אל:nurse4u.co.il/wp-content/uploads/2013/06/be23442027… · web viewבדוק האם מנהל...

ישראל מדינתהכללי החשב - אגף האוצר משרד

הביקורת יחידת

ביקורת

עומק :בנושא

אדם וכוח שכר חשבי באמצעות

הממשלה משרדיירושלים1 רח' קפלן ת.ד91036 טל': 3100 פקס' 02-5016125 02-

5016140

www.mof.gov.il: ברשת אוצר

אין להעתיק, לשכפל, לפרסם, להוציא לאור או לעשות שימוש מסחרי כלשהו בפרסום זה או

בחלק ממנו, ללא הסכמה בכתב מאת יחידת הביקורת, אגף החשב הכללי, משרד האוצר.

3............................................................................................................................................................מבוא

4.......................................................................................................חלק א' תוספות שונות בשירות המדינה

5................................................................................................................................שעות נוספות.1

6................................................................................................................................קצובת נסיעה.2

7.........................................................................................................................................כוננויות.3

8...............................................................................................................................קצובת כלכלה.4

9.................................................................................................פעולות הדרכה ומענקי השתלמות..5

10..................................................................................................................................רכבי איגום.6

11...................................................................................................................קצובת לינה בתפקיד..7

12....................................................................................................................................רכב צמוד.8

13...............................................................................................................................מיסוי הטבות.9

14..................................................................................................................................רכב שירות.10

16.........................................................................................................................אגרות מקצועיות.11

17..................................................................................................................................שכר עידוד.12

19...................................................................................................................פיצויי פיטורין ופנסיה.13

20...........................................................................................................................פדיון ימי מחלה.14

21..........................................................................................................................פדיון ימי חופשה.15

22.............................................................................................................................תוספות שונות.16

26...............................................................................................................................חלק ב' רשימת התיוג

27........................................................................................................................................ בקרה תקציבית1

30................................................................................................................................... דיווח שעות נוכחות2

34........................................................................................................................................... שעות נוספות3

39........................................................................................................................................... קצובת נסיעה4

42.......................................................................................................................................... חובות עובדים5

45.................................................................................................................................................. כוננויות.6

47......................................................................................................................................... קצובת כלכלה.7

49................................................................................................................................ קצובת לינה בתפקיד.8

51.................................................................................................................................... מענקי השתלמות.9

58............................................................................................................................................ רכבי איגום10

2

62.............................................................................................................................................. רכב צמוד11

64............................................................................................................... זקיפת הטבה בגין מכשירי רט"ן12

66....................................................................................................................................... זקיפות נוספות13

70............................................................................................................................................ רכב שירות14

73.................................................................................................................................... אגרות מקצועיות15

75............................................................................................................................. פיצויי פיטורין ופנסיה16

78......................................................................................................................... בקרה על מחלקת השכר17

80........................................................................................................................................ תוספות שונות18

83.................................................................................................................................. הפרשות לעובדים19

85.................................................................................................................... פדיון ימי מחלה וימי חופשה20

87............................................................................................................................................. שכר עידוד21

89........................................................................................................................... נושאים נוספים לביצוע23

3

מבוא

בהתאם שירות ותנאי שכר ביקורת בביצוע הממשלה משרדי מחויבים שנה מידיזו. לגלופה

בהודעת מפורטים הביקורת יחידת לידי להעביר החשב מחויב אותם הפרקים לשנת בחשבות הכספים מבקר של העבודה לתוכנית "דגשים5.1.2.1 תכ"םXXXXהבא: באתר " המפורסמתhttp://takam.mof.gov.il/doc/hashkal/horaot.nsf.

.5.1.2.1 התכ"ם בהודעת תפורסם הבדיקה תקופתלשניים: מחולק זה קובץoמדגיש בנושא הרלוונטיות להוראות המבקר את מפנה הראשון החלק

אלה. בהוראות נושאים ומבהירoכך לפרקים הנושאים את המחלקת התיוג רשימת הוא השני החלק

המוצגים מהאספקטים הנושא את לבדוק המבקר נדרש פרק שבכלסעיף. בכל

האוכלוסייה. מתוך המדגם גודל את האפשר במידת לציין יש סעיף בכלליקוי. בו שנתגלה סעיף לכל אסמכתאות לצרף יש

יחידת לידי מועבר שהדוח לפני הסעיפים לכל החשב תגובת את לקבל חובההביקורת.

הליקוי. לתיקון תאריך לציין החשב על שנתגלה ליקוי בכל החשב של הביקורת יחידת באתר מפורסמים השכר לגלופת הנוגעים עדכונים

הבא: באתר הכלליhttp://www.ag.mof.gov.il/AccountantGeneral/AccountantGeneral/AccountantGeneralTo

pNav/AGSubjects/Inspection

הביקורת. יחידת באתר שתפורסם המייל לכתובת לפנות יש שאלה בכלומתייחסים מהדוחות חלק מופקים של השכר לתלוש המוזכרים, העובד,

משרד. בכל שכר מחלקת בשימוש הנמצאת דיסקוברר האורקל מתכנת בשימוש הנמצאת הדאלאס ממערכת מופקים המוזכרים מהדוחות חלק

משרד. בכל הרכב אחראי

4

http://www.ag.mof.gov.il/AccountantGeneral/AccountantGeneral/AccountantGeneralTopNav/AGSubjects/Inspection

http://www.ag.mof.gov.il/AccountantGeneral/AccountantGeneral/AccountantGeneralTopNav/AGSubjects/Inspection

http://takam.mof.gov.il/doc/hashkal/horaot.nsf

חלק א'

תוספות שונות בשירותהמדינה

5

שעות נוספות.127.2 תקשי"ר בהוראת מוסדר נוספות בשעות עבודה בעד תשלום .של בשיעור לתשלום נוספות, זכאי בשעות לעבוד שנדרש מלאה במשרה עובד

150%ו- יום בכל הראשונות הנוספות השעות שתי בעד לשעה מהשכר125%לכך. מעבר לשעה מהשכר

רגיל, לעובד שעות8.5) העובד של התקן לשעות מעבר נצברות נוספות שעות עבודה יום להשלמת וכו'(. עד מינקת לאם שעות7.5עובדת, לאם שעות8

.100% בשיעור נוספות שעות שעות, ישולם8.5 שללאחר רק נוספות לשעות עובדת, זכאים אם של ההטבה את המנצלים אבות

עובדת. לאם עבודה, בניגוד שעות8.5 השלמתבפועל עבודה זמן בגין רק , יעשה100% על העולה בשיעור שעה ערך תשלום

מכסת השלמת לאחר רק וכו', כלומר מחלה, לימודים, חופשה שעות בגין ולאלעובדבפועל היומיות השעות לדוגמא: לאחר12:00 בשעה שהגיע . יום רק עבד עבודה. בפועל שעות12 נרשמו19:30 בשעה ועזב מאושר לימודים

.100% לפי ירשמו הנוספות השעות כל שעות, לכן7.5שעות50 מעל של פעמי חד לביצוע התקשי"ר, אישור פי על הינו נוספות

של ביצוע המנכ"ל. אישור בסמכות קבוע ואישור למינהל הסמנכ"ל בסמכות הוא האישור אם בלבד, כאשר המנכ"ל בסמכות הינו נוספות שעות90 מעל

נש"מ. את לידע קבוע, ישחודשים3 לאחר שעות לביצוע פעמי חד אישור עובד קיבל בהם רצופים

קבוע. אישור לקבל נוספות, יש שעות50 או90 מעל נוספותהשעות בעבור לו לשלם הנוספות, יש השעות ממכסת חורג שעובד במקרה

השעות ישולמו , כלומרFIFO בשיטת יעשה בלבד. התשלום לו שאושרו הנוספות על "לפצות" עובד המאושרת. אין המכסה לניצול ועד החודש מתחילת שנעשו

.150% של הגבוה בערך נוספות שעות תשלום ידילמכסה מעבר שבוצעו נוספות שעות בגין ואש"ל כלכלה דמי לשלם אין

המאושרת.השעה, תעריף לפי נעשית חופשה. ההמרה לימי נוספות שעות להמיר ניתן

חופש. של ורבע לשעה ערך שוות125% של בתעריף נוספת שעה כלומרשל המאושרת הנוספות השעות ממכסת שחרגו נוספות שעות להמיר אין

העובד.חייב שאותן התקן לשעות להשלים כדי הנוספות השעות ממכסת לקזז אין

44.113 פסקה פי לבצע. על העובד

6

קצובת נסיעה.2

לנושא. תקופה, מתייחסת מידי , המתעדכנת13.4.2 התכ"ם הוראתעירוני(, 614 תוספת בסמלי משולמת לעבודה מהבית נסיעה קצובת( 604

)נסיעות960סכום( ו- לפי גלובלי )בין-עירוני- דיווח860פרטני(, )בין-עירוני 1,660 , או₪ 1,330 הינה הנסיעה לקצובת לאומית(. התקרה עדיפות לאזורי

מגלמת המדינה במס, אולם חייבת הנסיעה לאומית. קצובת עדיפות לאזורי₪ לעובדי₪ 652ו- בשבוע ימים5 לעובדי₪ 554 על העולה הקצובה סכום את

בשבוע. ימים6מהווה זה . סמל1247 תוספת בסמל משולם בתפקיד נסיעה הוצאות החזר

ממס. פטור הוצאות, ולכן החזר( עד1247) בתפקיד נסיעה הוצאות לשלם שירות, ניתן לרכב הזכאי לעובד

שגובשה התפקידים בעלי ברשימת נכלל שהוא , בתנאי₪ 1,000 של לסכוםובתנאי2004/22 חשכ"ל בחוזר והחשב, כאמור המנכ"ל ע"י את שסיים

שלו. הק"מ מכסתבתפקיד נסיעה הוצאות של ההחזר סכום שירות, יוגבל לרכב זכאי שאינו לעובד

בלבד.₪ 1500ל- קיים. חודשי", אם "חופשי בתעריף משולמות עירוניות נסיעות0604 בסמל בפועל עבודה ימי בגין פרטני באופן משולמות בינעירוניות נסיעות.

ניתן חריגים במקרים שמאפשר0860 בסמל לשלם בלבד, סכום לדווח . 0604 בסמל שנדרש כפי תשלום וקוד ימים ולא בלבד לתשלום

בקשה טופס על לחתום חייבים בינעירונית נסיעה קצובת המקבלים עובדים לאומית עדיפות אזורי של קצובה המקבלים ועובדים שנה מידי נסיעה לקצובת

שנה. מידי101 טופס על לחתום חייביםקצובתל זכאים אינם,המשרד ע"י המאורגנת בהסעה שימוש העושים עובדים

לעובדנסיעה. של יחסי חלק מהחודש, יקוזז בחלק בהסעה שימוש העושה הנסיעה. קצובת

כלשהי. נסיעה לקצובת זכאים אינם צמוד רכב בעלי עובדיםנסיעה לקצובת זכאים קשות, אינם ק"מ לפי שירות רכב המקבלים עובדים

כלשהי.וסוקרים, שעות- מאבטחים, סטודנטים, מתמחים בסיס על שמועסקים עובדים

התכ"ם. להוראות13.4.2 הוראה פי על נסיעה לקצובת זכאים

7

כוננויות.3

זה. בנושא ההוראות את מכיל בתקשיר27.5 משנה פרקמשרד. בכל אחראי בידי היא הכונניות הקצאת על האחריותקבעה המדינה שירות שנציבות עובדים לקבוצות או לעובדים יוקצו לא כוננויות

כוננויות להם יינתנו לא כילחודש, כוננויות שש על תעלה לא לעובד הניתנת כוננויות של המרבית המכסה

קיבוצי בהסדר או בהסכם אחרת נקבע אם אלאורק16:00 לאחר תתבצע כוננות תסתיים העבודה. הכוננות לשעות מחוץ

המאוחר. לכל24:00 בשעהחופשה, מחלה, מילואים. ביום כוננות לבצע ניתן לאושליש שעות חמש בעד בתשלום תזכה ושליש שעות חמש מעל של כוננות

לפי100% בגובה בשכר תזכה ושליש שעות לחמש מתחת כוננות ואילו בלבדבפועל. הביצוע

אחת שעה לעבודתו שנקרא )עובד פתע קריאת הייתה כוננות ביצוע בעת אם בגין לתשלום מעבר נוסף לתשלום זכאי לא העבודה(, העובד מתום לפחות

הכוננות.מהנציבות. מיוחד אישור שבוע, דורשת סופי חג, או בימי כוננותבשעות ןכונ יהיה והלילה, לא הערב בשעות קבוע תורן קיים בהן במחלקות

אלה.3 עד הבאים: עבודה בתשלומים מזכה כוננות במסגרת שלא פתע קריאת

לפי150% של שעות- תשלום לארבע שלוש שעות, בין4 של שעות- תשלום מלא. קריאת עבודה יום בגין בתשלום מזכה שעות ארבע ומעל בפועל השעות

היחידה. על האחראי באישור חייבת פתע

8

קצובת כלכלה.4

לתקשי"ר26.2 בפרק כלכלה לקצובת באשר הספציפיות בהוראות לעיין יש . המרוחק במקום בתפקיד ששהה , עובד26.220 התקשי"ר הוראות פי על

. כלכלה לקצובת , זכאי הקבוע עבודתו , ממקום , לפחות ק"מ10עבודתם ועיר מגוריהם שעיר לעובדים כלכלה לקצובת הזכאות בדיקת לצורך

, הן לפחות ק"מ10 המרוחק למקום בתפקיד יציאה לוודא , יש זהה אינה בת"א שמתגורר : עובד , לדוגמא העובד של עבודתו מעיר והן מגוריו מעיר מכיוון כלכלה לקצובת זכאי , אינו גן לרמת בתפקיד , יצא בירושלים ועובד. ת"א – מגוריו עיר של השיפוט מתחום ק"מ10 של למרחק יצא שלא

על צמוד הוא שאליו העבודה ממקום תפקידו לרגל בקביעות הנעדר עובד , . כלכלה קצובת לקבוע בבקשה המדינה שירות לנציבות לפנות האחראי

כדלקמן כלכלה תעריפי שלשה נקבעו , :שעות מארבע יותר הרגיל עבודתו למקום מחוץ בתפקיד לשהייה–א' תעריף

רצופות. שעות משמונה יותר הרגיל עבודתו למקום מחוץ בתפקיד ב' - לשהייה תעריף

. רצופותעשרה משתים יותר הרגיל עבודתו למקום מחוץ בתפקיד ג' - לשהייה תעריף

רצופות שעותשעות24ל- מעל העובד של הרגיל עבודתו למקום מחוץ בתפקיד שהייה ,

שעות.24 של שלמה תקופה כל על כלכלה ובקצובת לינה בקצובת מזכהשעות10.5 בפועל ועבד נוספות שעתיים לפחות עבודה ביום שהועסק עובד

זכאי או בגין לקצובת יותר, כפי בשיעור נוספות, בשעות העסקה כלכלה- האוצר. במשרד עבודה והסכמי השכר על הממונה ע"י לעת מעת שיעודכן

לתקשי"ר26.28 סעיף

9

העבודה, או ממקום אוכל תלוש המקבל , לעובד כלכלה קצובת לשלם אין וכו' . עיון , ימי בהשתלמויות , כמו המשרד במימון ארוחה

קצובת לכל זכאי ,אינו העסקה חוזה במסגרת כלכלה קצובת המקבל עובד אוכל. לתלושי , או אחרת כלכלה

10

פעולות הדרכה ומענקי השתלמות..5

במשרדים. הדרכה בפעילות עוסק לתקשי"ר51 פרקלתקשי"ר.51.112 בפסקה מפורטות הדרכה לסוגי הגדרות לתקשי"ר.51.37 בסעיף ההוראות כללית" חלות "השכלה מסוג להדרכה

של הלימוד בשכר המשרד של שונות השתתפות רמות קובע התקשי"ר.1ומבחנים. לימודים לצורך תהיעדרו שעות ומכסת העובדים

יום28 ומקסימום בשבוע אחד יום עד להיעדר רשאי עובד.2 בשנה עבודה. לשעות החופפים בפועל ללימודים בכפוף אקדמית, הכל

ימים6 עד להיעדר רשאי עובד.3 בלבד, הבחינה בחינות, ביום לצורך אקדמית. בשנה

או ההדרכה אחראי באישור לעובד, מותנה ובשיעורו בשכ"ל השתתפות.4שיעור ההדרכה ועדת שכ"ל מתוך יהיה ההשתתפות המשרדית.

