pt2. audit, assurance dan pengendalian internal
TRANSCRIPT
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
1/65
AUDIT, ASSURANCEDAN PENGENDALIANINTERNAL
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
2/65
Materi
Jenis Audit
Risiko Audit
Peran Komite Audit
Audit TI?
Penenda!ian Interna!
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
3/65
De"nisi Audit
Audit ada!a#$ %roses sistematis menda%atkan dan
mene&a!uasi se'ara o()ekti* (ukti +an
(erkaitan denan %eni!aian menenai(er(aai keiatan dan %eristia ekonomiuntuk memastikan tinkat kesesuaianantara %eni!aian-%eni!aian terse(ut dan
mem(entuk kriteria serta men+am%aikan#asi!n+a ke %ara %enuna +an(erke%entinan
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
4/65
De"nisi Audit
Audit ada!a#$ %roses sistematis menda%atkan dan mene&a!uasi se'ara
o()ekti* (ukti +an (erkaitan denan %eni!aian menenai
(er(aai keiatan dan %eristia ekonomi untuk memastikan tinkat kesesuaian
antara %eni!aian-%eni!aian terse(ut dan mem(entuk kriteria serta men+am%aikan #asi!n+a ke %ara %enuna
+an (erke%entinan
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
5/65
Jenis Audit
Audit Interna!
Audit Tekno!oi In*ormasi
Audit Peni%uan
Audit Keuanan . Eksterna!
Audit Interna! &s Audit Eksterna!
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
6/65
Audit Interna!
Lem(aa auditor interna! /Institute o*Interna! Auditors 0 IIA1 mende"nisikanaudit interna!
Se(aai *unsi %eni!aian inde%enden 2an di(entuk da!am %erusa#aan
Untuk mem%e!a)ari dan mene&a!uasi(er(aai akti&itasn+a se(aai !a+anan (ai%erusa#aan3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
7/65
Tuas Audit Interna!
Me!akukan (er(aai )enis akti&itas atasnama %erusa#aan
Termasuk me!akukan audit keuanan
Mem%e!a)ari ketaatan suatu o%erasiter#ada% ke(i)akan %erusa#aan Menka)i ketaatan %erusa#aan ter#ada%
kea)i(a# #ukumn+a Mene&a!uasi e"siensi o%erasiona! Mendeteksi dan mene)ar %e!aku %eni%uan
da!am %erusa#aan Me!akukan audit TI
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
8/65
Serti"kasi Auditor
Auditor Interna! serin memi!iki serti"kat se(aai Auditor Interna! 4erserti"kat /Certi"ed Interna!
Auditor 0 CIA1
Auditor Sistem In*ormasi 4erserti"kat /Certi"ed
In*ormation S+stem Auditor 0 CISA1
Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit interna!diatur $ !em(aa audit interna! /IIA1 dan
asosiasi audit dan %enenda!ian sistem in*ormasi/ISACA. In*ormation S+stem Audit and Contro!Asso'iation1
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
9/65
Audit Tekno!oi In*ormasi
Diasosiasikan denan %ara auditor +anmenunakan (er(aai kea#!ian dan%eneta#uan teknis
Untuk me!akukan audit me!a!ui sistemkom%uter atau
Men+ediakan !a+anan audit dimana
%roses atau data, atau keduan+ame!ekat da!am (er(aai (entuk
tekno!oi3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
10/65
Audit Tekno!oi In*ormasi
4er(aai !a+anan +an disediakan o!e#auditor TI se!a!u di#u(unkan denan)aminan atau ke%astian /assuran'e1
menenai TI3 Para auditor TI (eker)a da!am de%artemen
audit interna!, da!am (er(aai tim auditeksterna! dan audit %eni%uan3
Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit TIterutama diatur o!e# asosiasi audit dan%enenda!ian sistem in*ormasi /ISACA13
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
11/65
Audit Tekno!oi In*ormasi
Audit TI ada!a# audit (er(asis resikose%erti )ua audit interna! dan eksterna!
