NOUTATI LEGISLATIE

1.PROCEDURA DE RAMBURSARE A TVA PLATITA IN ALT STAT2.SCUTIRE DE LA PLATA IMPOZITULUI PE TEREN3 . DECLARATIA 394 A FOST MODIFICATA4. CUM RENUNTI LA SISTEMUL DE TVA LA INCASARE?5. CONTRIBUTIILE DE ASIGURARI SOCIALE PENTRU 2014 – COTECLASIFICAREA OCUPATIILOR DIN ROMANIA 2014PRAGURI VALORICE INTRASTAT – COMERT INTRACOMUNITAR 20148. AMORTIZAREA FISCALA AUTOTURISME9. CONTRIBUABILII CARE ISI ACHITA TAXELE SI IMPOZITELE ONLINE NU VOR MAI PLATI COMISION10. AMENZILE PRIMITE DE SOFERII ROMANI IN UE11. CE SALARIATI POTI SA ANGAJEZI PENTRU A PRIMI BANI NERAMBURSABILI DE LA STAT 12. C.A.S.S. PENTRU VENITURILE DIN CHIRII13. FORMULARE DE INREGISTRARE FISCALA – MODIFICARI

1. PROCEDURA DE RAMBURSARE A TVA PLATITA IN ALT STAT

Prin Ordinul Agentiei Nationala de Administrare Fiscala nr. 59/2014 a fost schimbata procedura de primire a cererilor de rambursare de TVA pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene, pe care le fac persoanele impozabile stabilite in Romania. Acest ordin a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 68 din 28 ianuarie 2014, cand a intrat in vigoare. Actul normativ citat modifica Ordinul ANAF nr. 3/2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA achitate de catre persoanele impozabile stabilite in Romania pentru importuri si achizitii de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene.  Conform documentului, procedura de primire a cererilor de rambursare a TVA se refera la taxa aferenta importurilor si achizitii de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania. Anterior, procedura se referea la TVA-ul achitat.  Implicit, ca urmare a schimbarii denumirii procedurii, se modifica si tipul cererii pe care vor trebui sa-l depuna contribuabilii. 

Astfel, cererea de rambursare se depune de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al UE. In plus, in loc de statul unde a fost achitata TVA va fi trecut statul UE in care au fost efectuate importurile si achizitiile de bunuri/servicii. Totodata, moneda inscrisa in formular va fi cea oficiala a statului membru de rambursare. Ca urmare a modificarii procedurii de rambursare de TVA pentru importuri si achizitii din UE, cele doua formulare folosite pentru acest lucru, respectiv 318 si 319, au fost actualizate in consecinta. Mai exact, pentru rambursarea de TVA, se depun formularul 318, Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal (OPANAF 59/2014), si formularul 319, Declaratie de ajustare a pro-ratei potrivit dispozitiilor art. 147^2 alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 49 alin. (8) din normele metodologice (OPANAF 59/2014). Formularul 318 se depune de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea TVA achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in statul membru in care taxa a fost incasata, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in respectivul stat membru. Cererea se depune pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Formularul 319 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, in cazul in care, ulterior depunerii unei cereri de rambursare, pro-rata de deducere se modifica, ca urmare a calculului pro-ratei definitive conform art. 147 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a rectifica suma solicitata sau deja rambursata. 

2. SCUTIRE DE LA PLATA IMPOZITULUI PE TEREN

In Monitorul Oficial cu numărul 621 din data de 7 octombrie 2013 s-a publicat LEGEA nr. 262 din 2 octombrie 2013 pentru completarea art. 286 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Consiliul local poate acorda scutire de la plata impozitului pe teren pentru proprietarii de terenuri degradate sau poluate neincluse în perimetrul de ameliorare, la solicitarea acestora, cu avizul favorabil al Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale şi al Ministerului Mediului şi Schimbărilor Climatice.

Avizul Ministerului Agriculturii şi Dezvoltării Rurale şi al Ministerului Mediului şi Schimbărilor Climatice se solicită după depunerea documentelor justificative de către proprietarii terenurilor şi are ca scop identificarea terenurilor degradate sau poluate neincluse în perimetrul de ameliorare, precum şi delimitarea acestora.

Scutirea de la plata impozitului pe teren prevăzută la alin. (41) se aplică persoanei respective cu începere de la data de întâi a lunii următoare celei în care au fost obţinute avizele favorabile potrivit alin. (42).

Prezenta lege intră în vigoare la 1 ianuarie 2014.

3 . DECLARATIA 394 A FOST MODIFICATA

 Formularul 394, introdus in 2007 pentru a declara livrarile, prestarile si achizitiile de pe teritoriul national, a fost modificat de ANAF printr-un ordin publicat la finalul lunii decembrie. Ulterior, in 7 ianuarie, Fiscul a actualizat si programul de asistenta pentru completarea online a declaratiei 394. Formularul se depune, in forma modificata, chiar din ianuarie 2014.

Declaratia 394 a fost modificata prin Ordinul ANAF nr. 3806/2013, publicat in Monitorul Oficial nr. 833 din 24 decembrie.

Actul normativ introduce in declaratie cateva campuri noi pentru raportarea numarului total al facturilor emise sau primite pentru care exista obligatia de declarare.

Mai exact, sectiuna C – Rezumat declaratiei a fost completata cu o noua coloana – Numar facturi, in care contribuabilii trebuie sa raporteze, in functie de situatia lor particulara:

Numarul   total  al facturilor  emise  pentru  care  exista  obligatia  de  declarare  Numarul   total al facturilor primite   pentru care exista obligatia de declarare Numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate,

pentru care se aplica taxarea inversa.  Numarul total  al facturilor  primite  pentru  achizitiile  de  bunuri/prestarile  de  servicii

taxabile  pentru care se aplica taxarea inversa

Conform prevederilor din Ordinul ANAF nr. 3806/2013, declaratia 394, asa cum a fost modificata in decembrie, se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente lunii decembrie 2013

Mai mult decat atat, chiar in aceasta saptamana, pe 7 ianuarie, Fiscul a actualizat si formularul electronic al declaratiei 394 pentru a implementa noile modificari. Noul program de asistenta pentru completarea online a formularului 394 este disponibil pe site-ul ANAF. Il puteti accesa direct la acest link.

