¿Qué debemos ¿Qué debemos saber sobre la saber sobre la

Reforma Fiscal?Reforma Fiscal?

Proyecto de Ley de Pacto Fiscal Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Fiscal Estructuraly Reforma Fiscal Estructural

““UNA REFORMA UNA REFORMA SOCIAL SOCIAL POR LA EQUIDAD, EL POR LA EQUIDAD, EL

COMBATE A LA COMBATE A LA POBREZA Y EL POBREZA Y EL

DESARROLLO DEL PAIS”DESARROLLO DEL PAIS”

JUSTICIA, EQUIDAD Y JUSTICIA, EQUIDAD Y LUCHA CONTRA LA LUCHA CONTRA LA

POBREZAPOBREZA

Hoy el Gasto Público se financia:Hoy el Gasto Público se financia:

50% Por impuestos50% Por impuestos (Con algunos (Con algunos matices, es la forma que responde al matices, es la forma que responde al principio de capacidad económica)principio de capacidad económica)

50% Por deuda50% Por deuda (Lo pagan todos por (Lo pagan todos por igual, independientemente de su igual, independientemente de su capacidad económica) capacidad económica)

Redistribución de la Redistribución de la riqueza por la vía de los riqueza por la vía de los

ingresosingresos

•Ampliación de la base Ampliación de la base

(Renta Global, IVA)(Renta Global, IVA)

•Aumento del ámbito de controlAumento del ámbito de control

(Renta Mundial, DNT, Código)(Renta Mundial, DNT, Código)

•Control del costo de la vidaControl del costo de la vida

(Disminución de Deuda e Inflación)(Disminución de Deuda e Inflación)

Destino de los recursos de Destino de los recursos de la Reforma Fiscalla Reforma Fiscal

• Disminución del costo de la vida Disminución del costo de la vida mediante control de la deuda mediante control de la deuda

70%70%

• Resultados:Resultados: Menor inflación, menores Menor inflación, menores tasas de interés, para incentivar la tasas de interés, para incentivar la producción, mayor empleo, producción, mayor empleo, crecimiento económico y desarrollo.crecimiento económico y desarrollo.

Destino de los recursos de Destino de los recursos de la Reforma Fiscalla Reforma Fiscal

• Atención de gastos de inversión Atención de gastos de inversión prioritarios, a definir por la prioritarios, a definir por la Presidencia de la RepublicaPresidencia de la Republica

30%30%

• Fundamentalmente infraestructura, Fundamentalmente infraestructura, educación y otras necesidades para educación y otras necesidades para fortalecer el desarrollo nacional.fortalecer el desarrollo nacional.

Una Reforma de Consenso Una Reforma de Consenso Mayoritario en la que el Interés Mayoritario en la que el Interés

Nacional ha estado por encima del Nacional ha estado por encima del Interés SectorialInterés Sectorial

• Ex Ministros de Hacienda de diferentes Ex Ministros de Hacienda de diferentes tendencias políticas tendencias políticas (Años 2001 y 2002)(Años 2001 y 2002)

• Comisión Mixta LegislativaComisión Mixta Legislativa (Diputados y (Diputados y representantes de Cámaras Empresariales, representantes de Cámaras Empresariales, Sectores Agrícolas, Cooperativos, Sectores Agrícolas, Cooperativos, Solidaristas y Sindicales) (Años 2002, 2003)Solidaristas y Sindicales) (Años 2002, 2003)

• Amplia Discusión LegislativaAmplia Discusión Legislativa (Año 2004) (Año 2004)

La Reforma Tributaria La Reforma Tributaria NONO es un Paquete de es un Paquete de

ImpuestosImpuestos•No se limita a subir tarifas

•Elimina privilegios

•Fortalece la Administración y sus potestades.

•Es progresiva en su conjunto

Proyecto de Ley de Proyecto de Ley de Pacto Fiscal y Reforma Pacto Fiscal y Reforma

Fiscal EstructuralFiscal EstructuralDisposiciones TributariasDisposiciones Tributarias

Imposición sobre la Renta Imposición sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto al Valor Agregado (IVA) Reformas al Código Tributario Reformas al Código Tributario Dirección Nacional de TributosDirección Nacional de Tributos

Imposición sobre la RentaImposición sobre la Renta Personas físicas: Sistema Personas físicas: Sistema

actualactual – Grava rentas de igual cuantía en forma distinta: Grava rentas de igual cuantía en forma distinta: 0%, 0%,

8%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%.8%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30%.

