rangkuman beaver (1996)- smooth editing final

8/19/2019 Rangkuman Beaver (1996)- Smooth Editing Final

1/8

Summary and Translate Journal

“ Direction in Accounting Research: Near and Far” by William H ea!er "#$$%&

y A'eng Tita Na(angsari

Tujuan dari paper yang ditulis oleh Beaver (1996) adalah untuk memberikan

komentar terhadap arah penelitian akuntansi. Arah penelitian tersebut dibagi oleh Beaver

menjadi dua bagian besar yaitu NA! (Not So Early Accounting Research) dan "A!

(Future Accounting Research) yang ber#okus pada arah penelitian pasar modal. Arah

komentar dalam paper ini kemudian memberikan sebuah kesempatan untuk melakukan

sintesis terhadap tren penelitian masa kini dan untuk dapat memprediksi penelitian apa

yang akan berkembang pesat di masa yang akan datang mengapa penelitian tersebut

berkembang. Alasan mengapa perlu melakukan prediksi terhadap tren penelitian masa

depan adalah hal tersebut bisa memberikan in#ormasi yang berman#aat (informative).

$omentar peneliti terhadap penelitian%penelitian akuntansi terletak pada & area yang

diantaranya adalah'

- ertama peneliti melakukan revie terhadap dorongan yang mempengaruhi

penelitian akuntansi selama *+ tahun terakhir - $edua peneliti melakukan revie terhadap penelitian%penelitian akuntansi masa kini

(Not so early accounting research) dengan menggunakan dua personal focal point

yaitu dengan menggunakan ,ara pandang yang ada dalam paper penelitian yang

didiskusikan di -tand#ord dan dalam paper%paper penelitian yang berkaitan denganminat penelitian penulis saat itu.

- $etiga peneliti mendiskusikan karakteristik utama dari arah penelitian akuntansi di

masa yang akan datang (Future research acoounting) termasuk didalamnya adalah

#aktor%#aktor pembentuk (ingridients) yang mengarah pada perkembangan

penelitian dan yang terakhir peneliti akan membahas mengenai peranan wild card

factors dalam mempengaruhi arah penelitian akuntansi dimasa yang akan datang.

Beaver (1996) membagi #aktor%#aktor yang mempengaruhi arah penelitian akuntansi

tersebut menjadi dua yaitu #aktor eksogen dan #aktor endogen yang akan dijelaskan sebagai

berikut'


2/8

- Fa)tor *)sogen

"aktor eksogen pertama adalah dorongan dari disiplin ilmu lain yang diantaranyaadalah bidang ilmu keuangan bidang ilmu in#ormasi dalam ekonomi dan ilmu pengetahuan

tentang keperilakuan. -elain itu Beaver (1996) juga menyatakan baha sebenarnya

dorongan yang bisa mempengaruhi arah penelitian akuntansi bukan hanya datang dari

disiplin ilmu yang berhubungan dengan Akuntansi namun bisa saja datang dari bidang ilmu

pengetahuan yang tidak berhubungan se,ara langsung dengan Akuntansi. Teori%teori dan

bukti%bukti ilmiah yang ada pada institusi akuntansi sebenarnya juga memberikan banyak

dorongan dan perkembangan dalam riset akuntansi.

"aktor eksogen kedua adalah tersedianya data dengan biaya yang rendah yang

biasanya mun,ul karena berubahnya teknologi komputer. $etersediaan data mengenaiharga saham dan data imbal hasil (return data) misalnya saja /!- dan data pelaporan

keuangan misalnya saja /02-TAT se,ara dramatis telah mempengaruhi volume dan

kualitas dari penelitian%penelitian empiris dalam ranah penelitian pasar modal. Adanya

analyst forecast dan rekomendasi yang diberikan oleh mereka misalnya saja 34B44- telah

banyak menstimulasi penelitian yang meneliti tentang perilaku%perilaku analis pasar modal

tersebut.

"aktor eksogen yang ketiga adalah adanya perubahan dalam lingkungan pelaporan

akuntansi. -alah satunya adalah adanya perubahan standar akuntansi keuangan "A-B

seperti perubahan yang terdapat dalam beberapa standar yang diantaranya adaah standar tentang Translasi mata uang asing (-"A- Nos. 5 dan +*) kebijakan pensiun (-"A- No.5)

dan man#aat purna kerja (post employement bene#it) yang masuk dalam -"A- No. 176

Nilai ajar instrument keuangan (-"A- No. 17) dan kompensasi opsi saham (-"A- No.

