raport special revista de management financiar
TRANSCRIPT
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 1/21
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 2/21
Obiectivele prev`zute \n bugete v` servesc ca stan-darde de referin]`, fa]` de care pute]i aprecia perfor-
man]a firmei dvs. \n fiecare faz` a perioadei bugetate.
Indiferent de natura lor, bugetele se realizeaz` [i sefolosesc \n dou` etape:
1. Etapa de realizare \n previziune a bugetului.Aceast` faz` are loc \nainte de perioada de bugetare(de exemplu, bugetul de produc]ie pentru 2011 se
realizeaz` \n lunile octombrie-noiembrie 2010).
Previzionarea este un proces complex, care pre-supune strångerea de informa]ii, analiza acestora [itranspunerea \n buget a concluziilor.
Bugetul previzionar anual are forma:
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP&
STRATON
previzionarea
Articole de buget
Articole de venituri
.........
Articole de cheltuieli
........
Rezultate (profit saupierdere)
Ian. Feb. ... Nov. Dec. Total
|n func]ie de tipul de buget, veniturile [i cheltu-ielile au forme specifice (de exemplu, la bugetul chel-tuielilor salariale, partea de venituri a bugetului estereprezentat` de \ncas`rile firmei alocate pentru chel-tuielile salariale).
De aici rezult` un aspect foarte important al plani-fic`rii bugetare: bugetele diverselor activit`]i trebuie
realizate \n conexiune, astfel \ncåt ele s` se „plieze“unul pe cel`lalt.
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 3/21
E EE Ex xx xe ee em mm mp pp p l ll lu uu u
execu]ia
venituri [icheltuieli
E EE E x xx xe ee em mm mp pp p l ll lu uu u
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
Astfel, nu se pot include \n buget cheltuieli cusalariile mai mari de 50-60% din \ncas`ri, decåt dac`
pentru aceasta se fac credite bancare (semn clar de\ndreptare a firmei spre faliment).De asemenea, nu ve]i face investi]ii \n m`rirea
capacit`]ii de produc]ie dac` bugetul vånz`rilor vaar`ta c` vånz`rile din anul 2010 vor sc`dea (datorit`\ngust`rii pie]ei, mic[or`rii puterii de cump`rare etc.).
2. Etapa de execu]ie, adic` de urm`rire, comparare
[i corectare (dac` este cazul), \n timpul perioadeibugetate, a realiz`rilor fa]` de previziuni.De exemplu, bugetul de produc]ie pe 2010 se
urm`re[te \n execu]ie lun` de lun`, se analizeaz` dife-ren]ele observate, se trag concluzii [i se iau m`suri decorectare a deficien]elor.
La orice buget, indiferent de natura lui, exist` o
parte de venituri [i una de cheltuieli. |ntotdeauna, \nfaza de execu]ie trebuie s` verifica]i dac`:
G fiecare articol bugetar de „venituri“ este realizat;G fiecare articol bugetar de „cheltuieli“ nu este dep`-
[it;G pe total, „cheltuielile“ realizate nu dep`[esc „veni-
turile“ realizate.De exemplu, v-a]i propus ca \n anul 2010 firma dvs.
s` cheltuiasc` 200.000 RON cu salariile, iar \n cadrulacestora cheltuielile de training s` fie de 15.000 RON.|n 2010 ve]i urm`ri ca:
G \ncas`rile firmei dvs. s` fie de cel pu]in 400.000
RON, astfel \ncåt s` ave]i disponibile pentru salarii200.000 RON;
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 4/21
G cheltuielile cu salariile s` nu dep`[easc` 200.000RON (dac` ele sunt dep`[ite, trebuie s` reg`si]i o
m`rire a valorii \ncas`rilor firmei cu cel pu]in acela[iprocent);
G cheltuielile de training s` fie de 15.000 RON (dac`sunt mai mici, probabil c` angaja]ii nu [i-au \mbu-n`t`]it preg`tirea profesional` – de unde va rezultasc`derea productivit`]ii muncii; dac` sunt mai mari,ele trebuie s` se reg`seasc` \n m`rirea cu cel pu]in
aceea[i valoare a \ncas`rilor firmei).