De asemenea, puteti descarca noul model al declaratiei 394 din fisierul atasat acestui articol.

Declaratia 394 nu se depune "pe zero"

Declaratia 394 se depune numai de contribuabilii inregistrati  in scopuri de TVA  care au realizat, pe teritoriul Romaniei, in perioada de raportare, prestari de servicii sau achizitii de bunuri si servicii de la/catre alti contribuabili cu un cod valid de TVA. Formularul nu trebuie depus de catre cei care nu au

realizat astfel de operatiuni deoarece 394 este o declaratie informativa, nu una fiscala. Numai in cazul declaratiei fiscale exista obligatia depunerii chiar daca nu se desfasoara activitate sau nu rezulta sume de plata intr-o perioada de raportare.

Potrivit Ordinului ANAF nr. 3596 / 2011, in formularul 394 se raporteaza toate operatiunile impozabile si taxabile cu cota prevazuta de lege realizate pe teritoriul national, pentru care:

este emisa o factura in perioada de raportare, inclusiv pentru avansuri si cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa " sau “TVA la incasare”;

s-a primit o factura in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau “TVA la incasare”.

4. CUM RENUNTI LA SISTEMUL DE TVA LA INCASARE?

De la 1 ianuarie 2014, sistemul TVA la incasare a devenit optional, astfel incat firmele cu cifra de afaceri de pana in 500.000 de euro, care pana acum il aplicau obligatoriu, pot decide sa nu se mai supuna acestor reguli. Cum trebuie sa procedeze pentru a renunta la sistem?

Modificarea Codului fiscal este prevazuta in OUG nr. 111/2013, publicata in Monitorul Oficial nr. 809 din 19 decembrie. Noile reglementari fiscale permit contribuabililor sa decida daca vor sau sa aplice sistemul TVA la incasare.

Astfel, conform art. II din OUG nr. 111/2013, incepand din 1 ianuarie, contribuabilii care aplica in acest moment sistemul de TVA la incasare au la dispozitie doua variante:

1. Cotinua aplicarea TVA la incasare, daca indeplinesc conditiile de eligibilitate

In aceasta situatie ei nu trebuie sa depuna nicio notificare, Fiscul considerand ca au optat pentru continuarea aplicarii sistemului

2. Solicita sa nu mai aplice sistemul TVA la incasare

Contribuabilii pot opta pentru a nu mai aplica sistemul TVA la incasare oricand in cursul anului 2014 prin depunerea unei notificari la Fisc pentru a fi radiati din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.

Concret, cei care vor sa renunte acum la TVA la incasare trebuie sa depuna la Fisc formularul 097, care a fost modificat de Fisc prin Ordinul nr. 3884/3013 pentru a permite optiunea. Pana acum notificarea putea fi depusa pentru a renunta la sistemul de TVA la incasare numai de catre contribuabilii care nu mai indeplineau conditiile de eligibilitate. Prin modificarile operate de ANAF, in notificare a fost inclus un nou camp care permite renuntarea la sistem prin optiune.Noul model al notificarii 097 a fost publicat de Fisc pe pagina sa de internet, iar ordinul care il aproba - Ordinul ANAF nr. 3884/3013 -  a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 10 din 8 ianuarie.

Potrivit lui Bogdan Costea, expert contabil la Viboal FindEx, formularul poate fi depus oricand intre 1 si 25 ale lunii pentru a renunta la sistemul de TVA la incasare.

Totusi,  depunerea notificarii nu inseamna ca firmele vor putea renunuta la sistem imediat.

Conform Codului fiscal, sistemul de TVA la incasare nu se va mai aplica incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care s-a depus notificarea.

Practic, daca depuneti notificarea in luna ianuarie, nu veti mai aplica TVA la incasare de la:

1 februarie – daca platiti si declarati TVA lunar (aveti ca perioada fiscala luna calendaristica) 1 aprilie – daca platiti si declarati TVA trimestrial (aveti ca perioada fiscala trimestrul)

Renunti sau ramai cu TVA la incasare? La ce sa fii atent

“ In opinia mea, pentru a decide daca este sau nu avantajos acest sistem ar trebui analizat domeniul de activitate al companiei si termenele de plata aplicate de aceasta cu furnizorii si clientii. De exemplu, pentru companiile care activeaza in comertul cu bunuri si unde termenele de plata sunt destul de extinse se poate dovedi benefic acest sistem intrucat nu mai exista o conditionare de plata a TVA la 90 de zile. Practic TVA se va colecta si vira la stat in momentul in care se incaseaza si facturile de la clienti. Bineinteles, in acelasi timp sistemul va incuraja companiile sa isi plateasca si furnizorii pentru a putea beneficia de dreptul de deducere a TVA la achizitii. Oarecum ii va responsabiliza pe antreprenori in ceea ce priveste plata furnizorilor”, a explicat Bogdan Costea.

Specialistul a precizat ca, pentru a lua aceasta decizie, firmele ar trebui sa ia in calcul si sistemul de TVA pe care il aplica clientii cu care acestea lucreaza (cel obisnuit sau cel la incasare).

“Astfel, in masura in care clientul este o companie mare care nu poate aplica acest sistem, iar majoritatea furnizorilor sunt companii care aplica acest sistem, atunci se poate exercita o presiune financiara destul de mare asupra clientului intrucat acesta va colecta TVA la facturare dar va deduce la plata, aspect ce se poate dovedi nebenefic si care poate conduce la decizia clientului de a colabora doar cu furnizori care nu aplica acest system”, a adaugat Costea.Descarca notificarea 097, care iti permite sa renunti la sistemul TVA la incasare.

5. CONTRIBUTIILE DE ASIGURARI SOCIALE PENTRU 2014 – COTE

In Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 776/12.12.2013, a fost publicată Legea nr. 340/2013 a bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2014. Potrivit prevederilor acestui act normativ, de la 1 ianuarie 2014, contribuabilii care au personal angajat cu contract individual de muncă vor aplica cotele de contribuţii precizate mai jos.

