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Aspectos Tributarios de lasEMPRESAS AGRCOLAS

1. INTRODUCCINEl Per ha sido a lo largo de su historia, un pas eminentemente agrcola. Por ello, al ser la agricultura, un sector de preferente utilidad nacional e inters social, ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales. Tan es as que nuestra Constitucin Poltica, en su ar tculo 88 precepta que el Estado apoya preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad sobre la tierra, en forma privada o comunal o en cualquiera otra forma asociativa.Par tiendo de esta premisa, a travs de la Ley N 27360, el Estado ha desarrollado este principio, declarando a este sector de inters prioritario, otorgndole asimismo, una serie de beneficios tributarios, respecto del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de su promocin y desarrollo, los cuales tienen vigencia hasta el 31.12.2021.Sobre el par ticular, y considerando la impor tancia de este sector en nuestra economa, a continuacin desarrollamos los principales beneficios tributarios concedidos al mismo.2. MARCO LEGALNORMAFECHADETALLE

Ley N 2736031.10.2000Ley que aprueba las normas dePromocin del Sector Agrario

D.S. N 049-2002-AG11.09.2002Aprueban el Reglamento de la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario.

D.S. N 007-2002-AG08.02.2002Establecen porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en determinadas actividades agroindustriales

R.M. N 0185-2004-EM26.02.2004Aprueban formato de Declaracin Jurada del Productor Agrario

Ley N 2881022.07.2006Ley que amplia la vigencia de la Ley N 27360, Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario

3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360Los beneficios establecidos en la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario podemos resumirlos en los siguientes:

a) Impuesto a la Renta Aplicacin de la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la Ley. Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por ciento (20%) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley. Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con B/V o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el lmite del 10% de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras, sin que pueda superar, las doscientas (200) UITs. Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en caso corresponda calcular stos de acuerdo con el sistema del porcentaje.b) Impuesto General a las Ventas (IGV)Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la Ley N 27360, que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, pueden recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.c) Rgimen LaboralLa Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, establece los siguientes beneficios respecto del aspecto laboral: Remuneracin mnima de S/. 21.46 por dia de trabajo. Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario. Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como apor te mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360A efectos del acogimiento a los beneficios contemplados en la Ley N 27360, los sujetos debern considerar lo siguiente:4.1 Quines se pueden acoger a los Beneficios de laLey N 27360?Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario:a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria forestal.b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn incluidas las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.4.2 Cul es la vigencia de los beneficios?Los beneficios contemplados en la Ley N 27360 entraron en vigencia a par tir del 01.11.2000, con excepcin de lo establecido para el Impuesto a la Renta, el cual rige a par tir del 01.01.2001. Estos beneficios se aplicarn hasta el 31 de diciembre de 2021.4.3 Cules son las Obligaciones de los beneficiarios?Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los beneficios tributarios establecidos en la misma, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.IMPORTANTEEs preciso tener en cuenta que la norma establece que no se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efecten dentro de los treinta (30) das calendarios siguientes a su vencimiento.

4.4 Cmo procede al acogimiento a los beneficios de la Ley?De acuerdo al ar ticulo 3 del Reglamento de la Ley N 27360, Decreto Supremo N 049-2002-AG, el acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca. Y agrega que el referido acogimiento se realizar anualmente y tendr carcter constitutivo.En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N 007-2003/SUNAT (10.01.2003) la Administracin Tributaria aprob el Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a los beneficiarios tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura el cual precisamente deber ser utilizado por las personas naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N 27360 a efectos de acogerse a los beneficios tributarios otorgados por la misma.Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la presentacin del referido formulario, deba realizarse hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el perodo de vigencia del beneficio, en los siguientes lugares:TIPO DE CONTRIBUYENTELUGAR DE PRESENTACIN

Tratndose de los contribuyentes que per tenezcan al directorio de la Intendencia Nacional de Principales ContribuyentesEn el Depar tamento de Servicios al Contribuyente de dicha Intendencia Nacional.

Tratndose de los contribuyentes que per tenezcan al directorio de la Intendencia Regional LimaEn los Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en la Provincia de Lima y Provincia Constitucional del Callao

Tratndose de los contribuyentes que per tenezcan al directorio de otras Intendencias Regionales u Oficinas ZonalesEn las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en la demarcacin geogrfica que corresponda a su domicilio fiscal, a excepcin de los contribuyentes que per tenezcan a la Oficina Zonal de San Mar tn, quienes debern presentar dichas comunicaciones en el Centro de Servicios al Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba

Es impor tante mencionar que tratndose de personas que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, debern presentar el formulario en comentario hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que inicien actividades. Para tal efecto, se entiende por inicio de actividades cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles para efecto del Impuesto a la Renta.No obstante lo sealado en los prrafos anteriores, respecto de la presentacin del Formulario N 4888 para efectos del acogimiento a los beneficios, es impor tante adver tir que el Tribunal Fiscal a travs de laRTF 05835-120051 de Observancia Obligatoria ha sealado que la presentacin de este formato, no es una condicin para gozar de los beneficios previstos. En efecto, segn la citada resolucin, "El articulo 3 del Decreto Supremo N 049-2002-AG, que aprueba el Reglamento de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, en la parte que dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo, vulnera el principio de legalidad, as como los alcances de lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la misma no estableci como requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento

En consecuencia, si bien es cier to formalmente es necesario la presentacin del formulario N 4888 a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter de constitutivo, por lo que el hecho que una persona no haya presentado el referido formulario dentro del plazo sealado, no implica que no se pueda acoger a los beneficios, pudiendo regularizar la presentacin del referido formulario posteriormente.4.5 Alcances de los beneficiosEn caso los beneficiarios desarrollen, adems de las actividades comprendidas en la Ley, actividades adicionales,lasexoneracionesybeneficioscontempladas en la Ley sern aplicables a estas actividades.1 RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 en el diario oficial El Peruano.09

10 07LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG

FOLIOI I I IPERIODO (Ao)APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL

02 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIAI I I I I I I I I IPor medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (reglamentada por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJO JURAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos sealados en dicha norma, en el lugar denominado.........................................................de .......................hectreas de extensin , ubicado en el distritode.....................................................Provincia de ........................................................Departamento de.....................................................1. ACTIVIDADES QUE DESARROLLAActividadDescripcin de la actividadCODIGO CIIU