Linku% audit TI te!a# me!uas #ina
me!i%uti sistem se'ara !e(i# menda!am/'onto#n+a, audit %rosedur%enem(anan sistem1 dan 'aku%ann+a
/'onto#n+a, me!i(atkan !e(i# (an+aksistem dan tekno!oi13
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
12/65
Audit Tekno!oi In*ormasi
Ciri audit TI +aitu menunakan a!at audit(er(antuan kom%uter /Com%uter-AssistedAudit Too!s-CAAT1
Le(i# modern dikena! a!at dan teknik audit(er(antuan kom%uter /Com%uter-AssistedAudit Too!s and Te'#ni5ues-CAATT3
CAATT memunkin %ara auditor untukme!akukan audit me!a!ui (asis data dankom%uter3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
13/65
Audit Tekno!oi In*ormasi
Conto#n+a, CAATT memunkinkan %araauditor me!i#at )e)ak audit a%a%un +anada da!am (entuk e!ektronik +an
(iasan+a tidak da%at di!i#at o!e# oran!ain, dan dimunkinkan untukmenana!isis (er(aai transaksi,%eristia, serta sa!do me!a!ui sistem
terse(ut3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
14/65
Audit Peni%uan
Ada!a# area audit +an ter(aru +an tim(u!aki(at dari %eni%uan +an men)adi-)adi o!e#kar+aan serta %eni%uan keuanan (esar/'onto#n+a, Enron, 6or!dCom ds(13
Para auditor ini di%eker)akan (erdasarkan%rosedur +an te!a# dise%akati se(e!umn+a,
)ika (erstatus se(aai auditor eksterna! atau(erdasarkan kontrak )ika (eru%a unit audit%eni%uan inde%enden, atau me!a!ui%enuasan ke *unsi audit interna!3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
15/65
Audit Peni%uan
Tu)uan audit %eni%uan ada!a# in&estiasi atas(er(aai anoma!i 0 %enum%u!an (ukti%eni%uan, dan tu)uan #ukum untuk tuntutan/)ika ada (ukti +an 'uku% 0 +aitu 7%redikasi813
Memi!iki serti"kat %emeriksa %eni%uan/Certi"ed 9raud E:aminer 0 C9E13
Kadan audit %eni%uan dimu!ai dari %i#ak
mana)emen denan me!i#at %ada %eni%uan+an (erkaitan denan %i#ak mana)emeneksekuti*, (aik (eru%a %en'urian aset mau%un(eru%a %eni%uan keuanan3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
16/65
Audit Peni%uan
;!e# karena itu, audit %eni%uan sanat(er(eda denan (er(aai audit !ainn+a3
Audit %eni%uan !e(i# se%erti detekti*
atau %enuntut %e!aku %eni%uan3 Standar, %etun)uk dan serti"kasi audit
%eni%uan diatur #an+a o!e# asosiasi
%emeriksa %eni%uan (erserti"kat/Asso'iation o* Certi"ed 9raud E:aminers
0 AC9E13
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
17/65
Audit Keuanan . Eksterna!
Audit eksterna! /+aitu, audit keuanan1di#u(unkan denan %ara auditor +an (eker)adi!uar, atau inde%enden dari, %erusa#aan +andiaudit3
Tu)uan audit eksterna! se!a!u (erkaitan denan%en+a)ian !a%oran keuanan - +an !a%orann+adisa)ikan se'ara a)ar3
Auditor eksterna! aa!a# auditor inde%enden Diserti"kasi se(aai akuntan %u(!ik
(erserti"kat /Certi"ed Pu(!i' A''ountant 0 CPA13
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
18/65
Audit Keuanan . Eksterna!
Komisi sekuritas dan %erdaanan /Se'urities andE:'#ane Commission 0 SEC1 mens+aratkansemua %erusa#aan +an di%erdaankan se'ara%u(!ik #arus me!akukan audit keuanan setia%ta#unn+a menunakan )asa auditor interna!/CPA13
CPA meaki!i ke%entinan %i#ak !uar$ %emeansa#am, kreditor, !em(aa %emerinta# danmas+arakat
Dan me!a+ani ke(utu#an inde%endensi entitasterkait da!am #a! audit +an dikontrak3
Serti"kasi auditor eksterna! diatur o!e# !em(aaakuntan %u(!ik (erserti"kat Amerika /Ameri'anInstitute o* Certi"ed Pu(!i' A''ountants 0 AICPA13
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
19/65
Audit Keuanan . Eksterna!
