programa de auditoria interna para...
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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DEL ZULIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES DIVISIÓN DE ESTUDIOS PARA GRADUADOS
PROGRAMA: ESPECIALIZACIÓN EN CONTADURÍA MENCIÓN: AUDITORÍA
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS. CASO: INTEGRITY SOCIEDAD DE CORRETAJE
DE REASEGUROS, L.B, C.A
Trabajo Especial de Grado presentado para optar al título de Especialista en Contaduría Pública, Mención Auditoría
Autora:
Lcda. Jenireé Quintero
Tutor: Esp. Pablo Nava
Maracaibo, Diciembre de 2012
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS. CASO: INTEGRITY SOCIEDAD DE CORRETAJE
DE REASEGUROS, L.B, C.A
DEDICATORIA
A Dios Todopoderoso, quien me ha permitido con su protección vivir y darme las
fortalezas necesarias para poder alcanzar todas mis metas.
A mi mamá, por ser el pilar fundamental en mi vida al brindarme en todo momento
apoyo incondicional, alentarme y a acompañarme en cada uno de mis logros.
A mi papá, por sus consejos, comprensión y apoyo.
A mis hermanos y demás familiares por acompañarme en cada uno de los momentos
especiales de mi vida.
Jenireé
AGRADECIMIENTO
Al personal docente de la División de Estudios para Graduados de la Universidad del
Zulia.
A mi tutor, Profesor Pablo Nava, por su tiempo y apoyo.
Al equipo de trabajo de la empresa Integrity Sociedad de Corretaje de Reaseguros,
L.B, por abrirme sus puertas y brindarme la colaboración necesaria para profundizar mis
conocimientos laborales y suministro de información para desarrollar la investigación.
A mis colegas Leyli Mejía, Yesenia Amesty y Marlin Hernández por su valiosa
colaboración y tiempo.
Lcda. Jenireé Quintero
ÍNDICE GENERAL
Pág. FRONTISPICIO…………………………………………………………………………… 2 DEDICATORIA……………………………………………………………………………. 4 AGRADECIMIENTO……………………………………………………………………… 5 ÍNDICE DE CONTENIDO………………………………………………………………... 6 LISTA DE CUADROS……………………………………………………………………. 8 LISTA DE TABLAS………………………………………………………………………. 9 LISTA DE FIGURAS…………………………………………………………………….. 10 RESUMEN... ........................................................................................................ .. 11 ABSTRACT .......................................................................................................... .. 12 INTRODUCCIÓN ................................................................................................. . 13 CAPITULO I. EL PROBLEMA 1.1. Planteamiento del Problema ......................................................................... . 16 1.1.1. Formulación del Problema.......................................................................... . 18 1.2. Objetivos de la Investigación......................................................................... . 19 1.2.1. Objetivo General ........................................................................................ . 19 1.2.2. Objetivos Específicos ................................................................................. . 19 1.3. Justificación de la Investigación .................................................................... . 20 1.4. Delimitación de la Investigación .................................................................... . 21 1.4.1. Delimitación Espacial ................................................................................. . 21 1.4.2. Delimitación Temporal................................................................................ . 21 1.4.3. Delimitación Temática…………………………………………………………… 21 CAPITULO II. MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes de la Investigación.................................................................. . 24 2.2. Bases Teóricas.............................................................................................. . 29 2.2.1 Concepto de Auditoría................................................................................. . 29 2.2.1.2. Auditoría Interna………………………………………………….…………… 30 2.2.1.3. La auditoría Interna y las Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)………………………………………………………………………………….
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2.2.1.4. Objetivos de la Auditoría interna………………………………………...……. 37 2.2.2. La Legitimación de Capitales. ………………………………………………… 38
2.2.2.1. Definición……………………………… ……………………………………… 38 2.2.2.2. Fases de la Legitimación de Capitales…..…………………………………... 39 2.2.2.3. Métodos más frecuentes para la Legitimación de Capitales. …………… 40 2.2.3. Políticas y procedimientos del Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales………………………………………………………………
42
2.2.4. Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales……
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2.2.5. Programas de Auditoría interna…………………………………………………. 52 2.2.5.1 Finalidad………………... ………………………………………………………. 53 2.2.5.2. Elementos del programa de auditoría interna………….………..….…...….. 55 2.3. Basamento Legal .......................................................................................... 57 2.4. Sistema de Variables……………………………………………………………….. 62 2.4.1. Definición Nominal………………………………………………………………… 62 2.4.2. Definición Conceptual…………………………………………………………….. 62 2.4.3. Definición Operacional…………………………………………………………… 62 CAPÍTULO III – MARCO METODOLÓGICO 3.1. Tipo de Investigación .................................................................................... 66 3.2. Diseño de Investigación ................................................................................ 67 3.3. Población, Muestra y Muestreo……………………………………………………. 67 3.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos……………………………… 68 3.5. Validez y Confiabilidad .................................................................................. 70 3.6. Plan de Análisis de Datos………………………………………………………….. 71 3.7. Procedimiento de la Investigación………………………………………………… 72 CAPITULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS 75 CONCLUSIONES………………………………………………………………………… 112 RECOMENDACIONES……………………………………………………………….… 114 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………....................................................... .. 115 ANEXOS…………………………………………………………………………………… 121 A. Instrumento de Recolección de Datos…………………………………………... 122 B. Prueba de Confiabilidad …………………………………………………………… 140 C. Tablas de Frecuencia………………………………………………………………. 142
LISTA DE CUADROS
Cuadro Pág.
1. Operacionalización de la Variable........................................................................... 642. Características de la población………………………………………………………. 683. Baremo de Interpretación…………………………………………………………….. 704. Baremo de Valoración…………………………………….…………………………… 725. Objetivo N° 1. Políticas y procedimientos aplicados……………………………….. 866. Objetivo N° 2. Cumplimiento de la Providencia N° 514……………………………. 98
LISTA DE TABLAS
Tabla pág. 1. Indicador Plan Operativo Anual………………………………..………………...... 752. Indicador: Sistema Integral de Prevención y Control……………………………. 773. Indicador: Código de Ética………………………………………........................ 794. Indicador: Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y
Control………………………………………………………......................................80
5. Indicador: Programa de Adiestramiento……………....................................... 816. Indicador: Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control..................... 837. Resumen Dimensión Políticas y Procedimientos……........................................ 848. Indicador: Prevención y Control………………………........................................ 879. Indicador: Política conozca a su cliente……………......................................... 88
10. Indicador: Adiestramiento del personal……………......................................... 8911. Indicador: Conocimiento de los empleados…………........................................ 9012 Indicador: Conocimiento de los productores de seguros..................................... 9213 Indicador: Supervisión del cumplimiento de las normas...................................... 9414 Indicador: Reporte de actividades sospechosas………....................................... 9515 Resumen Dimensión Providencia Nº 514…………..…........................................ 9616 Indicador: Técnica………………………………………......................................... 9917 Indicador: Enfoque………………………………………........................................ 10018 Indicador: Alcance………………………………………........................................ 10119 Indicador: Oportunidad o seguimiento………………........................................ 10220 Indicador. Fuente………………………………………....................................... 10221 Resumen Dimensión Elementos del programa de auditoría……....................... 10322 Resumen Variable: Programa de Auditoría Interna…....................................... 104
LISTA DE FIGURAS
N° Pág.
1 Estructura del Sistema Integral de Prevención de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo…………………………………….
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QUINTERO BRAVO; Jenireé E. PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS. CASO: INTEGRITY SOCIEDAD DE CORRETAJE DE REASEGUROS, L.B., C.A. Universidad del Zulia. Especialización en Contaduría, Mención Auditoría. Maracaibo, 2012. P.152
RESUMEN La presente investigación tuvo por objetivo Diseñar un programa de auditoría interna para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras. Caso: Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A; bajo los postulados teóricos de Villegas (2006), Instituto de Auditores Internos (IAI) (2012), Cepeda (2007), Rebolledo (2007), Vásquez (2008), Pardo (2011), Jiménez (2008). La misma se tipifica como descriptiva, proyectiva, con diseño de campo no experimental, transversal, la población fue conformada por 4 profesionales los cuales tienen a su cargo la responsabilidad de la aplicación de los controles para prevenir y controlar la legitimación de capitales, se tipifica como finita, para la recolección de datos, se diseñó un instrumento de recolección de datos de 54 ítems con 3 alternativas de respuesta: Totalmente de acuerdo (TDA), parcialmente de acuerdo (PDA) y totalmente en desacuerdo (TED) estilo escala de Likert, el cual obtuvo r=0,909. Se concluyó que se aplica el plan operativo anual; el Sistema Integral de Prevención y Control; la implementación del código de ética en todos sus aspectos, así como del Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y Control. Se cumple a cabalidad los aspectos en cuanto a: Prevención y Control, la Política conozca a su cliente, Adiestramiento del personal, Conocimiento de los empleados y Supervisión del cumplimiento de las normas de la Providencia Nº 514. Se determinó los elementos necesarios para diseñar el programa de auditoría interna y se estructuró el mismo sobre la base de las necesidades específicas de la empresa estudiada. Se recomendó, entre otros, su revisión y aplicación.
PALABRAS CLAVES: Empresas reaseguradoras, Programas de auditoría, Legitimación de Capitales. Correo electrónico: [email protected]
QUINTERO BRAVO; Jenireé E. INTERNAL AUDIT PROGRAM FOR REINSURANCE COMPANIES. CASE: INTEGRITY REINSURANCE BROKERS, L.B., C.A. Universidad Del Zulia. Specialization Program in Accounting: Audit Mention. Maracaibo, 2012. p. 152
ABSTRACT
The present investigation was undertaken to design an internal audit program for the comprehensive system of prevention and control of money laundering in reinsurers. Case: Integrity reinsurance brokerage LB, CA, under the theoretical de Villegas (2006), Institute of Internal Auditors (IIA) (2012), Cepeda (2007), Rebolledo (2007), Vasquez (2008), Pardo (2011), Jimenez (2008). It is classified as a descriptive, with no field experimental design, cross the population was made up of four professionals who are charged with the responsibility of implementing controls to prevent and control money laundering, is classified as a finite for data collection, we designed a data collection instrument of 54 items with 3 possible answers: Strongly Agree (TDA), somewhat agree (PDA) and strongly disagree (TED) style Likert scale, the r = 0.909 which obtained. They concluded that applying the annual operating plan, the Integrated System for Prevention and Control, the implementation of the code of ethics in all its aspects, and the Manual of Policies, Standards and Procedures for the Prevention and Control. It fully complies aspects regarding: Prevention and Control, know your customer policy, staff training and employee knowledge and compliance monitoring standards of Providence 514. We determined the elements needed to design the internal audit program and it was structured on the basis of the specific needs of the companies studied. It recommended, among other things, review and implementation.
KEYWORDS: Business reinsurers, auditing programs, money-laundering.
E-mail: [email protected]
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INTRODUCCIÓN
La auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno, velando por
la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
Por tanto, los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva de las
evidencias, efectuada por los auditores internos, quienes conforman el elemento
humano indispensable de control, pues solo mediante el análisis y revisión de las
operaciones podrán emitir su opinión, la cual permitirá mantener el estatus de los
procesos o modificarlos, proporcionar una conclusión independiente que permita
calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones
jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso,
actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.
Es por ello que, en toda entidad bien organizada, para poder mantener la vigilancia
sobre la cadena de control de dirección, se hace necesario la creación de programas de
auditoría interna para el seguimiento, evaluación y control, a los fines de comprobar
que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas así como las políticas y
procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Debido a esto, los programas de auditoría interna, varían de una empresa a otra, sin
embargo por la finalidad y utilidad para la cual se gestaron, conlleva a señalar que
todos tienen la característica común de ser esquemas ordenados implementados en las
organizaciones para el análisis de determinada gestión y para así servir de instrumento
para la toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia.
Visto de este modo, surge la necesidad de diseñar un programa de auditoría interna
para empresas reaseguradoras, específicamente para Integrity Sociedad de Corretaje
de Reaseguros, L.B., C.A., para el sistema integral de prevención y control de
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legitimación de capitales, a fin de verificar que los procesos internos se encuentran
adheridos a las disposiciones legales establecidas para dicha área funcional.
La investigación se presenta de manera estructural según se describe a
continuación:
Capítulo I: Denominado El Problema, donde se describe la situación problemática
que genera el estudio observada en la empresa Integrity Sociedad de Corretaje de
Reaseguros L.B., C.A, la formulación del problema, el objetivo general, los objetivos
específicos, la justificación y la delimitación del estudio.
Capítulo II: Marco Teórico, en el cual se presentan los antecedentes de la
investigación, las bases teóricas que lo sustentan, así como las bases legales y la
operacionalización de la variable objeto de estudio.
Capítulo III: Marco Metodológico, en él se describe la metodología aplicada al
proceso investigativo. El tipo de diseño seleccionado, la población y muestra escogida,
las estrategias e instrumentos utilizados para la recolección y análisis de los datos
referentes al estudio.
Capítulo IV: Análisis de los Resultados, en el cual se exponen detalladamente a
través de tablas de frecuencia los resultados obtenidos y su análisis respectivo por
objetivo, dimensión e indicadores.
Finalmente se emiten las conclusiones, recomendaciones y bibliografía producida a
través del proceso investigativo.
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PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
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CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
Las empresas, tanto en el ámbito público como privado requieren verificación del
cumplimiento de los procedimientos y políticas implementadas por las mismas, así
como los deberes que consagra la ley relacionadas con el ámbito en el cual se
desarrollen sus actividades; para ello, éstas recurren a las auditorías, las cuales pueden
ser internas según las realice una dependencia de la misma entidad o compañía, o
externas cuando las realiza otra entidad, en general un estudio contable, con el fin de
dictaminar sobre los estados contables y financieros.
A tal efecto, el producto final de la auditoría es un informe el cual se eleva a la
máxima autoridad de la organización y a otras personas relacionadas con la toma de
decisiones. En general, previo a la emisión del informe un borrador es discutido con
quien fuera auditado para aclarar los puntos dudosos o para que éste pudiera expresar
sus discrepancias con los criterios de los auditores. Ahora, de manera consecuente la
auditoria contribuye en la prevención y control de legitimación de capitales en las
empresas al detectar posibles hechos delictivos.
Al respecto, indica Bello (2007) que, la Auditoría interna, como herramienta para la
investigación y prevención de la Legitimación de Capitales, es una herramienta eficaz,
que proporciona a los responsables de las áreas de Legitimación y Fraude el
conocimiento necesario para fortalecer los sistemas de control interno de sus
instituciones, así como los conceptos de la debida diligencia, evitando los efectos
provenientes del riesgo de impericia, negligencia e imprudencia asociados a errores en
los procesos; acota el autor que países como España y México han adoptado la forma
de “Auditoría interna” a los fines de dedicar un área exclusiva a detectar errores o fallos
que puedan favorecer la legitimación de capitales. Al respecto indica:
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El profesional con notables competencias para la Prevención e Investigación de Legitimación de Capitales, es capaz de Identificar las medidas más efectivas que pueden adoptarse para mitigar el riesgo del accionar delictivo ligado al lavado de activos y financiamiento al terrorismo, Identificar las claves de un programa de cumplimiento, y los criterios a adoptar en caso de clientes y/u operaciones sospechosas, conocer a los posibles actores en el análisis e investigación de las operaciones sospechosas, estar al corriente de las evidencias investigativas complementarias del análisis de auditoría forense.(p.3)
Cabe destacar que, la legitimación de capitales era un tema prácticamente
desconocido hace apenas dos décadas, sin embargo, hoy en día, se aborda
diariamente y cada vez la comunidad internacional la combate con mayor fuerza, por
haberse convertido en un problema amenazante de la economía de todos los países, ya
que mueve enormes cantidades de dinero, utiliza técnicas muy sofisticadas a través de
los sistemas financieros, y con la globalización sobrepasa ampliamente los fronteras
nacionales para alcanzar dimensiones internacionales lo cual llega a amenazar incluso
la soberanía de los países.
Así, todo este dinero el cual debe ser lavado por los delincuentes proviene de un sin
fin de delitos que es cometido básicamente por la delincuencia organizada, por tales
razones, la Organización de Naciones Unidas, distintas organizaciones internacionales
y la gran mayoría de los gobiernos de los países del mundo han creado una serie de
normas para combatir este flagelo, lo cual ha ameritado la capacitación continua de un
importante número de empleados para poder cumplir a cabalidad con todo este nuevo
marco legal, especialmente aquellas áreas susceptibles o con mayor ámbito de
vulnerabilidad (sujetos obligados).
En este orden de ideas, Ortega (2010) considera que las herramientas básicas para
prevenir, controlar y fiscalizar el grave delito de legitimación de capitales y
financiamiento al terrorismo, con un enfoque internacional basado en riesgos, en
especial para aquellas personas naturales y jurídicas declaradas Sujetos Obligados,
están contempladas en la Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada, la
Resolución 119-10 de la Superintendencia de Bancos, las Normas sobre Prevención,
Control y Fiscalización de los Delitos de Legitimación de Capitales y Financiamiento al
Terrorismo, en la Actividad Aseguradora.
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Es por ello que, la empresa Integrity Sociedad de Corretaje de Reaseguros, L.B, C.A,
es una empresa de corretaje de reaseguros aprobada por la Superintendencia de la
Actividad Aseguradora de la República Bolivariana de Venezuela, constituida el 10 de
Agosto de 2007, con la idea de satisfacer a cabalidad las necesidades de reaseguro
presentes en el mercado asegurador nacional e internacional.
Aunque, la empresa desde el inicio de sus operaciones, se ha apegado a las
disposiciones legales emitidas por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, se
evidencia que la misma no cuenta con un instrumento para respaldar el oportuno
cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros
requerimientos legales los cuales garantizan la seguridad y control específicamente en
el área de prevención y control de legitimación de capitales.
Esta situación, podría ocasionar incumplimiento por omisión o errores en cuanto a las
transacciones de tipo dudosas incurriendo en legitimación de capitales, por lo cual la
presente investigación se orienta a diseñar un programa de auditoría interna, que sirva
como instrumento para mejorar los niveles de destrezas y habilidades, identificar,
analizar y evaluar las acciones las cuales le permitirán a los miembros de la empresa
mitigar los riesgos asociados al delito de Legitimación de Capitales, siguiendo el marco
legal vigente, fortaleciendo los criterios previamente establecidos y los métodos para su
evaluación.
1.1.1 Formulación del Problema
Sobre la base de la problemática antes planteada se generan las siguientes
interrogantes de investigación: ¿Será necesario diseñar un programa de auditoría
interna para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en
las empresas reaseguradoras? Caso: Integrity Sociedad de Corretaje de reaseguros,
L.B., C.A
¿Cuáles son las políticas y procedimientos aplicados actualmente por el Sistema
integral de prevención y control de legitimación de capitales en la empresa objeto de
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estudio?
¿Está la empresa cumpliendo las normas, políticas y procedimientos dispuestos en la
Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros?
¿Cuáles serían los elementos que conformarían un programa de auditoría interna
para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en
empresas reaseguradoras? Caso: Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B.,
C.A?
¿Cuál será la estructura del programa de auditoría de acuerdo al cumplimiento de la
Providencia Nº 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales para Integrity sociedad
de corretaje de reaseguros L.B., C.A?
1.2 Objetivos de la investigación
1.2.1 Objetivo General
Diseñar un programa de auditoría interna para el Sistema integral de prevención y
control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras. Caso: Integrity
sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
1.2.2 Objetivos Específicos
Describir las políticas y procedimientos aplicados actualmente por el Sistema integral
de prevención y control de legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje
de reaseguros L.B., C.A
Establecer el cumplimiento de la Providencia N° 514 Normas sobre prevención,
control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la
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legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
Determinar elementos necesarios para diseñar el programa de auditoría interna para
el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en empresas
reaseguradoras.
Estructurar el programa de auditoría de acuerdo al cumplimiento de la Providencia
Nº 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros
y reaseguros para evitar la legitimación de capitales para Integrity sociedad de corretaje
de reaseguros L.B., C.A
1.3. Justificación de la Investigación
La razón principal que las organizaciones deben considerar para llevar a cabo una
auditoría interna, es la necesidad de supervisar, detectar y superar las deficiencias
existentes en algún proceso, a través de un mantenimiento preventivo resultante de una
evaluación periódica y objetiva. Debe existir una revisión oportuna para orientar y
verificar las acciones para alcanzar las metas propuestas por las empresas, por tanto, la
presente investigación se justifica en función de tres perspectivas; teórica, práctica y
metodológica:
Desde su ámbito teórico, la investigación se justifica ya que se busca conjugar
criterios establecidos por autores especializados en el área, exposición de teorías y
conceptos básicos específicos en aspectos relacionados a programas de auditoría y
legitimación de capitales, conjuntamente con el cuerpo de leyes establecidos en el país
en materia de legitimación de capitales.
Desde su perspectiva práctica, en virtud de que actualmente en las empresas tanto
aseguradoras como reaseguradoras del país, existe la necesidad de ejecutar
programas de seguimiento, evaluación y control, a fin de comprobar el nivel de
cumplimiento de la normativa legal vigente, los planes y controles internos adoptados
por la empresa, la presente investigación se desarrolla con el propósito fundamental de
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diseñar un programa de auditoría para el Sistema integral de prevención y control de
legitimación de capitales para las empresas reaseguradoras, específicamente para
Integrity Sociedad de Corretaje de Reaseguros, L.B., C.A., el mismo aportará a la
empresa un importante instrumento de control a fin de dar cumplimiento a la ley así
como prevenir, por omisión o error la legitimación de capitales.
