En 2012,
l’entreprise de BTP d’un membre élu a en effet candidaté à un marché public de la CCI19. La
candidature ayant été identifiée par le service, le pli n’a pas été ouvert et le marché déclaré sans
suite.
Cet exemple montre que, contrairement à ce qu’a indiqué le président en fonctions dans
sa réponse au rapport d’observations provisoires de la chambre régionale des comptes, les élus
n’ont pas tous pleinement conscience de ce qu’implique l’interdiction de contracter avec la
chambre, si bien que la perspective d’une réunion de la commission ne peut être regardée
comme purement hypothétique.
Dans cette même réponse, le président a fait part de son intention de rendre obligatoire
la mise à jour en cours de mandat des déclarations d’intérêts, à l’occasion de « la prochaine
mise à jour » du règlement intérieur.
Enfin, la CCI doit établir un rapport sur chacune des opérations réalisées par
l’établissement « intéressant de quelque manière que ce soit un de ses membres » (article 103
du RI). De telles opérations, dont le champ d’intervention est défini de manière extensive, ne
recoupent pas nécessairement les hypothèses donnant lieu à la saisine de la commission des
conflits d’intérêts. En tout état de cause, si la CCI n’a établi aucun rapport depuis 2011, en
l’absence, selon le secrétaire général, de réalisation de telles opérations, elle devra le faire pour
l’affaire soumise à la CPCI en 2016.
Recommandation n° 1 : Procéder régulièrement à la mise à jour des déclarations
d’intérêts des membres élus
Les commissions facultatives
Le règlement intérieur (article 55) ouvre la possibilité pour l’AG de constituer des
commissions thématiques et des groupes de travail « chargés de rendre des avis, conduire des
études ou formuler des propositions ».
18 Ce cas paraît relever de la CPCI, dans la mesure où, même si l’élu ne détient pas de participation dans la société concernée,
il y exerce une fonction de direction, quand bien même il s’agit d’une fonction salariée (article 95 du RI sur la définition des
intérêts). La CCI a donc réuni à bon escient la commission, qui a rendu un avis favorable à la conclusion du contrat. 19 Marché 2012-313-005 concernant « Divers travaux agricoles et de terrassement sur le site de l’aéroport ».
17
Dans ce cadre a été mis en place un nombre assez conséquent de commissions
(commissions compétentes pour le commerce, l’industrie, l’aménagement et le développement
du territoire, le suivi de la protection fonctionnelle, la proximité territoriale, les services, la vie
de l’entreprise). Il est à noter toutefois que la plupart d’entre elles, qui se sont réunies en début
de mandature (2011-2012), ne tiennent désormais plus, ou très peu, de séances.
On constate également que des commissions, non créées officiellement, sont
mentionnées dans le rapport d’activités 2011 (formation, international), qu’une commission,
non créée par l’AG, a tenu des réunions (proximité), tandis que certaines commissions, créées
officiellement, ne se sont jamais réunies (équipements gérés).
Il est paradoxal de multiplier le nombre de commissions facultatives, d’en désigner les
membres et de leur fixer un domaine d’intervention, pour qu’elles n’aient, au final, aucune
fonction réelle.
En ce qui concerne le service de la formation, des structures du type « conseil
d’administration », comprenant des élus, ont été créées par pôle d’enseignement : ces structures
se sont réunies assez régulièrement depuis 2011.
La CCI 84 a également institué une commission atypique :la commission de suivi de la
protection fonctionnelle, créée en 2013 par l’AG pour « suivre et contrôler le paiement et les
remboursements des frais d’avocats (…) dans les procédures engagées dans le cadre de leur
défense par les élus et les agents de la CCIT de Vaucluse (vérification des conditions de mise
en œuvre de ces paiements ou remboursements, vérification du montant et de l’objet des
factures liées) » et relevant de la protection fonctionnelle prévue par le code de commerce et le
règlement intérieur en cas de « poursuites pénales à l’occasion de faits n’ayant pas le caractère
de faute détachable de l’exercice des fonctions ». Celle-ci s’est réunie 15 fois depuis sa création
pour se prononcer sur la prise en charge de factures établies par les conseils de trois agents et
du président de la CCI bénéficiant de la protection fonctionnelle de l’établissement, et dont les
montants seront détaillés infra.
2.3. Le pilotage administratif
2.3.1. L’organisation administrative
Les services de la CCI 84 sont placés sous l’autorité d’un directeur général (DG), chargé
plus particulièrement du pilotage administratif d’une partie des services supports et de certains
des services opérationnels, et d’un secrétaire général (SG), également chargé de la gestion de
services supports et opérationnels.
L’organigramme de la CCI 84 a récemment évolué (le 1er juin 2016) dans le cadre de la
réorganisation des services consécutive au recentrage des missions et aux suppressions de
postes intervenues en 2015. Outre une nouvelle répartition des services rattachés directement
au DG et au SG, un poste de directeur « Front Office » est créé (et pourvu en interne) pour
superviser la direction de l’enseignement et de la formation et la direction des relations aux
entreprises, qui sont devenues des sous-directions, et le programme Ecotrophélia (transfert du
SG). Dans la nouvelle organisation, comme dans l’ancienne, il n’y a pas de césure entre les
services supports, qui relèveraient plus particulièrement du SG, et les services opérationnels,
qui relèveraient du DG20.
L’équipe de direction, qui se réunit très régulièrement, est composée du DG, du SG et
des différents directeurs ou responsables de service.
20 La réorganisation administrative devrait être prochainement achevée avec la création d’une direction du Back Office,
regroupant l’ensemble des services supports, organisation préconisée par CCI France.
18
2.3.2. Le pilotage financier et le contrôle de gestion
La direction financière, qui compte sept agents (huit jusqu’en 2015) est très présente
dans l’organisation interne de la CCI, son rôle s’étant accru dans le contexte actuel de forte
réduction des ressources du réseau.
La fonction de contrôleur de gestion, créée en 2008, est assurée par un agent ayant le
statut de cadre recruté en 2014. Il l’exerce sous l’autorité du directeur financier, qui occupait
d’ailleurs cette fonction auparavant. Ces deux personnels travaillent en étroite collaboration. Le
contrôle de gestion est centré sur le pilotage budgétaire de l’établissement.
L’organisation budgétaire et financière étant décentralisée, le contrôleur de gestion
constitue l’interlocuteur privilégié des responsables budgétaires des différents services.
Il intervient dans le cadre de la préparation budgétaire, en communiquant aux chefs de
service les données correspondant à leur périmètre pour l’exercice et l’exercice précédent, puis
en réalisant en concertation avec ces derniers, des prévisions ligne par ligne. Le budget est
ensuite construit, après intégration des données dans le système d’information financier et ajout
des charges calculées. En cas de difficulté, les arbitrages sont réalisés par la direction générale.
Le contrôleur de gestion effectue un suivi mensuel des dépenses engagées par les
différents chefs de service, qui sont bloquées en cas de dépassement du budget21. Chaque état
mensuel fait ressortir, ligne par ligne, les dépenses comptabilisées et engagées, au regard du
budget prévu et des réalisations de l’année N-1. Le contrôleur de gestion procède à une analyse
des écarts, permettant de générer des alertes. Ce suivi fait l’objet d’une présentation en comité
de direction. C’est à partir de ces données qu’est construit le budget rectificatif de l’exercice.
Une clôture intermédiaire est réalisée fin janvier, début février, ce qui permet de délivrer
à chaque chef de service les données concernant son secteur avant la clôture des comptes en
juin.
Le contrôleur de gestion est également consulté en amont pour chaque projet susceptible
d’avoir un impact financier significatif, afin qu’il donne un avis sur sa soutenabilité au regard
des capacités financières de la CCI.
2.3.3. Un fonctionnement formalisé et normalisé
Le fonctionnement interne de la CCI 84 est encadré par un nombre important de normes
et de processus relevant de logiques différentes.
La « normalisation » pilotée par CCI France
La régionalisation a accéléré le mouvement de normalisation antérieurement impulsé
par CCI France. Il s’agit, d’une part, de mettre à la disposition des CCI des outils de référence,
voire des modèles de documents et de procédures et, d’autre part, de disposer d’un référentiel
comptable unique pour l’ensemble de réseau et d’un outil de collecte des données permettant
des comparaisons pertinentes entre établissements.
A compter de 2011, CCI France a élaboré des normes concernant les centres de
formalités des entreprises, les régies de recettes et de dépenses, les programmes pluriannuels
d’investissement, l’enregistrement des contrats d’apprentissage. Ces normes reprennent les
dispositions législatives et règlementaires en vigueur, détaillent les objectifs et exigences du
réseau et les indicateurs d’activités et de performance y afférents.
21 Le paiement est alors soumis à autorisation du président.
19
En matière budgétaire, financière et comptable s’applique la norme dite 4.9, qui met en
place une comptabilité analytique commune au réseau, en répartissant l’activité des CCI en
missions et en programmes, au sein desquels tous les produits et charges des établissements
doivent être répartis. Elle institue, pour chacun des programmes, des indicateurs d’activité que
doivent renseigner et faire remonter les CCI. Les données financières collectées sont agrégées
dans un logiciel dit « cube CCI », qui doit être renseigné dans les 15 jours suivants les AG
d’approbation des documents budgétaires. Lors d’une visite sur place, le directeur financier a
présenté cet outil complexe et explicité la manière dont il était renseigné. L’un des objectifs du
cube est de permettre de chiffrer la part de la TFC affectée par la CCI à chacune de ses activités.
Les services ont conscience de l’intérêt de cet outil, mais considèrent toutefois que celui-
ci, outre qu’il est chronophage, n’est pas encore complètement fiable, dans la mesure où
certaines données peuvent être présentées et compilées différemment selon les établissements,
ce qui fausse selon eux le panorama de la situation globale des CCI qu’offre le dispositif.
La formalisation des procédures ayant une incidence financière
La CCI 84 a procédé à une formalisation de ses principales procédures ayant une
incidence financière dans un document, validé par l’AG, et régulièrement mis à jour, intitulé
« Procédure administrative interne », qui détaille le déroulement de l’engagement des dépenses
et du paiement des factures. Il comporte en annexe un ensemble de documents, notes et
formulaires régissant le fonctionnement quotidien de l’établissement :
- Le tableau des délégations de signature ;
- Un modèle de bon de commande ;
- Une fiche d’inventaire ;
- Une fiche d’approvisionnement en denrées pour le pôle hôtelier ;
- La procédure en matière de recrutement et d’embauche de personnel ;
- Le formulaire de demande d’autorisation de frais de déplacement ;
- Le barème des frais de déplacement ;
- Les autorisations spéciales ;
- Les règles relatives aux régies d’avances ;
- La facturation partielle des fournisseurs ;
- Les délais de paiement des fournisseurs
- Les instructions pour les marchés inférieurs aux seuils formalisés ;
- Le formulaire de demande de facture fournisseur à bloquer et débloquer ;
- Le formulaire de demande d’avoir client ;
- La note interne relative aux heures supplémentaires ;
- Le processus contrats et conventions ;
- Le formulaire de demande de création de compte fournisseur ;
- Les règles de mise en œuvre de la protection fonctionnelle.
La diversité des documents figurant dans ce manuel confirme que remontent en AG des
procédures qui ne nécessitent pas nécessairement l’intervention de cette instance.
20
S’agissant des délégations de signature, leur présentation formelle et l’information de
l’AG sont, en revanche, prévues aux articles 40 et 45 du règlement intérieur.
Ainsi, figurent en annexe 19 de la procédure administrative interne les décisions de
délégation signées du président et du trésorier, qui renvoient chacune expressément au tableau
détaillé qui précise, selon les domaines d’intervention, les bénéficiaires de la délégation (élus,
agents permanents, avec en premier lieu le directeur général), le type d’actes, les montants
concernés ainsi que les conditions dans lesquelles la délégation est consentie. Cette annexe est
également publiée sur le site internet de la CCI et sur son réseau interne. Elle est régulièrement
mise à jour.
Ce mécanisme permet d’assurer la fluidité du fonctionnement quotidien de la structure
tout en assurant la sécurité juridique, au regard de la compétence de l’auteur de l’acte, des actes
signés par les élus et les agents. On peut toutefois relever sa complexité, eu égard au nombre
d’actes distingués et de bénéficiaires.
La « démarche qualité » engagée par la CCI 84
2.3.3.3.1. La certification ISO et l’attestation « qualité RESEAU »
La CCI de Vaucluse est engagée depuis 2005 dans une démarche de certification
ISO 9001 version 2008 (management de la qualité) pour l’ensemble de ses services, l’aéroport
étant également certifié ISO 14001 (management environnemental)22. La certification a été
renouvelée annuellement sur la période 2011-2015.
La certification ISO consiste à appliquer dans le fonctionnement des services un
référentiel de qualité résultant d’une approche par les processus, dont le but est, pour
l’établissement, d’être en capacité de fournir un produit conforme aux exigences réglementaires
et aux exigences des clients.
La démarche ISO n’est pas spécifique au secteur public. Plutôt conçue dans une logique
de satisfaction client au regard d’un produit, qui paraît davantage liée à une activité de
production du secteur privé, elle a néanmoins pour objet d’être adaptable à toute entité, y
compris celles centrées sur un service rendu comme les administrations.
La démarche implique, en autres, une formalisation des différents processus intervenant
dans le fonctionnement de la structure en vue d’atteindre les objectifs de qualité qu’elle s’est
fixés (compilés dans un manuel qualité), et la vérification de leur respect via des audits interne
eux-mêmes effectués dans le cadre d’un référentiel spécifique (ISO 19001) par des agents de la
CCI désignés et formés à cette fin, qui interviennent en dehors de leur propre service, à partir
d’un guide d’audit donnant lieu à un rapport.
Le suivi de la démarche par l’équipe de direction prend la forme d’une revue annuelle
en comité de direction.
La direction de l’enseignement et de la formation a, de son côté, entrepris, en début de
mandature (et cela était d’ailleurs l’un de ses objectifs), l’obtention d’une attestation dite
« qualité RESEAU », qui concerne spécifiquement le CFA, à la demande de la région PACA,
qui en est le financeur principal. L’attestation a été obtenue au printemps 2014.
Dans le cadre de cette démarche, fondé sur un référentiel spécifique, mais qui comprend
des points communs avec la certification ISO 9001, la CCI 84 diligente également des audits
internes afin de vérifier le respect du référentiel.
22 L’aéroport bénéficie également d’une certification SGS (Système de gestion de la sécurité).
21
Le CFA a également fait l’objet, au cours de la période sous revue, de deux audits,
effectués par un consultant externe à la demande de la région, dont le premier, daté du 27 mars
2012, a porté sur les années 2009 et 2010 et le second, en date du 23 avril 2015, a analysé les
années 2012 et 201323.
2.3.3.3.2. Les moyens mis en œuvre en matière de qualité
La CCI 84 dispose d’un service qualité composé d’un référent qualité, agent
spécifiquement en charge du suivi du système (qui est également conseiller entreprise) et d’une
assistante. D’autres agents interviennent dans la démarche, sur la base du volontariat :les
correspondants qualité (10 à 15 agents selon les années), chargés de la mise en œuvre de la
démarche dans leurs propres services et les auditeurs internes (15 agents concernés en
moyenne)24.
Les différents audits internes effectués au cours de la période 2011-2015 ont été
communiqués par la CCI : ils sont nombreux et couvrent tous les secteurs d’intervention de
l’établissement, qu’il s’agisse des services supports ou des services opérationnels. En fonction
des constats réalisés, ils donnent lieu, le cas échéant, à des actions correctrices.
Les actions et outils mis en place dans le cadre de cette démarche sont nombreux,
comme en témoignent les données issues des revues annuelles de direction :
Selon le référent qualité, la démarche qualité fait l’objet d’une large adhésion des agents,
indispensable à la pérennité de la démarche. La CCI envisage de poursuivre dans cette voie, et
même d’aller au-delà, puisque son prochain renouvellement est conditionné par la mise en place
du nouveau référentiel ISO 9001, qui étend la démarche à la stratégie de l’organisme.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ancien président de la CCI a fait valoir que les chambres de commerce et d’industrie se
caractérisent par un fonctionnement formalisé et normalisé. Il a soutenu que, dans la mesure où
elle est susceptible de limiter la prise de risques, cette particularité peut s’avérer contre-
productive.
23 Cet audit, s’il souligne la situation financière fragile du CFA, fait également ressortir les suites positives données aux
préconisations précédentes, la baisse sur la période récente du nombre d’apprentis, une organisation pédagogique de qualité,
des indicateurs de performance globalement satisfaisants, une optimisation du remplissage des sections au moyen de
regroupements, un taux d’encadrement des apprentis supérieur au standard et la nécessité d’une adaptation à la baisse de
l’activité. 24 Le service qualité est également amené à intervenir pour la réalisation d’audits internes sur des thématiques particulières à
l’école hôtelière, dans le secteur de la sécurité sanitaire en lien avec la manipulation d’aliments, dans le cadre du « système
d'analyse des dangers - points critiques pour leur maîtrise » (système HACCP-Hazard Analysis Critical Control Point).
2011 2012 2013 2014 2015 (au 01/09) Moyenne
nombre d'audits interne 9 10 10 10 5 8,8
actions d'amélioration suite aux audits 37 40 110 77 25 57,8
nombre auditeurs 19 ? 12 17 13 15,25
actions d'amélioration cloturées 136 132 58 98 46 94
action d'amélioration ouvertes 149 152 185 159 32 135,4
nombre demandes d'audit interne 48 30 137 82 25 64,4
nombre de documents applicables 1026 879 915 926 978 944,8
nombre documents ajoutés ou mis à jour 245 398 337 435 171 317,2
Source : revues de direction CCI 84
22
LA QUALITE DE L’INFORMATION BUDGETAIRE, COMPTABLE ET FINANCIERE
Les règles budgétaires et financières applicables aux CCI sont fixées aux articles R. 712-
12 et suivants et A. 712-19 et suivants du code de commerce. Elles sont précisées dans la
circulaire n° 1111 du 30 mars 1992 fixant les règles budgétaires, comptables et financières
applicables au réseau. Depuis le 1er janvier 1992, les CCI sont soumises au plan comptable
général (PCG).
Jusqu’à la réforme de 2010, chaque établissement était totalement indépendant sur le
plan budgétaire et financier. Désormais, c’est la CCIR qui est chargée de répartir, entre elle et
les CCIT de son ressort, le produit des impositions de toute nature qui lui sont affectées par la
loi, en particulier la taxe pour frais de chambre de commerce et d’industrie (article R. 712-22-
1 du code de commerce). La proposition de répartition, élaborée par le bureau, doit être
transmise aux CCIT suffisamment tôt pour leur permettre d’adopter leur budget avant le
30 novembre de l’année N-1. Cette répartition, qui doit prendre en compte le coût des services
supports que la CCIR assure au bénéfice des CCIT, est adoptée par l’assemblée générale et
constitue une annexe au budget de la CCIR.
Par ailleurs, la CCIR vérifie la cohérence des projets de budgets des CCIT avec les
ressources qui leurs sont allouées, le budget de la CCIR et la stratégie régionale (article R. 712-
22-2 du code de commerce).
3.1. La présentation et l’approbation des documents budgétaires
Les documents budgétaires (budgets primitifs, budgets rectificatifs et budgets exécutés
accompagnés des comptes annuels au sens du PCG) sont soumis à des règles s’agissant de leur
composition, de leur adoption et de leur transmission pour approbation au préfet de région.
En application des dispositions du code de commerce, les budgets et les comptes sont
divisés en services budgétaires en fonction des missions exercées par la CCI : sont obligatoires
l’ouverture d’un « service général » et l’ouverture des services « formation », « ports » et
« aéroports », dès lors qu’ils correspondent à des missions exercées par l’établissement, ce qui
est le cas dans le Vaucluse.
Par ailleurs, la CCI 84 a ouvert un « service divers », dans la mesure où elle exerce une
activité de type commercial non couverte par les services prédéterminés (opération immobilière
MC225, locaux du centre de dédouanement et villa du golf).
Les documents budgétaires ont tous été examinés en commission des finances avant leur
approbation par l’AG, après présentation, devant celle-ci, d’un compte-rendu du président de
cette commission, comme cela est prévu à l’article A. 712-33 du code de commerce. Ils ont
également été validés préalablement en bureau. Ils ont été votés dans les délais prévus (avant
le 30 novembre N-1 pour les budgets primitifs (BP), avant le vote du BP N+1 pour les budgets
rectifiés (BR) de l’exercice N et avant le 30 juin N+1 pour le budget exécuté (BE) N).
Ils comportent l’ensemble des documents exigés par la réglementation et détaillés dans
la circulaire de 1992, étant précisé que le budget exécuté est le document le plus complet :
25 MC2 est le nom commercial donné par la CCI à cette opération.
23
BP (avant 30/11/N-1) BR (avant 30/11/N) BE et comptes annuels (avant 30/06/N+1)
CCI
consolidée
1) un état des opérations de
fonctionnement ; 2) un état de la capacité
d’autofinancement ;
3) un état des opérations en capital ;
4) des tableaux annexes :
- tableau des prestations et contributions interservices,
- tableau des variations
pendant l’exercice des prêts et avances interservices,
- tableau des effectifs et de
la masse salariale, - tableau du fonds de
roulement.
1) un état des opérations de
fonctionnement ; 2) un état de la capacité
d’autofinancement ;
3) un état des opérations en capital ;
4) des tableaux annexes :
- tableau des prestations et contributions interservices,
- tableau des variations
pendant l’exercice des prêts et avances interservices,
- tableau des effectifs et de la
masse salariale, - tableau du fonds de
roulement.
1) un état des opérations de fonctionnement ;
2) un état de la capacité d’autofinancement ; 3) un état des opérations en capital ;
4) des tableaux annexes :
- tableau des prestations et contributions interservices, - tableau des variations pendant l’exercice des prêts et
avances interservices,
- tableau des contributions et autres concours consentis à des tiers,
- tableau des garanties et cautions accordées,
- tableau des filiales et participations - tableau des informations relatives aux entités liées à
la compagnie consulaire,
- tableau de la structure de l’endettement, - tableau des effectifs et de la masse salariale,
- tableau du fonds de roulement.
5) un bilan, 6) un compte de résultat,
7) une annexe au sens des comptes annuels,
8) un tableau de financement.
Tous services
budgétaires
1) un état des opérations de
fonctionnement ;
2) un état de la capacité d’autofinancement ;
3) un état des opérations en
capital.
1) un état des opérations de
fonctionnement ;
2) un état de la capacité d’autofinancement ;
3) un état des opérations en
capital.
1) un état des opérations de fonctionnement ;
2) un état de la capacité d’autofinancement ;
3) un état des opérations en capital.
Concessions uniquement
1) une situation patrimoniale ; 2) un tableau de financement ;
3) un tableau du fonds de roulement.
Source : circulaire n° 1111 du 30 mars 1992
3.2. La certification des comptes
Conformément à l’article L. 712-6 du code de commerce, la CCI a désigné, en 2008, un
commissaire aux comptes, le cabinet Gineste et Associés, pour assurer la certification de ses
comptes annuels (mandat de 6 ans, marché renouvelé en 2014 avec le même cabinet, pour un
montant de 15 000 € HT par an).
Sur la période contrôlée, après avoir effectué une révision comptable, le commissaire
aux comptes (CAC) a, d’une manière uniforme, certifié que le budget exécuté et les comptes
annuels étaient, au regard des règles et principes comptables français, réguliers et sincères et
qu’ils donnaient une image fidèle du résultat des opérations ainsi que de la situation financière
et du patrimoine de la CCI. Le commissaire aux comptes intervient devant les élus lors de la
présentation du budget exécuté à l’AG, qui approuve son rapport.
La mission de certification porte sur les comptes consolidés, et non sur les comptes de
chaque service budgétaire. Il n’y a pas eu, au cours de la période sous revue, d’audit spécifique
du CAC en matière comptable et financière.
Le CAC a engagé la procédure d’alerte prévue à l’article L. 234-2 du code de commerce
en janvier 2015, mettant en avant un risque pour la pérennité de l’exploitation, eu égard à
l’impact du prélèvement sur le fonds de roulement (FDR) et la baisse de la ressource fiscale
affectée. Le courrier adressé au président de la CCI demandait à ce dernier de procéder à une
analyse de la situation et de faire connaître les mesures envisagées.
Par courrier du 23 janvier 2015, après avoir indiqué que la situation financière dégradée
de l’établissement ne provenait pas d’« actes de gestion internes » mais « des décisions
gouvernementales annoncées très brutalement et sans concertation », le président de la CCI a
présenté les mesures, déjà mises en œuvre ou envisagées, pour chacun des services, afin de
redresser la situation financière de l’établissement.
Au vu de cette réponse, le CAC a mis fin à la procédure.
24
3.3. La tutelle budgétaire
Le préfet de région exerce la tutelle administrative et financière de la CCI 84 depuis le
1er janvier 201126, en collaboration avec la direction régionale des finances publiques (DRFiP)
et la direction régionale des entreprises, de la concurrence, de la consommation, du travail et de
l’emploi (DIRECCTE) de Provence-Alpes-Côte d’Azur.
3.3.1. L’approbation des documents budgétaires
Les budgets primitifs, rectificatifs et exécutés doivent être transmis dans la quinzaine
suivant leur vote au préfet de région, pour approbation. Ce délai est respecté par la CCI 84.
L’approbation peut être explicite, avec ou sans réserves, ou tacite (en l’absence de
décision expresse dans les deux mois de la réception). En cas de refus d’approbation,
l’établissement doit délibérer dans les deux mois sur un nouveau budget, prenant en compte les
observations de la tutelle.
Les budgets primitifs, rectificatifs et exécutés de la CCI sont, de manière générale,
approuvés, mais avec des réserves ou observations, liées notamment à la situation financière
dégradée de certains services budgétaires et aux modalités de comptabilisation du prélèvement
sur FDR.
Année Budget Décision/Observations
2011
BP Approuvé :
- Principes de prudentialité respectés ; RNG > 0 ; CAF couvre annuité en capital des emprunts + financement
d’une partie des investissements ; FDR couvre 3 mois de charges de fonctionnement ; - Solde budgétaire global nul ; trésorerie ~ 2 mois de charges de fonctionnement ; augmentation de 20 %des
dettes hors emprunt ; - Invitation à poursuivre les efforts de maîtrise des frais de fonctionnement, réduction des projets
immobiliers.
BR Approbation tacite (transmission le 14/11/2011)
BE Approuvé avec invitation à poursuivre la maîtrise des frais de fonctionnement et à maintenir un FDR et une trésorerie d’un montant suffisant.
2012
BP Approbation tacite au 14/02/2012 (transmis le 14/12/2011)
BR Approuvé avec observations :
- CAF secteur formation insuffisante ; - Caractère contrasté de la situation budgétaire par service ;
- Produit de la taxe inscrit au budget > répartition régionale votée
- Invitation à présenter les futurs budgets avec note détaillée par secteur d’activité.
BE Approuvé : - CAF a doublé par rapport à 2011 ;
- FDR ~ 2,9 mois de charges de fonctionnement ; FDR aéroport et port < 0 ;
- Trésorerie ~ 2 mois de charges de fonctionnement en progression de 2 %.
2013
BP Avis favorable avec observations :
- CAF progresse ; équilibre financier préservé sur l’ensemble
- Produit de la taxe inscrit au budget > répartition régionale votée - Déficit d’exploitation récurent au service formation
BR Approuvé mais après un premier BR non approuvé :
- Services formation et port ont un résultat < 0 ;
- CAF ne couvre plus le remboursement de l’annuité en capital des emprunts - FDR couvre uniquement 2 mois de charges (limite basse)
BE Approuvé :
- Résultat d’exploitation excédentaire ; CAF > 0 mais ne couvre plus le remboursement de l’annuité en capital des emprunts ;
- FDR couvre 2,5 mois de charges ;
La situation financière fragile doit être consolidée plus particulièrement concernant le centre de formation.
2014
BP Approuvé avec réserves :
- Baisse de ressource fiscale (loi de finances 2014) ;
- Résultat net < 0 ; CAF baisse de 93 %; FDR baisse de 19 %~ 1,7 mois de couverture de charge ;
BR Approuvé : - Le prélèvement exceptionnel sur FDR en charge fausse le budget => résultat net déficitaire, CAF dégradée,
FDR > 0 mais ~1,3 mois de charges.
- Inscription au budget d’emprunts en recettes d’investissement sans demande d’autorisation préalable à la tutelle.
BE Suspension d’instruction :
26 Avant cette date, la tutelle relevait du préfet de département.
25
- Non-respect des prescriptions de la directive DGE-DGFIP sur les modalités de comptabilisation du
prélèvement exceptionnel ;
- Dégradation continue des indicateurs budgétaires ; - Invitation à produire une note détaillée sur les indicateurs budgétaires avec application de la méthode
prévue dans la circulaire, plus particulièrement pour le service formation largement déficitaire.
Puis approuvé suite aux modifications apportées : - Efforts de réduction des dépenses sur 2015 avec baisse des effectifs et cession d’actifs immobiliers.
2015
BP Approbation avec fortes réserves :
- La comptabilisation du prélèvement exceptionnel sur FDR ne figure pas dans le BP 2015 ; - Le BP est présenté en déséquilibre ; résultat net déficitaire, CAF < 0 ; FDR ~20 jours de charges ;
- Nécessité de présenter le BP en équilibre ;
- Obligation de comptabiliser le prélèvement exceptionnel sur FDR dans partie bilancielle.
BR Approbations avec recommandations :
- Résultat net déficitaire malgré aide de la CCIR ; CAF se rétablit et couvre le remboursement de l’annuité en
capital des emprunts ; FDR ~45 jours de charges ; - Les emprunts inscrits n’ont pas été autorisés (1 860 000 €) ;
- Situation financière de la formation préoccupante ; situation contrastée pour le port (dégradée) et aéroport
(redressée) ; - Nécessité de clarifier la politique d’investissement, d’établir un plan de redressement du port et d’assurer le
suivi des mesures d’assainissement financier de l’activité formation.
BE Approbation 19/10/2016 avec demande de mise en place d’un « plan de refondation de la formation »
2016 BP Approbation avec mêmes recommandations que pour le BR 2015 :
- BP présenté en déséquilibre ; résultat net déficitaire surtout formation ;
- CAF > 0 mais dégradée ; FDR ~50 jours de charges.
Source : courriers SGAR + CCI 84
Les approbations ont, au fil du temps, été assorties de réserves nombreuses et
importantes, liées à la situation financière de plus en plus dégradée de la CCI 84, la tutelle allant
jusqu’à faire des recommandations concernant les services budgétaires les plus en difficulté.
3.3.2. Les autorisations d’emprunt
Les CCI ne peuvent recourir à l’emprunt sans l’autorisation préalable de la tutelle
lorsque le montant de l’emprunt dépasse les seuils en vigueur spécifiés à l’article A. 712-9 du
code de commerce, soit, pour la CCI 84, les emprunts supérieurs à 300 000 €.
Dans le cas où l’emprunt est lié à un investissement pluriannuel, la CCIR peut émettre
des observations sur le projet de délibération, ce qui ne s’est pas produit au cours de la période
sous revue.
Durant la période contrôlée, la tutelle s’est prononcée sur les demandes d’autorisation
d’emprunt suivantes :
Exercice 2012
Une demande d’autorisation de souscription d’emprunt d’un montant de 246 000 €, soit
en dessous du seuil, a été présentée par la CCI, en vue d’acquérir une bande transporteuse et
une pelle hydraulique pour le port du Pontet. La tutelle a émis un avis favorable par courrier du
20 juin 2012.