הנמוך. פי בפועל, על התשלום עליון, או חסם המהוה האוניברסיטאי לתואר, כגון: קדם תנאי המהווים לקורסים בתשלומים להשתתף אין.5

אבטחה הרשמה, דמי נלווים, כגון: דמי שירותים בגין וכן אנגלית קורסוכו'.

שאושר ההשתתפות שקיבל. שיעור מלגות העובד של משכ"ל לקזז יש.6שכ"ל. בגין בפועל ההוצאה מתוך רק ישולם

שני ולתואר שנים3 ל מוגבלת ראשון לתואר בשכ"ל המשרד השתתפות.7בשנתיים.

מסיום לפחות שנתיים עברו לא אם שני לתואר בשכ"ל להשתתף אין.8 היעדרות ימי לעובד ניתנו המשרד, או ע"י מומן הראשון, אם התואר

ללימודים. תוספת בסמלי העובד של השכר תלוש דרך תינתן בשכ"ל ההשתתפות.9

מענק ישולם ממס, בו פטור הינו1006 תוספת . סמל1006 או1001 נוצר ולא המשרד הוא העיקרי הנהנה בהם קורסים בגין השתלמות

מתמיד" מהקורס. "יתרון לעובד ומפורטת. בנוסף מקורית קבלה כנגד ייעשה ההשתלמות מענק תשלום.10

בסוף האקדמאי מהמוסד שכ"ל תשלום גובה על אישור להציג ישהשנה.

11

)יג( , בסמכות51.371 תקשי"ר הוראת עפ"י.11 לאשר ההדרכה וועדת מעלות75% של לגובה ללימודים, עד נסיעה הוצאות החזר לעובד

הנסיעה.

12

רכבי איגום.6

איגום רכב חניית לאשר רשאי התחבורה , אחראי11.4.5 תכ"ם הוראת עפ"י או בערב21:00 השעה אחרי בתפקיד ברכב לנהוג עליו הנהג, אם בית ליד

הבאים: התנאים םומתקיימי בבוקר06:00 לפניכך. על ומצהיר פרטיים לצרכים ברכב משתמש לא הנהגאלו. ימים בגין וממנה לעבודה נסיעה הוצאות יקבל לא הנהגמחייב איגום ברכב פרטי איגום. שימוש ברכב פרטי שימוש על מוחלט איסור חל

ברכב הכנסה, שימוש מס הוראות עפ"י כי לציין )יש נש"מ של משמעתי טיפול חודש בגין הטבה זקיפת בחודש, מחייב אחד ליום פרטיים, ולו לצרכים איגום

מלא(.הפרטי רכבו באחזקת משתתף שהמשרד , עובד13.4.1 תכ"ם הוראת עפ"י

לא )רכב משימות(, אישי, במקרים אלא ממשלתי ברכב ישתמש שירות, בתפקיד שימוש תפקידים לבעלי לאפשר שניתן קובע4.17.1.4 חריגים. סעיף

שהשתמש בחודש. עובד ימים5מ- יותר ולא בשבוע אחד יום עד איגום ברכבהרכב. אחזקת של יחסי חלק ממנו בחודש, ינוכה ימים5מ- יותר איגום ברכב

המשרד. ע"י העבירה, ולא מבצע הנהג ע"י ישולמו וחנייה תנועה דו"חות

13

קצובת לינה בתפקיד..7

26.2 בפרק המפורטות לינה קצובת לגבי הספציפיות בהוראות לעיין יש– .13.4.3 תכ"ם והוראת ל"אש קצובת

עבודתו למקום מחוץ בתפקיד השוהה עובד 26.221 ר"התקשי הוראת י"עפ כפי בתנאים עמד אם, לינה לקצובת זכאי, רצופות שעות 24 לפחות הרגיל

.26.221 התקשי"ר,סעיף בהוראות שנקבעוכמפורט יהיה( כללים ומנהלים שרים כולל) המקסימאלי ההחזר סכום

.ה' מס", בתפקיד לעובד אקראית לינה בגין הוצאות החזר סכומי, "בהודעה13.4.3.1

נוספים תשלומים לשלם אין. בלבד הלינה בגין ניתן מלון בבית לינה בגין החזר , '.וכו בסרטים צפייה, טלפון תשלומי, ערב ארוחת, צהרים ארוחת: כגון

13.4.3 תכ"ם בהוראת שנקבע כפי השכר בתלוש יבוצע הלינה הוצאות החזר בו. המפורטים והתנאים4.3.5 סעיף

להוכחת מפורטת מס חשבונית בצירוף בכתב דיווח להמציא העובד על .התשלום

14

רכב צמוד.8

מתעדכן2005/4 חשכ"ל חוזר עפ"י( ישנן ע"פ תקופה מידי 7 החקיקה(, זקיפה פיצול קבוצה מנוע. לכל ונפח הרכב, סוג מערך מחיר, הנגזרות קבוצות

לעובד המתאימה. הזקיפה הקבוצה לפי הזקיפה סכום את שמעדכן ניפרד.0474 בסמל נעשית

בתפקיד. נסיעות החזר או נסיעה קצובת רכב הוצמד לו לעובד לשלם איןמוגבלת. לתקופה רכב הוצמד להם לעובדים גם רכב שווי לזקוף ישלעובד אם מלא, גם לחודש רכב שווי לזקוף הכנסה, יש מס הוראות עפ"י

עובדים כמה שבו מקרה יחסי, למעט חלק לקחת אחד. אין ליום רכב הוצמד מקרה, בגין בינהם. בכל הזקיפה את לחלק ניתן אחד, אז ברכב שימוש עושים

מלאה. זקיפה הרכב, תבוצע

15

מיסוי הטבות.9

במס. חייבת ממעבידו לעובד הניתנת כסף שוות הטבה הגדרה: כל13.5.1 תכ"ם בהוראת מס, כאמור זקיפת המחייבות ההטבות רשימת להלן: 13.5.3 תכ"ם הוראת ברט"ן שימוש בגין הטבה זקיפת:

נכון₪ 95כדלהלן: יחושב הזקיפה סכום( מחצית (, או25/10/09 ליום של ההשתתפות סכום , בניכוי שבהם הנמוך ע"פ החודשי הרט"ן מחשבוןבחשבון. העובד

לעת. מעת המיסים רשות ע"י מתעדכן הזקיפה סכוםאוטומטית נעשית "פלאפון", הזקיפה של ממשלתי רט"ן בעלי לעובדים

ידני באופן זקיפה לבצע אחר, יש מכשיר בעלי מל"מ. לעובדים חברת דרךהרגילים. הזקיפה כללי , לפי4845 שכר בסמל

נוספות: הטבות להוראה.4.5 העבודה, סעיף לצרכי רכב - שכירת

להוראה.4.6 עובדים, סעיף עבור ושתיה מזון לרכישת ותלושים - ארוחות. להוראה4.7 ביגוד, סעיף לקניית תלושים או בעין - ביגוד

. להוראה4.8 מקצועיים, סעיף וכנסים עיון - ימי. להוראה4.9 לעובדים, סעיף - מתנות

להוראה. 4.10 למשפטנים- מופיעים, סעיף וביגוד משפט - מדי להוראה.4.11 ספורט, סעיף - בגדי. להוראה4.12 בחו"ל, סעיף הוצאות -החזר. להוראה4.13 בתפקיד, סעיף אקראית - לינה

להוראה.4.14 הדרכה, סעיף ופעולות - השתלמות. להוראה4.15 הצטיינות, סעיף בגין - פרס

. להוראה4.16 , סעיף ןלעיתו מנוי -דמי

מחטיבת פרטני אישור ללא כסף שוות הטבות עבור מס גילום לבצע אין.1בחשכ"ל. השכר

השכר חטיבת באישור חייב המס רשויות מול אל המשרד של פרטני הסכם כל.2הכללי. בחשב

16

רכב שירות.10

מפרט2002/22 חשכ"ל חוזר הרלוונטיים השכר וסמלי התעריפים את שירות. רכב עבור לתשלום

של לקיומו למינהל, בכפוף והסמנכ"ל החשב ע"י ניתן הניידות רמת אישור מתאים. תקציב

תוספת )סמל ברוטו קבועות סכומים: הוצאות משלושה מורכב הניתן הסכום הוצאות0700 שמבצע0750 שכר )סמל נטו קבועות (, אוטומטי גילום

והוצאות שביצע הק"מ מספר ( לפי1034 תוספת )סמל משתנות לסכום( העובד לעובד. בנוסף, זכאי שאושרה הניידות רמת לפי בחודש, הכל העובדשנתית. רישוי ואגרת ביטוח הוצאות להחזר

רמות4 קיימות 375 היא החודשית הק"מ מכסת א' בה שונות: רמה ניידות מכסת ג' בה ק"מ, רמה500 היא החודשית הק"מ מכסת ב' בה ק"מ, רמה

833 היא החודשית הק"מ מכסת ד' בה ורמה ק"מ667 היא החודשית הק"מק"מ.

ק"מ. במידה פרוט ללא העיר בתוך בתפקיד נסיעה ק"מ500 על לדווח ניתן הנסיעות, כל את לפרט עירוני, עליו ק"מ500מ- יותר על לדווח רוצה ועובד חלק העבודה, יקבל מימי ממחצית יותר שנעדר הראשון. עובד מהק"מ החלנסיעה. כל ספציפית יפרט אם בעיר, אלא הק"מ של בלבד יחסי

לנסיעה מעבר ק"מ לעובד נותר אם רק בין-עירוני בתפקיד נסיעה לדווח ניתן הבין הנסיעה היחידתי. מרחק הק"מ ממאגר ק"מ לו הוקצאו אם העירונית, או

המדינה. לעובדי הכיס פנקס פי על יקבע ההתחשבנות לצורך עירוניתבגין לעובד לשלם מהמאגר, אין ק"מ לו הוקצאו ולא ק"מ לעובד נותר לא אם

אלא נסיעה הוצאות התפקידים בעלי ברשימת נכלל הוא אם בתפקיד, )כאמור₪ 1,000 של לגובה עד לשלם מותר והחשב, אז המנכ"ל ע"י שגובשה

(.2004/22 חשכ"ל בחוזראו שבבעלותו כך על המעידים מסמכים להציג צריך שירות רכב המקבל עובד

בתוקף. נהיגה ןרישיו בעל הוא כי רכב, וכן זוגו בן בבעלות

17

יקבלו,קשות לדרכים תקן בעלי עובדים התעריף לפי ההוצאות החזר את הנסיעות כולל נסיעותיהם על ומפורט מלא דיווח קשות, על-פי לדרכים דהמיוח

לקצובת זכאים אינם אלהכ עובדים כן ועל,העבודה למקום המגורים ממקום.נסיעה

רכב בביטוח להשתתפות המקסימום תעריף את קובע2004/20 חשכ"ל חוזר . החזר₪ 6,000 על עומדת , התקרה2005 לשנת וחובה(. נכון )מקיף שירות

בסמל מס לצורך אוטומטית , המגולם1492 תוספת בסמל משולם הביטוח דמי סכום את לנכות המרוכזת, יש בגבייה משולם והביטוח . במידה1111 תוספת.3206 בסמל מהשכר הביטוח

רישוי באגרת להשתתפות המקסימום תעריף את קובע2004/9 חשכ"ל חוזר הרישוי אגרת . החזר₪ 1,339 על עומדת , התקרה2005ל- שנתית. נכון רכב

תוספת בסמל מס לצורך אוטומטית , המגולם1493 תוספת בסמל משולםההחזר. מסכום הרדיו, המקוזזת אגרת את כולל אינו . ההחזר1111

יש במהלך עבודתם את שהחלו עבור כי לב לשים יש להשתתף השנה, שנה. באותה עבודתם לזמן יחסי הרכב, באופן ורישוי ביטוח בהוצאות

יש במהלך לעבוד שהפסיק עובד ורישוי ביטוח בהוצאות להשתתף השנה, לפנסיה, אז יצא אם שנה, אלא באותה עבודתם לזמן יחסי הרכב, באופן

השנה. כל מלא, בגין להחזר זכאי העובדהרכב שהוצאות להצהיר מסחרי, חייב רכב הוצאות החזר לקבל המבקש עובד

מס. לצורך הכנסה מס ע"י הוכרו לא

18

אגרות מקצועיות.11

חבר דמי תשלום להחזר זכאים המדינה בשירות , עובדים25.1 התקשי"ר עפ"י מקצועית. באגודה

מהנדסים בדירוג עובדים מקבלים המח"ר, החבר דמי את ועיתונאים, להציג צורך ממס, ללא הפטור4431 תוספת בסמל אוקטובר חודש במשכורת

מקצועית. באגודה חברות המוכיחה קבלההנדסאים בדירוגים עובדים מקצ"ט, עובדים מינהלי, סוציאליים, וטכנאים,