Finalmente desde su perspectiva metodológica, la investigación encuentra su
justificación en el diseño e implementación de un proceso metodológico acorde con la
variable estudiada así como el diseño de un programa de auditoría interna dirigido a las
empresas reaseguradoras, por otra parte le servirá de base de consulta para futuras
investigaciones que se realicen en esta misma temática.
1.4. Delimitación de la Investigación
1.4.1 Delimitación Espacial
Esta investigación se lleva a cabo en la empresa Integrity sociedad de corretaje de
reaseguros L.B, C.A., ubicada en la Av. 13 A, calle 76, C. C. Mini Center, Local Nº 1,
frente al C.C Los Niveles, Maracaibo, Estado Zulia – Venezuela,.
1.4.2 Delimitación Temporal
La investigación se llevará a cabo en el periodo comprendido entre Noviembre 2011
a Noviembre 2012.
1.4.3. Delimitación Temática
En cuanto a su delimitación temática se concreta al área de contabilidad y auditoría,
bajo los postulados teóricos de Villegas (2006), Instituto de Auditores Internos (IAI)
(2012), Cepeda (2007), Rebolledo (2007),Vásquez (2008), Pardo (2011), Jiménez
(2008), entre otros, así como por el cuerpo de leyes en materia de legitimación de
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capitales vigentes en el país, con una delimitación poblacional especifica del equipo que
participa en el Sistema integral de Prevención y Control de Legitimación de Capitales.
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
CAPÍTULO II. MARCO TEÓRICO
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CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la investigación
Los antecedentes de investigación se constituyen en aquellas investigaciones
precedentes relacionados con el objeto de estudio, entre los que se encuentran:
Leras y Vale (2011) realizaron un estudio denominado “Análisis de las providencias
administrativas de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora para evitar la
legitimación de capitales en Venezuela”, el cual tuvo como objetivo analizar las
providencias administrativas de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora para
evitar la legitimación de capitales en Venezuela. La fundamentación teórica fue
apoyada por los autores Cabanellas (2001), Ramos (2007), Perozo (2007), Pico (1997).
El tipo de investigación utilizada fue documental por cuanto la información recabada fue
extraída de textos, leyes entre otros.
La técnica e instrumentos de recolección de datos necesaria para el desarrollo de la
investigación fue la observación directa documental. Además se utilizó como
instrumento la guía de observación diseñada por la investigadora, de tal manera que se
recopilaron datos, obtenidos mediante la misma. La validez del contenido se efectuó por
especialistas en la materia. El tratamiento de la información por tratarse la misma de
tipo documental, fue estudiado cualitativamente e interpretado.
Por tanto, se concluyó que la providencia surge debido a la necesidad del Estado
Venezolano de ajustar la normativa prudencial referente a la prevención, control y
fiscalización de los delitos de legitimación de capitales en la Actividad Aseguradora
Venezolana, con el objeto de adaptarla a las últimas leyes que rigen la materia; así
como los tratados, convenios o acuerdos internacionales suscritos por la República
Bolivariana de Venezuela, y las prácticas internacionales.
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De tal manera que, el antecedente antes mencionado, contribuye a la presente
investigación en la revisión de las diferentes providencias administrativas vigentes en
materia de Legitimación de capitales, así como los referentes teóricos relacionados con
la temática auditoría interna, los cuales podrán ser contrastados con aquellos
presentados en diferentes estudios.
Por su parte, Arroyo (2010) realizó una investigación titulada “Evaluación del proceso
de auditoría interna de los ramos hospitalización, cirugía y maternidad (HCM) y
asistencia médica en el Hogar de C.A. de Seguros la Occidental “, la misma tuvo como
propósito evaluar el proceso de auditoría interna de los ramos hospitalización, cirugía y
maternidad (HCM), y asistencia médica en el hogar de C.A., Seguros la Occidental. La
base teórica de la investigación se fundamentó en varios autores, siendo los más
relevantes Whittington y Pany (2005) y Arens, Elder y Beasley (2007).
Así, el tipo de investigación se catalogó como evaluativa, descriptiva y de campo. La
población quedó constituida por cuatro (4) empleados del departamento de auditoría
interna. En la recolección de datos la técnica de observación utilizada fue mediante
encuesta, elaborando dos (2) cuestionarios de 33 ítems cada uno, con opción de
respuestas dicotómicas. Estos instrumentos fueron validados por especialistas en la
materia. El análisis estadístico utilizado en la investigación es descriptivo.
En función de los resultados obtenidos, se observó que en C.A de Seguros la
Occidental, actualmente los procesos de auditoría se han venido empleando en los
ramos hospitalización, cirugía y maternidad (HCM), asistencia médica en el hogar, de
manera general, los controles internos se aplican satisfactoriamente, señalando ciertas
debilidades existentes las cuales la empresa debe mejorar, conllevando a la excelencia
de sus operaciones y actividades dentro de los departamentos de la organización, por
lo cual se presentaron las recomendaciones pertinentes como desarrollar manuales de
trabajo, que sirvan de guías para el personal y en el informe de auditoría se debe
mencionar solo las áreas examinadas.
En referencia al antecedente de Arroyo (2010), el mismo aporta a la presente
investigación referentes teóricos relacionados con la auditoría interna, su importancia,
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entre otros, así como un marco metodológico cónsono al estudio de la auditoria, los
procedimientos necesarios para desarrollar los instrumentos de recolección de datos los
cuales sirven de base a los desarrollados en este estudio.
En tanto que, González y Oliveros (2010), realizaron una investigación titulada
“Diseño de un programa de Auditoría interna para la emisión de pólizas y siniestros del
ramo seguros de personas en H.C.M. Para C.A. Seguros La Occidental”, la misma tuvo
como objetivo diseñar un programa de auditoría interna para la emisión de pólizas y
siniestros del ramo seguros de personas en Hospitalización, Cirugía y Maternidad
(H.C.M.) para C.A. Seguros la Occidental, para ello se consultaron autores como
Santillana (2005), Alvarado (2005), De La Campa (2001), Spencer (2005), Whittington y
Pany (2005), entre otros.
De esta manera, el tipo de investigación fue descriptiva y de campo, se utilizó como
instrumento de recolección de datos un cuestionario estructurado por 60 ítems
conformado por 48 preguntas dicotómicas y 12 preguntas con alternativas de abanico.
La población estuvo compuesta por ocho (8) personas que laboran en el departamento
de auditoría interna.
Por tanto, los resultados del instrumento evidenciaron la necesidad de desarrollar un
programa de auditoría interna para mejorar los procesos que han sido planificados por
la misma organización, la cual permite mejorar la calidad de servicio que ofrecen y
minimizar las debilidades presentadas, estos procesos deben ser controlados y
evaluados constantemente para la emisión se pólizas y siniestros. El diseño se elaboró
considerando los objetivos, dimensiones e indicadores, seleccionados a partir de las
posibles debilidades en la emisión de pólizas y siniestros del ramo seguros de personas
en H.C.M.
En cuanto al antecedente antes relacionado, el mismo resulta de gran relevancia,
pues se concentra en el área de empresas aseguradoras, por tanto aporta a la presente
investigación referencias teóricas relacionadas directamente con los programas de
auditoría, sus componentes y especificaciones en consonancia con el marco legal del
país dirigido al ramo asegurador.
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De igual manera se encuentra Paredes (2008), con su investigación titulada “Control
contra la legitimación de capitales en la Banca Comercial del Municipio Maracaibo”, la
misma tiene por objetivo analizar el control contra la legitimación de capitales en la
Banca Comercial en del Municipio Maracaibo Estado Zulia. Se utilizaron los autores
Negrón (2004), Luciani (2001), entre otros. El tipo de investigación fue descriptivo, de
campo, con diseño transeccional no experimental. La población es finita conformada
por diez (10) unidades de observación quienes desempeñan su labor en las entidades
bancarias, Estanfork Bank, Banorte, Bolívar Banco, BanValor, Banco Federal,
respectivamente como, Gerente y Sub-Gerente. Por consiguiente no se utilizó fórmula
para determinar la muestra pues estos representaban la totalidad del Municipio
Maracaibo.
Para ello, como instrumento de recolección se elaboró un cuestionario de tipo
dicotómico cerrado comprendido por (52) ítems, el cual fue validado mediante la
modalidad juicio de expertos, la confiabilidad fue calculada a través del coeficiente KR-
20 KuderRicharson, pues se obtuvo un índice de confiabilidad de 90,04. Una vez
analizado e interpretado se procedió a la elaboración de las conclusiones y las
respectivas recomendaciones dentro de las cuales destacan la función como institución
bancaria: actuar como intermediarios del crédito, asumiendo cabalmente los derechos y
obligaciones que tal condición supone.
Así mismo, tomando en cuenta los objetivos del estudio se determinó que los
Bancos Comerciales deben establecer normas y procedimientos de actuación para
lograr contar con un personal íntegro y honesto, por consiguiente, deben realizar
auditoria periódicas a fin de comprobar la eficiencia de los programas de capacitación
dictados por la institución, además de diseñar estrategias para mejorar los problemas
actuales y de esta manera, se logre controlar la legitimación de capitales dentro del
marco legal y administrativo.
En atención a esto, el antecedente presentado por Paredes (2008), en la actual
investigación, permite evaluar el referente teórico relacionado con el control contra la
legitimación de capitales, así como las normas y procedimientos legales, dimensiones
28
objeto de estudio, por otra parte contribuye para verificar el proceso metodológico
empleado para el logro de los objetivos.
Mientras que, Figueredo y Romero (2007) realizaron un estudio que lleva por título
“Análisis del Proceso de Legitimación de Capitales en la Banca Universal”, el cual tuvo
como objetivo analizar el Proceso de Legitimación de Capitales en la Banca Universal,
realizado bajo el contexto de los autores Martínez (1996), Martín (2005) entre otros. Se
efectuó una investigación de naturaleza descriptiva, utilizando un diseño de campo, con
una población integrada por los facilitadores de la materia de La Universidad Dr. Rafael
Belloso Chacín, Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas de la Escuela de Derecho y
gerentes de diferentes entidades bancarias, con una muestra estratificada de cinco (5)
facilitadores y cinco (5) gerentes.
En atención a esto, para la recolección de información se utilizó la técnica de la
entrevista a través de un cuestionario dirigido a los gerentes y facilitadores. El
cuestionario estuvo conformado por seis (6) ítems. La validez del contenido se efectuó
por especialistas en la materia. El análisis e interpretación de los ítems con las
categorías, subcategorías y unidades de análisis, arrojaron los siguientes resultados:
existe escaso conocimiento por parte de la sociedad acerca de la normativa venezolana
que regula legitimación de capitales, esta situación incide en la ocurrencia del lavado de
activos, que es realizado a escala mundial, sobre todo a través de las drogas y la
compra y venta de divisas.
Por tanto, el antecedente antes mencionado, guarda relación con la investigación de
Paredes (2008), dirigido a la banca, sin embargo permitió realizar una comparación
entre los referentes teóricos citados a fin de evaluar el proceso de legitimación de
capitales y su evolución legal en el país, contribuyendo a la construcción del basamento
legal de la presente investigación.
En este mismo orden de ideas, Granadillo (2007), realizó la investigación titulada
“Legitimación de Capitales Provenientes de las Actividades realizadas en el Sistema
Asegurador Venezolano”. El objeto de la misma fue analizar las actividades que se
puedan realizar en el sistema asegurador venezolano proveniente de la legitimación de
29
capitales: el enfoque teórico fue sustentado por los siguientes autores: Nando (1999) y
Cano y Lugo (2004). Se definió la legitimación de capitales como un proceso mediante
el cual se oculta el verdadero origen del dinero proveniente de actividades delictivas y el
cual se pretende legitimar a través de entidades financieras, aseguradoras y otros del
sector económico.
En atención a esto, en Venezuela, existen instrumentos legales que permiten tomar
el control de la legitimación de capitales a través de manuales, normas y
procedimientos para evitar que se legitimen capitales provenientes de medios ilícitos en
el sistema asegurador venezolano, los cuales han sido establecidos por la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora. Así mismo se establecen sanciones
establecidas en la ley contra el tráfico ilícito de sustancias estupefacientes y
psicotrópicas y la ley contra la delincuencia organizada, los cuales establecen multas o
penas de prisión: la población estuvo constituida fundamentalmente por documentos de
autores, leyes y providencias relacionadas con el objeto de estudio. La teórica de
recolección de datos fue el análisis directo, a través de una guía de observación
documental sobre los preceptos legales considerados.
En cuanto a la investigación de Granadillo (2007), contribuye con la actual en los
pasos a seguir a nivel metodológico para realizar un programa de auditoría,
favoreciendo básicamente el reconocer dichos procedimientos desde un marco teórico
conceptual, comparado con las teorías recientes seleccionadas para este estudio, es
decir, constituyéndose en un modelo comparativo relacionado con la variable y con esta
área específica, es decir, el sector asegurador.
2.2 Bases Teóricas
2.2.1 Concepto de Auditoría
Según Villegas (2006), la auditoría consiste en el estudio y análisis de la situación
general de una empresa y en tal sentido puede referirse a cualquier aspecto concreto
30
de la actividad empresarial, y por consiguiente puede haber tantos tipos de auditoría
como áreas que puedan ser objeto de revisión.
Típicamente una auditoría, según el autor citado tiene dos etapas: el relevamiento,
es decir describir el procedimiento (por ejemplo rendición de cajas chicas, ventas,
cobranzas) o una parte de él y posteriormente la realización de pruebas de
cumplimiento (si las normas de procedimiento se cumplen) entonces se verifica, si se
trata de la rendición de cajas chicas si no se ha excedido el límite permitido pagar por
caja chica, si están los comprobantes respaldatorios de los gastos, si esos
comprobantes han sido autorizados por quien debiera hacerlo, entre otros.
Cabe destacar que, un aspecto importante a considerar es que en general las
auditorías no tienen por objeto detectar fraudes, sino revisar los procedimientos con los
cuales se trabaja con el objeto de mejorarlos y señalar errores. La detección de fraudes
es un subproducto de la auditoría, al reconocer las fallas de los procedimientos, por
tanto, para garantizar la calidad de las mismas se establecen las Norma de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGAS, 2010), estas son los principios fundamentales de
auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso
de la auditoria.
2.2.1.2. Auditoría Interna
La auditoría interna, según la definición formal del Instituto de Auditores Internos (IAI)
(2012), es una actividad independiente para el aseguramiento de los objetivos y de
consultoría, que ha sido diseñada para añadir valor y para mejorar las operaciones de
una empresa. Ayuda a una empresa a conseguir sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y para mejorar la efectividad de la gestión de
riesgos, del control y de los procesos de la gobernabilidad.
De esta manera, este servicio se proporciona de forma interna en la empresa y es
diferente al de la función de la auditoría externa, la cual es llevada a cabo por un
profesional denominado auditor interno, con la finalidad de proporcionar una conclusión
31
la cual permita calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas,
disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso,
subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.
Es por ello que, en toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia
sobre la cadena de control de dirección, se hace necesaria la creación de programas de
auditoría interna para el seguimiento, evaluación y control, a los fines de comprobar que
las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y las políticas y
procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
En este mismo orden de ideas, Cepeda (2007), indica que la auditoría interna es una
actividad de evaluación independiente, dentro de la organización, cuya finalidad es el
examen de las actividades contables, financieras, administrativas y operativas, sus
resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los más altos niveles de la
organización.
2.2.1.3. La auditoría Interna y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
(NAGAS)
Al respecto las NAGAS (2010), por su carácter general se aplican a todo el proceso
del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana, además regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor; las mismas se sub dimensionan en 10 apartados tales como:
• Normas Generales o Personales: Se refiere a la cualidad que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la
auditoria impone, un trabajo de este tipo.
1. Entrenamiento y capacidad profesional: La Auditoria debe ser efectuada por
personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor. Como se aprecia
de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor,
sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como
32
auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y
supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez
del juicio del auditor, en base a la experiencia acumulada en sus diferentes
intervenciones, a fin de estar en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad.
2. Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor
debe mantener independencia de criterio, la cual puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones y
subjetividades. Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.
3. Cuidado o esmero profesional: Debe ejercerse esmero profesional en la ejecución
de la auditoría y en la preparación del dictamen; de igual manera el mismo, no
solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las
fases del proceso de la auditoría, también en el planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer
las cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo
una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.
• Normas de Ejecución del Trabajo: Estas normas son más específicas y regulan la
forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes
fases. El propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre
la confiabilidad de los estados financieros, por tanto, se requiere previamente un
adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.
4. Planeamiento y Supervisión: La auditoría debe ser planificada apropiadamente y
el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado;
por tanto, no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino
tomando conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
cuyos efectos podrían repercutir negativamente sobre los estados financieros; el
33
planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.
5. Estudio y Evaluación del Control Interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a auditoría) como base para establecer el grado de
confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance
y la oportunidad de los procedimientos de auditoría.
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en
los controles internos, su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza
con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente; de acuerdo a los
resultados de su evaluación, a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
La concepción moderna del control interno incluye los componentes de ambiente de
control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y los
de supervisión y seguimiento. Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan
son: descriptivo, cuestionarios y flujogramas.
Al respecto indica Bailey (2008); el control interno es un proceso desarrollado por
todo el recurso humano de la organización, diseñado para proporcionar una seguridad
razonable de conseguir eficiencia y eficacia en las operaciones, suficiencia así como
confiabilidad de la información financiera, cumplimiento de leyes y regulaciones
aplicables al ente, para el autor citado
Este concepto es más amplio que el significado que comúnmente se atribuía a la expresión control interno. En éste se reconoce que el sistema de control interno se extiende más allá de asuntos relacionados directamente a las funciones de departamentos financieros y de contabilidad. Las responsabilidades del auditor y sus funciones en relación con su examen ordinario con el propósito de emitir una opinión sobre los estados financieros, no están diseñadas primordialmente y específicamente y no se puede, por lo tanto, confiar en ellas para descubrir desfalcos y otras irregularidades similares; sin embargo, por las razones expuestas en la segunda norma, el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno lo cual puede ocasionar el descubrimiento de irregularidades o la posibilidad que existan. (p.7)
34
Un sistema de control interno bien desarrollado puede incluir entre otros; control de
presupuestos, costos estándar, reportes periódicos de operación, análisis estadísticos,
un programa de entrenamiento de personal y un departamento de auditoría interna. De
igual manera, podría fácilmente comprender actividades en otros campos tales
controles de calidad por medio de inspección, funciones de producción, entre otros.
6. Evidencia suficiente y competente: Deberá obtenerse suficiente evidencia
comprobatoria competente a través de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de
forma que constituya una base razonable para la opinión concerniente a los estados
financieros auditados.
Para Bailey (2008) la mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su
opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia
disponible. El material de prueba varía sustancialmente en lo relacionado con su
influencia sobre él con respecto a los estados financieros sujetos a su examen.
La suficiencia de la evidencia comprobatoria se refiere a la cantidad de
evidencia obtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría
(confirmaciones, inspecciones, indagaciones, calculo, entre otros). La evidencia
comprobatoria competente corresponde a la calidad de la evidencia adquirida por
medio de esas técnicas de auditoría.
La evidencia que soporta la elaboración de los estados financieros de acuerdo a
Bailey (2008), está conformada por información contable que registra los hechos
económicos y por los demás datos que corrobore esta última, todo lo cual deberá estar
disponible para el examen del revisor fiscal o auditor externo. La cantidad y clase de
evidencia requerida para respaldar una opinión informada, son asuntos que el auditor
debe determinar en el ejercicio de su juicio profesional después de un estudio
cuidadoso de las circunstancias en cada caso particular.
Al tomar tales decisiones él debe considerar la naturaleza de la partida bajo examen,
la materialidad de posibles errores o irregularidades, el grado de riesgo encontrado el
cual es dependiente de la eficiencia del control interno y de la susceptibilidad de
cualquier partida a su conversión, manipulación o error en interpretación, también la
35
clase y competencia de la evidencia que está a su alcance.
• Normas de Preparación del Informe: Estas normas regulan la última fase del
proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá
acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles
de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué
forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el
auditor.
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados: El informe
deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
principios contables generalmente aceptados.
Para Rodríguez (2010), los principios de contabilidad generalmente aceptados son
reglas generales, adoptadas como guías en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas
como buenas y prevalecientes, o también se pueden conceptualizar como leyes o
verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.
8. Consistencia: El informe deberá identificar aquellas circunstancias en las cuales
tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con
relación al período precedente.
9. Revelación Suficiente: Las revelaciones informativas en los estados financieros
deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se especifique de otro
modo en el informe. Cabe destacar que esta norma relativa a la información del auditor
a diferencia de las restantes es una norma de excepción, pues no es obligatoria su
inclusión en el informe del auditor. Se hace referencia a ella solamente en caso que los
estados financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre
hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.
10. Opinión del Auditor: El informe deberá expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados como un todo o una aseveración a los efectos de que no
36
puede expresarse una opinión. Cuando no puede expresar una opinión total, deben
declararse las razones de ello.
Al respecto indica Rodríguez (2010), en todos los casos en los cuales el nombre del
contador es asociado con estados financieros, el informe debe contener una indicación
clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo hubo, y el grado de responsabilidad
que el auditor asume. Por consiguiente, según esta norma y la autora antes citada, el
auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen: (1) Opinión limpia
o sin salvedades; (2) Opinión con salvedades o calificada; (3) Opinión adversa o
negativa; y (4) Abstención de opinar.
