plan_47

8/17/2019 plan_47

1/24

Aprobat prinHotărîrea Cur ii de Conturi nr.47ț

din 14.12.2015

Planul de Dezvoltare Strategică

pe anii 2016-2020

Lista Abrevierilor:

CCRM Curtea de Conturi a Republicii Moldova

CFP Control Financiar Public ntern

!"R#$A #r%ani&a'ia !uropeană a n(titu'iilor $upre)e de Audit

*+#$A #r%ani&a ia nterna ională a n(titu'iilor $upre)e de Auditț ț

$A n(titu ia $upre)ă de Auditț$$A $tandardele nterna ionale ale n(titu iilor $upre)e de Auditț ț

MFP Mana%e)entul Finan elor Publiceț

MFC Mana%e)ent Financiar i Controlș

+C +e,nolo%ii n-or)atice i de Co)unicareș

+ +e,nolo%ii n-or)a ionaleț

P Produ( ntern rut

"CA "nitatea Centrală de Ar)oni&are din cadrul Mini(terului Finan elor ț

"! "niunea !uropeană

0

8/17/2019 plan_47

2/24

I.Cuvînt înainte din partea Pre edintelui Cur ii de Conturi ș ț $tandardele nterna ionale ale n(titu iilor $upre)e de Audit /în continuare $$Aț ț

adoptate de către *+#$A (tabile(c că o in(titu ie (upre)ă de audit independentă i pe deplinț ș-unc ională are un rol -unda)ental în pro)ovarea %uvernan ei de(c,i(e tran(parente iț ț șre(pon(abile.

Auditul public e3tern reali&at de către in(titu ia na ională re(pon(abilă repre&intă ele)entulț ț

indi(pen(abil al )ana%e)entului (i(te)ului in(titu ional e-icient avînd drept (cop de a preveni iț șa de&vălui devierile de la (tandardele acceptate i principiile )ana%e)entului -inanciar i control.ș ș$copul ace(tui Plan de e&voltare $trate%ică e(te de a o-eri Republicii Moldova o in(titu ieț

de audit care (ă aibă o capacitate (porită i pro-e(ioni(tă în e-ectuarea auditului public e3tern șCurtea de Conturi aptă de a îndeplini ace(t obiectiv i)portant.

Planul de e&voltare $trate%ică pe anii 2012020 (e ba&ea&ă pe trei piloni principali6 Contribuirea la consolidarea bunei guvernan e a gestiunii finan elor i a patrimoniului ț ț ș

public;• Asigurarea durabilită ii institu ionale;ț ț • Dezvoltarea i men inerea calită ii corporative i de audit. ș ț ț ș# (trate%ie de (ucce( nu (e )ă(oară prin calitatea docu)entului produ( ci prin ac iunileț

întreprin(e pentru atin%erea obiectivelor (ale. $unt convin( că per(onalul Cur ii de Conturi arețcapacitatea de a reali&a obiectivele pe care lea) (tabilit i în continuare pre&int (trate%ia pentrușe3a)inare de către păr ile noa(tre intere(ate.ț

Preşedintele Curii de Conturi !erafim "#$C%$A&

a #epublicii 'oldova

1

8/17/2019 plan_47

3/24

II. Introducere ( Abordarea de liderism) ce vrem i cum ș

Al treilea Plan de e&voltare $trate%ică a Cur ii de Conturi a Republicii Moldova /înțcontinuare 8 P$ (au Planul elaborat pentru perioada de i)ple)entare 2012020 (e -ocu(ea&ă

pe de(crierea )odului de i)ple)entare a obiectivelor celor trei piloni principali. Planul (tabile teș

rolul no(tru obiectivele noa(tre i cu) plani-ică) activită ile de reali&are a ace(tora.ș ț

)ple)entarea (trate%iilor anterioare e3perien ele acu)ulate 8 care au -o(t i)inentțcondi ionate de (c,i)bările din )ediul de activitate bunele practici dar i aprobarea în cadrulț ș*C#$A 99 din octo)brie 2014 în C,ina a a $tandardelor nterna ionale ale n(titu iilor ț ț$upre)e de Audit /în continuare $$A toate cu)ulativ au avut un i)pact (e)ni-icativ a(upraorientării activită ii Cur ii de Conturi a Republicii Moldova în calitate de unica n(titu ieț ț ț$upre)ă de Audit na ională i au condi ionat continuarea plani-icării (trate%ice a activită ii deț ș ț țde&voltare i con(olidare a Cur ii de Conturi pentru ur)ătoarea perioadă.ș ț

$copul -inal e(te (ă deveni) o n(titu ie $upre)ă de Audit per-or)antă care (ă -ieț

acceptată i (olicitată în )od indi(pen(abil de către to i -actorii de deci&ie centrali i locali înș ț șcalitate de e3pert i evaluator na ional în do)eniul )ana%e)entului -inan elor i patri)oniuluiș ț ț ș public.

!(te nece(ară revi&uirea cadrului le%al care (ă prevadă )odalită ile alternative dețor%ani&are a activită ii Cur ii de Conturi. :n per(pectivă trebuie (ă -ie anali&at a(pectul ce ine deț ț ț)odelul in(titu ional de or%ani&are care (ă -ie cel )ai potrivit (ocietă ii noa(tre.ț ț

)ple)entarea continuă i con(ecventă a obiectivelor (trate%ice (tabilite atît în Planurileșde e&voltare $trate%ică anterioare cît iș în cele ulterioare prin de(-ă urarea activită ii doar înș țcon-or)itate cu $$A i bunele practici va contribui la înrădăcinarea unui audit public e3ternșdurabil în Republica Moldova. )pactul unui a(t-el de audit public e3tern ne)i;locit va contribui

la î)bunătă irea ad)ini(tra iei publice i bunei %uvernan e în conte3tul (trate%iei de inte%rare aț ț ș țRepublicii Moldova în "niunea !uropeană.

n(titu ia $upre)ă de Audit /în continuare $A e(te ele)entul care a(i%ură le%ătura dețre(pon(abilitate între Parla)ent

8/17/2019 plan_47

4/24

III. 'isiunea* viziunea* obiectivele* valorile i competen ele noastre ș ț

1. isiunea noastră

Mi(iunea noa(tră e(te6

„De a oferi Parlamentului, întregii societă i na ionale, dar i comunită ii interna ionale oț ț ș ț ț

evaluare i o asigurare independentă i obiectivă, emisă în conformitate cu Standardeleș ș Interna ionale de Audit ale Institu iilor Supreme de Audit – ISSAI, precum că fondurile publiceț ț sunt gestionate regulamentar i potrivit scopurilor prestabilite, că toate veniturile au fost școlectate i raportate conform cadrului legal, iar managementul finan elor publice corespundeș ț

principiilor performan ei”.ț

2. !iziunea noastră

i!iunea noastră este"

„Să fim o institu ie supremă de audit #ISA$ independentă, vă!ută%considerată de păr ileț ț interesate na ionale i de colegii interna ionali drept o ISA performantă, care răspundeț ș ț

necesită ilor i a teptărilor”.ț ș ș". #biectivele noastre $ Pilonii principali

Ave) trei obiective or%ani&a ionale pentru acea(tă perioadă (trate%ic care ne vor a;uta (ățreali&ă) )i(iunea i vi&iunea noa(tră. Ace(te obiective (unt6ș

Pilonul &. 'ontribuirea la consolidarea bunei guvernan e a gestiunii financiare i aț ș patrimoniului public.

( Pilonul ). Asigurarea durabilită ii institu ionale.ț ț

( Pilonul *. De!voltarea i men inerea calită ii corporative i de audit.ș ț ț ș

%. !alorile noastre pentru reputa ie e&ternă i cooperare internăț ș

=alorile noa(tre reie( din $tandardele nterna ionale ale n(titu iilor $upre)e de Audit i dinț ț ș principiile (tabilite de re%le)entările (upre)e na ionale privind activitatea în (ectorul public.ț

=alorile activită ii noa(tre vor (ta la ba&a )odului în care noi (ervi) ca e3e)plu pentru al iiț ț%e(tionă) activitatea in(titu iei noa(tre i )unci). !le o-eră o ba&ă etică (olidă pentru oriceț șactivitate (au deci&ie luată în nu)ele i în cadrul in(titu iei noa(tre precu) i îndru)ări înș ț ș)o)entele de incertitudine.