Planificarea financiar` impune [i unele constrån-geri, pe care va trebui s` le dep`[i]i printr-un efortcontinuu de actualizare a prevederilor bugetare.
|n caz contrar, \n loc s` v` serveasc` drept ghid,bugetele pot deveni o från` \n eforturile dvs., dimi-nuånd flexibilitatea firmei pe care o conduce]i.
Acorda]i aten]ie planific`rii financiare; ea poatedeveni o surs` de risip`, prin tendin]a tuturor com-partimentelor de a-[i supraestima nevoile proprii definan]are.
Periodicitatea elabor`rii bugetelor
Cel mai des folosite bugete sunt cele anuale, darpot fi elaborate [i bugete cu periodicitate mai mare deun an (de exemplu, bugetul investi]iilor) sau cu peri-odicitate mai mic` de un an (cel al trezoreriei).
actualizareaprevederilor
bugetare
Pute]i elabora un buget pentru orice perioad` de timp, \nfunc]ie de nevoile specifice firmei dvs. Ave]i \ns` grij` ca periodi-
citatea bugetului s` fie \ntotdeauna superioar` celei a ciclului deactivitate analizat.
SFATUL NOSTRU
RENTROP & STRATON
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.tehnicidevanzare.manager.ro
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 5/21
A
rticol
din
b
uget
Rea
lizat
lu
na
cur
ent̀
Diferen]e
+
–
+
–
Diferen]e
Realiz`ri \n
aceea[i lun`
a anului
precedent
M
edia
lun
ii pe
ultimii
3-5 ani
Cumu
lat de
la \nceputul
anu
lui –
previ
zionat
Cumulat de
la \nceputul
anului –
realizat
Previziune
luna
curent̀
FFFF oooo rrrrmmmm uuuu llllaaaa rrrr
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 6/21
etapele\ntocmiriibugetului
RENTROP & STRATON
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Trucuri ce v` stau la \ndemån`pentru \ntocmirea bugetelor
Dac` dori]i ca bugetul dvs. s` fie corect [i util, iat`cåteva recomand`ri:
Strånge]i toate informa]iile relevante [i realiste.
Colabora]i \n procesul de bugetare cu celelalte com-partimente func]ionale ale firmei.
Planifica]i cåt mai realist veniturile [i cheltuielile.
Lucra]i cu ajutorul calculatorului, fie \ntr-un pro-gram specializat, fie \ntr-o simpl` foaie de calculExcel. V` va scuti de multe calcule inutile [i de timppierdut.
|ncadrarea \n timp
Ave]i grij` cånd \ncepe]i s` realiza]i bugetul.|nainte de a-l supune aprob`rii conducerii, sunt cåte-va etape pe care trebuie s` le parcurge]i \n \ntocmireaunui buget: strångerea informa]iilor, analiza [i corob-orarea lor, \ntocmirea propriu-zis` a proiectului debuget – uneori se \ntocmesc chiar 2-3 variante.
|n consecin]`, dac` dori]i s` ave]i un buget al in-vesti]iilor pentru anul 2011, probabil c`, \n func]ie dem`rimea firmei, va trebui s` \ncepe]i procesul debugetare cu 3-6 luni \nainte.
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 7/21
Articolele de buget
Atunci cånd \ntocmi]i un buget, este foarte impor-tant s` existe o coresponden]` cu planul de conturiprev`zut de legisla]ia contabil`. De ce? Pentru c` toatedatele pe care le include]i \n buget le ve]i verifica [ianaliza \n func]ie de datele care vor ap`rea \n con-tabilitatea firmei \n perioada bugetat`.
Dac` nu va exista aceast` coresponden]`, va fifoarte dificil s` pute]i monitoriza evolu]ia articolelor
din buget.
De asemenea, este foarte important ca liniile buge-tului s` fie suficient de detaliate pentru ca acesta s` fieclar [i u[or de urm`rit atunci cånd este analizat.