In cazul angajatorului cotele sunt:- contribuţia de asigurări sociale pentru condiţii:a) normale de muncă: 20,8%;b) deosebite de muncă: 25,8%;c) speciale de muncă: 30,8%;

- contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, diferenţiată în funcţie de clasa de risc, între 0,15 şi 0,85%,

- contribuţia de asigurări de sănătate: 5,2%;- contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii: 0,85%;- contribuţia datorată la bugetul asigurărilor pentru şomaj: 0,5%;- contribuţia datorată la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale: 0,25%.In cazul angajatului:- contribuţia individuală de asigurări sociale: 10,5%, indiferent de condiţiile de muncă;- contribuţia individuală de asigurări de sănătate: 5,5%;- contribuţia individuală datorată la bugetul asigurărilor pentru şomaj: 0,5%.Câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat

pentru anul 2014 este în sumă de 2.298 lei.

6. CLASIFICAREA OCUPATIILOR DIN ROMANIA 2014

Pe parcursul anului 2013, clasificarea ocupatiilor din Romania a suferit mai multe modificari importante, cea mai recenta dintre acestea fiind prevederile din HG nr. 1116/2013 pentru completarea HG nr. 1352/2010 privind aprobarea structurii Clasificarii ocupatiilor Romania - nivel grupa de baza, conform Clasificarii internationale standard a ocupatiilor - ISCO 08, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 836, din 24 decembrie 2013, hotarare ce va intra in vigoare in  data de 22 februarie 2014.

Mai exact, prin actul normativ citat se actualizeaza legislatia romaneasca in conformitate cu clasificarea internationala ISCO 08, in sensul ca se introduc reglementari prin care se expliciteaza structura COR si, de asemenea, se introduc grupe de baza noi in domeniul educatiei. Astfel, structura Clasificarii ocupatiilor din Romania - nivel grupa de baza (conform Clasificarii internationale standard a ocupatiilor - ISCO 08) se completeaza cu cinci grupe de baza noi, dupa cum urmeaza:

Dupa grupa de baza 2424 Specialisti in formarea si dezvoltarea personalului se introduce o noua grupa de baza, cu urmatorul cuprins: „2429 Specialisti în administratie neclasificati in grupele de baza anterioare”

Dupa grupa de baza 3413 Specialisti in domeniul religiei si asimilati se introduc patru grupe de baza noi cu urmatorul continut:

„3414 Personal didactic in invatamantul primar”„3415 Personal in invatamantul prescolar”„3416 Instructori si asimilati din invatamant”„3419 Personal in invatamant neclasificat in grupele de baza anterioare”Documentul publicat in 24 decembrie 2013 aduce, totodata, completari la nivelul definitiei

COR, dar si clarifica unele dispozitii deja prevazute de lege. Astfel, potrivit actului citat, Clasificarea ocupatiilor din Romania este clasificarea de interes general ce asigura identificarea, ierarhizarea si codificarea ocupatiilor din economia Romaniei.

La elaborarea COR se au in vedere mai multe principii, dintre care: Principiul gruparii unitatilor de clasificat dupa criterii economice si sociale obiective, potrivit caruia constituirea categoriilor de clasificare se face in concordanta cu diviziunea sociala a muncii, folosind caracteristici de grupare tehnico-economice obiective, in succesiunea importantei lor pentru activitatea practica; Principiul omogenitatii in constituirea categoriilor de clasificat – grupe, subgrupe – potrivit caruia pentru fiecare nivel de clasificare se foloseste un singur criteriu de clasificare, fiecare detaliere reflectand aspecte din ce in ce mai amanuntite ale criteriului aplicat la detalierile precedente; criteriile utilizate sunt in

principal urmatoarele: nivelul de educatie si formare profesionala; nivelul competentelor determinat de amploarea si complexitatea activitatilor care definesc ocupatiile; gradul de specializare in cadrul aceleiasi activitati; felul materiilor prime si utilajelor folosite, proceselor tehnologice utilizate; Principiul univocitatii gruparii unitatilor, care presupune si impune repartizarea fiecarei unitati de clasificat, numai intr-o singura grupa sau subgrupa, numai intr-un singur loc, indiferent de numarul locurilor si unitatilor de clasificat; Principiul actualitatii, care presupune luarea in considerare a celor mai noi ocupatii, a celor mai noi tehnici de construire a clasificarilor, inclusiv a optimizarii si economicitatii folosirii codurilor; Principiul stabilitatii pe o perioada mai indelungata de timp, care presupune crearea unui sistem flexibil care sa permita adaptarea permanenta a clasificarii la noile conditii de dezvoltare economico-sociala; Principiul folosirii multilaterale a clasificarii pe diverse structuri organizatorice si activitati, care presupune utilizarea COR la elaborarea de strategii guvernamentale, cercetari statistice nationale si internationale.

Totodata, potrivit reglementarilor, clasificarea ocupatiilor din Romania va fi structurata pe cinci niveluri de clasificare, dupa cum urmeaza: nivelul I de clasificare corespunde grupelor majore (codificarea grupelor majore se face cu cifre arabe de la 0 la 9); nivelul II de clasificare corespunde subgrupelor majore (codificarea subgrupelor majore se face cu cifre arabe de la 1 la 9); nivelul III de clasificare corespunde grupelor minore (codificarea grupelor minore se face cu cifre arabe de la 1 la 9); nivelul IV de clasificare corespunde grupelor de baza (codificarea grupelor de baza se face cu cifre arabe de la 1 la 9); nivelul V face posibila detalierea la nivel de ocupatie  (codificarea se face cu cifre arabe de la 01 la 99).

7. PRAGURI VALORICE INTRASTAT – COMERT INTRACOMUNITAR 2014

In Monitorul Oficial cu numărul 809 din data de 19 decembrie 2013 s-a publicat ORDINUL nr. 1042 din 13 decembrie 2013 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informaţiilor statistice de comerţ intracomunitar cu bunuri în anul 2014.

Se aprobă următoarele praguri valorice Intrastat pentru anul 2014: 900.000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri şi, respectiv, 500.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri.

Operatorii economici care în cursul anului 2013 au efectuat schimburi de bunuri cu statele membre ale Uniunii Europene, a căror valoare anuală, separat pentru cele două fluxuri, expedieri şi, respectiv, introduceri de bunuri, depăşeşte valoarea pragurilor Intrastat stabilite, trebuie să completeze şi să transmită la Institutul Naţional de Statistică declaraţii statistice Intrastat începând cu luna ianuarie 2014.