Cabe destacar que estas normas establecen concordancia con el Instituto de
Auditores Internos (IAI; 2009), quienes indican que para actuar en el departamento de
auditoría interna, cualquier personal adscrito con carácter de auditor interno debe tener
en cuenta:
(a) Cumplimiento de las normas profesionales de conducta
(b) Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las
auditorías internas
(c) Los auditores internos están obligados a una formación permanente
(d) Deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicación
(e) Deben actuar con el debido cuidado profesional.
Por otra parte concuerdan con las normas sobre atributos (serie 1000) emitidas por el
Instituto de Auditores Internos (2011), como son:
• Propósito, Autoridad y Responsabilidad: El propósito, la autoridad y la
responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos
37
en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados por el Consejo.
• Pericia y Debido Cuidado Profesional: Los trabajos deben cumplirse con pericia y
con el debido cuidado profesional para ayudar a la actividad de auditoría interna a
añadir valor y a mejorar las operaciones de la organización y a proporcionar
aseguramiento de que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas y el
Código de Ética.
• Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento: El director ejecutivo de
auditoría debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento de calidad y
mejora que cubra todos los aspectos de la actividad de auditoría interna y revise
continuamente su eficacia. El programa debe estar diseñado para ayudar a la actividad
de auditoría interna a añadir valor y a mejorar las operaciones de la organización
además de proporcionar aseguramiento con respecto a la actividad de auditoría interna
y su cumplimiento con las Normas y el Código de Ética. En referencia a Venezuela, las
Normas Internacionales para el Ejercicio de la Auditoría Interna (NIEPAI) fueron
aprobadas para su adopción por la FCCPV (2011), a través del Comité permanente de
Auditoría Interna en julio de 2011.
2.2.1.4. Objetivos de la Auditoría interna
Para Cepeda (2007) los objetivos de la auditoría interna son los siguientes:
• Evaluar permanente e independientemente para determinar si el control interno
está operando en forma efectiva y eficiente.
• Dar recomendaciones a la alta gerencia para fortalecer los controles internos
existentes o para sugerir otros nuevos.
• Promover la eficiencia de los procedimientos existentes.
• Tener una posición crítica frente a la exactitud de la información y observar el
38
cumplimiento de los procedimientos en la gestión de la organización.
• Es una función inscrita en la estructura de la organización.
• Analiza la veracidad de la información que se reporta a la gerencia.
• Informa sobre el cumplimiento y mantenimiento de la eficacia, eficiencia y
economía en los sistemas y procedimientos dentro de la organización.
2.2.2. La Legitimación de Capitales
2.2.2.1. Definición
Según Rebolledo (2007), el lavado de dinero en general, es el proceso de esconder o
disfrazar la existencia, fuente ilegal, movimiento, destino o uso ilegal de bienes o fondos
producto de actividades ilegales para hacerlos aparentar legítimos. En general involucra
la ubicación de fondos en el sistema financiero, la estructuración de transacciones para
disfrazar el origen, propiedad y ubicación de los fondos, y la integración de los fondos
en la sociedad en la forma de bienes que tienen la apariencia de legitimidad.
Mientras que, para la Superintendencia de la Actividad Aseguradora (2008), se
entiende por Legitimación de capitales, "blanqueo" o "lavado" de dinero al conjunto de
actividades u operaciones bancarias, comerciales, de inversión o de otra índole
aparentemente lícitas realizadas con el dinero, los activos y demás bienes provenientes
tanto del financiamiento como de la comercialización que realiza la industria
transnacional ilícita de las drogas.
En tanto, de acuerdo a la Resolución 119-10 Art. 124 de la Superintendencia de las
Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN, 2010), la legitimación de Capitales, es el
proceso de esconder o disimular la existencia, origen, movimiento, destino o uso de
bienes o fondos que tienen una fuente ilícita, para hacerlos aparentar como
provenientes de una actividad legítima.
39
2.2.2.2. Fases de la Legitimación de Capitales
Aunque es improbable catalogar la totalidad de los métodos utilizados en las
operaciones de legitimación de capitales por la dificultad de prever el inagotable número
de técnicas y procedimientos por los cuales los fondos procedentes de actividades se
convierten en otros bienes o son transferidos de forma tal que se oculte o encumbra su
naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o propiedad real; no obstante de
acuerdo al manual Legitimación de Capital de Banseguros2000 (2010), existen tres
factores comunes en todos ellos:
• Los Sujetos Activos de la actividad delictual deben ocultar la verdadera propiedad
y origen del dinero.
• Deben mantener simultáneamente el control de ese dinero.
• La forma de dinero debe ser cambiada para disminuir el volumen físico de
las grandes cantidades que genera la venta callejera (convertir los billetes de escaso
valor en billetes de mayor poder adquisitivo).
Entonces, se determinan específicamente las siguientes fases o etapas:
(1) Colocación: Consiste en inyectar el dinero proveniente de actividades ilícitas
en el sistema financiero a como dé lugar, siendo que los delincuentes reciben
muchas cantidades de dinero en efectivo. Por este motivo, se han promulgado
leyes que exigen a las Instituciones Financieras informar sobre la recepción de
cantidades sustanciales en efectivo.
(2) Procesamiento: Consiste en la transferencia de los fondos o bienes a través de
una o varias instituciones financieras, con la finalidad de ocultar la colocación inicial y
destino final de los mismos.
(3) Integración: De los capitales ilícitos, incorporando el dinero disfrazado como
ahora lícito. Esta integración de los fondos se efectúa de varias maneras:
40
realizando transacciones de importación y exportación, ya sean ficticias o de valor
exagerado; mediante pagos por servicios imaginarios y a través del pago de intereses
sobre préstamos ficticios además, mediante toda una serie interminable de otros
procesos.
En este orden de ideas, indica González (2008), que el delito de legitimación de
capitales es un delito pluriofensivo que compromete intereses jurídicos relevantes como
lo son:
• La eficacia de la administración de justicia
• La transparencia del sistema financiero
• La legitimidad de la actividad económica
El bien jurídico protegido: es el orden socio-económico que es vulnerado por el delito
de legitimación de capitales, toda vez que lo que se trata de proteger es una economía
basada en el ingreso e intercambio de capitales de origen lícito.
2.2.2.3. Métodos frecuentes para la Legitimación de Capitales
De acuerdo a Cabrera (2012), entre los métodos de mayor frecuencia empleados
para la legitimación de capitales se encuentran:
• Depósitos Bancarios.
• El Auto préstamo.
• El Casino o las Casas de Juegos.
• Doble facturación.
41
• Las transacciones en el exterior.
• Las inversiones directas.
• Las Agencias de Viajes / Casas de Cambio.
• Las Cuentas Corresponsales.
• Las Tarjetas de Crédito.
• Los Cheques de Caja.
• El Contrabando de Dinero.
• Correo Ultra rápido.
• Empresas de Importación.
• Compras o fusiones de empresas de seguro utilizando dinero Extranjero o
Nacional.
• Emisión de pólizas referidas a personas inexistentes a fin de justificar altos
ingresos ilícitos.
• Ampliaciones del capital de las aseguradoras usando dinero ilegitimo.
• Compra de bienes con dinero ilícito, para luego ser usados como parte de las
garantías para integrar el capital operativo de la empresa.
• Compra de bienes muebles e inmuebles, transferencias de divisas y títulos
valores, apuestas, entre otros, a través de computadoras vía Internet.
42
2.2.3. Políticas y procedimientos del Sistema integral de prevención y control de
legitimación de capitales.
La Unidad de Prevención y Control de la Legitimación de Capitales surge en 1998, a
raíz de los acuerdos que se llevó a cabo con la recién creada, para ese entonces,
Unidad Nacional de Inteligencia Financiera (UNIF), en cuanto a la recepción, análisis y
procesamiento de los Reportes de Actividades Sospechosas detectados por los Sujetos
Obligados del Sector Asegurador Venezolano.Dicha unidad estableció entre sus
políticas y procedimientos los siguientes:
• Obligatoriedad de establecer políticas, procedimientos y mecanismos internos de
prevención y control
• Los Sujetos Obligados deben demostrar que las habían implementado y puesto en
práctica cuando le fuera requerido por los organismos involucrados en la materia.
• Todos los empleados de los Sujetos Obligados, incluyendo su Junta Directiva,
tienen que estar debidamente capacitados, entrenados y concientizados en lo relativo al
combate y detección del delito de legitimación de capitales.
• Diseñar un Plan Operativo Anual dirigido a prevenir la legitimación de capitales en
sus distintas fases como es el procesamiento, la integración y la aceptación.
• Establecer la estructura del Sistema Integral de Prevención y Control con sus
respectivas obligaciones, los cuales están conformados por la Junta Directiva del Sujeto
Obligado, el Presidente del Sujeto Obligado (o quien haga sus veces), el Oficial de
Cumplimiento, el Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales, la
Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales y los Responsables de
Cumplimiento.
• Establecer Compromiso Institucional y el Código de Ética
43
• Remitir el Reporte por parte de los Sujetos Obligados.
En relevancia, le siguió la Providencia Nº 1150 emanada por la Superintendencia de
la Actividad Aseguradora, la cual se instaura en busca de establecer así como unificar
las políticas, normas, y procedimientos tanto continuos como permanentes, diseñadas
especialmente de acuerdo al nivel de riesgo, las cuales deben seguir; como mínimo, los
Sujetos Obligados, con el fin de evitar ser utilizados como instrumento para la
legitimación de capitales provenientes de las actividades ilícitas establecidas en la Ley
Orgánica contra el Tráfico Ilícito y Consumo de Sustancias Estupefacientes y
Psicotrópicas, o de otras actividades delictivas conforme a la legislación venezolana;
para permitir a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, el control, inspección,
vigilancia, supervisión y fiscalización de tales operaciones que puedan realizarse a
través del Sistema Asegurador Venezolano.
Dentro de la misma se establecen como deberes de los Sujetos Obligados la
elaboración de:
(1) Plan Operativo Anual. Es un programa de acción de corto plazo, basado en las
políticas, normas y procedimientos de Prevención y Control de Legitimación de
Capitales.
(2) Sistema Integral de Prevención y Control. Integrado por:
• La junta directiva del Sujeto Obligado.
• El presidente o el presidente ejecutivo del Sujeto Obligado o quienes hagan
sus veces.
• El Oficial de Cumplimiento de Prevención y Control de Legitimación de Capitales.
Cuyas funciones están orientadas a velar y promover el cumplimiento de las normas de
prevención y control de Legitimación de Capitales, supervisar las normas, coordinar los
44
cursos de inducción, información, formación y capacitación para el personal de la
empresa.
• El Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales. Cuyo
objetivo fundamental será prevenir y detectar las operaciones sospechosas y controlar
cualquiera de las actividades relacionadas con la legitimación de capitales.
• La Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales. con la misión de
analizar, controlar y detectar la legitimación de capitales y comunicarle al Oficial de
Cumplimiento, de quién dependerá, toda la información relativa a las operaciones o
hechos que puedan estar relacionados con este delito.
Figura 1.
Estructura del Sistema Integral de Prevención de Legitimación de Capitales y
Financiamiento al Terrorismo
Fuente: Pardo (2011)
• El Responsable de Cumplimiento designado en cada área de riesgo. Con el objeto
de que cumplan adicionalmente a las funciones que tienen asignadas, la de servir de
45
enlace con el Oficial de Cumplimiento, y en tal sentido, aplicar y supervisar las normas
de prevención y control de las actividades de legitimación de capitales en cada una de
sus áreas según evidencia la figura 1 anteriormente presentada.
Al respecto, indica Pardo (2007), el oficial de cumplimiento logrará (a) conocer los
esquemas de Legitimación, (b) Preservar la imagen de la organización, (c) manejar el
concepto de debida diligencia, (d) manejar los criterios a adoptar en el caso de
operaciones sospechosas, (e) mitigar riesgos de impericia, negligencia e imprudencia, y
(f) evaluar y fortalecer los programas de cumplimiento.
(3) Código de Ética. El cual contiene aspectos concernientes a la prevención y
control de legitimación de capitales, el mismo es de obligatorio conocimiento y
cumplimiento para todo el personal del Sujeto Obligado.
(4) Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y Control.
(5) Programa de Adiestramiento. El cual se encarga de proveer la información
necesaria a los Accionista, Ejecutivos y Alta Gerencia, así como las instrucciones al
personal de la empresa para dar fiel cumplimiento a las disposiciones emanadas de la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora que prevengan la Legitimación de
Capitales.
(6) Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control. Surge en base a que los
sistemas internos de normas y procedimientos para prevención, fiscalización, control y
detección del delito grave de legitimación de capitales, funcionan de acuerdo a su
diseño. Expresa Pardo (2011), es importante destacar en referencia a los Reportes de
actividades sospechosas que;
• Se remite a la Unidad de Prevención y Control de la Legitimación de Capitales de
la Superintendencia de la Actividad Aseguradora la información de aquellas
operaciones que se consideran sospechosas a más tardar dentro del lapso de treinta
(30) días consecutivos siguientes a la fecha de realización de la operación. En los
46
casos en que se detecten operaciones sospechosas después de vencido el plazo
establecido en el artículo 45 de la Providencia Nº 1150 (30 días), para su reporte a la
Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales de esta Superintendencia
la Actividad Aseguradora, motivado a la complejidad de la transacción, a una nueva
metodología empleada, o cualquier otro motivo que lo justifique, se anexa un escrito al
formulario de reporte explicando las circunstancias que originaron el retardo.
• En caso de encontrarse conocimiento de la realización de alguna de las
operaciones sospechosas identificadas en el artículo 44 de la Providencia Nº 1150
durante el lapso de un mes, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la
finalización de dicho término, se informa a la Unidad de Prevención y Control de
Legitimación de Capitales de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora la no
realización de operaciones de naturaleza sospechosa.
• Atendiendo al artículo 56 de la Providencia Nº 1150, cuando un cliente solicite
efectuar una operación de la cual en el proceso de verificación exista indicio o
presunción de que está relacionada con la legitimación de capitales, los trabajadores
podrán negarle el servicio solicitado, pero deberán informar de inmediato a la Unidad de
Prevención y Control de Legitimación de Capitales a través de los canales internos de
reporte. La Unidad informará al Oficial de Cumplimiento, quien de común acuerdo con
el Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales, remitirá su reporte a la
Unidad de Prevención y Control de la Legitimación de Capitales de esta
Superintendencia de la Actividad Aseguradora. Dicha providencia fue deroga mediante
oficio FSS-000514 (Providencia Nº 514), emitido por la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora(SUDEASEG) el 18 de Febrero de 2011 y publicado en gaceta oficial el día
22 de Febrero del 2011, en la misma se extiende el ámbito de aplicación.
2.2.4. Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las
operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales
La Providencia Nº 514, de acuerdo a la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora (2011), nace de la necesidad de ajustar la normativa prudencial referente
47
a la prevención, control y fiscalización de los delitos de Legitimación de Capitales y
Financiamiento al Terrorismo en la Actividad Aseguradora Venezolana (LC/FT), con el
objeto de adaptarla a las últimas leyes que rigen la materia; así como los tratados,
convenios o acuerdos internacionales suscritos por la República Bolivariana de
Venezuela, y las prácticas internacionales.
Por tanto, la ley establece además que los Sujetos Obligados sometidos al control,
vigilancia y supervisión de esta Superintendencia de la Actividad Aseguradora podrían
ser utilizados por personas quienes realicen actividades ilícitas relacionadas con la
delincuencia organizada y además existen fundadas razones para presumir que las
operaciones de seguro, accesorias o conexas, pueden servir de instrumento para el
delito grave de LC/FT, por lo cual establece normas sobre prevención control y
fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros, en su artículo 9, numeral 4,
las cuales expone Bello (2012):
• Establecer Políticas, procedimientos y controles internos, eficientes, eficaces y
efectivos que aseguren una alta calidad de rendimiento y resultados, con valores éticos
y deontológicos por parte de los empleados del Sujeto Obligado.
• El Código de Ética y el Compromiso Institucional, los cuales deben ser de
obligatorio cumplimiento por parte del personal del Sujeto Obligado.
• La suscripción del compromiso institucional, por parte de cada uno de los
miembros de la Junta Directiva del Sujeto Obligado, será de obligatorio cumplimiento,
para prevenir y controlar la LC/FT, el cual debe estar inserto en el expediente del
personal. El mencionado expediente podrá ser requerido por los funcionarios de la
UPCLC de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, en funciones de
inspección con el fin de constatar su cumplimiento.
• Programas, manuales y planes continuos y permanentes de entrenamiento de
empleados que trabajan en áreas sensibles, en materia de prevención y control de la
LC/FT.
48
• Mecanismos eficientes, eficaces y efectivos para que las actividades realizadas a
través de auditoría interna y externa permitan identificar, cuantificar y controlar riesgos a
que se exponen los sistemas y actividades así como evaluarlos para identificar, medir y
priorizar riesgos.
• Recibir y analizar los informes trimestrales y anuales elaborados por el Oficial de
Cumplimiento, considerando las deficiencias y debilidades planteadas, así como las
recomendaciones indicadas para mejorar continua y permanentemente las políticas,
procedimientos y mecanismos internos de prevención y control de LC/FT, a objeto de
implementar las acciones correctivas pertinentes, ello en caso que le sean planteadas
deficiencias y debilidades, dicha función debe ser fiel reflejo relacionado con el buen
gobierno corporativo.
• Proporcionar infraestructura cognoscitiva, organizativa, funcional y presupuestaria
idónea para que pueda ser eficiente, eficaz y efectivo el sistema integral de prevención
y control; así como mantener una estructura interna de controles contra la LC/FT y
asegurar que el Oficial de Cumplimiento cuente con suficiente autoridad y recursos
(humanos, financieros y tecnológicos) para administrar un programa de cumplimiento
contra la LC/FT, conforme al perfil de riesgo de la empresa. Igualmente, debe
establecer anualmente un monto de recursos financieros, identificable dentro del
presupuesto general de prevención, destinados a garantizar la ejecución de los planes
operativos y programas de capacitación en la materia.
En este orden de ideas, se mencionan a continuación las políticas y procedimientos
que son aplicados en la actualidad prevenir y controlar la legitimación de capitales, las
cuales están establecidas en la Providencia mencionada, los mismos se explican
seguidamente:
a) Prevención y Control: De acuerdo a los artículos 4, 5 y 6 del título II de la
providencia mencionada, se encuentra conformado el Sistema integral de prevención y
control por 4 miembros, los cuales son: dos (2) socios, un oficial de cumplimiento y un
responsable de cumplimiento, encargados de llevar a cabo las medidas pertinentes en
49
materia de legitimación de capitales.
• Se diseña un plan operativo anual entre los miembros del sistema de prevención y
control, con las acciones a seguir para mitigar el riesgo de legitimación de capitales.
• La junta directiva revisa y aprueba las políticas, estrategias y planes de prevención
y control presentados por el oficial de cumplimiento.
• Se asume por escrito, anualmente un Compromiso Institucional firmado por los
miembros de la junta directiva, para prevenir la legitimación de capitales.
• Se consolida en un manual de políticas, normas y procedimientos los mecanismos
de control adoptados por la empresa el cual se mantiene actualizado.
b) Política conozca a su cliente: De acuerdo al título III de la providencia, se elaboran
expedientes con los registros individuales de cada cliente, con toda la información
necesaria a efectos de definir su perfil financiero (nombres y apellidos del tomador,
asegurado o beneficiario o denominación de la persona jurídica, numero de cédula de
identidad, pasaporte o registro de información fiscal, dirección de habitación y de oficina
así como los números telefónicos y la actividad económica, comercial o profesional,
oficio u ocupación a la que se dedique, con especial mención si se trata del ejercicio
independiente, empleado o socio y la capacidad económica o financiera no solamente
del negocio que se proponga sino del conjunto. Dichos registros deberán conservarse
por un periodo mínimo de cinco (5) años a partir de la fecha en que se finalicen
relaciones con el cliente.
c) Adiestramiento del personal: Se formula anualmente, de acuerdo al título IV de la
providencia, un programa de adiestramiento para todos los empleados y de todos los
niveles, a fines de prevenir las operaciones de legitimación de capitales.
d) Conocimiento de los empleados: De acuerdo al título V de la providencia, se debe
seleccionar el personal cuidadosamente, verificando los datos e informaciones por ellos
50
aportados, así como las referencias de trabajos anteriores que presenten.
• Se hace entrega de un ejemplar del código de ética a todos los miembros de la
empresa para que conozcan sus postulados y actúen bajo los mismos.
e) Conocimiento de los productores de seguros: Siguiendo las disposiciones del
título VI de la providencia, se establecen registros individuales de cada uno de los
productores de seguros con los cuales se opera, con el fin de obtener y mantener
actualizada la información necesaria para determinar fehacientemente su identificación.
La identificación del productor se realizará a través de la cédula de identidad laminada
para personas naturales; en el caso de personas jurídicas la identificación se efectuará
a través del Registro de Información Fiscal (RIF), de los documentos constitutivos, sus
estatutos sociales y modificaciones posteriores, debidamente inscritos en el Registro
Mercantil.
f) Supervisión del cumplimiento de las normas: Se exige a los Auditores Externos
antes de finalizar los noventa (90) días calendarios siguientes al cierre del ejercicio
anual, un informe anual Sobre Prevención y Control de Legitimación de Capitales, con
relación al cumplimiento del Plan Operativo Anual que establecen los artículos 5 y 17 de
la Providencia y los métodos y procedimientos internos implementados por la empresa
para prevenir los intentos de utilizarla como medio para legitimar capitales.
g) Reporte de actividades sospechosas: Se presta especial atención a las
operaciones que por su cuantía y naturaleza puedan dar lugar a considerar que se trata
de operaciones relacionadas con la legitimación de capitales, así como cualquier
operación cuyas características no guarden relación con la actividad económica,
profesional o comercial desarrollada por el asegurado, contratante o beneficiario, que el
número de pólizas contratadas, fianzas, contrato de financiamiento de primas,
fideicomisos, otros encargos de confianza y contratos administrados de salud, por las
cantidades aseguradas o por las características particulares del negocio, excedan los
parámetros de normalidad, lo cual pueda dar lugar a considerar que se está ante algo
inusual, no convencional, complejo o extraordinario.