Astfel, dac` ve]i denumi o linie a bugetului „Chel-tuieli cu salariile“, analiza [i urm`rirea acestora \nexecu]ie va fi foarte dificil`, chiar imposibil`.
Cum vi se pare \ns` un buget care cuprinde \n plusurm`toarele linii?G primeG sporuriG concedii medicale pl`tite de firm`G cheltuieli sociale aferente salariilorG trainingG recrutare
Analiza unui astfel de buget este mult mai perti-nent` [i v` poate oferi mult mai multe solu]ii de \m-bun`t`]ire a activit`]ii. Pe de alt` parte, pentru o firm`cu doar cå]iva angaja]i o asemenea detaliere este,poate, inutil`.
Depinde de dvs. s` alege]i gradul de detaliere a
articolelor bugetare \n func]ie de specificul firmei dvs.
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.tehnicidevanzare.manager.ro
bugetul [iplanul deconturi
linii alebugetului
adapta]ibugetul
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 8/21
Estimarea realist` a cheltuielilor [i veniturilor
Este foarte important s` pute]i justifica estimareape care a]i f`cut-o \n ceea ce prive[te cheltuielile [iveniturile firmei.
Chiar dac` ave]i un buget pe care l-a]i realizat pen-tru anul trecut [i [ti]i c` activitatea firmei dvs. se vadubla, nu face]i gre[eala s` \nmul]i]i cu 2 toate liniilebugetului, s` ad`uga]i rata infla]iei previzionat` [i s`considera]i bugetul \ncheiat.
Aceast` metod` poate fi, f`r` \ndoial`, foarte ra-pid`, dar are un grad mare de probabilitate. Bugetulpe anul trecut poate fi considerat doar un punct deplecare, deoarece un buget este o transpunere \n cifrea condi]iilor previzionate pentru perioada viitoare.
De asemenea, este posibil ca \n perioada anterioar`s` fi fost anumite evolu]ii economice particulare, care
s` nu se mai repete. Legisla]ia se schimb` foarterepede. Puterea de cump`rare [i preferin]ele cump`-r`torilor se modific` permanent.
Acurate]ea
Atunci cånd face]i previzionarea anumitor articoledin buget, \ncerca]i s` le analiza]i de cåteva ori, even-tual coroboråndu-le cu informa]ii din alte surse.
|n nici un caz nu trece]i \n buget prima cifr` pe care
o calcula]i sau o identifica]i ca fiind corect`.
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP & STRATON
|ncerca]i \ntotdeauna s` v` baza]i pe informa]ii despre viitor;nu neglija]i trecutul, dar ]ine]i seama de faptul c` acesta constituieo baz` de pornire care nu poate anticipa 100% viitorul.
SFATUL NOSTRU
bugetulanterior
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 9/21
De exemplu, la bugetul investi]iilor, dac` dori]i ca\n anul 2011 s` achizi]iona]i un utilaj, nu trece]i \n
buget prima valoare pe care v-o d` furnizorul. Cere]i\nc` cel pu]in dou` oferte [i, eventual, interesa]i-v`care este nivelul de pre] normal, dac` nu chiar cel maibun, pe care \l pute]i ob]ine pentru respectivul utilaj.
Sezonalitatea
|n ultima faz` a elabor`rii bugetului, defalca]i
vånz`rile [i cheltuielile de la previziuni anuale [i glo-bale la previziuni pe trimestru [i pe luni, \n raport cusezonalitatea vånz`rilor firmei dvs. (de exemplu, ofirm` produc`toare de patine va vinde mai mult iarna[i aproape deloc vara), [i pe familii de produse saugrupe de beneficiari.
Cheltuielile uitate
Verifica]i \ntotdeauna s` nu existe cheltuieli pe carenu le-a]i trecut \n buget. Ele nu vor avea surse definan]are [i dvs. ve]i fi r`spunz`tor pentru acest lucru.