– Deja sin gravar rentas que evidentemente Deja sin gravar rentas que evidentemente manifiestan capacidad económica.manifiestan capacidad económica.

– AA las personas residentes de mayor capacidad las personas residentes de mayor capacidad económica les basta con colocar sus fuentes de económica les basta con colocar sus fuentes de renta en el extranjero para justificar su no renta en el extranjero para justificar su no tributación en C.R.tributación en C.R.

Nuevo esquema: Renta Nuevo esquema: Renta GlobalGlobal

Base General:Base General:– Se suman en una sola base imponible Se suman en una sola base imponible

todas las rentas todas las rentas netasnetas sin distingo de su sin distingo de su origen (rendimientos del trabajo, origen (rendimientos del trabajo, rendimientos del capital, rendimientos de rendimientos del capital, rendimientos de actividades económicas).actividades económicas).

– Se le aplican deducciones de ley Se le aplican deducciones de ley (mínimos vitales personal y familiar, (mínimos vitales personal y familiar, aporte a planes de pensiones voluntarios, aporte a planes de pensiones voluntarios, donaciones)donaciones)

Cálculo del Impuesto:Cálculo del Impuesto:

A la base imponible neta se le aplica una A la base imponible neta se le aplica una única escala progresiva moderada que va única escala progresiva moderada que va del 5% al 30% para obtener la cuota del 5% al 30% para obtener la cuota líquida del impuesto.líquida del impuesto.

A la cuota líquida del impuesto se le A la cuota líquida del impuesto se le aplican deducciones por:aplican deducciones por:

• Doble imposición internacional.Doble imposición internacional.

• Doble imposición interna (sociedades)Doble imposición interna (sociedades)

• Retenciones o pagos a cuenta.Retenciones o pagos a cuenta.

Tarifa impositiva general:Tarifa impositiva general: 30%; que a 30%; que a partir del 2010 será 25%.partir del 2010 será 25%.

Tarifas especiales: Tarifas especiales: • Pequeñas empresas hoy con 10% y 20%, pagarán, Pequeñas empresas hoy con 10% y 20%, pagarán,

sobre los primeros 8 millones de utilidades netas, sobre los primeros 8 millones de utilidades netas, el 12%, y sobre el exceso, un 30%, que a partir del el 12%, y sobre el exceso, un 30%, que a partir del 2010, será de un 25%. 2010, será de un 25%.

• Banco Popular y pagará 50% de la tarifa.Banco Popular y pagará 50% de la tarifa.

• Empresas pioneras, pagarán 15% sobre sus Empresas pioneras, pagarán 15% sobre sus utilidades netas.utilidades netas.

Imposición sobre la Renta Imposición sobre la Renta Sociedades PropuestaSociedades Propuesta

Imposición sobre la RentaImposición sobre la RentaDe Renta Territorial a Renta De Renta Territorial a Renta

MundialMundial• Los Los residentes en residentes en

Costa RicaCosta Rica declararán declararán por la por la totalidadtotalidad de de sus rentas, con sus rentas, con independencia del país independencia del país de origen. de origen.

• Se introducen Se introducen elementos para elementos para evitar evitar la doble imposición. la doble imposición.

Impuesto No ResidentesImpuesto No Residentes

• Se definen los contribuyentes no Se definen los contribuyentes no residentes como las personas físicas y residentes como las personas físicas y jurídicas que obtengan rentas en territorio jurídicas que obtengan rentas en territorio costarricense, y no cumplan el requisito de costarricense, y no cumplan el requisito de residencia.residencia.

• Tributan por las rentas que obtengan en Tributan por las rentas que obtengan en el territorio nacional. el territorio nacional.

Principales cambiosPrincipales cambios

• Grava las prestaciones Grava las prestaciones de servicios por de servicios por excepción (por ej.: no excepción (por ej.: no grava los servicios grava los servicios profesionales)profesionales)

• Se rige por el principio Se rige por el principio de incorporación físicade incorporación física

• Grava todas las Grava todas las prestaciones de prestaciones de servicios (incluidos los servicios (incluidos los servicios profesionales) servicios profesionales) salvo algunas salvo algunas exenciones (educación)exenciones (educación)

• Se rige por el principio Se rige por el principio de incorporación de incorporación financierafinanciera

Proyecto de Ley de Impuesto Proyecto de Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado sobre el Valor Agregado

