oporezivanje drugog dohotka 2.. - actarius.hr dohodak.pdf · 1 primitak od obrta i s obrtom...

2..2. 2Oporezivanje

dohotka

Porezne obveze i

obvezni doprinosi

Oporezivanje

drugog dohotka

Porezne obveze i

obvezni doprinosi

Republika HrvatskaMinistarstvo financijaPorezna uprava

Član ste skupštine ili nadzornog odbora trgovačkog društva i po toj osnovi ostvarujete primitke izvan radnog odnosa? Možda izvan radnog odnosa stječete primitke kao umjetnik, novinar, sportaš, trgovački putnik, agent, akviziter, sudski vještak, sudac porotnik, sportski sudac, tumač, prevoditelj, stečajni upravitelj ili turistički djelatnik? Student ste ili učenik i primate stipendiju, ili radite preko studentskih i učeničkih udruga? Znate li koje se poreze i obvezne doprinose plaća po osnovi tih primitaka i tko je obveznik njihovog obračunavanja i plaćanja?

II. izmijenjeno i dopunjeno izdanje

Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 2. veljače 2008. godine.

097www. porezna- uprava.hr

Oporezivanje drugog dohotka

Porezne obveze i obvezni doprinosi

2www.porezna-uprava.hr

OPOREZIVANJE DRUGOG DOHOTKA

1. Uvod

Ova brošura će Vam objasniti prava i obveze što proizlaze iz važećih propisa o oporezivanju primitaka od drugog dohotka. U odgovorima na pitanja tko, kad i koli-ko je dužan platiti poreza razrađene su osnovne zakonske odredbe. Ako su Vam i nakon što ste pročitali ovu brošuru ostale neke nejasnoće u svezi s Va-šim pravima i obvezama dodatna pojašnjenja možete pronaći na Internet stranicama Porezne uprave, na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne upra-ve prema Vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

Sadržaj:1. Uvod 22. Porez na dohodak od drugog dohotka 3 2.1 Porezni obveznik i porezno razdoblje 3 2.2 Primici i izdaci po osnovi drugog dohotka 5 2.3 Utvrđivanje i plaćanje predujma poreza na dohodak od

drugog dohotka 10 2.4 Godišnja prijava poreza na dohodak 163. Prirez porezu na dohodak 184. Porez na dodanu vrijednost 215. Obvezni doprinosi 266. Primjeri obračunavanja poreza i obveznih doprinosa 297. Porezni prekršaji 508. Propisi 52

Što je to drugi dohodak?

Razlika između svakog pojedinačnog primitka što se ne smatra primitkom od ne-samostalnog rada (plaća i mirovina), od samostalne djelatnosti1, od imovine i imo-vinskih prava2, od kapitala3, od osiguranja4 i propisanih izdataka.

1 primitak od obrta i s obrtom izjednačene djelatnosti, slobodnih zanimanja, poljoprivrede i šumarstva.2 primitak od najamnine, zakupnine, iznajmljivanja stanova, soba i postelja putnicima i turistima i orga-

niziranja kampova, primitak od vremenski ograničenog ustupa autorskih prava, prava industrijskog vlasništva i drugih imovinskih prava, primitak od otuđenja nekretnina i imovinskih prava.

3 primitak od kamata, izuzimanja imovine i korištenja usluga na teret dobiti tekućeg razdoblja i udjela u dobiti što su ostvareni dodjelom ili opcijskom kupnjom vlastitih dionica.

4 primitak u visini uplaćenih i porezno priznatih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje i do-brovoljnoga mirovinskog osiguranja.

PRIMITAK OD KOJEG SE UTVRĐUJE DRUGI DOHODAK – PROPISANI IZDACI = DRUGI DOHODAK

3www.porezna-uprava.hrOPOREZIVANJE DRUGOG DOHOTKA

Koje se poreze obračunava i plaća po osnovi primitaka od drugog dohotka?

1. Porez na dohodak od drugog dohotka, 2. Prirez porezu na dohodak (ako je propisan gradskom ili općinskom odlukom), i3. Porez na dodanu vrijednost — PDV (obračunava i plaća obveznik PDV-a).

Obračunava li se i plaća obvezne doprinose po osnovi primitaka od drugog dohotka?

Obvezne doprinose se mora obračunati i platiti po osnovi primitaka od drugog do-hotka, osim po osnovi narednih primitaka: • �naknada za iskorištavanje autorskog prava,• �naknada za isporučeno umjetničko djelo,• �nagrada učenicima i redovitim studentima za vrijeme praktičnog rada i naukova-

nja,• �stipendija (uključujući i sportske stipendije),• �potpora što se isplaćuju obitelji nakon smrti radnika,• �pomoći za školovanje djece do 15. godine života, odnosno do završetka os mo-

godišnjeg školovanja,• �stalnih mjesečnih nagrada što ih primaju redoviti članovi Hrvatske akademije zna-

nosti i umjetnosti, sukladno s odredbama posebnog propisa,• �naknada sportskim sucima i delegatima, a prema kriterijima što su uređeni pro-

pisom koje donosi ministar financija na prijedlog ministra znanosti, obrazovanja i športa,

• �primitaka po osnovi povrata doprinosa (iznos vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti, a koji je za određeno razdoblje obračuna doprinosa obračunan i uplaćen iz iznosa koji pre-lazi iznos najviše godišnje osnovice prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja).

2. Porez na dohodak od drugog dohotka

2.1 Porezni obveznik i porezno razdoblje

Tko su obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka?

Fizičke osobe koje ostvaruju primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak. Porezne obveznike poreza na dohodak može se podijeliti u slijedeće skupine: 1. Članovi predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti i jedinica lokalne i područ-

ne (regionalne) samouprave kad im se primici za rad u tim tijelima ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

2. Članovi skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članovi



povjerenstava i odbora tih tijela kad im se primici za rad u tim tijelima ne ispla-ćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

3. Suci porotnici koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu, a po osnovi obavljanja te djelatnosti nisu osigurani,

4. Autori (prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima) kad im se autorske naknade ne isplaćuju kao plaća ili primitak od slobodnog zanimanja,

i Najviša godišnja osnovica za obračunavanje obveznog mirovinskog osiguranja na temelju generacijske solidarnosti iz plaće i razlike plaće za 2008. godinu je 502.200,00 kn.

i Iznimno, porezni obveznici kojima se drugi dohodak utvrđuje iz primitaka od obavlja-nja djelatnosti mogu biti i obveznici koji obavljaju slobodna zanimanja novinara, umjet-nika i športaša (osigurani su po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti, a doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave). Oni mogu od 1. siječ-nja iduće godine promijeniti način utvrđivanja dohotka od tih djelatnosti ako Poreznoj upravi do kraja tekuće godine upute takav pisani zahtjev. Nakon toga ne moraju vodi-ti poslovne knjige, a porez na dohodak obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatitelj pri-mitka prilikom svake isplate.

5. Trgovački putnici, agenti, akviziteri, sportski suci i delegati, tumači, prevoditelji, turistički djelatnici, konzultanti, sudski vještaci, i druge slične djelatnosti kad im se primici za rad ne isplaćuju kao plaća, a po osnovi obavljanja tih djelatnosti nisu osigurani,

6. Sportaši koji primaju sportske stipendije iznad 1.600,00 kn mjesečno i nagra-de iznad 20.000,00 kn godišnje, kao i sportaši amateri koji u skladu s poseb-nim propisima primaju naknade iznad 1.600,00 kn mjesečno,

7. Fizičke osobe koje ostvaruju primitke u naravi izvan radnog odnosa (korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),

8. Učenici i studenti na redovnom školovanju kad za rad preko učeničkih i student-skih udruga ostvaruju godišnje primitke iznad 50.000,00 kn (umanjeno za po-sredničku naknadu),

9. Učenici i studenti koji primaju mjesečne stipendije za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama i fakultetima iznad 1.600,00 kn i studenti na sveučilištima u tuzemstvu koji primaju mjesečne stipendije iznad 4.000,00 kuna, a stipendije su im dodijeljene za izvrsna postignuća u znanju i u ocjena-ma i izabrani su na javnim natječajima kojima mogu pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima,

10. Učenici koji za vrijeme praktičnog rada i naukovanja dobivaju mjesečnu nakna-du iznad 1.600,00 kn,

11. Fizičke osobe kojima je isplaćen primitak po osnovi vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarno-sti, a obračunan je i uplaćen iz svote što prelazi iznos najviše godišnje osnovice (prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja),


12. Druge fizičke osobe kojima pravne i fizičke osobe i drugi isplatitelji i davatelji isplaćuju ili daju naknade što nisu plaća i mirovina, niti primici od samostalne djelatnosti obrta i s obrtom izjednačenih djelatnosti, od slobodnih zanimanja, od poljoprivrede i šumarstva, od imovine i imovinskih prava, od kapitala i od osi-guranja.

Jesu li se obveznici koji ostvaruju drugi dohodak dužni prijaviti u Regi-star poreznih obveznika u nadležnoj ispostavi Porezne uprave?

Takva odredba nije propisana, osim za obveznike koji ostvaruju drugi dohodak iz inozemstva, a koji su se dužni prijaviti u nadležnoj ispostavi Porezne uprave u roku 8 dana od ostvarivanja primitka.

Jesu li obveznici koji ostvaruju drugi dohodak dužni voditi poslovne knjige i evidencije?

Oni ne moraju voditi poslovne knjige i evidencije, osim kad se prijave u Registar poreznih obveznika s namjerom da dohodak utvrđuju na način propisan za samo-stalne djelatnosti kao razliku između poslovnih primitaka i izdataka na temelju poda-taka iz poslovnih knjiga i evidencija.

i Pisani zahtjev za promjenom načina utvrđivanja i oporezivanja dohotka podnosi se u nadležnoj ispostavi Porezne uprave na početku ostvarivanja dohotka, na počet-ku obavljanja djelatnosti, ili do kraja tekuće godine za iduću godinu.

Što je to porezno razdoblje?

Kalendarska godina, ili samo dio godine u kojemu je porezni obveznik ostvarivao dohodak, i to u slučaju:1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u

kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,

2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.

2.2 Primici i izdaci po osnovi drugog dohotka

Od kojih se primitaka utvrđuje drugi dohodak?

Od primitaka što se ostvaruje izvan radnog odnosa (primitak nije plaća ili mirovi-

i Rezident je fizička osoba koja:1. u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravište, 2. u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravište, a zaposlena je

u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.i Nerezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uo-

bičajeno boravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.



na), a ti primici nisu niti primici od obavljanja samostalne djelatnosti obrta, od slo-bodnih zanimanja, od poljoprivrede i šumarstva, od imovine i imovinskih prava, od kapitala, kao niti primici od osiguranja. Primicima od kojih se utvrđuje drugi dohodak osobito se smatraju:• Primici članova predstavničkih i izvršnih tijela državne vlasti ili jedinica lokalne i

područne (regionalne) samouprave za rad u tim tijelima i jedinicama izvan rad-nog odnosa i kad po toj osnovi nisu osigurani,

• Primici članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih od-bora, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora za rad u tim tijelima izvan radnog odnosa, a pore-zni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti,

• Primici sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu (nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti),

• Primici od autorskih naknada što su isplaćene prema zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (nisu plaća niti primici od slobodnih zanimanja),

• Primici sportaša (nisu plaća niti primici od slobodnih zanimanja),• Primici za djelatnost izvan radnog odnosa trgovačkih putnika, agenata, akvizi-

tera, sportskih sudaca i delegata, tumača, prevoditelja, turis tičkih djelatnika, kon-zultanata, sudskih vještaka, te drugih sličnih djelatnosti, a porezni obveznici nisu osigurani po osnovi obavljanja tih djelatnosti i dohodak od tih djelatnosti ne utvr-đuju na temelju propisanih poslovnih knjiga,

• Primici u naravi izvan radnog odnosa (korištenje zgrada, prometnih sredstava, povoljnije kamate pri odobravanju kredita i druge pogodnosti),

• Nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja iznad 1.600,00 kn mjesečno,

• Stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i vi-sokim školama i fakultetima, iznad 1.600,00 kn mjesečno,

• Primiciučenika istudenatanaredovnomškolovanjuza radprekoučeničkih istudentskih udruga prema posebnim propisima, iznad 50.000,00 kn godišnje,

• Sportskestipendiještosepremaposebnimpropisimaisplaćujusportašimazanjihovo sportsko usavršavanje iznad 1.600,00 kn mjesečno,

i Neoporezivim primicima smatraju se i stipendije što su na javnim natječajima do-dijeljene studentima na hrvatskim sveučilištima iznad 4.000,00 kuna mjesečno za izvrsna postignuća u znanju i u ocjenama na sveučilištima.

i Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju nagrade ili stipen-dije za više mjeseci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je nagra-da i stipendija trebala biti isplaćena. Isplatitelji su obvezni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primicima i to po osnovi svih navedenih isplata koje obavljaju, a ako se primici isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, porezni obveznik je obvezan isplatitelju prije isplate dostaviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primi-cima kod drugih isplatitelja.


