podatek od nieruchomosci dzis i jutro
TRANSCRIPT
PwCPodatek od nieruchomości dziś i jutro
Agenda
22 listopada 20162
I Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
IIPodatek od nieruchomości –warto przyjrzeć się swoim rozliczeniom
III Typowe błędy podatników RET
IVProblemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy opodatkowania
V Zmiany w RET w 2017 r.
VI Uwaga na terminy!
VII Bądź na bieżąco!
PwC
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro3
W 2016 r. minęło ćwierć wieku od uchwalenia ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (ustawa o POL) regulującej system podatku od nieruchomości (RET), który funkcjonuje w obecnym kształcie.
Podatek od nieruchomości w tym czasie przeszedł ewolucję od podatku postrzeganego jako prosty do skomplikowanej daniny, wymagającego znajomości prawa podatkowego oraz wiedzy z zakresu innych gałęzi prawa m. in. budowlanego i cywilnego.
Doświadczenie doradców PwC zdobyte podczas reprezentowania klientów w setkach postępowań podatkowych wskazuje, że u większości przedsiębiorców istnieje potencjał w zakresie możliwości uzyskania oszczędności podatkowych.
PwC
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro4
Raport w liczbach
2478
ilość gmin w Polsce (=2478 mikrosystemów
podatkowych)
83%
średni udział RET w dochodach gmin z tytułu
podatków lokalnych
33%
średni udział RET w dochodach gmin z tytułu
wszystkich podatków
20%potencjalna wartość nadpłaconego RET w przeciętnej firmie (nawet do kilku mln PLN)
17,5 mln złnajwyższa kwota nadpłaconego RET odzyskanego przez PwC
PwC
Niejasne przepisy
Różna interpretacja przepisów w różnych gminach
Brak jednolitego wzoru deklaracji DN-1
Opodatkowanie niezależne od użytkowania
Podwójna rola gmin – organ i beneficjent
I. Raport PwC – 25 lat podatku od nieruchomości w Polsce
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro5
5 największych problemów podatników w obszarze RET
PwC
II. Podatek od nieruchomości – warto przyjrzeć się swoim rozliczeniom
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro6
1. W wielu przedsiębiorstwach RET generuje wielomilionowe obciążenie w skali roku
2. RET często pozostaje w cieniu VAT i CIT – jest marginalizowany i nie poświęca się mu odpowiedniej uwagi
3. Automatyzm i schematyzm rozliczania RET– brak bieżącej weryfikacji prawidłowości rozliczeń
Efekt:
Powstawanie licznych, powtarzanych przez wiele lat błędów, które są źródłem nadpłat, ale i zaległości!
Skąd taki wniosek?
• Przeprowadziliśmy ponad 500 postępowań nadpłatowych
• Ponad 60 mln zł – tyle nadpłaconego RET odzyskaliśmy dla naszych klientów?
PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro7
Treść uchwał rad gmin a stawki RET i zwolnienia z RET1
Brak corocznej weryfikacji wysokości stawek określonych w uchwałach rad gmin
Nieświadomość istnienia uchwał wprowadzających zwolnienia z RET
Wykładnia treści uchwał przyznających zwolnienia – możliwość szerokiego stosowania zwolnień
Ustalenie właściwej stawki dla obiektów niewykorzystywanych w działalności gospodarczej
PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro8
Nieprawidłowa klasyfikacja przedmiotów opodatkowania RET2
Przedmiot opodatkowania – budynek i budowla (urządzenie budowlane) w rozumieniu przepisów prawa budowlanego
Praktyka – kwalifikacja przedmiotów opodatkowania na podstawie Klasyfikacji Środków Trwałych („KŚT”)
Efekt:
• Opodatkowanie środków trwałych z grup 1 (budynki) i 2 (budowle) KŚT
• Pomijanie obiektów z innych grup np. 3-6 i 8 KŚT oraz obiektów stanowiących elementy budynków na gruncie KŚT
PwC
III. Typowe błędy podatników RET
922 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
Nieprawidłowe ustalenie podatnika RET3
Niedopuszczalność przeniesienia obowiązku podatkowego na podstawie umów cywilnoprawnych!!