+o i an%a;a ii in(titu iei noa(tre în activită ile de(-ă urate vor re(pecta valorile enun ate.ț ț ț ț ș țAce(te valori o-eră o identitate co)ună dar i călău&e pentru a atin%e obiectivele noa(tre.șPunerea în practică a valorilor ne va a;uta (ă -i) orienta i (pre re&ultate i (ă ne e3ecută)ț ș(arcinile în )od e-icient e-ectiv i con(ecvent.ș

Independen ă)ț Curtea de Conturi e(te unică cu un rol unic. Curtea prin puterea o-erită de Parla)ent evaluea&ă )odalitatea de %e(tiune de către !3ecutiv are(ur(elor -inanciare i a patri)oniului public i raportea&ă >e%i(lativului i (ocietă iiș ș ș țde(pre cu) (au ad)ini(trat banii plătitorilor de ta3e. ndependen a în proce(ul dețaudit e(te i)inentă în a(i%urarea inte%rită ii i credibilită ii nece(are i în %enerareaț ș ț șîncrederii (ocietă ii în activitatea noa(tră.ț

+biectivitate) Reco)andările de audit (unt -unda)entate pe probe autentice

?i anali&e pro-e(ionale. Co)unicările (cri(e i verbale (unt pre&entate întrun )odșneutru ec,itabil con(tructiv i ec,ilibrat. *e vo) (trădui (ă -i) corec i i de încredere.ș ț ș

3

8/17/2019 plan_47

5/24

$,celen ă profesională i dezvoltarea capacită ilor)ț ș ț Activită ilețde(-ă urate de către Curte (unt con(tante i de calitate înaltă în con-or)itate cuș ș(tandardele i practicile pro-e(ionale acceptate i adoptate. Curtea de Conturi evaluea&ăș șîncontinuu noile de&voltări )etodolo%ice i o-eră an%a;a ilor (ăi po(ibilită i deș ț țcunoa tere i -or)are pentru ob inerea noilor abilită i i capacită i. e aceea (untș ș ț ț ș țîncura;ate i ră(plătite inova iile i tendin ele per-or)ante întru î)bunătă irea continuăș ț ș ț ț

a activită ii de audit.ț

Cooperare internă i spirit de ec-ipă) ș An%a;a ii Cur ii cooperea&ă între eiț ț pentru a )a3i)i&a e-icacitatea in(titu iei în an(a)blu prin crearea co)peten elor careț ț(e co)pletea&ă reciproc. =o) căuta (ă recunoa te) i (ă de&voltă) poten ialul -iecăruiș ș țan%a;at pentru a (pori capacită ile i credibilitatea in(titu iei noa(tre ca un tot între%.ț ș țCele )ai bune re&ultate (unt ob inute prin ac ionare i cooperare în ec,ipă ba&înduneț ț șac iunile pe politicile corporative. Contribuind cu abilită ile noa(tre unice pro)ovă)ț ț(c,i)bul de cuno tin e i î)bunătă i) co)peten a.ș ț ș ț ț

Desc-idere) Co)unicarea de(c,i(ă i e3plicită re&ultă în încrederea înșor%ani&a ie i (ati(-ac ia la locul de )uncă. +oleran a i recunoa terea caracteri(ticilorț ș ț ț ș ș

abilită ilor i e3perien elor individuale o-eră ba&a pentru de&voltarea per(onală iț ș ț șor%ani&a ională.ț

#espect) +o i an%a;a ii no tri trebuie (ă (e (i)tă aprecia i cu drept deplin.ț ț ș țAce(t lucru creea&ă încredere -iind condi ia prealabilă pentru a aplica cele )ai bunețabilită i ale -iecăruia. +rebuie (ă recunoa te) reali&ările individuale i (ă aplică)ț ș ș(i(te)e ec,itabile i -le3ibile pentru ai a;uta pe to i (ă i atin%ă poten ialul )a3i).ș ț ș țAprecie) di-eren ele per(oanelor i diver(itatea pe care le aduc or%ani&a iei.ț ș ț

'. (o)peten ele noastreț

+inde) (pre lideri i per(onal cu a(e co)peten e %enerale care î)preună cu abilită ileș ș ț ț

te,nice nece(are pentru rol de-ine(c co)porta)entele pe care per(onalul trebuie (ă lede)on(tre&e în )unca de &i cu &i pentru a produce calitatea %enerală.

'.1. Abordare analitică i )etodologică * identi+icarea esen ei proble)eiș ț Corelarea activită ilor in(titu ionale cu pro%ra)ele i (trate%iile na ionale@ț ț ș ț A(i%urarea relevan ei i con(ecven ei în (tabilirea i reali&area activită ilor@ț ș ț ș ț Anali&a i (olu ionarea proble)elor de către )ana%e)entul core(pun&ător@ș ț "tili&area )etodolo%iei relevante i în )od corect în de(-ă urarea tuturor activită ilor@ș ș ț Ra iona)ente (ănătoa(e i opinii (u( inute de probe (u-iciente@ț ș ț >uarea deci&iilor pe care le pute) ;u(ti-ica în public.

'.2. Abordarea +a ă de realizarea obiectivelor * ,n elege) plani+ică) +ace) iț ț ș)onitoriză) )unca

$tabilirea clară reală i re&onabilă a obiectivelor i activită ilor@ș ș ț Plani-icarea ac iunilor în dependen ă de do)eniile de activitate@ț ț #r%ani&area re(ur(elor di(ponibile în relevan ă cu obiectivele (tabilite@ț Reali&area )uncii calitative în ter)en i în con-or)itate cu (tandardele i le%ileș ș

aplicabile@ Monitori&area pro%re(elor.'.". (o)unicarea pro+esionistă etică i clară * rans)iterea )esa/ului ,n )odș

prietenos :n ele%erea i i)ple)entarea (trate%iei de co)unicare@ț ș Co)unicarea (trate%iilor )etodolo%iilor obiectivelor i re&ultatelor către toate nivelurile@ș Po(edarea i i)ple)entarea unui (tandard înalt de co)unicare (cri(ă i verbală@ș ș

4

8/17/2019 plan_47

6/24

e inerea unei po&i ii -er)e i pro-e(ionale convin%ătoare clare i coerente înț ț ș ș pre&entarea )e(a;elor.

'.%. iecare este )e)bru al ec3ipei * #b inerea unui rezultat calitativ prințactivitate co)ună

+ratarea oa)enilor ca individualită i i încura;area participării lor ca )e)briț șindi(pen(abili ai ec,ipei@

:ncura;area i cooperarea cu al ii pentru a ob ine re&ultate de cea )ai bună calitate@ș ț ț $u( inerea altora (ă (e de&volte@ț $u( inerea i)plicării e-icace i durabile.ț ș'.'. Autodezvoltarea * dezvoltarea continuă a per+or)an elor individuale iț ș

institu ionaleț Autode&voltarea pentru î)bunătă irea continuă a per-or)an elor@ț ț Con(olidarea capacită ilor de (olu ionare a (itua iilor di-icile prin de(c,idereț ț ț

in%enio&itate i -le3ibilitate@ș e&voltarea abilită ilor de co)unicare în di-erite li)bi (trăine care (ă per)ităț

co)unicarea la nivel interna ional i ur)ărirea evolu iilor i a e3perien ei în pro-e(ie din di-eriteț ș ț ș ț(ur(e@

Men inerea i actuali&area cuno tin elor pro-e(ionale i te,nice@ț ș ș ț ș A(i%urarea inovării i î)bunătă irii con(tante.ș ț

'.6. Aport i )otivare * dezvoltarea institu ieiș ț :n ele%erea conte3tului i do)eniului de activitate@ț ș #rientarea oa)enilor întrun )ediu variabil@ Recunoa terea i aprecierea re&ultatelor tuturor i ale -iecăruia în parte.ș ș ș

5

8/17/2019 plan_47

7/24

I. "nde ne aflăm / provocările actuale$trate%ia de e&voltare a Cur ii e(te deter)inată de direc iilec,eie i provocările )a;oreț ț ș

care (tau în -a a (ectorului public na ional la )o)entul actual. +endin ele actuale de redre(are aț ț ț(itua iei econo)ico-inanciare nece(itatea ini ierii unor re-or)e -unda)entale dar i continuareaț ț șre-or)elor ini iate de;a priorită ile Acordurilor de colaborare cu -inan atorii i partenerii deț ț ț șde&voltare ai ării noa(tre repre&intă obiectivele de activitate pentru Curtea de Conturi precu) iț ș

pentru ceilal i -actori de deci&ie na ionali.ț ț

(ondi iile )ediului e&ternț

$e)narea Acordului de A(ociere între Republica Moldova i "niunea !uropeană în anulș201 i rati-icarea ace(tuia de către toate ările )e)bre ale "niunii !uropene pînă în noie)brieș ț2015 a (tabilit o re(pon(abilitate )ai )are în do)eniul bunei %uvernări.

# co)ponentă a ace(tui do)eniu e(te re-or)a Mana%e)entului Financiar Public /MFPcare include re-or)a Controlului Financiar Public ntern ulti)a vi&înd in(tituirea unui control-inanciar public intern )ai bun ba&at pe conceptul de ră(pundere )ana%erială pentru utili&area-ondurilor publice în con-or)itate cu (tandardele interna ionale i cele )ai bune practici.ț ș

# altă co)ponentă e(te re-or)a )ana%e)entului bu%etar orientată (pre6

con(olidarea di(ciplinei bu%etar-i(cale@

re%le)entarea cuprin&ătoare a proce(ului bu%etar i uni-icarea procedurilor privindșelaborarea aprobarea i ad)ini(trarea bu%etelor de toate nivelurile@ș

e-icienti&area %e(tionării re(ur(elor bu%etare prin (tabilirea unor re%uli noi privind-or)area ?i %e(tionarea veniturilor colectate de către autorită'ileBin(titu'iile bu%etareinclu(iv a proiectelor -inan'ate din (ur(e e3terne precu) ?i revi&uirea rolului ?ico)ponen'ei re&ervelor bu%etare@

deli)itarea co)peten'elor ?i lăr%irea î)puternicirilor participan'ilor în proce(ul bu%etar conco)itent cu ridicarea nivelului de re(pon(abilitate a ace(tora@

-orti-icarea tran(paren ei i revi&uirea conceptului %eneral de bu%etare.ț ș

:ncepînd cu anul 2014 ciclul bu%etar e(te (tructurat pe li)ite privind nivelul )a3i) po(ibilde cre?tere anuală a c,eltuielilor bu%etare ?i nivelulli)ită al de-icitului bu%etar anual pe (copurii obiective cu indicatori de per-or)an ă bine de-ini'i care pot -i )onitori&a'i evalua'i iș ț ș

raporta'i. >e%ată de ace(tea re-or)a Mana%e)entului Financiar Public e(te de o i)portan ățdeo(ebită pentru orientarea Cur ii deoarece are i va avea un i)pact )are a(upra porto-oliuluiț șactivită ilor de audit ale Cur ii de Conturi.ț ț

Mediul de control re%le)entat %enerea&ă un nu)ăr )ai )are de provocări pentru to i actoriiți)plica i. Con tienti&area cuno tin ele i abilită ile noa(tre de aplicare trebuie (ă -ie de&voltateț ș ș ț ș ț

pentru a putea adău%a valoare bunei %uvernări.