Principal600I I I -9

Complementarias601I I I -7

2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALESRUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR

TOTAL INGRESOS NETOS ANUALESTotal de ingresos netos de la Actividad Principal7021

Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias7048

RUBRO B. EJERCICIO ACTUALIngresos netos proyectados de la Actividad Principal7056

Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias7064

TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO (Casilla 705 + Casilla 706)7072

EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA, DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTESMARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION : IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA

SI NO

13 CONSTANCIA DE RECEPCIONDOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES FIRMADECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDADFIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

APELLIDOS Y NOMBRES

SELLO DEL BANCO5. IMPUESTO A LA RENTARespecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurdicas comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario, podrn acceder a los siguientes beneficios:a) Aplicacin de una tasa de 15%Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la Ley N 27360 podrn aplicar una tasa del quince por ciento (15%) por concepto de Impuesto a la Renta sobre sus rentas de tercera categora, de acuerdo a las normas de este impuesto.TIPO DE CONTRIBUYENTESTASA

Empresas Rgimen General del IR30%

Empresas acogidas a la Ley N 2736015%

b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacinLas personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los alcances de la Ley N 27360 podrn depreciar, a razn del veinte por ciento (20%) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la ley, entendindose por stas:InfraestructuraHidrulicaConstrucciones y edificaciones destinadas a la irrigacin y/o drenaje de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el cultivo y/o crianza. La infraestructura hidrulica comprende los equipos necesarios para su funcionamiento u operacin.

Obras de RiegoSistemas de irrigacin implementado para la utilizacin de las aguas, con o sin equipo, con la finalidad de habilitar y/o mejorar tierras destinadas a la actividad de cultivo y/o crianza.

La mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de la vida til de los bienes antes indicados, salvo si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley (31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los bienes a que se refiere el prrafo anterior, en cuyo caso deber depreciarlos, conforme a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta, segn sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor depreciable.No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes que se adquieran o construyan, se deber observar lo siguiente:

-En caso de transferencia de los activos, el beneficio se mantendr respecto del bien transferido, slo si el adquirente tambin califica como beneficiario, en cuyo caso depreciar en la proporcin que corresponda al saldo an no depreciado del bien transferido. En caso contrario, cualquier transferencia dar lugar a la prdida automtica del beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual deber tenerse en cuenta lo siguiente:i) El beneficiario deber restituir la diferencia entre el mayor valor depreciado y lo que realmente debi corresponderle segn las normas del Impuesto a la Renta, va regularizacin en la declaracin jurada anual.ii) Para efectos tributarios, el costo computable deber considerar el mayor valor depreciado.-Debern ser registrados en el activo en una cuenta especial denominada Bienes - Ley N 27360.Asimismo, es impor tante precisar que los bienes que se adquieran, sern computados a su valor de adquisicin o construccin, incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de despacho y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios para su utilizacin, excepto los intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al valor de mercado determinado conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.IMPORTANTEPara acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario deber presentar un Programa de Inversin ante el Ministerio de Agricultura, en el formato que se muestra en la siguiente pgina. Asimismo, para la sustentacin de dicho programa, presentar a la SUNAT una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de Auditoria, en la que se detalle la inversin efectuada, acompaado de un informe tcnico preparado por la referida sociedad.c) Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a laRentaAdems de los beneficios antes sealados, los sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360, tendrn la opcin de aplicar lo siguiente: Deduccin de gastos sustentados con BV oTicketsPodrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos slo por contribuyentes que per tenezcan al Nuevo RgimenAspectos Tributarios 7nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. Pagos a cuenta del Impuesto a la RentaAsimismo efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 1% (uno por ciento) sobre los ingresos obtenidos en el mes, siempre que realicen sus pagos a cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es decir aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos en el perodo.IMPORTANTEEn caso de prdida del beneficio de la tasa del 15% de Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta conforme a las normas del rgimen general del referido impuesto, a par tir del perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida. En estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar a la renta obtenida, la tasa anual correspondiente al rgimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.6. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASDe acuerdo al ar tculo 5 de la Ley N 27360, las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de la misma que se encuentren en la etapa preproductiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a los montos, plazos, cober tura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. Para tal efecto, considera que la etapa preproductiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5 (cinco) aos. En tal sentido, a continuacin se presentan los aspectos ms impor tantes del beneficio:a) En qu consiste el Rgimen de RecuperacinAnticipada?El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, del Impuesto General a las Ventas (crdito fiscal) pagado en las operaciones de impor tacin y/o adquisicin local de insumos y bienes de capital, as como servicios

