1. 595/2003 Z.z. ZKON zo 4. decembra 2003 o dani z prjmov Zmena: 191/2004 Z.z. Zmena: 177/2004 Z.z. Zmena: 391/2004 Z.z. Zmena: 538/2004 Z.z. Zmena: 539/2004 Z.z. Zmena: 43/2004 Z.z., 659/2004 Z.z. Zmena: 68/2005 Z.z. Zmena: 659/2004 Z.z. Zmena: 314/2005 Z.z. Zmena: 314/2005 Z.z. Zmena: 534/2005 Z.z. Zmena: 534/2005 Z.z., 660/2005 Z.z. Zmena: 659/2004 Z.z., 534/2005 Z.z. Zmena: 688/2006 Z.z. Zmena: 688/2006 Z.z. Zmena: 76/2007 Z.z. Zmena: 688/2006 Z.z. Zmena: 209/2007 Z.z. Zmena: 519/2007 Z.z., 561/2007 Z.z., 621/2007 Z.z., 653/2007 Z.z. Zmena: 168/2008 Z.z. Zmena: 514/2008 Z.z. Zmena: 530/2007 Z.z., 621/2007 Z.z., 465/2008 Z.z., 563/2008 Z.z., 567/2008 Z.z. Zmena: 60/2009 Z.z. Zmena: 184/2009 Z.z. Zmena: 621/2007 Z.z., 465/2008 Z.z., 185/2009 Z.z., 504/2009 Z.z., 563/2009 Z.z. Zmena: 374/2010 Z.z. Zmena: 504/2009 Z.z., 548/2010 Z.z. Zmena: 129/2011 Z.z. Zmena: 231/2011 Z.z., 250/2011 Z.z. Zmena: 362/2011 Z.z., 406/2011 Z.z. Zmena: 331/2011 Z.z., 548/2011 Z.z. Zmena: 69/2012 Z.z. Zmena: 188/2012 Z.z. Zmena: 189/2012 Z.z. Zmena: 288/2012 Z.z. Zmena: 252/2012 Z.z., 395/2012 Z.z. Zmena: 70/2013 Z.z. Zmena: 135/2013 Z.z. Zmena: 547/2011 Z.z., 318/2013 Z.z., 463/2013 Z.z.

2. Zmena: 463/2013 Z.z. Zmena: 463/2013 Z.z. Zmena: 463/2013 Z.z. Nrodn rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zkone: PRV AS ZKLADN USTANOVENIA 1 [Komentr] Predmet pravy (1) Tento zkon upravuje a) da z prjmov fyzickej osoby alebo prvnickej osoby (alej len "da"), b) spsob platenia a vyberania dane, c) zruen od 30.6.2012. (2) Medzinrodn zmluva, ktor bola schvlen, ratifikovan a vyhlsen spsobom ustanovenm zkonom, alebo dohoda, ktor bola uzatvoren alebo schvlen vldou Slovenskej republiky a ktor upravuje zdanenie a s tm svisiace prvne vzahy vo vzahu k nesamosprvnym zemiam, ktor v medzinrodnch vzahoch vystupuj samostatne (alej len "medzinrodn zmluva"), m prednos pred tmto zkonom. 2 [Komentr] Zkladn pojmy Na ely tohto zkona sa rozumie a) daovnkom fyzick osoba alebo prvnick osoba, b) predmetom dane prjem (vnos) z innosti daovnka a z nakladania s majetkom daovnka okrem osobitne vymedzenho predmetu dane poda 12, c) prjmom pean plnenie a nepean plnenie dosiahnut aj zmenou, ocenen cenami bene pouvanmi v mieste a v ase plnenia alebo spotreby, a to poda druhu, kvality, prpadne miery opotrebenia predmetnho plnenia, ak tento zkon neustanovuje inak; za nepean plnenie fyzickej osoby, ktor tuje v sstave jednoduchho tovnctva alebo vedie evidenciu poda 6 ods. 10 alebo 11, sa povauje aj prijatie zmenky ako platobnho prostriedku, ktorou dlnk uhradil pohadvku veriteovi, ktor je fyzickou osobou, d) daovnkom s neobmedzenou daovou povinnosou 1. fyzick osoba, ktor m na zem Slovenskej republiky trval pobyt 1a) alebo sa tu 3. obvykle zdriava; fyzick osoba sa obvykle zdriava na zem Slovenskej republiky, ak na zem Slovenskej republiky nem trval pobyt, 1a) ale sa tu zdriava aspo 183 dn v prslunom kalendrnom roku, a to svisle alebo v niekokch obdobiach; do tohto obdobia sa zapotava kad, aj zaat de pobytu, 2. prvnick osoba, ktor m na zem Slovenskej republiky sdlo alebo miesto skutonho vedenia; miestom skutonho vedenia je miesto, kde sa prijmaj riadiace a obchodn rozhodnutia tatutrnych orgnov a dozornch orgnov prvnickej osoby, aj ak adresa tohto miesta nie je zapsan v obchodnom registri, e) daovnkom s obmedzenou daovou povinnosou 1. fyzick osoba neuveden v psmene d) prvom bode, 2. fyzick osoba uveden v psmene d) prvom bode, ktor sa na zem Slovenskej republiky obvykle zdriava len na ely tdia alebo lieenia alebo ktor hranice do Slovenskej republiky prekrauje denne alebo v dohodnutch asovch obdobiach len na ely vkonu zvislej innosti, ktorej zdroj je na zem Slovenskej republiky, 3. prvnick osoba neuveden v psmene d) druhom bode, f) predmetom dane daovnka s neobmedzenou daovou povinnosou prjem (vnos) plynci zo zdrojov na zem Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahrani, g) predmetom dane daovnka s obmedzenou daovou povinnosou prjem (vnos) plynci zo zdrojov na zem Slovenskej republiky ( 16), h) zdanitenm prjmom prjem, ktor je predmetom dane a nie je osloboden od dane poda tohto zkona ani medzinrodnej zmluvy, i) daovm vdavkom vdavok (nklad) na dosiahnutie, zabezpeenie a udranie prjmov preukzatene vynaloen daovnkom, zatovan v tovnctve 1) daovnka alebo zaevidovan v evidencii daovnka poda 6 ods. 11, ak tento zkon neustanovuje inak, j) zkladom dane rozdiel, o ktor zdaniten prjmy prevyuj daov vdavky ( 19) pri repektovan vecnej a asovej svislosti zdanitench prjmov a daovch vdavkov v prslunom zdaovacom obdob, ak tento zkon neustanovuje inak, k) daovou stratou rozdiel, o ktor daov vdavky prevyuj zdaniten prjmy pri repektovan vecnej a asovej svislosti zdanitench prjmov a daovch vdavkov v prslunom zdaovacom obdob, l) zdaovacm obdobm kalendrny rok, ak tento zkon neustanovuje inak, m) obchodnm majetkom shrn majetkovch hodnt, a to vec, pohadvok a inch prv a peniazmi ocenitench inch hodnt, ktor m fyzick osoba s prjmami poda 6 vo vlastnctve a ktor sa vyuvaj na dosiahnutie, zabezpeenie a udranie tchto prjmov, o ktorch tto fyzick osoba tuje alebo tovala, 1) eviduje alebo evidovala poda 6 ods. 11; obchodnm majetkom poda tohto ustanovenia je aj hmotn majetok obstarvan formou finannho prenjmu, 4. n) zvislou osobou blzka osoba 2) alebo ekonomicky, personlne alebo inak prepojen osoba, o) ekonomickm alebo personlnym prepojenm as osoby na majetku, kontrole alebo veden inej osoby alebo vzjomn vzah medzi osobami, ktor s pod kontrolou alebo vedenm tej istej osoby alebo v ktorch m tto osoba priamy alebo nepriamy majetkov podiel, priom asou na 1. majetku alebo kontrole sa rozumie viac ako 25% priamy alebo nepriamy podiel alebo nepriamy odvoden podiel na zkladnom iman alebo na hlasovacch prvach, priom nepriamy podiel sa vypota sinom percentulnej vky priamych podielov vydelench stomi a takto vypotan vsledok sa vynsob stomi a nepriamy odvoden podiel sa vypota stom nepriamych podielov; nepriamy odvoden podiel sa pouije len na vpoet vky asti jednej osoby na majetku alebo kontrole inej osoby, ak tto jedna osoba m as na majetku alebo kontrole niekokch osb, z ktorch kad m as na majetku alebo kontrole tej istej inej osoby; ak vka nepriameho odvodenho podielu presahuje 50%, vetky osoby, prostrednctvom ktorch sa jeho vka potala, s ekonomicky prepojen bez ohadu na skuton vku ich podielu, 2. veden sa rozumie vzah lenov tatutrnych orgnov alebo lenov dozornch orgnov obchodnej spolonosti alebo drustva k tejto obchodnej spolonosti alebo drustvu, p) inm prepojenm obchodn vzah vytvoren predovetkm na el znenia zkladu dane alebo zvenia daovej straty, r) zahraninou zvislou osobou vzjomne prepojen tuzemsk fyzick osoba alebo tuzemsk prvnick osoba so zahraninou fyzickou osobou alebo zahraninou prvnickou osobou spsobom poda psmena n); rovnako sa posudzuje aj vzah medzi daovnkom s neobmedzenou daovou povinnosou a jeho stlymi prevdzkarami v zahrani, ako aj vzah medzi daovnkom s obmedzenou daovou povinnosou a jeho stlou prevdzkarou na zem Slovenskej republiky a vzah medzi stlymi prevdzkarami daovnkov, ktor s vzjomne prepojen poda psmena n) a vzjomn vzah medzi tmito stlymi prevdzkarami a tmito daovnkmi, s) finannm prenjmom obstaranie hmotnho majetku na zklade njomnej zmluvy s dojednanm prvom kpy prenajatej veci, pri ktorom cena, za ktor prechdza vlastncke prvo k prenajatmu majetku z prenajmatea na daovnka, ktor obstarva hmotn majetok formou finannho prenjmu, je sasou celkovej sumy dohodnutch platieb, ak 1. vlastncke prvo m prejs bez zbytonho odkladu po skonen njmu na daovnka, ktor obstarva hmotn majetok formou finannho prenjmu a 2. doba trvania njmu je najmenej 60% doby odpisovania poda 26 ods. 1 a nie menej ako tri roky alebo ak je predmetom prenjmu pozemok, doba trvania njmu pozemku je najmenej 60% doby odpisovania hmotnho majetku zaradenho do odpisovej skupiny 4, priom pri postpen njomnej zmluvy bez zmeny podmienok na novho njomcu tto podmienka plat na njomn zmluvu ako celok, 5. t) daovnkom lenskho ttu Eurpskej nie fyzick osoba alebo prvnick osoba, ktor podlieha zdaneniu na zem tohto lenskho ttu Eurpskej nie z prjmov plyncich zo zdrojov na zem tohto lenskho ttu Eurpskej nie, ako aj zo zdrojov mimo zemia tohto lenskho ttu Eurpskej nie a ktor na zem Slovenskej republiky nie je daovnkom s neobmedzenou daovou povinnosou, u) preddavkom na da povinn platba na da, ktor sa plat v priebehu zdaovacieho obdobia, ak skuton vka dane za toto obdobie nie je ete znma, v) platiteom dane fyzick osoba alebo prvnick osoba, ktor je povinn zrazi alebo vybra da alebo preddavok na da od daovnka, a ktor je povinn da alebo preddavok na da vybran od daovnka alebo zrazen daovnkovi odvdza sprvcovi dane a majetkovo za ne zodpoved, w) dobrovonm prspevkom na starobn dchodkov sporenie prspevok poda osobitnho predpisu, 2a) x) daovnkom nezmluvnho ttu fyzick osoba, ktor nem trval pobyt alebo prvnick osoba, ktor nem sdlo v tte uvedenom v zozname ttov uverejnenom na webovom sdle Ministerstva financi Slovenskej republiky (alej len "ministerstvo"); ak 52zb neustanovuje inak, ministerstvo zarad do tohto zoznamu tt, s ktorm m Slovensk republika uzatvoren medzinrodn zmluvu o zamedzen dvojitho zdanenia alebo medzinrodn zmluvu o vmene informci tkajcich sa dan alebo tt, ktor je zmluvnm ttom medzinrodnej zmluvy obsahujcej ustanovenia o vmene informci pre daov ely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento tt a Slovensk republika viazan. DRUH AS DA FYZICKEJ OSOBY 3 [Komentr] Predmet dane (1) Predmetom dane s a) prjmy zo zvislej innosti ( 5), b) prjmy z podnikania, z inej samostatnej zrobkovej innosti a z prenjmu ( 6), c) prjmy z kapitlovho majetku ( 7), d) ostatn prjmy ( 8). (2) Predmetom dane nie je a) prijat nhrada oprvnenej osoby poda osobitnch predpisov, 3) prjem zskan vydanm, 3) darovanm 4) alebo dedenm 5) nehnutenosti, bytu, nebytovho priestoru 6. alebo ich ast (alej len "nehnutenos") alebo hnutenej veci, prva alebo inej majetkovej hodnoty okrem prjmu z neho plynceho a okrem darov poskytnutch v svislosti s vkonom innosti poda 5 alebo 6, b) ver a pika, c) podiel na zisku (dividenda) vyplcan zo zisku obchodnej spolonosti alebo drustva, urenho na rozdelenie osobm, ktor sa podieaj na ich zkladnom iman alebo lenom tatutrneho a dozornho orgnu tejto obchodnej spolonosti alebo drustva, aj ke s zamestnancami tejto obchodnej spolonosti alebo drustva, vyrovnac podiel, podiel na likvidanom zostatku obchodnej spolonosti alebo drustva a podiel na vsledku podnikania vyplcan tichmu spolonkovi okrem podielu na vsledku podnikania vyplcanho tichmu spolonkovi verejnej obchodnej spolonosti, podielu na zisku spolonka verejnej obchodnej spolonosti a komplementra komanditnej spolonosti a okrem podielu spolonka verejnej obchodnej spolonosti a komplementra komanditnej spolonosti na likvidanom zostatku pri likvidcii spolonosti a vyrovnacieho podielu pri zniku asti spolonka vo verejnej obchodnej spolonosti alebo pri zniku asti komplementra v komanditnej spolonosti; za obchodn spolonos alebo drustvo sa povauje aj obdobn obchodn spolonos alebo drustvo so sdlom v zahrani, d) podiel lena pozemkovho spoloenstva s prvnou subjektivitou na vnosoch a na majetku urenom na rozdelenie medzi lenov pozemkovho spoloenstva s prvnou subjektivitou, e) da z pridanej hodnoty 6) uplatnen v cene tovaru alebo sluby, ak