שנתיים חבר דמי תשלום להחזר ואחיות, זכאים ואחים ביוכימאיים, רוקחים ברשימת הכלולה באגודה חברות בגין רק יינתן מקצועיות. ההחזר באגודות על הממונה ע"י שנקבעה בתקרה מוגבל והוא25.147 שבתקשי"ר האגודות

לאגודה(. ₪ 312.5: 2004 לשנת )נכון האוצר במשרד השכרבלבד. אגודות בשתי חבר דמי להחזר זכאי עובדהסכום את לעובד להוסיף לאגודה, יש בפועל שמשלם זה הוא והמשרד במידה

הפטור1326 תוספת בסמל מסמלים סכום, באחד באותו ניכוי ממס, ומולו העובד. של הדירוג , לפי3213-3221

על המעידה הקבלה את לדרוש מכיסו, יש האגרה את שילם והעובד במידה ללא ממס הפטור1326 תוספת בסמל הסכום את לעובד ולהוסיף התשלום

ניכוי.בלבד, בכפוף קבלות כנגד חבר דמי לתשלום זכאים מיוחד בחוזה עובדים

השכר. על הממונה ע"י שנקבע המכסימלי לסכוםעו"ד. ההחזר לשכת אגרת להחזר עו"ד, זכאים בלשכת דין, החברים עורכי

הפטור1330 תוספת בסמל יינתן לעו"ד מלוא את לעו"ד לשלם ממס. ניתן לעו"ד לשלם ניתן לא הרגילה, אולם מהתקרה חורגת היא אם האגרה, גם

לכך. מעבר נוספת אגרההשמאות. חוק לפי ששילם אגרה להחזר זכאי שמאיהנהיגה. רישיון אגרת להחזר נהג, זכאי בתקן המשובץ עובדהקבלות או הרישיון סמך על ונהגים, יעשה לעו"ד, שמאים רישוי אגרות החזר

הרלוונטית. לאגודה ששולמויחסי לחלק השנה, זכאי במהלך פרש או השנה במהלך בשירות שהתחיל עובד

הרישוי. מאגרת בלבד

19

שכר עידוד.12

עידוד. בשכר עוסק בתקשי"ר27.7 פרקהגבוהה תפוקה בגין לעובדים שניתן נוסף תשלום הינו עידוד שכר

שנקבעו. םמהסטנדרטיהשכר. בתלוש נוספת עבודה , במסגרת1210 תוספת בסמל ניתן העידוד שכרשל והאיכות הכמות את להעלות לעובדים תמריץ לתת מנת על ניתן עידוד שכר

להקצאת ניהולי כליוכ ותרומתם להישגיהם בהתאם עובדים תגמלתפוקתם, ל.הישגים לאור משאבים

ניתן לא אם העובד(, או של התפוקה )לפי האישית ברמה יחושב העידוד שכר ברמה משאר ספציפי עובד של תפוקה להפריד המחלקתית המחלקה, ביותר. הקטנה

התשלומים )למשל: מחלקת תפוקה יחידות של כמויות מדווחת מחלקה כל מספר התשלום דרישות מספר על תדווח בחשבות ההתחייבויות שביצעה,

מוטבים ובהתאם שעדכנה שפתחה, המוקצב והזמן הנוכחות לשעות וכו'( נקבע בצורה למחלקה שנקבע תפוקה ליחידת יעילות אחוז הנדסית,

כולה. למחלקה הראשוניתלו הבא, לעובד הגרף פי על הראשונית הפרמיה מחושבת היעילות סמך על

מכסימלית פרמיה בעלי עובדים שישנם לב לשים )יש20% של מכסימלי אחוזיותר(- גבוהה

20%

0%100

%133

%

%פרמיה

יעילות

20

פרמיה. לתשלומי מביא לא100%מ- הנמוך יעילות אחוזאחוז את מקבלים העבודה, וכך איכות במדד מכפילים הראשונית הפרמיה את

המחלקה. עובדי לכל לתשלום, הזהה הפרמיהבפועל העבודה שעות הפרמיה, כפול אחוז לפי השכר בתלוש נעשה התשלום

מאושרות, כגון: שעות כולל לא נוספות, אך שעות )כולל לעובד חודש באותוהעובד. של השעה ערך וכו'(, כפול מחלה, חופשה, לימודים

עידוד. למענק עובד חופש, זכאי תקופת , בגין27.79 תקשי"ר הוראת עפ"יעבור יוני במשכורות בשנה פעמיים משולם המענק החופשה ימי ודצמבר,

הרלוונטית. השנה במחצית שנוצלוכפול העובד של התקן שעות לפי מחושב המענק סכום חופשה ימי ליום,

כפול שנוצלו פרמיה )שעות שנה לחצי הממוצע הפרמיה אחוז בתקופה, בפועל(. בעידוד עבודה לשעות לחלק בתקופה

מדובר שאין העובדים של ההפנמה חוסר הינו העידוד שכר בנושא הבעייתיות מסודר נוהל אין וכי העבודה ליעילות כתמריץ לשכר, אלא קבועה בתוספת הפרמיה. לחישוב כבסיס שמשמשים הכמותיים הפרמטרים עדכון המחייב

כך על במיוחד, המעיד גבוה יעילות לאחוז מגיעות רבות כתוצאה, מחלקות רבים העבודה. כך, עובדים אופי את נאות באופן משקפים אינם שהפרמטרים

קשר שום חודש, ללא בכל המכסימלי הפרמיה לאחוז מגיעים המדינה בשירותלתפוקה.

21

פיצויי פיטורין ופנסיה.13: פיטורין פיצויי

תקציבית. בפנסיה לעובד צוברת בפנסיה עובד בין מבחינים המדינה בשירותהמבוטח בפנסיה לעובד מופרשים בביטוח צוברת, חודש מידי מנהלים,

משכרו8.33% ולכן פיצויי בגין המנהלים לביטוח זכאי אינו העובד פיטורין, שנות לאורך לזכותו שהופרשה לקרן הפרישה, מעבר ביום פיטורין לפיצויי

עבודתו. בגין הפנסיה לקרן משכרו בלבד6% פנסיה, מופרשים בקרן המבוטח לעובד

28% )המהווים לפיצויים2.33% של להשלמה זכאי העובד פיטורין, ולכן פיצוייוהכל מהפיצויים כי לאישור וכפוף לפנסיה האחרון השכר מתוך המלאים(

פיטורין. לפיצויי זכאי העובדעבורה שנה בגין פיטורין פיצויי לקבל זכאים אינם תקציבית בפנסיה עובדים

ששירתו עובדים פיטורין לפיצויי כן, זכאים לפנסיה. על אחוזים העובד צבר וותק בעלי תקציבית( ועובדים לפנסיה זכאים אינם הם )אז שנים10ל- מתחת

שנה.35ל- שמעבר שנה כל לפחות, על60 שגילם ובתנאי שנה35 מעל של: פנסיה תשלומי

המדינה שירות בחוק מעוגנים המדינה בשירות פנסיה לתשלומי הזכאות )גמלאות(.

הבאות: בנסיבות שפרשו עובדים לגמלה החוק, זכאים עפ"י מ- יותר לעובד אם60 גיל ומעל67 בגיל חובה לפנסיית גיל- יציאה מפאת.1

הנציבות. ובאישור שירות שנות10 לפחות. 42 בגיל שירות שנות10 לאחר פוטר פיטורין- אם.2שנות5 לאחר פוטר בריאות- אם.3 25% של נכות לו נקבעה אם שירות

נכות. אחוז כל לו נקבעה אם שירות שנות10 לאחר פוטר לפחות, אולפחות. שירות שנות25 לאחר פרש מרצון- אם פרישה.4

העובד. של האחרון הקובע שכרו מתוך נעשה הפנסיה חישובלפנסיה, כאשר2% העובד צובר וותק שנת כל בגין 70% עד לצבור ניתן

בלבד. של הגמלאות למינהל זאת ומעביר לפנסיה השכר חישוב את מכין המשרד

סופי. לאישור החשכ"להעובדים, השתייכו אליו המשרד תקציב מתוך משולמים אינם הפנסיה תשלומי

הגמלאות. מינהל תקציב מתוך אלא

22

כגון: הטבות מוקדמת בפנסיה הפורשים לעובדים וניתנו במידה נוספות, מעבר נוספת דרגה הסתגלות, קבלת החודשית, מענק הפנסיה אחוז הגדלתיש הפרישה בעת המתקבלת לדרגה הנציבות אישור נתקבל כי לוודא וכו',

מתאים. תקציב של לקיומו החשב אישור וכן החריגות להטבות

23

פדיון ימי מחלה.14הוסדרה מחלה לחופשת מחלה. הזכאות בחופשת עוסק לתקשי"ר33.2 פרק

2.5 של בתשלום, בשיעור מחלה לחופשת זכאי שקובע: עובד33.212 בסעיףעבודה. חודש כל על ימים

על וחגים( ולא שבתות כולל לוח" )כלומר "ימי בסיס על מחושבים מחלה ימי אישור33.207 בסעיף עבודה, כמפורט ימי חשבון לדוגמא, עבור מחלה . ימים. 5 של ולא מחלה ימי7 של כניצול מחושב שלם שבוע

מחלה. ימי צבירת על מגבלה איןההצהרה בשנה. ימי הצהרה ימי שני מותרים עובד שלכל קובע33.223 סעיף

אלה, על לימים מחלה. מעבר אישור העובד הציג לא בעבורם מחלה ימי הינם.תהיעדרו לכל רפואי אישור להציג העובד

מסדיר33.271 סעיף העובד. באופן לזכות שנצברו המחלה ימי פדיון את לפחות, זכאי שנה55 בן והוא שירות שנות10 לפחות אחרי הפורש כללי, עובד

הבא: התחשיב ע"פ לזכותו העומדים המחלה ימי את לפדותמסך65%מ- יותר שניצל עובד.1 זכאי לרשותו, לא שעמדו המחלה ימי

מחלה. ימי לפדיון 6 של לתשלום שלו, זכאי המחלה ימי מסך65% עד36%מ- שניצל עובד.2

שצבר. מחלה ימי30 כל עבור עבודה ימי 8 של לתשלום זכאי שלו, היה המחלה ימי מסך36%מ- פחות שניצל עובד.3

שצבר. מחלה ימי30 כל עבור עבודה ימייום30מ- הקטן המחלה ימי יתרת בעד פי על יחסי חלק העובד יקבל

לו. המתאימה הקטגוריההקובעת המשכורת לפי מחלה, נעשה ימי פדיון לעניין עבודה יום שווי חישוב

25ל- מחולק וביגוד, והכל הבראה דמי של12ה- החלק בתוספת לפנסיהימים.

התיק ע"פ באמרכלות נעשה השירות תקופת לאורך המחלה ימי ניצול חישוב כמפורט המדינה שירות בנציבות רלהיעז יש הצורך העובד. במידת של האישי לתקשי"ר.33.275 בסעיף

24

פדיון ימי חופשה.15לתקשי"ר33.1 פרק בניגוד בחופשת עוסק ימי לחופשת מנוחה. מחלה,

לוח". "ימי ע"פ ולא עבודה ימי ע"פ מחושבים מנוחה חופשתוהזכאות ועובדים מקצועות של רבות קבוצות תתי מגדירות התקשי"ר הוראות

ימי22ל- זכאות עובד לכל כללי חופש. באופן לימי קבוצה כל של חופשה ניצול ע"פ השנה במהלך ומקוזזים מראש ניתנים החופשה ימי בשנה, כאשר

העובד. עד מרץ מחודש ולא תהקלנדארי השנה ע"פ הינה הצבירה2005 משנת החל

אז. עד נהוג שהיה כפי העוקבת בשנה מרץאת שנה, כאשר בכל יום14החופשה, מימי2/3 לפחות לנצל חייב עובד כל

חופשה. ימי55 של למכסה עד לצבור לו ימים, מותר8הנותר, השלישהתנאים האמורה, ע"פ למכסה מעבר צבירה לאשר המשרד מנכ"ל בסמכות

לתקשי"ר.33.135 בסעיף המפורטיםעוסק33.17 סעיף .ושירות את שמפסיק עובד לזכות העומדים חופשה בימי

זכאי או פיטורין לרגל השירות את העוזב עובד החופשה לימי התפטרות, ההוראות העומדים ימי את לעובדים לתת להעדיף שיש קובעות לרשותו. עוזבים. שהם לפני בפועל החופשה

עוסק33.18 סעיף ולא עוזבים עובדים בהם חופשה. במקרים ימי בפדיון חופשה. ימי פדיון העובד בפועל, יקבל לחופשה שיצאו אפשרות הייתה

העובד. של רגיל עבודה יום בגובה תשלום הינו חופשה יום עבור תשלוםקיים הצבירה- כאשר ממגבלת הגבוה חופשה ימי פדיון של מקרים שני יתכנו

או מעבר לצבירה מנכ"ל אישור זכאות צובר שפורש עובד כאשר למותר, הפרישה. יום לבין הקודמת השנה סוף בין נוספים ימים למספר

כולה את לנצל עובד מראש, יכול ניתנת השנתית והחופשה לב, מכיוון לשים יש שלילית חופשה ביתרת יהיה שנה באמצע שפורש כאמור שנה. עובד בתחילת

כפי ממשכורתו לקזז לדאוג המשרד על אותה בסעיף שנקבע האחרונה, 33.173 .

25

תוספות שונות.16 ונופש הבראה קצובתא.