Auditor eksterna! #arus menikuti (er(aaiaturan +an ketat da!am me!aksanakan auditkeuanan3
Peraturan +an #arus ditaati ini diteta%kan
o!e# %eraturan *edera! /Undan-undanSar(anes-;:!e+ ta#un
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
20/65
Audit Keuanan . Eksterna!
Undan-undan Sar(anes-;:!e+ ta#un
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
21/65
Audit Interna! &s AuditEksterna! Audit eksterna! meaki!i %i#ak !uar
Audit interna! meaki!i ke%entinan %erusa#aan
Para auditor serin (eker)a sama denan audit
eksterna! untuk me!akukan audit keuanan3 Ker)a sama ini di!akukan untuk men'a%ai
e"siensi audit dan menurani (ia+a audit3
Conto#n+a$ se(ua# tim audit interna! da%at
me!akukan %enu)ian %enenda!ian kom%uterdi(aa# %enaasan seoran auditor eksterna!
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
22/65
4i!a audit interna! (ertanun )aa(se'ara !ansun ter#ada% interna!'ontro!,
Maka auditor ekterna! di!aran o!e#standar %ro*esiona! mereka untuk(erantun %ada (er(aai (ukti +andikum%u!kan o!e# %ara auditor interna!3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
23/65
Se(a!ikn+a, auditor eksterna! da%at(erantun %ada (ukti +an disediakano!e# de%artemen audit interna! +an
se'ara oranisasiona! inde%enden dan(ertanun )aa( %ada komite auditdean komisaris3
Sta* audit interna! +an (enar-(enarinde%enden menam(a# ni!ai (ai %roses
audit3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
24/65
Auditor interna! da%at menum%u!kan(ukti audit di se%an)an %eriode +anditentukan, untuk se!an)utn+a da%at
diunakan auditor eksterna! %ada ak#irta#un untuk me!akukan audit !e(i#e"sien, tidak ter!a!u (an+ak anuandan !e(i# mura#, atas !a%oran keuanan
%erusa#aan3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
25/65
Audit Keuanan
Jasa Atestasi &s Jasa Assuran'e
Standar Audit
Proses +an Sistematis
Pern+ataan Mana)emen dan Tu)uan Audit
Menda%atkan 4ukti
Memastikan tinkat kesesuaian denan
kriteria +an te!a# diteta%kan Menkomunikasikan asi!
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
26/65
De"nisi Audit Keuanan
Audit Keuanan ada!a# atestasi /%em(uktian1inde%enden +an di!akukan o!e# seoran a#!i0 auditor 0 +an men+atakan %enda%atn+aatas %en+a)ian !a%oran keuanan3
Peran auditor sama denan konse% seoran#akim +an menum%u!kan danmene&a!uasi (er(aai (ukti dan men+atakan
%enda%at3 Konse% utama da!am %roses ini dise(ut
inde%endensi3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
27/65
Ana!oi #akim$ Teta% inde%enden da!am %eker)aan
Tidak da%at mendukun %i#ak mana%un
da!am %ersidanan Teta%i #arus menera%kan #ukum tan%a
terke'ua!i (erdasarkan (ukti +an disa)ikan
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
28/65
Auditor +an inde%enden$ menum%u!kan dan
mene&a!uasi (er(aai (ukti serta
mem(erikan %enda%atn+a (erdasarkan(ukti
Se!ama %roses audit, auditor #arus
mem%erta#ankan inde%endensin+a dari%erusa#aan k!ien3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
29/65
Ke%er'a+aan %u(!ik atas ke#anda!an!a%oran keuanan +an di#asi!kanse'ara interna! o!e# %erusa#aan
terantun se'ara !ansun %adae&a!uasi atas !a%oran terse(ut o!e#auditor inde%enden +an a#!i3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
30/65
Pern+ataan %u(!ik atas %enda%at auditorada!a# %un'ak dari %roses audit +ansistematis dan me!i(atkan @ ta#a%an
konse%tua!$3 Ada%tasi ter#ada% (isnis %erusa#aan
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
31/65
Jasa Atestasi &s JasaAssuran'e a! %entin da!am audit keuanan
ada!a# %er(edaan antara *unsi atestasitradisiona! seoran auditor denan
(idan +an (erkem(an, +aitu )asaassuran'e3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
32/65
De"nisi Jasa atestasi /attestser&i'e1 ada!a#$
Per)an)ian dimana seoran %raktisi +andikontrak untuk mene!uarkan atau te!a#
mene!uarkan se(ua# komunikasi tertu!is+an men+atakan suatu kesim%u!anmenenai keanda!an se(ua# %eni!aiantertu!is +an meru%akan tanun )aa(
%i#ak !ainn+a /SSAE No3, AT 4aian==3=1
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
33/65
Pers+aratan )asa atestasi
Ada %eni!aian tertu!is dan !a%orantertu!is dari %raktisi terkait
Ada kriteria %enukuran +an *orma!