Iat` cåteva dintre cele mai frecvent uitate cheltuieli:
G cheltuieli legate de personal – costuri cu recrutarea,publicitatea care se face \n acest scop, cheltuieli cu
deplas`rile [i diurna, traininguri etc.;
G cheltuieli de lansare – cånd dori]i s` face]i o inves-ti]ie ve]i face cheltuieli cu cererea de oferte, cu ana-liza lor etc.;
G cheltuieli de management – cheltuieli cu [edin]eleConsiliului de Administra]ie [i ale Adun`rii Gene-
rale a Ac]ionarilor, cheltuieli legate de publicarea ra-poartelor anuale;
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.tehnicidevanzare.manager.ro
E EE Ex xx xe ee em mm mp pp p l ll lu uu u
cheltuielifrecventuitate
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 10/21
G cheltuieli cu auditarea – firmele cu ac]ionari, cre-ditori sau parteneri comerciali externi sunt adesea
obligate s` se supun` unui audit \ntocmit de o firm`recunoscut` interna]ional (de exemplu una dintre„Big Four“), ale c`rei onorarii sunt de obicei sub-stan]iale;
G cheltuieli cu consultan]a – adesea firma dvs. va finevoit` s` apeleze la serviciile unor consultan]iexterni pentru furnizarea unor servicii specifice care
necesit` o \nalt` calificare (evaluarea unor active,\ntocmirea unor planuri de fezabilitate etc.). Acesteservicii se pl`tesc, [i nu ieftin;
G cheltuieli juridice – \n cazul \n care firma dvs. esteangajat` \n vreun proces, aceste cheltuieli trebuieneap`rat incluse \n buget;
G cheltuieli bancare – dac` dori]i s` apela]i la metodede garantare a \ncas`rilor externe, precum forfetareasau factoringul, sau vi se cere s` garanta]i plata prinintermediul acreditivului sau prin scrisoare degaran]ie bancar`, v` va costa. |ncerca]i s` include]i\n buget toate aceste costuri.
Cheltuielile neprev`zute
Pentru a evita apari]ia unor cheltuieli nea[teptate,pentru care firma dvs. s` nu aib` surse de acoperire,este bine ca \n fiecare buget s` apar` o linie de „Chel-tuieli neprev`zute“.
Aceasta va avea o valoare procentual` \n general\ntre 5 [i 10% din cheltuielile prev`zute \n bugetul
respectiv.
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP & STRATON
cheltuielifrecvent
uitate
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 11/21
pentru unbuget clar
variante alebugetuluiaprobat
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
Adnot`ri [i explica]ii
Bugetul trebuie s` fie u[or de \n]eles [i de c`tre altepersoane, nu numai de c`tre dvs. De aceea, v` reco-mand`m s` folosi]i, cåt mai mult posibil, explica]iipentru sumele pe care le-a]i trecut \n el.
Explica]i, de exemplu, cum a]i ajuns la valoarea pecare a]i inclus-o \n buget pentru cifra de afaceri.
Este important de asemenea s` nota]i ce pre-supuneri a]i f`cut la \ntocmirea bugetului (ce curs
previzionar RON/USD sau RON/EURO a]i folosit, cerat` previzionat` a infla]iei etc.).
Verificarea
Dup` ce a]i elaborat proiectul de buget, verifica]idac` cifrele incluse \n el sunt corecte [i dac` n-a]i uitatanumite cheltuieli sau venituri.
Dac` este posibil, ruga]i un coleg s` verifice acestecifre: se prea poate ca el s` observe o eroare pe care dvs.n-a]i depistat-o nici dup` ce a]i verificat ni[te calcule de2-3 ori.
De asemenea, verifica]i dac` nu a]i f`cut vreogre[eal` chiar \n timpul procesului de bugetare. Oeroare de tastare a unei cifre v` poate da peste cap totbugetul!
Planul de rezerv`
Ideal ar fi ca, odat` \ntocmit [i aprobat, bugetul s`aib` [i un „buget de rezerv`“, care s` poat` fi aplicatdac` nu se realizeaz` vreuna din previziunile care austat la baza bugetului aprobat.
Acesta este de fapt [i motivul pentru care se
\ntocmesc uneori mai multe variante de buget, \n vari-ant` „optimist`“, pesimist`“ [i „realist`“.