Au final, la CCI n’a réalisé qu’une partie de ce projet et souscrit un emprunt de
129 000 € le 20 décembre 2012 pour financer une fraction du coût d’achat d’une pelle
hydraulique. Le projet d’acquisition d’une bande transporteuse a été reporté pour des raisons
techniques, la CCI ayant néanmoins financé 86 870 € de frais d’études en 2014.
Exercice 2015
Une nouvelle demande d’emprunt a été présentée le 20 octobre 2015 comprenant :
- Port du Pontet :785 000 € représentant la part financée par la CCI 84 de travaux achevés
en juin 2015 (inscrit au BR 2015 du Port) ;
- Service formation :1 075 000 € concernant le financement de travaux de mise aux normes
du campus des Fenaisons (rénovation de l’atelier pâtisserie et isolation du bâtiment E),
déjà réalisés.
26
La CCI a été invitée par le préfet de région à produire des éléments complémentaires,
ce qui a été fait à la fin du mois d’août 2016.
En ce qui concerne le port, la CCI a présenté sa demande après l’achèvement des
travaux, déjà payés. L’emprunt n’est adossé à aucun nouveau projet d’équipement. Il s’agit en
pratique de rééquilibrer le bilan du port, qui a bénéficié du financement du service général au
moment des travaux. La CCI explique qu’en raison du désengagement de l’Etat (Voies
navigables de France), elle a sollicité des subventions, notamment du FEDER et mené les
travaux en lien avec les délais imposés par ses financeurs.
De la même manière, l’emprunt relatif au service de formation concerne des
investissements, certes obligatoires (mise en conformité de bâtiments recevant du public), mais
qui avaient déjà été réalisés par la CCI fin 2015.
La chambre observe que les demandes d’autorisations d’emprunt ne peuvent intervenir
après réalisation des investissements et qu’il appartient à la CCI d’anticiper tant ses
investissements que leur mode de financement. De plus, un emprunt a posteriori augmente les
ressources stables et constitue une réserve conduisant à l’augmentation du fonds de roulement,
ce qui n’est pas son objet.
Les demandes d’autorisation d’emprunt précitées ont fait l’objet d’un courrier
d’approbation expresse du préfet de région, cet accord résultant d’une volonté de la tutelle de
ne pas aggraver la situation financière des services concernés dans un contexte de baisse globale
de la ressource des CCI et de permettre à l’établissement de faire face à un désengagement
financier de l’Etat s’agissant du port. Le représentant de l’Etat a toutefois demandé au président
de la CCI de lui transmettre « sans délai les documents permettant de suivre l’évolution
financière de la concession » du port et d’engager « dès à présent un plan de redéploiement de
l’activité de formation ».
Il est à noter par ailleurs que la CCI ne garantit aucun emprunt, ni ne détient de filiale
réalisant des emprunts qu’elle serait amenée, de fait, à garantir.
3.4. Les réalisations budgétaires
Sur la période 2011-2015, la comparaison entre le budget primitif et le budget exécuté
est la suivante :
Source :budgets primitifs et exécutés CCI84
De manière générale, le budget primitif est sous-estimé, qu’il s’agisse des charges ou de
produits.
0
5 000 000
10 000 000
15 000 000
20 000 000
25 000 000
30 000 000
primitif exécuté primitif exécuté primitif exécuté primitif exécuté primitif exécuté
2011 2012 2013 2014 2015
Série1 22 677 803 26 510 285 21 588 400 22 987 277 21 212 466 23 676 625 21310665 23223936 21 216 034 21 608 335
Comparaison BP / BE
27
La CCI a justifié les écarts les plus importants sur la période contrôlée. A titre
d’exemple, les différences les plus significatives de 2013 et 2014 s’expliquent comme suit :
Exercice 2013
L’écart le plus important en matière de charges concerne les charges d’exploitation
(1, 03 M€). Il s’explique par l’augmentation des « autres achats et charges externes » d’un
montant de 10,3 M€ dans le cadre du transfert du personnel administratif à la CCIR d’un
montant supérieur à la réduction des éléments de rémunération budgétés initialement dans les
comptes 64 (salaires, traitements et charges sociales), en lien avec les mesures salariales
décidées au niveau régional et difficilement prévisibles. Il résulte également de l’augmentation
des provisions pour dépréciations des créances clients et du montant des pertes sur créances
irrécouvrables, plus élevé que d’habitude, notamment sur l’aéroport.
S’agissant des produits, la hausse de 1,4 M€ des produits d’exploitation résulte d’une
augmentation de 0,4 M€ de la TFC (ajustement d’un surplus de ressources au niveau régional
+ distribution d’une partie du fonds de solidarité) et d’une somme de 0,9 M€ correspondant à
des reprises de provisions sur créances clients, sur ventes dans le cadre du projet MC2 et sur
subventions.
Exercice 2014
En ce qui concerne les charges, l’écart le plus élevé, qui porte sur les charges
exceptionnelles, (+ 2,06 M€), résulte pour 1,8 M€ du prélèvement sur FDR, dont le montant
n’était pas connu au moment de la confection du BP. Les produits d’exploitation affichent quant
à eux une hausse de 0,4 M€, qui s’explique par un accroissement de la production vendue liée
à une cession immobilière de l’opération MC² et à l’augmentation de la TFC.
Les prévisions sont certes en deçà du réalisé, mais dans des proportions acceptables, et
les écarts résultent, pour ces deux exercices, d’éléments difficilement prévisibles. Le contrôle
de gestion, de plus en plus développé dans le contexte de restrictions budgétaires que connaît
la CCI, a notamment pour objectif d’affiner les prévisions budgétaires et semble porter ses
fruits : en 2015, le budget exécuté est très proche des prévisions.
3.5. Les amortissements et provisions
3.5.1. Les amortissements
L’annexe aux comptes annuels explicite les règles appliquées en matière
d’amortissement, la CCI 84 mettant en œuvre, sur ce point, le règlement du conseil de la
réglementation comptable 02-10 du 12 décembre 2002. Ainsi, elle applique, pour ses
immobilisations, un amortissement fondé sur la durée réelle d’utilisation des biens et non sur
des valeurs d’usage préalablement déterminées (notamment par l’administration fiscale).
Les durées d’amortissement des biens mobiliers sont celles préconisées par le plan
comptable général (PCG), ou, pour l’aéroport, par la direction générale de l’aviation civile
(DGAC). Les biens pédagogiques sont amortis sur 7 ans. Ces éléments, précisés par le directeur
financier, pourraient être explicités dans l’annexe.
Pour les immobilisations décomposables (trois constructions identifiées, dont l’hôtel-
brasserie d’application de l’école hôtelière27), la méthode des amortissements par composants,
avec des durées spécifiques pour chacun d’eux, est appliquée et documentée dans l’annexe.
27 Le siège était déjà totalement amorti en 2005.
28
Les décompositions et durées retenues, qui ont été validées en commission des finances,
ne sont pas celles mentionnées dans l’avis du conseil national de la comptabilité (CNC)
n° 2004-11 relatif à l’amortissement des logements sociaux, issues des travaux du centre
scientifique et technique du bâtiment, qui servent de référence aux entreprises devant amortir
un bâtiment en application du plan comptable général :
Avis CNC CCI 84 (annexe)
Composant Durée
d’amortissement
+/- 20%
Composant Durée
d’amortissement
1 Structure et ouvrages assimilés 50 ans Gros œuvre 50 ans
2 Menuiseries extérieures 25 ans Toiture 30 ans
3 Chauffage collectif/individuel 25 ans / 15 ans Lot technique (eau, câblage,
plomberie, électricité…)
20 ans
4 Etanchéité 15 ans Aménagements, cloisons,
menuiseries, peintures…
20 ans
5 Ravalement avec amélioration 15 ans Façades, étanchéité… 20 ans
6 Electricité 25 ans Matériel technique (ascenseurs,
divers…)
25 ans
7 Plomberie/sanitaire 25 ans Cuisine (installation spécifique
pédagogique)
15 ans
8 Ascenseurs 15 ans
Les durées d’amortissements pratiquées sont, pour certaines, plus longues et, pour
d’autres, plus courtes que le schéma préconisé, sans que les différences soient vraiment
manifestes, ce qui peut être justifié par la nature des bâtiments que doit amortir la CCI, mais
n’est pas suffisamment explicité dans l’annexe.
3.5.2. Les provisions
Les écritures relatives aux provisions sont bien documentées dans l’annexe aux comptes
annuels.
Les provisions pour risques et charges
La réglementation applicable s’agissant des provisions pour risques et charges résulte
de l’avis CNC n° 00-01, adopté par le conseil de la réglementation comptable dans le règlement
n° 00-06 du 7 décembre 2000 et homologué par l’arrêté du 17 janvier 2001.
La CCI a détaillé et justifié les montants suivants de provisions pour risques et charges,
constitués au 31 décembre 2015 :
Service général, compte 151 « Provision pour risques » restructuration :
295 000 € au 31 décembre 2015 (220 000 € pour un contentieux lié à la révocation
d’un ancien directeur général adjoint et 75 000 € pour un contentieux concernant
l’ancienne directrice de l’école hôtelière, montant qui pourra être repris en 2016).
Service général, compte 158 « Provision pour charges » autres : 250 000 € au
31 décembre 2015 (150 000 € au titre de la couverture des frais afférents aux
élections consulaires et 100 000 € depuis 2014 au titre de la protection fonctionnelle
des élus et agents).
Formation, compte 151 « Provisions pour risques » :65 000 € au 31 décembre
2015.
29
Cette provision a été constituée en 2013 au titre du contentieux URSSAF qui porte sur un
montant de 645 000 € majorations comprises (redressement notifié en juin 2013 ; mise en
demeure en septembre 2013)28. Il s’agit de prestations ponctuelles effectuées par les élèves et
apprentis du CFA et de l’école hôtelière qui dépasseraient les obligations et horaires de travail
résultant de leur scolarité, dans un lien de subordination, sans conclusion de contrats de travail.
Après rejet de son recours préalable par la commission de recours amiable de l’URSSAF
Provence le 26 mai 2014, la CCI 84 a formé un recours contentieux devant le tribunal des
affaires de sécurité sociale (TASS) de Vaucluse en juillet 2014. Ce litige est toujours pendant,
sans qu’aucun acte de procédure n’ait été notifié à la CCI depuis plus de deux ans. Après avis
de la DIRECCTE, la procédure pénale lancée en parallèle par l’URSSAF a été classée sans suite
par le procureur de la République d’Avignon en mai 2015 au motif que l’infraction poursuivie
était insuffisamment caractérisée.
La provision de 10 %est faible au regard du montant en litige, mais résulte d’un choix
délibéré de la CCI compte tenu du contexte particulier et de l’évaluation du risque effectuée en
lien avec le conseil en charge du dossier. En effet, la CCI estime que ses chances de gagner sont
élevées, dans la mesure où la réalisation de prestations en dehors des heures scolaires fait partie
du cursus normal de formation de tous les élèves en hôtellerie-restauration et est pratiquée par
tous les établissements de formation. Ce raisonnement paraît assez convaincant, d’autant que
la procédure pénale a été classée et que le délai de procédure devant le TASS semble
inhabituellement long.
Aéroport, compte 151 « Provision pour risques » restructuration :17 000 € au
31 décembre 2015 (contentieux consécutif au licenciement d’un agent pour
insuffisance professionnelle en 2013, avec une reprise à prévoir en 2016 compte
tenu de la transaction intervenue).
Une reprise de provision d’un montant significatif (compte 158, provision pour risque
chômage de 121 914 €), effectuée en 2012, est également justifiée du fait du transfert du
personnel administratif concerné à la région à compter du 1er janvier 2013.
Les provisions pour dépréciation de créances clients
Les montants des provisions et des mouvements annuels sur celles-ci, sont présentés de
manière détaillée, par service et par compte, dans l’annexe. Les règles appliquées pour leur
constitution sont également, mais succinctement, explicitées, à savoir :
- Service formation (scolarités et autres créances) : provisionnement total au 31/12/N des
factures non réglées antérieures au 30/06/N ;
- Autres créances clients : provisionnement total au 31/12/N+1 des factures non réglées
antérieures au 31/12/N-1 ;
La tendance est donc à un provisionnement très rapide des créances non recouvrées,
émises de six mois auparavant pour les plus récentes à deux ans maximum pour les plus
anciennes.
Le passage en créances irrécouvrables fait l’objet chaque année d’une approbation par
l’AG dans la séance qui précède l’approbation du BE, les montants étant distingués par service
budgétaire.
28 La CCI 84 a fait l’objet d’un premier redressement de cotisations sociales en septembre 2011, au titre des exercices 2009 et
2010 (réévaluation des avantages en nature logement et voiture, réintégration d’indemnités complémentaires de prévoyance
concernant un agent, réintégration de frais de voyage pour des tiers et d’activités touristiques lors des séminaires de la CCI).
Le montant concerné de 8 122 € a été réglé en janvier 2013.
30
Il ressort des délibérations de l’AG que ce sont, le plus souvent, des créances anciennes
qui sont passées en pertes. Par exemple, pour l’exercice 2014, la délibération du 21 avril 2015
porte sur des créances remontant aux années 2010 à 2013 pour le service général, 2007 et 2010
pour l’aéroport, 2008 et 2009 pour le service divers et 2005 et 2014 pour le service formation
(le caractère récent de certaines créances étant vraisemblablement en lien avec le
provisionnement « précoce » des factures de ce service).
Le tableau ci-dessous retrace les provisions, les pertes enregistrées et le poids des
provisions rapportées au chiffre d’affaires :
On constate que le volume des provisions, qui est en progression, est particulièrement
élevé, au regard du chiffre d’affaires d’une part, mais également, et surtout, au regard des
créances passées en perte chaque année. Autrement dit, le montant des provisions au 31/12/N
paraît disproportionné au regard des pertes annuelles à couvrir, quand bien même la CCI
reprend chaque année un montant de provisions bien supérieur au montant des pertes
enregistrées (et comptabilise aussi de nouvelles dotations pour un montant également
supérieur).
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ordonnateur en fonctions a précisé que près de 71 % du volume des provisions avait trait aux
créances détenues sur deux entreprises anciennement locataires du port avec lesquelles
l’établissement est en contentieux (voir infra, le point 4.2.3.1), et dont le recouvrement est
certes compromis mais pas complètement perdu, ce qui explique qu’elles n’aient pas encore été
passées en pertes.
Ainsi, si les règles adoptées par la CCI 84 sont susceptibles d’entraîner un
provisionnement précoce, le montant important enregistré au compte 491 s’explique en pratique
par un contexte contentieux particulier.
3.6. Les comptes de régularisation
La CCI 84 n’a pas enregistré de charges à répartir sur plusieurs exercices au cours de la
période sous revue.
Son bilan fait en revanche apparaître des charges et produits constatés d’avance (c/ 486
et 487), qui sont des charges et produits enregistrés au cours de l’exercice, mais qui concernent
en réalité, en tout ou partie, des opérations dont la fourniture ou la prestation doit intervenir sur
l’exercice suivant.
Le tableau ci-dessous détaille les montants des charges et produits constatés d’avance
figurant à l’actif de la CCI et leur part au sein des charges et produits d’exploitation :
2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne
c/491 "Provisions pour dépéciation des
comptes clients" 628 189,70 799 318,73 824 155,31 880 168,69 926 808,80 811 728,25
c/654 "Pertes sur créances
irrécouvrables" 35 274,99 51 463,76 173 195,18 167 798,33 18 615,50 89 269,55
Chiffre d'affaires 6 455 425,85 9 773 685,13 8 709 344,75 7 605 125,04 6 539 054,68 7 816 527,09
Provisions/CA 9,73% 8,18% 9,46% 11,57% 14,17% 10,38%
Source : budgets exécutés , bi lans et comptes de résultat CCI 84
31
La part des charges constatée d’avance (CCA) sur la totalité des charges d’exploitation
est à la fois faible (aux alentours de 1%) et stable sur la période. C’est le service général qui
enregistre la plus grande part des CCA de la CCI 84, ce qui est cohérent puisque c’est ce service
qui comptabilise les prestations « supports » de la CCI.
L’examen des CCA au titre de l’exercice 2015 du service général fait ressortir que
celles-ci concernent principalement et logiquement, des abonnements à des revues et des
contrats de prestations du type assurance. Les écritures de CCA sont contrepassées au 1er janvier
de l’année suivante.
Le montant des produits constatés d’avance (PCA) est beaucoup plus significatif dans
les comptes consolidés, tout comme le rapport entre ces produits et la totalité des produits
d’exploitation de la CCI. Le taux en résultant, élevé, est néanmoins stable aux alentours de
6 %sur la période et concerne en quasi-totalité le service formation.
L’examen des PCA de ce service au titre de 2015 fait apparaître que les sommes
comptabilisées concernent pour l’essentiel des facturations de prestations de formation.
La nature de l’activité concernée, qui représente la moitié de la masse financière de la
CCI, explique le niveau de PCA de ce service. En effet, les prestations de formation sont
organisées sur la base du calendrier scolaire, soit de septembre à juin/juillet, période qui empiète
sur deux exercices comptables. Du fait du décalage entre année scolaire et exercice comptable,
la facturation de début d’année scolaire couvre également la première partie de l’année civile
suivante. Il est donc normal, et inhérent à l’activité du service formation, que les produits
constatés d’avance soient à la fois récurrents et d’un montant élevé, l’impact sur le résultat se
trouvant neutralisé par la permanence du mécanisme.
Il peut être noté, en parallèle, que les comptes 468 « Divers – charges à payer et produits
à recevoir » ne sont pas actifs dans les comptes de la CCI 84.
3.7. L’absence d’apurement des comptes de charges et produits sur exercices antérieurs
Les comptes de résultat des différents services budgétaires de la CCI 84 font apparaître
des sommes, parfois non négligeables, aux comptes 672 « Charges sur exercices antérieurs » et
772 « Produits sur exercice antérieurs ».
Ces montants, très variables selon les exercices et les services budgétaires, sont les
suivants au niveau consolidé :
2011 2012 2013 2014 2015
Charges constatées d'avance (CCA) c/486 204 944,12 271 607,37 127 660,71 247 161,64 179 806,85
CCA du service général 136 704,20 183 111,54 67 169,50 160 349,99 115 370,75
CCA service général/total CCA 66,70% 67,42% 52,62% 64,88% 64,16%
Total des charges d'exploitation 25 010 564,06 21 757 600,98 22 008 788,05 20 726 946,70 20 238 613,20
CCA/ charges d'exploitation 0,82% 1,25% 0,58% 1,19% 0,89%
Produits constatés d'avance (PCA) c/487 1 305 775,90 1 288 702,58 1 333 009,98 1 296 720,40 1 177 652,60
PCA du service formation 1 260 342,77 1 237 552,83 1 302 847,78 1 265 853,06 1 148 884,92
PCA formation /total PCA 96,52% 96,03% 97,74% 97,62% 97,56%
Total des produits d'exploitation 23 976 413,40 21 652 062,51 22 162 956,86 20 196 227,08 19 732 460,32
PCA/ produits d'exploitation 5,45% 5,95% 6,01% 6,42% 5,97%
Source : bilans et budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne
charges sur exercices antérieurs (c/672) 37 308,37 338 109,75 94 485,51 14 245,84 144 697,59 125 769,41
produits sur exercices antérieurs (c/772) 88 989,93 234 740,12 152 006,22 82 520,91 210 962,69 153 843,97
Solde 51 681,56 -103 369,63 57 520,71 68 275,07 66 265,10 28 074,56
Source : comptes de résultats CCI 84
32
Il s’agit de comptes qui ont vocation à comptabiliser, en cours d’exercice, les charges et
produits relevant d’exercices déjà clos et qui, pour une raison ou une autre, n’ont pas été
enregistrés sur l’exercice auquel ils se rattachent (erreur, recouvrement tardif, etc.). Selon les
préconisations du PCG, ces comptes doivent être apurés en fin d’exercice et les montants y
figurant reventilés, selon leur nature, dans les charges ou produits d’exploitation, financiers ou
exceptionnels.
Or, à la CCI 84, cette ré-imputation n’est pas opérée, ce qui a pour effet de majorer
artificiellement les charges et produits exceptionnels des différents services et donc de fausser
leur résultat d’exploitation. Selon les explications apportées par le directeur financier, la
présentation retenue, validée par le commissaire aux comptes, « permet de donner une image
fidèle de l’activité de l’année, en ne présentant sur le résultat courant que les seules opérations
en lien avec l’activité de l’année. Les opérations découlant de faits exceptionnels ou de
régularisations d’opérations rattachables à des exercices antérieurs étant biens identifiées
comme exceptionnelles ». Il estime in fine que « le fait d’enlever ces opérations de
l’exceptionnel pourrait être analysé comme un moyen de dissimuler dans le résultat courant
ces opérations exceptionnelles ».
Cette explication est difficilement acceptable, d’une part, parce qu’elle n’est pas
conforme au PCG (et qu’il ne saurait être reproché à une entité de s’y conformer) et d’autre
part, parce que l’annexe pourrait expliciter les reventilations des comptes 672 et 772, afin de
permettre d’identifier, dans le résultat courant, les charges et produits qui relèvent d’exercices
antérieurs.
3.8. L’incohérence du haut du bilan de certains services
L’examen du bilan du service de la formation fait apparaître des données atypiques
concernant les capitaux propres :
Source : bilans du service formation
Le montant des capitaux propres est fortement négatif, conséquence à la fois du report
à nouveau, qui était de - 8,7 M€ en début de période et atteint - 11,3 M€ en 2015, mais
également du solde du compte 10289000 « Ecart ouverture 1er bilan », stable sur la période, qui
est anormalement débiteur, d’où son montant négatif au bilan au 31 décembre (- 6,8 M€).
En comptabilité privée, les apports représentent la « mise de départ » des associés : ils
ne peuvent pas être négatifs. La CCI étant une entité publique, il ne s’agit pas véritablement
d’apports. Ce compte peut représenter les réserves constituées par des dotations qui ont pu lui
être attribuées à un moment ou à un autre.
Le directeur financier de la CCI 84 a apporté sur ce point l’explication suivante : « Lors
du passage au Plan Comptable Général en 1992, le 1er bilan réalisé sur le service formation
faisait apparaître des apports négatifs. Cette somme est restée inscrite depuis, l’ensemble des
résultats remontant en report à nouveau ».
Passif 2010 2011 2012 2013 2014 2015
CAPITAUX PROPRES
Apports -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66
Ecarts de réévaluation 0 0 0 0 0 0
Réserves :
Réserves réglementées 0 0 0 0 0 0
Report à nouveau -8 329 110,83 -8 738 262,91 -9 405 646,11 -9 913 896,80 -10 685 215,91 -11 297 696,36
Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) -409 152,08 -667 383,20 -508 250,69 -771 319,11 -612 480,45 -1 015 153,64
Subventions d'investissement 2 332 108,30 2 147 322,40 1 978 651,00 1 886 285,20 1 969 826,63 2 063 666,03
Provisions réglementées 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Total I -13 197 495,27 -14 049 664,37 -14 726 586,46 -15 590 271,37 -16 119 210,39 -17 040 524,63
33
Cette explication fait le lien entre cette inscription et le passage au PCG : on peut en
déduire que le problème est antérieur à 1992 et qu’il a été retranscrit tel quel lors du passage au
PCG, ou qu’une écriture a été incorrectement passée lors de ce passage.
Cette anomalie, qui n’a jamais été corrigée depuis 1992, et le cumul de résultats
déficitaires traduit dans le report à nouveau négatif, qui n’est jamais comblé, faussent le haut
du bilan du service formation et donc les comptes consolidés de la CCI.
Les concessions sont également concernées, puisque les bilans du port et de l’aéroport
font également apparaître un montant d’apport négatif (- 0,7 M€ pour le port et - 3,4 M€ pour
l’aéroport), générant, s’agissant de l’aéroport, et malgré un report à nouveau positif, un montant
total de capitaux propres négatif.
La CCI doit étudier la manière de régulariser cette situation anormale. Une des pistes,
envisagée par le directeur financier, serait de basculer ces sommes sur le report à nouveau, qui
pourrait être comblé au fil du temps par le résultat.
Dans sa réponse au rapport d’observations provisoires de la chambre régionale des
comptes, le président en fonctions a indiqué que cet état de fait ne constituait pas une anomalie
comptable et résultait de la seule transcription d’une situation antérieure lors du passage au plan
comptable général en 1992. Cependant il n’a pas été en mesure d’expliquer l’origine de ces
apports négatifs et de démontrer qu’ils sont intervenus avant 1992, en l’absence de production
de toute pièce justificative sur ce point.
La chambre régionale des comptes maintient que les soldes en question sont
anormalement débiteurs, qu’ils sont, en tout état de cause, inexpliqués et qu’ils ont une
incidence sur le montant des capitaux propres, donc du passif du bilan, et de fait, sur l’équilibre
de celui-ci.
Recommandation n° 2 : Procéder à la régularisation des anomalies d’écriture des hauts
de bilan des concessions et du service formation
La chambre précise que, contrairement à ce qu’a soutenu l’ordonnateur en réponse à ses
observations provisoires, il ne s’agit en aucun cas de « masquer » les écritures en cause, mais
de procéder, de manière étayée, à leur régularisation comptable.
3.9. Les mouvements entre services budgétaires
3.9.1. Les prêts et avances interservices (comptes de liaison)
La consolidation des comptes de la CCI 84 neutralise les comptes de liaison, si bien que
les prêts et avances consentis entre services n’apparaissent pas au bilan consolidé. Les
documents budgétaires « obligatoires » ne font ressortir que l’état des concours entre la CCI et
les concessions, dans la mesure où il s’agit de services concédés strictement différenciés de la
CCI, ainsi que les variations pendant l’exercice des prêts et avances interservices (et non le
solde des comptes concernés). Pour les services formation et divers, seule la lecture des bilans,
qui ne figurent pas dans les pièces budgétaires obligatoires, permet de connaître le montant des
créances éventuellement détenues par le service général.
Peuvent être distingués les prêts à long terme des « avances » à court terme, générées
pour équilibrer chaque année les bilans des différents services budgétaires, et assimilables,
selon la CCI, à « la trésorerie nécessaire à l’équilibre de l’activité lors de la clôture des
comptes ».
34
Les prêts interservices (comptes 183 et 184)
En premier lieu, le bilan du service général fait apparaître, au compte 18300009 « CCI
prêts et avances au 31/12/1992 » un montant de 3,9 M€. Cet encours existait lors du bilan
d’ouverture établi lors du passage au PCG en 1992 et n’a pas évolué depuis cette date. Il
constate une dette antérieure à 1992 des autres services envers le service général, qui n’a jamais
été remboursée.
En deuxième lieu, le bilan du service de la formation fait apparaître un solde débiteur
stable au compte 18410009 « Prêts et avances interservices reçus » d’un montant de 17,5 M€,
qui représente une dette du service formation envers le service général. Cette dette, non
remboursée comme en témoigne la stabilité du solde, représente, selon la CCI « l’ensemble des
flux avancés avant 2003 par le service général vers le service formation », dont « On retrouve
la contrepartie sur les comptes 18300009 « CCI prêts et avances au 31/12/92 » et 18310009
« Prêts et avances aux autres services » sur le service général ».
L’absence de remboursement de ces deux dettes, d’un montant total de 21,4 M€, fausse
la vision patrimoniale des postes de bilan de la CCI, sans pour autant apparaître dans la
consolidation, et met en exergue le financement des autres activités de la CCI, en particulier la
formation, par la ressource fiscale perçue par le service général.
Enfin, le service « divers » comptait, à l’ouverture de la période sous revue, une dette
de 4,2 M€ envers le service général, représentant, selon la CCI « le solde cumulé des avances
consenties par le siège jusqu’à cette date, afin d’assurer un résultat budgétaire équilibré »,
dans la mesure où « ce secteur regroupe des activités demandant des investissements
importants dont le retour ne peut se faire que sur de nombreuses années ».
Au cours de la période 2011-2015, la dette a évolué comme suit, le service divers
procédant à des remboursements en fonction de ses excédents budgétaires, tandis que de
nouveaux prêts ont été consentis par le siège :
Là encore, le mécanisme des prêts interservices permet à la CCI d’équilibrer via la
ressource fiscale, les activités marchandes de son service divers.
Si le président de la CCI 84 a confirmé, dans sa réponse aux observation provisoires de
la chambre régionale des comptes, que les avances à long terme concernaient uniquement,
depuis 2003, le service « divers », il n’en demeure pas moins qu’un stock de dettes figure
toujours dans les comptes, à hauteur de 3,9 M€ au bénéfice de services non identifiés et à
hauteur de 17,5 M€ au bénéfice du service de la formation.
S’agissant du service « divers », les remboursements qui interviennent au gré des
cessions immobilières sont sans incidence sur l’irrégularité du financement d’une activité
marchande par la ressource fiscale. Enfin, dès lors que les concessions ne bénéficient plus de
prêts à long terme, les arguments tirés de leur nécessité dans un contexte de déficit chronique
du port et de l’aéroport sont inopérants.
Les avances « court terme » (comptes 18110001 « Ecr. Arrête période
comptes de liaison »)
Au 31/12/N, les soldes débiteurs des comptes 18110001 dans les bilans des services
formation, divers, port et aéroport sont les suivants :
2011 2012 2013 2014 2015 Total cumulé
Solde au 31/12 4 023 575,48 3 857 645,46 3 769 257,88 3 913 271,02 3 523 502,65
Prêts reçus du SG 89 751,57 99 360,87 301 232,28 485 072,38 214 385,55 1 189 802,65
Remboursements au SG 255 681,59 187 748,45 157 219,14 95 304,01 106 497,25 802 450,44
Source : bilans service divers CCI 84
35
S’agissant de la formation, le solde débiteur du compte 18110001, du fait d’une
trésorerie centralisée sur le service général, « matérialise la trésorerie fournie par le Service
général vers le Service Formation », notamment dans l’attente de l’encaissement des
subventions.
De la même manière, les autres services, y compris les concessions, bénéficient
d’apports du service général pour équilibrer les bilans en fin d’année.
Sur la période 2011-2015, le montant de la créance « court terme » de la CCI sur les
concessions a oscillé entre 1,8 et 3,4 M€, avec une tendance nette à la hausse sur les deux
derniers exercices. Alors que l’avance dont bénéficie l’aéroport tend à se réduire, celle du port
explose depuis 2014.
En soi, ces mouvements sont comptablement possibles, d’autant que des
remboursements interviennent, comme le démontrent la variation des soldes annuels, ainsi que
le tableau des variations de l’exercice des prêts et avances interservices. Pour autant, en
présence d’un solde toujours débiteur au 31 décembre, ils traduisent un financement
systématique de l’activité des concessions comme du service divers par le service général, alors
qu’il s’agit d’activités de nature marchande.
Recommandation n° 3 : Mettre fin à la pratique des prêts interservices à long terme au
bénéfice de services marchands
3.9.2. Les contributions interservices
La division en services budgétaires génère des mouvements interservices liés à la
répartition des charges et produits entre le service général et les autres services. En particulier,
les prestations réalisées par les services dits supports, qui relèvent du service général, sont
refacturées aux autres services budgétaires qui en bénéficient. Il en va de même de l’utilisation
des locaux et équipements centralisés.
La prestation facturée doit correspondre à un service réel et à la valeur estimée de celui-
ci. Le montant des charges des services bénéficiaires doit donc correspondre aux produits des
services délivrant la prestation, et vice-versa.
