ןולקשא רוצילא לסרודכה תתומע · 2017-10-02 · .םינותנו םיכמסמ...

139

אליצור אשקלון כדורסלהעמותת

מבוא .1

כללי 1.1

-הכדורסל", בדקנו את עמותת ("העירייה" )להלן: אשקלוןעיריית מבקרלבקשת

.)להלן:"העמותה"( 58-043-274-8)ע"ר(, שמספרה "אליצור אשקלון

ותאמה את ( "התקופה הנבדקת" )להלן: 2012-2014בדיקתנו נגעה לשנים

ת ע"י החשכ"ל במשרד האוצר בגופים נתמכים תכנית הביקורת המתבצע

ומתוקצבים.

היקף הבדיקה והגדרתה, אין בהם בכדי לקבוע לעירייה האם לאשר, להפסיק,

לעכב או לשלול תמיכה לתאגיד הנבדק, אלא לדווח על סמך בדיקתנו, האם הגיע

או לא הגיע לידיעת הביקורת ממצא אשר יש בו בכדי לערער על זכות התאגיד

תמיכה. לקבל

האחריות על קביעת הזכאות, גובה התמיכה ו/או הסנקציה הנדרשת, הינה של ועדת

התמיכות העירונית בלבד.

מטרות הבדיקה 1.1

בדיקה האם כספי התמיכות וההקצבות שימשו לייעודם עפ"י הקריטריונים .א

ה.עירייהוהמבחנים של

ה בתנאי הסף בדיקת נאותות הבקשות לתמיכה והדיווחים שהוגשו בגינן ועמיד .ב

ובאמות המידה לאישור התמיכה.

בדיקת איתנות פיננסית של הגוף הנתמך ועמידתו ביעדי התקציב שאושרו ע"י .ג

מוסדותיו, וכן יכולתו הכספית והתפעולית לבצע את הפעילות הנתמכת

והמתוקצבת בהווה ובעתיד.

140

)להלן:"חוק 1980-בחינת עמידת הגוף בהוראות חוק העמותות, התש"ם .ד

, והנחיות רשם העמותות לניהול תקין.מותות"(הע

האם הגוף פועל ביעילות וחסכון להגשמת מטרותיו. .ה

יישום כללי חשבונאות מקובלים וכללי דיווח נאות בגוף המבוקר. .ו

מסמכים שהתקבלו 1.1

במהלך הבדיקה הונחו בפני הביקורת אסמכתאות ונתונים, כמפורט להלן:

ריים של העמותה, כדלקמן: המסמכים הסטטוטו .א

בקשה לרישום עמותה ורשימת מייסדים. (1)

תעודת רישום מרשם העמותות. (2)

.תקנון העמותה שאושר ע"י רשם העמותות (3)

אישורים ממוסדות המדינה, כדלקמן: .ב

. 2015 מרץב 31אישור ניהול ספרים ממס הכנסה בתוקף עד ליום (1)

מאיב 31 ליוםאישור לצורך ניכוי מס במקור ממס הכנסה בתוקף עד (2)

2015.

.2015 בדצמבר 31אישור ניהול תקין מרשם העמותות בתוקף עד ליום (3)

מערך ארגוני, רשימות המכהנים במוסדות לרבות תיאור פעילות העמותה, .ג

החובה ובתפקידי מפתח בעמותה, וכן זמני פעילות.

צדדים הצהרות בנוגע לתובענות, הלוואות, קרבה משפחתית, ניגוד עניינים, .ד

.תשלומי שכרשורים וק

.2012-2014פרוטוקולים מישיבות מוסדות העמותה לשנים .ה

. 2012-2014וכן דו"חות מילוליים לשנים ,םמיוחתו יםוקרמב יםכספי ותדו"ח .ו

.2012-2014מאזני בוחן וכרטיסי הנה"ח לשנים .ז

.2012-2014ת הצעות תקציב אל מול ביצוע לשנ .ח

רטי חשבון הבנק של העמותה, מורשי אישורים חתומים ע"י הבנק בנוגע לפ .ט

המחייב את החשבון האמור. הרכב החתימות וכן החתימה בו,

אסמכתאות התומכות ברישומים בספרי העמותה, לרבות חשבוניות, קבלות, .י

דפי בנק, העתקי המחאות וכיו"ב.

141

חומר עיוני הנוגע לפעילות העמותה. .יא

מתודולוגית הבדיקה 1.1

ם הבאים:הביקורת התבצעה בשלבי

קבלת תיק ביקורת מהעירייה. .א

פנייה בכתב לעמותה לביצוע הביקורת ודרישה לקבלת מסמכים ונתונים. .ב

עם ו מר יעקב וקנין -עם חבר הועד המנהל בעמותה יום פגישת עבודהק .ג

01/03/2015בתאריך , מר אורי שקד -המנהל המקצועי של העמותה

במשרדי העמותה.

התקבלו במהלך ובהמשך לפגישות כאמורניתוח המסמכים והנתונים ש .ד

לעיל, וכן ביצוע בדיקות משלימות.

שליחת מכתב להשלמת מסמכים חסרים ולקבלת מסמכים נוספים. .ה

קבלת מסמכים משלימים מהעמותה. .ו

ח "עיבוד הנתונים, הממצאים והמסקנות, וכן העלאתם במסגרת טיוטת דו .ז

הביקורת שהועברה לעיון ותגובת העמותה.

תגובת העמותה לטיוטת דוח הביקורת, העברת דוח הביקורת לאחר קבלת .ח

אשקלון.הסופי, בצרוף תגובת המבוקר, לגורמים האמונים בעיריית

מגבלות בביקורת 1.1

על אף פניות חוזרות ונשנות מצד הביקורת, החל מהוצאת מכתב דרישות

ו ועד להוצאת טיוטת הדו"ח, טרם הועבר 01/01/1011ראשוני בתאריך

העתקי דוחות הביצוע שהוגשו לגורמים התומכים השונים בגין מהעמותה

, וכן דוח הוצאות הנהלה וכלליות 1011-1011התמיכות שהועברו לשנים

בהתאם לכללי המיון והסיווג של החשכ"ל במשרד האוצר כשהוא מבוקר

.1011וחתום ע"י רואה חשבון לשנת

ביקורות קודמות 1.1

כי יקות שביצעה הביקורת עולה, עפ"י הצהרה שהתקבלה מהעמותה ומהבד

, ע"י משרד 2012-2014מטעם רשם העמותות לשנים ת בעמותה ביקור נערכה

142

עובר למועד הביקורת, טרם קיבלה העמותה דו"ח סופי . רו"ח חיים כהן ושות'

בגין הביקורת האמורה.

עמותהתגובת ה 1.1

התקבלה במשרדנו תגובת העמותה, לטיוטת דו"ח 14/06/2015בתאריך

.יקורתהב

למותר לציין, כי במקום שבו הביקורת נוכחה, כי יש לשנות ו/או להשמיט ממצא

שעלה בביקורת, בהתאם לתגובת העמותה, הדבר בוצע בגוף הדו"ח.

במקום בו לא קיבלה הביקורת את תגובת העמותה ו/או שהליקוי טרם תוקן,

ה התייחסותה צוטטה תגובת העמותה לצד הממצא, ובמקום בו מצאה לנכון הוסיפ

לתגובה.

רקע כללי .1

מועד הרישום 1.1

פברוארב 21העמותה נרשמה במשרדי רשם העמותות, לפי חוק העמותות, ביום

.)ע"ר( "אליצור אשקלון -עמותת הכדורסל, בשם "2005

מייסדי העמותה 1.1

נם:ימייסדי העמותה ה

מס' ת.ז. שם המייסד מס'

055451488 אטרקצי ניסים .1

032270001 דביר יגאל .2

061673984 מזרחי יחזקאל .3

033450768 רוסו אלברט .4

029037801 בוזגלו עמרם .5

061669156 פלדינגר מאור .6

307752956 קיסליוק גנאד .7

022675730 קאפח דליה .8

143

מטרות העמותה 1.1

ן:הינ פי מסמכי היסוד ותעודת הרישוםעל ת של העמותהוה העיקרייתומטר

ל לילדי גן יבנה.בית ספר לכדורסלהקים

.להקים מסגרות חינוכיות לילדים, בני נוער ומבוגרים

טובה וכושר גופני בקרב הציבור הדתי להחדיר את המודעות לבריאות

והמסורתי.

לטפח את תרבות הגוף, בריאות האדם, דייקנות ומשמעת ברוח ובאווירה

היהדות.ספורטיבית, המחנכת לאזרחות טובה, עפ"י מורשת

ליזום הקמת או השגת אתרי ספורט להחדרת הספורט בקרב הנוער

והמבוגרים.

.ליטול חלק בפעולות ספורטיביות בישראל ובחו"ל

תקנון העמותה 1.1

לעמותה קיים תקנון משל עצמה המאושר ע"י רשם העמותות.

פעילות העמותה, פריסה גיאוגרפית ומבנה ארגוני 1.1

יתתיאור הפעילות ופריסה גאוגרפ 1.1.1

הינה הפעלת קבוצות בוגרים בליגת העל, קבוצות נשים העמותהפעילות

ומחלקת נוער בכל שכונות העיר, לטובת תושבי אשקלון והסביבה.

שעות פעילות העמותה 1.1.1

-מחלקת בוגריםו 16-21:30ה' בין השעות -ימים א' -מחלקת נוער

11:00-13:00 .

144

מבנה ארגוני 1.1.1

חברי העמותה, מוסדות החובה ובעלי תפקידים 1.1

,להלן מובאים פרטי המכהנים במוסדות החובה בעמותה עובר למועד הביקורת

ע"י העמותה: פרוטוקולים מכינוסי האסיפה הכללית שהוגשועפ"י

אסיפה כללית

רו"ח ועדת הביקורת

הועד המנהל

מנהל מקצועי

הנה"ח ומנהלהצוות מאמנים

ומדריכים

קבוצות נשיםקבוצות בוגרים

בליגת העל מחלקת נוער

145

בעל המוסד/תפקיד

התפקיד

לאחרונהתאריך מינוי מס' ת.ז.

אסיפה כללית מיום 079349411 דוד יפרח הועד המנהל

16.07.2014

אסיפה כללית מיום 024013710 הרצל שמריז

16.07.2014

אסיפה כללית מיום 067756221 יעקב וקנין

16.07.2014

אסיפה כללית מיום 028818243 רמי איבגי ועדת ביקורת

16.07.2014

יום אסיפה כללית מ 038292629 דוד אטיאס

16.07.2014

מורשי חתימה

)*(

אסיפה כללית מיום 079349411 דוד יפרח

16.07.2014

אסיפה כללית מיום 024013710 זהרצל שמרי

16.07.2014

אסיפה כללית מיום 067756221 יעקב וקנין

16.07.2014

אבישר

מרסיאנו

ישיבת ועד מנהל מיום 300044401

01.03.2015

אלימלך רואה חשבון

וקנין

אסיפה כללית מיום 012053468

01.09.2007

:ותהער )*(

וישיבת ועד מנהל 16.07.2014עפ"י החלטת האסיפה הכללית מיום .א

יפרח, מר דוד מר החתימה בעמותה הינם מורשי 01.03.20015מיום

146

-חברי ועד מנהל ומר אבישר מרסיאנו -יעקב וקניןמר , הרצל שמריז

, דלעיל חתימההמורשי שנישל תםחתימ .ותהמאמן מחלקת הנוער בעמ

התניה בצירוף חותמת העמותה, מחייבת את העמותה בכל דבר ועניין.

זו אינה קיימת באישור הבנק.

מהצהרה שהוגשה לביקורת ומבדיקות הביקורת עולה, כי חבר וועד .ב

יו"ר –מנהל מר הרצל שמריז, הינו חתנו של מר דוד יפרח

ימת בהחלטה התניה לגבי הרכב החותמים. כן, לא קי-כמוהעמותה.

התניה זו חשובה, מאחר ומר אבישר מרסיאנו מקבל שכר בעמותה

ואין זה תקין שיחתום עבור עצמו על תשלומי שכר ומסמכים

הנוגעים אליו.

עפ"י הוראות מינהל תקין, בעמותה שבה ישנם יותר משני חברים

חברי ועדת בוועד או בוועדת הביקורת, רוב חברי הועד או

הביקורת לא יהיו קרובי משפחה בדרגה ראשונה ביניהם, וזאת כדי

למנוע מצב של ניגוד עניינים בין האינטרסים המשפחתיים לבין

האינטרסים של העמותה, וכן כדי לא לרוקן מתוכן את דרישת

מספר החברים כאמור.

הביקורת מציינת, כי מאחר ושניים מתוך שלושה חברי הועד

העמותה הינם בעלי קירבה משפחתית מדרגה ראשונה,המנהל

אינה עומדת בהוראות מנהל תקין המחייבות, כי חברי הועד בעלי

קירבה משפחתית לא יהוו את רוב חברי הוועד המנהל.

מורשי החתימה לא יהיו הוראות מינהל תקין קובעות, כי כן, -כמו

ניגוד בדרגת קירבה ראשונה ביניהם, כדי להימנע ממצבים של

עניינים פסול, ועקיפת הכלל המחייב שני מורשי חתימה לפחות.

ככל שיש יותר משני מורשי חתימה, וביניהם ישנם קרובים, אזי

בין החותמים בפועל על מסמך מסוים לא יהיו יחסי קירבה. במקרה

, יש להמציא אישור עו"ד או מהבנק אשר יצוין בו כי חל דנן

. בעלי קירבה משפחתית לחתום יחד איסור על שני מורשי החתימה

עובר למועד הביקורת, טרם התקבל אישור כאמור המעיד על

איסור כי שני מורשי החתימה יחתמו יחד.

147

העמותה לא הגיבה לממצא זה.

עוד עולה, כי רואה החשבון של העמותה, רו"ח וקנין אלימלך, .ג

ל הינו אחיו של החבר ועד מנהל, מר וקנין יעקב. הוראות מינה

במקרה של עסקה למתן שירותים או למתן טובין תקין קובעות, כי

עם קרוב משפחה של נושא משרה, בין באופן ישיר ובין באמצעות

תאגיד, יש לנקוט משנה זהירות כדי להבטיח את טובת העמותה.