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 12/21
controlulbugetar
proiecte debuget
RENTROP & STRATON
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.tehnicidevanzare.manager.ro
Ce pa[i trebuie s` urma]i\n elaborarea bugetelor
– List` de control –
J Identifica]i obiectivele firmei pentru anul de plan(ob]ine]i informa]iile din planul general strategicelaborat pentru trei ani).
J Realiza]i studii preg`titoare privind:G furnizorii;G pia]a de desfacere;G concuren]a;G investi]iile.
J Elabora]i prebugete (proiecte de buget), ca rezultatal test`rilor diferitelor scenarii [i al negocierii lor\ntre diferitele compartimente [i conducerea gene-ral` a firmei.
J |ntocmi]i bugetele firmei, cu detalieri pe segmentede pia]` [i pe perioade operative de gestiune (lun`,trimestru).
J Trimite]i bugetele spre aprobare Adun`rii Ge-nerale a Ac]ionarilor (dac` firma dvs. este S.A.) sauasocia]ilor majoritari ai firmei (\n cazul unui S.R.L.).
J Efectua]i controlul bugetar:GCompara]i \n permanen]` realiz`rile cu
preve-derile.G Trage]i concluzii \n timp util [i (atunci cånd
este cazul) implementa]i corec]iile. Cel maiproductiv este s` face]i lunar cåte o astfel decorectare a bugetului.
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 13/21
Cum s` \ntocmi]i bugetul generalal firmei
Bugetele depind de m`rimea, profilul [i naturaactivit`]ii firmei. De exemplu, o firm` din domeniuldistribu]iei va \ntocmi obligatoriu un buget alvånz`rilor, dar nu va \ntocmi un buget al produc]iei,\n timp ce o firm` de dimensiuni mici din domeniulserviciilor probabil c` nu va \ntocmi un buget al
investi]iilor, dar va \ntocmi obligatoriu un buget decash flow.
|n consecin]`, v` recomand`m ca, indiferent dem`rimea, natura, profilul sau domeniul de activitateal firmei dvs., s` \ntocmi]i o serie de bugete.
Aceste bugete pot fi grupate sub denumirea gener-ic` „bugetul general al firmei“.
La \ntocmirea acestuia, nu uita]i c`: bugetul trebuie s` aib` fixate obiective rezonabile [i
realizabile; bugetul nu reprezint` decåt o previziune care se
poate sau nu realiza; bugetul poate [i chiar trebuie s` fie modificat dac`
este necesar.
Ce etape s` urma]i \n elaborareabugetului general al firmei
– List` de control –
Pentru realizarea bugetului general al firmei,urm`ri]i parcurgerea urm`toarelor patru etape:J
etapa de preg`tire – fiecare coordonator de depar-tament \[i creeaz` propriul buget (bugetul de
www.onlineprofit.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP&
STRATON
R&S
bugetulgeneralal firmei
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 14/21
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.onlineprofit.ro
Nr. 2008 Report 2009 ReportIndicatori
Disponibil|mprumuturi pe termen lungRambursare \mprumut pe ter-men lungDobånda la \mprumuturilepe termen lungInvesti]ii pentru derularea
afaceriiInvesti]ii financiareDobånzi favorabile lainvesti]iile financiareDobånzile pozitive curenteRecuperarea investi]iilorfinanciareSoldul de trezorerie \n afara
exploat`rii( = 1 + 2 – 3 – 4 – 5 – 6 –7 –– 8 – 9)Cifra de afaceri net`Furnizori de materii primeComisioane bancareSalarii direct productiveCheltuieli fixe de produc]ie
Cheltuieli fixe de proiectareCheltuieli fixe de marketingCheltuieli fixe de administra]ieTaxe [i impozite( TVA + altele)Soldul de exploatare( = 11 – 12 – 13 – 14 – 15 –– 16 – 17 – 18 – 19)
DividendeSoldul final ( = 10 + 20 – 21)
– Bugetul de cash flow –
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 15/21
vånz`ri, de produc]ie, de publicitate, administrativetc.);
J etapa de autorizare – bugetul fiec`rui departamenteste analizat [i dac` se consider` c` nu \ndepline[tecondi]iile cerute (de bani, de timp, de personal etc.),se trece la negocierea bugetului cu coordonatoruldepartamentului, pentru a se face corec]iile nece-sare;
J etapa de asamblare – toate bugetele individualesunt asamblate \n bugetul general al firmei, core-spunz`tor cu scopurile [i obiectivele generale;
J etapa de implementare – cånd bugetul general alfirmei este aprobat, cifrele din buget nu mai suntpreviziuni, ci obiective, iar bugetul devine planul
opera]ional pentru fiecare coordonator de departa-ment.