În cursul anului 2014 pot deveni furnizori de date Intrastat şi alţi operatori economici care realizează schimburi intracomunitare de bunuri a căror valoare cumulată de la începutul anului depăşeşte pragurile Intrastat pentru anul 2014.

Aceşti operatori economici trebuie să completeze şi să transmită declaraţii statistice Intrastat începând din luna în care valoarea cumulată de la începutul anului 2014 a expedierilor şi/sau a introducerilor intracomunitare de bunuri depăşeşte pragurile Intrastat stabilite, separat pentru cele două fluxuri, expedieri şi, respectiv, introduceri de bunuri.

Prezentul ordin va fi pus în aplicare de către direcţia de specialitate din cadrul Institutului Naţional de Statistică.

6. AMORTIZAREA FISCALA AUTOTURISME

De la inceputul lunii februarie 2013, cheltuielile cu amortizarea fiscala nu mai sunt deductibile integral pentru autovehiculele achizitionate pe firma. Prin modificarile aduse anul trecut Codului fiscal, autovehiculele cu cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, pot fi amortizate in limita a 1500/lei luna.

Aceasta reglementare se aplica sin in 2014 pentru toate mijloacele de transport persoane din categoria M1, adica acele vehicule ”avand cel putin patru roti, concepute si construite pentru transportul de pasageri, care au, in afara scaunului conducatorului, cel mult opt locuri pe scaune”, dupa cum se precizeaza in Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003 care aproba Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea,.

Mai mult decat atat,  pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile art. 24 alin. (11) lit. f) din Codul fiscal, astfel ca nici in 2014 aceste autovehicule nu pot fi amortizate si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice.

Vechile reglementari fiscale, cele in vigoare pana in 1 februarie 2013, permiteau firmelor  amortizarea autovehiculelor pe o perioada de maxim 6 ani, indiferent de valoarea lor, cheltuielile fiind deductibile integral din punct de vedere fiscal.

De la inceputul lunii februarie, insa, Guvernul a limitat deductibilitatea pana la 1500 de lei/luna, astfel ca fiecare agent economic isi poata deduce lunar numai aceasta suma pentru fiecare autovehicul achizitionat. Noua reglementare se` aplica inclusiv pentru autoturismele cumparate inainte de 1 februarie 2013, pentru cheltuielile cu amortizarea stabilite in baza valorii fiscale ramase neamortizate la aceasta data, astfel ca din februarie orice suma care depaseste plafonul de 1500 de lei va fi considerata nedeductibila.

Care sunt exceptiile de la aceste reguli

OG nr. 8/2013 a intrat in vigoare de la 1 februarie 2013, insa pentru ca actul normativ sa isi produca in continuare efecte juridice el trebuia sa fie aprobat de Parlament prin lege, dupa ce a fost dezbatut si votat.

Acest lucru s-a intamplat, astfel ca, in Monitorul Oficial nr. 310 din 29 mai 2013, a fost publicata Legea nr. 168/2013 care aproba OG nr.8/2013, insa aduce ordonantei si cateva amendamente.

Printre prevederile modificate de Legea nr. 168/2013 se numara si cele referitoare la limitarea fiscala a amortizarii autoturismelor achizitionate de firme.

Noile reglementari introduse atunci in Codul fiscal stabileau cateva categorii de autovehicule care, de la 1 iulie 2013, nu mai sunt supuse limitarii de 1500 de lei/luna.

Potrivit Legii nr. 168/2013, este vorba despre:

vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;

vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;

vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.

Exceptiile sunt valabile si in 2014.

Esti obligati sa limitezi cheltuielile cu amortizarea masinii? Ce solutie ai ca sa le deduci integral

Pentru a beneficia de deducerea integrala a cheltuielilor cu amortizarea, agentii economici pot alege sa isi achizitioneze autoturisme care nu costa mai mult de 108.000 de lei (6 ani x 1500 de lei/luna). La un curs mediu anual al euro, care in 2013 a fost de 4,419 lei/euro (conform BNR) inseamna ca firmele isi pot achizitiona autoturisme de aproximativ 24.500 de euro, aceasta fiind valoarea optima, care permite firmelor sa isi deduca in totalitate cheltuielile de amortizare. 

Totusi, leul a inceput anul cu deprecieri, astfel ca, daca valoarea monedei nationale sa continua sa scada ca si pana acum, este posibil ca si valoarea autoturismelor pe care firmele si le pot achiztiona ca sa beneficieze de deducerea integrala a cheltuielilor cu amortizarea sa fie mai mica decat cea prezentanta de noi mai sus.

In luna ianuarie, cand Ministerul Finantelor a lansat in dezbatere publica proiectul OG nr. 8/2013, oficialii MFP explicau: "Am limitat cheltuielile cu deducerea amortizarii pentru autoturismele peste valoarea de 18.000 de euro. Pana la aceasta valoare, cheltuiala cu amortizarea este deductibila fiscal. Daca de exemplu se cumpara o masina de 120.000 de euro cu o valoare de amortizare este 1000 de lei/luna iar la una de 18.000 de euro sa zicem ca e 300 de lei/luna. Diferenta de 700 de lei nu este deductibila fiscal. Am lasat deductibila doar cheltuiala amortizarii pentru masini de pana la 18.000 de euro".

Tot ei precizau: "Plafonul de 18.000 de euro a fost stabilit pentru ca exista deja plafonul acesta pentru achizitiile de institutiile publice au dreptul de a achizitiona masini pana la aceasta valoare si am dorit sa existe un comportament similar fata de institutiile publice. Amortizarea se calculeaza pe an pe masina la un interval de amortizare mediu de 5 ani. In mod normal, un autoturism se amortizeaza intre 4 si 6 ani".

9. CONTRIBUABILII CARE ISI ACHITA TAXELE SI IMPOZITELE ONLINE NU VOR MAI PLATI COMISION

Vezi cele 9 comentarii!

Comisionul pentru plata online a taxelor si impozitelor va fi suportat de institutia publica beneficiara a platii, si nu de contribuabil, asa cum prevedeau pana acum normele in materie, se arata intr-un act

normativ publicat recent in Monitorul Oficial. Conform documentului, aceasta masura este de natura a incuraja platile electronice si de a pune in acord legislatia autohtona cu cea europeana.   Hotararea de Guvern nr. 1070/2013, care elimina posibilitatea institutiilor publice de a percepe un pret suplimentar de la contribuabilul care isi plateste taxele si impozitele cu cardul, a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 831, din 24 decembrie 2013, intrand in vigoare la data publicarii.