y contratos de construccin, siempre que se utilicen directamente en la etapa preproductivab) Qu se entiende por Etapa Preproductiva?De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al inicio de las operaciones productivas. Para tal efecto, se consideran iniciadas las referidas operaciones, cuando el sujeto beneficiario realice la primera transferencia de los principales bienes indicados en el programa de inversin que presente al sector correspondiente.Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa preproductiva las transferencias provenientes de cultivos secundarios, entendindose por stos, aquellos en los cuales la primera cosecha se produce en un perodo no mayor a doce (12) meses posteriores a la siembra y cuya rea sembrada no excede del treinta por ciento (30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje se determinar por cada programa de inversin.La etapa preproductiva se determinar por cada contribuyente, y en ningn caso podr exceder de cinco (5) aos, plazo que debe ser computado desde la fecha de acogimiento a los beneficios. La etapa preproductiva finaliza cuando ocurra primero alguno de los siguientes supuestos:-Los beneficiarios inicien sus operaciones productivas,- Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,-Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo del beneficio.c) Quines pueden acogerse al beneficio?Pueden acogerse al Rgimen, las empresas nuevas: Que se encuentren exclusivamente durante la etapa preproductiva del total de sus inversiones; y , Que produzcan en el futuro, los principales bienes sealados en el programa de inversin que presenten al sector correspondiente, los mismos que debern ser destinados a la expor tacin o cuya venta se encuentre gravada con el impuesto.d) Cmo se sustenta la inversin efectuada?Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de Auditoria, en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa preproductiva.La mencionada declaracin jurada deber estar acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado por la referida sociedad, el cual deber estar visada por el Ministerio de Agricultura.e) Cules son las condiciones para solicitar la devolucin?Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta lo siguiente: La devolucin del impuesto se podr solicitar mensualmente, siempre que se anote la factura, nota de debito, o nota de crdito, o la declaracin nica de aduanas y los dems documentos de impor tacin, segn sea el caso, en el Registro de Compras. Una vez que se solicite la devolucin de un determinado periodo, no podr presentarse otra solicitud por el mismo periodo o por periodos anteriores. El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente al momento de la presentacin de la solicitud.f) Cules son las condiciones de los bienes y servicios adquiridos?Para solicitar la devolucin, los insumos y bienes de capital, servicios y contratos de construccin comprendidos dentro del rgimen, debern cumplir con las siguientes condiciones: Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser utilizados directamente en la etapa preproductiva, los mismos que debern estar acreditados en la declaracin jurada que ser refrendada por la sociedad de auditoria. A tal efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en funcionamiento ni han sido afectados con depreciacin alguna. Tratndose de bienes de capital debern ser registrados de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta El valor total del impuesto consignado en cada uno de los comprobantes de pago y dems documentos, que haya gravado la adquisicin y/o impor tacin del insumo, el bien de capital o el contrato de construccin, segn corresponda, no deber ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de la presentacin de la solicitud. Lo indicado en el presente literal no ser aplicable a los servicios. Los servicios y contratos de construccin deben ser utilizados directamente en la etapa preproductiva, los mismos que debern estar acreditados con la declaracin jurada que ser refrendada por la Sociedad de Auditoria. Debern estar anotados en el Registro de Compras, al que se le deber aadir una columna para sealar el monto del impuesto materia del beneficio.

g) Qu documentos debo presentar para el acogimiento al Rgimen?A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios debern presentar a la SUNAT: El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o notas de crdito, tratndose de adquisicin local; o declaracin nica de aduanas y dems documentos de impor tacin, segn sea el caso, que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondientes al perodo por el que se solicita la devolucin. La declaracin jurada del beneficiario refrendada por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa preproductiva. Dicha declaracin deber estar acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado por la referida sociedad, el mismo que deber contar la visacin correspondiente del Ministerio de Agricultura. Otros documentos e informacin que la SUNATrequiera.h) Contribuyentes exonerados del ImpuestoEn el caso de los contribuyentes que se encuentren exonerados del impuesto, a efecto de gozar del rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma, previo al acogimiento al Rgimen. Dicha renuncia se realizar presentando el Formulario N 2225 Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).De otro lado, los beneficiarios a los que se les otorgue alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento al rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a la publicacin de la norma que la concede; en caso de no presentar la referida solicitud o no obtener su aprobacin, debern reintegrar el impuesto que recuperaron anticipadamente.i) Notas de Crdito NegociablesComo se seal, la devolucin del monto objeto del beneficio se efecta mediante Notas de Crdito Negociables. Para tal efecto, sern de aplicacin al rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega,retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el literal h) del Ar tculo 19 y en el Ar tculo 21 del referido Reglamento.Cabe agregar que previamente a la devolucin, la SUNAT podr realizar las compensaciones a que se refiere el Ar tculo 40 del Cdigo Tributario.j) Cules son los efectos del goce indebido del rgimen?Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen sern sancionados de acuerdo a lo siguiente: Si no cumplen con los requisitos establecidos en las normas para el otorgamiento del beneficio, debern restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT determine, sin perjuicio de las sanciones correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario. Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al otorgamiento del beneficio, debern restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT determine.En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a par tir de la fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que se restituya el mismo.7. RGIMEN LABORALLa Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del sector Agrario tambin establece un Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores de la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los siguientes aspectos:a) RemuneracinLos trabajadores de la actividad agraria tendrn derecho a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a los siguientes montos2, siempre y cuando laboren ms de4 (cuatro) horas diarias en promedio: A partir del 01 de diciembre de 2010:S/.21.46 + S/.1.17 (5.45%) S/. 22.63 diariosS/. 678.90 mensual aproximado

A partir del 01 de febrero de 2011: S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de 21.46) S/. 23.41 diariosS/. 702.30 mensual aproximadoDicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el mismo porcentaje que los incrementos de la Remuneracin Mnima Vital.b) VacacionesEl descanso vacacional de los trabajadores del sector, ser de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un perodo mayor.c) Indemnizacin por despido sin justificacinEn caso de despido arbitrario, la indemnizacin al trabajador ser equivalente a quince (15) RD por cada ao completo de servicios con un mximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se abonan por dozavos.d) Contribucin al Seguro SocialEl apor te mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la remuneracin en el mes, por cada trabajador.2 Montos determinados de acuerdo al ltimo incremento de la RMV establecido mediante Decreto Supremo N 011-2010-TR (11.11.2010).

3 Se est considerando el aumento a la RMV que regir a partir de febrero 2011 segnD.S. 011-2010-TR.

Empresa AgrcolaCASO PRCTICO INTEGRALLa empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de esparragos para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola de 20 Hectreas (Has), el cual est dedicado integramente al producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmina a fines de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la par tida 0709.20.00.00, par tida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el pas est exonerada del IGV.De otra par te, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario" gozando de los beneficios all previstos, tales como:.a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).b) Deduccin especial por gastos sustentados con Boletas de venta.c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el sistema del porcentaje.d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que corresponda.e) Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.f) Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como apor te mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situacin Financiera, cuyo detalle se adjunta:LOS ALGARROBOS S.A. Estado de Situacin Financiera al 31.12.2010(En Nuevos Soles)ACTIVOPASIVO Y PATROMONIO

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos110,000.00

Existencias25,000.00Otras cuentas por pagar41,300.00

Gastos pagados por adelantado3,300.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE41,300.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE138,300.00PATRIMONIO

Capital400,000.00

ACTIVO NO CORRIENTEReservas70,000.00

Resultados Acumulados86,000.00

Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)459,000.00TOTAL PATRIMONIO556,000.00

TOTAL ACTIVO597,300.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO597,300.00