• Naknade iznad 1.600,00 kn mjesečno što se dodjeljuju sportašima amaterima prema posebnim propisima,

• Nagrade iznad 20.000,00 kn godišnje za sportska ostvarenja što se dodjeljuju prema posebnim propisima,

i Sportskim stipendijama smatraju se:a) olimpijske stipendije što ih primaju sportaši koji su ispunili odgovarajuću nor-

mu za nastup na Olimpijskim igrama, a koju propisuje pripadajuća međunarod-na sportska asocijacija određenog sporta za određenu disciplinu koja je uvr-štena u program Olimpijskih igara,

b) stipendije kategoriziranih sportaša prema Pravilniku o kategorizaciji sportaša kojeg u skladu s odredbama Zakona o sportu donosi Hrvatski olimpijski od-bor, a koje isplaćuju Hrvatski olimpijski odbor, županijske i gradske sportske zajednice, te sportski klubovi.

i Nagradama za sportska ostvarenja smatraju se nagrade određene Pravilnikom o kategorizaciji sportaša i Pravilnikom o mjerilima za dodjelu nagrada koji donosi nadležno ministarstvo na prijedlog Hrvatskoga olimpijskog odbora, a koje ispla-ćuju Hrvatski olimpijski odbor, sportski savezi na razini gradova i županija odno-sno nacionalni sportski savezi, te sportske zajednice u gradovima i županijama i sportski klubovi.

• Primici po osnovi povrata doprinosa• Ostali posebno nenavedeni primici što ih fizičkim osobama isplaćuju ili daju prav-

ne i fizičke osobe i drugi isplatitelji i davatelji (primici za rad po osnovi ugovora o djelu, razne nagrade i naknade što se daju izvan radnog odnosa, i slično).

Što se smatra primicima u naravi?

To su primici u stvarima, uslugama i pravima što imaju novčanu vrijednost, kao što su:1. korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaža, odmarališta i kuća za od-

mor, stambenih zgrada i stanova i korištenje prijevoznih sredstava, 2. korištenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 4% godišnje (osim kama-

ta po kreditima što se daju ili subvencioniraju iz proračuna, ali ne i radnicima dr-žavne uprave),

3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugošćenjima,

4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj osnovi ne utvrđuje dohodak od kapitala,

5. svi drugi primici što se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih novčanih isplata i doznaka.

i Ugošćenjima se u poreznom smislu smatraju svi primici što ih davatelj primitka pruža u vidu konzumacije jela, pića, smještaja, rekreacije i slično, osim ugošćenja predstavnika poslovnih partnera kad se na dokumentaciji o tim izdacima navede naziv poduzetnika čiji su predstavnici ugošćeni.



Kako se određuje njihova vrijednost?

Vrijednost primitaka u naravi utvrđuje se prema tržišnoj vrijednosti tih primitaka koja je važeća u mjestu davanja (s uključenim PDV-om).

Tablica 1.: Određivanje vrijednosti primitaka u naravi

i Ako su primici u naravi odobreni korisniku primitaka uz plaćanje naknade koja je niža od tržišne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne cije-ne i naknade koju je primatelj platio. Tako utvrđena razlika smatra se primitkom.

Vrsta primitka u naravi Vrijednost primitka

Korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova

Iznos zakupnine ili najamnine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem su poslovne zgrade ili dijelovi poslovnih zgrada

Korištenje stambenih zgrada i stanova

Iznos stanarine prema tržišnim cijenama u mjestu u kojem su stambene zgrade ili dijelovi stambenih zgrada

Korištenje odmarališta i kuća za odmor

Tržišna vrijednost smještaja, prehrane i drugih usluga

Korištenje garaža Iznos zakupnine prema tržišnim cijenama u mjestu u koje-mu je garaža

Korištenje prijevoznih sred-stava

1. Primitak se utvrđuje neovisno o opsegu korištenja prije-voznih sredstava u privatne svrhe5:

<mjesečni iznos u visini 1% nabavne vrijednosti prije-voznih sredstava, (uvećano za PDV), ili

<20 % od mjesečne rate za operativni leasing (uveća-no za PDV),

ili2. Primitak se utvrđuje prema opsegu stvarnog korištenja6: <Cestovno motorno vozilo - ukupno prijeđena kilome-

traža u privatne svrhe x 2,00 kune po prijeđenom ki-lometru

<Plovilo - broj sati korištenja x tržišna cijena sata kori-štenja plovila u mjestu u kojem je plovilo registrirano

■ <Sredstvo zračnog prometa - broj sati korištenja x tr-žišna cijena sata korištenja u mjestu registracije

Ugošćenja Vrijednost ugošćenja prema tržišnim cijenama u mjestu ugošćenja

5 Ako više osoba ostvaruju primitke u naravi korištenjem istog prijevoznog sredstva, a poslodavac i isplatitelj primitka odnosno plaće osnovicu utvrđuje u visini 1% nabavne vrijednosti prijevoznih sred-stava mjesečno, ili u visini 20 % iznosa mjesečne rate za operativni leasing, odgovarajući iznos pri-mitka po toj osnovi pribraja se svakoj od tih osoba

6 Isplatitelj primitka u naravi obvezan je donijeti odluku o načinu i uvjetima korištenja prijevoznih sred-stava, o načinu utvrđivanja primitka u naravi, te je obvezan voditi evidenciju o prijeđenoj kilometraži i/ili vremenu korištenja prijevoznog sredstva u privatne svrhe


Koje se izdatke priznaje pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od drugog dohotka?

1. Svota što je iz primitka uplaćena za obvezne doprinose, i2. Paušalni izdatak u visini 30% primitka od: a) autorske naknade što je isplaćena prema Zakonu o autorskom pravu i srod-

nim pravima, b) primitka za profesionalnu djelatnost novinara, umjetnika i sportaša koji su osi-

gurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješe-nju Porezne uprave,

Korištenje kredita uz kamate ispod stope 4% godišnje

Razlika između kamata obračunanih primjenom godišnje kamatne stope od 4% i ugovorene niže kamatne stope

Davanje darova u naravi, usluga bez naknade i slično čija je pojedinačna vrijednost preko 400,00 kuna godiš-nje po pojedinoj osobi koja ostvaruje primitak

Vrijednost iste ili slične vrste stvari ili usluge prema tržnim cijenama u mjestu davanja dara ili usluge

Dodjela dionica (ako se po toj osnovi ne obračunava po-rez na dohodak od kapitala7)

Nominalna vrijednost dionica, ili tržišna vrijednost dionica ako je veća od nominalne vrijednosti

7 Dohodak od kapitala utvrđuje se samo kad vlastite dionice društva u trenutku dodjele tih dionica ko-tiraju na burzi ili uređenim javnim tržištima u skladu s posebnim zakonom.

i Paušalni izdatak priznaje se samo ako se iz primitka za obavljenu djelatnost utvr-đuje drugi dohodak, ali se ne priznaje ako se dohodak od djelatnosti utvrđuje kao razlika između poslovnih primitaka i izdataka na osnovi podataka iz propisanih po-slovnih knjiga.

c) primitka nerezidenta za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama.

Priznaje li se izdatke pri utvrđivanju predujma poreza na dohodak od drugog dohotka iz svote povrata doprinosa?

Po toj se osnovi ne priznaje izdatke.

Priznaje li se izdatke za uplaćene premije osiguranja?

Rezident može u godišnjoj prijavi poreza na dohodak iskazati izdatke za uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja (vidi po-glavlje 2.4). Prilikom utvrđivanju predujma poreza na dohodak od drugog dohotka te se izdatke porezno ne priznaje.



2.3 Utvrđivanje i plaćanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka

Što je to predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

To je svota poreza što se obračunava i plaća prilikom svake isplate primitka od ko-jeg se utvrđuje drugi dohodak.

Što je porezna osnovica kod obračuna predujma poreza na dohodak od drugog dohotka?

Primitak umanjen za porezno priznati izdatak.

Iznimno, prilikom obračunavanja predujma poreza na dohodak od drugog dohotka od autorskih naknada, naknada sportašima i autorskih naknada novinara koji su osi-gurani po osnovi obavljanja djelatnosti a od primitaka od djelatnosti utvrđuju dru-gi dohodak i primitaka nerezidenata za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, te-levizijom i zabavnim priredbama, predujam poreza na dohodak od drugog dohotka obračunava se na slijedeći način:

Ukupni primitak – Plaćeni doprinosi za mirovinsko osiguranje

i Obvezne doprinose se ne obračunava i ne plaća na primitke što su ostvareni po osnovi: nagrada učenicima i redovitim studentima za vrijeme praktičnog rada i nau-kovanja, stipendija i sportskih stipendija, potpora isplaćenih obitelji za slučaj smr-ti radnika, pomoći za školovanje djece do 15. godine života (odnosno do završet-ka osmogodišnjeg školovanja), stalnih mjesečnih nagrada što ih redoviti članovi Hrvatske akademije znanosti i umjetnosti primaju sukladno s odredbama poseb-nog propisa i naknada sportskim sucima i delegatima prema kriterijima uređeni-ma propisom što ga donosi ministar financija na prijedlog ministra obrazovanja, znanosti i sporta

= Porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na dohodak od dru-gog dohotka

Ukupni primitak– Porezno priznati izdatak (30 % svote primitka)= Porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na dohodak od dru-

gog dohotkaNAPOMENA: Poreznim obveznicima koji primaju autorske naknade za umjetničko djelo priznaje se i 25% neoporezivog dijela od naknade za umjetničko djelo u skla-du s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva (ukupno 55%).


Što je porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na do-hodak od drugog dohotka po osnovi naknada što se isplaćuju sport-skim sucima i delegatima?

Porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi naknada sportskim sucima i delegatima za sudjelovanje na na-tjecanjima amaterskih sportskih klubova što se održavaju u skladu s aktom o susta-vu natjecanja određenoga nacionalnog sportskog saveza, na natjecanjima učenič-kih i studentskih sportskih klubova, te na međunarodnim natjecanjima tih klubova i nacionalnih selekcija koja se u skladu s propisima o sportu održavaju u Republici Hrvatskoj, je ukupan iznos primitka (po toj se osnovi ne obračunavaju i ne plaćaju obvezni doprinosi).

i Autorsko djelo i umjetničko djelo određuje se prilikom isplate autorske naknade prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima, a umjetničko djelo potvrdom nadležne strukovne umjetničke udruge ili ovlaštene agencije. Podatke o strukovnim umjetničkim udrugama i ovlaštenim agencijama daje Ministarstvo kulture.

i Porezno priznate izdatke u visini 30% priznaje se prilikom obračuna predujma pore-za na dohodak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata autorskih naknada obaviti ispravak više obustavljenog i uplaćenog poreza.

Ukupni primitak = Porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na doho-dak od drugog dohotka po osnovi isplaćenih naknada sportskim sucima i delegatima

Kako se obračunava predujam poreza na dohodak od drugog dohot-ka po osnovi povrata doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti?

Kad je doprinos za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-darnosti uplaćen iznad najviše godišnje osnovice za obračun doprinosa nadležna ispostava Porezne uprave, prema mjestu prebivališta ili uobičajenog boravišta po-reznog obveznika, rješenjem obračunava, obustavlja i uplaćuje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi povrata doprinosa kao porez po odbitku, i to iz ukupne svote vraćenih doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti.

Ukupni primitak (svota vraćenih doprinosa) = Porezna osnovica za obračun i plaća-nje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi povrata doprinosa

Po kojim se stopama obračunava i plaća predujam poreza na doho-dak od drugog dohotka?

Po stopi 25%, osim predujma poreza na dohodak od drugog dohotka po osnovi



vraćenih doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje na temelju generacijske soli-darnosti, što se obračunava i plaća po stopi 45%.

Tko je i kad dužan obračunati, obustaviti i uplatiti predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

1. Isplatitelji drugog dohotka, i to prilikom svake isplate i istodobno s isplatom pri-mitka od kojeg se obračunava drugi dohodak, i

2. Porezni obveznik koji je primitak od kojeg se obračunava drugi dohodak ostva-rio izravno u inozemstvu bez posredovanja tuzemnog isplatitelja i to u roku 8 dana od dana primitka,

3. Porezna uprava istodobno s povratom doprinosa za obvezno mirovinsko osigu-ranje na temelju generacijske solidarnosti.

Tablica 2.: Utvrđivanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka

R.br.