כדי להבטיח את תקינות ההחלטה למרות ניגוד העניינים האפשרי,

ראש גם את אישור ועדת בעסקה מסוג זה, יש מקום לקבל מ

הביקורת, והכל ככל שהעסקה בתנאים סבירים, לטובת העמותה,

ושלא תהיה בכך חלוקת רווחים אסורה.

בדיקות הביקורת העלו, כי ועדת הביקורת אינה דנה בהחלטה על

מינוי אחיו של חבר הועד המנהל, מר יעקב וקנין, כרואה החשבון

של העמותה.

צאי הביקורת כפי שהוצגה במכתבה מיום תגובת העמותה לממ

11/01/1011 :

רו"ח של העמותה ושל הקבוצה מזה עשרות שנים הינו רו"ח חנן אלימלך. רו"ח אלימלך שימש כרו"ח של העמותה גם

בשנים בהם יעקב וקנין כלל לא היה חבר עמותה.ח "כל הנושאים הקשורים לטיפול בעמותה מנוהלים ע"י רו

ובדיו ממשרדו ברמת גן.אלימלך וצוות ערו"ח גבי וקנין מנהל את סניף הפירמה באשקלון ואינו קשור

ויעידו על כך נציג תהבשום דרך וצורה לטיפול בענייני העמוהמקומית בעבר ובהווה שקיימו פגישות רבות הרשות

בהשתתפות רו"ח אלימלך, נציגי הרשות לבקרת תקציבים וראשי העמותה בעבר העומדים בקשר שוטף עם רו"ח אלימלך

)מר יוסי דהאן ואחרים(. העמותה תוודא להבא להביא את אישור מינויו של רו"ח

אלימלך לוועדת הביקורת.

148

:להלן התייחסות הביקורת, לתגובת העמותה כפי שהוצגה לעיל

הביקורת מציינת, כי על אף שאחיו של חבר הועד המנהל, מר

ישיר את העמותה כטענתה, יש יעקב וקנין, אינו מבקר באופן

לראות בכך ניגוד עניינים ועל העמותה לנקוט במשנה זהירות,

וכן לקבל מראש את אישור ועדת הביקורת למינוי האמור.

חשבונות בנק 1.1

י, עפ"י אישורהםשלהלן פרטי ונות בנקחשבשני העמותה מנהלת על שמה

הבנק:

סניף שם הבנק

הבנ

ק

יעוד מס' חשבון

חשבוה

ן

שמות מורשי החתימה

)*(

מס' ת.ז.

079349 דוד יפרח עו"ש 39690/08 925 לאומי

411

024013 הרצל שמריז

710

067756 יעקב וקנין

221

:הערות)*(

כמפורט בחשבון הבנק אינם בהתאם למינויים מורשי החתימה .א

לעיל. 1.1בסעיף

כי חתימתם של שניים את התנאי הקובע, יםכולל י הבנק אינםאישור .ב

ממורשי החתימה בצירוף חותמת העמותה מחייבים את החשבון.


149

אשקלוןעיריית תמיכות מ 1.2

לעמותה אשקלוןמעיריית להלן מובאת טבלה המפרטת את התמיכות שהועברו

:אשקלוןיחידת התמיכות של עיריית עפ"י נתוני 2012-2014בשנים

וד ייע

התקנה

סכום תמיכה )בש"ח( ייעוד התקנה

1011 1011 1011

תמיכה

באגודות

ספורט

קבוצתי

תמיכה עבור תפעול שוטף

של פעילות קבוצת

הכדורסל שמקיימת

העמותה בעיר

1,833,000 2,990,000 3,000,000

תמצית מנהלים 1

עיקרי הממצאים 1.1

לביקורתעל אף פניות חוזרות ונשנות, טרם הועברו מהעמותה 3.1.1

הדבר מהווה מגבלה מהותית לעיל. 1.1האסמכתאות המפורטות בסעיף

בביקורת.

עמידה בדרישות התמיכה 3.1.2

העמותה במבחני התמיכה נבצר מן הביקורת לבדוק את עמידת 1.3.1.3

צורך עיריית אשקלון, לאור אי העברת דוחות הביצוע לשל

.מתן התמיכות

ירייה דו"ח על אף האמור לעיל, הביקורת קיבלה לידיה מהע 1.3.1.1

1011ביקורת של מבקר העירייה, אשר על פיו עולה כי בשנים

110בסך של מהעירייהביתר העמותה קיבלה תמיכה 1011 -ו

בהתאמה.₪, אלפי 199 -ו₪ אלפי

נתונים כספיים ויחסים פיננסים 3.1.3

כי עולה, 2013-2014מניתוח הדוחות הכספיים והיחסים הפיננסיים לשנים

, וכי קיימת ירידה באיתנותה נמוכהית של העמותה איתנותה הפיננס

להלן. 1.1.1, כמפורט בסעיף 1011 -ו 1011הפיננסית בין השנים

150

לטענת העמותה, הגירעון נובע עקב התחייבויותיה של העירייה עליהן

. העמותה הסתמכה

הוצאות הנהלה וכלליות 3.1.4

העמותה אינה מסווגת וממיינת את הוצאות ההנהלה והכלליות 1.3.1.3

בהתאם לכללי הסיווג 1011-1011בדוחותיה הכספיים לשנים

והמיון שקבע החשכ"ל.


העמותה לא חרגה , נמצא כי לאחר מיון שבוצע לבקשת הביקורת 1.3.1.1

מהשיעור המרבי 2013-2014בהוצאות הנהלה וכלליות בשנים

שקבע החשכ"ל.

סעיפים חריגים בדוחות הכספיים 3.1.5

לא נמצאו 2013 -ו 2014הדוחות הכספיים המבוקרים לשנים בבדיקת

לעיל. 1.1.1.1האמור בסעיף סעיפים חריגים, למעט

עמידה בהוראות חוק העמותות ומינהל תקין 3.1.6

פעילויות המגשימות את את כל המבצעת אינה העמותה 1.3.1.3

בתקנון העמותה. המאושרותומטרותיה

העמותה התחייבה לתקן ליקוי זה.

הלת ספר חברים ומחתימה חברים חדשים על בקשות מנהעמותה 1.3.1.1

הצטרפות לעמותה כנדרש בהוראת חוק העמותות.

כינוסי האסיפה הכללית של העמותה מתנהלים ומתועדים ע"פ 1.3.1.1

הוראות חוק העמותות, התקנון והנחיות רשם העמותות לניהול

תקין.

אינם דנים בניהולה השוטף של הפרוטוקולים של הועד המנהל 1.3.1.1

תיעוד ומספור כל הפרוטוקולים, ה, וכן לא קייםהעמות

כמפורט להלן.


הפרוטוקולים מישיבות הועד אינם ממוספרים, דבר המקשה על 1.3.1.3

גורמים בעמותה וגורמי פיקוח ובקרה חיצוניים לוודא שלמות

תיעוד הפרוטוקולים.

151


, וזאת עדת הביקורת כוללניים ומתוקצריםלים של והפרוטוקו 1.3.1.1

לחוק העמותות. 10בניגוד לסעיף


העמותה מקפידה להשתמש בשמה הרשום כמתחייב מהוראות סעיף 1.3.1.3

א' לחוק העמותות. 8

חשבון הבנק המתנהל על שם העמותה משמש אך ורק לצרכיה ולא 1.3.1.3

ות במזומן מחשבון הבנק. נמצאו בתקופה הנבדקת משיכ

1011-1011נמצא, כי פנקסי השיקים של העמותה לשנים 1.3.1.3

להוראות מנהל הינם ללא הכיתוב "למוטב בלבד", וזאת בניגוד

תקין.


עוד נמצא, כי ישנם שיקים אשר קיימת על גביהם חתימה של 1.3.1.33

.ות מנהל תקיןמורשה חתימה אחד בלבד, וזאת בניגוד להורא

העמותה, חתימה של מורשה חתימה אחד הינה רק ע"ג לטענת

העתקי ההמחאות ובמעמד המשיכה מהבנק קיימת חתימה

נוספת ע"ג ההמחאה המקורית.

הביקורת מציינת, כי לא קיבלה לידיה את צילומי ההמחאות

המקוריות המוכיחות כי אכן במעמד המשיכה מהבנק קיימות

מורשי חתימה בעמותה. חתימות של שני

קיימת קירבה משפחתית בין שני מורשי החתימה בעמותה. 1.3.1.33

כן, קיימת קירבה משפחתית בין חבר ההנהלה, לבין רואה -כמו

וזאת בניגוד להוראות מינהל תקין. החשבון של העמותה,


י מורשי החתימה בחשבון הבנק אינם בהתאם למינויים עפ" 1.3.1.31

.11.01.1011החלטת האסיפה הכללית מיום


152

אישורי הבנק אינם כוללים את התנאי הקובע, כי חתימתם של 1.3.1.31

שניים ממורשי החתימה בצירוף חותמת העמותה מחייבים את

החשבון.


ב לא קיימת בהחלטה למינוי מורשה החתימה, התניה לגבי הרכ 1.3.1.31

החותמים. התניה זו חשובה, מאחר ומר אבישר מרסיאנו מקבל

שכר בעמותה ואין זה תקין שיחתום עבור עצמו על תשלומי

שכר ומסמכים הנוגעים אליו.

עפ"י הצהרת העמותה, קיימות מס' תביעות כנגד העמותה. כל 1.3.1.33

בהתאם אי תשלום שכר ו/או פיצויים גין התביעות נידונות ב

. ₪ 110,111כולל של להוראות החוק, בסך


העמותה לא העמידה כל הלוואה לעובדים ובעלי תפקיד בעמותה. 1.3.1.31

העמותה לוותה מחברי הועד 2012-2014יחד עם זאת, בשנים

מר הרצל שמריז, מר יעקב וקנין ומר דוד יפרח, וכן -המנהל

הלוואות רבות. ,ביטוןממנהל הקבוצה, מר פיני

יקורת מציינת, כי העמותה תיעדה ע"ג פרוטוקולים חתומים ע"י הב

אך לעיל, אמורות שני חברי הועד המנהל את נטילת ההלוואות ה

לא קיימים הסכמי הלוואות בנדון.

יצוין, כי נטילת הלוואות רבות ע"י העמותה מחברי הועד

המנהל ו/או גורמים אחרים לצורך תשלום משכורות לעובדים

טפות של העמותה, עשויה להצביע על ליקויים והוצאות שו

בניהול ותפקוד העמותה.

לטענת העמותה, נטילת ההלוואות נובעות כתוצאה מתזרים

ההקצבות הלקוי מעיריית אשקלון.

הסכמי שנילעמותה אין לעמותה בעלות על נכסים ו/או קרקעות. 1.3.1.33

כי דמי וחוזה השכירות הינם סבירים ותקינים. שכירות. נמצא,

א כי ע"ג חוזה שכירות אחד קיימת חותמת נמצ יחד עם זאת,

וחתימה של העמותה בלבד וע"ג חוזה השכירות השני, קיימת

153

בניגוד של מורשי חתימה אחד בלבד, וזאתחותמת וחתימה

להוראות מינהל תקין המחייבות שתי חתימות של מורשי

חתימה.


עלו, כי לא קיים בעמותה כל נוהל כתוב בדיקות הביקורת ה 1.3.1.33

ומחייב בנוגע לאופן איתור דירות למגורים, לרבות אופן ניהול

ההתקשרויות לצורך שכירות הדירות למגורי העובדים.

לטענת העמותה, לא קיים נוהל כתוב, אך מתווך הדירות

משמש כמאתר דירות עפ"י תקציב וצרכי השחקנים.

זקיפות שווי בתלושי השכר בגין עוד נמצא, כי לא קיימות 1.3.1.33

לחוק 11הדירות האמורות לעיל, וזאת בניגוד להוראות סעיף

הגנת השכר.

רוה"ח של העמותה, דמי השכירות נוכו מתלושי השכר לטענת

של העובדים, לכן לא נזקף שווי בגין הדירות.

הביקורת מציינת, כי ממדגם שערכה, לא נמצאו ניכויים

ן דמי השכירות. בתלושי השכר בגי

לטענת העמותה, קיים הסכם דמי שימוש בגין שני אולמות

, אשקלון. יחד עם זאת, לטענתה, 11הספורט שברח' בן גוריון

על ידה וע"י חתום אינו ברשותה, וכן אינו שימוש ההסכם דמי

העירייה.

לטענת העמותה, לא נדרשו מעולם לחתום על חוזה בגין

פעילות מחלקת הנוער.

נהלים כספיים ונהלי בקרה 3.1.7

בעמותה לא קיים קובץ נהלים כתובים בנושאים כספיים, תפעוליים

ומשקיים.


מערכת הנהלת החשבונות 3.1.8

מערכת הנהלת החשבנות מתבצעת במשרד הנה"ח חיצוני, 1.3.3.3

באמצעות תוכנת "חשבשבת", המוכרת ע"י רשות המיסים.

154

מיה ומבצעת התאמות בנק מידי חודש.הנה"ח מעדכנת את רישו 1.3.3.1

מיון וסיווג ההכנסות וההוצאות במערכת הנה"ח נעשים באופן 1.3.3.1

נאות.

, אשר משולמות ממנה הוצאות בעמותהקיימת קופה קטנה 1.3.3.1

בסכומים מהותיים ושאינן שוטפות בעיקרן.

לטענת העמותה, "הקופה הקטנה" הינה הוצאות אשר עובדי

וציאים מכספם האישי כספים העמותה ו/או חברי ההנהלה מ

לצורך הוצאות שוטפות.

הכנסות והוצאות מהקופה הקטנה, אינן נרשמות בספר קופה, 1.3.3.3

וזאת בניגוד לנוהל תשלומי כספים מקופה קטנה.


הביקורת מציינת, כי תשלומים המתבצעים במזומן עבור 1.3.3.1

וי להצביע על הוצאות שאינן שוטפות ובסכומים מהותיים עש

חוסר בפיקוח ובקרה על התנהלות הכספים ובכל מקרה מקשה

על קיומו של נתיב בקרה בנדון, וכן על אי נאותות בהעברת

הכספים לייעדם והינן בניגוד להנחיות רשם העמותות לניהול

תקין.

לטענת העמותה, היא אינה משלמת במזומן כלל.

