osnovne bilansne promene...bilans uspeha preduzeća brod za period od 01.01 do 31.12.2016. god....
TRANSCRIPT
-
Osnovni finansijski izveštajiOsnovne bilansne promene
Rasčlanjivanje bilansaOblici računa
-
Osnovni finansijski izveštaji
Set finansijskih izveštaja sadrži:
Bilans stanja
Bilans uspeha
Bilans tokova gotovine
Izveštaj o promenama na kapitalu
Napomene uz finansijske izveštaje
-
Bilans stanja
Bilans stanja predstavlja pregled celokupne imovine prema pojavnim oblicima i izvorima finansiranja na određeni dan.
Bilancio – vaga sa dva tasa
Forme prikazivanja:
- Dvostrani račun (na levoj strani se prikazuje aktiva - sredstva po pojavnom obliku, a na desnoj strani pasiva – izvori sredstava)
- Jednostrani račun (prvo se prikazuje aktiva, pa potom pasiva)
-
Bilans stanja
)
Sredstva po pojavnom obliku:
1. Poslovna sredstva
2. Vanposlovna sredstva
1. Poslovna sredstva
1. Osnovna sredstva (građevinske objekte, opremu, dugoročne finansijske plasmane)
2. Obrtna sredstva (materijal, sitan inventar, autogume, nedovršene proizvode, poluproizvode, gotove proizvode, robu, novac)
2. Vanposlovna sredstva tj. sredstva u obliku rezervi
-
Bilans stanja
)
Izvori sredvstava
1. Izvori poslovnih sredstava
2. Izvori vanposlovnih sredstva
1. Izvori poslovnih sredstava prema vlasništvu:
1. Sopstveni izvori sredstava osnovni kapital ( državni , akcijski , udeli, ulozi, društveni kapital i dr.) rezerve ( kapitalne rezerve (emisione premije) revalorizacione rezerve, zakonske rezerve, statutarne i dr.), i neraspoređena dobit.
2.Pozajmljeni izvori sredstava (dugoročne obaveze, kratkorčneobaveze)
2. Vanposlovna sredstva tj. sredstva u obliku rezervi
-
Bilans stanja
Forme prikazivanja:
- Dvostrani račun (na levoj strani se prikazuje aktiva - sredstva po pojavnom obliku, a na desnoj strani pasiva – izvori sredstava)
- Jednostrani račun (prvo se prikazuje aktiva, pa potom pasiva)
Klasifikacija bilansnih pozicija:
- Princip likvidnosti• Princip opadajuće likvidnosti i rastuće dospelosti
• Princip rastuće likvidnosti i opadajuće dospelosti
- Princip funkcionalnosti
-
Br.
rač
Naziv računa Pred kolona Glavna
Kolona
Br. rač Naziv računa Glavna kolona
022 Građevinski objekti 8.000.000 300 Akcijski kapital 16.500.000
0229 Isp. vr. građ. obj. 2.000.000 6.000.000 340 Neraspoređeni dobitak
ranijih godina 700.000
023 Postrojenja i
oprema
5.000.000 414 Dugoročni krediti u zemlji 5.000.000
0239 Isp.vr. opreme 500.000 4.500.000
032 Učešeće u kap. 2.000.000 426 Oba. po krat. hart. od vr 450.000
101 Materijal 3.000.000 3.500.000 433 Dobavljači u zemlji 600.000
1019 Odsp. od. pl.cene
mat.
500.000 479 Obaveze za PDV po osnovu
razlike obračunatog PDV-a i
prethodno plaćenog
300.000
110 Neodvršena
proizvodnja
800.000
120 Gotovi proizovdi 1.000.000
202 Kupci u zemlji 2.800.000
232 Krat. Krediti u zemlji 500.000
240 Hart. od vr. i got.
ekivalenti
100.000
241 Tekući račun 2.300.000
243 Blagajna 50.000
Ukupno akitva 23.550.000 Ukupno pasiva 23.550.000
Bilans stanja preduzeća “Brod” na dan 01.01.2016. godine
-
Bilans uspehaBilans uspeha je finansijski izveštaj na osnovu kojeg korisnici
finansijskih izveštaja mogu da steknu uvid u zarađivačkusposobnost preduzeća, kroz obezbeđivanje informacije o neto rezultatu, odnosno dobitku ili gubitku ostvarenom u periodu na koji se izveštaj odnosi.