Porezni obveznik Porezna osnovicaObveznik obra-

čuna, obustave i uplate poreza

Porezne stope

Krajnji rok za uplatu predujma

1 2 3 41 Rezident primatelj na-

knade (osim primate-lja naknade pod r. br. 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 i 11)

ukupni primitak uma-njen za uplaćene doprinose za obve-zno mirovinsko osi-guranje

isplatitelj naknade 25% pri svakoj isplatii istodobno s isplatom naknade

2 Rezident primatelj au-torske naknade

ukupni primitak uma-njen za 30% pore-zno priznatih izda-taka


3 Rezident primatelj na-knade za isporučeno umjetničko ili kultur-no djelo

ukupni primitak uma-njen za 55% (30% porezno priznatih iz-dataka i i 25 % neo-porezivog dijela od ostvarene naknade za umjetničko djelo)


4 Rezident sportski su-dac i sportski delegat na natjecanjima ama-terskih sportskih klu-bova, učeničkih i stu-dentskih sportskih klubova, te na među-narodnim natjecanji-ma tih klubova i naci-onalnih selekcija koja se u skladu s propi-sima o sportu održa-vaju u Republici Hr-vatskoj

ukupni primitak isplatitelj naknade 25% pri svakoj isplatii istodobno s isplatom naknade


5 Rezident autor, novi-nar sportaš osiguran po osnovi obavljanja djelatnosti kojemu se od primitka utvrđuje drugi dohodak

ukupni primitak uma-njen za 30% pore-zno priznatih izda-taka


6 Rezident primatelj po-vrata doprinosa za ob-vezno mirovinsko osi-guranje na temelju generacijske solidar-nosti iz plaće i razli-ke plaće

svota vraćenog do-prinosa za obvezno mirovinsko osigura-nje na temelju gene-racijske solidarno-sti iz plaće i razlike plaće

Porezna uprava 45% prema rješenju Porezne uprave

7 Učenik i student na redovnom školovanju

primici za rad preko učeničkih i student-skih udruga iznad 50.000,00 kn go-dišnje (iznos razli-ke između bruto za-rade i naknade po-sredniku) umanjeni za uplaćene obve-zne doprinose iz pri-mitaka

posrednik pri za-pošljavanju učeni-ka i redovitih stu-denata

25% pri svakoj isplati i istodobno s ispla-tom primitka

8 Učenik i student na redovnom školovanju

mjesečna stipendija iznad 1.600,00 kn

isplatitelj stipen-dije

25% pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom stipen-dije

9 Student na sveučili-štu u tuzemstvu koje-mu se dodjeljuje sti-pendija zbog izvrsnih postignuća u znanju i u ocjenama na sve-učilištu8

mjesečna stipendija iznad 4.000,00 kn

isplatitelj stipen-dije

25% pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom stipen-dije

10 Učenik primatelj na-grade na praktičnom radu i naukovanju

mjesečna nagrada iznad 1.600,00 kn

isplatitelj nagrade 25% pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom nagrade

11 Nerezident za obav-ljanje umjetničke, ar-tističke, zabavne, sportske, književne i likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s ti-skom, radiom, televi-zijom i zabavnim pri-redbama

ukupni primitak uma-njuje se za 30% po-rezno priznatih iz-dataka


8 Uvjet je da je student je za dodjelu stipendije izabran na javnom natječaju kojemu pod jednakim uvje-tima mogu pristupiti svi studenti



Na koje se račune uplaćuje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

i Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Repu-blike Hrvatske i države čiji je rezident fizička osoba primatelj naknade, i ako je pri-matelj naknade ujedno stvarni korisnik te naknade, primijenit će se porezne stope iz ugovora. Stope iz ugovora mogu se primijeniti samo ako domaći isplatitelj pri plaćanju naknade ima od nadležnog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primje-rak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog poreza. Ovjerovljen obrazac zahtjeva podnosi se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o učestalim mjesečnim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a po-tom ga je potrebno podnositi svakih šest mjeseci.

i Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat više plaćenog poreza ovjeren od poreznog tijela države u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovara-juće odredbe ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident može u roku 3 godine od isteka godine u kojoj je primitak isplaćen dostaviti ovjerovlje-ni obrazac Zahtjeva Poreznoj upravi, Područnom uredu Zagreb, radi povrata više plaćenog poreza u odnosu na porez koji je prema ugovoru o izbjegavanju dvostru-kog oporezivanja trebao biti plaćen.

Za sve brojčane oznake pravne osobe i fizičke oso-be isplatitelji primitaka upi-suju broj modela 22, osim za brojčane oznake 1473 i 1627, za koje pravna oso-ba isplatitelj primitka koja u svom sastavu nema po-slovne upisuje broj modela 21, a pravna osoba koja u svom sastavu ima poslovne jedinice upisuje broj mo-dela 66

1457 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu djelatnosti članova skupština i nadzornih odbora upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, članova povjerenstava i odbora koje imaju ta tijela i sudaca porotnika koji nemaju svojstvo djelatnika u sudu

1465 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi autorskih naknada isplaćenih prema posebnom zakonu ko-jim se uređuju autorska i srodna prava

1473 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za obavljanje umjetničke, artističke, zabavne, športske, književne, likovne djelatnosti, te djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom i zabavnim priredbama

1627 — Porez i prirez na dohodak utvrđen u postupku nadzora za prethodne godine1643 — Predujam poreza i prireza na dohodak ostvaren od drugog dohotka po osnovi povrata doprinosa za mirovinsko

osiguranje na temelju generacijske solidarnosti iznad najviše godišnje osnovice1813 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu djelatnosti trgovačkih putnika, agenata, akvizitera, šport-

skih sudaca i delegata, prevoditelja, tumača, sudskih vještaka, turističkih djelatnika, konzultanata te druge slične djelatnosti kao i po osnovu ostalih nenavedenih primitaka od drugog dohotka

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza:

x x 1 0 0 1 0 0 5 1 7 x x x 1 2 0 0 xRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ___________

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK ( I PRIREZ POREZU NA DOHODAK)

x x x x - x x x x x x x x x x x x x

Gotovinsko plaćanje

Bezgotovinsko plaćanje


Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine poreznog obveznika, a kad je nerezi-dent porezni obveznik upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine isplatitelja primitka

Upisuje se MBG poreznog obveznika ili sistemski broj poreznog obveznika stranca koji dodjeljuje nadležna ispostava Porezne uprave (13 znamenaka). Ako sistemski broj nije otvoren upisuje se isplatiteljev MBG (13 znamenaka) ili MB (8 znamenaka s vodećom 0). Pravna osoba koja u svom sastavu ima poslovne jedinice upisuje MB (8 znamenaka s vode-ćom 0), s dodatkom oznake poslovne jedinice (4 znamenke).

1821 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovi primitaka u naravi, te nagrada učenicima, primitaka učeni-ka i studenata za rad preko učeničkih i studentskih udruga, stipendija, nagrada i naknada iznad propisanih iznosa

1830 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu naknada za isporučeno umjetničko djelo osobama koje obavljaju umjetničku i kulturnu djelatnost

1848 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika i športaša koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju

Je li propisana obveza dostavljanja izvješća o drugom dohotku?

Obveznici podnošenja izvješća, kao i propisani rokovi prikazani su u tablici br. 3.:

Tablica 3.: Obveznici podnošenja izvješća o drugom dohotku i rokovi podnošenja

Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca

Rok za podnošenje obrasca

IDD - Izvješće o drugom dohotku, obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te do-prinosima za obvezna osi-guranja u mjesecu _____ godine

1. isplatitelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak,

2. osoba koja primitak od koje-ga se utvrđuje drugi doho-dak naplati neposredno iz inozemstva, i

3. osoba koja primitak od koje-ga se utvrđuje drugi doho-dak naplati neposredno od druge fizičke osobe koja ne obavlja samostalnu djelat-nost

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

ID-1 Izvješće o isplaće-nom primitku, dohotku, uplaćenom doprinosu, porezu po odbitku i prire-zu u godini_____

do 31. siječnja tekuće godi-ne za prethodnu godinu

Moraju li isplatitelji izdati potvrde s osnove isplaćenih primitaka po osnovi drugog dohotka?

Na kraju godine, ali i pri prestanku djelatnosti, isplatitelji koji poreznim obvezni-cima isplaćuju primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak obvezni su im dati po-tvrde o:1. visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka od kojih se utvrđuje drugi doho-

dak, 2. postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, 3. svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema poseb-

nim propisima, 4. svoti dohotka, 5. nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na do-

hodak,



2.4 Godišnja prijava poreza na dohodak

Jesu li porezni obveznici dužni podnositi godišnju poreznu prijavu po-reza na dohodak po isteku godine u kojoj su ostvarili primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak?

Porezni obveznici su dužni podnositi godišnju poreznu prijavu u narednim sluča-jevima:• akosu,osimprimitakaodkojihseutvrđujedrugidohodak,primaliplaćeštosu

im istovremeno isplaćivali dva ili više poslodavaca,• �ako su osim primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak ostvarili dohodak od

samostalne djelatnosti i djelatnosti po osnovi kojih se dohodak utvrđuje i opore-zuje kao dohodak od samostalne djelatnosti,

• akosukaorezidentiRepublikeHrvatskeostvarilidohodakizravnouinozemstvu,• akoisplatiteljprimitka(ilisamporezniobveznik,akojetodužanučiniti)nijeobra-

čunao, obustavio i uplatio predujam poreza na dohodak i prireza porezu na do-hodak,

• akojePoreznaupravazatražiladanaknadnoplateporeznadohodakiprirezpo-rezu na dohodak.

6. svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak, i

7. svoti neto isplate.

Koji su izvori dohotka?

Primici ostvareni od nesamostalnog rada (plaće i mirovine), samostalne djelatno-sti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i primici od kojih se utvrđuje dru-gi dohodak.

Mogu li oni podnijeti godišnju poreznu prijavu i u slučajevima kad to nisu obvezni učiniti?

Porezni obveznici to mogu učiniti radi ostvarivanja prava na neiskorišteni osobni odbitak, korištenje prava na izdatke po osnovi tuzemnim uplatiteljima u tuzemstvu uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatno-ga zdravstvenog osiguranja, te dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, kao i drugih prava propisanih zakonima.

i Godišnju poreznu prijavu ne može podnijeti porezni obveznik za drugi do-hodak po osnovi povrata doprinosa.

i Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak što je ostvaren u poreznom raz-doblju po svim izvorima dohotka.


Priznaje li se u godišnjoj prijavi poreza na dohodak kao izdatke upla-ćene premije osiguranja?

Rezident može u godišnjoj prijavi poreza na dohodak kao izdatke prikazati uplaće-ne premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatno-ga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja. Ti se izdaci priznaju najviše do 1.000,00 kn mjesečno, odnosno 12.000,00 kn godišnje, ali zajedno s uvećanjem osobnog odbitka za:1. Svotu stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite po-

trebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili privat-noga zdravstvenog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene,

2. Kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na po-dručju Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se financira iz vla-stitih sredstava (uvećanje osobnog odbitka priznaje se na temelju vjerodostoj-nih isprava u visini stvarno nastalog izdatka), ili što se financira sredstvima iz na-mjenskog stambenog kredita (uvećanje osobnog odbitka priznaje u visini plaće-nih kamata po tom kreditu),

3. Održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga, radi poboljšanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima prebivalište i trajno boravi. Uvećanje osobnog odbitka za održavanje postojećega stambe-nog prostora priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava za obavljene radove i usluge registriranih izvođača radova,

4. Svotu plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambe-nom prostoru najmodavca, osim ako obveznik plaća zaštićenu najamninu prema posebnom zakonu.

i Rezidentu se u godišnjoj poreznoj prijavi osobni odbitak može uvećati (nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdržavane člano-ve i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdržavanih članova):1. Za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osi-

guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, i2. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udru-

gama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisi-ma, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, šport-ske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnese-na godišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana prema odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

i Nerezidentu se u godišnjoj poreznoj prijavi osobni odbitak (nakon što se doho-dak umanji za osnovni osobni odbitak) može uvećati za nabrojane stavke 1. i 2.



U kojem se roku podnosi godišnja prijava poreza na dohodak?

Do kraja veljače tekuće godine za prethodnu godinu.

U kojem se roku plaća porez na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi?

U roku 15 dana od dana dostave rješenja poreznom obvezniku, i to na slijedeći račun:

Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?

Porezni obveznik poreza na dohodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem u gradu ili općini u kojima je gradskom ili općinskom odlukom propisana obveza pla-ćanja prireza.

Kako se izračunava prirez porezu na dohodak?

Tako da se obračunati iznos poreza na dohodak pomnoži s propisanom stopom prireza.

Tko i kad obračunava i uplaćuje prirez porezu na dohodak?

Isplatitelj drugog dohotka dužan je obračunati, obustaviti i uplatiti prirez istodob-no kad poreznom obvezniku obračunava i isplaćuje drugi dohodak. Iznimno, obve-

Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza pore-zu na dohodak grada/op-ćine prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu po-reznog obveznika

Upisuje se MBG poreznog obveznika (13 znamenki)

3. Prirez porezu na dohodak

2 2 1 0 0 1 0 0 5 x x x x x 1 2 0 0 xRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ___________

POREZ I PRIREZ NA DOHODAK PO GODIŠNJOJ PRIJAVI

1 6 1 9 - x x x x x x x x x x x x x



Uredništvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik BibliotekaPoreznipriručniciibrošure•Zagreb,Katančićeva5,pp320•Tel.(01)4886443redakcija,4886444centrala,4819363•Fax:(01)4819365•E-mail:[email protected]•www.ijf.hr•Uređivačkiodbor: Zlatko Fabijančić, Željko Glavaš, Mirjana Jerković, Ivica Mladineo, Katarina Ott, Dinka Salmić, Stanko Zorica •Grafičkapripremaitisak:GIPA,Zagreb•Naklada:10000primjeraka


znici poreza na dohodak koji primitak od kojega se utvrđuje drugi dohodak napla-te neposredno iz inozemstva i obveznici poreza na dohodak koji primitak od koje-ga se utvrđuje drugi dohodak naplate neposredno od fizičke osobe koja ne obav-lja samostalnu djelatnost imaju obvezu obračunati i uplatiti prirez u roku 8 dana od dana primitka.