Documentul modifica dispozitiile privind Sistemul national electronic de plata online a taxelor si impozitelor (SNEP), stabilind ca acei contribuabili care isi platesc taxele si impozitele online nu vor mai plati comision pentru aceste operatiuni. In schimb, platitorul va suporta comisionul prevazut de contractul sau individual cu banca pentru operatiunile pe care le efectueaza.

Mai precis, potrivit noilor reguli introduse la 24 decembrie 2013, comisionul aferent platii cu cardul este suportat de catre:

platitor, pentru comisioanele aferente serviciilor de plata percepute de catre furnizorul sau de servicii de plata;

beneficiarul platii, pentru comisioanele aferente serviciilor de plata percepute de catre furnizorul sau de servicii selectat.

Aceasta in conditiile in care, inainte de aceste modificari, reglementarile stabileau urmatoarele: "Comisionul perceput de furnizorul de servicii aferent efectuarii platii electronice, poate fi suportat de catre contribuabil, de catre institutia publica sau in orice alta varianta aleasa de catre institutia publica la momentul inregistrarii in SNEP".

Practic, dupa cum se explica in nota de fundamentare a HG, beneficiarul platii (institutia publica) putea impune contribuabilului care platea cu cardul sa suporte comisionul perceput beneficiarului de catre prestatorul sau de servicii de plata. Mai mult decat atat, in acest fel, contribuabilul care platea utilizand cardul prin intermediul SNEP era discriminat fata de contribuabilul care plateste utilizand cardul la sediul institutiei publice, avand in vedere ca in cazul din urma contribuabilul nu plateste niciun comision.

Aceste prevederi contraveneau, insa, legislatiei europene si, in acelasi timp, descurajau platile electronice.

In plus fata de aceasta modificare, HG nr. 1070/2013 extinde mijloacele electronice de plata online. Astfel, potrivit noilor reglementari, institutiile publice accepta toate mijloacele electronice de plata online (internet banking, mobile banking, fara a se limita la acestea).

Valoarea comisionului pentru plata online a taxelor si impozitelor, 2% din valoarea tranzactiei

Potrivit Normelor metodologice privind Sistemul national electronic de plata online a taxelor si impozitelor utilizand cardul bancar, publicate in Monitorul Oficial in anul 2011, bancile pot impune primariilor, pentru efectuarea unei plati electronice prin sistemul www.ghiseul.ro, un comision de 2% din valoarea tranzactiei, dar care nu va putea depasi 30 de lei. De asemenea, acelasi document

stabileste ca valoarea comisionului este de 2% din valoarea tranzactiei si ca poate fi achitat, partial sau integral, de contribuabilii care isi platesc impozitele online.

"Comisionul perceput de institutia de credit acceptatoare, aferent efectuarii platii electronice, se va oferta procentual, iar nivelul maximal al acestuia, indicat in documentatia de atribuire, nu va depasi 2% din valoarea tranzactiei, dar nu va fi mai mare de 30 de lei in situatia in care prin aplicarea cotei de 2% rezulta o suma mai mare de 30 de lei", se arata in actul normativ.

Cum functioneaza SNEP?

Primariile care se inscriu in SNEP vor furniza administratorului sistemului, in termen de 10 zile de la activarea propriului cont, informatiile referitoare la toti contribuabilii care au CNP/NIF sau CIF/CUI (pentru persoane fizice autorizate) valid si ce obligatii de plata au catre acea institutia publica.

Informatiile vor include denumirea si CIF-ul institutiei publice beneficiare, CNP/NIF sau CIF/CUI (pentru persoane fizice autorizate) al persoanei care are obligatia de plata, numele si prenumele/denumirea persoanei pentru care are obligatia de plata, adresa persoanei care are obligatia de plata, tipul obligatiei de plata, codificarea interna a veniturilor (informatie optionala), detalii privind obligatia de plata, suma de plata si data la care a fost actualizata obligatia de plata.

Pentru a-si achita obligatiile, contribuabilul se va autentifica in sistem, prin accesarea site-ului www.ghiseul.ro, va introduce aceste date si, in plus, va introduce si anumite informatii despre cardul bancar pentru a autoriza plata.

Dupa efectuarea tranzactiei, SNEP va emite contribuabilului o dovada de plata ce va contine numarul dovezii de plata, data platii (data autorizarii tranzactiei), CNP/NIF sau CIF/CUI (pentru persoane fizice autorizate) al persoanei pentru care s-a achitat obligatia de plata, codul si denumirea obligatiei bugetare, denumirea si CIF-ul institutiei publice beneficiare, suma platita si explicatii. AvocatNet.ro a scris AICI mai mult despre SNEP.

 10. AMENZILE PRIMITE DE SOFERII ROMANI IN UE – MODIFICARI IMPORTANTE

Legea nr. 5/2014 privind unele masuri pentru facilitarea schimbului transfrontalier de informatii referitoare la incalcarile normelor de circulatie care afecteaza siguranta rutiera si pentru facilitarea executarii sanctiunilor aplicate acestor incalcari, publicata in Monitorul Oficial nr. 31 din 15 ianuarie 2014, ce va intra in data de 18 ianuarie in vigoare, reglementeaza sanctiuni primite de soferii romani care incalca regulie de circulatie in tarile Uniunii Europene. Sanctiunile respective se aplica de statul respectiv, iar amenzile vor fi primite chiar la adresa de domiciliu din Romania.

Romania are obligatia de a transpune in legislatia nationala Directiva CBE, document ce urmareste sa asigure un nivel ridicat de protectie pentru toti utilizatorii drumurilor din UE, facilitand schimbul transfrontalier de informatii privind incalcarile normelor de circulatie care afecteaza siguranta rutiera si, prin acesta, executarea sanctiunilor, atunci cand incalcarile respective sunt savarsite cu un vehicul inmatriculat in alt stat membru decat statul membru in care s-a savarsit incalcarea.