ACTIVOMONTO

Efectivo8,000.00

Cuentas Corrientes Operativas102,000.00

Semillas para la siembra25,000.00

Seguros contra incendio (11 meses por devengar)3,300.00

Terrenos de edificaciones - costo60,000.00

Edificaciones - costo120,000.00

Dos (2) Tractores John Deere180,000.00

Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo90,000.00

Muebles - costo50,000.00

Equipo para procesamiento de informacin31,000.00

Depreciacion Edificaciones(9,000.00)

Depreciacin Tractor(21,000.00)

Depreciacin camionetas(30,000.00)

Depreciacion Muebles(10,000.00)

Depreciacion Equipos para procesamiento de datos(2,000.00)

TOTAL597,300.00

OPERACIONESSobre el par ticular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta corriente.2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.4. La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un impor te de S/. 300,000, el cual ser destinado para hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos que genere la venta de productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los intereses.5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:FECHARAZN SOCIALPROCEDENCIAVALORIGVTOTALCOMPROBANTEFORMA DE PAGO

02.01.2011Agrcola "Santa Rosa" SASemillas de esprragos80,000.0080,000.00FacturaCheque NoNegociable

20.02.2011Agrcola "Lima" SRLrea35,000.0035,000.00FacturaCheque NoNegociable

10.03.2011Agrcola "Tuman" EIRLSuperfosfato triple30,000.0030,000.00FacturaCheque NoNegociable

15.04.2011Grifo "El Campon" EIRLPetrleo tractor25,000.004,750.0029,750.00FacturaCheque NoNegociable

25.05.2011Agrcola "Tuman" EIRLCloruro de potasio40,000.0040,000.00FacturaCheque NoNegociable

12.06.2011Agrcola "Tamayo" EIRLInsecticidas20,000.0020,000.00FacturaCheque NoNegociable

18.07.2011Mecnica "Don Alfonso" SRLRepuestos tractor27,000.005,130.0032,130.00FacturaCheque NoNegociable

21.08.2011Mecnica "Don Alfonso" SRLMantenimiento tractor9,000.001,710.0010,710.00FacturaCheque NoNegociable

15.09.2011Edel Sur SAAEnerga electrica15,000.002,850.0017,850.00Recibo SSPPCheque NoNegociable

11.10.2011Librera Los Alpes Suizos SAUtiles de escritorio10,000.001,900.0011,900.00FacturaCheque NoNegociable

18.11.2011Mecnica "Sierra Alta" EIRLLiquido de frenos tractor2,000.00380.002,380.00FacturaCheque NoNegociable

05.12.2011Informtica "Grau" SRLTres Computadoras personales6,000.001,140.007,140.00FacturaCheque NoNegociable

Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa AgrcolaFECHARAZN SOCIALPROCEDENCIAVALORIGVTOTALCOMPROBANTEFORMA DE PAGO

05.12.2011SedalimaAgua potable Administr.5,000.00950.005,950.00Recibo SSPPCheque NoNegociable

06.12.2011Mueblera "San Juan" SRLTres muebles para computadoras1,500.00285.001,785.00FacturaCheque NoNegociable

20.12.2011Telefonos del Nor te SAATelefona Fija5,000.00950.005,950.00Recibo SSPP

TOTAL310,500.0020,045.00330,545.00

Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se utilizan Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.6. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes consumos de bienes:DetalleSaldo Inicial(01.01.2011)Adquisiciones en el ejercicioTotalConsumosSaldo final

Semillas de esprragos25,000.0080,000.00105,000.00103,000.002,000.00

rea-35,000.0035,000.0034,500.00500.00

Superfosfato triple-30,000.0030,000.0029,800.00200.00

Petrleo tractor-29,750.0029,750.0025,000.004,750.00

Cloruro de potasio-40,000.0040,000.0039,850.00150.00

Insecticidas-20,000.0020,000.0019,960.0040.00

Repuestos tractor-32,130.0032,130.0027,000.005,130.00

Utiles de escritorio-11,900.0011,900.009,940.001,960.00

Liquido de frenos tractor-2,380.002,380.002,000.00380.00

TOTAL25,000.00281,160.00306,160.00291,050.0015,110.00

7. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de acuerdo al siguiente detalle:DetalleRemuneracinBrutaGratificacionesTotalRemuneracionesONP (13%)NetoTrabajadorEssalud (9%)SCTR (0.53%)

Personal administrativo24,000.004,000.0028,000.003,640.0024,360.002,160.00-

Personal tcnico(ingenieros)24,000.004,000.0028,000.003,640.0024,360.002,160.00

Peones60,000.0060,000.007,800.0052,200.002,400.00318.00

Total108,000.008,000.00116,000.0015,080.00100,920.006,720.00318.00

Las remuneraciones y los apor tes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:DetalleVacacionesObservacionesCTSObservacionesTotal

Personal administrativo2,000.0030 das por ao2,332.80De acuerdo a ley4,332.80

Personal tcnico (ingenieros)2,000.0030 das por ao2,332.80De acuerdo a ley4,332.80

Peones2,500.0015 das por aoNo tienen derecho2,500.00

Total6,500.004,665.6011,165.60

Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de cancelacin.9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de AguaSuperficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.10. Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:DetalleFechaCosto adquisicinVida tilDepreciacin AnualDepreciacin 2011

Edificaciones - costo01.01.2011120,000.0020 aos5%6,000.00

Dos (2) Tractores Jonh Deere01.01.2011180,000.0010 aos10%18,000.00

Dos (2) Camionetas01.01.201190,000.005 aos20%18,000.00

Muebles - costo01.01.201150,000.0010 aos10%5,000.00

Equipos para procesamiento de informacin01.01.201131,000.002 aos50%15,500.00

Tres Computadoras personales05.12.20116,000.002 aos50%250.00

Tres muebles para computadoras06.12.20111,500.005 aos20%25.00

Total478,500.0062,775.00

11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrcola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es pagado inmediatamente.12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.Recordemos que estos bienes estn exonerados del IGV.Razn SocialValorIGVTotalComprobanteForma de Pago

05.12.2011Supermercados KM2 SRL180,000.00180,000.00FacturaDepsito en cuenta corriente

06.12.2011Comercial Esprragos SRL135,000.00135,000.00FacturaDepsito en cuenta corriente

07.12.2011Supermercados El Nor te SA130,000.00130,000.00FacturaDepsito en cuenta corriente

07.12.2011Juan Jos Tamayo65,000.0065,000.00Boleta VentaDepsito en cuenta corriente

07.12.2011Restaurant Lima SRL80,000.0080,000.00FacturaDepsito en cuenta corriente

05.12.2011Sarita Tam Lpez70,000.0070,000.00FacturaDepsito en cuenta corriente

Total660,000.00-660,000.00

14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el sistema de determinacin de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un impor te de S/. 18,000.SE PIDECon los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, elPlan Contable General Empresarial (PCGE).SOLUCINA continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).

1. FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"PERODO : 2O11RUC : 20102030405APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011El primer registro contable que elaboramos es el asiento de aper tura, el cual contiene las par tidas contables con que cuenta la empresa al inicio del ejercicio. Inmediatamente despus a este registro, la entidad debe trasladar los saldos de estas cuentas, las cuales se muestran segn el PCGR, a las cuentas que les correspondan segn el PCGE. En ese sentido tenemos los siguientes registros contables:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGOFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO

CDIGODENOMINACINDEBEHABER

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR101Caja8,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR104Cuentas corrientes102,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR261Semillas para la siembra25,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR382Seguros pagados por adelantado3,300.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR331Terrenos60,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR332Edificaciones y otras construcciones120,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR333Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin180,000.00

00202.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR334Unidades de transpor te90,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR335Muebles y enseres50,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR336Equipos diversos31,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR393Depreciacin IME72,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR4017Impuesto a la Renta18,400.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR4031Essalud8,800.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR4032ONP7,200.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR471CTS6,900.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR501Capital400,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR582Reserva legal70,000.00

00102.01.2011Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR591Utilidades no distribuidas86,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)101Caja8,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)1041Cuentas corrientes operativas102,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)25241Otros suministros - Semillas de esprragos25,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)182Seguros3,300.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33111Terrenos - Costo60,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33211Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.120,000.00

NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTO O CDIGOFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33311Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.180,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33411Vehculos motorizados - Costo90,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33511Muebles- Costo50,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)33611Equipos procesamiento datos - Costo31,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)101Caja8,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)104Cuentas corrientes102,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)261Semillas para la siembra25,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)382Seguros pagados por adelantado3,300.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)331Terrenos60,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)332Edificaciones y otras construcciones120,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)333Maquinaria, equipos y otras unidades explotacin180,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)334Unidades de transpor te90,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)335Muebles y enseres50,000.00

00202.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)336Equipos diversos31,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)393Depreciacin IME72,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4017Impuesto a la Renta18,400.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4031Essalud8,800.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4032ONP7,200.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)471CTS6,900.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)501Capital400,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)582Reserva legal70,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)591Utilidades no distribuidas86,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)39131Edificaciones9,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)39132Maquinarias y equipos de explotacin21,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)39133Equipo de transpor te30,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)39134Muebles y enseres10,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)39135Equipos diversos2,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)40171Renta de tercera categora18,400.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4031Essalud8,800.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4032ONP7,200.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)4151Compensacin por tiempo de servicios6,900.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)5011Acciones400,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)582Legal70,000.00

00302.01.2011Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos)5911Utilidades acumuladas86,000.00

TOTAL2,007,900.002,007,900.00

DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTEEl depsito del saldo inicial en efectivo en la cuenta corriente de la empresa, implica el traslado del efectivo de la empresa a la cuenta corriente, debindose realizar el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00402.01.2011Depsito del efectivo en cuenta corriente1041Cuentas corrientes operativas8,000.00

00402.01.2011Depsito del efectivo en cuenta corriente101Caja8,000.00

SUB TOTAL8,000.008,000.00

CANCELACIN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTESLa cancelacin de los tributos pendientes de cancelacin al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00502.01.2011Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.201040171Renta de tercera categora18,400.00

00502.01.2011Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.20104031Essalud8,800.00

00502.01.2011Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.20104032ONP7,200.00

00502.01.2011Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.20101041Cuentas corrientes operativas34,400.00

SUB TOTAL34,400.0034,400.00

DEPSITO DE LA CTS PENDIENTELa cancelacin de la CTS pendiente de depsito al 31.12.2010 implica realizar el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00602.01.2011Depsito de la CTS pendiente al 31.12.20104151Compensacin por Tiempo de Servicios6,900.00

00602.01.2011Depsito de la CTS pendiente al 31.12.20101041Cuentas corrientes operativas6,900.00

SUB TOTAL6,900.006,900.00

PRSTAMO DEL BANCO DE LA NACINPor la recepcin del prstamo del Banco de la Nacin efectuamos el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00731.12.2011Prstamo bancario1041Cuentas corrientes operativas300,000.00

00731.12.2011Prstamo bancario4511Instituciones financieras300,000.00

SUB TOTAL300,000.00300,000.00

ADQUISICIONES DEL PERODOPara registrar las adquisiciones del perodo, debe considerarse que como la empresa realiza integramente operaciones no gravadas con el IGV (operaciones exoneradas), el IGV de adquisicin debe formar par te del costo de adquisicion de los bienes y/o servicios. Asimismo, a efectos de llevar un control de los suministros adquiridos, se ha aper turado determinadas subdivisionarias dentro de las divisionarias 6032 Suministros y 2524 Otros Suministros. Finalmente, es preciso tomar en cuenta que la empresa reconoce los costos incurridos en la cuenta90 a la que ha denominado "Costos de Produccin", en la que ha establecido tres subcuentas: 901 Costo de Produccin - Suministros, 902 Costo de Produccin - Cargas de personal y903 Costo de Produccin - Gastos indirectos. Asimismo, los dems gastos se clasifican por funcin en la cuenta 94 "Gastos Administrativos", la que tambin se ha subdividido en tres subcuentas: 941 Gastos Administrativos - Consumo de Bienes, Subcuenta 942 Gastos Administrativos - Gastos de Personal y 943 Gastos Administrativos - Servicios varios. Las deudas por pagar han sido canceladas integramente. Teniendo en cuenta esto, los registros contables a realizar seran los siguientes:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60321Suministros - Semillas de esprragos80,000.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60322Suministros - era35,000.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60323Suministros - Superfosfato triple30,000.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60324Suministros - Petrleo29,750.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60325Suministros - Cloruro de potasio40,000.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60326Suministros - Insecticidas20,000.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60327Suministros - Repuestos tractor32,130.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60328Suministros - tiles de escritorio11,900.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo60329Suministros - Lquido de frenos2,380.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo63431Mantenimiento y Rep. Tractor10,710.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo6361Energa elctrica17,850.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo6363Agua5,950.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo6364Telfono5,950.00

NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo33511Costo1,785.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo33611Costo7,140.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo4212Facturas, boletas y otros compr. Por pagar321,620.00

00831.12.2011Por las adquisiciones del perodo4654Inmuebles, maquinaria Y equipo8,925.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo903Costo Produccin - Gastos indirectos34,510.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo943Gastos administrativos - Servicios varios5,950.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25241Otros suministros - Semillas de esprragos80,000.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25242Otros suministros - era35,000.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25243Otros suministros - Superfosfato triple30,000.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25244Otros suministros - Petrleo29,750.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25245Otros suministros - Cloruro de potasio40,000.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25246Otros suministros - Insecticidas20,000.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25247Otros suministros - Repuestos tractor32,130.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25248Otros suministros - tiles de escritorio11,900.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo25249Otros suministros - Lquido de freno2,380.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo6132Suministros281,160.00

00931.12.2011Por el destino de las adquisiciones del perodo791Cargas ind. A cuenta costos y gastos40,460.00

01031.12.2011Por la cancelacin de los cuentas por pagar4212Facturas, boletas y otros compr. Por pagar281,110.00

01031.12.2011Por la cancelacin de los cuentas por pagar4654Inmuebles, maquinaria Y equipo8,925.00

01031.12.2011Por la cancelacin de los cuentas por pagar1041Cuentas corrientes operativas330,545.00

SUB TOTAL982,710.00982,710.00

CONSUMO DE LOS SUMINISTROS EN EL PROCESO PRODUCTIVOEl consumo de los insumos utilizados en el proceso productivo se reconoce de acuerdo a lo siguiente:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


01131.12.2011Por el consumo de los Suministros6132Suministros291,050.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25241Otros suministros - Semillas de esprragos103,000.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25242Otros suministros - era34,500.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25243Otros suministros - Superfosfato triple29,800.00



01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25244Otros suministros - Petrleo25,000.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25245Otros suministros - Cloruro de potasio39,850.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25246Otros suministros - Insecticidas19,960.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25247Otros suministros - Repuestos tractor27,000.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25248Otros suministros - tiles de escritorio9,940.00

01131.12.2011Por el consumo de los Suministros25249Otros suministros - Lquido de freno2,000.00

01231.12.2011Por el destino del consumo de los suministros901Costo de produccin - Suministros281,110.00

01231.12.2011Por el destino del consumo de los suministros941Gastos Administrativos Suministros9,940.00

01231.12.2011Por el destino del consumo de los suministros791Cargas ind. A cuenta costos y gastos291,050.00

SUB TOTAL582,100.00582,100.00

REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESAA efectos de la elaboracin y registro de la planilla de remuneraciones del personal de la empresa, debemos considerar lo siguiente:a) El salario que se la paga personal de campo incluye las gratificaciones legales.b) Por el personal administrativo y por el personal tcnico, la empresa est obligada a apor tar el 9% por Essalud, en tanto que por el personal de campo la empresa slo debe apor tar el4% por el mismo concepto.NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62111Sueldos y salarios - Personal administrativo24,000.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62112Sueldos y salarios - Personal de campo84,000.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62141Gratificaciones - Personal administrativo4,000.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62142Gratificaciones - Personal de campo4,000.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62711Rgimen Prestaciones de salud- Pers. Administrativo2,160.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62712Rgimen Prestaciones de salud - Pers. Campo4,560.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones62731SCTR - Personal de campo318.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones4031Essalud6,720.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones4032ONP15,080.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones4039Otras instituciones318.00

01331.12.2011Por el reconocimiento de las remuneraciones4111Sueldos y salarios por pagar100,920.00



01431.12.2011Por el destino de las remuneraciones902Costo de Produccin - Cargas de personal92,878.00

01431.12.2011Por el destino de las remuneraciones942Gastos administrativo - Cargas de personal30,160.00

01431.12.2011Por el destino de las remuneraciones791Cargas imp. a cuenta costos y gastos123,038.00

01531.12.2011Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales4031Essalud6,720.00

01531.12.2011Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales4032ONP15,080.00

01531.12.2011Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales4039Otras instituciones318.00

01531.12.2011Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales4111Sueldos y salarios por pagar100,920.00

01531.12.2011Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales1041Cuentas corrientes operativas123,038.00

SUB TOTAL369,114.00369,114.00

OBLIGACIONES LABORALES DEL PERSONAL DE LA EMPRESAA efectos de registrar la CTS del personal de la empresa, debemos tomar en cuenta que tratndose del personal de campo, en su jornal diario ya se encuentra incluido este concepto.NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa62151Vacaciones - Personal administrativo2,000.00

01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa62152Vacaciones - Personal de campo4,500.00

01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa62911CTS - Personal administrativo2,332.80

01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa62912CTS - Personal de campo2,332.80

01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa4115Vacaciones por pagar6,500.00

01631.12.2011Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de la empresa4151Compensacion por Tiempo de Servicios4,665.60

01731.12.2011Por el destino de las obligaciones laborales902Costos de produccin - Cargas de personal6,832.80



01731.12.2011Por el destino de las obligaciones laborales942Gastos administrativo - Cargas de personal4,332.80

01731.12.2011Por el destino de las obligaciones laborales791Cargas imp. a cuenta de costos y gastos11,165.60

SUB TOTAL22,331.2022,331.20

PAGO DEL RECIBO POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOSLa tarifa por el uso de agua superficial con fines agrarios, es una obligacin que debe asumir la empresa, precisamente por utilizar agua para sus actividades. Recordemos que esta obligacin surge de lo dispuesto por el Decreto Supremo N 003-90-AG.NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


01831.12.2011Por el reconocimiento del agua de riego63923Agua de Riego16,000.00

01831.12.2011Por el reconocimiento del agua de riego4212Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar16,000.00

01931.12.2011Por el destino del agua de riego903Costo Produccin - Gastos indirectos16,000.00

01931.12.2011Por el destino del agua de riego791Cargas imp. A cuenta de costos y gastos16,000.00