Na koji se račun prirez uplaćuje?

Na isti računa na koji se uplaćuje predujam poreza na dohodak (vidi stranicu 14).

Kolike su propisane stope prireza porezu na dohodak?

Općina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga područja propisati plaćanje prireza porezu na dohodak prema sljedećim stopama:1. općina po stopi do 10%,2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Tablica 4.: Propisane stope prireza porezu na dohodak u 2008. godini

Andrijaševci 8%Bale 1%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Belišće 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bošnjaci 5%Brckovljani 3%Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%

Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cista Provo 3%Cestica 10%Civljane 7%Crikvenica 10%Čabar 5%Čaglin 5%Čakovec 10%Čazma 10%Čeminac 3%Darda 5%Davor 10%Delnice 5%Dežanovac 5%Donja Voća 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragalić 10%Draž 2%Drenovci 5%Drniš 5%Dubrava 3%Dubravica 7%

Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 12%Dugopolje 8%Dvor 5%Đakovo 10%Erdut 1%Ervenik 3%Farkaševac 3%Fažana 3%Fužine 5%Garčin 10%Garešnica 10%Gornji Bogičevci 5%Gračišće 5%Gradec 5%Grubišno polje 10%Hrvace 10%Hum na Sutli 5%Ilok 5%Imotski 12%Ivanec 10%Ivanić Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jakšić 5%Jastrebarsko 9%



Jelsa 10%Kanfanar 4%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Kaštela 12%Kaštelir-Labinci 1%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovik 7%Klinča Sela 10%Kloštar Ivanić 2%Kneževi Vinogradi 5%Knin 5%Konavle 7,5%Končanica 5%Konjšćina 5%Korčula 6%Kraljevica 5%Krašić 6%Kravarsko 5%Križ 2%Križevci 10%Krnjak 8%Kutina 10%Labin 6%Lanišće 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Ližnjan 5%Lokvičići 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 12%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Magadenovac 2%Mali Bukovec 5%Makarska 10%Marčana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Markušica 5%Medulin 5%Metković 10%

Milna 2%Mljet 10%Motuvun 1%Mrkopalj 5%Muć 7%Murter 6%Negoslavci 5%Nova Gradiška 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Nuštar 6%Omiš 8%Opatija 7,5%Orle 5%Osijek 13%Otočac 5%Otok 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pićan 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvička jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Pokupsko 5%Popovac 3%Popovača 6%Požega 10%Pregrada 10%Preseka 3%Primošten 10%Proložac 5%Promina 5%Pučišća 5%Pula 7,5%Pušća 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Raša 6%Ravna Gora 7,5%

Rešetari 10%Ribnik 5%Rijeka 6,25%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovići 6%Ružić 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sračinec 5%Stara Gradiška 5%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedjelja 3%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovreč 1%Sveti Petar u Šumi 7%Svetvinčenat 5%Šibenik 10%Špišić Bukovica 9%Štitar 10%Tinjan 5%Tisno 6%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolovečki 3%Trogir 8%Trpanj 10%Tučepi 10%Udbina 5%Umag 6%Unešić 5%Valpovo 8%Varaždin 10%Varaždinske toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%Veliko Trgovišće 7,5%Vidovec 10%


Kad su obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka ujedno i ob-veznici PDV-a?

Kad im je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezi-vih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

i Isporuke dobara i usluga samostalnih umjetnika oslobođene su plaćanja PDV-a. Iznimno, PDV plaća umjetnik koji se do 31. srpnja 2000. godine dobrovoljno upi-sao u Registar obveznika PDV-a, kao i umjetnik koji se prije početka obavljanja djelatnosti dobrovoljno upiše u Registar obveznika PDV-a.

i PDV-a se ne plaća na: 1. primitke (naknade) po osnovi obavljanja djelatnosti članova predstavničkih i iz-

vršnih tijela državne vlasti i jedinica lokalne i područne (regionalne) samoupra-ve, članova skupština i nadzornih odbora trgovačkih društava, upravnih odbo-ra, upravnih vijeća i drugih njima odgovarajućih tijela drugih pravnih osoba, čla-nova povjerenstava i odbora tih tijela,

2. sportske stipendije, nagrade i naknade sportašima amaterima, primitke uče-nika i studenata na redovnom školovanju za rad preko učeničkih i studentskih udruga, stipendije učenicima i studentima, te na isplaćene naknade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja,

3. primitak po osnovi vraćenog doprinosa iz osnovice za obvezno mirovinsko osi-guranje na temelju generacijske solidarnosti,

Kad se porezni obveznik mora prijaviti u registar obveznika PDV-a?

Najkasnije do 15. siječnja tekuće godine ako je vrijednost ukupnih godišnjih opo-rezivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća od 85.000,00 kn. Od 1. siječnja tekuće godine nastaje obveza vođenja svih poslovnih knjiga i poreznih evidencija što su propisane Zakonom o porezu na do-danu vrijednost (vidi stranicu 25) , kao i obveza podnošenja poreznih prijava u za-konskim rokovima.

Vinica 5%Vinkovci 10%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Višnjan 5%Vižinada 1%Vodice 6%Vodnjan 5%Vojnić 7,5%

Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%Vrlika 7%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%

Zaprešić 12%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%Žakanje 5%Žminj 10%Žumberak 3%Župa dubrovačka 10%Županja 12%



Što je osnovica PDV-a?

Naknada za isporučena dobra ili obavljene usluge.

Po kojim se stopama plaća PDV na naknade od kojih se utvrđuje dru-gi dohodak?

Po stopi od 22%.

Tko utvrđuje obvezu PDV-a?

Porezni obveznik mora za obračunsko razdoblje sam utvrditi obvezu PDV-a i iska-zati je u prijavi PDV-a.

Kako se utvrđuje poreznu obvezu PDV-a u obračunskom razdoblju?

Na osnovi podnesene porezne prijave.

Što je razdoblje oporezivanja?

Kalendarska godina, a ako je obveznik poslovao samo tijekom dijela kalendarske godine tada je razdoblje oporezivanja razdoblje njegovog poslovanja .

Što su obračunska razdoblja?

1. Mjesečno obračunsko razdoblje ili tromjesečno obračunsko razdoblje 1.1 Mjesečno obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana u mje-

secu) - obveznici mjesečno podnose poreznu prijavu (obrazac “PDV - prija-va poreza na dodanu vrijednost”), ili

1.2 Tromjesečno obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana u tromjesečju) - obveznici kvartalno podnose poreznu prijavu (obrazac “PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost”) ako im je vrijednost isporučenih do-bara i usluga, uključujući i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini bila manja od 300.000,00 kuna

i Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporučena dobra i obavljene usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki.

2. Godišnje obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana kalendarske godine, ili od prvog do posljednjeg dana poslovne godine, ako je poduzetnik po-slovao samo tijekom kalendarske godine) – svi obveznici PDV-a dužni su podno-siti godišnju poreznu prijavu (obrazac “PDV-K – prijava konačnog obračuna po-reza”).

i Ovi poduzetnici mogu se prijaviti Poreznoj upravi za mjesečno podnošenje pore-znih prijava, odnosno za podnošenje prijava za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu


Kome se porezna prijava podnosi?

Nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema sjedištu poreznog obveznika pravne osobe, odnosno prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu poreznog obveznika fizičke osobe.

Kad se porezna prijava podnosi?

1. Obveznik podnošenja prijave za mjesečna obračunska razdoblja - do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja ve-ljače za obračunsko razdoblje za mjesec siječanj),

2. Obveznik podnošenja prijave za tromjesečna obračunska razdoblja - do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja trav-nja za prvo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Godišnje obračunsko razdoblje: 3.1 Obveznik poreza na dohodak – do kraja veljače tekuće godine za proteklu

kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu, 3.2 Obveznik poreza na dobit – do kraja travnja tekuće godine za proteklu ka-

lendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

Kako obveznik poreza na dohodak obračunava PDV za isporučena dobra i obavljene usluge u obračunskomu razdoblju?

Prema primljenim (naplaćenim) naknadama.

i Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obračunskom razdo-blju (mjesečno, tromjesečno ili po konačnom obračunu) = Obračunani PDV pre-ma primljenim (naplaćenim) naknadama za izdane račune po isporučenim dobri-ma i obavljenim uslugama u obračunskom razdoblju – Iskazani i plaćeni pretporez po ulaznim računima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obračunskom razdoblju.

Kako porezni obveznik poreza na dobit obračunava PDV u obračun-skomu razdoblju za isporučena dobra i obavljene usluge?

Prema izdanim računima.

i Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obračunskom razdo-blju (mjesečno, tromjesečno ili po konačnom obračunu) = Obračunani PDV pre-ma izdanim računima za isporučena dobra i obavljene usluge u obračunskom raz-doblju – Iskazani pretporez na ulaznim računima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obračunskom razdoblju.

Što je pretporez?

To je iznos PDV-a što je:1. iskazan na računima za isporuke dobara i usluge što su ih drugi poduzetnici

obavili poreznom obvezniku,



2. carinarnica obračunala i naplatila pri uvozu, 3. platio domaći poduzetnik na propisani uplatni račun za usluge oporezive u tu-

zemstvu koje mu je obavio inozemni poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu.

Što je osnova za odbitak pretporeza?

Pretporez se može odbiti od porezne obveze na temelju:• računa koji sadrže sve zakonom propisane podatke i posebno iskazani obraču-

nani PDV, • uvoznecarinskedokumentacijeukojojjeiskazanPDVobračunaniplaćenpri

uvozu, • dokazaouplatiPDV-aštogajeplatiodomaćipoduzetnikkojemujeinozemni

poduzetnik sa sjedištem u inozemstvu obavio uslugu oporezivu u tuzemstvu.

Pod kojim uvjetima obveznik PDV-a može u obračunskom razdoblju odbiti pretporez?

Uvjeti za odbitak PDV-a obveznika poreza na dohodak koji PDV za isporučena dobra i obavljene usluge obračunava prema naplaćenim računima:

1. Račun za primljena dobra ili obavljene usluge sadrži sve podatke propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost,

2. Račun i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a, 3. Isporuka dobara i usluga je poduzetniku obavljena u poduzetničke svrhe, 4. Računi za isporučena dobra i usluge su plaćeni, 5. Prilikom uvoza – da je plaćen PDV, 6. Po računu inozemnog poduzetnika - da je plaćen PDV, 7. Za primljene isporuke nije isključeno pravo na odbitak pretporeza.Uvjeti za odbitak PDV-a obveznika poreza na dobit koji PDV za isporučena do-

bra i obavljene usluge obračunava prema izdanim računima: 1. Račun za primljena dobra ili obavljene usluge sadrži sve podatke propisane

Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, 2. Račun i isporuka dobara i usluga primljeni su od drugog obveznika PDV-a, 3. Isporuka dobara i usluga je poduzetniku obavljena u poduzetničke svrhe, 4. Prilikom uvoza – da je plaćen PDV, 5. Po računu inozemnog poduzetnika - da je plaćen PDV, 6. Za primljene isporuke nije isključeno pravo na odbitak pretporeza.

Koji su propisani rokovi plaćanja PDV?

Porezni obveznik mora platiti PDV za proteklo obračunsko razdoblje u narednim rokovima:1. Obveznik podnošenja prijave za mjesečna obračunska razdoblja - obra-

čunani i prijavljeni PDV za proteklo mjesečno obračunsko razdoblje porezni ob-veznik mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja veljače za obračunsko razdoblje za mjesec siječanj),


2. Obveznik podnošenja prijave za tromjesečna obračunska razdoblja - obračunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje po-rezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Obveznik podnošenja prijave za godišnje obračunsko razdoblje 3.1 Obveznik poreza na dohodak mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za

proteklo godišnje obračunsko razdoblje do kraja veljače tekuće godine za proteklu kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu,

3.2 Obveznik poreza na dobit mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za prote-klo godišnje obračunsko razdoblje najkasnije do konca travnja tekuće godi-ne za proteklu kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost dužan je u roku 3 mjeseca od prestanka poslovanja uplatiti obračunan i prijavljen PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara PDV obračunava i naplaćuje nadležna carinarnica.

Na koje se račun uplaćuje PDV ?

U korist uplatnog računa državnog proračuna (1001005 – 1863000160).

Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost?

1. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za isporuke dobara i usluga, 2. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za primljene predujmove,3. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za vlastitu potrošnju, 4. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge,

1201 — Porez na dodanu vrijednost1228 — Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poduzetnika

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza:

21 — Pravna osoba22 — Fizička osoba rezi-

dent i fizička osoba nerezident

Upisuje se broj modela:

MB pravne osobe (8 zna-menaka s vodećom 0)MBG fizičke osobe (13 znamenaka)

Upisuje se:

x x 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0DRŽAVNI PRORAČUN REPUBLIKE HRVATSKE

POREZ I PRIREZ NA DOHODAK PO GODIŠNJOJ PRIJAVI

x x x x - x x x x x x x x x x x x x





5. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za dane predujmove,6. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za vlastitu potrošnju, 7. Posebne evidencije za uvezena dobra, i8. PDV-F - evidencija računa o prodanim dobrima stranim državljanima radi povra-

ta PDV.

