oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015....2015/08/05 · “građevinsko zemljište” –...
TRANSCRIPT
Oporezivanje prometa nekretnina
od 01.01.2015.
Makarska, 08.05.2015.
Mr.sc. Marijana Vuraić Kudeljan
Teme
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Obrazac Prijava prometa nekretnina
Primjeri oporezivanja nekretnina od 01.01.2015.
Promet nekretnina u 2014. u brojkama
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Pravilo: stjecatelj nekretnine plaća 5% poreza na promet
nekretnina na tržišnu vrijednost nekretnine
Stjecatelj prijavljuje nastanak porezne obveze poreza na
promet nekretnina u roku od 30 dana od nastanka
porezne obveze nadležnoj ispostavi Porezne uprave na
novom obrascu Prijava prometa nekretnina
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Izuzetak, ako je
1. isporučitelj nekretnine u sustavu PDV i
2. Isporučuje nekretninu
2.1. prije prvog nastanjenja odnosno korištenja (s uključenim zemljištem) ili
2.2. nekretninu kod koje od prvog nastanjenja odnosno korištenja do datuma sljedeće isporuke nije prošlo više od dvije godine (s uključenim zemljištem) ili
2.3. građevinsko zemljište
na isporuku nekretninu se obračunava PDV po stopi od 25%.
Isporučitelj prijavljuje isporuku nekretnine na novom obrascu Prijava prometa nekretnina
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Pojmovi
“ nekretnina prije prvog nastanjenja odnosno
korištenja” – nekorištena nekretnina
“prvo nastanjenje odnosno korištenje” – dokument
nadležnog tijela o prebivalištu ili boravištu,
knjigovodstvenom ispravom da se stavlja u uporabu,
bilo kojom drugom dokumentacijom kojom se dokazuje
korištenje: ugovor, isporuka električne energije i sli.
“građevinsko zemljište” – zemljište za koje je izdan
izvršni akt o gradnji: građevinska dozvola, lokacijska
dozvola, rješenje za građenje
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Izuzetak, ako je
1. isporučitelj nekretnine u sustavu PDV i
2. isporučuje nekretninu (bilo koje vrste)
3. poduzetniku u sustavu PDV-a koji može u cijelosti
koristiti pravo na pretporez
poduzetnici mogu izabrati opciju za oporezivanje
(OPTIRANJE) = obračun PDV uz prijenos porezne
obveze; stjecatelj zaračunava PDV kao obvezu uz
istovremeno priznavanje prava na pretporez
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Zašto optiranje?
Isporuka nekretnine oslobođena od oporezivanja:
1. isporučitelj izvršava ispravak pretporeza za razdoblje
za koje su promijenjeni uvjeti za odbitak pretporeza
2. stjecatelj plaća porez na promet nekretnina
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Rekonstruirane nekretnine – ulaganja u nekretninu
čime nekretnina ponovno steče status nekretnine koja
nije prošla prvu isporuku
Nekretnina koja je prošla prvu prodaju, ali je kasnije
rekonstruirana i troškovi rekonstrukcije u prethodne
dvije godine prije isporuke veći od 50% prodajne cijene
Oporezivanje prometa nekretnina od 01.01.2015.
Posljedica
Oporezivanje u cijelosti ili PDVom ili porezom na promet
nekretnina
Nema više tzv. novosagrađenih građevina i “starih”
nekretnina
Prijava prometa nekretnina
Obrazac Prijava prometa nekretnina propisan
Pravilnikom koristi se s dvostrukom ulogom kao
obrazac:
1. kojim porezni obveznik stjecatelj nekretnine
prijavljuje nastanak porezne obveze poreza na
promet nekretnina te
2. kojim isporučitelj nekretnine na koju je obračunat
porez na dodanu vrijednost, prijavljuje isporuku te
nekretnine.
Prijava prometa nekretnina
Osobno ili putem pošte za prijavu nastanka porezne
obveze poreza na promet nekretnina; prilog isprava o
stjecanju
Kod prijave isporuke nekretnine na koju se plaća PDV –
samo elektroničkim putem
Kod rješenja o nasljeđivanju prijavom se smatra
podnošenje pravomoćnog rješenja o nasljeđivanju
Ne podnošenje prijave – novčane kazne
Prijava prometa nekretnina
Prijava prometa nekretnina
Prijava prometa nekretnina
Prijava prometa nekretnina
Primjer 1.
Porezni obveznik u 2015. godini prodaje stanove koje je
izgradio i dovršio 2013. i 2014.godine.
Isporuka nakon 01.01.2015.
Isporuka oporeziva PDVom
Primjer 2. Porezni obveznik A d.o.o. (u sustavu PDV) je 2015 sagradio
zgradu s 10 stanova i 5 poslovna prostora. 10 stanova je prodao f.o. za stambene potrebe, dok je 5 poslovna prostora prodao obveznicima za djelatnost - prodaja nekorištenih nekretnina
Isporuka nakon 01.01.2015.
Jedinstveno oporezivanje (građevine sa zemljištem) – obračun PDV na ukupnu vrijednost
Fizičke osobe koje kupuju stan za osobne potrebe nemaju pravo na odbitak pretporeza
Za nabavu poslovnih prostora za djelatnost – poduzetnici imaju pravo na odbitak pretporeza
Porezni obveznik (isporučitelj) prijavljuje isporuku nekretnine na Prijava prometa nekretnina
Primjer 3.
Fizička osoba je 2015. kupila novi stan te u cijeni stana
na ukupnu vrijednost platila PDV. Kupljeni stan prodaje
2016. godine.
Isporuka nekretnine nakon 01.01.2015.
Fizička osoba koja prodaje svoj stan nije obveznik PDV,
ne obavlja prodaju u okviru gospodarske djelatnosti.
