v

vi

PENGESAHAN

Tesis Berjudul : : “Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak

Muslim Tentang Zakat Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak Dan Zakat Di KPP Pratama

Cilegon”.

NAMA : Rijalul Fikri

NIM : 1540301022

Program Studi : Ekonomi Islam

Tanggal Ujian : April 2017

Telah dapat diterima sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar

Magister Ekonomi Syari‟ah (M.E).

Serang, 21 April 2017.

Direktur,

Prof. Dr. H. Utang Ranuwijaya, M.A.

NIP.195805191985031003

vii

viii

ix

ABSTRAK

Nama: Rijalul Fikri, NIM. 1540301022, Judul Tesis: “Pengaruh

Pengetahuan Wajib Pajak Muslim Tentang Zakat Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak Dan Zakat Di KPP Pratama Cilegon”.

Penelitian ini dilatarbelakangi oleh besarnya potensi penerimaan

Pajak dan Zakat di wilayah kota Cilegon. Adanya keterkaitan antara

Zakat dan Pajak, terutama mengenai pengetahuan wajib pajak muslim

mengenai Pajak dan Zakat terhadap kepatuhan dalam

mengimplementasikan UU Nomor 23 Tahun 2011 Tentang Pengelolaan

Zakat dan UU Nomor 17 Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan.

Rumusan masalah dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1)

bagaimana pengaruh pengetahuan wajib pajak muslim tentang zakat

terhadap kepatuhan membayar pajak? 2) bagaimana pengaruh

pengetahuan wajib pajak muslim tentang zakat terhadap kepatuhan

membayar zakat?

Penelitian ini bertujuan: 1) untuk mengetahui pengaruh

pengetahuan wajib pajak muslim tentang zakat terhadap kepatuhan

membayar pajak. 2) untuk mengetahui pengaruh pengetahuan wajib pajak

muslim tentang zakat terhadap kepatuhan membayar Zakat.

Penelitian ini dilakukan pada wajib pajak yang beragama islam di

kota Cilegon. Pengumpulan data dilakukan dengan metode penelitian

lapangan atau survey. Jumlah sampel yang digunakan yaitu sebanyak 178

wajib pajak muslim sebagai responden penelitian. Analisis data dilakukan

dengan pendekatan kuantitatif. Pendekatan kuantitatif yang digunakan

adalah model Sctuctural Equation Modeling - Partial Least Square (SEM-

PLS) melalui software SmartPLS versi 2.0 M3.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa variabel (X1) pengetahuan

wajib pajak muslim tentang zakat berpengaruh positif dan signifikan

terhadap kepatuhan pajak (Y1), dengan nilai original sampel estimate

sebesar 0,170 dan nilai t-hitung yang lebih besar dari pada nilai t-tabel

(2,132 > 1,973) dan memiliki pengaruh sebesar 29%. Selanjutnya

variabel (X1) pengetahuan wajib pajak muslim tentang zakat juga

berpengaruh positif dan signifikan terhadap kepatuhan zakat (Y2), dengan

nilai original sampel estimate sebesar 0,923 dan nilai t-hitung yang lebih

besar dari pada nilai t-tabel (65,006 > 1,973) dan memiliki pengaruh

sebesar 85,1%.

Kata kunci: Pengetahuan Wajib Pajak Muslim, Kepatuhan Membayar

Pajak dan Kepatuhan Membayar Zakat

x

ABSTRACT

Name: Rijalul Fikri, Student ID: 1540301022, Thesis Title: “The

Influence of The Muslim Taxpayers Knowledge on Compliance of Taxes

And Zakat in KPP Pratama Cilegon. Thesis of Post-Graduate Program of

UIN "Sultan Maulana Hasanuddin" Banten.

This research aimed to find the influence of the muslim taxpayers

knowledge of zakat on compliance to pay taxes and to find the influence

of the muslim taxpayers knowledge of zakat on compliance to pay zakat.