51
Como se observa, la explicación detallada de la ley establece concordancia con las
políticas y procedimientos resumidos por Bello (2012), en referencia a su práctica por
parte de las empresas aseguradoras las cuales deben ser establecidas en las mismas a
fin de dar fiel cumplimiento a los instrumentos legales dictados en el país en materia de
Legitimación de Capitales.
Al respecto, destaca Bello (2012), en el artículo N° 3 de las Normas de Prevención,
Control y Fiscalización de los Delitos de Legitimación de Capitales y el Financiamiento
al Terrorismo, en la Actividad Aseguradora, se extiende el ámbito de aplicación hasta
los intermediarios de seguros, considerándonos dentro del Grupo B.
Aunque, nos excluye de la obligación de implementar el Sistema Integral de
Prevención y Control, obliga a disponer de herramientas para conocer detalles de los
clientes, para lo cual se debe establecer un nuevo formato de "Conozca a su Cliente",
incluso llegando al "Conozca al cliente de su cliente" ampliando la información que los
clientes aportan con apreciaciones sobre su actividad.
De esta forma, del articulado se desprende el deber de los intermediarios,
estableciendo que se debe asumir la obligación de contar con la identificación íntegra
de los tomadores, asegurados, beneficiarios o contratantes, representantes,
apoderados y autorizados (si los hubiera) empleando para ello los mecanismos
necesarios, aplicando las políticas de debida diligencia de identificación del cliente, ya
que ésta procederá de los datos colocados en las solicitudes, también recalca la
obligatoriedad de que ésta información sea dada y suscrita directamente por el cliente,
estableciendo sanciones para el intermediario que suscriba dicha información.
De igual manera, establece una ampliación de los datos de los intermediarios de
seguros, a través de actualización de expedientes. Por demás, se infiere que las
políticas, normas y procedimientos instituidos en la Providencia Nº 514, coinciden con
los lineamientos de la Providencia Nº 1150, ya derogada.
52
2.2.5. Programas de Auditoría interna
En referencia al programa de auditoría, éste para Vásquez (2008), ha de reflejar los
distintos pasos y operaciones necesarios para conseguir los objetivos establecidos en
la planificación general de un informe de auditoría; por tanto, el programa, entonces ha
de ser primordialmente, una orientación para el auditor así como una guía para la
mayor y eficaz realización de su trabajo. Su propósito de ninguna manera será abarcar
la totalidad de su labor, es un procedimiento de planificación, además de servir como
guía procesal lógica durante el curso de una auditoria y como lista de comprobación a
medida que progresen las diferentes etapas de la auditoria y se terminen sus sucesivas
fases.
Mientras que, para Alatrista (2008), el programa de Auditoría, es el procedimiento a
seguir, en el reconocimiento a realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con
anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los
procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias
de dicho reconocimiento.
Acota el autor que, el Programa de Auditoría, significa la tarea preliminar trazada por
el Auditor y se caracteriza por la previsión de los trabajos efectuados en cada servicio
profesional prestado, a fin de que este cumpla íntegramente sus finalidades dentro de la
Normas de la Contabilidad, Normas y Técnicas de la Auditoría.
Por tanto, el programa de Auditoría o plan de Auditoría, es el resultado que se desea
obtener, la línea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la
Auditoría, las etapas a franquear, los medios a emplear. Es una especie de cuadro
anticipado en el cual los acontecimientos próximos se han previsto con cierta precisión,
de acuerdo a los preceptos instituidos en cada país.
En cuanto a lo expuesto anteriormente, en cuanto a la planificación de un programa
de auditoría, Vásquez (2008) indica que, éste no puede hacerse en abstracto, cada
trabajo tiene características y peculiaridades propias los cuales exigen que los
procedimientos de auditoría sean adaptados a las condiciones específicas de cada
53
situación. Por consiguiente, la planeación de un trabajo de auditoría requiere conocer
los antecedentes peculiares del caso para el cual hace una evaluación general del
trabajo requerido por el cliente, las condiciones bajo las cuales el mismo van a ser
realizados y la estimación del tiempo requerido para el desarrollo del trabajo.
Sobre el particular, indica Alatrista (2008) que, un programa de Auditoría, es un
procedimiento de revisión lógicamente planeado. Además de servir como una guía
metodológica de procedimientos durante el curso de una Auditoría, el programa de
Auditoría elaborado con anticipación, sirve como una lista de verificación a medida que
se desarrolle la Auditoría en sus diversas etapas y a medida que las fases sucesivas
del trabajo de Auditoría se terminen.
En conclusión, el programa de Auditoría, deberá ser revisado periódicamente de
conformidad con las condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de
acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de
Auditoría. Por lo tanto el programa de auditoría debe mantenerse actualizado y al ritmo
de los cambios que se producen en las leyes, decretos, reglamentos, manuales, actas,
circulares y demás disposiciones que rigen el buen funcionar de la institución.
2.2.5.1 Finalidad
La finalidad de un programa de auditoría, según lo expresado por Vásquez (2008), es
servir de guía de los procedimientos a seguir durante el curso de la auditoria y es como
una especie de recordatorio de las sucesivas fases de la misma, a fin de no dejar nada
a la improvisación, ni olvidarse de aspectos importantes a tener en cuenta mientras se
efectúa el informe. En tanto para el Instituto de Auditores Internos (2003), en su Norma
2200 – Consejo 2200 – 1, indica que los programas de auditoría deben:
• Determinar los procedimientos para la recogida, análisis, interpretación y
documentación de la información obtenida;
• Establecer los objetivos de la auditoría;
54
• Identificar el alcance y el grado de las pruebas necesarias para alcanzar los
objetivos.
Al respecto, indica Pardo (2011) que, los objetivos de un programa de auditoría para
la legitimación de capitales deben centrarse en:
• Conocer los esquemas más frecuentes en materia de lavado de activos y
financiamiento al terrorismo.
• Manejar el concepto de la debida diligencia.
• Identificar y mitigar riesgos de impericia, negligencia e imprudencia que atentan
contra el concepto de la debida diligencia.
• Identificar las medidas para mitigar el riesgo de accionar delictivo ligado al lavado
de activos y financiamiento al terrorismo
• Identificar las claves de un programa de cumplimiento, y los criterios a adoptar en
caso de clientes y/u operaciones sospechosas
• Identificar los posibles actores en el análisis e investigación de las operaciones
sospechosas.
• Estar al corriente de las evidencias investigativas complementarias del análisis de
auditoría forense.
• Manejar procesos de evaluación de los programas de cumplimiento.
• Identificar técnicas para rastrear la ruta del dinero.
Por tanto, la ventaja de establecer un programa a seguir para evaluar el desempeño
y adherencia a la normativa vigente en el Sistema integral de Prevención y Control de
55
legitimación de capitales radica, según Alarcón (2010), en que se podrá proveer una
dirección para el trabajo, verificar la existencia de omisiones de los procedimientos,
indicar de manera pertinente a cualquier persona interesada y autorizada el trabajo
realizado y el pendiente de efectuar, ser una guía para la planeación de auditorías
futuras, ayudar a controlar el trabajo y a delimitar responsabilidades.
2.2.5.2. Elementos del programa de auditoría interna
El programa de Auditoria, de acuerdo a Riaño (2009); es el procedimiento planeado
y elaborado con anticipación de contenido flexible, sencillo y conciso, ajustado al
objeto de examen. Significa la tarea preliminar trazada por el Auditor caracterizada por
la previsión de las actividades que deben ser ejecutadas en cada proceso a fin de que
este cumpla íntegramente su objetivo dentro de la Normas que regulan el tema objeto
de la auditoria y las Normas y Técnicas de la Auditoria. Además de servir como una
guía lógica de procedimientos durante el curso de una Auditoria, dicho programa sirve
como lista de verificación a medida que se desarrolle la misma en sus diversas etapas
así como las fases sucesivas del trabajo de Auditoria una vez que este termine.
En tanto, para Jiménez (2008), el programa de auditoría interna exige la
determinación de un objetivo de la auditoria, fecha y una prueba de Auditoria que
consta de los siguientes criterios o elementos:
(1) Técnica: se refiere a la metodología utilizada para la verificación del ítem a
auditar, entre estas se pueden citar:
• Análisis y revisión: Examen cualitativo de la evidencia obtenida
• Observación: Comprobación directa de la evidencia
• Inspección: implica la revisión de documentos
• Confirmación: Verifica hechos o cifras a través de externos y generalmente por
escrito
56
• Indagación: Corresponde a preguntar, encuestar el personal de referencia
relacionado con la evidencia
• Cálculos: Evidencia obtenida a partir de operaciones matemáticas
(2) Enfoque, es la orientación hacia el tipo de evidencia que se va a recolectar y
analizar:
• Prueba sustantiva: es aquella en la que prima los datos numéricos
• Prueba de cumplimiento: lo principal es el cumplimiento de procesos y normas
• Prueba mixta: en la que se combinan las dos pruebas anteriores
A respecto indica Riaño (2009), el enfoque se refiere a las siguientes variables:
• Sistematicidad: Grado en que el enfoque es definido y aplicado de manera
organizada.
• Amplitud: Grado en que el enfoque está presente y orienta las diferentes áreas de
la organización o distintos puntos del estándar
• Proactividad: Grado en que el enfoque es preventivo y se adelanta a la ocurrencia
del problema de calidad
• Ciclo de evaluación y mejoramiento: Forma en que se evalúa y mejora el enfoque
y su asimilación.
(3) Alcance, Se determina el tamaño de la muestra a analizar
(4) Oportunidad o Seguimiento, se define el plan o cronograma de la ejecución de las
actividades de auditoria
57
(5) Fuente, Corresponde al dato de origen para la obtención de la evidencia. Este
puede ser personas o documentos.
En el mismo orden de ideas, Riaño (2009), establece que el Plan de Auditoria debe
presentar los siguientes componentes: (1) Objetivo de la auditoría; (2). Alcance; (3).
Criterios de la Auditoria; (4) Equipo Auditor; (5) Programación de Actividades: lugar,
fecha y hora de realización, actividad; (6). Presentar un apartado para observaciones;
(7). Definir fecha de entrega del informe de auditoría; y (8) responsables.
2.3. Basamento Legal
En referencia a la Legitimación de Capitales, se establecen los siguientes
instrumentos legales:
Art. 116 y 271 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
Art. 203 de la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias
Estupefacientes y Psicotrópicas.
La Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada, publicada en Gaceta Oficial Nº
5789 del 26 de Octubre de 2005, es un instrumento jurídico, incorpora el delito de
Legitimación de Capitales, el cual representa un tipo penal que atenta contra el orden
socio económico, ya que vulnera u ocasiona distorsiones al sistema económico de un
país, dando lugar a las siguientes consecuencias:
• Aumentan las actividades criminales en los diferentes sectores de una Nación.
• Provee nuevos recursos a las actividades delictivas.
• Distorsiona los mercados financieros.
• Pérdida del control de las políticas económicas de cada nación.
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• Daña la reputación de un país tanto a nivel nacional como internacional.
• Aumenta el riesgo de quiebra.
Mientras en su artículo 4 establece:
Quien por sí o por interpuesta persona sea propietario o poseedor de capitales, bienes, haberes o beneficios cuyo origen derive, directa o indirectamente, de actividades ilícitas o de delitos graves, será castigado con prisión de ocho a doce años y multa equivalente al valor del incremento patrimonial ilícitamente obtenido. La misma pena se aplicará a quien por sí o por interpuesta persona realice las actividades siguientes: 1. La conversión, transferencia o traslado por cualquier medio de bienes, capitales, haberes, beneficios o excedentes con el objeto de ocultar o encubrir el origen ilícito de los mismos o de ayudar a cualquier persona que participe en la comisión de tales delitos a eludir las consecuencias jurídicas de sus acciones. 2. El ocultamiento o encubrimiento de la naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento, propiedad u otro derecho de bienes. 3. La adquisición, posesión o la utilización de bienes producto de algún delito previsto en esta Ley. 4. El resguardo, inversión, transformación, custodia o administración de bienes o capitales provenientes de actividades ilícitas. Los capitales, bienes o haberes objeto del delito de legitimación de capitales serán decomisados o confiscados según el origen ilícito de los mismos. (p.4-5)
Al igual que en su artículo 5, indica que cuando el delito de Legitimación de Capitales
se cometa por negligencia, imprudencia, impericia o inobservancia de la ley por parte
de los empleados o directivos los sujetos obligados contemplados en el artículo 43 la
precitada Ley, la pena será de uno a tres años de prisión.
El parágrafo único señala que las personas naturales con cargos directivos,
gerenciales o administrativos de incurrir en cualquiera de las actividades o acciones
ilícitas, citadas en los numerales uno y dos de dicho artículo, serán consideradas,
cooperadores inmediatos e incurrirán en la pena establecida en el mismo, es decir de
uno a tres años de prisión.
En lo que respecta a las personas jurídicas, las mismas serán sancionadas con
multas que podrán llegar hasta el valor de todos sus capitales, bienes y haberes, sin ser
las mismas al valor del objeto de las operaciones de legitimación de capitales;
finalmente se establece que estos capitales, bienes o haberes serán objeto de
decomiso.
59
Por otra parte, la mencionada ley en el Título VIII, Capitulo I, trata todo lo referente a
la normativa "De la prevención, control y fiscalización contra la legitimación de
capitales", desde el artículo 213 hasta el artículo 220, ambos inclusive, incluye una serie
de conductas delictuales organizadas, que además de aquellos abarcados dentro del
tráfico ilícito de drogas en sus modalidades, pueden ser considerados como delitos
subyacentes al delito de Legitimación de Capitales, como en efecto son: el tráfico de
armas, la corrupción, la trata de personas, la falsificación de monedas o títulos
de crédito, el secuestro, extorsión, entre otros.
De igual manera, se encuentran las Normas sobre prevención, control y fiscalización
de los delitos de legitimación de capitales y el financiamiento al terrorismo, en la
Actividad Aseguradora (Norma 514), emanadas a través del Superintendente de la
Actividad Aseguradora, designado según Resolución del Ministro del Poder Popular de
Planificación y Finanzas Nº 2593 de fecha 03 de febrero de 2010, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.360 de fecha 03 de
febrero de 2010, la cual establece en su artículo 3 que:
Quedan sujetos al cumplimiento de las presentes normas los sujetos regulados por la Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada sometidos al control de la Ley de la Actividad Aseguradora, y que, a los solos efectos de esta Providencia, se clasifican en los siguientes grupos: Grupo A: Las empresas de seguros, las de reaseguros, las sociedades de corretaje de seguros las de reaseguros, las oficinas de representación o sucursales de empresas de reaseguros extranjeras, las sucursales de sociedades de corretaje de reaseguros domiciliada en el exterior, las asociaciones cooperativas que realicen operaciones de la actividad aseguradora, las empresas que se dediquen a la medicina prepagada, las empresas cuyo objeto sea el financiamiento de primas de seguro, las empresas dedicadas al ajuste de pérdidas, las empresas de peritaje avaluador y las empresas dedicadas a las inspecciones de riesgos. Grupo B: Los auditores externos, los agentes de seguros, los corredores de seguros, los inspectores de riesgos los peritos avaluadores y los ajustadores de perdidas.
En tanto en su Artículo 4 indica:
Los Sujetos Obligados, tomando en consideración su estructura organizativa y funcional deben adoptar, desarrollar e implementar programas, normas, procedimientos y controles internos apropiados, suficientes, eficientes y orientados a evitar que la ejecución de sus operaciones se utilicen como instrumento para la conversión, transferencia, ocultamiento, simulación, manejo e inversión o aprovechamiento, en cualquier forma, de dinero u otros bienes provenientes de actividades delictivas o para dar apariencia de legitimidad a las transacciones, operaciones y fondos vinculados con las mismas, en los términos exigidos en la presente Providencia, para la prevención y control de LC/FT, y otros delitos establecidos en la Ley que rige la materia.
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Es necesario señalar que en el Artículo Nº 5, del Sistema Integral de Prevención y
Control, indica en referencia a los programas de prevención como:
Es el conjunto de elementos que integran la materia de prevención y control de legitimación de capitales y financiamiento del terrorismo, conformado por conceptos, estructuras, políticas, procedimientos, programas, planes, normas y controles internos, orientados a evitar la ejecución de operaciones provenientes de actividades delictivas relacionadas con la legitimación de capitales y el financiamiento del terrorismo, establecidas en el ordenamiento jurídico que rige la materia.
Por otra parte, se destacan las providencias administrativas vigentes entre las que
se encuentran:
Providencia Administrativa N° 98-2-2-0000899, publicada en la Gaceta Oficial de la
República de Venezuela N° 36.453 de fecha 14 de mayo de 1998, la cual tiene como fin
de establecer las normas que permiten a la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora prevenir, controlar y supervisar las operaciones que se pudieran realizar a
través del Sistema Asegurador Venezolano, con el objeto de evitar que fueran utilizados
para la legitimación de capitales, convirtiéndose en una obligación tanto del Estado
Venezolano como de las personas naturales y jurídicas regidas por la Ley de Empresas
de Seguros y Reaseguros constituidas y domiciliadas en el País.
Providencia Administrativa de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora
N° 000946 de fecha 13 de noviembre de 2003, la cual en su Disposición Final deroga a
la Providencia N° 99-2-2-2820 de fecha 07 de diciembre de 1999. La misma aparece
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.683
Extraordinario El 22 de diciembre de 2003. En este dispositivo normativo se evidencia
un cambio substancial en cuanto al Sistema Integral de Prevención y Control de
Legitimación de Capitales, toda vez que regula a través de sus once Títulos de una
manera organizada y específica la materia.
Mientras, en referencia a la actividad de reaseguradoras, la Ley de la Actividad
aseguradora (2010), en su Artículo 17 facultad de realizar operaciones de reaseguro.
Las empresas de seguros podrán realizar operaciones de reaseguros que amparen
riesgos de otras empresas de seguros, de reaseguros, cooperativas que realicen
61
actividad aseguradora o empresas de medicina prepagada en aquellos ramos en los
cuales estén autorizadas para realizar operaciones de seguros, así mismo podrán
retroceder los riesgos asumidos en reaseguro. Las empresas de seguros no podrán
ceder riesgos en reaseguro a empresas reaseguradoras, cuando se trate de bienes
propiedad de éstas últimas que se encuentren amparados por contratos de seguros.
También indica en su Artículo 66, de la Obligación de ajustarse a la normativa lo
siguiente:
La contabilidad de los sujetos regulados por la presente Ley, salvo las asociaciones cooperativas que realicen actividad aseguradora, debe llevarse conforme a los Manuales de Contabilidad y Códigos de Cuentas que dicte la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, los cuales se ajustarán en lo posible a los principios de contabilidad generalmente aceptados y a las normas internacionales de contabilidad. La contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones derivadas de actos y contratos realizados por esas empresas y personas.
Artículo 67. Información financiera
La Superintendencia de la Actividad Aseguradora determinará y exigirá a los sujetos regulados por la presente Ley, los anexos, formularios, información electrónica, documentos complementarios y cualquiera otra información que estime necesaria, incluyendo la elaboración de índices que considere pertinentes para obtener la información contable precisa. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora podrá exigir cualquier otra información adicional o documentos, libros o contratos que estime razonables para verificar la veracidad de la información suministrada incluyendo aquellos documentos relativos a las actividades realizadas en el exterior. Los sujetos regulados por esta Ley no podrán negarse a suministrar información a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora, alegando que ésta es confidencial. Los sujetos regulados por la presente Ley, deben enviar a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora los informes automatizados o no que ésta les solicite, según lo previsto en la presente Ley, su Reglamento y las normas prudenciales. La Superintendencia de la Actividad Aseguradora puede establecer, por vía general o para cada caso en particular, las especificaciones que debe contener la información requerida, las cuales serán de obligatoria aceptación y aplicación.
Artículo 68. Información contable
Los sujetos regulados por la presente Ley deben remitir los balances personales o los estados financieros consolidados, según el caso, acompañados de la información contable que la Superintendencia de la Actividad Aseguradora requiera de cualquiera de las personas naturales o jurídicas.
Otras normativas en este campo son: la Gaceta Oficial N° 39.621 de fecha 22 de
Febrero de 2011, contenido Legal: Normas para regular las operaciones de las
Cooperativas u Organismos de Integración que realizan actividad aseguradora.
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También se encuentra la Normativa Legal que Regula el Sistema Financiero de
Venezuela:
Resolución 185-01 (GO. No. 37.287 del 20/09/01) “Normas sobre la Prevención,
Control y Fiscalización de las Operaciones de Legitimación de Capitales Aplicables a
los Entes Regulados por la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones
Financieras”.
Resolución 040-99 (GO. No. 36.659 del 26/02/99). Comisión Nacional de Valores:
“Normas Relativas a la trasparencia de los Mercados de Capitales”.
Resolución 510-97 (GO. No. 36.511 del 11/11/98). Comisión Nacional de Valores:
“Normas sobre la Prevención, Control y Fiscalización de las Operaciones de
Legitimación de Capitales Aplicables al Mercado de Capitales Venezolano”.