(ondi iile capacită ii institu ionaleț ț ț

:n ulti)ii 10 ani cu (pri;inul partenerilor de de&voltare a) încercat inten( (ă con(olidă)abordarea in(titu iei noa(tre de la controlul de con-or)itate la auditul )odern ba&at pe ri(c. #ța(t-el de abordare trebuie (ă -ie în core(pundere cu re-or)a a)plă a )ana%e)entului -inan elor ț

publice pentru a a;un%e la re&ultate durabile. $au înre%i(trat )ulte pro%re(e dar )ai ave) încăun dru) lun% de parcur( pentru atin%erea obiectivelor (trate%ice in(titu ionale.ț

#dată cu aprobarea (etului co)plet de $$A Plenul Cur ii de Conturi ia a(u)atț șan%a;a)entul de aliniere la (tandardele interna ionale i la cele )ai bune practici ale audituluiț ș

6

8/17/2019 plan_47

8/24

public e3tern aprobînd Hotărîrile Cur ii de Conturi nr. 0 din 11.12.201ț 1 i nr. 7 din 10.0.2014ș 2

prin care (a cerut auditorilor Cur ii de Conturi (ă de(-ă oare )i(iuni de audit doar con-or)ț ș prevederilor i în li)itele $$A. Curtea de Conturi aplică în activitatea de audit $tandardeleșnterna ionale de Audit ale n(titu iilor $upre)e de Audit i reali&ea&ă preponderent )i(iuni deț ț șaudit -inanciar de con-or)itate i al per-or)an ei dar i audituri (peci-iceș ț ș 6 al )ediului alte,nolo%iilor in-or)a ionale de (i(te) al -ondurilor e3terne -olloup i altele.ț ș

$tandardele i practicile de audit evoluea&ă iar noi pentru o )ai bună activitateș pro-e(ională trebuie (ă ine) pa(ul cu ace(tea.ț

:n do)eniul Mana%e)entului Financiar Public trebuie (ă deveni) indi(pen(abili i (olicita iș țîn o-erirea a(i%urărilor opiniilorBconclu&iilor i reco)andărilor în i)ple)entarea re-or)elor.ș

>ec iile învă ate din de&voltarea anterioară indică nece(itatea a(u)ării inte%rale aț țre(pon(abilită ii pentru propria evolu ie. ndependent trebuie (ă ne (tabili) priorită ile deț ț țde&voltare i (ă le conectă) direct cu activită ile noa(tre -iind în )ă(ură (ă de)on(tră)ș ț

partenerilor no tri re&ultate -iabile.ș

1 Hotărîrea Cur ii de Conturi nr.0 din 11 dece)brie 201ț cu privire la aplicarea $tandardelor nterna ionale de Audit ale n(titu iilor $upre)e deț țAudit de nivelul 8 $$A 100 $$A 200 $$A 00 $$A 400 în cadrul )i(iunilor de audit ale Cur ii de Conturi.ț2 Hotărîrea Cur ii de Conturi nr. 7ț din 10 )artie 2014 cu privire la aplicarea >iniilor irectoare de Audit /$$A 1000DDDD în cadrul auditului

public.

7

8/17/2019 plan_47

9/24

. Pilonii de dezvoltare strategică ai Cur ii de Conturi pînă în 0101ț

Pilonul 1. (ontribuirea la consolidarea bunei guvernan e a gestiunii +inanciare i aț șpatri)oniului public

Sus inerea bunei gestiuni financiare în administra ia publică, prin e+ercitareaț ț controlului asupra formării, administrării i întrebuin ării resurselor financiare publice-ț

sporirea responsabilită ii, a transparen ei publice i de!voltarea managementului orientat spreț ț șre!ultate sunt elementelec/eie ale misiunii noastre. 0otodată, acestea au un impact direct asupra institu iilor publice na ionale, dar i o re!onan ă mare în rîndul cetă enilor.ț ț ș ț ț

1nul dintre punctele de referin ă ale integrării europene repre!intă sistemul deț management financiar public, care ”necesită să fie consolidat în mod semnificativ2,

solicitînduse ”de a consolida guvernan a i capacită ile institu ionale în domenii, precumț ș ț ț managementul fondurilor publice2. Aceste domenii trebuie sus inute de o ISA eficace, din careț considerent urmea!ă a fi modificată aria de cuprindere a activită ii 'ur ii de 'onturi întruț ț mărirea numărului de audituri nonstatutare. Instrumentele pe care le folosim pentru a reali!aacest lucru sunt descrise mai 3os.

'.1.1. (onceptualizarea i introducerea auditului )odern ,n con+or)itate cu 4SSA4ș

in anul 201 nea) an%a;at (ă e-ectuă) toate auditurile noa(tre în con-or)itate cu $$A.Acu) ur)ea&ă (ă actuali&ă) cadrul nor)ativ)etodolo%ic aplicabil pentru e-ectuarea unui audit

public e3tern calitativ în con-or)itate cu (tandardele bunele practici europene i a teptărileș ș per(oanelor intere(ate. =o) elabora îndru)ări ?i proceduri care ne vor per)ite (ă e)ite) opiniide audit -inanciar în li)ite opti)e de ti)p i cît )ai e-icient po(ibil lă(înd loc pentru ini iereaș țaltor tipuri de audit.

>a e-ectuarea )i(iunilor de audit trebuie (ă ine) cont de -aptul că (i(te)ele co)puteri&ateț(unt e(en iale pentru %e(tionarea -inanciară a tuturor in(titu iilor din (ectorul public. :nț țcon-or)itate cu ace(te ri%ori noi dar i în calitate de auditori trebuie (ă evaluă) caracterulșadecvat al +C. e o i)portan ă pri)ordială la ace(t capitol va -i (ă de&voltă) capacitateațnoa(tră în auditarea (i(te)elor in-or)a ionale.ț

Plenul Cur ii de Conturi trebuie să conceptualizeze diferen ele i asemănările dintreț ț șdiferite tipuri de audit i să decidă asupra abordărilor relevante pentru Curtea de Conturi* cu șadoptarea unei decizii privind tipurile de audit pe care urmează să le efectueze.

A. Dezvoltarea ,n continuare a auditului +inanciar

"n pa( pri)ordial va -i deter)inarea di-eren elor dintre auditul -inanciar în raport cu altețtipuri de audit i control (au in(pec ie.ș ț

Auditul -inanciar trebuie (ă -ie e-ectuat în con-or)itate cu $$A. Criteriile (unt (tandardelecontabile aplicabile. Auditul -inanciar trebuie (ă e3a)ine&e i (ă evalue&e (itua iile -inanciareș ț(i(te)ele i tran&ac iile entită ii auditate i (ă (e -inali&e&e cu e3pri)area unei opinii a(upraș ț ț ș-aptului dacă (itua ia -inanciară raportată a unei entită i re&ultatele -inanciare ?i re(ur(ele utili&ateț ț(unt pre&entate în core(pundere cu cadrul de raportare -inanciară. $copul auditului e(te de a ate(tacorectitudinea întoc)irii i pre&entării în toate a(pectele (e)ni-icative a (itua iilor -inanciareș țraportate de entitate.

