METODOLOGIJA RAČUNOVODSTVA

Predmet: Računovodstvo

Beogradska Akademija poslovnih iumetničkih strukovnih studija

POČETNI BILANS STANJA

Preduzeće „Milan“ a.d. na dan 01.01. tekuće godine ima sledeće stanje imovine i izvora imovine: Patenti 10.000; Rezerve 10.000; Građevinski objekti 55.000; Emisiona premija 50.000; Kumulirana amortizacija građevinskih objekata 5.000; Akcijski kapital 130.000; Goodwill 30.000; Obaveze za PDV 20.000; Materijal 20.000; Kupci 200.000; Ostala PVR 50.000; Tekući, poslovni račun 100.000; Dugoročni krediti 50.000; Dobavljači 100.000 dinara.

POČETNI BILANS STANJA

Aktiva BILANS STANJA 01.01. t.g. Pasiva

Br O P I S Pretk. IZNOS Br O P I S IZNOS

1 Patenti - 10.000 1 Akcijski kapital 130.000

2 Goodwill - 30.000 2 Rezerve 10.000

3 Građevinski obj. 55.000 50.000 3 Emisiona premija 50.000

4 IV građ. objek. 5.000 - 4 Dugoročni krediti 50.000

5 Materijal - 20.000 5 Dobavljači 100.000

6 Kupci - 200.000 6 Obaveze PDV 20.000

7 Tekući račun - 100.000 7 Ostala PVR 50.000

UKUPNA AKTIVA 410.000 UKUPNA PASIVA 410.000

POČETNI BILANS STANJA

Preduzeće „X“ d.o.o. na dan 01.01. tekuće godine ima sledeće stanje imovine i izvora imovine: Koncesije 20.000; Zemljišta 200.000; Obaveze prema zaposlenima 10.000; Obaveze za akcize30.000; Građevinski objekti 200.000; Kumulirana amortizacija građevinskih objekata 20.000; Investicione nekretnine 100.000; PVR-Obračunati prihodi budućeg perioda 10.000; Dobavljači 150.000; Roba u magacinu 50.000; Kupci 100.000; Obračunati troškovi zakupnine 10.000; Tekući, poslovni račun 50.000; Primljeni avansi 25.000; Potraživanja od zaposlenih 25.000; Primljeni depoziti 15.000; Dati avansi 30.000; Obaveze za kamate 20.000; Kratkoročni krediti 50.000; Gubitak ranijih godina 50.000; Devizni račun 50.000; AVR-Unapred plaćena reklama 15.000; Obaveze za porez iz rezultata 20.000; Udeli u d.o.o. 330.000 dinara.

POČETNI BILANS STANJA

Aktiva BILANS STANJA 01.01. t.g. Pasiva

Br O P I S Pretkol. IZNOS Br O P I S IZNOS

1 Koncesije - 20.000 1 Udeli u d.o.o. 330.000

2 Zemljišta - 200.000 2 Gubitak ran.god. -50.000

3Građevinski

objekti200.000 180.000 3 Kratkoročni krediti 250.000

4Kumulirana

amortizacija20.000 - 4

PVR-Obračunati

prihodi10.000

5Investicione

nekretnine- 100.000 5 Obaveze za kamate 20.000

6Roba u

magacinu- 50.000 6

Obaveze prema

zaposlenima10.000

7 Kupci - 100.000 7Obaveze za porez

iz rezult.20.000

8Tekući (posl.)

račun- 50.000 8

Obračunate

zakupnine10.000

9AVR-Unapred

plać. reklama- 15.000 9 Obaveze za akcize 30.000

10Potraživanja od

zaposlenih- 25.000 10 Primljeni depoziti 15.000

11 Dati avansi - 30.000 11 Primljeni avansi 25.000

12 Devizni račun - 50.000 12 Dobavljači 150.000

UKUPNA AKTIVA 820.000 UKUPNA PASIVA 820.000

OTVARANJE DNEVNIKA I GLAVNE KNJIGE

Dnevnik se otvara na početku poslovanja preduzeća ili obračunskog perioda.

Osnova za otvaranje dnevnika su podaci iz početnog bilansa stanja, s tim što svaka pozicija aktive početno stanje otvara na strani „duguje“ i u dnevniku i na odgovarajućem knjigovodstvenom računu-kontu.