Prihodi > Rashoda = Dobitak
Rashodi < Rashodi = Gubitak
-
Bilans uspeha
Forme prikazivanja
- Forma dvostranog pregleda (forma konta) na levoj strani se prikazuju rashodi, a na desnoj prihodi
- Forma jednostranog pregleda (štafelna forma)
Poslovni rashodi
Finansijski rashodi
Ostali rashodi
Dobitak
Svega
Poslovni prihodi
Finansijski prihod
Ostali prihodi
Gubitak
Svega
Bilans uspeha preduzeća “X” za period ________godine
-
Bilans uspeha
Bilans uspeha preduzeća „X“ za period
________godine
1. Poslovni prihodi
2. Poslovni rashodi
3. Poslovni dobitak (1-2)
4. Finansijski prihod
5. Finansijski rashodi
6. Gubitak finansiranja (4-5)
7. Ostali prihodi
8. Ostali rashodi
9. Ostali rezultat (7-8)
10. Ukupni prihodi (1+4+7)
11.Ukupni rashodi (2+5+8)
12.Dobitak (10-11) ili (3-6-9) ili
Gubitak (11-10) ili (3-6-9)
-
Bilans uspeha
Metode bilansiranja
metode ukupnih troškova,
metode troškova prodatih učinaka.
Metoda ukupnih troškova sastoji se u tome da se do periodičnog poslovnog
rezultata dolazi tako što se prihodu od realizacije, ostvarenom u konkretnom
obračunskom periodu, suprotstavljaju ukupni troškovi nastali u tom periodu. Ovoj
metodi odgovara bilans uspeha u formi konta gde se na desnoj strani iskazuju
poslovni prihodi, a na levoj poslovni rashodi za dati obračunski period. Rezultat
(dobitak ili gubitak) se utvrđuje kao razlika leve i desne strane.
Metoda troškova prodatih učinaka odnosi se na utvrđivanje rezultata poslovanja
sučeljavanjem poslovnih prihoda sa ukupnim poslovnim rashodima koji obuhvataju
troškove realizovanih proizvoda i učinaka i pripadajućih troškova perioda. Dakle,
kod ove metode rezultat poslovanja predstavlja razliku između prihoda ostvarenih u
jednom obračunskom periodu i sa njima korespondentnim rashodima koji
obuhvataju troškove proizvodnje prodatih proizvoda i usluga, troškove uprave i
administracije i troškove prodaje (cena koštanja prodaje = troškovi proizvodnje
prodatih proizvoda i usluga + troškove uprave i administracije + troškovi prodaje).
-
Br.
rač
Naziv računa Iznos Br. rač Naziv računa Iznos
I Poslovni rashodi I Poslovni prihodi
511 Troškovi materijala 2.853.333 612 Prihodi od prodaje got.
proizvoda na dom tržištu
700.000
541 Troškovi rezevisanja
u garantom roku
50.000 620 Prihodi od aktiviranja got.
proizvoda
2.000.000
520 Troškovi zarada i
naknada zarada
200.000 640 Prihodi od subvencija,
dotacija, donacija
400.000
521 Troškovi poreza i
doprinosa na teret
poslodavca
55.800 630 Promena vrednosti zaliha
ned. Proizvod. Godivih
proizvoda
200.000
552 Troškovi polise
osiguranja
2.000 II Finansijski prihodi
540 Troškovi
amortizacije
150.000 662 Prihodi od kamata 429.166
II Finansijski rashodi - III Ostali prihodi -
III Ostali rashodi -
Neto dobit pre
oporezivanja
418.033
Porez iz rezultata 41.803
Neto dobitak 376.230
Bilans uspeha preduzeća Brod za period od 01.01 do 31.12.2016. god.
-
Bilans tokova gotovine
Bilans tokova gotovine informiše o prilivima i odlovima gotovine, o tome koji su izvori gotovine i na koji način je gotovina korišćena.