בשנה. פעם לעובד שניתן תשלום הינו ונופש הבראה דמיליום. ₪ 346 על כיום ועומד שנה מדי מתעדכן הבראה יום תעריף המדינה, בשירות שלו קהוות של פונקציה הינם לעובד הניתנים ההבראה ימי

שכרו, ימנה חישוב לצורך לעובד שהוכר המדינה לשרות מחוץ ותק כל כאשרלו. המגיעים ההבראה ימי חישוב לצורך גם

הבראה: לימי הזכאות את המפרטת טבלה להלן

ימי מספרשרות שנות מספרהבראה

7 שנים3 עד4-10911-151016-191120-2412

25ה- מהשנהואילך

13

אחרות הוראות לגביו בנגב, חלות הוא הקבוע ובסיסו עבודתו מקום אשר עובד לתקשי"ר.28.242 בסעיף כמפורט

שנה. בכל לינואר מהראשון החל יעשה בשירות העבודה שנות חישובבסכום1266 תוספת בסמל מערכות מל"מ ידי על נעשה הבראה דמי תשלום ,

במס. החייבזכאות28.232 תקשי"ר הוראת עפ"י שניצל לעובד ניתנת הבראה לדמי ,

בשנה. חופשה ימי10 לפחותבגין ההבראה דמי של היחסי לחלק השנה, זכאי במהלך לעבוד שהחל עובד

שנה. אותהבגין ההבראה דמי של היחסי לחלק השנה, זכאי במהלך לעבוד שהפסיק עובד

בגין הבראה לדמי זכאי העובד תקציבית, אז לפנסיה יצא אם שנה, אלא אותההשנה. כל

ימי של היחסי החלק את לקזז השכר מחלקת עבודה, על הפסקת של במקרים מראש. ושולמו ההבראה, במידה

26

ביגוד קצובתב.בעין לביגוד הזכאים ביגוד. עובדים ודמי בביגוד עוסקת28.4 תקשי"ר הוראת

לתקשי"ר.28.421-28.424 בסעיפים מפורטיםיולי. חודש במשכורת ומשולמת תקלנדארי לשנה אחת ניתנת ביגוד קצובתמל"מ ע"י אוטומטי באופן ומשולמת שנה מדי מתעדכנת הביגוד קצובת

. 4155 תוספת בסמל מערכותבגין הביגוד קצובת של היחסי לחלק השנה, זכאי במהלך לעבוד שהחל עובד

שנה. אותהבגין הביגוד קצובת של היחסי לחלק השנה, זכאי במהלך לעבוד שהפסיק עובד

בגין ביגוד קצובת זכאי העובד תקציבית, אז לפנסיה יצא אם שנה, אלא אותההשנה. כל

של היחסי החלק את לקזז השכר מחלקת עבודה, על הפסקת של במקרים מראש. ושולם הביגוד, במידה קצובת

עצמית נהיגהג.ממשלתי רכב לרשותו העמיד שהמשרד לעובד ניתנת עצמית נהיגה תוספת

נהג. בהעסקת הצורך נמנע כך עבודתו, וע"י ביצוע לצורךובגין נהג בהיעדר עליו המוטלת הנוספת העבודה בגין הינו לעובד התשלום

ברכב. לטפל חובתועצמית, אם נהיגה תוספת לתשלום זכאי עובד27.412 תקשי"ר הוראת עפ"י

הבאים: התנאים כל נתמלאולו. שהוצמד ברכב בעצמו קבע בדרך נוהג העובד.1ישירים. ביצוע תפקידי ממלא העובד.2מקצועי. נהג אינו העובד.3וציוד. עובדים מסיע העובדים.4בנהיגתו. הקשור מיוחד תשלום לכל זכאי אינו העובד.5

נעשה באוצר. התשלום השכר על הממונה ע"י נקבע לעובד המשולם התעריף .1219 תוספת בסמל

גם עצמית נהיגה לתוספת זכאים , אינם31.8.98 אחרי לשירות שנכנסו עובדים הנ"ל. התנאים נתמלאו אם

ב' עצמית נהיגה תוספתד.שווי נזקף להם לעובדים המשולמת תוספת ב' הינה עצמית נהיגה תוספת

צמוד. מסחרי ברכב שימושלתת שיש התוספת ערך ואת למל"מ הדיווח קוד את מפרט2005/3 שכר חוזר

שימוש. שווי לו נזקף בגינו הרכב לקטגורית עובד, בהתאם לכל

27

נהיגה תוספת אוטומטית מכך נגזרת מסחרי רכב שווי זקיפת על הדיווח בעת שווי של הרגילים בסמלים ולא המתאים בסמל יעשה שהדיווח ב'. חשוב עצמיתברכב. שימוש

4519 תוספת בסמל ב' משולמת עצמית נהיגה תוספת .כל מופיעות זה )בסמל0474 תוספת בסמל נזקף המסחרי ברכב השימוש שווי

ניפרד(. פיצול זקיפה השווי- לכל זקיפותתוספת בסמל עבורם לדווח בחודש, יש ימים15מ- פחות עבדו אשר לעובדים

ישולם זה חודש. במקרה באותו בפועל שעבדו העבודה ימי מספר את4518ב'. העצמית הנהיגה תוספת של היחסי החלק להם

יובל מענקה.עבודה שנות25 של ותק בעל לעובד המגיע שנתי תשלום סכום הינו יובל מענק

המדינה. בשירותלתקשי"ר25.521-25.529 סעיפים המענק ושעור הזכאיות את מפרטים

מהשכר60% רבשיעו למענק זכאים העובדים השונים. רוב לדרוגים )ישנם בתקשי"ר(. , וכו', כמפורט50% , רוקחים40% חריגים, כגון: עו"ס

השעה. ערך לחישוב בסיס המהוות התוספות וכל המשולם כשכר מוגדר השכרבכוחות לב, ששירות לשים . ישקהוות לחישוב הכללים את מפרט25.54 סעיף

. לעומתקהוות חישוב לצורך בחשבון קבע, נלקח בצבא שירות הביטחון, או שני, או מתואר כתוצאה ותק )לדוגמא מואץ ותק בחשבון יילקח זאת, לא

אחרות(. תעודותהמשרה. לחלקיות בהתאם ישולם המענק כי קובע לתקשי"ר25.532 סעיף4425 תוספת ספטמבר, בסמל בחודש שנה מדי משולם המענק.

שטחים תוספתו.הסכם הירוק, מתוקף לקו מעבר המועסקים לעובדים ניתנת שטחים תוספת

( ושטחים0630 תוספת א' )סמל לשטחים מחולקת השטחים קיבוצי. תוספת(. 0853 תוספת ב' )סמל

בשטחים, אינו הקבוע עבודתם שמקום לעובדים ניתנת יומית שטחים תוספת עובדים במשך בשטחים עבודה ביצעו אולם בדו"ח מצהירים אלה החודש.

השכר ומחלקת החודש במשך בשטחים שהו בהם הימים מספר על האש"לימים6 מעל של . הזנה1226 תוספת בסמל הימים מספר את להם מזינה

ב' )סמל יומית שטחים תוספת אוטומטית לעובד לחודש, מעניקה בשטחיםהראשון. מהיום ( החל1275 תוספת

בעבר שקיבלו לעובדים ( ניתנת0907 תוספת )סמל אישית שטחים תוספת בלבד. סכום הנציבות באישור תינתן האישית השטחים שטחים. תוספת תוספת

28

עובדים שאינם למרות יחד, זאת א' וב' גם שטחים תוספת לסך זהה התוספתכלל. בשטחים

משמרות תוספתז.במשמרות. עבודה מגדיר27.6 תקשי"ר הוראתבמשמרות. עובדים בהן עובדים אוכלוסיות וכן ממשלתיות יחידות הגדירה נש"ממוגדרת שלישית ומשמרת22:00 עד14:00 מהשעה מוגדרת שנייה משמרת

.06:00 עד22:00 מהשעהשעות3 המועסק עובד זכאי המשמרת בתחום יום באותו לפחות השנייה,

. השנייה המשמרת בתחום השעות השעה, עבור לשכר20% של לתוספת לשכר50% של לתוספת השלישית, זכאי המשמרת בתחום המועסק עובד

. השלישית המשמרת בתחום השעות השעה, עבורשבע נוספות, לאחר שעות לתעריף השלישית, זכאי המשמרת בתחום עובד

שעות.השעות ערך חישוב לצורך העובד של השעה ערך את מגדילה משמרות תוספת

הרלוונטית. למשמרת העובד, בהתאם של הנוספות

עומק ביקורת תוכנית בנושא

במשרדי אדם וכוח שכר הסמך ויחידות ממשלה ה

29

_______________ המשרד שם

הכספים מבקר שם__________________

_______________ הצורך להבהרות, במידת טלפון

בחלק או זה בפרסום כלשהו מסחרי שימוש לעשות או לאור להעתיק, לשכפל, לפרסם, להוציא איןהאוצר. הכללי, משרד החשב הביקורת, אגף יחידת מאת בכתב הסכמה ממנו, ללא

30

חלק ב'

רשימת התיוג

31

בקרה תקציבית. 1

: המבצע שם תאריך:

הסעיף האםביקורת נוהל בוצע

הבאים: הדברים את נושא כל לגבי לפרט יש

)יש האוכלוסייה גודל מתוך המדגם . גודל1 (Y מתוךXלרשום:

נספחים( והכמות לצרף )יש שנמצאו . הליקויים2המדגם מתוך

(X מתוךZלציין: )יש

הליקויים: . תיקון3

ואופן הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול כן

לארלוונטי

רבעון מדי מופק כי בדוק.1 השכר, דו"ח בקרת ממערכת

השכר תקציב ביצוע תחזיתלפי )כמותי המיונים וכספי(,

בהתאם הכלכליים השונים, מטה מפרסם אשר לפורמטהשכר.

חריגות צפויות האם בחן.2וכמותיות. כספיות תקציביות

חריגה- אין כי ונמצא במידה.3 שוטפים ובקרה מעקב ערוך התקציב ביצוע קצב אחר

כאמור בסעיפי השכר, .2006-1-17 שעה בהוראת

32







ואופן הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול כן

לארלוונטי

צפויה חריגה ונמצאה במידה.4 בוצעה כי כוללת-בדוק

החריגה של לקיומה התרעה לא וכי המוסמכים לגורמים

האסורים תשלומים מאושרים-2006 כספי שעה הוראת לפי

1-17.

צפויה חריגה ונמצאה במידה.5 בוצעה כי ספציפית-בדוק

החריגה של לקיומה התרעהאם לגורמים המוסמכים.

מיום חודשים שלושה עברו הבעיה, טופלה ולא ההתרעה

תשלומים אושרו לא כי בדוק כספי שעה הוראת לפי

2006-1-17.

צפויה חריגה ונמצאה במידה.6 השכר במיוני ספציפית שעות או כוננויות

בוצעו כי נוספות-וודא השעות של מחדש הקצאות

33







ואופן הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול

כן לא

רלוונטי

כפי והכוננויות הנוספותלהוראת7.2 בסעיף שנקבע

.2006-1-17 כספי שעה

בדיקת מתבצעת האם בדוק.7 פרישת לפני תקציבי מקורמוקדמת. בפרישה עובד

השעות הקצאת כי בדוק.8 נעשות והכוננויות הנוספות

-2006 כספי שעה הוראת לפי1-17.

ובקרה דיווח של ביצוע בדוק.9 והתדירות הנדרש ההרכב לפי

כספי שעה בהוראת הנדרשתבכפוף2006-1-17 למצבו ,

המשרד. של התקציבי

בדרגה קידומים כי בדוק.10 קבלת תוך הנהלים לפי נעשים

המתאימים. האישורים

34

)כגון: פרטני באופן ליקוי כל עבור הטיפול ס סטאטו עדכון הכולל לממצאים החשב תגובת הליך המטפל לגורם רטרואקטיבית, הובהר הטבה זקיפת מהעובד, בוצעה החוב נגבה

הסבר לתת הליקוי, יש טופל וטרם בנושא(. במידה המפורשת וההנחיה הנדרש העבודההליקוי: תיקון לביצוע לו"ז ומתן בטיפול לעיכוב מפורט

ל חפשילמ

35

דיווח שעות נוכחות. 2

: המבצע שם תאריך:

האםביקורת נוהל הסעיף בוצע



נספחים( לצרף )יש שנמצאו . הליקויים2המדגם מתוך והכמות




לאכןרלוונטי

בדוק2.1 הנוכחות בנתוני שינויים כי ע"י החתום אישור סמך על רק מבוצעיםהישיר. הממונה

בדוח המבוצעת ידנית הזנה כי וודא2.2 לזיהוי. )בד"כ וניתנת מסומנת הנוכחות

בגופן או אדום בצבע תופיע ידנית הזנההאש"ל( דו"ח גבי על מודגש

בחן2.3 של הזכאות תוקף את עבורם שהוגדרו העובדים אוכלוסיית

התקן משעות הנמוכות יומיות תקן שעות בהוראות כמפורט במשרד המקובלות. מינקת, וכדומה( )אם 31.1 התקשי"ר

בדוק2.4 ועדת אישור של קיומו על המדווחים לעובדים ההדרכהלימודים. לצורך היעדרות

36









בדוק2.5 אינה הנוכחות מערכת כי לימודים מיום יותר של הזנה מאפשרת

ימים28 ועד בשבוע אחד בין בשנה. קיימת נוכחות מערכת איזה פרט היתר

במשרד.

חוסמת אינה השכר ומערכת במידה לבחון כאמור, יש הזנה אוטומאטי באופן ידי על ידני באופן מבוצעת הבקרה האם

השכר. מחלקת עובדי

בדוק2.6.1 אינה הנוכחות מערכת כי בחינה ימי6מ- יותר של הזנה מאפשרת

היעדרות להם שאושרה בשנה, לעובדיםלימודים. לצורך

ערוך2.7 בין השוואה מדגמי באופן על דווח בהם לימים השעות מערכת

לימודים.

וודא2.8 נהלים במשרד קיימים כי ע"י נוכחות כרטיס החתמת שיבטיחו

אלו. נהלים יישום העובדים. בדוק

37









אינם אשר העובדים כמות את לציין יש קבוע, תפקידם, באופן כרטיס מחתימים

מהווים הם אחוז וכמה עבודתם מקוםהמשרד. עובדי מכלל

הצלב2.9 הידניים הדיווח נתוני בין אחרים לנתונים מהעובד שהתקבלו העובדים, נוכחות על להצביע העשויים

כניסה הדאלאס, דו"חות למשל: דו"חותוכו'. המשרד לחניון ויציאה

המשרד, את אמרכל ידי על בדוק2.10 פנימיים להסדרים נש"מ אישור של קיומו

שעון נתוני של תיקון המאפשרים במשרדלדוגמא, החתמת בין כרטיס הנוכחות.

תרשם7:30-7:45 השעות במערכת וכו'. 7:30 בשעה ככניסה הנוכחות

במידה האישור כי בדוק בתוקף. יש תחום אינו והאישור לפנות בזמן, יש לנציבות האישור את לצרף בעניין. השכר. לגלופת

38









בדוק2.11 מאפשר אינו המשרד כי ללא של חודשי חוסר הפחתה שעות,

העובד. של השנתית החופשה ממכסת אינו כזה, ההסדר הסדר וקיים במקרהלבטלו. ויש מאושר

משעות ההיעדרות שעות האם בדוקאינן מול אל לעובד מקוזזות התקן,

לביצוע. אושרו שלא נוספות שעות

אישורי של בדוק, מדגמית, קיומם2.12 ימי על דיווחו אשר לעובדים מחלה

מחלה.