ת בסתירה לתגובתה הביקורת מציינת, כי טענת העמותה עומד

לעיל, המציין כי עובדי העמותה ו/או חברי 1.1.2.1לסעיף

הנהלת העמותה מוציאים כספים אישיים לצורך הוצאות

שוטפות בעמותה.

עוד נמצא, כי מר אורי שקד, המנהל המקצועי של העמותה, 1.3.3.3

ומר יעקב וקנין, החבר ועד מנהל בעמותה משלמים מכספם

ד, נסיעות וכיו"ב ולאחר מכן, האישי עבור הוצאות כיבו

העמותה מוציאה קבלה על שמם.

לעיל. 1.1.2.1ראה טענת העמותה בסעיף

155

תקציב 3.1.9

שאינן העמותה מגישה במסגרת בקשות התמיכה הצעות תקציב 1.3.3.3

סבירות ביחס לפעילויות העמותה בפועל.


הפרדה בין לא קיימת 1011 -ו 1011 ות התקציב לשניםבהצע 1.3.3.1

הוצאות ישירות להוצאות הנהלה וכלליות.


לעודפים נצברים / כיסוי בהצעות התקציב ביטוי לא ניתן 1.3.3.1

גירעונות.


עריכת דוחות כספיים 3.1.10

5, תקן 69ככלל, דוחותיה הכספיים של העמותה ערוכים בהתאם לג"ד

הצגה נאותה בנוגע להרכב הוצאות, למעט אי מקובלים, וכללי חשבונאות

וכן אי מתן ביאור בדוחות הכספיים בגין מתן תרומות בסכום של

ומעלה מתורם בשנה. ₪ 10,000


שכר ותקני כוח אדם 3.1.11

לא קיים בעמותה נוהל כתוב ומאושר בנוגע לגיוס והעסקת 1.3.33.3

שכר, ותשלומי שכר וניכויים.עובדים, קביעת ועדכון תנאי

לטענת העמותה, היא עובדת עפ"י נוהל המוכתב ע"י איגוד

הכדורסל.

העמותה חותמת על הסכם העסקה עם עובדיה, כמתחייב בחוק. 1.3.33.1

יצוין, כי אי העמותה אינה מנהלת דיווחי נוכחות של העובדים. 1.3.33.1

רישום נוכחות הינו בניגוד להוראות חוק שעות עבודה ומנוחה,

להוראות חוק הגנת השכר, המחייבים את המעביד לנהל וכן

רישום נוכחות ופנקס שכר מפורטים.

לטענת העמותה, היא מנהלת דיווחי נוכחות כמתחייב.

156

הביקורת מציינת, כי ניהול דיווחי הנוכחות לוקה בחסר ואינו

לחוק 11כולל חישוב שעות העבודה בפועל, כנדרש בסעיף

שעות עבודה ומנוחה.

בכל 11 -ה ביוםנמצא, כי עובדי העמותה מקבלים את שכרם 1.3.33.1

חודש. תשלום שכר מעבר למועד הקובע מהווה שכר מולן,

כהגדרתו בחוק הגנת השכר.


בבדיקות נמצאה התאמה בין נתוני השכר בדו"חות התמחיר לשנים 1.3.33.3

בונות והדוחות הכספיים. לנתוני השכר בהנהלת החש 2012-2014

, העמותה אינה 1011בדיקות הביקורת העלו, כי החל משנת 1.3.33.1

מקפידה על הפקדות לקופות גמל ופנסיה בגין כלל עובדיה,

בהתאם להוראות החוק.

העמותה הגיעה להסדר עם חב' הביטוח בנוגע להעברת תשלום

לקופות גמל ופנסיה.

ת, לא התקבל ההסדר הביקורת מציינת, כי עובר למועד הביקור

האמור בגין פרישת החוב לחב' הביטוח.

עוד עולה, כי העמותה מנכה מתלושי השכר של העובדים את 1.3.33.3

חלק העובד בהפרשות לפנסיה ללא הפקדת הכספים בחב'

הביטוח.

לעיל. 1.1.11.1ראה תגובת העמותה בסעיף

העמותה עומדת בהוראות נוהל שר האוצר בדבר חמשת מקבלי 1.3.33.3

הגבוה בעמותה. השכר

נמצא, כי השחקן, דוד שמריז, הינו בנו של חבר הועד המנהל, 1.3.33.3

מר הרצל שמריז, וכן הינו בעל השכר הגבוה ביותר בעמותה

יחד עם זאת, העמותה עומדת נכון לשנה זו, בתקרת . 1011בשנת

תשלום השכר לקרובי משפחה.

157

לטענת העמותה, השחקן דוד שמריז, שיחק באשקלון גם לפני

כן, השחקן משתכר כראוי -מינוי אביו כחבר וועד מנהל. כמו

לשחקן ברמתו.

צדדים קשורים 3.1.12

העמותה הצהירה בבקשות התמיכה בנספח "צדדים קשורים", וכן בדוחות

, כי לא קיימים לעמותה צדדים קשורים. 2012-2013המילוליים לשנים

ורים,יחד עם זאת הביקורת מצאה, כי קיימים לעמותה מס' צדדים קש

כמפורט להלן:

חבר -שני מורשי החתימה בעמותה הינם בעלי קירבה משפחתית -

הועד המנהל בעמותה, מר הרצל שמריז, הינו חתנו של מר דוד

יפרח, יו"ר העמותה.

מר הרצל -העמותה מחברי הועד המנהל ע"יהלוואות נטילת -

ני שמריז, מר יעקב וקנין ומר דוד יפרח, וכן ממנהל הקבוצה, מר פי

ביטון.

השחקן, דוד שמריז, הינו בנו של חבר הועד המנהל, מר הרצל -

לעיל. 1.1.11.9שמריז, כמפורט בסעיף

". רו"ח וקנין אלימלךהוא " רואה החשבון של העמותהמשרד -

ועד מנהל, מר וקנין יעקב.ההינו אחיו של חבר וקנין

לעיל. 1.1.11.9 -ו 1.1.1.11, 1.1.1.11ראה תגובות העמותה בסעיפים

התקשרות עם ספקים ונותני שירותים 3.1.13

לא קיים לעמותה נוהל רכש והתקשרויות אשר על פיו יו"ר 1.3.31.3

העמותה אמור לפנות לשלושה ספקים לשם קבלת הצעות

מחיר ותינתן המלצה לגבי הספק הנבחר.


ד העמותה אינה עורכת הליך פניה להצעות מחיר, וכן תיעו 1.3.31.1

לפנייה לקבלת הצעות מחיר, הפנייה לזוכה והן לשאר

המציעים.


158

לא קיימים הסכמי התקשרות חתומים בין העמותה, לבין 1.3.31.1

הספקים ונותני השירותים שנבדקו, המפרטים את מהות

ותנאי ההתקשרות, עלות ההתקשרות ותנאי התשלום. אי

ד כללי מינהל תקין בגוף קיומם של הסכמים כאמור, נוג

ציבורי.


עיקרי ההמלצות 1.1

לאור העובדה, כי הדו"ח העלה ליקויים רבים בנושאים מנהלתיים, 1.1.1

ובהתחשב בכך, שלחלק ספיים, חשבונאיים ומשקיים בעמותה,כ

מהליקויים העמותה לא התייחסה בתגובתה ולא ברור אם בכוונתה לתקן

אלה, מומלץ לעכב לעמותה העברת תמיכות עד אשר העמותה ליקויים

תוכיח תיקון הליקויים. אי לכך, מומלץ לבצע בעמותה ביקורת תיקון

ליקויים בתוך פרק זמן שיקבע ע"י הגורמים האמונים בעירייה.

שניתנה לה ואשר להשיב לעירייה את התמיכה ביתר על העמותה 1.1.1

ו"ח מבקר הפנים של נדרשו ממנה, בהתאם לממצאים שעלו בד

אלפי 110בסך של 1011 -ו 1011, בגין השנים 1011העירייה משנת

בהתאמה. ₪, אלפי 199 -ו₪

5, תקן 69על העמותה להקפיד על עריכת הדוחות הכספיים בהתאם לגל"ד 1.1.1

וכללי חשבונאות מקובלים.

על העמותה לבצע את כל מטרותיה המאושרות בתקנון או לחילופין לעדכן 1.1.1

מטרות העמותה באישור רשם העמותות. את

על העמותה להקפיד על מספור פרוטוקולים של ישיבות הועד המנהל, וכן 1.1.1

לדון בניהולה השוטף של העמותה ולתעד ע"ג פרוטוקולים של הועד

המנהל.

לחוק העמותות. 30סעיף להתנהל עפ"י על העמותה להקפיד 1.1.1

ע"י שני מורשי החתימה על העמותה להקפיד כי המחאות העמותה יחתמו 1.1.1

בעמותה, וזאת בהתאם להוראות מנהל תקין.

159

מומלץ, כי העמותה תשנה את הרכב מורשי החתימה בעמותה, לאור 1.1.2

הקירבה המשפחתית בין שניים מתוך שלושת מורשי החתימה בעמותה.

מומלץ, כי ועדת הביקורת תדון בנוגע להחלפת מינוי רואה החשבון המבקר 1.1.9

של העמותה.

העמותה לשנות את הרכב מורשי החתימה בחשבון הבנק בהתאם על 1.1.10

למורשי החתימה עפ"י החלטות העמותה.

על העמותה להקפיד כי אישור הבנק יכלול את התנאי הקובע, כי חתימתם 1.1.11

של שניים ממורשי החתימה בצירוף חותמת העמותה מחייבים את העמותה.

בנוגע למר אבישר על העמותה להוסיף התניה לגבי הרכב החותמים, 1.1.11

מרסיאנו אשר מקבל שכר בעמותה ובין היתר, יכול לחתום עבור עצמו על

תשלומי שכר ומסמכים הנוגעים אליו.

על העמותה להימנע מנטילת הלוואות כה רבות מחברי ועד מנהל או מכל 1.1.11

מנת להימנע מלהיכנס -גורם אחר ולשקול מינוי רואה חשבון מלווה על

לחדלות פירעון.

העמותה להקפיד, כי חוזי השכירות, וכן הסכמי התקשרות עם ספקים על 1.1.11

מורשי חתימה בעמותה, בצירוף חותמת העמותה, כנדרש 2יחתמו ע"י

בהוראות מינהל תקין.

על העמותה לבנות ולאשר במוסדותיה קובץ נהלים בנושאים כספיים, 1.1.11

תפעוליים ומשקיים.

הזרים בגין הדירות שניתנו על העמותה להקפיד על זקיפת שווי לשחקנים 1.1.11

לחוק הגנת השכר. 25להם ע"י העמותה, וזאת בהתאם להוראות סעיף

חלה חובה על העמותה לחתום ללא דיחוי על הסכם דמי שימוש עם העירייה 1.1.11

בגין אולמות הספורט המשמשים לפעילות העמותה.

על העמותה להקפיד כי מהקופה הקטנה ישולמו הוצאות שוטפות 1.1.12

, וכן להקפיד על ניהול ספר ₪לכל היותר למאות בודדות של המסתכמות

קופה קטנה.

160

על העמותה להקפיד, כי ההוצאות השוטפות המסתכמות לכדי מאות בודדות, 1.1.19

ייעשו מתוך קופה קטנה ולא באמצעות כספים אישיים של חברי הנהלה ו/או

עובדי העמותה.

ר הצעות ל בגין אישועל העמותה להקפיד על קיום ישיבות הועד המנה 1.1.10

התקציב, וכן על ביצוע התקציב במהלך השנה.

על העמותה להקפיד על הצעות תקציב סבירות ביחס לפעילויות העמותה. 1.1.11

תקציב על הפרדה בין הוצאות ישירות ההצעות בעל העמותה להקפיד 1.1.11

להוצאות הנהלה וכלליות.

ים נצברים / עודפעל העמותה להקפיד על מתן ביטוי בהצעות התקציב ל 1.1.11

כיסוי גירעונות.

בכל חודש, 10 -על העמותה להקפיד לשלם לעובדיה את שכרם עד ליום ה 1.1.11

בהתאם להוראות החוק.

לקופות הגמל והפנסיה בגין על העמותה חלה החובה להפקיד ללא דיחוי 1.1.11

כלל עובדיה, בהתאם להוראות החוק.

דים קשורים" על העמותה להקפיד כי יינתנו הצהרות מלאות בגין "צד 1.1.11

של לשכת 29-ו 69, בהתאם לג"ד דוחות הכספייםבדו"חות המילוליים וב

רואי החשבון בישראל וכהגדרת החשכ"ל במשרד האוצר.

חור, או לחילופין הליך מכרז, לבחירת מעל העמותה להקפיד לערוך הליך תי 1.1.11

ספקים ונותני שירותים קבועים, וכן להקפיד לחתום עימם על הסכם

התקשרות.

הדוח המפורט 1

עמידה בדרישות התמיכה 1.1

אמות המידה לתמיכה ונתוני התמיכות שאושרו 1.1.1

הכספית המועברת מעיריית אשקלון לאגודות הספורט התמיכה 4.1.1.1

נקבעת עפ"י אמות מידה )תנאי הפועלות בתחומי העיר אשקלון

סף( ותבחינים שונים הניתנים לבקרה ומדידה באמצעות סרגל

. סרגל המדדים הינו אסופת תבחינים המדדים שקבעה העירייה

161

מדידים המאפשרת חלוקה של המשאבים המוקצים ע"י העירייה

ההישגי על בסיס פעילותם השוטפת, לגופים העוסקים בספורט

היקפי הפעילות, הישגיהם ומעורבותם בקהילה.

אמות המידה העירוניות לתמיכה כספית באגודות הספורט קבעו,

ספית העירונית ניתנת לאגודות ספורט בין היתר, כי התמיכה הכ

העומדות בכל תנאי הסף הבאים:

א. אגודה הרשומה כחוק כעמותה או חברה שלא למטרת רווח.

ב. אגודת ספורט המתחרה במסגרות רשמיות ומייצגת את העיר

אשקלון בלבד.

ג. אגודת ספורט הפועלת בתחומי העיר אשקלון בלבד.

י תבחינים של מינהל הספורט ד. אגודת ספורט המוגדרת עפ"

הממלכתי.

ה. אגודת ספורט הפועלת במינהל תקין.