Les modalités de détermination du montant de ces contributions ont été explicitées par
le directeur financier de la CCI 84 et devraient l’être dans l’annexe :
- Les contributions sont déterminées « au moment des budgets primitifs » à partir des
« éléments prévus par les services et validés par la Direction générale après
consolidation et négociations » ;
- Aucune régularisation n’est opérée en fin d’année dans les budgets réalisés, « la période
de clôture des comptes ne permet[tant] pas aujourd’hui de constater ces flux au réel,
cependant il est contrôlé que le forfait appliqué ne soit pas disproportionné avec les
éléments réalisés » ;
- Les règles générales de calcul utilisées ont été déterminées dans les grandes lignes lors
d’une réunion de la commission des finances en 2003, des ajustements ayant été effectués
depuis, pour prendre en compte les « changements géographiques et fonctionnels » ;
c/18110001 "ecr.
période cptes de liaison"2011 2012 2013 2014 2015
Formation 2 988 914,35 3 413 519,37 3 620 340,60 3 110 149,92 5 235 301,82
Aéroport 1 662 439,90 2 172 977,55 1 969 296,64 1 475 708,47 1 099 988,98
Port 164 468,17 377 923,71 162 635,20 1 912 430,13 2 124 094,83
Divers 3 486 812,05 3 247 570,79 3 222 242,28 3 126 411,94 3 252 090,78
Total 8 302 634,47 9 211 991,42 8 974 514,72 9 624 700,46 11 711 476,41 Source : bilans des services budgétaires CCI 84
36
- Sont réparties les prestations des services suivants : qualité, informatique, services
généraux, RH, juridique, marchés publics, communication et finances, ainsi que les sites
du service formation entre la CCI et le CFA puis entre les différentes écoles ;
- Ne sont pas répartis la présidence, la direction générale et le cabinet, tandis que l’aéroport
bénéficie d’une contribution forfaitaire définie dans le contrat de DSP ;
- Le coût prévisionnel des prestations réalisées par les services centraux « est ventilé sur
l’ensemble des activités au moyen de clefs communes à l’ensemble des services » reprises
dans le tableau ci-dessous :
2011 à 2013 2014 2015
Sites :Jaurès, Campus, Cité
entreprises
Coût prévu d'exploitation du site ventilé aux m2 occupés / m2 totaux en utilisant la
surface utile hors circulations
Qualité / Informatique/Services
généraux /RH/ Juridique / Marchés
publics
Coût du service prévu au budget primitif ventilé à l’ETP prévu au budget primitif
/ ETP total
Communication Coût des salaires du service prévu au
budget primitif ventilé à l’ETP prévu
au budget primitif / ETP total
Coût du service prévu au budget primitif
ventilé à l’ETP prévu au budget primitif /
ETP total
Finances
Coût du service prévu au BP ventilé au prorata total charges
du service (n-1) / Total des charges CCI (n-1) sauf CFA
(salaires en direct)
Coût du service prévu au
budget primitif ventilé au
prorata charges du
service (n-1) / Total des
charges CCI (n-1)
Source : CCI 84
Si les clefs de répartition choisies, qui sont peu nombreuses et claires, n’appellent pas
de remarques, le mécanisme est néanmoins un peu approximatif, puisqu’il résulte de prévisions
budgétaires sans ajustement au vu du réalisé, et que certaines prestations sont évaluées
forfaitairement.
L’autre biais est que la clé peut avoir pour effet de limiter les charges et augmenter les
produits d’un service en difficulté financière ponctuelle ou récurrente. Ainsi, en 2013, le
montant des contributions internes versées par le service formation au service général a été
plafonné au niveau de 2012, alors qu’en toute logique, le montant aurait dû évoluer, ne serait-
ce qu’en conséquence de l’évolution du montant global des charges29.
Le tableau ci-dessous détaille les contributions interservices de l’exercice 2015 :
29 Voir annexes au BE 2014, p. 67.
Total SG formation aéroport port* divers
Charges
1868 contributions versées aux
autres services 3 131 781 1 473 777 1 269 876 252 000 94 416 41 712
186 autres charges inter-services 123 592 81 423 35 709 4 891 1 569 0
Total 3 255 373 1 555 200 1 305 585 256 891 95 985 41 712
Produits
1878 contributions reçues des
autres services 3 131 781 1 658 004 1 473 777 0 0 0
187 autres produits inter-services 123 592 23 709 65 697 21 444 0 12 742
Total 3 255 373 1 681 713 1 539 474 21 444 0 12 742
source : annexes au BE 2015 + comptes de résultat (*rectification erreur matérielle sur c/1868)
37
Comme on peut le constater, le montant des charges et produits interservices n’est pas
négligeable : en 2015, les charges versées aux autres services représentent 16 %des charges
d’exploitation totales de la CCI 84 et les produits perçus 16,50 %des produits d’exploitation.
LA SITUATION FINANCIERE
4.1. Les comptes consolidés
Les services budgétaires les plus importants, en termes de masses financières, sont le
service général et la formation (avec environ 10 M€ de produits de fonctionnement pour
chacun).
4.1.1. Le fonctionnement
Le tableau ci-dessous retrace, par principales catégories de charges et de produits, le
compte de résultat consolidé de la CCI :
Sur la période 2011-2015, la tendance est à la baisse, tant des charges que des produits,
ce qui est une configuration relativement atypique dans le secteur public, où les charges tendent
à croître sous l’effet, notamment, de l’augmentation de la masse salariale inhérente à l’effet
glissement vieillesse technicité (GVT).
Les produits d’exploitation diminuent aussi nettement, moins vite que les charges, ce
qui traduit une réduction de l’activité de la CCI.
Le résultat est relativement erratique mais globalement positif, étant précisé que
l’exercice 2014, au cours duquel est intervenu un important déficit, est atypique, du fait de la
comptabilisation en charge exceptionnelle du prélèvement sur fonds de roulement (FDR)
intervenu conformément à la loi du 29 décembre 2014 de finances pour 2015 (voir infra).
Si l’activité propre de la CCI a dégagé un excédent brut d’exploitation sur la période
2011-2015, celui-ci a toutefois fortement diminué, puisqu’il a été divisé par trois entre 2012 et
2015 :
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. moy.
CHARGES
Charges d'exploitation 25 010 564,06 21 757 600,98 22 008 788,05 20 726 946,70 20 238 613,20 -5,16%
Quotes-parts de résultats sur
opérations faites en commun - - - - -
Charges financières 193 439,38 278 341,73 93 632,15 71 164,16 66 223,16 -23,51%
Charges exceptionnelles 1 107 886,93 902 175,61 585 596,50 2 193 235,14 823 382,20 -7,15%
Impôts sur les bénéfices - - 129 585,00 232 590,00 296 833,00
Total des charges 26 311 890,37 22 938 118,32 22 817 601,70 23 223 936,00 21 425 051,56 -5,01%
PRODUITS
Produits d'exploitation 23 976 413,40 21 652 062,51 22 162 956,86 20 196 227,08 19 732 460,32 -4,75%
Quotes-parts de résultats sur
opérations faites en commun - - - - -
Produits financiers 259 887,51 197 506,56 279 937,12 276 940,49 154 417,01 -12,20%
Produits exceptionnels 2 273 984,96 1 137 708,17 1 233 731,73 923 491,16 1 721 458,32 -6,72%
Total des produits 26 510 285,87 22 987 277,24 23 676 625,71 21 396 658,73 21 608 335,65 -4,98%
Résultat (excédent ou déficit) 198 395,50 49 158,92 859 024,01 -1 827 277,27 183 284,09
Source : budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
Total c/ 60 à 64 22 413 834,51 19 498 692,38 20 138 126,69 18 775 571,86 18 491 467,95 -4,70%
Total c/ 70 à 74 23 362 758,15 21 201 997,36 21 255 792,99 19 817 462,27 18 949 897,07 -5,10%
EBE 948 923,64 1 703 304,98 1 117 666,30 1 041 890,41 458 429,12 -16,63%
Source : comptes de résultat CCI 84
38
Sur cette même période, et en dépit d’une activité qui dégage un excédent, l’exploitation
de la CCI a le plus souvent été déficitaire, en raison, notamment, de l’importance des écritures
d’ordre (amortissements et provisions) et du poids des charges comptabilisées aux comptes 6530
par rapport aux produits correspondants.
Si ce résultat d’exploitation déficitaire ne se ressent pas forcément sur le résultat global
de la CCI, c’est grâce à ses produits exceptionnels, parfois très importants, composés
principalement des quotes-parts de subventions virées au résultat de l’exercice (c/777) et des
produits sur exercices antérieurs (c/772). En 2011, le montant particulièrement élevé des
produits exceptionnels a résulté d’un abandon de créance consenti par le service général au
bénéfice du port.
Les charges
Les charges d’exploitation, qui constituent la quasi-totalité des charges de la CCI, ont
baissé en moyenne annuelle de 5,16 %sur la période.
L’analyse de cette évolution doit être effectuée en prenant en compte la modification
dans la comptabilisation des charges de personnel consécutive au transfert des agents de droit
public à la CCIR au 1er janvier 201331, qui fausse les évolutions constatées à première vue
s’agissant des comptes 64 (salaires et charges sociales) et 60 à 62 (autres achats et charges
externes).
La rémunération des agents de droit public est ainsi assurée, à compter de 2013, par la
CCIR, qui en est juridiquement l’employeur, les agents concernés faisant l’objet d’une mise à
disposition auprès de la CCI 84, qui rembourse le coût de leur rémunération. Le montant
correspondant est enregistré au compte 62141000 « PMAD CCIR PACA » qui ressort, dans le
budget exécuté, au sein des « Autres achats et charges externes ».
Ce transfert explique à la fois la très forte diminution des charges de personnel
comptabilisées aux comptes 64 de la CCI 84 à compter de 2013 et la très forte augmentation du
poste « Autres achats et charges externes », passé de 6,13 M€ 2012 à 16,8 M€ en 2013.
L’évolution de ces deux postes de charges doit donc être analysée en neutralisant ces
changements.
Le tableau ci-dessous fait apparaître l’évolution du montant des comptes 60 à 62 hors
remboursement à la CCIR sur la période :
30 Redevances pour concessions, brevets licences ; redevances d’exploitation des concessions ; pertes sur créances
irrécouvrables ; subventions et contributions versées aux tiers. 31 La CCI 84 ne conservant, dans ses effectifs directs, que les agents de droit privé employés dans les concessions (port et
aéroport).
2011 2012 2013 2014 2015
Résultat d'exploitation -1 034 150,66 -105 538,47 154 168,81 -530 719,62 -506 152,88
Résultat financier 66 448,13 -80 835,17 186 304,97 205 776,33 88 193,85
Résultat exceptionnel 1 166 098,03 235 532,56 648 135,23 -1 269 743,98 898 076,12
Source : budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
Autres achats et charges externes 9 059 738,93 6 125 953,51 16 807 238,72 15 875 874,70 15 443 946,20 14,26%
Dont remboursement PMAD à CCIR - - 10 390 789,45 9 961 168,22 9 714 160,08
Autres achats et charges externes
hors remboursement CCIR 9 059 738,93 6 125 953,51 6 416 449,27 5 914 706,48 5 729 786,12 -10,82%
Source : comptes de résultat CCI 84
39
La baisse de 10,8 %en moyenne par an résulte essentiellement d’une diminution de près
de 3 M€ entre 2011 et 2012, provenant à hauteur de 2,7 M€ de l’achèvement des travaux de
réhabilitation de l’opération immobilière MC2 (service divers) qui ont précédé la mise en vente
des lots. Le surplus résulte d’un véritable effort de maîtrise des charges courantes qui ressort
du compte de résultat du service général, qui a économisé 350 000 € sur les dépenses suivantes :
charges d’entretien, frais de réception et de séminaire, frais de publicité, d’annonces et
d’affranchissement, etc.
Le tableau ci-dessous fait apparaître l’évolution du coût de la masse salariale et de son
poids au sein des charges d’exploitation de la CCI :
Si la masse salariale a faiblement diminué sur la période, de 0,86 %par an en moyenne,
son poids au sein des charges d’exploitation a augmenté, passant de 48,5 %en 2011 à près de
58 %en 2015. Cette évolution résulte de la baisse globale des charges de la CCI précédemment
évoquée.
La baisse sensible de la ressource fiscale à compter de 2014 a rendu nécessaires de
nouvelles mesures d’économies, notamment des suppressions de postes, intervenues en 2015
(voir infra partie 6) et des mesures de rationalisation du fonctionnement, notamment des
fermetures d’antennes locales.
En effet, la CCI avait prévu au BP 2014 un plan d’économies de 620 000 € comportant
un volet concernant la masse salariale (145 00 €) et un volet concernant les charges courantes
(475 000 €) réparti sur divers postes de dépenses (proximité, opérations sur les entreprises, parc
informatique/copieurs, accueil, nettoyage, communication). En particulier, la CCI a procédé en
2014 à la fermeture de trois antennes locales (situées à Cavaillon, Orange et Carpentras),
économisant ainsi, en année pleine, une somme totale de près de 90 000 € correspondant à la
location et aux frais de fonctionnement des locaux concernés. Le CCI a également mis fin, au
31 décembre 2013, à la prestation externalisée d’accueil physique et téléphonique, qui lui
coûtait 45 000 € par an, et a redéployé du personnel interne sur cette mission.
Le poste « Autres achats et charges externes », qui ressortait à 16,8 M€ au BE 2013, a
ainsi été budgété à hauteur de 16 M€ au BP 2014 (soit - 0,8 M€ intégrant le plan d’économies)
et réalisé à hauteur de 15,9 M€, en deçà du BP.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ancien ordonnateur a précisé que cette maîtrise des charges avait résulté d’un véritable travail
coordonné entre élus et cadres de la CCI.
Parmi les charges, les concours versés aux tiers ont nettement diminué au cours de la
période sous revue :
Les cotisations, comptabilisées au compte 6281, ont concerné 31 structures, le plus
souvent des associations, les montants versés variant de 51 à 16 825 €. Les subventions versées,
au nombre de 14, sont pour la plupart de faible montant.
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. moy.
Masse salariale 12 140 278 12 096 641 12 562 722 11 908 196 11 729 216 -0,86%
Total charges d'exploitation 25 010 564 21 757 601 22 008 788 20 726 947 20 238 613 -5,16%Masse salariale/charges d'exploitation 48,5% 55,6% 57,1% 57,5% 58,0% 4,5%
Source : budgets exécutés CCI 84 + service RH CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Evol.
concours divers (c/6281) 46 802 40 587 53 817 81 322 66 085 9,0%
subventions et contributions versées aux tiers (c/656) 927 762 420 050 278 477 272 547 140 161 -37,7%
Total 974 564 460 637 332 294 353 869 206 246 -32,2%
source : Budgets exécutés CCI 84
40
Ont été examinés les versements supérieurs ou égaux à 10 000 € :
- 57 000 € à l’UNCGLF (Union nationale de commerce en gros de fruits et légumes) ;
- 10 000 € à l’UPV (Union patronale du Var) ;
- 16 825 € à Bachelor Kedge ;
- 33 528 € portant le libellé « contribution modulation tarifaire » ;
- 10 500 € à l’AURAV (Agence d’urbanisme Rhône Avignon Vaucluse).
Seule la subvention versée à l’UNCGCL dépasse le seuil de 23 000 € fixé par le décret
n° 2001-495 du 6 juin 2001 auquel renvoie l’article 10 de la loi du 12 avril 2000, applicable
aux CCI, au-delà duquel la conclusion d’une convention d’objectifs est obligatoire.
L’UNCGCL a conclu avec la CCI 84 une convention triennale détaillant les actions à mener, le
budget prévisionnel et les indicateurs d’évaluation.
Bien que son montant soit inférieur au seuil, la subvention versée à l’UPV est prévue
par une convention triennale en date du 2 décembre 2014.
La somme versée à l’AURAV n’est pas une subvention mais une cotisation, le montant
versé correspondant à l’appel de cotisation annuel de l’agence auprès de la CCI.
Il en va de même de la somme de 16 825 € qui correspond à la cotisation d’adhésion à
l’association Bachelor Kedge BS et à la refacturation, par l’association, des frais résultant de la
convention de prestations de services informatiques conclue avec KBS, et permettant l’accès
des étudiants de la CCI à la plateforme de logiciels informatiques dédiés de KBS.
Le montant de 33 528 € correspondant à une « contribution modulation tarifaire » n’est
pas une subvention à proprement parler, qui serait soumise à conventionnement, mais un
reversement de subvention, dans le cadre d’un régime d’aide au démarrage de nouvelles liaisons
aériennes au départ de l’aéroport d’Avignon, financé par le conseil régional. Ainsi, la somme
de 33 528 € a été versée à la compagnie Flybe pour les lignes reliant Avignon à Southampton
et Birmingham.
Enfin, l’exercice 2014 a enregistré une forte hausse des charges exceptionnelles, du fait
de la comptabilisation du prélèvement sur le FDR prévu par l’article 33 de la loi de finances
pour 201532.
Les produits
La baisse générale des produits provient pour l’essentiel de la réduction du produit de
la taxe pour frais de chambre de commerce et d’industrie, reversée par la CCIR et dont le
montant est passé de 8,1 M€ en 2011 à 6,3 M€ en 2015.
Cette baisse résulte essentiellement de la diminution de la ressource fiscale affectée au
réseau consulaire, ressentie à compter de 201433 (- 1,43 M€ par rapport à 2013, puis - 0,47 M€
en 2015), et également, dans une moindre mesure, des modalités de répartition de cette
ressource décidée au niveau régional, entre les CCIT de la région PACA (voir infra, le point
5.2.1).
32 « III. Il est opéré, en 2015, au profit du fonds de financement des chambres de commerce et d'industrie de région mentionné
au 2 du III de l'article 1600 du code général des impôts, un prélèvement de 500 millions d'euros sur les chambres de commerce
et d'industrie, à l'exception des régions où il n'existe qu'une seule chambre de commerce et d'industrie territoriale, dénommée
chambre de commerce et d'industrie de région. / Ce prélèvement est réparti entre les établissements disposant d'un fonds de
roulement, défini au 1° du présent III, de plus de cent vingt jours de charges de fonctionnement. / Le prélèvement est réparti :
/ 1° A hauteur de 350 millions d'euros, à proportion de cet excédent. (…) / 2° A hauteur de 150 millions d'euros, à proportion
du poids économique des chambres de commerce et d'industrie, défini à l'article L. 711-1 du code de commerce ». 33 Comme la plupart des CCI, la CCI 84 a dans un premier temps bénéficié de l’effet d’aubaine, au niveau fiscal, qui a résulté
de la réforme de la TFC, relevé par les rapports parlementaires.
41
Le chiffre d’affaires de la CCI 84 a connu des fluctuations sur la période 2011-2015,
puisqu’après une hausse sensible de plus de 3 M€ entre 2011 et 2012 (où il a approché les
10 M€), son montant est redescendu en 2015 à son niveau de 2011 (6,5 M€). Les chiffres
d’affaires du service général, des deux concessions et du service de la formation sont restés
globalement stables sur la période. C’est la variation du chiffre d’affaires du service divers qui
explique, pour l’essentiel, la variation du chiffre d’affaires consolidé sur la période. La hausse
constatée en 2012 s’explique en effet par la vente d’un immeuble en lots pour un montant de
2,5 M€. La baisse intervenue sur les exercices suivants a fait suite à la diminution du produit
des ventes d’immeubles (1,5 M€ en 2013, 388 000 € en 2014, rien en 2015), l’opération lancée
par la CCI arrivant à son terme34.
Les fortes variations de stocks comptabilisées sur la période sont également liées à cette
opération immobilière.
En dehors de cette opération, les produits stagnent, la CCI ne parvenant pas à développer
son chiffre d’affaires, tandis que les subventions perçues, tous services confondus, sont en
hausse de 1 %sur la période.
La capacité d’autofinancement
La capacité d’autofinancement correspond à la ressource dégagée au cours d’un exercice
par l’activité de l’entité, et qu’elle peut consacrer au remboursement de sa dette et au
financement de ses investissements.35 Elle a évolué de la manière suivante sur la période
2011-2015 :
La CCI dégage, sauf en 2014, exercice concerné par le prélèvement sur le FDR, une
CAF positive. Si l’on retraite la charge en résultant, la CAF serait positive, quoique faible
(234 000 €) en 2014.
4.1.2. L’investissement et son financement
34 Opération MC2, détaillée infra. 35 Et, dans le cas d’une entreprise classique, ce qui n’est pas le cas ici, à la rémunération de ses associés.
2011 2012 2013 2014 2015
Elements d'augmentation de la CAF (A)
675 - Valeurs comptables des éléments d'actifs cédés 18 305,45 - - - 7 815,99
68 - Dotations aux amortissements et aux provisions 1 926 788,85 2 361 001,10 1 877 392,93 1 828 448,46 1 572 936,88
Bénéfice de l'exercice 198 395,50 49 158,92 859 024,01 - 183 284,09
Sous-total A: 2 143 489,80 2 410 160,02 2 736 416,94 1 828 448,46 1 764 036,96
Elements de diminution de la CAF (B)
775 - Produits des cessions d'éléments d'actifs 4 500,00 - 128 802,00 5 150,00 11 800,00
777 - Quote-part des subventions d'investissement
virée au résultat de l 'exercice 247 081,77 294 378,55 337 325,68 432 013,41 505 874,50
78 - Reprises sur amortissements et provisions 1 293 614,72 792 338,92 775 603,78 574 056,61 451 219,54
Perte de l'exercice - - - 1 827 277,27 -
Sous-total B: 1 545 196,49 1 086 717,47 1 241 731,46 2 838 497,29 968 894,04
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (A - B) 598 293,31 1 323 442,55 1 494 685,48 -1 010 048,83 795 142,92
Source : budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015
CAF 598 293,31 1 323 442,55 1 494 685,48 -1 010 048,83 795 142,92
Remboursement des emprunts et autres
dettes financières 413 773,85 2 632 288,22 2 017 794,64 234 043,47 156 366,76
CAF nette du remboursement des emprunts 184 519,46 -1 308 845,67 -523 109,16 -1 244 092,30 638 776,16Source : budgets exécutés CCI 84
42
Le fonctionnement de la CCI 84, tous services confondus, ne lui a pas permis, en 2012,
2013 et 2014, de financer ses investissements, alors même qu’elle a investi sur cette période,
puisque son actif immobilisé a augmenté, notamment celui de ses concessions (port et aéroport).
Deux éléments ont rendu possibles ces investissements, en l’absence de recours à de
nouveaux emprunts (à l’exception de celui de 129 000 € souscrit en 2012 pour le port) : les
subventions d’investissement dont a bénéficié l’établissement et la mobilisation de son FDR
(1,67 M€ en 2012, 0,77 M€ en 2013, 2,34 M€ en 2014 et 1,11 M€ en 2015).
L’importance des investissements réalisés en 2014 et surtout 2015 soulève toutefois la
question de leur soutenabilité et explique, en grande partie, la demande d’autorisation
d’emprunt effectuée a posteriori en 2015 à hauteur de 1,86 M€.
4.1.3. La situation bilancielle
Le tableau ci-dessous retrace les données principales du bilan, en faisant ressortir les
postes les plus significatifs :
Les principaux postes du bilan
Le bilan consolidé de la CCI 84 s’élève à environ 26 M€ au 31 décembre 2015.
ACTIF NET 2011 2012 2013 2014 2015
ACTIF IMMOBILISE 12 753 129,06 12 702 440,24 12 443 853,89 14 094 373,49 16 388 770,64
dont Terrains 2 547 577,34 2 532 992,51 2 518 407,68 2 503 822,85 2 489 834,86
dont Constructions 8 445 553,93 7 915 893,01 7 506 115,74 7 586 461,51 7 748 432,53
ACTIF CIRCULANT 13 911 606,88 10 001 771,97 10 545 371,05 11 647 676,44 9 594 272,47
dont En-cours de production (biens &
services) 4 316 310,55 1 787 749,86 375 715,00 9 000,00 9 000,00
dont Créances clients et comptes rattachés 2 674 460,15 2 458 030,70 2 296 886,78 2 396 243,20 2 659 970,58
dont Autres 2 830 413,82 1 328 336,64 1 929 846,29 3 326 754,22 2 782 813,84
dont Valeurs mobilières de placement 3 747 571,20 4 021 133,47 5 655 571,65 5 228 751,93 3 846 230,79
TOTAL 26 664 735,94 22 704 212,21 22 989 224,94 25 742 049,93 25 983 043,11
PASSIF 2011 2012 2013 2014 2015
CAPITAUX PROPRES 12 720 578,99 13 063 057,37 14 010 562,00 13 434 314,85 14 938 823,42
dont Apports 1 837 943,07 1 837 943,07 1 837 943,07 1 819 560,03 1 819 560,03
dont Report à nouveau 6 995 287,14 7 193 682,64 7 242 841,56 8 120 248,61 6 292 971,34
dont Subventions d'investissement 3 168 354,34 3 461 673,80 3 550 154,42 4 801 184,54 6 122 409,02
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 1 783 530,06 1 759 134,03 2 054 177,59 2 143 835,99 1 921 448,99
dont Provisions pour risques 510 000,00 429 573,00 569 573,00 439 573,00 416 573,00
dont Provisions pour charges 1 273 530,06 1 329 561,03 1 484 604,59 1 704 262,99 1 504 875,99
DETTES 12 160 626,89 7 882 020,81 6 924 485,35 10 163 899,09 9 122 770,70
dont Emprunts et dettes auprès des
établissements de crédits5 784 409,28 3 288 994,80 1 289 900,94 1 055 857,47 899 490,71
dont Dettes fournisseurs et comptes
rattachés 1 589 042,60 944 964,31 1 281 304,13 3 113 802,20 3 336 092,39
dont Dettes fiscales et sociales 1 807 829,70 1 477 617,70 364 609,73 303 306,48 334 411,87
dont Autres dettes 1 016 175,98 739 631,69 2 445 162,41 3 799 128,12 2 970 422,46
dont COMPTES DE REGULARISATION :
produits constatés d'avance1 305 775,90 1 288 702,58 1 333 009,98 1 296 720,40 1 177 652,60
TOTAL 26 664 735,94 22 704 212,21 22 989 224,94 25 742 049,93 25 983 043,11
Source : bi lans CCI 84
43
L’actif immobilisé net correspondant aux terrains et aux constructions est en diminution
sur la période (il s’est établi à 10,2 M€ en 2015 contre 11 M€ en 2011). En revanche, l’actif
immobilisé des concessions est en hausse significative, confirmant que les investissements de
la CCI sont centrés sur son port et son aéroport (4,8 M€ en 2015 contre 340 000 € en 2011).
La diminution du poste des encours de production correspond à l’achèvement de
l’opération immobilière précédemment évoquée. Les autres postes de l’actif circulant sont
relativement stables, notamment celui des créances clients, qui est l’un des plus élevés (aux
alentours de 2,5 M€).
A noter également le faible niveau des disponibilités, à mettre en relation toutefois avec
celui des valeurs mobilières de placement, qui est conséquent :la CCI place sa trésorerie.
S’agissant du passif, l’évolution du montant des capitaux propres provient de la
fluctuation du report à nouveau et surtout de la hausse des subventions d’investissement
perçues, dont le montant a été multiplié par deux entre 2011 et 2015.
Le niveau des provisions pour risques et charges est resté stable, tandis que
l’endettement contracté auprès des établissements de crédit a très nettement diminué, passant
de 5,8 M€ en 2011 à 0,9 M€ en 2015. La capacité de désendettement de la CCI 84, qui était de
plus de 9 ans en 2011, n’est plus que de 1,24 an en 2015.
En revanche, l’endettement à court terme est en nette augmentation : les dettes auprès
des fournisseurs sont ainsi passées de 1,6 M€ en 2011 à 3,3 M€ en 2015, ce qui, dans un
contexte de décroissance des achats, tend à faire ressortir une augmentation des délais de
paiement de la CCI 84.
La forte diminution des dettes fiscales et sociales est la conséquence logique du transfert
à la CCIR de la majeure partie du personnel de la CCI.
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
Source : CCI 84
L’activité de la CCI 84 génère, de manière structurelle, un besoin en fonds de roulement
(BFR) négatif, fréquent dans la sphère publique, ce qui explique, en partie, le niveau élevé de
son FDR, qui a atteint, en 2013, 4,6 M€. C’est d’ailleurs le niveau élevé, voire très élevé, des
FDR des CCI qui a suscité la mesure de ponction décidée par l’article 33 de la loi de finances
pour 2015.
Ce prélèvement est justifié politiquement par le fait que les CCI n’ont pas vocation à
constituer des réserves financières sur le long terme, dans la mesure, notamment, où leurs
ressources proviennent, pour une part non négligeable, de la fiscalité sur les entreprises et
constituent donc des ressources publiques qui ont vocation à être utilisées pour
l’accomplissement des missions de service public des CCI, ou, à tout le moins, des missions
d’intérêt général dont elles ont la charge.
Dans son courrier du 3 juin 2015, la Direction Générale des Entreprises (DGE) a précisé
les modalités de détermination de la somme de 1,8 M€ dont la CCI84 devait s’acquitter au
15 mai 2015. Un courrier du SGAR du 4 juin 2015 a détaillé le traitement budgétaire et
comptable du prélèvement, qui devait être effectué en 2015 sous la forme d’une opération en
capital, imputée sur un compte de report à nouveau ayant pour contrepartie un compte de
trésorerie.
2011 2012 2013 2014 2015
FDR 3 254 006,86 3 667 543,00 4 579 825,51 2 608 292,15 1 445 891,81
trésorerie (VMP+dispo) 3 827 014,11 4 055 220,30 5 695 242,16 5 280 274,39 3 942 540,33
BFR = FDR - trésorerie 573 007,25 - 387 677,30 - 1 115 416,65 - 2 671 982,24 - 2 496 648,52 -
44
La Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes, saisie par CCI France, a, dans
un avis en date du 24 février 2015, considéré que les conditions d’inscription d’un passif à la
clôture des comptes 2014 étaient remplies et qu’en contrepartie, une charge exceptionnelle
devait être enregistrée au compte de résultat. La somme de 1,8 M€ a ainsi été inscrite en charge
exceptionnelle au BE 2014. La CCI 84 a introduit, en septembre 2015, devant le tribunal
administratif de Nîmes, un recours contentieux contre la décision de prélèvement, toujours
pendant à ce jour.
Ce prélèvement explique en grande partie la baisse du niveau du FDR de la CCI, qui a
presque été divisé par deux entre 2013 et 2014, et a encore été réduit de plus de 1 M€ en 2015
(soit une variation annuelle moyenne de -18 %sur la période). Cette baisse s’explique également
par la mobilisation du FDR pour financer les investissements du fait de la diminution de la
CAF. Ainsi, alors qu’en 2013, le FDR permettait de couvrir 76 jours de charges d’exploitation,
il n’en couvrait plus que 46 en 2014 et 26 en 2015.
Conséquence d’une absence de BFR et d’un FDR élevé, la trésorerie de la CCI 84 est
élevée, même si elle diminue depuis 2013, suivant le mouvement du FDR.
4.1.4. Conclusion sur la situation financière globale de la CCI de Vaucluse
Sans être inquiétante, la situation financière de la CCI de Vaucluse se dégrade depuis
quelques années, sous l’effet cumulé d’une baisse de ses produits institutionnels, qui n’est pas
entièrement compensée par une baisse des charges, de mesures décidées au niveau national
(tant conjoncturelles, comme le prélèvement sur le FDR, que structurelles, comme la baisse de
la ressource fiscale) financièrement pénalisantes, dans un contexte où son activité propre ne
génère pas suffisamment de chiffre d’affaires pour lui permettre d’y faire face.