2.4. Sistema de Variables
2.4.1. Definición Nominal
Nominalmente la variable se denomina: Programa de Auditoría Interna
2.4.2. Definición Conceptual
El programa de auditoría Interna se define como una orientación para el auditor así
como una guía para la mayor y eficaz realización de su trabajo, es un procedimiento de
planificación, además de servir como guía procesal lógica durante el curso de una
auditoria y como lista de comprobación a medida que progresen las diferentes etapas
de la auditoria y se terminen sus sucesivas fases.(Vásquez, 2008)
2.4.3. Definición Operacional
Operacionalmente la variable objeto de estudio se define en función de las
63
dimensiones que permiten su medición, siendo estas: políticas y procedimientos;
Providencia N° 514 para evitar la legitimación de capitales; elementos para diseñar el
programa de auditoría interna; así como cada uno de sus indicadores.
64
Cuadro N° 1 Operacionalización de la Variable
Objetivo General: Diseñar un programa de auditoría interna para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras. Caso: Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
Objetivos Específicos Variable Dimensión Indicador
Describir las políticas y procedimientos aplicados actualmente por el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
Políticas y
Procedimientos
• Plan Operativo Anual
• Sistema Integral de Prevención y
Control
• Código de Ética
• Manual de Políticas, Normas y
Procedimientos de Prevención y
Control
• Programa de Adiestramiento
• Programa Anual de Seguimiento,
Evaluación y Control
Establecer el cumplimiento de la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
Providencia
Nº 514
• Prevención y Control
• Política conozca a su cliente
• Adiestramiento del personal
• Conocimiento de los empleados
• Conocimiento de los
productores de seguros
• Supervisión del cumplimiento de
las normas
• Reporte de actividades
sospechosas
Determinar elementos necesarios para diseñar el programa de auditoría interna para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras.
Elementos del programa de
auditoría interna
• Técnica
• Enfoque
• Alcance
• Oportunidad o Seguimiento
• Fuente
Estructurar el programa de auditoría de acuerdo al cumplimiento de la Providencia Nº 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales para Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A
Programa de Auditoría
Interna
Se genera de la Investigación
Fuente: Quintero (2012)
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
CAPÍTULO III. MARCO METODOLÓGICO
66
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
El marco Metodológico, de acuerdo a Hernández, Fernández, y Baptista (2008)
señala el cómo de la investigación desde la perspectiva teórica y conceptual; se
precisan los métodos y los procedimientos utilizados durante el desarrollo de la misma.
3.1. Tipo de investigación
De acuerdo al objetivo de la investigación, la misma se tipifica como descriptiva,
según Hernández y col (2006), con mucha frecuencia, el propósito del investigador
consiste en describir situaciones, eventos y hechos. Esto es, decir cómo es y cómo se
manifiesta determinado fenómeno. Los estudios descriptivos miden, evalúan o
recolectan datos sobre diversos aspectos, dimensiones o componentes del fenómeno a
investigar. En tal sentido se puede plantear que la presente investigación se clasifica
como descriptiva, pues busca especificar propiedades, características y rasgos
importantes de la situación que se analiza.
En este orden de ideas, indica Hurtado y Toro (2006) señalan que, la investigación
descriptiva, utiliza el método de análisis, por ello se logra caracterizar un objeto de
estudio o una situación concreta, señalar sus características y propiedades. Combinada
con ciertos criterios de clasificación sirve para ordenar, agrupar o sistematizar los
objetos involucrados en el trabajo indagatorio.
Por otra parte, según el propósito, en concordancia con el objetivo general planteado,
el cual consiste en Diseñar un programa de auditoría interna para el Sistema integral de
prevención y control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras. Caso:
Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A., la investigación es proyectiva,
ya que tiene como objetivo proponer soluciones a una situación determinada a partir
de un proceso de indagación, describir, explicar y proponer alternativas de cambio, mas
no necesariamente ejecutar la propuesta.
67
3.2. Diseño de investigación
Una vez definido el tipo de investigación a realizar y establecidos los lineamientos
para la investigación, se debe concebir la manera práctica y concreta de responder a
los objetivos del mismo, este proceso a desarrollar corresponde con el diseño de la
investigación, aplicado en el contexto de estudio, tal sentido Hurtado (2008), plantea, el
diseño se refiere a los aspectos en operativos de la investigación y alude a las
decisiones que se toman en cuanto al proceso de recolección de datos los cuales
permiten al investigador lograr la validez interna de la investigación, es decir, tener un
alto grado de confianza en cuanto a las conclusiones emitidas.
Por ello, se infiere que el diseño se refiere a donde y cuando se recopila la
información, así como la amplitud de la información a recopilar, de modo que se pueda
dar respuesta a la pregunta de investigación de la forma más idónea posible; al
respecto indican Hernández y col (2006), el diseño se refiere al plan o estrategia
concebida para aclarar y responder las preguntas de la investigación y así alcanzar sus
objetivos de estudio.
Por tanto, para la presente investigación se empleó un diseño de campo no
experimental, el cual según Balestrini (2006), en un diseño de campo no experimental,
no se construye ninguna situación, se observan situaciones ya existentes tal como
ocurren, no provocadas intencionalmente por el investigador, por tanto tras observar la
situación problemática, se recoge la información de fuentes primarias, sin intervenir o
modificar las variables del sitio donde ocurren los hechos. En cuanto a su temporalidad
la misma se cataloga de transversal, en las investigaciones transversales, de acuerdo a
Hernández y col (2006), se observan la situación en un período específico de tiempo,
es decir, se recolectan los datos en un periodo único sin incurrir en repetir su aplicación.
3.3. Población y muestra
Según Tamayo (2006), la población es la totalidad del fenómeno a estudiar, en
donde las unidades poseen una característica común, la cual se estudia y da origen a
68
los datos de la investigación. Por otra parte, para Chávez (2007), la población de una
investigación la constituye “el universo general de las unidades estudiadas” (p.32) lo
cual coincide con lo expresado por Colmenares (2004), la cual define a la población
como:
El conjunto o totalidad de individuos que constituyen el grupo, comunidad o institución objeto de la investigación. Estos individuos características, propiedades o cualidades comunes que delimitan la investigación en torno a la variable que se va a medir o describir, mientras el universo, alude a la totalidad de los grupos que conforman el objeto de estudio. (p.13)
En el caso de la presente investigación, la población objeto de estudio está
constituida por cuatro (4) profesionales los cuales tienen a su cargo la responsabilidad
de la aplicación de los controles para prevenir y controlar la legitimación de capitales,
cuyas características se presentan a continuación:
Cuadro N° 2
Características de la Población
Descripción N° de Sujetos Socio 1 Socio 1 Oficial de Cumplimiento 1 Responsable de Cumplimiento 1
Total Población 4 Fuente: Quintero (2012)
De acuerdo al número que la conforma la población se tipifica como finita, ya que
según lo reseña Sierra (2006), este tipo de universos es igual o inferior a cien mil
(100.000) unidades, y en la que el investigador conoce el número de sujetos, por tanto
no se obtuvo una muestra, ni se utilizó un procedimiento de muestreo, sino un censo
poblacional. En este sentido cuando se seleccionan cada uno de los elementos que
constituyen la población, se denomina censo, tal como indica Méndez (2006).
3.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos
Dado que en la presente investigación se hace referencia a un diseño de campo, se
deben situar, aquellas técnicas, denominadas también técnicas vivas o de relaciones
69
individuales, que se dedican a la observación de la realidad, exigiendo además,
respuestas directas de los sujetos estudiados; donde a partir de una muestra de
individuos, empleando procedimientos estandarizados, se interroga a las personas en
entrevistas escritas con el uso de encuestas, cuestionarios, entre otros. Para Grawitz
citado por Balestrini, (2006) “estas técnicas deben ser aplicadas utilizando métodos que
incorporan la observación bien sea humana o mecánica, directa o indirecta, participante
o no participante para el análisis de la conducta o hecho social que se desee estudiar”
(p.23).
En lo referente a la investigación realizada, dada la naturaleza del estudio y en
función de los datos que se requieren, se utilizará la técnica de observación mediante
encuestas a través de un instrumento de recolección. Según lo reseña Sierra (2006), “la
observación por encuesta, consiste en la obtención de los datos de interés en la
investigación mediante la interrogación a los miembros del universo en estudio”. (p.15)
Por tanto, los instrumentos básicos de la observación mediante encuesta, son los
cuestionarios, preparados sobre los hechos y aspectos que interesen en la
investigación, para su contestación por la población o su muestra a la cual se extiende
el estudio comprendido. Tal como lo plantea Chávez (2007) los cuestionarios son
documentos estructurados o no, que contienen un conjunto de reactivos (relativo a los
indicadores de una variable) y las alternativas de repuestas.
En atención a ello, para la presente investigación se diseñó un (1) instrumento de
recolección de datos constituidos por un total de 54 ítems contentivos de tres (3)
alternativas de respuesta múltiples siendo estas: Totalmente de acuerdo (TDA),
parcialmente de acuerdo (PDA), y totalmente en desacuerdo (TED) estilo escala de
Likert; la cual según Balestrini (2006), mide actitudes o predisposiciones individuales en
contextos sociales particulares. Se le conoce como escala sumada debido a que la
puntuación de cada unidad de análisis se obtiene mediante la sumatoria de las
respuestas en función de una serie de ítems que reflejan una actitud positiva o negativa
acerca de un estímulo o referente aplicado a la población objeto de estudio, cuya
puntuación se presenta a continuación.
70
Cuadro 3
Baremo de Interpretación
Sentido Negativo Alternativa Sentido Positivo 1 Totalmente de acuerdo (TDA) 3
2 Parcialmente de acuerdo (PDA) 2
3 Totalmente en desacuerdo (TED) 1 Fuente: Parra (2006)
Como se puede observar en el cuadro precedente, se presentan los valores
negativos así como los positivos otorgados a las alternativas de respuestas
seleccionadas por la población en estudio; la alternativa TDA, se considera positiva
mientras PDA se considera de valor intermedio; y TED es negativa, de acuerdo al
número de selección hacia los ítems se considerará éste positivo o negativo a los
objetivos propuestos.
3.5. Validez y Confiabilidad
Una vez diseñado el instrumento, el mismo fue sometido a un estudio técnico para la
identificación de su validez así como de su confiabilidad. Según Hernández y col.
(2006), la validez se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable
que pretende medir.
En este orden de ideas, la validez de los cuestionarios, se obtiene mediante un
proceso de validación de contenido, el cual consiste en la evaluación por parte de
varios expertos, quienes revisaran la pertinencia de los ítems con las variables,
dimensiones e indicadores establecidos. Una vez ejecutadas las sugerencias de los
expertos se estructuró el cuestionario definitivo, el cual fue aplicado a la población
objeto de éste estudio.
En cuanto a la confiabilidad, según Hernández y col (2006), se refiere al grado en
que su aplicación repetida al mismo sujeto u objeto produce los mismos resultados la
misma se determina a través de la realización de una prueba piloto, a un grupo de
sujetos, con características análogas a la población de estudio, para Sabino (2006) la
71
prueba piloto se refiere a la aplicación del instrumento a un grupo con características
análogas a la población de estudio los cuales no forman parte de la misma, las
respuestas obtenidas permitieron determinar el coeficiente de confiabilidad con la
aplicación de la fórmula del coeficiente Alphade Cronbach en el programa estadístico
SPSS, el cual, según indica Chávez (2007) se aplica cuando el cuestionario comprende
ítem con alternativas de respuesta múltiple, arrojando un rango de r= 0,909 considerado
altamente confiable.
3.6. Plan de Análisis de Datos
Los datos obtenidos tras la aplicación del instrumento, se analizaron bajo el
paradigma cuantitativo, presentado en tablas de frecuencia absoluta, relativa y media
aritmética, a través del baremo de valoración o interpretación, el cual se calculó de
acuerdo a la fórmula siguiente:
IB = (V-v) / # de categorías
Donde:
IB = significa el baremo de interpretación,
V = la alternativa mayor que se presenta en el instrumento elaborado por la escala de
Lickert (3)
v = representa la alternativa menor (1) y
# = de categorías de selección (3).
IB = (3-1) / 3 = 0,66 (intervalo de frecuencia)
Por tanto el baremo de interpretación es el siguiente:
72
Cuadro 4
Baremo de Valoración
Categoría Rango/Intervalo Valoración
Totalmente de acuerdo (TDA) 2,34 – 3,00 Alta
Parcialmente de acuerdo (PDA) 1,67 – 2,33 Media
Totalmente en desacuerdo (TED) 1 – 1,66 Baja
Fuente: Quintero (2012)
3.7. Procedimiento de la Investigación
El procedimiento empleado para la investigación fue el siguiente:
1- Se determino el problema de investigación.
2- Se determinaron los objetivos de la investigación y las causas que la justifican
así como su delimitación.
3- Se revisaron los antecedentes de investigación seleccionando aquellos que
representan un aporte para la misma.
4- Seguidamente se revisaron las diferentes teorías que sustenta el estudio.
5- Se desarrollo la operacionalización en base a las teorías presentadas y los
objetivos propuestos.
6- Luego se estableció la metodología a emplear y se diseñó el instrumento de
recolección de datos.
7- Una vez diseñado el instrumento se validó el mismo y una vez realizadas las
correcciones por los expertos se realizó una prueba piloto para determinar la
confiabilidad.
73
8- Se aplicó el instrumento definitivo a la población objeto de estudio.
9- Se presentaron los resultados en tablas de frecuencia y se realizó el análisis
descriptivo.
10- Se emitieron las conclusiones y recomendaciones generadas del estudio.
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
CAPÍTULO IV. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
RIF: J-294668950
INTEGRIDAD EN REASEGUROS
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
En este capítulo se presentan los resultados obtenidos por el instrumento de
recolección de datos, una vez aplicado a la población objeto de estudio, los mismos se
presentan en tablas de frecuencias relativa, absoluta y media aritmética, según
indicadores.
Objetivo Especifico N° 1. Describir las políticas y procedimientos aplicados
actualmente por el Sistema integral de prevención y control de legitimación de capitales
en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A.
Dimensión: Políticas y Procedimientos
Tabla 1
Indicador Plan Operativo Anual TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
1. La empresa cuenta con un programa de acción a corto plazo
1 25 3 75 0 0 2,25
2. El plan operativo anual establece las acciones a seguir para mitigar el riesgo de legitimación de capitales
1 25 3 75 0 0 2,25
3. El Plan Operativo Anual contempla las fases indicadas en la Ley para prevenir la legitimación de capitales como es el procesamiento, la integración y la aceptación
1 25 1 25 2 50 1,75
4. Se asume por escrito, anualmente un Compromiso Institucional firmado por los miembros de la junta directiva, para prevenir la legitimación de capitales
3 75 1 25 0 0 2,75
TOTAL INDICADOR 2,25 Fuente: Quintero (2012)
De acuerdo a la tabla anterior, en el ítem 1, el 75% seleccionó la alternativa
“parcialmente de acuerdo”, mientras que el 25% de la población encuestada, se
encuentra “totalmente de acuerdo” con respecto a que la empresa cuenta con un
programa de acción a corto plazo; la media aritmética del ítem fue de rango de 2,25 de
valoración media (regular) según el baremo de interpretación presentado en el Capítulo
III, permitiendo inferir la presencia del programa mencionado en la organización.
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RIF: J-294668950
INTEGRIDAD EN REASEGUROS
Para el ítem 2; 75% se mostró “parcialmente de acuerdo”, mientras que el 25% de
los encuestados indicó estar “totalmente de acuerdo” sobre que el plan operativo anual
de la empresa, establece las acciones a seguir para mitigar el riesgo de legitimación de
capitales; la media fue de 2,25 de valoración media, por tanto puede afirmase que el
mencionado plan establece las acciones para aminorar la legitimación de capitales.
En tanto, para el ítem 3, el 50% está “totalmente en desacuerdo”; mientras que el
25% de la población encuestada está “totalmente de acuerdo” en cuanto a que el Plan
Operativo Anual contempla las fases indicadas en la Ley para prevenir la legitimación
de capitales como es el procesamiento, la integración y la aceptación; 25% se mostró
imparcial e indicó la alternativa “parcialmente de acuerdo”; y la media aritmética fue de
1,75 de valoración media o regular, por tanto dicho plan; aunque se encuentra presente
en la institución, el mismo no se cumple en su totalidad o puede presentar fallas a juicio
de los encuestados.
En referencia al ítem 4, 75% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” en
cuanto a que en la empresa se asume por escrito, anualmente un compromiso
institucional firmado por los miembros de la junta directiva, para prevenir la legitimación
de capitales; 25% “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética fue de rango 2,75 de
valoración alta, permitiendo afirmar que se asume dicho compromiso.
En cuanto al valor obtenido por el ítem, el mismo fue de rango 2,25, de valoración
media, por lo cual puede inferirse que el Plan operativo Anual se realiza, aunque; según
evidencia los resultados, este no se ajusta totalmente a lo implementado a través de la
Providencia Nº 1150 y ratificado en la Providencia N° 514 Normas sobre prevención,
control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la
legitimación de capitales.
La mencionada Providencia establece entre los deberes de los sujetos obligados, la
elaboración del mencionado plan basado en las políticas, normas y procedimientos de
Prevención y Control de Legitimación de Capitales, así como con su principal falla, de
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INTEGRIDAD EN REASEGUROS
acuerdo a los valores, se encuentra en que en el mismo; según los encuestados no se
contemplan de manera adecuada las fases indicadas en la Ley para prevenir la
legitimación de capitales como es el procesamiento, la integración y la aceptación.
Tabla 2
Indicador: Sistema Integral de Prevención y Control TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA %Media
Aritmética
5. En la organización se encuentra establecida la estructura del Sistema Integral de Prevención y Control con sus respectivas obligaciones
4 100 0 0 0 0 3,00
6. El Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales de la organización procura prevenir las operaciones sospechosas relacionadas con la legitimación de capitales
3 75 1 25 0 0 2,75
7. El Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales de la organización controla cualquiera de las actividades relacionadas con la legitimación de capitales
1 25 3 75 0 0 2,25
8. El oficial de cumplimiento designado tiene la función de mitigar riesgos de impericia
1 25 3 75 0 0 2,25
TOTAL INDICADOR 2,56 Fuente: Quintero (2012)
Con respecto a la tabla 2; en la misma se presentan los ítems que permiten medir el
indicador Sistema Integral de Prevención y control de la dimensión Políticas y
Procedimientos; para el ítem 5; 100% de los encuestados está “totalmente de acuerdo”
con respecto a que en la empresa se encuentra establecida la estructura del Sistema
Integral de Prevención y Control con sus respectivas obligaciones, la media fue de 3,00
de valoración alta, por tanto se infiere dicha estructura.
Mientras, para el ítem 6; 75% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” con
respecto a que el Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales de
la organización procura prevenir las operaciones sospechosas relacionadas con la
legitimación de capitales; 25% indicó “parcialmente de acuerdo”, la media fue de 2,75
de valoración alta, por tanto puede afirmarse que se procura prevenir las operaciones
sospechosas a través del Comité mencionado.
En cuanto al ítem 7; el 75% de los encuestados manifestó estar “parcialmente de
acuerdo”, mientras que el 25% de los encuestados percibe que el Comité de
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
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INTEGRIDAD EN REASEGUROS
Prevención y Control de Legitimación de Capitales de la organización controla cualquier
actividad relacionada con la legitimación de capitales, los mismos seleccionaron la
alternativa “totalmente de acuerdo”; la media aritmética se ubicó en 2,25 de valoración
media, por tanto puede inferirse que aunque el mencionado comité procura controlar las
actividades relacionadas con la legitimación de capitales, los encuestados perciben que
estas no logran su cometido, o se realizan con fallas.
Por su parte, para el ítem 8; los valores coinciden con el ítem anterior, es decir, 75%
indicó “parcialmente de acuerdo”, mientras el 25% de los encuestados está “totalmente
de acuerdo” con respecto a que el oficial de cumplimiento designado tiene la función de
mitigar riesgos de impericia; por tanto la media fue de 2,25 de valoración media, por
tanto se infiere la designación de dichas función al oficial de cumplimiento.
Con respecto al indicador, Sistema Integral de Prevención y Control, el mismo obtuvo
media aritmética de 2,56 de valoración alta, como se observa en la empresa se cumple
con los deberes de los sujetos obligados establecidos en la Providencia Nº 1150
complementado a través de la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y
fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de
capitales, tales como: El establecimiento de la estructura de Sistema Integral de
Prevención y Control; así como que el oficial de Cumplimiento debe; entre otras
funciones; velar y promover el cumplimiento de las normas de prevención y control.
Mientras el Comité debe detectar las operaciones sospechosas y controlar cualquiera
de las actividades relacionadas con la legitimación de capitales, en cumplimiento al
artículo 56 de la mencionada providencia, el cual indica que, cuando un cliente solicite
efectuar una operación de la cual en el proceso de verificación exista indicio o
presunción de que está relacionada con la legitimación de capitales, los trabajadores
podrán negarle el servicio solicitado, pero deberán informar de inmediato a la Unidad de
Prevención y Control de Legitimación de Capitales a través de los canales internos de
reporte. La Unidad informará al Oficial de Cumplimiento, quien de común acuerdo con
el Comité de Prevención y Control, remitirá su reporte a la Unidad de Prevención y
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
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INTEGRIDAD EN REASEGUROS
Control de la Legitimación de Capitales de la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora.
Por otra parte estos resultados concuerda con Pardo (2007), quien indica que dentro
de la estructura del sistema integral el oficial de cumplimiento manejar el concepto de
debida diligencia, manejar los criterios a adoptar en el caso de operaciones
sospechosas, mitigar riesgos de impericia, negligencia e imprudencia.