Suprotno, svaka bilansna pozicija pasive otvara početno stanje na strani „potražuje“.

OTVARANJE DNEVNIKA I GLAVNE KNJIGE

Primer: Dat je početni bilans stanja. Otvoriti poslovne knjige (dnevnik i glavnu knjigu).

Aktiva Početni bilans stanja Pasiva

1 Građevinski objekti 68.000 1 Kapital – Udeli u d.o.o. 98.000

2 Oprema 32.000 2 Dugoročni krediti 37.000

3 Materijal 20.000 3 Kratkoročni krediti 23.000

4 Tekući, poslovni račun 15.000 4 Dobavljači 25.000

5 Devizni račun 22.000 5 Obaveze za zarade 50.000

6 Kupci 38.000 6 Primljeni avansi 27.000

7 Ulaganja u razvoj 55.000 7 Obaveze za akcize 20.000

8 Potraživanja od države 30.000

Ukupna aktiva 280.000 Ukupna pasiva 280.000

DNEVNIK OTVARANJE

Dnevnik

Br. O P I S Poziv Duguje Potražuje

1 2 3 4 5

Građevinski objekti 1 68.000

Oprema 2 32.000

Materijal 3 20.000

Tekući, poslovni račun 4 15.000

0 Devizni račun 5 22.000

Kupci 6 38.000

Ulaganja u razvoj 7 55.000

Potraživanja od države 15 30.000

Račun otvaranja glavne knjige 8 280.000

-za otvaranje računa aktive

Račun otvaranja glavne knjige 8 280.000

Kapital-Udeli u d.o.o. 9 98.000

0a. Dugoročni krediti 10 37.000

Kratkoročni krediti 11 23.000

Dobavljači 12 25.000

Obaveze za zarade 13 50.000

Primljeni avansi 14 27.000

Obaveze za akcize 16 20.000

-za otvaranje računa pasive

GLAVNA KNJIGA OTVARANJE

1-Građevinski objekti 9-Kapital - Udeli u d.o.o.

S0 68.000 98.000 S0

2-Oprema 10-Dugoročni krediti

S0 32.000 37.000 S0

3-Materijal 11-Kratkoročni krediti

S0 20.000 23.000 S0

4-Tekući (poslovni) račun 12-Dobavljači

S0 15.000 25.000 S0

5-Devizni račun 13-Obaveze za zarade

S0 22.000 50.000 S0

6-Kupci 14-Primljeni avansi

S0 38.000 27.000 S0

7-Ulaganja u razvoj 8-Račun otvaranja glavne knjige

S0 55.000 (0a) 250.000 250.000 (0)

15-Potraživanja od države 16-Obaveze za akcize

S0 30.000 20.000 S0

SOPSTVENI KAPITAL

Sredstva (imovina) predstavljaju bilansnu poziciju aktive svako njihovo povećanje će se evidentirati na levoj strani sredstva (duguje),

a kako je istovremeno došlo do povećanja ili kapitala ili obaveza isti iznos će se knjižiti na odgovarajućem kontu pasive na desnoj strani (potražuje)

SOPSTVENI KAPITAL

Formiranje sopstvenog kapitala (šema):

Kapital Računi aktive

SOPSTVENI KAPITAL

Primer:

(1) Uplaćen je ulog u d.o.o. u iznosu od 650.000 dinara.

(2) Vlasnik preneo mašinu u vlasništvo preduzeća vrednosti 160.000 dinara.

(3) Vlasnik preneo zgradu u vlasništvo preduzeća vrednosti 300.000 dinara.

SOPSTVENI KAPITAL

Primer:

Kapital Tekući (poslovni) račun

650.000 (1) (1) 650.000

160.000 (2)

300.000 (3)

Oprema Građevinski objekti

(2) 160.000 (3) 300.000

SOPSTVENI KAPITAL

Primer: Po aktu o osnivanju kapital d.o.o. iznosi 900.000 dinara. U momentu osnivanja uplaćeno je na račun 80% upisanog kapitala.