Les états financiers consolidés ne font pas ressortir, à première vue (ou du moins ne le
font que très grossièrement et partiellement), quels sont les services budgétaires qui
fonctionnent correctement et ceux qui sont en difficulté. De plus, la consolidation a pour effet
de neutraliser les comptes de liaison interservices, ce qui exclut une partie des charges et
ressources et une partie des comptes de bilan.
4.2. La situation financière par service budgétaire
La situation financière de la chambre consulaire est présentée par service budgétaire,
dans la mesure où aucun service n’est significatif à lui seul dans la consolidation et où les
différents services présentent des situations financières très différentes voire opposées.
Le graphique ci-dessous, qui porte sur 2015, permet de visualiser les volumes
budgétaires respectifs des services :
Source : budgets exécutés CCI 84
0
2 000 000
4 000 000
6 000 000
8 000 000
10 000 000
12 000 000
Servicegénéral
formation
aéroport
port divers
charges 8 915 278 10 439 29 3 716 291 920 011 689 546
produits 9 532 307 9 424 142 4 029 369 892 987 984 902
en
eu
ros
Comparaison charges-produits 2015
45
En raison de son importance dans le budget de la CCI et de sa situation particulièrement
délicate, la formation fera l’objet d’un développement plus détaillé.
4.2.1. Le service général
Il comprend les activités de représentation et de soutien des intérêts de l’industrie et du
commerce, ainsi que les divers services offerts aux entreprises. Il regroupe également une part
importante des services supports de la CCI 84.
Le compte de résultat et la CAF
Le compte de résultat simplifié du service général est le suivant sur la période 2011-
2015 :
C’est la très forte hausse du montant des charges exceptionnelles en 2014 qui est à
l’origine du résultat fortement négatif de cet exercice, le prélèvement sur FDR ayant été
comptabilisé dans les comptes du service général. Les autres exercices dégagent un résultat très
variable, mais toujours positif.
4.2.1.1.1. Les produits
L’examen des produits fait ressortir leur baisse substantielle à compter de 2014. Elle a
résulté de la réduction de la TFC affectée à la CCI 84, qui est sa ressource principale, perçue
par le service général (73 %des produits en 2011 et 67 %en 2015).
Comme évoqué précédemment, la loi de 2010 a eu comme effet immédiat et non prévu
une augmentation de la ressource fiscale en raison d’un effet bases, auquel il a été mis fin en
2014 par un plafonnement de la TFC censé contrer cet « effet d’aubaine », d’où la baisse
constatée en 2014, le produit de la TFC étant passé de 8,8 M€ en 2013 à 6,8 M€ en 2014 puis
6,3 M€ en 2015.
En parallèle, comme d’autres CCI de la région PACA, la CCI 84 a estimé être lésée par
les modalités de répartition de la ressource fiscale opérées par la CCIR depuis 2011. En effet,
selon les informations communiquées par l’organisme, les CCI de PACA ont, en 2011, accepté,
à titre transitoire, de ne pas répartir la ressource fiscale régionale en fonction du poids
économique respectif des CCI (déterminé par le nombre de leurs ressortissants et leurs bases
d’imposition à la TP/CET), ce qui aurait entraîné, mécaniquement, une réduction brutale du
montant de TFC affecté à la CCI Marseille-Provence (CCIMP). Les modalités de répartition
retenues ont permis de maintenir le niveau des ressources de cette dernière, afin qu’elle dispose
du temps nécessaire pour mettre en œuvre des mesures d’économies. Ce consensus régional
résultait également du contexte de l’époque, à savoir l’augmentation du produit global de la
TFC, qui rendait possible à la fois le maintien du niveau des ressources de la CCIMP et
l’accroissement de celles des autres CCIT.
charges 2011 2012 2013 2014 2015 produits 2011 2012 2013 2014 2015
charges d'exploitation 10 105 785 9 060 083 9 587 704 8 803 696 8 410 406 produits d'exploitation 10 250 720 10 063 365 10 310 195 8 895 981 9 126 532
résultat d'exploitation résultat d'exploitation 144 935 1 003 282 722 491 92 285 716 126
charges financières 0 53 848 0 4 469 132 produits financiers 259 887 197 507 279 937 276 940 154 417
résultat financier résultat financier 259 887 143 659 279 937 272 471 154 285
charges exceptionnelles 953 333 210 685 140 035 2 122 072 483 502 produits exceptionnels 550 284 136 983 190 406 199 969 251 358
résultat exceptionnel -403 049 -73 702 -1 922 103 -232 144 résultat exceptionnel 50 371
impôt sur les bénéfices 0 0 67 185 65 013 21 237
Total charges 11 059 118 9 324 616 9 794 924 10 995 250 8 915 278 total produits 11 060 891 10 397 855 10 780 538 9 372 890 9 532 307
Perte -1 622 360 bénéfice 1 773 1 073 239 985 614 617 029
Source : budgets exécutés CCI84
46
La baisse de la ressource fiscale globale intervenue en 2014 a mis à mal ce consensus,
et les CCI de la région ont souhaité la mise en place d’une méthode fondée sur le poids
économique, plus objectif et de nature à préserver leurs intérêts, d’autant que le mécanisme
initial avait été présenté comme transitoire. La CCI 84 considère que, sur la période 2011-2015,
les modalités de répartition décidées par la CCIR l’ont pénalisée à hauteur de 11 M€. C’est
pourquoi elle a contesté, en septembre 2015, devant le TA de Marseille, la décision de
répartition que le bureau de la CCIR PACA a prise le 4 juin 2015.
Compte tenu de cette opposition ancienne concernant les modalités de répartition des
recettes de TFC, de sa situation financière tendue et, peut-être, dans un souci d’apaisement de
la part de la CCIR, la CCI 84 a bénéficié, en 2015, d’une dotation de solidarité régionale d’un
montant de 650 000 €, dispositif prévu à l’article L. 711-8 7° du code de commerce36
(délibération du 25 juin 2016), comptabilisée dans les produits 2015.
La CCIR a, récemment, modifié la répartition fiscale pour 2016, par délibération du
30 juin 2016, qui a également fait suite à des remarques du préfet de région l’ayant invitée à
faire évoluer les modalités de répartition de la ressource fiscale (courrier du 31 mars 2016).
Désormais, la TFC est répartie en fonction de la pesée économique37 (90 %), du nombre de
formalités CFE (5 %) et du nombre de contrats d’apprentissage enregistrés (5 %).
Cette décision, qui satisfait la CCI 84, devrait entraîner le retrait de son recours, d’autant
que, comme l’a indiqué l’ancien ordonnateur dans sa réponse aux observations provisoires de
la chambre régionale des comptes, la nouvelle répartition a généré pour l’établissement un
complément de ressources de 1,3 M€ en 2016.
Elle a en revanche suscité un recours contentieux de la CCIMP, qui s’appuie sur un
jugement récent du TA de Rennes qui a censuré une répartition de CCIR ayant « pour effet de
neutraliser le caractère déterminant du schéma sectoriel pour l’affectation de la ressource
fiscale, en contradiction avec l’article L. 711-8 (…) du code de commerce » 38.
Au vu de ce jugement, les nouvelles modalités de répartition de la CCIR PACA sont
susceptibles d’être remises en cause, étant précisé qu’à la lecture des schémas sectoriels en
vigueur en PACA, on voit toutefois mal comment ils pourraient, à eux seuls, fonder une
répartition de la TFC.
En tout état de cause, la ressource fiscale globale du réseau consulaire, en tant que telle,
va continuer à diminuer dans le cadre de l’effort de redressement des finances publiques, au
moins jusqu’en 2017. Il en ira de même pour la ressource affectée à la CCI 84.
4.2.1.1.2. Les charges
Comme pour les comptes consolidés, la tendance est à la baisse des charges
d’exploitation, qui sont passées de 10,1 M€ en 2011 à 8,4 M€ en 2015. Cette évolution résulte
essentiellement de la réduction des autres achats et charges externes (c/62), neutralisation faite
de l’enregistrement sur ce compte, à compter de 2013, des frais afférents au personnel transféré
à la CCIR, et des autres charges (c/ 65), évoquées précédemment et qui ont concerné au premier
chef le service général.
36 Qui prévoit que les CCIR « 7 Abondent, dans des conditions et limites définies par décret, le budget, au-delà du budget voté,
d'une chambre de commerce et d'industrie territoriale (…) qui leur est rattachée pour subvenir à des dépenses exceptionnelles
ou faire face à des circonstances particulières ». 37 Déterminée en fonction du nombre d’entreprises ressortissantes et des bases fiscales de celles-ci au titre de la TFC. 38 TA Rennes, 31 août 2016, n° 1400703, CCIT de Brest et autres.
47
L’examen des dépenses du service général correspondant à des frais d’honoraires
montre que de nombreux versements ont été réalisés au bénéfice d’avocats au titre de la mise
en œuvre, par la CCI, de la protection fonctionnelle au profit du président et de trois agents.
En effet, le président, l’ancien directeur général, l’actuel directeur général et le secrétaire
général de la CCI de Vaucluse ont fait l’objet, après ouverture d’une information judiciaire en
2011, d’une mise en examen pour prise illégale d’intérêts, favoritisme et détournement de fonds
publics en lien, notamment, avec un contrat de prestation de services conclu avec un consultant
externe (auquel il a été mis fin en 2011) et à des frais de mission et de réception.
La CCI ayant estimé que les faits en cause étaient liés à l’activité de la CCI, sans qu’une
faute détachable du service soit manifestement établie à ce stade, les intéressés ont bénéficié de
la protection fonctionnelle de l’établissement39.
Le plafond de prise en charge par l’assurance de la CCI pour cette affaire (300 000 €)
ayant été atteint en 2013, les honoraires et frais d’avocat sont désormais payés directement par
la CCI, qui s’est ainsi acquittée d’une somme de 295 972 € au titre de la période 2014-201540.
Ainsi, depuis le lancement de la procédure pénale, le coût pour l’établissement de la mise en
œuvre de la protection fonctionnelle s’est élevé à près de 600 000 €, montant dont l’importance
doit être soulignée dans un contexte de forte baisse de ses ressources.
4.2.1.1.3. La capacité d’autofinancement
Source : budgets exécutés CCI 84
La CAF du service général a été positive en 2012, 2013 et 2015. Elle a été négative en
2011 et surtout en 2014, conséquence du prélèvement sur FDR.
Données bilancielles
L’actif net du service général s’élève à 38,5 M€ au 31 décembre 2015.
39 Deux procédures distinctes sont en cours : les recours formés par les intéressés contre les mesures dont ils ont fait l’objet
(garde à vue, contrôle judiciaire, qui a été annulé) et la procédure correctionnelle au fond, dont le jugement n’est toujours pas
programmé et dans le cadre de laquelle aucune mesure d’instruction ou d’audition n’est intervenue depuis 2013. 40 Soit 80 % des frais d’honoraires du service général sur cette période.
Service général 2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 1 773 1 073 239 985 614 1 622 360 - 617 029
(+) dotations amortissements, dépréciations et provisions 647 876 465 435 298 605 450 756 253 029
(-) reprise sur amortissements dépréciations et provisions 700 552 323 034 78 682 236 609 228 192
(+) valeur comptable des éléments d'actif cédés 6 139 - - - 7 600
(-) produits des cessions d'éléments d'actifs - - 126 552 1 800 11 800
(-) quote-part des subventions d'investissement virées au
résultat de l'exercice425 4 982 3 297 2 905 2 905
(=) CAF 45 189 - 1 210 658 1 075 688 1 412 918 - 634 761
Source : budgets exécutés CCI 84
-2 000 000
-1 500 000
-1 000 000
-500 000
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 1 773 1 073 239 985 614 -1 622 360 617 029
CAF -45 188 1 210 657 1 075 687 -1 412 918 634 761
rbt dettes et emprunts 0 428 0 0 0
48
Les constructions et les aménagements, en particulier le siège, étant amortis en quasi-
totalité, l’actif immobilisé, qui s’élève à 22,2 M€, est principalement constitué par les prêts à
long terme consentis aux autres services, en particulier le service de la formation (21,1 M€).
L’actif circulant, d’un montant de 16,2 M€, est, quant à lui, constitué essentiellement
par les avances consenties en fin de période aux différents services, précédemment évoquées
(12,2 M€) et des valeurs mobilières de placement (3,8 M€).
A l’inverse des autres services, le montant des capitaux propres du service général est
très élevé (33,8 M€) et représente 88 %du passif. Le report à nouveau au 31 décembre 2015,
très élevé également, est de 18,9 M€. Le service général n’est pas endetté.
Le graphique ci-dessous retrace l’évolution du FDR, du BFR et de la trésorerie du
service général au cours de la période examinée :
Source : CCI 84
On peut noter, d’une part, le niveau élevé, voire très élevé, du FDR du service général
jusqu’en 2013, où il a atteint 13,36 M€, soit 509 jours de charges d’exploitation du même
service et 222 jours de charges d’exploitation de la CCI dans son ensemble. Le prélèvement a,
certes, réduit le niveau du FDR, mais il reste toutefois très confortable.
Le service général est le seul de la CCI 84 faisant apparaître un BFR, en augmentation
sur la période, mais qui demeure largement inférieur au FDR. En conséquence, la trésorerie,
élevée, affiche également une baisse à compter de 2014.
4.2.2. L’aéroport
La CCI exploite l’aéroport d’Avignon-Caumont, propriété de la région PACA depuis
2007, dans le cadre d’une délégation de service public (contrat d’affermage), conclue le 19 mars
2009 pour une durée de 7 ans, prorogée d’un an par l’avenant n° 5 du 30 août 2014.
Après la suppression de la ligne Avignon-Paris en 2008, l’aéroport propose aujourd’hui
des vols commerciaux vers la Grande-Bretagne, la Corse et Amsterdam. Il comprend un
technopôle aéronautique et un terminal spécifique pour l'aviation d'affaires, mis en service en
2009. L’équipement est toutefois pénalisé par la trop petite taille de sa piste, qui empêche le
développement du trafic aérien.
Selon la CCI, l’aéroport est un équipement structurant pour le territoire vauclusien sur
le plan économique, pourvoyeur d’emplois, avec 49 entreprises travaillant sur le site41.
41 L’implantation d’une base d’entretien de RTE est en cours.
02 000 0004 000 0006 000 0008 000 000
10 000 00012 000 00014 000 000
2011 2012 2013 2014 2015
FDR 11 128 824 12 346 743 13 362 591 12 221 874 12 641 947
BFR 7 332 019 8 306 542 7 690 134 6 968 316 8 745 006
Trésorerie 3 796 805 4 040 201 5 672 457 5 253 558 3 896 941
FDR/BFR/Trésorerie
49
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ancien ordonnateur de la CCI a insisté sur le rôle de l’aéroport pour l’attractivité du territoire
et sur l’impact qui en résulte, qui ne peut être purement financier.
Le compte de résultat et la CAF
Le compte de résultat simplifié de l’aéroport est le suivant :
L’aéroport dégage depuis 2013 un résultat d’exploitation positif, quoiqu’en nette
diminution en 2015, exercice caractérisé par une hausse des charges conjuguée à une stagnation
des produits.
D’après les données publiques de l’Union des aéroports français, le trafic passager a
fortement chuté, passant de plus de 100 000 voyageurs en 2007 à seulement 15 000 en 2013.
L’aéroport dispose de trois lignes en 2015 (contre quatre en 2013), pour un trafic de
9 389 passagers sur les vols commerciaux et charters (en recul par rapport à 2013) et
17 933 passagers privés et d’affaire (en hausse de + 2 500 par rapport à 2013).
Il peut être noté que l’aéroport a bénéficié de dégrèvements fiscaux concernant la taxe
foncière et la taxe professionnelle, qui ont contribué à la hausse des produits exceptionnels du
service :235 000 € en 2011 (exercices 2007 à 2010) ; 110 000 € en 2012 ; 400 000 € en 2013
(exercices 2010 à 2013).
Depuis 2014, c’est la région, propriétaire du foncier, qui s’acquitte des impositions, qui
sont ensuite déduites du montant de la contribution aux sujétions de service public versée à la
CCI, cette dernière ne s’acquittant in fine que de la part qu’elle ne peut récupérer auprès des
différents occupants du domaine public de l’aéroport.
Le tableau ci-dessous détaille le mode de calcul de la CAF :
L’aéroport affiche une CAF positive sur toute la période contrôlée, qui lui permet de
couvrir le remboursement de ses dettes financières.
charges 2011 2012 2013 2014 2015 produits 2011 2012 2013 2014 2015
charges d'exploitation 3 799 718 3 740 269 3 558 743 3 309 837 3 517 067 produits d'exploitation 3 628 607 3 606 585 3 678 786 3 572 186 3 596 802
résultat d'exploitation -171 111 -133 684 120 043 262 349 79 735
charges financières 20 571 15 570 10 697 5 551 897 produits financiers 0 0 0 0 0
résultat financier -20 571 -15 570 -10 697 -5 551 -897 10 697 5 551 897
charges exceptionnelles 3 235 239 831 118 377 9 437 69 196 produits exceptionnels 469 889 344 405 570 577 296 197 432 566
résultat exceptionnel 466 654 104 574 452 200 286 760 363 370
impôt sur les bénéfices 0 0 51 285 167 577 129 130
total charges 3 823 524 3 995 670 3 739 102 3 492 402 3 716 290 total produits 4 098 496 3 950 990 4 249 363 3 868 383 4 029 368
Perte -44 680 Bénéfice 274 972 510 261 375 981 313 078
Source : budgets exécutés CCI 84
Aéroport 2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 274 971 -44 681 510 261 375 982 313 077
(+) amortissements, dépréciations et provisions 180 775 368 210 157 097 186 040 195 719
(-) reprise sur amortissements dépréciations et
provisions187 553 53 509 270 928 62 226 31 174
(+) valeur comptable des éléments d'actif cédés 0 0 0 0 0
(-)produits des cessions d'éléments d'acif cédés 3 000 0 0 0 0
(-) quote-part des subventions d'investissement
virées au résultat de l'exercice31 800 51 076 72 770 149 642 151 668
CAF 233 393 218 944 323 660 350 154 325 954
Source : budgets exécutés CCI 84
50
Source : budgets exécutés CCI 84
Données bilancielles
Le graphique ci-dessous retrace l’évolution du FDR, du BFR et de la trésorerie de
l’aéroport au cours de la période 2011-2015 :
Source : CCI 84
Le fonds de roulement de l’aéroport est négatif sur toute la période, mais en nette
progression. Le BFR est également négatif, ce qui veut dire que le cycle d’exploitation de
l’aéroport se caractérise par l’absence de besoin de financement à court terme, les dettes
fournisseurs étant bien supérieures aux créances clients.
De ce fait, l’aéroport peut fonctionner en dépit d’un FDR négatif, causé, notamment par
le montant négatif des apports, conjugué à l’absence de dettes à long terme. La croissance du
FDR procède des résultats positifs des exercices antérieurs, conjugués à une stabilité de l’actif
immobilisé (les immobilisations les plus importantes, terrains et constructions, appartiennent à
la région). En dépit de cette tendance, il n’est pas certain que le FDR puisse être ramené à 0
d’ici la fin de la concession en 2017.
Dans tous les cas, le mécanisme des avances de trésorerie du service général permet
d’équilibrer le bilan en fin d’exercice.
4.2.3. Le port fluvial
Depuis 1961, la CCI est concessionnaire du port du Pontet. Elle l’a d’abord été dans le
cadre d’un contrat de 50 ans, venu à expiration en 2011. Elle a candidaté à l’appel d’offres
effectué en 2010 par le délégant, Voies Navigables de France (VNF) et a obtenu une nouvelle
concession pour une durée de 40 ans (contrat conclu le 8 décembre 2011).
Le port fluvial du Pontet, qui s’étend sur 8,5 ha, est spécialisé dans la manutention de
produits en vrac (sables, graviers, terreaux, engrais, charbon, céréales). Equipé d’installations
permettant de traiter un trafic fluvial de plus de 200 000 tonnes, il comprend une zone d’activité
accueillant 10 entreprises.
2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 271 971 -44 681 510 261 375 981 313 077
CAF 233 392 218 943 323 659 350 153 325 952
Rbt de dettes financières 127 938 133 437 129 630 126 868 63 434
-100 000
0
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
en
eu
ros
-2 000 000
-1 000 000
0
1 000 000
2011 2012 2013 2014 2015
FDR -1 771 530 -1 764 801 -1 193 907 -939 442 -690 732
BFR -1 797 195 -1 766 472 -1 206 129 -959 639 -705 840
Trésorerie 25 665 1 671 12 222 20 197 15 108
FDR/BFR/trésorerie
51
Le compte de résultat et la CAF
Le compte de résultat simplifié du port est reproduit ci-dessous :
Après avoir fortement augmenté en 2012, les charges d’exploitation ont amorcé une
baisse, qui ne parvient toutefois pas à compenser la faiblesse des produits d’exploitation. En
conséquence, le port affiche un résultat d’exploitation négatif au cours de la période sous revue,
à l’exception de l’année 2013.
Si l’exercice 2011 s’est soldé par un bénéfice, c’est en raison de l’abandon d’avances
de trésorerie, d’un montant total de 734 231 €, consenties par le service général dans le cadre
de l’ancienne concession. Cette somme a été comptabilisée en produits exceptionnels. C’est
également le niveau des produits exceptionnels qui a permis au port de dégager un petit bénéfice
en 2014, malgré un résultat d’exploitation négatif.
Pourtant, selon les données transmises par la CCI, l’activité sur les quatre dernières
années a progressé, avec un tonnage moyen de 246 000 tonnes par an (contre 197 000 tonnes
sur la période 2005-2009), grâce, notamment, au développement du marché des céréales.
Les résultats de l’année 2015 ne sont pas très encourageants, puisque si les charges ont
baissé de plus de 100 000 € par rapport à 2014, les produits ont diminué bien davantage, passant
de 927 370 € à 757 975 €.
Le résultat du port a beaucoup pâti de deux contentieux avec des entreprises locataires
de bâtiments implantés sur l’emprise du port, dont les contrats ont pris fin en 2011, à
l’expiration de l’ancienne concession, et qui n’ont ni quitté les lieux, ni payé leurs loyers,
générant à la fois une perte de recettes et des charges au titre des dotations aux provisions. Au
31 décembre 2015, le montant provisionné pour ces deux débiteurs s’élevait à 607 711 € (sur
un total de provisions clients de 656 688 €). La CCI a, par ailleurs, acquitté pour ces
contentieux, des frais d’avocat à hauteur de 12 000 € sur la période 2014-2015.
Les deux entreprises concernées ont saisi la juridiction administrative pour obtenir
l’annulation des décisions constant la fin de leur droit d’occupation et leur demandant de libérer
les lieux. En 2014, la cour administrative d’appel (CAA) de Marseille a donné raison à la CCI
et condamné les sociétés à régler les loyers impayés depuis octobre 2011. En 2015, la procédure
en cassation a pris fin, du fait du désistement de l’une des sociétés et de la non-admission du
pourvoi présenté par l’autre, et les locaux ont été libérés. Des démarches de recouvrement par
huissier sont actuellement en cours pour tenter de récupérer les sommes correspondant aux
loyers impayés.
La CCI peut aujourd’hui procéder à la relocation des bâtiments et à la reprise des
provisions. De ce fait, le résultat 2016 devrait progresser. La CCI a d’ailleurs récemment
conclu, avec la commune du Pontet, un contrat d’occupation d’un terrain et d’un bâtiment
industriel, sur une emprise de 5 643 m2 pour trois ans, moyennant une redevance annuelle de
87 437 € HT. Selon les dernières informations communiquées, un contrat vient d’être signé
pour d’autres locaux libérés.
Charges 2011 2012 2013 2014 2015 Produits 2011 2012 2013 2014 2015
charges d'exploitation 531 780 1 039 782 907 782 996 752 865 289 produits d'exploitation 479774 766072 979 293 927 370 757 975
résultat d'exploitation -52 006 -273 710 -69 382 -107 314 71 511
charges financières 0 0 3 808 3 429 3 071 produits financiers 0 0 0 0 0
résultat financier -3 808 -3 429 -3 071
charges exceptionnelles 2 911 27 772 5 743 981 51 650 produits exceptionnels 750 288 37 072 73 156 98 854 135 011
résultat exceptionnel 747 377 9 300 67 413 97 873 83 361
impôt sur les bénéfices 0 0 11 115 0 0
Total charges 534 691 1 067 554 928 448 1 001 162 920 010 Total produits 1 230 062 803 144 1 052 449 1 026 224 892 986
Perte - 264 410 - 27 024 Bénéfice 695 371 124 001 25 062
Source : budgets exécutés CCI 84
52
La CCI doit néanmoins encore œuvrer pour développer le trafic sur le port et louer les
locaux disponibles, afin de dégager des produits suffisants pour lui permettre de couvrir ses
charges.
Le tableau ci-dessous retrace l’évolution de la CAF sur la période :
C’est le niveau des opérations liées aux amortissements et provisions, qui, de manière
générale, permet à la CAF d’être positive sur la période. Elle est toutefois en nette diminution
en 2015, ce qui ne devrait pas avoir de conséquences immédiates, la CCI ayant déjà réalisé les
investissements nécessaires à la rénovation du port.
Source : budgets exécutés CCI 84
L’investissement
Au cours de la période sous revue, le port a fait l’objet de gros investissements, tant en
ce qui concerne le quai que s’agissant du matériel. Le premier équipement a été acquis grâce à
un prêt en 2012 (pelle mécanique) mais, du fait d’un désengagement financier de l’Etat du
programme d’investissement initial envisagé en 2011 dans le cadre de la nouvelle concession,
un nouveau plan de financement global a été décidé en 2013, incluant une subvention du Fonds
européen de développement régional (FEDER).
La CCI a produit le détail des dépenses engagées et des subventions perçues pour le port
sur la période 2011-2015, qui fait ressortir les données principales suivantes :
C’est pour « récupérer » cette part « autofinancée » que la CCI a sollicité, et obtenu
auprès de la tutelle l’autorisation d’emprunt précédemment évoquée.
Port 2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 695 370 -264 409 124 001 25 062 - 27 024
(+) amortissements, dépréciations et provisions 47 457 459 438 287 196 276 457 257 506
(-)reprise sur amortissements dépréciations et
provisions 6 764 21 963 157 151 70 080 59 879
(+)valeur comptable des éléments d'actif
immobilisés - - - - -
(-)produits des cessions d'éléments d'acif cédés - - - 720 -
(-)quote-part des subventions d'investissement
virées au résultat de l'exercice 9 338 37 072 68 397 67 394 123 252
CAF 726 725 135 994 185 649 163 325 47 351
Source : budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015
résultat net 695 370 -264 409 124 002 25 062 -27 024
CAF 726 725 135 993 185 649 163 324 47 351
Rbt de dettes financières 0 0 12 405 11 553 11 911
-400 000
-200 000
0
200 000
400 000
600 000
800 000
en
eu
ros
Etat Région Département Grand Avignon FEDER
Equipements 1 387 688 190 491 190 491 138 769 138 769 402 106 327 062
travaux 3 073 687 904 730 955 740 307 369 307 369 598 479
Total 4 461 375 1 095 221 1 146 231 446 138 446 138 402 106 925 541
Source : CCI 84
SubventionsInvestissement
réalisé
Autofinancement
CCI
53
Le FDR et le BFR
Le graphique ci-dessous fait apparaître l’évolution du fonds de roulement et du BRF du
port sur la période :
Source :CCI 84
Le FDR et le BFR sont négatifs sur toute la période contrôlée, à des niveaux équivalents,
en diminution constante. La trésorerie, toujours positive, a augmenté en 2015.
Comme celui de l’aéroport, le cycle d’exploitation du port ne génère pas de besoin de
trésorerie et peut s’accommoder d’un FDR négatif. En revanche, celui-ci se dégrade, en lien
avec le résultat d’exploitation déficitaire et la hausse de l’actif immobilisé.
En l’absence de fonds de roulement et compte tenu du faible niveau d’emprunt, le
financement des investissements a été opéré via les ressources du service général, notamment
au moyen des avances consenties chaque année pour équilibrer le bilan du port (cf. supra),
comme le reconnaît d’ailleurs la CCI.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ancien ordonnateur de la CCI a mis en avant l’importance du port pour le département de
Vaucluse, de nature à justifier sa prise en charge financière par l’établissement.
4.2.4. Le service divers
Ce service regroupe les activités commerciales facultatives exercées par la CCI, en ce
qui concerne en particulier le golf de Châteaublanc, dont la gestion est déléguée à un prestataire
privé, et l’opération immobilière MC2.
Le compte de résultat et la CAF
Le compte de résultat simplifié du service est reproduit ci-dessous :
Le résultat net de ce service est positif depuis 2013, en raison, notamment, de
l’achèvement de l’opération MC2. L’amélioration du résultat intervenue en 2015 a résulté de
l’importance des produits exceptionnels (616 375 €), en lien avec la situation du golf.
-1 000 000-800 000-600 000-400 000-200 000
0200 000
2011 2012 2013 2014 2015
FDR -79 537 -291 315 -186 421 -570 464 -989 839
BFR -79 808 -292 011 -187 757 -570 874 -996 634
Trésorerie 271 696 1 336 410 6 795
FDR/BFR/trésorerie
Charges 2011 2012 2013 2014 2015 Produits 2011 2012 2013 2014 2015
charges d'exploitation 3 447 466 728 620 665 223 593 829 483 598 produits d'exploitation 3 473 000 683 101 754 806 618 085 368 526
résultat d'exploitation - 45 519 - 115 072 25 534 89 583 24 256
charges financières 157 642 198 974 74 143 43 632 39 918 produits financiers - - - - -
résultat financier - 157 642 - 198 974 - 74 143 - 43 632 - 39 918
charges exceptionnelles 81 581 89 076 124 108 - 19 563 produits exceptionnels 107 352 126 830 119 134 25 895 616 375
résultat exceptionnel - 4 974 25 771 37 754 25 895 596 812
impôt sur les bénéfices - - - - 146 466
Total charges 3 686 689 1 016 670 863 474 637 461 689 546 Total produits 3 580 352 809 931 873 940 643 980 984 901
perte - 106 337 - 206 739 bénéfice 10 466 6 519 295 355
Source : budgets exécutés CCI 84
54
Le projet MC2 est un projet immobilier initié en 2009, année au cours de laquelle la CCI
84 a fait l’acquisition d’un terrain, financé par emprunt, contenant un corps de bâtiment
désaffecté. Elle a réalisé une opération de promotion immobilière consistant à réhabiliter et à
réaliser une extension en vue d’une commercialisation par lots à destination des entreprises.
Le prix de revient de cette opération est de 4,42 M€, le bâtiment ayant été livré fin 2011
et commercialisé entre 2012 et 2014. Au 31 décembre 2014, la totalité des lots était vendue,
pour un montant total de 4, 54 M€ HT, seuls deux parkings restant en stock. Une provision de
35 000 € a été constituée au 31 décembre 2012 pour un litige concernant un lot, qui était
toujours en cours lorsque la chambre a achevé son contrôle. Cette opération n’a donc quasiment
rien rapporté à la CCI, qui a dû comptabiliser, puis reprendre, sur la période, des provisions
pour dépréciation liées aux moins-values sur cessions.
L’exploitation d’un golf et la gestion de ses installations ont fait l’objet d’une concession
de service public (dans le cadre de laquelle les investissements sont à la charge du délégataire)
en 2009, pour une durée de 25 ans. Deux sinistres intervenus en 2013 et 2014 ont détruit
partiellement les locaux du golf et le restaurant, exploité par un sous-délégataire. Les travaux
de remise en état, effectués en 2015 et 2016, estimés à 667 017 €, sont partiellement pris en
charge par l’assurance de la CCI 84.