ide o platitea tejto dane, f) prjem plynci z dvodu nadobudnutia novch akci 7) a podielov 7a) ako aj prjem plynci z dvodu ich vmeny pri zruen daovnka bez likvidcie, a to aj vtedy, ak sasou splynutia, zlenia alebo rozdelenia spolonosti je aj majetok spolonosti so sdlom v lenskch ttoch Eurpskej nie. 4 [Komentr] Zklad dane (1) Zklad dane sa zist ako set a) iastkovch zkladov dane z prjmov poda 5 a 6 ods. 1 a 2, ktor sa zniuj o nezdaniten asti zkladu dane ( 11), a b) iastkovch zkladov dane z prjmov poda 6 ods. 3 a 4, 7 a 8. (2) O daov stratu sa zniuje zklad dane (iastkov zklad dane) zisten z prjmov uvedench v 6 ods. 1 a 2, priom sa pouije postup poda 30. (3) Prjmy zo zvislej innosti ( 5) plynce daovnkovi najdlhie do 31. janura po 7. skonen zdaovacieho obdobia, za ktor sa dosiahli, s sasou zkladu dane za toto zdaovacie obdobie. (4) Vdavky vynaloen na zsoby a in nevyhnutne vynaloen vdavky spojen so zaatm innosti vynaloen v kalendrnom roku, ktor predchdzal roku, v ktorom daovnk s prjmami poda 6 zaal tto innos vykonva, sa zahrn do zkladu dane, ponc zdaovacm obdobm, v ktorom zaal tto innos vykonva. U daovnka s prjmami poda 6, ktor pokrauje v innosti 8) poruitea, sa prihliadne aj na zsoby zskan z dedistva po poruiteovi, ktor mal prjmy poda 6, ak o tieto zsoby bol zven zklad dane poruitea poda 17 ods. 8. (5) Prjem z predaja nehnutenost a hnutench vec, ktor boli zahrnut do obchodnho majetku a ktor daovnk vyuval len sasti na podnikanie alebo na in samostatn zrobkov innos alebo ich daovnk prenajmal len sasti, ktor nie je osloboden od dane poda 9 ods. 1 psm. a) a c), sa zahrnie do zkladu dane len v tom pomere, v akom daovnk tento majetok vyuval na uveden innosti. (6) Prjem, z ktorho je mon da vyberan zrkou poda 43 ods. 6 psm. a) a d) povaova za preddavok na da, sa zaha do zkladu dane, ak daovnk vyuil monos odpota da vyberan zrkou ako preddavok na da poda 43 ods. 7. (7) Prjem, pre ktor je ustanoven, e sa da vybran poda 43 ods. 6 povauje za splnenie daovej povinnosti, sa do zkladu dane nezaha. (8) Prjmy uveden v 6 ods. 3, 7 a 8, ktor plyn manelom z ich bezpodielovho spoluvlastnctva, sa zahaj do zkladu dane v rovnakom pomere u kadho z nich, ak sa nedohodn inak; v tom istom pomere sa zahaj do zkladu dane vdavky vynaloen na dosiahnutie, zabezpeenie alebo udranie tchto prjmov. (9) U daovnka s prjmami z podnikania ( 6) sa zklad dane zisuje vdy za kalendrny rok, a to aj vtedy, ak bol na daovnka vyhlsen konkurz, povolen vyrovnanie alebo povolen retrukturalizcia; na tento el je daovnk povinn zostavi tovn zvierku k poslednmu du kalendrneho roka, priom povinnos zostavi tovn zvierku poda osobitnho predpisu 77) tmto nie je dotknut. 5 [Komentr] Prjmy zo zvislej innosti (1) Prjmami zo zvislej innosti s a) prjmy zo sasnho alebo z predchdzajceho pracovnoprvneho vzahu, sluobnho pomeru, ttnozamestnaneckho pomeru alebo lenskho pomeru, alebo z obdobnho vzahu, v ktorom je daovnk pri vkone prce pre platitea prjmu povinn dodriava pokyny alebo prkazy platitea prjmu, ako aj prjmy za prcu iakov a tudentov v rmci praktickho vyuovania, b) prjmy za prcu likvidtorov, prokuristov, ntench sprvcov, lenov drustiev, 8. spolonkov a konateov spolonost s ruenm obmedzenm a komanditistov komanditnch spolonost, a to aj ke nie s povinn pri vkone prce pre drustvo alebo pre spolonos dodriava prkazy inej osoby, c) platy a funkn prplatky stavnch initeov Slovenskej republiky, verejnho ochrancu prv, poslancov Eurpskeho parlamentu, ktor boli zvolen na zem Slovenskej republiky, prokurtorov Slovenskej republiky a vedcich ostatnch strednch orgnov ttnej sprvy Slovenskej republiky ustanoven osobitnmi predpismi, 9) d) odmeny za vkon funkcie v ttnych orgnoch, v orgnoch zemnej samosprvy a v orgnoch inch prvnickch osb alebo spoloenstiev, 10) ak nejde o prjmy poda psmena a) alebo psmena b), alebo odmeny za vkon funkcie, ak nejde o prjmy uveden v psmench a), b) a g), e) odmeny obvinench vo vzbe 11) a odmeny odsdench vo vkone trestu odatia slobody poskytovan poda osobitnho predpisu, 12) f) prjmy z prostriedkov socilneho fondu poskytovan poda osobitnho predpisu, 13) g) prjmy plynce v svislosti s minulm, sasnm alebo budcim vkonom zvislej innosti alebo funkcie bez ohadu na to, i daovnk pre platitea prjmu skutone vykonval, vykonva alebo bude vykonva tto zvisl innos alebo funkciu, h) obslun, 14) i) vrten poistn zo zaplatenho poistnho na verejn zdravotn poistenie, 20) socilne poistenie 21) a socilne zabezpeenie, 22) o ktor si daovnk znil poda odseku 8 v predchdzajcich zdaovacch obdobiach prjmy zo zvislej innosti, j) odmena za vkon funkcie predsedu, lena a zapisovatea volebnej komisie, predsedu, lena a zapisovatea komisie pre referendum a stacieho komisra, k) nepean plnenie poskytnut od bvalho zamestnvatea, ktor je platiteom dane, poberateovi predasnho starobnho dchodku, starobnho dchodku, poberateovi vsluhovho dchodku po doven dchodkovho veku poda osobitnho predpisu 21) alebo osobe, na ktor prelo prvo na tieto plnenia. (2) Prjmami poda odseku 1 s bez ohadu na ich prvny dvod pravideln, nepravideln alebo jednorazov prjmy, ktor sa vyplcaj, poukazuj alebo pripisuj k dobru, alebo spovaj v inej forme plnenia daovnkovi s tmito prjmami (alej len "zamestnanec") od platitea tchto prjmov (alej len "zamestnvate") alebo v svislosti s vkonom zvislej innosti. Takmito prjmami s aj prjmy, ktor pober osoba, na ktor prelo zo zamestnanca prvo na tieto prjmy. (3) Prjmom zamestnanca je aj 9. a) poas smich bezprostredne po sebe nasledujcich kalendrnych rokov od zaradenia motorovho vozidla do uvania 1) vrtane, suma vo vke 1% v 1. prvom roku zo vstupnej ceny ( 25) motorovho vozidla zamestnvatea, poskytnutho na pouvanie na sluobn a skromn ely za kad aj zaat kalendrny mesiac; ak ide o prenajat motorov vozidlo, vychdza sa z obstarvacej ceny u pvodnho vlastnka, a to aj ak djde k nslednej kpe prenajatho motorovho vozidla, priom ak vo vstupnej cene nie je zahrnut da z pridanej hodnoty, 6) na ely tohto ustanovenia sa o tto da vstupn cena zvi, 2. nasledujcich siedmich kalendrnych rokoch zo vstupnej ceny motorovho vozidla poda prvho bodu kadorone znenej o 12,5% k prvmu du prslunho kalendrneho roka za kad aj zaat kalendrny mesiac jeho poskytnutia na pouvanie na sluobn a skromn ely, priom na ely vpotu nepeanho prjmu sa vstupn cena motorovho vozidla zamestnvatea poda prvho bodu zvi aj o sumu technickho zhodnotenia motorovho vozidla vykonanho v tchto rokoch, b) rozdiel medzi vyou trhovou cenou 1) zamestnaneckej akcie a cenou tejto akcie garantovanou zamestnaneckou opciou v de skutonej realizcie zamestnaneckej opcie, znen o sumu zaplaten zamestnancom za nkup zamestnaneckej opcie; zamestnaneckou opciou na ely tohto zkona je opcia nadobudnut zamestnancom od zamestnvatea alebo od obchodnej spolonosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spolonosou zamestnvatea, ktor nemono scudzi; zamestnaneckou akciou na ely tohto zkona je akcia nadobudnut zamestnancom od zamestnvatea alebo od obchodnej spolonosti ekonomicky prepojenej s obchodnou spolonosou zamestnvatea, c) cena alebo vhra prijat zamestnancom, ktor sa zastnil sae vyhlsenej svojm zamestnvateom; za prjem zamestnanca sa povauje aj takto cena alebo vhra prijat manelom (manelkou) zamestnanca a demi zamestnanca, ktor sa na ely tohto zkona povauj u tohto zamestnanca za vyivovan ( 33), ak sa takejto sae zastnili, priom tto cena alebo vhra sa u tchto vhercov posudzuje samostatne [ 9 ods. 2 psm. m)]. (4) Zamestnvateom je aj daovnk s neobmedzenou daovou povinnosou, pre ktorho zamestnanec vykonva prcu poda jeho pokynov a prkazov alebo v jeho mene a na jeho zodpovednos, aj ke sa prjem za tto prcu na zklade zmluvnho vzahu vyplca prostrednctvom osoby so sdlom alebo s bydliskom v zahrani. Na ely tohto zkona sa takto vyplcan prjem povauje za prjem, ktor vyplca daovnk s neobmedzenou daovou povinnosou. Ak v hradch zamestnvatea osobe so sdlom alebo s bydliskom v zahrani nie je preukzan skuton vka prjmov zamestnancov, povauje sa za prjem zamestnancov cel hrada. (5) Okrem prjmov, ktor nie s predmetom dane poda 3 ods. 2, nie je predmetom dane ani a) cestovn nhrada poskytovan v svislosti s vkonom zvislej innosti do vky, na ktor vznikne zamestnancovi nrok poda osobitnch predpisov, 15) okrem vreckovho poskytovanho pri zahraninej pracovnej ceste, 10. b) nepean plnenie vo vke hodnoty poskytovanch osobnch ochrannch pracovnch prostriedkov poda osobitnch predpisov, osobnch hygienickch prostriedkov a pracovnho obleenia (napr. pracovn odevy, uniformy) vrtane ich udriavania alebo suma, ktorou zamestnvate uhrdza zamestnancovi preukzan vdavky vynaloen na tieto ely; to plat aj pre takto plnenia poskytovan iakovi strednej odbornej koly a iakovi odbornho uilia, s ktorm m zamestnvate zmluvu uzavret poda osobitnho predpisu, 15a) c) suma prijat zamestnancom ako preddavok od zamestnvatea, aby ju v jeho mene vynaloil, alebo suma, ktorou zamestnvate uhrdza zamestnancovi preukzan vdavky, ktor zamestnanec za zamestnvatea vynaloil zo svojho tak, akoby ich vynaloil priamo zamestnvate, d) suma do vky ustanovenej osobitnm predpisom 16) na hradu niektorch vdavkov zamestnanca, e) hodnota poskytovanch rekondinch pobytov, rehabilitanch pobytov, kondinch rehabilitci a preventvnej zdravotnej starostlivosti v prpadoch a za podmienok ustanovench osobitnm predpisom, 17) f) nhrada za pouvanie vlastnho nradia, zariadenia a predmetov potrebnch na vkon prce poda osobitnho predpisu, 18) ak vka nhrady je uren na zklade kalkulcie skutonch vdavkov, g) nhrada vdavkov a plnenie poskytovan v svislosti s vkonom funkcie, na ktor vznik nrok poda osobitnch predpisov, 9) okrem nhrady ulho zdanitenho prjmu a nhrady za stratu asu. (6) Predmetom dane nie s plnenia poda odseku 5 psm. b) a f), ktor zamestnvate paualizoval za podmienok, e pri vpote paulnej sumy vychdzal z priemernch podmienok rozhodujcich na poskytovanie tchto plnen, priom ich vka bola uren na zklade preukzanej kalkulcie skutonch vdavkov. Ak sa zmenia podmienky, poda ktorch sa paulna suma urila, zamestnvate je povinn tto sumu preskma a upravi. (7) Okrem prjmov oslobodench od dane poda 9 s od dane osloboden aj prjmy poskytnut ako a) suma vynaloen zamestnvateom na dokoovanie zamestnanca, ktor svis s innosou alebo s podnikanm zamestnvatea; toto oslobodenie sa nevzahuje na sumy vyplcan zamestnancovi ako nhrada za ul zdaniten prjem, b) hodnota stravy poskytovanej zamestnvateom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rmci stravovania zabezpeovanho prostrednctvom inch subjektov a finann prspevok na stravovanie poskytovan poda osobitnho predpisu, 17a) ak zamestnanec na zklade lekrskeho potvrdenia od pecializovanho lekra zo zdravotnch dvodov neme vyui iadny zo spsobov stravovania zamestnancov zabezpeench zamestnvateom, 11. c) hodnota nealkoholickch npojov poskytovanch zamestnvateom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku, d) pouitie rekreanho, zdravotnckeho, vzdelvacieho, predkolskho, telovchovnho alebo portovho zariadenia poskytnutho zamestnvateom zamestnancom; rovnako sa posudzuje aj takto plnenie poskytnut manelovi (manelke) zamestnanca a deom, ktor sa na ely tohto zkona povauj za vyivovan osoby ( 33) tohto zamestnanca alebo jeho manelky (manela), e) poistn na verejn zdravotn poistenie, 20) poistn na socilne poistenie, 21) poistn na socilne zabezpeenie 22) a prspevky na starobn dchodkov sporenie poda osobitnho predpisu alebo poistn a prspevky na zahranin poistenie rovnakho druhu (alej len "poistn a prspevky"), ktor je povinn plati zamestnvate za zamestnanca, f) nhrada prjmu a prplatok k nhrade prjmu pri doasnej pracovnej neschopnosti poskytovan zamestnvateom svojmu zamestnancovi poda osobitnho predpisu, 23) g) prjem zo zvislej innosti vykonvanej na zem Slovenskej republiky plynci daovnkovi s obmedzenou daovou povinnosou od zamestnvatea so sdlom alebo s bydliskom v zahrani, ak asov obdobie svisiace s vkonom tejto innosti nepresiahne 183 dn v akomkovek obdob 12 po sebe nasledujcich mesiacov, ak nejde o prjmy uveden v 16 ods. 1 psm. d) a o prjmy z innost vykonvanch v stlej prevdzkarni ( 16 ods. 2), h) nhrada za stratu na zrobku po skonen pracovnej neschopnosti vzniknutej pracovnm razom alebo chorobou z povolania, ak tto nhrada bola uren pevnou sumou prvoplatnm rozhodnutm sdu pred 1. janurom 1993, i) podiel na zisku vyplaten obchodnou spolonosou alebo drustvom zamestnancovi bez asti na zkladnom iman tejto spolonosti alebo drustva, j) nhrada za stratu na zrobku vyplaten zamestnancovi poda osobitnho predpisu, 23aa) ak sa na ely jej vpotu vychdza z priemernho mesanho istho zrobku zamestnanca poda osobitnho predpisu. 