&e vom concentra pe 2rezultate3)

a.Actuali&area Manualului no(tru de audit -inanciar în con-or)itate cu $$A@

b. !laborarea unui -or)at (tandard de docu)entare i raportare a )i(iunilor de audit.șc.$electarea in(titu iilor care ur)ea&ă a -i (upu(e auditului -inanciar în -unc ie deț ț

)aterialitate i ri(c@ș8

8/17/2019 plan_47

10/24

d. Mărirea treptată a nu)ărului de audituri -inanciare e-ectuate anual@e.!-ectuarea obli%atorie /treptată a auditurilor -inanciare anuale la autorită ile publiceț

centrale@-.!-ectuarea auditurilorpilot care ar (ervi ca e3e)ple bune de audit ce ne vor a;uta la

ob inerea încrederii i (pri;inului pentru noua noa(tră abordare@ț ș%. )ple)entarea $i(te)ului n-or)a ional ERe%i(trul )i(iunilor de audit care ar ț

-acilita ob inerea in-or)a iilor %enerali&atoare privind )i(iunile de audit e-ectuate@ț ț,. n(truirea i de&voltarea capacită ilor de reali&are a auditurilor -inanciare inclu(ivș țde evaluare a +C precu) i de (criere a rapoartelor de audit acce(ibile cu reco)andăriși)ple)entabile@

5. Dezvoltarea ,n continuare a auditului de con+or)itate

Auditul de con-or)itate trebuie (ă -ie e-ectuat în con-or)itate cu $$A. Criteriilerepre&intă reperele valorile de re-erin ă utili&ate pentru a evalua (au a )ă(ura în )od con(ecventți re&onabil. Auditul de con-or)itate va -i pentru noi un )i;loc în vederea (tabilirii -aptului dacăș

(i(te)ul proce(ele ?i opera iunile entită ilor (ectorului public auditate (unt în con-or)itate cuț țle%i(la ia re%le)entările i autorită ile care le %uvernea&ă.ț ș ț


a.!laborarea unui )anual privind auditul de con-or)itate care ar prevedea i criteriile deșdeli)itare a tipurilor de audit de con-or)itate /auditul de con-or)itate a(ociat unui audit al(itua iilor -inanciare auditul de con-or)itate e-ectuat (eparat de auditul (itua iilor -inanciareț țauditul de con-or)itate cu ele)ente de per-or)an ă inclu(iv elaborarea unui -or)at (tandardț

pentru auditul de con-or)itate de docu)entare i raportare a )i(iunilor de audit@ș b. !-ectuarea auditurilorpilot care ar (ervi ca bune practici ce ne vor a;uta la

ob inerea încrederii i (pri;inului pentru noua noa(tră abordare@ț șc.Rapoarte de audit cu privire la rapoartele

8/17/2019 plan_47

11/24

c.)ple)entarea $i(te)ului n-or)a ional ERe%i(trul )i(iunilor de audit care ar -acilitațob inerea in-or)a iilor %enerali&atoare privind )i(iunile de audit e-ectuate@ț ț

d. !-ectuarea auditurilorpilot care ar (ervi ca bune practici ce ne vor a;uta laob inerea încrederii i (pri;inului pentru noua noa(tră abordare.ț ș

'.1.2. (onsolidarea capacită ilor de e+ectuare a auditurilor ,n con+or)itate cuț

Liniile directoare speci+ice>iniile directoare (peci-ice elaborate de către *+#$A /50005DDD prevăd e-ectuarea

di-eritor tipuri de audit (peci-ice precu) auditul )ediului auditul privati&ării auditul parteneriatului public privat auditul te,nolo%iilor i (i(te)elor in-or)a ionale ?i de co)unicareș țauditul datoriei publice auditul (itua iilor e3cep ionale i altele.ț ț ș

Republica Moldova a reali&at pro%re(e i)portante în i)ple)entarea te,nolo%iilor (ocietă'iiin-or)a'ionale cota contribu'iei (ectorului +C la P practic atin%înd în ulti)ii ani nivelul decca G10.

Curtea de Conturi e(te inevitabil preocupată de inteli%en a ce (tă la ba&a inve(ti iilor înț țte,nolo%iile in-or)a ionale de către autorită ile publice (ubordonate

8/17/2019 plan_47

12/24

pentru co)baterea -raudei corup iei i altor nere%uli în utili&area re(ur(elor -inanciare o-erite deț ș"niunea !uropeană.


a.!laborarea cadrului nor)ativ)etodolo%ic a-erent auditării i protec iei -ondurilor ș țdonatorilor@

b. !laborarea aprobarea i punerea în aplicare a procedurilor de auditare a -ondurilor șdonatorilor@

c.n(truirea i de&voltarea capacită ilor de reali&are a auditurilor )i;loacelor -inanciare aleș țdonatorilor@

d. !-ectuarea auditurilorpilot care ar (ervi ca e3e)ple bune de audit ce ne vor a;utala ob inerea încrederii i (pri;inului pentru noua noa(tră abordare@ț ș

e.!laborarea unui -or)at (tandard de docu)entare i raportare a )i(iunilor de audit@ș-.$tabilirea unei proceduri de co)unicare a re&ultatelor )i(iunilor de audit către donatori

precu) i a ca&urilor de (u(piciune de -raudă i de utili&are necon-or)ă a re(ur(elor -inanciareș șo-erite.

'.1.%. ncrederea ,n auditul intern al entită ilor auditateț

>a reali&area activită ii de audit e3tern tinde) (ă ne pute) ba&a pe activitatea audituluițintern din cadrul -iecărei entită i auditate pentru a )ini)i&a a)ploarea )uncii noa(tre în cadrulțentită ii auditate pe parcur(ul )i(iunii de audit i pentru a perturba )ai pu in activitatea de &i cuț ș ț&i a entită ii.ț

*ivelul de încredere a auditului e3tern în activitatea auditului intern e(te di-erit de la oentitate la alta. Pentru a cre te nivelul încrederii e(te nece(ară de&voltarea capacită ilor ș ț

pro-e(ionale ale auditului intern. Pentru a contribui la cre terea nivelului de de&voltare a ace(tuiaștrebuie (ă (tabili) o co)unicare periodică cu "nitatea Centrală de Ar)oni&are a Mini(teruluiFinan elor. Colaborarea e-icientă cu "CA va per)ite cre terea pro-e(ionali()ului auditului internț și va con(olida activitatea ace(tuia în cadrul entită ilor ceea ce ne va per)ite (ă ne (pori)ș ț

încrederea în activitatea de(-ă urată de ace(ta i va duce la )ini)i&area )uncii noa(tre peș ș parcur(ul )i(iunilor de audit. :n cadrul )i(iunilor de audit vo) a(i%ura co)unicarea periodică cure(pon(abilii cu -unc ii de audit intern de la entită ile auditate.ț ț


a.Forti-icarea co)unicării cu "nitatea Centrală de Ar)oni&are@ b. Cre terea nivelului de încredere în activitatea de audit intern@șc.Reducerea a)plorii )uncii noa(tre în cadrul entită ii.ț

'.1.'. 7aportarea anuală de auditAnual pre&entă) Parla)entului un Raport de audit care con ine i %enerali&ea&ă re&ultateleț ș

auditurilor e-ectuate pe parcur(ul perioadei de raportare privind ad)ini(trarea i întrebuin areaș țre(ur(elor -inanciare publice i patri)oniului public. Potrivit tuturor auditurilor e-ectuate înșRaport (înt accentuate a(pectele con(iderate oportune (pre a -i abordate de către Parla)ent

8/17/2019 plan_47

13/24

a.!laborarea i aprobarea unui pro%ra) anual de audit care ar con ine te)e actuale i ar ș ț ș prevedea o plani-icare ra ională a )i(iunilor de audit în dependen ă de re(ur(ele i capacită ileț ț ș țdi(ponibile@

b. A(i%urarea e3ecutării calitative i în ter)en a )i(iunilor de audit plani-icate@șc.!laborarea unui -or)at tipi&at de pre&entare a in-or)a iilor ce ur)ea&ă a -i inclu(e înț

Raportul anual@

d. !laborarea Raportului anual care ar con ine date i in-or)a ii privind )i(iunile deț ș țaudit de(-ă urate de-icien ele con(tatate i con(ecin ele ace(tora precu) i reco)andărileș ț ș ț șînaintate întru (olu ionarea proble)elor@ț

e.)ple)entarea i punerea în aplicare a unui )ecani() de )onitori&are cu i)plicareașCo)i(iei parla)entare de pro-il.

'.1.6. (ooperarea cu Parla)entul

Parla)entul Republicii Moldova ca or%an le%i(lativ al ării dar i în calitate de repre&entantț șal poporului e(te cea )ai i)portantă parte intere(ată de activitatea noa(tră. Ace(ta aprobă bu%etulCur ii de Conturi i e(te de(tinatarul principal al rapoartelor noa(tre. =o) tinde (ă pro%re(ă) înț șconlucrarea noa(tră ba&ată pe în ele%erea co)ună a obiectivelor i vo) de&volta o rela ieț ș țcon(tructivă i de (u( inere.ș ț


a.!laborarea cadrului nor)ativ a-erent procedurilor de conlucrare între Curtea de Conturi ișParla)ent@

b. )ple)entarea i punerea în aplicare a unui )ecani() de )onitori&are ași)ple)entării reco)andărilor Cur ii de Conturi cu i)plicarea Co)i(iilor parla)entare de pro-il@ț

c.:naintarea propunerii de bu%et a Cur ii de Conturi în con-or)itate cu nor)ele proce(uluiț bu%etar na ional@ț

d. +ran()iterea rapoartelor de audit în Co)i(iile de pro-il i în Parla)ent (preș

audiere@e.!3a)inarea (olicitărilor privind e-ectuarea )i(iunilor de audit@-.!3a)inarea propunerilor privind elaborarea Pro%ra)ului anual de activitate.

