modulo ii fundamentos básicos del c.o.t. e islr (pn)
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Instituto Universitario de Tecnología de los Llanos
Núcleo CalabozoDEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
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Orden de aplicación de las normas Orden de aplicación de las normas legaleslegalesLa Pirámide de KelsenLa Pirámide de Kelsen..
Constitución Nacional
Ley Orgánica
Ley Ordinaria / Decreto Ley
Reglamentos
Ordenanzas Municipales
Kelsen
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Se refiere a la prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
* Impuestos
* Tasas
* Contribuciones
Dinero en efectivo
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“Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria,
en virtud de una Ley Formalmente Sancionada pero originada de un acto
imperante, obligatorio y unilateral, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y
SOBERANÍA”. (Ejm: ISLR, IVA, SUCESIONES Y
DONACIONES…)
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-Impuesto Sobre la Renta-Impuesto al Valor Agregado (IVA)-Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos. -De aduanas - de exportación. -De Cigarrillos y demás Manufacturas de Tabaco. -Alcohol y Especies Alcohólicas – Fósforos – Salinas. -Aprovechamiento y Explotación de Productos Forestales. -Usuarios de Servicios Turísticos. -Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro – etc.
Ejemplos de Impuestos NacionalesEjemplos de Impuestos Nacionales
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Proviene imperativamente en relación a algún servicio público reservado al ESTADO, y que a diferencia del concepto de IMPUESTO, si se identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de la vinculación tributaria.
(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA, ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).
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Ejemplos de TasasEjemplos de Tasas
-Timbre Fiscal – Registro Público – Servicio Consular.
-Aduanas – Propiedad Horizontal – Telecomunicaciones.
-Aviación Civil – Arancel Judicial – Navegación.
-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.
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Es aquél tributo en virtud del cual un individuo o determinado grupo social percibe un beneficio, derivados de la realización de obras, de gastos públicos o de actividades especiales del estado.
(De Mejoras o de Seguridad Social).
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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
* Obras Públicas
CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Parafiscales)
* Seguro Social, INCES, L.P.H., S.P.F.
Y DEMÁS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tipos de ContribucionesTipos de Contribuciones
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Es el ente público acreedor del tributo
Es el sujeto obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
responsable.
Art. 18
Art. 19
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“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria otorgada por la ley”.
“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”.
PLAZO MÁXIMO DE 5 AÑOS
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Marca el nacimiento de la obligación tributaria,
siendo así uno de los elementos que
constituye el tributo.
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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIAADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Órgano o Ente del Poder Público: nacional, estadal o municipal cuyo objetivo primordial es la recaudación de los tributos atribuidos a su competencia por mandato de la Constitución y la ley.
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Este concepto fue introducido por la reforma de 1994 a fin de tener un sistema tributario cuyas tarifas y
baremos no haya que estar cambiando cada año debido al proceso
inflacionario
Es la unidad de medida de valor creada a los efectos tributarios que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria los montos de la base de imposición, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la variación del índice de precios al consumidor (IPC)
Desde el 25 de febrero de 2015 según Gaceta Oficial 40.608 la U.T. pasa a
tener un valor de Bs. 150
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Principio General:Los enriquecimientos
anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarán impuesto según las normas
establecidas en la Ley ISLR
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Las personas naturales o
jurídicas, no residentes o
no domiciliadas en la
República Bolivariana de
Venezuela, siempre que
la fuente o la causa de
sus enriquecimientos
ocurran dentro del país.
Toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, sea
que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro o
fuera de él.
Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero, que tengan un establecimiento permanente o una
base fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de
fuente nacional o extranjera atribuible a dicho establecimiento
(Ver Arts. 30 al 35 C.O.T.)
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Se llama así al período de un año de duración que el Fisco toma como
unidad temporal para que los contribuyentes establezcan las
ganancias o pérdidas que han tenido y determinar así los impuestos
correspondientes (Ver art. 148 Reg. ISLR)
Del 01/01 al 31/12 de cada año (año civil o calendario) o el que la empresa escoja.
P.N. no se les permite elegir otro distinto al año civil
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R E N T ARenta o enriquecimiento, que
también, es sinónimo de ganancia
RENTA EXENTA Cuando la Ley dispone
que una renta no se grava
RENTA EXONERADA Cuando el Ejecutivo Nacional exime a un
tipo de renta del pago del impuesto
RENTA EXENTA (Art. 14)
RENTA EXONERADA (Según Decretos…
Art.197)
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Monto de las ventas de bienes y servicios en generalArrendamientos
Cualesquiera otros ingresos regulares o accidentales, tales como: los producidos bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesionales no mercantiles y los provenientes de regalías o participaciones análogas.
(Art. 16 Ley ISLR)
Ingresos brutos de fuente extranjera (aplicar tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal BCV )
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(Art. 16 Ley ISLR) parágrafo Primero
Se consideran también ventas las exportaciones de bienes de cualquier clases, sean cultivados, extraídos, producidos o adquiridos para ser vendidos.
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(Art. 16 Ley ISLR) parágrafos 2do y 4to
Ingresos obtenidos a título de gastos de representaciónLos viáticos obtenidos como consecuencia de la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia.Enriquecimientos a impuestos proporcionales.(Art. 11 y 12)
Venta de Vivienda Principal
(Ver Art. 17 Ley ISLR)
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Hay casos en que la Ley dispone que el impuesto resultante de aplicación de la tarifa goce de una rebaja.Art. 61 de la Ley ISLR
(Para personas naturales)
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Esta palabra se utiliza en la Ley para significar aquellos gastos de tipo personal o familiar y que dada su
justificación, se permite al contribuyente que los reste de su
renta antes de calcularse el impuesto.Art. 59 y 60 Ley ISLR
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Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos mayores de mil quinientos unidades tributarias (1.500 U.T.). Deberán declararlo bajo juramento ante un funcionario, oficina, o por ante la institución que la Administración Tributaria señale en los plazos y formas que prescriba el Reglamento.
Igual obligación tendrán las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de dos mil seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 U.T.).
(Para personas naturales)
De la Declaración Definitiva
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TARIFA Nº 1 Para personas naturales residentes en Venezuela que tengan cualquier tipo de renta, salvo los premios de azar. (Art. 50)
Se aplica a las sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada. (Art. 52)
Se aplica a las personas naturales y contribuyentes asimilados que están sujetos a este impuesto por las regalías y explotación minera, así como a empresas petroleras.(Art.53)
En algunos casos al Fisco le conviene cobrar un tanto por ciento fijo que aplicar la tarifa Nº 1 o Nº 2
TARIFA Nº 2
TARIFA Nº 3(Tarifa Proporcional)