23ab) (8) Zkladom dane (iastkovm zkladom dane) s zdaniten prjmy zo zvislej innosti znen o poistn a prspevky, ktor je povinn plati zamestnanec, alebo prspevky na zahranin poistenie zamestnanca, na ktorho sa vzahuje povinn zahranin poistenie rovnakho druhu. (9) Zruen od 1.1.2011. 6 [Komentr] Prjmy z podnikania z inej samostatnej zrobkovej innosti, z prenjmu a z pouitia diela 12. a umeleckho vkonu (1) Prjmami z podnikania s a) prjmy z ponohospodrskej vroby, lesnho a vodnho hospodrstva, 24) b) prjmy zo ivnosti, 25) c) prjmy z podnikania vykonvanho poda osobitnch predpisov 26) neuveden v psmench a) a b), d) prjmy spolonkov verejnej obchodnej spolonosti a komplementrov komanditnej spolonosti poda odsekov 7 a 8. (2) Prjmami z inej samostatnej zrobkovej innosti, ak nepatria do prjmov uvedench v 5, s prjmy a) z vytvorenia diela a umeleckho vkonu 27) vrtane prjmov z vydvania, rozmnoovania a rozirovania literrnych diel a inch diel na vlastn nklady a prjmov autorov za prspevky do novn, asopisov, rozhlasu a televzie [ 43 ods. 3 psm. h)], pri ktorch daovnk vyuil postup uveden v 43 ods. 14 a z pouitia alebo poskytnutia prv z priemyselnho alebo inho duevnho vlastnctva, b) z innost, 28) ktor nie s ivnosou ani podnikanm, c) znalcov a tlmonkov za innos poda osobitnho predpisu, 29) d) z innost sprostredkovateov poda osobitnch predpisov, ktor nie s ivnosou. 29a) (3) Prjmami z prenjmu, ak nejde o prjmy uveden v odseku 1 a v 5, s prjmy z prenjmu nehnutenost vrtane prjmov z prenjmu hnutench vec, ktor sa prenajmaj ako prsluenstvo nehnutenosti. (4) Prjmami z pouitia diela a pouitia umeleckho vkonu s prjmy vyplcan poda osobitnho predpisu, 29b) ak nepatria do prjmov uvedench v odseku 2 psm. a). (5) Prjmom z podnikania alebo z inej samostatnej zrobkovej innosti je aj a) prjem z akhokovek nakladania s obchodnm majetkom daovnka, b) roky z peanch prostriedkov na bench toch, ktor sa pouvaj v svislosti s dosahovanm prjmov z podnikania a z inej samostatnej zrobkovej innosti, c) prjem z predaja podniku alebo jeho asti ( 17a) na zklade zmluvy o predaji podniku, 30) d) vka odpustenho dlhu alebo jeho asti u dlnka, ktor svis a je dsledkom nakladania s jeho obchodnm majetkom. 13. (6) Na zistenie zkladu dane (iastkovho zkladu dane) z prjmov poda odsekov 1 a 2 a zkladu dane (iastkovho zkladu dane) z prjmov poda odseku 3 a 4 sa pouij ustanovenia 17 a 29. Daovnk s prjmami poda odsekov 1 a 2, ktor vyke daov stratu, uprav zklad dane (iastkov zklad dane) poda 4 ods. 2 a 30. Ak preukzaten daov vdavky spojen s prjmami poda odseku 3 a 4 s vyie ako tieto prjmy, na rozdiel sa neprihliada. Prjmy uveden v odseku 1 psm. d) sa na ely zistenia zkladu dane mu zni len za podmienok uvedench v odseku 9. Vka odpustenho dlhu alebo jeho asti poda odseku 5 psm. d) sa zahrnie do zkladu dane dlnka v tom zdaovacom obdob, v ktorom bol dlh odpusten. (7) Zkladom dane (iastkovm zkladom dane) spolonka verejnej obchodnej spolonosti je as zkladu dane verejnej obchodnej spolonosti zistenho poda 17 a 29. Tto as zkladu dane sa ur v rovnakom pomere, v akom sa rozdeuje zisk poda spoloenskej zmluvy, inak rovnm dielom. 31) Ak vyke verejn obchodn spolonos poda 17 a 29 daov stratu, rozdeuje sa na spolonka as tejto straty rovnako ako zklad dane. Do zkladu dane sa zahrnie aj podiel spolonka verejnej obchodnej spolonosti na likvidanom zostatku pri likvidcii spolonosti a vyrovnac podiel pri zniku asti spolonka v obchodnej spolonosti. (8) Zkladom dane (iastkovm zkladom dane) komplementra komanditnej spolonosti je as zkladu dane komanditnej spolonosti zistenho poda 17 a 29 pripadajca na komplementra. Tto as zkladu dane sa ur v rovnakom pomere, v akom sa rozdeuje as zisku pripadajca na komplementra poda spoloenskej zmluvy, inak rovnm dielom. 32) Ak vyke komanditn spolonos poda 17 a 29 daov stratu, rozdeuje sa na komplementra as tejto straty rovnako ako zklad dane. Do zkladu dane sa zahrnie aj podiel komplementra komanditnej spolonosti na likvidanom zostatku pri likvidcii spolonosti a vyrovnac podiel pri zniku asti komplementra v komanditnej spolonosti. (9) Prjmy uveden v odseku 1 psm. d) sa na ely zistenia zkladu dane zniuj o poistn a prspevky, ktor je povinn plati spolonk verejnej obchodnej spolonosti alebo komplementr komanditnej spolonosti, za predpokladu, e toto poistn a prspevky nie s nkladom verejnej obchodnej spolonosti ani komanditnej spolonosti a o vdavky poda 19 ods. 2 psm. e) a p) za podmienok ustanovench v uvedench ustanoveniach. Takto poistn a prspevky platen verejnou obchodnou spolonosou za spolonkov alebo komanditnou spolonosou za komplementrov s u spolonkov alebo u komplementrov osloboden od dane. (10) Ak daovnk, ktor nie je platiteom dane z pridanej hodnoty, alebo daovnk, ktor je platiteom dane z pridanej hodnoty len as zdaovacieho obdobia, neuplatn preukzaten daov vdavky, me uplatni vdavky vo vke 40% z hrnu prjmov uvedench v odsekoch 1 a 2 najviac do vky 5 040 eur rone. Ak daovnk s prjmami poda odseku 4, ktor nie je platiteom dane z pridanej hodnoty alebo je platiteom dane z pridanej hodnoty len as zdaovacieho obdobia, neuplatn preukzaten daov vdavky, me uplatni vdavky vo vke 40% z tchto prjmov najviac do vky 5 040 eur rone. Ak daovnk zska povolenie alebo oprvnenie na podnikanie alebo zane vykonva in samostatn zrobkov innos alebo pobera prjmy z pouitia diela a 14. pouitia umeleckho vkonu v priebehu zdaovacieho obdobia, uplatuje tieto vdavky najviac vo vke 420 eur mesane, a to ponc mesiacom, kedy nastali uveden skutonosti. Rovnako postupuje aj daovnk, ktor skonil podnikanie alebo in samostatn zrobkov innos ( 17 ods. 9) alebo prestal pobera prjmy z pouitia diela a pouitia umeleckho vkonu, ktor uplatn tieto vdavky najviac vo vke 420 eur mesane, a to aj za mesiac, v ktorom skonil podnikanie alebo in samostatn zrobkov innos ( 17 ods. 9) alebo prestal pobera prjmy z pouitia diela a pouitia umeleckho vkonu. Ak daovnk uplatn vdavky poda tohto odseku, v sumch vdavkov s zahrnut vetky daov vdavky daovnka okrem zaplatenho poistnho a prspevkov, ktor je daovnk povinn plati v svislosti s dosahovanm prjmov poda odsekov 1 a 2, ak toto poistn a prspevky neboli zahrnut do zkladu dane v predchdzajcich zdaovacch obdobiach; toto poistn a prspevky si me daovnk uplatni vo vdavkoch v preukzanej vke. Daovnk poas uplatovania vdavkov tmto spsobom je povinn vies evidenciu v rozsahu evidencie poda 6 ods. 11 psm. a) a d). (11) Ak daovnk uplatuje pri prjmoch uvedench v odsekoch 1 a 4 preukzatene vynaloen daov vdavky, me vies poas celho zdaovacieho obdobia daov evidenciu o a) prjmoch v asovom slede v lenen potrebnom na zistenie zkladu dane (iastkovho zkladu dane) vrtane prijatch dokladov, ktor spaj nleitosti tovnch dokladov, 33) b) daovch vdavkoch v asovom slede v lenen potrebnom na zistenie zkladu dane (iastkovho zkladu dane) vrtane vydanch dokladov, ktor spaj nleitosti tovnch dokladov, 33) c) hmotnom majetku a nehmotnom majetku zaradenom do obchodnho majetku [ 2 psm. m)], d) zsobch a pohadvkach, e) zvzkoch. (12) Evidenciu poda odseku 11 je daovnk povinn uchovva po dobu, v ktorej zanikne prvo da vyrubi alebo dodatone vyrubi poda osobitnho predpisu. 34) (13) Ak sa daovnk, ktor m prjmy poda odsekov 3 a 4, rozhodne tova v sstave jednoduchho tovnctva alebo podvojnho tovnctva, aj ke tto povinnos daovnkovi nevyplva z osobitnch predpisov, 1) je povinn tmto spsobom postupova poas celho zdaovacieho obdobia. (14) Ak daovnk v podanom daovom priznan za prslun zdaovacie obdobie uplatnil preukzaten daov vdavky, neme ich po uplynut lehoty na podanie daovho priznania za toto zdaovacie obdobie zmeni na vdavky uplatovan spsobom poda odseku 10. Ak daovnk v podanom daovom priznan za prslun zdaovacie obdobie uplatnil vdavky spsobom poda odseku 10, neme ich po 15. uplynut lehoty na podanie daovho priznania za toto zdaovacie obdobie zmeni na preukzaten daov vdavky. (15) Hnuten veci a nehnutenosti v bezpodielovom spoluvlastnctve manelov, ktor vyuvaj na dosiahnutie, zabezpeenie a udranie prjmov poda odsekov 1 a 4 obaja manelia, zahrnie do obchodnho majetku jeden z manelov. Vdavky svisiace s vyuvanm tchto hnutench vec a nehnutenost sa rozdelia medzi oboch manelov v pomere, v akom ich vyuvaj pri svojej innosti; v takomto pomere sa rozdel aj prjem z ich predaja. 7 [Komentr] Prjmy z kapitlovho majetku (1) Prjmami z kapitlovho majetku, ak nejde o prjmy poda 6 ods. 1 psm. d), s a) roky a ostatn vnosy z cennch papierov, b) roky, vhry a in vnosy z vkladov na vkladnch knikch, z peanch prostriedkov na vkladovom te, na te stavebnho sporitea a z benho tu okrem rokov uvedench v 6 ods. 5 psm. b), c) roky a in vnosy z poskytnutch verov a piiek a roky z hodnoty splatenho vkladu v dohodnutej vke spolonkov verejnch obchodnch spolonost, d) dvky z doplnkovho dchodkovho sporenia poda osobitnho predpisu; 35) rovnako sa posudzuje aj odstupn vyplcan poda osobitnho predpisu, 35) e) plnenia z poistenia pre prpad doitia uritho veku; rovnako sa posudzuje aj jednorazov vyrovnanie alebo odbytn vyplcan v prpade poistenia osb pri predasnom skonen poistenia, f) vnosy zo zmeniek okrem prjmov z ich predaja, g) prjmy z podielovch listov dosiahnut z ich vyplatenia (vrtenia), h) vnosy (prjmy) zo ttnych dlhopisov a ttnych pokladninch poukok. (2) Prjmom z kapitlovho majetku je aj vnos, ktor vznik pri splatnosti cennho papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cennho papiera a emisnm kurzom pri jeho vydan; v prpade predasnho splatenia cennho papiera sa namiesto menovitej hodnoty pouije cena, za ktor sa cenn papier kpi sp. (3) Z prjmov uvedench v odseku 1 psm. a), b), d), e) a g), plyncich zo zdrojov na zem Slovenskej republiky sa da vyber poda 43. V prpade dlhopisov a pokladninch poukok predvanch pod ich menovit hodnotu sa prjem vo vke rozdielu medzi ich menovitou hodnotou a niou obstarvacou cenou u majitea zahrnie do zkladu dane pri ich splatnosti. Ak prjmy uveden v odseku 1 psm. a), b), d), e) a g) 16. a v odseku 2 plyn zo zdrojov v zahrani, zahaj sa do zkladu dane (iastkovho zkladu dane). (4) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zahaj prjmy uveden v psm. a) a c), f) a h) neznen o vdavky okrem vdavkov uvedench v odseku 7. (5) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zahrnie suma, o ktor hrn prjmov poda odseku 1 psm. g) prevyuje hrn vkladov podielnika; za vklad podielnika sa povauje predajn cena vyplatenho (vrtenho) podielovho listu pri jeho vydan. Ak hrn vkladov podielnika prevyuje hrn prjmov poda odseku 1 psm. g), na rozdiel sa neprihliada. (6) Ak daovnk vyuije monos odpota da vybran zrkou poda 43 ods. 10 ako preddavok na da poda 43 ods. 7, zklad dane (iastkov zklad dane) sa zist poda odseku 5. (7) Pri prjmoch poda odsekov 1 a 3, ktor s sasou zkladu dane (iastkovho zkladu dane), sa za vdavky povauje aj povinne platen poistn 20) z tchto prjmov. (8) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zahaj prjmy uveden v odseku 1 psm. d) a e) zo zdrojov v zahrani znen o zaplaten vklady alebo poistn, priom ak ide o dchodok, rozdelia sa zaplaten vklady alebo poistn na obdobie poberania dchodku; ak nie je obdobie poberania dchodku dohodnut, ur sa ako rozdiel medzi strednou dkou ivota poda dajov vyhlasovanch tatistickm radom Slovenskej republiky a vekom daovnka v ase, ke dchodok zane po prv raz pobera. 