Odata transpusa in toate statele membre UE, cu exceptia Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord, Irlandei si Regatului Danemarcei, Directiva CBE va permite, printre altele, crearea unei retele pentru schimbul de date electronice in intreaga Uniune Europeana pentru a identifica proprietarul sau detinatorul unui vehicul implicat in savarsirea unor incalcari ale normelor de circulatie care afecteaza siguranta rutiera. 

De asemenea, autoritatile statului in care a fost comisa o incalcare vor putea transmite o scrisoare de informare proprietarului/detinatorului vehiculului cu care incalcarea a fost savarsita, precum si altei persoane identificate in alt mod, suspectate ca a savarsit incalcarea.

In acest context, actul normativ publicat in data de 15 ianuarie stabileste procedura aplicabila pentru schimbul de informatii intre statele membre, prin intermediul punctelor nationale de contact (Directia regim permise de conducere si inmatriculare a vehiculelor in cazul Romaniei), care sunt autorizate sa efectueze cautari automatizate referitoare la date privind vehiculele si date privind proprietarii sau detinatorii vehiculelor.

Conform prevederilor, punctele nationale de contact ale statelor membre sunt autorizate sa acceseze automatizat Registrul national de evidenta a permiselor de conducere si a vehiculelor inmatriculate (RNEPCVI) si sa efectueze cautari automatizate privind datele de inmatriculare a vehiculelor si datele privind proprietarii sau detinatorii acestora.

Acest lucru inseamna ca soferii care incalca legislatia rutiera vor fi mai usor de identificat, indiferent de nationalitatea lor. In plus, noile dispozitii stabilesc ca soferii romani amendati in UE vor primi amenzile la adresa de domiciliu din Romania. In acelasi timp, soferii straini care incalca legislatia rutiera in Romania vor primi amenda acasa, in plic.

Actul normativ stabileste, de asemenea, incalcarile in cazul carora se vor aplica aceste prevederi: excesul de viteza; nefolosirea centurii de siguranta; nerespectarea semnificatiei culorii rosii a semaforului; conducerea sub influenta alcoolului; conducerea sub influenta stupefiantelor; nefolosirea castii de protectie; utilizarea unei benzi interzise; utilizarea ilegala a unui telefon mobil sau a altor dispozitive de comunicare in timpul conducerii.

In plus fata de modificarile mentionate anterior, actul normativ ce intra in data de 18 ianuarie 2014 in vigoare aduce o serie de schimbari si in materia amenzilor rutiere, stabilind o procedura clara de comunicare a amenzii primite in trafic de cetatenii statelor membre UE, altele decat Romania, cetatenii unui stat participant sau cetatenii romani ori straini cu domiciliul/resedinta/rezidenta in aceste state.

Astfel, potrivit documentului citat, comunicarea procesului-verbal si a instiintarii de plata se va face catre acesti soferi prin posta, cu scrisoare recomandata, cu continut declarat si confirmare de primire.

Totodata, procesul verbal poate fi comunicat contravenientului si prin fax, e-mail sau orice alte mijloace ce asigura transmiterea acestuia si confirmarea de primire, daca autoritatile romane dispun de aceste date.

Documentul va fi considerat comunicat in termen de doua luni de la data expeditiei, daca nu este returnata corespondenta sau nu este confirmata primirea acesteia intr-un termen mai scurt, fara a mai fi necesara comunicarea prin afisare la domiciliul, resedinta sau rezidenta din strainatate a contravenientului sau prin orice alte mijloace de publicitate.

Pe de alta parte, daca procesul-verbal de constatare a contraventiei nu se comunica contravenientului in termen de 2 luni de la data aplicarii sanctiunii, atunci executarea sanctiunilor se prescrie. Comunicarea actului in afara teritoriului Romaniei presupune o perioada mai mare de timp, fapt pentru care majorarea termenului de comunicare este necesara in vederea asigurarii unei perioade

de timp suficiente pentru a nu atrage anularea efectelor actului si a nu face inutile costurile suportate de institutiile publice pentru astfel de operatiuni.

Dupa primirea procesului-verbal, soferii vor putea efectua platile amenzilor prin intermediul serviciilor postale, institutiilor financiar bancare sau a instrumentelor de plata electronica, precum si prin Sistemul electronic national de plata online a taxelor si impozitelor utilizand cardul bancar.

11. CE SALARIATI POTI SA ANGAJEZI PENTRU A PRIMI BANI NERAMBURSABILI DE LA STAT

Confom reglementarilor, angajatorii care incadreaza in munca anumite categorii de persoane pot beneficia de stimulente financiare de la stat, calculate in functie de indicatorul social de referinta (ISR), care in 2014 are valoarea de 500 de lei. Avand in vedere ca dispozitiile in domeniu au fost modificate la sfarsitul anului trecut, am reunit intr-un material complet si recapitulativ tot ce trebuie sa stiti: care sunt conditiile de indeplinit pentru a primi aceste stimulente, tipurile de facilitati acordate, precum si care sunt obligatiile ce revin angajatorilor.

1) Absolventi

Facilitati: Cei care incadreaza in munca absolventi ai unor institutii de invatamant primesc lunar, pe o perioada de 12 luni, o subventie ce difera in functie de studiile salariatilor. Astfel, pentru fiecare absolvent incadrat, angajatorii primesc:

o suma egala cu valoarea ISR pentru absolventii ciclului inferior al liceului sau ai scolilor de arte si meserii;

o suma egala cu de 1,2 ori valoarea ISR pentru absolventii de invatamant secundar superior sau invatamant postliceal;

o suma egala cu de 1,5 ori valoarea ISR pentru absolventii de invatamant superior.

In cazul in care absolventul este persoana cu handicap, subventia se acorda timp de 18 luni. Totodata, subventia nu se acorda pe perioadele in care raporturile de munca sunt suspendate.

Atentie! Noi dispozitii, aplicabile din 22 octombrie 2013, stabilesc ca angajatorii NU mai beneficiaza de scutirea de la plata contributiei datorate la bugetul asigurarilor pentru somaj aferenta absolventilor incadrati in munca.

Obligatii: Angajatorii trebuie sa angajeze absolventii pe perioada nedeterminata si sa mentina raporturile de munca cu acestia cel putin 18 luni. In cazul in care raporturile de munca inceteaza mai

devreme de 18 luni (din motive neimputabile angajatilor) angajatorii vor restitui subventiile primite pentru fiecare absolvent, plus dobanda de referinta a BNR.