Multiple payment on zakat and taxes for any muslim citizens in cilegon

can affect the compliance of a muslim in paying taxes and zakat. It can

influence the quantity income of Cilegon City on zakat and tax.

This research was conducted to the muslim taxpayers in Cilegon.

To collect the data, the researcher use field research method or survey.

The total of sample which was researched is 178 muslim taxpayers as

respondents. Analysis of data was done by the quantitative approach. The

researcher used Sctuctural Equation Modeling-Partial Least Square

(SEM-PLS) model as quantitative approach by using Smart PLS software

version 2.0 M3.

The results showed that the variables (X1) the influence of the

muslim taxpayers knowledge of zakat has positive and significant effect on

compliance of Taxes (Y1), because value of the original sample estimate

are 0,170 and t-value is greater than t-table (2,132 > 1,973), and has the

effect of 29%. Furthermore, the variables (X1) the influence of the muslim

taxpayers knowledge of zakat has positive and significant effect on

compliance of zakat (Y2), because value of the original sample estimate

are 0,923 and t-value is greater than t-table (65,006 > 1,973), and has

the effect of 85,1 %.

Keyword: The Muslim Taxpayers Knowledge, Compliance of Taxes and

Compliance of Zakat

xi

امللخص

، عىا انشسانح: "ذأثيش عهى 1540301022االسى: سجال انفكش، سقى انطانة :

KPP انسهي انكهفي تذفع انضشيثحعه طاعح اداء انضشييح وانضكاج ف

Pratama اناجسريش نجايعح"سهطا حس انذي" االسالييح جيثهيغى. سسانح

انحكىييح تاري.

اسرهذف هزا انثحث نعشفح ذأثيش عهى انسهيا نكهفيثذفع انضشيثح

تىجىب انضكاج عه طاعرهف دفع انضشيثح و نعشفح عهى انسهي انكهفي تذفع

يجاب دفع انضشيثح انضشيثح تىجىب انضكاج عه طاعرهى ف اداء انضكاج. اصدواج اال

واداء انضكاج عه كم يذا يسهى ف جيهيغى يؤثش عه طاعرهى ف دفع انضشيثح

واداء انضكاج، وهزا يؤثش عه يقذاس قثىل انضشيثح وانضكاج ف يذيح جيهيغى.

ذى اجاص هزا انثحث عه انسهي انكهفي تذفع انضشيثح ف جيهيغى.

يقح انثحث انيذا او االسرطالع. عيح انثحث ذركى نجع انثيااخ، اسرخذيد طش

يسهاانكهفي تذفع انضشيثح كانسرجيثي. حههد انثيااخ تاسرخذاو 871ي

Structural)انشتعاخ انصغشي انجضئيح -االسهىب االحصائىرج انعادنح انثائيح

Equation Modeling - Partial Least Square ) تىاسطح تشايجSmartPLS

.M3 2.0اصذاس

عهى انسهي انكهفي تذفع انضشيثح (X1) تيد رائج انثحث تأ يرغيشج

ذؤثش ذأثيشا ايجاتيا هاياعهىانطاعح ف دفع انضشيثح يع قيح (Y1) تىجىب انضكاج

انجذونيح tقيح انحسىتح انر هي اكثش ي tوقيح 0,170ذقذيش انعييح انحقيقيح

عهى (X1). وتاالضافحنزنك، يرغيشج % 29ونها ذأثيش انثانغ (1,973<2,132)

ذؤثش ذأثيشا ايجاتيا (Y2) انسهي انكهفي تذفع انضشيثح تىجىب انضكاج

tوقيح 0,923هاياعهىانطاعح ف اداء انضكاج يع قيح ذقذيش انعييح انحقيقيح

ونها ذأثيش انثانغ (1,973 < 65,006)انجذونيح tقيح انحسىتح انر هي اكثشي

85,1 %.