כי אגודה המבקשת תמיכה תמלא ותגיש טפסי נקבעכן, -כמו

בקשה ותצרף אליהם שורה של אישורים ואסמכתאות, לרבות

אישור ניהול תקין ואישורים מרשויות המס בתוקף, כמפורט

הספורט שמפרסמת אמות המידה לתמיכה כספית באגודות ב

העירייה ומתעדכנת מעת לעת.

משעמדה אגודה בתנאי הסף כאמור, תקבע לה תמיכה מתוך

תקציב התמיכות העירוני השנתי הכולל המאושר לנושא ספורט

הישגי, וזאת עפ"י צבירת ניקוד אשר נקבע למדדים השונים

בסרגל, ובכלל זה, רמת הפעילות של האגודה, סדרי העדיפויות

הספורט בעיר, מדרג ענפי הספורט בעיר, מיקום הפעילות לענפי

בעיר, היקף הפעילות ומספר הספורטאים המשתתפים בה,

העדפת פעילות מעורבות ותרומת הפעילות במסגרת הקהילה,

. האיההישגיות של האגודה ו/או ספורטרמת התשתיות, וכן נשים,

רוני חישוב ערך נקודה בש"ח מתבצע ע"י חלוקת סך התקציב העי

לנושא, בתוספת סל הספורט הממלכתי, במספר הנקודות הכולל

162

כן, חישוב הקצאת הכספים -שצברו האגודות בכל הענפים. כמו

נקבע ע"י מכפלת מס' הנקודות שצברה האגודה ,לכל אגודה

בערך הכספי שחושב לכל נקוד כאמור ,בהתאם לסרגל המדדים

בחוברת אמות לעיל. עקרונות לשיטת החישוב כאמור מפורטים

המידה לתמיכה כספית באגודות הספורט שמפרסמת העירייה.

להלן מובא פירוט התמיכות שאושרו לעמותה ע"י העירייה 4.1.1.2

בתקופה הנבדקת:

ייעוד

התקנה

סכום תמיכה )בש"ח( ייעוד התקנה

1011 1011 1011

תמיכה

באגודות

ספורט

קבוצתי

תמיכה עבור תפעול שוטף

של פעילות קבוצת

כדורסל שמקיימת ה

העמותה בעיר

1,833,000 2,990,000 3,000,000

עמידה באמות המידה לקבלת תמיכה 1.1.1

עמידה באמות המידה לקבלת התמיכה 1.1.1.1

מבדיקת עמידת העמותה בתנאי הסף המפורטים בסעיפים א.

כי היא רשומה כחוק, ספורטאיה , נמצאה' לעיל-א' 4.1.1.1

נים של ת עפ"י תבחימוגדר מתחרים במסגרות רשמיות,

אשקלוןמינהל הספורט הממלכתי, וכן מייצגת את העיר

בלבד. בנוסף, לעמותה אישורי אשקלוןפועלת בתחומי העיר ו

לשנים בהן בתוקף ניהול תקין ואישורים מרשויות המס

כספי התמיכות מהעירייה בתקופה הנבדקת. הועברו

ת חוזרות יחד עם זאת, הביקורת מציינת, כי על אף פניו ב.

ונשנות, עובר למועד הביקורת, טרם הועברו דוחות

הביצוע בגין בקשות התמיכה שהוגשו לעירייה. לאור

163

עמידת העמותה האמור, נבצר מן הביקורת לקבוע את

.בתבחינים השונים שנקבעו בסרגל המדדים

אף על פי כן, הביקורת קיבלה לידיה מהעירייה דו"ח

בדק בין היתר, את נושא ביקורת של מבקר העירייה אשר

מתן התמיכות לעמותה.

נכון להוצאת הדו"ח מצא בבדיקתו, כי העירייה מבקר

בסך של 1011של המבקר הועברה תמיכה לעמותה בשנת

כי ,יחד עם זאת, עפ"י הבדיקות נמצא₪. אלפי 1,191

₪ אלפי 119 -התשלום בפועל לעמותה היה גבוה ב

-₪1,191 )אלפי 1,111עדה בסך של וול המהחישוב ש

מהחישוב שבוצע ע"י ₪ אלפי 112 -( וגבוה ב1,111

₪ אלפי 1,911נעמד בגובה ו המבקר עפ"י התבחינים

(1,191-1,911 .)

עוד נמצא ע"י מבקר העירייה, כי חישוב סה"כ הנק' בגין

קב' נשים, נוער, נערים, ילדים וקט ע"י הוועדה הסתכם,

נק' מהתחשיב של 111 -מצא גבוה בנק' ונ 100לכדי

111(. שווי 100-21נק' בלבד ) 21המבקר אשר עמד על

)שווי כל נק' הינה ₪. 199,000הינו הפרש בסך של הנק'

1,100 .)₪

ועדה והתמיכה שהועברה החישוב של הוכן, נמצא כי -כמו

-היה גבוה ב₪ אלפי 1,000בסך של 1011בפועל בשנת

שבוצע ע"י המבקר עפ"י מהחישוב₪ אלפי 110

-1,000)₪ אלפי 1,110 על סךאשר עמד והתבחינים

1,110 .)

כאמור לעיל, ניתן לראות כי עפ"י ממצאי מבקר

ביתר הועברה תמיכה 1011 -ו 1011העירייה, בשנים

בהתאמה. ₪, אלפי 199 -ו₪ אלפי 110לעמותה בסך של

164

תבה תגובת העמותה לממצאי הביקורת כפי שהוצגה במכ

: 11/01/1011מיום

אינו רלוונטי מבחינת ביקורת על העמותה. העמותה נתמכת

ידה. בשל -ע"י העירייה עפ"י התבחינים והנורמות שנקבעו על

כך, אין לעמותה כל שליטה על קבלת התקציבים והסכומים

שמתקבלים.

לתגובת העמותה כפי שהוצגה לעיל: ,להלן התייחסות הביקורת

, כי בהתאם לממצאי הביקורת שעלו מדו"ח הביקורת מציינת

מבקר הפנים של העירייה, נדרשה העמותה להשיב את התמיכה

ביתר שניתנה לה. עובר למועד כתיבת הדו"ח האמור, טרם

הושבו הכספים לעירייה כפי שנדרש בדו"ח הביקורת של מבקר

. 1011העירייה משנת

נתונים כספיים ויחסים פיננסיים 1.1

נתונים כספיים ופיננסים שנלקחו מן הדוחות הכספיים המבוקרים להלן מובאים

: 2014 -ו 2013בדצמבר 31של העמותה ליום

מקורות הכנסה 1.1.1

אחוז מסך

מחזור הפעילות

1011לשנת

דוח מבוקר

1011לשנת

)בש"ח(

אחוז מסך מחזור

הפעילות לשנת

1011

דוח מבוקר

1011לשנת

)בש"ח(

מקור מימון

אימוץ ופרסום 1,385,845 39% 1,962,945 37%

עיריית -תמיכות 1,795,411 51% 2,342,986 44%

אשקלון

הכנסות אחרות 362,832 10% 964,498 18%

סה"כ מחזור 1,111,022 %100 1,110,119 %100

כנסות הה

165

נתונים מאזניים, תוצאתיים ויחסים פיננסיים 1.1.1

שיעור מסך

מחזור

הפעילות

1011לשנת

)באחוזים(

דוח מבוקר

1011לשנת

)בש"ח(

שיעור מסך

מחזור

הפעילות

1011לשנת

)באחוזים(

דוח מבוקר

1011לשנת

)בש"ח(

פרטים

:נתונים מאזניים

רכוש שוטף 127,890 4% 81,559 2%

רכוש קבוע נטו )בניכוי פחת( 23,149 1% 28,985 1%

סה"כ אקטיב 111,019 - 110,111 -

התחייבויות שוטפות 3,291,077 93% 2,472,546 47%

התחייבויות לזמן ארוך 1,600,031 45% 2,666,515 51%

-)גירעון( בנכסים נטו

שלא קיימת לגביהם הגבלה וששימשו לפעילויות (4,740,069) 134% (5,028,517) 95%

שלא קיימת לגביהם הגבלה וששימשו לרכוש קבוע - - - -

סה"כ פאסיב 111,019 - 110,111 -

יחסים פיננסיים:

מדד אלטמן -12.192 - 14.709 -

בהון חוזרון גירע (3,163,187) 89% (2,390,987) 45%

יחס שוטף 0.04 - 0.03 -

יחס נכסים נטו להתחייבויות 0.97 - 0.98 -

יחס הון חוזר למאזן 20.9 - 21.6 -

נתונים תוצאתיים:

סה"כ מחזור הפעילויות 3,544,088 100% 5,270,429 100%

סה"כ עלות הפעילויות (3,232,786) 91% (4,504,974) 85%

הנהלה וכלליותהוצאות - - - -

מימון הוצאות (22,854) 1% (4,307) 0.5%

נטו לשנה עודף 122,112 8% 111,112 14.5%

166

איתנות פיננסית ונזילות 1.1.1

מבחינת הנתונים הכספיים והיחסים הפיננסיים המפורטים בטבלאות

לעיל, ומניתוח פעילותה הכספית של העמותה 4.2.2-ו 4.2.1שבסעיפים

איתנותה עולה, כי 2014-ו 2013כספיים לשנת עפ"י הדוחות ה

, כמפורט להלן:הנמוכהפיננסית של העמותה

-ו -12.192עמדו על 2013 -ו 2014תוצאות מדד אלטמן לשנים .א

, בהתאמה. לפי מדד אלטמן, המאפיין את סיכויי ההישרדות 14.709

מצביעה על סיכויי הישרדות 1.81 -של הגוף, תוצאה הנמוכה מ

מצביעה 2.99 -ל 1.81וצאה בין וחשש לחדלות פירעון, תנמוכים

מצביעה על כך שהגוף 2.99 -"תחום אפור", תוצאה הגבוהה מעל

בהתאם לכך, נמצא "באזור הבטוח" ואין סכנה לחדלות פירעון.

העמותה נמצאת "באזור 2013בהתבסס על תוצאות המדד, בשנת

, בה 1011שנת זאת לעומת הבטוח" ואין חשש לחדלות פירעונה.

סיכויי ההישרדות של העמותה נמוכים וקיים חשש לחדלות

פירעון.

בנכסים נטו שלא קיימת גירעוןהיה לעמותה 2013 -ו 2014 יםבשנ .ב

₪ 4,740,069לגביהם הגבלה ושימשו לפעילויות שהסתכם לכדי

ממחזור 95% -ו 134% הואשר היוו ,₪ 5,028,517 -ו

. בהתאמה ,הפעילויות

שהסתכם לכדי שליליהון חוזר לעמותה יה ה 2013 -ו 2014ים בשנ .ג

45% -ו 89% הואשר היוו₪, 2,390,987 -ו₪ 3,163,187

נובע מרכוש שליליההון החוזר ה .בהתאמה ,ממחזור הפעילויות

התחייבויות עומתל ,₪ 81,559 -ו₪ 127,890שוטף בסך

בהתאמה. ,₪ 2,472,546 -ו ₪ 3,291,077שוטפות בסך

167

סיימה 2013 -ו 2014 הדוחות הכספיים עולה, כי בשנים מניתוח .ד

₪, 761,148 -ו ₪ 288,448 מפעילות שוטפת בסךעודף בהעמותה

, ממחזור פעילויות העמותהבלבד 14% -ו 8%המהווים ,בהתאמה

. בהתאמה

אשר עמד על סיימה העמותה ביחס שוטף 2013 -ו 2014 יםבשנ .ה

, בהתאמה. 0.03 -ו 0.04

0.97עמד על 2013 -ו 2014 יםלהתחייבויות בשננטו יחס נכסים .ו

-ו 20.9כן, יחס הון חוזר למאזן עמד על -כמו ., בהתאמה0.98 -ו

, בהתאמה. 21.6

עיריית להדגיש, כי הכנסות העמותה מתבססות בעיקרן על ראוי .ז

-כ לוןאשקמעיריית היוו ההכנסות 2013 -ו 2014ובשנים ,אשקלון

., בהתאמהבלבד ממחזור הפעילויות 44% -כו 51%

תגובת העמותה לממצאי הביקורת כפי שהוצגה במכתבה מיום

11/01/1011 :

איתנותה הכספית של העמותה נובעת מהסיבות הבאות:

80%-כפי שצויין בסעיף קודם, העמותה הנה גוף נתמך בכ .א

מהעירייה עפ"י התבחינים.

וזאת חרף ₪ 600,000 -כ 2013פחיתה בתקציב לדאבוננו, העירייה ה .ב

נסתמכה העמותה. ןהתחיבויותיה של העירייה עליה

הוצאות הנהלה וכלליות 1.1.1

ת וממיינת אתווגבדיקות הביקורת העלו, כי העמותה אינה מס 4.2.4.1

-1011לשנים הוצאות ההנהלה והכלליות בדוחותיה הכספיים

.בהתאם לכללי הסיווג והמיון שקבע החשכ"ל 1011


מרו"ח של נתקבל ,הביקורת לאור דרישתלאור האמור לעיל, 4.2.4.2

הפרדה בין סעיפי הוצאות הנהלה וכלליות, לבין העמותה

168

ת, לצורך בדיקת חריגת הוצאות יוסעיפי הוצאות הפעילו

ההנהלה והכלליות ביחס למחזור הפעילות.