1*&). erubahan standar ini bisa dikarenakan adanya perubahan lingkungan misalnya saja

adanya kumpulan%kumpulan kejadian yang dialami oleh perusahaan transaksi%transaksi

yang dilakukan oleh perusahaan atau memang akibat adanya kesalahan regulasi.

erubahan%perubahan dalam lingkungan pelaporan keuangan menyediakan kesempatan

yang signi#ikan untuk penelitian%penelitian akuntansi.

Beaver (1996) juga memberikan penekanan pada permasalahan yang berkaitandengan manajemen risiko yang mempertanyakan mengenai model pelaporan yang

tradisional. Beberapa pengamat berpandangan baha pelaporan nilai ajar yang

komprehensi# menjadi jaaban atas masalah tersebut. Namun demikian jika ditilik lebih

lanjut nilai ajar merupakan jenis laporan yang melaporkan perubahan nilai yang terjadi


3/8

se,ara nyata dan bukan merupakan nilai prediksian (ex post) dan tidak ditujukan untuk

memprediksi dan menyelesaikan si#at risiko yang se,ara melekat ada (ex ante).

ada dasarnya pelaporan risiko se,ara konseptual sangat menantang karena

beberapa alasan yang diantaranya adalah karena adanya penyebaran porto#olio

(perusahaan) dipengaruhi oleh kovarian sama halnya dengan varian yang ada pada item

indivudu. !entang aktu (time horizon) juga sangat berpengaruh terhadap pengukuran

risiko. 8al tersebut dikarenakan ketidaklinearan (nonlinearities) yang melekat pada

instrument%instrumen tersebut. Tentu saja risiko tidak meningkat se,ara sederhana hanya

sebagai #ungsi dari aktu. !isiko yang ada pada sebuah horison aktu merupakan #ungsi

dari strategi yang dinamis yang digunakan untuk mengatur risiko. Bagaimanapun juga

kemungkinan baha pelaporan keuangan dapat mensuplemen #ormat satu akun satu angka

dengan ukuran risiko yang sedang dihadapai merupakan sebuah perubahan dalamlingkungan pelaporan keuangan yang bisa menyediakan kesempatan yang menarik bagi

penelitian di masa yang akan datang.

- Fa)tor *ndogen

"aktor%#aktor endogen merupakan #aktor yang sebagian besar melekat pada

pengaruh komunitas akademis akuntansi. Beberapa dari ini bersi#at institusional. isalnya

adalah adanya jurnal akuntansi kon#erensi dan beberapa promosi%promosi kebijakan. -alah

satu ,ontoh dari jurnal tersebut adalah ournal of accounting research yang telah banyak

memberikan pengaruh dan mendorong mun,ulnya penelitian%penelitian akuntansi.-emestara itu jurnal lainnya seperti !ournal of Accounting and Economics juga

menyediakan stimulus positi# terhadap penelitian%penelitian di bidang akuntansi positi#.

$ebijakan%kebijakan tajuk ren,ana (editorial) yang terdapat dalam jurnal%jurnal tersebut

se,ara dramatis juga mempengaruhi arah penelitian akuntansi termasuk juga kon#erensi

tahunan termasuk yang disponsori oleh jurnal%jurnal.

- N*AR "Not So *arly Accounting Research&

Beaver (1996) memberikan ,ontoh penelitian yang termasuk dalam NA!. /ontoh yang

diberikan oleh Beaver (1996) merupakan ,ontoh penelitian yang dikerjakan oleh Beaver

sendiri yaitu seminar penelitian doktoral tentang harga sekuritas di -tand#ord dan ,ontoh

kedua adalah penelitian yang saat itu sedang dikerjakan oleh Beaver. Berikut akan disajikan

gambar mengenai seminar penelitian doktoral Beaver


4/8

ambar 1' eta -eminar enelitian :oktoral Beaver (1996)

ambar 1 yang tersaji diatas merupakan diagram mengenai topik%topik dan sudut

pandang tentang bagaimana topik%topik tersebut saling berkaitan satu dengan yang lain.

:alam keseluruhan penelitian doktoral Beaver 3a lebih berkepentingan terhadap desain

penelitian dibandingkan dengan temuan penelitian. ada gambar diatas bagian pertama

yang menjadi pembahasan adalah mengenai apakah riset akuntansi itu;. Bagian selanjutnya

membahas mengenai jenis data akuntansi yang dibagi kedalam dua #ungsi yaitu data

akuntansi sebagai alat pengukur (accounting data as a measurement) dan data akuntansi

sebagai in#ormasi. -elanjutnya ,ara Bever (1996) mengungkapkan baha ,ara pandang

mengenai #ungsi data dapat mempengaruhi desain penelitian dan pertanyaan penelitian

yang akan diajukan.