atau %en)e!asann+a da!am %en+a)iann+a3Tinkat )asa da!am %er)an)ian atestasi
di(atasi %ada %emeriksaan, %enka)ian
dan %enera%an (er(aai %rosedur +ante!a# dise%akati se(e!umn+a3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
34/65
Jasa Assuran'e ada!a#
La+anan %ro*esiona! +an didesain untukmeninkatkan kua!itas in*ormasi, se'arakeuanan mau%un non keuanan, +andiunakan o!e# %ara %enam(i! ke%utusan3
Di(uat untuk men+ediakan in*ormasi menenaikua!itas komersia! suatu %roduk3
Ditu)ukan untuk mem(antu da!am mem(uatke%utusan +an !e(i# (aik atas *unsi +andiatestasi atau
4isa meru%akan #asi! %enka)ian +an sena)adi!akukan se'ara inde%enden
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
35/65
Standar Audit
Standar Umum
Standar Keiatan La%anan
Standar Pe!a%oran
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
36/65
Standar Umum
3 Auditor #arus memi!iki kea#!ian dan%enuasaan teknis +an memadai
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
37/65
Standar Keiatan La%anan
3 Keiatan Audit #arus 'uku% teren'ana
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
38/65
Standar Pe!a%oran
3 Auditor #arus men+e(utkan da!am !a%orann+aa%aka# !a%oran keuanan di(uat sesuaidenan %rinsi%-%rinsi% akuntansi +an da%atditerima se'ara umum atau tidak
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
39/65
Proses +an sistematis
Me!aksanakan audit (erartime!aksanakan %roses +an sistematisdan !ois serta (er!aku untuk semua
(entuk sistem in*ormasi3 Kurann+a %rosedur "sik untuk mem-
&eri"kasi dan mene&a!uasi se'ara&isua! mem(uat audit TI semakin rumit3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
40/65
Proses +an sistematis
Conto#$ data (er(entuk diita! su!itdite!usuri )e)ak audit dan &eri"kasin+a3
Keranka !ois untuk me!akukan audit TI
sanat %entin da!am mem(antu auditormenidenti"kasi semua %roses dan arsi%data +an %entin
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
41/65
Pernyataan Manajemen danTujuan Audit
Penaturan !a%oran keuanan men'erminkanrankaian %ern+ataan mana)emen/manaement assertion1 atas kese#atankeuanan %erusa#aan terkait3
Tuas auditor ada!a# Meneta%kan a%aka# !a%oran keuanan terse(ut
disa)ikan se'ara a)ar3
Tu)uan auditor$ Mendesain %rosedur
Menum%u!kan (ukti +an mendukun ataumeno!ak %eni!aian mana)emen3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
42/65
Kateori Umum Pern+ataanMana)emen
1. Keberadaan atau keterjadian/e:isten'e or o''uren'e1 $ semua akti&adan ekuitas +an (erada di da!am
nera'a (enar ada dan (a#a semuatransaksi da!am !a%oran !a(a rui (enar-(enar ter)adi
2. kelengkapan/'om%!eteness1 $ tidak
ada akti&a, ekuitas atau transaksi +anmateria! te!a# di#i!ankan dari !a%orankeuanan terkait3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