'.1.7. Activită i de prevenire a +raudei i corup ieiț ș ț

$itua ia (ocialecono)ică actuală a Republicii Moldova a deter)inat nece(itateațconceptuali&ării elaborării i)ple)entării i raportării unor $trate%ii i re-or)e anticorup ionale.ș ș țCo)baterea -raudei i a corup iei e(te o parte inte%rantă a bunei %e(tiuni -inanciare publice. Ace(tș țdo)eniu repre&intă un ele)ent de ba&ă al (trate%iei Cur ii de Conturi. *e propune) (ă de&voltă)țîn continuare o rela ie de lucru e-ectivă cu or%anele de drept a(t-el încît (u(piciunile de -raudă iț școrup ie (ă -ie raportate i)ediat autorită ilor co)petente pentru întreprinderea ac iunilor ț ț țcore(pun&ătoare. =o) continua cooperarea noa(tră i cu al i actori i proiecte ce elaborea&ă iș ț ș și)ple)entea&ă (i(te)e de contracarare a in-rac iunilor -inanciare de di-erite tipuri.ț

&e vom concentra pe 2rezultate3)a.!laborarea procedurii de docu)entare de către auditori a ca&urilor de (u(piciune de -raudă

i corup ie@ș ț b. e&voltarea capacită ilor de identi-icare i docu)entare a ca&urilor de (u(piciuneț ș

de -raudă i corup ie@ș țc.$tabilirea procedurii de in-or)are i re)itere a )aterialelor de audit care con in in-or)a iiș ț ț

privind (u(piciunea de -raudă ale cărei con(tatare i e3a)inare (înt de co)peten a or%anelor deș țdrept@

d. )ple)entarea unui proce( de ur)ărire prin in-or)area de către or%anele de drepta derulării procedurilor de e3a)inare a ca&urilor de (u(piciune de -raudă de către ace(tea.

12

8/17/2019 plan_47

14/24

Pilonul 2. Asigurarea durabilitată ii institu ionaleț ț

4n fiece societate e+isten a unei Institu ii Supreme de Audit independente, consolidate, careț ț să contribuie la îmbunătă irea responsabilită ii manageriale în domeniul finan elor publice,ț ț ț este imperativă. 'omunitatea interna ională #Adunarea 5enerală 671, 'omitetul 8conomicț al 671, I706SAI$ reiterea!ă în cadrul întrunirilor periodice despre necesitatea autorită ilor ț

supreme na ionale de a garanta i de a oferi asigurări privind independen a func ională,ț ș ț ț opera ională a institu iilor supreme de audit, prin revi!uirea%aprobarea prevederilor legaleț ț relevante, prin atribuirea de mecanisme care să contribuie la consolidarea organi!a ională,ț care vor determina responsabilitatea ISA fa ă de partenerii na ionali i interna ionali.ț ț ș ț

Implementarea acestora va putea constitui fundamentul pentru a favori!a de!voltarea profesională i institu ională a 'ur ii de 'onturi a 9epublicii :oldova, ca fiind unicaș ț ț institu ie na ională competentă i cu dreptul de a participa i a contribui la buna guvernare.ț ț ș ș

'.2.1. 7evizuirea cadrului legal de activitate al (ur ii de (onturiț

Pentru a -i o in(titu ie e-icientă ave) nevoie de racordarea cadrului le%al la (tandardele dețaudit în (ectorul public recuno(cute la nivel interna ional pe care (e ba&ea&ă activitatea noa(tră.ț"nul din a(pectele -unda)entale care trebuie inclu(e în le%ea revi&uită (e va re-eri laindependen a Cur ii de Conturi în toate a(pectele6 or%ani&a ională in(titu ională -unc ională iț ț ț ț ț ș-inanciară.

Revi&uirea trebuie (ă cuprindă toate nivelurile de re%le)entare începînd cu prevederilecon(titu ionale ur)înd cu cele le%ale care ulterior (e vor re%ă(i în nor)ele interne ale Cur ii deț țConturi.

Revi&uirea cadrului de re%le)entare a activită ii Cur ii de Conturi va (olu iona a)bi%uită ileț ț ț țdintre ceea ce dori) (ă -ace) i ceea ce e(te po(ibil de -ăcut în conte3tul cadrului le%i(lativșactual. :n ace(t (en( la ora actual în proce( de elaborare e(te un nou proiect de revi&uire a >e%iiCur ii de Conturi.ț #dată ce le%ea va -i adoptată vo) revi&ui procedurile noa(tre interne pentru are-lecta prevederile noilor abordări.

Per)anent vo) a(i%ura concordan a >e%ii Cur ii de Conturi cu alte acte le%i(lative care auț ți)pact a(upra )andatului i activită ii noa(tre i vo) identi-ica alte ini iative nece(are.ș ț ș ț


a.!laborarea proiectului de revi&uire a >e%ii Cur ii de Conturi i înaintarea (pre aprobare înț ș

Parla)ent@ b. Monitori&area per)anentă a cadrului le%i(lativ i nor)ativ na ional cu i)pactș ța(upra )andatului i activită ii Cur ii de Conturi@ș ț ț

c.Revi&uirea procedurilor interne ale Cur ii de Conturi în conte3tul >e%ii revi&uite i alț șcadrului le%i(lativ i nor)ativ na ional cu i)pact a(upra )andatului i activită ii Cur ii deș ț ș ț țConturi.

'.2.2. Structura institu ională consolidatăț

Curtea de Conturi trebuie (ă e-ectue&e audituri e-iciente ba&ate pe principii de bună%uvernan ă. :ntru a(i%urarea ace(tora e(te nece(ar de a ar)oni&a )odul de or%ani&are iț ș

-unc ionare a in(titu iei noa(tre. unele practici de or%ani&are in(titu ională i noile tendin eț ț ț ș ț privind con(olidarea po&i iei i (tatutului n(titu iei $upre)e de Audit condi ionea&ă or%ani&areaț ș ț țace(teia în cel )ai e-icient )od pentru a a(i%ura reali&area obiectivelor plani-icate a %aranta

13

8/17/2019 plan_47

15/24

re(pon(abilitate pentru re&ultate a încura;a co)unicarea e-icientă a (ati(-ace noile a teptări așîncura;a per(onalul Cur ii de Conturi (ă lucre&e în )odul în care (a propu( i cu o e-icien ăț ș ț)a3i)ă precu) i (ă aducă plu(valoare bunei %uvernări.ș

#r%ani&area in(titu ională ur)ea&ă (ă re-lecte în practică principiile (tatuate în eclara iileț țde la >i)a i Me3ic privind independen a n(titu iei $upre)e de Audit. Modalitatea de or%ani&areș ț ț

i -unc ionare a Cur ii de Conturi trebuie (ă -ie cea )ai relevantă (tatutului i rolului in(titu iei înș ț ț ș țcadrul (i(te)ului na ional in(titu ional. Acea(ta va -i deter)inată pe parcur(ul perioadei deț ți)ple)entare a $trate%iei în vederea (tabilirii celui )ai potrivit )odel (tructural aplicabiln(titu iei $upre)e de Audit.ț

$tructura con(olidată ur)ea&ă (ă o-ere claritate i certitudine privind )odalitatea deșe3ercitare a )andatului i do)eniilor de activitate atît pentru an%a;a ii Cur ii de Conturi cît iș ț ț ș

pentru -actorii de deci&ie din a-ara Cur ii. +otodată (tructura nouă va pre&enta oportunitate i oț ș provocare pentru noua co)ponen ă a Plenului Cur ii de Conturi în reali&area obiectivelor ț țin(titu ionale i pro)ovarea principiilor de bună %uvernare.ț ș

Pentru i)ple)entarea celor propu(e ur)ea&ă a -i pre%ătită o plat-or)ă teoretică ișopera ională care (e va re-eri la )ă(urile de a(i%urare a unor )ai bune (u( ineri i în ele%eri aleț ț ș țcăii de de&voltare i pa ilor ce trebuie întreprin i.ș ș ș


a.Ar)oni&area )odului de or%ani&are in(titu ională în vederea reali&ării )andatului iț șrolului Cur ii de Conturi@ț

b. Conceptuali&area i con(olidarea rolului -iecărui ele)ent (tructural al Cur ii deș țConturi în vederea a(i%urării -ocali&ării pe obiective productivitate re&ultate i un bun controlșdin partea )ana%e)entului la nivel de (ubdivi&iuni i de in(titu ie@ș ț

c.$tabilirea do)eniilor i li)itelor de co)peten ă între (tructurile or%ani&a ionale pentru aș ț ț

a(i%ura pro-e(ionali()ul i e-icien a@ș țd. $tabilirea i re(pectarea nivelurilor de dele%are pe verticală i pe ori&ontală@ș șe.e(-ă urarea activită ilor de in-or)are a -actorilor de deci&ie privind tipurile )odelelor deș ț

or%ani&are a auditului public e3tern e3i(tente la nivel interna ional ateliere de lucru )e(ețrotunde etc.

'.2.". # institu ie orientată spre rezultateț

Pentru a ob ine o per-or)an ă in(titu ională înaltă în ba&a capacită ilor de )uncă diver(eț ț ț țorientate (pre o-erirea valorii adău%ate e(te nece(ar de a inte%ra un (i(te) de de&voltare iș

validare a capacită ilor pro-e(ionale 8 certi-icarea auditorilor publici i de recunoa tere aț ș șre&ultatelor an%a;a ilor.ț

e&voltarea în interiorul in(titu iei noa(tre a unei culturi orientate (pre recunoa terea iț ș șaprecierea per-or)an elor e(te o provocare i)portant care trebuie abordată în pri)a etapă deți)ple)entare a $trate%iei.