Moraju li obveznici PDV-a ispostavljati račune?

Za isporučena dobra i obavljene usluge mora se ispostaviti pisani račun, i to naj-manje u 2 primjerka, od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi služi kao isprava za knjiženje.

Koje sve podatke mora račun sadržavati?

Račun mora sadržavati najmanje naredne podatke: 1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i matični broj ili matični broj građana (porezni broj poduzetni-

ka), koji je isporučio dobra ili obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kome su isporučena dobra ili

obavljene usluge (kupca), 4. količinu, cijenu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količi-

nu obavljenih usluga, 5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga, razvrstane po

poreznoj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i8. zbrojni iznos naknade i poreza.

Obveznik izdavanja računa Vrsta računa

Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-1

Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (naplaćenim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga

R-2

Tko je obveznik doprinosa i tko je dužan obračunati, obustaviti i upla-titi obvezne doprinose po osnovi primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak?

Obveznici doprinosa i obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa s osnove drugog dohotka prikazani su u narednoj tablici:

5. Obvezni doprinosi


Tablica 5.: Obveznici doprinosa, obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa, osnovica, stope za obračun i rokovi za obračun i uplatu

Obveznik doprinosa

Obveznik obračuna-vanja i pla-

ćanja doprinosa

Osnovi-ca za

obračun doprinosa

Vrste doprinosa i obra-čunske stope

Rok za obračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosa

fizička osoba koja ostvaru-je primitak od kojega se utvr-đuje drugi do-hodak

isplatitelj primitka

svota pri-mitka

1. Doprinos za mirovin-sko osiguranje na te-melju generacijske so-lidarnosti - 20%

ILI 1. Doprinos za mirovin-

sko osiguranje na te-melju generacijske so-lidarnosti - 15%

2. Doprinos za mirovin-sko osiguranje na te-melju individualne ka-pitalizirane štednje - 5%

prije isplate primitka

istovreme-no s ispla-tom pri-mitka

isplatitelj pri-mitka od koje-ga se utvrđuje drugi dohodak

isplatitelj pri-mitka

svota pri-mitka

Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje - 15,0%

prije isplate primitka

istovreme-no s ispla-tom pri-mitka

isplatitelj pri-mitka koji osi-guranika pre-ma toj osno-vi upućuje na službeni put u inozemstvo

isplatitelj pri-mitka

najniža mjesečna osnovica (za 2008. godinu je 2.441,25 kn), razmjer-no broju dana pro-vedenih na službenom putu

Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za korištenje zdravstvene za-štite u inozemstvu - 20%

do 15. dana u mje-secu za prethodni mjesec

do 15. dana u mje-secu za prethodni mjesec

fizička osoba koja primitak od kojega se utvrđuje drugi dohodak ostva-ri neposredno iz inozemstva

fizička osoba koja je ostva-rila primitak

svota pri-mitka

1. Doprinos za mirovin-sko osiguranje na te-melju generacijske so-lidarnosti - 20%

ILI 1. Doprinos za mirovin-

sko osiguranje na te-melju generacijske so-lidarnosti - 15%

2. Doprinos za mirovin-sko osiguranje na te-melju individualne ka-pitalizirane štednje - 5%

u roku 8 dana od dana pri-mitka

u roku 8 dana od dana pri-mitka



Jesu li propisana oslobođenja od plaćanja doprinosa?

Od plaćanja doprinosa oslobođeni su:1. naknade za iskorištavanje autorskog prava,2. naknade za isporučeno umjetničko djelo,3. nagrade učenicima i redovitim studentima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja,4. stipendije,5. sportske stipendije,6. potpore isplaćene obitelji za slučaj smrti radnika,7. pomoći za školovanje djece do 15. godine života, odnosno do završetka osmo-

godišnjeg školovanja,8. stalne mjesečne nagrade koju redoviti članovi Hrvatske akademije znanosti i

umjetnosti primaju sukladno s odredbama posebnog propisa,9. naknade sportskim sucima i delegatima prema kriterijima uređenima propisom što

ga donosi ministar financija na prijedlog ministra obrazovanja, znanosti i športa.

Na koje se račune uplaćuje obvezne doprinose po osnovi primitaka od drugog dohotka?

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osno-vi primitaka od drugog dohotka (I. stup), doprinos za osnovno zdravstveno osigura-nje po osnovi primitka od drugog dohotka i posebni doprinos za korištenje zdrav-stvene zaštite u inozemstvu plaća se u korist uplatnog računa državnog proračuna 1001005 – 1863000160 na slijedeći način:

i Ne postoji obveza doprinosa po osnovi primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak za dje-latnosti novinara, umjetnika i sportaša koji su osigurani po toj osnovi i kojima se obveza do-prinosa utvrđuje rješenjem Porezne uprave, a na osobni zahtjev su promijenili način utvrđi-vanja dohotka te im predujam poreza na dohodak obračunavaju, obustavljaju i plaćaju ispla-titelji primitaka kao porez po odbitku.

22 — uplatitelj fizička osoba

21 — uplatitelj pravna oso-ba koja u svom sa-stavu nema poslovne jedinice

66 — uplatitelj pravna oso-ba koja u svom sa-stavu ima poslovne jedinice


Za brojčanu oznaku 8290 upisuje se oznaka identifi-katora s obrasca R-Sm (fi-zičke osobe upisuju 3, a pravne osobe 4 znamenke)

x x 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0DRŽAVNI PRORAČUN REPUBLIKE HRVATSKE

x x x x x x x x x x x x x

x x x x - x x x x x x x x x x x x x(x)x x x




Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje (II. stup) plaća se u korist uplatnog računa doprinosa za mirovinsko osiguranje na teme-lju individualne kapitalizirane štednje 1001005 – 1700036001 na slijedeći način:

8290 — Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi primitaka od drugog dohotka8443 — Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu8664 — Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po osnovi primitka od drugog dohotka

Upisuje se brojčana oznaka vrste doprinosa: Opis plaćanja:

MB uplatitelja pravne osobe (8 znamenaka s vodećom 0), a pravna osoba koja u svom sastavu imaju poslovne jedinice upisuje MB pravne osobe (8 znamenaka s vodećom 0) i oznaku poslovne jedinice (4 znamenke)MBG uplatitelja fizičke osobe (13 znamenaka)

Upisuje se:

Primjer 1. – Isplata naknade trgovačkom putniku (nije u sustavu PDV-a):

Trgovačko društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj u siječnju 2008. godine trgo-vačkom putniku s prebivalištem u Puli (stopa prireza porezu na dohodak je 7,5%,) isplaćuje naknadu od 5.000,00 kn za obavljene ugovorene poslove tijekom prosin-ca 2007. godine. Trgovački putnik nije u radnom odnosu u trgovačkom društvu i nije u sustavu PDV-a, a osiguranik je samo I. stupa mirovinskog osiguranja.• �Trgovačko društvo je prilikom isplate naknade na žiro račun trgovačkom putniku

(poreznom obvezniku) obračunalo i obustavilo:

22 — uplatitelj fizička osoba

21 — uplatitelj pravna oso-ba koja u svom sa-stavu nema poslovne jedinice

66 — uplatitelj pravna oso-ba koja u svom sa-stavu ima poslovne jedinice


MB uplatitelja pravne osobe (8 znamenaka s vodećom 0), a pravna osoba koja u svom sastavu imaju poslovne jedinice upisuje MB pravne osobe (8 znamenaka s vodećom 0) i oznaku poslovne jedinice (4 znamenke)MBG uplatitelja fizičke osobe (13 znamenaka)

Upisuje se:

Upisuje se oznaka identifi-katora obrasca R-Sm (fizič-ke osobe upisuju 3, a prav-ne osobe 4 znamenke)

6. Primjeri obračunavanja poreza i obveznih doprinosa

x x 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1RAČUN DOPRINOSA ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE

DOPRINOS ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA OSNOVI INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE PO OSNOVI PRIMITKA OD DRUGOG DOHOTKA

2 1 9 4 - x x x x x x x x x x x x x(x)x x x





1. doprinos za mirovinsko osiguranje (20,0% za mirovinsko osiguranje na te-melju generacijske solidarnosti) u iznosu od 1.000,00 kn (5.000,00 kn x 20%)

2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi 25% u iznosu od 1.000,00 kn (4.000,00 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 75,00 kn (1.000,00 kn x 7,5%), odnosno ukupno poreza na dohodak i pri-reza 1.075,00 kn

• �Trgovačko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun obračunati porez

na dohodak i prirez u iznosu od 1.075,00 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun doprinos za mi-

rovinsko osiguranje u iznosu od 1.000.00 kn (obveznik doprinosa je trgo-vački putnik) i doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je trgovačko društvo) u iznosu od 750,00 kn (5.000,00 kn x 15%),

3. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac IDD,

4. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak, trgovačkom putniku izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od ko-jih se utvrđuje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak, svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,

5. do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu nadležnoj ispostavi Po-rezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac ID-1.

•� �Trgovački putnik po toj osnovi nema obvezu podnošenja prijave poreza na doho-dak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni doho-dak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

Tablica 6.: Obračunavanje obveznih doprinosa, predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i prireza porezu na dohodak

R. br.

OPIS IZNOS(u kunama)

1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Doprinos za mirovinsko osiguranje (r. br. 1 x 20%) 1.000,003 Dohodak (r. br. 1 - 2) 4.000,004 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 1.000,00


Primjer 2. – Isplata naknade turističkom djelatniku (u sustavu je PDV-a):

Turistički vodič s prebivalištem u Puli (stopa prireza porezu na dohodak je 7,5%,) u siječnju 2008. godine ispostavlja račun trgovačkom društvu sa sjedištem u Repu-blici Hrvatskoj za obavljene ugovorene poslove tijekom prosinca 2007. godine. On je u sustavu PDV-a, osiguranik je I. i II. stupa mirovinskog osiguranja, a djelatnost obavlja izvan radnog odnosa i nije osiguran po osnovi obavljanja te djelatnosti. Ugo-vorena naknada za obavljene poslove je 5.000,00 kn, na što je u računu obračunat PDV po stopi od 22% (5.000,00 kn x 22% = 1.100,00 kn), tako da je ukupna na-knada 6.100,00 kn.Trgovačko društvo je prilikom isplate naknade na žiro račun turističkom vodiču (po-reznom obvezniku) obračunalo i obustavilo: 1. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po

stopi 15% (5.000,00 kn x 15% = 750,00 kn) i doprinos za mirovinsko osigu-ranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po stopi 5% (5.000,00 kn x 5% = 250,00 kn)

2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi 25% u iznosu od 1.000,00 kn (4.000,00 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 75,00 kn (1.000,00 kn x 7,5%), odnosno ukupno poreza na dohodak i pri-reza 1.075,00 kn

•� Trgovačko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.075,00 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisane račune doprinose za

mirovinsko osiguranje u iznosu od 1.000.00 kn (obveznik doprinosa je turi-stički vodič) i doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je trgovačko društvo) na iznos isplaćenog primitka po osnovi drugog dohotka, to jest 750,00 kn (5.000,00 kn x 15%),


4. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak, turističkom vodiču izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od ko-jih se utvrđuje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak, svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,

5 Prirez porezu na dohodak (r. br. 4 x 7,5%) 75,006 Ukupno porez i prirez (r. br. 4 + 5) 1.075,007 Isplaćeno trgovačkom putniku (r. br. 1 - 2 - 6) 2.925,00

Obveza isplatitelja drugog dohotka:8 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15%

(r. br. 1 x 15%)750,00




•� �Turistički vodič je obveznik tromjesečnog podnošenja prijava PDV, te je dužan do 30. travnja 2008. godine nadležnoj ispostavi Porezne uprave (Ispostavi Pula) podnijeti prijavu PDV-a za I. tromjesečje 2008. godine i u istom roku platiti obra-čunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje.