רגת בשנים האמורות העמותה אינה חוכי , מבדיקת הביקורת עולה 4.2.4.3

מהשיעור המרבי של הוצאות הנהלה וכלליות ביחס למחזור פעילות

עפ"י הוראות התכ"ם של החשכ"ל במשרד האוצר )לגופים במחזור

, כמפורט 22%קרי, שיעור המרבי בגובה , ₪(מיליוני 0-10של

להלן:

בדצמבר 11-לשנה שנסתיימה ב

1011

מבוקר

)בש"ח(

1011

מבוקר

)בש"ח(

מרכיב ההוצאה

משכורות ונלוות 103,963 66,668

פרסום 22,739 173,944

מקצועיות 124,534 43,410

טלפון 3,740 7,604

פחת 5,836 5,841

סה"כ לפי כללי הסיווג )מיון( של החשב הכללי 110,211 191,111

באוצר

וצאות הנהלה וכלליות בדוח הוסף/)הפחת( לסעיף ה - -

הכספי של הגוף המבוקר

סה"כ הוצאות הנהלה וכלליות בדוח הכספי של הגוף 110,211 191,111

המבוקר

סה"כ מחזור הפעילויות 1,111,029 1,110,112

שיעור הוצאות הנהלה וכלליות ביחס למחזור 1% 1%

הפעילות

169

סעיפים חריגים בדוחות הכספיים 1.1.1

לא נמצאו סעיפים , 2012-2014בדוחות הכספיים המבוקרים לשנים

.לעיל 1.1.1.1 -ו 1.1.1.1למעט האמור בסעיפים , חריגים

ניהול הגוף, נהלים ותקציב 1.1

עמידה בהוראות חוק העמותות ומינהל תקין 1.1.1

הביקורת נוכחה עפ"י ניתוח המסמכים שהוגשו לה ומביקור 4.3.1.1

העמותה 1011-1011מקום פעילות העמותה, כי בשנים ב

מקיימת את המטרות: הקמת והשגת אתרי ספורט להחדרת

לת חלק בפעולות , וכן נוטהספורט בקרב הנוער והמבוגרים

העמותה ספורטיביות בישראל ובחו"ל, בלבד. יחד עם זאת,

הקמת בית ספר לכדורסל לילדי אינה מקיימת את המטרות:

גופני החדרת המודעות לבריאות טובה וכושר , וכןאשקלון

פעילות העמותה מופנית כיום, בקרב הציבור הדתי והמסורתי.

מעסיקה שחקנים זרים. הינה למגזר החילוני ואף

תגובת העמותה לממצאי הביקורת כפי שהוצגה במכתבה

: 11/01/1011מיום

מבצעת את מרבית הנושאים המופיעים בתקנון, העמותה

עם זאת, נשמח לתקן את הדרוש תיקון ולשם כך, אך יחד

סל, כפי -אנו פועלים שוב למען הקמת בית ספר לכדור

דבר שמן הסתם אף יעזור בעניין איתנותה –שניסינו בעבר

הכספית של העמותה.

ניהלה עד כה ספר חברים מסודר הביקורת מצאה, כי העמותה 4.3.1.2

טיהם של כל לחוק העמותות, בו מצוינים פר 18כנדרש בסעיף

החברים הרשומים כיום, תאריך תחילת חברותם, וכן פקיעת

לאורך שנות פעילותה כן, -כמו חברותם של חברים שפרשו.

הקפידה העמותה להחתים את חברי העמותה על בקשות

170

)ב( לתקנון המצוי ובנוסף, קיים בה 1הצטרפות כמתחייב מסעיף

שור הצטרפות תיעוד ע"ג פרוטוקולים מישיבות הועד המנהל לאי

חברים לעמותה במהלך שנות פעילותה.

מקריאת הפרוטוקולים של האסיפה הכללית עולה, כי היא 4.3.1.3

כנדרש בהוראות החוק והתקנון, נה שמתכנסת, אחת ל

הפרוטוקולים שנרשמו בכינוסים אלו מציינים את תאריך

והם ,האסיפה, מקום כינוסה, סדר היום וההחלטות שהתקבלו

כן, האסיפה -כמוהעמותה וחבר ועד מנהל נוסף. חתומים ע"י יו"ר

הכללית מקפידה לאשר מידי שנה את מורשי החתימה ואת

הדוחות הכספיים והמילוליים, כנדרש בהוראות החוק והתקנון.

הביקורת העלתה, כי העמותה מקיימת ישיבות ועד מנהל, לכל 4.3.1.4

הפחות אחת לחודש, אשר מתועדות בפרוטוקולים חתומים, ובהן

נדונים ומתקבלות החלטות בנוגע לנושאים הקשורים למתן

יחד עם זאת, הפרוטוקולים ואישור מינויים חדשים.הלוואות

ור : אישניהולה השוטף של העמותה כדוגמתדנים ב אינם

, אישור תקציב, אישור עדכוני שינויים המוצעים בתקנון

שכר, עדכוני נהלים ועוד.

, הביקורת מעירה כי הפרוטוקולים מישיבות הועד כן-כמו

המנהל אינם ממוספרים ולנוכח תדירות קיום הישיבות בכל

שנה, קיים קושי בידי העמותה וגורמי פיקוח ובקרה חיצוניים

טוקולים. לוודא שלמות תיעוד הפרו

בבדיקות נמצא, כי הפרוטוקולים של ועדת הביקורת כוללניים 4.3.1.5

ומתוקצרים, ללא ממצאים או המלצות הנוגעים לנושאים

מהותיים להתנהלות העמותה, מלבד אישור הדוחות הכספיים

לחוק העמותות. 10והדוחות המילוליים, וזאת בניגוד לסעיף

171

גה במכתבה תגובת העמותה לממצאי הביקורת כפי שהוצ

: 11/01/1011מיום

הנושא יטופל מיידית. –קיבלנו את ההערה

הבדיקות העלו, כי העמותה מקפידה לציין על גבי שילוט, 4.3.1.6

ומסמכים רשמיים היוצאים מטעמה, את שמה המלא פרוטוקולים

העמותה מקפידה להוסיף כן, -כמו כמצוין בתעודת הרישום.

א' לחוק 8ראות סעיף לשמה את הסיומת "ע.ר.", כמתחייב מהו

העמותות.

הבדיקות העלו, כי חשבון הבנק המתנהל על שם העמותה משמש 4.3.1.7

אך ורק לצרכיה ולא נמצאו בתקופה הנבדקת משיכות במזומן

מחשבון הבנק.

יחד עם זאת, נמצא כי פנקסי השיקים של העמותה לשנים 4.3.1.8

הינם ללא הכיתוב "למוטב בלבד". 1011-1011

צאי הביקורת כפי שהוצגה במכתבה תגובת העמותה לממ

: 11/01/1011מיום

הנושא יטופל מיידית. –קיבלנו את ההערה

ישנם מס' שיקים אשר קיימת על גביהם כי , עוד נמצא 4.3.1.9

אחד בלבד, וזאת בניגוד להוראות חתימה של מורשה חתימה

מינהל תקין המחייבות שתי חתימות של מורשי חתימה.

יקורת כפי שהוצגה במכתבה תגובת העמותה לממצאי הב

: 11/01/1011מיום

של סעיף זה הנה טעות! מקורו

חתימות. לעיתים 2שהרי הבנק לא יכבד המחאה ללא

נדרשים לפגוש את מורשי החתימה שלא באיזור המשרד

ובשל כך מתניידים לכיוונו, לכן, לא לוקחים את כל

הפנקס אלא מפרידים את ההמחאה. אבל בכל מקרה

חתימות לא תכובד! 2המחאה ללא כאמור,

172

להלן התייחסות הביקורת, לתגובת העמותה כפי שהוצגה

לעיל:

הביקורת מציינת, כי במהלך הפגישה שהתקיימה במשרדי

העמותה, נמצאו העתקי המחאות אשר קיימת על גבם

חתימה. של מורשהחתימה אחת

העמותה לא צירפה לתגובתה את צילומי ההמחאות

מנת לבסס את טענתה כי במעמד משיכת -על המקוריות,

ההמחאה מהבנק קיימות שתי חתימות של מורשי החתימה

בעמותה.

לאור האמור, הביקורת אינה מקבלת את טענת העמותה

והממצא נותר בעינו.

בוררות ע"י מר אריאל ת עתבי קיימת ,העמותהעפ"י הצהרת 4.3.1.10

נידונה בית הלחמי, מאמן עבר בקבוצה. בימים אלו תביעתו

במוסד לבוררות של איגוד הכדורסל. טרם ניתן פס"ד בנדון.

כן, קיים פס"ד בבית הדין לעבודה כנגד העמותה ע"י -כמו

העובדים: אריאל בית הלחמי, ירון אטלס ואיתמר שרביט

ו/או פיצויים אי תשלום שכר גין ל. כל התביעות נידונות בז"

₪. 110,111בסך כולל של בהתאם להוראות החוק,


: 11/01/1011מיום

אין מה להוסיף.

לא העמותה הצהרת העמותה ומבדיקות הביקורת עולה, כי עפ"י 4.3.1.11

ובעלי תפקיד בעמותה. יחד עם ים הלוואה לעובדכל העמידה

-העמותה לוותה מחברי הועד המנהל 2012-2014בשנים זאת,

וקנין ומר דוד יפרח, וכן ממנהל ז, מר יעקב מר הרצל שמרי

להלן:בטבלה ש, כמפורט הקבוצה, מר פיני ביטון

173

מס' סידו

רי

תאריך מתן שם המלווה הלוואה

סכום ההלוואה

מהות תנאי ההלוואהההלוואה/

הערות

יתרת ההלוואה

ליום 31.12.2014

מר פיני 1יו"ר -ביטון

הקבוצה

זר בתאריך ההלוואה תוח 30,000 19.02.2015מכספי פדיון 11.31.1333

הסרת העיקול מעיריית עובר למועד אשקלון.

הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על

החזר תשלום ההלוואה.

תשלום לספקים.

-

חב' "קלמור 2 בע"מ"

ההלוואה תוחזר בשנת 150,000 19.02.2015מההקצבה 1333

עובר למועד העירונית. הביקורת, טרם התקבלה

אסמכתא המעידה על החזר תשלום ההלוואה.

חב' "קלמור בע"מ" הינה

בבעלות מר דוד יפרח, חבר ועד מנהל בעמותה. ההלוואה הינה

בגין תשלום משכורות.

-

חב' "קלמור 3 בע"מ"

ההלוואה ניתנה ללא 190,000 23.12.2014ריבית והצמדות.

ההלוואה תוחזר עד 13.31.1333תאריך

ית או מההקצבה העירונמתוך הלוואה שתיקח

הקבוצה בערבות עיריית עובר למועד אשקלון.

הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על


חב' "קלמור בע"מ" הינה

בבעלות מר דוד יפרח, חבר ועד מנהל בעמותה. ההלוואה הינה

בגין תשלום משכורות.

333,333

גב' וקנין 4 אסתר

העמותה התחייבה לקבל 250,000 06.11.2014עליה את תשלום הריבית

והקמת ההלוואה בסך חברי העמותה ₪. 33,133

אישרו כי יוחזר סך של במהלך עונת ₪ 133,333

. 1331/1333המשחקים עובר למועד הביקורת,

טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום

ההלוואה.

נלקחה הלוואה מהבנק ע"י גב'

וקנין אסתר, 133,333בסך

בערבות ₪ בעלה, מר יעקב וקנין, חבר ועד

מנהל.

-

מר יעקב 5 וקנין

עפ"י הפרוטוקול נקבע, כי 10,000 27.10.2014ההלוואה תוחזר במועד

עובר למועד מאוחר יותר. הביקורת, טרם התקבלה


33,333

חב' "ספורט 6 גום בע"מ"

עפ"י הפרוטוקול נקבע, כי 50,000 30.08.2014ההלוואה תוחזר עד

. עפ"י 33.31.33לתאריך כרטסת הנה"ח של

1331העמותה לשנת נמצא, כי ההלוואה

הוחזרה במלואה.

-

174

מס' סידו

רי




הערות


ליום 31.12.2014

מר ועקב 7 וקנין


עובר למועד מאוחר יותר. התקבלה הביקורת, טרם


33,333

חב' "שומרז 8לבניין ופיתוח

בעמ"




חב' "שומרז לבניין ופיתוח

", הינה בע"מבבעלות מר

הרצל שמריז, חבר ועד מנהל

בעמותה.

33,333


בעמ"




כן, לא קיים תיעוד -כמוהלוואה זו בכרטסת ל

הנה"ח.

חב' "שומרז לבניין ופיתוח בע"מ", הינה

בבעלות מר הרצל שמריז,

חבר ועד מנהל בעמותה.

11,333


בעמ"



המעידה על אסמכתאהחזר תשלום ההלוואה.

כן, לא קיים תיעוד -כמולהלוואה זו בכרטסת

הנה"ח.




13,333


בעמ"

עפ"י הפרוטוקול נקבע, כי 200,000 16.12.2013במועד ההלוואה תוחזר






13,333


בעמ"

בהתאם לכרטסת הנה"ח 150,000 15.10.2013מצא, כי נ 1331לשנת

העמותה החזירה לחבר הועד המנהל, מר הרצל

שמריז את מלוא 333,333ההלוואה בסך

.₪




-


בעמ"

עפ"י הפרוטוקול נקבע, כי 21,000 10.12.2013במועד ההלוואה תוחזר






13,333

175

מס' סידו

רי




הערות


ליום 31.12.2014


בעמ"

עפ"י הפרוטוקול נקבע, כי 215,000 14.11.2013ה תוחזר במועד ההלווא






133,333


ההלוואה תוחזר עד 200,000 31.08.2013 33.31.31לתאריך

. הביקורת 33.31.31 -ונוכחה, כי העמותה

החזירה את ההלוואה האמורה לחברה.

-


ההלוואה תוחזר עד 100,000 12.12.2013. 13.33.31לתאריך

הביקורת נוכחה, כי העמותה החזירה את

ההלוואה האמורה לחברה.

-

מר יפרח 17 דוד

עפ"י כרטסת הנה"ח, 10,000 21.12.2014 טרם הוחזרה ההלוואה.

אין תיעוד בפרוטוקולים

בנוגע למתן ההלוואה מחבר

הועד המנהל, מר דוד יפרח.

10,000

603,000 סה"כ

הביקורת מציינת, כי העמותה תיעדה ע"ג פרוטוקולים חתומים

נטילת ההלוואות המפורטות ע"י שני חברי הועד המנהל את

הלוואה שנלקחה ממר דוד יפרח בתאריך למעט ה לעיל,

11.11.1011 .

יחד עם זאת, קיימים פרוטוקולים המאשרים לכאורה את

מר -נטילת ההלוואה ע"י חתימה אחת של מורשה חתימה

כן, העמותה לא חתמה כלל על הסכמי הלוואה -דוד יפרח. כמו

בינם, לבין המלווים.

ותה מחברי עוד יצוין, כי נטילת הלוואות רבות ע"י העמ

הועד המנהל ו/או גורמים אחרים לצורך תשלום משכורות

176

לעובדים והוצאות שוטפות של העמותה, עשויה להצביע על

ליקויים בניהול ותפקוד העמותה.