02031.12.2011Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios4212Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar16,000.00

02031.12.2011Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios1041Cuentas corrientes operativas16,000.00

SUB TOTAL48,000.0048,000.00

DEPRECIACIN DEL PERODOLa empresa deprecia sus activos en base a una estimacin de la vida til de cada uno de ellos. As por ejemplo:a) Para sus unidades de transpor te, considerando el uso constante del bien, ha estimado una vida til de 5 aos. b) Para los equipos de precesamiento de datos, la vida til se ha estimado en 2 aos.c) Para los muebles y enseres, se ha estimado una vida til de 10 aos.d) Para las edificaciones administrativas, la vida til estimada es de 20 aos.

e) Para los tractores Jonh Deere, la vida util considerada es de 10 aos.Considerando estas vidas tiles, se ha determinado una depreciacin total de S/. 62,775, monto que se contabiiza de acuerdo a lo siguiente:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin681411Depreciacin - Edificaciones6,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin681421Depreciacin - Tractor18,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin681431Depreciacin - Camionetas18,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin681441Depreciacin - Muebles5,025.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin681451Depreciacin - Computadoras15,750.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin39131Edificaciones6,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin39132Maquinarias y equipos de explotacin18,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin39133Unidades de Transpor te18,000.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin39134Muebles y enseres5,025.00

02131.12.2011Por el reconocimiento de la depreciacin39135Equipos diversos15,750.00

02231.12.2011Por el destino de la depreciacin903Costo de produccin - Gastos indirectos36,000.00

02231.12.2011Por el destino de la depreciacin943Gastos administrativos - Servicios varios26,775.00

02231.12.2011Por el destino de la depreciacin791Cargas imp. a cuenta de costos y gastos62,775.00

SUB TOTAL125,550.00125,550.00

RECONOCIMIENTO DEL ARRENDAMIENTO DEL TERRENO AGRCOLAEl costo del arrendamiento del terreno agrcola debe afectar directamente el costo de los productos, por ello realizamos los siguientes registros contables:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


02331.12.2011Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola6351Terrenos60,000.00

02331.12.2011Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola4212Emitidas60,000.00

02431.12.2011Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola903Costo de produccin - Gastos indirectos60,000.00

02431.12.2011Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola791Cargas imp. A cuenta de costos y gastos60,000.00

02531.12.2011Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola4212Emitidas60,000.00

02531.12.2011Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola1041Cuentas corrientes operativas60,000.00

SUB TOTAL180,000.00180,000.00

RECONOCIMIENTO DE LOS PRODUCTOS COSECHADOSAl reconocer los productos cosechados, consideramos los costos incurridos:Detalle901 CP - Suministros902 CP - Cargas de personal903 CP - Gastos indirectosTotal

Servicios consumidos34,510.0034,510.00

Consumo de suministros281,110.00281,110.00

Remuneraciones personal92,878.0092,878.00

Beneficios Trabajadores6,832.806,832.80

Tarifa de agua para riego16,000.0016,000.00

Depreciacin del perodo36,000.0036,000.00

Arrendamiento terreno agrcola60,000.0060,000.00

Total281,110.0099,710.80146,510.00527,330.80



02631.12.2011Por el reconocimiento de los productos agrcolas21321Costo527,330.80

02631.12.2011Por el reconocimiento de los productos agrcolas7113Productos agropecuarios y pisccolas terminados527,330.80

SUB TOTAL527,330.80527,330.80

VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOSLa venta de los esprragos cosechados genera el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


02731.12.2011Por la venta de los esprragos1212Emitidas en car tera660,000.00

02731.12.2011Por la venta de los esprragos70231Terceros660,000.00

02831.12.2011Por el costo de ventas de los esprragos69231Terceros527,330.80

02831.12.2011Por el costo de ventas de los esprragos21321Costo527,330.80

02931.12.2011Por la cobranza efectuada1041Cuentas corrientes operativas660,000.00

02931.12.2011Por la cobranza efectuada1212Emitidas en car tera660,000.00

SUB TOTAL1,847,330.801,847,330.80

RECONOCIMIENTO DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IRLa empresa no ha tenido impuesto calculado durante el 2010, por ello, para el 2011 le corresponde utilizar el sistema del porcentaje para determinar stos. De ser as, tendramos el siguiente clculo:Ingresos netos * 1% = S/. 660,000 * 1% = S/. 6,600NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


03031.12.2011Por el reconocimiento de los p/a/c del IR1891P/a/c del IR6,600.00

03031.12.2011Por el reconocimiento de los p/a/c del IR40171Renta de tercera categora6,600.00

03131.12.2011Por el pago efectivo del p/a/c40171Renta de tercera categora6,600.00

03131.12.2011Por el pago efectivo del p/a/c1041Cuentas corrientes operativas6,600.00

SUB TOTAL13,200.0013,200.00

DEVOLUCION DEL PRSTAMOLa devolucin del prstamo ms los intereses genera el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


03231.12.2011Devolucion del prstamo bancario4511Instituciones financieras300,000.00

03231.12.2012Devolucion del prstamo bancario67311Instituciones financieras18,000.00

03231.12.2013Devolucion del prstamo bancario1041Cuentas corrientes en instituciones financieras318,000.00

SUB TOTAL318,000.00318,000.00

DEVENGO DEL SEGURO PAGADO POR ADELANTADOEl devengo del seguro pagado por adelantado es el siguiente:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


03331.12.2011Devengo del seguro pagado por adelantado651Seguros3,300.00

03331.12.2011Devengo del seguro pagado por adelantado182Seguros3,300.00

03431.12.2011Por el destino de los seguros consumidos943Gastos administrativos - Servicios varios3,300.00

03431.12.2011791Cargas imp. a cuenta de costos3,300.00

SUB TOTAL6,600.006,600.00

ASIENTOS DE CIERREEl primer asiento de cierre, es aquel que cancela las cuentas del elemento 9, as como la cuenta 69 Costo de ventas. El segundo registro, se refiere a la cancelacin de las cuentas de los elementos 6 y 7, las cuales deben ser canceladas utilizando las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin; sin embargo, y solo para efectos prcticos, en nuestro caso, se utiliza la cuenta 891 Utilidad.NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69791Cargas imp. a cuenta de costos y gastos607,788.60