Gotovinski tok poslovne aktivnostiPrilivi gotovine iz poslovne aktivnosti
Odlivi gotovine iz poslovne aktivnosti
Neto novčani tok iz poslovne aktivnosti
Gotovinski tok investicione aktivnostiPrilivi gotovine iz investicione aktivnosti
Odlivi gotovine iz investicione aktivnosti
Neto novčani tok iz investicione aktivnosti
Gotovinski tok finansijske aktivnostiPrilivi gotovine iz finansijske aktivnosti
Odlivi gotovine iz finansijske aktivnosti
Neto novčani tok iz finansijske aktivnosti
-
Izveštaj o promenama na kapitalu
Izveštaj o promenama na kapitalu je sastavni deo seta finansijskih izveštaja čija se uloga ogleda u informisanju o promenama neto imovine nastalim u toku poslovne godine.
Napomene uz finansijske izveštaje
Napomene uz finansijske izveštaje kao sastavni deo seta finansijskih izveštaja:
- Doprinose boljoj interpetaciji i razmevanju finansijskih izveštaja,
- Rasterećenju osnovnih finansijskih izveštaja
- Dopuni seta finansijskih izveštaja
-
Osnovne bilanse promene
Postoje dve grupe osnovnih bilansnih promena:
1. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja
2. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja i Bilans uspeha
-
Bilansne promene koje utiču na bilans stanja
I Grupa promena:
Povećanje aktive
Povećanje pasive
Aktiva Pasiva
Materijal 100
Materijal
150
A+ 50
Dobavljači 100
Dobavljači 150
P+50
Npr: Nabavljen je materijal od dobavljača u vrednosti od 50 rsd.
-
Bilansne promene koje utiču na bilans stanja
II Grupa promena:
Smanjenje aktive
Smanjenje pasive
Npr: Isplatili smo materijal dobavljaču sa tekućeg računa u vrednosti od 50 rsd. .Aktiva Pasiva
Tekući račun 150
Tekući račun 100
A – 50
Dobavljači 150
Dobavljači 100
P - 50
-
Bilansne promene koje utiču na bilans stanja
III Grupa promena:
Promene u strukturi aktive
Npr: Okončana je priozvodnja gotovih proizvoda preduzeća u vrednosti od 100 rsd.
.Aktiva Pasiva
Nedovr.pr.
(300)-100
Got.proiz.
(200)+100
-
Bilansne promene koje utiču na bilans stanja
IV Grupa promena:
Promene u strukturi pasive
.
Npr: Izvršena je isplata obaveza prema dobavljaču za materijal
pod rednim brojem 1.iz kredita.
Aktiva Pasiva
Kredit 50
Dobavljač (150)-50
-
2. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja i Bilans uspeha
IGrupa promena:
Povećanje aktive (u BS)
Nastanak prihoda (u BU)
Npr. Za prodatu robu poslali smo kupcu fakturu br. 10, na iznos od 10.000 rsd.
Bilans stanja Bilans uspeha
.
Aktiva Pasiva
Kupci 10.000
Rashodi Prihodi
Prihodi od
prodaje robe
10.000
-
2. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja i Bilans uspeha
IIGrupa promena:
Smanjenje aktive (u BS)
Nastanak rashoda (u BU)Npr. Popisom je utvrđen manjak materijala u iznosu od 1.000 rsd.
Bilans stanja Bilans uspeha
.
Aktiva Pasiva
Materijal ( pretpostavka 30.000)29.000 (-1.000)
Rashodi Prihodi
Manjak 1.000
-
2. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja i Bilans uspeha
III Grupa promena:
Smanjenje pasive (u BS)
Nastanak prihoda (u BU)Npr. Dobavljač nas je naknadno obavestio da nam je odobrio popust u iznosu od
1.000 rsd za raniju nabavku.
Bilans stanja Bilans uspeha
.
Aktiva Pasiva
Dobavljači ( predpostavka50.000)49.000
Rashodi Prihodi
Ostaliprihod 1.000
-
2. Bilansne promene koje utiču na Bilans stanja i Bilans uspeha
IV Grupa promena:
Povećanje pasive (u BS)
Nastanak rashoda (u BU)Npr. Odobravamo dobavljaču 1.000 rsd zbog neizmirenih obaveza na vreme.
Bilans stanja Bilans uspeha
.