: 11/01/1011מיום

נטילת ההלואות נובעות כתוצאה מתזרים ההקצבות

עיריית אשקלון.הלקוי מ

מיהסכ שנילעמותה אין לעמותה בעלות על נכסים ו/או קרקעות. 4.3.1.12

כמפורט בגין שני השחקנים הזרים המועסקים בעמותה, ,שכירות

להלן:

, 107/3הסכם שכירות בגין דירה הנמצאת ברח' יפה נוף -

.12/05/2015אשקלון. תוקף החוזה הינו עד ליום

, אשקלון. 1רח' שילה דירה הנמצאת בהסכם שכירות בגין -

. 08/06/2015תוקף החוזה הינו עד ליום

יחד עם השכירות הינם סבירים ותקינים. כי דמי וחוזה ,נמצא

השכירות של א כי קיימת חותמת וחתימה ע"ג חוזהנמצ זאת,

בגין הסכם שכירות הדירה שברח' מורשי חתימה אחד בלבד

כם שכירות וכן לא קיימת חתימת המשכיר בגין הס, יפה נוף

בניגוד להוראות מינהל תקין וזאתהדירה שברח' שילה,

המחייבות שתי חתימות של מורשי חתימה.


: 11/01/1011מיום

חתימות על חוזה שכירות קיבלנו את ההערה 2סעיף

וניישם לאלתר.

קיים בעמותה כל עוד עולה, כי עובר למועד הביקורת לא

נוהל כתוב ומחייב בנוגע לאופן איתור דירות למגורים, לרבות

אופן ניהול ההתקשרויות לצורך שכירות הדירות למגורי

העובדים.

177


: 11/01/1011מיום

הבהרה: לא קיים נוהל כתוב אך מתווך הדירות משמש

"י תקציב וצרכי השחקנים.כמאתר הדירות עפ


לעיל:

על העמותה לערוך נוהל כתוב הביקורת מציינת, כי

ומסודר בנוגע לאופן ניהול ההתקשרויות ואיתור דירות

המגורים. מתווך הדירות אינו אמור להוות תחליף לנוהל

כאמור.

שווי בתלושי השכר בגין כן, לא קיימות זקיפות-כמו

לחוק 11הדירות האמורות, וזאת בניגוד להוראות סעיף

הגנת השכר.


: 11/01/1011מיום

זקיפת שווי בגין שכירת דירות

1998בהתאם לתקנות מס הכנסה )ספורטאי חוץ( תשנ"ח

דמי שכירות ניתן לנכות סכומים שהוציא שחקן בעד

ששולמו בישראל. לאור זאת לא נזקף שווי בתלושי השכר

של שחקנים זרים בגין שכר דירה.


לעיל:

הביקורת מציינת, כי במהלך הפגישה נדגמו מס' תלושי

שכר של השחקנים הזרים בהם לא ניתן לראות כי נוכו דמי

כן, העמותה לא צירפה לתגובתה תלושי -כמוהשכירות.

המבססים את טענתה כאמור. אי לכך, הביקורת אינה שכר

מקבלת את טענת העמותה והממצא נותר בעינו.

178

העמותה מקיימת את פעילותה במבנה היכל כי , עוד נמצא

, אשקלון. לטענת העמותה, 11הספורט שברח' בן גוריון

העירייה בגין שני קיים הסכם דמי שימוש בינה, לבין

ההסכם אינו כי , יחד עם זאת, נטען ע"י העמותהאולמות.

חתום על ידם וע"י העירייה, וכן לא קיים ברשותם העתק

מההסכם. לאור האמור, נבצר מן הביקורת לבדוק את תקינות

ההסכם.


: 11/01/1011מיום

רת מתאמנת בהיכל הספורט שברח' שד' בן הבוג הקבוצה

חוזה -. חוזה השכירות נמצא במשרדי החברה37גוריון

החברה אינו חתום ע"י החברה/ העירייה.

קבוצות מח' הנוער מתאמנות באולמות המתוחזקים ע"י

העירייה. העירייה מקזזת באופן אוטומטי מתקציב

העמותה את דמי השימוש באולמות.

לחתום על חוזה בגין פעילות מח' לא נדרשנו מעולם

הנוער.

נהלים כספיים ונהלי בקרה 1.1.1

כתובים בנושאים כספיים, תפעוליים נהלים קובץ םקיילא בעמותה

.ומשקיים


מערכת הנהלת החשבונות 1.1.1

נות מתבצעת במשרד הנה"ח חיצוני, ומערכת הנהלת החשב 4.3.3.1

ע"י רשות המיסים. באמצעות תוכנת "חשבשבת", המוכרת

התאמות עדכון הנהלת החשבונות וביצועמהביקורת עולה, כי 4.3.3.2

, באופן שמקל על פיקוח ומעקב חודש בחודשומידי נעשים בנק

רציפים על נכסי והתחייבויות העמותה ועל ביצוע התקציב

בפועל.

179

קיימת הפרדה בין הוצאות הפעילויות, עוד עולה מהבדיקות, כי 4.3.3.3

מיון וסיווג אי לכך, ת ומימון.לה וכלליולבין הוצאות הנה

מאפשרים נתיב ההכנסות וההוצאות במערכת הנהלת החשבונות

ביקורת באופן נאות.

קיימת שלמות ברישום ההתחייבויות. ,כן-כמו 4.3.3.4

קיים ברשות העמותה תיעוד מלא של כל האסמכתאות התומכות 4.3.3.5

ברישום במערכת הנהלת החשבונות.

י קיימות הוצאות המשולמות בדיקות הביקורת העלו, כ 4.3.3.6

אינן הוצאות שוטפות בעיקרן, וכן אשר מהקופה הקטנה

בסכומים מהותיים. להלן טבלה המפרטת דוגמאות לתשלומים

)בהתאם להגדרת מנה"ח שבוצעו באמצעות הקופה הקטנה

: של העמותה(

-סכום ב מהות ההוצאה תאריך

₪

1,000 תשלום שווארמה 01/01/2013

2,240 משטרת ישראל 06/01/2013

18,840 שרת זרים אוסנתא 07/02/2013

6,480 משטרת ישראל 14/02/2013

7,271 משטרת ישראל 06/03/2013

4,051 העסקת שוטרים 25/04/2013

1,577 מים דירות שחקנים 02/06/2013

7,000 שיפוט בוגרים 23/10/2013

4,466 שיפוט נוער 23/10/2013

2,380 ת אוכלוסיןרשו 01/09/2014

9,780 אשרת זרים 11/09/2014

6,061 השכרת רכב 30/09/2014

180

עוד עולה, כי הכנסות והוצאות מהקופה הקטנה אינן נרשמות

בספר קופה, וזאת בניגוד לנוהל תשלומי כספים מקופה קטנה.

הביקורת מציינת, כי תשלומים המתבצעים במזומן עבור

כומים מהותיים עשוי להצביע על הוצאות שאינן שוטפות ובס

חוסר בפיקוח ובקרה על התנהלות הכספים ובכל מקרה מקשה

על קיומו של נתיב בקרה בנדון, וכן על אי נאותות בהעברת

הכספים לייעדם והינן בניגוד להנחיות רשם העמותות לניהול

תקין.


: 11/01/1011מיום

הבהרה:עפ"י רוב העמותה לא משלמת במזומן כלל, אלא

בהמחאות בלבד. המקרים בהם התשלומים אשר בוצעו

במזומן הנם תשלומים אשר בגינם לא ניתן לשלם

עבור –בהמחאות כדוגמת: משרד הפנים/ מחלקת אשרות

ויזת עבודה לשחקים זרים.

כמו גם תשלום שוברי שיפוט של איגוד הכדור סל.

כל אופן מול כל משיכה מצויינת קבלה. ב


לעיל:

הביקורת מציינת, כי עפ"י כרטסת הנה"ח נמצאו סכומים

רבים אשר שולמו מכספי מזומן, כמפורט בטבלה שבסעיף

כן, תגובת העמותה כאמור, הינה -לעיל. כמו 1.1.1.1

להלן, המציינת כי הוצאות בסתירה לתגובה המפורטת

שונות מבוצעות ע"י חברי ההנהלה ו/או עובדי העמותה

מכספי מזומן.

עוד נמצא, כי מר אורי שקד, המנהל המקצועי של העמותה,

ומר יעקב וקנין, החבר ועד מנהל בעמותה משלמים מכספם

181

לאחר מכן, והאישי עבור הוצאות כיבוד, נסיעות וכיו"ב

על שמם. בכרטסת הנה"ח ההוצאות העמותה מוציאה קבלה

נרשמות כנגד סעיף קופה קטנה ולא כנגד מר אורי שקד ומר

יעקב וקנין, כך שלא ניתן לקבוע את גובה החזר ההוצאות

. 1011-1011שניתנו להם בשנים


: 11/01/1011מיום

הבהרה:

קופה קטנה. אין משיכת מזומנים לא נכון לציין כי יש

מחשבון הבנק. כאשר נדרשים לבצע קניות שונות לטובת

העמותה כגון ציוד משרדי, כיב/ד למשחקים ולשחקנים,

ארוחות לאחר משחקי חוץ וכד'. מאחר ואין משיכת

מזומנים חברי העמותה או עובדיה הלא שחקנים

משלמים מכיסם הפרטי עבור הכיבוד ומקבלים את

חזר בהמחאה וכנגד קבלה/חשבונית כחוק!הה

אגב, עדיין לא הוחזרו מרבית הכספים אשר הוצאו.

הקבלות מופקדות ומתוייגות בכרטסות על פי שם הנותן.


לעיל:

לטענת העמותה, "הקופה הקטנה" לא קיימת פיזית

עמותה ו/או עובדיה במשרדי העמותה, אלא חברי ה

משלמים מכיסם הפרטי את ההוצאות השונות.

רשם העמותות קבע, כי לא יינתן אישור ניהול תקין

לעמותה המשלמת הוצאות במזומן, למעט הוצאות שניתן

להוציאן במסגרת "קופה קטנה".

לאור האמור, על העמותה חלה החובה לנהל את כספי

י רישום ותיעוד המזומן באמצעות קופה קטנה, תוך כד

. קטנה, וכן קיום נוהל כתוב בגינו בספר קופה

182

תקציב 1.1.1

העמותה המציאה לביקורת הצעות תקציב מאושרות אל מול 4.3.4.1

.2013/2014 -ו 2012/2013 עונותביצוע ל

מנהלהעמותה לא מקיימת ישיבות ועד הביקורת העלתה, כי 4.3.4.2

, וכן בסמוך לתחילת כל שנה את הצעות התקציב יםמאשרה

מעקב אחר ביצוע התקציב במהלך תמבצעעמותה לא ה

.השנה


:11/01/1011מיום

מקיימת ישיבות עמותה לאישור התקציב, חברי ההעמות

וועד מנהל וכו' כמקובל אצל רשם העמותות.


ל:לעי

העמותה הביקורת מציינת, כי במהלך הביקורת התבקשה

עד המנהל. יחד עם ולהעביר לידיה פרוטוקולים של הו

זאת, עולה כי מהפרוטוקולים שהועברו עד כה לביקורת

עד המנהל הדנות באישור ולא נמצאו ישיבות של הו

צוע התקציב במהלך מעקב אחר ביבהצעות התקציב, וכן

תגובתה פרוטוקולים כאמור. לאור לא צירפה להשנה, ואף

האמור, הביקורת אינה מקבלת את טענת העמותה והממצא

נותר בעינו.

לעונותהביקורת בחנה את סבירות ונאותות הצעות התקציב 4.3.4.3

כמפורט להלן:, 2013/2014-, ו2012/2013

183

1011אל מול שנת הכספים 1011/1011 עונה .א

יצוע דו"ח ב מרכיב ההכנסה/ ההוצאה

לתקנה

13.13.31.33

אש"ח

ביצוע בפועל

מאושר ע"י

הביקורת

אש"ח

הפרש בין

דוח ביצוע

לביצוע

בפועל

מאושר

אחוז

ההפרש

מדוח

ביצוע

-הכנסות

13% 333,331 1,111,331 1,133,333 עיריית אשקלון

13% (33,333) 113,333 133,333 מועצת ההימורים

33% 133,133 133,333 333,333 מנהלת הליגה

31% 331,113 13,333 133,333 כרטיסים ומינויים

33% 333,333 33,333 333,333 ספונסרים

13% 31,331 333,311 133,333 דמי חבר

- (3,311,313) 3,311,313 - אימוץ ופרסום

8% 479,571 5,270,429 5,750,000 סה"כ הכנסות

-הוצאות

33% 313,311 1,331,331 3,133,333 עלות הפעילות

333% 333,33 - 333,333 הוצאות הנה"כ

33% 333,131 1,133 133,333 הוצאות מימון

11% 1,240,719 4,509,281 5,750,000 סה"כ

761,148 - עודף מפעילות

1011אל מול שנת הכספים 1011/1011עונה .ב

מרכיב ההכנסה/

ההוצאה

דו"ח ביצוע

לתקנה

13.13.31.33

אש"ח

ביצוע בפועל

מאושר ע"י

הביקורת

אש"ח

הפרש בין

דוח ביצוע

לביצוע

בפועל

מאושר

אחוז

ההפרש

מדוח

ביצוע

-הכנסות

13% 331,333 3,333,133 1,333,333 עיריית אשקלון

3% (3,313) 133,313 133,333 מועצת ההימורים

184

333% 33,333 - 33,333 כרטיסים ומינויים

31% 133,333 13,333 133,333 ספונסרים

33% 311,331 311,333 133,333 דמי חבר

- (3,133,313) 3,133,313 3 אימוץ ופרסום

4% (144,088) 3,544,088 3,400,000 סה"כ הכנסות

-הוצאות

3.3% (1,331) 1,111,331 1,113,333 עלות הפעילות

333% 33,333 - 33,333 הוצאות הנה"כ

33% 33,311 11,331 313,333 הוצאות מימון

4% 144,360 3,255,640 3,400,000 סה"כ

288,448 - עודף מפעילות

אל 2013/2014-ו 2012/2013עונות מניתוח תקציבי העמותה ל 4.3.4.4

נמצא ,כאמור בטבלאות דלעיל 2014 -ו 2013 ת הכספיםשנמול

כדלקמן:

,1011/1011 -ו 1011/1011לעונות ת התקציב והצע .א

ל הנוגע להיקף הכספי של בכ ותסבירבלתי והי ככלל,

וזאת בהשוואה לביצוע בשנים קודמות וביצוע הפעילות

.בפועל בשנה בה אושר התקציב


בכל הנוגע להכנסות אל מול ותמאוזנ צעות התקציבה .ב

הוצאות.

