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“MARCO JURÍDICO FISCAL VIGENTE”.
Octubre 2010
SEMINARIO:
Expositor:
Lic. Maritza Maltez Orozco (CP)
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OBJETIVOSGeneral: Proporcionar a los participantes los
conocimientos relacionados al marco jurídico fiscal vigente a través de la Reforma 2010 a la Ley de Equidad Fiscal, aplicables a proyectos de construcción y transporte.
Específicos: Conocer y analizar los elementos
conceptuales de los diferentes impuestos vigentes.
Calcular, Retenciones a los asalariados y Declaraciones fiscales- Municipales como el IVA y el IBI.
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Contenido a Desarrollar:
Impuesto sobre la RentaI. Cálculo del IR para Asalariados.
II. Retenciones en la fuente
III. Impuesto al Valor Agregado.
IV. Impuestos Aplicados a la Importación
V. IBI e Impuestos Municipales.
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DECLARACIONES IMPOSITIVAS
Pago mínimo definitivo al IR.Retención en la fuente IRDeclaración Anual del IR.Declaración Mensual del IVA.Declaración Mensual de ISCImpuesto Municipal Mensual sobre ventas /
servicios.Declaración de Impuesto de Bienes Inmuebles.Declaración de Impuesto de MatriculaCotizaciones de Seguridad social Aporte al Inatec 2%
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A. IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
El IR es el gravamen fiscal que afecta la renta neta originada en Nicaragua de toda persona natural o jurídica, residente o no en el país.
CONCEPTOS BÁSICOS DE LOS PRINCIPALES TRIBUTOS:
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Renta
Independiente de su naturaleza
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Origen de la Renta
De fuente Nicaragüense
Derivada de bienes o activos existentes en el país,
Los provenientes de contratos que surtan efectos en Nicaragua.
De servicios prestados a personas en el territorio nacional,
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Renta
Ingresos recibidos o pagados
Ingresos eventuales u ocasionales, fuera del giro normal
Sueldos, salarios, complementos salariales, Gratificaciones, Incentivos, depreciación
de vehículo, horas extras, dietas, Vacaciones, Honorarios,
comisiones y demás sujetos al I.R.
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Ingresos No Gravables (No constitutivos de Renta): (Ley 712, Incisos: 1,3,4 y 15).
Los premios de la Lotería Nacional, excepto aquellos superiores a los cincuenta mil córdobas.
Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el código del trabajo.
El décimo tercer mes o “Aguinaldo”. Los premios de juegos, tales como rifas,
sorteos y similares, y ganancias de apuestas, menores o iguales a los C$25,000.00 tanto en dinero como en especie.
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DEDUCCIONESOrdinarias Son los costos y
gastos incurridos mientras se realizan las actividades habituales o
regulares generadoras de
renta del negocio
•Costos de mercancías y servicios•Gastos generales de administración•Gastos financieros•Pérdidas por malos créditos•Donaciones•Reservas Laborales
Extraordinarios
Son aquellos gastos o
deducciones de naturaleza
ocasional, o bien que se otorgan
por leyes de fomento
económico
•Pérdidas cambiarias•Incentivos en leyes particulares: turismo, medio ambiente, sector agropecuario, pesca, cooperativas.
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Es importante señalar que la Ley de Equidad fiscal no reconoce como Gastos Deducibles los siguientes:
Los gastos personales y de sustento del contribuyente y su familia, tales como:
Energía eléctrica, Agua potable, Teléfono, alquileres de vivienda o vehículos y demás gastos del hogar, entre otros.
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I. IR PARA LOS ASALARIADOS Las personas naturales cuyos únicos ingresos
consistan en salarios o remuneraciones de un solo empleador se aplica el IR conforme la tarifa progresiva siguiente:
RENTA GRAVABLE
Impuesto base C$
Porcentaje Aplicable
Sobre exceso de C$
(Estratos)
De C$ Hasta C$
1.00 75,000.00 0.00 0% 0.00
75,001.00 100,000.00 0.00 10% 75,000.00
100,001.00 200,000.00 2,500.00 15% 100,000.00
200,001.00 300,000.00 17,500.00 20% 200,000.00
300,001.00 500,000.00 37,500.00 25% 300,000.00
500,001.00 A más 87,500.00 30% 500,000.00
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Salario C$ 6,500.00
Menos INSS C$ 406.25
Salario (Neto a Recibir) C$ 6,093.75
Antes de la Ley 712 Ahora con la Ley 712
Salario Neto C$6,093.75 x 12
Salario Neto C$6,093.75 x 12
Expectativa C$73,125.00 Expectativa C$73,125.00
Menos Techo exento
C$50,000.00 Menos Techo exento
C$75,000.00
Sujeto al IR C$23,125.00 Sujeto al IR C$ (1,875.00)
IR (10%) C$2,312.50 IR (10%) C$ 0.00
Retención/mes
C$192.71 Retención/mes
C$ 0.00
Ejemplo No.1Un asalariado que devenga C$6,500.00 con una retención del INSS del 6.25%.
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Un asalariado que devenga C$10,000.00, con una retención del INSS del 6.25%.
Ejemplo No.2
Salario C$ 10,000.00
Menos INSS C$ 625.00
Salario (Neto a Recibir) C$ 9,375.00
Ahora con la Ley 712
Salario Neto C$9,375.00 x 12
Expectativa C$112,500.00
Menos techo exento C$100,000.00
Sujeto al IR C$ 12,500.00
Porcentaje tarifa 15%
1,875.00
Más Impuesto base C$2,500.00
Retención Anual 4,375.000
Retención/mes (12)
C$ 364.58
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“RETENCIONES EN LA FUENTE”
Es un mecanismo de recaudación del IR
Al realizar compras de bienes, serviciosprofesionales personas jurídicas, naturales y otros.