Aktiva Pasiva
Dobavljači (pretpostavka50.000)51.000
Rashodi Prihodi
Vanredni rashod 1.000
-
Rasčlanjivanje bilansa Aktiva Pasiva
Dobavljači
(pretpostavka
50.000)
51.000
Aktiva Pasiva
Dobavljači
(pretpostavka
50.000)
51.000
Aktiva Pasiva
Dobavljači
(pretpostavka
50.000)
51.000
?Rasčlanjivanje bilansa – knjigovodstveni račun
-
Rasčlanjivanje bilansa uspeha
Knjigovodstveni račun je grafički instrument tačno određenog kvaliteta imovine na
koji se sistematski i hronološki registruju homogene knjigovodstvene promene u
merljivim jedinicama (vrednosno ili naturalno) i to tako da se pomoću njega u svako
vreme može saznati početno stanje, promene u određenom vremenskom periodu i
konačno stanje određenog kvaliteta imovine, a sve u cilju praćenja analize i
planiranja ekonomske aktivnosti preduzeća.
Princip homogenosti se sastoji u tome da se na pojedinim računima knjižesamo promene koje se na te račune odnose.
Princip integralnosti se sastoji u tome da se na pojedinim računima knjiže svehomogene knjigovodstvene promene iz razloga eliminisanja mogućnosti daneke promene koje se odnose na pojedine račune ne budu proknjižene.
-
Rasčlanjivanje bilansa uspeha
Oznake strana računa
Duguje
Ulaz
Primanje
Levo
+
Potražuje
Izlaz
Izdavanje
Desno
-
-
Rasčlanjivanje bilansa uspeha1. Koji je račun tangiran knjigovodstvenom evidencijom?2.Kojoj grupi računa pripada (da bi se primenilo odgovarajuće pravilo za knjiženje)?3.Da li je na računu došlo do povećanja ili smanjenja stanja?
-
Oblici računa
Oblik računa predstavlja model ili šemu, zasistematizovanje knjigovodstvenih promena. Uračunovodstvenoj praksi današnjice najširu upotrebu imakombinovani račun, dok se njegov „praoblik“ menjao usledrazvoja knjigovodstvene evidencije. Faktori koji su uticalina pojavu pojedinih oblika računa su:• preglednost evidentiranih promena,• brojnost podataka koji se traže,• ekonomičnost pojedinih oblika računa (utrošak
materijala i rada)• veća ili manja mogućnost primene odgovarajućeg oblika
u kopirnoj tehnici, a u savremenim uslovima, usoftverskim rešenjima koja se primenjuju uračunovodstvu.
-
Oblici računa – stepenasti oblik
Ulagač NN
Datum Opis Znak Iznos
2015 Prenos sa pretkodne
strane
P 500
01.08 Uloženo P 1.000
Uloženo P 1.000
Stanje P 2.500
04.08 Podignuto D 800
10.08. Stanje P 1.700
-
Oblici računa – račun po foliji
Kupac NN
datum Opis Iznosi datum Opis Iznosi
01.01 Početno
stanje
1.000 05.01 Izvod 13 1.000
06.01 Faktura br.
111
800 12.01. Izvod 16 800
08.01 Faktura br.
125
1.200 14.01 Vraćena
roba
200
08.01 Za ambalažu 100
-
Oblici računa – račun po pagini
Kupac NNdatu
m
Opis Duguje Potražuje
2010 Početno stanje 1.000
01.08. Izvod 13 1.000
05.08. Faktura 111 800
06.08. Faktura 125 1.200
08.08. Za ambalažu 100
12.08. Izvod 16 800
14.08 Vraćena roba 200
-
Oblici računa – račun po pagini
Kupac NNdatu
m
Opis Duguje Potražuje
2010 Početno stanje 1.000
01.08. Izvod 13 1.000
05.08. Faktura 111 800
06.08. Faktura 125 1.200
08.08. Za ambalažu 100
12.08. Izvod 16 800
14.08 Vraćena roba 200
-
Oblici računa – tabelarni oblik
datu
m
Opis Blagajna Tekući račun
D P D P
15.10 Blagajna
Tekući račun
Izvod 569
500
500
-
Oblici računa – Kombinovani račun
Kupac NNdatum Opis Duguje Potražuje Stanje
2010 Početno stanje 1.000
01.08. Izvod 13 1.000
05.08. Faktura 111 800 800
06.08. Faktura 125 1.200 2.000
08.08. Za ambalažu 100 2.100
12.08. Izvod 16 800 1.300
14.08 Vraćena roba 200 1.100