2) Someri peste 45 de ani

Facilitati: Cei care angajeaza someri in varsta de peste 45 de ani vor primi lunar, pe o perioada de 12 luni, pentru fiecare persoana angajata, o suma egala cu valoarea ISR.

Atentie! Ca si in cazul angajatorilor care incadreaza in munca absolventi, nici acestia nu mai beneficiaza de scutirea de la plata contributiei datorate la bugetul asigurarilor pentru somaj incepand cu toamna anului trecut.

Obligatii: Angajatorii trebuie sa angajeze somerii pe perioada nedeterminata si sa mentina raporturile de munca cu acestia cel putin 18 luni. In cazul in care raporturile de munca inceteaza mai devreme de 18 luni, angajatorii vor restitui suventia primita, plus dobanda de referinta a BNR.

3) Someri parinti, unici sustinatori ai familiilor monoparentale

Facilitati: Ca si in cazul celor care angajeaza someri peste 45 de ani, si angajatorii care incadreaza in munca someri parinti, unici sustinatori ai familiilor monoparentale, beneficiaza, lunar, de o suma egala cu valoarea ISR. Suma se va acorda de stat timp de 12 luni.

Atentie! Nici acesti angajatori nu mai beneficiaza de scutire de la plata contributiei datorate la bugetul asigurarilor pentru somaj.

4) Someri care in 5 ani de la data angajarii se pot pensiona

Facilitati: Angajatorii care incadreaza in munca someri care, in termen de 5 ani de la data angajarii indeplinesc conditiile de pensionare, vor beneficia lunar de o suma egala cu valoarea ISR.

Suma se va acorda pe toata perioada angajarii, pana la data indeplinirii conditiei de pensionare.

Atentie! Pana la intrarea in vigoare a noilor reglementari in 22 octombrie 2013, subventia se acorda doar pentru somerii care in termen de 3 ani de la data angajarii indeplinesc conditiile de pensionare.

Important: Somerii trebuie sa indeplineasca, in termen de 5 ani de la angajare, conditiile pentru a solicita pensia anticipata partiala sau de acordare a pensiei pentru limita de varsta. 

5) Persoane cu handicap

Facilitati: Cei care incadreaza in munca persoane cu handicap vor primi lunar, pe o perioada de 12 luni, pentru fiecare astfel de angajat, o suma egala cu valoarea ISR.

De aceasta facilitate beneficiaza atat angajatorii care, in raport cu numarul de angajati, si-au indeplinit obligatia, potrivit legii, de a incadra in munca persoane cu handicap, precum si cei care nu au aceasta obligatie legala.

Obligatii: Angajatorii trebuie sa angajeze somerii pe perioada nedeterminata si sa mentina raporturile de munca cu acestia cel putin 18 luni. In cazul in care raporturile de munca inceteaza mai devreme de 18 luni, angajatorii vor restitui suventia primita, plus dobanda de referinta a BNR.

6) Tineri cu risc de marginalizare sociala

Dispozitiile aplicabile din octombrie 2013 au introdus notiunea de tanar cu risc de marginalizare sociala, ce se defineste dupa cum urmeaza:

Tanar cu risc de marginalizare sociala - persoana cu varsta cuprinsa intre 16-26 de ani, care se inregistreaza la agentia pentru ocuparea fortei de munca in a carei raza teritoriala isi are domiciliul sau, dupa caz, resedinta si se incadreaza in una dintre urmatoarele categorii:

se afla in sistemul de protectie a copilului sau provine din acest sistem; are dizabilitati; nu are familie sau a carui familie nu ii poate asigura intretinerea; are copii in intretinere; a executat una sau mai multe pedepse privative de libertate; este victima traficului de persoane.

Ca si in cazul celorlalti someri, tanarul cu risc de marginalizare sociala trebuie sa fie in cautarea unui loc de munca, sa fie apt , din punct de vedere fizic si psihic, pentru prestarea unei munci si sa fie disponibil sa inceapa lucrul in perioada imediat urmatoare, daca s-ar gasi un loc de munca.

Facilitati: Angajatorii, denumiti si angajatori de insertie, vor beneficia, lunar, pentru fiecare tanar cu risc de marginalizare sociala incadrat in munca, de o suma egala cu salariul de baza stabilit la data angajarii tinerilor (dar nu mai mult de doua ori valoarea indicatorului social de referinta), pana la expirarea duratei contractului de solidaritate.

Pe de alta parte, daca la data expirarii contractului de solidaritate, angajatorul mentine raportul de munca cu tanarul, atunci va beneficia de o alta facilitate din partea statului. Concret, angajatorul va primi lunar, din bugetul asigurarilor pentru somaj, o suma in cuantum de 50% din indemnizatia de somaj pe care tanarul ar fi primit-o daca raporturile de munca ar fi incetat la acea data. Suma se acorda angajatorului pe perioada mentinerii raporturilor de munca, dar nu mai mult de 2 ani.

Contractul de solidaritate se incheie intre agentia pentru ocuparea fortei de munca teritoriala si tanar pe o durata de pana la 3 ani, dar nu mai putin de un an, in conditiile in care, la data incheierii contractului de solidaritate, tanarul nu a implinit varsta de 26 de ani.

Obligatii: Facilitatea se acorda doar daca angajatorii indeplinesc anumite conditii:

incadrarea in munca se realizeaza in baza unui contract individual de munca pe perioada determinata, pana la expirarea duratei contractului de solidaritate sau a unui contract individual de munca pe perioada nedeterminata;

locul de munca pe care este incadrat tanarul este un loc de munca vacant, care a fost comunicat agentiei pentru ocuparea fortei de munca teritoriale;

sunt indeplinite si alte conditii prevazute de legislatia in vigoare pentru acordarea acestei sume.

De asemenea, in cazul in care angajatorii inceteaza raporturile de munca ale tinerilor inainte de expirarea contractului de solidaritate, acestia vor fi obligati sa restituie, in totalitate, subventiile pentru fiecare tanar pentru care a incetat raportul de munca, plus dobanzile.