:n e(en ă trebuie (ă ne a(i%ură) că )i(iunea vi&iunea obiectivele valorile i co)peten eleț ș țnoa(tre %enerice e3i(tă (unt în ele(e i practicate în activitatea de &i cu &i de către -iecare careț șlucrea&ă în in(titu ie.ț

:ntru i)ple)entarea ace(tora Curtea de Conturi trebuie (ă a(i%ure un (i(te) de

)ana%e)ent al per-or)an ei care plani-ică de&voltă e-icient )onitori&ea&ă pre'uie?te ?iț pre)ia&ă per-or)an a an%a;a ilor.ț ț

14

8/17/2019 plan_47

16/24


a.!laborarea (i(te)ului de de&voltare i validare a capacită ilor pro-e(ionale i deș ț șrecunoa tere a re&ultatelor an%a;a ilor@ș ț

b. )ple)entarea (c,e)elor de certi-icare pentru auditorii (ectorului [email protected] ele)entelor de apreciere i pre)iere a re&ultatelor an%a;a ilor.ș ț

'.2.%. Păr ile interesateț

Curtea de Conturi activea&ă i î i e3ercită -unc iile nu pentru propriul bene-iciu ci pentruș ș țnu)ero i parteneri i păr i intere(ate. Partenerii i păr ile intere(ate (unt nu doar Parla)entul iș ș ț ș ț șin(titu iile %uverna)entale dar i (ocietatea civilă )ediul acade)ic co)unitatea donatorilorț ș)a(()edia i cetă enii în %eneral.ș ț

ialo%ul cu autorită ile i păr ile intere(ate în (copul (pri;inirii )i(iunii Cur ii ?i pro)ovăriiț ș ț țvalorilor ace(teia e(te nece(ar a -i î)bunătă it pentru a o-eri utili&atorilor de in-or)a ie o i)a%ineț țclară i co)pletă a(upra %e(tiunii -inan elor (tatului a -acilita o )ai bună în'ele%ere a proce(uluiș ț

i procedurilor de audit ?i a per)ite o )ai u oară percepere a re&ultatelor auditurilor. +rebuie (ăș șine) cont i de -aptul că re&ultatele activită ii noa(tre depindB(unt in-luen ate în )ă(ură di-erităț ș ț ț

de ac iunile ace(tor păr i.ț ț


a.Anali&area (itua iei interne i e3terne a ării@ț ș ț b. Reali&area (onda;elor în rîndul păr ilor intere(ate pentru a identi-ica principaleleț

puncte de intere( i a evalua i)pactul activită ii noa(tre@ș țc.e(-ă urarea reuniunilor i edin elor cu păr ile intere(ate@ș ș ș ț țd. Aprobarea i i)ple)entarea $trate%iei de co)unicare cu păr ile intere(ate /)a((ș ț

)edia (ocietatea civilă Parla)entul etc..

'.2.'. (ooperarea interna ională cu 4nstitu iile Supre)e de Audit i alte organiza iiț ț ș ț

Curtea de Conturi -iind o n(titu ie $upre)ă de Audit /$A în cur( de de&voltare trebuie (ățcon tienti&e&e nece(itatea de&voltării colaborării cu alte $A a-late la un nivel )ai înalt deșde&voltare ceea ce ar -acilita preluarea bunelor practici înlăturarea neclarită ilor le%ate deți)ple)entarea i aplicarea în )unca de &i cu &i a (tandardelor interna ionale de audit.ș ț


a.Apartenen e i participarea în %rupuri interna ionale de lucru pentru de&voltarea practicilor ț ș țde audit@ b. :nc,eierea acordurilor i parteneriatelor de colaborare pe ter)en lun% cu parteneriș

interna ionali@țc.e&voltarea în continuare a rela iilor cu $A din cadrul !"R#$A i *+#$A inclu(ivț ș

în cadrul C$@d. Cooperarea cu alte $A i (tructuri or%ani&a ionale de pro-il în vederea or%ani&ăriiș ț

i de(-ă urării evaluării cole%iale in(titu ionale /peer revie a activită ii noa(tre@ș ș ț țe.$tabilirea rela iilor de colaborare cu donatori e3terni cointere(a i în de&voltarea Cur ii deț ț ț

Conturi.

Pilonul ". Dezvoltarea i )en inerea calită ii corporative i de auditș ț ț ș5ună guvernan ă corporativă ,n institu ia noastrăț ț

15

8/17/2019 plan_47

17/24

5uvernan a corporativă este modul în care organi!a iile sunt direc ionate, controlate iț ț ț ș g/idate. Aceasta define te rela iile i distribuirea drepturilor i responsabilită ilor între ceiș ț ș ș ț care lucrea!ă cu i în cadrul organi!a iei, stabile te normele i procedurile prin care sunt ș ț ș șdeterminate obiectivele organi!a iei i oferă mi3loacele de atingere a acestor obiective i deț ș ș

monitori!are a performan ei. Important este că guvernan a corporativă define te unde seț ț șaflă răspunderea în întreaga organi!a ie. ;una guvernan ă corporativă este fundamentalăț ț

pentru orice organi!a ie eficientă. Aceasta este marca unei entită i corporative bineț ț gestionate. 4n această perioadă a Strategiei 'orporative ne propunem să introducem noiabordări, forme i măsuri care vi!ea!ă de!voltarea i îmbunătă irea în continuare aș ș ț

guvernan ei noastre. Două elementec/eie ale bunei guvernan e sunt calitatea i eficien aț ț ș ț opera iunilor.ț

'.".1. anage)entul calită ii audituluiț

Pentru a )en ine încrederea în obiectivitatea i calitatea auditului public e3tern e(te vital (ăț șe3i(te un (i(te) ri%uro( -iabil i cuprin&ător de evaluare a calită ii activită ii de audit de(-ă urateș ț ț și a activită ii in(titu ionale în %eneral.ș ț ț Curtea de Conturi ca in(titu ie (upre)ă de audit areț

in(tituit proce(ul de )ana%e)ent al calită ii. :n perioada 2012 8 2014 cu a;utorul partenerilor dețde&voltare 8 #-iciul *a ional de Audit al $uediei i anca Mondială au -o(t revi&uite proce(eleț șde )ana%e)ent al calită ii pentru auditul -inanciar i auditul per-or)an ei. Reco)andările o-eriteț ș țde către e3per ii (trăini întru î)bunătă irea proce(elor au -o(t anali&ate i (unt i)ple)entate deț ț șcătre re(pon(abilii din cadrul Cur ii de Conturi. :n ace(t conte3t în )od corporativ nea) a(u)atțre(pon(abilitatea de a )onitori&a per)anent i)ple)entarea reco)andărilor pentru a (tabili dacă(i(te)ul de )ana%e)ent al calită ii -unc ionea&ă e-icient i a(i%ură ob inerea re&ultatelor dorite.ț ț ș ț

Proce(e (i)ilare de revi&uire a calită ii ur)ea&ă a -i de(-ă urate i în cadrul auditului deț ș școn-or)itate.

:ntru a(i%urarea unei abordări co)ple3e i e3,au(tive a a(pectelor re-eritoare laș)ana%e)entul -inanciar din (ectorul real e(te oportună cooperarea noa(tră cu auditorii din(ectorul privat pentru (c,i)b de e3perien ă i preluare de bune practici.ț ș


a.ni ierea activită ilor de evaluare a proce(ului de )ana%e)ent al calită ii pentru auditul deț ț țcon-or)itate@

b. Monitori&area per)anentă a e-icien ei proce(ului de )ana%e)ent al calită ii înț ț

vederea identi-icării lacunelor i de-icien elor pentru î)bunătă irea ace(tuia@ș ț țc.e(-ă urarea activită ilor de in(truire privind a(pectele de a(i%urare a )ana%e)entuluiș țcalită ii proce(ului de audit@ț

d. e(-ă urarea activită ilor de revi&uire a calită ii la rece i la -ierbinte a )i(iunilor ș ț ț șde audit@

e.e(-ă urarea atelierelor de lucru cu auditorii e3terni din (ectorul privat.ș

'.".2. Suport co)puterizat

16

8/17/2019 plan_47

18/24

$i(te)ele de te,nolo%ii in-or)a ionale ?i de co)unicare (unt e(en iale pentru noi (pre aț țlucra e-ectiv. i(ponibilitatea ace(tora pe (cară lar%ă i aplicarea lor în activitatea de &i cu &i vor ș-acilita i (pori e-icien a ac iunilor noa(tre.ș ț ț

*oi vo) elabora o (trate%ie +C care (ă -or)e&e o (ubco)ponentă a ace(tei (trate%ii. !a vade-ini conte3tul no(tru cadrul lo%i(tic i capacită ile noa(tre de re-erin ă.ș ț ț

#portunită ile de e-icien ă pro)ovate de un (i(te) +C e-icient ar trebui (ă (pri;ine atîtț țauditul cît i -unc iile de (erviciu corporative.ș ț


a.Men inerea i î)bunătă irea in-ra(tructurii +C i a ec,ipa)entelor ace(tora@ț ș ț ș b. $c,i)barea te,nicii de calcul u&ate i trecerea la un (i(te) de operare de ulti)ăș