Ainsi, fin 2015, ont été comptabilisées en transferts de charges exceptionnelles les
indemnités d’assurances déjà notifiées pour les deux sinistres, soit 503 771 €, ainsi que les
travaux de reconstruction complémentaires, effectués à la demande du délégataire, qui lui ont
été refacturés, soit 64 029 €. Le restant à charge pour la CCI devrait être d’environ 100 000 €42.
La CAF du service divers a évolué comme suit sur la période, l’année 2015 ayant
enregistré une forte hausse, consécutive au très bon résultat exceptionnel du service :
Source : budgets exécutés CCI 84
42 Selon le détail des opérations se rapportant à ces sinistres établis par la CCI 84.
Divers 2011 2012 2013 2014 2015
résultat net bénéfice -106 336 -206 739 10 466 6 519 295 356
(+)amortissements, dépréciations et provisions 316 605 317 940 297 881 157 022 148 704
(-)reprise sur amortissements dépréciations et
provisions83 485 118 141 196 624 69 921 2 425
(+)valeur comptable des éléments d'actif cédés 0 0 0 0 0
(-)produits des cessions d'éléments d'acif cédés 0 0 0 0 0
(-)quote-part des subventions d'investissement
virées au résultat de l'exercice20 732 20 732 20 732 20 732 20 732
CAF 106 052 -27 672 90 991 72 888 420 903
Source : budgets exécutés CCI 84
-500 000
0
500 000
1 000 000
1 500 000
2 000 000
2 500 000
2011 2012 2013 2014 2015
résultat net -106 337 -206 739 10 465 6 519 295 356
CAF 106 052 -27 672 90 989 72 887 420 903
Rbt de dettes financières 151 331 2 357 7031 768 932 77 308 81 021
en
eu
ros
55
Données bilancielles
L’emprunt souscrit par la CCI pour financer l’opération MC2 a été remboursé par
anticipation en 2013, après la vente des premiers lots. En revanche, comme évoqué
précédemment, le service divers bénéficie à la fois de prêts à long terme et d’avances à court
terme du service général, ce qui lui permet de financer son cycle d’exploitation.
Le tableau ci-dessous détaille la dette globale du service au 31/12/N, qui s’élève, en
moyenne sur la période à 7,08 M€ :
Le graphique ci-dessous retrace les niveaux du FDR, du BFR et de la trésorerie du
service sur la période :
Source :CCI 84
L’activité du service divers ne génère plus de BFR depuis 2012, exercice marqué par le
passage à un FDR négatif, qui s’est aggravé de manière continue sur la période.
Comme cela a été indiqué supra, le financement tant des investissements que du cycle
d’exploitation n’a pu être assuré que par les ressources du service général.
LE SERVICE DE LA FORMATION
Dans le réseau consulaire français, la CCI de Vaucluse se caractérise par l’importance
de son appareil de formation au regard de sa taille. En effet, le service de la formation représente
près de la moitié du budget total de l’établissement et constitue son activité « facultative »
principale.
Aucun texte ne qualifie véritablement la nature du service de la formation, dont on peut
se demander dans quelle mesure elle constitue une activité de service public et/ou une activité
d’intérêt général des CCI, qui peut être financée par la ressource fiscale.
La lecture des dispositions applicables du code de commerce permet de conclure que la
gestion des centres de formalités des entreprises, du fichier des aides publiques et les dispositifs
d’accompagnement des entreprises, de leur création à leur transmission, constituent des
missions de service public et d’intérêt général. Par ailleurs, s’il existe un consensus pour
considérer que la gestion d’équipements, comme les activités d’aménagement, ne relèvent pas
des missions d’intérêt général pouvant être financés par la TFC, le statut de la formation est
ambigu.
Divers 2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne
dette c/ 18110001 3 486 812,05 3 247 570,79 3 222 242,28 3 126 411,94 3 252 090,78 3 267 025,57
dette c/18410009 4 023 575,48 3 857 645,46 3 769 257,88 3 913 271,02 3 523 502,65 3 817 450,50
Total 7 510 387,53 7 105 216,25 6 991 500,16 7 039 682,96 6 775 593,43 7 084 476,07
Source : CCI 84
-4 000 000-3 000 000-2 000 000-1 000 000
01 000 0002 000 000
2011 2012 2013 2014 2015
FDR 1 401 519 -1 108 019 -2 678 985 -3 003 648 -2 994 036
BFR 1 398 067 -1 113 087 -2 680 062 -3 007 433 -2 999 839
Trésorerie 3 452 5 068 1 077 3 785 5 803
FDR/BFR/Trésorerie
56
En effet, deux logiques assez inconciliables s’affrontent et, en l’absence de dispositions
législatives et réglementaires claires, il paraît difficile d’émettre un avis tranché sur cette
question.
Les deux logiques sont les suivantes :
- Celle qui ressort de rapports diligentés par l’Etat dans le cadre de la
modernisation de l’action publique, selon laquelle toute activité, y compris de
formation, intervenant dans un secteur concurrentiel, n’est pas une mission
d’intérêt général finançable par de l’argent public43 ;
- Celle du réseau des CCI, qui considère que la formation, tous services
confondus, constitue d’évidence une mission d’intérêt général, puisqu’il s’agit
de former des employés et futurs employés en fonction des besoins des
entreprises.
Il convient tout d’abord de distinguer le CFA, qui relève sans nul doute d’une activité
d’intérêt général, puisqu’il offre une formation initiale professionnalisante et gratuite, qui
s’adresse en partie à des mineurs sortis du système scolaire classique et bénéficie d’un
subventionnement de la région. L’apprentissage fait d’ailleurs partie des voies de formation
fortement encouragées par l’Etat :la réforme de l’apprentissage et de son financement a pour
objectif affiché d’accroître le nombre d’apprentis au niveau national.
L’analyse est moins évidente pour les autres établissements de formation, qui sont des
écoles hors contrat avec l’éducation nationale, payantes, et qui interviennent dans un champ
concurrentiel puisqu’il existe d’autres écoles ou structures dispensant un enseignement
équivalent ou proche.
On peut néanmoins considérer que la formation initiale est, de manière générale,
destinée à former des jeunes ayant vocation à satisfaire les besoins de recrutement des
entreprises qui versent la TFC. A l’instar du CFA, ces écoles perçoivent d’ailleurs des
ressources publiques via la taxe d’apprentissage, selon le choix des entreprises. La formation
continue bénéficie également aux entreprises qui accèdent à un dispositif de proximité pour
leurs employés. Dans cette optique, comme le soutiennent les CCI, il n’est pas aberrant
d’affecter une partie du produit de la TFC au financement de ces établissements.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ordonnateur en fonctions a insisté sur la mission éducative de la CCI, dans un département où
de nombreux jeunes ne sont pas diplômés, qui justifie selon lui le financement de la formation
par la ressource fiscale.
5.1. Les établissements de formation
Le service de la formation est constitué de quatre établissements de formation dépourvus
de personnalité morale distincte de celle de la CCI, qui en est l’organisme gestionnaire.
43 Dans le rapport général « pour des aides simples et efficaces en faveur des entreprises au service de la compétitivité » établi
par MM. Demaël, Jurgensen et Queyranne en juin 2013 à la demande du Premier ministre (rapport public), les auteurs proposent
une mesure d’économie portant sur la ressource des CCI, mettant en avant l’utilisation de la TFC pour financer des activités
qui ne sont ni des missions de service public, ni des missions d’accompagnement des entreprises, ni des fonctions support. En
matière de formation, les rapporteurs citent l’exemple des écoles de commerce. Dans le rapport (non public) de mai 2014 établi
par l’IGF, le CGEIET et l’IGAS relatif au cadre d’action et au financement des CCI et des CMA, c’est la formation continue
qui est qualifiée d’activité de nature marchande.
57
5.1.1. Le Centre de Formation d’Apprentis (CFA)
Créé en 1974, le CFA a accueilli sur la période 2011-2015 une moyenne de 684
apprentis répartis sur quatre filières : hôtellerie-restauration, santé, management-commerce-
comptabilité et agroalimentaire. Les formations dispensées sont de niveau V (CAP) à I (Master,
Bac +5).
Son organisation et son fonctionnement sont régis par une convention de création,
conclue entre la CCI et la région, et par des conventions quinquennales, dont la dernière couvre
la période 2012-2016.
Depuis juillet 2011, la région ne prend plus en charge les coûts afférents au transport, à
l’hébergement et à la restauration des élèves (THR).
La carte actuelle des formations dispensées par la CFA est la suivante :
5.1.2. Trois écoles privées hors contrat éduction nationale
L’Ecole Hôtelière d’Avignon (EHA)
Créée en 1964, l’École Hôtelière d’Avignon forme des jeunes et des adultes aux métiers
de l’hôtellerie et de la restauration. Elle propose un enseignement du niveau IV (baccalauréat)
à I (master), en formation initiale et en alternance. L’école compte en moyenne 240 élèves.
Sud Formation Santé (SFS)
Ouvert en 2008 sous cette forme, le pôle Sud Formation Santé dispense des formations
liées à la santé, au bien-être et aux soins de la personne. Initié en 1981 avec le brevet
professionnel en pharmacie, il propose désormais des formations aux métiers de l'orthopédie-
orthèse, de la podologie, de la diététique et une filière en économie sociale et familiale. Le pôle
forme 113 élèves en moyenne par an.
Kedge Business School (KBS)
Créée en 1986 sous la forme d’une école de gestion et de commerce, la structure a évolué
dans le cadre d’un partenariat conclu avec l’Association Euromed, devenue Kedge Business
School (KBS) en 2013 (fusion avec l’école de management de Bordeaux, BEM).
CAP Cuisine
CAP Restaurant
CAP Service en Brasserie Café
Mention Complémentaire Cuisinier en Desserts de Restaurant
Mention Complémentaire Employé Barman
Certification de Spécialisation en Restauration Collective
BAC Professionnel Cuisine
BAC Professionnel Commercialisation et Services en Restauration
Brevet Professionnel Arts de la Cuisine
Brevet Professionnel Arts du Service et Commercialisation en Restauration
BTS Hôtellerie Restauration - Option A : Mercatique et Gestion Hôtelière
BTS Hôtellerie Restauration - Option B : Art Culinaire - Art de la Table et du Service
Licence Professionnelle Hôtellerie Tourisme
Bachelor Chef de projet commercial pour l 'agroalimentaire (dispensée à l 'ISEMA*)
Responsable d'affaires agroalimentaires (dispensée à l 'ISEMA*)
Santé BP PREPARATEUR EN PHARMACIE
BAC PRO COMMERCE
BTS Comptabilité Gestion des organisation
DCG Diplôme de comptabilité et gestion (2ème et 3ème années accessibles par l’apprentissage)
Bachelor in Business end Management (diplôme visé par l’Etat Bac +3)
Source : s i te internet CCI 84
CFA
hôtellerie / restauration
Agroalimentaire
comptabilité / gestion
58
La CCI est habilitée à dispenser les formations labellisées « Kedge Business School »
et à délivrer les diplômes y afférents. Sont concernés, en moyenne, 55 élèves chaque année, la
scolarité étant sanctionnée par un diplôme « visé par l’Etat » de niveau Bac+3.
Sur le plan juridique, la CCI adhère à une association de loi 1901, dénommée
Association Bachelor Kedge BS, qui regroupe les CCI déployant les formations Kedge
Bachelor et KBS, dans le but d’assurer le développement et la cohérence des formations
labellisées, tant en interne qu’en externe.
Il n’y a pas de lien institutionnel direct entre l’école de commerce KBS et la CCI 84, y
compris au niveau des enseignants. Ceux qui interviennent pour la formation Kedge dispensée
sur Avignon sont des professeurs recrutés directement par la CCI.
La carte des formations initiales et des formations continues longues dispensées par les
écoles privées est la suivante :
5.1.3. Un centre de formation continue (CFC)
Créé en 1977, le centre de formation continue propose des formations diverses, à visée
individuelle ou collective, et un mécanisme de validation des compétences dans les métiers de
l’hôtellerie et de la restauration et dans ceux de la comptabilité et de la gestion.
L’offre de formation continue courte comporte un nombre très important de formations
distinctes, qui relèvent des domaines suivants :
EHA Formation initiale EHA Formation continue longue
Baccalauréat Sciences et Technologies de l'Hôtellerie et de la Restauration C. Q. P. Commis de Cuisine
Diplôme consulaire supérieur en sommellerie CAP Cuisine
Mise à Niveau CAP de Restaurant
Bachelor Of Science In Hospitality Administration - BTS Hôtellerie Restauration - Option A :
Mercatique et Gestion Hôtelière - OptionB : Art culinaire, Art de la table et du service
Mention Complémentaire de Cuisinier en Desserts
de Restaurant
Bachelor Européen Cook Designer en Arts Culinaires Mention Complémentaire Employé Barman
Licence Professionnelle Hôtellerie Tourisme, spécialité « Métiers des Arts Culinaires et des
Arts de la Table » en MéditerranéeServices à la carte
Master In Hospitality Management, en partenariat avec l 'University Collège de Birmingham
Sud Formation Santé/ formation initiale Sud Formation Santé/ formation continue longue
DIPLOME D'ETAT DE CONSEILLERE EN ECONOMIE SOCIALE ET FAMILIALE (DE CESF) ORTHOPEDISTE ORTHESISTE PODOLOGISTE
BTS ECONOMIE SOCIALE ET FAMILIALE BP PREPARATEUR EN PHARMACIE
BTS DIETETIQUE
PREPARATION BTS DIETETIQUE
Compta/gestion/commerce
BTS Comptabilité Gestion des organisation
DCG Diplôme de comptabilité et gestion
Kedge Bachelor
Site internet CCI 84
59
5.2. Les effectifs du service de la formation
5.2.1. Les effectifs en personnels
Les effectifs enseignants et l’ensemble des effectifs affectés au service de la formation
(hors intervenants à l’honoraire) ont évolué au cours de la période 2011-2015 selon le détail
présenté dans le tableau suivant :
La tendance est donc à une réduction des effectifs enseignants, vacataires compris, sur
la période (- 2,17 %en moyenne annuelle), qui est du même ordre que celle de l’ensemble des
effectifs du service de la formation, qui comprennent des personnels administratifs (- 2,09 %).
5.2.2. Les effectifs étudiants
Au cours de la même période, les effectifs d’étudiants/apprentis « à plein temps » ont
évolué selon le détail présenté dans le tableau ci-dessous (ne sont pas comptabilisées les
personnes bénéficiant de prestations de formation continue « ponctuelles ») :
En cinq ans, les effectifs d’élèves ont diminué de 6,16 %par an en moyenne. Les
réductions d’effectifs ont touché toutes les écoles, mais dans des proportions inégales. C’est la
formation continue longue qui a connu la plus forte baisse d’effectifs.
Le CFA a un effectif conventionné d’environ 1 150 apprentis : son taux de remplissage
est donc passé de 65,5 %en 2011 à 54,9 %en 2015.
La baisse du nombre d’apprenants est donc trois fois supérieure à celle du nombre des
agents du service. Ainsi, si le service comptait, en 2011, 16 élèves pour un agent, le ratio est
passé à 13,5 élèves pour un agent en 2015.
5.3. La situation financière du service de la formation
5.3.1. Le fonctionnement
Le tableau ci-dessous retrace par catégorie les charges et les produits du service de la
formation de la CCI 84 :
permanents vacataires permanents vacataires permanents vacataires permanents vacataires permanents vacataires
CFA 16,58 5,2 19,0 4,0 18,6 2,7 19,9 2,2 20,0 2,1
Ecole hôtelière 12,6 3,6 12,5 3,75 12,7 3,3 13,0 3,1 11,0 2,3
Sud Formation Santé 0,5 3,4 1,2 2,5 1,5 -2,0 2,4 2,1 2,4 1,9
KBS 2,0 1,3 2,0 1,3 2,0 1,1 2,0 0,8 2,0 0,36
Formation continue longue 0,3 3,6 1,2 4,53 0,8 2,83 0,2 1,62 1,6 1,3
Total tous établissements 32,0 17,1 35,9 16,1 35,6 7,9 37,5 9,8 37,0 8,0
Effectif total enseignants
Effectif total Formation
Proportion d'enseignants
Source : Direction de l 'enseignement et de la formation CCI 84
2015en ETP
2011 2012 2013 2014
86,0 83,3 84,6 83,9 79,1
49,1 52,0 43,5 47,3 45,0
57,1% 62,4% 51,5% 56,4% 56,9%
2011 2012 2013 2014 2015 Evol moy.
CFA 754 672 677 686 631 -4,35%
Ecole hôtelière 272 251 242 234 197 -7,75%
Sud Formation Santé 132 120 100 112 103 -6,01%
Kedge 57 48 69 52 52 -2,27%
Formation continue longue 156 185 137 84 80 -15,38%
Total 1371 1276 1225 1168 1063 -6,16%
Source : Direction de l 'enseignement et de la formation CCI 84
60
On constate tout d’abord que le résultat de fonctionnement a été systématiquement
déficitaire sur la période 2011-2015. En outre, le déficit s’est creusé au fil des ans. Il a dépassé
1 M€ en 2015, conséquence d’une augmentation plus importante des charges que des produits.
Contrairement à ce qu’a pu révéler l’examen du compte de résultat consolidé de la CCI,
c’est bien l’activité elle-même du service qui est déficitaire, puisque, à l’exception de l’exercice
2010, elle ne parvient pas à dégager d’excédent d’exploitation. Comme le montre le tableau
suivant, son insuffisance d’exploitation est également en hausse depuis 2012 :
Si la valeur ajoutée est positive, ainsi que cela ressort du tableau détaillant les soldes
intermédiaires de gestion (les prestations produites par le service lui rapportent plus que ce que
lui coûtent les achats auprès de tiers), l’EBE est en revanche négatif depuis 2011. Cela signifie
que la valeur ajoutée produite ne peut « absorber » le poids des charges de personnel. Il est vrai
que la nature même des prestations, qui consistent à délivrer une formation, induit une
proportion élevée de dépenses salariales dans les charges (rémunération des professeurs
notamment).
Le résultat d’exploitation est quant à lui fortement négatif sur toute la période, y compris
en 2010. Cette situation s’explique par le niveau élevé des charges d’amortissements résultant
de l’importance de l’actif immobilisé du service et du montant des contributions versées au
service général.
Ce déficit d’exploitation est aggravé par le résultat financier, négatif également, et n’est
que partiellement comblé par un résultat exceptionnel, positif de manière récurrente44 :
44 Et provenant du montant des quotes-parts de subventions virées au résultat de l’exercice (c/777), en moyenne 187 200 € par
an sur la période et des produits sur exercices antérieurs (c/772), d’un montant moyen de 65 500 € par an.
Formation 2011 2012 2013 2014 2015 Evol moy.
CHARGES
Charges d'exploitation 9 727 062,48 9 604 063,53 9 678 856,42 9 870 731,68 10 196 179,92 1,18%
Charges financières 15 225,97 9 950,62 4 984,18 14 083,87 22 203,28 9,89%
Charges exceptionnelles 115 974,36 382 289,38 243 141,76 104 884,16 220 913,16 17,48%
Total des charges 9 858 262,81 9 996 303,53 9 926 982,36 9 989 699,71 10 439 296,36 1,44%
PRODUITS
Produits d'exploitation 8 745 559,85 8948156,92 8 829 397,26 9 030 504,45 9 116 553,25 1,04%
Produits financiers 0 0 0 0 0
Produits exceptionnels 445 319,76 539895,92 326265,99 348714,81 307589,47 -8,84%
Total des produits 9 190 879,61 9 488 052,84 9 155 663,25 9 379 219,26 9 424 142,72 0,63%
Résultat (excédent ou déficit) -667 383,20 -508 250,69 -771 319,11 -610 480,45 -1 015 153,64 -11,06%
Source : budgets exécuté CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015
Total c/ 60 à 64 7 816 760,47 7 947 012,94 8 084 886,55 8 042 409,41 8 184 798,63
Total c/ 70 à 74 7 537 130,27 7 814 381,43 7 766 191,36 7 698 404,15 7 600 379,34
Insuffisance brute d'exploitation -279 630,20 -132 631,51 -318 695,19 -344 005,26 -584 419,29
Source : comptes de résultat CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015
Résultat d'exploitation -981 502,63 -655 906,61 -849 459,16 -840 227,23 -1 079 626,67
Résultat financier -15 225,97 -9 950,62 -4 984,18 -14 083,87 -22 203,28
Résultat exceptionnel 329 345,40 157 606,54 83 124,23 243 830,65 86 676,31
Résultat de l'exercice -667 383,20 -508 250,69 -771 319,11 -610 480,45 -1 015 153,64
source : budgets exécutés service formation
61
Les charges
Contrairement également à ce qui ressort des comptes consolidés, les charges du service
de la formation, dont la quasi-totalité est constituée de charges d’exploitation, sont en hausse
de 1,44 %sur la période.
Suivant la même logique que celle évoquée précédemment, les postes relatifs aux
charges directes de personnel ont fortement baissé, la CCI 84 ne rémunérant plus de personnel
directement, tandis que le poste « Autres achats et charges externes » a fortement augmenté, du
fait de la comptabilisation, à compter de 2013, des remboursements de rémunération du
personnel transféré à la CCIR.
Après retraitement réalisé pour isoler la masse salariale des autres charges de gestion
enregistrées aux comptes 6245, il apparaît que les charges de personnel sont en hausse de
2,8 %en moyenne annuelle sur la période46, leur part dans les charges d’exploitation ayant
également augmenté pour atteindre 47,4 %.
De la même manière, les autres achats et charges externes, qui constituent le second plus
gros poste de charges d’exploitation, enregistrent une hausse de 2,5 %:
Enfin, sont également en hausse de 4,45 %sur la période les contributions versées par le
service de la formation au service général (1,27 M€ en 2015). Ces contributions, précédemment
évoquées, qui représentent en moyenne 11 %des charges d’exploitation, ont vu leur part dans
le total des charges du service de la formation augmenter. Elle est en effet passé de 11 %à
12,4 %, alors même qu’au niveau consolidé, les charges de la CCI affichent une tendance à la
baisse.
Les charges financières sont négligeables et les charges exceptionnelles non
significatives.
Les produits
Le chiffre d’affaires correspond aux prestations de formation fournies aux apprentis et
étudiants. Il représente en moyenne 43,8 %des produits d’exploitation du service, soit à peine
plus que les ressources d’origine publique.
Le chiffre d’affaires a progressé jusqu’en 2013, avant de revenir en 2015 à son niveau
de 2011 :
45 Les charges de personnel ont été retraitées à compter de 2013, année du transfert à la CCIR PACA, qui assure la rémunération
et se fait rembourser celle-ci par la CCI 84. 46 La masse salariale représente en moyenne, sur la période 46 % des charges d’exploitation.
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
Salaires et traitements 2 944 796,79 2 974 115,69 - 397,24 1 486,31 -85,01%
Charges sociales 1 380 922,86 1 349 042,41 11 994,46 13 240,88 14 978,72 -67,73%
Total rémunération du personnel CCI 84 4 325 719,65 4 323 158,10 11 994,46 13 638,12 16 465,03 -75,16%
Remboursement à CCIR PACA 0 0 4 676 001,02 4 678 286,64 4 815 991,59 1,49%
Total rémunération du personnel 4 325 719,65 4 323 158,10 4 687 995,48 4 691 924,76 4 832 456,62 2,81%
Ch. personnel/ch. exploitation 44,47% 45,01% 48,44% 47,53% 47,39% 1,60%
Source : comptes de résultat CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
Autres achats et charges externes 2 597 321,73 2 760 461,03 7 536 058,43 7 488 895,84 7 680 989,44 31,14%
dont remboursement rémunération CCIR 0 0 4 676 001,02 4 678 286,64 4 815 991,59 1,49%
Autres achats et charges externes (hors
rémunération personnel) 2 597 321,73 2 760 461,03 2 860 057,41 2 810 609,20 2 864 997,85 2,48%
Source : comptes de résultat CCI 84
62
La baisse du chiffre d’affaires est un signal préoccupant pour l’activité du service de la
formation, en lien avec la baisse de ses effectifs apprentis et étudiants : alors que ses charges
continuent d’augmenter, la CCI vend de moins de moins de formations, alors que c’est pourtant
la raison d’être du service.
Les ressources d’origine publique, dont le montant est stable, représentent en moyenne
42 % des produits d’exploitation, ce qui met en relief la dépendance de la CCI à leur égard.
Elles sont constituées de deux éléments distincts :
- Les subventions d’exploitation, versées par l’Etat, les collectivités territoriales
(en particulier la région) ou d’autres organismes publics ;
- La taxe d’apprentissage, dont la CCI de Vaucluse est à la fois organisme
collecteur et organisme bénéficiaire47.
Si le montant total des subventions est en légère baisse, la part perçue de la région, qui
en constituait 84 %en 2011, n’en représentait plus que 76 %en 2015, conséquence, notamment,
de la fin du subventionnement du transport, de l’hébergement et de la restauration des élèves.
La hausse sur la période du montant perçu au titre de la taxe d’apprentissage est en
revanche un signal positif, bien qu’encore à confirmer, puisqu’il s’agit d’une ressource sur
laquelle l’action volontariste de la CCI, en qualité d’organisme collecteur et bénéficiaire, peut
avoir un impact.
Les contributions perçues des autres services (en fait, du seul service général), qui sont
légèrement supérieures à celles versées (1,47 M€ en 2015), représentent en moyenne 13,2 %des
produits d’exploitation du service. Comme les charges correspondantes, elles sont en hausse
(+ 7,7 %sur la période), tout comme leur proportion dans le total des produits d’exploitation
(12,5 %en 2011 et 16,2 %en 2015).
47 Les entreprises assujetties à la taxe d’apprentissage peuvent choisir leur organisme collecteur. Celui-ci collecte la taxe et en
reverse le produit en fonction des règles applicables, qui prévoient, depuis 2015, un reversement obligatoire à la région de
51 %. Pour le surplus, la taxe a vocation à financer les CFA et les sections d’apprentissage (26 %), ainsi que les formations
technologiques dispensées (23 %). Dans ce cadre, les entreprises assujetties peuvent choisir les bénéficiaires de la part de taxe
non affectée, et donc choisir la CCI.
2011 2012 2013 2014 2015
Montant net du chiffre d'affaires 3 756 485,49 4 061 614,56 4 106 950,82 4 030 720,92 3 717 051,92
CA / produits d'exploitation 43,0% 45,4% 46,5% 44,6% 40,8%
source : budgets exécutés CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
Total subventions 1 903 832,59 1 790 991,62 1 789 683,68 1 756 391,58 1 818 103,47 -1,15%
Subventions / total ress. pub. 50,36% 47,72% 48,91% 48,02% 46,82% -1,81%
Total taxe d'apprentissage 1 876 812,19 1 961 775,25 1 869 556,86 1 901 291,65 2 065 223,95 2,42%
Taxe d'apprentissage / total ress. pub. 49,64% 52,28% 51,09% 51,98% 53,18% 1,74%
Source : budgets exécutés CCI 84
63
La capacité d’autofinancement
La CAF du service est la suivante sur la période 2011-2015 :
Source : budgets exécutés CCI 84
La CAF est, sans surprise, systématiquement négative sur la période. La situation à cet
égard est même devenue alarmante en 2015, où la CAF s’est établie à un niveau fortement
négatif (- 633 825 €).
5.3.2. L’investissement et son financement
Le service de la formation a réalisé des investissements sur les locaux et équipements
d’accueil des élèves, à hauteur de 620 000 € en moyenne chaque année.
Les annuités d’emprunt diminuent de manière continue, passant de 129 232 € en 2010
à 18 312 € en 2015, aucun nouvel emprunt n’ayant par ailleurs été souscrit à ce jour. La
demande d’emprunt de 1, 075 M€ présentée en octobre 2015 vient d’être accordée par la tutelle.
Source : budgets exécutés CCI 84
Les investissements effectués, en l’absence de capacité de financement disponible et
d’emprunt, ont, en partie, mais non totalement, été financés par des subventions
d’investissement. Le surplus a nécessité une mobilisation du fonds de roulement, pourtant
négatif, et donc en réalité la participation du service général via, notamment, les avances.
5.3.3. La situation bilancielle
La CCI n’est pas tenue par la réglementation qui lui est applicable d’établir un bilan du
service de la formation dans les mêmes formes que pour ses comptes consolidés et ses
concessions.
Les données reprises ci-dessous, très simplifiées, ont été traduites sous cette forme à
partir des fichiers transmis par la CCI, afin de proposer une présentation similaire à celle du
budget consolidé.
2011 2012 2013 2014 2015
résultat net -667 383 -508 251 -771 319 -612 480 -1 015 153
(+)amortissements, dépréciations et provisions 734 075 749 978 836 611 758 171 717 977
(-)reprise sur amortissements dépréciations et
provisions 315 261 275 692 72 216 135 218 129 148
(+)valeur comptable des éléments d'actif cédés 12 166 0 0 0 215
(-)produits des cessions d'éléments d'actif 1500 0 2250 2630 0
(-)quote-part des subventions d'investissement
virées au résultat de l'exercice 184 786 180 515 172 127 191 339 207 316
CAF -422 689 -214 480 -181 301 -183 496 -633 425
2011 2012 2013 2014 2015
CAF -422 688,48 -214 480,32 -181 301,42 -183 496,23 -633 825,59
Remboursement des emprunts et autres dettes
financières 134 504,11 140 718,86 106 825,54 18 312,80 0
CAF nette du remboursement des emprunts -557 192,59 -355 199,18 -288 126,96 -201 809,03 -633 825,59
64
Les principaux postes de bilan
L’actif immobilisé est principalement constitué par les terrains et locaux, comprenant
d’importants plateaux techniques, utilisés par le service de la formation, localisé jusqu’à présent
sur deux sites : Agroparc Montfavet, où se trouve un bâtiment occupé notamment par Kedge,
et le Campus des Fenaisons, plus grand, où se trouvent l’école hôtelière, le CFA (avec tous les
locaux de formation adaptés, les restaurants d’application, l’amphithéâtre), les salles de
formations du Pôle Sud Formation Santé et des locaux administratifs.
Cet actif immobilisé, très important, constitue une charge financière significative pour
la CCI, tant en amortissement qu’en entretien. Il coûte d’autant plus cher qu’il est réparti sur
deux sites distincts, ce qui augmente les frais d’entretien et de déplacement.
S’agissant du passif, et comme évoqué précédemment, le service dispose de capitaux
propres négatifs, les apports et le report à nouveau étant négatifs sur toute la période, à l’instar
du résultat de l’exercice (cf. supra).
Comme cela a été évoqué précédemment, le service de la formation est endetté à hauteur
de 17,5 M€ vis-à-vis du service général (hors prise en compte du montant d’un prêt consenti
avant 1992 dont la répartition par services est inconnue). Il bénéficie également d’avances
consenties chaque année par le service général (2,5 M€ en 2010 et 5,5 M€ en 2015).