Neuplaćeni upisani

Udeli u d.o.o. Tekući (poslovni) račun kapital - udeli u doo

900.000 720.000 180.000

SOPSTVENI KAPITAL

Primer: Emitovano 1.000 akcija nominalne vrednosti 20.000 dinara. 500 akcija je prodato po ceni od 25.000 dinara, a ostatak po nominalnoj vrednosti.

Akcijski kapital Emisiona premija Tekući (poslovni) račun

20.000.000 2.500.000 22.500.000

SOPSTVENI KAPITAL

Primer: Akcionarsko društvo se osniva sa osnovnim kapitalom od 800.000 dinara. Emituje se 400 redovnih i 400 povlašćenih akcija. Nominalna vrednost akcije je 1.000 dinara. Emisioni kurs je 110% za redovne i 150% za prioritetne akcije. Upisana je celokupna emisija. Akcionari uplatili 50% od nominalne vrednosti upisanih akcija i iznos emisione premije u celini.

Akcijski kapital-redovne akcije Tekući (poslovni) račun

400.000 Emisiona premija 640.000

240.000

Akcijski kapital-prioritetne akcije Neuplaćeni kapital

400.000 1.040.000 640.000

POZAJMLJENI IZVORI

Kada sopstveni izvori nisu dovoljni za pokrivanje potreba preduzeća za finansijskim sredstvima ona se okreću pozajmljenim izvorima u cilju obezbeđivanja dovoljne količine finansijskih sredstava za redovno ili prošireno obavljanje delatnosti.

Pozajmljeni izvori su najčešće krediti od banaka, drugih finansijskih institucija, ali i drugih preduzeća koja imaju višak gotovine koji plasiraju na kratak rok. Takođe, preduzeća često emituju dužničke hartije od vrednosti, te tako stiču neophodna sredstva

POZAJMLJENI IZVORI

U zavisnosti od roka angažovanja pozajmljenih finansijskih sredstava, pozajmljene izvore možemo po dospeću podeliti na

• dugoročne kredite,

• kratkoročne kredite i

• tekuće obaveze.

DUGOROČNI KREDITI

Po pravilu dugoročni krediti su namenjeni finansiranju nabavke osnovnih i trajnih obrtnih sredstava.

To su najčešće dugoročni zajmovi poslovnih banaka.

Odobreni kredit se ne uplaćuje na tekući, poslovni račun preduzeća tražioca kredita, već banka preuzima obavezu da će izmirivati obaveze prema dobavljačima do iznosa odobrenog kredita.

DUGOROČNI KREDITI

Primer: (1) Preduzeću je odobren dugoročni kredit u iznosu od 500.000 dinara. (2) Isplaćena iz kredita faktura dobavljača u iznosu od 20.000 dinara. (3) Ostatak odobrenog kredita prenet na račun preduzeća.

Dugoročni krediti Dobavljači Tekući (poslovni) račun

20.000 (2) (2) 20.000 (3) 480.000

480.000 (3)

KRATKOROČNI KREDITI

Kratkoročni krediti dospevaju do jedne godine. Načelno, njima se finansira samo tekuća likvidnost i potrebe za obrtnim sredstvima.

Primer: (1) Preduzeću je odobren kratkoročni kredit u iznosu od 50.000 dinara. (2) Isplaćena iz kredita faktura dobavljača u iznosu od 20.000 dinara. (3) Ostatak odobrenog kredita prenet na račun preduzeća. (4) Isplaćen mesečni anuitet u iznosu od 5.000 dinara.

Kratkoročni krediti Dobavljači Tekući (poslovni) račun

(4) 5.000 20.000 (2) (2) 20.000 (3) 30.000 5.000 (4)

30.000 (3)

EMITOVANJE OBVEZNICA

Obveznica je hartija od vrednosti koja se emituje i prodaje radi prikupljanja finansijskih sredstava. Kapital pribavljen emisijom i prodajom obveznica je takođe, pozajmljeni kapital. Za njegovo korišćenje se plaća naknada u vidu kamate.

Primer: (1) Emitovano je 1.000 obveznica, nominalne vrednosti 2.000 dinara. (2) Prodato je 400 obveznica. (3) Isplaćena kamata 40.000 dinara.

Obaveze po osnovu obveznica Blagajna / Tekući (poslovni) račun

(3) 40.000 800.000 (2) (2) 800.000 40.000 (3)

Hvala na pažnji