%enera ie@țc.:)bunătă irea %e(tionării in-or)a iilor electronice@ț țd. Con(olidarea in(tru)entelor i )etodelor electronice de co)unicare internă iș ș

e3ternă@e.denti-icarea (ur(elor -inanciare e3terne /%ranturi pentru ac,i&i ionarea $ de reali&areț

auto)ati&ată a auditurilor Cur ii de Conturi@ț-. :)bunătă irea ar,itecturii (ecurită ii + i a )odalită ilor de recuperare.ț ț ș ț

'.".". Dezvoltarea conceptului de )anage)ent

# in(titu ie de (ucce( e(te -or)ată dintro ec,ipă potrivită care lucrea&ă pentru re&ultatulțco)un. #rice in(titu ie e(te con(tituită din )ana%eri /de vîr- i opera ionali i e3ecutori.ț ș ț ș!3ecutorii (unt cei care -ac activitatea plani-icată (uprave%,eată i raportată de către )ana%eri.ș

Mana%erii buni (e -or)ea&ă în cadrul in(titu iei prin i)plicare în activită ile &ilnice. Ceiț ț

)ai potrivi i pentru a -i )ana%eri (unt liderii de ec,ipă. >ider al unei ec,ipe e(te cel carețcunoa te de ine abilită i potrivite i ale cărui capacită i pro-e(ionale (unt recuno(cute de ceilal iș ț ț ș ț ț)e)bri ai ec,ipei.

:ntru -or)area liderilor de ec,ipă trebuie pro)ovată i i)ple)entată cultura învă ăriiș țde&voltarea abilită ilor te,nice a co)porta)entelor pro-e(ionale i per(onale precu) iț ș șrecunoa terea la nivel in(titu ional a calită ilor de lider ale ace(tor per(oane.ș ț ț

*e propune) (ă reali&ă) ace(t lucru printrun pro%ra) de %,idare orientat de (u( în ;o( prin care Plenul i )ana%erii relevan'i (ă o-ere )entorat practic con(tant în conte3tul activită ilor ș țopera ionale de &i cu &i ale per(onalului e3ecutiv ?i de conducere.ț

+o i )ana%erii i (upervi&orii vor contribui con(tant conducînd prin propriul e3e)plu. !iț șvor trebui (ă -ie lideri )oderni di(pu i (ă tran(pună ideile în ac iuni (ă pro)ove&e practici noi iș ț ș(ă or%ani&e&e lucrul care trebuie -ăcut.


a.$tabilirea i i)ple)entarea politicii in(titu ionale privind )entoratul i lideri()ul@ș ț ș b. denti-icarea po(ibililor )ana%eri i lideri dar i -or)area lor@ș șc.Atribuirea )ana%erilor i a liderilor la (ectoarele din or%ani&a ie con-or) co)peten elor iș ț ț ș

abilită ilor.ț

'.".%. anage)entul resurselor u)ane

17

8/17/2019 plan_47

19/24

Pentru a %aranta ob inerea unui re&ultat calitativ obiectiv i pro-e(ioni(t al activită ilor deț ș țaudit public e3tern e(te nece(ară i)plicarea cu)ulativă a -iecărui an%a;at al Cur ii de Conturi.țPer(onalul Cur ii de Conturi e(te -or)at din (peciali ti în do)eniul auditului public e3tern iț ș ș

per(onal care (u( ine buna de(-ă urare a activită ii de audit.ț ș ț

:n ace(t (en( e(te i)portant (ă ave) (i(te)e bune care (ă ne a;ute (ă %e(tionă) e-icient per(onalul no(tru i (ă ob ine) ce e )ai bun de la ei.ș ț +rebuie (ă de&voltă) o (erie de politici iș proceduri de %e(tionare a re(ur(elor u)ane cu (i(te)e de (uport adecvate. =o) lucra încontinuu pentru a î)bunătă i abordarea de recrutare )ana%e)entul per-or)an ei in(truirea i de&voltareaț ț ș pro-e(ională. :n perioada i)ple)entării (trate%iei vo) reconceptuali&a (trate%ia de )ana%e)ental re(ur(elor u)ane. Acea(ta trebuie (ă includă re-erin e privind re(ur(ele u)ane di(tribuirea iț șrota ia per(onalului utili&area învă area i de&voltarea precu) i (ă (e ba&e&e pe o anali&ă aț ț ș ștuturor politicilor i a procedurilorc,eie de re(ur(e u)ane în care vor -i i)plica i )ana%erii deș țaudit i partenerii de de&voltare.ș

+otodată trebuie (ă introduce) un pro%ra) de certi-icare pentru auditorii Cur ii de Conturi.țPrin pro%ra)ul de certi-icare trebuie (ă treacă to'i an%a;a ii cu atribu ii de audit ai Cur ii deț ț țConturi. :n ace(t conte3t va -i (tabilită o abordare de de&voltare durabilă i co(te-icientă. eș

a(e)enea trebuie (ă %ă(i) o (olu ie reali&abilă pentru re)unerare a(t-el încît (ă pute) pă(traț per(onalul -oarte pro-e(ioni(t.


a.Reconceptuali&area $trate%iei de )ana%e)ent al re(ur(elor u)ane ur)are )odi-icărilor le%i(lative@

b. $tabilirea politicii de identi-icare a nece(arului de per(onal@c.!laborarea i in(tituirea (i(te)ului de recrutare a per(onalului cel )ai potrivit activită iiș ț

Cur ii de Conturi@țd. )ple)entarea politicilor de evaluare a nece(ită ilor de de&voltare a per(onalului@țe.n(truirea i de&voltarea pro-e(ională a an%a;a ilor Cur ii de Conturi@ș ț ț-.Moderni&area (i(te)ului de evaluare a per(onalului@%. !laborarea i i)ple)entarea Pro%ra)ului de certi-icare a auditorilor (ectoruluiș

public@,. $tabilirea i aplicarea ele)entelor de re)unerare i )otivare a(t-el încît (ă pute)ș ș

pă(tra per(onalul -oarte pro-e(ioni(t.

'.".'. anage)entul +inanciar i al per+or)an elorș ț

A. 'anagementul financiar

:n vederea core(punderii principiilor de ba&ă ale activită ii unei in(titu ii (upre)e de auditț țCurtea de Conturi î i va de&volta (i(te)ul de a(i%urare a independen ei -inanciare i de %e(tionareș ț șa bu%etului. >a reali&area ace(tor activită i (ubdivi&iunea re(pon(abilă de elaborarea %e(tionareați raportarea bu%etului va avea un rol i)portant în con(ilierea conducerii cu privire laș

per-or)an a or%ani&a ională i oportunită ile de î)bunătă ire.ț ț ș ț ț


a.e&voltarea unui (i(te) de a(i%urare a independen ei -inanciare i de %e(tionare aț ș bu%etului cu actuali&area periodică a ace(tuia@

b. Raportarea periodică a per-or)an elor către conducerea (uperioară.ț

4. Consolidarea '5C

18

8/17/2019 plan_47

20/24

:n calitate de n(titu ie $upre)ă de Audit care (erve te drept e3e)plu pentru ceilal iț ș țtrebuie (ă ave) un (i(te) e-icient de )ana%e)ent -inanciar i control intern prin care vo) puteaș

pro)ova acceptarea i i)ple)entarea ace(tuia i de către alte autorită i re(pon(abile deș ș ți)ple)entarea >e%ii nr.22D din 2.0D.2010 EPrivind controlul -inanciar public intern. Pentru areali&a ace(t lucru vo) încura;a toate unită ile (tructurale din cadrul Cur ii (ă i)ple)ente&eț țele)entele (i(te)ului de )ana%e)ent -inanciar îndeo(ebi )ana%e)entul ri(curilor.

>a -inali&area -iecărei perioade de raportare /(e)e(trialeBanuale toate (ubdivi&iunile dincadrul Cur ii ur)ea&ă (ă participe la elaborarea eclara iei privind buna %uvernare i (ă raporte&eț ț șde(pre per-or)an ele reali&ate.ț


a.Con(olidarea )ana%e)entului ri(curilor i inerea Re%i(trului ri(curilor@ș ț b. e&voltarea (i(te)ului de autoevaluare a MFC.

C. Asigurarea comunicării interne

Func ionarea unui (i(te) de co)unicare i in-or)are contribuie la )onitori&areaț ș pro%re(elor atin(e i e(te parte a proce(ului de )ana%e)ent in(titu ional. Reali&area obiectivelor ș ț

i ob inerea per-or)an elor (înt po(ibile prin de(-ă urarea unei co)unicări e-iciente cu per(onalulș ț ț șno(tru. :n cadrul Cur ii de Conturi ur)ea&ă a -i de&voltată co)unicarea e-icientă cu toate păr ileț țintere(ate /interne i e3terne pentru a putea în ele%e rolul -iecăruia în reali&area obiectivuluiș ț%eneral dar i cu) activită ile proprii (e lea%ă de activită ile celorlal i.ș ț ț ț


a.Actuali&area (trate%ii de co)unicare internă cu (peci-icarea clară a re(pon(abilită ilor înț proce(ul de co)unicare internă@

b. Reuniuni periodice cu per(onalul pentru a aduce la cuno tin ă cele )ai recenteș țevolu ii@ț

c.e&voltarea în continuare a ntranetului@d. e(-ă urarea con-erin elor anuale cu per(onalul Cur ii de Conturi pentru a di(cutaș ț țe3perien ele i re&ultatele activită ilor de(-ă urate@ț ș ț ș

e.Reali&area (onda;elor i a evaluărilor interne de )ă(urare a %radului deș)ul u)ireB(ati(-ac ie a per(onalului de )unca (a în in(titu ia noa(tră i pre&entarea re&ultatelor înț ț ț șcadrul reuniunilor.