: عهى انسهي انكهفي تذفع انضشيثح, طاعح دفع انضشيثح, طاعح اداء

انضكاج.

xii

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB – LATIN

A> = Tekan A dan tekan shif+itik

i> = Tekan I dan tekan shif+titik

I< = Tekan I dan tekan shif+koma

u> = Tekan u dan tekan shif+titik

U< = Tekan U dan tekan shif+koma

h} = Tekan h dan tekan shif+kurung kurawal kanan

H{ = Tekan H dan tekan shif+kurung kurawal kiri

s} = Tekan s dan tekan shif+ kurung kurawal kanan

S{ = Tekan S dan tekan shif+kurung kurawal kiri

s| = Tekan s dan tekan garis miring

S| = Tekan S dan tekan shif+garis miring

d} = Tekan d dan tekan shif+kurung kurawal kanan

D{ = Tekan D dan tekan shif+ kurung kurawal kiri

t} = Tekan t dan tekan shif+kurung kurawal kanan

T{ = Tekan T dan tekan shif+kurung kurawal kiri

z\ = Tekan z dan tekan garis miring

Z| = Tekan Z dan tekan shif+garis miring

z} = Tekan z dan tekan shif+kurawal kiri

Z{ = Tekan Z dan tekan shif+kurung kurawal kiri

xiii

Konsonan Tunggal

Huruf

Arab Nama Huruf Latin Keterangan

Alif اTidak

dilambangkan Tidak dilambangkan

Ba B/b Be ب

ta‟ T/t Te ث

tsa‟ S\/s\ Tse (s titik di atas) ث

Jim J/j Je ج

ha‟ H}/h} Ha (h titik di bawah) ح

kha‟ Kh/kh Kha (gabungan k dan h) خ

Dal D/d De د

\zal‟ Z\/z ذZal (z dengan titik di

atas)

ra‟ R/r Er ر

Zai Z/z Zet ز

Sin S/s Es ش

Syin Sy/sy Es dan ye ش

{Sad S}/s صEs (dengan titik atau

garis di bawah)

Dad D}/d} De (dengan titik atau ض

xiv

garis dibawah)

{Ta‟ T}/t طT} (dengan titik atau

garis di bawah)

{z}a Z}/z ظZ} (dengan titik atau

garis di bawah)

ain „ Koma terbalik di atas„ ع

Gain Gh غGe ( gabungan ta

dengan h

fa‟ F Ef ف

qa\f Q Qi ق

Ka|f K Ka ك

Lam L El ل

Mim M Em م

Nun N En ن

Wawu W We و

Ha‟ H Ha ه

Hamzah „ Apostrof ء

ya‟ Y Ye ي

xv

Konsonan Rangkap Karena Syaddah Ditulis Rangkap

Ditulis ‘iddah عدة

Ta’ marbutoh

1. Bila diamalkan ditulis h

Ditulis Hibah هبت

Ditulis Jizyah جسيت

) Ketentuan ini tidak dilakukan terhadap kata-kata Arab yang sudah

terserap kedalam bahsa Indonesia dan menjadi bahasa baku, seperti

shalat, zakat, dan sebagainya, kecuali bila dikehendaki lafal aslinya).

Bila diikuti dengan kata sandang “al” serta bacaan kedua itu

terpisah, maka ditulis dengan h.

االؤلياء كراهت Ditulis Kara>mah al auliya>

2. Bila ta‟ marbuthah hidup atau dengan harkat, fathah, kasrah dan

dhammah ditulis

الفطر زكاة Ditulis Zak tul fitri

xvi

Vokal pendek

Kasrah ditulis i

Fathah ditulis a

Dammah ditulis u

Vokal Panjang

Fathah + alif ditulis a>

ditulis Ja>hiliyyah جاهليت

Fathah+ya‟ mati ditulis a>

ditulis yas’a يسعى

Kasrah+ya‟ mati ditulis i>

ditulis Karim كرين

Dammah+wawu mati ditulis u>

ditulis Furu>du فروض

xvii

Vokal Rangkap

Fathah+ya‟ mati ditulis ai

ditulis bainakum بينكن

Fathah+wawu mati ditulis u>

ditulis qaulun قىل

xviii

KATA PENGANTAR

Assalamu‟alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh.