5/8

terhadap arah penelitian yang berkaitan dengan harga sekuritas selama kurang lebih *+

tahun. enelitian tersebut merupakan pioneer untuk jenis penelitian konten in#ormasi laba.

enelitian selanjutnya adalah penelitian yang dilakukan oleh Bernard dan Thomas

(1959a 1959b) yang merupakan ekstensi dari penelitian Ball dan Bron (1965). :alam

sudut pandang data akuntansi sebagai alat pengukuran penelitian yang dilakukan pada

pertengahan tahun 1967 lebih menitikberatkan pada data akuntansi sebagai pengukuran.

-alah satu ,ontoh jenis penelitian tersebut adalah penelitian yang berkaitan dengan

alternati# pengukuran akuntansi yaitu fair value atau historical cost" enelitian yang

mengangkat sudut pandang tersebut diantaranya adalah penelitian yang dilakukan oleh

0hlson (199+) iller dan oldigliani (1996).

-elanjutnya jika menilik data akuntansi strategis basis penelitian yang berkaitandengan hal tersebut adalah mengenai perlakuan kebijakan akuntansi dalam topik%topik

penelitian akuntansi. Topik tersebut misalnya adalah pengaruh penggunaan kebijakan

akuntansi terhadap angka yang dilaporkan dalam laporan keuangan dan bagaimana jumlah

tersebut akan berpengaruh terhadap harga surat berharga (securitie price). :alam sudut

pandang strategis ini ada empat hal yang bisa menjadi pilihan penelitian yang diantaranya

adalah mengenai pengungkapan sukarela pengelolaan pos%pos akrual dan kebijakan

metode akuntansi dan tentang perilaku analis pasar modal. enelitian yang berkaitan

dengan pengungkapan sukarela diantaranya adalah penelitian yang dilakukan oleh

=ere,,hia (195&) dan Trueman (1956) yang menyediakan basis konseptual yang membahas

mengapa pengungkapan mengenai kebijakan akuntansi mungkin saja ada.

Aspek kedua yang terdapat dalam perilaku diskresionari (discretionary $ehavior)

adalah tentang pengaturan akrual (accrual management). -alah satu ,ontoh bentuk

penelitian yang berkaitan dengan kebijakan akrual adalah penelitian yang dilakukan oleh

>atts dan ?immerman (1956) yang menjelaskan kebijakan akrual dengan sudut pandang

kontrak dan biaya keagenan dalam teori akuntansi positi#. enelitian tersebut kemudian

banyak menjadi arahan bagi penelitian%penelitian selanjutnya yang berkaitan dengan teori

akuntansi positi# selama kurang lebih 1+ tahun kebelakang. ertanyaan%pertanyaan

penelitian yang berkaitan dengan teori akuntansi positi# lebih berkepentingan dengan

pilihan kebijakan akuntansi. -elanjutnya setelah >atts dan ?immerman (1956) penelitianlain yang senada juga dilakukan oleh 8ealy@s (195+) yang meneliti mengenai kebijakan

akrual dalam konteks kontrak kompensasi dan ,Ni,hols dan >ilson (1955) yang meneliti

tentang pilihan kebijakan akuntansi perusahaan dengan melakukan estimasi porsi


6/8

discretionary accrual dan nondiscretionary accrual . -elanjutnya penelitian yang dilakukan

olhe 8olthausen (1951) yang membahas mengenai pilihan metode akuntansi dalam konteks

teori kontrak. :alam kurun aktu terbaru ini menurut Beaver (1996) penelitian tentangdiscretionary $ehavior sudah mengarah kepada penelitian tentang prediksi laba yang

dilakukan oleh para analis seperti yang dilakukan oleh 0@Brien dan -,hipper (1959).

- +ontoh ,ersonal dari N*AR "Not So *arly Accounting Research&

/ontoh kedua dari tren penelitian akuntansi saat ini (recently) yang diambil oleh Beaver

adalah ,ontoh penelitian akuntansi yang sedang berlangsung yang diantaranya adalah

sebagai berikut'

- %he &ricing of 'iscretionary Accrual

:alam #igure 1 seminar penelitian Beaver di -tand#ord arah penelitian ber#okus pada topik

manajemen akrual seperti penelitian mengenai discretionary accrual yang menitikberatkan

pada motivasi manajemen dalam melakukan pengaturan akrual dalam laporan keuangan.

$eputusan untuk melakukan pengaturan akrual dipengaruhi oleh insenti# maupun

konsekuensi ekonomi dan pengaturan tersebut.

- !elevansi Nilai dari -"A- 17 tentang engungkapan Nilai >ajar

Topik tentang relevansi nilai -"A- 17 sesuai dengan data akuntansi sebagai pengukuran.