Tabla 3.
Indicador: Código de Ética TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
9. La institución cuenta con un código de ética formalmente establecido
4 100 0 0 0 0 3,00
10. El código de ética de la organización contiene aspectos concernientes a la prevención y control de legitimación de capitales.
4 100 0 0 0 0 3,00
11. En la organización el código de ética es de obligatorio conocimiento y cumplimiento para todo el personal.
3 75 1 25 0 0 2,75
TOTAL INDICADOR 2,92 Fuente: Quintero (2012)
En cuanto a la tabla del indicador Código de ética; tanto para el ítem 9 como para el
ítem 10; 100% de la población indicó la alternativa “totalmente de acuerdo”, con
respecto a que en la institución cuenta con un código de ética formalmente establecido;
de igual manera otorgaron 100% a la alternativa “totalmente de acuerdo” en el ítem 10,
en referencia a que el código de ética de la organización contiene aspectos
concernientes a la prevención y control de legitimación de capitales, la media aritmética
se ubicó en 3,00 para ambos ítems infiriendo la existencia de un código de ética en la
organización el cual contiene aspectos relacionados con la prevención y control de la
legitimación de capitales en cumplimiento a la Providencia Nº 1150 y en concordancia
con Pardo (2007).
En referencia al ítem 11, se evidencia que 75% de los encuestados está totalmente
de acuerdo” con respecto a la obligatoriedad del conocimiento y cumplimiento del
código de ética por parte de todo el personal; 25% de los encuestados seleccionó la
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
RIF: J-294668950
INTEGRIDAD EN REASEGUROS
alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética del ítem fue de 2,75 de
valoración alta, por tanto dicho código es conocido por todo el personal.
Para el indicador, la media general obtenida fue de rango de 2,92, de valoración alta,
lo cual permite deducir el establecimiento y cumplimiento del código de ética por parte
de la organización en cumplimiento con la Providencia Nº 1150 derogada y ampliada
por la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las
operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales, las cuales
establecen como deberes de los Sujetos Obligados la elaboración del Código de Ética
el mismo se debe instaurar aspectos relativos a la prevención y control de legitimación
de capitales, siendo éste de obligatorio conocimiento y cumplimiento por todo el
personal del Sujeto Obligado.
Tabla 4.
Indicador: Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y Control TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA %Media
Aritmética
12. La organización estructuró el manual de políticas normas y procedimientos de prevención y control de legitimación de capitales establecido en los instrumentos legales del país
4 100 0 0 0 0 3,00
13. Se consolida en el manual de políticas, normas y procedimientos los mecanismos de control adoptados por la empresa
4 100 0 0 0 0 3,00
14. El manual de políticas, normas y procedimientos de los mecanismos de control adoptados por la empresa se mantiene actualizado
3 75 1 25 0 0 2,75
TOTAL INDICADOR 2,92 Fuente: Quintero (2012)
En la tabla 4, se expone los resultados obtenidos por los ítems de 12 al 14, los
cuales permiten medir el indicador: Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de
Prevención y Control de la dimensión “Políticas y Procedimientos”. En el ítem 12; 100%
de los encuestados considera que la empresa estructuró el manual de políticas normas
y procedimientos de prevención y control de legitimación de capitales establecido en los
instrumentos legales del país, la media fue de 3,00 de valoración alta.
Es decir, se cumple con los deberes de los Sujetos Obligados indicados en la
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
RIF: J-294668950
INTEGRIDAD EN REASEGUROS
Providencia Nº 1150 derogada y ampliados en la Providencia N° 514 como es el
establecimiento de un manual. En tanto, para el ítem 13; 100% de los encuestados
indicó estar “totalmente de acuerdo” en referencia a que se consolida en el manual de
políticas, normas y procedimientos los mecanismos de control adoptados por la
empresa, la media fue de rango 3,00 de valoración alta, confirmando dichos
mecanismos en el manual indicado.
Por su parte, el ítem 14; 75% de los encuestados, considera que el manual de
políticas, normas y procedimientos de los mecanismos de control adoptados por la
empresa se mantiene actualizado, por lo cual seleccionaron la alternativa “totalmente
de acuerdo”, en tanto 25% seleccionó la alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media
del ítem se ubicó en 2,75 de valoración alta; por lo cual se infiere que dicho manual se
mantiene actualizado por la empresa.
La media aritmética general obtenida por el indicador fue de 2,92 también de
valoración alta; por tanto puede decirse que la empresa establece cumplimiento con la
Providencia Nº 1150 derogada y ampliada en la Providencia N° 514 Normas, con
respecto a la elaboración del manual de políticas Normas y Procedimientos de
Prevención y Control, esta última amplia dicho deber refiriendo que las empresas
aseguradoras y reaseguradoras deben establecer programas, y manuales.
Tabla 5
Indicador: Programa de Adiestramiento TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA %Media
Aritmética
15. La organización establece Programa de Adiestramiento a fin de proveer la información necesaria a los Accionista sobre la Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales.
1 25 3 75 0 0 2,25
16. El Programa de Adiestramiento provee información a la Alta Gerencia sobre la Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
17. El Programa de Adiestramiento provee información a los ejecutivos de la organización sobre la Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 2,75 Fuente: Quintero (2012)
Sociedad de Corretaje de Reaseguros Inscrita en la Superintendencia de Seguros bajo el número 70.
RIF: J-294668950
INTEGRIDAD EN REASEGUROS
En tanto, para el ítem 15 el cual contribuye a medir el indicador Programa de
adiestramiento, 75% indicó la alternativa “parcialmente de acuerdo”, mientras que el
25% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” con respecto a que la
organización establece Programa de Adiestramiento a fin de proveer la información
necesaria a los Accionista sobre la actividad para prevenir la Legitimación de
Capitales; la media está ubicada en 2,25 de valoración media, infiriendo dicho programa
aunque el mismo no se aplica de manera regular.
Con respecto al ítem 16, los resultados demuestran que 100% de los encuestados
está “totalmente de acuerdo” con respecto a que el programa de adiestramiento provee
información a la alta gerencia sobre la actividad para prevenir la legitimación de
capitales, la media fue de 3,00 de valoración alta; de igual manera ocurre con el ítem
17, en el cual 100% de la población encuestada indicó está “totalmente de acuerdo” con
respecto a que el Programa de Adiestramiento provee información a los ejecutivos de la
organización sobre la Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales.
La media del indicador se ubicó en 2,75 de valoración alta, por tanto, en síntesis,
puede afirmarse que el programa de adiestramiento de la organización provee
información necesaria tanto para los accionistas, como para la Alta Gerencia y los
ejecutivos en general, en cumplimiento de la Providencia Nº 1150 y la Providencia
N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros
y reaseguros para evitar la legitimación de capitales, en las cuales se establece que el
Programa de Adiestramiento se encarga de proveer la información necesaria a los
Accionista, Ejecutivos y Alta Gerencia, así como las instrucciones al personal de la
empresa para dar fiel cumplimiento a las disposiciones emanadas de la
Superintendencia de la Actividad Aseguradora que prevengan la Legitimación de
Capitales.
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Tabla 6
Indicador: Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
18. En la organización se aplican sistemas internos para detección del delito grave de legitimación de capitales
0 0 2 50 2 50 1,50
19. En la organización se aplican procedimientos para prevención de legitimación de capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
20. El programa anual de la organización surge de los procesos anteriormente mencionados
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 2,50 Fuente: Quintero (2012)
En cuanto al ítem 18, presentado en la tabla 6, los valores fueron de tendencia
negativa, ya que 50% de los encuestados indicó “parcialmente de acuerdo” en
referencia a que en la organización se aplican sistemas internos para detección del
delito grave de legitimación de capitales, y otro 50% está “totalmente en desacuerdo”, la
media aritmética fue de 1,50 de valoración baja; infiriendo que dichos sistemas internos
no se aplican en la organización objeto de estudio.
Para el ítem 19, 100% de los encuestados indicó la alternativa “totalmente de
acuerdo” con respecto a que en la organización se aplican procedimientos para
prevención de legitimación de capitales, la media fue de 3,00 de valoración alta; estos
resultados concuerdan con el ítem 20; en el cual 100% de los encuestados indicó esta
“totalmente de acuerdo” en cuanto a que en la organización programa anual surge de
los procesos anteriormente mencionados, la media fue de 3,00 de valoración alta.
Por su parte el indicador obtuvo media de 2,50 de valoración alta, estableciendo
cumplimiento de la Providencia Nº 1150 emanada por la Superintendencia de la
Actividad Aseguradora, ampliada en la Providencia N° 514 Normas sobre prevención,
control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la
legitimación de capitales, las mismas establecen que el programa anual de
seguimiento, evaluación y control surge en base a que los sistemas internos de normas
y procedimientos para prevención, fiscalización, control y detección del delito grave de
legitimación de capitales, es decir, funcionan de acuerdo a su diseño.
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Tabla 7
Resumen Dimensión Políticas y Procedimientos
Indicador Media Aritmética
Valoración
Plan Operativo Anual 2,25 Media Sistema Integral de Prevención y Control 2,56 Alta
Código de Ética 2,92 Alta Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de
Prevención y Control 2,92 Alta
Programa de adiestramiento 2,75 Alta Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control 2,50 Alta
Total Dimensión 2,65 Alta Fuente: Quintero (2012)
La tabla 7, resume los valores obtenidos por la dimensión política y procedimientos a
través de cada uno de sus indicadores; se observa que los mismos en su mayoría
obtuvieron valoración alta, especialmente el Código de ética y Manual de Políticas,
Normas y Procedimientos de Prevención y Control ambos con media de rango 2,92;
seguido de programa de adiestramiento con 2,75; sistema integral de prevención y
control con media de 2,56 y programa anual de seguimiento, evaluación y control con
media de 2,50; en tanto plan operativo anual obtuvo media de 2,25 de valoración
media; en general la media para la dimensión se ubicó en 2,65 de valoración alta.
Los mencionados valores permiten inferir cumplimiento, por parte de la organización,
en materia de políticas y procedimientos, los cuales fueron implementados
originalmente por la Unidad Nacional de Inteligencia Financiera (UNIF, 1998),
reafirmados en la Providencia Nº 1150 emanada por la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora, y ampliados por la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control
y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de
capitales, la cual derogó las anteriores.
En síntesis, para dar respuesta al objetivo N° 1, puede decirse que las políticas y
procedimientos aplicados actualmente por el Sistema integral de prevención y control
de legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A.
son los siguientes: principalmente cumplimiento del Código de ética, implementación
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del Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y Control; aplicación
del programa de adiestramiento
De igual manera, se encuentra el establecimiento del sistema integral de prevención
y control, así como del programa anual de seguimiento, evaluación y control el cual
evidenció fallas en cuanto a la aplicación de sistemas internos para detección del delito
grave de legitimación de capitales; asimismo se confirmó la implementación del plan
operativo anual, sin embargo, se pudo detectar fallas en cuanto a las fases indicadas en
la Ley para prevenir la legitimación de capitales como es el procesamiento, la
integración y la aceptación, en general se cumple con dichas políticas y procedimientos,
siendo susceptibles de mejoras en los aspectos en los cuales se detectaron las fallas
mencionadas.
A fin de visualizar las políticas y procedimientos aplicados actualmente en Integrity
sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A, se estructuró un cuadro descriptivo de
los mismos, en concordancia con la tabla 7 el cual se expone a continuación:
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Cuadro 5 Objetivo N° 1. Políticas y procedimientos aplicados
Política y Procedimiento
Se aplica totalmente Se aplica medianamente No se aplica
Plan Operativo Anual
- Anualmente se firma Compromiso Institucional por los miembros de la junta directiva, para prevenir la legitimación
- Cuenta con un programa de acción a corto plazo - Establece las acciones para mitigar el riesgo de legitimación
- Las fases de procesamiento, la integración y la aceptación
Sistema Integral de Prevención y
Control
- Estructura del Sistema Integral de Prevención y Control con obligaciones - El Comité de Prevención y Control procura prevenir las operaciones sospechosas
- Controla las actividades relacionadas con la legitimación - El oficial de cumplimiento tiene la función de mitigar riesgos de impericia
Código de Ética - Cuenta con un código de ética - Contiene aspectos concernientes a la prevención y control de legitimación de capitales - Obligatorio conocimiento y cumplimiento por el personal.
Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención y
Control
- Estructuró el Manual de políticas normas y procedimientos de prevención y control - El manual se mantiene actualizado
Programa de adiestramiento
Provee información a: - la Alta Gerencia - los ejecutivos
- Provee la información necesaria a los Accionista sobre la Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales
Programa Anual de Seguimiento,
Evaluación y Control
- Se aplican procedimientos para prevención de legitimación de capitales - El programa anual surge de los procesos realizados por la empresa
- Sistemas internos para detección del delito grave de legitimación de capitales
Fuente: Quintero (2012) Objetivo Especifico 2. Establecer el cumplimiento de la Providencia N° 514 Normas
sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros
para evitar la legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros
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L.B., C.A.
Dimensión: Providencia Nº 514
Tabla 8
Indicador: Prevención y Control TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA %Media
Aritmética
21. El Sistema integral de prevención y control de la organización se encuentra conformado por 4 miembros
2 50 2 50 0 0 2,50
22. Los miembros del Sistema integral de prevención y control de la organización son los encargados de llevar a cabo las medidas pertinentes en materia de legitimación de capitales.
2 50 2 50 0 0 2,50
23. La junta directiva revisa las políticas de prevención y control presentados por el oficial de cumplimiento
2 50 2 50 0 0 2,50
24. La junta directiva aprueba las estrategias de prevención y control presentados por el oficial de cumplimiento
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 2,63 Fuente: Quintero (2012)
Para el ítem 21, 50% de los encuestados indica, a través de la alternativa “totalmente
de acuerdo” que el Sistema integral de prevención y control de la organización se
encuentra conformado por 4 miembros, 50% indicó “parcialmente de acuerdo”, la media
aritmética se ubicó en 2,50 de valoración alta, lo que confirma la conformación de dicho
sistema por 4 integrantes, según establece la Providencia N° 514 Normas sobre
prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para
evitar la legitimación de capitales.
Por su parte, para el ítem 22, los valores coinciden con el ítem anterior; es decir, 50%
de los encuestados está “totalmente de acuerdo” con respecto a que los miembros del
Sistema integral de prevención y control de la organización son los encargados de
llevar a cabo las medidas pertinentes en materia de legitimación de capitales, 50%
indicó “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética se ubicó en 2,50 de valoración
alta, confirmando que los miembros del mencionado sistema se encargan de las
medidas pertinentes sobre legitimación de capitales.
Mientras, para el ítem, 23; 50% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” que
la junta directiva revisa las políticas de prevención y control presentados por el oficial de
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cumplimiento, 50% indicó “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética se ubicó en
2,50 de valoración, infiriendo cumplimiento de dicha revisión, tal como establece la
Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales.
En cuanto al ítem 24. La junta directiva aprueba las estrategias de prevención y
control presentados por el oficial de cumplimiento.
En tanto el indicador obtuvo media aritmética de 2,63 de valoración alta, este
resultado permite confirmar el cumplimiento de las políticas y procedimientos que son
aplicados en la actualidad prevenir y controlar la legitimación de capitales en la
Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales, específicamente en el
Título II en sus artículos 4, 5 y 6.
Tabla 9
Indicador: Política conozca a su cliente TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
25. La organización elabora expedientes con los registros individuales de cada cliente.
1 25 3 75 0 0 2,25
26. Los registros de los clientes presentan información suficiente para establecer un perfil financiero de los mismos
1 25 3 75 0 0 2,25
27. Los registros del cliente se presta especial atención a la actividad económica del cliente.
2 50 2 50 0 0 2,50
TOTAL INDICADOR 2,33 Fuente: Quintero (2012)
Para el ítem 25, presentado en la tabla 9; 75% de los encuestados está
“parcialmente de acuerdo”, mientras el 25% de los encuestados se encuentra
“totalmente de acuerdo” con respecto a que la organización elabora expedientes con los
registros individuales de cada cliente; la media aritmética fue de 2,25 de valoración
media o regular; por lo cual puede decirse que la elaboración de dichos expedientes en
cumplimiento a la política conozca a su cliente aunque de manera irregular o con fallas
percibidas por los encuestados.
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El ítem 26, evidencia que 75% “parcialmente de acuerdo”, mientras el 25% de los
encuestados está “totalmente de acuerdo” en cuanto a que los registros de los clientes
presentan información suficiente para establecer un perfil financiero de los mismos, la
media aritmética fue de 2,25 de valoración media, por tanto se presume que estos
expedientes pueden medianamente permiten elaborar un perfil financiero de los clientes
de la organización.
En cuanto al ítem 27, 50% de los encuestados demostró estar “totalmente de
acuerdo” con respecto a que en los registros del cliente de la organización, se presta
especial atención a la actividad económica de los mismos, otro 50% se mostró contrario
sobre este punto, al indicar la alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética
fue de 2,50 de valoración alta, por tanto se confirma que la organización presta especial
atención a dicha actividad.
Para el indicador, la media aritmética se ubicó en rango de 2,33 de valoración media,
por lo cual puede decirse que aunque se establecen la Política conozca a su cliente en
cumplimiento con la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y
fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de
capitales en su título III, este no se cumple cabalmente de acuerdo a la percepción de
los encuestados.
Tabla 10 Indicador: Adiestramiento del personal
TDA PDA TED Ítem FA % FA % FA %
Media Aritmética
28. El programa de adiestramiento está dirigido a todos los empleados de la organización, a fines de prevenir las operaciones de legitimación de capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
29. El programa de adiestramiento está dirigido a todos los niveles, a fines de prevenir las operaciones de legitimación de capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
30. La organización indica a través del adiestramiento las instrucciones al personal para dar fiel cumplimiento a las disposiciones emanadas de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora sobre la Legitimación de Capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 3,00 Fuente: Quintero (2012)
Por su parte, para el ítem 28, 100% de los encuestados está “totalmente de acuerdo”
sobre que el programa de adiestramiento está dirigido a todos los empleados de la
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organización, a fines de prevenir las operaciones de legitimación de capitales, la media
aritmética fue de 3,00 de valoración alta, confirmando dicho programa de
adiestramiento.
Mientras el ítem 29, 100% de los encuestados respondió “totalmente de acuerdo”
sobre que el programa de adiestramiento está dirigido a todos los niveles, a fines de
prevenir las operaciones de legitimación de capitales; la media aritmética fue de 3,00 de
valoración alta; por tanto se infiere que el programa está dirigido a todos los niveles.
En cuanto al ítem 30, los valores coinciden con los anteriores, pues 100% de la
población encuestada se encuentra “totalmente de acuerdo” en cuanto a que la
organización indica a través del adiestramiento las instrucciones al personal para dar
fiel cumplimiento a las disposiciones emanadas de la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora sobre la Legitimación de Capitales, la media fue de 3,00 de valoración
alta. La media del indicador de igual manera fue de rango 3,00 de valoración alta.
En síntesis, de acuerdo a los valores antes presentados se infiere total cumplimiento
con respecto a la política de adiestramiento de personal implementado en la
Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales, la cual indica lo
siguiente: de acuerdo al título IV de la providencia, formula anualmente, un programa de
adiestramiento para todos los empleados y de todos los niveles, a fines de prevenir las
operaciones de legitimación de capitales.
Tabla 11 Indicador: Conocimiento de los empleados
TDA PDA TED Ítem FA % FA % FA %
Media Aritmética
31. La organización tiene como política verificar los datos e informaciones aportados por el personal
3 75 1 25 0 0 2,75
32. La organización tiene como política verificar las referencias de trabajos anteriores presentada por los empleados
2 50 2 50 0 0 2,50
33. En la organización se hace entrega de un ejemplar del código de ética a todos los miembros de la empresa para que conozcan sus postulados
3 75 1 25 0 0 2,75
TOTAL INDICADOR 2,66 Fuente: Quintero (2012)
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En referencia al ítem 31, el 75% de los encuestados está “totalmente de acuerdo”
con respecto a que la organización tiene como política verificar los datos e
informaciones aportados por el personal, 25% indicó la alternativa “parcialmente de
acuerdo”, la media aritmética del ítem se ubicó en 2,75 de valoración alta, por lo tanto
se presume la verificación de dichos datos.
Por su parte, para el ítem 32, 50% de los encuestados se encuentra “totalmente de
acuerdo” en referencia a que la organización tiene como política verificar las referencias
de trabajos anteriores presentada por los empleados, 50% está “parcialmente de
acuerdo”, sin embargo, la media aritmética fue de 2,50 de valoración alta, por tanto
puede decirse que se cumple con la verificación de las referencias mencionadas.
Con respecto al ítem 33, 75% de los encuestados indicó estar “totalmente de
acuerdo” en cuanto a que en la organización se hace entrega de un ejemplar del código
de ética a todos los miembros de la empresa para que conozcan sus postulados, 25%
por su parte seleccionó la alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética se
ubico en rango de 2,75 de valoración alta, por lo que puede decirse que en la
organización cada uno de los miembros del personal cuentan con el mencionado código
de ética.
En tanto el indicador obtuvo media aritmética de 2,66 de valoración alta, por tanto se
confirma el cumplimiento de la política conozca a su empleados, de la Providencia
N° 514, la cual indica en el título V de la misma que, se debe seleccionar el personal
cuidadosamente, verificando los datos e informaciones por ellos aportados, así como
las referencias de trabajos anteriores que presenten; además de hacer entrega de un
ejemplar del código de ética a todos los miembros de la empresa para que conozcan
sus postulados y actúen bajo los mismos, reafirmando los resultados obtenidos en la
dimensión Políticas y procedimientos aplicados, con respecto al indicador Código de
ética.