הפרדה בין הוצאות ישירות הצעות התקציבב מתקיילא .ג

ה וכלליות.הנהללהוצאות

הביקורת מציינת, כי ביצעה הפרדה בין הוצאות ישירות,

סבירות הצעת בדיקת לבין הוצאות הנהלה וכלליות, לצורך

התקציב להוצאות בפועל.

185


העמותה לא נתנה ביטוי לעודפים נצברים/ כיסוי גירעונות .ד

. 1011 -ו 1011בהצעות התקציב לשנים


-ו 2012/2013 לעונותהצעות התקציב שהוגשו .ה

פירטו את ההכנסות וההוצאות ברמת פירוט של 2013/2014

סעיפי הוצאה.

עריכת דוחות כספיים 1.1.1

וליום 2014בדצמבר 31מסקירת הדוחות הכספיים של העמותה ליום

עלו הממצאים הבאים: 2013בדצמבר 31

הצגה נאותה במאזן עפ"י כללי חשבונאות מקובלים של ככלל, קיימת .א

. בנוסף, קיימים סיווג התחייבויותיה של העמותההרכוש השוטף, וכן

. 5ותקן 69ומיון נאותים של יתרת הנכסים נטו כנדרש בג"ד

, בדוח על הפעילויות קיימת הצגה נאותה בנוגע להרכב ההכנסות .ב

קיימת הצגה לא ,תיחד עם זא לרבות פירוט מקורות ההכנסה.

הפרדה בין קיימת לא , קרינאותה בנוגע להרכב הוצאות,

אלא רק להוצאות הנהלה וכלליות, תיוהוצאות ישירות לפעילו

.הפרדה בין הוצאות ישירות לפעילויות להוצאות מימון


קיים דוח על הנכסים נטו הערוך עפ"י כללי ם ייהכספ ותבדוח .ג

.ונאות מקובליםחשב

186

ככלל, בדוחות הכספיים קיימים הביאורים הנדרשים בנוגע לתאריך .ד

רישום ומטרות העמותה, ובנוגע לעיקרי המדיניות החשבונאית עליה

פיםאת הסעי יםהמפרט יםם ביאורמיהתבסס עורך הדוח. בנוסף, קיי

."התחייבויות לזמן ארוך, ""והמחאות לפירעוןספקים "ם: ייהמאזנ

לביקורת כי בשנים המבוקרות לא התקבלו תרומות רה יהצה תההעמו .ה

יחד עם זאת, ומעלה מתורם בשנה. ₪ 20,000בסכום של

מבדיקות הביקורת עולה, כי בהתאם לכרטסת הנה"ח לשנת

. עבור הכשרת ישוב₪ 10,000קיימת תרומה בסך 1011

העמותה לא נתנה לכך ביטוי בדו"חות הכספיים.

לממצא זה. העמותה לא הגיבה

שכר ותקני כ"א 1.1

נהלים ותקני כ"א 1.1.1

בעמותה מועסקים 12/2014נכון לחודש מן הבדיקות עולה, כי 4.4.1.1

-ו 2013 ,2014 הוצאות השכר בעמותה לשנים עובדים. 32

-ו ₪אלפי 2,049, ₪אלפי 1,452מסתכמים לכדי 2012

בהתאמה. ₪, אלפי 3,696

נוהל כתוב ומאושר בנוגע בעמותה קיים לא עוד עולה, כי 4.4.1.2

לגיוס והעסקת עובדים, קביעת ועדכון תנאי שכר, ותשלומי

שכר וניכויים.


: 11/01/1011מיום

-העמותה עובדת עפ"י הנוהל המוכתב ע"י איגוד הכדור

העובדים ים.נסל ולפיו השחקנים מיוצגים ע"י סוכן שחק

חותמים על חוזה אחיד ואישי בו מפורטים תנאי השכר.

גובה השכר הנו נגזרת של התקציב ורמת האיכות )בכיר

לעומת צעיר, ישראלי לעומת זר וכיו"ב(

187

.העמותה חותמת על הסכם העסקה עם עובדיה 4.4.1.3

יצוין, כי העמותה אינה מנהלת דיווחי נוכחות של העובדים. 4.4.1.4

רישום נוכחות הינו בניגוד להוראות חוק שעות עבודה אי

ומנוחה, וכן להוראות חוק הגנת השכר, המחייבים את

המעביד לנהל רישום נוכחות ופנקס שכר מפורטים.


: 11/01/1011מיום

העמותה מנהלת דווחי נוכחות כמתחייב, דוגמת דו"ח

הודגמה לבודקים ביום הביקורת מתוך קובץ נוכחות

המחשב.


לעיל:

1911-לחוק שעות עבודה ומנוחה, התשי"א 11סעיף

קובע, כי ")א( מעביד חייב לנהל פנקס בדבר שעות

עבודה, שעות מנוחה שבועית, שעות נוספות, גמול שעות

ה במנוחה השבועית, ובו יירשמו נוספות וגמול עבוד

( לעניין שעות עבודה, 1()1הפרטים שייקבעו בתקנות. )א

שעות מנוחה שבועית ושעות נוספות ייערך הרישום

בפנקס שעות העבודה באופן שוטף ויכלול רישום שעות

( לא בוצע הרישום בפנקס כאמור בפסקה 1עבודה בפועל. )

טרוניים, ייחתם ( באמצעים מכניים, דיגיטליים או אלק1)

הרישום מדי יום בידי העובד ויאושר בחתימת אחראי

שהמעביד מינה לכך, אלא אם כן קבע שר התעשייה

המסחר והתעסוקה, לאחר התייעצות עם ארגון העובדים

המייצג את המספר הגדול ביותר של עובדים במדינה ועם

ארגוני מעבידים שהם לדעת השר יציגים ונוגעים בדבר

188

ועדת העבודה הרווחה והבריאות של הכנסת, ובאישור

דרך אחרת לביצוע הרישום".

, 1912-)א( לחוק הגנת השכר, התשי"ח11כן, סעיף -כמו

קובע את חובת המעסיק לנהל "פנקס שכר" אשר בין יתר

הפרטים המחויבים להירשם בו, נכלל החיוב לפרט את

( 1)1מספר שעות העבודה בפועל של העובד )ראה סעיף

)ב( לחוק(.11וספת לסעיף בת

בדיקתנו העלתה, כי בניגוד להוראות החוק, העמותה אינה

מנהלת רישום שעות של העובדים בצורה נאותה, וכי

רישום הנוכחות שבוצע ע"י העמותה אינו מפרט כלל את

שעות הכניסה והיציאה של העובד.

לאור האמור לעיל, הביקורת אינה מקבלת את טענת

א נותר בעינו. העמותה והממצ

תשלומי שכר וניכויים 1.1.1

הביקורת העלתה, כי מדי חודש עובדי העמותה מקבלים את 1.1.1.1

בכל חודש. הביקורת מציינת, כי שכר עבודה 11 -שכרם ב

שלא שולם עד ליום הקובע, קרי, היום התשיעי שלאחר

המועד לתשלום שכר העבודה מהווה שכר מולן בהתאם לחוק

(. 1912"ח )הגנת השכר, תשי


: 11/01/1011מיום

כך נהוג בענף הכדור סל, יחד עם זאת, קיבלנו את

ההערה ונפעל לתקן את המצב.

בדו"חות התמחירבבדיקות נמצאה התאמה בין נתוני השכר 4.4.2.2

הדוחות ו לנתוני השכר בהנהלת החשבונות 2012-2014לשנים

יים. הכספ

189

1011בדיקות הביקורת העלו, כי החל מתחילת שנת 4.4.2.3

בגין הפקדות לקופות גמל ופנסיה על העמותה אינה מקפידה

כן, נמצא, כי -כמו בהתאם להוראות החוק. ,כלל עובדיה

העמותה מנכה מתלושי השכר של העובדים את חלק העובד

לפנסיה ללא הפקדת הכספים כאמור בחב' הביטוח.בהפרשות


: 11/01/1011מיום

העמותה הגיעה להסדר עם חברת הביטוח בנוגע להעברת

תשלום לקופות גמל ופנסיה.


לעיל:

הביקורת מציינת, כי אי הפקדה לקופות גמל ופנסיה בעת

ההפרשות מתלושי שכר העובדים, הינה פגיעה ניכוי

בזכויות העובדים, בניגוד להוראות החוק ואף מהווה

עבירה על החוק. אי לכך, חלה חובה על העמותה להפקיד

ללא דיחוי לקופות גמל ופנסיה בהתאם להוראות החוק,

כן, העמותה לא צירפה לתגובתה את ההסדר -כמוכאמור.

וח בגין התשלומים לקופות שנקבע בינה, לבין חב' הביט

הגמל והפנסיה. לאור האמור, הביקורת אינה מקבלת את

טענת העמותה והממצא נותר בעינו.

190

מקבלי השכר הגבוה תחמש 1.1.1

להלן טבלה המפרטת את חמשת מקבלי השכר הגבוה בעמותה לשנים

2012-2014:

:ממצאים)*(

בדיקות הביקורת עולה, כי דיווח העמותה תקין ותואם לדו"ח עלות מ

.2012-2014שכר מצטבר לשנים

מס' שם העובד תפקיד סה"כ עלות שכר שנתי )בש"ח(

1011 1011 1011 דוריסי

.1 קילנסוורט מרקו שחקן - - 419,836

.2 רביב לימונד שחקן - - 415,202

.3 דווין מיצ'ל שחקן - - 406,772

.4 יוני ניר שחקן - - 283,958

.5 אובריאן ג'ימי שחקן - - 162,719

.6 גור פורת שחקן - 164,070 -

.7 מרקוס מור שחקן 122,463 156,778 -

.8 מרקוס דאב שחקן - 149,977 -

.9 עודד שעשוע שחקן - 147,323 -

.10 עדי אוחנה מאמן מחלקת נוער - 136,618 -

.11 שמריז דוד שחקן 167,111 - -

.12 רביב פיטשון שחקן 153,577 - -

.13 אבי אליהו שחקן 144,514 - -

.14 ג'רמיין הול שחקן 126,425 - -

191

עוד נמצא, כי עלות השכר של ממלאי תפקיד ניהולי בגוף הנתמך

עומד בהוראות נוהל שר האוצר הקובעות, כי עלות השכר של ממלא

לת תפקיד ניהולי במוסד ציבור נתמך, לא יעלה על השכר ברוטו במכפ

של מנהל חברה ממשלתית לא עסקית. 1.4

בדיקות הביקורת העלו, כי השחקן דוד שמריז הינו בנו של חבר

הועד, מר הרצל שמריז, וכן נמנה מבין חמשת מקבלי השכר

. 1011הגבוה בעמותה לשנת

( נקבע, כי על 1011בהתאם להוראות מינהל תקין )פברואר,

של חברי ועד. יצוין, כי חה העמותה להימנע מהעסקת קרובי משפ

עובדים שהם קרובי 10%הרשם לא יראה בהעסקה של עד

משפחה של חברי ועד או לחילופין בעובדים כאמור שמשולם

מהשכר המשולם ע"י העמותה. 10%להם עד

של השחקן דוד 2014לאור האמור לעיל, נמצא כי השכר לשנת

מכלל מקבלי 10% -שמריז, בנו של חבר הועד המנהל מהווה כ

קרי, העמותה עומדת נכון לשנה זו, בתקרת תשלום השכר בעמותה.

השכר לקרובי משפחה.


11/01/1011 :

השחקן דודו שמריז הנו שחקן בכיר ומוכר בליגות הבכירות

בישראל. השחקן משתכר כראוי לשחקן ברמתו וביכולותיו.

השחקן שיחק באשקלון גם לפני שאביו היה חבר וועד מנהל.

ישנן דוגמאות רבות לשחקנים אשר שיחקו בקבוצות אשר בני

משפחתם ניהלו את העמותה.

צדדים קשורים 1.1

, אשר הוגשו 1011 -ו 1011ח המילולי לשנים "העמותה הצהירה בדו 1.1.1

זאת, בעמותה. יחד עם לרשם העמותות, כי לא קיימים צדדים קשורים

192

כי חבר וועד מהצהרה שהוגשה לביקורת ומבדיקות הביקורת עולה,

יו"ר העמותה. –מנהל מר הרצל שמריז, הינו חתנו של מר דוד יפרח

הביקורת מציינת, כי שני חברי הועד האמורים הינם מורשי החתימה

בעמותה.

הוראות מינהל תקין קובעות, כי מורשי החתימה לא יהיו בדרגת

שונה ביניהם, כדי להימנע ממצבים של ניגוד עניינים פסול, קירבה רא

ועקיפת הכלל המחייב שני מורשי חתימה לפחות. ככל שיש יותר

משני מורשי חתימה, וביניהם ישנם קרובים, אזי בין החותמים בפועל

על מסמך מסוים לא יהיו יחסי קירבה. במקרה דנן, יש להמציא

מהבנק אשר יצוין בו כי חל איסור לחילופין, אישור אישור עו"ד או

עובר . על שני מורשי החתימה בעלי קירבה משפחתית לחתום יחד

למועד הביקורת, טרם התקבל אישור כאמור המעיד על איסור כי שני

מורשי החתימה יחתמו יחד.


ם , בדיקות הביקורת העלו, כי קיימים לעמותה צדדים קשוריכן-כמו 1.1.1

של לשכת רואי החשבון בישראל 19-ו 19נוספים כהגדרתם בג"ד

.וכהגדרת החשכ"ל במשרד האוצר

מר הרצל -העמותה לוותה מחברי הועד המנהל 1011-1011בשנים

שמריז, מר יעקב וקנין ומר דוד יפרח הלוואות רבות, וכן ממנהל

הקבוצה, מר פיני ביטון, כמפורט להלן:

10,000ממר פיני ביטון בסך 19.01.1011נטילת הלוואה בתאריך -

11.01.1011תשלום לספקים. ההלוואה תוחזר בתאריך בגין ₪

מכספי פדיון הסרת העיקול מעיריית אשקלון. עובר למועד

הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום

ההלוואה.