קבל2.13 חופשה ימי יתרת דו"ח לידך . XX/31/12 ליום נכון לעובד

החופשה ימי שיתרת עובדים אתר2.14 בהתאם. שכר קיזוז ובדוק שלילית שלהם

אתר2.15 הבחירה ימי שיתרת עובדים בהתאם. שכר קיזוז ובדוק שלילית שלהם

ההצהרה ימי שיתרת עובדים אתר2.16בהתאם. שכר קיזוז ובדוק שלילית שלהם

39









החופשה ימי שיתרת עובדים אתר2.17 האפשרי מהמקסימום גבוהה שלהם של קיומו התקשי"ר. וודא הוראות עפ"י

לחריגה. המשרד מנכ"ל אישור

רשימת את השכר לגלופת לצרף יש המותרת מהיתרה שחרגו העובדיםלצבירה.

אתר2.18 לזכותם שהועבר עובדים עפ"י מהמותר הגבוה חופשה ימי מספר

התקשי"ר.

בדוק2.19 בחל"ת ששהו מעובדים כי ביגוד, של יחסי חלק מקוזז הבראה,

ימי החזקת וותק, ימי רכב, מחלה, וכו'. חופשה



ל חפשילמ

40

שעות נוספות. 3

קבוע. אין באופן נוכחות כרטיס מחתימים שאינם עובדים יותר מקיפה בצורה לבחון יש שעות מספר על כרטיס, מדווח מחתים שאינו עובד בהם במקרים גם ראש להקל

ואינו המאושרות הנוספות לשעות מעבר נוספות בשל תשלום מקבל לו, עבורן, העובד. של עתידיות לתביעות המשרד של החשיפה

: המבצע שםתאריך:









הפק3.1 דו"ח האורקל ממערכת תאריך לפי נוספות "ביקורת.שעות

מהעובדים.10% ודגום " לעובד ערך לדו"ח המדגם את לצרף )יש

הביקורת(

בדוק3.2 יש שנדגם עובד לכל כי מהגורם בכתב זמני\קבוע אישור

את )סמנכ"ל\מנכ"ל( לבצע המוסמךשנעשו. הנוספות השעות

41









בדוק3.3 להעסקה אישורים כי . מראש ניתנים בשע"נ

בדוק3.4 אשר עובדים ישנם האם 50 מעל לביצוע אישור וקיבלו ביצעו מספר את לציין יש בחודש שע"נ

ופרק אישור ללא העובדים כנדרש, ללא חריגות שע"נ שביצעו הזמן

אישור.

בדוק3.5 אשר עובדים ישנם האם 90 מעל לביצוע אישור וקיבלו ביצעו מספר את לציין יש בחודש שע"נ

ופרק אישור ללא העובדים כנדרש, ללא חריגות שע"נ שביצעו הזמן

אישור.

בדוק3.6 אשר עובדים ישנם האם חופשה. לימי נוספות שעות ממירים

עובדים10 דגום שעות המירו אשר חופשה: לימי נוספות

בדוק הנוספות השעות המרת כי א. שעות1.25: לפי מבוצעת כל עבור

42









הראשונות הנוספות השעתיים מבין שעהשעות8.5ל- מעבר הפעילות העבודה

כולל )לא יום בכל שהומרושעות1.5מחלה/לימודים(, ו- כל עבור

הנוספות לשעתיים מעבר שהומרה שעההפעילות לכל הראשונות, יום כאמור,

עבודה.

בדוק השכר במערכת מתבצע כי ב. שהומרו נוספות שעות של מסודר רישום

בדוק החופשה לימי כי הצבורות, החופשה מימי בנפרד נעשה הרישום נוספות משעות ההמרה כי וודא הרגיליםכנדרש. מתבצעות חופשה לשעות

ל- מעל לעובדים נצברו לא כי ג. בדוק נוספות, שעות המרת בגין חופשה ימי30

העובד. שירות תקופת כל לאורך

עבור תשלום לעובד ניתן לא כי ד. בדוק חופשה לימי הומרו אשר נוספות שעות

גמל(. לקופות והן במשכורת )הן

43









וודא החורגות נוספות שעות כי ה. לא המאושרות הנוספות השעות ממכסת לימי הומרו ולא נוספות כשעות שולמו

חופשה.

30ל- מעל לעובדים נצברו לא כי ו. בדוק נוספות, שעות המרת בגין חופשה ימי

העובד. שירות תקופת כל לאורך

בדוק3.7 הגיעו אשר עובדים כי לימודים\ שעות לפני\אחרי לעבודה

שעות עבור תשלום מקבלים מחלה בפועל עבודה בגין שהם נוספות

מחלה\לימודים בלבד. כלומר: שעות פעילות עבודה כשעות נחשבות לא

נוספות. שעות חישוב לצורך

בדוק3.8 אש"ל\ דמי שולמו לא כי לא אשר נוספות שעות עבור כלכלהלתשלום. אושרו

44









בדוק3.9 חורג עובד בו במקרה כי לו, שאושרו הנוספות השעות ממכסת

FIFO לפי העודפות השעות קוזזו

שנעשו השעות ישולמו )כלומר המכסה לניצול ועד החודש מתחילת

המאושרת(.

בדוק3.10 אישורים ניתנו האם נוספות שעות עבור רטרואקטיבייםדעתך. וחווה הסברים שבוצעו. קבל

הפק3.11 באורקל שנתי דוח שכר בחוזי המועסקים לעובדים

וודא מקבלים אינם כי גלובאליים, נוספות. שעות בגין תשלום

מינקת ולאם עובדת לאם כי ודא3.12 של בשיעור נוספות שעות נצברות מלא עבודה יום להשלמת , עד100% לשלם זו, אין הטבה המנצלים )לאבות

אלה( נוספות שעות

45









דגום3.13 עובדים30 אינם אשר כדרך נוכחות כרטיס מחתימים

ואשר עבודתם ימי קבע/במרבית נוספות שעות של גבוה מספר מבצעים

מהרגיל. גבוהה

מדוע דעתך וחווה הסברים א. קבל כרטיס מחתימים אינם אלו עובדים

נוכחות.

המדווחות השעות דיווחי האם ב. בחן אופי את ותואמות סבירות ידני באופן

שנדגמו. העובדים של התפקיד

במידה מבצעים אלו ועובדים ג. וודא המשרד של איגום ברכבי שימוש

עבודתם תחילת/סיום בין התאמה ברכב נסיעתם תחילת/סיום מועד לבין

האיגום.

פרטני באופן ליקוי כל עבור הטיפול ס סטאטו עדכון הכולל לממצאים החשב תגובתנגבה בוצעה החוב )כגון: הובהר הטבה זקיפת מהעובד, לגורם רטרואקטיבית,

במידה המפורשת וההנחיה הנדרש העבודה הליך המטפל טופל וטרם בנושא(. הליקוי: תיקון לביצוע לו"ז ומתן בטיפול לעיכוב מפורט הסבר לתת הליקוי, יש

ל חפשילמ

46

קצובת נסיעה. 4

המבצע: שם תאריך:


הדברים את נושא כל לגבי לפרט ישהבאים:

האוכלוסייה גודל מתוך המדגם . גודל1 (Y מתוךXלרשום: )יש




הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן כן

לארלוונט

י

דו"ח השכר בקרת ממערכת הפק4.1 סמלי בכל נסיעה קצובת מקבלי

קצובת לתשלום המשמשים התוספות למקום העובד של מגוריו ממקום נסיעה

(.960, 860, 614, 604) העבודה הנסיעה קצובת תשלומי סך את סכם

עובד קיים האם ובדוק עובד כל שקיבל

47







הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן

מהסכום הגדולה קצובה שקיבל או לחודש₪ 1,330) המותר המכסימלי

לחודש₪ 1,660 המתגורר לעובד על באיזור חשכ"ל חוזרי פי פיתוח( נסיעה"(. "ביקורת.קצובת )דו"ח

נסיעה קצובות שולמו לא כי וודא4.2 ממס פטור תוספת בסמל לעבודה מהבית

המיועד1247) נסיעות להחזר (, בלבד. בתפקיד

לקצובת הזכאים עובדים כי וודא4.3 בקשה טופס ממלאים בינעירונית נסיעה

שנה. מידי נסיעה לקצובת

ששולם הנסיעה שתעריף בדוק4.4 )בדיקת מגוריו מקום את תואם לעובד

חשכ"ל. בחוזר שנקבע שגוי(, כפי קוד

נסיעה תשלומי כי וודא4.5 פרטני חישוב לפי מבוצעים בין-עירוניים

על העובד וחתימת הצהרת תחת יומיולא פי ועל האש"ל דו"ח לפי דיווח,

גלובלי. חישוב

לפי המועסקים עובדים כי וודא4.6 )מאבטחים, סטודנטים, מתמחים, שעות

בסכום נסיעה לקצובת סוקרים(, זכאיםבלבד. ליום₪ 22 עד של

48







הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצד

שסכום וראה עובדים דגום4.7נכונה. בפועל ששולמה הקצובה

משולמת הנסיעה שקצובת בדוק4.8 למהות המתאימים התוספת בסמלי

הנסיעה.

בסמל שימוש נעשה לא כי וודא4.9 בהם חריגים במקרים , אלא860 תוספתאפשרי. אינו604 תוספת בסמל שימוש

צמוד רכב בעלי עובדים כי בדוק4.10נסיעה. קצובת מקבלים אינם

שימוש העושים עובדים כי בדוק4.11 אינם המשרד ע"י המאורגנת בהסעהנסיעה. קצובת מקבלים

נסיעה קצובת מקבלי דוח הפק4.12בסמל )חופשי עירונית תוספת חודשי(

מעל614 )דו"ח₪ 400 של לסכום , עירונית"(. נסיעה "ביקורת.קצובת

של מגוריו מקום בין התאמה וודא4.13 העירונית הנסיעה קצובת לבין העובדחודשי( שקיבל. )חופשי

נסיעה קצובת מקבלי דוח הפק4.14וודא960 תוספת בסמל מקום כי .

את תואם אלה עובדים של מגוריהם

49








אלה עובדים וכי חשכ"ל בהוראת האמורכל101 טופס ממלאים )דו"ח שנה

"(.960 סמל – נסיעה "ביקורת.קצובת

החזר המקבלים עובדים כי בדוק4.15אכן₪ 500 מעל נסיעות מתגוררים

השכר בתלוש שהוגדרה בכתובת מגוריו, מקום לגבי העובד )הצהרת

וכו'(. המגורים מקום עדכון תאריך

חשד נתגלה בהם במקרים4.16 יש מגורים מקום על כוזבת להצהרה

את המאמתים נוספים באמצעים לנקוטהעובד. החיים" של "מרכז



ל חפשילמ

50

. חובות עובדים5

תוים50ד ע המבצע: שם תאריך:


הדברים את נושא כל לגבי לפרט יש הבאים:






לארלוונט

י

נרשמים העובדים חובות כל כי בדוק5.1המשרד. של החשבונות הנהלת במערכת

קבל5.2 חובות רשימת את מהמשרד הרשימה שם את תכלול העובדים.

תאריך גובהו היוצרות העובד, החוב, יש הרשימה בחוב. את הטיפול סוסטאטו

הביקורת. ליחידת שיוגש לדו"ח לצרף (3.3.3 )תכ"ם

בדוק5.3 נוהל במשרד קיים האם עובדים. במידה בחובות לטיפול עבודה לאור אותו בחן עבודה נוהל וקיים

תכ"ם הקיימות ההוראות בנושא. ,חוזר13.6.2 -2006-1 כספי ה. שעה

14.

51








כן לא

רלוונטי

דגום5.4 עובדים10 קיזוז בוצע אשר מסמך על הוחתמו כי וודא משכרםמשכרם. חוב קיזוז המאשר

קבל5.5 אשר העובדים רשימת את בגין האחרונה בשנה עבודתם את סיימו

סיום פיטורין, עזיבת פרישה, חוזה, וכו'. העובד


סיום פיטורין, עזיבת פרישה, חוזה, וכו'. העובד

וודא5.6 טיולים" "טופס מעיין ישנו כי במסגרתו וכי המשרד את העוזב לעובד ושם משכורת למחלקת מגיע העובד חובות לעובד קיימים האם בדיקה נערכת

למשרד.


סיום פיטורין, עזיבת פרישה, חוזה,

52








כן לא

רלוונטי

וכו'. העובד

כל בגין טיולים טופס הוחתם כי וודא5.8. 5.7 בסעיף נדגמו אשר העובדים

וודא5.9 משרדית וועדה ישנה כי . םרטרואקטיביי שכר תשלומי לאישור

וודא5.10 משרדית ועדה קיימת כי (3.3.1 ) תכ"ם חובות למחיקת



ל חפשילמ

53

כוננויות.. 6


27.5 פרק בתקשי"ר הכללית ההוראה

ביקורת נוהל

הסעיף האםבוצע



לצרף )יש שנמצאו . הליקויים2המדגם מתוך נספחים( והכמות




רלוונטי לאכן

דו"ח השכר בקרת ממערכת הפק6.1 (.1205 )סמל במשרד כוננויות מקבלי

את המקבלים העובדים את דגום כוננויות של ביותר הגבוה המספר

כוננויות "ביקורת.מקבלי )דו"חבמשרד"(.

בדוק6.2 מנש"מ איסור קיים אם במשרד. כוננויות לביצוע

בדוק6.3 אחר ממלא המשרד כי כוננויות הפחתת לגבי נש"מ הוראות

שונות. לדוגמה, הפחתת לאוכלוסיות לחוזר בהתאם ענ"א לעובדי כוננויות

.3.3.03 מיום נש"מ

54









בדוק6.4 כוננויות משולמות לא כי מילואים. או מחלה, חופשה בימי

בדוק6.5 על המדווחים עובדים כי שבוע סופי או חג בימי כוננות ביצועמהנציבות. לכך אישור קיבלו

כוננות שעות משולמות לא כי וודא6.6 תשלום שאין עבודה, כלומר שעות בגין

גם שעות וגם כוננות שעות בכפל- עבודה.

וודא6.7 משולמות הכוננות שעות כי בלבד. מדווחות כוננות שעות בגין

עבור תשלום שקיבל עובד כי בדוק6.8לא עבור נוסף תשלום קיבל כוננות,

פתע. קריאת

בדוק6.9 קריאות בגין תשלומים כי לכך המוסמך הגורם ע"י אושרו פתע

האמור את תואם ששולם התעריף וכי.27.52 בתקשי"ר

ערוך6.10 עובדים של רשימה ומטה, ומספר משרה בחצי המועסקיםיש במהלך שקיבלו הכוננויות השנה.

השכר למטה זו רשימה להעביר

55









בחשכ"ל.