Alhamdulillahirabbil‟alamin, penulis panjatkan rasa syukur, atas

Rahmat dan Hidayah kehadirat Allah SWT. Penulis dapat menyelesaikan

Tesis dengan lancar dan dapat terselesaikan. Tesis ini “Pengaruh

Pengetahuan Wajib Pajak Muslim Tentang Zakat Terhadap Kepatuhan

Membayar Pajak Dan Zakat Di KPP Pratama Cilegon”. Shalawat beserta

salam semoga senantiasa tercurah kepada Baginda Besar Rasulullah

Muhammad SAW, beserta Keluarga, Sahabat dan pengikutnya sampai

akhir zaman.

Banyak pihak yang terlibat memberikan bantuan penulisan tesis

magister ini, baik moril maupun materil. Oleh karena itu, kepada yang

terlibat, penulis mengucapkan terima kasih dan penghormatan yang

setinggi-tinginya terutama kepada:

1. Bapak Prof. DR. H. Fauzul Iman, MA. Rektor UIN “Sultan Maulana

Hasanuddin” Banten.

2. Prof. Dr. H. Utang Ranuwijaya, M.A Direktur. Pasca Sarjana UIN

“Sultan Maulana Hasanuddin” Banten.

3. Dr. Erdi Rujikartawi, M. Hum Ketua Jurusan Ekonomi Islam. Pasca

Sarjana UIN “Sultan Maulana Hasanuddin” Banten.

4. Dr. Hj. Nihayatul Masykuroh, M.Si Pembimbing I dan Dr. Budi

Sudrajat, M.A Pembimbing II yang telah membimbing dan

mengarahkan penulisan Tesis ini.

5. Seluruh Dosen Pengampu Pasca Sarjana dan seluruh Civitas

Akademika UIN “Sultan Maulana Hasanuddin” Banten.

xix

6. Kepada Kepala KPP Pratama Cilegon yang telah membantu dalam

kelancaran penelitian ini.

7. Kepada sahabat seangkatan jurusan ekonomi islam Rijalul Fikri,

Budiman, Sisca Apdarina, Muyasaroh, Yayah Rukayyah, Dewi Rahmi,

Ibu Endah dan rekan-rekan lain yang memberikan bantuan yang tidak

dapat penulis sebutkan satu per satu.

Atas segala bantuan yang telah diberikan, penulis berharap semoga

Allah SWT membalas dengan pahala yang berlimpah. Penulis menyadari

bahwa tesis ini masih jauh dari kesempurnaan, baik dari segi isi Maupun

metodologi penulisannya. Oleh karena itu, kritik dan saran dari pembaca

sangat penulis harapkan guna perbaikan selanjutnya.

Besar harapan penulis bahwa Tesis ini dapat bermanfaat dan dapat

menjadi sumbangsih karya untuk perkembangan ilmu ekonomi syariah.

Akhirnya kepada Allah Semesta Alam penulis pasrahkan semoga

mendapat Ridha Allah dan menjadi amal Shaleh Aamiin yaa Rabbal

„Alamiin‟

Wassalamu‟alaikum warahmatullahi wabarakaatuh.