(IVA)(IVA)

Ley Actual:Ley Actual: IVA: IVA:

Tipo impositivo general (bienes y servicios)Tipo impositivo general (bienes y servicios) 13%13%

Servicios de saludServicios de salud 6%6%

Servicios de construcción Servicios de construcción 6%6%

ArrendamientosArrendamientos 6%6%

Electricidad y agua residencialElectricidad y agua residencial 6%6%

Operaciones bancarias, financieras y bursátilesOperaciones bancarias, financieras y bursátiles 0%0%

Primas de seguros personales, riesgos del trabajo y Primas de seguros personales, riesgos del trabajo y cosechascosechas

0%0%

EducaciónEducación 0%0%

Canasta básica y mercancías hoy exentas Canasta básica y mercancías hoy exentas 0%0%

Tipos impositivos o tarifasTipos impositivos o tarifas

Reformas al Código TributarioReformas al Código Tributario Mejoras en el Sistema Sancionador.Mejoras en el Sistema Sancionador.

El cobro ejecutivo en manos de la Administración y El cobro ejecutivo en manos de la Administración y medidas cautelares para evitar distracción de bienes.medidas cautelares para evitar distracción de bienes.

Fortalecimiento de la Fortalecimiento de la Administración Tributaria (DNT)Administración Tributaria (DNT)

Aduanas y Tributación integradas bajo una Aduanas y Tributación integradas bajo una Dirección Técnica única.Dirección Técnica única.

Régimen para dotar de recurso humano Régimen para dotar de recurso humano altamente calificado.altamente calificado.

La Reforma Tributaria La Reforma Tributaria NONO es un Paquete de es un Paquete de

ImpuestosImpuestos

No se limita a subir tarifas

Elimina privilegios

Fortalece y hace justo el Sistema

Es progresiva en su conjunto

La progresividad de la La progresividad de la reformareforma

• La reforma incluye el conjunto de las rentas La reforma incluye el conjunto de las rentas en una sola base, deduce un mínimo exento en una sola base, deduce un mínimo exento individual y familiar, más gastos médicos, individual y familiar, más gastos médicos, de alquiler y otros, y luego aplica, para las de alquiler y otros, y luego aplica, para las personas físicas, una escala personas físicas, una escala progresivaprogresiva (5%- (5%-30%). 30%).

• Ésta es la forma técnica de alcanzar la Ésta es la forma técnica de alcanzar la progresividad.progresividad.

La globalidad como condición de la La globalidad como condición de la progresividadprogresividad

La potencial rebaja del IS al 25%La potencial rebaja del IS al 25%

• Esta potencial rebaja es mejor que la situación Esta potencial rebaja es mejor que la situación actual, tanto en equidad como en efecto actual, tanto en equidad como en efecto recaudatorio.recaudatorio.

• Efecto recaudatorio: Hoy zonas francas tributan Efecto recaudatorio: Hoy zonas francas tributan 0% y las demás 30%. Con la reforma, algunas 0% y las demás 30%. Con la reforma, algunas empresas de zona franca que se convierten en empresas de zona franca que se convierten en pioneras o empresas en zonas de menor pioneras o empresas en zonas de menor desarrollo pagarían 15%; otras pagarían 25%. Las desarrollo pagarían 15%; otras pagarían 25%. Las demás pagarían 25%. demás pagarían 25%.

La progresividad de la La progresividad de la reformareforma

• Efecto en equidad: El 30% actual se aplica a una Efecto en equidad: El 30% actual se aplica a una base imponible reducida: de la utilidad financiera o base imponible reducida: de la utilidad financiera o contable de una empresa, una parte está gravada contable de una empresa, una parte está gravada al 8%, y otra al 0% (por exención, por ser rentas al 8%, y otra al 0% (por exención, por ser rentas de fuente extranjera o por tratarse ganancias de de fuente extranjera o por tratarse ganancias de capital no gravables). capital no gravables).

• Con la propuesta, al llegar al 25%, éste se aplicaría Con la propuesta, al llegar al 25%, éste se aplicaría sobre una base amplia y uniforme que incluye las sobre una base amplia y uniforme que incluye las hoy excluidas.hoy excluidas.