Bugetul general al firmei este alc`tuit din:G bugetul de cash flow,G contul de profit [i pierderi [iG bilan]ul contabil previzionat.
www.onlineprofit.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP&
STRATON
bugetulfiec`rui
departament
bugetulaprobat
bugetulgeneralal firmei
Odat` bugetul aprobat, trebuie s` urm`ri]i permanent modul\n care acesta se execut`. Compara]i, la intervale regulate,prevederile bugetului cu rezultatele ob]inute.
Pe baza rapoartelor [i a situa]iilor ob]inute, informa]i-l pe
managerul general al firmei; atunci cånd este cazul, el poatedecide asupra m`surilor corective care trebuie luate.
SFATUL NOSTRU
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 16/21
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.onlineprofit.ro
N
r. 1 2 3 4 5 6 7 8 91
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
In
dicatori/Anulfiscal
Cifr̀
deafaceribrut̀
Rabaturilacifradeafaceribrut̀
Cifradeaface
rinet̀(=1–2)
Materiiprime
Salariidirectp
roductive
Marjabrut̀(
=3–4–5)
Totalcheltuielifixedeexploatare
Rezultatulde
exploatare(=6–7)
Cheltuielifina
nciare
TVA+alteim
pozite[itaxe
Rezultatul\na
intedeimpozitare(=8–9–
10)
Impozitpeprofit(16%)
Profitulnet(=11–12)
Repartizareabeneficiilor:
–Rezervelegale
–Beneficiureportat
2006
2007
2008
–Contuldeprofit[ipierderi–
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 17/21
Bugetul de cash flow
Acest buget previzioneaz` \ncas`rile [i pl`]ileefective ale firmei pentru diferite perioade (de obicei12 luni, dar \n func]ie de m`rimea [i strategia firmei sepoate face [i pe perioade cuprinse \ntre 5 [i 15 ani).
Realizarea acestui buget v` ajut`: s` afla]i cåt numerar ave]i la dispozi]ie [i cånd;
s` identifica]i din timp deficitul de numerar [i astfels` evita]i criza de lichiditate; s` v` planifica]i \mprumuturile (pentru dezvoltarea
afacerii sau, \n unele cazuri, pentru evitarea crizeide lichi-ditate).
Contul de profit [i pierderi
Acesta cuprinde totalitatea veniturilor, cheltu-ielilor [i nivelul estimat al profitului. Pute]i elaboraacest buget folosind formularul de la pag. B 79/042.
Veniturile reprezint`, \n principal: vånz`rile facturate clien]ilor; cre[terea stocurilor de produse finite; dobånzi [i dividende \ncasate.
Cheltuielile reprezint` totalitatea costurilor \nre-gistrate de firm` \n exerci]iul financiar respectiv: consumuri de materii prime [i materiale; cheltuieli salariale; consum de utilit`]i (energie, ap` etc.);
alte costuri.
www.onlineprofit.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP&
STRATON
avantajele
bugetuluide
cash flow
veniturile
cheltuielile
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 18/21
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.onlineprofit.ro
–euro–
ACTIV
2010
PASIV
2010
Ac
tiveimobilizate
Fonduriproprii
TO
TALimobiliz`ri
TOTALfonduriproprii
Ac
tivecirculante
Datoriipetermenlu
ng
TOTALdatoriipete
rmenlung
Datoriipetermensc
urt
TO
TALactivecirculan
te
TOTALdatoriipete
rmenscurt
TO
TALACTIV
TOTALPASIV
–Bilan]ulconta
bilprevizionat–
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 19/21
Diferen]a dintre venituri [i cheltuieli reprezint`profitul/pierderea exerci]iului.