Le tableau ci-dessous retrace la dette, à long et court terme, du service de la formation
à l’égard du service général, au 31 décembre de chaque année :
ACTIF NET 2011 2012 2013 2014 2015
ACTIF IMMOBILISE 7 331 821,16 7 007 578,05 6 830 376,50 7 054 498,03 7 481 102,86
dont Terrains 1 665 415,93 1 650 831,10 1 636 246,27 1 621 661,44 1 607 673,45
dont Constructions 4 893 981,98 4 655 638,38 4 493 581,80 4 733 449,77 5 066 536,32
dont Autres 616 199,30 534 151,86 532 181,90 513 406,00 546 581,09
ACTIF CIRCULANT 2 459 144,76 1 890 321,13 1 895 426,12 1 974 898,61 1 580 028,26
dont Créances clients et comptes
rattachés 1 483 384,74 1 533 652,14 1 550 771,47 1 398 200,28 1 040 784,62
dont Autres 905 423,08 286 498,05 281 140,91 514 978,57 466 017,93
TOTAL 9 790 965,92 8 897 899,18 8 725 802,62 9 029 396,64 9 061 131,12
PASSIF 2011 2012 2013 2014 2015
CAPITAUX PROPRES -14 049 664,37 -14 726 586,46 -15 590 271,37 -16 119 210,39 -17 040 524,63
dont Apports -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66 -6 791 340,66
dont Report à nouveau -8 738 262,91 -9 405 646,11 -9 913 896,80 -10 685 215,91 -11 297 696,36
dont Résultat de l 'exercice
(bénéfice ou perte) -667 383,20 -508 250,69 -771 319,11 -612 480,45 -1 015 153,64
dont Subventions d'investissement 2 147 322,40 1 978 651,00 1 886 285,20 1 969 826,63 2 063 666,03
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES 502 620,23 377 661,02 550 568,67 578 600,67 505 099,67
DETTES 23 338 010,06 23 246 824,62 23 765 505,32 24 570 006,36 25 596 556,08
dont Emprunts et dettes
financières divers
17 504 777,33 17 504 049,3917 504 079,39 17 504 079,39 17 504 079,39
dont Autres dettes 3 509 848,53 3 716 138,41 4 409 951,02 5 278 363,65 6 270 220,51
dont COMPTES DE
REGULARISATION : produits
constatés d'avance
1 260 342,77 1 237 552,83 1 302 847,78 1 265 853,06 1 148 884,92
TOTAL 9 790 965,92 8 897 899,18 8 725 802,62 9 029 396,64 9 061 131,12
Source : bi lans service formation CCI 84
65
En cumulé, le service de la formation est débiteur du service général en fin d’année à
hauteur d’un montant moyen de 21,2 M€ sur la période 2011-2015. Or aucun remboursement
de la dette à long terme n’est intervenu, que ce soit au cours de la période sous revue ou avant,
et aucune perspective de remboursement n’apparaît, eu égard à sa situation financière.
Le service bénéficie donc d’un soutien financier majeur du service général et donc d’un
financement par la TFC.
Le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie
Contrairement aux données disponibles au niveau consolidé et pour les concessions, le
code de commerce n’exige pas, pour le service de la formation, la production d’un tableau
détaillé de calcul du fonds de roulement.
Le tableau ci-dessous, établi par la CCI, retrace l’évolution du fonds de roulement, du
besoin en fonds de roulement et de la trésorerie sur la période 2011-2015 :
A l’instar de la CCI dans son ensemble, le service de la formation est en situation
d’absence structurelle de besoin en fonds de roulement, ses créances clients étant largement
supérieures à ses dettes fournisseurs. Dans ces conditions, elle peut encore composer avec son
fonds de roulement fortement négatif, qui est passé de - 3,1 M€ en 2011 à - 6,5 M€ en 2015,
caractérisant une situation financière particulièrement préoccupante, et qui n’est pas en voie de
redressement.
La trésorerie est faible, d’autant qu’elle est centralisée au niveau du service général, des
avances étant consenties via des comptes de liaison, comme indiqué ci-dessus.
5.3.4. Conclusion sur la situation financière du service de la formation
Les données du service de la formation ci-dessus présentées font ressortir une situation
financière non seulement tendue, mais qui s’aggrave sensiblement d’année en année.
Les indicateurs financiers sont tous très défavorables, puisque tant le fonctionnement
que la situation patrimoniale du service sont alarmants, alors même qu’il bénéfice de
subventionnement des collectivités publiques, de ressources fiscales ou parafiscales (taxe
d’apprentissage) et d’aides en provenance du service général, financées par la TFC.
Seul un redressement véritable et pérenne du service de la formation peut permettre à la
CCI d’assainir sa situation financière globale, qui est fortement pénalisée par ce service, même
si cela ne ressort pas de manière évidente à la lecture de ses comptes consolidés. En effet ceux-
ci ne font pas apparaître les mouvements interservices, qui sont les plus problématiques.
Formation 2011 2012 2013 2014 2015 Moyenne
dette c/ 18110001 2 988 914,35 3 413 519,37 3 620 340,60 3 110 149,92 5 235 301,82 3 673 645,21
dette c/18410009 17 504 079,39 17 504 079,39 17 504 079,39 17 504 079,39 17 504 079,39 17 504 079,39
Total 20 492 993,74 20 917 598,76 21 124 419,99 20 614 229,31 22 739 381,21 21 177 724,60
Source : bilans service formation CCI 84
2011 2012 2013 2014 2015
FDR net -3 108 959 -3 727 316 -4 347 687 -5 091 028 -6 512 448
BFR -3 109 780 -3 734 899 -4 355 837 -5 093 352 -6 530 342
Trésorerie 821 7 583 8 150 2 324 17 894
Source : Direction des finances CCI 84
66
L’examen des données simplifiées par pôle (CFA, formation initiale des écoles,
formation continue) sur la période 2012-2015, transmises par la CCI et issues de la comptabilité
analytique, permet de constater que :
- Les trois pôles ont sur la période un résultat d’exploitation positif si l’on ne prend
pas en compte les frais de structure, autre appellation des contributions
interservices versées au service général (services support et locaux) ; ce résultat
est toutefois en diminution constante pour les trois pôles, de manière plus ou
moins importante (- 4,2 %en moyenne annuelle pour le CFA et - 20 %pour la
formation initiale et continue).
- Ils présentent (à l’exception de la formation continue en 2013) une CAF et un
résultat net négatifs, conséquence du poids des frais de structure, en particulier
des locaux ;
- Les résultats affichent une tendance très nette à la dégradation sur la période :la
variation annuelle moyenne est de -14,4 %pour le CFA, - 25,9 %pour les écoles
et - 75,1 %pour la formation continue ;
- Si l’on examine les chiffres par section analytique, pour les formations hors CFA
sur lesquelles la CCI dispose d’une marge de manœuvre limitée, il apparaît que
ce sont les diverses formations en commerce/comptabilité/gestion ainsi que la
formation initiale en hôtellerie/restauration qui pénalisent le plus le service ;
- Les résultats nets de la formation initiale et continue de Sud Formation Santé
sont globalement positifs sur la période 2012-2015 (sauf en 2012 pour la
formation continue et en 2014 pour la formation initiale, où ils sont faiblement
négatifs) ;
- Les formations, initiale et continue, en comptabilité-gestion ont des résultats
négatifs sur toute la période, le déficit se creusant pour la formation initiale ;
- L’école de commerce (Kedge depuis 2014) est également déficitaire sauf en
2014 (résultat faiblement positif) ;
- L’école hôtelière affiche en formation initiale un résultat systématiquement
négatif, tandis que la formation continue dégage un excédent (sauf en 2015).
Ces éléments font apparaître que les différents établissements de formation ne se
trouvent pas tous dans la même situation et que les activités qui connaissent le plus de difficultés
sont celles qui interviennent dans un créneau où la concurrence est forte
(comptabilité/gestion/commerce et hôtellerie/restauration), l’hôtellerie/restauration étant au
surplus pénalisée par un coût de fonctionnement élevé inhérent à cette activité (achat des
matières premières, coût de l’hygiène, coût d’entretien des locaux adaptés, équipements
techniques particuliers).
5.4. Les perspectives du service de la formation
5.4.1. La stratégie établie au début de la mandature
Dans le projet de mandature 2011-2015 de l’établissement, validé par les élus en
assemblée générale, des objectifs avaient été fixés au service de la formation (et repris dans le
projet de service de la direction de l’enseignement et de la formation). Ils étaient
majoritairement déclinés par structure de formation (école hôtelière, CFA et Sud Formation
Santé). Pour les formations en matière de comptabilité-gestion, les objectifs étaient distingués
entre école de commerce et formation continue.
67
Bon nombre de ces objectifs n’ont pas été assortis d’indicateurs de mesure du résultat.
Lorsque des indicateurs existent, ils n’ont, pour la plupart, pas été spécifiquement mis en place
en lien avec les objectifs fixés. En effet, la majorité des indicateurs référencés sont assez
généraux et ont été imposés à la CCI, soit par CCI France, soit par un référentiel de qualité (voir
infra).
La CCI n’a pas établi de nouveau projet au cours de la mandature, validé par les élus,
alors même que certains objectifs ont été atteints depuis 2011 et que d’autres ont été
abandonnés48 ou modifiés plus au moins profondément49.
De plus, la stratégie assignée au service de la formation, qualifiable de stratégie
« d’expansion », était sans lien avec sa situation financière, qui, déjà en 2010, retenait
l’attention. Elle ne comportait aucun objectif de nature financière et n’abordait pas la dimension
« coût » des projets, sauf en filigranes, lorsqu’était évoquée la performance de certaines écoles.
Si elle n’a pas donné lieu à une révision officielle, la forte dégradation des indicateurs
financiers a, de fait, entraîné une inflexion de la stratégie, certains projets ayant dû être revus
faute de financement et des mesures d’économie initiées.
5.4.2. Les réductions d’effectifs et les mesures de réorganisation interne
Comme l’ensemble de la CCI, le service de la formation est concerné par des mesures
de réduction d’effectifs, qui seront détaillés infra (cf. le point 6.2).
L’effectif total permanent du service a été réduit en moyenne annuelle de -2,07 % sur la
période 2011-2015, ce qui est légèrement inférieur à la moyenne de l’ensemble de la CCI
(- 2,5 %) :il est passé de 86 à 79 ETP. L’effort a uniquement pesé sur les personnels
administratifs (- 6,03 %), tandis que les effectifs enseignants ont augmenté de 3,70 % (avec une
stabilisation depuis 2014).
Si l’on prend en compte les vacataires, la réduction des effectifs a été bien plus nette,
puisque la variation annuelle moyenne sur la période s’est établie à - 4,13 %, le nombre de
vacataires ayant diminué de 17,3 %.
La réduction des effectifs, tous statuts confondus, demeure toutefois inférieure à celle
des apprenants et la masse salariale a continué d’augmenter sur la période. Cette évolution a
résulté de plusieurs facteurs :mesures régionales, coût des CCART50 et des congés de transition,
recrutement en 2015 d’un cadre comme adjoint à la directrice de la DEF51.
Dans le cadre de la réorganisation, les services administratifs, auparavant gérés par pôle
(hôtellerie-restauration/santé/comptabilité-commerce), ont été regroupé en un service unique
transversal en 2014/2015, parallèlement au déploiement d’un système d’information commun
à l’ensemble de la direction de l’enseignement et de la formation, ce qui a permis, d’une part,
de regrouper géographiquement les agents et, d’autre part, de redéployer certains d’entre eux
sur des missions de commercialisation.
48 Par exemple, l’objectif pour Sud Formation Santé de proposer une préparation aux concours sociaux et médico-sociaux a été
abandonné, après une étude de l’offre concurrente existante sur le territoire. Il en a été de même, concernant le CFA, pour
l’objectif consistant à développer des formations en lien avec le transport fluvial et du projet immobilier « Campus 2020 ».
Pour le pôle comptabilité/gestion, l’objectif de création du DSCG a même été atteint (rentrée 2011), avant d’être abandonné
(effectif trop faible). 49 Par exemple, pour l’EHA, l’objectif de renforcer le partenariat avec l’université d’Avignon, par l’ouverture d’un master en
management hôtelier, est devenu un projet de diplôme universitaire en complément du diplôme consulaire supérieur en
sommellerie dispensé par l’EHA. 50 Cessation d’un commun accord de la relation de travail. 51 La directrice vient d’être nommée en octobre 2016 directrice du Front Office, qui regroupe la formation et le service chargé
des « relations aux entreprises et territoire ». Sa rémunération (110 000 € bruts annuels chargés) ne sera donc plus entièrement
imputée sur le service de formation.
68
Par ailleurs, le service de la formation avait envisagé d’externaliser les activités de
restauration des élèves et de la lingerie. Les projections effectuées ont toutefois remis en cause
le projet en matière de restauration, les économies réalisées étant inférieures au coût du
prestataire, tandis que pour la lingerie, le coût estimé de l’externalisation (22 à 23 000 € par an)
serait avantageux au regard de celui consacré en interne (maintenance, énergie et
consommables, occupation de locaux, achat du linge, un ETP)52, le matériel devant être
renouvelé à court terme.
5.4.3. La cession de la Cité de l’Entreprise
Le projet majeur visant à diminuer les coûts de fonctionnement du service de la
formation a été initié en 2014. Il s’agissait de regrouper sur un seul site, le campus des
Fenaisons, l’ensemble des activités de formation et des services administratifs dédiés, avec
comme perspective la vente du terrain et des bâtiments de la Cité de l’Entreprise, basés à
Agroparc Montfavet (construction d’une surface utile de 3 262 m2, répartie en 2 479 m2 de
bureaux et salles de cours et 783 m2 d’aires techniques).
Les activités d’enseignement de comptabilité-gestion ont ainsi rejoint le campus en
2014, les services administratifs en 2015 et les locaux sont en voie d’être libérés53.
Le regroupement permettra de supprimer les coûts de fonctionnement et d’entretien des
bâtiments de la Cité de l’Entreprise (300 000 € par an environ), les frais résultant de la
dispersion sur deux sites (déplacements des agents notamment), les frais d’amortissement des
travaux de rénovation effectués sur ces biens, acquis pour un euro symbolique, sans toutefois
enregistrer de plus-value de cession54, compte tenu du coût des investissements réalisés. Ces
économies devraient permettre de financer les travaux de mise aux normes des bâtiments du
Campus.
Contrairement à ce qu’a indiqué l’ancien ordonnateur dans sa réponse aux observations
provisoires de la chambre régionale des comptes, la cession de ce bâtiment ne dégagera pas une
capacité d’investissement « non négligeable » et une « trésorerie saine », du fait de l’absence
de plus-value de cession.
5.4.4. Le recentrage de l’offre de formation
Le service de la formation procède chaque année à l’ajustement de son offre, afin de
supprimer les formations dont les effectifs sont trop faibles (donc déficitaires), de suivre les
évolutions de la réglementation (suppression/transformation/création de diplômes) et d’en
ouvrir de nouvelles en cas de forte demande, notamment de la part des entreprises du secteur.
S’agissant du CFA, la CCI dispose d’une marge de manœuvre limitée. En effet, elle doit
obtenir l’approbation de la région pour les ouvertures, fermetures et modifications d’effectifs
des différentes sections d’apprentissages proposées. L’examen du tableau des demandes
présentées à la région sur la période 2010-2015 montre que jusqu’à la rentrée 2013, ces
demandes portaient uniquement sur des ouvertures, des modifications de carte et des
dépassements d’effectifs, parfois non retenues par la région, en raison d’une offre déjà existante
dans d’autres CFA, de la nécessité d’optimiser d’autres formations, ou de l’avis réservé des
instances consultatives. Depuis la rentrée 2014, seules quatre demandes ont été présentées, dont
deux concernant la relocalisation sur le campus et une demande de fermeture de formation.
52 Estimation de 20 000 € hors locaux et personnel. 53 Selon les informations figurant dans le PV de la consultation électronique du 27 juillet 2016, l’ISEMA et BTP Services
[devraient] vraisemblablement être autorisés à [rester] dans les lieux jusqu’au 31 juillet 2017 ». 54 Un compromis devrait être conclu au prix de 2,5 M€, montant qui entre dans la fourchette de prix validée en AG du 28 avril
2016.
69
Pour autant, le taux de remplissage global du CFA, inférieur en 2015 à 60 %de l’effectif
conventionné, paraît être un argument plaidant pour une remise à plat, dans le cadre du prochain
conventionnement quinquennal avec la région, de l’offre de l’établissement, qui pourrait être
recentrée sur un nombre plus limité de formations. Dans sa réponse au courrier d’alerte du CAC
de janvier 2015, le président de la CCI a d’ailleurs fait part de sa volonté de supprimer les
formations du CFA qui accueillent le moins de public.
Pour les écoles privées, la CCI est libre de mettre en place ou non une formation, n’a
pas d’effectif maximum ou de référence55 et ne se fixe pas de niveau cible a priori. Sur la
période 2011-2015, la CCI 84 a procédé en 2010 au transfert du BTS diététique de l’EHA vers
le pôle santé, obtenu l’inscription au registre national des certifications professionnelles de la
formation « orthopédiste orthésiste podologiste niveau III » et ouvert deux formations à la
rentrée 201356.
S’agissant de la formation continue, la CCI a indiqué que « ce sont les accords de prise
en charge des OCTA et du FONGECIF qui conditionnement les effectifs (sachant que leur
politique de financement peut varier d’une année sur l’autre) ». Il n’y a pas non plus de niveau
cible établi en interne selon le type de formation.
La carte des formations évolue au fil de l’eau, sans que soit véritablement menée une
réflexion de fond sur la pertinence de proposer une offre de formation aussi conséquente, dans
des domaines aussi divers que la comptabilité/gestion, le commerce, l’hôtellerie-restauration,
l’agroalimentaire et la santé, tant en formation initiale qu’en formation continue.
La CCI doit véritablement repenser l’offre des écoles privées et la recentrer sur les
domaines les plus porteurs et/ou pour lesquels il n’y a pas ou peu d’offre dans la région, dans
la lignée des préconisations faites par la tutelle. Sa réflexion pourrait d’abord porter sur la
formation continue courte, où, malgré une politique commerciale et managériale dynamique,
les résultats sont repartis à la baisse.
Contrairement à ce que soutient le président de la CCI, le fait que la loi confie aux
chambres de commerce et d’industrie un rôle en matière de formation professionnelle
n’implique pas pour autant que le fonctionnement de ce service présente un déficit structurel
financé par des fonds publics. La circonstance que cette mission ait un fondement légal ne
dispense pas non plus les CCI d’avoir une réflexion sur l’adéquation entre l’offre de formation
et les besoins sur le territoire. Une telle réflexion est particulièrement importante dans le cas de
la CCI de Vaucluse, qui est confrontée à une réduction sensible du nombre des élèves et
apprentis qu’elle accueille, quand bien même ces derniers trouveraient des débouchés à l’issue
de leur cursus scolaire.
Le financement partiel de l’activité de formation par des fonds publics (via la ressource
fiscale) qui sont de plus en plus contraints doit au contraire conduire la CCI à la gérer avec une
rigueur toute particulière, en veillant à en assurer le nécessaire équilibre budgétaire.
Recommandation n° 4 : Procéder à une refonte de l’offre de formation des écoles privées
pour la recentrer sur des activités intervenant dans un secteur peu concurrentiel
55 Sauf pour le diplôme d’Etat de conseillère en éducation sociale et familiale, avec un effectif maximum de 15 élèves. 56 Bachelor européen Cook designer et diplôme consulaire supérieur en sommellerie.
70
Dans cette perspective, la CCI pourra s’appuyer sur les indicateurs de gestion mis en
place récemment :
Les indicateurs de la norme 4.9
La formation relève de la mission B « formation/emploi » de la norme 4.9, qui comporte
sept programmes.
Le tableau ci-dessous liste les différents indicateurs qui doivent être renseignés
annuellement par la CCI concernant son service de formation57, ce qui est fait depuis 2014.
La plupart des indicateurs sont des indicateurs d’activité à caractère assez général. De
fait, il s’agit de compter les effectifs formés en début et fin d’année, selon deux catégories :
apprentissage (CFA) et formation initiale (écoles), ce qui permet de comparer les tailles de
promotions successives.
Il existe un seul indicateur de performance, décliné en trois rubriques selon le public
formé : le taux d’insertion dans l’emploi à 6 mois.
Les autres indicateurs
La CCI a mis en place, d’abord pour le CFA, des indicateurs de mesure, qualifiés
d’« indicateurs de performance non financiers », dont certains relèvent du référentiel réseau.
A compter de la rentrée 2015, les indicateurs « transposables » ont été étendus aux
écoles privées, en même temps que les indicateurs précités de la norme 4.9 :
- Suivi de l’absentéisme ;
- Taux de réussite par formation (à comparer au taux académique) ;
- Recrutement de mars à juillet par diplôme (comparaison N/N-1).
57 Le programme B04 « Recherche/développement/Doctorat » ne concerne pas, en pratique la CCI 84. Le programme B06
« emploi », relatifs aux accompagnements d’entreprises dans leur politique RH, a été exclu, puisqu’éloigné de l’activité de
formation.
Programmes Indicateurs de performance Indicateurs d'activité
2014 2015 2014 2015
Nombre d'apprentis au 01.01.N 667 686
Taux d’insertion dans l’emploi (à 6 mois)
pour l 'apprentissage
58,87% 38,17% Nombre d'apprentis au 31.12.N 686 631
Taux d’insertion dans l’emploi (à 6 mois)
pour la formation initiale
70% ? Nombre d'étudiants formés au 01.01.N 432 412
Nombre d'étudiants formés au 31.12.N 412 382
B03 Formation continue Taux d’insertion dans l’emploi (à 6 mois)
pour la formation continue diplômante
69,05% 79,59% Nombre d'heures stagiaires 92 493 95000
Nombre de publications à comité de lecture
Nombre de chaires
Nombre de visiteurs 1 920 2050
Nombre d’interventions auprès des établissements scolaires et des
familles
25 26
Nombre de manifestations organisées pour valoriser et
promouvoir les métiers industriels
Nombre de participants (jeunes, familles, entreprises) aux
manifestations organisées pour promouvoir les métiers industriels
B07 Autres activités de formation
Source : CCI 84
B04 Recherche Développement /
Doctorat
B05 Orientation
professionnelle
B01 Apprentissage
B02 Formation initiale hors
apprentissage
Valeurs Valeurs
Indicateurs de performance non financiers CFA 2011/2012 2012/2013 2013/2014 2014/2015
Indicateurs RESEAU
Suivi des contrats (= effectifs au 31/12/N) 754 672 677 686
Suivi des ruptures (= nombre de ruptures) 255 183 206 170
Suivi de l 'absentéisme (= nombre d'heures d'absence annuel cumulé) 34 820,24 26 994,72 28 848,27 28 623,43
Suivi en entreprise (= nombre annuel de visites) 849 799 825 1317
Autres indicateurs
Taux de mobilité = nombre d'apprentis en mobilité / 24 21 25
Nombre de poursuite d'études (dans nos écoles) 57 52 36
Suivi des effectifs (trimestriel ou mensuel) 44,10% 46,40% 47,10% 47,40%
Taux de réussite par formation (à comparer au taux national)
Taux de remplissage 65,57% 58,43% 58,87% 59,65%
Source : DEF CCI 84
71
Certains indicateurs du CFA n’ont pas été transposés aux écoles (notamment ceux
concernant le suivi des ruptures et des visites en entreprise et le taux de mobilité).
Qu’il s’agisse du CFA ou des écoles privées, le taux de réussite par formation est l’un
des deux seuls indicateurs pour lesquels, sans qu’une valeur cible soit fixée, une logique
comparative est mise en place (par rapport à un taux national). Le second indicateur concerné
est celui intitulé « recrutement de mars à juillet », autrement dit les inscriptions acquises pour
la rentrée suivante, effectuées au printemps. Cet indicateur, propre aux écoles, n’existe pas pour
le CFA, alors qu’il pourrait être utile de l’y transposer dans la perspective du remplissage de
ses différentes sections.
La mise en place très récente de ces indicateurs pour l’ensemble des écoles ne permet
pas d’en tirer à ce stade de véritables enseignements sur la stratégie à mettre en place pour le
service de la formation. Ces outils, encore incomplets, sont cependant de nature à objectiver les
choix à opérer, comme par exemple, le taux de remplissage du CFA, qui pourrait être affiné par
formation. Dans tous les cas, la fixation de niveaux cibles à atteindre pourrait avoir du sens.
5.4.5. La taxe d’apprentissage
Comme indiqué précédemment, la taxe d’apprentissage constitue une ressource
dynamique du service de la formation, pour laquelle, en dépit des réformes réglementaires
intervenues au cours de la période examinée, la CCI parvient, grâce à son action commerciale,
à augmenter les produits perçus, les entreprises pouvant, sauf exception, choisir les
établissements de formation auxquels elles affectent leur contribution.
Sur ce point, la CCI va poursuivre la démarche engagée, mais il est peu probable que la
dynamique enregistrée sur la période écoulée puisse se poursuivre à long terme. Une
stabilisation du niveau des produits perçus est donc à envisager.
LA GESTION DES RESSOURCES HUMAINES
6.1. Le cadre général de la fonction RH
Les CCI se caractérisent par la coexistence, dans leur personnel, d’agents de droit public
et d’agents de droit privé, qui travaillent dans les concessions.
Les agents publics sont soumis au statut du personnel de l’assemblée des chambres
françaises de commerce et d’industrie, des chambres régionales de commerce et d’industrie et
des groupements interconsulaires, adopté par la commission paritaire nationale du 5 mars 1997
et approuvé par arrêté du 25 juillet 1997.
Ce statut est complété par une réglementation locale, qui précise les conditions de son
application au sein de l’établissement, arrêtée en commission paritaire locale. Jusqu’à fin 2012,
le personnel sous statut relevait du « règlement intérieur du personnel administratif de la CCI
84 ». Depuis 2013, ce personnel, régionalisé, est soumis au règlement régional.
Les personnels employés au port fluvial et à l’aéroport sont des agents de droit privé
soumis au code du travail et aux conventions applicables à leur branche d’activité. Ils
représentent 15 %des effectifs de la CCI en 2015.
La loi du 23 juillet 2010 a confié à la CCIR la gestion administrative des agents de droit
public. Ceux-ci font l’objet d’une mise à disposition auprès des CCIT d’origine, qui assurent le
remboursement de leurs rémunérations. Les salariés de droit privé restent, quant à eux,
employés par les CCI territoriales.
En matière de recrutement et de gestion du personnel administratif, deux modalités
d’organisation sont possibles :
72
- Une gestion directe par le président de la CCIR, qui peut déléguer sa signature
au sein de la CCIR, une variante consistant en une délégation de signature
consentie au président de la CCIT concernée, lequel ne peut dans ce cas la
subdéléguer ;
- Une délégation de gestion consentie par le président de la CCIR, autorisée par
l’organe délibérant, au président de la CCIT dans le cadre d’une convention.
Selon le mécanisme retenu, les CCIT peuvent choisir de réduire la fonction de la CCIR
à une simple fonction de liquidation de la paye d’un personnel recruté et géré au niveau local.
La convention d’application de mise à disposition des personnels, conclue entre les
présidents de la CCIR et de la CCI 84, applicable du 1er janvier 2013 jusqu’à la fin de la
mandature, n’est pas datée. Elle précise que la CCI de Vaucluse crée, fait évoluer et supprime
les emplois de ses services en cohérence avec la stratégie régionale. Elle est tenue d’informer
la CCIR de toutes décisions relatives à la gestion et aux conditions d’emploi des agents mis à
sa disposition.
Il s’agit donc d’une convention confiant les pouvoirs les plus étendus au président de la
CCI 84, caractéristique d’un transfert a minima à la CCIR de la fonction RH58.
La CCI 84 transmet les bases de calcul nécessaires à la liquidation et à la mise en
paiement des salaires à la CCIR et fait l’avance des rémunérations exceptionnelles ou
inhabituelles. Le remboursement des frais de mission demeure pris en charge directement par
la CCI.
Selon cette dernière, la régionalisation du personnel (qui a entraîné l’affectation à la
CCIR de l’agent chargé de la paye à hauteur de 50 %) est génératrice de surcoûts résultant de
« l’harmonisation de certains avantages [tels que] la méthode de prise des congés payés, des
titres restaurant… et l’obligation de gérer la paye sous un nouvel outil national », alors qu’a
dû être maintenu, en parallèle, le logiciel local pour le personnel de droit privé.
6.2. Les effectifs
Comme cela a été évoqué précédemment, les charges de personnel ont représenté, au
cours de la période sous revue, de 48,5 % (2011) à 60 % (2015) des charges d’exploitation de
la CCI. Cet accroissement a pour partie résulté de la diminution du niveau global des charges
d’exploitation, tandis que la masse salariale est restée stable, en dépit d’une réduction des
effectifs (voir infra).
6.2.1. L’évolution des effectifs
Les données ci-après relatives aux effectifs (en ETP année pleine) ont été renseignées
par la CCI 84 :
58 C’est le choix fait par toutes les CCIT de PACA.
Statut 2011 2012 2013 2014 2015 Evol. moy.
CDI droit privé (SIC) 32,8 33 32,96 31,97 33,05 0,19%
CDI statutaires (employés directement
puis mis à dispo par CCIR)171,09 174,69 177,96 172,01 158,97 -1,82%
CDD 16,4 6,6 5,02 6,66 7,01 -19,14%
TOTAL effectifs hors vacataires 220,29 214,29 215,94 210,64 199,03 -2,51%
Vacataires en ETP théorique 15,22 10,08 10,36 5,84 7,96 -14,96%
TOTAL général 235,51 224,37 226,3 216,48 206,99 -3,18%
Source : service RH CCI 84
73
Les vacataires, qui sont essentiellement employés par le service de la formation, ont été
transposés en ETP théoriques, à partir du nombre total d’heures effectuées annuellement (un
vacataire peut ne réaliser qu’une dizaine d’heures dans l’année).
Les effectifs sont globalement en baisse sur la période, dans des proportions variables.
Les réductions les plus importantes concernent logiquement les CDD et vacataires. Seuls les
effectifs des SIC restent stables.
L’évolution des effectifs par service, réelle pour la période écoulée et anticipée pour
2016 et 2017 par la CCI 84, est la suivante :
Source :Service RH CCI 84
Pour tous les services (hors SIC), les effectifs baissent de manière continue sur la
période 2011-2017. Certains d’entre eux affichent même une diminution significative : les
services support (- 45 %) et la direction générale (- 44 %).
Mais ces évolutions restent prévisionnelles pour la période 2016-2017. Si l’on s’en tient
au réalisé (jusqu’en 2015), la baisse des effectifs est beaucoup moins importante, les
équipements gérés enregistrant même une légère augmentation :
Les personnels concernés par le transfert à la CCIR au 1er janvier 2013 sont au nombre
de 176, dont 174 mises à disposition et deux mutations géographiques.
En ETP
permanents2011 2012 2013 2014 2015
évol. moy.
2011/20152016(*)
2017
(prévision)
évol. moy.
2011/2017
Direction
générale9 8 8 7,25 7,34 -4,97% 6 5 -9,33%
Enseignemen
t et
formation
86,02 83,29 84,55 83,9 79,05 -2,09% 72,45 70,45-3,27%
Services
support (RH,
cpta…)
39,36 37,13 37,08 35,36 37,08 -1,48% 26,48 21,48-9,60%
Equipements gérés 38,8 38 38,4 39,09 39,62 0,52% 36,5 36,5 -1,01%Relations aux
entreprises 47,11 47,87 47,91 45,04 35,94 -6,54% 34,53 32,53 -5,99%
Total 220,29 214,29 215,94 210,64 199,03 -2,51% 175,96 165,96 -4,61%
Source : service RH CCI 84 (*) Données 2016 estimées sur la base d’un plafond d’emploi et du BP 2016 / Données 2017prévis ionnel les .