באופן ליקוי כל עבור הטיפול ס סטאטו עדכון הכולל לממצאים החשב תגובתנגבה פרטני בוצעה החוב )כגון: רטרואקטיבית, הטבה זקיפת מהעובד, בנושא(. המפורשת וההנחיה הנדרש העבודה הליך המטפל לגורם הובהר לו"ז ומתן בטיפול לעיכוב מפורט הסבר לתת הליקוי, יש טופל וטרם במידההליקוי: תיקון לביצוע

56

.קצובת כלכלה. 7

תוים50ד עהמבצע: שם תאריך:









כן לא

רלוונטי

כלכלה קצובת שולמה לא כי בדוק7.1שהמשרד תלושי להם סיפק לעובדים,

צהריים, ארוחת עבורם מימן או מזוןוכו'. עיון, קורסים ימי במסגרת

בדוק7.2 קצובת בכללי עמידה נוספות, כפי בשעות הכלכלה- העסקה

בתקשי"ר.26.28 בסעיף שמופיעים

רשימת השכר בקרת ממערכת הפק7.3 מ- ביותר כלכלה קצובת שקיבלו עובדים

ימים5 דגום שונים לחודשים בחודש. כלכלה"(. "ביקורת.קצובות )דו"ח

57









לארלוונט

י

בחן7.4 הכלכלה קצובת תשלומי האם 26.20 בהוראות האמור את תואמים

השווה דיווחי בין מדגמית בתקשי"ר. האש"ל בדוח המאושרים האש"ל

השכר. בתלוש לתשלום

התמקד7.5 מחתימים שאינם בעובדים במידה באופן נוכחות כרטיס קבוע.

השווה ומדובר דו"חות בין בנהגים, על לדו"חות האש"ל מנת הדאלאס,

דיווח של האמינות מידת את לבחוןכלכלה. קצובת תשלום הגורר השעות

מקום אין להם עובדים כי וודא 7.6בוחנים,כגון) קבוע עבודה - מפקחים,

כלכלה קצובת וכו'( מקבלים מדריכים לתקשי"ר.26.241 להוראה בהתאם

פרטני באופן ליקוי כל עבור הטיפול ס סטאטו עדכון הכולל לממצאים החשב תגובת לגורם רטרואקטיבית, הובהר הטבה זקיפת מהעובד, בוצעה החוב )כגון: נגבה

טופל וטרם בנושא(. במידה המפורשת וההנחיה הנדרש העבודה הליך המטפלהליקוי: תיקון לביצוע לו"ז ומתן בטיפול לעיכוב מפורט הסבר לתת הליקוי, יש

ל חפשילמ

58

קצובת לינה בתפקיד.. 8



בוצע הסעיף האם







רלוונטי לאכן

הפק8.1 השכר בקרת ממערכת בגין החזרים "ביקורת.מקבלי דו"חדגום בבתי לינות לחודשים מלון".

שונים.

ערוך8.2 לתדירות סבירות בדיקת יש לכל מלון בבתי הלינות עובד. בבתי לנו אשר העובדים הם מי לבדוק

פעמים3- ל מעל מלון בממוצע לחודש.

בהתאם האישורים נתקבלו כי לבדוק והתקשי"ר התכ"ם להוראות

זה. למדגם הרלוונטיות

59

בדוק8.3 תשלומי אושרו לא כי החורג בסכום מלון בבתי לינות

ה. התכ"ם שבהוראות מהתקרה13.4.3.1.

בדוק8.4 תשלומים שולמו לא כי כגון: בבית ללינה מעבר המלון,

ערב, תשלומי צהרים, ארוחת ארוחתוכו'. בסרטים טלפון, צפייה

השווה8.5 העבודה סיום שעת בין המחרת ביום העבודה תחילת ושעת

לבין שהצהיר כפי שעת העובד, כפי מהמלון והיציאה הכניסהבחשבונית. שמופיע

בגין החזר המקבל עובד כי בדוק8.6לא בבית לינה החזר מקבל מלון,

זה. יום בגין נסיעה הוצאות

בדוק8.7 בבתי הלינה החזרי כל כי בלבד השכר תלוש דרך נעשים מלוןקופה בדרכים ולא כגון: אחרות,

וכו'. למוטב קטנה, תשלום

בדוק8.8 בגין מיסוי הוראות ביצוע סעיף13.4.3 בהוראה כאמור לינה

והוראה4.3.5 להוראות13.5.1 התכ"ם.

60

פרטני באופן ליקוי כל עבור הטיפול ס סטאטו עדכון הכולל לממצאים החשב תגובת לגורם רטרואקטיבית, הובהר הטבה זקיפת מהעובד, בוצעה החוב )כגון: נגבה

טופל וטרם בנושא(. במידה המפורשת וההנחיה הנדרש העבודה הליך המטפלהליקוי: תיקון לביצוע לו"ז ומתן בטיפול לעיכוב מפורט הסבר לתת הליקוי, יש

61

.מענקי השתלמות. 9


.51 פרק תקשי"ר בנושא הכללית ההוראה








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן לאכן

רלוונטי

9.1

הפק מענקי מקבלי דו"ח א. לפי השכר בקרת ממערכת השתלמות

ביקורת. )דוח השונים הסמליםהשתלמות(. מענק מקבלי

של העדכני החוזר את לידך ב. קבל "עדכונים בנש"מ ההדרכה מחלקת

האינטרנט באתר שוטפים" המפורסם לחישוב שכ"ל גובה ןלעניי נש"מ של

.

מענקי קיבלו אשר עובדים דגום במוסדות לימודים עבור השתלמות ושני ראשון לתארים גבוהה להשכלה

62










10% או עובדים 30 – המדגם )גודל מענקי המקבלים מהעובדים לפי שני או ראשון לתואר השתלמות

מביניהם( ובדוק: הגבוה

ועדת של אישור ישנו כי בדוק9.1.1 להשתתפות המשרדית ההדרכה ולהיעדרות הלימוד בשכר המשרד

עובד לכל הלימודים בזמן מהעבודהשנדגם.

וודא9.1.2 שכר מענק תשלום כי מקורית קבלה כנגד נעשה הלימוד

כי הלימודים. בדוק מוסד של בלבד השירותים של פירוט הקבלה על יש

האקדמי. אין המוסד ידי על שניתנו קבלה על לימוד שכר מענק לשלםשניתנו. השירותים את מפרטת שאינה

וודא9.1.3 של השתתפות אישור כי ראשון תואר עבור ההדרכה וועדת

הפתוחה( באוניברסיטה שאינו)מגובה90% של בסכום מוגבל שכר

63










המועצה ידי על שנקבע הלימוד מתוך90% כלומר – גבוהה להשכלה

נש"מ בחוזר שנקבע כפי שכ"לשל )"עדכונים יחידת שוטפים"(

מהסכום90% בנציבות, או ההדרכה לפי – האקדמי למוסד העובד ששילםהנמוך.

ההדרכה וועדת אישור כי וודא9.1.4 בתשלומי המשרד השתתפות עבור באוניברסיטה לתואר הלימוד שכר

75% של בסכום מוגבל הפתוחההקורסים7ל- קורס כל מעלות

ו- מעלות90%הראשונים, הקורס ואילך. השמיני

בדוק9.1.5 משתתף, המשרד כי של לימוד שכר היותר, בתשלום לכלקורסים18 הלומדים עובדים עבור

אחד הפתוחה. וקורס באוניברסיטה. באנגלית נוסף

64










וודא9.1.6 אישורים ניתנו לא כי לימודים לצורך מהעבודה להיעדרות

שבועיות, ומעבר שעות8.5ל- מעבר כי בשנה, וכן היעדרות ימי28 לסה"כ

6ל- מעבר להיעדרות אישור ניתן לאלשנה. בחינה ימי

תשלום ניתן לא בפועל כי וודא9.1.7 לימודים לצורך היעדרות ימי עבור

אושרו אשר לימים מעבר ומבחניםההדרכה. בוועדת

סכום9.1.8 ההשתלמות מענקי את לימודיהם, את סיימו אשר עובדים שלוודא לימודיהם במהלך או כי ,

לימוד בשכר משתתף אינו המשרד שכר על העולה מצטבר בסכום שנים לשלוש ראשון לתואר הלימוד באחוז לשנתיים- מוכפל שני ולתואר

המשרד. של ההשתתפות

משתתף אינו המשרד כי בדוק9.1.9 5ל- מעבר הלומד לעובד לימוד בשכר

65










לשלוש ראשון, ומעבר לתואר שניםשני. תואר עבור שנים

בחן9.1.10 הקבלות פירוט את כי , וודא העובדים ידי על שהועברו בתשלומים משתתף לא המשרד הרשמה, כמו: דמי ללימודים נלווים

דמי ריבית ביטוח, פיגורים, רווחה, ועוד. הסטודנטים באגודת חברות

בדוק9.1.11 התואר לימודי כי ידי על המוגדרים כאלו הם שאושרו של תפקידו למילוי כחיוניים המעסיקהעובד.

השתתף לא המשרד כי וודא9.1.12 בטרם שני לתואר הלימוד שכר בעלות סיום ממועד לפחות שנתיים חלפו

הראשון. התואר

השתתף לא המשרד כי וודא9.1.13 אישר ולא לימוד שכר בתשלומי מהעבודה בתשלום היעדרות של שלוחות שהם במוסדות ללימודים

66










לארץ. בחוץ גבוהה להשכלה מוסדות

בדוק9.1.14 אישר המשרד האם לתואר משפטים ללימודי בקשות קיבל אלו במקרים והאם ראשון

ההשתלמות ועדת של אישור המשרדהמרכזית.

וודא9.1.15 נסיעה שהוצאות רק לעובדים משולמות ללימודים

ההדרכה, וועדת של באישורמעלות75% של לתקרה ומוגבלות הנסיעה.

וודא9.1.16 הוצאות החזר כי משולמות אינן ללימודים הנסיעה

(.1247 )סמל ממס פטור בסמל

דגום 9.2 קיבלו אשר עובדים השלמת עבור השתלמות מענקי

תיכונית או יסודית השכלה

וודא9.2.1 התשלומים כל כי אקדמאי\ לימוד שכר עבור שהועברו

67










חייב מל"מ בסמל ניתנו תיכונית\יסודי הפטור1006 בסמל ולא1004 במס

ממס.

בדוק9.2.2 של אישור ישנו כי המשרדית ההדרכה וועדת

ולהיעדרות לכל מהעבודה מענק, הלימודים. בזמן

תיכונית השכלה עבור כי וודא9.2.3 השתתפות את מגבילה הוועדה הלימוד, וכן משכר90%ל- המשרד ההיעדרות שעות מכסת את מגבילה

ו-8.5- ל בשכר ימי4, היעדרות מבחנים. לצורך

הועברו לא בפועל כי בדוק9.2.4 מהתקרה החורגים לעובד תשלומים לצורך ההדרכה בוועדת שאושרהתיכונית\יסודית. השכלה השלמת

בדוק9.3 עמידה ישנה האם שעה ובהוראת הכנסה מס בהוראות

68










בעת2006-1-35 מענקי תשלום שניתנו קורסים עבור השתלמותלעובדים.

בדוק9.4 משולם המענק כי העובד. של השכר תלוש באמצעות

לתשלום חשב אישור קיים כי ודא9.5ממס. פטור בסמל השתלמות מענק

בדוק9.6 השתתף לא המשרד כי קורסים בגין לימוד שכר בעלות

כגון: קדם תנאי המהווים לתואר, אנגלית. קורסי

בדוק9.7 מאמתת האמרכלות כי נוכח העובד ההדרכה, כי יחידת מול

דיווח. עליו בקורס

בדוק9.8 למענק הזכאי העובד כי מלגה בנוסף קיבל לא השתלמות

ידע. מקרן

בדוק9.9 לעובד שכ"ל מחישוב כי המלגות המענק, מקוזזות נגזר ממנו

69







הליקויים: . תיקון3 לאכן

רלוונטי

קיבל. אותן

וודא9.10 מענק שקיבל עובד כי קורס, סיום תעודת השתלמות, מציג

ציונים. גיליון או



ל חפשילמ

70

רכבי איגום. 10

הוראות: תוים50ד ע המבצע: שם

תאריך:








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן לאכן

רלוונטי

של חיבור קיים קיים/לא האם10.1 הממוחשבת הרכב למערכת המשרד

זאת לציין יש ולא "דאלאס". במידה ליחידת לפנות המשרד ועל בדוח

לקבלת החשכ"ל של הביקורת. םהרלוונטיי הדוחות

הדאלאס ממערכת הפק10.2הבאים: הדוחות

במשרד. האיגום רכבי מצבת -דוח

ובחגים בסופ"ש הנסיעות -רשימתהרלוונטית. הדו"ח שנת לכל

לכל חריגות בשעות נסיעות -דו"חהרלוונטית. הדו"ח שנת

71










שהופקו הדאלאס דוחות מתוך10.3 10% , בדוק10.2 בסעיף בדוחות המופיעים הנסיעות משיאני

בחר 6 נהג כל עבור שהופקו. - ספטמבר חודשי וביניהם חודשים

שבהם ומרץ אוקטובר אפריל, - את וקבל חריגות נסיעות בוצעו לחודשים העובד של האש"ל דוחותאלה.

לדוח האש"ל דוחות את הצלב10.4 הנסיעות את ואתר שהופק הנסיעות העבודה, לשעות מחוץ הפרטיות

להעביר וכו'. יש בסופ"ש, בחופשה עשו אשר הנהגים רשימת את לחשב

כמות את ולציין פרטיות נסיעות לציין שבוצעה. יש הפרטיות הנסיעות

ע"י שניתן הטיפול את הביקורת בדוחוכד'(. )זקיפה החשב

בדוק10.5 עורך המשרד האם לאתר שוטף באופן דומות בדיקות איגום, במידה ברכבי פרטיות נסיעות

מהו וכן במשרד הקיים הנוהל -

72










זה. בנושא לטיפול

בדוק10.6 הטבה נזקפת האם את החנו אשר עובדים של לשכרם

ביתם ליד המשרד של האיגום רכבי בחודש.העבר אחד ללילה מעל

שלא העובדים כל של רשימה לחשב . זה לעניין לשכרם הטבה שנזקפה

לא מדוע הסבריו את לתת החשב עללשכרם. הטבה נזקפה

בדוק10.7 איגום רכב קיים האם באופן וחונה נהגים מספר המשמש

אחד של ביתו ליד היום בסוף שיטתיוודא הטבה נזקפת כי העובדים.