Serang, 23 November 2019

Penulis

xx

MOTTO

ام لتأكلوا فريقا من نكم بالباطل وتدلوا با إل الك ول تأكلوا أموالكم ب ي ث وأن تم ت علمون أموال الناس بال

Dan janganlah sebahagian kamu memakan harta sebahagian yang lain di

antara kamu dengan jalan yang bathil dan (janganlah) kamu membawa

(urusan) harta itu kepada hakim, supaya kamu dapat memakan sebahagian

daripada harta benda orang lain itu dengan (jalan berbuat) dosa, padahal

kamu mengetahui. (QS: Al-Baqarah Ayat: 188)

من خر ج ف طلب العلم ف هو ف سبيل الل „‟Barang siapa keluar untuk mencari ilmu maka dia berada di jalan Allah

„‟

(HR.Turmudzi)

علموا اولد كم فا ن هم ملو ق و ن لز من غي ز منكم Didiklah anak-anak kamu, sesungguhnya mereka diciptakan untuk

menghadapi zaman yang berbeda dengan zaman kamu ini

(H.R. Bukhari)

xxi

DAFTAR ISI

PERNYATAAN KEASLIAN ........................................... i

LEMBAR PENGESAHAN ............................................... ii

PERSETUJUAN TIM PENGUJI ...................................... iii

NOTA DINAS PEMBIMBING ........................................ iv

ABSTRAK......................................................................... v

PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB – LATIN .......... viii

KATA PENGANTAR ....................................................... xviii

PERSEMBAHAN ............................................................. xix

MOTTO ............................................................................. xx

DAFTAR ISI ..................................................................... xxi

BAB I : PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah ................................. 1

B. Identifikasi Masalah ....................................... 10

C. Pembatasan Masalah........................................ 11

D. Perumusan Masalah ........................................ 11

E. Kegunaan Penelitian ........................................ 11

BAB II : KAJIAN TEORITIS

A. Deskripsi Teoritis ............................................ 13

1. Pengetahuan Zakat ..................................... 13

2. Pengetahuan Pajak ..................................... 21

3. Kepatuhan Pajak ........................................ 26

4. Kepatuhan Zakat ........................................ 30

5. Zakat Penghasilan dalam Islam ................. 31

xxii

6. Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan

kena Pajak .................................................. 37

7. Syarat Zakat Penghasilan sebagai

Pengurang Penghasilan kena Pajak ........... 46

8. Pengelolaan zakat ...................................... 60

9. Sistem Self Asessment dan Kepatuhan

di Indonesia ............................................... 60

B. Kajian Peneliatian yang Relevan ..................... 64

C. Kerangka Berfikir ............................................ 67

D. Pengajuan Hipotesis ........................................ 70

BAB III : METODOLOGI PENELITIAN

A. Tempat dan Waktu Penelitian.......................... 73

B. Gambaran Singkat KPP Pratama Cilegon ....... 74

C. Sasaran Penelitian ............................................ 80

D. Metode dan Rancangan Penelitian .................. 81

E. Pengukuran Variabel ....................................... 82

F. Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ..... 82

G. Teknik Pengumpulan Data .............................. 84

H. Instrumen Penelitian ........................................ 87

I. Teknik Analisis Data ....................................... 90

J. Pengujian Hipotesis ......................................... 97

BAB VI : HASIL PENELITIAN

A. Deskripsi Data Penelitian ................................ 99

B. Deskripsi Responden ....................................... 100

C. Analisis Deskripsi Variabel Penelitian ............ 104

xxiii

D. Analisis Data dan Evaluasi Model dengan

Metode PLS .................................................... 108

1. Evaluasi Model Pengukuran (outer model) 109

2. Evaluasi Model Struktural (inner model) .. 115

3. Merancang Diagram Jalur ......................... 119

4. Membuat Sistem persamaan Model .......... 120

E. Pengujiuan Hipotesis ....................................... 122

F. Pembahasan hasil Temuan Penelitian.............. 123

G. Keterbatasan penelitian.................................... 129

BAB V : KESIMPULAN, IMPLIKASI DAN SARAN

A. Kesimpulan ...................................................... 131

B. Implikasi Kebijakan ......................................... 132

C. Saran Penelitian ............................................... 133

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN-LAMPIRAN

DAFTAR RIWAYAT HIDUP