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
Directiongénérale/secrétariatgénéral
Enseignement etformation
Services support (RH, cpta…)
Equipements gérés
Evolution2017/2011
(prévisionnel)2015/2011
Direction générale/secrétariat général -44% -18%
Enseignement et formation -18% -8%
Services support (RH, cpta…) -45% -6%
Equipements gérés -6% 2%
Relations aux entreprises -31% -24%
Total -25% -10%
Source : service RH CCI 84
74
6.2.2. Les suppressions de postes
Des mesures ont été prises pour diminuer la masse salariale dans le cadre de la réduction
des ressources de la CCI. Certaines relèvent d’une réorganisation interne, tandis que d’autres
résultent de la mise en œuvre, au niveau local, du plan d’emploi consulaire établi par CCI
France.
Ce plan d’emploi, adopté le 9 décembre 2014 par la commission paritaire nationale des
CCI, permet aux agents de quitter le réseau dans des conditions favorables, et de faciliter les
départs volontaires. Les modifications apportées dans ce cadre au statut du personnel
concernent :
- La procédure de cessation d’un commun accord de la relation de travail
(CCART) ;
- La procédure de licenciement pour suppression de poste ;
- Le congé de transition préalable au départ en retraite ;
- Le renforcement de la mobilité professionnelle.
Au cours de trois AG de l’année 201559, la CCI 84 a procédé à la suppression de 46
postes, conséquence d’une « démarche d’optimisation des fonctions opérationnelles et supports
tendant à contracter ses effectifs, notamment par le non remplacement de postes libérés en
fonction de diverses raisons (démission, départ à la retraite, rupture conventionnelle, etc.) tout
en réattribuant ou repositionnant certaines missions laissées vacantes ».
La CCI 84 a produit le détail de ces suppressions de postes, en précisant les sections
budgétaires concernées, les quotités de temps de travail, les dates de départ, les rémunérations
annuelles chargées correspondantes et les indemnités versées le cas échéant.
A l’exception d’un cas particulier60, ces suppressions de postes n’ont pas donné lieu à
des licenciements. En effet, elles sont intervenues à la suite de 3 démissions, 9 départs en
retraite, une non-titularisation, 8 redéploiements en interne, 13 CCART, 7 congés de transition
et une rupture senior61.
Selon les délibérations correspondantes, les 19 postes supprimés en avril 2015
représentent une économie de rémunération annuelle de 980 000 € et les 16 postes supprimés
en juin une économie de 760 000 €. Aucune précision n’a été apportée en ce qui concerne les
11 postes supprimés en septembre 2015.
La chambre régionale des comptes a tenté de chiffrer, à partir des données transmises
par la CCI, les économies résultant de certains dispositifs du plan d’emploi consulaire.
Les congés de transition
Le congé de transition permet à tout salarié se trouvant à moins de trois ans de la retraite
de quitter l’établissement en bénéficiant du versement d’un revenu de remplacement de
80 %assorti du maintien intégral de la couverture santé et prévoyance (prise en charge
employeur à hauteur de 70 %) et du maintien de la cotisation retraite à hauteur du salaire
d’activité.
Le tableau ci-dessous permet de comparer le coût du dispositif du congé de transition
avec celui d’un maintien en activité des agents jusqu’à leur retraite :
59 21 avril (19 postes), 23 juin (16 postes) et 29 septembre 2015 (11 postes). 60 Un agent d’exploitation à la halte nautique (SIC) a été licencié en juin 2015 pour motif économique, du fait du non-
renouvellement du contrat de DSP avec la ville d’Avignon, donc sans lien avec la réorganisation de la CCI 84. 61 Deux postes distincts d’assistant juridique, occupés successivement par le même agent parti en congés de transition, ont été
supprimés.
75
Le coût des départs des sept agents qui bénéficient d’un congé de transition est de
399 500 € et celui de leur maintien en activité jusqu’à leur retraite de 703 600 €. Le dispositif
permet donc une économie de 304 100 €.
Les cessations d’un commun accord de la relation de travail (CCART)
Ce dispositif, applicable aux agents statutaires permanents, permet une rupture
concertée du contrat de travail moyennant le versement d’une indemnité pouvant atteindre, en
fonction de l’ancienneté, 18 mois de salaire moyen brut, augmentée, au-delà de 25 ans
d’ancienneté, de 750 € par année d’ancienneté supplémentaire, à laquelle s’ajoute un forfait
social de 20 %.
La CCI a produit le détail actualisé des CCART intervenues depuis 2014, avec des
sorties d’effectifs échelonnés entre mars 2014 et octobre 2016. Un extrait, qui exclut les agents
remplacés, est présenté ci-dessous :
Les 15 départs non remplacés sur la période 2014-2016 coûtent 650 000 € en indemnités
de CCART. Ils permettent à terme, après sortie des effectifs, une économie de rémunération
annuelle de près de 770 000 €.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes,
l’ancien ordonnateur de la CCI a mis l’accent sur le fait que son établissement avait eu un rôle
« précurseur » en PACA s’agissant du plan d’emploi consulaire et sur l’absence de contentieux
engagés dans le cadre de sa mise en œuvre.
départ fin de congé
Coût total
chargé en K€ sur la période
allocation fin
de carrière
coût total
chargé en K€
responsable infrastructure
informatique 01/08/2015 30/06/2017 108,6 161,1 12,9 174
assistante administrative 01/09/2015 31/03/2017 58,3 87 16,9 103,9
assistante taxe d'apprentissage 01/09/2015 30/06/2018 95,5 157 17,1 174,1
assistante pédagogique 01/08/2015 01/02/2017 37,7 56,3 5,7 62
assistant administratif juridique 18/03/2016 31/03/2017 38 56,8 12,6 69,4
conseiller relation entreprise 01/06/2016 30/06/2017 45,7 68,1 14,5 82,6
assistante administrative 01/01/2016 30/06/2016 15,7 23,2 14,4 37,6
Total : 7 agents 399,5 609,5 94,1 703,6
Source : service RH CCI 84
congés de transition si maintien en activité
Postes
postes Sortie effectifindemnités en K€ +
forfait social
salaire annuel chargé si
maintien en activité
Chargée de formalité 31/05/2015 32,1 45,01
superviseur administrative 29/02/2016 66,7 50,92
adjointe direction enseignement 08/07/2015 88 71,3
assistante pédagogique 30/09/2015 34,8 39,3
comptable 31/07/2015 35,7 22,8
développeur de l'apprentissage 30/06/2015 31,9 42,6
agent moyens généraux 31/08/2015 67 50
conseiller relations entreprises 31/07/2015 39,9 57,3
assistante pédagogique 30/09/2015 61,6 49
directeur cabinet 29/02/2016 42,1 86,3
enseignante en français 31/08/2015 38,1 42,3
manageur primo business 14/09/2014 42,7 67,3
appariteur 30/06/2014 4,8 35,2
chargée de mission DG 31/03/2014 7,7 52,8
responsable formation 31/10/2016 56,9 56,9
Total (en K€) 650 769,03
Source : service RH CCI 84
76
6.3. La rémunération des agents de droit public de la CCI
La rémunération des agents de droit public de la CCI (qui représentent 85 %du total des
agents) est réglementée par le chapitre III du statut, dont les modifications les plus récentes
tendent à limiter les avantages accordés aux agents (vraisemblablement en lien avec la baisse
des ressources du réseau).
La rémunération comprend une rémunération indiciaire, calculée en multipliant la
somme de trois indices par la valeur du point national, soit 4,666 € :
L’indice de qualification, déterminé par le classement du poste dans la classification
nationale des emplois prévue à l’article 14 du statut, qui comprend 8 niveaux
déterminés en fonction de la qualification de l’agent, chaque niveau comportant trois
échelons ; la classification actuellement en vigueur a été mise en place en CPN en 2006
et a été remaniée à plusieurs reprises depuis lors. La valeur minimale de cet indice est
calculée sur la base d’un temps plein correspondant au SMIC légal62.
L’indice des résultats professionnels individuels, déterminé en application des articles
16-2, 19 et 50 (promotions et augmentations au choix) ;
L’indice d’expérience, déterminé en application des articles 19 et 50.
L’article 16 du statut prévoit que la carrière d’un agent titulaire évolue en fonction des
éléments suivants :
L’application du premier alinéa de l’article 1963 ;
Les promotions à un échelon supérieur ou à un niveau supérieur, assorti d’un indice de
qualification supérieur dans la classification nationale des emplois (article 16-2) ;
Les augmentations au choix par l’attribution de points de résultats qui accompagnent
une efficacité croissante normalement liée à son adaptation à l’emploi (article 16-2) 64 ;
L’attribution de points d’expérience (article 19)65.
Contrairement au mécanisme applicable dans la fonction publique classique, la
progression de carrière du personnel administratif des CCI résulte essentiellement d’un
mécanisme de promotion au choix et non à l’ancienneté. En effet, seuls les points d’expérience
traduisent la prise en compte, limitée au demeurant à 100 points, de l’ancienneté acquise. Pour
le reste, qu’elle se traduise par un changement d’échelon et/ou de classification ou l’attribution
de points de résultats, toute augmentation indiciaire découle d’un choix du dirigeant de la CCI
(qui est tenu à une augmentation minimale de 6 %au cours des 5 premières années de carrière),
dans le cadre d’une enveloppe globale disponible pour l’établissement, résultant du taux de
masse salariale affectée aux promotions et augmentations au choix négocié en commission
paritaire (locale puis régionale) sur la base d’un taux directeur défini en commission paritaire
nationale.
62 Lors des revalorisations du SMIC, l’indice de qualification est augmenté d’un nombre entier de points permettant d’atteindre
le SMIC. Dans ce cas, des points de résultat sont convertis en points d’indice de qualification.
63 « Sont attribuées une ou plusieurs augmentations au choix dont le total sur les quatre premières années ne peut être inférieur
à 6 % de la rémunération mensuelle indiciaire fixée à l’embauche ». 64 La promotion à un échelon supérieur ou à un niveau supérieur dans la classification nationale des emplois et l’attribution de
points de résultats ont lieu au choix pour tous les postes. 65 « Chaque agent titulaire acquiert dans la compagnie consulaire concernée, indépendamment des promotions ou
augmentations au choix qui peuvent lui être attribuées au titre des changements de qualification ou des résultats obtenus, des
points d’expérience. L’indice d’expérience est automatiquement augmenté de cinq points chaque année au titre de la garantie
de carrière à compter de la cinquième année suivant le recrutement et jusqu’à la vingt-quatrième année, soit un total maximum
de cent points ».
77
Sur la période 2011-15, ce taux a été le suivant pour la CCI 84 :
Valeur du taux directeur 2011 2012 2013 2014 2015
CCI 84 0,4 0,1 0,2 0,1 0,2
National (taux plancher) 0,3 0,1 0,2 0,1 0,1
Source : CCI 84
Ainsi, en 2011 et 2015, le taux local a été légèrement supérieur au taux national.
En fonction de la marge de manœuvre financière, ce mécanisme favorise la hausse de la
masse salariale, puisque les promotions ne sont pas contingentées en fonction des niveaux de
classification et/ou des types d’emploi et/ou des conditions de diplôme. La seule « limite »
semble être le respect, a minima, des qualifications et/ou compétences correspondant aux
différents niveaux de la grille.
Les développements détaillés infra pour le personnel de direction mettent en relief ce
constat.
Par ailleurs, dans le cadre de l’harmonisation des règlements locaux, le transfert à la
CCIR du personnel administratif s’est accompagné de l’attribution à chaque agent concerné
« d’une compensation globale et collective de 10 points d’indice de résultat au 1er janvier
2013 ».
La rémunération indiciaire brute est augmentée, le cas échéant, « des majorations pour
heures supplémentaires, des accessoires de rémunération fixes ou variables et du supplément
familial ».
Constituent des accessoires de la rémunération indiciaire :
Le treizième mois (article 20) ;
L’allocation d’ancienneté à compter de 20 ans de carrière (article 22) ; le statut autorise,
jusqu’en 2017, le maintien des dispositifs locaux plus favorables, ce qui est le cas
depuis 2013 à la CCI 84 ;
L’allocation de fin de carrière (article 24), soit entre 1 et 4 mois de rémunération
indiciaire brute ;
Les tickets restaurant (article 15), qui peuvent être distribués en l’absence de
restauration collective et dont la prise en charge patronale est fixée au niveau régional
dans la limite de l’exonération de cotisations sociales ;
Les primes exceptionnelles (article 20)66, sur la base d’une enveloppe annuelle décidée
localement qui fait l’objet d’une communication et d’un débat en commission paritaire
régionale.
A la CCI 84, conformément au statut, les agents perçoivent une rémunération indiciaire
sur la base des trois indices précités, le SFT, le 13ème mois, versé en trois fois (en juin, novembre
et décembre) ainsi que les accessoires de rémunération prévus par le statut et la réglementation
locale.
66 « Chaque compagnie consulaire peut prévoir le principe d’une enveloppe globale de primes individuelles, autres que celles
réservées aux augmentations et promotions au choix et primes collectives déjà en place. / Ces primes exceptionnelles peuvent
être attribuées en reconnaissance d’actions particulières qui ne peuvent faire l’objet ni d’une rémunération horaire, ni d’une
augmentation ou promotion. (…) ».
78
L’allocation d’ancienneté
Dans sa séance du 20 décembre 2012, la commission paritaire régionale a adopté le
règlement d’application du statut du personnel administratif des CCI à la CCIR PACA.
Les dispositions de l’allocation d’ancienneté ont été harmonisées pour l’ensemble des
CCI de la région au 1er janvier 2013. Elles sont plus favorables pour les agents de la CCI 84 qui,
jusqu’en 2012, étaient soumis aux dispositions du statut :
Nombre
d’années
Nombre de points en application du
statut (jusqu’en 2012)
Nombre de points en application des
dispositions du RIR (à compter de 2013)
Comparatif
20 ans 140 160 + 20
25 ans 170 190 + 20
30 ans 200 220 + 20
35 ans 230 250 + 20
40 ans 260 280 + 20
Source : Règlements du personnel CCI 84 et CCIR PACA
Cette allocation est versée le mois au cours duquel s'accomplit l'anniversaire de chacune
des échéances. Sept agents de la CCI 84 en ont bénéficié en 2015 pour un montant total de
6 485,74 €.
L’allocation de fin de carrière
Le statut du personnel des CCI (dans sa version modifiée par la CPN du 23 octobre
2012) a mis fin aux dispositifs locaux plus avantageux (indemnité supérieure à 4 mois de
rémunération mensuelle indiciaire brute) à compter de 2016, mais en Vaucluse, puis en région
PACA, ces majorations supérieures à 4 mois n’existaient pas.
Le montant de l'allocation de fin de carrière, proportionnelle à l’ancienneté, est
déterminée comme suit, selon que l’on applique la réglementation locale (jusqu’en 2012) ou
régionale (depuis 2013) :
Montant Ancienneté requise en application du RI
de la CCI 84 (jusqu’en 2012)
Ancienneté requise en application des
dispositions du RIR (à compter de 2013)
1 mois 10 ans jusqu’à 10 ans
2 mois 15 ans entre 10 et 20 ans
3 mois 20 ans entre 20 et 30 ans
4 mois 25 ans plus de 30 ans Source :Règlements du personnel CCI 84 et CCIR PACA
La régionalisation a eu pour effet de permettre le versement d’une indemnité aux agents
ayant moins de 10 ans de service, ce que n’autorisait pas le règlement local, et de réserver les
allocations les plus élevées aux agents ayant plus de 30 ans de service.
Au cours de la période 2011-2015, les sommes suivantes ont été versées au titre de
l’allocation de fin de carrière :
79
Source : service RH CCI84
Le montant moyen de cette allocation sur la période s’élève à 36 763 €. Elle évolue de
manière fluctuante, selon l’ancienneté des agents, donc indépendamment de la politique
salariale de la CCI 84.
Les primes exceptionnelles
L’article 20 du statut du personnel autorise chaque CCI à prévoir « le principe d’une
enveloppe globale de primes individuelles, autres que celles réservées aux augmentations et
promotions au choix et primes collectives déjà en place » et précise que « ces primes
exceptionnelles peuvent être attribuées en reconnaissance d’actions particulières qui ne
peuvent faire l’objet ni d’une rémunération horaire, ni d’une augmentation ou promotion ».
Les responsables hiérarchiques doivent expliquer les motifs d’attribution des primes,
ainsi que leur montant, notamment lors de l’entretien professionnel.
Le graphique ci-dessous fait apparaître le coût annuel de ces primes pour la CCI 84 :
Source : service RH CCI84
Le montant moyen versé chaque année au titre de cette prime est de 108 710 €. Le
montant est fluctuant, avec une hausse en 2013, où elle atteint 164 457 €. Il s’agit de la prime
la plus onéreuse du régime indemnitaire, dont l’attribution dépend de la volonté du président et
de l’équipe de direction.
6.4. Les frais de mission et de déplacement
Ni le statut, ni aucun autre texte n’encadre les modalités de prise en charge des frais de
mission et de déplacement.
-
100 000
200 000
20112012
20132014
2015
143 505
82 395
164 457
59 485
93 707
Primes exceptionnelles
80
L’annexe 6 de la « procédure administrative interne » précise la réglementation
applicable et présente les formulaires à établir en cas de déplacement professionnel :
- Demande d’autorisation de sortie de la circonscription, renseignée par l’agent
(avec estimatif des frais) et validée par son directeur, le secrétaire général et le
DG.
- Demande d’autorisation pour frais de mission/réception, remplie par l’agent et
soumise aux mêmes visas ;
- Note relative aux imprimés de notes de frais, à renseigner sous format papier ou
électronique, qui doivent être validés par le chef de service et le secrétaire
général ;
- Barème des frais de déplacement, plus favorable que celui applicable dans la
fonction publique de l’Etat, qu’il s’agisse des frais de mission67 ou du barème
kilométrique68.
Les frais de mission/déplacement de la CCI 84, y compris les frais engagés par les élus69
(hors déplacements des étudiants et apprentis), ont évolué au cours de la période sous revue
selon le détail présenté dans le tableau suivant :
Le montant moyen des frais de mission et réception est de 218 000 € par an, soit environ
1 %des charges d’exploitation de la CCI. Le coût annuel total affiche une tendance à la baisse
de 6 %en moyenne par an sur la période, cohérente avec la diminution des effectifs et le
mouvement de réduction des charges d’exploitation.
S’agissant des élus, les frais de missions et de déplacements pris en charge par la CCI,
en forte baisse, ne sont pas significatifs.
67 Frais d’hébergement : 130 € par nuit (Paris et capitale étrangère) et 70 € (province) ; Frais de mission : 20 € (Paris et étranger)
et 18,10 € (province) ; Frais de réception (invitations) : 23 € (Paris) et 20 € (province) pour les collaborateurs et 35 et 40 € pour
les directeurs. Dans la FPE : 15,25 € par repas ; pas d’invitation ; remboursement forfaitaire de 60 € la nuit sauf arrêté
ministériel plus favorable. 68 Remboursement au réel des frais de déplacement :
Puissance administrative CCI 84 FPE (arrêté 26/08/08)
3 CV et moins 0,285 0,25
4 CV 0,332 0,25
5 CV 3,364 0,25
6 CV 0,382 0,32
7 CV 0,401 0,32
8 CV et plus 0,401 0,35
69 Si les frais de déplacements des élus sont isolés sur un compte, les frais de réception des élus et agents sont imputés sur un
même compte, d’où le choix de présenter ensemble les frais du personnel et des élus.
Compte Libellé 2011 2012 2013 2014 2015 Evol. Moy.
62511000 VOY. DEPLAC. PERS. ADMINISTRATIF 97 839,19 77 777,94 103 758,10 65 002,81 66 272,70 -9,28%
62511200 VOY. DEPLAC. FC IMPUTAB. ADMINIST 9 125,85 20 121,25 12 940,58 14 217,74 6 687,18 -7,48%
62518000 VOY. DEPLAC. VACATAIRES 8 288,89 9 964,22 12 178,76 15 575,19 12 475,23 10,76%
62518300 VOY. DEPLAC. ENSEIGNANTS 7 818,01 4 742,32 5 506,00 11 540,75 4 205,61 -14,36%
62512000 VOY. DEPLAC. MEMBRES 11 589,87 5 858,11 7 459,44 2 388,68 4 425,88 -21,39%
62511300 VOYAGES DEPLAC. FC NON IMPUT. ADMIN 163,36 44,12 401,73 2 165,75 90,82%
62518200 DEPLAC. AUTRES BENEFICIAIRES 30 773,28 32 646,27 41 199,42 39 062,81 32 629,12 1,47%
62560000 MISSIONS 9 185,97 7 206,90 8 880,21 5 239,81 6 624,03 -7,85%
62570000 RECEPTIONS 59 965,56 59 860,65 45 202,08 62 619,01 47 260,83 -5,78%
234 586,62 218 341,02 237 168,71 216 048,53 182 746,33 -6,05%
Source : comptes de résultat CCI 84
TOTAL
81
6.5. L’absentéisme
La CCI a communiqué les données relatives aux jours d’absence des agents pour les
motifs suivants : maladie, enfants malade, congés maternité et paternité, mi-temps
thérapeutique, accidents de travail et de trajet, congés pour évènements familiaux.
A partir de ces données a été calculé le taux d’absentéisme global et celui résultant de
la maladie (hors mi-temps thérapeutiques) :
Au vu de ces données, le taux d’absentéisme pour maladie ordinaire, comme le taux
d’absentéisme global de la CCI 84, paraissent peu élevés.
6.6. La masse salariale
Les données chiffrées transmises par la CCI 84 incluent l’intérim et la fiscalité70. A
compter de 2013, les dépenses de personnel comprennent deux parts :la rémunération directe
et le montant remboursé à la CCIR.
Source : service RH CCI 84)
La masse salariale a diminué de 0,86 %par an en moyenne sur la période (soit - 3 %entre
2011 et 2015) malgré un pic en 2013 (+ 466 081 €), dont l’explication principale est à
rechercher dans les mesures salariales mises en œuvre dans le cadre de la régionalisation afin
de réduire les inégalités entre agents des différentes CCIT.
Source : CCI 84
70 Les services ont précisé que trois logiciels paye se sont succédés sur la période et que des déploiements de licences et des
répartitions de niveaux d’accréditation différents sont intervenus. La présentation des éléments de la masse salariale provient
ainsi de sources distinctes : extraction Sage (2011 et 2012) ; fichiers régionaux globaux CCIR extraits du logiciels HR V5
(2013 et 2014) ; fichiers régionaux globaux CCIR extrait du logiciel HR V7 (2015).
2011 2012 2013 2014 2015
Nombre total d'heures d'absence (base 7h par jour) 22 235,50 20 552,00 16 450,00 21 108,50 23 079,00
Equivalence en ETP (base 1607h annuelles) 13,84 12,79 10,24 13,14 14,36
Nombre d'heures d'absence pour maladie (base 7h par jour) 17 405,50 15 746,50 11 994,50 16 159,50 13 846,00
Equivalence en ETP (base 1607h annuelles) pour maladie 10,83 9,80 7,46 10,06 8,62
Nombre d'agents en ETP hors vacataires 220,29 220,29 215,94 207,89 199,03
nombre total de jours d'absence par agent et par an 14,42 13,33 10,88 14,51 16,57
nombre total de jours d'absence pour maladie par agent et par an 11,29 10,21 7,94 11,10 9,94
Taux d'absentéisme global 6,28% 5,81% 4,74% 6,32% 7,22%
taux d'absentéisme maladie ordinaire 4,92% 4,45% 3,46% 4,84% 4,33%
source : service RH CCI 84 / calcul des taux CRC
CCI84 dont CCIR Evol N-1/N
2011 12 140 278
2012 12 096 641 43 637 -
2013 12 562 722 10 390 789 466 081
2014 11 908 196 9 961 168 654 526 -
2015 11 729 216 9 714 160 178 980 -
2011 2012 2013 2014 2015
masse salariale (en M€) 121 121 126 119 117
effectifs par service 220,29 214,29 215,94 210,65 199
0
50
100
150
200
250
Evolution comparée masse salariale / effectifs
82
De 2014 à 2015, la masse salariale a diminué de 1,50 %, tandis que les effectifs en ETP
affichent une diminution plus importante de 5,51 %.
Divers éléments concourent à une baisse moindre de la masse salariale par rapport à
celle des ETP, et résultent, pour partie, de la mise en œuvre du plan d’emploi consulaire :
- Les indemnités versées en application des cessations d’un commun accord de la
relation de travail (CCART), qui sont payées sur l’exercice en cours ;
- Le congé de transition, de droit pour le collaborateur dès lors qu’il remplit les
conditions fixées par l’accord ;
- La modification par la CCIR des modalités de versement du 13ème mois, qui
impacte conjoncturellement le calcul de l’indemnité de rupture et/ou de congé
de transition71 :
- Les comptes épargne-temps précédant les départs en CCART ou en congé de
transition, puisque l’agent concerné ne figure plus dans les effectifs en ETP alors
que sa rémunération pèse sur la masse salariale.
6.7. La mutualisation des fonctions d’appui et de soutien
Le dispositif mis en place par la réforme de 2010 (article L. 711-8 du code de commerce)
prévoit l’instauration de fonctions d’appui et de soutien de la CCIR aux CCIT de son ressort en
matière juridique et administrative (gestion des ressources humaines, comptabilité,
communication, systèmes d’information).
L’article R. 711-33 du code de commerce détaille les missions d’appui devant a minima
être mises en place par la CCIR.
Sur ce point, la CCI de Vaucluse fait état d’une « grande disparité des situations et
fonctionnements actuels d’une CCI à l’autre, et d’un coût de réorganisation important dans la
phase de déploiement » et donc d’une « avancée mesurée avec une phase d’harmonisation
préalable en termes de procédures puis d’outils », avant de conclure que la mutualisation « se
solde pour l’instant par une hausse sensible du coût des fonctions mutualisées avec une qualité
de service moindre ».
La chambre régionale des comptes a eu du mal à appréhender les modalités, tant
pratiques que financières, de cette mutualisation encore débutante.
De manière assez surprenante, la gestion de la paie des agents de droit public figure dans
la liste de fonctions mutualisées de l’article R. 711-33, alors qu’il s’agit pourtant d’une mission
relevant de la compétence propre de la CCIR, transférée depuis 2013. L’agent en charge de la
paye est d’ailleurs affecté à 50 %de son temps à la CCIR72.
Sur le plan administratif et juridique, les actes édictés par les CCIT font l’objet d’une
harmonisation régionale pilotée par les juristes de la CCIR, mais demeurent établis sur place.
Un appui juridique sur dossiers est également proposé par la CCIR, en fonction des demandes
formulées par les CCIT.
71 Auparavant versé intégralement en décembre, le 13ème mois est versé depuis 2014 par acomptes en juin et novembre et le
solde en décembre. Ainsi, selon la date de départ envisagée, un collaborateur peut voir son salaire moyen augmenter,
conjoncturellement, compte tenu des modalités de calcul fixées en CPN. Par exemple, pour un départ en décembre 2015, le
salaire moyen est calculé sur les salaires perçus les 12 derniers mois précédant le mois de départ. Sont intégrés : le mois de
décembre 2014 (totalité du 13ème mois), le mois de juin 2015 (acompte de 60 % du 13ème mois), le mois de novembre 2015
(acompte de 30 % du 13ème mois). 72 Le mi-temps restant, consacré à la paie des agents de droit privé, relève de la CCI 84. Par ailleurs, en raison d’une inadaptation
du logiciel RH régional, la CCI 84 a fait le choix de conserver son propre logiciel de paye pour ces agents, avec le coût y
afférent, pour un effectif peu important.
83
A ce stade, la mutualisation apparaît peu avancée dans la région PACA, n’est pas
formalisée, et s’avère difficile à évaluer en termes d’économies d’échelle.
6.8. Les dix salaires les plus élevés - évolution de carrière et rémunération
Les personnels de la CCI de Vaucluse percevant les dix rémunérations les plus élevées
correspondent aux postes de directeur. Ils sont tous recrutés en CDI et membres du comité de
direction, excepté le directeur du pôle « recherche innovation ». Ces emplois correspondent au
niveau 8 (cadres) de la classification nationale des emplois, qui comprend 10 niveaux
déterminés en fonction des compétences requises.
Les bulletins de paie de l’année 2015 de ces agents ont été examinés s’agissant, en
particulier, du régime indemnitaire appliqué. La rémunération versée n’appelle pas
d’observations particulières, à l’exception de l’attribution de la prime exceptionnelle.
6.8.1. La prime exceptionnelle
Quatre des agents bénéficiant des dix salaires les plus élevés ont perçu une prime
exceptionnelle en 2015, pour un montant total de 16 163 € (correspondant à 17 %du volume
global des primes versées pour cet exercice) :
Ces primes devant être versées « en reconnaissance d’actions particulières »
conformément à l’article 20 du statut, la copie des décisions individuelles d’attribution a été
demandée.
La décision relative à l’octroi d’une prime de 500 €, en novembre 2015, au directeur du
port fluvial, précise qu’elle lui a été attribuée pour « récompenser sa motivation et son
engagement professionnels tout au long de l’année écoulée ». Cette motivation ne fait donc pas
référence à une action particulière telle que prévue par le statut (article 20) permettant le
versement de la prime.
Le directeur du pôle « recherche innovation » a perçu un montant de 10 000 € bruts. La
décision est motivée par la reconnaissance de la qualité des actions qu’il a menées dans le cadre
du programme Ecotrophélia et des succès obtenus dans la levée des fonds européens liés à ces
opérations, dans un contexte de réduction du personnel sans précédent et un contexte financier
qualifié » d’extrêmement difficile ».
En ce qui concerne la prime de 1 034 € bruts attribuée au chef de cabinet, seule une note
interne, adressée par le DRH « pour accord » au directeur général, a été produite, en l’absence
de décision individuelle notifiée à l’intéressé. Cette note met en avant « un surcroît de travail
exceptionnel occasionné par la reprise de dossiers sous contraintes de temps » et justifie le
versement par le fait que la situation de l’intéressé n’autorise pas le paiement d’heures
supplémentaires et la récupération des heures de travail effectuées.
S’agissant du DG, aucune décision attributive de la prime exceptionnelle de 4 629 €
dont il a bénéficié en mai 2015 n’a été produite par la CCI 84. Selon les explications apportées,
il s’agissait d’une « régularisation du courrier du 6 mai 2014 portant rémunération et
débloquée en paye en mai [2015]. Le SIRH régional ne nous autorisant pas à une rétroactivité
en terme de point, le différentiel a été réglé sous forme de prime sur ordre du président ».
Fonction Montant brut (€)
DG 4 629
Directeur port fluvial 500
Directeur pôle recherche innovation 10 000
Chef de cabinet 1 034
Total 16 163
Source : bul letins paie
84
Le courrier en question, adressé à l’intéressé, prévoit, d’une part, une augmentation
salariale à compter de mai 2014 (à 140 000 € bruts annuels), d’autre part, l’attribution d’une
prime exceptionnelle de 15 000 € bruts à la même date « en regard du contexte régional que
vous avez eu à gérer en sus de vos missions habituelles » et enfin, une nouvelle augmentation
salariale à compter du 1er janvier 2015 (à 150 000 € bruts annuels). Ce courrier s’accompagne
d’une feuille de route pour le DG en lien avec la revalorisation opérée.
Le montant versé en 2015 ne serait donc pas une prime exceptionnelle en tant que telle,
mais le libellé choisi pour régulariser en paye une augmentation salariale globale.
