PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍAO

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La fase inicial del plan global comprenderá un análisis de la entidad a auditarcon el propósito diseñar una estrategia general, y un enfoque detallado de lanaturaleza oportunidad y alcance esperados de la auditoría

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1.1. Conocimiento del Negocio (recursos financieros,

1. ANÁLISIS GENERAL DE LA CÍA.

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría

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INF . . Co oc e o de Negoc o ( ecu sos a c e os,

estrategias de mercado, producto, estructura orgánica,ambiente jurídico, políticas contables, procedimientos,auditoría interna, y auditorías recurrentes):

Té i li

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SIST Técnicas a aplicar:

Reuniones de Planeación: auditores antecesores y terceros;Coordinación con auditoría interna (evaluación del

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trabajo de auditoría interna e informe);Carta de Requerimientos;Evaluar Riesgo del compromiso y ambiente de control; Fij l té i d l i ( t dFijar los términos del compromiso (carta de compromiso).

Dr.. Carlos Escobar P, Mgs

PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA

•inherentes y de control por componente

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La fase inicial del plan global comprenderá unanálisis de la entidad a auditar con el propósitodiseñar una estrategia general, y un enfoque

ANALISIS DE RIESGO GENERALPerfil del cliente;N i d l li i

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CO d se a u a est ateg a ge e a , y u e oque

detallado de la naturaleza, oportunidad yalcance esperados de la auditoría

Riesgos de negocios de los auditores

Negocio del cliente y sus riesgos;Planes a corto y mediano plazo;Hechos recientes y problemas deauditoría;

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Se debe investigar los probables clientes antesde aceptar el contrato de auditoría; su historia,incluyendo aspectos como: identidad y

g g auditoría;Principales políticas contables; yAmbiente de control.

ANALISIS DE RIESGO ESPECIFICO

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y p yreputación de los directores, altos empleados yaccionistas principales. Casos de empresas decreación ficticia; otras con contratosformulados para cubrir gastos de proyectos no

ANALISIS DE RIESGO ESPECIFICOPlanificación detallada;Análisis de variaciones de los estadosfinancieros; y

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OR formulados para cubrir gastos de proyectos no

reales para el valor de mercado de las accionesson entre otros los riesgos de negocios de losauditores.

; yCédula de evaluación de riesgos inherentey de control por componentes;

Los riesgos de negocios aumenta cuando el cliente está en una posición financiera débil otiene gran necesidad de capital adicional. El auditor debe evaluar conscientemente para evitarser involucrado y de aceptar el contrato, reconocer la necesidad de ampliar losprocedimientos de auditoría

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procedimientos de auditoría.

PLAN GLOBAL AUDITORIA FINANCIERA - ANÁLISIS GENERAL DE LA COMPAÑÍA;ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO)

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COMPAÑÍA;ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO)

Realizar reuniones con auditoria interna sobrela suficiencia del sistema de contabilidad ycontrol interno del cliente para lo cual esLos auditores antecesores son excelente

Técnica aplicable: auditores antecesores, terceros y auditoria interna

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CO control interno del cliente para lo cual es

necesario dividir en ciclos la gestión financiera,visualizando sus objetivos, políticas, métodosde registro; técnicas de control; cuentas

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fuente de información sobre el probablecliente como expresa SAS 7 “Comunicaciónentre auditores y antecesores”. Éticamente esprohibido que los auditores revelen

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2. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS S. CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

principales y relacionadas.prohibido que los auditores reveleninformación sin conocimiento del cliente. Elauditor debe pedir a la gerencia del clienteautorice a los antecesores para responder al

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SIST CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

2.1. Comprensión del Sistema de Contabilidad, Control Interno y el Sistema de Información.

Ciclo Financiero y Contable

p psucesor sobre: desacuerdo de aplicación delos PCGA, y razones del cambio de auditores(fraudes de gerencia) principalmente.

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Ciclo de Negocios de gastosCiclo de negocios de Activos FijosCiclo de negocios de InventariosCiclo de Negocios de Ingresos

Los auditores pueden pedir permiso a lagerencia para hacer indagaciones a tercerossobre un probable cliente, por ejemplo elbanco del cliente para conocer la historia Ciclo de Negocios de Tesorería

Ciclo de Negocios de Nómina y PersonalCiclo de Impuestos

banco del cliente para conocer la historiafinanciera del cliente y la calificación decrédito. El asesor legal del cliente sobre elentorno legal: litigios y procesos pendientes.

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g g y p p

AUDITORIA FINANCIERA – OBTENCIÓN DEL CONTRATO (CARTA DE COMPROMISO/REQUERIMIENTOS)COMPROMISO/REQUERIMIENTOS)

El Art. 318 de la Ley de Compañíasmenciona que, toda compañíanacional y las sucursales de

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compañías extranjeras,cuyos activossuperen el millón de dólaresamericanos deben contar con uninforme de auditoría externa sobre

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La Junta General de accionistas o deSocios nombra a su auditor externoquien confirma, en forma expresa

susestadosfinancieros.

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con una carta compromiso, laaceptación del nombramiento deauditor externo, el objetivo y alcancedel examen, la responsabilidadR

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asumida frente al cliente, el objeto yentornodesutrabajo.

ELEMENTOS

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ELEMENTOS • Aceptación• Definición del alcance y objetivo;• Entorno del examen• Responsabilidad

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AUDITORIA FINANCIERA- PLAN GLOBAL (DETERMINACIÓN DE LAS ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA)

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AUDITORÍA)

3 DETERMINACIÓN ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA

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CO 3. DETERMINACIÓN ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA:

Riesgo e Importancia RelativaDeterminar la Importancia Relativa Planeada.Resumen y Evaluación de Riesgos de Auditoría

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Identificar las áreas de riesgo potenciales ycomprender los motivos que fundamentan las

MATERIALIDAD, es el nivel a partir del cual lasdiferencias o errores, sean éstas individuales o totales,

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p qdecisiones gerenciales y de esta manera anticiparlos problemas de auditoría, por ejemplo:- Políticas y prácticas financieras (políticasinusuales acarrean problemas de liquidez que

, ,se consideran de importancia relevante para losestados financieros tomados en su conjunto. Las variasformas para calcular el nivel de materialidad:

Materialidad para propósitos de planificación

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OR p q q

podrían afectar las operaciones).- Circunstancias económicas y tendencias delnegocio (economía de expansión puede aumentarlos márgenes de ganancia, pero ocasiona escasez

p p p p(MPP)

Calcular del 5% de la utilidad obtenida antes deimpuestosCalcular el 0.5% del activo o total de ingresos elg g , p

en el abastecimiento de insumos)- Departamentos de administración y finanzas(tamaño y estructura del departamento definanzas)

gmayor

Limite de riesgo a nivel de Estados Financieros(75% del MPP)Limite de error a nivel de ajuste (3-5% del MPP)

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