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Dicha política se estableció, según indica Bello (2012), en presunción de que los
Sujetos Obligados sometidos al control, vigilancia y supervisión de la Superintendencia
de la Actividad Aseguradora podrían ser utilizados por personas quienes realicen
actividades ilícitas relacionadas con la delincuencia organizada y además existen
fundadas razones para suponer que las operaciones de seguro, accesorias o conexas,
pueden servir de instrumento para el delito grave de LC/FT.
Tabla 12
Indicador: Conocimiento de los productores de seguros TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
34. La organización establece registros individuales de cada uno de los productores de seguros con los cuales opera
1 25 1 25 2 50 1,75
35. La organización realiza la identificación del productor a través de la cédula de identidad laminada en el caso de personas naturales
1 25 1 25 2 50 1,75
36. La organización realiza la identificación del productor en el caso de personas jurídicas a través de documentos debidamente inscritos en el registro mercantil
1 25 2 50 1 25 2,00
TOTAL INDICADOR 1,83 Fuente: Quintero (2012)
Para el ítem 34 de la tabla 12, 50% se encuentra “totalmente en desacuerdo”,
mientras el 25% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” sobre que la
organización establece registros individuales de cada uno de los productores de
seguros con los cuales opera; y un 25% indico estar “parcialmente de acuerdo”, sin
embargo la media aritmética fue de 1,75 de valoración media; por tanto se deduce que
se establecen dichos registros aunque no de manera constante.
En cuanto al ítem 35, 50% está “totalmente en desacuerdo”, por otra parte el 25% de
los encuestados está “totalmente de acuerdo” con respecto a que en Integrity sociedad
de corretaje de reaseguros L.B., C.A., se realiza la identificación del productor a través
de la cédula de identidad laminada en el caso de personas naturales, y el 25%
seleccionó la alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media aritmética fue de 1,75 de
valoración media, infiriendo que se realiza dicha identificación aunque no con
regularidad.
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Mientras, para el ítem 36, 50% optó por la alternativa “parcialmente de acuerdo”,
mientras que el 25% de los encuestados indicó la alternativa “totalmente de acuerdo” en
cuanto a que en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A., se realiza la
identificación del productor en el caso de personas jurídicas a través de documentos
debidamente inscritos en el registro mercantil, y un 25% indicó “totalmente en
desacuerdo”, la media aritmética se ubicó en 2,00 de valoración media; los valores
permiten deducir que se realiza identificación del productor a través de los documentos
legales, sin embargo la población percibe, de acuerdo a los resultados, que no se
realiza adecuadamente.
En tanto la media del ítem se ubicó en 1,83 de valoración media o regular;
presumiendo cumplimiento se norma según establece la Providencia N° 514 en Integrity
sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A, la cual dicta; conocimiento de los
productores de seguros, siguiendo las disposiciones del título VI de la providencia, a
través de registros individuales de cada uno de los productores con los cuales se opera,
con el fin de obtener y mantener actualizada la información necesaria para determinar
fehacientemente su identificación.
Igualmente establece que la identificación del productor se realizará a través de la
cédula de identidad laminada para personas naturales; en el caso de personas jurídicas
la identificación se efectuará a través del Registro de Información Fiscal (RIF), de los
documentos constitutivos, sus estatutos sociales y modificaciones posteriores,
debidamente inscritos en el Registro Mercantil.
Además concuerda con Bello (2012), quien establece que en la mencionada
providencia se desprende el deber de los intermediarios, asumiendo la obligación de
contar con la identificación íntegra de los tomadores, asegurados, beneficiarios o
contratantes, representantes, apoderados y autorizados, empleando para ello los
mecanismos necesarios, aplicando las políticas de debida diligencia de identificación
del cliente, ya que ésta procederá de los datos colocados en las solicitudes, también
recalca la obligatoriedad de que ésta información sea dada y suscrita directamente por
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el cliente, estableciendo sanciones para el intermediario que suscriba dicha
información.
Tabla 13
Indicador: Supervisión del cumplimiento de las normas TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
37. La organización exige a los Auditores Externos un informe anual Sobre Prevención y Control de Legitimación de Capitales
4 100 0 0 0 0 3,00
38. El informe exigido a los auditores internos debe ser entregado antes de finalizar los noventa (90) días calendarios siguientes al cierre del ejercicio anual
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 3,00 Fuente: Quintero (2012)
En referencia al ítem 37 del indicador Supervisión del cumplimiento de las normas, el
100% de la población está “totalmente de acuerdo” con respecto a que Integrity
sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A., exige a los Auditores Externos un
informe anual Sobre Prevención y Control de Legitimación de Capitales, la media
aritmética obtuvo rango de 3,00 de valoración alta, por tanto puede decirse que se
exige dicho informe.
Para el ítem 38, 100% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” en referencia
a que el informe exigido a los auditores internos debe ser entregado antes de finalizar
los noventa (90) días calendarios siguientes al cierre del ejercicio anual; la media
aritmética fue de 3,00 de valoración alta, por tanto se establece el cumplimiento de
dicho lapso.
El indicador por su parte, también obtuvo media de 3,00 de valoración alta, por tanto
se deduce el cumplimiento en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A,
referida a la supervisión del cumplimiento de las normas de la Providencia N° 514, la
cual establece con relación al cumplimiento del Plan Operativo Anual en los artículos 5
y 17 de la Providencia y los métodos y procedimientos internos implementados por la
empresa para prevenir los intentos de utilizarla como medio para legitimar capitales la
exigencia a los Auditores Externos antes de finalizar los noventa (90) días calendarios
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siguientes al cierre del ejercicio anual, un informe anual Sobre Prevención y Control de
Legitimación de Capitales.
Tabla 14
Indicador: Reporte de actividades sospechosas TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
39. En la organización se presta especial atención a las operaciones que por su cuantía puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones relacionadas con la legitimación de capitales
1 25 2 50 1 25 2,00
40. En la organización se presta especial atención a las operaciones que por su naturaleza puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones relacionadas con la legitimación de capitales
0 0 4 100 0 0 2,00
41. En la organización se presta atención a cualquier operación cuyas características no guarden relación con la actividad económica, profesional o comercial desarrollada por el asegurado
2 50 1 25 1 25 2,25
TOTAL INDICADOR 2,08 Fuente: Quintero (2012)
En cuanto al indicador reporte de actividades sospechosas, en el ítem 39, 50% de los
encuestados indicó estar “parcialmente de acuerdo” sobre que en Integrity sociedad de
corretaje de reaseguros L.B., C.A., se presta especial atención a las operaciones que
por su cuantía puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones relacionadas
con la legitimación de capitales; 25% seleccionó la alternativa “totalmente de acuerdo”,
otro 25% está “totalmente en desacuerdo”, la media aritmética fue de 2,25 de valoración
media, por tanto se presume dicha atención aunque según perciben los sujetos
encuestados, ésta no se realiza adecuadamente.
Mientras para el ítem 40, 100% de los encuestados seleccionó la alternativa “ni de
acuerdo, ni en desacuerdo” en cuanto a que en la organización se presta especial
atención a las operaciones que por su naturaleza puedan dar lugar a considerar que se
trata de operaciones relacionadas con la legitimación de capitales, la media fue de 2,00
de valoración media o regular, considerando el total de la población, se presume que no
se presta la atención adecuada a las operaciones mencionadas.
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Para el ítem 41, 50% de los encuestados está “totalmente de acuerdo” sobre que en
la organización se presta atención a cualquier operación cuyas características no
guarden relación con la actividad económica, profesional o comercial desarrollada por el
asegurado; 25% está“parcialmente de acuerdo”, y 25% “totalmente en desacuerdo”, la
media aritmética fue de 2,25 de valoración media, nuevamente puede decirse que la
actividad se realiza aunque de manera irregular.
Por su parte, el indicador obtuvo rango de 2,08 de valoración media, por tanto puede
inferirse que aunque en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A.,
aunque se estable el reporte de actividades sospechosas según indica la Providencia
N° 514. Según dicha norma debe prestarse especial atención a las operaciones que por
su cuantía y naturaleza puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones
relacionadas con la legitimación de capitales, u operaciones cuyas características no
guarden relación con la actividad económica, profesional o comercial desarrollada por el
asegurado, contratante o beneficiario, así como el número de pólizas contratadas,
fianzas, contrato de financiamiento de primas, fideicomisos, otros encargos de
confianza y contratos administrados de salud, por las cantidades aseguradas o por las
características particulares del negocio, excedan los parámetros de normalidad.
Tabla 15 Resumen Dimensión Providencia Nº 514
Indicador Media Aritmética
Valoración
Prevención y Control 2,63 Alta Política conozca a su cliente 2,33 Media Adiestramiento del personal 3,00 Alta
Conocimiento de los empleados 2,66 Alta Conocimiento de los productores de seguros 1,83 Media Supervisión del cumplimiento de las normas 3,00 Alta
Reporte de actividades sospechosas 2,08 Media Total Dimensión 2,50 Alta
Fuente: Quintero (2012) La tabla 15, resume los resultados obtenidos por la dimensión Providencia Nº 514, a
través de cada uno de sus indicadores; como se observa los indicadores adiestramiento
de personal y supervisión del cumplimiento de las normas obtuvieron media aritméticas
de rango 3,00 de valoración alta, seguidamente se encuentra el indicador conocimiento
de los empleados, con media de 2,66 y prevención y control, con media de 2,63 ambas
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de valoración alta; deduciendo que estas políticas se cumplen cabalmente en la
organización.
A los valores anteriores, le sigue política conozca su cliente con media de 2,33 de
valoración media; sigue reporte de actividades sospechosas con media de 2,08; y
conocimiento de los productos de seguros con media de 1,83, todas de valoración
media o regular; por lo tanto, se deduce la aplicación de las normas aunque
susceptibles de mejoras. Sin embargo, se recomienda dar especial vigilancia a las
actividades relacionadas con Conocimiento de los productores de seguros, ya que,
aunque los resultados son de valoración media, estos demostraron una tendencia
menor al resto de las actividades relacionadas con la Providencia Nº 514.
En síntesis en la empresa Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A, se
da cumplimiento a la Providencia N° 514 Normas sobre prevención, control y
fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de
capitales, igualmente los resultados además guardan concordancia con Bello (2012),
quien indica que en el artículo N° 3 de las Normas de Prevención, Control y
Fiscalización de los Delitos de Legitimación de Capitales y el Financiamiento al
Terrorismo.
En la actividad aseguradora, se extiende el ámbito de aplicación hasta los
intermediarios de seguros, considerándonos dentro del Grupo B; aunque la misma,
excluye de la obligación de implementar el Sistema Integral de Prevención y Control,
obliga a disponer de herramientas para conocer detalles de los clientes, para lo cual se
debe establecer un nuevo formato de "Conozca a su Cliente", incluso llegando al
"Conozca al cliente de su cliente" ampliando la información que los clientes aportan con
apreciaciones sobre su actividad.
Para dar respuesta al objetivo N° 2, establecer el cumplimiento de la Providencia
N° 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones de seguros
y reaseguros para evitar la legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje
de reaseguros L.B., C.A., se presenta el cuadro 6, en el mismo se visualiza los
articulados de la Providencia Nº 514 en consonancia con la tabla N° 15.
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Cuadro 6 Objetivo N° 2. Cumplimiento de la Providencia N° 514
Providencia Nº 514 Se cumple totalmente Se cumple medianamente Prevención y Control - El Sistema integral conformado por 4
miembros - Los miembros del Sistema integral se encargan de llevar a cabo las medidas sobre legitimación de capitales - La junta directiva revisa las políticas de prevención y control presentados por el oficial de cumplimiento y aprueba las estrategias presentados por el mismo.
Política conozca a su cliente
- Se presta especial atención a la actividad económica del cliente
- Elaboración de expedientes con registros individuales del cliente para establecer un perfil financiero
Adiestramiento del personal
- Dirigido a todos los empleados de la organización - El programa está dirigido a todos los niveles de la organización. - Se dan instrucciones al personal para dar cumplimiento a las disposiciones legales.
Conocimiento de los empleados
- Verificación de los datos e informaciones aportados por el personal - Verificación de las referencias de trabajos anteriores de los empleados - Entrega del ejemplar del código de ética a los miembros de la empresa
Conocimiento de los productores de
seguros
- Registros individuales de los productores de seguros - Identificación del productor a través de la cédula de identidad - Identificación del productor en el caso de personas jurídicas a través de el registro mercantil
Supervisión del cumplimiento de las
normas
- Se exige a los Auditores Externos un informe anual Sobre Prevención y Control de Legitimación de Capitales el cual debe ser entregado en un lapso (90) días calendarios siguientes al cierre del ejercicio anual
Reporte de actividades
sospechosas
- Se presta atención a las operaciones por su cuantía y que por su naturaleza puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones de legitimación de capitales. - Se presta atención a cualquier operación cuyas características no guarden relación con la actividad desarrollada por el asegurado
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Fuente: Quintero (2012)
Objetivo Especifico 3. Determinar elementos necesarios para diseñar el programa de
auditoría interna para el Sistema integral de prevención y control de legitimación de
capitales en empresas reaseguradoras
Dimensión: Elementos del programa de auditoria
Tabla 16
Indicador: Técnica TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
42. Considera que el programa de auditoría debe exponer el criterio de realizar examen cualitativo de la evidencia obtenida
1 25 2 50 1 25 2,00
43. El programa de auditoría debe tener como objetivo la revisión de documentos
1 25 0 0 3 75 1,50
44. El programa de auditoría debe implementar la revisión de evidencia obtenida a partir de operaciones matemáticas
0 0 4 100 0 0 2,00
TOTAL INDICADOR 1,83 Fuente: Quintero (2012)
Para el ítem 42, 50% “parcialmente de acuerdo”, el 25% del personal encuestado
está “totalmente de acuerdo” sobre que el programa de auditoría debe exponer el
criterio de realizar examen cualitativo de la evidencia obtenida, y 25% “totalmente en
desacuerdo”; la media del ítem fue de 2,00 de valoración media. En cuanto al ítem 43,
75% está totalmente en desacuerdo, mientras que el 25% se encuentra “totalmente de
acuerdo” en referencia a que el programa de auditoría debe tener como objetivo la
revisión de documentos, la valoración del ítem fue de 1,50 de valoración media.
Mientras para el ítem 44, 100% de la población seleccionó la alternativa
“parcialmente de acuerdo” con respecto a que en el programa de auditoría se debe
implementar la revisión de evidencia obtenida a partir de operaciones matemáticas, la
media aritmética fue de 2,00 de valoración media.
El indicador en tanto, obtuvo rango 1,83 de valoración media, evidenciando la
necesidad de establecer técnicas de análisis y revisión, observación, inspección,
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cálculos en concordancia con Jiménez (2008), quien considera estos criterios o
elementos necesarios para un programa de auditoría.
Tabla 17
Indicador: Enfoque TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
45. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer la orientación hacia el tipo de evidencia que se va a recolectar y analizar
3 75 1 25 0 0 2,75
46. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer prueba de cumplimiento de procesos
4 100 0 0 0 0 3,00
47. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer prueba de cumplimiento de normas
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 2,92 Fuente: Quintero (2012)
En cuanto al enfoque pertinente para el programa de auditoría, para el ítem 45, 75%
de los encuestados está “totalmente de acuerdo” con respecto al que programa de
auditoría debe establecer la orientación hacia el tipo de evidencia que se va a recolectar
y analizar, 25% indicó “parcialmente de acuerdo”, la media fue de 2,75 de valoración
alta.
Con respecto al ítem 46, 100% de la población encuesta percibe que el programa de
auditoría para la empresa debe establecer prueba de cumplimiento de procesos al
seleccionar la alternativa “totalmente de acuerdo”; la media fue de 3,00 de valoración
alta. Mientras para el ítem 47; los valores concuerdan ya que 100% de los encuestados
está “totalmente de acuerdo” en referencia a que un programa de auditoría para la
empresa debe establecer prueba de cumplimiento de normas, la media fue de 3,00
(alta). El indicador por su parte alcanzó rango de 2,92 de valoración alta.
Por tanto, de acuerdo con los valores antes presentados se infiere que unos de los
requerimientos necesarios para el programa de auditoría de la empresa es determinar,
tal como indica Jiménez (2008), la orientación hacia el tipo de evidencia que se va a
recolectar y analizar, de acuerdo a los sujetos encuestados se debe especificar prueba
de cumplimiento de proceso y de normas. Igualmente guarda concordancia con Pardo
(2011), para quien es pertinente manejar procesos de evaluación de los programas de
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cumplimiento en los programas de auditoria interna. Instituto de Auditores Internos
(2003), en su Norma 2200 – Consejo 2200 – 1, indica que los programas de auditoría
deben, entre otros, determinar los procedimientos para la recogida, análisis,
interpretación y documentación de la información obtenida.
Tabla 18
Indicador: Alcance TDA PDA TED Ítem
FA % FA % FA % Media
Aritmética
48. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer claramente el alcance del mismo
4 100 0 0 0 0 3,00
49. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer el tamaño de la muestra a analizar
4 100 0 0 0 0 3,00
TOTAL INDICADOR 3,00 Fuente: Quintero (2012)
En referencia al alcance, para el ítem 48, 100% de los encuestados está “totalmente
de acuerdo” que un programa de auditoría para la empresa debe establecer claramente
el alcance del mismo, la media fue de 3,00 de valoración alta, estableciendo el mismo
como prioritario para el mencionado programa; coincidiendo con los resultados para el
ítem 49; para el cual 100% de los encuestados indicó estar “totalmente de acuerdo” con
respecto a que en dicho alcance la empresa debe establecer el tamaño de la muestra a
analizar, la media aritmética fue de 3,00, valor obtenido igualmente por el indicador, es
decir, 3,00 de valoración alta.
Los resultados permiten inferir que para los sujetos encuestados establecer el
alcance del programa es de suma importancia por lo cual debe determinarse la muestra
a analizar en concordancia con Jiménez (2008), así como con el Instituto de Auditores
Internos (2003), en su Norma 2200 – Consejo 2200 – 1, la cual indica que los
programas de auditoría deben identificar el alcance y el grado de las pruebas
necesarias para alcanzar los objetivos.
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Tabla 19 Indicador: Oportunidad o seguimiento
TDA PDA TED Ítem FA % FA % FA %
Media Aritmética
50. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer el plan para las actividades de auditoria
4 100 0 0 0 0 3,00
51. Un programa de auditoría para la empresa debe establecer el cronograma de la ejecución de las actividades de auditoria
3 75 0 0 1 25 2,50
TOTAL INDICADOR 2,75 Fuente: Quintero (2012)
Para el indicador Oportunidad o seguimiento; los resultados se presentan en la tabla
precedente, para el ítem 50, 100% de los encuestados se encuentra “totalmente de
acuerdo” en referencia a que un programa de auditoría para la empresa debe
establecer el plan para las actividades de auditoría, la media fue de 3,00 de valoración
alta; en tanto para el ítem 51, 75% de los encuestados seleccionó la alternativa
“totalmente de acuerdo”, mientras el 25% seleccionó la alternativa “totalmente en
desacuerdo”; en cuanto a que se debe establecer un cronograma de la ejecución de las
actividades de auditoría,
La media del indicador se ubicó en rango 2,75 de valoración alta, por lo cual se
infiere concordancia con Jiménez (2008), para quien, el programa de auditoría exige
entre otros, como criterio o elemento contar con el plan o cronograma de la ejecución
de las actividades de auditoría, lo cual es denominado por el autor citado como:
oportunidad o seguimiento.
Tabla 20 Indicador: Fuente
TDA PDA TED Ítem FA % FA % FA %
Media Aritmética
52. El programa de auditoría debe contener datos sobre el origen de la evidencia
3 75 1 25 0 0 2,75
53. El programa de auditoría determina los procedimientos en los casos que la evidencia sea originada a través de personas
3 75 1 25 0 0 2,75
54. El programa de auditoría determina los procedimientos en los casos que la evidencia sea originada a través de documentos
2 50 2 50 0 0 2,50
TOTAL INDICADOR 2,66 Fuente: Quintero (2012)
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Finalmente se encuentra el indicador Fuente, el cual se mide a través de los ítems 52
al 54; para el ítem 52; 75% de los encuestados se encuentra “totalmente de acuerdo”
en cuanto a que El programa de auditoría debe contener datos sobre el origen de la
evidencia; 25% está “parcialmente de acuerdo”, la media fue de 2,75 de valoración alta,
por lo cual puede decirse que el personal considera pertinente establecer el origen de la
evidencia.
En tanto para el ítem 53, los resultados coinciden con el ítem anterior, es decir, 75%
de los encuestados, se encuentra “totalmente de acuerdo” con respecto a que en el
programa de auditoría se debe determina los procedimientos en los casos que la
evidencia sea originada a través de personas naturales; 25% indicó la alternativa
“parcialmente de acuerdo”, la media fue de 2,75 de valoración alta.
Para el ítem 54; los resultados indican que 50% de los encuestados está “totalmente
de acuerdo” sobre que en el programa de auditoría se debe determina los
procedimientos en los casos que la evidencia sea originada a través de documentos,
50% seleccionó la alternativa “parcialmente de acuerdo”, la media fue de 2,50 de
valoración alta; por tanto la población de estudio considera la necesidad de establecer
dichos procedimientos.
En cuanto al indicador, el mismo obtuvo media de 2,66 de valoración alta por tanto el
personal considera establecer las fuentes que dan origen a la evidencia coincidiendo
con Jiménez (2008), el autor indica que la fuente corresponde al dato de origen para la
obtención de la evidencia. Este puede ser personas o documentos.