43/65
Kateori Umum Pern+ataanMana)emen
3. hak dan kewajiban /ri#ts ando(!iations1 $ akti&a +an mun'u! da!amnera'a dimi!iki o!e# entitas terkait dan
(a#a kea)i(an +an di!a%orkanmeru%akan kea)i(an %erusa#aan3
4. valuasi atau alkasi /&a!uation ora!!o'ation1 $ akti&a dan ekuitas dini!ai
(erdasarkan GAAP dan (a#a )um!a#+an dia!okasikan se%erti (ia+a de%resasidi#itun se'ara sistematis serta rasiona!3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
44/65
Kateori Umum Pern+ataanMana)emen
!. penyajian dan pengungkapan/%resentation and dis'!osure1 $ (aian-(aian da!am !a%oran keuanan te!a#
dik!asi"kasikan denan (enar /misa!n+akea)i(an )anka %an)an tidak )atu#tem%o da!am satu ta#un1 dan (a#a'atatan kaki +an meru%akan
%enunka%an 'uku% memadai #inada%at men'ea# ter)adin+a %en+esatan%enuna !a%oran keuanan3
Tujuan audit dan prsedur audit berdasarkan perny
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
45/65
PernyataanManajemen
Tujuan Audit Prsedur Audit
Ke(eradaanke)adian Persediaan +andi'antumkan da!amnera'a (enar ada
Menamati %er#itunan"sik %ersediaan
Ke!enka%an Utan usa#a me!i%utisemua kea)i(an ke%emasok untuk %eriode
terkait
Mem(andinkan !a%oran%enerimaan, *aktur dari%emasok, %esanan
%em(e!ian dan a+at )urna!untuk %eriode terkait,serta aa! %eriode(erikutn+a3
ak dan Kea)i(an Pa(rik dan %er!enka%anan di'antumkan da!amnera'a dimi!iki o!e#%erusa#aan3
Menin)au kem(a!i%er)an)ian %em(e!ian,ke(i)akan asuransi dan(er(aai dokumen !ain
a!uasi atau a!okasi Piutan usa#a din+atakan(erdasarkan ni!ai (ersi#+an direa!isasi /net
rea!ia(!e &a!ue1
Menin)au kem(a!i akun+an )atu# tem%o dane&a!uasi ke'uku%an
a!okasi untuk akun +antidak da at di er(aiki
Tujuan audit dan prsedur audit berdasarkan perny
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
46/65
Menda%atkan 4ukti
Auditor men'ari (ukti +an mendukun%eni!aian mana)emen3
Conto# Penum%u!an (ukti TI$
Menu)i ke#anda!an %enenda!ian kom%uterserta isi (asis data +an te!a# di%roses o!e#%roram-%roram kom%uter
Menentukan a%aka# %enenda!ian interna!(er*unsi se(aik %enu)ian su(stanti*
Meneta%kan a%aka# (asis data akuntasise'ara a)ar men'erminkan transaksi dansa!do akun %erusa#aan3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
47/65
Memastikan tinkat kesesuaiandenan kriteria +an te!a#
diteta%kan Auditor #arus meneta%kan a%aka#(er(aai ke!ema#an %enenda!ian interna!dan kesa!a#an %en+a)ian +an ditemukan
da!am (er(aai transaksi serta sa!do akun(erasa! dari materia! atau tidak3
Meni!ai materia!itas meru%akan %enda%ataudit3
Audit TI su!it menam(i! ke%utusan karenatekno!oi TI +an 'ani#
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
48/65
Menkomunikasikan asi!