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 697113Productos agropecuarios y piscicolas terminados527,330.80

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69901Costo de produccin - Suministros281,110.00

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69902Costo de produccin - Cargas de personal99,710.80

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69903Costo de produccin - Gastos indirectos146,510.00

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69941Gastos administrativos - Suministros9,940.00

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69942Gastos administrativos - Cargas del personal34,492.80

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 69943Gastos administrativos - Servicios varios36,025.00

3531.12.2011Por la cancelacin de cuentas elemento 9 y 6969231Terceros527,330.80

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio70231Terceros660,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio891Utilidad34,211.40

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60231Suministros - Semillas de esprragos80,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60322Suministros - rea35,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60323Suministros - Superfosfato triple30,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60324Suministros - Petrleo29,750.00



3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60325Suministros - Cloruro de Potasio40,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60326Suministros - Insecticidas20,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60327Suministros - Repuestos tractor32,130.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60328Suministros - tiles de escritorio11,900.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio60329Suministros - Lquido de frenos2,380.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio6132Suministros9,890.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62111Sueldos y salarios - Personal administrativo24,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62112Sueldos y salarios - Personal de campo84,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62141Gratificaciones - Personal administrativo4,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62142Gratificaciones - Personal de campo4,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62711Rgimen Prestaciones Salud - Personal adm.2,160.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62712Rgimen Prestaciones Salud - Personal campo4,560.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62731SCTR - Personal de campo318.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62151Vacaciones - Personal administrativo-2,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62152Vacaciones - Personal de campo4,500.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62911CTS - Personal administrativo2,332.80

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio62912CTS - Personal de campo2,332.80

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio63431mantenimiento y Rep. - Tractor10,710.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio6351Terrenos60,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio6361Energa electrica17,850.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio6363Agua5,950.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio6364Telfono5,950.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio63923Agua de riego16,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio651Seguros3,300.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio67311Instituciones Financieras18,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio681411Depreciacin - Edificios6,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio681421Depreciacin - Tractor18,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio681431Depreciacin - Camionetas18,000.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio681441Depreciacin - Muebles5,025.00

3631.12.2011Por la determimnacin del resultado del ejercicio681451Depreciacin - Computadoras15,750.00

SUB TOTAL1,795,119.401,795,119.40

CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO -Para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, debemos considerar que tratndose de empresas acogidas a la Ley de Promocin del Sector Agrario, las mismas podrn aplicar una tasa del quince por ciento (15%) sobre sus rentas de tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta. De ser as, tendramos el siguiente clculo de Impuesto a la Renta:DetalleClculo ContableClculo Tributario

Resultado contable34,211.0034,211.00

(+) Adiciones--

Base de clculo34,211.0034,211.00

IR (15%)5,132.005,132.00



3731.12.2011Por el clculo del IR881Impuesto a la Renta - Corriente5,132.00

3731.12.2011Por el clculo del IR40171Renta de tercera categoria5,132.00

3831.12.2011Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial891Utilidad5,132.00

3831.12.2011Por el traslado del IR a su cuenta patrimonial881Impuesto a la Renta - Corriente5,132.00

SUB TOTAL10,264.0010,264.00

TRASLADO DEL RESULTADO A SU CUENTA PATRIMONIALEl resultado neto del ejercicio, se transfiere a la cuenta 5911 Utilidades acumuladas, realizando el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


3931.12.2011Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial891Utilidad29,079.40

3931.12.2011Por el traslado de la utilidad a su cuenta patrimonial5911Utilidades acumuladas29,079.40

SUB TOTAL29,079.4029,079.40

REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIOFinalmente, las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se cerrarn realizando el siguiente registro contable:NMERO CORRELATIVO DEL ASIENTOO CDIGO NICO DE LA OPERACINFECHA DE LA OPERACINGLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACINCUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACINMOVIMIENTO


4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio39131Edificaciones15,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio39132Maquinarias y equipos de explotacin39,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio39133Equipo de transpor te48,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio39134Muebles y enseres15,025.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio39135Equipos diversos17,750.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio40171Renta de tercera categora5,132.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio4151Compensacin por tiempo de servicios4,665.60

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio4115Vacaciones por pagar6,500.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio5011Acciones400,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio582Legal70,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio5911Utilidades acumuladas115,079.40

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio1041Cuentas corrientes operativas174,517.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio1891Pagos a cuenta del IR6,600.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25241Otros suministros - Semillas de esprragos2,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25242Otros suministros - era500.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25243Otros suministros - Superfosfato triple200.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25244Otros suministros - Petrleo4,750.00



4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25245Otros suministros - Cloruro de potasio150.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25246Otros suministros - Insecticidas40.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25247Otros suministros - Repuestos tractor5,130.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25248Otros suministros - tiles de escritorio1,960.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio25249Otros suministros - Lquido de freno380.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33111Terrenos - Costo60,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33211Edificaciones adm. - Costo adquisicin o constr.120,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33311Maqu. Y equipos explot. - costo adquis.180,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33411Vehculos motorizados - Costo90,000.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33511Muebles- Costo51,785.00

4031.12.2011Por el cierre de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio33611Equipos procesamiento datos - Costo38,140.00

SUB TOTAL736,152.00736,152.00

TOTAL9,950,081.609,950,081.60

Nota:Para efectos prcticos, se han suprimido tres (3) columnas del Formato del Libro Diario, las cuales estn referidas a la Referencia de la Operacin: Cdigo del Libro o Registro. Numero Correlativo, y, Nmero de Documento Sustentatorio.

2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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02.01.20111Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR8,000.00

02.01.20112Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos)8,000.00

TOTALES8,000.008,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES102,000.00102,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES25,000.0025,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES3,300.003,300.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 331 TERRENOS (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES60,000.0060,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES120,000.00120,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES180,000.00180,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES90,000.0090,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES50,000.0050,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES31,000.0031,000.00

PERODO : 2O11RUC : 20101203112APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.CCDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 393 DEPRECIACION IME (PCGR)FECHA DE LA OPERACINNMERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO(2)DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACINSALDOS Y MOVIMIENTOS

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TOTALES72,000.0072,000.00

pcge lb ap empr agricola

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