•� �Turistički vodič po toj osnovi nema obvezu podnošenja prijave poreza na doho-dak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni doho-dak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

Tablica 7.: Obračunavanje PDV-a, obveznih doprinosa, predujma poreza na doho-dak od drugog dohotka i prireza porezu na dohodak

Primjer 3. – Isplata naknade autoru za isporučeno autorsko djelo (autor nije u sustavu PDV-a):

Izdavačko trgovačko društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj isplaćuje u veljači 2008. godine autoru vanjskom suradniku za autorski rad naknadu od 5.000,00 kn. Autorovo prebivalište je u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%). On nije u radnom odnosu u izdavačkom društvu, nije u sustavu PDV-a, a osiguranik je samo I. stupa mirovinskog osiguranja. •� ��Trgovačko društvo je prilikom isplate naknade na autorov žiro račun obračunalo

i obustavilo:

R. br.

OPIS SVOTA(u kunama)

1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Obračunata svota PDV-a u ispostavljenom računu

(r.br. 1 x 22%) 1.100,003 Ukupno zaračunato (r.br. 1 + 2) 6.100,004 Doprinos za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 15%) 750,005 Doprinos za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 5%) 250,006 Ukupno doprinosi (r.br. 4 +5) 1.000,007 Dohodak (r.br. 1 – 6) 4.000,008 Porez po stopi od 25% (r.br. 7 x 25%) 1.000,009 Prirez porezu na dohodak (r.br. 8 x 7,5%) 75,00

10 Ukupno porez i prirez (r.br. 8 +9) 1.075,0011 Isplaćeno (r.br. 3 – 6 – 10) 4.025,00


(r.br. 1 x 15%)750,00


1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka tako da se svota nakna de umanji za 30% porezno priznatih izdataka, to jest 5.000,00 kn – (5.000,00 kn x 30%) = 3.500,00 kn, i dobiveni iznos pomnoži s poreznom stopom 25% (3.500,00 kn x 25% = 875,00 kn),

2. prirez porezu na dohodak u iznosu od 157,50 kn (875,00 kn x 18%).

i Porezno priznate izdatke u visini 30 % priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prija-vi. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obračunu i uplati predujma pore-za na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata autorskih naknada obaviti ispravak više obustavljenog i uplaćenog poreza.

•� �Trgovačko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun predujam poreza

na dohodak i prirez u iznosu od 1.032,50 kn (875,00 kn + 157,50 kn), 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi

Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac IDD, 3. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak

autoru izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvrđu-je drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohot-ka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate,


•� �Autor po toj osnovi nema obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

Tablica 8.: Obračunavanje predujma poreza na dohodak od drugog dohotka i pri-reza porezu na dohodak

R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,00

2 Priznati izdaci 30% (r. br. 1 x 30%) 1.500,00

3 Dohodak (r. br. 1 – 2) 3.500,00



4 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 875,00

5 Prirez porezu na dohodak (r. br. 4 x 18%) 157,50

6 Ukupno porez i prirez (r. br. 4+5) 1.032,50

7 Isplaćeno (r. br. 1 - 6) 3.967,50

Primjer 4. – Isplata naknade autoru za isporučeno autorsko djelo (autor je prijavljen u registar obveznika PDV-a):

Novinsko-izdavačko trgovačko društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj isplaćuje u veljači 2008. godine novinaru vanjskom suradniku autorsku naknadu za objavljene članke. Ugovorena naknada za obavljene poslove je 5.000,00 kn, na što je u računu što ga je novinar ispostavio naručitelju obračunat PDV po stopi od 22% (5.000,00 kn x 22% = 1.100,00 kn), tako da je ukupna naknada 6.100,00 kn.Novinarovo prebivalište je u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%), nije osiguran po osnovi obavljanja novinarske djelatnosti kao slobodnog zanimanja i u sustavu je PDV-a. •� �Trgovačko društvo je prilikom isplate naknade na autorov žiro račun obračunalo

i obustavilo: 1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka tako da se svota naknade

umanji za 30% porezno priznatih izdataka, to jest 5.000,00 kn – (5.000,00 kn x 30% ) = 3.500,00 kn, i dobiveni iznos pomnoži s poreznom stopom 25% (3.500,00 kn x 25% = 875,00 kn), i

i Porezno priznate izdatke u visini 30 % priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prija-vi. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obračunu i uplati predujma pore-za na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata autorskih naknada obaviti ispravak više obustavljenog i uplaćenog poreza.

2. prirez porezu na dohodak u iznosu od 157,50 kn (875,00 kn x 18%).•� �Trgovačko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.032,50 kn, 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi

Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac IDD, 3. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak,

autoru izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvrđu-je drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti dohot-ka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,



•� �Novinar je obveznik tromjesečnog podnošenja prijava PDV, te je dužan do 30. travnja 2008. godine nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu PDV-a za I. tromjesečje 2008. godine i u istom roku platiti obračunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje.

•� �Novinar nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

Tablica 9.: Obračunavanje PDV-a, predujma poreza na dohodak od drugog dohot-ka i prireza porezu na dohodak

R. br.



(r.br. 1 x 22%)1.100,00

3 Ukupno zaračunato (r.br. 1 + 2) 6.100,004 Priznati izdaci 30% (r. br. 1 x 30%) 1.500,005 Dohodak (r. br. 1 – 4) 3.500,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 875,007 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x 18%) 157,508 Ukupno porez i prirez (r. br. 6 + 7) 1.032,509 Isplaćeno (r. br. 3 - 8) 5.067,50

i Na isti način isplatitelj autorske naknade obračunava i obustavlja predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez porezu na dohodak poreznom obvezniku novinaru autoru koji je osiguran po osnovi obavljanja novinarske djelat-nosti kao slobodnog zanimanja (doprinose za obvezna osiguranja plaća pre-ma rješenju Porezne uprave). Novinarima koji obavljaju novinarsku djelatnost kao slobodno zanimanje i obvezne doprinose plaćaju prema rješenju Porezne uprave može se iz primitaka od obavljanja novinarske djelatnosti utvrđivati drugi dohodak, pod uvjetom da na početku obavljanja djelatnosti ili do kraja tekuće godine (za iduću godinu) takav pisani zahtjev upute Poreznoj upravi. Od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od 1. siječnja iduće godine, ne moraju voditi poslovne knjige što su propisane Zakonom o porezu na dohodak, a porez na dohodak obračuna-va, obustavlja i uplaćuje isplatitelj primitka prilikom svake isplate. U izdatke u visini 30 % primitka uključeni su i doprinosi za obvezna osiguranja što se plaćaju prema rješenju Porezne uprave.



Primjer 5. – Isplata naknade za isporučeno umjetničko djelo (umjetnik nije u sustavu PDV-a):

Umjetnik s prebivalištem u Karlovcu (stopa prireza porezu na dohodak je 12%) je u veljači 2008. godine isporučio muzeju sa sjedištem u Republici Hrvatskoj umjetnič-ku sliku uz ugovorenu naknadu od 5.000,00 kn. Umjetnik nije u muzeju u radnom odnosu i nije u sustavu PDV-a, a isplatitelju naknade je prije isplate dostavio po-tvrdu nadležne strukovne umjetničke udruge da se radi o umjetničkom djelu. Time se, osim porezno priznatog izdatka od 30% primitka za isporučeno umjetničko dje-lo, priznaje i 25% neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetničko djelo u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaštva (ukupno 55%).

•� �Isplatitelj naknade je prilikom isplate naknade na umjetnikov žiro račun obraču-nao i obustavio:

1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka tako da se svota naknade umanji za 55%, to jest 5.000,00 kn – (5.000,00 kn x 55% ) = 2.750,00 kn, i dobiveni iznos pomnoži s poreznom stopom 25% (2.250,00 kn x 25% = 562,50 kn), i

2. prirez porezu na dohodak u iznosu od 67,50 kn (562,50 kn x 12%).•� �Društvo ima obvezu: 1. uplatiti na propisani račun porez na dohodak i prirez u iznosu od 630,00

kn, 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi


umjetniku izdati potvrdu o svoti godišnjih primitaka dohotka od drugog do-hotka, svoti dohotka, datumu isplate dohotka, datumu uplate poreza i prire-za i svoti obustavljenog i uplaćenog poreza i prireza,


•� �Umjetnik nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako

i Porezno priznate izdatke u visini 30% i neoporezivi dio naknade za umjetničko dje-lo u visini 25 % priznaje se prilikom obračuna predujma poreza na dohodak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj na-knade pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju predujma poreza na doho-dak po toj osnovi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata naknada obaviti ispravak više obustavljenog i uplaćenog poreza.


podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Priznati izdaci (primitak umanjen za 55%) 2.750,003 Dohodak (r. br. 1 - 2) 2.250,004 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 562,505 Prirez porezu na dohodak (r. br. 4 x 12%) 67,506 Ukupno porez i prirez (r. br. 4 + 5) 630,007 Isplaćeno (r. br. 1 - 6) 4.370,00

Primjer 6. – Isplata naknade članu nadzornog odbora društva:

Dioničko društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj u siječnju 2008. godine članu nadzornog odbora s prebivalištem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) isplaćuje naknadu za rad u nadzornom odboru tijekom prosinca 2007. godine u iznosu od 5.000,00 kn. Član nadzornog odbora nije u radnom odnosu u dionič-kom društvu, a osiguranik je I. i II. stupa mirovinskog osiguranja.•� ��Dioničko društvo je prilikom isplate naknade na žiro račun člana nadzornog od-

bora obračunalo i obustavilo: 1. doprinose za mirovinsko osiguranje (15,0% za mirovinsko osiguranje na te-

melju generacijske solidarnosti i 5,0% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje) u ukupnom iznosu od 1.000,00 kn

i Na isti način isplatitelj naknade za isporučeno vlastito umjetničko djelo obraču-nava i obustavlja predujam poreza na dohodak od drugog dohotka i prirez pore-zu na dohodak poreznom obvezniku umjetniku koji je osiguran po osnovi obavlja-nja umjetničke djelatnosti kao slobodnog zanimanja (doprinose za obvezna osigu-ranja plaća prema rješenju Porezne uprave) i umjetniku poreznom obvezniku koji nije osiguran po osnovi obavljanja umjetničke djelatnosti. Umjetnicima koji obav-ljaju umjetničke djelatnost kao slobodno zanimanje i obvezne doprinose plaćaju prema rješenju Porezne uprave može se iz primitaka od obavljanja umjetničke dje-latnosti utvrđivati drugi dohodak, pod uvjetom da na početku obavljanja djelatnosti ili do kraja tekuće godine takav pisani zahtjev upute Poreznoj upravi. Od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od 1. siječnja iduće godine, ne moraju voditi po-slovne knjige što su propisane Zakonom o porezu na dohodak, a porez na doho-dak obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatitelj primitka prilikom svake isplate. U izdatke u visini 30 % primitka uključeni su i doprinosi za obvezna osiguranja što se plaćaju prema rješenju Porezne uprave.



2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% u iznosu od 1.000,00 kn (4.000,00 kn x 25%) i predujam prireza porezu na dohodak u iznosu od 180,00 kn (1.000,00 kn x 18%), odnosno ukupno poreza na do-hodak i prireza 1.180,00 kn.

•� �Dioničko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.180,00 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisane račune doprinose za

mirovinsko osiguranje u iznosu od 1.000,00 kn (obveznik doprinosa je član nadzornog odbora) i doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je dioničko društvo) u iznosu od 750,00 kn,


4. na kraju godine članu nadzornog odbora društva, a u svrhu podnošenja go-dišnje prijave poreza na dohodak, izdati potvrdu o svoti o isplaćenim godiš-njim primitcima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, svo-ti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz pri-mitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate,


•� �Član nadzornog odbora nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati uku-pni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske

solidarnosti (r. br. 1 x 15%)750,00

3 Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje (r. br. 1 x 5%)

250,00

4 Ukupno doprinosi (r. br. 2+3) 1.000,005 Dohodak (r. br. 1 - 4) 4.000,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 1.000,007 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x 18%) 180,00


8 Ukupno porez i prirez (r. br. 6 + 7) 1.180,009 Isplaćeno članu nadzornog odbora (r. br. 1 - 4- 8) 2.820,00


(r. br. 1 x 15%)750,00

Primitak =Isplaćeni (dodijeljeni) iznos

=0,6 – (0,2 x Stopa prireza)

= 18.189,6510.550,00

0,6 - 0,02

10.550,00

0,6 – (0,2 x 10%)= =

10.550,00

0,58

Primjer 7. - Dodjela vlastitih dionica što nisu uvrštene na burzi:

Dioničko društvo sa sjedištem u Republici Hrvatskoj u siječnju 2008. godine čla-nu nadzornog odbora (s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana stopa pri-reza porezu na dohodak 10%) kao nagradu dodjeljuje 50 vlastitih dionica po no-minalnoj cijeni od 211,00 kn po dionici. Ukupna vrijednost dodijeljenih dionica je 10.550,00 kn (211,00 kn x 50). Dionice tog društva nisu uvrštene na uređena jav-na tržišta kapitala. Član nadzornog odbora nije u radnom odnosu u dioničkom društvu, a osiguran je samo u I. stupu mirovinskog osiguranja.Primitak po osnovi dodijeljenih dionica je neto primitak, te se taj iznos uvećava za obvezne doprinose iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak na sli-jedeći način:

U skladu sa zakonskim odredbama društvo ima obvezu obračunati i uplatiti predu-jam poreza na dohodak od drugog dohotka, prirez porezu na dohodak i obvezne doprinose istodobno s dodjelom dionica. •� �Dioničko društvo je prilikom dodjele dionica obračunalo i obustavilo: 1. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti u

iznosu od 3.637,93 kn (18.189,65 kn x 20%) 2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% u iznosu

od 3.637,93 kn (14.551,72 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 363,79 kn (3.637,93 kn x 10%), to jest ukupno poreza na dohodak i pri-reza 4.001,72 kn.