12. C.A.S.S. PENTRU VENITURILE DIN CHIRII

Conform OUG nr. 88/2013 care a schimbat anul trecut Codul fiscal, de la 1 ianuarie 2014 plata CASS a devenit obligatorie si pentru persoanele care obtin venituri din inchirierea imobilelor. Potrivit noilor reglementari, au calitatea de contribuabili la sistemul public de pensii si la cel de asigurari sociale de sanatate, persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor.

Totusi, in actul normativ se specifica in continuare ca persoanele care obtin astfel de venituri nu datoreaza contributie de asigurari sociale (CAS), adica nu contribuie la sistemul public de pensii, in schimb trebuie sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS).

Dispozitiile care au intrat in vigoare la 1 ianuarie 2014 stabilesc de asemenea si modul de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Astfel, pentru cei care obtin venituri din inchirierea imobilelor, baza lunara de calcul al CASS reprezinta diferenta dintre venitul brut si cheltuiala deductibila determinata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, diferenta dintre totalul veniturilor incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentand contributii sociale, sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la cele 12 luni ale anului si nu poate fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca acest venit este singurul asupra caruia se calculeaza contributia.

Baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de cinci ori castigul salarial mediu brut.

Cu alte cuvinte, baza de calcul pentru contributia de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica de 850 lei – salariul minim brut valabil de la 1 ianuarie 2014 si nici mai mare de 11.490 lei – de

cinci ori salariul mediu brut (n.r. castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pentru 2014 este de 2.298 lei, astfel ca 2.298 lei x 5 = 11.490 lei).

Mai exact, suma asupra careia se va aplica cota de 5,5% a contributiilor de asigurari sociale de sanatate nu va fi mai mica de 850 lei, dar nici nu va depasi 11.490 lei.

In aceste conditii, o persoana care va obtine doar venituri din chirii si nu va avea niciun fel de cheltuieli ocazionate de aceste venituri va plati CASS in valoare de cel putin 46,75 lei, dar nu mai mult de 631,95 de lei.

Totusi, desi in decizia de impunere baza de calcul a CASS va fi evidentiata lunar, plata contributiei se va efectua de catre contribuabil trimestrial, pana pe data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.

Cei care realizeaza venituri din chirii vor trebui sa parcurga o serie de pasi pentru achitarea CASS si anume sa: depuna declaratia privind venitul realizat, astepte decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate, achite contributia conform datelor din decizia de impunere.

In conditiile in care stabilirea platilor anticipate cu titlu de CASS datorate de persoanele care realizeaza venituri din chirii se va realiza de catre organul fiscal competent, printr-o decizie de impunere, pe baza declaratiei de venit estimat/declaratiei privind venitul realizat, Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a lansat recent in dezbatere publica un proiect de ordin prin care aproba modelul si continutul acestui document (formularul 650 – “Decizie de impunere privind platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor”, cod 14.13.02.15/cfb).

Tinand cont de introducerea acestui plafon maxim pentru stabilirea bazei de calcul a CASS, stabilirea contributiei se va face la nivelul tuturor contractelor incheiate de contribuabili, fapt ce a condus la diferentierea acestui sistem de impunere fata de cel de stabilire a impozitului pe venit, care presupune stabilirea obligatiilor de plata pe baza fiecarui contract incheiat intre parti, au explicat reprezentantii ANAF.

13. FORMULARE DE INREGISTRARE FISCALA – MODIFICARI

In Monitorul Oficial cu numărul 36 din data de 16 ianuarie 2014 s-a publicat ORDINUL nr. 35 din 14 ianuarie 2014 privind modificarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 262/2007 pentru aprobarea formularelor de înregistrare fiscală a contribuabililor.

Categoriile de obligaţii fiscale de declarare, cu caracter permanent, care se înscriu în vectorul fiscal sunt: taxa pe valoarea adăugată; impozitul pe profit; impozitul pe veniturile microîntreprinderilor; accizele; impozitul la ţiţeiul din producţia internă; impozitul pe venitul din salarii şi pe venituri asimilate salariilor; contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate; contribuţia de asigurări pentru şomaj; contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale; contribuţia de asigurări sociale; contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale; contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii; redevenţele miniere; redevenţele petroliere; contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli în domeniul sănătăţii; impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice şi al gazului natural; impozitul asupra veniturilor suplimentare obţinute ca urmare a dereglementării preţurilor din sectorul gazelor naturale; impozitul pe veniturile din activităţile de exploatare a resurselor naturale, altele decât gazele naturale; impozitul pe construcţii; taxă de autorizare/taxă de licenţă din domeniul jocurilor de noroc.

Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru persoane juridice, asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică (010), denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune de către persoanele juridice, asocierile şi alte entităţi fără personalitate juridică.

Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Declaraţia se depune, direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/plătitor de venit, la registratura organului fiscal competent ori la poştă prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este: pentru contribuabilii care se înregistrează direct, prin împuternicit, reprezentant legal sau plătitor de venit, organul fiscal în a cărui rază teritorială îşi are domiciliul fiscal contribuabilul sau, în cazul depunerii declaraţiei de menţiuni, organul fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat; pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal.

Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Declaraţia de înregistrare fiscală/Declaraţia de menţiuni pentru persoane fizice străine (030), denumită în continuare declaraţie, se completează şi se depune de către persoanele fizice străine, altele decât persoanele fizice străine care desfăşoară în mod independent activităţi economice autorizate sau exercită profesii libere. Declaraţia de înregistrare se completează cu ocazia primei înregistrări fiscale, de regulă cu ocazia înfiinţării, iar declaraţia de menţiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.

Declaraţia se depune prin împuternicit/reprezentant fiscal/plătitor de venit, la registratura organului fiscal competent ori la poştă, prin scrisoare recomandată, la termenele stabilite de legislaţia în vigoare.

Organul fiscal competent este: pentru contribuabilii care se înregistrează prin împuternicit, organul fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziţiilor legale fiscale; pentru contribuabilii care se înregistrează prin reprezentant fiscal, organul fiscal competent pentru administrarea persoanei impozabile care are calitatea de reprezentant fiscal; pentru contribuabilii care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reţinut este final, organul fiscal în a cărui rază teritorială se află înregistrat plătitorul de venit.

Formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect, toate datele prevăzute. Un exemplar se păstrează de către contribuabil, iar celălalt exemplar se depune la organul fiscal competent.