8 [Komentr] Ostatn prjmy (1) Ostatnmi prjmami, ak nejde o prjmy poda 5 a 7, s najm a) prjmy z prleitostnch innost vrtane prjmov z prleitostnej ponohospodrskej vroby, lesnho a vodnho hospodrstva a z prleitostnho prenjmu hnutench vec, b) prjmy z prevodu vlastnctva nehnutenost, c) prjmy z predaja hnutench vec, d) prjmy z prevodu opci, e) prjmy z prevodu cennch papierov, f) prjmy z prevodu asti (podielu) na spolonosti s ruenm obmedzenm, komanditnej spolonosti alebo z prevodu lenskch prv drustva, g) prjmy zo zdedench prv z priemyselnho a inho duevnho vlastnctva vrtane autorskch prv a prv prbuznch autorskmu prvu, 36) 17. h) dchodky 37) a podobn opakujce sa poitky, i) vhry v lotrich a inch podobnch hrch a vhry z reklamnch sa a rebovan, j) ceny z verejnch sa, ceny zo sa, v ktorch je okruh saiacich obmedzen podmienkami sae, alebo ak ide o saiacich vybratch usporiadateom sae, a ceny zo portovch sa, ak nejde o daovnka, ktor portov innos vykonva v rmci inej samostatnej zrobkovej innosti [ 6 ods. 2 psm. b)], k) prjmy z derivtovch operci, l) pean a nepean plnenie, ktor bolo poskytnut poskytovateovi zdravotnej starostlivosti, 37aa) jeho zamestnancovi alebo zdravotnckemu pracovnkovi od dritea registrcie lieku, dritea povolenia na vekodistribciu liekov, dritea povolenia na vrobu liekov, 37ab) vrobcu zdravotnckej pomcky, vrobcu dietetickej potraviny 37ac) alebo prostrednctvom tretej osoby, m) kompenzan platby poda osobitnho predpisu. 37ad) (2) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zaha zdaniten prjem znen o vdavky preukzatene vynaloen na jeho dosiahnutie. Ak s vdavky spojen s jednotlivm druhom prjmu uvedenm v odseku 1 vyie ako prjem, na rozdiel sa neprihliada. Daovnk, ktor vklad do zkladnho imania obchodnej spolonosti alebo drustva nepean vklad (alej len "vkladate nepeanho vkladu"), zahrnuje do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) rozdiel medzi vyou hodnotou nepeanho vkladu zapotanou na vklad spolonka 37a) a hodnotou vkladanho majetku, a to v tom zdaovacom obdob, v ktorom dolo k splateniu nepeanho vkladu alebo a do jeho plnho zahrnutia postupne, najdlhie poas siedmich bezprostredne po sebe nasledujcich zdaovacch obdob, najmenej vo vke jednej sedminy rone, ponc zdaovacm obdobm, v ktorom dolo k splateniu nepeanho vkladu; ak poas tohto obdobia djde u vkladatea nepeanho vkladu k predaju alebo inmu bytku cennch papierov a obchodnho podielu pod hodnotu nepeanho vkladu zapotanho na vklad spolonka 37a) alebo u prijmatea, ktor nadobudol nepean vklad (alej len "prijmate nepeanho vkladu"), djde k predaju alebo inmu vyradeniu viac ako 50% relnej hodnoty poda osobitnho predpisu 1) (alej len "relna hodnota") hmotnho majetku alebo nehmotnho majetku nadobudnutho nepeanm vkladom, je vkladate nepeanho vkladu povinn zahrn cel zostvajcu as vykzanho rozdielu do zkladu dane v tom zdaovacom obdob, v ktorom djde k vzniku niektorej z tchto skutonost, priom pri vzniku tchto skutonost vkladate nepeanho vkladu je povinn uplatni postup poda 17b ods. 2 a prijmate nepeanho vkladu je povinn uplatni postup poda 17b ods. 7. Hodnotou vkladanho majetku je pri a) majetku s vnimkou majetku, pri ktorom prjmy z jeho predaja s osloboden od dane poda 9 ods. 1 psm. psm. a) a d) a i) 1. cena majetku zisten poda 25 ods. 1, 2. zostatkov cena poda 25 ods. 3, ak je vkladom majetok, ktor bol obchodnm 18. majetkom poda 2 psm. m), 3. hrn cien obstarania cennch papierov a obchodnho podielu, b) individulne vloenej pohadvke, menovit hodnota alebo obstarvacia cena pohadvky, c) zsobch ich obstarvacia cena alebo cena zsob, o ktor bol vkladate nepeanho vkladu povinn upravi zklad dane poda 17 ods. 8 psm. a) a c), ak zsoby boli obchodnm majetkom poda 2 psm. m). (3) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zahaj zdaniten prjmy neznen o vdavky okrem vdavkov uvedench v odseku 12, ak ide o a) prjmy poda odseku 1 psm. i) a j), ktor plyn zo zdrojov v zahrani, b) dchodky, 37) c) prjmy poda odseku 1 psm. l). (4) Do zkladu dane (iastkovho zkladu dane) sa zahrnie prjem z predaja nehnutenosti poda odseku 1 psm. b) a v tom zdaovacom obdob, v ktorom sa prijal, bez ohadu na to, v ktorom zdaovacom obdob nadobudol vlastncke prvo k nehnutenosti kupujci. Prjmy uveden v odseku 1 psm. b) a f), vyplcan v spltkach na zklade kpnej zmluvy alebo inej zmluvy, ktorou sa prevdza vlastnctvo, alebo prijat preddavky dohodnut tmito zmluvami, alebo prijat na zklade zmluvy o budcom predaji alebo inom prevode, sa zahrn do zkladu dane (iastkovho zkladu dane), a to v tom zdaovacom obdob, v ktorom boli prijat. (5) Pri prjmoch poda odseku 1 psm. b) a e) je vdavkom a) kpna cena preukzatene zaplaten za vec, cenn papier alebo opciu, b) cena veci, cennho papiera alebo opcie zisten v ase nadobudnutia, ak nejde o vdavok poda psmena a), priom pri nehnutenostiach zskanch dedenm alebo darovanm sa vychdza z ceny poda 25, c) zostatkov cena poda 25 ods. 3, ak ide o majetok, ktor bol zahrnut v obchodnom majetku, d) finann prostriedky preukzatene vynaloen na technick zhodnotenie, opravu a drbu veci vrtane alch vdavkov svisiacich s predajom veci okrem vdavkov na osobn ely, e) vdavky svisiace s nadobudnutm a predajom cennch papierov a opci; pri predaji zamestnaneckch akci aj suma nepeanho prjmu uvedenho v 5 ods. 3 psm. b) zdanen poda 35, 19. f) vdavky preukzatene vynaloen na obstaranie majetku alebo jeho vrobu vo vlastnej rii. (6) Vdavkom poda odseku 5 nie je hodnota vlastnej prce na veci, ktor si daovnk sm vyrobil alebo ju vlastnou prcou zhodnotil. (7) Pri prjmoch poda odseku 1 psm. f) sa za vdavok povauje vklad alebo obstarvacia cena podielu. (8) Vdavky, ktor prevyuj prjmy poda odseku 1 psm. b) a f) v tom zdaovacom obdob, v ktorom po prv raz plyn spltky alebo preddavky na predaj hnutench vec, cennch papierov, nehnutenost alebo na prevod opci, obchodnho podielu spolonka spolonosti s ruenm obmedzenm, komanditistu komanditnej spolonosti alebo lenskch prv lena drustva, sa mu uplatni v tomto zdaovacom obdob a do vky tchto prjmov. Ak tieto prjmy plyn aj v alom zdaovacom obdob, postupuje sa rovnako, a to a do vky celkovej sumy, ktor mono poda tohto ustanovenia uplatni. (9) Ak daovnk pri prjmoch z prleitostnej ponohospodrskej vroby, lesnho a vodnho hospodrstva [ odsek 1 psm. a)] neuplatn vdavky preukzatene vynaloen na dosiahnutie prjmu, me uplatni vdavky vo vke 25% z tchto prjmov najviac do vky 5 040 eur rone. (10) Z prjmov poda odseku 1 psm. i) a j), okrem nepeanej vhry alebo ceny, plyncich zo zdrojov na zem Slovenskej republiky a z prjmov poda odseku 1 psm. m) sa da vyber poda 43. Pri poskytnut nepeanej vhry alebo ceny je prevdzkovate alebo organiztor hry, sae alebo rebovania povinn oznmi vhercovi hodnotu vhry alebo ceny, ktorou je obstarvacia cena alebo vlastn nklady prevdzkovatea alebo organiztora hry, sae alebo rebovania, alebo poskytovatea vhry alebo ceny. Ak v cene z verejnej sae je zahrnut odmena za pouitie diela alebo vkonu, zni sa tto cena o sumu pripadajcu na tto odmenu, priom tto suma sa zahrnie do prjmov uvedench v 6. (11) Pri prjmoch poda odseku 1 psm. k) sa za vdavky povauj poplatky a in podobn platby svisiace s realizciou derivtovch operci a vdavky svisiace s vysporiadanm tchto derivtovch operci. (12) Pri prjmoch poda odsekov 1 a 2, ktor s sasou zkladu dane (iastkovho zkladu dane), sa za vdavky povauje aj povinne platen poistn 20) z tchto prjmov. 9 [Komentr] Prjmy osloboden od dane (1) Od dane je osloboden prjem a) z predaja nehnutenosti, na ktor sa nevzahuje oslobodenie poda psmena b) a to 20. po uplynut piatich rokov odo da jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodnho majetku, ak bola tto nehnutenos zahrnut do obchodnho majetku, okrem prjmov, ktor plyn daovnkovi poda zmluvy o budcom predaji nehnutenosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodnho majetku, aj ke kpna zmluva bude uzatvoren a po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodnho majetku, b) z predaja nehnutenosti nadobudnutej dedenm (postupnm dedenm) v priamom rade alebo niektorm z manelov, ak uplynie aspo p rokov odo da nadobudnutia tejto nehnutenosti preukzatene do vlastnctva alebo spoluvlastnctva poruitea (poruiteov) alebo vyradenia z obchodnho majetku, ak bola tto nehnutenos zahrnut do obchodnho majetku, okrem prjmov, ktor plyn daovnkovi poda zmluvy o budcom predaji nehnutenosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodnho majetku, aj ke kpna zmluva bude uzatvoren a po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodnho majetku, c) z predaja hnutenej veci okrem prjmov z predaja hnutenej veci, ktor bola zahrnut do obchodnho majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodnho majetku; za hnuten vec sa na ely tohto zkona nepovauje cenn papier, d) z predaja nehnutenosti alebo hnutenej veci vydanej oprvnenej osobe poda osobitnch predpisov, 3) prijat touto osobou, e) z predaja majetku zahrnutho do konkurznej podstaty 38) a z odpisu zvzkov pri konkurze alebo retrukturalizcii, ktor s vykonan poda osobitnho predpisu, 38) vrtane odpisu zvzkov voi veriteom, ktor v konkurze neuplatnili svoje pohadvky voi daovnkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise zvzkov u daovnka, ktor sa zruuje zamietnutm nvrhu na vyhlsenie konkurzu pre nedostatok majetku, a u daovnka, ktor sa zruuje zruenm konkurzu z dvodu, e majetok padcu nepostauje na hradu vdavkov a odmenu sprvcu konkurznej podstaty, f) prijat v rmci plnenia vyivovacej povinnosti poda osobitnho predpisu 39) a obdobn plnenie poskytovan zo zahraniia, g) poda 6 ods. 3 a 8 ods. 1 psm. a), ak hrn tchto prjmov nepresiahne v zdaovacom obdob 500 eur, priom ak takto vymedzen prjmy presiahnu 500 eur, do zkladu dane sa zahrn len prjmy nad takto ustanoven sumu; vdavky k prjmom zahrnovanm do zkladu dane sa zistia rovnakm pomerom, ako je pomer prjmov zahrnovanch do zkladu dane k celkovm prjmom, h) z prevodu lenskch prv a povinnost v bytovom drustve svisiacich s prevodom prva uvania njomnho drustevnho bytu, ak daovnk uval tento byt na bvanie aspo p rokov odo da uzavretia njomnej zmluvy s bytovm drustvom, okrem prjmov, ktor plyn daovnkovi zo zmluvy o budcom prevode lenskch prv a povinnost v