Tabla 21
Resumen Dimensión Elementos del programa de auditoría Indicador Media
AritméticaValoración
Técnica 1,83 Media Enfoque 2,92 Alta Alcance 3,00 Alta
Oportunidad o seguimiento 2,75 Alta Fuente 2,66 Alta Total Dimensión 2,63 Alta
Fuente: Quintero (2012)
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La tabla 21, muestra los resultados obtenidos por la dimensión de elementos del
programa de auditoría, a través de cada uno de sus indicadores; como se observa el
mayor valor lo obtuvo el indicador alcance (tamaño de la muestra), con media de 3,00,
seguido de enfoque (evidencia a recolectar) con rango 2,92; luego se encuentra el
indicador oportunidad o seguimiento (cronograma), con media de 2,75 y fuente (origen
de los datos) con 2,66, todos de valoración alta; en tanto, con valoración media (1,83)
se encuentra el indicador técnica (metodología utilizada), la dimensión en tanto obtuvo
rango de 2,63 de valoración alta.
Los resultados para la dimensión establece los elementos pertinentes para el
programa de auditoría interna de la empresa Integrity sociedad de corretaje de
reaseguros L.B., C.A., en cumplimiento con las Normas sobre prevención, control y
fiscalización de los delitos de legitimación de capitales y el financiamiento al terrorismo,
en la Actividad Aseguradora (Norma 514), su Artículo 4 indica que los sujetos
obligados, deben adoptar, desarrollar e implementar programas, normas,
procedimientos y controles internos apropiados, suficientes, y eficientes.
Igualmente confirma lo indicado Vásquez (2008), para quien un programa de
auditoría no puede hacerse en abstracto, requiere contar con la planificación del mismo,
ya que cada empresa tiene características y peculiaridades propias los cuales exigen
que los procedimientos de auditoría sean adaptados a las condiciones específicas de
cada situación.
Tabla 22
Resumen Variable: Programa de Auditoría Interna
Dimensión Media Aritmética
Valoración
Políticas y Procedimientos 2,65 Alta Providencia Nº 514 2,50 Alta
Elementos del programa de auditoria 2,63 Alta Total Variable 2,59 Alta
Fuente: Quintero (2012)
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Con respecto a la variable objeto de estudio; Programa de auditoría interna; la misma
obtuvo media aritmética de rango 2,59 de valoración alta; otorgando mayor relevancia a
las políticas y procedimientos con media de 2,65, seguido de elementos del programa
de auditoría con media aritmética de 2,63, y al cumplimiento de la Providencia Nº 514
con media de 2,50; todos de valoración alta, por tanto se establece que en la empresa
Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A., se da cumplimiento a las
políticas y procedimientos así como a la Providencia Nº 514, estableciendo la necesidad
de un programa de auditoría interna en cumplimientos a los lineamientos legales del
país.
El valor de la variable establece relevancia a lo indicado por Alatrista (2008), para el
cual, un programa de Auditoría, es un procedimiento de revisión lógicamente planeado.
Además de servir como una guía metodológica de procedimientos durante el curso de
una Auditoría, el programa de Auditoría elaborado con anticipación, sirve como una lista
de verificación a medida que se desarrolle la Auditoría en sus diversas etapas y a
medida que las fases sucesivas del trabajo de Auditoría se terminen.
Objetivo Específico N° 4: Estructurar el programa de auditoría interna de acuerdo al
cumplimiento de la Providencia Nº 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización
de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales
para Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A.
Para el logro del objetivo N° 4, y con base en las teorías presentadas así como en los
resultados obtenidos y previamente analizados se presenta a continuación el programa
de auditoría interna diseñado en base a las necesidades y procedimientos propios a las
características de la misma.
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PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA
El presente programa de auditoría interna se desarrolla a fin de dar fiel cumplimiento
a las Normas sobre prevención, control y fiscalización de los delitos de legitimación de
capitales y el financiamiento al terrorismo, en la Actividad Aseguradora (Norma 514),
(2010), especialmente en su artículo 5, el cual indica en referencia a los programas de
prevención:
Es el conjunto de elementos que integran la materia de prevención y control de legitimación de capitales y financiamiento del terrorismo, conformado por conceptos, estructuras, políticas, procedimientos, programas, planes, normas y controles internos, orientados a evitar la ejecución de operaciones provenientes de actividades delictivas relacionadas con la legitimación de capitales y el financiamiento del terrorismo, establecidas en el ordenamiento jurídico que rige la materia.
De igual manera se concreta en servir de guía de los procedimientos a seguir
durante la ejecución de la auditoria y de sus sucesivas fases, con la finalidad de no
dejar nada a la improvisación, ni olvidarse de aspectos importantes a tener en cuenta
mientras se efectúa el informe; para el mismo se han establecido los siguientes
elementos:
1.- Técnica: Para la verificación de los aspectos a auditar, se empleará:
(a) Examen cualitativo de la evidencia obtenida a través de la comprobación directa
de la evidencia,
(b) Revisión de documentos, especialmente los relacionados con el cumplimiento de
la norma antes mencionada.
(c) Verificación de hechos (procedimientos) y cifras (por escrito),
(d) Se debe encuestar al personal de referencia a lo relacionado con la evidencia y
(e) Revisión de los las operaciones matemáticas, es decir, de los cálculos realizados.
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2.- Enfoque: ser revisaran y analizaran exhaustivamente:
(a) los datos numéricos
(b) Prueba de cumplimiento de procesos y normas
3.- Alcance: Todas las área a auditar, cumplimiento de normas con especial énfasis
en las políticas de conozca a su cliente, su empleado, y proveedor de servicios,
especialmente por su relevancia en la legitimación de capitales.
4.- Se recomienda establecer previo a la ejecución de la auditoría, un cronograma de
la ejecución de las actividades de auditoría.
5.- Las fuentes para la obtención de la evidencia se basará en las entrevistas al
personal y en la revisión de los documentos de la organización.
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PROGRAMA DE AUDITORÍA INTERNA:
Sistema de Prevención y Control de Legitimación de Capitales
REF.
EMPRESA: Integrity Sociedad de Corretaje de Reaseguros L.B., C.A PAG. 1/5
Fecha de Auditoria: 31/12/2012 Anual
OBJETIVO DE AUDITORIA
Verificar el cumplimiento de las normas establecidas en la Providencia Nº 514 de fecha 13 de Junio de 2011, publicada en Gaceta Oficial Nº 39.694, en materia de Prevención, Control y Fiscalización de los delitos de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo.
OBJETIVO DE AUDITORIA
DESCRIPCIÓN
CEDULA
FECHA
AUDITOR Sistema Integral de Prevención y Control de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo (SIPCLC/FT) 1. Comprobar el diseño e implementación de un Sistema Integral
de Prevención y Control de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo.
Comité de Prevención y Control de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo (CPCLC/FT): 1. Verificar la estructura del Comité de Prevención y Control de
Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo.
2. Validar a través de soportes, fechas de las sesiones mensuales de dicho Comité.
Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo (UPCLC/FT) 1. Verificar la estructura de la Unidad de Prevención y Control de
Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo, de existir modificación en la cuantía de los miembros, solicitar evidencias de autorización emitida por la SUDEASEG para efectuar dichos cambios.
DESCRIPCIÓN CEDULA FECHA AUDITOR
Auditoría Externa 1. Solicitar copia de la Declaración Jurada del Origen de los
Fondos de los Auditores Externos, provenientes de su actividad económica, la cual deben efectuar dentro de los primeros quince (15) días hábiles siguientes al cierre del ejercicio económico.
Plan Operativo Anual
1. Verificar el diseño de un Plan Operativo Anual (POA), dirigido a prevenir y controlar la Legitimación de Capitales en todas sus etapas como son: introducción, transformación e integración.
1.1. Obtenga copia del Acta de Junta Directiva donde consta la
aprobación del Plan Operativo Anual del año en curso.
1.2. Obtenga copia de la autorización emitida por parte de la SUDEASEG para la ejecución de dicho POA.
1.3. Comprobar la existencia del informe emitido por el Oficial de
Cumplimiento dentro de los primeros cuarenta y cinco (45) días al término de cada año, sobre la ejecución del POA a la Junta Directiva y su respectiva remisión a la SUDEASEG, indicando el porcentaje de cumplimiento de cada aspecto de su contenido.
Programa Anual de Adiestramiento 1. Verificar que se elaboró y ejecutó un Programa Anual de
Adiestramiento para el año en curso, relacionado con la Prevención y Control de Legitimación de Capitales y su aplicación a todos los niveles.
1.1 Obtenga copia de los certificados y/o evaluaciones aplicadas al personal.
1.2 Verificar en el expediente de cada empleado, documento
donde declaran haber recibido inducción, información, capacitación y adiestramiento sobre la materia de LC/FT.
Código de Ética 1. Verificar la existencia de un Código de Ética aprobado por la
Junta Directiva que incluya los aspectos concernientes a la prevención y control de la legitimación de capitales y el tráfico y consumo de drogas.
1.1. De existir actualizaciones del Código de ética, verificar su
aprobación por parte de la Junta Directiva. Compromiso Institucional 1. Compruebe que se mantiene suscrito y vigente el
Compromiso Institucional individual para prevenir y controlar
DESCRIPCIÓN CEDULA FECHA AUDITOR
la LC/FT, por parte de la Junta Directiva, dentro de cada uno d sus expedientes.
Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención de LC/FT 1. Verificar la existencia de un Manual de Políticas, Normas y
Procedimientos de Prevención y Control de Legitimación de Capitales donde se consoliden los mecanismos de control adoptados por la empresa, aprobado por la Junta Directiva.
1.1 Solicitar oficio de autorización por parte de la SUDEASEG para la implementación de dicho manual.
1.2. De existir actualizaciones del Manual de Políticas, Normas y Procedimientos de Prevención de LC/FT, verificar su aprobación por parte de la Junta Directiva y SUDEASEG.
Política Conozca a su Cliente 1. Señalar clientes de la empresa y determinar si existen
registros individuales de cada uno de ellos, conformado por información fehaciente sobre identificación y actividad económica a la que se dedica.
1.1 Verificar que cada expediente contenga:
1.1.1 Solicitud de seguro, contrato de plan de salud, de fianza, de financiamiento de prima y de fideicomiso, según sea el caso. Dicha solicitud debe contener los siguientes datos del tomador y asegurado o contratante y afiliado según corresponda:
- Para Persona Natural:
a) Nombres y Apellidos; b) Copia fotostática de la Cédula de Identidad
laminada; c) Lugar y fecha de nacimiento; d) Estado civil; e) Dirección y teléfono de residencia; f) Dirección y teléfono de la empresa donde trabaja; g) Profesión u oficio; h) Actividad económica, si es comerciante debe
indicar el ramo; i) Descripción de la actividad: independiente,
empleado o socio; j) Ingreso anual
- Para Persona Jurídica:
a) Nombre o razón social de la empresa; b) Número de Registro de Información Fiscal (RIF); c) Acta constitutiva y estatutos sociales de la
empresa, con sus correspondientes modificaciones, cuando sea el caso;
d) Nombre, apellido y número de documento de
DESCRIPCIÓN CEDULA FECHA AUDITOR
identidad del representante legal; e) Dirección y número de teléfono; f) Objeto o razón social, actividad profesional,
comercial o industrial y los productos o servicios que ofrece;
g) Ingreso promedio anual.
1.1.2 Contrato de seguro, de plan de salud, de fianza, de financiamiento de prima o de fideicomiso.
1.1.3 Documento de identificación del cliente (Cédula de identidad, pasaporte, RIF, entre otros)
1.1.4 Declaración jurada de origen de fondos. 1.1.5 Cualquier documento relacionado al cliente y a sus
actividades. Política Conozca a su Empleado 1. Comprobar la existencia de registros de cada uno de los
empleados de la empresa, en el cual se incluya la verificación de los datos e informaciones aportados por ellos, referencias de empleos anteriores y constancia de haber recibido capacitación en el área de Prevención y Control de LC/FT.
2. Solicitar cuadro de vacaciones de empleados. 3. Verificar la existencia de una constancia firmada por el
empleado donde certifique haber recibido un ejemplar del código de ética.
Proveedor de Servicios 1. Comprobar la existencia de los registros individuales de cada
uno de los proveedores de servicio con los que se mantenga relación comercial.
1.1 En caso de ser persona natural, verificar que se mantenga un
adecuado archivo de la copia de cédula de identidad laminada.
1.2 En caso de ser persona jurídica, verificar que se mantenga un
adecuado archivo de la copia del Registro de Información Fiscal (RIF), de los documentos constitutivos, sus estatutos sociales y modificaciones posteriores, debidamente inscritos en el Registro Mercantil.
Supervisión del Cumplimiento de las Normas 1. Constatar la existencia del informe anual emitido por parte de
los Auditores Externos en materia de Prevención y Control de LC/FT y que haya sido entregado a la SUDEASEG antes de finalizar los noventa (90) días calendarios al cierre del ejercicio anual.
DESCRIPCIÓN CEDULA FECHA AUDITOR
Reportes Sistemáticos y de Actividades Sospechosas 1. Comprobar que se han remitido los reportes para informar a
la Unidad de Prevención y Control de Legitimación de Capitales de la Superintendencia de la Actividad Aseguradora la no realización de operaciones de naturaleza sospechosa
1.1 De haber remitido a la Unidad de Información Financiera (UNIF) la información de aquellas operaciones que se hayan considerado como sospechosas, verificar el cumplimiento de la fecha tope para dicho envío (treinta días consecutivos siguientes a la fecha de realización de la operación).
REVISADO POR: _________________________ SUPERVISOR O GERENTE: _________________________ SOCIO: _____________________
112
CONCLUSIONES
En concordancia con los resultados analizados así como con los objetivos
propuestos, a continuación se emiten las conclusiones generadas en el presente
estudio:
En referencia a las políticas y procedimientos aplicados actualmente por el Sistema
integral de prevención y control de legitimación de capitales en Integrity sociedad de
corretaje de reaseguros L.B., C.A., se concluye que existe la aplicación del plan
operativo anual, aunque con mejoras en referencia a las acciones a corto plazo para
mitigar riesgos de legitimación, además evidencio que no se estructuró el
establecimiento de las fases en el mismo, por otra parte se aplica cabalmente el
Sistema Integral de Prevención y Control.
Se concluye que, se establece y cumple íntegramente la implementación del código
de ética en todos sus aspectos, así como del Manual de Políticas, Normas y
Procedimientos de Prevención y Control, sin embargo, aunque se aplican los
programas adiestramiento, este provee la información a los Accionista sobre la
Actividad para prevenir la Legitimación de Capitales aunque irregularmente, situación
que se repite en referencia al Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control, el
cual evidencio que no aplica sistemas internos para detección del delito grave de
legitimación de capitales.
Con respecto al cumplimiento de la Providencia N° 514 Normas sobre prevención,
control y fiscalización de las operaciones de seguros y reaseguros para evitar la
legitimación de capitales en Integrity sociedad de corretaje de reaseguros L.B., C.A, se
concluye que en la misma se cumple a cabalidad los aspectos en cuanto a: Prevención
y Control, Política conozca a su cliente, infiriendo algunas irregularidades en cuanto a
la elaboración de expedientes con registros individuales del cliente para establecer un
perfil financiero; igualmente se establece cumplimiento en referencia al Adiestramiento
del personal y Conocimiento de los empleados, y Supervisión del cumplimiento de las
normas.
113
Sin embargo, en referencia a Conocimiento de los productores de seguros, se
evidencia cumplimiento irregular sobre los registros individuales, e identificación del
productor; situación que se repite en el reporte de actividades sospechosas donde
aunque la actividad se cumple, la misma se realiza irregularmente, específicamente
sobre la atención la atención a las operaciones por su cuantía y que por su naturaleza
puedan dar lugar a considerar que se trata de operaciones de legitimación de capitales
y a aquellas cuyas características no guarden relación con la actividad desarrollada por
el asegurado.
Por su parte, en referencia a determinar elementos necesarios para diseñar el
programa de auditoría interna para el Sistema integral de prevención y control de
legitimación de capitales en empresas reaseguradoras de acuerdo a las características
y necesidades de la empresa se concluye que los elementos pertinentes para el
programa de auditoría interna principalmente se encuentra en: establecer su alcance y
enfoque así como un cronograma de actividades y cumplimiento, en el cual además, se
especifique el origen de los datos.
Finalmente se estructuró el programa de auditoría de acuerdo al cumplimiento de la
Providencia Nº 514 Normas sobre prevención, control y fiscalización de las operaciones
de seguros y reaseguros para evitar la legitimación de capitales para Integrity sociedad
de corretaje de reaseguros L.B., C.A, lo cual permitió además dar cumplimiento al
objetivo general“Diseñar un programa de auditoría interna para el Sistema integral de
prevención y control de legitimación de capitales en empresas reaseguradoras”,
teniendo como objetivo general: Verificar el cumplimiento de las normas establecidas en
la Providencia Nº 514 de fecha 13 de Junio de 2011, publicada en Gaceta Oficial Nº
39.694, en materia de Prevención, Control y Fiscalización de los delitos de Legitimación
de Capitales y Financiamiento al Terrorismo.
114
RECOMENDACIONES
A continuación se presentan las recomendaciones generadas del estudio, dirigidas
específicamente a la empresa Integrity Sociedad de Corretaje de Reaseguros L.B., C.A,
y al personal de la Unidad de Auditoría Interna, con base en los aspectos susceptibles
de mejoras, siendo éstas las siguientes recomendaciones:
- Establecer claramente en el plan operativo anual las acciones a corto plazo y
acciones para mitigar riesgos de legitimación.
- Implementar las fases de procesamiento, la integración y la aceptación en el plan
operativo anual.
- Para el sistema Integral de Prevención y Control, hacer revisión de las actividades
relacionadas con la legitimación de capitales y realizar las correcciones pertinentes,
además reestructurar y revisar dentro de las funciones del Oficial de cumplimiento la
relacionada con mitigar riesgos de impericia.
- En referencia al Programa de adiestramiento proveer de manera constante a través
del mismo la información necesaria a los Accionista sobre la Actividad para prevenir la
Legitimación de Capitales.
- Mientras para el Programa Anual de Seguimiento, Evaluación y Control, se
recomienda instaurar claros y precisos Sistemas internos para detección del delito
grave de legitimación de capitales que sean del conocimiento del personal.
- Finalmente se recomienda, revisar y establecer el programa de auditoría interna
diseñado con base a las necesidades especificas de la empresa.
115
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PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
ANEXOS
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
ANEXO A. FORMATO VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
ANEXO B. CONFIABILIDAD
ANEXO B. CONFIABILIDAD
TABLA DE PONDERACIÓN PRUEBA PILOTO
Ítem/ sujetos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
1 1 2 2 3 3 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2 3 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 2 2 3 2 3 3 3 3 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2 1 2 2 3 3 3 2 2 3 3 3 3 2 2 3 3 3 2 2 3 3 2 3 3 2 2 2 3 3 3 2 2 3 2 2 2 3 3 2 2 2 1 3 2 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2
total 2 4 4 6 6 6 4 5 6 6 6 6 5 5 6 6 6 4 4 6 6 5 6 6 4 4 4 6 6 6 4 4 6 4 5 5 6 6 4 4 4 4 6 5 6 6 6 6 6 6 6 6 5 5
RESULTADOS DEL PROGRAMA SPSS
Resumen del procesamiento de los casos
N %
Válidos 2 100,0
Excluidosa 0 ,0
Casos
Total 2 100,0
a. Eliminación por lista basada en todas las
variables del procedimiento.
Estadísticos de fiabilidad
Alfa de
Cronbach N de elementos
,909 54
PROGRAMA DE AUDITORIA INTERNA PARA EMPRESAS REASEGURADORAS
ANEXO C. TABLAS DE FRECUENCIA
ANEXO C. TABLAS DE FRECUENCIA PROGRAMA SPSS
item1
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item2
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item3
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 1 25,0 25,0 50,0
1,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item4
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item5
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item6
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item7
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item8
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item9
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item10
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item11
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item11
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Item12
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item13
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item14
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item15
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item16
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item17
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Item17
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item18
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
2,00 2 50,0 50,0 50,0
1,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item19
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item20
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item21
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item22
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item23
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item24
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item25
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item26
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item27
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item28
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item29
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item30
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item31
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item32
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item33
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item34
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 1 25,0 25,0 50,0
Válidos
1,00 2 50,0 50,0 100,0
Item34
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 1 25,0 25,0 50,0
1,00 2 50,0 50,0 100,0
Total 4 100,0 100,0
Item35
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 1 25,0 25,0 50,0
1,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item36
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 2 50,0 50,0 75,0
1,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item37
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item38
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item39
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 2 50,0 50,0 75,0
1,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item40
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 2,00 4 100,0 100,0 100,0
Item41
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 1 25,0 25,0 75,0
1,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item42
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
2,00 2 50,0 50,0 75,0
1,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item43
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 1 25,0 25,0 25,0
1,00 3 75,0 75,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item44
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 2,00 4 100,0 100,0 100,0
Item45
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item46
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item47
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item48
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item49
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item50
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 4 100,0 100,0 100,0
Item51
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
Válidos 3,00 3 75,0 75,0 75,0
1,00 1 25,0 25,0 100,0
Total 4 100,0 100,0
Item52
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item53
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 3 75,0 75,0 75,0
2,00 1 25,0 25,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0
Item54
Frecuencia Porcentaje
Porcentaje
válido
Porcentaje
acumulado
3,00 2 50,0 50,0 50,0
2,00 2 50,0 50,0 100,0
Válidos
Total 4 100,0 100,0