-alah satu /ontoh penelitian yang berkaitan dengan topik tersebut adalah penelitian yang

dilakukan oleh Barth et al. (199+) yang meneliti mengenai akuntansi nilai ajar serta

Beaver dan andsman (195&) yang melakukan penelaahan tentang relevansi nilai dari

-"A- && tentang pengungkapan replacement cost yang menghasilkan hasil penelitian

dengan arah negati#.

- 8ubungan antara 8arga dan aba% -ebuah endekatan ersamaan -imultan

Topik yang tersebut diatas merupakan topik yang menghubungkan gap antara topik

penelitian yang berkaitan dengan konten in#ormasi harga sekuritas (information content of

prices) dan earning respond coefficient" 8asil penelitian Beaver pada tahun 199+

menunjukan bukti baha terdapat beberapa #aktor yang mempengaruhi laba (earnings)

tetapi bukan harga saham dan beberapa #aktor yang mempengaruhi harga tetapi bukan laba

(earnings)" Beaver (1996) mengemukakan pendapatnya baha salah satu ,ara untuk


7/8

menemukan solusi dari parado tersebut adalah dengan mengestimasi koe#isien dengan

menggunakan persamaan simultan.

- $epentingan !elati# dari Nilai Buku dan aba

atts (19C 19) dan Barth et al.

(199+) dimana hasil penelitianya menunjukan baha nera,a dalam laporan keuangan

merupakan sebuah penentu yang penting sebagai alat pengukur kondisi keuangan

perusahaan.

- $onservatisme dan enundaan engakuan os Akrual

$onservatisme dan penundaan pengakuan pos akrual merupakan #itur%#itur utama yang ada

dalam sistem pelaporan keuangan. enelitian yang berkaitan dengan topik konservatisme

diaali oleh peneltian yang dilakukan !yan (199+) yang menemukan baha bukti%bukti

yang ada dalam data peneltiannya mendukung adanya penundaan pengakuan pos akrual.

lemen kun,i lainnya adalah tentang konservatisme dimana Beaver dan !yan (199+)

memprediksi baha rasio dari nilai pasar dari ekuitas terhadap nilai buku ekuitas atau biasa

disebut dengan (market to book value ratio) terdiri dari dua komponen yang diantaranya

adalah karena adanya penundaan dari pos akrual yang mengakibatkan baik rasio mar#et to

$oo# ratio dan !0 terkonvergensi terhadap #aktor ekonomi dalam suatu periode tertentu.

$omponen kedua adalah konservatisme yang menyebabkan adanya perbedaan dalam ratio

mar#et to $oo# ratio dan !0 yang persisten dan tidak terpengaruh oleh berjalannya

aktu.

- ,enelitian A)untansi di -asa yang A)an Datang "Future Accounting

Research&

8asil diskusi dari NA! memberikan sebuah pandangan beberapa perkembangan dalam

penelitian akuntansi dimana Beaver (1996) mengambil & #aktor utama yang mempengaruhi

perkembangan penelitian akuntansi tersebut yang diantaranya adalah'

1. Beberapa penelitian akuntansui yang saat itu sedang berjalan merupakan perpaduan

antara teori analisis empiris dan pengetahuan institusional


8/8

*. "aktor keuda penelitian akuntansi lebih menekankan pada sudut pandang

kontekstual dibandingkan dengan sudut pandang penelitian umum (generic

research)&. "aktor ketiga Beaver (1996) menyebutnya sebagai #aktor wild card sebagai sebuah

dorongan yang bisa mempengaruhi arah penelitian di masa yang akan datang

dengan ,ara yang dramatis dan tidak terduga. isalnya saja penelitian%penelitian

yang mun,ul karena adanya perubahan lingkungan pelaporan keuangan. Beaver

(1996) juga menyebutkan baha #aktor utama yang paling mempengaruhi wild card

ini adalah kreativitas individu peneliti itu sendiri.

:alam komentar selanjutnya Beaver (1996) juga memaparkan mengenai kendala%kendala

dalam perkembangan #aktor%#aktor tersebut diatas. "aktor pertama yang menjadi kendala

adalah sulitnya melakukan penelitian yang menggabungkan antara teori analisis empirisdan pengetahuan institusional. 8al tersebut dikarenakan perlunya pemahaman yang baik

terhadap konsep%konsep ekonomi dan pengalaman penelitian dari seseorang. -edangkan

kendala dalam #aktor kedua dan ketiga sangat dipengaruhi oleh adanya kebijakan%kebijakan

editorial dari jurnal%jurnal ilmiah sebagai salah satu #aktor endogen tersebut diatas.

rangkuman beaver (1996)- smooth editing final

Documents