Sur les quatre primes versées, trois ont fait l’objet d’un écrit. Le motif du versement est
dans un cas sans lien avec une action particulière. Pour les autres, il s’agit de la réussite d’une
mission relevant des attributions normales de l’agent, ou plus simplement d’un surcroît de
travail consécutif à la régionalisation, ce qui relève néanmoins des aléas normaux pour des
cadres. Pour le DG, la prime exceptionnelle a servi à régulariser une revalorisation salariale.
Dans sa réponse aux observations provisoires de la chambre régionale des comptes, le
directeur du pôle « recherche innovation » a insisté sur le caractère exceptionnel des résultats
obtenus en 2015, son service ayant remporté en 2014 un appel à projets européen
particulièrement sélectif.
De la même manière, le directeur de cabinet a mis en avant le fait qu’à sa prise de
fonctions, il avait pris en charge des dossiers « sous contrainte de temps ».
Enfin, si le DG a fait valoir que la prime dont il a bénéficié ressortait d’un écrit, il ne
s’agit pas, pour autant, d’une décision individuelle notifiée faisant ressortir le motif précis de
cette attribution, mais d’un courrier relatif à une revalorisation salariale pour 2014 et 2015, qui
a été, pour partie, traduite en paye sous forme de prime en 2015, sur le fondement d’une
annotation manuscrite du président de la CCI. De plus, décidée en mai 2014, cette augmentation
pouvait et aurait dû, en pratique, être mise en œuvre dans la paye dès le mois de janvier 2015.
6.8.2. L’évolution de carrière des cadres
Comme évoqué précédemment, et en application de l’article 16-2 du statut, la carrière
d’un agent titulaire évolue en fonction des promotions à un échelon ou à un niveau supérieur,
et des avancements au choix (attributions de points de résultat) dont il bénéficie. Les décisions
en la matière relèvent du président de la CCI 84.
Les avancements d’indice aux choix sont sans commune mesure avec les possibilités
d’avancement au choix dans la fonction publique d’Etat, ce qui confirme les possibilités de
progression de carrière et la politique salariale avantageuse existant dans le réseau consulaire
pour le personnel administratif, sans qu’existent de manière formelle des contraintes en termes
de diplômes ou de niveau de formation.
A titre d’exemple, le directeur financier de la CCI 84, recruté en qualité d’agent
d’accueil en CDD, a été promu contrôleur de gestion en CDI puis responsable financier sur une
période de 5 ans (remplacement du directeur financier). L’intéressé a suivi une formation et
validé le diplôme d’études supérieures comptables et financières (DESCF) pour pouvoir
prétendre au titre de directeur financier.
La directrice de l’enseignement et du CFA a été engagée par la CCI 84 en qualité
d’enseignante vacataire (pharmacie). Seize années plus tard, elle est cadre titulaire (niveau 8
échelon C de la grille de qualification du statut, soit le plus haut niveau) et vient d’être nommée
directrice du Front Office.
85
LA COMMANDE PUBLIQUE
La CCI 84 est, en tant qu’établissement public administratif de l’Etat, soumise au code
des marchés publics (CMP)73.
Pour l'Etat et ses établissements publics, l'obligation de constituer des commissions
d'appel d'offres (CAO) a été supprimée par le décret n° 2008-1355 du 19 décembre 2008 relatif
à la mise en œuvre du plan de relance économique dans les marchés publics. Les personnes
publiques concernées sont donc libres pour organiser le choix des candidats.
7.1. Les règles fixées par la CCI 84 en matière de commande publique
Le règlement intérieur (RI) précise les attributions du président et du trésorier. Il distingue
les marchés passés selon une procédure adaptée (MAPA), pour lesquels le président est habilité
par l’AG à prendre toute décision et dont les modalités de procédure sont détaillées dans le
guide de procédure interne. Contrairement à ce qu’indique le RI, ces règles sont en pratique
fixées par l’AG, qui approuve le guide de procédure interne, et non par le président après avis
du bureau.
Pour les marchés passés selon une procédure formalisée, le RI prévoit simplement une
habilitation du président par l’AG pour les marchés nécessaires au fonctionnement courant de
la chambre et un passage en AG dans les autres cas.
Le RI institue également la commission consultative des marchés (CCM) précédemment
évoquée, qui donne un avis obligatoire pour les marchés formalisés et sur les avenants d’un
montant supérieur à 5 %des marchés auxquels ils se rapportent. Il fixe sa composition74, ses
règles de convocation et de quorum.
Contrairement aux préconisations du RI, les règles de procédure applicables aux MAPA
figurant dans le guide de procédure interne ne sont pas publiées sur le site internet de la CCI.
De la même manière, les modalités de fonctionnement de la CCM ne figurent ni dans le guide,
ni sur le site internet.
128 marchés ont été lancés sur la période 2011-2015, soit en moyenne 25 marchés par an.
Il s’agit pour la plupart de marchés de prestations de services situés en dessous des seuils des
procédures formalisées. Aucun gros marché de travaux n’a été conclu au cours de la période
examinée.
La CCI 84 publie, en application de l’article 133 du CMP75, la liste des marchés conclus
au cours de l’année précédente sur son profil acheteur sur la plateforme des achats de l’Etat
(PLACE), ce qui est une des possibilités offerte au pouvoir adjudicateur.
Par ailleurs, le site internet de la CCI comporte une rubrique « marchés publics », dans
laquelle sont publiés les intitulés des marchés en cours, avec un lien permettant d’accéder à
l’avis d’appel public à la concurrence et au téléchargement du DCE sur la plateforme des achats
de l’Etat. La liste de l’article 133, ou un lien dédié vers la rubrique adéquate du profil acheteur,
pourrait utilement y être ajoutée, ce qui permettrait d’en faciliter la consultation.
73 Abrogé au 1er avril 2016 et remplacé par l’ordonnance n°2015-899 du 23 juillet 2015 et le décret n° 2016-360 du 25 mars
2016 relatifs aux marchés publics. 74 Sept membres ayant voix délibérative (7 titulaires + 7 suppléants), désignés par l’assemblée générale parmi les membres
élus, en dehors du président, du trésorier et de leurs délégataires et des membres de la commission des finances. Le président
de la commission est désigné par l’assemblée générale sur proposition du président de la chambre. 75 Le pouvoir adjudicateur publie au cours du premier trimestre de chaque année une liste des marchés conclus l'année
précédente ainsi que le nom des attributaires. Cette liste est établie dans les conditions définies par un arrêté du ministre chargé
de l'économie.
86
Le guide des MAPA, inclus dans le manuel de procédure interne, a été mis à jour à trois
reprises depuis 2011, pour tenir compte de l’évolution de la réglementation applicable, en
particulier des seuils de mise en concurrence.
Il prévoit les différentes modalités de publicité applicables en fonction de plusieurs
seuils résultant du CMP mais aussi déterminés en interne. Il met également en place une
gradation des formalités à respecter dans la procédure de passation en fonction du montant du
MAPA. Ainsi, la CCM intervient, avant le lancement de la procédure et après analyse des offres
pour avis, pour les marchés d’un montant supérieur à 50 000 € HT.
La procédure mise en place pour les MAPA apparaît claire, conforme aux obligations
réglementaires en matière de seuils et de procédure et régulièrement mise à jour.
7.2. Les marchés examinés
La chambre a décidé d’examiner à la fois des marchés en procédure formalisée et des
MAPA.
Pour les MAPA, ont été sélectionnés essentiellement des marchés de prestations de
services intellectuels ou de fournitures, concernant différents services budgétaires (service
général, service de la formation et service divers). Pour les appels d’offres, ont été retenus deux
marchés de fourniture pour le port, dont un financé par l’emprunt, et le marché de réalisation
du magazine de la CCI.
7.2.1. Les marchés en procédure formalisée
Fourniture d’une bande transporteuse
Il s’agit d’un marché, dont l’objet est précisément défini, constitué d’un lot unique
(variantes possibles), passé selon la procédure de l’appel d’offres ouvert.
7.2.1.1.1. La procédure de passation
L’avis d’appel public à la concurrence (AAPC) a été publié sur le site internet de la CCI,
la place de marché interministérielle ainsi qu’au BOAMP et au JOUE (publication le 4 octobre
2011). Il précise les critères de choix des offres et leur pondération (60 %pour la valeur
technique et 40 %pour le prix).
Les pièces du marché constitutives du dossier de consultation des entreprises n’appellent
pas d’observation particulière :
- Le règlement de la consultation est complet et précise en particulier les pièces à
fournir à l’appui des candidatures et des offres, les critères de sélection des offres
ainsi que leur pondération et les sous-critères pris en compte pour l’appréciation
de leur valeur technique (sans pondération) ;
- Le cahier des clauses administratives particulières (CCAP) renvoie au cahier des
clauses administratives générales (CCAG) applicable ;
- Le cahier des clauses techniques particulières (CCTP) est détaillé compte tenu
de la technicité du besoin, et précise les informations que le candidat doit
impérativement fournir dans le cadre de son offre.
Douze entreprises ont retiré le dossier de consultation des entreprises (DCE) et deux ont
déposé une offre.
Le rapport d’analyse des offres (RAO) a été établi le 28 novembre 2011 par le service
du port. Il admet les deux candidatures et les deux offres et procède au classement de celles-ci
par rapport aux deux critères de sélection.
87
S’agissant de la valeur technique, le classement est opéré au regard de plusieurs sous-
critères (éléments généraux, conduite, service après-vente, contacts entreprise, livraison et
sécurité), eux-mêmes décomposés en différents items auxquels une note maximum est affectée.
Ces items sont issus des exigences techniques fixées dans le CCTP.
La notation de chaque item est effectuée comme suit :si l’exigence mentionnée dans le
CCTP est satisfaite, la note maximum est attribuée. Inversement, si l’exigence n’est pas
remplie, la note est de 0.
Or, si les exigences techniques mentionnées au CCTP ne sont pas remplies, l’offre
devrait être considérée comme irrégulière et ne devrait pas être classée76.
Par ailleurs, lorsqu’une exigence du CCTP est remplie, la valeur technique devrait, à
partir de ce seuil minimum, être variable selon les offres, en fonction justement de la qualité et
des spécificités du matériel fourni. Avec la méthode choisie dans le RAO, deux offres qui se
contentent de respecter le CCTP (ce qui est pourtant le minimum exigé) auront la même note
technique, indépendamment de leurs qualités propres, et seront départagées uniquement sur le
prix, ce qui revient à faire de celui-ci le seul critère.
Cette méthode de notation est donc contestable et doit être revue.
La CCM s’est prononcée le 1er décembre 2011 en faveur de l’attribution du marché à
l’une des deux entreprises, pour 595 000 € HT, en relevant toutefois que « l’offre la moins chère
laisse apparaître de graves lacunes en matière de sécurité quant à son usage et qu’elle
n’intègre pas la validation du matériel par un organisme agréé, ce qui est inacceptable ». La
commission n’est cependant pas allée jusqu’à considérer cette offre comme irrégulière.
En application des dispositions de l'article 80 du CMP77, le pouvoir adjudicateur doit,
dans un délai de seize jours (réduit à au moins onze jours en cas de transmission électronique à
l'ensemble des candidats intéressés) avant la signature du marché, informer tout candidat évincé
des motifs du rejet de son offre.
Le candidat non retenu a été informé par courrier du 21 décembre 2011, qui précisait le
nom de l’entreprise pressentie, le montant de son offre et le détail des notations respectives sur
les deux critères (prix et valeur technique) des offres du candidat non retenu et du candidat
pressenti, sans faire état d’éléments précis justifiant le rejet de son offre.
En revanche, ce courrier ne mentionnait pas le délai de suspension de la signature du
marché de 16 jours (envoi en LRAR) prévu par l’article 80-1° du CMP.
Le candidat retenu a été informé par courrier du 18 janvier 2012 (AR du 23 janvier
2012), notifiant le marché signé par le président de la CCI (montant de 595 000 € HT /
711 620 € TTC). La date de signature du marché par celui-ci n’est pas renseignée, si bien qu’il
n’est pas possible de vérifier le respect du délai de 16 jours. Ceci étant, le courrier de notification
est bien postérieur à la date d’expiration de ce délai (le 6 janvier).
76 Conformément à l’article 35 I 1°du CMP, « Une offre irrégulière est une offre qui, tout en apportant une réponse au besoin
du pouvoir adjudicateur, est incomplète ou ne respecte pas les exigences formulées dans l’avis d’appel public à la concurrence
ou dans les documents de la consultation ». 77 Article 80 « - 1° Pour les marchés et accords-cadres passés selon une procédure formalisée autre que celle prévue au II de
l’article 35, le pouvoir adjudicateur, dès qu’il a fait son choix pour une candidature ou une offre, notifie à tous les autres
candidats le rejet de leur candidature ou de leur offre, en leur indiquant les motifs de ce rejet. / Cette notification précise le
nom de l’attributaire et les motifs qui ont conduit au choix de son offre aux candidats ayant soumis une offre et à ceux n’ayant
pas encore eu communication du rejet de leur candidature. / Un délai d’au moins seize jours est respecté entre la date d’envoi
de la notification prévue aux alinéas précédents et la date de conclusion du marché. Ce délai est réduit à au moins onze jours
en cas de transmission électronique de la notification à l’ensemble des candidats intéressés. / La notification de l’attribution
du marché ou de l’accord-cadre comporte l’indication de la durée du délai de suspension que le pouvoir adjudicateur s’impose,
eu égard notamment au mode de transmission retenu ».
88
La CCI n’a pas établi le rapport de présentation de la procédure de passation prévu à
l’article 79 du CMP. Sur ce point, le SG estime que les mentions obligatoires du rapport de
présentation figurent dans le rapport d’analyse des offres et qu’au surplus, la CCI n’est pas
soumise à un contrôle de ses marchés. Il précise néanmoins que ce document sera désormais
établi pour les procédures formalisées.
7.2.1.1.2. L’exécution du marché
Un avenant de résiliation pour motif d’intérêt général, prévoyant le paiement au titulaire
du marché d’une somme de 87 280 € HT, détaillée dans un décompte et correspondant à la
préparation et à l’étude du projet à hauteur de 70 % ainsi qu’à des études complémentaires, a
été signé le 18 décembre 2014 et notifié le 5 janvier 2015.
Le motif d’intérêt général invoqué est tiré de l’incapacité technique du quai du port
d’accueillir l’engin, dans la mesure où les diagnostics initiaux de résistance des aciers intégrés
dans le quai étaient erronés, élément révélé par des travaux effectués sur celui-ci.
Selon cet avenant, d’un montant de 87 280 € HT (104 387 € TTC), les prestations
réalisées et admises s’élèvent à 59 500 HT et le solde de 27 280 € HT correspond « au reliquat
de prestations effectuées comme dit ci-dessus et à ce titre s’inscrit dans le cadre des 5 %
d’indemnité de résiliation indiqué à l’article 33 alinéa 1 du CCAG FCS auquel renvoie le
CCAP du marché initial ».
Si l’on suit ce raisonnement, confirmé par la présentation du décompte des dépenses
engagées par le titulaire du marché figurant sur l’avenant, le montant versé correspond en
totalité à des dépenses réalisées par ce dernier. La CCI avait payé à la société titulaire une
avance de 71 162 € le 13 avril 2012. Elle s’est acquitté d’un solde de 32 736 € le 10 février
2015, soit un montant total de 103 898 € TTC, inférieur au montant de l’avenant.
L’indemnité de 5 % aurait donc dû être déterminée, conformément aux dispositions de
l’article 33 du CCAG FCS78, indépendamment des prestations déjà réalisées, à partir du
montant total du marché réduit de celui de ces prestations, soit 25 386 €79, à verser en sus.
Aucun contentieux n’a toutefois été engagé sur ce point.
Fourniture d’une pelle hydraulique sur chenilles souples
Il s’agit d’un marché, dont l’objet est précisément défini, constitué d’un lot unique
(variantes possibles), passé selon la procédure de l’appel d’offres ouvert et comprenant quatre
options techniques (fournitures complémentaires) obligatoires.
7.2.1.2.1. La passation du marché
L’avis d’appel public à la concurrence a été publié sur le site internet de la CCI, la place
de marché interministérielle ainsi qu’au BOAMP et au JOUE (publication le 4 octobre 2011).
Il précise les critères de choix des offres et leur pondération (60 %pour la valeur technique et
40 %pour le prix).
78 CCAG-FCS 2009 - Chapitre 6 - Résiliation / Article 33 : « Lorsque le pouvoir adjudicateur résilie le marché pour motif
d’intérêt général, le titulaire a droit à une indemnité de résiliation, obtenue en appliquant au montant initial hors taxes du
marché, diminué du montant hors taxes non révisé des prestations admises, un pourcentage fixé par les documents particuliers
du marché ou, à défaut, de 5 %. (…) ». 79 (595 000 – 287 200) * 5 %.
89
Les pièces du marché constitutives du dossier de consultation des entreprises n’appellent
pas d’observation :
- Le règlement de la consultation est complet et précise en particulier les pièces à
fournir à l’appui de candidatures et des offres, les critères de sélection des offres
ainsi que leur pondération et les sous-critères pris en compte pour l’appréciation
de la valeur technique (sans pondération) ;
- Le CCAP renvoie au CCAG applicable ;
- Le CCTP est détaillé compte tenu de la technicité du besoin et précise les
informations que le candidat doit impérativement fournir dans le cadre de son
offre.
Quatorze entreprises ont retiré le DCE et quatre ont déposé une offre.
Un premier rapport d’analyse des offres est daté du 12 novembre 2012. Il admet les
quatre candidatures puis procède à l’analyse de la valeur technique des offres à partir des
principales contraintes techniques mentionnées dans le CCTP. Il précise, pour chacune des
offres, si elle est conforme, ou non, à ces exigences. Le rapport conclut ainsi l’irrégularité de
trois des quatre offres sur un ou plusieurs aspects techniques. Au final, il indique, sans avoir
rappelé l’irrégularité des trois autres offres, que l’offre économiquement la plus avantageuse
est celle de la seule entreprise ayant émis une offre conforme au CCTP.
La CCM, réunie une première fois le 1er décembre 11 a sollicité une nouvelle analyse
des offres en raison d’interrogations sur les « conditions de notation des différents sous-critères
techniques » figurant a priori sur le RAO du 12 novembre 2011.
Un second RAO, daté du 28 novembre 2011, a été établi par le service du port. Il admet
les quatre candidatures et les quatre offres et procède au classement de celles-ci sur les deux
critères de sélection.
S’agissant de la valeur technique, le classement est opéré au regard de nombreux sous-
critères (éléments généraux, cabine, benne, pesage, SAV, contacts entreprise, livraison), eux-
mêmes décomposés en différents items auxquels une note maximum est affectée. Ces items
sont issus des exigences techniques fixées dans le CCTP.
L’analyse des offres ne fait pas, cette fois, ressortir l’irrégularité des trois offres qui ne
respectent pas les contraintes techniques minimales du CCTP. Elle est effectuée de la même
manière que pour le marché de la bande transporteuse précédemment évoqué et comporte les
mêmes biais, à savoir le classement d’offres irrégulières et l’absence de hiérarchisation des
offres régulières au regard de leur valeur technique intrinsèque.
Lors d’une nouvelle réunion en date du 15 décembre 2011, la CCM, après avoir examiné
ce second RAO, a explicitement relevé que trois offres ne respectaient pas l’ensemble des
exigences du CCTP et proposé d’attribuer le marché à l’entreprise ayant déposé la quatrième
offre.
Par télécopies du 27 janvier 2012, les candidats concernés ont été informés de
l’irrégularité de leurs offres. Ces courriers détaillent les points du CCTP non respectés par
chaque offre et informent de l’identité et du prix proposé par le candidat pressenti, qui est
finalement le seul à avoir déposé une offre régulière. Ces télécopies mentionnent un délai de
suspension de 11 jours ainsi que les voies et délais de recours.
Le marché a été signé par le président de la CCI le 20 février 2012 au prix de
634 970 € HT (759 424 € TTC), soit après expiration du délai de suspension, et notifié le
23 février 12.
90
La CCI n’a pas non plus établi, pour ce marché, le rapport de présentation de la
procédure de passation prévu à l’article 79 du CMP.
7.2.1.2.2. L’exécution du marché
La pelle hydraulique a été livrée le 18 juin 2012, soit dans le délai de 120 jours prévu
dans l’acte d’engagement.
Par courrier du 9 juillet 2012, (notifié le 13 juillet), le président de la CCI a refusé de
régler la facture du 13 juin 2012 au motif de la non-conformité de l’outil avec les normes
françaises de sécurité (soulèvement partiel et donc risque de basculement) et sollicité l’ajout
d’une limitation de sortie du balancier, prise en charge par la société titulaire du marché.
L’entreprise a accepté cette solution le 17 juillet 2012, émis un avoir et précisé que le
montage serait achevé au cours de la « semaine 31 », soit au début du mois d’août 2012.
La facture du 21 août 2012, d’un montant de 759 424,12 €, soit le prix TTC prévu au
marché, a été payée le 10 septembre 2012.
Au final, la CCI n’a obtenu livraison d’une pelle opérationnelle qu’en août 2012, soit
avec un retard d’un mois et demi, sans pour autant faire application des pénalités prévues au
marché (article 16 du CCAP).
Réalisation du magazine « Dynamiques Vaucluse »
Il s’agit d’un marché public de fournitures courantes et de services passé selon la
procédure de l’appel d’offres ouvert, en trois lots (rédaction, photographie, impression, avec
une option pour ce dernier lot), pour la réalisation de quatre numéros par an pendant trois ans
(jusqu’au 31 décembre 2015), à raison de 18 500 exemplaires par numéro.
7.2.1.3.1. La passation
L’avis d’appel public à la concurrence a été publié sur le site internet de la CCI, la place
de marché interministérielle, au BOAMP et au JOUE. Il mentionne les critères de sélection des
offres (valeur technique 60% et prix 40%).
Les pièces du marché constitutives du dossier de consultation des entreprises n’appellent
pas d’observation :
- Le règlement de la consultation est complet et précise en particulier son objet de
manière précise, les pièces à fournir à l’appui de candidatures et des offres, les
critères de sélection des offres ainsi que leur pondération, les sous-critères pris
en compte pour l’appréciation de la valeur technique (avec leur pondération et
la description de la méthode de notation) ;
- Le CCAP renvoie au CCAG applicable ;
- Le CCTP est détaillé.
Trente-trois entreprises ont retiré le DCE et neuf ont déposé une offre.
Le RAO produit a été établi le 19 décembre 2012 par le service de la communication. Il
est très détaillé mais ne comporte aucune estimation de prix attendu. Il admet huit candidatures
et motive longuement le rejet d’une candidature pour le lot n° 3 par le défaut de certaines pièces
obligatoires. Il admet au classement les huit offres restantes (deux pour le lot n° 1, deux pour
le lot n° 2 et quatre pour le lot n° 3) sur les deux critères de sélection.
91
Le RAO ne procède au classement des offres, critère par critère, puis globalement, que
pour le lot n° 3. Pour les lots n° 1 et 2, seule la valeur technique est détaillée et classée. Il n’y a
pas de classement global et ce n’est qu’en consultant les courriers adressés aux candidats non
retenus qu’il a été possible de connaître les prix proposés par ces derniers et de vérifier l’exacte
application de la méthode de classement au regard du prix et au niveau global.
La CCI doit veiller à établir des RAO qui permettent au pouvoir adjudicateur d’apprécier
toutes les offres par rapport aux différents critères et de manière globale pour pouvoir opérer
son choix en toute connaissance de cause.
Pour le lot n° 1, le candidat retenu est celui ayant fait l’offre la plus chère (22 320 € HT,
soit 26 694,72 € TTC), mais qui bénéficiait d’une meilleure note technique. S’agissant du lot
n° 2, le marché a été conclu avec l’entreprise qui a présenté l’offre la moins chère
(7 200 € HT80), classée seconde sur la valeur technique. Pour le lot n° 3, le candidat retenu
propose le prix le moins élevé (25 180 € HT / 26 942,60 TTC) et dispose également de la
meilleure note technique.
Les candidats non retenus des lots n° 1 et 2 ont été informés par télécopie du 15 janvier
2013 (confirmée par LRAR), mentionnant un délai de 11 jours avant signature du marché ainsi
que les voies et délais de recours.
La motivation du rejet est très succincte : elle prend la forme d’un tableau faisant
apparaître les notations respectives du candidat non retenu et du candidat pressenti pour chacun
des deux critères et leur classement global l’un par rapport à l’autre. Il n’y a pas de détail sur la
valeur technique de l’offre.
Les marchés ont été signés le 5 février 2013, soit après expiration du délai de 11 jours
susmentionné, et notifiés le 7 février.
Pour le lot n° 1, à la suite d’une demande de précisions des motifs de rejet de son offre,
un courrier a été adressé le 7 février 2013 au candidat évincé. Il détaille les sous-critères n° 1 et
2 relatifs à la valeur technique et met en avant les points faibles de son offre81.
Pour le lot n° 3, le candidat dont la candidature n’a pas été admise a été informé des
motifs détaillés de cette non-admission par télécopie du 5 février 2013. Les candidats dont les
offres n’ont pas été retenues ont été informés par télécopie du même jour, comportant la même
motivation succincte que pour les lots n° 1 et 2. Dans tous les cas, le délai de 11 jours et les
voies et délais de recours ont été précisés.
Le marché a été signé le 18 février 2013 et notifié au titulaire le lendemain.
La CCI n’a pas établi le rapport de présentation de la procédure de passation prévu à
l’article 79 du CMP.
7.2.1.3.2. L’exécution
Seulement trois numéros ont pu être réalisés en 2013 au lieu de quatre, ce qui a donné
lieu à l’établissement de trois avenants le 17 mars 2014, à la demande de la CCI, pour modifier
les modalités d’exécution des lots du marché, à savoir augmenter la durée du marché d’un an,
soit quatre années au lieu de trois et réaliser trois numéros par an au lieu de quatre.
80 Au vu de l’acte d’engagement, le montant est HT, mais il est mentionné comme TTC dans le RAO. 81 A savoir une activité professionnelle partagée entre Vaucluse et Béarn, susceptible d’entraîner un défaut de réactivité en cas
de demande immédiate et une implantation professionnelle faible dans le Vaucluse.
92
Les prix annuels sont ajustés en fonction du nombre de numéros et sont révisables au
2 janvier de chaque année. Ils sont les suivants : 16 740 € HT (20 088 € TTC) pour le lot n° 1,
5 400 € HT (6 480 € TTC) pour le lot n° 2 et 18 885 € HT (22 662 € TTC) pour le lot n° 3, soit
un total annuel de 41 025€ HT (49 230 € TTC).
Si l’avenant concernant le lot n° 3 a pu être notifié le 17 avril 2014, ceux concernant les
lots n° 1 et 2 ne l’ont été que le 30 septembre 2015 et le 2 novembre 2015 respectivement, les
titulaires ayant tardé à les signer, en dépit de relances de la CCI.
La facturation opérée par les trois prestataires correspond, y compris pour 2013, à trois
numéros annuels, pour les montants suivants, qui sont au global légèrement inférieurs à ceux
prévus au marché :
Les factures du lot n° 2 (photographie) confirment l’erreur commise par le titulaire du
marché, qui a mentionné un prix TTC dans l’acte d’engagement et non un montant HT. Cette
erreur figure également dans l’avenant, qui mentionne un prix de 5 400 € HT.
7.2.2. Les marchés en procédure adaptée
Les MAPA examinés sont des marchés de fourniture ou de prestations de services
intellectuels :
Les procédures de passation suivies pour ces marchés et leur exécution appellent les
remarques suivantes :
- Une mise en concurrence a été systématiquement organisée, avec une publicité
conforme aux exigences fixées par la procédure interne applicable à la CCI ; toutefois,
pour un des MAPA examinés, la CCI n’a pas été en mesure de produire une copie de
l’avis d’appel public à la concurrence, même si elle a justifié avoir effectué une
publicité ;
- De manière générale, de nombreuses entreprises retirent le DCE, ce qui tend à confirmer
que la publicité est appropriée, mais peu d’offres sont finalement déposées ;
- Lorsqu’une seule offre est déposée, la CCI doit néanmoins l’examiner au regard des
différents critères fixés, en particulier la valeur technique (cf. le marché n° 2014-704-
008) ; l’offre unique ne dispense d’une analyse au regard des différents critères, dont le
résultat pourrait justifier une déclaration sans suite du marché ;
en € TTC lot 1 lot 2 lot 3 Total annuel
2013 19 704,16 5 400,00 20 854,30 45 958,46
2014 20 065,68 5 400,00 20 773,50 46 239,18
2015 20 088,00 5 400,00 20 839,00 46 327,00
Total sur 3 ans 59 857,84 16 200,00 62 466,80 138 524,64
source grand l ivre CCI 84
Service budgétaire N° et intitulé du marché Lots Prix (acte d'engagement ) Durée
Service Général
2011-160-005 Fourniture mise en œuvre et maintenance d'une
solution de gestion de la relation client 1
68 465,02 € TTC seuil max (avec
option 2) sur deux ans
2 ans (1 an renouvelable
une fois)
Service Général 2011-151-022 Enquêtes téléphoniques (accord-cadre) 1 seuil annuel max de 24 500 € HT
2 ans (1 an renouvelable
une fois)
Service Général
2012-117-013 Fourniture d'agendas avec personnalisation
millésime 2013* 1 19 616,00 € HT
jusqu'au 31/12/2012
(livraison au 16/11/2012)
Formation
2012-110-022 Campus 2020 EHA phase pré-opérationnelle -
Programmiste et urbaniste consultant 2
lot 1 : 32 500,00 € HT ; lot 2 : 34
700 € HT
jusqu'au 31/12/2013 au
plus tard
Service Général
2013-151-019 AMO Réalisation d'une étude sur un système de
gestion des marchandises autour d'un projet de tramway 1 34 115,29 € HT (40 801,88 TTC) 1 an
Divers
2014-704-008 Mandat de représentation pour faire réaliser (…)
la reconstruction du club-house du Golf de Chateaublanc 1
% HT du coût de l'ouvrage estimé
à 900 000 € (soit 36 000 €) 1 an
Service Général 2014-110-018 Fourniture et pose d’une marquise 1 37 075,00 € HT (44 490 € TTC) l ivraison au 12/12/2014
Formation
2015-211-006 Mission d'architecture et de MO mise en
accessibilité des ERP selon 1 calendrier Ad'ap 1 89 380 HT (107 256 € TTC)
6 ans (1 tranche ferme + 5
tranches conditionnelles)
93
- Les rapports d’analyse des offres sont de qualité inégale en fonction des services qui les
ont établis : certains sont particulièrement détaillés et procèdent à l’analyse étayée de
chaque sous-critère, tandis que d’autres sont limités à des tableaux peu explicites. Des
erreurs matérielles ont pu être relevées (un MAPA est qualifié d’appel d’offres ouvert
dans le rapport, avec des mentions erronées quant aux publicités opérées) ou des
présentations mêlant HT et TTC, ce qui fausse la comparaison des prix. Dans tous les
cas, la méthode de notation affichée est respectée et les entreprises classées sur chaque
critère et de manière générale lorsqu’il y a lieu ;
- La CCM est systématiquement consultée pour avis sur les marchés dont le montant
dépasse le seuil fixé dans la procédure interne (50 000 €) ;
- Les candidats non retenus sont systématiquement informés, et, à compter de 2012, cette
information intervient avant la signature du marché, avec mention d’un délai de
suspension ;
- Les durées des marchés sont globalement respectées ;
- La facturation est conforme au montant du marché pour les prestations ponctuelles ;
pour les autres MAPA, elle est soit conforme, soit légèrement inférieure ;
- Les avenants sont parfois notifiés tardivement, ce qui fragilise les commandes
intervenues dans la période comprise entre leur signature et leur notification.