Contul de profit [i pierderi permite aprecierea per-forman]elor firmei, m`surånd profitul sau pierderea\n decursul unui an.
Un plan de afaceri se desf`[oar` pe mai mul]i ani [ide aceea este nevoie s` prevede]i care este posibilulprofit ce poate fi ob]inut.
Bilan]ul contabil previzionat
Acesta anticipeaz` modific`rile structurii activu-lui [i pasivului firmei la sfår[itul exerci]iului finan-ciar-contabil, \n func]ie de obiectivele propuse.
Firma ABCD S.R.L., care are ca obiect de activitateproduc]ia de mobilier de buc`t`rie, \[i propune pen-tru anul 2010 atingerea unei cifre de afaceri de 180.000EUR.
Pentru achizi]ionare de echipamente noi [i pentrumateriile prime, firma a contractat un credit bancar de72.000 EUR, ce va fi restituit \n termen de 5 ani cu o
dobånd` de 10% pe an.
www.onlineprofit.ro
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
RENTROP&
STRATON
avantaj
E EE E x xx xe ee em mm mp pp p l ll lu uu u
avantajelecontului de
profit [ipierderi
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 20/21
Bugetul de cash flow
– EUR –Nr. Indicatori 2010 Report
1 Disponibil 30.000
2 |mprumuturi pe termen lung 72.000
3 Rambursare \mprumut pe termen lung 14.400 57.600
4 Dobånda la \mprumuturile pe termen lung 7.200
5 Investi]ii pentru derularea afacerii 50.000
6 Investi]ii financiare
7 Dobånzi favorabile la investi]iile financiare
8 Dobånzile pozitive curente
9 Recuperarea investi]iilor financiare
10 Soldul de trezorerie \n afara exploat̀ rii
( = 1 + 2 – 3 – 4 – 5 – 6 – 7 – 8 – 9) 30.400
11 Cifra de afaceri net` 180.00012 Furnizori de materii prime 70.000
13 Comisioane bancare 500
14 Salarii direct productive 35.000
15 Cheltuieli fixe de produc]ie 30.000
16 Cheltuieli fixe de proiectare 1.500
17 Cheltuieli fixe de marketing 4.000
18 Cheltuieli fixe de administra]ie 8.000
19 Taxe [i impozite (TVA + altele) 7.800
20 Soldul de exploatare
( = 11 – 12 – 13 – 14 – 15 –
– 16 – 17 – 18 – 19) 23.200
21 Dividende
22 Soldul final ( = 10 + 20 – 21) 53.600
Cum realiza]i cel mai eficient buget de venituri [i cheltuieli
www.onlineprofit.ro
E EE Ex xx xe ee em mm mp pp p l ll lu uu u
8/7/2019 Raport Special Revista de Management Financiar
http://slidepdf.com/reader/full/raport-special-revista-de-management-financiar 21/21
Încheiaţi rapid şi legal cele maiavantajoase contracte pentru afacerea
dvs.contabilitate-financiar * marketing - vânzări * resurse
umane * managementul afacerii * achizi ţ ii-logistică
Iată 6 argumente imbatabile pentru a utiliza uninstrument de lucru practic şi inteligent în activitatea
zilnică:
Câştigaţi timp în activitatea zilnică, pe care îl puteţi aloca pentru
activităţile complexe ale afacerii dvs.
Asiguraţi legalitatea şi siguranţa documentelor şi a contractelorfolosite pentru afacerea dvs.
Eliminaţi orice risc legat de organizarea firmei dvs.
Folosiţi modele de contracte complete, conforme cu ultimelereglementări legislative
Evitaţi apariţia greşelilor în încheierea contractelor esenţialepentru afacerea dvs
Utilizaţi cele mai avantajoase clauze în contractele pe care le
redactaţi
Comandaţi acum Colecţia dvs. 5 CD -uri Modele deContracte şi Acte Esenţiale pentru Afaceri!
Tel.: 021.209.45.45; www.modelecontracte.manager.ro