193

מחב' "קלמור בע"מ", אשר 19.01.1011נטילת הלוואה בתאריך -

₪ 110,000ות מר דוד יפרח, חבר ועד מנהל בעמותה, בסך בבעל

1011תשלום משכורות בלבד. ההלוואה תוחזר במהלך שנת בגין

מההקצבה העירונית. עובר למועד הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא

המעידה על החזר תשלום ההלוואה.

מחב' "קלמור בע"מ" בסך 11.11.1011נטילת הלוואה בתאריך -

תשלום משכורות. הלוואה ניתנה ללא ריבית יןבג₪ 190,000

מההקצבה 12.01.1011הלוואה תוחזר עד תאריך הוהצמדות.

העירונית או מתוך הלוואה שתיקח הקבוצה בערבות עיריית

אשקלון. עובר למועד הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על


קנין אסתר, בסך מגב' ו 01.11.1011נטילת הלוואה בתאריך -

בערבות בעלה, מר יעקב וקנין, חבר ועד מנהל. העמותה ₪ 110,000

התחייבה לקבל עליה את תשלום הריבית והקמת ההלוואה בסך

₪ 110,000חברי העמותה אישרו כי יוחזר סך של ₪. 11,111

. עובר למועד הביקורת, טרם 1011/1011במהלך עונת המשחקים

החזר תשלום ההלוואה. התקבלה אסמכתא המעידה על

10,000ממר יעקב וקנין בסך 11.10.1011נטילת הלוואה בתאריך -

שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר למועד הביקורת, טרם ₪

התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום ההלוואה.

ההלוואה ₪. 10,000נטילת הלוואה מחב' "ספורט גום בע"מ" בסך -

עובר למועד הביקורת, טרם התקבלה . 11.01.11תוחזר עד לתאריך


11,000ממר יעקב וקנין בסך 11.01.1011נטילת הלוואה בתאריך -

עובר למועד הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר ₪.

תשלום ההלוואה.

מחב' "שומרז לבניין ופיתוח 11.11.1011נטילת הלוואה בתאריך -

מ", בבעלות מר הרצל שמריז, חבר ועד מנהל בעמותה, בסך בע"

194

שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר למועד הביקורת, ₪, 11,000

טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום ההלוואה.


עובר למועד שתוחזר במועד מאוחר יותר.₪, 11,000בע"מ", בסך


ההלוואה.


שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר למועד ₪, 11,000בע"מ", בסך


ההלוואה.

מחב' "שומרז לבניין ופיתוח 11.11.1011ריך נטילת הלוואה בתא -

שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר ₪, 100,000בע"מ", בסך

למועד הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום

ההלוואה.


בהתאם תר. שתוחזר במועד מאוחר יו₪, 110,000בע"מ", בסך

נמצא, כי העמותה החזירה לחבר הועד 2013לכרטסת הנה"ח לשנת

₪. 150,000המנהל, מר הרצל שמריז את מלוא ההלוואה בסך


שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר למועד ₪, 11,000בע"מ", בסך

כתא המעידה על החזר תשלום הביקורת, טרם התקבלה אסמ

ההלוואה.


שתוחזר במועד מאוחר יותר. עובר ₪, 111,000בע"מ", בסך

למועד הביקורת, טרם התקבלה אסמכתא המעידה על החזר תשלום

ההלוואה.

מ" בסך מחב' "ספורט גום בע" 11.02.1011נטילת הלוואה בתאריך -

. 11.01.11 -ו 11.01.11ההלוואה תוחזר עד לתאריך ₪. 100,000

הביקורת נוכחה, כי העמותה החזירה את ההלוואה האמורה לחברה.

195

מחב' "ספורט גום בע"מ" בסך 11.11.1011נטילת הלוואה בתאריך -

הביקורת . 10.01.11ההלוואה תוחזר עד לתאריך ₪. 100,000

את ההלוואה האמורה לחברה. נוכחה, כי העמותה החזירה

בדיקות הביקורת העלו, כי השחקן דוד שמריז הינו בנו של חבר הועד, 1.1.1

מקבלי כלמבין ביותר הינו בעל השכר הגבוהמר הרצל שמריז, וכן

יחד עם זאת, תשלום השכר השנתי של מר . 1011השכר בעמותה לשנת

קרי, העמותה מכלל מקבלי השכר בעמותה. 10% -דוד שמריז, מהווה כ

עומדת נכון לשנה זו, בתקרת תשלום השכר לקרובי משפחה שהינו עד

מכלל מקבלי השכר בעמותה. 10%

אלימלך ן,וקנישל העמותה ו"ח ו"ח וקנין ממשרד ררכי עוד עולה, 1.1.1

מנהל, מר וקנין יעקב. הוראות הועד ה, הינו אחיו של חבר ושות'

למתן שירותים או למתן מינהל תקין קובעות, כי במקרה של עסקה

טובין עם קרוב משפחה של נושא משרה, בין באופן ישיר ובין

באמצעות תאגיד, יש לנקוט משנה זהירות כדי להבטיח את טובת

העמותה. כדי להבטיח את תקינות ההחלטה למרות ניגוד העניינים

האפשרי, בעסקה מסוג זה, יש מקום לקבל מראש גם את אישור ועדת

כל ככל שהעסקה בתנאים סבירים, לטובת העמותה, ושלא הביקורת, וה

תהיה בכך חלוקת רווחים אסורה.

בדיקות הביקורת העלו, כי ועדת הביקורת אינה דנה בהחלטה על מינוי

אחיו של חבר הועד המנהל, מר יעקב וקנין, כרואה החשבון של

העמותה.

לך ושות' בגין להלן פירוט הסכומים שניתנו למשרד רו"ח וקנין, אלימ

:1011-1011שירותי הנה"ח וביקורת לשנים

196

1011שנת

)בש"ח(

1011שנת

)בש"ח(

1011שנת

)בש"ח(

סה"כ

10,000 10,120 11,910 11,110


11/01/1011 :

נן של הקבוצה מזה עשרות שנים הינו רו"ח ח רו"ח של העמותה

מש כרו"ח של העמותה גם בשנים בהם יאלימלך. רו"ח אלימלך ש

חבר עמותה. כל הנושאים הקשורים יעקב וקנין כלל לא היה

לטיפול בעמותה מנוהלים ע"י רו"ח אלימלך וצוות עובדיו משרדו

ברמת גן.

רו"ח גבי וקנין, מנהל את סניף הפירמה באשקלון ואינו קשור

ייני העמותה ויעידו על כך נציג בשום דרך וצורה לטיפול בענ

הרשות המקומית בעבר ובהווה שקיימו פגישות רבות בהשתתפות

ףרו"ח אלמלך, נציגי הרשות לבקרת תקציבים העומדים בקשר שוט

העמותה בעבר )מר יוסי דהאן ואחרים(. שיעם רו"ח אלימלך ורא

העמותה תוודא להבא להביא את אישור מינויו של רו"ח אלימלך

ת הביקורת. לוועד

:להלן התייחסות הביקורת, לתגובת העמותה כפי שהוצגה לעיל

ועד המנהל, מר והביקורת מציינת, כי על אף שאחיו של חבר ה

יעקב וקנין, אינו מבקר באופן ישיר את העמותה כטענתה, יש

לראות בכך ניגוד עניינים ועל העמותה לנקוט במשנה זהירות, וכן

דת הביקורת למינוי האמור. לקבל מראש את אישור וע

להוציא את הצדדים הקשורים כאמור לעיל, לא נמצא כי לעמותה צדדים 1.1.1

וכהגדרת החשכ"ל במשרד 29 -ו 69קשורים נוספים כהגדרתם בג"ד

האוצר.

197

התקשרות עם ספקים ונותני שירותים 1.1

בשורה של פסקי דין 4.6.11

קבע, שיצאו מלפני ביהמ"ש העליון ובתי הדין האחרים נ

כי ישנם גופים אשר התאגדו אמנם עפ"י דיני המשפט הפרטי, כמו למשל

הם עמותות, חברות ממשלתיות וכיוצ"ב, אך בשל מאפיינים ציבוריים מסוימים

מהותיים. -מוגדרים כגופים דו

מהותיים חובות מכוח -מתוקף כך קבעה הפסיקה, כי ראוי שיחולו על גופים דו

פט הפרטי, וכי הדבר ייעשה בדרך כלל מתוך הדין המנהלי בצד כללי המש

באופיו המיוחד של הגוף, כאשר על פי רוב יוחלו עקרונות יסוד התחשבות

המשתקפים מחובת ההגינות, השוויון, הסבירות, היושר ותום הלב.

יודגש, כי על אף שבכל הנוגע לעמותה, הוראות חוק חובת המכרזים

יה באופן ישיר, הרי שמעצם היותה והתקנות שהותקנו מכוחו אינן חלות על

מהותי הכפוף גם לכללי המשפט המנהלי, על העמותה לפעול באותן -גוף דו

נורמות המחייבות את הגופים הכפופים להוראות החוק והתקנות כאמור,

ולפעול בהתאם לרוח החוק והתקנות.

תן כפועל יוצא, מצופה מהעמותה לאמץ ולהטמיע נוהל רכישות והתקשרויות, הנו

ביטוי גם לתהליכי הרכש והפניה לקבלת הצעות מחיר, ברוח החוק והתקנות

כאמור.

חברה קדישא גחש"א "קהילת ירושלים" נ' קסטנבאום. 131/33* ע"א ראו למשל; 1

ג'יי.סי.אס. ספורט בע"מ נ' ההתאחדות לכדורגל בישראל ואח'. 111/31ה"פ * מיקרו דף נ' חברת חשמל לישראל בע"מ ואח'. 313/31* בג"ץ מדינת ישראל ואח'.הסתדרות האחיות והאחים בישראל נ' 1-1* דב"ע לא/ חברת השיט הישראלית -ההסתדרות הכללית של העובדים בא"י נ' צים 1-31"ע נב/* דב

בע"מ. רשם העמותות נ' ארגון השוטרים הבינלאומי )סניף ישראל( )ע"ר(. 1111/33* פש"ר רבות אגודה לאומנות המחול בתל אביב נ' שרת החינוך, הת -עמותת בת דור 1331/33* בג"ץ

והספורט. צ'רלטון בע"מ נ' מנהלת ליגת העל בכדורסל לגברים. 331/33* ה"פ .)ע"ר( אביב גלעדי הפקות בע"מ נ' ההתאחדות לכדורגל בישראל 3313/31יפו( -* ה"פ )ת"א .)ע"ר( איגוד מדריכי הסקי בישראל נ' התאחדות הסקי בישראל 3113/31יפו( -* ה"פ )ת"א

198

לצורך בדיקת תקינות הליך ההתקשרות של העמותה עם ספקים ונותני 4.6.2

שירותים בחנה הביקורת באופן מדגמי מספר התקשרויות מהותיות בתקופה

הנבדקת, כמפורט להלן:

מס'

מס' סידורי סידורי

תקשרות היקף ה

מצטבר לשנים

עפ"י 2012-2014

כרטסת הנה"ח

תהליך בחירת הספק שם הספק

)הצעת מחיר/מכרז(

חתימת הסכם

התקשרות

מהות ההתקשרות

העמותה לא ערכה הליך אל דן 5,652,570 .3

הצעות מחיר.

לא קיים

הסכם

התקשרות.

התחייבות כלפי

חב' "אל דן" אשר

בבעלות יוסי דהן,

של הבעלים דאז

הקבוצה.

החברה העירונית 290,947 .1

לתרבות

העמותה לא ערכה הליך


לא קיים

הסכם

התקשרות.

דמי שימוש

באולמות

העמותה לא ערכה הליך אבי זילברמן 38,758 .1


לא קיים

הסכם

התקשרות.

סוכן שחקנים

ביטחון שירותים 86,656 .1

אבידר בע"מ

לביקורת הצעת הועברה

מחיר אחת בלבד.

לא קיים

הסכם

התקשרות.

אבטחה

במשחקים

העמותה לא ערכה הליך -ספורט גום בע"מ 338,675 .3


לא קיים

הסכם

התקשרות.

רכישת ציוד

ספורט

הועברה לביקורת הצעת -מסיעי שדרות 374,030 .1

מחיר אחת בלבד.

לא קיים

הסכם

התקשרות.

י הסעות שירות

למחלקת נוער

ובוגרים

נוהל רכש לעמותה קיים לא , כי בדיקות הביקורת העלו 1.1.1

לשלושה אמור לפנות העמותה יו"רוהתקשרויות אשר על פיו

ספקים לשם קבלת הצעות מחיר ותינתן המלצה לגבי הספק

הנבחר.


: 11/01/1011מיום

ו את ההערה. נפעל ליישם הערה זו. קיבלנ

199

הליך פניה להצעות מחיר, וכן עורכת אינה נמצא, כי העמותה 1.1.1

הפנייה לזוכה והן לשאר תיעוד לפנייה לקבלת הצעות מחיר,

המציעים.


: 11/01/1011מיום

הצעות מחיר מאחר ואנו כן מבקשים ,סעיף זה אינו מדוייק

בכדי לבנות את התקציב. מסכימים כי לא תמיד חחומר הזה

מתועד ונתקן נושא זה.

, כי לא קיימים הסכמי התקשרות חתומים בין עוד עולה 4.6.5

העמותה, לבין הספקים ונותני השירותים שנבדקו, המפרטים

את מהות ותנאי ההתקשרות, עלות ההתקשרות ותנאי התשלום.

כאמור, נוגד כללי מינהל תקין בגוף אי קיומם של הסכמים

ציבורי.


: 11/01/1011מיום

העמותה תתקן את הדרוש תיקון, אך יחד עם זאת יש להבין

כי לא ניתן לקיים הסכם התקשרות עם סוכני שחקנים,

סל וכיו"ב. -איגוד' הכדור

*****************************

ןולקשא רוצילא לסרודכה תתומע · 2017-10-02 · .םינותנו םיכמסמ...

Documents