D. 'anagementul performan elor institu ionaleț ț

#rice in(titu ie care are i)ple)entat un (i(te) de )ana%e)ent -inanciar i control con-or)ț ștrebuie (ă poată )onitori&a i evalua per-or)an ele activită ii (ale în vederea identi-icăriiș ț țdo)eniilor în care (e ate(tă de-icien e i (unt po(ibile î)bunătă iri. Curtea de Conturi are in(tituitț ș ț

(i(te)ul de plani-icare a activită ii (tabilindu i indicatori de activitate i de pro%re( de(preț ș șnivelul de reali&are a cărora raportea&ă periodic. +otu i e(te nece(ar de a con(olida capacită ile deș ț plani-icare adecvată i )onitori&are calitativă a indicatorilor pentru a putea interveni în cele )aiș(curte ter)ene cu cele )ai potrivite )ă(uri pentru a (pori productivitatea activită ii i a aduce unț și)pact )ai )are prin activitatea pe care o de(-ă ură).ș


a.n(tituirea i de&voltarea proce(ului de )onitori&are a per-or)an elor noa(tre -a ă deș ț țindicatorii de activitate.

'.".6. 7aportarea anuală a per+or)an eiț

Raportul anual de activitate al Cur ii de Conturi pre&intă )odul în care in(titu ia a utili&atț țre(ur(ele care iau -o(t o-erite pe parcur(ul perioadei raportate. Raportul (inteti&ea&ă re&ultatele

19

8/17/2019 plan_47

21/24

activită ii anuale a Cur ii de Conturi i pre&intă per-or)an a prin co)para ie cu anii preceden i.ț ț ș ț ț țCel )ai recent raport al Cur ii pe anul 2014 (tabile te )odul în care din punct de vedereț șcantitativ i calitativ au cre(cut re&ultatele activită ii inînd cont de re(ur(ele -inanciare alocate iș ț ț șde li)ita de per(onal di(ponibilă. :n perioada ur)ătoare ne propune) (ă de&voltă) calitateacon inutului i pre&entării Raportului anual de activitate (pre a (pori utilitatea (a pentru păr ileț ș țintere(ate.


a.Con(olidarea capacită ilor de elaborare a Raportului de activitate@ț b. :)bunătă irea -or)atului de pre&entare prin preluarea bunelor practici de laț

in(titu iile (i)ilare@țc."tili&area unui -or)at de raportare pentru a putea pre&enta datele în evolu ie@țd. $tabilirea nece(arului de in-or)a ie pentru păr ile intere(ate i o-erireaț ț ș

in-or)a iilor relevante utile pentru luarea deci&iilor@țe.A(i%urarea tran(paren ei i publicită ii activită ii Cur ii de Conturi.ț ș ț ț ț

'.".8. Dezvoltarea strategică

e&voltarea (trate%ică trebuie (ă -ie continuă i con(tantă. *u)irea noului Plen al Cur ii deș țConturi în 201 ar putea deter)ina nece(itatea de revi&uire a direc iilor (trate%ice ale in(titu iei.ț ț+otodată nece(itatea de a evalua per-or)an ele in(titu iei ur)are i)ple)entării $trate%iei deț țde&voltare 2012020 i evolu iile în do)eniu la nivel na ional i nivel interna ional vor ș ț ț ș țdeter)ina revi&uirea i actuali&area periodică a $trate%iei. Pentru a putea reali&a de&voltareaș(trate%ică în )od con(ecvent e(te nece(ar de a î)bunătă i i a con(olida capacită ile deț ș ț

plani-icare i)ple)entare anali&ă i raportare a activită ilor (trate%ice relevante.ș ț


a.Planul de e&voltare $trate%ică pe anii 2012020 aprobat i pu( în aplicare@ș b. Revi&uirea anuală a pro%re(elor înre%i(trate la reali&area (trate%[email protected]&area Planului de ac iuni în -unc ie de di-eritele etape ale i)ple)entării (trate%iei@ț țd. e(e)narea unei per(oane re(pon(abile /de la nivel de top )ana%e)ent de

)onitori&area proce(ului de i)ple)entare a Planului de e&voltare $trate%ică în vederearaportării cu re%ularitate a pro%re(elor înre%i(trate în cadrul ?edin'elor Plenului Cur'ii.

20

8/17/2019 plan_47

22/24

I. $tapele dezvoltării

a. Pri)a etapă: Anul 2016

#biectivul pri)ului an e(te de a (tabili o nouă plat-or)ă pentru )e)brii Cur ii de Conturițcare vor -or)a ur)ătorul Plen ceea ce le va o-eri o ba&ă adecvată pentru prioriti&area )ă(urilor

în atin%erea obiectivului %eneral de a deveni o in(titu ie (upre)ă de audit per-or)antă care î?ițde(-ă oară activitatea în con-or)itate cu (tandardele de audit din (ectorul public recuno(cute lașnivel interna ional /$$A i cu bunele practici europene.ț ș

Paralel cu acea(ta vor -i de)on(trate o (erie de e3e)ple practice bune de(c,i&îndu(ecalea pentru o în ele%ere )ai pro-undă a noilor concepte i abordări atît pe plan intern cît i peț ș ș

plan e3tern.

Ace(t lucru va nece(ita priorită i operative i ad)ini(trative precu) i un accent (porit înț ș șactivitatea noa(tră.

*oua plat-or)ă va cuprinde ur)ătoarele priorită i6ț

Indicatori teoretici"◊Planul de e&voltare $trate%ică pe anii 2012020 aprobat i pu( în aplicare@ș

◊Contribu'ii la )odi-icările cadrului le%al in(tituind un rol do)eniu de aplicare iș)andat clar pentru Curtea de Conturi din per(pectiva abordării )oderne a Re-or)eiAd)ini(tra iei Publice i Mana%e)entului Financiar Public@ț ș

◊e&voltarea unui (i(te) de a(i%urare a independen ei -inanciare i de %e(tionare aț ș bu%etului@

◊eci&ia luată de Plen privind de-inirea clară a di-eritor tipuri de audituri ișle%ăturile cu opiniileBconclu&iile de audit@

◊Manualul de audit -inanciar actuali&at@

◊Manualul de audit de con-or)itate elaborat@

◊Manualul de audit al per-or)an'ei actuali&at@

◊Conceptul de certi-icare a auditorilor publici elaborat@

◊# nouă abordare de )ana%e)ent introdu(ă ba&ată pe o )obili&are (porită are(ur(elor acordate o co)unicare internă )ai bună i valorile i co)peten eleș ș ț%enerice de(cri(e )ai (u(@

◊# (tructură or%ani&atorică )odi-icată care va -avori&a un accent )ai e-icienta(upra activită'ii opera'ionale.

Indicatori opera

8/17/2019 plan_47

23/24

◊"n )odel pentru cele trei rapoarte de audit obli%atorii. Rapoarte de audit cu privirela rapoartele

8/17/2019 plan_47

24/24

'apacitatea noastră"

Cadrul pro-e(ional e3i(tă i e(te utili&at@ș

Acea(tă $trate%ie i)ple)entată i a;u(tată în -unc ie de noile nece(ită i iș ț ț șa teptări în ti)pul i)ple)entării@ș

Activitatea de ba&ă în con-or)itate cu (tandardele de audit în (ectorul public recuno(cute la nivel interna ional i cu bunele practici europene@ț ș

Conducere B leader(,ip i )ana%e)ent cu cultură orientată (pre re&ultate@ș

n(tru)ente i practici )oderne de )ana%e)ent@ș

Principiile de bună %uvernare e3i(tă în toate (i(te)ele noa(tre interne@

Re-lectarea (c,i)bărilor în (tandarde i bunele practici@ș

:)bunătă'irea continuă a calită'ii auditului@

Cooperarea apro-undată cu cele )ai apropiate păr i intere(ate în toateț

etapele proce(elor de audit@ # bună co)unicare cu alte păr i intere(ate@ț

Abordarea activă în cooperarea interna ională.ț

9aportarea noastră ba!ată pe deci!iile proprii"

Acoperire (u-icientă@

# co)bina ie de di-erite tipuri de audit pe ba&a anali&ei ri(curilor@ț

Rapoarte de ur)ărire ulterioară B)onitori&are.

aloarea i beneficiile muncii noastre"

Con(olidarea ră(punderii tran(paren ei i a inte%rită ii@ț ș ț

e)on(trarea relevan ei continue.ț:n perioada de i)ple)entare a Planului de e&voltare $trate%ică ur)are veri-icărilor

interna ionale la care vo) -i (upu i va trebui (ă ob'ine) un puncta; din ce în ce )ai bun i (ăț ș șdă) dovadă de receptivitate în abordarea reco)andărilor o-erite.

plan_47

Documents