הללו מהעובדים אחד לכל כחוק הזקיפות כל שסך ובלבד יחסי באופן

הצמדת של המלא לשווי שווה יהיהאחד. רכב

קבל10.8 כל של הרכב יומני את האם ובדוק במשרד האיגום רכבי

הנסיעות של מפורט רישום נעשה

73










תאריך שם ושעת ברכב: הנסיעה, יעדי ברכב, כל הנוסעים הנהג, שמות

ומטרתה. הנסיעה

בצע10.9 2) מדגמית הצלבה בין דוחות לבין הרכב יומני נהגים(

לחודשים הנהגים של האש"ל וספטמבר-אוקטובר. מרץ-אפריל

בהצלבה התאמות אי נמצאו אםלחשב. כך על לעיל, דווח כאמור

בדוק10.10 שימוש נעשה האם הסברים קבל כן עוקף, אם במפתח

דעתך. וחווה

דגום10.11 שהופקה מהרשימה המקבלים עובדים20 10.2 בסעיף ברכבי נסיעות ומבצעים רכב אחזקת

בדוק אשר לעובדים אם איגום. האיגום ברכבי פרטי שימוש ביצעוימים5ל- מעל מופחתת בחודש

הוצאות מהחזר יחסי חלק משכרםאלו. ימים בגין הרכב

74







הליקויים: . תיקון3 לאכן

רלוונטי

בדוק10.12 דו"חות תשלומי כי הנהג ע"י משולמים ותנועה חנייה ע"י ולא בלבד העבירה מבצע

המשרד.

בדוק10.13 מנגנון קיים האם התחבורה רכז מעביר באמצעותו

לגבי נתונים השכר למחלקת במשרד זקיפת המחייב איגום ברכב שימושהרכב. באחזקת הפחתה ו/או הטבה

וודא10.14 בודק אשר הגורם כי הדלק תשלומי חשבוניות את ומאשרמחובר לחברת למערכת פזומט,

נסיעות של בדיקה ועורך הממוחשבתבמשרד. הרכבים

בדוק10.15 רכב להם עובדים כי איגום. ברכב שימוש עושים לא צמוד



ל חפשילמ

75

רכב צמוד. 11

שינוי הוכנס לא תוים50ד ע המבצע: שם תאריך:









כן לא

רלוונטי

רשימת את הרכב ממינהל . קבל11.1תאריך הוצמד להם העובדים רכב, הרכב. של המחיר וקבוצת ההצמדה

בדוק11.2 נזקפה אלה לעובדים כי ברכב, השימוש שווי לפי הטבה

הרכב. של המחיר לקבוצת המתאים

בדוק11.3 רכב בעלי לעובדים כי ו/או נסיעה קצובת משולמת לא צמודבתפקיד. נסיעות החזר

בדוק11.4 החלפת של במקרים כי זקיפת השנה במהלך צמוד רכב

בהתאם נעשית לעובד ההטבהלהוראות.

76









כן לא

רלוונטי

קבל11.5 רשימת הרכב ממינהל באופן רכב הוצמד להם אשר עובדים

וכי בשכר הטבה נזקפה כי זמני. בדוק רכב ותוספת נסיעה קצובת קיבלו לא

בדוק בתקופה שירות קוזז כי זו. ואגרת הרכב ביטוח של היחסי החלק

הרישוי.

בדוק11.6 של שוטף עדכון קיום צמוד רכב בעלי בנושא השכר מחלקתהצמודים. הרכבים במצבת ושינויים

במקרים11.7 על ויתר עובד בהם למועד סמוך שברשותו הצמוד הרכב

יש תשלום החזר כי לוודא הפרישה, שירות רכב בגין הרישוי ואגרת הביטוח

הרכב החזרת מיום ורק אך יבוצעהפרישה. למועד ועד הצמוד

בדוק11.8 ותנועה חנייה דוחות כי העבירה מבצע הנהג ע"י משולמים

המשרד. ע"י ולא בלבד

77



ל חפשילמ

זקיפת הטבה בגין מכשירי רט"ן. 12 תוים50ד ע המבצע: שם

תאריך:









כן לא

רלוונטי

העובדים רשימת את לידיך קבל12.1 פלאפון של רט"ן מכשיר הוצמד להם

הוצמד להם העובדים רשימת את וכןאחרות. חברות של רט"ן מכשיר

הפק12.2 "יסלולאר "זקיפות דו"ח דגום למספר הדוח מתוך חודשים. לבעלי הטבה זקיפת של מקרים מספר

פלאפון מחברת שאינם רט"ן מכשיריוציין הזקיפה בוצעה )להם ידנית(,

בוצעה לא הזקיפה שבהם מקרים

78









לארלוונט

י

להוראות. בהתאם

קבל12.3 כפי "דוח לידיך שגויים" סעיף13.5.3 התכ"ם בהוראת שמצוין שכר מחלקת מנהל ע"י שהופק4.2.4

הבדיקה. חודשי לכל

פעל שכר מחלקת מנהל האם בדוק. דגום4.2.5 בסעיף לאמור בהתאם

הזקיפה תוקנה בהם מקרים מספרידנית.

השכר מחלקת מנהל האם בדוק12.4להוראה4.2.6 סעיף פי ל פועל

בקשר13.5.3 שנתוניהם לעובדים למל"מ. עוברים אינם

וודא12.5 תכ"ם הוראת יישום המגבילה7.9.0.36 מספר את

בלתי השתתפות לרמת הזכאים אינה זו הנחיה בהם מוגבלת. במקרים

זאת. לציין יש מיושמת

79









לארלוונט

י

דגום12.6 בעלי עובדים אקראית רמת אם ובחן גבוהות השתתפות רמות

להודעת בהתאם ניתנה ההשתתפות.7.9.0.36 תכ"ם

בדוק12.7 בעלי עובדים ישנם האם נזקפת כי לוודא אחד. יש מרט"ן יותר בהתאם שנדרש כפי הטבה להם

להוראות.

בדוק12.8 נאות מנגנון של קיומו של שוטף עדכון המאפשר במשרד במצבת שינויים לגבי השכר מחלקת ברמות ושינויים הרט"ן מכשירי

המשרד. של ההשתתפות

וודא12.9 עדכון מקבל המשרד כי (CSV )קבצי פלאפון מחברת חודשילביןCSV קבצי בין הצלבה ומבצע ורמת המשרדית הרטנ"ים רשימת

עובד. לכל המאושרת ההשתתפות

80



חופשי מלל

81

. זקיפות נוספות13





גודל מתוך המדגם . גודל1 (Y מתוךXלרשום: )יש האוכלוסייה





לארלוונט

י

תלושים: 13.1

מקבלים המשרד עובדי האם בדוק ושתייה, והאם ארוחות לרכישת תלושים

לעובדים הטבה לכך. זקיפת אישור ישנולמשרד. עלותם בגובה תהה

ארוחות: 13.2

במשרד המוגשות ארוחות האם בדוק כן, ודא המשרד, אם ידי על מסובסדות

הסבסוד סכום על לעובד הטבה נזקפת כיהמשרד. מעניק אותו

לחו"ל: בנסיעה הוצאות החזר 13.3

עובדים10 דגוםא. קיבלו אשר אש"ל עבור הוצאות החזרי

82









כן לא

רלוונט י

בחו"ל. וכלכלה

עובדים בהם במקרים כי וודאב. החורג הוצאות החזר קיבלו

פי על המותרת מהתקרהנזקפת מס הוראות הכנסה,

בגובה העובד לשכר הטבההחריגה.

ספורט: בגדי ביגוד, כולל 13.4

ביגוד קיבלו אשר לעובדים כי בדוק כאמור הטבה נזקפת מהמשרד

ו4.7 בסעיף להוראה4.11 13.5.1

לעובדים: מתנות13.5

בגין לעובדים הטבה זקפת כי וודא תכם בהוראת כמפורט מתנות

.4.9 סעיף13.5.1

83









כן לא

רלוונט י

עובדים: הסעות13.6

מהבית הסעות ישנן האם בדוק ידי על הניתנות וחזרה לעבודה

באמצעות מוניות\רכבי המשרד, אחרת. וודא דרך בכל המשרד\ או

העובדים לשכר הטבה נזקפת כיהמשרד. בהסעות משתמשים אשר

פרסים: 13.7

של השכר בתלוש מבוצע תשלום כי וודאכחוק. קנס ממנו ומנוכה העובד

לעיתון: מנוי 13.8

מנוי בגין ההטבה זקיפת כי וודא 4.16 סעיף פי על נעשית לעיתון

.13.5.1 להוראה

84









כן לא

רלוונט י

מקצועיים: עיון/כנסים ימי13.9

לעובדים הטבה נזקפה כי ודאלהוראה4.8 בסעיף כאמור

13.5.1.

רווחה: פעילות 13.10

בגין הטבה זקיפת מתבצעת כי בדוק כסף, שוות והטבות רווחה פעילות.12/2004 שכר בחוזר כאמור

לצורכי רכב שכירת 13.11עבודה:

פעל המשרד כאמור מקרה כי בדוקלהוראת4.5 סעיף פי על התכ"ם

13.5.1.

משפט: מדי 13.12

הטבה זקיפת בוצעה כי בדוקלהוראת4.10 לסעיף בהתאם התכ"ם.

85









כן לא

רלוונט י

בתפקיד: אקראית לינה 13.13

אמור הטבה זקיפת בוצעה כי וודאלהוראת4.13 בסעיף התכ"ם

13.5.1.

בפעילות השתלמויות 13.14הדרכה:

כאמור הטבה זקיפת בוצעה כי בדוקלהוראת4.14 בסעיף תכ"ם

13.5.1.



ל חפשילמ

86

רכב שירות. 14










כן לא

רלוונטי

דגום14.1 עובדים אקראי באופן שירות. רכב תוספת המקבלים

בדוק14.2 ששולמה הניידות רמת כי שאושרה הניידות רמת את תואמת לעובד

שירות"(. "ביקורת.רכב )דו"ח לו

הרכב על בעלות אישור קיום בדוק14.3 רישיון של הזוג( וקיומו בן בבעלות )או

בר-תוקף. נהיגה

בדוק14.4 בין הנסיעה מרחק דיווח כי כפי המרחקים לטבלת תואם ערים

כספי שעה הוראת בחוזר שפורסמה

87








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן ביקורת נוהל








כן לא

רלוונטי

בדוק14.5 ק"מ משולמים לא כי לעבודה מהבית הנסיעה בגין משתנות

הנסיעה. קצובת ולהפך, במקום

הפק14.6 אגרת הוצאות החזר דו"ח טסט "ביקורת.החזר )דו"ח רישוי,

רישוי"(. אגרת הוצאות

הפק14.7 רכב ביטוח תשלומי דו"ח דגום לעובד שניתנו עובדים בשנה.

נכונות את ובדוק גבוהים סכומים שקיבלוהסכומים.

וודא14.8 מקבלים חדשים עובדים כי

88









של יחסי חלק לפי וביטוח רישוי אגרתהשנה.

בדוק14.9 לרכב הזכאים שעובדים לא הוצאות החזר מקבלים שירות,

בסכום1247 )סמל בתפקיד נסיעה ) ובאישור₪ 1,000 על העולה המנכ"ל "ביקורת.הוצאות )דו"ח בלבד והחשב מעל שירות רכב לבעלי בתפקיד נסיעה

1,000 ₪.)"









כן לא

רלוונטי

וודא14.10 לרכב הזכאים עובדים כי איגום, ברכב שימוש עושים אינם שירותקשות. דרכים למעט

89









לרכב הזכאים מעובדים כי בדוק14.11 השנה, נגבה במהלך עזבו שירות, אשר

וכן השנתי הביטוח מתשלום יחסי חלקלמעט מאגרת שפרשו עובדים הרישוי,

לפנסיה.

בדוק14.12 ההוראה יושמה כי הניתן המאגר ק"מ מספר את המגבילה

ק"מ.2,000ל- לעובד

וודא14.13 זכאים אשר עובדים כי ק"מ500 מדווחים קשות, לא לדרכים בעיר. נסיעה



ל חפשילמ

90

אגרות מקצועיות. 15









לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן הליקוי

כן לא

רלוונטי

הפק15.1 אגרות מקבלי דו"ח )דו"ח השונים הדירוגים לפי מקצועיות

לפי מקצועיות אגרות "ביקורת.מקבלידרוג"(.

המקבלים עובדים קיימים אם מצא15.2 העולה בסכום מקצועית אגרה תוספת

בהוראות. המותר המקסימום על

-2006-4 חשכ"ל חוזר יישום וודא15.3בדבר20 מקצועיות אגרות החזר ,

ושמאים. לרו"ח, עו"ד

וודא15.4 המקבלים ורו"ח עו"ד כי מקבלים אגרה החזר חלק מקצועית, מהשרות. והפרישה הכניסה בשנת יחסי

91








לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן הליקוי כן

לארלוונט

י

וודא15.5 עו"ד כי ושמאים רו"ח, מקבלים המח"ר, אינם בדירוג המדורגים

התוספת את המקצועית לאגרה בנוסף לשכר אוטומטי באופן המתקבלתשנה. בכל אוקטובר

דגום15.6 מקצועיים מדירוגים עובדים שונים.

וודא15.7 האגרה תוספת מול כי זהה, פרט בסכום ניכוי קיים המקצועית

המח"ר, מדירוג בעובד מדובר בו למקרה האגרה את מכיסו ששילם עובד או

אותה קבלה למצוא יש המקצועית, אזהשכר. למחלקת העובד הציג

92









כן לא

רלוונטי

וודא15.8 קיבלו אשר העובדים כי עובדי הינם עו"ד ןרישיו עבור תשלום עובדים לחילופין או המשפטי השירות

יש המח"ר בדירוג המדורגים בלבד. רשימת את השכר למטה להעביר

לשירות שייכים אינם אשר העובדים מדורגים אינם או המשרד של המשפטי

עו"ד. ןרישיו אגרת וקיבלו מח"ר בדירוג

יש15.9 את השכר למטה להעביר ןרישיו קיבלו אשר העובדים רשימת

משמשים אינם ואשר לרו"ח מקצועיחשבון. לראיית כמאמנים



ל חפשילמ

93

פיצויי פיטורין ופנסיה. 16










כן לא

רלוונטי

הפק16.1 פיטורין פיצויי מקבלי דו"ח "ביקורת.מקבלי )דו"ח האחרונה בשנהסמלי פיטורין פיצויי ,1498 תוספת - ודו"ח1499 "ביקורת.רשימת "

פורשים"(.