•� �Dioničko društvo ima obvezu: 1. istovremeno s dodjelom dionica uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 4.001,72 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka obračunati i uplatiti na propisani račun do-

prinos za mirovinsko osiguranje u iznosu od 3.637.93 kn (obveznik doprino-sa je član nadzornog odbora) i doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% na iznos isplaćenog primitka po osnovi drugog dohotka, to jest 2.728,45 kn (obveznik doprinosa je dioničko društvo),




4. na kraju godine članu nadzornog odbora društva, a u svrhu podnošenja go-dišnje prijave poreza na dohodak, izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim pri-mitcima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, nadnevku uplate obveznih do-prinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavlje-nih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,


•� �Član nadzornog odbora nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati uku-pni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 18.189,652 Doprinos za mirovinsko osiguranje (20%) 3.637,933 Dohodak (r. br. 1 - 2) 14.551,724 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 3.637,935 Prirez porezu na dohodak (r. br. 4 x 10%) 363,796 Ukupno porez i prirez (r. br. 4 + 5) 4.001,727 Vrijednost dodijeljenih dionica (r. br. 1 - 2 - 6) 10.550,00


(r. br. 1 x 15%)2.728,45

Primjer 8. – Isplata naknade članu predstavničkog tijela jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave (primitak se ne isplaćuju kao plaća)Obrtnik uz obavljanje samostalne djelatnosti obavlja i dužnost člana gradske skup-štine, za što mu se isplaćuje naknada. Za rad (izvan radnog odnosa) u gradskoj skupštini prima naknadu za veljaču 2008. godine u iznosu od 5.000,00 kn. Njego-vo je prebivalište u gradu u kojem je propisana stopa prireza porezu na dohodak u visini 10%, a osiguranik je samo I. stupa mirovinskog osiguranja. •� ��Jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave je prilikom isplate nakna-

de na žiro račun obračunala i obustavila članu gradske skupštine (poreznom ob-vezniku):

1. doprinos za mirovinsko osiguranje (20,0% za mirovinsko osiguranje na teme-lju generacijske solidarnosti) u iznosu od 1.000,00 kn (5.000,00 kn x 20%)


2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi 25% u iznosu od 1.000,00 kn (4.000,00 kn x 25%) i predujam prireza porezu na dohodak u iznosu od 100,00 kn (1.000,00 kn x 10%), to jest ukupno poreza na doho-dak i prireza 1.100,00 kn.

•� �Jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.100,00 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun doprinos za mi-

rovinsko osiguranje u iznosu od 1.000.00 kn (obveznik doprinosa je član gradske skupštine) i obračunati i uplatiti na propisani račun doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je jedinica lokalne i područne samouprave) na iznos isplaćenog primitka po osnovi drugog dohotka, to jest 750,00 kn (5.000,00 kn x 15%),


4. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak, članu gradske skupštine izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla-ćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,


•� �S obzirom da obavlja i samostalnu djelatnost obrta član gradske skupštine je obveznik podnošenja godišnje porezne prijave za 2008. godinu. On mora u go-dišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario po svim izvori-ma dohotka u 2008. godini, i to u tuzemstvu i inozemstvu.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Doprinos za mirovinsko osiguranje (r. br. 1 x 20%) 1.000,003 Dohodak (r. br. 1 - 2) 4.000,004 Porez po stopi od 25% (r. br. 3 x 25%) 1.000,005 Prirez porezu na dohodak (r. br. 4 x 10%) 100,006 Ukupno porez i prirez (r. br. 4+5) 1.100,007 Isplaćeno (r. br. 1 - 2 - 6) 2.900,00


(r. br. 1 x 15%)750,00



Primjer 9. – Isplata naknade sportašu koji nije osiguran po osnovi obavlja-nja djelatnosti sportaša (sportaš nije obveznik PDV-a):

Košarkaški klub sa sjedištem u Republici Hrvatskoj isplaćuje u veljači 2008. godi-ne sportašu članu košarkaške momčadi naknadu za siječanj 2008. godine u iznosu od 5.000,00 kn. Košarkaš nije u radnom odnosu u klubu, osiguranik je I. i II. stupa mirovinskog osiguranja, nije u sustavu PDV-a, a prebivalište mu je u gradu u kojemu je stopa prireza porezu na dohodak 7,5%.•� �Košarkaški klub je prilikom isplate naknade obračunao i obustavio košarkašu

(poreznom obvezniku): 1. doprinos za mirovinsko osiguranje (15,0% za mirovinsko osiguranje na te-

melju generacijske solidarnosti i 5,0% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje) u iznosu od 1.000,00 kn (5.000,00 kn x 20%)

2. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25%, bez pra-va na osobni odbitak u iznosu od 1.000,00 kn (4.000,00 kn x 25%) i predu-jam prireza porezu na dohodak u iznosu od 75,00 kn (1.000,00 kn x 7,5%), to jest ukupno poreza na dohodak i prireza 1.075,00 kn.

•� Klub ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.075,00 kn, 2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun doprinose za mi-

rovinsko osiguranje u iznosu od 1.000.00 kn (obveznik doprinosa je košar-kaš) i obračunati i uplatiti na propisani račun doprinos za osnovno zdrav-stveno osiguranje po stopi od 15% (obveznik doprinosa je klub) na iznos isplaćenog primitka po osnovi drugog dohotka, to jest 750,00 kn (5.000,00 kn x 15%),


4. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak, košarkašu izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvr-đuje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti do-hotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto ispla-te,


•� �Košarkaš nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako


podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 5.000,002 Doprinosi za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 15%)750,00

3 Doprinosi za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 5%)

250,00

4 Ukupno doprinosi (r.br. 2 +3) 1.000,005 Dohodak (r. br. 1 – 4) 4.000,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 1.000,007 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x stopa prireza) 75,008 Ukupno porez i prirez (r. br. 6+7) 1.075,00

Isplaćeno (r. br. 1 - 4 - 8) 2.925,00Obveza isplatitelja drugog dohotka:

9 Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (r. br. 1 x 15%)

750,00

Primjer 10. – Isplata naknade sportašu koji je osiguran po toj osnovi i do-prinose za obvezna osiguranja plaća prema rješenju Porezne uprave, a iz primitaka se utvrđuje drugi dohodak (u sustavu je PDV-a):

Sportaš s prebivalištem u Zagrebu (stopa prireza porezu na dohodak je 18%) osi-guranik je I. i II. stupa mirovinskog osiguranja s osnove profesionalnog obavljanja sportske djelatnosti, a doprinose za obvezna osiguranja plaća prema rješenju Pore-zne uprave na slijedeći način:

Osnovica za obračun doprinosa

Vrste doprinosa, obračunske stope i svote obveznih doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Prosječna plaća (za 2008.g. je 6.975,00 kn)

1. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti - 15,00% (1.046,25 kn)

2. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje - 5,00% (348,75 kn)

3. Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje - 15,00% (1.046,25 kn)

4. Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozlje-de na radu i profesionalne bolesti - 0,50% (34,88 kn)

Do 15. dana u mjese-cu za prethodni mjesec. Iznimno, poseban do-prinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti dospijeva na naplatu do 15. dana u prvom mje-secu tekućeg tromje-sečja za prethodno tro-mjesečje



Sportaš ne mora voditi poslovne knjige što su propisane Zakonom o porezu na do-hodak, jer je u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu prija-vio da mu se iz primitaka od obavljanja profesionalne sportske djelatnosti obračuna-va i obustavlja predujam poreza na dohodak od drugog dohotka (porez na dohodak i prirez porezu na dohodak obračunava, obustavlja i uplaćuje isplatitelj primitka pri-likom svake isplate). Sportaš je upisan u registar poreznih obveznika PDV-a.On u siječnju 2008. godine ispostavlja račun sportskom klubu u kojemu redovno trenira i igra na 5.000,00 kn, na što je obračunao PDV po stopi od 22% (5.000,00 kn x 22% = 1.100,00 kn), tako da je ukupna naknada 6.100,00 kn. Klubu je sjedište u Republici Hrvatskoj, a sportaš nije u klubu u radnom odnosu. •� �Sportski klub je prilikom isplate naknade na žiro račun sportašu obračunao i

obustavio: 1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25%, i to

tako da je svotu naknade umanjio za 30% porezno priznatih izdataka, to jest 5.000,00 kn – (5.000,00 kn x 30%) = 3.500,00 kn. Predujam poreza na do-hodak od drugog dohotka je 875,00 kn (3.500,00 kn x 25%).

2. prirez porezu na dohodak u iznosu od 157,50 kn (875,00 x 18%)•� �Sportski klub ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun predujam poreza

na dohodak i prirez u iznosu od 1.032,50 kn, 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi


sportašu izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvr-đuje drugi dohodak, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, svoti do-hotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na do-hodak, i svoti neto isplate,


•� �Sportaš je obveznik tromjesečnog podnošenja prijava PDV, te je dužan do 30. travnja 2008. godine nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu PDV-a za I. tromjesečje 2008. godine i u istom roku platiti obračunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje.

•� �Sportaš nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-

i Porezno priznate izdatke u visini 30 % priznaje se prilikom obračuna predujma po-reza na dohodak, ali ne i prilikom obračuna poreza u godišnjoj poreznoj prijavi. Iznimno, ako isplatitelj naknade pri obračunu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima pravo može pri plaćanju pre-dujma poreza na dohodak po toj osnovi tijekom tekućeg poreznog razdoblja od idućih isplata naknada obaviti ispravak više obustavljenog i uplaćenog poreza.


sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

Tablica 15.: Obračunavanje PDV-a, predujma poreza na dohodak od drugog dohot-ka i prireza porezu na dohodak

R. br.



(r.br. 1 x 22%) 1.100,003 Ukupno zaračunato (r.br. 1 + 2) 6.100,004 Priznati izdaci 30% (r. br. 1 x 30%) 1.500,005 Dohodak (r. br. 1 – 4) 3.500,006 Porez po stopi od 25% (r. br. 5 x 25%) 875,007 Prirez porezu na dohodak (r. br. 6 x 18%) 157,508 Ukupno porez i prirez (r. br. 6 + 7) 1.032,509 Isplaćeno (r. br. 3 - 8) 5.067,50

Primjer 11. – Isplata naknade sportskom sucu na natjecanju amaterskih sportskih klubova (sudac nije porezni obveznik PDV-a):

Sportskom sucu je u veljači 2008. godine isplaćena naknada u iznosu od 5.000,00 kn za suđenje na utakmicama amaterskih sportskih klubova. Sucu se naknade ne isplaćuju kao plaća s osnove radnog odnosa, a dohodak ne utvrđuje kao razliku iz-među primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga. Sudac nije u sustavu PDV-a, a prebivalište mu je u gradu u kojemu je stopa prireza porezu na dohodak 10%.•� ��Isplatitelj naknade, čije je sjedište u Republici Hrvatskoj, prilikom isplate nakna-

de na žiro račun sportskom sucu (poreznom obvezniku) obračunao je: 1. predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25%, u izno-

su od 1.250,00 kn (5.000,00 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 125,00 kn (1.250,00 kn x 10%), to jest ukupno poreza na dohodak i pri-reza 1.375,00 kn.

•� �Isplatitelj naknade ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 1.375,00 kn, 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi


sportskom sucu izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvrđuje drugi dohodak, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na doho-dak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,




•� ��Sportski sudac nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na doho-dak za 2008 . godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni doho-dak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka = Dohodak 5.000,002 Porez po stopi od 25% (r. br. 1 x 25%) 1.250,003 Prirez porezu na dohodak (r. br. 2 x 10%) 125,004 Ukupno porez i prirez (r. br. 2+3) 1.375,005 Isplaćeno (r. br. 1 - 4) 3.625,00

Primjer 12. – Isplata primitka studentu za rad preko studentskih udruga iznad 50.000,00 kn godišnje:Studentska udruga sa sjedištem u Republici Hrvatskoj isplaćuje u prosincu 2007. godine studentu za rad preko udruge primitak od 3.000,00 kn. Studentu je do tada za rad preko studentskih udruga u 2007. godini isplaćeno ukupnih primitaka iznad 50.000,00 kn (prethodno umanjeno za posredničke naknade). Studentovo prebivalište je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 7,5%.•� �Studentska udruga je studentu (poreznom obvezniku) prilikom isplate naknade

za rad obračunala i obustavila: 1. Posredničku naknadu u iznosu od 150,00 kn (3.000,00 kn x 5%), 2. Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za

osobe osigurane u određenim okolnostima (5%) u iznosu od 142,50 kn (2.850,00 kn x 5%),

3. Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe osigurane u određe-nim okolnostima (0,5%) u iznosu od 14,25 kn (2.850,00 kn x 0,5%),

4. Predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% u izno-su od 673,31 kn (2.126,19 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 50,50 kn (673,31 kn x 7,5%), to jest ukupno poreza na dohodak i prire-za 723,81 kn.