bytovom drustve svisiacich s prevodom prva uvania njomnho drustevnho bytu, uzavretej v ase do piatich rokov odo da uzavretia njomnej zmluvy s bytovm drustvom, 21. i) poda 8 ods. 1 psm. d) a f), ak hrn tchto prjmov znen o vdavok poda 8 ods. 5 a 7 nepresiahne v zdaovacom obdob 500 eur; ak takto vymedzen rozdiel medzi hrnom prjmov a hrnom vdavkov presiahne 500 eur, do zkladu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanoven sumu; ak daovnk sasne dosiahol aj prjmy poda 6 ods. 3 a 8 ods. 1 psm. a), uplatn sa oslobodenie od dane poda psmena g) a poda tohto psmena, najviac v hrnnej vke 500 eur, j) zskan nadobudnutm vlastnctva bytu ako nhrady za uvonen byt alebo prijat nhrada za uvonen byt uvateom bytu od oprvnenej osoby, ktorej bola vydan nehnutenos poda osobitnch predpisov 3) alebo od dedia oprvnenej osoby, ktorej bola vydan tto nehnutenos, v ktorej sa takto byt nachdza. (2) Od dane s osloboden aj a) dvky, podpory a sluby z verejnho zdravotnho poistenia, 20) individulneho zdravotnho poistenia, 20) socilneho poistenia, 21) nemocenskho zabezpeenia a razovho zabezpeenia, 40) dchodky zo starobnho dchodkovho sporenia 40a) vrtane plnenia z tohto sporenia poda osobitnho predpisu 40b) okrem sumy vyplatenej poda osobitnho predpisu 40c) a plnenia z povinnho zahraninho poistenia rovnakho druhu, b) dvka a prspevky na zabezpeenie zkladnch ivotnch podmienok a rieenie hmotnej ndze, 41) socilne sluby, 42) pean prspevky na kompenzciu socilnych dsledkov akho zdravotnho postihnutia, 42) ttne dvky a ttne socilne dvky upraven osobitnmi predpismi 43) a alie socilne dvky, 44) c) prplatok k nhrade prjmu, prplatok k nemocenskmu, prplatok k podpore pri oetrovan lena rodiny, prplatok k peanej pomoci v materstve a prplatok k dchodku vrtane prplatku za vkon funkcie sudcu, sudcu stavnho sdu a prokurtora poskytovan poda osobitnch predpisov, 45) d) plnenia poskytovan v rmci aktvnej politiky trhu prce 46) okrem platieb prijatch v svislosti s vkonom innost, z ktorch plyn prjmy poda 6, e) jednorazov prspevok za vkon mimoriadnej sluby poskytovan poda osobitnho predpisu, 47) f) dvky vsluhovho zabezpeenia a sluby socilneho zabezpeenia prslunkov ozbrojench sl, ozbrojench bezpenostnch zborov, ozbrojench zborov, Nrodnho bezpenostnho radu, Hasiskho a zchrannho zboru, Horskej zchrannej sluby a Slovenskej informanej sluby poskytovan poda osobitnch predpisov 49) okrem vsluhovho prspevku, odchodnho a rekreanej starostlivosti, g) vecn dary alebo pean dary poskytovan prslunkom Hasiskho a zchrannho zboru, zamestnancom a lenom hasiskch jednotiek a fyzickm osobm pri zchrane ivota a majetku, 50) 22. h) plnenia z poistenia osb okrem plnenia z poistenia pre prpad doitia uritho veku alebo doplnkovho dchodkovho sporenia poda osobitnho predpisu, 35) i) prijat nhrady kd, nhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytovan na odstrnenie alebo zmiernenie nsledkov mimoriadnej udalosti, 50a) plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za kodu okrem platieb prijatch ako nhrada za 1. stratu zdanitenho prjmu, ak nejde o stratu prjmu zabezpeen dvkami alebo prplatkami poda psmen a) a c), alebo ak nejde o plnenia poskytovan poisovou daovnkovi v dsledku razu, ak m viac ako 40%-n pokles schopnosti vykonva doterajiu innos, najviac do vky sumy poda 11 ods. 2 psm. a), priom ak takto vymedzen plnenia presiahnu sumu poda 11 ods. 2 psm. a), do zkladu dane sa zahrn len plnenia nad takto ustanoven sumu, 2. kodu spsoben na majetku, ktor bol v ase vzniku kody obchodnm majetkom, 3. kodu spsoben v svislosti s podnikanm alebo s inou samostatnou zrobkovou innosou daovnka ( 6 ods. 1 a 2) a za kodu spsoben daovnkom v svislosti s prenjmom ( 6 ods. 3), 4. kodu spsoben na majetku, ktor mal daovnk prenajat, ak tento majetok vyuval na podnikanie alebo na in samostatn zrobkov innos, j) tipendi 51) poskytovan z prostriedkov ttneho rozpotu alebo poskytovan vysokmi kolami a obdobn plnenia poskytovan zo zahraniia, tipendi poskytovan iakom poda osobitnho predpisu, 51a) podpory a prspevky z prostriedkov nadci a obianskych zdruen, 52) neziskovch organizci a neinvestinch fondov 53) vrtane nepeanho plnenia, podpory a prspevky 54) poskytovan z prostriedkov ttneho rozpotu, rozpotov obc, vych zemnch celkov a ttnych fondov vrtane nepeanho plnenia okrem platieb prijatch ako nhrada za stratu prjmu alebo v svislosti s vkonom innost, z ktorch plyn prjmy poda 5 a 6, k) roky z preplatku na dani zaprinenho sprvcom dane, 55) l) vhry v lotrich a inch podobnch hrch prevdzkovanch na zklade povolenia vydanho poda osobitnch predpisov 56) a obdobn vhry zo zahraniia, m) prijat ceny alebo vhry neuveden v psmene l) hodnote neprevyujcej 350 eur za cenu alebo vhru, priom ak takto vymedzen prjmy presiahnu sumu 350 eur, do zkladu dane sa zahrn len prjmy presahujce ustanoven sumu; cenou alebo vhrou sa rozumie 1. cena z verejnej sae, cena zo sae, v ktorej je kruh saiacich obmedzen podmienkami sae, lebo ak ide o saiacich vybratch usporiadateom sae, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za pouitie diela alebo vkonu, ak je sasou tejto ceny, 2. vhra z reklamnej sae alebo zo rebovania, 3. cena zo portovej sae, priom od dane nie s osloboden ceny zo portovch sa prijat daovnkmi, ktorch portov innos je inou samostatnou zrobkovou innosou ( 6), n) suma daovho zvhodnenia na vyivovan diea ijce s daovnkom v domcnosti 23. 57) (alej len "daov bonus") vyplaten daovnkovi poda 33, o) pean nhrady z Fondu ochrany vkladov 58) a z Garannho fondu investci, 59) p) prjem z predaja podielovho listu do vky aktulnej ceny podielovho listu platnej v de jeho predaja, okrem predaja podielovho listu osobe so sdlom alebo s bydliskom v zahrani. r) prijat nhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom zujme vyplaten poda osobitnho predpisu, 59b) s) finann prostriedky plynce z grantov poskytovanch na zklade medzinrodnch zmlv, ktormi je Slovensk republika viazan, t) suma priznan a vyplaten zamestnancovi poda 32a (alej len "zamestnaneck prmia"), u) hmotn zabezpeenie iakov strednch odbornch kl a iakov odbornch uil poskytovan poda osobitnho predpisu, 59c) v) pean alebo nepean plnenie poskytnut Fondom nrodnho majetku Slovenskej republiky fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovanch cennch papierov poda osobitnho predpisu, 59d) w) prjmy osb konajcich v prospech Policajnho zboru, vyplcan tmto osobm z osobitnch finannch prostriedkov, ktor Policajn zbor pouva na hradu vdavkov spojench s vykonvanm operatvno-ptracej innosti, s vykonvanm kriminlneho spravodajstva, s pouvanm agenta a s ochranou svedka, 59e) x) plnenia poskytovan dobrovonkovi poda osobitnho predpisu, 59i) z) plnenie poskytovan banckym dchodcom a vdovm po bankoch alebo vdovm po banckych dchodcoch, ktorm nrok na toto plnenie vznikol poda vnosu Federlneho ministerstva palv a energetiky . 1/1990 zo da 23. janura 1990 o deputtnom uhl a dreve 59ja) do 16. janura 1992. (3) Ak ide o predaj nehnutenost uvedench v odseku 1 psm. a), alebo psm. b) po zniku a vyporiadan bezpodielovho spoluvlastnctva manelov, 60) do lehoty uvedenej v odseku 1 psm. a), alebo psm. b) sa zapotava doba, poas ktorej bola takto nehnutenos v bezpodielovom spoluvlastnctve manelov. (4) Oslobodenie prjmov z predaja alebo prevodu nehnutenost poda odseku 1 psm. a) a b) alebo z prevodu uvedenho v odseku 1 psm. h) u predvajceho alebo prevodcu sa posudzuje poda da prijatia prvej platby alebo preddavku alebo poda da uzavretia zmluvy o prevode, a to poda toho, ktor de nastal skr, bez ohadu na to, v ktorom zdaovacom obdob kupujci alebo nadobdate nadobudol vlastncke prvo k nehnutenosti alebo prvo spojen s lenskm podielom. 24. (5) Dom vyradenia majetku z obchodnho majetku daovnka sa rozumie de, v ktorom daovnk posledn raz toval majetok v tovnctve alebo uvdzal v evidencii poda 6 ods. 11. 10 [Komentr] Vpoet prjmov a vdavkov spoluvlastnka a astnka zdruenia, ktor nie je prvnickou osobou (1) Prjmy dosiahnut spolone dvoma alebo viacermi daovnkmi z dvodu spoluvlastnctva k veci alebo zo spolonch prv a spolon vdavky vynaloen na ich dosiahnutie, zabezpeenie a udranie sa zahaj do zkladu dane jednotlivch daovnkov poda ich spoluvlastnckych podielov, ak nie je prvnym predpisom ustanoven alebo astnkmi dohodnut in podiel. 61) (2) Prjmy dosiahnut daovnkmi pri spolonom podnikan alebo zo spolonej inej samostatnej zrobkovej innosti ( 6 ods. 1 a 2), na zklade psomnej zmluvy o zdruen 62) alebo psomnho vyhlsenia o zdruen sa 63) a daov vdavky sa zahaj do zkladu dane jednotlivch daovnkov rovnm dielom, ak nie je v zmluve o zdruen uren inak. To plat aj pre prjmy a daov vdavky pri spolonom podnikan ( 6) na zklade psomnej zmluvy o zdruen 62) medzi fyzickmi osobami a prvnickmi osobami. 11 [Komentr] Nezdaniten asti zkladu dane (1) Zklad dane (iastkov zklad dane) zisten z prjmov poda 5 alebo 6 ods. 1 a 2 alebo set iastkovch zkladov dane z tchto prjmov sa zniuje o nezdaniten asti zkladu dane uveden v odsekoch 2, 3, 8 a 10. (2) Ak daovnk v prslunom zdaovacom obdob dosiahne zklad dane, ktor a) sa rovn alebo je ni ako 100-nsobok sumy ivotnho minima 39a) platnho k 1. januru prslunho zdaovacieho obdobia (alej len "platn ivotn minimum"), nezdaniten as zkladu dane rone na daovnka je suma zodpovedajca 19,2nsobku sumy ivotnho minima 39a) platnho k 1. januru prslunho zdaovacieho obdobia (alej len "platn ivotn minimum"), b) je vy ako 100-nsobok platnho ivotnho minima, nezdaniten as zkladu dane rone na daovnka je suma zodpovedajca rozdielu 44,2-nsobku platnho ivotnho minima a jednej tvrtiny zkladu dane; ak tto suma je niia ako nula, nezdaniten as zkladu dane rone na daovnka sa rovn nule. (3) Ak daovnk v prslunom zdaovacom obdob dosiahne zklad dane a) rovnajci sa alebo ni ako 176,8-nsobok platnho ivotnho minima a jeho 25. manelka (manel) ijca s daovnkom v domcnosti 57) v tomto zdaovacom obdob 1. nem vlastn prjem, nezdaniten as zkladu dane rone na manelku (manela) je suma zodpovedajca 19,2-nsobku platnho ivotnho minima, 2. m vlastn prjem nepresahujci sumu zodpovedajcu 19,2-nsobku platnho ivotnho minima, nezdaniten as zkladu dane rone na manelku (manela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajcou 19,2-nsobku platnho ivotnho minima a vlastnm prjmom manelky (manela), 3. m vlastn prjem presahujci sumu zodpovedajcu 19,2-nsobku platnho ivotnho minima, nezdaniten as zkladu dane na manelku (manela) sa rovn nule, b) vy ako 176,8-nsobok platnho ivotnho minima a jeho manelka (manel) ijca s daovnkom v domcnosti 57) v tomto zdaovacom obdob 1. nem vlastn prjem, nezdaniten as zkladu dane rone na manelku (manela) je suma zodpovedajca rozdielu 63,4-nsobku platnho ivotnho minima a jednej tvrtiny zkladu dane tohto daovnka; ak tto suma je niia ako nula, nezdaniten as zkladu dane na manelku (manela) sa rovn nule, 2. m vlastn prjem, nezdaniten as zkladu dane rone na manelku (manela) je suma vypotan poda prvho bodu, znen o vlastn prjem manelky (manela); ak tto suma je niia ako nula, nezdaniten as zkladu dane na manelku (manela) sa rovn nule. (4) Na ely uplatnenia nezdanitenej asti zkladu dane poda odseku 3 sa povauje za a) manelku (manela), na ktor si me daovnk uplatni nezdaniten as zkladu dane, manelka (manel) ijca s daovnkom v domcnosti, ktor sa v prslunom zdaovacom obdob starala o vyivovan ( 33 ods. 2) malolet diea poda osobitnho predpisu 63a) ijce s daovnkom v domcnosti, alebo ktor v prslunom zdaovacom obdob poberala pean prspevok na opatrovanie 63b) alebo bola zaraden do evidencie uchdzaov o zamestnanie 63c) alebo sa povauje za obana so zdravotnm postihnutm, 63d) alebo sa povauje za obana s akm zdravotnm postihnutm 63e) a sasne b) vlastn prjem manelky (manela) prjem manelky (manela) znen o zaplaten poistn a prspevky, ktor manelka (manel) v prslunom zdaovacom obdob bola (bol) povinn z tohto prjmu zaplati; do vlastnho prjmu manelky (manela) sa nezaha zamestnaneck prmia poda 32a, daov bonus poda 33, zvenie dchodku pre bezvldnos, ttne socilne dvky 64) a tipendium poskytovan tudentovi, ktor sa sstavne pripravuje na budce povolanie. 