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Arto 81. del Reglamento de la Ley 712 Reformas a la Ley de Equidad Fiscal establece las alícuotas que se aplicarán
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Según reforma de Ley de Equidad Fiscal, ahora será el 1% sobre la Base imponible:
“El valor Del bien o servicio facturado por montos mayores a C$1,000.00 (un mil córdobas netos). En los servicios de construcción será la facturación o avalúo por avance de obra a partir de C$1,000.00 (un mil córdobas netos)”.
Los retenedores tienen la obligación de extender por cada retención efectuada, una certificación o constancia de las sumas retenidas, a fin de que el retenido pueda utilizarlas como crédito contra impuesto, o reclamar su devolución. (Arto 86 del Reglamento)
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¿Cuáles son las fechas límites para declarar y pagar el IR?
Conceptos Declaración Plazo
IR Anual Anual Dentro de los 3 meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal.
Pago Mínimo definitivo IR
Mensual 15 primeros días del siguiente mes (días calendarios).
Retención en la Fuente
a) Salarios Mensual 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
b) Compra de bienes y Servicios en general.
Quincenal 5 días hábiles después de cada quincena.
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Conceptos Declaración Plazo
Retención en la Fuente
c) Alquileres Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
d) Servicios Profesionales Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
e) Dietas Quincenal 5 primeros días hábiles del mes siguiente.
Negocios o actividades ocasionales.
Inmediato Declaración y pago inmediato.
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EJERCICIOS PRÁCTICOS:
CALCULAR IR TABLA PROGRESIVAAPLICAR RETENCIONES POR COMPRAS Y
SERVICIOS
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III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importaciones.
Enajenaciones exentas: Libros, folletos, Medicamentos
para consumo humano, etc.
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III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO0
Importaciones exentas: Del cuerpo diplomáticodonaciones de poderes del estado, las que Efectué el gobierno de la República etc.
Servicios exentos: Los relacionados con la Salud Humana, transporte interno
Aéreo, facturación de consumo de energía doméstico menor o igual a 150 kw
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Exoneración del IVA a ejecutores de Proyectos de construcción sujetos a este beneficio (Comunicado DGI 20-
2006)
Solicitar exoneración de servicios de Construcción ante la secretaría de MHCP.
DGI emitirá a nombre del ejecutor de la Franquicia o carta de exoneración
Proyectos de construcción exonerados, Ejecutados por empresas privadas.
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Compensación y devolución de saldos.
IVA:
Derecho de Repetición
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Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto que afecta el valor de las Enajenaciones e importaciones de bienes.
Impuesto Selectivo al Consumo se causa Al momento de aceptación de la póliza de
Importación.
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Impuestos de Timbres Fiscales
Recae sobre determinados documentos
Papel Sellado Registro de Marcas de Fábrica y Patentes Poderes especialísimos, generalísimos y
generales de administración. Sustitución de poderes, etc, Promesa de contrato de cualquier naturaleza.
El que recibe el bien o derecho, está en la obligación de pagarlo.
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Tributos a la Importación
Internación de mercancías extranjerasDestinados al uso o consumo definitivo
En el país.
Derechos Arancelarios a la Importación (DAI) Tasa máxima 10%- Proporcionales
Al valor de las mercancías.
Impuesto al valor agregado (IVA)
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Impuesto Selectivo al consumo (ISC) Tasas variadas
EJEMPLO:
PRECIO CIF : 1,000.00DAI (5%) : 50.001ER. SUBTOTAL: 1,050.00ISC (30%) : 315.002DO. SUBTOTAL: 1,365.00IVA (15%) : 204.75TOTAL A PAGAR:C$1,569.75
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Régimen Tributario Municipal
Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)
Impuesto de Matricula
Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
Grava las propiedades inmuebles Poseídas al 31 de Diciembre de cada año
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Avalúo Catastral: Emitido y notificado porLa Alcaldía correspondiente. Estima el
Valor de mercado del inmueble.
Tasa del IBI y Base Imponible
La Tasa del IBI es del 1% sobre la base O monto imponible, ya que al valor
Catastral se aplica el 80% y el monto resultante
Constituye la base gravable. Arto. 17 Decreto 3-95.
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Sectores exentos del IBI
IBI• Cooperativas
• Sector Forestal• Sindicatos
IBI• Turismo• Deporte
• Discapacitados de guerra
IBI
• Personas jubiladas• Universidades y Centros de
Educación superior • Asentamientos humanos
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Declaración, Liquidación y Pago
Presentar declaración en los meses de Enero a Marzo subsiguientes.
• Descuento del10% en el primer trimestre del año en un solo pago.
Si un contribuyente posee varios inmuebles en el mismo municipio, presentar una sola declaración.
• Prescripción de la obligación 2 años a partir de la fecha de exigibilidad.
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EJEMPLO: Valor Catastral: C$75,000.00 Monto imponible (80% 60,000.00
del valor catrastral) 1% IBI 600.00
TOTAL A PAGAR DE IBI: C$600.00
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Contribución Especial INSS
El costo de las prestaciones sociales del INSS incluirlas en los proyectos y presupuestos a ejecutar.
• Inss Patronal : 16%• Aporte Inatec : 2%
Tomando en cuenta que para efectos del IR estos gastos son deducibles .
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Artículo 42 y 43: Prescripción Artículos 53 y 54 Exención y Exoneración. Artículo 70: Aplicación de saldos. Artículo 103: Deberes Formales Artículo 216: Solvencia Fiscal.
Código Tributario