•� �Studentska udruga ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun doprinose u

iznosu od 156,75 kn,


2. istovremeno s isplatom primitka uplatiti na propisani račun porez na doho-dak i prirez u iznosu od 723,81 kn,


4. na kraju godine, a u svrhu podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak, studentu izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvr-đuje drugi dohodak, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na do-hodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,


•� �Student nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2007. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 3.000,002 Posrednička provizija (r.br. 1 x 5%) 150,003 Primitak umanjen za posredničku proviziju (r.br. 1 - 2) 2.850,00

4

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske so-lidarnosti za osobe osigurane u određenim okolnostima (r.br. 3 x 5%)

142,50

5Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za osobe osigu-rane u određenim okolnostima (r.br. 1 x 0,5%)

14,25

6 Ukupno doprinosi (r.br. 4 + 5) 156,757 Dohodak (r. br. 1 – 2 - 6) 2.693,258 Porez po stopi od 25% (r. br. 7 x 25%) 673,319 Prirez porezu na dohodak (r. br. 8 x 7,5%) 50,50

10 Ukupno porez i prirez (r. br. 8 + 9) 723,8111 Isplaćeno (r. br. 1 - 2 - 9) 2.126,19

Primjer 13. – Isplata stipendije iznad 1.600,00 kn mjesečno:Isplatitelj sa sjedištem u Republici Hrvatskoj u siječnju 2008 . godine isplaćuje stu-dentu mjesečnu stipendiju od 2.600,00 kn za redovno školovanje na fakultetu. Stu-dentovo prebivalište je u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na do-hodak 10%.



•� �Isplatitelj stipendije je studentu (poreznom obvezniku) prilikom isplate stipendi-je na svotu od 1.000,00 kn obračunao i obustavio predujam poreza na dohodak od drugog dohotka po stopi od 25% u iznosu od 250,00 kn (1.000,00 kn x 25%) i prirez porezu na dohodak u iznosu od 25,00 kn (250,00 kn x 10%), to jest uku-pno poreza na dohodak i prireza 275,00 kn.

•� �Isplatitelj ima obvezu: 1. istovremeno s isplatom stipendije uplatiti na propisani račun porez na doho-

dak i prirez u iznosu od 275,00 kn, 2. do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi


studentu izdati potvrdu o isplaćenim godišnjim primitcima od kojih se utvr-đuje drugi dohodak, svoti dohotka, nadnevku uplate poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenog i uplaćenog poreza na do-hodak i prireza porezu na dohodak, i svoti neto isplate,

•� �Student nema po toj osnovi obvezu podnošenja prijave poreza na dohodak za 2008. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i propi-sani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nema obvezu podno-šenja godišnje porezne prijave za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.


Primjer 14. – Isplata primitka u naravi

Trgovačko društvo tijekom čitave 2007. godine omogućuje svom trgovačkom putni-ku (nije u radnom odnosu u tom trgovačkom društvu) cjelodnevno korištenje u pri-vatne svrhe osobnog vozila koje je u vlasništvu trgovačkog društva. Nabavna vrijed-nost automobila je 110.000,00 kn. Trgovačko društvo je donijelo odluku da će se trgovačkom putniku mjesečna naknada po toj osnovi određivati u visini od 1% na-

R. br.


1 Ukupni mjesečni primitak po osnovi stipendije (u kunama)

2.600,00

2 Mjesečni primitak iznad 1.600,00 kn = DOHODAK (r.br. 1 - 1.600,00 kn)

1.000,00

3 Porez na dohodak (r.br. 2. x 25%) 250,004 Prirez porezu na dohodak (r.br. 3 x 10%) 25,005 Ukupno porez i prirez (r.br. 3 + 4) 275,006 Isplaćeno (r.br. 1 – 5) 2.325,00


bavne vrijednosti osobnog vozila (1.100,00 kn mjesečno). Na taj iznos potrebno je obračunati PDV po stopi od 22% (242,00 kn), tako da je mjesečna naknada u nara-vi 1.342,00 kn. Primitak u naravi je neto primitak, te se taj iznos uvećava za obvezne doprinose iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.Trgovačko društvo je u sustavu PDV-a i obvezno je podnositi PDV obrasce za mje-sečna obračunska razdoblja.Trgovački putnik obavlja poslove izvan radnog odnosa, a njegovo je prebivalište u gradu u kojemu je propisana stopa prireza porezu na dohodak 10%. On je u susta-vu PDV-a i obvezan je podnositi PDV obrasce za kvartalna obračunska razdoblja. Osiguran je u I. i II. stupu mirovinskog osiguranja.Trgovačko društvo preračunava mjesečni neto primitak trgovačkog putnika po osno-vi cjelodnevnog korištenja osobnog vozila od 1.342,00 kn u bruto primitak prema formuli:

Primitak =Neto primitak

=0,6 – (0,2 x Stopa prireza)

= 2.313,791.342,00

0,6 - 0,02

1.342,00

0,6 – (0,2 x 10%)=

Trgovačko društvo izračunava obvezne doprinose i predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od cjelodnevnog korištenja osob-nog vozila na slijedeći način:

Tablica 19.: Obračunavanje PDV-a, obveznih doprinosa, predujma poreza na doho-dak od drugog dohotka i prireza porezu na dohodak

R. br.


1 Primitak po osnovi drugog dohotka 2.313,79

2Doprinos za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 15%)

347,07

3Doprinos za mirovinsko osiguranje za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti (r.br. 1 x 5%)

115,69

4 Ukupno doprinosi (r.br. 2 +3) 462,765 Dohodak (r.br. 1 – 4) 1.851,036 Porez po stopi od 25% (r.br. 5 x 25%) 462,767 Prirez porezu na dohodak (r.br. 6 x 10%) 46,288 Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 509,039 Neto primitak (r.br. 1 - 4 – 8) 1.342,00

Obveza isplatitelja drugog dohotka:

10Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (r.br. 1 x 15%) 347,07

•� �Društvo ima obvezu: - istodobno s isplatom naknade obračunati, obustaviti i uplatiti obvezne doprino-

se, predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, - obračunati i uplatiti PDV do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za protekli mjesec,



- do 15. dana u tekućem mjesecu za prethodni mjesec nadležnoj ispostavi Po-rezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac IDD,

- do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za proteklo mjesečno obračunsko razdo-blje nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu podnijeti obra-zac PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost,

- na kraju godine trgovačkom putniku, a u svrhu podnošenja godišnje prijave po-reza na dohodak, izdati potvrdu o visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primi-taka po izvorima dohotka, postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, iznosu obustavljenih i uplaćenih obve-znih doprinosa iz primitaka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i iznosu neto isplate,

- do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu nadležnoj ispostavi Pore-zne uprave prema svome sjedištu podnijeti obrazac ID-1.

•� ��Trgovački putnik nije obvezan po toj osnovi podnijeti prijavu poreza na dohodak za 2007. godinu, pod uvjetom da su predujmovi poreza na drugi dohodak i pro-pisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama i da nije obvezan podni-jeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni dohodak po ostalim izvorima. Ako pod-nese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupni dohodak što ga je ostvario u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima do-hotka.

Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i neplaćanje poreznih ob-veza i doprinosa?

Jesu, Općim poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i Zako-nom o doprinosima za obvezna osiguranja.

Što se smatra prekršajem i kolike su novčane kazne prema Općem poreznom zakonu?

Novčanom kaznom od 500,00 do 200.000,00 kuna kaznit će se porezni ob-veznik, a odgovorna osoba u pravnoj osobi novčanom kaznom od 500,00 do 50.000,00 kuna za sljedeće prekršaje:

Neobračunavanje, netočno obračunavanje, neplaćanje ili nepravodobno plaćanje poreza po odbitkuNeprijavljivanje činjenica bitnih za utvrđivanje porezne obveze u zakonskom rokuNepodnošenje porezne prijave poreznom tijelu u propisanom roku ili na poziv poreznog tijelaIskazivanje netočnih ili neistinitih podataka u poreznoj prijavi

7. Porezni prekršaji


Nevođenje propisanih poslovnih knjiga i evidencija, te nepotpuno, netočno, nepravodobno i neuredno evidentiranje u poslovnim knjigama, kao i nečuvanje poslovnih knjiga i evidenci-ja u rokovima što su propisani zakonimaNeodazivanje na poziv poreznog tijelaOdbijanje sudjelovanja u poreznom postupkuOdbijanje davanja obavijesti potrebnih za utvrđivanje činjeničnog stanja značajnog za opo-rezivanje i ometanje očevidaNedopuštanje obavljanja inspekcijskog nadzora i ometanje obavljanja inspekcijskog nadzora

Što se smatra prekršajem i kolike su novčane kazne prema Zakonu o porezu na dodanu vrijednost?

Obveznik PDV-a kaznit će se za sljedeće prekršaje:

Vrsta prekršaja Visina kazne (u kunama)

Neiskazivanje u računu svih propisanih podataka, neisticanje obavi-jesti o obvezi izdavanja i uzimanja računa, nepodnošenje ili nepodno-šenje u propisanom roku prijave PDV-a, nepodnošenje ili nepodno-šenje u propisanom roku prijave konačnog obračuna PDV-a, neupla-ćivanje PDV-a na propisani račun, neosiguravanje podataka u svom knjigovodstvu za obračun i uplatu PDV-a, kao i o obračunanom i upla-ćenom porezu9, neobavljanje popisa izdanih a nenaplaćenih računa, nedostavljanje ili nedostavljanje u propisanom roku popisne liste, ne-poništavanje obračuna poreza na promet proizvoda i usluga ili neo-bračunavanje PDV-a, neobračunavanje i neizdavanje računa za obav-ljene isporuke dobara i usluga

1.000,00 - 200.000,00

Netočno utvrđivanje porezne osnovice, korištenje poreznih oslobo-đenja suprotno odredbama Zakona, neizdavanje računa, neiskaziva-nje preko naplatnog uređaja ili na drugi odgovarajući način isporuka dobara i usluga kad se te isporuke naplaćuje gotovinom, neobraču-navanje i netočno obračunavanje PDV-a, neobračunavanje i neplaća-nje dužnog iznosa PDV-a ili neplaćanje dužnog iznosa PDV-a u pro-pisanom roku, odbitak pretporeza koji se po Zakonu ne može odbi-ti, nečuvanje dokumentacije u propisanom razdoblju, nedopuštanje nadzora nadležnim tijelima ili nedozvoljavanje uvida u dokumentacije i knjige o primljenim i izdanim računima za isporučena dobra i obav-ljene usluge.i Za nabrojane prekršaje učinjene u povratu u roku od dvije godi-

ne nadležno tijelo koje provodi prekršajni postupak može izreći uz novčanu kaznu i zaštitnu mjeru zabrane obavljanja djelatnosti u vremenu od jedne do tri godine.

2.000,00 - 500.000,00

9 Ako se tijekom nadzora utvrdi da porezni obveznik koji plaća porez prema izdanim računima ne vodi knjigu primljenih (ulaznih) i izdanih (izlaznih) računa i u svome knjigovodstvu ne osigurava sve podat-ke potrebne za utvrđivanje i plaćanje PDV-a, i zbog toga nije moguće utvrditi obvezu PDV-a, porezni obveznik će se kaznit u visini tržišne vrijednosti zatečenih dobara bez dokumentacije o nabavi



Što se smatra prekršajem i kolike su novčane kazne prema Zakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?

Vrsta prekršaja Prekršitelj Visina kazne (u kunama)

Neobračunavanje doprino-sa prije isplate primitka osigu-raniku

Isplatitelj drugog dohotka i isplatitelj primitka za rad učenika i studenta

5.000,00 - 50.000,00

Odgovorna osoba u pravnoj osobi 3.000,00 - 10.000,00Neplaćanje doprinosa prije isplate, a najkasnije istovreme-no s isplatom primitka

Isplatitelj drugog dohotka i isplatitelj primitka za rad učenika i studenta

5.000,00 - 20.000,00

Neizvješćivanje u propisanom roku nadležnu ispostavu Pore-zne uprave

Obveznik izvješćivanja 5.000,00 - 50.000,00Odgovorna osoba u pravnoj osobi 3.000,00 - 10.000,00

& Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04),& Zakon o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 47/95, 106/96, 164/98,

105/99, 54/00, 73/00, 48/04, 82/04, 90/05, 76/07),& Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02),& Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima („Narodne novine” broj 167/03), & Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetničkog stvaralaš-

tva („Narodne novine” broj 43/96, 44/96), & Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 147/02, 177/04), & Zakon o mirovinskom osiguranju („Narodne novine” broj 102/98, 127/00, 59/01,

109/01, 147/02, 117/03, 30/04, 177/04, 92/05, 79/07),& Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju („Narodne novine” broj 85/06, 118/06,

77/07, 111/07),& Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06, 68/07), & Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost („Narodne novine” broj 60/96, 113/97,

7/99,112/99, 119/99, 44/00, 63/00, 80/00, 109/00, 54/01, 58/03, 198/03, 55/04, 77/04, 153/05, 79/07),

& Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 1/05, 14/05),& Pravilnik o obrascu R-Sm („Narodne novine” broj 3/05, 38/05, 42/05, 64/05, 73/05,

116/06, 135/06, 126/07),& Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2008.

godinu („Narodne novine“ broj 119/07),& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za fi-

nanciranje drugih javnih potreba u 2008. godini („Narodne novine” broj 131/07).

i Za prekršaj počinjen drugi put obveznik plaćanja doprinosa kaznit će se zabra-nom obavljanja djelatnosti do jedne godine.

8. Propisi

oporezivanje drugog dohotka 2.. - actarius.hr dohodak.pdf · 1 primitak od obrta i s obrtom...

Documents