125) (5) Daovnk, ktor si me uplatni nezdaniten as zkladu dane poda odseku 3 len jeden alebo niekoko kalendrnych mesiacov v zdaovacom obdob, me zni zklad dane o nezdaniten as zkladu dane zodpovedajcu jednej dvanstine nezdanitenej asti zkladu dane poda odseku 3 za kad kalendrny mesiac, na zaiatku ktorho boli splnen podmienky na uplatnenie tejto nezdanitenej asti zkladu dane. (6) Zklad dane daovnka sa nezniuje o sumu vypotan poda odseku 2, ak daovnk je na zaiatku zdaovacieho obdobia poberateom starobnho dchodku alebo predasnho starobnho dchodku zo socilneho poistenia, starobnho 26. dchodkovho sporenia alebo dchodku zo zahraninho povinnho poistenia rovnakho druhu, alebo vsluhovho dchodku 22) (alej len "dchodok") alebo ak mu dchodok bol priznan sptne k zaiatku zdaovacieho obdobia alebo k zaiatku predchdzajcich zdaovacch obdob a ak suma tohto dchodku je v hrne vyia ako suma, o ktor sa zniuje zklad dane poda odseku 2. Ak suma dchodku v hrne nepresahuje sumu, o ktor sa zniuje zklad dane poda odseku 2, zni sa zklad dane poda odseku 2 len vo vke rozdielu medzi sumou, o ktor sa zniuje zklad dane poda odseku 2 a vyplatenou sumou dchodku. (7) Zklad dane sa zniuje o nezdaniten as zkladu dane poda odsekov 3 a 10 aj u daovnka s obmedzenou daovou povinnosou, ak hrn jeho zdanitench prjmov zo zdrojov na zem Slovenskej republiky ( 16) v prslunom zdaovacom obdob tvor najmenej 90% zo vetkch prjmov tohto daovnka, ktor mu plyn zo zdrojov na zem Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahrani. (8) Nezdanitenou asou zkladu dane je do 31. decembra 2016 aj suma preukzatene zaplatench dobrovonch prspevkov na starobn dchodkov sporenie, a to najviac do vky 2% zo zkladu dane (iastkovho zkladu dane) zistenho z prjmov poda 5 alebo poda 6 ods. 1 a 2 alebo zo stu iastkovch zkladov dane z tchto prjmov. Suma poda prvej vety nesmie presiahnu vku 2% zo 60-nsobku priemernej mesanej mzdy v hospodrstve Slovenskej republiky zistenej tatistickm radom Slovenskej republiky za kalendrny rok, ktor dva roky predchdza kalendrnemu roku, za ktor sa zisuje zklad dane. (9) Ak bola daovnkovi vyplaten suma poda osobitnho predpisu 40c) a tento daovnk si v predchdzajcich zdaovacch obdobiach uplatnil nezdaniten as zkladu dane poda odseku 8, je povinn zvi si zklad dane do troch zdaovacch obdob od skonenia zdaovacieho obdobia, v ktorom bola tto suma vyplaten, o sumu zaplatench dobrovonch prspevkov na starobn dchodkov sporenie, o ktor si v predchdzajcich zdaovacch obdobiach znil zklad dane. (10) Nezdanitenou asou zkladu dane s aj prspevky na doplnkov dchodkov sporenie poda osobitnho predpisu 35) a na doplnkov dchodkov sporenie v zahrani rovnakho alebo porovnatenho druhu. (11) Prspevky daovnka na doplnkov dchodkov sporenie poda odseku 10 je mon odpota od zkladu dane vo vke, v akej boli v zdaovacom obdob preukzatene zaplaten, v hrne najviac do vky 180 eur za rok; pri vpote hrnu prspevkov na doplnkov dchodkov sporenie, platen zamestnvateom a zamestnancom, ktor s astnkmi tohto sporenia sa pouije postup poda 4 ods. 3. (12) Na uplatnenie nezdanitenej asti zkladu dane poda odseku 10 musia by sasne splnen tieto podmienky: a) prspevky na doplnkov dchodkov sporenie poda odseku 10 zaplatil daovnk na zklade astnckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013 alebo na zklade zmeny astnckej zmluvy, ktorej sasou je zruenie dvkovho plnu, 27. b) daovnk nem uzatvoren in astncku zmluvu poda osobitnho predpisu, 35) ktor nespa podmienky uveden v psmene a). (13) Ak bol daovnkovi vyplaten predasn vber 65) a v predchdzajcich zdaovacch obdobiach si uplatnil nezdaniten as zkladu dane poda odseku 10, je povinn zvi zklad dane do troch zdaovacch obdob od skonenia zdaovacieho obdobia, v ktorom bola tto suma vyplaten o sumu zaplatench prspevkov na doplnkov dchodkov sporenie, o ktor si v predchdzajcich zdaovacch obdobiach znil zklad dane. TRETIA AS DA PRVNICKEJ OSOBY 12 [Komentr] Predmet dane (1) Predmetom dane daovnka, ktor je a) sprvcovskou spolonosou a vytvra podielov fondy, 66) s len prjmy sprvcovskej spolonosti, b) doplnkovou dchodkovou spolonosou a vytvra doplnkov dchodkov fondy, 35) s len prjmy doplnkovej dchodkovej spolonosti, c) dchodkovou sprvcovskou spolonosou a vytvra a spravuje dchodkov fondy, 40a) s len prjmy dchodkovej sprvcovskej spolonosti. (2) Predmetom dane daovnkov, ktor nie s zaloen alebo zriaden na podnikanie, 67) s prjmy z innost, ktormi dosahuj zisk alebo ktormi sa d zisk dosiahnu, a to vrtane prjmov z predaja majetku, prjmov z njomnho, prjmov z reklm, prjmov z lenskch prspevkov a prjmov, z ktorch sa da vyber poda 43. (3) Daovnkmi poda odseku 2 s zujmov zdruenia prvnickch osb, profesijn komory, obianske zdruenia vrtane odborovch organizci, politick strany a politick hnutia, ttom uznan cirkvi a nboensk spolonosti, spoloenstv vlastnkov bytov a nebytovch priestorov, obce, vyie zemn celky, 68) rozpotov organizcie a prspevkov organizcie, ttne fondy, 69) vysok koly, 70) rad pre dohad nad zdravotnou starostlivosou, Socilna poisova, Kancelria Rady pre rozpotov zodpovednos, 71) Fond ochrany vkladov, Slovensk kancelria poisovateov, Slovensk pozemkov fond, Rozhlas a televzia Slovenska, Garann fond investci 59) neinvestin fondy, nadcie, neziskov organizcie poskytujce veobecne prospen sluby, organizcie, ktorch neziskov innos vyplva z osobitnho predpisu, na zklade ktorho vznikli; za daovnkov, ktor nie s zaloen alebo zriaden na podnikanie, sa na ely tohto zkona nepovauj obchodn spolonosti nezaloen na el podnikania. 28. (4) Predmetom dane daovnka, ktor je verejnou obchodnou spolonosou, Nrodnou bankou Slovenska 72) a Fondom nrodnho majetku Slovenskej republiky, 73) s iba prjmy, z ktorch sa da vyber poda 43. (5) Predmetom dane daovnka, ktor je spolonkom verejnej obchodnej spolonosti, je aj prjem poda 14 ods. 4 a 6. (6) Predmetom dane daovnka, ktor je komplementrom komanditnej spolonosti, je aj prjem poda 14 ods. 5 a 7. (7) Predmetom dane nie je a) prjem poda 50, b) prjem zskan darovanm 4) alebo dedenm, 5) c) podiel na zisku, vyrovnac podiel, podiel na likvidanom zostatku alebo podiel na vsledku podnikania, ak nie s predmetom dane poda 3 ods. 2 psm. c) a s vyplcan prvnickej osobe, d) prjem plynci z dvodu nadobudnutia novch akci 7) a podielov 7a) ako aj prjem plynci z dvodu ich vmeny pri zruen daovnka bez likvidcie, a to aj vtedy, ak sasou splynutia, zlenia alebo rozdelenia spolonosti je aj majetok spolonosti so sdlom v lenskch ttoch Eurpskej nie. 13 [Komentr] Oslobodenie od dane (1) Od dane s osloboden prjmy a) daovnkov uvedench v 12 ods. 3 plynce z innosti, na ktorej el tto daovnci vznikli alebo ktor je ich zkladnou innosou vymedzenou osobitnm predpisom okrem prjmov z innost, ktor s podnikanm a prjmov, z ktorch sa da vyber poda 43, b) rozpotovch organizci z prenjmu a z predaja majetku zahrnut v rozpote zriaovatea okrem prjmov, z ktorch sa da vyber poda 43, c) ttnych fondov, 69) prjmy Garannho fondu investci 59) a prjmy Fondu ochrany vkladov 58) okrem prjmov, z ktorch sa da vyber poda 43, d) plynce z predaja majetku zahrnutho do konkurznej podstaty 38) a z odpisu zvzkov pri konkurze alebo retrukturalizcii, ktor s vykonan poda osobitnho predpisu, 38) vrtane odpisu zvzkov voi veriteom, ktor v konkurze neuplatnili svoje pohadvky voi daovnkovi; obdobne sa postupuje aj pri odpise zvzkov u daovnka, ktor sa zruuje zamietnutm nvrhu na vyhlsenie konkurzu pre nedostatok majetku, a u daovnka, ktor sa zruuje zruenm konkurzu z dvodu, e majetok padcu nepostauje na hradu vdavkov a odmenu sprvcu konkurznej podstaty, 29. e) obc a vych zemnch celkov z prenjmu a predaja ich majetku. (2) Od dane s osloboden aj a) vnosy z kostolnch zbierok, cirkevnch konov a prspevky plynce registrovanm cirkvm a nboenskm spolonostiam, b) lensk prspevky poda stanov, tattu, zriaovacch listn alebo zakladateskch listn prijat zujmovmi zdrueniami prvnickch osb, profesijnmi komorami, obianskymi zdrueniami vrtane odborovch organizci, politickmi stranami a politickmi hnutiami, c) roky z preplatku na dani zaprinenho sprvcom dane, 55) d) hrady za vkon sprvy bytov vo vlastnctve bytovch drustiev spravovanch tmito bytovmi drustvami a za vkon sprvy bytov spoloenstvami vlastnkov bytov, e) roky z tov vyplcan ttnej pokladnici, prjmy z finannch operci vykonvan Agentrou pre riadenie dlhu a likvidity poda osobitnho predpisu, 74a) f) roky a in vnosy z poskytnutch verov a piiek, vnosy z majetku v podielovom fonde, 74b) prjmy z podielovch listov dosiahnutch z ich vyplatenia (vrtenia), dlhopisov, vkladovch certifiktov, depozitnch certifiktov, pokladninch poukok vkladovch listov a inch cennch papierov a vkladov postavench im na rove plynce zo zdroja na zem Slovenskej republiky prvnickej osobe, ktor je daovnkom lenskho ttu Eurpskej nie a ktor je aj konenm prjemcom tchto prjmov alebo stlej prevdzkarni tejto prvnickej osoby umiestnenej na zem inho lenskho ttu Eurpskej nie, ak je konenm prjemcom tchto prjmov, od daovnka poda 2 psm. d) druhho bodu alebo od stlej prevdzkarne prvnickej osoby, ktor je daovnkom lenskho ttu Eurpskej nie, ale len ak do da vplaty prjmu, poas obdobia najmenej dvadsiatich tyroch mesiacov bezprostredne nasledujcich po sebe 1. daovnk, ktor tento prjem vyplca, m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman konenho prjemcu tohto prjmu alebo 2. konen prjemca tohto prjmu m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman daovnka, ktor tento prjem vyplca, alebo 3. in prvnick osoba so sdlom v lenskom tte Eurpskej nie m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman daovnka, ktor tento prjem vyplca, a zrove m aj najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman konenho prjemcu tohto prjmu, g) finann prostriedky plynce z grantov poskytovanch na zklade medzinrodnch zmlv, ktormi je Slovensk republika viazan, h) prjmy poda 16 ods. 1 psm. e) prvho bodu a druhho bodu a nhrady za pouitie alebo za poskytnutie prva na pouitie priemyselnho, obchodnho alebo vedeckho zariadenia plynce zo zdroja na zem Slovenskej republiky prvnickej osobe, ktor je daovnkom lenskho ttu Eurpskej nie a ktor je aj konenm prjemcom tchto prjmov alebo stlej prevdzkarni tejto prvnickej osoby umiestnenej na zem inho 30. lenskho ttu Eurpskej nie, ak je konenm prjemcom tchto prjmov, od daovnka poda 2 psm. d) druhho bodu alebo od stlej prevdzkarne prvnickej osoby, ktor je daovnkom lenskho ttu Eurpskej nie, ale len ak do da vplaty prjmu, poas obdobia najmenej dvadsiatich tyroch mesiacov bezprostredne nasledujcich po sebe 1. daovnk, ktor tento prjem vyplca, m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman konenho prjemcu tohto prjmu alebo 2. konen prjemca tohto prjmu m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman daovnka, ktor tento prjem vyplca, alebo 3. in prvnick osoba so sdlom v lenskom tte Eurpskej nie m najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman daovnka, ktor tento prjem vyplca, a zrove m aj najmenej 25% priamy podiel na zkladnom iman konenho prjemcu tohto prjmu, i) vnosy z verejnho zdravotnho poistenia, ak s sasne splnen tieto podmienky: 1. vnosy z verejnho zdravotnho poistenia s sasou kladnho vsledku hospodrenia z verejnho zdravotnho poistenia, 74aa) 2. kladn vsledok hospodrenia poda prvho bodu sa pouije len na hrady v rozsahu ustanovenom osobitnm predpisom, 74ab) a to najneskr do konca kalendrneho roka nasledujceho po kalendrnom roku, za ktor sa vytvoril, j) zruen od 30.6.2012. 