Kupnju nekretnine kupac (stjecatelj) mora prijaviti u
roku od 30 dana nadležnoj ispostavi Porezne uprave.
Na stjecanje kupac plaća porez na promet
nekretnina na tržišnu vrijednost po stopi od 5%.
Primjer 4.
Porezni obveznik u sustavu PDV je kupio novi
(nekorišteni) poslovni prostor 2015.godine u prodaje ga
2017.godine.
Isporuka nekretnine nakon 01.01.2015.
Od datuma prve isporuke do sljedeće isporuke nije
prošlo dvije godine
Na isporuku nekretnine porezni obveznik mora
zaračunati PDV po stopi od 25%, iako se radi o drugoj
isporuci nekretnine
Porezni obveznik (isporučitelj) ispostavi prijavljuje
Prijavu prometa nekretnina
Primjer 5.
Porezni obveznik u sustavu PDV je kupio novi (nekorišteni)
poslovni prostor 2015.godine u prodaje ga 2020.godine
Isporuka nekretnine nakon 01.01.2015.
Od datuma prve isporuke do sljedeće isporuke prošlo je
više dvije godine
Isporučitelj isporučuje nekretninu nakon dvije godine; smatra
se da je došlo do promjene uvjeta mjerodavnih za odbitak
pretporeza; isporučitelj mora ispraviti odbitak pretporeza
koji je odbio pri nabavi
kupac (stjecatelj) mora prijaviti u roku od 30 dana
nadležnoj ispostavi Porezne uprave. Na stjecanje kupac
plaća porez na promet nekretnina na tržišnu vrijednost po
stopi od 5%.
Primjer 6.
Porezni obveznik je u 2015.godini nabavio poslovni prostor u vrijednosti 1.000.000,00kn plus 250.000,00kn PDV. U 2018. godini prodaje kupljeni prostor.
Isporuka nakon 01.01.2015.
Od datuma prvog korištenja prošlo više od dvije godine
Isporučitelj mora izvršiti ispravak prava na pretporez za sedam godina (tri godine korištenja, otuđenje u četvrtoj godini korištenja); godišnji pretporez 25.000,00kn što znači da je ispravak 175.000,00kn
Kupac (stjecatelj) prijavljuje nastanak porezne obveze poreza na promet nekretnina nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku od 30 dana
Primjer 7.
Porezni obveznik A d.o.o. je 2015. kupio prostor za koji je u cijeni platio PDV koji je koristio kao pretporez. Taj prostor prodaje 2020. poduzetniku koji je u sustavu PDV i ima pravo na odbitak PDV u cijelosti.
Isporuka nakon 01.01.2015.
Od prvog korištenja prošlo više od dvije godine
Kupac (stjecatelj) u sustavu PDV; odluka o optiranju
Isporučitelj u Prijavi promet nekretnina označava da se radi o optiranju
Isporučitelj na računu iskazuje prijenos porezne obveze na stjecatelja
Promet nekretnina u 2014.
RED.
BROJ
VRSTE
PROMETAGODINA
SVE VRSTE
NEKRETNINA
1 2 3 17
2011 89.562
2012 72.367
2013 69.501
2014 60.754
292.184
2011 66.845
2012 76.702
2013 73.746
2014 72.129
289.422
2011 40.339
2012 38.543
2013 43.327
2014 34.901
157.110
2011 2.509
2012 2.146
2013 2.044
2014 1.402
8.101
2011 2.150
2012 3.424
2013 2.589
2014 2.072
Kupoprodaja
Nasljeđivanje
Darovanje
Zamjena
Dioba
1
UKUPNO
2
UKUPNO
3
UKUPNO
4
UKUPNO
5
2011 15.422
2012 6.849
2013 6.459
2014 5.087
33.817
2011 581
2012 2.256
2013 2.349
2014 2.024
7.210
2011 1.457
2012 575
2013 561
2014 411
3.004
2011 2.044
2012 2.032
2013 2.262
2014 2.197
8.535
2011 7.568
2012 5.253
2013 6.111
2014 6.883
25.815
Sudska odluka
Sudska odluka -
dosjelost
8Dosmrtno
uzdržavanje
Doživotno
uzdržavanje
Ostalo
UKUPNO
9
UKUPNO
10
UKUPNO
6
UKUPNO
7
UKUPNO
Promet nekretnina u 2014.
NAZIV DRŽAVE 2014*
1 5
ALŽIR 1
AUSTRALIJA 5
AUSTRIJA 531
BELGIJA 70
BOSNA I HERCEGOVINA 24
BRAZIL 1
BUGARSKA 10
CIPAR 0
CRNA GORA 1
ČEŠKA 127
DANSKA 17
ESTONIJA 4
FINSKA 10
FRANCUSKA 94
GRČKA 5
INDIJA 1
IRSKA 13
ITALIJA 351
IZRAEL 1
JUŽNOAFRIČKA REPUBLIKA 3
KANADA 14
LETONIJA 0
LITVA 2
LUKSEMBURG 4
MAĐARSKA 133
MAKEDONIJA 8
MOLDAVIJA, REPUBLIKA 0
NIZOZEMSKA 57
NORVEŠKA 122
NOVI ZELAND 0
NJEMAČKA 864
POLJSKA 70
PORTUGAL 1
RUMUNJSKA 6
RUSIJA 29
SAD 35
SLOVAČKA 147
SLOVENIJA 1.482
SRBIJA 7
SVAZI 0
ŠPANJOLSKA 8
ŠVEDSKA 189
ŠVICARSKA 6
TURSKA 1
UKRAJINA 19
VELIKA BRITANIJA 149
SVE DRŽAVE STJECATELJA 4.622