Auditor #arus menkomunikasikan (er(aai #asi!%enu)ian ke %ara %enuna +an(erke%entinan3
Auditor inde%enden #arus mem(erikan !a%oranke komite audit dean komisaris atau %emeansa#am %erusa#aan3
La%oran audit (erisi %enda%at audit3 Penda%at audit dise(ar denan !a%oran keuanan
ke %i#ak +an (erke%entinan dari interna! daneksterna! %erusa#aan3
Auditor TI menkomunikasikan temuan ke auditorinterna! dan eksterna! untuk diinterasikan ke(er(aai as%ek non-TI dari audit terkait3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
49/65
Risiko Audit
Kom%onen Risiko Audit Risiko In#eren
Risiko Penenda!ian
Risiko Deteksi Rumus . Mode! Risiko Audit
u(unan antara U)i Penenda!ian
denan U)i Su(stanti*
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
50/65
Resiko in#eren
4er#u(unan denan (er(aaikarakteristik unik dari (isnis atauindustri k!ien
Perusa#aan da!am industri +anmenurun memi!iki resiko in#eren +an!e(i# tini dari %erusa#aan +anindustrin+a sta(i!3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
51/65
Resiko Penenda!ian
4isa ter)adi karena struktur%enenda!ian sa!a# aki(at tidak adan+aatau tidak memadain+a %enenda!ian
untuk men'ea# atau mendeteksikesa!a#an da!am (er(aai akun3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
52/65
Resiko Deteksi
Resiko +an (ersedia diam(i! %ara auditoratas (er(aai kesa!a#an +an tidakterdeteksi atau di'ea# o!e# struktur
%enenda!ian +an )ua tidak terdeteksio!e# auditor3
Auditor meneta%kan suatu tinkat resikodeteksi +an da%at diterima /resiko deteksi
+an diren'anakan 0 %!anned dete'tionrisk1 +an mem%enaru#i tinkat u)isu(stanti* +an akan mereka !akukan3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
53/65
Rumus . Mode! Risiko Audit
AR F IR : CR : DR
Keteranan$
AR F Audit Risk
IR F In#erent Risk
CR F Contro! Risk
DR F Dete'ton Risk
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
54/65
Conto#
Risiko Audit dini!ai +an samadenan inter&a! ke%er'a+aan/'on"den'e inter&a!1 H %ersen da!am
statistik3 Diasumsikan IR dini!ai B= danCR dini!ai =3 4era%a DR?
Jaa($
AR F IR : CR : DR F B= : = : DR
DR F B,
( t U)i P d !i
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
55/65
u(unan antara U)i Penenda!iandenan U)i Su(stanti* /1
U)i %enenda!ian dan u)i su(stanti* ada!a# teknik audit +an diunakan untuk menurani
risiko audit tota!3
u(unan antara u)i %enenda!ian dan u)i
su(stanti* ada!a#$ Makin kuat struktur %enenda!ian interna!, makin
renda# risiko %enenda!iann+a dan makin sedikitu)i su(stanti* +an #arus di!akukan auditor3
Makin !ema# struktur %enenda!ian interna!,makin (esar risiko %enenda!iann+a dan makin(an+ak u)i su(stanti* +an #arus di!akukanauditor3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
56/65
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
57/65
Peran Komite Audit
Komite Audit ada!a# komite +andi(entuk o!e# Dean KomisarisPerusa#aan +an (esar dan
di%erdaankan se'ara %u(!ik +an(ertanun )aa( k#usus menenaiaudit3
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
58/65
Peran Komite Audit
Terdiri dari @ oran dan tidak (erkaitandenan %i#ak mana)emen eksekuti* serta%e)a(at +an terda#u!u di %erusa#aan
Sa!a# satu anotan+a #arus pakarkeuangan
Perna# ter)adi %eni%uan karena$ Kurann+a inde%endensi %ara anota komite
audit Ketidak (eradaan komite audit atau tidak akti*
Kurann+a %ena!aman anota dean
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
59/65
Peran Komite Audit
A!asan %erusa#aan mem(utu#kankomite audit$
3Tanun )aa( ke%emi!ikan +an
dimi!ikin+a ke%ada %emean sa#am
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
60/65
9unsi Komite Audit /1
Pemeriksa dan %en+eim(an +aninde%enden untuk *unsi audit interna! dan%erantara denan %ara auditor eksterna!3
Memastikan interitas data da!am !a%orankeuanan dan men#indari %eni%uan danakti&itas i!ea!
Men'ari in*ormasi untuk menidenti"kasi
(er(aai %eristia +an da%atmen+e(a(kan keka'auan
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
61/65
9unsi Komite Audit /
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
62/65
Audit TI
Linkunan TI
Struktur Audit TI Peren'anaan Audit
Penu)ian Penenda!ian Penu)ian Su(stanti*
d !i ! / 1
-
7/24/2019 Pt2. Audit, Assurance Dan Pengendalian Internal
63/65
Penenda!ian Interna! /1
Se)ara# Sinkat Penenda!ian Interna! Undan-undan SEC ta#un H@@ dan H@B
Undan-undan ak Ci%ta ta#un H
Undan-undan Praktik Koru%si Asin/ECPA1 ta#un H
Komite ;ranisasi Pendukun ta#un HH