קבל16.2 לגבי מהנציבות אישורים והשווה עובד כל עבור המזכה הוותקהפיצויים. סכום חושב שלפיו לוותק

בדוק16.3 המשכורת חישוב דרך את האחוז הקובעת השכר, מתוך -

הרכיבים המשכורת לפנסיה, המזכה, דעתך וכו'. הנח לפנסיה שאינם הרכיבים

הנכונה. בצורה נעשה החישוב כי

ע"י אוטומטי באופן נעשה החישוב אם גם

94









לארלוונט

י

מל"מ

את בחתימתו אישר החשב כי וודא16.4הפנסיה. חישוב נכונות

מוקדמת, מצא פרישה של במקרה16.5 שירות מנציבות אישורים של קיומם

שקיבל הנוספות ההטבות לכל המדינהמוקדמת. פרישה בגין העובד

בדוק16.6 הפרישה דרגת הענקת כי התקבלו וכי לנהלים בהתאם בוצעה

המוסמכים. מהדרגים האישורים

דו"ח השכר בקרת ממערכת הפק16.6 תוספת בסמלי הסתגלות מענק מקבלי)דו"ח1385, 1384 "ביקורת.מקבלי הסתגלות"(. מענק

בדוק16.7 מהנציבות אישור של קיומו נכונות את ובדוק ההסתגלות למענקשהתקבל. הסכום

95









לארלוונט

י

וודא16.8 בביטוח שבוטחו עובדים כי במשרדם, שירותם את וסיימו מנהלים

פיטורין. פיצויי מקבלים לא

וודא16.9 בקרן שבוטחו עובדים כי במשרד, שירותם את וסיימו פנסיה

28% של בשיעור פיטורין פיצויי מקבלים היו העבודה יחסי שסיום בלבד, בתנאי

עפ"י פיטורין לפיצויי המזכות בנסיבותחוק.

וודא16.10 בפנסיה עובדים כי והם שנים35ל- מעל תקציבית, שעבדו

ומעלה, מקבלים60 בני פיטורין פיצויי בלבד.35ל- שמעבר השנים בגין

וודא16.11 בפנסיה עובדים כי במשרד, שירותם את תקציבית, שסיימו

זכאים וותק, אינם שנות10 צברו בטרם בגין כי מהמדינה. וודא פנסיה לתשלומי

עובדים שצברו הוותק שנות אלה - בתנאי פיצויי מקבלים שסיום פיטורין,

המזכות בנסיבות היו העבודה יחסי

96









כן לא

רלוונטי

חוק. עפ"י פיטורין לפיצויי

וודא16.12 לסמל הסכום חלוקת כי על נעשית במס חייב וסמל ממס פטור משלטונות המתאימים האישורים סמך(. 161 )טופס המס

וודא16.13 העסקה אישור קיים כי המדינה של לגמלאים מהנציבות

מספרם. את במשרד. ציין המועסקים



ל חפשילמ

97

בקרה על מחלקת השכר. 17

תוים50ד ע המבצע: שם תאריך: מצטברים ובסכומים מורכבים תשלומים מבצעת בחשבות השכר מחלקת

כך, לעצמם. בשל השכר רכיבי את מזינים השכר מחלקת גבוהים. בנוסף, עובדיבמחלקה. ביקורת ועריכת בקרה באמצעי לשימוש רבה חשיבות יש









כן לא

רלוונטי

בדוק17.1 עליהם הליקויים תוקנו האם השוטפת. בביקורתו הכספים מבקר הצביע

בדוק17.2 תקופתית ביקורת מתבצעת כי המחלקה. עובדי של השכר תלושי על

עובדי רוטציה, בין מתבצעת כי בדוק17.3 עובדי של האש"ל דוחות המחלקה, בבדיקת

המשרד.

בדוק17.4 אינם השכר מחלקת עובדי כי למשרד. החוב בעלי ברשימת מופיעים

עמוד במידה של לקיומו הסיבה על וכן, החוב. של קיומו ומשך החוב

98









לארלוונט

י

ערוך17.5 עובדי עם תקופתיות פגישות לגבי שוטפים עדכונים וקבל השכר מחלקת

העבודה. במהלך שעלו בעיות

בדוק17.6 שנמצאו הליקויים תוקנו האם שבוצעה ביקורת במסגרת שכר, העומק-

.2005 בשנת

וודא17.7 על האחראית ועדה של קיומה רטרואקטיביים שכר תשלומי אישור

לעובדים.

ודא17.8 רטרואקטיביים תשלומים כי כאמור. הועדה באישור רק משולמים



ל חפשילמ

99

תוספות שונות. 18










כן לארלוונטי

הפק18.1 השכר בקרת ממערכת דו"ח המשרד בהם התוספת סמלי את המרכז

התוספות "ביקורת.סמלי )דו"ח משתמשהמשרד"(. משתמש בהם

מצא18.2 הניתנות מיוחדות תוספות שמות את המפרט דו"ח והפק לעובדיםאלו. תוספות המקבלים העובדים

בחר18.3 תוספות4 למשרד, ייחודיות תוספת, וודא כל המקבלים עובדים50 דגום

להוראות בהתאם משולמת התוספת כיהנכונים. השכר ובסמלי הרלוונטיות

בדוק18.4 מתאימים אישורים של קיומם לקבלת לכך המוסמך הגורם ע"י החתומיםבדוק לכל התוספת האישור כי עובד.

100








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן בתוקף.









כן לא

רלוונטי

בדוק18.5 עצמית נהיגה תוספת כי זקיפת עבורם שדווחה לעובדים משולמת

כי בלבד. בדוק צמוד מסחרי ברכב הטבה בחודש, ימים15מ- פחות שעבדו לעובדיםלפי4518 בסמל התוספת מדווחת חלק

העבודה. ימי של יחסי

101








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן ימי דו"ח השכר בקרת ממערכת הפק18.6

המשרד עובדי לכלל ביגוד ותוספת הבראה)דו"ח1375, 1266 תוספת בסמלי

ביגוד"(. ותוספת הבראה "ביקורת. ימי

דגום18.7 את ובדוק עובדים אקראית כל שקיבל והביגוד ההבראה סכומי נכונותעובד.

בדוק18.8 הבראה דמי שולמו לא כי השנה, במהלך לחופשה יצאו שלא לעובדים

בתקשי"ר.28.232 בסעיף כאמור

בדוק18.9 ימי של יחסי קיזוז נעשה כי שהות בגין לעובדים והביגוד ההבראהבחל"ת.

102

















כן לא

רלוונטי

בדוק18.10 התקשי"ר בהוראות עמידה לפי הבראה דמי המקבלים עובדים לעניין

נגב. עובדי של השיעורים

דגום18.11 המקבלים עובדים אקראית אישורים של קיומם ובדוק השתלמות גמול

הגמול. מועדת מתאימים

בבימ"ש שמופיעים עו"ד רק כי בדוק18.12בבימ"ש. הופעה תוספת מקבלים

בדוק18.13 משולמת משמרות תוספת כי ולעובדים27.6 תקשי"ר להוראת בהתאם

103








הליקוי לתיקון הליקוי/לו"ז תוקן כיצדבליקוי הטיפול ואופן בלבד. נש"מ ע"י שאושרו



ל חפשילמ

104

הפרשות לעובדים. 19










לאכןרלוונטית

ערוך19.1 לקרנות הפרשות דו"ח המשרד עובדי לכל כי ובחן השתלמות

השתלמות. לקרן הנכון הסכום מופרש

ערוך19.2 פנסיה לקרנות הפרשות דו"ח לכל הפרשה בוצעה כי ובחן מנהלים וביטוחי

בסכום בוצעה ההפרשה וכי החוזה עובדיהנכון.

בדוק19.3 הסדר ללא עובדים של קיומם כלשהו. פנסיוני

גמל לקופת הפרשה מבוצעת כי בדוק19.4 מבוצעת וכי חוזה לעובדי נוספות שעות בגין

בגין לפנסיה או גמל לקופת הפרשה עובדי עם להסכם בהתאם המזכים הרכיביםהתקציבית. הפנסיה

105

















כן לא

רלוונטי

בדוק19.5 המשרד של ההפרשה סכום כי (,2.5%) עבודה כושר אובדן ביטוח עבור מנהלים, בביטוח המבוטחים עובדים בגין

מנוצל ולא בפועל הביטוח עלות את תואםלחיסכון.

הפק19.6 להם עובדים דו"ח מהאורקל ובחן2200 )סמל תקציבי ניכוי בוצע כי ( וכי תקציבית פנסיה עובדי לכל ניכוי בוצע

"ביקורת. )דו"ח הנכון בסכום נעשה הניכוי"(.2200 סמל – תקציבי ניכוי

המאפשרת ההנחייה מבוצעת כי וודא19.7

106









קרנות )לרבות גמל קופות בין חופשי מעברקרנות גמל וקופות השתלמות פנסיה,

לתגמולים(.



ל חפשילמ

107

פדיון ימי מחלה וימי חופשה. 20










כן לא

רלוונטי

הפק20.1 דו"ח השכר בקרת ממערכת ימי עבור )פיצויי מחלה ימי פדיון מקבליופדיון שלא מחלה חופשה ימי נוצלו( נוצלו(, שלא חופשה ימי עבור )פיצויי וימי מחלה ימי "ביקורת.פדיון )דו"ח

חופשה"(.

בדוק20.2 המחלה ימי חישוב אופן כי המשכורת וחישוב לעובד המגיעים ליום הסכום נקבע פיה שעל הקובעת

.33.17 בתקשי"ר לאמור מחלה, תואמים

בלבד55 גיל מעל עובדים כי בדוק20.3מחלה. ימי תקציבית, פדו בפנסיה שפרשו

בדוק20.4 החופשה ימי חישוב אופן כי וחישוב פרישה בעת לעובד המגיעים

108









לארלוונט

י

הסכום נקבע פיה שעל הקובעת המשכורתתואמים ליום בתקשי"ר לאמור חופשה,

33.27.

בלבד, פדו פורשים עובדים כי בדוק20.5 דיווח השכר למטה להעביר חופשה. יש ימי

ימי את פדו אשר העובדים מספר בדברעבודתם. תקופת במהלך החופשה



ל חפשילמ

109

שכר עידוד. 21










כן לא

רלוונטי

הפק21.1 עידוד שכר מקבלי דו"ח שכר "ביקורת.מקבלי )דו"ח במשרד

עידוד"(.

דגום21.2 שעובדיהן מחלקות מספר וודא שכר קיבלו הנתונים כי עידוד.

העידוד שכר לחישוב ששימשו הכמותייםזהים בחודשים לנתונים הנבדקים, בפועל. שבוצעו הכמותיים

מצא21.3 הפרמטרים בהן מחלקות הפרמיה, לא מחושבת הכמותיים, לפיהם

השנים3ב- עודכנו לפחות. האחרונות הפרמטרים, נאותות לגבי דעתך חווה

במשרד הנהוגות העבודה לשיטות בהתאם

110









כיום.









כן לא

רלוונטי

מצא21.4 היעילות אחוז בהן מחלקות וחווה170%מ- גבוה לגבי דעתך

כבסיס ששימשו הכמותיים הפרמטריםהיעילות. לחישוב

שכר תשלומי על הבקרה את בדוק21.5 המחלקה מנהל כי העידוד, כגון: דרישה

המחלקתי/אישי. התפוקות דוח על יחתום

יש21.6 הטכנולוגיים השינויים את לציין העשויות העבודה בשיטות השינויים או

העידוד שכר שיטות על להשפיע

111









ותוצאותיה.



ל חפשילמ

112

נושאים נוספים לביצוע . 23



את נושא כל לגבי לפרט יש הבאים: הדברים

גודל מתוך המדגם . גודל1 מתוךXלרשום: )יש האוכלוסייה

Y)





כן לא

רלוונטי

– הבראה דמי23.5

לעובדים הבראה דמי שולמו לא כי בדוק השנה, כאמור במהלך לחופשה יצאו שלא

בתקשי"ר.28.232 בסעיף

ימי של יחסי קיזוז נעשה כי בדוק שהות בגין לעובדים והביגוד ההבראהבחל"ת.

לעובדים הבראה דמי שולמו לא כי בדוק בעבודה(. וותק לזכאותם. )עפ"י מעבר

לעניין התקשי"ר בהוראות עמידה בדוק לפי הבראה דמי המקבלים עובדים

נגב. עובדי של השיעורים

חו"ל- בתפקיד נסיעות 23.6

113





Y)





כן לא

רלוונטי

שבמסגרת עובדים של רשימה לידיך קבל. בחו"ל שהו תפקידם

13.10.1.1"ט. טופס את לידיך א. קבל"בקשה–" לחוץ עובד נסיעת לאישור

לחו"ל. שנסעו העובדים לארץ" של

גורם ע"י הנסיעה מומנה בהם ב. במקרים לאישור פעל המשרד כי לבדוק יש זר

בתקשי"ר.26.14 סעיף עפ"י הנסיעה ע"י נבדקה במימון ההשתתפות האם בדוק

המשרד.

לחו"ל לנסיעות הזמנות בוצעו האם ג. ציין לגבי הסברים ע.מ.י. וקבל באמצעות שלא

בנפרד. מקרה כל

צרף "13.10.1.5"ט. את לדוח ד. "דיווח תכ"ם מטפסי בגין תקופתי -

במחלקת לטיסות חריגים אישוריםעסקים".

114





Y)





כן לא

רלוונטי

בדוק על חשב/ע.מ.י אישור קיים כי ה. המקורית בהזמנה שהתבצעו שינויים

לנסיעה.

בדוק "ט. על חתם עובד כל כי ו. ויתור - "כתב תכ"ם " מטפסי13.10.1.4

המתמיד". הנוסע נקודות צבירת

בדוק עם התחשבנות התבצעה האם ז. ארצה. לחזרתם סמוך לחו"ל הנוסעים

הקבלות כי אלה, וודא התחשבנויות דגום 13.10.3 תכ"ם הוראת עפ"י משולמות

בתקשי"ר.26.3 משנה ופרק

מקדמה, חובה, כנגד יתרות של במקרים מושבות אלו יתרות אם ה האם בדוק

למשרד.

דוחות עבור שילם לא המשרד כי ח. בדוקבחו"ל. שהייתו במהלך העובד שצבר חניה

על לעובד שילם לא המשרד כי ט. בדוק. ק"ג20 מ החורג מטען

115





Y)




כן לא

רלוונטי

בעלויות השתתף לא המשרד כי י. בדוק פרטית חופשה לצורך העובד ע"י ששולמו

העובד. של

בדוק עם התחשבנות נעשתה כי יא. כרטיסי להם הנפיק המשרד אשר עובדים בחו"ל. שהייתם בעת לשימוש אשראי(4.6.3 סעיף13.10.3 )תכ"ם



ל חפשילמ

116

שיש(: )במידה הדו"ח מכלול על החשב הערותל חפשילמ

הדו"ח: על החותם החשב שם תוים50ד ע

חתימת חתימה: תאריךהחשב:

117

אל:nurse4u.co.il/wp-content/uploads/2013/06/be23442027… · web viewבדוק האם מנהל...

Documents