Zagadnienia praktyczne
Właściciele nieruchomości lub obiektów budowlanych
Posiadacze samoistni nieruchomości lub obiektów budowlanych
Podatnikami RETsą:
Użytkownicy wieczyści gruntów
Posiadacze nieruchomości lub obiektów budowlanych Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego
Obiekty użytkowane na podstawie umów najmu i dzierżawy
Budynki i budowle wzniesione na gruncie oddanym w użytkowanie wieczyste – uchwała SN z 25 listopada 2011 r. (sygn. III CZP 60/11)
PwC
III. Typowe błędy podatników RET
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro10
Ustalenie momentu powstania, zmiany i ustania obowiązku podatkowego4
„Wakacje podatkowe” – opodatkowanie nowopowstałych budynków i budowli od roku następującego po roku, w którym zakończono budowę lub rozpoczęto użytkowanie
Zwiększenie wartości budowli i rozbudowa budynku – w którym momencie skorygować deklarację?
Fizyczna likwidacja budynku lub budowli vs. księgowa likwidacja
PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy opodatkowania
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro11
Przedmiot opodatkowania RET– budynek i budowla (urządzenie budowlane) w rozumieniu przepisów prawa budowlanego
Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 13 września 2011 r. (sygn. P 33/09)!!
Zagadnienia praktyczne
Zakres odesłania do przepisów prawa budowlanego
„Przykładowy” katalog budowli w przepisach prawa budowlanego
Niespójność i wewnętrzna sprzeczność definicji budowli w przepisach prawa budowlanego
Rola orzecznictwa w kształtowaniu praktyki
PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy opodatkowania
12Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
≠Definicja powierzchni
użytkowej w UPOL
Definicja powierzchni
użytkowej w prawie budowlanym
1. Ustalenie podstawy opodatkowania budynków
Efekt:
Zawyżenie lub zaniżenie podstawy opodatkowania budynków
• 3-6% – średnie zawyżenie powierzchni użytkowej przez naszych klientów
• > 3 mln zł – najwyższa nadpłata z tego tytułu, którą udało się odzyskać PwC u jednego klienta na terenie jednej gminy
PwC
IV. Problemy z ustaleniem przedmiotu i podstawy opodatkowania
13Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
2. Ustalenie podstawy opodatkowania budowli
Zagadnienia praktyczne
Wartość amortyzacyjna netto jako podstawa opodatkowania budowli
Opodatkowanie „kompleksowych” środków trwałych
Podstawa opodatkowania części budowlanych
Jak ustalić wartość rynkową budowli?
Podstawa opodatkowania budowli:
wartość początkowa wartość rynkowavs.
PwC
V. Zmiany w RET w 2017 r.
14Podatek od nieruchomości dziś i jutro 22 listopada 2016
1. Zmiany w RET od elektrowni wiatrowych
2. Maksymalne stawki w RET na 2017 r.
Ustawa o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych z dnia 20 maja 2016 wprowadza zmiany w Prawie budowlanym
Zakwalifikowanie całej elektrowni wiatrowej jako budowli (dotychczas tylko masz i fundament stanowiły budowle)
Czy wprowadzone zmiany wpłyną na wysokość PoN?
5 sierpnia 2016 r. opublikowane zostało obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2017 r.
Stawki uległy zmniejszeniu
PwC
VI. Uwaga na terminy!
1522 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro
31.12.2016 r.
01.01.2017 r.
31.01.2017 r.
Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego za 2011 r. i ostateczny termin na złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty za ten rok
Wejście w życie zmian w prawie, powstanie obowiązku podatkowego od nowych budynków i budowli, aktualizacja podstawy opodatkowania budowli
Termin na złożenie deklaracji podatkowej i zapłatę pierwszej raty podatku
PwC
VII. Bądź na bieżąco!
22 listopada 2016Podatek od nieruchomości dziś i jutro16
Zapraszamy do zapoznania się z naszymi publikacjami i wydarzeniami:
„25 lat podatku od nieruchomości w Polsce” – Raport PwC”
„RETrospekcja” – nasza cykliczna publikacja dotycząca podatku od nieruchomości
Seminarium: koniec obrotu nieruchomościami rolnymi?
PwC
Dziękujemy za uwagę!
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnych i nie stanowi porady podatkowej w
rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej
prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany)
prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto, w zakresie przewidzianym przez prawo
polskie, PricewaterhouseCoopersSp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy, ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa
żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu - za
jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki, które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na
podstawie informacji zawartych w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.
© [2016] PricewaterhouseCoopersSp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone."PricewaterhouseCoopers" oznacza
PricewaterhouseCoopersSp. z o.o. (Polską spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością) lub, wedle kontekstu,
PricewaterhouseCoopersświatową sieć lub inne podmioty z sieci, przy czym każdy z nich jest samodzielny i niezależny.
Michał HankusPwC | MenedżerT: +48 519 507 710Email: [email protected]
Aleksander JaroszPwC | MenedżerT: +48 519 507 699Email: [email protected]