14 [Komentr] Zklad dane (1) Zklad dane sa zist poda 17 a 29. (2) Zkladom dane daovnkov, ktor sa zruuj s likvidciou alebo na ktorch bol vyhlsen konkurz, alebo ktor sa zruuj zamietnutm nvrhu na vyhlsenie konkurzu pre nedostatok majetku 75) v zdaovacom obdob poda 41, je vsledok hospodrenia zisten poda osobitnho predpisu, 1) upraven poda 17. Na znenie zkladu dane poas tchto zdaovacch obdob sa nepouije 30. Ak zdaovacie obdobie je dlhie ako kalendrny rok alebo presahuje koniec kalendrneho roka, celkov zklad dane sa rovn stu jednotlivch zkladov dane vypotanch za jednotliv kalendrne roky alebo obdobie kratie ako kalendrny rok. Tento zklad dane sa ur z vsledku hospodrenia vykzanho v priebenej tovnej zvierke zostavenej ku koncu kadho kalendrneho roka, ktor je sasou zdaovacieho obdobia poas trvania likvidcie alebo konkurzu. Ak daovnkovi bola povolen retrukturalizcia, nedochdza z tohto dvodu k zmene zdaovacieho obdobia ku du povolenia retrukturalizcie alebo poas retrukturalizcie. (3) Zklad dane daovnka, ktor je sprvcovskou spolonosou vytvrajcou podielov fondy 66) sa zisuje len za sprvcovsk spolonos. Zklad dane daovnka, ktor je doplnkovou dchodkovou spolonosou vytvrajcou doplnkov dchodkov fondy, sa zisuje len za doplnkov dchodkov spolonos. Zklad dane daovnka, ktor je dchodkovou sprvcovskou spolonosou vytvrajcou a spravujcou dchodkov 31. fondy, sa zisuje len za dchodkov sprvcovsk spolonos. (4) Zklad dane daovnka, ktor je verejnou obchodnou spolonosou, sa zisuje za spolonos ako celok poda 17 a 29. Tento zklad dane sa medzi jednotlivch spolonkov del v takom pomere, v akom sa medzi nich rozdeuje zisk 31) poda spoloenskej zmluvy. Ak v spoloenskej zmluve nie je rozdelenie zisku uren, zklad dane sa del medzi jednotlivch spolonkov rovnm dielom. Daov strata sa del rovnako ako zklad dane vypotan poda 17 a 29. (5) Zklad dane daovnka, ktor je komanditnou spolonosou, sa zisuje za spolonos ako celok poda 17 a 29. Od takto zistenho zkladu dane sa odpota podiel pripadajci na komplementrov, ktor sa ur v rovnakom pomere, v akom sa del zisk pred zdanenm medzi komanditistov a komplementrov. 32) Zostvajci zklad dane je zkladom dane komanditnej spolonosti. Daov strata sa del rovnako ako zklad dane vypotan poda 17 a 29. (6) Sasou zkladu dane daovnka, ktor je spolonkom verejnej obchodnej spolonosti, je aj as zkladu dane alebo as daovej straty verejnej obchodnej spolonosti pripadajca na spolonka poda odseku 4. Tto as zkladu dane alebo as daovej straty sa zahrnuje do zkladu dane v tom zdaovacom obdob, za ktor verejn obchodn spolonos podala daov priznanie. (7) Sasou zkladu dane daovnka, ktor je komplementrom komanditnej spolonosti, je aj as zkladu dane alebo daovej straty komanditnej spolonosti pripadajca na jednotlivho komplementra; pritom tto as zkladu dane alebo as daovej straty sa ur v rovnakom pomere, v akom sa rozdeuje as zisku pred zdanenm pripadajca na komplementrov medzi jednotlivch komplementrov. 32) TVRT AS SPOLON USTANOVENIA 15 [Komentr] Sadzba dane Ak tento zkon neustanovuje inak, sadzba dane zo zkladu dane a) fyzickej osoby zistenho poda 4 je 1. 19% z tej asti zkladu dane, ktor nepresiahne 176,8-nsobok sumy platnho ivotnho minima vrtane, 2. 25% z tej asti zkladu dane, ktor presiahne 176,8-nsobok platnho ivotnho minima, b) prvnickej osoby znenho o daov stratu je 22%. 15a [Komentr] 32. Osobitn sadzba dane (1) Zdaniten prjem zo zvislej innosti plynci prezidentovi Slovenskej republiky, poslancovi Nrodnej rady Slovenskej republiky, lenovi vldy Slovenskej republiky, predsedovi a podpredsedovi Najvyieho kontrolnho radu Slovenskej republiky (alej len "vybran stavn inite") poda osobitnho predpisu 75a) vrtane prjmu uvedenho v 5 ods. 1 psm. f) a ods. 3 psm. c) od zamestnvatea, ktor je platiteom dane a vyplca vybranmu stavnmu initeovi prjmy poda osobitnho predpisu 75a) okrem sadzby dane poda 15 psm. a), podlieha zdaneniu aj osobitnou sadzbou dane vo vke 5% (alej len "osobitn da"). (2) Suma osobitnej dane vybranho stavnho initea, vypotan zo zdanitenho prjmu zo zvislej innosti uvedenho v odseku 1 sadzbou poda odseku 1, zaokrhlen na eurocenty nadol, pri vpote zkladu dane nezniuje hrn zdanitench prjmov zo zvislej innosti vybranho stavnho initea. (3) Zamestnvate, ktor je platiteom dane, zodpoved za sprvnos vpotu, zrazenia a odvedenia osobitnej dane. Osobitn da vybranho stavnho initea odvedie zamestnvate, ktor je platiteom dane, sprvcovi dane v lehote poda 35 ods. 6 a jej odvedenm je osobitn da vysporiadan, priom ak platite dane nevykon zrku, nezraz da v sprvnej vke alebo zrazen da neodvedie, pouije sa postup uveden v 43 ods. 12. (4) Mzdov list poda 39 ods. 2 vybranho stavnho initea obsahuje aj daj o sume osobitnej dane z prjmu uvedenho v odseku 1. (5) Zamestnvate, ktor je platiteom dane, je povinn oznmi sprvcovi dane vku sumy osobitnej dane vybranho stavnho initea z prjmu zo zvislej innosti uvedenho v odseku 1 v lehote poda 49 ods. 2 ustanovenej pre podvanie prehadu na tlaive, ktorho vzor ur finann riaditestvo. (6) Uplatnenm osobitnej dane z prjmu zo zvislej innosti uvedenho v odseku 1 plynceho vybranmu stavnmu initeovi nie s dotknut ostatn ustanovenia tohto zkona o prjmoch zo zvislej innosti. 16 [Komentr] Zdroj prjmov daovnka s obmedzenou daovou povinnosou (1) Prjmom zo zdrojov na zem Slovenskej republiky daovnka s obmedzenou daovou povinnosou je prjem a) z innost vykonvanch prostrednctvom jeho stlej prevdzkarne, b) zo zvislej innosti vykonvanej na zem Slovenskej republiky alebo na palubch lietadiel alebo lod, ktor s prevdzkovan daovnkom s neobmedzenou daovou povinnosou, 33. c) zo sluieb vrtane obchodnho, technickho alebo inho poradenstva, z riadiacej a sprostredkovateskej innosti, zo stavebnch a montnych innost a projektov a podobnch innost, aj ke nie s vykonvan prostrednctvom stlej prevdzkarne, ak plynie od daovnkov s neobmedzenou daovou povinnosou a od stlych prevdzkarn daovnkov s obmedzenou daovou povinnosou, d) z innosti umelca, portovca, artistu alebo spoluinkujcich osb a z alej podobnej innosti osobne vykonvanej alebo zhodnocovanej na zem Slovenskej republiky bez ohadu na to, i prjmy plyn tmto osobm priamo alebo cez sprostredkujcu osobu, e) z hrad od daovnkov s neobmedzenou daovou povinnosou a od stlych prevdzkarn daovnkov s obmedzenou daovou povinnosou, ktormi s 1. odplaty za poskytnutie prva na pouitie alebo za pouitie predmetu priemyselnho vlastnctva, potaovch programov (softvr), nvrhov alebo modelov, plnov, vrobnotechnickch a inch hospodrsky vyuitench poznatkov (know-how), 2. odplaty za poskytnutie prva na pouitie alebo za pouitie autorskho prva alebo prva prbuznho autorskmu prvu, 3. roky a in vnosy z poskytnutch verov a piiek a z vkladov na vkladnch knikch, z vkladov peanch prostriedkov na bench toch a vkladovch toch, z vnosov z majetku v podielovom fonde, 74b) z prjmov z podielovch listov dosiahnutch z ich vyplatenia (vrtenia), z vnosov z vkladovch certifiktov, depozitnch certifiktov, pokladninch poukok, vkladovch listov a z inch cennch papierov im na rove postavench a z derivtov poda osobitnho predpisu 76) okrem vnosov z dlhopisov a pokladninch poukok, 4. njomn alebo prjmy plynce z inho vyuitia hnutench vec umiestnench na zem Slovenskej republiky; hnutenou vecou umiestnenou na zem Slovenskej republiky s aj motorov vozidl a ostatn dopravn zariadenia uveden v prlohe . 1 vyuvan daovnkom poda 2 psm. d) alebo stlou prevdzkarou daovnka poda 2 psm. e) v medzinrodnej doprave, 5. prjmy z prevodu asti alebo podielu na obchodnej spolonosti alebo lenskho prva v drustve so sdlom na zem Slovenskej republiky, ak tieto prjmy plyn daovnkovi poda 2 psm. t), prjmy z prevodu hnutench vec umiestnench na zem Slovenskej republiky, z prevodu majetkovch prv registrovanch na zem Slovenskej republiky a z prevodu cennch papierov emitovanch daovnkmi so sdlom na zem Slovenskej republiky okrem prjmov z prevodu ttnych dlhopisov a ttnych pokladninch poukok, 6. odmeny lenov tatutrnych orgnov a alch orgnov prvnickch osb za vkon funkcie, 7. vhry v lotrich a inch podobnch hrch, vhry z reklamnch sa a zo rebovania, ceny z verejnch sa a zo portovch sa, 8. vivn, dchodky, renty a podobn plnenia, f) z prevodu, njomnho a z inho vyuitia nehnutenosti umiestnenej na zem Slovenskej republiky, 34. g) z prevodu asti alebo podielu na obchodnej spolonosti alebo z prevodu lenskho prva v drustve so sdlom na zem Slovenskej republiky okrem takchto prjmov plyncich daovnkovi poda 2 psm. t) uvedench v odseku 1 psm. e) piatom bode, h) z prevodu akci, ast alebo podielov na spolonosti alebo z prevodu lenskho prva v drustve, ak tto spolonos alebo toto drustvo vlastn nehnuten majetok nachdzajci sa na zem Slovenskej republiky, ktorho tovn hodnota vyplvajca z tovnej zvierky zostavenej za tovn obdobie predchdzajce prevodu je viac ako 50% hodnoty vlastnho imania tejto spolonosti alebo tohto drustva, i) z rozdielu medzi vyou hodnotou nepeanho vkladu do zkladnho imania obchodnej spolonosti alebo drustva so sdlom na zem Slovenskej republiky zapotanou na vklad spolonka a hodnotou vkladanho majetku ( 8 ods. 2) alebo hodnotou nepeanho vkladu zistenou v tovnctve [ 17b ods. 1 psm. b)]. (2) Stlou prevdzkarou sa na ely tohto zkona rozumie trval miesto alebo zariadenie na vkon innost, ktorho prostrednctvom daovnci s obmedzenou daovou povinnosou vykonvaj plne alebo sasti svoju innos na zem Slovenskej republiky, a to najm miesto, z ktorho je innos daovnka organizovan, poboka, kancelria, diela, pracovisko, miesto predaja, technick zariadenie alebo miesto prieskumu a aby prrodnch zdrojov. Miesto alebo zariadenie na vkon innost je povaovan za trval, ak sa na vkon innosti vyuva sstavne alebo opakovane. Ak ide o jednorazovo vykonvan innos, miesto alebo zariadenie, v ktorom je innos vykonvan, sa povauje za trval, ak doba vkonu innosti presiahne es mesiacov, a to svisle alebo v niekokch obdobiach v akomkovek obdob dvanstich po sebe nasledujcich mesiacov. Stavenisko, miesto vykonvania stavebnch projektov a montnych projektov sa povauje za stlu prevdzkare, len ak vkon innosti na nich presiahne es mesiacov. Za innos vykonvan prostrednctvom stlej prevdzkarne sa povauje aj innos vykonvan na zem Slovenskej republiky pri poskytovan sluieb daovnkom alebo osobami pre neho pracujcimi, ak doba vkonu tejto innosti presiahne es mesiacov, a to svisle alebo v niekokch obdobiach v akomkovek obdob dvanstich po sebe nasledujcich mesiacov. Stlou prevdzkarou je aj osoba, ktor kon v mene daovnka s obmedzenou daovou povinnosou a sstavne alebo opakovane prerokovva alebo uzatvra v jeho mene zmluvy na zklade splnomocnenia. Osoba kon v mene daovnka, ak kon na zklade jeho pokynov, priom daovnk vsledky jej innosti kontroluje a nesie za ne podnikatesk riziko. (3) Prjem dosahovan v stlej prevdzkarni je aj prjem spolonkov verejnej obchodnej spolonosti a komplementrov komanditnej spolonosti, ktor s daovnkmi s obmedzenou daovou povinnosou a ktor im plynie z asti v tchto spolonostiach a z verov a piiek poskytnutch tmto spolonostiam. Na zabezpeenie dane z uvedench prjmov sa pouije 44 ods. 2. (4) Prjem dosahovan v stlej prevdzkarni je aj prjem lenov eurpskeho zoskupenia hospodrskych zujmov so sdlom na zem Slovenskej republiky, ktor s daovnkmi s obmedzenou daovou povinnosou, a ktor im plynie z lenstva v tomto zoskupen, ako aj z verov a piiek poskytnutch tomuto zoskupeniu. Na zabezpeenie dane z 35. uvedench prjmov sa pouije ustanovenie 44 ods. 2. 