La progresividad de la La progresividad de la reformareformaLa potencial rebaja del IS al 25%La potencial rebaja del IS al 25%

El efecto en las clases medias El efecto en las clases medias y bajasy bajas

• Todos los salarios inferiores a 1.200.000 de Todos los salarios inferiores a 1.200.000 de colones al mes PAGARÁN MENOS con la reforma colones al mes PAGARÁN MENOS con la reforma que con la legislación actual.que con la legislación actual.

• La canasta básica en IVA tutela a las clases La canasta básica en IVA tutela a las clases bajas.bajas.

• Las clases medias profesionales pagarán menos Las clases medias profesionales pagarán menos con la reforma al incrementárseles el mínimo con la reforma al incrementárseles el mínimo exento en renta al nivel de los asalariados (a exento en renta al nivel de los asalariados (a 3.934.000 colones anuales). Esto compensa el 3.934.000 colones anuales). Esto compensa el pago adicional por los servicios en IVA.pago adicional por los servicios en IVA.

Efecto en IVA e IR por arrendamiento de vivienda

Supuesto: Ingreso salarial mensual ¢1,100,000

  BL con arrendamiento BL sin arrendamiento** Economía en I R

Base liquidable (BL) 8.620.600 8.788.400  

Impuesto renta (IR) 1.196.532 1.233.448 36.916

   

Caso Nº 1

Concepto Ley actual Proyecto Diferencia

Costo del arrendamiento mensual 200.000 200.000 0

Impuesto al IVA (6% sobre salario base:167800) = (200000-167800)*6% = 1932 0 1.932 1.932

Sub total 200.000 201.932 1.932

Economía mensual en IR (36916/12) 0 3.076 3.076

       

Efecto neto (ahorro)     1.144

Caso Nº 2  

Concepto Ley actual Proyecto Diferencia

Costo del arrendamiento mensual 219.000 219.000 0

Impuesto al IVA (6% sobre salario base:167800) = (200000-167800)*6% = 1932 0 3.072 3.072

Sub total 219.000 222.072 3.072

Economía mensual en IR (36916/12) 0   3.076

       

Efecto neto (neutro)     4

El IVA a nivel comparadoEl IVA a nivel comparado

• El IVA en la mayoría de los países abarca tanto El IVA en la mayoría de los países abarca tanto bienes como servicios, igual que en la propuesta.bienes como servicios, igual que en la propuesta.

• Un país que necesita ingresos sanos para su Un país que necesita ingresos sanos para su desarrollo no debería darse el lujo de dejar desarrollo no debería darse el lujo de dejar exento un sector de gran crecimiento económico exento un sector de gran crecimiento económico como lo es el de Servicios.como lo es el de Servicios.

• La tarifa del 13% es moderada e incluso baja a La tarifa del 13% es moderada e incluso baja a nivel internacional: Guatemala, 12%; Nicaragua, nivel internacional: Guatemala, 12%; Nicaragua, 15%;El Salvador, 13%; Chile, 18%; Irlanda, 22%; 15%;El Salvador, 13%; Chile, 18%; Irlanda, 22%; España 16%, Perú 17%; México 15%.España 16%, Perú 17%; México 15%.

Las mejoras en la lucha contra Las mejoras en la lucha contra la evasiónla evasión

• Renta mundial y el incremento no Renta mundial y el incremento no justificado de patrimonio.justificado de patrimonio.

• Renta mundial y la lucha contra las formas Renta mundial y la lucha contra las formas fáciles de elusión a través de sociedades fáciles de elusión a través de sociedades de papel en paraísos fiscales, o de de papel en paraísos fiscales, o de esquemas back to back.esquemas back to back.

• El fortalecimiento de la Administración El fortalecimiento de la Administración Tributaria.Tributaria.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

MISIÓNMISIÓN

•Facilitar el cumplimiento voluntario.

• Controlar el incumplimiento.

UNIVERSO DECONTRIBUYENTES

INSCRITOS

NO INSCRITOS(Ocultos)

DECLARANTES

NO DECLARAN(Omisos)

DECLARANCORRECTAMENTEDECLARAN

INCORRECTA(Inexactos) PAGAN

NO PAGAN(Morosos)

Control Tributario en la DGT

Brechas de incumplimiento

¿QUÉ ES COBRAR BIEN ¿QUÉ ES COBRAR BIEN LOS IMPUESTOS?LOS IMPUESTOS?

•Cobrar bien los impuestos es ejercer un verdadero control tributario en todas las brechas de incumplimiento.

• Cobrarlos excelentemente es lograr la regularización de todas esas brechas.

¡MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!