17 [Komentr] Veobecn ustanovenia o zisovan zkladu dane (1) Pri zisovan zkladu dane alebo daovej straty sa vychdza a) u daovnka tujceho v sstave jednoduchho tovnctva 1) alebo u daovnka, ktor vedie evidenciu poda 6 ods. 10 alebo ods. 11, z rozdielu medzi prjmami a vdavkami, b) u daovnka tujceho v sstave podvojnho tovnctva 1) z vsledku hospodrenia, c) u daovnka, ktor na zklade povinnosti poda osobitnho predpisu 1) vykazuje vsledok hospodrenia v individulnej tovnej zvierke 77a) poda medzinrodnch tandardov pre finann vkaznctvo, z tohto vsledku hospodrenia, upravenho spsobom ustanovenm vo veobecne zvznom prvnom predpise vydanom ministerstvom, alebo z vsledku hospodrenia, ktor by vyslil, ak by toval v sstave podvojnho tovnctva, 1) priom na ely zistenia tohto vsledku hospodrenia je povinn vies evidenciu v rozsahu a spsobom ustanovenm pre sstavu podvojnho tovnctva 1) a uchovva ju poda osobitnho predpisu; 77b) ak pri zisovan zkladu dane daovnk uplatnil postup, pri ktorom sa vychdza z vsledku hospodrenia vykzanom v individulnej tovnej zvierke poda medzinrodnch tandardov pre finann vkaznctvo upravenom spsobom ustanovenm vo veobecne zvznom prvnom predpise vydanom ministerstvom, takto uplatnen postup je daovnk povinn uplatova aj v nasledujcich zdaovacch obdobiach, d) u daovnka s obmedzenou daovou povinnosou [ 2 psm. e)], ktor nem povinnos vies tovnctvo poda osobitnho predpisu 1) a nerozhodne sa postupova poda psmena a) alebo psmena b), z rozdielu medzi prjmami a vdavkami, ak tento zkon neustanovuje inak. (2) Vsledok hospodrenia alebo rozdiel medzi prjmami a vdavkami poda odseku 1 pri zisovan zkladu dane sa a) zvi o sumy, ktor nemono poda tohto zkona zahrn do daovch vdavkov alebo ktor boli do daovch vdavkov zahrnut v nesprvnej vke, b) uprav o sumy, ktor nie s sasou vsledku hospodrenia, ale poda tohto zkona s zahrnovan do zkladu dane, c) uprav o sumy, ktor s sasou vsledku hospodrenia, ale poda tohto zkona sa nezahrn do zkladu dane. (3) Do zkladu dane poda odseku 1 sa nezaha a) prjem, pri ktorom vybranm dane zrkou poda 43 ods. 6 je splnen daov 36. povinnos alebo pri ktorom daovnk nevyuil monos odpota da vybran zrkou ako preddavok na da poda 43 ods. 7, b) prjem z nkupu vlastnch akci za hodnotu niiu, ako je ich menovit hodnota, pri nslednom znen zkladnho imania; za prjem z nkupu sa povauje rozdiel medzi menovitou hodnotou akci a niou hodnotou, za ktor sa nakpili, c) suma, ktor u bola u toho istho daovnka zdanen poda tohto zkona alebo poda doterajch predpisov, d) da z pridanej hodnoty vzahujca sa na hmotn majetok a nehmotn majetok, 1. na ktor si platite dane z pridanej hodnoty 6) uplatnil nrok na odpoet pri registrcii poda osobitnho predpisu, priom o da z pridanej hodnoty 6) je daovnk povinn zni vstupn cenu hmotnho majetku a nehmotnho majetku, 2. ktor je platite dane z pridanej hodnoty povinn odvies pri zruen registrcie poda osobitnho predpisu, 6) o ktor uprav vstupn cenu hmotnho majetku a nehmotnho majetku, e) suma rovnajca sa hodnote 45% z rozdielu, o ktor hrn vdavkov (nkladov) z prevdzky vlastnho stravovacieho zariadenia prevyuje hrn prjmov z jeho prevdzky, f) dotcia poskytnut na obstaranie odpisovanho hmotnho majetku v zdaovacom obdob, v ktorom bolo o nej tovan vo vnosoch poda osobitnho predpisu; 1) tto dotcia sa zahrnie do zkladu dane poas doby odpisovania tohto majetku poda 26 a vo vke odpisu poda 27 alebo 28 alebo v pomernej asti zodpovedajcej vke pouitej dotcie na obstaranie tohto majetku, g) prjem prislchajci k vdavku (nkladu), ktor nebol uznan za daov vdavok poda 19, ktor bol daovnk povinn tova, h) dotcia, podpora a prspevok u daovnka, ktor tuje v sstave jednoduchho tovnctva alebo, ktor vedie daov evidenciu poda 6 ods. 11 v zdaovacom obdob, v ktorom ich prijal, ak neboli pouit na hradu daovch vdavkov; tieto prjmy nepouit na hradu daovch vdavkov s zahrnovan do zkladu dane 1. postupne vo vke odpisov majetku nadobudnutho z tchto prjmov alebo v pomernej asti zodpovedajcej vke pouitej dotcie, podpory a prspevku na obstaranie odpisovanho majetku, 2. v obdob erpania dotcie, podpory a prspevku, ak tieto prjmy nesvisia s vdavkom tovanm v zdaovacom obdob, v ktorom boli prijat, i) prjem a obstarvacia cena cennho papiera tovan do vdavkov (nkladov) pri zabezpeovacom prevode cennho papiera u dlnka a pri sptnom prevode cennho papiera u veritea. (4) Sasou zkladu dane je aj prjem, z ktorho da vyberan zrkou poda 43 ods. 6 psm. a) a d) je mon povaova za preddavok na da, pri ktorom daovnk vyuil monos da vyberan zrkou odpota ako preddavok na da poda 43 ods. 7. 37. Sasou zkladu dane daovnka s obmedzenou daovou povinnosou poda 2 psm. e) tretieho bodu, ktor na zem Slovenskej republiky podnik prostrednctvom stlej prevdzkarne a daovnka s neobmedzenou daovou povinnosou poda 2 psm. d) druhho bodu s vnimkou subjektu nezaloenho alebo nezriadenho na podnikanie ( 12 ods. 2), Fondu nrodnho majetku Slovenskej republiky a Nrodnej banky Slovenska je aj vnos z dlhopisov a pokladninch poukok. (5) Sasou zkladu dane zahraninej zvislej osoby je aj rozdiel, o ktor sa ceny pri vzjomnch obchodnch vzahoch zahraninch zvislch osb vrtane cien za poskytnut sluby, piky a very lia od cien pouvanch medzi nezvislmi osobami v porovnatench obchodnch vzahoch, priom tento rozdiel znil zklad dane alebo zvil daov stratu. Pri uren rozdielu sa pouije postup poda 18. Pri uren zkladu dane zahraninej zvislej osoby sa povouje zahrn do daovch vdavkov aj pomern as vdavkov (nkladov) na sluby vynaloench inou osobou, voi ktorej je zvislou osobou, ak a) sluba preukzatene svis s predmetom innosti tejto zvislej osoby, b) by si musela objedna tto slubu u nezvislch osb alebo takto innos vykona sama, keby jej ju neposkytla osoba, voi ktorej je zvislou osobou, c) cena sluby zodpoved princpu nezvislho vzahu ( 18 ods. 1), d) preuke hrnn vku vdavkov (nkladov) vynaloench na tto slubu a spsob ich delenia medzi osoby dosahujce itok z tejto sluby. (6) pravu zkladu dane zahraninej zvislej osoby na zem Slovenskej republiky povol sprvca dane, ak daov sprva ttu, s ktorm m Slovensk republika uzavret medzinrodn zmluvu, vykonala pravu zkladu dane zvislej osoby v zahrani, ktor je v slade s princpom nezvislho vzahu poda 18 ods. 1. Povolenie takejto pravy sprvca dane psomne oznmi daovnkovi. (7) Zklad dane alebo daov strata daovnka s obmedzenou daovou povinnosou, ktor vykonva innos na zem Slovenskej republiky prostrednctvom stlej prevdzkarne, neme by ni alebo daov strata neme by vyia, ako by bola dosiahnut, keby ako nezvisl osoba vykonval rovnak alebo podobn innosti nezvisle od jej zriaovatea; zklad dane alebo daov strata sa zist poda 17 a 29. Na pravu zkladu dane stlej prevdzkarne sa primerane pouije postup poda 18. Do zdanitench prjmov sa zaha prjem dosiahnut innosou stlej prevdzkarne. Do daovch vdavkov sa mu zahrn aj nklady preukzatene vynaloen zriaovateom stlej prevdzkarne na ely tejto stlej prevdzkarne vrtane nkladov na vedenie a veobecnch sprvnych vdavkov bez ohadu na miesto ich vzniku, ak zriaovate stlej prevdzkarne preuke hrnn vku tchto nkladov za podnik ako celok, zdvodn spsob ich delenia medzi jednotliv asti podniku daovnka a preuke tok vrobkov alebo sluieb smerujcich do tejto stlej prevdzkarne. Ak nemono uri zklad dane tmto spsobom, na jeho urenie mono poui aj pomer zisku alebo straty k nkladom alebo k hrubm prjmom pri porovnatench innostiach u 38. porovnatench daovnkov alebo porovnaten vku obchodnho rozptia a podobn porovnaten ukazovatele, ak sa na ich zklade preukzatene vysli zklad dane. alej mono poui metdu rozdelenia celkovch ziskov podniku daovnka jeho rznym astiam alebo organizanm zlokm, ak sa dodr princp nezvislho vzahu ( 18). Daovnk me psomne poiada sprvcu dane o odshlasenie konkrtnej metdy urenia zkladu dane stlej prevdzkarne. Ak sprvca dane odshlas navrhovan metdu urenia zkladu dane, uplatuje sa tto daovnkom navrhnut a odvodnen metda najmenej poas jednho zdaovacieho obdobia, priom k zmene metdy neme djs v priebehu zdaovacieho obdobia. (8) Zklad dane v zdaovacom obdob, v ktorom dochdza k zrueniu daovnka s likvidciou ( 41 ods. 3) alebo v ktorom bol na daovnka vyhlsen konkurz ( 41 ods. 5), alebo v ktorom dochdza k skoneniu podnikania daovnka ( 6) alebo k skoneniu inej samostatnej zrobkovej innosti, alebo prenjmu ( 6), uprav daovnk, ktor a) tuje v sstave jednoduchho tovnctva alebo ktor vedie evidenciu poda 6 ods. 11, o cenu nespotrebovanch zsob, zostatky vytvorench rezerv poda 20 ods. 9 psm. b), d) a e) a opravnch poloiek k nadobudnutmu majetku, vku zvzkov, ktorch hrada sa povauje za daov vdavok poda 19, a vku pohadvok, ktorch inkaso sa povauje za zdaniten prjem, okrem pohadvok uvedench v 19 ods. 2 psm. h) prvom a piatom bode a psm. i) a o pomern vku njomnho, ktor pripad na prslun zdaovacie obdobie alebo jeho as; pri alom predaji nespotrebovanch zsob sa zahrnie do zkladu dane iba rozdiel, o ktor prevyuje cena, za ktor boli nespotrebovan zsoby predan, cenu nespotrebovanch zsob u zahrnutch do zkladu dane, b) tuje v sstave podvojnho tovnctva, o zostatky vytvorench rezerv a opravnch poloiek, prjmov budcich obdob, vnosov budcich obdob, vdavkov budcich obdob a nkladov budcich obdob s vnimkou tch, ktor preukzatene svisia s obdobm likvidcie alebo konkurzu, c) uplatuje vdavky poda 6 ods. 10, o cenu nespotrebovanch zsob a o vku pohadvok s vnimkou pohadvok uvedench v 19 ods. 2 psm. h) a i). (9) Na ely zistenia zkladu dane poda odseku 8 daovnka, ktor je fyzickou osobou, skonenm podnikania, inej samostatnej zrobkovej innosti alebo prenjmu je znik oprvnenia, osvedenia alebo inho rozhodnutia na vkon innosti, preruenie alebo pozastavenie a neobnovenie podnikania do lehoty na podanie daovho priznania s vnimkou seznnych innost alebo skonenie poberania prjmov z podnikania, inej samostatnej zrobkovej innosti alebo poberania prjmov z prenjmu. (10) Rozdiel zo vzjomnho zapotania pohadvok a zvzkov pri zlen alebo splynut obchodnch spolonost alebo drustiev vykzan poda osobitnho predpisu 1) tovan na et nerozdelen zisk minulch rokov alebo neuhraden strata minulch rokov sa zahrnie do zkladu dane v zdaovacom obdob, ktor zana rozhodnm dom poda osobitnho predpisu. 77c) 39. (11) Na vyslenie zkladu dane poda odseku 1 pri a) kpe podniku alebo jeho asti sa pouije ocenenie majetku v relnych hodnotch a postupuje sa poda 17a, ak ide o daovnka, ktor zisuje zklad dane poda odseku 1 psm. a), b) alebo psm. c), b) nepeanom vklade sa pouije ocenenie majetku v 1. relnych hodnotch alebo v hodnote zapotanej na vklad spolonka, 37a) ak sa postupuje poda 17b, alebo 2. pvodnch cench, ak sa postupu